Ще се научиш:

Какво е вътрешен одит и как се различава от външния одит?
Какви са законовите изисквания за вътрешен одит.
Как вътрешният одитор може да помогне в работата на предприятието.

Доскоро вътрешният одит беше задължителен само за определени категории организации (банки, застрахователни компании и др.) Дейностите им по вътрешен одит се регулират от голям брой специални разпоредби (свързани пряко с тяхната индустрия), които изискват отделно разглеждане. И ние няма да им обръщаме внимание в тази статия.

За други организации вътрешният одит (контрол) стана задължителен след влизането в сила на федерален закон"За счетоводството" от 06.12.2011 г. N 402-FZ. По-специално в този закон чл. 19 от този закон гласи следното: „стопанският субект е длъжен да организира и упражнява вътрешен контрол върху фактите от стопанския живот. Икономически субект, чиито счетоводни (финансови) отчети подлежат на задължителен одит, е длъжен да организира и упражнява вътрешен контрол върху счетоводствои съставяне на счетоводни (финансови) отчети (с изключение на случаите, когато ръководителят му е поел счетоводната отговорност).

Малко по-късно ще анализираме това законово изискване. Сега ще обърнем внимание на няколко важни момента:

• Условно вътрешният одит (контрол) може да бъде разделен на общ вътрешен контрол (който съгласно Федерален закон № 402-FZ трябва да се извършва във всички организации и специални, регулаторни изисквания, за които съществуват от дълго време (по отношение на банките). , застрахователни организации и др.))
• Правната рамка, свързана с общия вътрешен одит (контрол), е доста кратка. Ще го анализираме малко по-късно.
• Няма ясна законова отговорност за нарушаване на законодателството за осъществяване на общ вътрешен контрол. С доста голям участък в този случай можете да приложите члена от Кодекса за административните нарушения, който установява санкции за нарушаване на правилата за счетоводство. Поради това много организации на изискванията на чл. 19 от Федералния закон № 402-FZ се счита за декларативен.
• Въпреки факта, че няма ясна отговорност за нарушаване на изискванията на Федералния закон „За счетоводството“, прилагането на вътрешен одит (контрол) може да бъде повече от полезно за самата организация и нейните основатели.

Общ вътрешен контрол

За съжаление значителен брой хора все още вярват, че вътрешният контрол (одит) е подобен на външния контрол. Тоест вътрешният одитор проверява правната, кадровата и счетоводната документация, както и външната. Единствената разлика е, че вътрешният одитор е служител на одитираната организация, докато външният одитор не е такъв. Това обаче абсолютно не е вярно. И ако внимателно проучим информацията на Министерството на финансите N PZ-11/2013 „Организиране и осъществяване от икономически субект на вътрешен контрол на фактите от стопанския живот, счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети“, ще видим че тази гледна точка не е правилна.

Първо, вътрешният одит може да се извършва от външни специалисти. В клауза 18.2. Информацията на Министерството на финансите гласи: „Организирането и оценката на вътрешния контрол може да се извършва от икономически субект самостоятелно или (и) от външен консултант (включително одиторска организация).“

Освен това съдържанието на вътрешния одит е повече от значително различно от външния.

Международният институт на вътрешните одитори на САЩ, създаден през 1941 г., се счита за родоначалник на общия вътрешен одит. Според американската концепция задачата на вътрешния одитор е да изчисли рисковете, които предприятието може да очаква (те могат да бъдат свързани както с вътрешни, така и с външни причини); оценка на вероятността от тяхното възникване; изолирайте онези от тях, към които бизнесът не е толерантен и разработете мерки за минимизирането им.

Пример 1

Задачата на вътрешния одитор е да анализира промените в резултат на политически събития във външната икономическа ситуация; прогнозиране на загубите от загубата на някои икономически партньори и необходимостта предприятието да търси други доставчици и купувачи.

В същото време обхватът на дейността на вътрешния одитор не се ограничава до счетоводни въпроси, въпроси на правилното поддържане на персонала и правна документация, засяга всички области на предприятието, например HR.

Пример 2

В една производствена компания работниците получаваха мизерни заплати. В резултат това доведе до текучество на персонала; високи разходи за постоянно търсене на персонал, кражба от работници на продукти от предприятието. Освен това, за да мотивират хората да останат и да им плащат голяма заплата, началниците на някои цехове (товарно-разтоварни, логистични) пишат, че техните подчинени на парче са вършили повече работа, отколкото всъщност са вършили. В резултат на това такива спестявания от заплати доведоха до големи загуби във финансите на компанията.

Ако компанията имаше вътрешен одитор, той трябваше да изчисли негативните последици от подобни спестявания.

По този начин работата на вътрешния одитор засяга всички области на предприятието: това е и проверка на ефективността на правилата за изграждане на бюджет; контролиране; клас инвестиционни проекти; разработване на стратегия за защита на активите; контрол върху създаването на система от мерки за минимизиране на злоупотребите в организацията; разследване на измами в организацията; контрол върху отчитането на разходите; анализ на контрола на качеството на продуктите; оценка на контрола на качеството на обслужване на клиенти и много други. приоритетни областивътрешен одит са: допринасяне за печалбата на компанията и запазването на активите.
Най-общо тази концепция е отразена в Справка на Министерството на финансите N PZ-11/2013.

Изисквания на руското законодателство за вътрешен контрол (одит)

Нека сега разгледаме нормите на руското законодателство относно вътрешния одит. Първо, нека отбележим, че чл. 19 от Федералния закон „За счетоводството“ все още има леко противоречие.

