ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21, წინასწარი გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) 2019 წლის მე-3 კვარტლისთვის გადახდილია 25 ოქტომბერს. თუ ამას მოგვიანებით გააკეთებთ, დაგვიანების ყოველი დღისთვის პროცენტის გადახდა მოგიწევთ.

წინასწარი გადახდა გამოითვლება სხვადასხვა გზით - დაბეგვრის ობიექტიდან გამომდინარე: „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“. განვიხილოთ თითოეული ვარიანტი უფრო დეტალურად.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ავანსის გაანგარიშება ობიექტით „შემოსავლები“

გამოიყენეთ ფორმულა:

STS ავანსი გადასახდელი 2019 წლის მე-3 კვარტლისთვის = დასაბეგრი შემოსავალი 2019 წლის 9 თვისთვის x STS გადასახადის განაკვეთი - STS გამოქვითვა „შემოსავლის“ ობიექტით - ავანსი გადახდილი 2019 წლის I და II კვარტალებისთვის.

სად მივიღოთ ღირებულებები?

• დასაბეგრი შემოსავალი 2019 წლის 9 თვის განმავლობაში.იგი აღებულია პირველი ნაწილიდან "შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნები".
• USN საგადასახადო განაკვეთი.გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ძირითადი საგადასახადო განაკვეთი "შემოსავლის" ობიექტით არის 6%, მაგრამ ბევრ რეგიონში შემცირებულია გადასახადის განაკვეთები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 1 პუნქტი). გთხოვთ გაითვალისწინოთ! რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს უფლება აქვთ შეამცირონ გადასახადი 1%-მდე.

  პირველი, ღირს თუ არა თქვენს რეგიონში კანონი შემცირებული საგადასახადო განაკვეთის შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. და თუ ასეა, გაარკვიეთ, გაქვთ თუ არა შეღავათიანი განაკვეთის გამოყენების უფლება.

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გამოქვითვა ობიექტით „შემოსავლით“.გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელებს „შემოსავლის“ ობიექტით აქვთ უფლება შეამცირონ გადასახდელი გადასახადი:
  • დარიცხული თანხების ფარგლებში გადახდილი სადაზღვევო პრემიები საბიუჯეტო ფონდებში;
  • დამსაქმებლის ხარჯზე გადარიცხული დროებითი ინვალიდობის შემწეობა (ინვალიდობის პირველი სამი დღის განმავლობაში);
  • ნებაყოფლობითი შეთანხმებების საფუძველზე შენატანების ოდენობა პირადი დაზღვევადადებული თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში.

  დამსაქმებლებს უფლება აქვთ შეამცირონ წინასწარი გადახდა არაუმეტეს 50%-ით, მაგრამ არის გამონაკლისები. ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებსაც არ ჰყავთ თანამშრომლები, შეუძლიათ გამოქვითვაში შეიტანონ ყველა სადაზღვევო პრემია, რომელიც გადაიხადეს საბიუჯეტო ფონდებში შეზღუდვების გარეშე. ხოლო იმ ორგანიზაციების გამოქვითვის ზომა, რომლებიც არ იხდიან სავაჭრო საკომისიოს, არ უნდა აღემატებოდეს დარიცხული გადასახადისა და წინასწარი გადახდების 50%-ს.

  მაგალითად, თუ თქვენ ხართ გაყიდვების გადასახადის გადამხდელი და დარეგისტრირებული ხართ მოსკოვში, ასევე შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახდელი წინასწარი გადახდა 2019 წლის 9 თვის განმავლობაში გადარიცხული საფასურის ოდენობით; არ არსებობს შეზღუდვები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლი).

• გადახდილი გადასახადი 2019 წლის 1-ლი და მე-2 კვარტლისთვის.იგი განისაზღვრება გადახდებით ან სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ავანსის გაანგარიშების მაგალითი ობიექტით „შემოსავლები“

სიტუაცია

ორგანიზაცია შემოსავლის ობიექტთან მიმართავს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და იხდის გადასახადს 6%-იანი განაკვეთით. 2019 წლის 9 თვის შემოსავალმა შეადგინა 5,800,000 რუბლი. ამავე პერიოდში კომპანიამ გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 256000 რუბლის ოდენობით. ყველა შენატანი ჩამოთვლილია დარიცხულში. 2019 წელს საავადმყოფოს შეღავათები არ გაიცა და გაყიდვების გადასახადი არ გადარიცხულა.

2019 წლის 1-ლი კვარტლისთვის ორგანიზაციამ გადარიცხა წინასწარი გადახდა 60,000 რუბლის ოდენობით, მე-2 კვარტლისთვის - 85,000 რუბლი.

1. წინასწარი გადახდის გაანგარიშება. ავანსის ოდენობა იქნება 348000 რუბლი. (5,800,000 რუბლი x 6%).
2. გადასახადის გამოქვითვის ოდენობის განსაზღვრა კომპანიამ წლის დასაწყისიდან გადარიცხა სადაზღვევო პრემია 256 000 რუბლის ტოლი. ამასთან, დასაშვებია წინასწარი გადახდა არაუმეტეს 50%-ით. დარიცხული ავანსის ნახევარი უდრის 174000 რუბლს. (348,000 რუბლი x 50%). ეს მეტია, ვიდრე ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიების ჯამი. ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაციას შეუძლია მხოლოდ ავანსი გაანახევროს.

2019 წლის მე-3 კვარტალში გადასახდელი ავანსის ოდენობა იქნება 29000 რუბლი. (348,000 - 174,000 - 60,000 - 85,000). ორგანიზაციამ ეს თანხა ბიუჯეტში არაუგვიანეს 2019 წლის 25 ოქტომბრისა უნდა ჩარიცხოს.

Შეავსეთ გადახდის დავალებაქვემოთ მოყვანილი ნიმუშის მიხედვით (იხ. სურათი 1). ორიენტაციის გამარტივებისთვის, ჩვენ მივაწოდეთ საგადახდო დავალების ველების მარკირება (იხ. სურათი 2).

სურათი 1

სურათი 2

ახსნა შევსებისთვის

• საგადახდო დავალების 104 ველში შეიყვანეთ BCC. 2019 წელს შემოსავლის ობიექტით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადისთვის მოქმედებს BCC 182 1 05 01011 01 1000 110.
• ველში 102, ორგანიზაციებმა დაყენეს საგუშაგო. მეწარმეებს არ აქვთ გამშვები პუნქტი, ამიტომ დატოვეთ ველი ცარიელი. ჩადეთ 0, თუ გადასახადს თავად იხდით და არა მოთხოვნით.
• ველში 21 გადასახადის გადახდისას მიუთითეთ გადახდის რიგი 5.
• ველში 105 ჩაწერეთ OKTMO თქვენს მისამართზე. შეამოწმეთ, შეიცვალა თუ არა თქვენი კოდი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.
• ველში 106 ჩაწერეთ "TP", რადგან თქვენ გადარიცხავთ მიმდინარე გადახდას.
• ველში 107 ჩადეთ პერიოდი, რომლისთვისაც გადასახადს იხდით. ვინაიდან ავანსი გადარიცხავთ 2019 წლის მე-3 კვარტალს, შეიყვანეთ „Q.03.2019“.
• ველი 108 იქნება "0" თუ გადაიხდით მიმდინარე გადასახადს. თუ თანხას გადარიცხავთ მოთხოვნით ან აქტით, მიუთითეთ დოკუმენტის ნომერი. შეიყვანეთ 0 ველში 109. არ შეიყვანოთ არაფერი ველში 110.
• ველში 24 ჩაიწერეთ გადახდის დანიშნულება - „ავანსის გადახდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე“ შემოსავალი „2019 წლის მე-3 კვარტალისათვის“.

