მთავარი კრიტერიუმი USN-ის მიხედვით ობიექტის ტიპის არჩევისას ( 6 ან 15% ) არის რამდენად დიდია ხარჯები თქვენი ბიზნესის შემოსავალთან შედარებით. თუ ისინი 65%-ზე მეტია მთლიანი რაოდენობაშემოსავალი, საუკეთესო ვარიანტი იქნება ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. თუ 65% -ზე ნაკლებია, უმჯობესია აირჩიოთ ობიექტი - "შემოსავლები".

მაგალითად, თუ თქვენ აპირებთ ბიზნესის შექმნას ვაჭრობის ან წარმოების სფეროში, სადაც საჭირო იქნება საქონლის ან მასალების შეძენა, მაშინ, უმეტეს შემთხვევაში, უფრო მომგებიანი იქნება დაბეგვრის ობიექტის არჩევა "შემოსავლის მინუს". ხარჯები". ამ შემთხვევაში, ხარჯები უნდა იყოს დოკუმენტირებული. თუმცა, თუ თქვენ გეგმავთ ბიზნესს, რომელიც დაკავშირებულია მომსახურების მიწოდებასთან (სადაც ხარჯები შეიძლება იყოს მცირე), მაშინ უფრო სასარგებლო იქნება USN "შემოსავლის" გამოყენება.

შენიშვნარომ შეუძლებელია გადასახადის შემცირება ყველა ხარჯზე (მაგალითად, ჯარიმებსა და ჯარიმებზე). ხარჯების სრული სია, რისთვისაც მეწარმეებს ან ორგანიზაციებს შეუძლიათ შეამცირონ შემოსავალი, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.

გარდა ამისა, უნდა გვახსოვდეს, რომ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად შეცვალონ საგადასახადო განაკვეთები. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლისთვის“ რეგიონებს 2016 წლიდან აქვთ უფლება დაადგინონ განაკვეთი 1-დან 6%-მდე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის "შემოსავლები შემცირებული ხარჯების ოდენობით" - 5-დან 15%-მდე.

ბიზნესი თანამშრომლებთან და მის გარეშე

თქვენი ბიზნესის ხარჯების ოდენობის გარდა, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას მნიშვნელოვანი კრიტერიუმია თანამშრომლების ყოფნა ან არყოფნა.

გასათვალისწინებელია, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლები":

• ინდივიდუალურ მეწარმეებს და ორგანიზაციებს თანამშრომლებთან ერთად შეუძლიათ შეამცირონ მდე 50% გადასახადი (ავანსი) გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობაზე.
• ინდივიდუალურ მეწარმეებს თანამშრომლების გარეშე შეუძლიათ შეამცირონ 100% გადასახადი (ავანსი) გადახდილი ფიქსირებული გადასახდელების ოდენობაზე (საკუთარი თავისთვის).

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით" IP და შპს შეუძლია ყველა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიებიჩართეთ ხარჯებში და ამით შეამცირეთ საგადასახადო ბაზა მათი ოდენობით.

შენიშვნარომ შემცირებაზეა საუბარი საგადასახადო ბაზა(რომელიც კვლავ უნდა გამრავლდეს განაკვეთზე), და არა საბოლოო გადასახადი, როგორც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში „შემოსავლები“. ამის შესახებ დაწვრილებით წაიკითხეთ გვერდზე გადასახადის გაანგარიშების შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლები" და "შემოსავლის მინუს ხარჯები".

უნივერსალური წესი

არსებობს წესი (ფორმულა), რომლის მიხედვითაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის რომელი ობიექტია უფრო მომგებიანი გამოსაყენებლად. ასე რომ, თუ ბიზნეს ხარჯები აღემატება 65% შემოსავლიდან უმჯობესია გამოიყენოთ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. ასევე მნიშვნელოვანია, რომ არ დაგავიწყდეთ ხარჯებში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის გათვალისწინება.

გადარიცხვა სხვა გადასახადის ობიექტზე USN

თქვენ შეგიძლიათ შეცვალოთ დაბეგვრის ობიექტი "შემოსავლით" ან "შემოსავლის მინუს ხარჯებით" წელიწადში მხოლოდ ერთხელ - პირველიმომავალ წელს საგადასახადო სამსახურში 26.2-6 ფორმით შეტყობინების წარდგენით მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე.

10.04.2009 14:32:42 1С: Servistrend en

USN: რომელია უფრო მომგებიანი - მხოლოდ "შემოსავალი" თუ "შემოსავალი მინუს ხარჯები"?

1 ოქტომბრიდან საგადასახადო ინსპექტორები იწყებენ იმ გადასახადის გადამხდელთა განცხადებების მიღებას, რომლებსაც სურთ ისარგებლონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და მასზე გადაერთონ ახალი წლიდან. კანონმდებლის მიერ ცოტა ხნის წინ მიღებული საგადასახადო კოდექსში შეტანილი ცვლილებები და ასევე რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილებში მოცემული განმარტებები ამ საგადასახადო სისტემას კიდევ უფრო მიმზიდველს ხდის.

მნიშვნელოვანი ამოცანა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაწყვიტოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას (ან დარეგისტრირებისას) არის ხელოვნებაში გათვალისწინებული დაბეგვრის ობიექტის ორი ვარიანტიდან ერთის არჩევა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისთვის.

1C:Servistrend-ის მასწავლებელ-კონსულტანტის ფ. გურევიჩის სტატიაში მოცემულია შეფასებები, რომლებიც დაგეხმარებათ ამ საკითხის ყველაზე ეფექტური გადაწყვეტის პოვნაში.
_____________

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთ-ერთი მთავარი უპირატესობა საგადასახადო ტვირთის შემცირებაა. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ითვალისწინებს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადისა და ერთიანი სოციალური გადასახადის გადახდის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ერთიანი გადასახადის გადახდით შეცვლას. ორგანიზაციები (მეწარმეები), რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ასევე არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, გარდა გადასახადისა, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად, როდესაც საქონელი შემოდის საბაჟო ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაცია.

ამავდროულად, ასეთი გადასახადის გადამხდელები ინარჩუნებენ სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვალდებულებას სავალდებულო დაზღვევაშესაბამისად ფედერალური კანონები 2001 წლის 15 დეკემბრის No167-FZ "რუსეთის ფედერაციაში სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესახებ" და 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ "სავალდებულო შესახებ". სოციალური დაზღვევასამსახურში ავარიებისგან და პროფესიული დაავადებები". სხვა გადასახადები (მიწა, ტრანსპორტი და ა.შ.) იხდიან საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად.