Съгласно него всички стопански субекти трябва да упражняват вътрешен контрол. Априори се приема, че този вътрешен контрол трябва да се упражнява във всички области на организацията. Но в част 2 на същия член е посочено, че икономически субект, чиито счетоводни (финансови) отчети подлежат на задължителен одит, е длъжен да организира и упражнява вътрешен контрол върху счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети (с изключение на случаите, когато неговият ръководител е поел задължението да води счетоводство за себе си). Възниква логична загадка, но в други области (освен счетоводството и отчетността) икономическият субект не е длъжен да извършва вътрешен одит, за разлика от други организации? На теория изискванията за вътрешен контрол на такива организации, напротив, трябва да бъдат по-строги, отколкото по отношение на онези фирми, които не подлежат на задължителен външен одит. Или законодателят предполага, че вътрешният одит е задължителен за всички организации (включително в областта на контрола върху поддържането на счетоводната документация); и за фирми, подлежащи на вътрешен одит, това е строго задължително? Като цяло статията оставя широко поле за действие за нейното тълкуване.
Следващият нормативен акт, в който можем да намерим изисквания за вътрешен одит, е Указ на правителството на Руската федерация от 23 септември 2002 г. № 696 „За одобряване на Федералния

правила (стандарти) на одиторска дейност”). Нека веднага да обърнем внимание на факта, че след влизането в сила на закона за счетоводството в този документ не са направени нови промени и допълнения. Поради това някои от неговите норми не отговарят съвсем на гледната точка на Министерството на финансите, изразена в информацията. Например според този документ, вътрешен одит - контролна дейност, извършвана в рамките на одитираното лице от неговото подразделение - службата за вътрешен одит (както виждаме, това правило е в противоречие с информацията на Министерството на финансите, тъй като според него вътрешният одит може да бъде и извършено от организация на трета страна). Разбира се, обяснявайки това противоречие, може да се позове на факта, че информацията на Министерството на финансите се отнася до вътрешния контрол, докато постановлението на правителството на Руската федерация се отнася до вътрешния одит. Но по същество тези две понятия са идентични.
Според авторите на тази резолюция функциите на службата за вътрешен одит включват наблюдение на адекватността и ефективността на системата за вътрешен контрол. Обхватът и целите на вътрешния одит са различни във всеки отделен случай и зависят от размера и структурата на одитираното предприятие и изискванията на неговото ръководство. Обикновено функциите на функцията за вътрешен одит включват един или повече от следните елементи:

• наблюдение на ефективността на процедурите за вътрешен контрол;
• проучване на финансова и управленска информация;
• контрол на икономичността, ефективността и ефикасността, включително нефинансов контрол на одитираното предприятие;
• контрол върху спазването на законодателството на Руската федерация, наредби и други външни изисквания, както и политики, директиви и други вътрешни изисквания на ръководството.

Нека анализираме по-подробно някои точки от Информацията на Министерството на финансите N PZ-11/2013 „Организиране и осъществяване от икономически субект на вътрешен контрол на фактите от икономическия живот, счетоводство и изготвяне на счетоводни (финансови) отчети.
Според Министерството на финансите ефективността на вътрешния контрол може да бъде ограничена от:

• промени в икономическите условия или законодателство, възникване на нови обстоятелства извън сферата на влияние на управлението стопански субект;
• злоупотреба с власт от ръководството или друг персонал на икономически субект, включително тайно споразумение между персонала;
• появата на грешки в процеса на вземане на решения, прилагането на фактите от икономическия живот, счетоводството, включително изготвянето на счетоводни (финансови) отчети.

Всъщност в този случай се казва, че е невъзможно да се създаде система за контрол, която да не се провали при никакви обстоятелства. Нека дадем два конкретни примера, съответстващи на първа и втора точка.

Пример 3.

Както знаете, ситуацията в Украйна доведе до налагането на санкции. Руските бизнесмени спряха да работят с партньори от някои страни, вместо тях се появиха други доставчици и купувачи. Със сигурност има предприятия, които по време на преструктуриране на бизнеса си (търсене на нови партньори в държави, които не са наложили санкции), са претърпели загуби. Дали е възможно да се предвиди такава икономическа ситуация в бъдеще (когато санкциите още не са били въведени) е доста сложен въпрос. Възможно е някои предприятия да имат блестящи специалисти, които са успели да изчислят вероятността от подобни събития и ръководството им е започнало предварително да търси нови канали за разпространение и доставка. Повечето служби за вътрешен контрол обаче най-вероятно не са успели да го направят.

Пример 4

Дори в една неправителствена организация има място за корупционни схеми: ръководителят на отдела за доставки купува стоки от тези доставчици, които му дават най-големия рушвет; разработва бюджет за отделите в полза на повече финансиране (обучение на служители, плащания заплатии т.н.), чийто шеф му плаща неформална награда в знак на благодарност; в много отрасли се извършва кражба на продукти; броят на часовете, за които се твърди, че са отработени от служителите и които трябва да бъдат заплатени, е надценен и др. По правило ефективната система за вътрешен контрол включва разделение на задълженията, което може да елиминира възможността за измамни действия от страна на служителите. Съществува обаче непоклатимо правило, че всяка система, предназначена да противодейства на корупцията и измамните схеми, може да бъде заобиколена чрез тайно споразумение на трима служители, между които са разпределени съответните отговорности, за да се минимизират злоупотребите.

Министерството на финансите посочва следните елементи на вътрешния контрол:

• контролна среда;
• оценка на риска;
• процедури за вътрешен контрол;
• информация и комуникация;
• оценка на вътрешния контрол.

1. Контролна среда е набор от принципи и стандарти за дейността на икономическия субект, които определят общо разбиране за вътрешен контрол и изисквания за вътрешен контрол на ниво икономически субект като цяло.

2. Оценка на риска е процес на идентифициране и анализиране на рисковете. Рискът се разбира като съвкупност от вероятността и последствията от невъзможността на икономическия субект да постигне целите на дейността.

Министерството на финансите обръща внимание, че една от важните области на оценката на риска е оценката на риска от злоупотреба (възможните варианти на злоупотреба в рамките на организацията са посочени в пример 4). В информацията се посочва, че злоупотребите могат да бъдат свързани с придобиването и използването на активи, счетоводството, включително изготвянето финансови отчети, извършване на корупционни действия (включително търговски подкуп). Оценката на този риск включва идентифициране на области (области, процеси), където могат да възникнат злоупотреби, както и възможностите за извършването им, включително такива, свързани с недостатъци в контролната среда и процедурите за вътрешен контрол на икономическия субект.