როგორ გამოვთვალოთ ავანსი 1C-ში შეცდომების გარეშე?

მიიღეთ პრაქტიკული უნარ-ჩვევები წინასწარი გადახდების გამოთვლაში "1C" -ში - დარეგისტრირდით კურსზე "ჩაწერა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას".

თქვენ გაეცნობით 1C:Enterprise Accounting კონფიგურაციის ფუნქციონალობას და შეისწავლით თუ როგორ გამოიყენოთ ისინი სააღრიცხვო პრობლემების გადასაჭრელად გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 1C:Enterprise 8-ში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ავანსის გაანგარიშება ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“

ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ წინასწარი გადახდა გამოითვლება ფორმულით:

STS ავანსი გადასახდელი 2019 წლის მე-3 კვარტლისთვის ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ = დასაბეგრი შემოსავალი 2019 წლის 9 თვისთვის - ანგარიშვალდებული ხარჯები 2019 წლის 9 თვისთვის x STS გადასახადის განაკვეთი - წინასწარ გადახდილი 2019 წლის I და II კვარტალებისთვის.

შემოსავალი და ხარჯები. იგი აღებულია პირველი ნაწილიდან "შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნები".

USN საგადასახადო განაკვეთი. საბაზისო გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში „ობიექტური შემოსავალი მინუს ხარჯები“ არის 15%. რეგიონებს უფლება აქვთ შეამცირონ განაკვეთი 5%-მდე, თუ მიიღებენ შესაბამის კანონს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი). ამიტომ, სანამ განიხილავთ წინასწარ გადახდას, გაარკვიეთ, აქვს თუ არა თქვენს რეგიონს კანონი 2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით შემცირებული გადასახადის განაკვეთის შესახებ. თუ ასეა, დაადგინეთ, აკმაყოფილებთ თუ არა შემცირებული განაკვეთი.

გადახდილი გადასახადი 2019 წლის 1-ლი და მე-2 კვარტლისთვის. დარიცხული თანხები შეიძლება შემცირდეს წინასწარი გადახდებით წინა საანგარიშო პერიოდების შედეგების მიხედვით. დადებითი სხვაობა ირიცხება ბიუჯეტში, ნეგატიური სხვაობა ბრუნდება, ირიცხება სხვა ფედერალურ გადასახადებზე დავალიანების ანგარიშზე ან ერთ გადასახადზე მომავალ გადასახდელებზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. ამისათვის თქვენ უნდა მიმართოთ ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნებას ან კომპენსაციას.

Შენიშვნა! ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18, გამარტივებული ხალხი ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" განიხილავს მინიმალურ გადასახადს მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის, ანუ კალენდარული წლის შედეგების მიხედვით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ავანსის გაანგარიშების მაგალითი ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“

სიტუაცია

ორგანიზაცია იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის მინუს ხარჯების ობიექტით. გადასახადის განაკვეთი არის 10%. კომპანიის დასაბეგრი შემოსავალი წლის 9 თვის განმავლობაში შეადგენდა 5,400,300 რუბლს, გათვალისწინებული ხარჯები - 3,800,100 რუბლი. 1-ლი კვარტლისთვის ორგანიზაციამ ბიუჯეტში გადარიცხა 57000 რუბლი, მე-2 კვარტლისთვის - 48000 რუბლი.

ბუღალტერის ქმედებების თანმიმდევრობა

დარიცხული წინასწარი გადახდა 2019 წლის 9 თვისთვის არის 160,020 რუბლი. - (5,400,300 რუბლი - 3,800,100 რუბლი) x 10%.

2019 წლის მე-3 კვარტალში გადასახდელმა ავანსმა შეადგინა 55,020 რუბლი. - 160 020 - 57 000 - 48 000.

შეავსეთ გადახდის დავალება ქვემოთ მოცემული ნიმუშის მიხედვით.

ახსნა შევსებისთვის

საგადასახადო დავალების 104 ველში შეიყვანეთ BCC გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“. 2019 წელს BCC მოქმედებს 182 1 05 01021 01 1000 110.

შეავსეთ დარჩენილი ველები იმავე თანმიმდევრობით, როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის „შემოსავლის“ ობიექტით.

რატომ არის კითხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ინდივიდუალური მეწარმეების წინასწარი გადახდებიასე პოპულარული? ინდივიდუალური მეწარმეების უმეტესობა დაუყოვნებლივ გადადის IFTS-ზე შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმისთვის. ეს გასაგებია, რადგან ასეთი საგადასახადო სისტემები საშუალებას გაძლევთ გადაიხადოთ ბიუჯეტში მინიმუმ ...

გადასახადის დადგენისთვის აუცილებელია მისი საგადასახადო პერიოდის განსაზღვრა. საგადასახადო პერიოდის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ე.ი. პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება გადასახადის გამოანგარიშება და გადახდა, არის კალენდარული წელი. ლოგიკური იქნება ვივარაუდოთ, რომ გამარტივებული ხალხი წელიწადში მხოლოდ ერთხელ იხდის ერთ გადასახადს, მაგრამ ეს ასე არ არის.

საგადასახადო პერიოდის გარდა, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლი საანგარიშო პერიოდები:

• Პირველი მეოთხედი;
• ნახევარი წელი;
• კალენდარული წლის ცხრა თვე.

ანუ IP წინასწარი გადახდები ერთიანი გადასახადის ნაწილიარომელიც იხდის წინასწარ ან წინასწარ. ამის გამო ბიუჯეტი თანაბრად ივსება და არა წელიწადში ერთხელ.

მაშ, როგორია 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადების გადარიცხვის ვადები? წინასწარი გადახდა ხდება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს შემდეგი პირობებით:

• პირველი მეოთხედი - არაუგვიანეს 25 აპრილისა;
• ნახევარი წლის განმავლობაში - არაუგვიანეს 25 ივლისისა;
• ცხრა თვის განმავლობაში - არაუგვიანეს 25 ოქტომბრისა.

უფრო მეტიც, აქ მოქმედებს წესი - თუ კვარტალში შემოსავალი არ იყო, მაშინ წინასწარი გადახდა არ არის საჭირო. მაგალითად, IP-ის პირველ კვარტალში USN შემოსავალიმიიღო 380000 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ არაუგვიანეს 25 აპრილისა მან უნდა გადარიცხოს ამ თანხის 6%, ე.ი. 22800 რუბლი.