როგორც საგადასახადო აგენტი, ორგანიზაცია (მეწარმე), რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ვალდებულია გამოთვალოს და გადარიცხოს ქ. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტი, დღგ და საშემოსავლო გადასახადი.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საკითხის განხილვისას გადასახადის გადამხდელის მოქმედება რამდენიმე ეტაპისგან შედგება.

უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა შეამოწმოთ, ექვემდებარება თუ არა ორგანიზაციას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12-ე მუხლებით გათვალისწინებული შეზღუდვები, მათ შორის ბოლო 9 თვის შემოსავლის ოდენობის შემოწმება, რომელიც არ უნდა აღემატებოდეს 11 მილიონს (2006 წლიდან 15 მილიონი ) რუბლი (დღგ-ს გარეშე) ). თუმცა, შემოსავლების შეზღუდვის მოთხოვნა არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

_____________
იხილეთ BUKH.1C No. 2005 წლის 8 აგვისტო, გვ. 12-15
იხილეთ "BUH.1S" No. 8 აგვისტო 2005 წ., გვ. 33-35

მეორეც, აუცილებელია დაადგინოთ, არის თუ არა თქვენთვის მომგებიანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება და დაბეგვრის ობიექტის არჩევა. და მხოლოდ ამის შემდეგ გაიცემა გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

მოდით უფრო დეტალურად ვისაუბროთ დაბეგვრის ობიექტის არჩევანზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ერთი გადასახადით დაბეგვრის ობიექტის ორ ვარიანტს:
. შემოსავალი;

შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით.

„შემოსავლის“ ვარიანტი ნიშნავს, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში აღირიცხება მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი. შემოსავალი აღირიცხება ნაღდი ანგარიშსწორებით - თანხის მიმდინარე ანგარიშზე ან მოლარეზე მიღების თარიღით. ერთიანი გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ამ შემთხვევაში არის შემოსავლის თანხის 6%. გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს გადარიცხული სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%-ისა და გარდა ამისა, გადახდის ოდენობით. დათხოვნა ავადმყოფობის გამოდამსაქმებლის ხარჯზე (2006 წლიდან ერთიანი გადასახადი არ შეიძლება შემცირდეს 50%-ზე მეტით, OPS-ში შენატანების ოდენობისა და დამსაქმებლის ხარჯზე ავადმყოფობის შვებულების გადასახდელების გამო).
ვარიანტი "შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით" ნიშნავს, რომ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი და მისი ხარჯები აღირიცხება საგადასახადო აღრიცხვაში, ხოლო ხარჯების სია დახურულია და დასახელებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში. შემოსავლები და ხარჯები ასევე აღირიცხება ნაღდი ანგარიშსწორებით, მაგრამ არსებობს სპეციალური პროცედურა ძირითად საშუალებებზე, შეძენილ საქონელსა და მასალებზე დანახარჯებზე, რომელსაც ქვემოთ განვიხილავთ.

ერთიანი გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის ობიექტის ამ ვარიანტისთვის შეადგენს შემოსავლის 15%-ს ხარჯების ოდენობით შემცირებული. მაგრამ თუ შედეგად საგადასახადო პერიოდიამ გზით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა იქნება შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები, შემდეგ გადახდილია მინიმალური გადასახადი, უდრის შემოსავლის ოდენობის 1%-ს.

დაბეგვრის ობიექტის ვარიანტების ეს მახასიათებლები შესაძლებელს ხდის იდენტიფიცირება ძირითადი ფაქტორები, რომლებიც განსაზღვრავენ მის არჩევანს, ერთიანი გადასახადის მინიმიზაციის თვალსაზრისით:

ხარჯებისა და შემოსავლების თანაფარდობა;

ფონდის წილი ხელფასებიხარჯებში;

საგადასახადო მიზნებისთვის „მიუღებელი“ ხარჯების წილი ხარჯების მთლიან მოცულობაში.

ერთიანი გადასახადის (გაეროს) ღირებულების დამოკიდებულების მაგალითები ხარჯებისა და შემოსავლების (R/D) თანაფარდობაზე, ამ ფაქტორების გათვალისწინებით, ნაჩვენებია სურათზე 1.

ბრინჯი. 1

ფიგურაში გამოყენებული აბრევიატურები ნიშნავს:

EN(D) - ერთიანი გადასახადი დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლები“;

EN(D-R) – ერთიანი გადასახადი დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით“;

РЗ/Р - ხელფასის დანახარჯების წილი მთლიან ხარჯებში;

РН/Р - „მიუღებელი“ ხარჯების წილი მთლიან ხარჯებში;

ნაჩვენებია ნახ. 1, მონაცემები აჩვენებს, რომ დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის“ და სახელფასო ხარჯების არარსებობისას (РЗ/Р=0) გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 6%-ს, მიუხედავად ხარჯების ოდენობისა. თუ ხელფასის ღირებულება შეადგენს, მაგალითად, მთლიანი ხარჯების 30%-ს (РЗ/Р=0.3), მაშინ სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესაბამისი გამოქვითვების გამო გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს, მაგრამ არანაკლებ ნახევარი. გადასახადი, ანუ 3%.

დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის შემცირებული ხარჯების ოდენობით“ გამოყენებისას, ერთიანი გადასახადის ღირებულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ხარჯების წილის მატებასთან ერთად, წრფივად მცირდება 15-დან ზღვრულ ღირებულებამდე - თანხის 1%-მდე. შემოსავალი. ამავდროულად, გადასახადის ღირებულების კლების ტემპი მნიშვნელოვნად შენელდება მთლიან ხარჯებში „მიუღებელი ხარჯების“ წილის ზრდით. ასე რომ, თუ არ არის „მიუღებელი ხარჯები“ (РН/Р=0), ერთიანი გადასახადის ღირებულება მცირდება 6%-მდე, ხარჯებისა და შემოსავლების თანაფარდობით Р/Д=0.6. თუ „მიუღებელი ხარჯების“ წილი შეადგენს მთლიანი ხარჯების 40%-ს (РН/Р=0.4), მაშინ ერთიანი გადასახადის განაკვეთი მცირდება იგივე 6%-მდე, ხარჯებისა და შემოსავლების იგივე ოდენობით (Р/Д=). 1.0).