3. Процедурите за вътрешен контрол представляват са действия, насочени към минимизиране на рисковете, които засягат постигането на целите на икономическия субект.

Нека да разгледаме пример 2, за да илюстрираме какво се има предвид.

Продължение на пример 2.

Злоупотребата в случая се изразява в надценяване на работното време на служителите на предприятието (всъщност нормите за време). Задачата на вътрешния одитор съответно е да идентифицира този риск и да го минимизира. В този случай, според нас, може да се предложи набор от мерки: разумно увеличение на заплатите; отбелязване на отработените часове от ръководителя на цеха и потвърждаване на тези часове от друг, независим служител (например от отдел ЗБУТ).

Министерството на финансите посочва, че икономическият субект може да прилага следните процедури за вътрешен контрол:

• а) документиране (например извършване на записи в счетоводни регистри въз основа на първични счетоводни документи);
• б) потвърждаване на съответствие между обекти (документи) или тяхното съответствие с установените изисквания (например проверка на изпълнението на първични счетоводни документи за съответствие с установените изисквания при приемането им за счетоводство). Тези процедури за вътрешен контрол включват също процедури за контролиране на взаимосвързани факти от икономическия живот (например съпоставяне на трансфера Парив плащането материални активис получаването и осчетоводяването на тези стойности);
• в) санкциониране (разрешаване) на сделки и операции, предоставяне на потвърждение за допустимостта на тяхното извършване;
• г) съгласуване на данни (например икономически субект с доставчици и купувачи за потвърждаване на сумите на вземанията и дължими сметки);
• д) разделение на властите и ротация на задълженията;
• е) процедури за наблюдение на действителното наличие и състояние на обектите, включително физическа охрана, ограничаване на достъпа, ;
• ж) супервизия, която дава оценка за постигането на цели или показатели и др.

За целите на противодействието на злоупотребите най-ефективните процедури за вътрешен контрол са разрешаване (разрешение) на транзакции и операции, разграничаване на правомощията и ротация на задълженията, контрол на действителната наличност и състояние на обекти.

Нека дадем конкретен пример, илюстриращ мярка за предотвратяване на рискове под формата на ротация.

Пример 5.

В отдела за покупки има няколко мениджъри (всеки от които се занимава с покупки в своя район). Един от тях избира доставчици за рушвети. При ротация на мениджър покупки, който се занимава с неприлични дейности с добросъвестен служител, корупционната схема ще бъде разбита. За да се споразумеят за рушвети на новия сайт и т.н., ще отнеме много време и усилия на мениджър покупки - измамник.

4. Комуникация е разпространението на информация, необходима за вземане на управленски решения и осъществяване на вътрешен контрол. Например, персоналът на икономическия субект трябва да е наясно с рисковете, свързани с тяхната зона на отговорност, тяхната роля и задачи при упражняване на вътрешен контрол и информиране на ръководството.

5. Оценка на вътрешния контрол извършва най-малко веднъж годишно. Обхватът на оценката на вътрешния контрол се определя от ръководителя или вътрешния одитор (служба за вътрешен одит) на икономическия субект. Един от видовете му е непрекъснатият мониторинг на вътрешния контрол. Може да се извършва от ръководството на икономическия субект под формата на редовен анализ на работата на икономическия субект, проверка на резултатите от определени бизнес операции, редовна оценка и изясняване на вътрешната организационна и административна документация и други форми. .

Отделна глава от информацията на Министерството на финансите е посветена на документирането на вътрешния контрол. От него можем да заключим, че организацията трябва да разполага със следните документи:

• матрица на риска (включва количествено и качествено описание на риска)
• документ, който описва в текстова или графична форма бизнес процесите и процедурите на организацията;
• документи, отразяващи реда за организиране и осъществяване на вътрешен контрол(това може да бъде отделен документ или може да са нормите, предписани в различни документи на компанията (заповеди, заповеди, разпоредби, длъжностни и други инструкции, разпоредби, методи, счетоводни стандарти на икономически субект). За удобство авторът от този член би посъветвал компанията да разработи отделна разпоредба относно вътрешния контрол. Не е изключено използването на референтна технология в такъв документ (когато по конкретен въпрос регламентът ще насочи потребителя към други местни актове на организацията) .
• Документи, установяващи правилата за комуникация;

Те могат да бъдат: разпоредби за информационната политика (в областта на външните и вътрешните комуникации), графици за предоставяне на данни и отчетност, длъжностни характеристики.

• Документи, регламентиращи оценката на дизайна на вътрешния контрол.

Документацията, която формира организацията на вътрешния контрол, трябва да се актуализира редовно (поне веднъж годишно).

Водени от тази информация от Министерството на финансите, вие можете да прецените доколко вашата компания е изложена на рискове, да им дадете количествена и качествена оценка, да определите към кои рискове вашата компания ще бъде толерантна и към кои не, да разработите мерки за минимизиране на рисковете (в информацията, както показахме по-горе, са изброени мерките за противодействие на риска). По този начин, следвайки тези препоръки, ако желаете, можете да създадете ефективна система за контрол в организацията.

Независимостта на одитора е един от принципите на одита, който се състои в задължителното отсъствие при формиране на одиторското мнение на неговия финансов, имуществен, семеен или друг интерес по отношение на одитираното лице, надхвърлящ договорните отношения за предоставяне на одиторски услуги, както и всякаква зависимост от трета страна: собственици или управители на одиторската организация, в която работи одиторът. В становище или друг документ, съставен в резултат на предоставените професионални услуги, одиторът е длъжен съзнателно и безрезервно да декларира своята независимост по отношение на клиента, както за формални, така и за фактически обстоятелства.

Изискванията към одитора по отношение на осигуряването на независимост и критериите, които я определят, се регламентират от нормативната уредба за одит.