მეორე კვარტალში კი ქვითრები არ ყოფილა, თუმცა კონტრაქტებთან იყო გაფორმებული ხელშეკრულებები, მაგრამ მათგან გადახდა მოგვიანებით მოვა. ეს ნიშნავს, რომ მეწარმეს მეორე ავანსი არ ექნება. მესამე კვარტალში IP ანგარიშსწორების ანგარიშზე მიიღეს 840,000 რუბლი, ასე რომ ცხრა თვის წინასწარი გადახდა იქნება 50,400 რუბლი.

ერთიანი გადასახადის საბოლოო გაანგარიშება ხდება წლის ბოლოს, ხოლო ყველა გადახდილი წინასწარი გადახდა, ისევე როგორც სადაზღვევო პრემია, აკლდება დარიცხულ თანხას. ხოლო ერთიანი გადასახადის დარჩენილი ნაწილის გადახდის ვადა წლის ბოლოს არის მომავალი წლის 30 აპრილს. ამრიგად, ინდმეწარმე 2018 წელს იხდის მხოლოდ წინასწარ გადასახადს, ხოლო ერთიან გადასახადს - უკვე 2019 წელს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მაგალითი

მეთოდოლოგია საგადასახადო აღრიცხვა 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ავანსის გადახდა წლის დასაწყისიდან კუმულატიურ შედეგს ითვალისწინებს. როგორ ხდება ეს, ჩვენ ვაჩვენებთ მაგალითს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ შემოსავალი დასაქმებულების გარეშე.

შეგახსენებთ, რომ ამ შემთხვევაში შესაძლებელია მეწარმის მიერ თავისთვის გადახდილი შენატანების მთელი ოდენობა. და თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ჰყავს თანამშრომლები, მაშინ გადასახადების გადახდა შეიძლება შემცირდეს არაუმეტეს 50% -ით.

მაგალითი: IP ავდეევი S.N. 2018 წელს მიიღო შემოსავალი 730 ათასი რუბლი. მეწარმეს აქვს ხელშეკრულება მუდმივ პარტნიორთან მომსახურების გაწევისთვის, ამიტომ ყოველ კვარტალში მიმდინარე ანგარიში იღებს დაახლოებით იგივე თანხას:

• პირველ კვარტალში - 190,000 რუბლი;
• მე-2 კვარტალში - 185,000 რუბლი;
• მე-3 კვარტალში - 175,000 რუბლი;
• მე-4 კვარტალში - 180,000 რუბლი.

ასეთი შემოსავლით თქვენთვის სადაზღვევო პრემიის ოდენობა შედგება ორი ნაწილისგან:

• სავალდებულო სადაზღვევო პრემია 32,385 რუბლის ოდენობით, რომელიც უნდა გადაირიცხოს მიმდინარე წლის ბოლომდე;
• დამატებითი შენატანი საპენსიო დაზღვევის 1%-ის ოდენობით წელიწადში 300,000 რუბლზე მეტი შემოსავალზე (ანუ 4,300 რუბლი), რომლის გადახდის ბოლო ვადაა 2019 წლის 1 ივლისი.

მიუხედავად იმისა, რომ არ არსებობს სავალდებულო სადაზღვევო პრემიების კვარტალური გადახდის ვადები, ავდეევმა გადაიხადა ისინი განვადებით, რათა დაუყოვნებლივ შემცირებულიყო წინასწარი გადახდა:

• პირველ კვარტალში - 8000 რუბლი;
• მე -2 კვარტალში - 8000 რუბლი;
• მე -3 კვარტალში - 8000 რუბლი;
• მე-4 კვარტალში - 8,385 რუბლი.

მოდით შევაგროვოთ ყველა მონაცემი ცხრილში:

წინასწარი გადახდების გამოთვლა:

1. პირველი კვარტლისთვის: 190,00 * 6% = 11,400 მინუს გადახდილი შენატანები 8,000, დარჩენილია გადასახდელი 3,400 რუბლი. პირველი ავანსის გადახდის ვადა 25 აპრილამდეა.
2. ნახევარი წლის განმავლობაში ვიღებთ: 375,000 * 6% = 22,550 რუბლს. ჩვენ ვაკლებთ გადახდილ შენატანებს ექვსი თვის განმავლობაში და პირველ წინასწარ გადახდას: 22,550 - 16,000 - 3,400 = 3,100 რუბლი უნდა გადაიხადოთ დამატებით არაუგვიანეს 25 ივლისისა.
3. ცხრა თვის განმავლობაში: 550,000 * 6% = 33,000 რუბლი. ჩვენ ვამცირებთ ყველა გადახდილ შენატანს და ავანსს: 33,000 - 24,000 - 3,400 - 3,100 \u003d 2,500 რუბლი. ისინი უნდა წარადგინონ 25 ოქტომბრამდე.
4. წლის ბოლოს განვიხილავთ ერთიანი გადასახადის დარჩენილ თანხას: 730,000 * 6% = 43,800 - 32,385 - 3,400 - 3,100 - 2,500 = 2,415 რუბლი. ამ თანხის გადახდის ბოლო ვადაა 2019 წლის 30 აპრილი.

როგორც ხედავთ, ერთიანი გადასახადისა და მასზე წინასწარი გადახდების შემცირების შესაძლებლობის გამო, გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, IP ავდეევმა გადაიხადა მხოლოდ 11,415 რუბლი შესაძლო დარიცხული 43,800 რუბლის ნაცვლად. მაგრამ თუ დაგვიანებით გადაიხადა თავისთვის სავალდებულო სადაზღვევო პრემია, ე.ი. მათი სრული ჩამოთვლის გარეშე წლის ბოლომდე, ერთიანი გადასახადი სრულად უნდა გადაეხადა.

როგორ გადაიხადოთ წინასწარი გადახდა

ასე რომ, ჩვენ გავაანალიზეთ გადახდის პირობები და წინასწარი გადახდების გამოთვლის პროცედურა. ახლა ისმის კითხვა, როგორ და სად გადაირიცხოს ეს თანხები?

STS გადამხდელები აცხადებენ და იხდიან გადასახადებს ინსპექციაში, სადაც ისინი რეგისტრირებული არიან. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ეს არის ტერიტორიული IFTS რეგისტრაციის გზით, მაშინაც კი, თუ რეალური საქმიანობა ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის სრულიად განსხვავებულ რეგიონში.

ანუ, ქვითარი ან წინასწარ გადახდა უნდა შეიცავდეს თქვენი საგადასახადო სამსახურის დეტალებს. თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ ისინი საიტზე საგადასახადო სამსახურიან დაუკავშირდით IFTS-ს საცხოვრებელ ადგილზე.

KBK (კოდი ბიუჯეტის კლასიფიკაცია) განსხვავდება დაბეგვრის სხვადასხვა ობიექტზე:

• USN შემოსავლისთვის - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• STS-სთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები - 182 1 05 01021 01 1000 110.