მოცემული მონაცემების საფუძველზე შესაძლებელია მიუთითოთ ძირითადი ფაქტორების სავარაუდო სასაზღვრო მნიშვნელობები, რომლებიც განსაზღვრავენ დაბეგვრის ობიექტის არჩევანს. დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას ერთი გადასახადის ოდენობა მინიმალური იქნება:
. შემოსავალი
- თუ მოსალოდნელი ხარჯების წილი არ აღემატება შემოსავლის 60%-ს და არ არსებობს ხელფასის ხარჯები;
- თუ მთლიანი ხარჯების წილი შემოსავლის 80%-ზე ნაკლებია და ამავდროულად სახელფასო ფონდის წილი ხარჯებში არის 27% და მეტი;
- თუ „მიუღებელი ხარჯების“ წილი აღემატება ხარჯების მთლიანი ოდენობის 40%-ს;
. შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით
- თუ ორგანიზაციის სავარაუდო ხარჯების წილი შემოსავლის 80%-ზე მეტია და არ არის „მიუღებელი ხარჯები“;

ამ ფაქტორების მნიშვნელობების შუალედურ დიაპაზონში:
- სავარაუდო ხარჯების წილი 60-დან 80%-მდე;

ხელფასის წილი ხარჯებში 27%-მდე;

„მიუღებელი ხარჯების“ წილი 40%-ზე ნაკლებია.

დაბეგვრის ობიექტის ოპტიმალური ვარიანტი დამოკიდებულია მათი კონკრეტული მნიშვნელობების თანაფარდობაზე.

დაბეგვრის ობიექტის არჩევას ფრთხილად უნდა მივუდგეთ და იმის გათვალისწინებით, რომ საგადასახადო ორგანოების თანახმად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის მითითებით, დაბეგვრის ობიექტი არ შეიძლება შეიცვალოს გენერალურ სისტემაში დაბრუნების გარეშე. დაბეგვრის რეჟიმი (2006 წლიდან დაიშვება დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა სამი წლის მუშაობის შემდეგ).
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად აუცილებელია განაცხადის წარდგენა (346.13 მუხლის 1-ლი პუნქტი) საგადასახადო ორგანოში მათი ადგილმდებარეობის (საცხოვრებელი ადგილის) ადგილზე 1 ოქტომბრიდან 30 ნოემბრის ჩათვლით პერიოდში. წელიწადის წინა წელი, საიდანაც გადასახადის გადამხდელები გადადიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე). გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 17 აგვისტოს No MM-3-22 / 395 ბრძანებით დამტკიცდა ახალი ფორმა No 26.2-1 „განაცხადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ“ გაითვალისწინეთ კანონმდებლობის უახლესი ცვლილებები.

გასათვალისწინებელია ისიც, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ხდება დეკლარაციულ საფუძველზე (მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების 12 პუნქტი ..., დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს 2002 წლის 10 დეკემბრის ბრძანებით. No BG-3-22 / 706). ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაციას (ინდივიდუალურ მეწარმეს), რომელმაც განაცხადი წარადგინა, უფლება აქვს გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, სანამ არ მიიღებს შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოსგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ.

დაბეგვრის ობიექტის არჩეული ვარიანტი "შემოსავალი" ან "შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით" კონფიგურაციაში "1C: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა" დაყენებულია დამუშავების "ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ" (მენიუ) "STS" ჩანართზე. „მომსახურება“) ატრიბუტში „დაბეგვრის ობიექტი“ (სურ. 2).

ნახ.2

აღსანიშნავია, რომ მუდმივი „დაბეგვრის ობიექტი“ პერიოდულია და ამიტომ აუცილებელია ცვლილებების მიღების სწორი თარიღის დადგენა – გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღი. გაითვალისწინეთ, რომ იმავე ჩანართზე დაყენებულია მუდმივი „დაბეგვრის რეჟიმი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე“ (ნახ. 3).

ბრინჯი. 3

ეს პარამეტრი უნდა იქნას გათვალისწინებული USN მონაცემთა ბაზაში საწყისი ნაშთების შეყვანისას.

ახლა მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ ძირითადი საშუალებების, საქონლისა და მასალების შეძენის ხარჯების აღიარების პროცედურა.

ძირითადი აქტივის შეძენის ხარჯები მიიღება ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16, იმისდა მიხედვით, თუ როდის (გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ან მისი გამოყენების დროს) იგი შეიძინა, ამოქმედდა და გადაიხადა. ამავდროულად, ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯები აისახება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი).

ბოლო დრომდე, საქონლის შესყიდვის ხარჯების აღიარების პროცედურა (მისი გაყიდვისთანავე ან გაყიდვის შემდეგ და მყიდველისგან გადახდის მიღების შემდეგ), ასევე მასალებისა და ნედლეულის (მათი წარმოებაში გადატანის შემდეგ) ეფუძნებოდა საგადასახადო ორგანოების ინტერპრეტაცია.

ცოტა ხნის წინ, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ (წერილი No. 03-03-02-02/70 2005 წლის 13 მაისი) მიუთითა, რომ საქონლის შეძენის ხარჯები (პუნქტი 23, პუნქტი 1, მუხლი 346.16 რუსეთის საგადასახადო კოდექსის ფედერაცია) სრულად უნდა იქნას აღიარებული მათი ფაქტობრივი გადახდისთანავე, მიუხედავად ამ საქონლის გაყიდვის დროისა. ამავე წერილში ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედი გადასახადის გადამხდელების მიერ გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა არ შედის შეძენილი სასაქონლო საქონლისა და საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) ღირებულებაში და სრულად აღირიცხება როგორც ხარჯები ქ. მისი გადახდის საანგარიშო პერიოდი.

თუ დაყენებულია დროშა „გადაინაწილე დღგ (დღგ-ს ხარჯები მიიღება ცალკე) (ნახ. 4), მაშინ დღგ ცალკე აღირიცხება 19-ე ანგარიშის „დღგ შეძენილ ფასეულობებზე“ ქვეანგარიშებზე და ჩაითვლება ხარჯებში, როგორც დავალიანება. მიმწოდებელი გადახდილია. დროშის არარსებობის შემთხვევაში, დღგ შედის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში და მიიღება ხარჯებად, როგორც მათი ღირებულების ნაწილი. თუ მიღებული საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) არ მიიღება ხარჯებზე, მაშინ ასეთ მიწოდებაზე დღგ ასევე არ მიიღება ხარჯებზე.

ბრინჯი. ოთხი.