В съответствие с чл. 8 от Закона за одиторската дейност не може да се извършва одит:

• 1) одиторски организацииръководителите и другите длъжностни лица, които са учредители (участници) на одитираните дружества, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводната документация и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети;
• 2) одиторски организации, чиито ръководители и други длъжностни лица са тясно свързани (родители, съпрузи, братя, сестри, деца, както и братя, сестри, родители и деца на съпрузи) с учредителите (участниците) на одитираните предприятия, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети;
• 3) одиторски организации по отношение на одитираните дружества, които са техни учредители (участници); по отношение на одитираните предприятия, за които тези одиторски организации са учредители (участници); по отношение на дъщерни дружества, клонове и представителства на посочените одитирани дружества, както и по отношение на организации, които имат общи учредители (участници) с тази одиторска организация;
• 4) одиторски организации, индивидуални одитори, които през трите години непосредствено преди одита са предоставили услуги за възстановяване и поддържане на счетоводството, както и за изготвяне на счетоводни (финансови) отчети от лица и юридически лица, по отношение на тези лица;
• 5) одитори, които са учредители (участници) на одитираните предприятия, техните ръководители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети;
• 6) одитори, които са близки роднини на учредителите (участниците) на одитираните предприятия, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети (родители, съпрузи, братя, сестри, деца, както и братя, сестри, родители и деца на съпрузи).

Ако систематизираме посочените основания, които не позволяват одит, то при извършване на задължителен одит одиторите трябва да бъдат освободени от следните зависимости по отношение на одитираното лице:

• - финансови (материални);
• - свързани (по отношение на лицата, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и съставянето финансова отчетност);
• - официален.

Редът за плащане и размерът на възнаграждението на одиторските организации и индивидуалните одитори за извършване на одит (включително задължителен одит) и предоставяне на свързаните с него услуги се определят от договори за предоставяне на одиторски услуги и не могат да бъдат поставени в зависимост от изпълнението на каквито и да било изисквания. на ревизираните лица относно съдържанието на изводите, които могат да бъдат направени в резултат на одита.

В някои страни (например в Обединеното кралство) е обичайно да се оценява степента на обективност и независимост на одитора от обществеността. За да защитят своята обективност и независимост в очите на обществеността, официалните одитори трябва да разгледат определени въпроси, преди да решат дали да приемат нов договор или да продължат със съществуваща задача.

Одиторът е длъжен внимателно да следи принципът на независимост да не се нарушава на всички етапи от одита и да предприема необходими меркиза отстраняване на възникналите негативни обстоятелства. В случай, че се установят факти, които показват загуба на независимост и невъзможност за отстраняване на съответните обстоятелства, по-нататъшният одит трябва да бъде изоставен.

Одитният съвет към Министерството на финансите на Русия одобри Правилата за независимост на одиторите на Русия, които са разработени в съответствие с Етичния кодекс на одиторите на Русия и Препоръките на Комисията на Европейската общност, заложени в Регламента относно независимостта на одиторите в ЕС. Тези правила определят набор от основни принципи, чието спазване е необходимо, за да се гарантира независимостта на одиторите при упражняването на техните професионални дейности.

Този документ съдържа 28 правила за независимост и приложение със списък на ситуации, които са в ущърб на независимостта на одиторите. В същото време независимостта се отнася до независимостта на мисленето и поведението на одиторите. Този стил се счита за един от основните принципи на одита, което предполага, че одиторът, когато формира своето мнение относно достоверността на финансовите (счетоводните) отчети на одитирания икономически субект, не се интересува от резултатите от работата на субекта, както и зависимост от собствениците, управителите на одитираната организация или от трета страна, свързана с проверявания субект.

Приет от Държавната дума на 24 декември 2008 г
Одобрен от Съвета на федерацията на 29 декември 2008 г

член 1 Одиторска дейност

1. Този федерален закон определя правната основа за регулиране на одиторската дейност в Руската федерация.

2. Одиторски дейности (одиторски услуги) - дейности по извършване на одит и предоставяне на услуги, свързани с одита, извършвани от одиторски организации, индивидуални одитори.

3. Одит - независима проверка на счетоводните (финансовите) отчети на одитираното лице с цел изразяване на мнение относно достоверността на тези отчети. За целите на този федерален закон счетоводните (финансови) отчети на одитираното предприятие означават отчетите, предвидени във Федералния закон № 129-FZ от 21 ноември 1996 г. „За счетоводството“, както и отчетите с подобен състав предвидени от други федерални закони.

4. Списъкът на услугите, свързани с одита, се определя от федералните стандарти за одиторска дейност.

5. Одиторските дейности не заместват контрола върху надеждността на счетоводните (финансови) отчети, извършван в съответствие със законодателството на Руската федерация от упълномощени държавни органи и местни власти.

6. Одиторски организации, индивидуални одитори (индивидуални предприемачи, занимаващи се с одиторски дейности) нямат право да извършват друга предприемаческа дейност, освен за извършване на одит и предоставяне на услуги, предвидени в този член.

7. Одиторските организации, индивидуалните одитори, наред с одиторските услуги, могат да предоставят и други услуги, свързани с одиторските дейности, по-специално:

1) създаване, възстановяване и поддържане на счетоводни записи, изготвяне на счетоводни (финансови) отчети, счетоводни консултации;

2) данъчни консултации, настройка, реставрация и поддръжка данъчно счетоводство, изготвяне на данъчни изчисления и декларации;

3) анализ на финансовата и икономическата дейност на организациите и индивидуални предприемачи, икономически и финансови консултации;

4) управленски консултации, включително свързани с реорганизацията на организации или тяхната приватизация;

5) правна помощ в области, свързани с одита, включително съвети по правни въпроси, представителство на интересите на принципала в граждански и административни производства, в данъчни и митнически правоотношения, в публични органи и местни власти;

6) автоматизация на счетоводството и въвеждане на информационни технологии;

7) оценителска дейност;

8) разработване и анализ на инвестиционни проекти, изготвяне на бизнес планове;

9) провеждане на изследователска и експериментална работа в области, свързани с одиторската дейност, и разпространение на резултатите от нея, включително на хартиен и електронен носител;

10) обучение в области, свързани с одиторската дейност.