ასე რომ, ჩვენ შევეცადეთ შეგვექმნა სასარგებლო შეჯამება იმის შესახებ, თუ რა უნდა იცოდეთ წინასწარი გადახდების შესახებ, თუ მუშაობთ გამარტივებულ სისტემაზე. თუ ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები, დაწერეთ კომენტარებში: პასუხს არ ვაჭიანებთ! 😉 და გამოიწერეთ ჩვენი ბიულეტენი, რომ მიიღოთ განცხადებები საიტზე ახალი სტატიების შესახებ კვირაში ერთხელ:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების წინასწარ პრინციპს გულისხმობს. ეს ნიშნავს, რომ ერთი "გამარტივებული" გადასახადის გადამხდელი - კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე - გადასცემს გარკვეულ თანხებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს კვარტალურად საკუთარი გათვლებით და მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს არის საბოლოო. განსაზღვრა საგადასახადო ბაზა, და წლიური დეკლარაციები შეტანილია. მისგან თავად ინსპექტორები გაარკვევენ, თუ რამდენი გადასახადი უნდა გადაეხადა მცირე ბიზნესის კონკრეტულ წარმომადგენელს წლის განმავლობაში და რამდენი უნდა გადაეხადა დამატებით მის ბოლოს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ავანსის გადახდის ვადა

მიუხედავად გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გამოყენებული ობიექტისა - „შემოსავალი“ თუ „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ - „გამარტივებული“ გადასახადის გადამხდელებს მოეთხოვებათ ავანსის გამოთვლა კვარტალურად. მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით წინასწარი გადახდების ოდენობის განსაზღვრა ხდება დარიცხვის საფუძველზე. ფაქტობრივად, ეს ნიშნავს, რომ არ არის ცალკე კვარტალური გადასახადის ავანსები. კანონმდებლობა ითვალისწინებს წინასწარ გადახდას 1 კვარტლის, ნახევარი წლისა და 9 თვის განმავლობაში. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ავანსის გადახდის ბოლო ვადაა ასეთი დასრულებული პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღე. განსაკუთრებით აღსანიშნავია, რომ მე-4 კვარტლის ბოლოს ცალკე გადახდა არ არის გათვალისწინებული, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფირმებს მოეთხოვებათ გადასახადის საბოლოო გაანგარიშება მომავალი წლის 31 მარტამდე, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები - 30 აპრილამდე. მომავალ წელს, ანუ იმავე ვადაში, როდესაც მათ მოეთხოვებათ ყოველწლიური ანგარიშის წარდგენა ამ სპეციალური რეჟიმის შესახებ. საინტერესოა, რომ ინდმეწარმეები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გასული წლის შედეგებზე დაფუძნებული ანგარიშსწორების ბოლო ვადით, ანუ 30 აპრილამდე, უკვე (25 აპრილამდე) ვალდებულნი არიან გადარიცხონ წინასწარი ავანსი 1-ლი კვარტლისთვის. შემდეგ წელს. ტერმინებში ასეთი შეუსაბამობა შეიძლება ყოველთვის არ იყოს მოსახერხებელი, ამიტომ, რა თქმა უნდა, იმისათვის, რომ არ იყოს დაბნეული საგადასახადო გამოქვითვაში და მათ გამოთვლებში, რეკომენდებულია გადახდების თანმიმდევრულად და, შესაძლოა, ცოტა წინასწარ.

და ტრადიციულად, თუ ბიუჯეტის ანგარიშსწორების პერიოდის ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას, მაშინ დასრულების თარიღი გადადის შემდეგ სამუშაო დღეს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ავანსების გაანგარიშების პრინციპი

როგორც გავარკვიეთ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ავანსების გაანგარიშება ხდება დარიცხვის პრინციპით. ეს ნიშნავს, რომ ავანსის ოდენობის განსაზღვრისას, მაგალითად, ნახევარი წლის განმავლობაში, გათვალისწინებულია ყველა შემოსავალი STS-6% და ყველა შემოსავალი და ხარჯი STS-15% წლის დასაწყისიდან. ავანსი გადახდილია ნახევარი წლის განმავლობაში ადრე გადარიცხული ავანსის გამოკლებით, ანუ ამ მაგალითში 1 კვარტალში გადახდილი თანხის გამოკლებით. 9 თვის შედეგების მიხედვით, წლის დასაწყისიდან დგინდება საგადასახადო ბაზაც, ხოლო მიღებული გადასახადის ოდენობას აკლდება 1-ლი კვარტალ-ნახევარი წლის განმავლობაში გადახდილი ავანსები. ანალოგიური პრინციპით ხდება გადასახადის საბოლოო ანგარიშსწორება წლის ბოლოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ანუ საბოლოო გადასახადის ოდენობის განსაზღვრისას აკლდება ადრე გადარიცხული ავანსები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. წლის საგადასახადო ბაზის 6% ან 15%.

ერთის მხრივ, ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების ასეთი პროცედურა არ იწვევს ორმაგ გადასახადის გადახდას და, მეორე მხრივ, გულისხმობს ორ პუნქტს, რომელიც შეიძლება სასარგებლო იყოს ბიზნესის კეთების ფარგლებში გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენებით ფირმებისთვის და მეწარმეებისთვის. ჯერ ერთი, თუ რაიმე მიზეზით შემოსავალი ან ხარჯი არ იყო ასახული წინა კვარტლის საგადასახადო ბაზაში, მაშინ შეცდომის გამოვლენისა და გამოსწორების შემდეგ ეს შეუსაბამობა ავტომატურად იქნება გათვალისწინებული ავანსის გაანგარიშებისას. მომდევნო კვარტალში, რადგან ბაზა ყოველთვის გამოითვლება დავიწყე იანვარი. ამრიგად, წლის ბოლოს გადასახადი ნებისმიერ შემთხვევაში სწორად იქნება დათვლილი, თუ, რა თქმა უნდა, წლის საბოლოო შედეგების შეჯამებამდე შესწორებები არ განხორციელდება.

მეორე პუნქტი საბიუჯეტო ანგარიშსწორების დაგვიანებისთვის სანქციების დაწესების პრინციპს უკავშირდება. წინასწარი გადახდის დაგვიანებისთვის ჯარიმები არ არის. საბანკო ანგარიშის დაბლოკვა, რომელსაც კონტროლერებს უყვართ, როდესაც აგვიანებენ გადასახადის გადამხდელების მიერ ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების ვალდებულებების შესრულებაში, ასევე ჯარიმებს, შესაძლებელია მხოლოდ წლის ბოლოს. თუ ვსაუბრობთ მხოლოდ წინასწარი გადახდის დაგვიანებაზე, პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის ან 9 თვის შედეგების საფუძველზე, მაშინ ერთადერთი სასჯელი, რომელიც ემუქრება ამას, არის ჯარიმები. ისინი გამოითვლება, როგორც დავალიანების თანხის მიმდინარე ძირითადი განაკვეთის 1\300 გადახდის დაგვიანების ყოველი დღისთვის. ადრე რეფინანსირების განაკვეთი მოქმედებდა, თუმცა, მიმდინარე წლიდან ცენტრალურმა ბანკმა შეცვალა გაანგარიშების პრინციპი და ახლა გამოიყენება ძირითადი განაკვეთი. სხვათა შორის, შედეგად გაიზარდა ჯარიმების ოდენობა, ვინაიდან რეფინანსირების განაკვეთი საბაზისო განაკვეთზე დაბალი იყო (2016 წლის 1 იანვრიდან 11%, 14 ივნისიდან - 10,5%). ამრიგად, თუ ჩვენ ვსაუბრობთ გადახდის ვადის მცირე დაგვიანებაზე ან საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას რაიმე შეცდომაზე, რამაც გამოიწვია წინასწარი გადახდის მცირედი შეფასება, მაშინ პროცენტის ოდენობა უმეტეს შემთხვევაში მინიმალური იქნება.