საქონლის შესყიდვის ხარჯების აღიარება შეიძლება განხორციელდეს სამი ვარიანტიდან ერთის მიხედვით (ნახ. 5):
. „მიმწოდებელთან ანგარიშსწორების შესახებ“ - ხარჯების აღიარება ხდება დოკუმენტების შემდგომი „მარაგების მიღება“ ან „განცხადება“ მიმწოდებელთან გადახდის მიხედვით;
. „ჩამოწერის შემდეგ“ - ხარჯების აღიარება ხდება დოკუმენტების შემდგომი „გაყიდვა“ ან „განცხადება“ მიმწოდებელთან გადახდით;
. "შემოსავლის მიღების შემდეგ" - ხარჯების აღიარება ხდება უახლესი დოკუმენტების მიხედვით "გაყიდვა", "განცხადება" მიმწოდებელთან გადახდით, "ანგარიშგება" მყიდველის გადახდით (გაყიდვიდან შემოსავლის მიღება).

ბრინჯი. ხუთი

ასევე არსებობს მატერიალური ხარჯების ამოცნობის რამდენიმე ვარიანტი (ნახ. 6):

. „მიმწოდებელთან გადახდის შესახებ“ - ხარჯების აღიარება ხდება მასალების მიღების შემდგომ (დოკუმენტი „ინვენტარის ქვითარი“) ან მიმწოდებელთან გადახდისას (დოკუმენტი „განცხადება“);

. „ჩამოწერის შემდეგ“ - ხარჯების აღიარება ხდება მასალების წარმოებაში გადაცემის (დოკუმენტი „ინვენტარის გადაცემა“) ან მიმწოდებელთან გადახდის შემდგომ მომენტში;

.„შეამცირეთ ხარჯები WIP-ის ბალანსზე“ - ხარჯების აღიარება ხდება მასალების წარმოებაში გადატანის ან მიმწოდებლისათვის გადახდის უახლესი მომენტში, მაგრამ მიმდინარე თვის ხარჯები შებრუნებულია (დოკუმენტით „თვიანი დახურვა“). WIP-ის ბალანსის გაზრდის ოდენობით წინა თვესთან შედარებით (დოკუმენტების მიხედვით „ დაუმთავრებელი წარმოება“).

განსხვავება ამ ორ სისტემას შორის მდგომარეობს დაბეგვრის ობიექტში.

ერთ შემთხვევაში, STS იბეგრება ყველა შემოსავალზე 6% განაკვეთით, მეორეში კი მხოლოდ სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის 15% განაკვეთით.

საუბარია საყოველთაოდ მიღებულ STS-ის მაჩვენებლებზე 6%-ს ან 15%-ს, მაგრამ რეგიონებში ისინი შეიძლება უფრო დაბალი იყოს გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის, თუ ადგილობრივი ხელისუფლება გამოსცემს შესაბამის რეგულაციას.

ამიტომ, სანამ გათვლებს დაიწყებთ და გადაწყვეტთ, თუ რომელი ტიპის გამარტივებული გადასახადი აირჩიოთ, დაინტერესდით თქვენთვის მოქმედი განაკვეთებით.

ასევე, არჩევისას გაითვალისწინეთ ის ფაქტი, რომ დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა მხოლოდ კალენდარული წლის დასაწყისიდან იქნება შესაძლებელი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში განცხადების გაგზავნით.

USN "შემოსავალი" ან "შემოსავლის მინუს ხარჯი"

პირველი ვარიანტის არჩევა შეიძლება მაშინ, როცა ამდენი ხარჯი არ არის ან საერთოდ არ იქნება.

თუ, მაგალითად, მეწარმე გთავაზობთ მომსახურებას შედგენისთვის ფინანსური ანგარიშგება, მაგრამ ამავე დროს ოფისი არ ქირავდება, მაშინ შეიძლება ვივარაუდოთ, რომ მას არანაირი ხარჯი არ აქვს.

საკანცელარიო ნივთებისა და ინტერნეტის წვრილმანი არ არის გათვალისწინებული. ამ შემთხვევაში არჩევანი აშკარაა - შემოსავლის 6%-ის გადახდა უფრო მომგებიანია.

მაგრამ თუ გათვალისწინებულია მომსახურება, რომელიც მოიცავს ქირის გადახდას, მასალების, ხელსაწყოების შეძენას და ა.შ., მაშინ აქ თქვენ უკვე უნდა დაათვალიეროთ თანაფარდობა.

მიჩნეულია, რომ აზრი აქვს გადავიდეს „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ობიექტზე, თუ ხარჯები იქნება 60%-ზე მეტი. მაგრამ ყველაფერი ასე მარტივი არ არის.

მაგალითი

მეწარმე პეტროვის შემოსავალმა წლის განმავლობაში შეადგინა 1 მილიონი რუბლი.

აქედან, ხარჯები - 650 ათასი რუბლი.

განვიხილოთ, რომ ასეთი მონაცემებით უკეთესია: USN 6% ან 15%:

1,000,000 x 6% = 60,000 რუბლი.

(1,000,000 - 650,000) x 15% = 52,500 რუბლი.

როგორც ჩანს, ყველაფერი ნათელია - თქვენ უნდა აირჩიოთ მეორე ვარიანტი, რადგან იქ თანხა ნაკლებია.

მაგრამ ასევე არის ფიქსირებული და დამატებითი სადაზღვევო პრემიები, რომელიც 6%-ით შეიძლება გამოიქვითოს გამოთვლილი თანხიდან, ხოლო 15%-ით შედის ხარჯებში.

მოდით გამოვთვალოთ რა გამოვა პეტროვიდან, შენატანების გათვალისწინებით:

ფიქსირებული შენატანები 2018 წელს - 32,385 რუბლი.

დამატებითი შენატანები 300000-ზე მეტი თანხიდან:

(1,000,000 - 300,000) x 1% = 7,000 რუბლი.

მთლიანობაში, მეწარმემ უნდა გადაიხადოს შენატანები თავისთვის

32,385 + 7,000 = 39,385 რუბლი

ჩვენ გამოვაკლებთ მათ გამოთვლილ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 6% განაკვეთით:

60,000 - 39,385 \u003d 20,615 რუბლი.

ან გადასახადის 15%-იანი განაკვეთის გამოანგარიშებისას ხარჯებში ჩავრთავთ:

(1,000,000 - 650,000 - 39,385) x 15% = 46,592 რუბლი.

ხედავთ, სიტუაცია შეიცვალა და საშემოსავლო გადასახადის გადახდა უფრო მომგებიანი გახდა.

ეს მაგალითი არის მეწარმისთვის, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები. თუ თანამშრომლები არიან, მაშინ სურათი განსხვავებული იქნება, რადგან მაშინ გადასახადი შეიძლება შემცირდეს არაუმეტეს ნახევარით.