8. Одитът на счетоводните (финансовите) отчети на одитираното лице, чиято счетоводна и финансова документация съдържа информация, представляваща държавна тайна, се извършва в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Член 2. Законодателство на Руската федерация и други нормативни актове правни актовекоито регулират одиторската дейност

Одиторските дейности се извършват в съответствие с този федерален закон, Федерален закон № 315-FZ от 1 декември 2007 г. „За саморегулиращите се организации“ (наричан по-долу Федералният закон „За саморегулиращите се организации“), други федерални закони, както и други закони, приети в съответствие с тях нормативни правни актове.

член 3 Одиторска организация

1. Одиторска организация - търговска организация, която е член на една от саморегулиращите се организации на одиторите.

2. Търговска организация придобива правото да извършва одиторска дейност от датата на вписване на информация за нея в регистъра на одиторите и одиторските организации на саморегулиращата се организация на одиторите (наричан по-нататък регистър на одиторите и одиторските организации) , в която членува такава организация.

3. Търговска организация, информация за която не е вписана в регистъра на одиторите и одиторските организации в рамките на три месеца от датата на вписване за нея в Единния държавен регистър на юридическите лица, няма право да използва думата " одит“ в наименованието си, както и производни думи от думата „одит“.

Член 4 одитор

1. Ревизор - физическо лице, получило удостоверение за квалификацияодитор и е член на една от саморегулиращите се организации на одиторите.

2. Физическо лице се признава за одитор от датата на вписване на информация за него в регистъра на одиторите и одиторските организации.

3. Одитор, който е служител на одиторска организация въз основа на трудов договор между него и одиторска организация, има право да участва в одиторската дейност на одиторската организация, както и в предоставянето на други услуги, предвидени в чл. 1 от този федерален закон.

4. Индивидуален одитор има право да извършва одиторски дейности, както и да предоставя други услуги в съответствие с член 1 от този федерален закон, освен ако не е предвидено друго в този федерален закон.

член 5 Задължителен одит

1. Задължителен одит се извършва в случаите, когато:

1) организацията има организационно-правна форма на отворено акционерно дружество;

2) организацията е кредитна институция, бюро за кредитни истории, застрахователна организация, взаимозастрахователно дружество, стокова или фондова борса, инвестиционен фонд, държавен извънбюджетен фонд, фонд, чийто източник на средства са доброволни вноски от физически и юридически лица;

3) сумата на приходите от продажбата на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги) на организацията (с изключение на земеделските кооперации и съюзите на тези кооперации) за предходната отчетна година надвишава 50 милиона рубли или сумата на активите балансакъм края на годината, предхождаща отчетната, надхвърля 20 милиона рубли. За общинските унитарни предприятия законът на съставния субект на Руската федерация може да намали финансовите показатели;

4) в други случаи, установени от федералните закони.

2. Задължителен одит се извършва ежегодно.

3. Задължителен одит на счетоводните (финансови) отчети на организации, чиито ценни книжа са допуснати до търговия на фондовите борси и (или) други организатори на търговия на пазара ценни книжа, други кредитни и застрахователни организации, недържавни пенсионни фондове, както и консолидираното отчитане се извършва само от одиторски организации.

4. Споразумение за извършване на задължителен одит на счетоводните (финансови) отчети на организация, в чийто уставен (дялов) капитал делът на държавната собственост е най-малко 25 процента, както и за извършване на счетоводни (финансови) отчети на държавата унитарно предприятие или общинско унитарно предприятие, се сключва в резултат на поръчката за поставяне чрез провеждане на търгове под формата на открит търг по начина, предвиден от Федералния закон от 21 юли 2005 г. N 94-FZ „За подаване на поръчки за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги за държавни и общински нужди."

Член 6 Одиторски доклад

1. Одиторски доклад - официален документ, предназначен за потребителите на счетоводните (финансови) отчети на одитираните предприятия, съдържащ становището на одиторска организация, отделен одитор, изразено в установената форма относно надеждността на счетоводните (финансови) отчети на одитирано лице.

2. Одиторският доклад трябва да съдържа:

1) името "Одиторски доклад";

2) посочване на адресата (акционери на акционерно дружество, участници в дружество с ограничена отговорност, други лица);

3) информация за одитираното лице: наименование, държавен регистрационен номер, местоположение;

4) информация за одиторската организация, индивидуален одитор: име на организацията, фамилия, име, бащино име на индивидуалния одитор, държавен регистрационен номер, местоположение, име на саморегулиращата се организация на одиторите, членовете на която са посоченият одит организация или отделен одитор, номер в регистъра на одиторите и одиторските организации;

5) списък на счетоводните (финансови) отчети, по отношение на които е извършен одитът, като се посочва периодът, за който е изготвен, разпределението на отговорността във връзка с тези счетоводни (финансови) отчети между одитираното лице и одиторската организация, отделен одитор;

6) информация за работата, извършена от одиторската организация, отделен одитор за изразяване на мнение относно надеждността на счетоводните (финансови) отчети на одитираното лице (обхват на одита);

7) становището на одиторска организация, отделен одитор относно надеждността на счетоводните (финансови) отчети на одитираното предприятие, като се посочват обстоятелствата, които имат или могат да окажат значително влияние върху надеждността на тези отчети;

8) посочване на датата на сключване.

3. Изискванията за формата, съдържанието, процедурата за подписване и представяне на одитен доклад се установяват от федералните стандарти за одит.

4. Одиторски доклад се представя от одиторска организация, индивидуален одитор само на одитираното лице или на лице, сключило договор за предоставяне на одиторски услуги.

5. Съзнателно фалшив одитен доклад - одитен доклад, съставен без одит или въз основа на резултатите от одит, но явно противоречи на съдържанието на документите, представени на одиторската организация, отделния одитор и разгледани по време на одита. Одиторският доклад се признава за съзнателно неверен със съдебно решение.

член 7 Одиторски стандарти и Етичен кодекс на одиторите

1. Федерални стандарти за одит:

1) определя изискванията за процедурата за извършване на одиторски дейности, както и регулира други въпроси, предвидени в този федерален закон;

2) са разработени в съответствие с международни стандартиодит;

3) са задължителни за одиторски организации, индивидуални одитори, както и за саморегулиращи се организации на одитори и техните служители.