არ არის რეკომენდებული ჯარიმების დამოუკიდებლად გამოთვლა, რადგან 1-2 დღის შეუსაბამობის გამო შეცდომის დაშვების დიდი ალბათობაა. სანქციების ოდენობა ამ შემთხვევაში თავისით განისაზღვრება საგადასახადო ოფისი, მაგრამ მხოლოდ მას შემდეგ რაც მიიღებს წლიურ დეკლარაციას, ანუ შეუძლია შეადაროს დარიცხული და გადახდილი ავანსების ოდენობები ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით.

მეწარმემ კვარტალურად დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს და განახორციელოს წინასწარი გადასახადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, წლის ბოლოს შესაძლებელია განხორციელებული გადახდების ოდენობის კორექტირება.

რა უნდა გააკეთოს, თუ საანგარიშო პერიოდში მიღებული შემოსავალი არ შედის ავანსში

ვინაიდან ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე განისაზღვრება კუმულაციური ჯამით და გათვალისწინებულია საანგარიშო პერიოდიმიღების თარიღისთვის, მნიშვნელოვანია, რომ არ გამოტოვოთ ერთი თანხა გადახდის გაანგარიშებაში. მაგრამ თუ ასეთი შეცდომა მოხდა, საჭიროა დამატებითი გადასახადის დარიცხვა. მაგალითად, თუ გამოვლენილია პირველი კვარტლის შემოსავლის დაურეგისტრირებელი თანხები, შეგიძლიათ შეცვალოთ წინასწარი გადახდის ოდენობა ექვსი თვის განმავლობაში, ანუ არ გჭირდებათ ცალკე საგადახდო დავალების გაცემა. გადასახადის დაგვიანებით დარიცხვისთვის ჯარიმები ნებისმიერ შემთხვევაში დაგერიცხებათ. ამის თავიდან აცილება შეუძლებელია. თუმცა, ასეთი დარღვევებისთვის ჯარიმები არ არსებობს.

USN, "შემოსავალი"

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ინდმეწარმეების ავანსები შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, კადრის გარეშე ბიზნესმენს უფლება აქვს გადახდილი შენატანების 100%-ით შეამციროს გადასახადი. კანონი არ ზღუდავს ბიზნესმენებს კუთხით. შენატანების გადარიცხვისას, ხაზს უსვამს მხოლოდ კალენდარული წლის განმავლობაში მთლიანი თანხის გადახდის აუცილებლობას. მაგრამ მეწარმისთვის ყველაზე მოსახერხებელი და მომგებიანი არის გამოქვითვების კვარტალური გადახდა, მაშინ არ იქნება დაბნეულობა საგადასახადო გადასახადების შემცირებასთან. მეწარმეებმა შენატანები უნდა გადარიცხონ ყოველი კვარტლის ბოლო დღეს.

თუ მეწარმემ გადაიხადა სრული თანხა ფიქსირებული შენატანებიწლის დასაწყისში მათ მთლიან თანხაზე გადასახადის დაუყოვნებლივ შემცირება შეუძლებელია. ავანსებისა და გადასახადების შემცირება ხდება კვარტალურად წლის ფიქსირებული გადახდების ოდენობის მეოთხედით. უფრო მეტიც, დანარჩენი ისინი ვრცელდება მომდევნო საანგარიშო პერიოდებზე, ამცირებენ გადასახადების გადასახადებს სქემის მიხედვით: 1 კვარტალში გამოქვითვების ოდენობის 1/4 წლის განმავლობაში, ნახევარი წლის განმავლობაში 1/2, 9 თვის განმავლობაში 3/4. , წლის სრული თანხა.

დაქირავებული პერსონალის მქონე ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ შეამცირონ გადასახადი და ავანსები არაუმეტეს 50%-ით თანამშრომელთა პერსონალის ხელფასიდან გადახდილი გამოქვითვების ოდენობაზე, მათ შორის საკუთარი თავისთვის. ავანსის გამოთვლის ფორმულა: დასაბეგრი 6%. ბაზა, შემცირებული გამოქვითვების ოდენობით და ადრე გადახდილი ავანსები.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ „ერთ ადამიანში“ მომუშავე ბიზნესმენის პერსონალთან ერთად საქმიანობაზე (თუმცა დროებითი) გადასვლა უნდა აისახოს ავანსების გაანგარიშებაში მთელი წლის განმავლობაში. თქვენ მოგიწევთ გადასახადის გადაანგარიშება კვარტალურად და დამატებითი ჯარიმების დარიცხვა არასრულფასოვნებისთვის, რადგან იქნება განსხვავება გადასახადის შემცირების გამო გამოქვითვების ოდენობით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დეკლარაციაში მოგიწევთ მიუთითოთ ყველა გადაანგარიშებული თანხა.

STS, "შემოსავლის შემცირება ხარჯებით"

თუ გასულ წელს განხორციელდა ზარალი და გადაიხადეს მინიმალური გადასახადი, მაშინ ეს თანხები შეიძლება ჩაითვალოს მიმდინარე წლის (ან მომდევნო 10 წლის) ხარჯებში. შედეგად მიღებული ზარალი რამდენიმე წლის განმავლობაში, IP-ს უფლება აქვს გადაიტანოს შემდგომ ხარჯებზე საგადასახადო პერიოდებიიმ ქრონოლოგიაში, რომელშიც ისინი შეიყვანეს.

ავანსის გამოთვლის ფორმულა ასეთია: დასაბეგრი ბაზის 5-15%, წინა პერიოდების ზარალით შემცირებული, მინიმალური გადასახადი და გადარიცხული ავანსები.

მცირე და საშუალო ბიზნესის მხარდასაჭერად რუსეთის ფედერაციადა მეწარმეების მოცულობითი საბუთების ნაკადისგან თავის დაღწევა, შემოღებულ იქნა გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმი. შესვლის ეს ვარიანტი შეფასებული შენატანებიირჩევს სულ უფრო მეტ ბიზნესმენს. შემდეგ კი თემაა, როგორ გადაიხადონ გადასახადები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქცია 2019 წელი მოდის წინა პლანზე. მივცეთ დეტალური ინფორმაციაამ საკითხზე შემოთავაზებულ მასალაში.