ამიტომ, მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ ყველა ნიუანსი, წინააღმდეგ შემთხვევაში, თუ არასწორ არჩევანს გააკეთებთ, წლის ბოლომდე მოგიწევთ ზედმეტად გადახდა.

კიდევ რა უნდა გაითვალისწინოთ, რომ არ დაუშვათ შეცდომა არჩევისას

დაიქირავებ თანამშრომლებს

თუ ასეა, მაშინ შესაძლებელი იქნება საშემოსავლო გადასახადის შემცირება საკუთარი და დასაქმებულებისთვის სადაზღვევო პრემიის ოდენობით მაქსიმუმ 50%-ით, მაგრამ მათი ჩართვა შესაძლებელია სრულად.

ხარ გაყიდვების გადასახადის გადამხდელი?

ის, ისევე როგორც სადაზღვევო პრემია, შეიძლება გამოიქვითოს გადასახადიდან ან ჩაითვალოს ხარჯებში, არჩეული ობიექტიდან გამომდინარე. ამ შემთხვევაში გადასახადის შემცირების შეზღუდვა არ მოქმედებს.

შეგიძლიათ დაწეროთ ხარჯები?

დასაბეგრი ბაზის ღირებულებით შესამცირებლად აუცილებელია ყველა მათგანი დადასტურდეს საგზაო ბილეთებით, აქტებით, ჩეკებით და შევიდეს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ოფისმა შეიძლება დაგადანაშაულოთ ​​მოგების უსაფუძვლოდ შეუფასებლობაში და დააკისროს ჯარიმა. თუ აირჩევთ ობიექტს „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, მოგიწევთ ყურადღებით შეარჩიოთ მომწოდებლები და მიჰყვეთ დოკუმენტაციას.

თუ ხარჯები თანაბარია ან თუნდაც აღემატება შემოსავალს

ბევრი ფიქრობს, რომ თუ ხარჯები თანაბარია ან თუნდაც აჭარბებს შემოსავალს, მაშინ ბიუჯეტში არაფრის გადახდა მოუწევს. Ეს არ არის სიმართლე. STS-ის 15%-იან რეჟიმზე არის მინიმალური გადასახადის კონცეფცია.

გამოითვლება ასე:

შემოსავალი x 1%

მიღებულ თანხას ადარებენ ჩვეული წესით გამოთვლილ გადასახადს 15%-იანი განაკვეთით და რაც მეტი აღმოჩნდება ირიცხება ბიუჯეტში.

წარსული დანაკარგები

15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, წინა პერიოდებიდან მიღებული ზარალი შეიძლება ჩაითვალოს მიმდინარე პერიოდის ხარჯებში და ამით შეამციროს საგადასახადო ბაზა. 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ზარალი არანაირად არ არის გათვალისწინებული და არ მოქმედებს მომავალი გადახდების ოდენობაზე.

განიხილეთ დროის ხარჯებიც. თუ იხდით გადასახადს შემოსავალზე, მაშინ KUDiR-ში მხოლოდ ქვითრების შეტანაა შესაძლებელი, ხოლო თუ შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან გამომდინარე, მაშინ ყველა ხარჯი უნდა აისახოს წიგნში, ასევე შეაგროვოს და შეინახოს დოკუმენტები.

როგორი ობიექტიც არ უნდა აირჩიოთ, სერვისით ჩანაწერების შენახვა მარტივი და მარტივი იქნება "Ჩემი საქმე". ეს არის ჭკვიანი ასისტენტი, რომელიც შეასრულებს ყველა რუტინულ სამუშაოს თქვენთვის:

• გადასახადების, ხელფასების და შენატანების გამოთვლა;
• სრული დეკლარაციები და ანგარიშები;
• ჩამოყალიბდება KUDiR;
• განათავსებს თანხებს ანგარიშებზე და გამოიმუშავებს შეტყობინებებს, თუ აღრიცხვა შენარჩუნებულია.

სერვისში ასევე შეგიძლიათ შეადგინოთ და გასცეთ ინვოისები და პირველადი დოკუმენტები, განახორციელოთ გადახდები და გაგზავნოთ ელექტრონული ანგარიშები.

მომხმარებლებს შეუძლიათ დაუსვან შეკითხვები ექსპერტებს და მიიღონ რჩევები, მათ შორის დაბეგვრის რეჟიმისა და ობიექტის არჩევის შესახებ.

სისტემა ინტეგრირებულია სხვა მოსახერხებელ სერვისებთან, როგორიცაა ROBOKASSA, Evotor, Lifepay, b2bfamily, Yandex.Checkout.

ეს საშუალებას მოგცემთ მაქსიმალურად მოახდინოთ სამუშაო პროცესების ავტომატიზაცია, ნაკლები თანამშრომლით გაუმკლავდეთ და სხვა ამოცანებისთვის დრო გაათავისუფლოთ.

თუ საერთოდ არ გაქვთ დრო ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების გასაკეთებლად, აუთსორსს გაუწიეთ მათ.

შედეგი ისეთივე იქნება, როგორც გამოცდილი და კვალიფიციური ბუღალტერების გუნდი დაიქირავეთ, მხოლოდ გაცილებით ნაკლები თანხით.

ამ შემთხვევაში, თქვენ ნამდვილად არ უნდა იფიქროთ იმაზე, თუ რა არის უფრო მომგებიანი: STS 6% თუ 15%, რადგან სპეციალისტები თავად გააკეთებენ გამოთვლებს და გაითვალისწინებენ ყველა ნიუანსს, ასევე შემოგთავაზებენ ოპტიმიზაციის გზებს. გადასახადები.

ჩვენთან არის მომგებიანი, მოსახერხებელი და მშვიდი!

მიიღებთ საკანონმდებლო სიახლეებს, რჩევებს, თუ როგორ შეამციროთ
გადასახადები და მეწარმეების საქმეები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - ერთ-ერთი ყველაზე ეფექტური ინსტრუმენტიმცირე ბიზნესი შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის შემცირების მიზნით. ბევრი, როგორც დამწყები, ისე დიდი ხნის დაარსებული საწარმოები განსაკუთრებულ ყურადღებას უთმობენ ამ განსაკუთრებულ რეჟიმს.

მასთან ერთად შეგიძლიათ მნიშვნელოვნად გაამარტივებსსახელმწიფოსთან ანგარიშსწორება, ინდმეწარმეებს ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებაც კი არ სჭირდებათ.