2. Стандарти на саморегулиращата се организация на одиторите:

1) определя изискванията за одиторски процедури, които са допълнителни към изискванията, установени от федералните стандарти за одит, ако това се дължи на спецификата на одита или спецификата на предоставянето на услуги, свързани с одита;

2) не може да противоречи на федералните стандарти за одит;

3) не трябва да създава пречки за извършване на одиторски организации, отделни одитори на одиторски дейности;

4) са задължителни за одиторски организации, одитори, които са членове на посочената саморегулираща се организация на одиторите.

3. Кодекс на професионалната етика на одиторите - набор от правила за поведение, които са задължителни за спазване от одиторските организации, одиторите в тяхната одиторска дейност.

4. Всяка саморегулираща се организация на одитори приема кодекс за професионална етика на одиторите, одобрен от одитния съвет. Саморегулиращата се организация на одиторите има право да включи допълнителни изисквания в приетия от нея кодекс за професионална етика на одиторите.

Член 8 Независимост на одиторските организации, одитори

1. Одит не може да се извършва:

1) одиторски организации, чиито ръководители и други служители са учредители (участници) на одитираните организации, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети;

2) одиторски организации, чиито ръководители и други длъжностни лица са тясно свързани (родители, съпрузи, братя, сестри, деца, както и братя, сестри, родители и деца на съпрузи) с учредителите (участниците) на одитираните предприятия, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети;

3) одиторски дружества по отношение на одитираните дружества, които са техни учредители (участници), по отношение на одитираните дружества, на които тези одиторски дружества са учредители (участници), по отношение на дъщерни дружества, клонове и представителства на тези одитирани дружества, както и по отношение на организации, които имат общи учредители (участници) с тази одиторска организация;

4) одиторски фирми, индивидуални одитори, които през трите години непосредствено преди одита са предоставили услуги за възстановяване и поддържане на счетоводни записи, както и за изготвяне на счетоводни (финансови) отчети на физически и юридически лица във връзка с тези лица;

5) одитори, които са учредители (участници) на одитираните предприятия, техните ръководители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети;

6) одитори, които са близки роднини на учредителите (участниците) на одитираните предприятия, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на счетоводни (финансови) отчети (родители, съпрузи, братя, сестри, деца, както и братя, сестри, родители и деца на съпрузи).

2. Редът за плащане и размерът на възнаграждението на одиторските организации, индивидуалните одитори за извършване на одит (включително задължителен) и предоставянето на свързаните с него услуги се определят от договори за предоставяне на одиторски услуги и не могат да бъдат поставени в зависимост от изпълнение на всички изисквания на одитираните лица за съдържанието на изводите, които могат да бъдат направени от одита.

3. Одиторските организации, отделните одитори нямат право да извършват действия, които водят до възникване на конфликт на интереси или създават заплаха от такъв конфликт. За целите на този федерален закон конфликт на интереси означава ситуация, при която интересът на одиторска организация, отделен одитор може да повлияе на мнението на такава одиторска организация, отделен одитор относно надеждността на счетоводните (финансови) отчети. на ревизираното лице. Случаите на одиторска организация, отделен одитор с интерес, който води или може да доведе до конфликт на интереси, както и мерките за предотвратяване или разрешаване на конфликти на интереси се установяват от кодекса за професионална етика на одиторите.

Член 9 Одиторска тайна

1. Одиторската тайна се състои от всякаква информация и документи, получени и (или) съставени от одиторска организация и нейните служители, както и отделен одитор и служители, с които са сключили трудови договори, в процеса на предоставяне на услугите, предоставени от този федерален закон, с изключение на:

1) информация, разкрита от лицето, на което са предоставени услугите, предвидени в този федерален закон, или с негово съгласие;

2) информация за сключването на споразумение с одитираното лице за провеждане на задължителен одит;

3) информация за размера на плащането за одиторски услуги.

2. Одиторската организация и нейните служители, индивидуалният одитор и служителите, с които имат сключени трудови договори, са длъжни да пазят одиторска тайна.

3. Одиторска организация, индивидуален одитор няма право да прехвърля информация и документи, представляващи одиторска тайна, на трети страни или да разкрива тази информация и съдържанието на документите без предварителното писмено съгласие на лицето, на което се предоставят услугите, предоставени от този Федерален закон са предвидени, с изключение на случаите, предвидени в този Федерален закон и други федерални закони.

4. Прехвърлянето на информация и документи, представляващи одиторска тайна, на трети страни в случаите и по начина, предвидени в този Федерален закон и други федерални закони, не е нарушение на одиторската тайна.

5. Федералният изпълнителен орган, който изпълнява функциите на развитие публична политикаи правна уредба в областта на одита (наричан по-долу упълномощен федерален орган), и неговите служители, саморегулиращи се организации на одитори, техните членове и служители, както и други лица, които са получили достъп до информация и документи, представляващи одитна тайна, в съответствие с този федерален закон и други федерални закони са длъжни да осигурят (запазят) поверителността на такава информация и документи.

6. В случай на разкриване на одиторска тайна от одиторска организация, отделен одитор, упълномощен федерален орган, саморегулираща се организация на одитори, както и други лица, които са получили достъп до одиторска тайна въз основа на това Федерален закон и други федерални закони, одиторската организация, индивидуалният одитор, както и лицето, на което са предоставени услугите, предвидени в този федерален закон, имат право да изискват от виновното лице обезщетение за загубите, причинени в по начина, установен от законодателството на Руската федерация.

Член 10 Контрол на качеството на работата на одиторски организации, одитори

1. Одиторската организация, индивидуалният одитор са длъжни да установят и спазват правилата за вътрешен контрол на качеството на работата. Принципите за прилагане на вътрешен контрол на качеството на работата на одиторските организации, индивидуалните одитори и изискванията за организацията на този контрол са установени от федералните стандарти за одит.

2. Одиторска организация, одиторът трябва:

1) преминават външен контрол на качеството на работата, включително предоставяне на цялата документация и информация, необходима за проверка;

2) участват във външния контрол на качеството на работата на други членове на тази организация от саморегулиращата се организация на одиторите, в която те са членове.