ასეთი საგადასახადო სისტემის ძირითადი უპირატესობები მოიცავს:

1. USN-ზე გადასვლის სიმარტივე. საკმარისია მიაწოდოთ განაცხადი დამტკიცებული ფორმის შესახებ, ინფორმაცია ღირებულების შესახებ არამატერიალური აქტივებიდა ძირითადი საშუალებები, ასევე შემოსავლის ოდენობის დოკუმენტირება.
2. გამარტივებული ბუღალტრული აღრიცხვის მიმდინარეობა, რადგან ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, თავისუფლდებიან ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის ფინანსური ანგარიშების წარდგენის ვალდებულებისაგან. შედეგად, გამორიცხულია ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის დაკისრების შესაძლებლობა ბუღალტრული აღრიცხვის არასწორად წარმოების გამო.
3. ბიზნესის დღგ-დან გათავისუფლება.
4. დაბეგვრის საგნებს ირჩევს ინდივიდუალური მეწარმე. ეს შეიძლება იყოს შემოსავალი ან განსხვავება შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. ამრიგად, მეორე ვარიანტის არჩევისას და ზარალზე მუშაობისას, შესაძლებელი ხდება სავალდებულო გადახდების ნულამდე შემცირება.
5. ფულადი თანხების გადახდის სისწორის დასადასტურებლად, მოთხოვნის შემთხვევაში საჭიროა მხოლოდ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის მიწოდება, რომელშიც მხოლოდ ორი განყოფილებაა შევსებული, რაც გავლენას ახდენს დასაბეგრი ბაზის ფორმირებაზე.
6. ქონებაზე, შემოსავალზე და დღგ-ის გადასახადების ერთი გადახდით ჩანაცვლების შესაძლებლობა.
7. დეკლარაციის წარდგენა წელიწადში 1-ჯერ. ეს დოკუმენტი ერთადერთი ანგარიშია, რომელიც ადასტურებს გადახდილი სავალდებულო მოსაკრებლის ოდენობის სისწორეს.

არა ყველა შემთხვევაში, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ინდივიდუალური მეწარმეები თავისუფლდებიან საშემოსავლო გადასახადისგან.

თუ ბიზნესი ეფუძნება რუსეთის ფედერაციაში საქონლის იმპორტს, სახელმწიფო ქონების იჯარას ან შეძენას, ან მასალების შეძენას უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისგან, რომლებსაც არ აქვთ წარმომადგენლობა რუსეთში, დღგ გადაიხდის მეწარმეს, მიუხედავად იმისა. არჩეული საგადასახადო სისტემა.

ყველა ბიზნესმენს არ შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა თავის საქმიანობაში. ამ სპეციალური რეჟიმის არჩევისთვის საჭიროა შემდეგი პირობების დაცვა:

1. ამგვარ სისტემაზე გადასვლის საბუთების წარდგენა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე დიდი ხნის საწარმოებისთვის. ხოლო ახლადშექმნილ ორგანიზაციებს სპეციალური რეჟიმის გამოყენებაზე განაცხადი წარედგინება ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციასთან ერთად ან გახსნის დღიდან ერთი თვის ვადაში.
2. წინა წლის პირველი სამი კვარტლის მთლიანი შემოსავალი უნდა იყოს 112,5 მილიონ რუბლზე ნაკლები, ხოლო წლის ბოლოს - 150 მილიონ რუბლზე ნაკლები, ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება წლის ბოლოს - არაუმეტეს. 150 მილიონი რუბლი. ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ 2019 წელს რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ გადაწყვიტა არ გამოიყენოს დეფლატორის კოეფიციენტი სამი წლის განმავლობაში. შესაბამისად, დიდი შანსია, რომ ეს რიცხვები უცვლელი დარჩეს 2021 წლამდე.
3. მონაწილეობის წილი გარე ფირმებისაწესდებო კაპიტალში არაუმეტეს 25%.
4. საწარმოში დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა წელიწადში 100 ადამიანზე ნაკლები უნდა იყოს. უფრო მეტიც, ეს რიცხვი მოიცავს როგორც ნახევარ განაკვეთზე მომუშავეებს, ასევე პირებს, რომლებთანაც გაფორმებულია GPC ხელშეკრულება.
5. კომპანია მუშაობს რეგისტრირებული ფილიალების გარეშე.
6. ადრე ESHN არ იყო გადახდილი.

როგორც ხედავთ, ყველა ბიზნესი არ იძლევა საშუალებას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. თუ მეწარმემ, ამ სპეციალურ რეჟიმზე განაცხადის დროს, შეასრულა ყველა მითითებული პირობა და შემდგომში გადააჭარბა ლიმიტებს, მაგალითად, პერსონალის რაოდენობის ან მიღებული შემოსავლის თვალსაზრისით, მაშინ მას არ შეუძლია პრეტენზია შეინარჩუნოს. გამარტივებული სისტემადაბეგვრის. მისი გამოყენების უფლების დაკარგვა აღდგება არა უადრეს 1 კალენდარული წლის შემდეგ.

მაგრამ ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაშიც კი, მეწარმე არ შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ მისი საქმიანობა ეხება:

• საინვესტიციო ფონდში;
• ფულით ოპერაციების განმახორციელებელი საკრედიტო და ფინანსური საწარმოს დაფუძნებას და ფასიანი ქაღალდები(ბანკები);
• წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციას;
• დაზღვევასთან დაკავშირებულ საქმიანობას;
• აზარტული თამაშების ორგანიზებას;
• აქციზური საქონლის წარმოებასა და რეალიზაციას;
• სანოტარო ან საადვოკატო საქმიანობაზე;
• ქონებით უზრუნველყოფილი სესხების გაცემაზე (ლომბარდში);
• არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების ორგანიზაციას;
• საზღვარგარეთ რეგისტრირებულებს.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ ერთდროულად გამოიყენონ UTII და STS შესაბამისად განსხვავებული ტიპებისაქმიანობის.

ამ შემთხვევაში, საზღვრები ნარჩენი ღირებულებადა რიცხვები განისაზღვრება სიმარტივისთვის და შემოსავლის აღრიცხვა ტარდება ცალ-ცალკე თითოეული საგადასახადო სისტემისთვის.