ჩვენ გავითვალისწინებთ 2018 წლის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და დეტალურად განვიხილავთ საგადასახადო ბაზის მახასიათებლებს - „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. რეჟიმს აქვს თავისი ნიუანსი, რაც შეიძლება უსიამოვნო სიურპრიზი იყოს, თუ ისინი თავდაპირველად არ იქნება გათვალისწინებული.

მუშაობის მახასიათებლები

ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს-ის თავდაპირველი რეგისტრაციისას საგადასახადო ორგანო ავტომატურად არეგისტრირებს მეწარმეს ზოგადი საგადასახადო სისტემით. ახალბედა ბიზნესმენმა წინასწარ უნდა იფიქროს, რომელი რეჟიმი ჯობია სახელმწიფოსთან ურთიერთობისთვის, წინააღმდეგ შემთხვევაში გადასახადებმა და სხვა გადასახადებმა შეიძლება მნიშვნელოვნად იმოქმედოს მთლიანობაში საწარმოს მიზანშეწონილობაზე.

მუშაობს რუსეთში მრავალი საგადასახადო სისტემა:

1. ზოგადი რეჟიმი- ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული და რთული გამოთვლებისა და ანგარიშგების თვალსაზრისით. ეს არის იგივე რეჟიმი, რომელიც ითვალისწინებს დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდას.
2. გადასახადები გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე ან UTII- რეჟიმი გულისხმობს 15% განაკვეთს.
3. სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი.
4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომელიც გთავაზობთ ორ ობიექტს - „შემოსავალი“ და „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

ასევე არსებობს პატენტის სისტემა, მაგრამ ის მხოლოდ IP ფორმას ეხება.

ეჭვგარეშეა, ბიზნესმენი დაინტერესებულია USN რეჟიმით, რომელსაც არაერთი უპირატესობა აქვს საგადასახადო ტვირთის შემცირებისა და ანგარიშგების თვალსაზრისით. ეს სისტემა იყოფა ორ ობიექტად:

1. "შემოსავალი".
2. „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“.

თითოეული ობიექტი ექვემდებარება დიფერენცირებულ განაკვეთს - 6% და 15%. ეს, თავის მხრივ, შეიძლება განსხვავდებოდეს რეგიონალური კანონმდებლობის მიხედვით. რეგიონებს უფლება აქვთ შეამცირონ გადასახადის პროცენტი ინვესტიციების მოსაზიდად.

შედეგად, „შემოსავლის“ ობიექტს შეიძლება ჰქონდეს განაკვეთი 1%-დან 6%-მდე, ხოლო ობიექტი „შემოსავლები – ხარჯები“ - 5%-დან 15%-მდე. ეს პოზიცია იზიდავს როგორც დამწყებ მეწარმეებს, ასევე ინვესტორებს. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას ბიზნესმენი თავისუფლდება ფიზიკური გადასახადის გადახდისგან. პირებზე, ქონებაზე, დამატებულ ღირებულებაზე, ასევე მოგებაზე.

საგადასახადო ტვირთის გარდა, მეწარმემ უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიები - PFR, FFOMS, FSS. ეს არის საბიუჯეტო გადასახადები, ისინი გამოიქვითება საწარმოს მთლიანი შემოსავლიდან და არ იბეგრება რაიმე ფორმით - „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის გამოკლებით დამტკიცებული ხარჯები“. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად მეწარმემ უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე.

თუ ინდმეწარმის ან შპს-ის რეგისტრაცია მხოლოდ დაგეგმილია, დოკუმენტების ძირითად პაკეტთან ერთად უნდა წარედგინოს ცნობა „გამარტივებულ“ სისტემაზე რეგისტრაციის შესახებ, წინააღმდეგ შემთხვევაში საწარმო იმუშავებს ზოგადი სისტემით. თქვენ შეგიძლიათ შეცვალოთ საგადასახადო რეჟიმი მხოლოდ წელიწადში ერთხელ, იგივე ეხება ერთი ობიექტიდან მეორეზე გადაადგილებას.

გარდამავალი პირობები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დანერგვისთვის მეწარმე უნდა აკმაყოფილებდეს გარკვეულ მოთხოვნებს. თუ ორგანიზაცია არ პასუხობს მათ, ეს რეჟიმი ავტომატურად იშლება. გარდამავალი პირობები მოიცავს:

1. საწარმოს მაქსიმალური შემოსავალითითო საანგარიშო პერიოდიარ უნდა აღემატებოდეს 150,000,000 რუბლს.
2. ორგანიზაციის პერსონალიარ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს.
3. ძირითადი საშუალებების შეფასებაორგანიზაცია არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს.
4. გააზიარეთსხვები იურიდიული პირებიარ უნდა აღემატებოდეს 25%.

თუ ორგანიზაცია უკვე მუშაობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლების შესანარჩუნებლად ის არ უნდა აღემატებოდეს მთლიან მაქსიმალურ შემოსავალს. თანხა არ მრავლდება სამომხმარებლო ფასების ინდექსზე, რომელიც არის 1.329.

2017 წლიდან ინდექსის გამოყენება შეჩერებულია (2020 წლამდე). ახალმა დებულებამ მნიშვნელოვნად გაამარტივა ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს-ის მუშაობა. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ზოგადი მოთხოვნებისა და პირობების გარდა, არის სხვა ნიუანსებიც, რომლებიც ასევე გასათვალისწინებელია, მაგალითად, საწარმოს საქმიანობა.

ვინც არ უნდა მიმართოს

საწარმოებისა და ორგანიზაციების საქმიანობის სრული ჩამონათვალი, რომლებსაც არ აქვთ უფლება იმუშაონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12. ეს სია მოიცავს:

• საწარმოები და ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ საბანკო, სადაზღვევო ან სხვა ფინანსურ საქმიანობას;
• ფილიალები;
• საბიუჯეტო საწარმოები, სახელმწიფო ორგანიზაციები;
• საწარმოები, რომელთა საქმიანობა დაკავშირებულია აზარტულ თამაშებთან;
• ორგანიზაციები, რომლებიც ეწევიან სანოტარო და საადვოკატო საქმიანობას;
• აქციზური საქონლის წარმოება.