3. Предмет на външен контрол на качеството на работата е спазването от страна на одиторска организация, одитор на изискванията на този федерален закон, стандартите за одит, правилата за независимост на одиторите и одиторските организации и кодекса за професионална етика на одиторите.

4. Външен контрол на качеството на работата на одиторските организации, индивидуалните одитори се извършва от саморегулиращи се организации на одитори по отношение на техните членове.

5. Външен контрол на качеството на работата на одиторските организации, извършващи задължителен одит на счетоводните (финансови) отчети на организациите, посочени в част 4 на член 5 от този федерален закон, се извършва от саморегулиращи се организации на одитори по отношение на техните членове , както и от упълномощения федерален орган.

6. Принципите за осъществяване на външен контрол на качеството на работата на одиторските фирми, индивидуалните одитори и изискванията за организацията на този контрол се установяват от федералните стандарти за одит.

7. Саморегулиращата се организация на одиторите, в съответствие с принципите на външния контрол на качеството на работата и изискванията за нейната организация, установява правила за организиране и осъществяване на външен контрол на качеството на работата на своите членове, които определят, в по-специално, формите на външен контрол, времето и честотата на одитите, включително одити, одитори, извършвани от членове на саморегулираща се организация по отношение на други членове на тази организация.

8. Планиран външен одит на качеството на работата на одиторска организация, индивидуален одитор, с изключение на одиторски организации, извършващи задължителен одит на счетоводните (финансови) отчети на организации, посочени в част 4 на член 5 от този федерален закон, се извършва най-малко веднъж на пет години, но не по-често веднъж годишно.

9. Извършват се планирани външни проверки на качеството на работата на всяка одиторска организация, извършваща задължителен одит на счетоводните (финансови) отчети на организациите, посочени в част 4 на член 5 от този федерален закон:

1) саморегулираща се организация на одитори, в която членува такава одиторска организация, най-малко веднъж на три години, но не повече от веднъж годишно, започвайки от календарната година, следваща годината на въвеждане на информация за одиторската организация в регистъра на одиторите и одиторските организации;

2) от упълномощения федерален орган не повече от веднъж на всеки две години, като се започне от календарната година, следваща годината, в която информацията за одиторската организация е била вписана в регистъра на одиторите и одиторските организации.

10. Основанието за провеждане на непланиран външен одит на качеството на работата на одиторска организация, отделен одитор може да бъде жалба, подадена до саморегулираща се организация на одитори или упълномощен федерален орган срещу действия (бездействие) на одиторска организация, отделен одитор, който нарушава изискванията на този федерален закон, стандартите за одит, правилата за независимост на одиторите и одиторските организации, както и кодекса за професионална етика на одиторите. Други основания за извършване на непланиран външен одит на качеството на работата на одиторска организация, индивидуален одитор са установени от законодателството на Руската федерация.

11. Упълномощеният федерален орган е длъжен да информира саморегулиращата се организация на одиторите, член на която е одитираната одиторска организация, за резултатите от одита и решението, взето по отношение на посочената одиторска организация.

Член 11 Сертификат за квалификация на одитор

1. Свидетелство за квалификация на одитор се издава при условие, че лицето, което го кандидатства (наричано по-нататък заявителя):

1) е преминал квалификационен изпит;

2) към деня на обявяване на резултатите от квалификационния изпит има най-малко три години трудов стаж, свързан с извършване на одиторска дейност или счетоводство и изготвяне на счетоводни (финансови) отчети. Най-малко две години от последните три години от посочения трудов стаж трябва да бъдат наети от одиторска организация.

2. Квалификацията на кандидата се проверява под формата на квалификационен изпит. Процедурата за провеждане на квалификационен изпит, която включва, наред с други неща, процедурата за участие на кандидата в квалификационния изпит, кръга от въпроси, предлагани на кандидата, както и процедурата за определяне на резултатите от квалификационния изпит, е установени от упълномощен федерален орган.

3. Кандидат, получил висше образованиев държавно акредитирано учебно заведение за висше професионално образование.

4. Квалификационният изпит се провежда от единна атестационна комисия, която се създава съвместно от всички саморегулиращи се одиторски организации по начина, предписан от упълномощения федерален орган. Учредителните документи на единната атестационна комисия, както и промените, направени в тях, се съгласуват с упълномощения федерален орган, преди да бъдат одобрени. Дейността на единната атестационна комисия се основава на принципите на независимост, обективност, откритост и прозрачност, самофинансиране.

5. За полагане на квалификационен изпит кандидатът заплаща такса, размерът и редът за събиране на които се определят от единна атестационна комисия.

6. Решението за отказ за издаване на свидетелство за правоспособност на одитор се взема, ако:

1) заявителят не отговаря на изискванията на параграф 1 от този член;

2) след полагане на квалификационния изпит се установи, че кандидатът не отговаря на изискванията на параграф 3 от този член.

7. Свидетелството за правоспособност на одитора се издава без ограничение в срока на валидност. Процедурата за издаване на сертификат за квалификация на одитор и неговата форма се одобряват от упълномощения федерален орган.

8. Решението за отказ за издаване на свидетелство за правоспособност на одитор може да се обжалва по съдебен ред.

9. Одиторът е длъжен през всяка календарна година, считано от годината, следваща годината на получаване на удостоверението за квалификация на одитора, да преминава обучение по програми за повишаване на квалификацията, одобрени от саморегулиращата се организация на одиторите, на която той членува . Минималната продължителност на такова обучение се определя от саморегулиращата се организация на одиторите за нейните членове и не може да бъде по-малко от 120 часа в три последователни календарни години, но не по-малко от 20 часа през всяка година.