ზემოაღნიშნული სპეციალური რეჟიმის პრაქტიკაში გამოყენება მოიცავს გარკვეული ნაბიჯების თანმიმდევრულ შესრულებას:

1. დოკუმენტების წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის რეგისტრაციისთვის დროულად. ამ შემთხვევაში, უნდა მიეთითოს მოვალეობას დაქვემდებარებული ობიექტი - „შემოსავლები ხარჯებში სხვაობაზე“ ან „შემოსავალი“.
2. საფასურის გადახდის წინასწარი თანხების წინასწარი გაანგარიშება. თანხების ოდენობა დამოკიდებულია არჩეულ სქემაზე და ორგანიზაციაში დაქირავებული პერსონალის ხელმისაწვდომობაზე.
3. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმის გადასახადების გადახდა კვარტალურად. თანხები ირიცხება არაუგვიანეს საანგარიშგებო თვის 25-ე დღისა.
4. ჯამური თანხების გადახდა და დეკლარაციის წარდგენა მომდევნო კალენდარული პერიოდის 30 აპრილამდე.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში გადასვლის შესახებ განცხადება წარმოდგენილია ფორმა No26.2-1 ორ ეგზემპლარად: ერთი გადაეცემა საგადასახადო სამსახურს, მეორე კი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამდებობის პირის ბეჭდით და ხელმოწერით რჩება მეწარმესთან. ამ ოფიციალურ დოკუმენტთან პარალელურად წარდგენილია მოთხოვნა გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების გაცემის თაობაზე. მხოლოდ დანიშნულ რეჟიმზე გადაცემის დადასტურების ხელში IP-ის მიღების შემდეგ, შეგვიძლია ვისაუბროთ ამ საგადასახადო სისტემის ლეგალურ გამოყენებაზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებამდე უნდა აირჩიოთ სავალდებულო გადასახადის გადახდის ვარიანტი.

ამ სპეციალურ რეჟიმში, დასაბეგრი თანხების აღრიცხვის ორი გზა არსებობს:

• შემოსავალი - ამავდროულად იხდის საწარმოს მიერ წლის განმავლობაში მიღებული მოგების 6%. 2019 წელს რუსეთის ფედერაციის კანონებმა რეგიონალურ ხელისუფლებას მისცა შესაძლებლობა შეამცირონ მითითებული საპროცენტო განაკვეთიბიზნესის სფეროების მხარდასაჭერად, რომლებითაც დაინტერესებულია ტერიტორიული ხელისუფლება;
• შემოსავალი-ხარჯები - გადახდილია მითითებული სხვაობის 15%. როგორც პირველ შემთხვევაში, ზომა შეიძლება შემცირდეს რეგიონალური ხელისუფლების მიერ.

ამრიგად, დაბეგვრის ობიექტის არჩევის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებამდე, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ტერიტორიულ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს და დააზუსტოთ პროცენტი თითოეული ვარიანტისთვის, რომელიც მოქმედებს რეგიონში.

კალენდარული წლის განმავლობაში ხომ რეჟიმის შეცვლა შეუძლებელი იქნება.

ახლა თქვენ უნდა გამოთვალოთ IP გადასახადი გამარტივებულ საფუძველზე 2019 წელს. მეწარმე, რომელიც აწარმოებს ბიზნესს დაქირავებული პერსონალის ჩართულობით და მის გარეშე, რეგისტრაციის პერიოდში მითითებული ობიექტით - შემოსავალი?

მაგრამ ჯერ უნდა გაარკვიოთ, რა უნდა შეიტანოთ მოგებაში გადასახადის გაანგარიშებისას:

1. ფულადი ქვითრები პროდუქციის ხელახალი გაყიდვიდან.
2. დებიტორული დავალიანების დაფარვის სახსრები.
3. საკომისიო გადასახადი.
4. წინასწარი გადახდა საქონლის შემდგომი მიწოდებისთვის.
5. საკუთარი პროდუქციის რეალიზაციით მიღებული თანხები.
6. შესრულებული მომსახურებისთვის (ტრანსპორტი, მშენებლობა, შეკეთება და ა.შ.) ანგარიშსწორებიდან ფულადი ქვითრები.
7. ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი ჭარბი.
8. ინდივიდუალური მეწარმის საკუთრებაში არსებული ქონების ან მასზე უფლებების რეალიზაციით მიღებული მოგება.
9. ჩამოწერილი გადასახდელები.
10. მიღებული დივიდენდები საბანკო დეპოზიტებიან ფასიანი ქაღალდების შეძენა.
11. ანაზღაურებული ჯარიმები, ჯარიმები და ზარალი სახელშეკრულებო ურთიერთობის დარღვევისთვის.
12. საჩუქრად მიღებული ქონება.
13. სხვა ორგანიზაციებში ინვესტიციებით მიღებული სახსრები.

ასე რომ, თანამშრომლების ჩართვის გარეშე მომუშავე მეწარმისთვის გამოქვითვების ოდენობა იქნება:

• კვარტალში: გადახდის თანხა \u003d შემოსავალი 3 თვის განმავლობაში x 0.06;
• წელიწადში: გადახდის ოდენობა 30 აპრილამდე = შემოსავლის ოდენობა 12 თვის x 0,06 - 9 თვის განმავლობაში გადახდილი ავანსის ოდენობა.

მაგრამ, გადასახადების გარდა, IP გადარიცხავს სადაზღვევო საფასურს თავისთვის. ასე რომ, 2019 წელს, ეს შენატანები განისაზღვრება კანონით ოდენობით: 26545 ათასი რუბლი - საპენსიო დაზღვევისთვის, 5840 ათასი რუბლი - ჯანმრთელობის დაზღვევადა მოგების 1% 300 ათას რუბლს აღემატება.

ამ თანხებზე ბიზნესმენს აქვს უფლება მიიღოს, მაგრამ მხოლოდ მითითებული შენატანების გადარიცხვის პერიოდში.

ამრიგად, საბოლოო სავარაუდო თანხა იქნება: წლის გადახდის ოდენობა - სადაზღვევო მოსაკრებლების ოდენობა.

სიცხადისთვის, ავიღოთ მაგალითი:

IP Gusev A.A., რომელიც მუშაობდა დაქირავებული პერსონალის ჩართვის გარეშე, 2019 წლის 1 კვარტალში მიიღო შემოსავალი 100 ათასი რუბლის ოდენობით, 2 - 150 ათასი რუბლისთვის, 3 - 200 ათასი რუბლისთვის, 4 - 250 ათასი რუბლისთვის.

შემდეგ, იმ პირობით, რომ მან გადაწყვიტა სადაზღვევო პრემიის ერთდროულად გადახდა, გადახდები ასე გამოიყურება:

წინასწარი გადახდები ყოველ კვარტალში:

მთლიანი გადასახადი გამოქვითვის გარეშე: 700,000 x 0,06 - (6,000 + 9,000 + 12,000) = 15,000 რუბლი

მთლიანობაში წლის განმავლობაში საჭირო იყო გადასახადის გადახდა: 700,000 x 0,06 = 42,000 რუბლი.

სადაზღვევო პრემიის ოდენობა ჭარბი მოგებისთვის 300 ათასი რუბლი:

(700000-300000) x 0.01 = 4000 რუბლი

სადაზღვევო გადახდების მთლიანი ოდენობა: 26545 + 5840 + 4000 = 36385 რუბლი

საბოლოო გადასახადი გამოიქვითება: 15,000 - 36,385 = - 21,385 რუბლი.

ასე რომ, გუსევმა A.A.-მ, გამარტივებული გადასახადის კვარტალურად გადარიცხვით, წლის შედეგების მიხედვით, ზედმეტად გადაიხადა 21,385 რუბლი. ამ თანხით მას შეუძლია შეამციროს შენატანები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში 2019 წელს ან დაუკავშირდეს საგადასახადო ორგანოზედმეტ გადასახდელების აღსადგენად.