საანგარიშო პერიოდები

წარმოდგენილია გამარტივებული მოხსენება წელიწადში ერთხელ, მაგრამ დეკლარაციის გარდა, მეწარმე ვალდებულია მთელი წლის განმავლობაში განახორციელოს წინასწარი გადახდა. საანგარიშო პერიოდები მოიცავს:

1. კვარტალი იანვრიდან მარტამდე - პირველი წინასწარ გადახდა.
2. პერიოდი იანვრიდან ივნისამდე არის მეორე წინასწარი გადახდა.
3. მესამე საანგარიშო პერიოდი იანვრიდან სექტემბრამდე არის 9 თვე.
4. წლიური ანგარიში დეკლარაციის შევსებით წარდგენილია მომდევნო წლის 31 მარტამდე, თარიღი შესაბამისია საწარმოებისთვის. გაგზავნეთ თქვენი ანგარიში 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეები. გადახდების დაგვიანება და წლიური ანგარიში ექვემდებარება ჯარიმებსა და ჯარიმებს.

ეს სისტემა ვრცელდება როგორც „შემოსავლის“ რეჟიმზე, ასევე „შემოსავლის მინუს ხარჯებზე“. საანგარიშო პერიოდებისთვის წინასწარი გადახდებისთვის დეკლარაციები არ არის შევსებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის გამოთვლებში გასაგები სისტემა, რომელიც მეწარმეს საშუალებას აძლევს შეამციროს ანგარიშგების სირთულე.

გამარტივებული სისტემის ობიექტები

გამარტივებული სისტემა იძლევა უფლებას დამოუკიდებლად აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი - ან „შემოსავალი“, რომლის საბაზისო განაკვეთი არის 6%, ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ - 15%. არჩევისას ყურადღება მიაქციეთ Განსაკუთრებული ყურადღებამეორე ვარიანტზე, სადაც საწარმოს ხარჯები გამოიქვითება შემოსავლიდან. ეს მიზანშეწონილია მხოლოდ იმ ორგანიზაციებისთვის, სადაც რეალური ხარჯები იქნება შემოსავლის 50%-ზე მეტი, იდეალურ შემთხვევაში პროცენტი უნდა იყოს 60%-65%.

ამავდროულად, ხარჯები მკაცრად რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლით. ასევე, ყველა ხარჯი უნდა იყოს დადასტურებული და დადასტურებული მარეგულირებელი დოკუმენტებით.

ძალიან ხშირად მეწარმესა და საგადასახადო ოფისიწარმოიქმნება დავა გარკვეული ხარჯების აღიარებასთან დაკავშირებით. სანამ გადაწყვეტთ დაბეგვრის ობიექტის არჩევას, ყურადღებით უნდა აწონოთ ობიექტების ყველა დადებითი და უარყოფითი მხარე. ორგანიზაციები უპირატესობას ანიჭებენ „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სისტემას.

შემოსავლების ნაკლები დამტკიცებული ხარჯების რეჟიმი მოითხოვს უფრო ფრთხილად განხილვას. დაბეგვრის ამ ობიექტის გამოყენებაში ბევრი ნიუანსია.

"შემოსავალი მინუს ხარჯები"

ამ ტიპის რეჟიმი განსხვავდება „შემოსავლის“ ობიექტისგან იმ ხარჯების გამოკლების შესაძლებლობით, რომლებიც არ დაიბეგრება მთლიანი შემოსავლიდან. შემოსავალი ნიშნავს:

1. შემოსავალი საქონლის, მომსახურების და შესრულებული სამუშაოს რეალიზაციიდან. რეალიზაცია ასევე მოიცავს ქონებრივ უფლებებს.
2. სახსრები და მატერიალური ფასეულობებიგანხორციელებასთან არ არის დაკავშირებული. მათ შორისაა მიღებული ქონება (უსასყიდლო), პროცენტი (ან შემოსავალი) სესხებზე, კრედიტებზე, საბანკო ანგარიშებზე და ა.შ.

შემოსავლის მთლიანი თანხიდან გამოიქვითება ხარჯები, რომლებიც რეგულირდება ხელოვნებაში. 346.16. მეწარმემ განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციოს ხარჯების ჩამონათვალს. ისინი უნდა იყოს დოკუმენტირებული.

„გამარტივებულის“ სასარგებლოდ გადაწყვეტილების მიღებამდე მეწარმემ ყურადღება უნდა მიაქციოს საგადასახადო სისტემას, რომლითაც პარტნიორები მუშაობენ. თუ ისინი გამოიყენებენ ზოგად რეჟიმს, ამ შემთხვევაში პარტნიორებისთვის წამგებიანი იქნება საწარმოსთან ურთიერთობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ეს ნიუანსი ბევრ მეწარმეს არ აძლევს საშუალებას გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

დამტკიცებული ხარჯები

მეწარმემ უნდა გაითვალისწინოს ეს ყველა ხარჯი არ არის აღიარებული საგადასახადო ორგანოების მიერთუნდაც ყველაფერი კანონის შესაბამისად იყოს დოკუმენტირებული. მაგალითად, ოფისისთვის დივნის ყიდვა ნაკლებად სავარაუდოა, რომ იყოს აღიარებული და ჩართული საწარმოს ხარჯებში.

ბევრ ახალბედა ბიზნესმენს ემუქრება სიტუაცია, როდესაც შემდგომი გასაყიდი საქონლის შეძენა, დოკუმენტირებული, არ არის აღიარებული ხარჯად. ეს იმიტომ ხდება, რომ ეს პროდუქტი უნდა გაიყიდოს, გადავიდეს მყიდველის საკუთრებაში. უფრო მეტიც, მყიდველის მიერ საქონლის გადახდა არ არის გაყიდვის დამადასტურებელი საბუთი.

მნიშვნელოვანია საქონლის მყიდველის საკუთრებაში გადაცემის ფაქტი. ამ შემთხვევაში, შესყიდვის ხარჯი აღიარდება.

ხარჯების ჩამონათვალში შედის ხელფასის გადახდა ან სადაზღვევო პრემია როგორც ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის, ასევე საკუთარი თავისთვის. ისინი გამოიქვითება შემოსავლიდან და არ იბეგრება, მაგრამ გასათვალისწინებელია, რომ ხელფასის ხარჯზე შეგიძლიათ გადასახადის შემცირება არაუმეტეს 50%-ით.

ხარჯების გაანგარიშებისას ასევე უნდა გაითვალისწინოთ ისეთი ნიუანსი, როგორიცაა მყიდველის წინასწარ გადახდა საქონლის ან მომსახურებისთვის.

სრული გადახდა უნდა განხორციელდეს საანგარიშო კვარტალში, წინააღმდეგ შემთხვევაში მეწარმეს მოუწევს გადასახადის გადახდა მიღებულ წინასწარ გადახდაზე. ორგანიზაციის მფლობელმა გულდასმით უნდა შეისწავლოს ხელოვნების ქვეშ მყოფი ხარჯების ჩამონათვალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 და საქონლის გადახდის სხვა ნიუანსი.