თუ ბიზნესმენი იზიდავს თანამშრომლებს თავის საქმიანობაში, მაშინ ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადასახადების გადახდა, გამარტივებული 2019 წელს, მისთვის მსგავსია ზემოაღნიშნული გაანგარიშებით, ხოლო დაქირავებული პერსონალისთვის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამატებით 13% გადაირიცხება. დაერიცხა მათ ხელფასები. უფრო მეტიც, ეს თანხები ექვემდებარება დაკავებას პირებიდარეგისტრირებულნი არიან თანამშრომლებად. გარდა ამისა, IP იხდის სოციალურ. თანამშრომელთა შენატანები. გადასახადის გამოქვითვათანამშრომლებისთვის არ შეიძლება აღემატებოდეს გადარიცხული სადაზღვევო თანხების 50%-ს.

როგორც უკვე ითქვა, საგადასახადო შეღავათიმიღება შესაძლებელია მხოლოდ სადაზღვევო პრემიის მიღების პერიოდში. ამიტომ, ზედმეტად გადახდის თავიდან ასაცილებლად, მიზანშეწონილია ეს გამოქვითვები კვარტალურად განხორციელდეს, რათა დროულად შემცირდეს გადარიცხული თანხები.

გადასახადის სწორი გაანგარიშებისთვის "შემოსავლები ხარჯებში სხვაობაზე", თქვენ ზუსტად უნდა იცოდეთ რას ითვალისწინებს ფედერალური საგადასახადო სამსახური, როგორც ხარჯები სავალდებულო გადახდების ოდენობის განსაზღვრისას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის თანახმად, ხარჯების ჩამონათვალი მოიცავს:

IP-ის მიერ გაწეული ყველა ხარჯი, როგორც ხარჯები, უნდა იყოს დოკუმენტირებული.

მაშ, როგორ გამარტივდება 2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადების გადახდა, თუ დასაბეგრი ბაზად არჩეულია სხვაობა მიღებულ შემოსავალსა და მიღებულ ზარალს შორის?

სავალდებულო გადახდების გამოსათვლელად შეგიძლიათ გამოიყენოთ სპეციალიზებული სააღრიცხვო პროგრამების ან ფორმულების შიდა კალკულატორი:

• კვარტალში: (შემოსავლები კვარტალში - ხარჯი კვარტალში) x 0,15;
• წელიწადში: (წლიური შემოსავალი – ხარჯი წელიწადში) x 0,15.

თქვენი და თანამშრომლების სადაზღვევო გადასახდელების ოდენობა, ამ ვარიანტში, შედის წლის განმავლობაში გაწეული ხარჯების ოდენობაში, რის გამოც მცირდება დასაბეგრი ბაზა. ხოლო თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ ერთი წელი იმუშავა ნულოვანი მოგებით, მაშინ ხარჯების 30% შეიძლება გადავიდეს შემდეგ კალენდარულ პერიოდში.

არსებობს წესი მინიმალური გადასახადი, რომლის მიხედვითაც შეუძლებელია მთლიანად თავის დაღწევა ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის მოსაკრებლების გადახდისგან.

ბიზნესის კეთების მომგებიანობის მიუხედავად, მეწარმემ შემოსავლის 1% უნდა გადარიცხოს სახელმწიფოს. ხოლო თუ გადასახადების გამოთვლილი თანხა მინიმალურ გადასახადზე ნაკლები აღმოჩნდება, იხდიან ქვედა ზღვარს, ხოლო სხვაობა მხედველობაში მიიღება ხარჯებად მომავალ წელს.

სავალდებულო გადასახადების გადარიცხვის პროცედურის საბოლოო ნაბიჯი არის სახსრების პირდაპირი გადარიცხვა. მაგრამ, რამდენად ადვილია IP გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6%-იანი? რა არის დაფინანსების ვარიანტები?

რუსეთის ფედერაციაში ამის გაკეთების რამდენიმე გზა არსებობს:

1. გადახდა ნაღდი ანგარიშსწორებით ქვითარზე.
2. რუსეთის ფედერაციის სბერბანკის ტერმინალის მეშვეობით.
3. ონლაინ სერვისების გამოყენებით.
4. მეშვეობით პირადი ფართობისაგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

ნაღდი ფულის შესატანად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ნებისმიერი ბანკის ფილიალებს ან ფოსტით ქვითრით, დეტალების სავალდებულო შევსებით და გადახდის მიზნის მითითებით და განახორციელოთ გადარიცხვა. გაცემული ჩეკი იქნება გადასახადების გადარიცხვის დადასტურება.

სავალდებულო გადასახადების გადახდა ხდება სბერბანკის ტერმინალების საშუალებით საკომისიოს გადახდის გარეშე, მიუხედავად თანხების შესატანად არჩეული ვარიანტისა - ნაღდი ანგარიშსწორებით ან პირადი ანგარიშიდან გადარიცხვით. ინდივიდუალური მეწარმე.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური ვებ-გვერდი, "გადაიხადე გადასახადების" სერვისის გამოყენებით, საშუალებას აძლევს ინდივიდუალურ მეწარმეებს გასცენ გადახდის დოკუმენტები დამოუკიდებლად და, პარტნიორი ბანკების ონლაინ სერვისების წყალობით, განახორციელონ სავალდებულო შენატანების უნაღდო გადარიცხვა.

საფასურის გადახდის ბოლო მეთოდისთვის, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე და გასცეთ პირადი. ამ სერვისის გამოყენებით, თქვენ შეგიძლიათ არა მხოლოდ დროულად თარგმნოთ ნაღდი ფულიშენატანების შესატანად, მაგრამ ასევე ინფორმაციის მიღება IP ანგარიშსწორების სტატუსის შესახებ (ვალი ან ზედმეტად გადახდილი), დაბეჭდილი დასრულებული გადახდები და ქვითრები.

2019 წელს ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობაში საქმიანობის შედეგების საფუძველზე გადასახადების გადახდის საკითხებზე. ამის წყალობით შესაძლებელი გახდა სავალდებულო გადასახადების მესამე პირებზე გადაცემა.

ჩვენ დეტალურად განვიხილეთ 2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადების გადახდის პროცედურა და მივუთითეთ უპირატესობები და სავალდებულო პირობებიგამოიყენონ ეს სპეციალური რეჟიმი საფასურის დავალიანების გადახდისთვის. დასასრულს, აუცილებელია ვისაუბროთ ბიზნესმენების მიერ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ყოველწლიურად წარდგენილი ანგარიშების მიწოდებაზე. მომდევნო წლის 30 აპრილამდე მეწარმეებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ სისტემას, ვალდებულნი არიან წარადგინონ დეკლარაცია დამტკიცებული ფორმით 3-NDFL და, თუ დაქირავებული პერსონალი ჩართულია საქმიანობაში, ანგარიშები თანამშრომლებისთვის.