რეჟიმის უპირატესობები

გამარტივებული სისტემით გამოყოფა რამდენიმე სარგებელი- ეს არის მეწარმის გათავისუფლება ქონებაზე, შემოსავალზე გადასახადისგან პირები, დამატებული ღირებულება, მოგება. "შემოსავლის მინუს ხარჯების" რეჟიმი გულისხმობს ბიზნესის კეთების კიდევ ერთ მნიშვნელოვან პუნქტს.

თუ ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ განიცადა ზარალი, სადაც ხარჯები აღემატებოდა შემოსავალს, გადაიხდება გადასახადი ყველა შემოსავლის 1%-ის ოდენობით. უფრო მეტიც, ეს გადახდა შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში.

„შემოსავლის მინუს ხარჯების“ რეჟიმი მიზანშეწონილია მხოლოდ იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა ხარჯები გადააჭარბებს შემოსავლის 60-65%-ს. სხვა შემთხვევაში, ასეთი სისტემა წამგებიანი გახდება.

გადასახადისა და წინასწარი გადახდის გაანგარიშების მაგალითები

მაგალითის გამოყენებით, საკმაოდ მარტივია იმის გარკვევა, თუ როგორ მოხდება წინასწარი გადახდების გამოთვლები და წლიური გადახდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. განსახილველად ავიღოთ მარტივი და პირობითი მაგალითი, სადაც გათვალისწინებული იქნება საწარმოს ყველაზე ძირითადი ხარჯები და მთლიანი შემოსავალი საანგარიშო პერიოდებისთვის.

ორგანიზაცია „ნივა“ ცოტა ხნის წინ გაიხსნა და საგადასახადო სისტემად აირჩია გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმი, ობიექტად – „შემოსავლები – ხარჯები“. ორგანიზაციის პირველი საანგარიშო პერიოდი იანვრიდან მარტამდეა. ამ პერიოდის განმავლობაში საწარმოს მთლიანმა შემოსავალმა შეადგინა 400,000 რუბლი.

ორგანიზაციამ Niva-მ დააფიქსირა ხარჯები, რომელიც შეადგენდა 260 000 რუბლს, რაც შემოსავლიდან დანახარჯების 65%-ია. ხარჯების ჩამონათვალი სრულად შეესაბამება ხელოვნების პირობებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. მასში შედიოდა:

1. საოფისე ფართის ქირა იყო 40000.
2. საქმიანობის განსახორციელებლად საჭირო კომპიუტერული ტექნიკის შესყიდვის ღირებულებამ შეადგინა 70 000.
3. საკომუნიკაციო მომსახურების გადახდა, ინტერნეტი - 5000.
4. ორგანიზაციის რეკლამის ხარჯებმა შეადგინა 90 000.
5. თანამშრომელთა ხელფასი - 30 000, სავალდებულო სადაზღვევო პრემიამ 9 000 შეადგინა.
6. საკანცელარიო ნივთების შეძენა – 1000.
7. სამუშაო ტრანსპორტის მოვლა - 15000.

წინასწარი გადახდის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გამოაკლოთ ხარჯები თქვენს მთლიან შემოსავალს და გაამრავლოთ განაკვეთი 15% -ით:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

შემდეგი წინასწარი გადახდა იქნება იანვრიდან ივნისამდე. სიმარტივისთვის, ავიღოთ ამ პერიოდის შემოსავალი და ხარჯი ერთი და იგივე ოდენობით - შემოსავალი 400 000 და ხარჯი 260 000, აუცილებელია მათ დავამატოთ პირველი კვარტლის შემოსავალი და ხარჯები და გამოვაკლოთ პირველი შენატანი მიღებულ თანხას:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

მესამე წინასწარი გადახდა გამოითვლება იანვრიდან სექტემბრამდე პერიოდში, ცხრა თვის განმავლობაში, პირველი ორი წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

ბოლო ანგარიში გამოითვლება მთელი წლის განმავლობაში, დეკლარაციის წარდგენის ვადა დამოკიდებულია საქმიანობის რეგისტრაციის ფორმაზე. გაანგარიშებისთვის ჯამდება შემოსავლები, ხარჯები და გამოიქვითება უკვე განხორციელებული წინასწარი გადახდები:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

15%-იანი მაჩვენებელი შეიძლება დიფერენცირებული იყოს რეგიონალური კანონმდებლობის მიხედვით და მერყეობს 5%-დან 15%-მდე. ამ შემთხვევაში კიდევ უფრო მომგებიანი და მიმზიდველი იქნება „შემოსავლების შემცირებული დამტკიცებული ხარჯებით“ რეჟიმი.

მაგალითში, შემოსავალი და ხარჯები იდენტურია სიცხადისა და მოხერხებულობისთვის, მაგრამ, როგორც წესი, ისინი იზრდება. მაგალითად, პირველ კვარტალში შემოსავალმა შეადგინა 400,000 რუბლი, ხოლო მეორეში - 600,000 რუბლი. მთლიანი შემოსავალი ამ შემთხვევაში იქნება:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

ანგარიშსწორების სისტემა, ფაქტობრივად, ძალიან მარტივია, მთავარია ხარჯების სწორად შედგენა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად და დადგენილი ფორმით მარეგულირებელი დოკუმენტების გამოყენებით. ეს მოიცავს მკაცრი ანგარიშგების ფორმებს, სალაროს ჩეკებს, გადახდებს, ბილეთებს, შესრულებულ სამუშაოს და სხვა დოკუმენტებს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მნიშვნელოვნად ამარტივებს ანგარიშგებას და საშუალებას აძლევს მეწარმეს შეამციროს გადასახადების გადახდა. სანამ გადაწყვეტთ გამოიყენოთ "გამარტივება" "შემოსავლის მინუს ხარჯების" რეჟიმში, ყურადღებით შეისწავლეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და გამოთვალეთ ამ სისტემაზე ბიზნესის კეთების ყველა ნიუანსი.

შეიძლება მოხდეს, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას მოჰყვეს ძირითადი მომხმარებლების ან პარტნიორების დაკარგვა, რომლებიც მუშაობენ დღგ-ით. სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს ბევრი უპირატესობა აქვს, მაგრამ მინუსები არ უნდა იყოს იგნორირებული. კარგად დაფიქრდით, გაიარეთ კონსულტაცია ადგილობრივთან საგადასახადო ორგანოტარიფების შესახებ და მხოლოდ ამის შემდეგ მიიღეთ სწორი და მომგებიანი გადაწყვეტილება ბიზნესის წარმოებისთვის.