Член 12 Основания и ред за анулиране на свидетелството за квалификация на одитора

1. Свидетелството за правоспособност на одитор се анулира в следните случаи:

1) получаване на сертификат за квалификация на одитор с помощта на подправени документи или получаване на сертификат за квалификация на одитор от лице, което не отговаря на изискванията за кандидат, установени в член 11 от този федерален закон;

2) влизането в сила на съдебна присъда, предвиждаща наказание под формата на лишаване от право да извършва одиторска дейност за определен период;

3) неспазване от страна на одитора на изискванията на членове 8 и 9 от този федерален закон;

4) системно нарушение от страна на одитора по време на одита на изискванията на този федерален закон или федералните стандарти за одит;

5) подписване от одитора на одиторския доклад, признат по предписания начин за съзнателно неверен;

6) неучастие на одитора в изпълнението на одиторски дейности (неизвършване от отделен одитор на одиторски дейности) в продължение на две последователни календарни години, с изключение на:

а) лица, които са членове на постоянни колегиални управителни органи и членове на колегиални изпълнителни органи на саморегулиращи се организации на одитори, лица, упражняващи функциите на еднолични изпълнителни органи на саморегулиращи се организации на одитори, както и лица, изпълняващи функции в саморегулиращи се организации организации на одитори функциите на членове и служители на специализиран орган за външен контрол на качеството на работата одиторски организации, одитори;

б) служители на звена за вътрешен контрол на организации, които отговарят за одита на счетоводните (финансови) отчети на тези организации;

в) лица, действащи като едноличен изпълнителен орган или членове на колегиален изпълнителен орган на одиторски организации;

г) други лица, предвидени в други федерални закони;

7) неспазване от страна на одитора на изискването за преминаване на обучение по програми за продължаващо обучение, установени в член 11 от този федерален закон, с изключение на случаите, когато саморегулиращата се организация на одиторите, с одобрението на одитния съвет, признава основателна причина за неспазване на това изискване (например сериозно заболяване);

8) укриване на одитора от преминаване на външен контрол на качеството на работата.

2. Решението за анулиране на сертификата за квалификация на одитор се взема от саморегулиращата се организация на одиторите, в която одиторът е член.

3. Решението на саморегулиращата се организация на одиторите за анулиране на удостоверението за квалификация на одитора може да бъде оспорено в съдебен редв тримесечен срок от датата на получаване на посоченото решение.

4. Лице, чийто сертификат за квалификация на одитор е анулиран на основанията, предвидени в параграф 1 (по отношение на получаване на сертификат за квалификация на одитор с помощта на фалшиви документи), 3-5 на част 1 от този член, няма право да кандидатства отново за допускане до квалификационен изпит в срок до три години от датата на решението за анулиране на удостоверението за квалификация на одитора.

5. Лице, чийто сертификат за квалификация на одитор е анулиран на основанията, предвидени в клауза 2 на част 1 от този член, няма право да кандидатства повторно за допускане до квалификационен изпит в срока, предвиден със съдебно решение, че е влязла в законна сила.

Член 13 Права и задължения на одиторска организация, индивидуален одитор

1. При извършване на одит, одиторска организация, отделен одитор има право да:

1) независимо определя формите и методите за извършване на одит въз основа на федералните стандарти за одит, както и количествения и персоналния състав на одиторския екип, който извършва одита;

2) да проучи изцяло документацията, свързана с финансово-стопанската дейност на одитираното лице, както и да провери действителното наличие на имущество, отразено в тази документация;

3) да получава разяснения и потвърждения от длъжностните лица на одитираното предприятие в устна и писмена форма по въпроси, възникнали по време на одита;

4) отказват да извършат одит или да изразят мнение относно надеждността на счетоводните (финансови) отчети в одиторския доклад в следните случаи:

а) непредоставяне от страна на одитираното лице на цялата необходима документация;

б) идентифициране по време на одита на обстоятелства, които имат или могат да окажат значително влияние върху мнението на одиторската организация, отделния одитор относно надеждността на счетоводните (финансови) отчети на одитираното предприятие;

5) упражнява други права, произтичащи от договора за предоставяне на одиторски услуги.

2. При извършване на одит, одиторска организация, отделен одитор трябва:

1) предоставят, по искане на одитираното лице, обосновки на коментарите и заключенията на одиторската организация, отделен одитор, както и информация за тяхното членство в саморегулираща се организация на одитори;

2) прехвърляне в срока, определен от договора за предоставяне на одиторски услуги, одиторския доклад на одитираното лице, лицето, сключило договора за предоставяне на одиторски услуги;

3) гарантира съхранението на документите (копия от документи), получени и съставени по време на одита, най-малко пет години след годината, в която са получени и (или) съставени;

Член 14 Права и задължения на одитираното лице, лице, сключило договор за предоставяне на одиторски услуги

1. При извършване на одит одитираното лице, лице, сключило договор за предоставяне на одиторски услуги, има право:

1) изисква и получава от одиторската организация, индивидуалния одитор обосновка на коментарите и заключенията на одиторската организация, индивидуалния одитор, както и информация за членството на одиторската организация, индивидуалния одитор в саморегулиращата се организация на одитори;

2) да получи одиторски доклад от одиторска организация, индивидуален одитор в срока, определен от договора за предоставяне на одиторски услуги;

3) упражнява други права, произтичащи от договора за предоставяне на одиторски услуги.

2. При извършване на одит одитираното лице, лице, сключило договор за предоставяне на одиторски услуги, е длъжно:

1) подпомага одиторската организация, индивидуалния одитор при своевременното и пълно провеждане на одита, създава подходящи условия за това, предоставя необходимата информация и документация, дава, по устно или писмено искане на одиторската организация, индивидуалния одитор, изчерпателни обяснения и потвърждения в устна и писмена форма, както и изискване на информация, необходима за одита, от трети лица;

2) не предприема никакви действия, насочени към стесняване на кръга от въпроси, които трябва да бъдат изяснени по време на одита, както и към скриване (ограничаване на достъпа) до информация и документация, изисквана от одиторската организация, отделен одитор. Наличието в информацията и документацията, поискана от одиторска организация, индивидуален одитор за извършване на одит на информация, съдържаща търговска тайна, не може да бъде основание за отказ за предоставянето им;

3) своевременно заплащане на услугите на одиторска организация, отделен одитор в съответствие с договора за предоставяне на одиторски услуги, включително в случаите, когато одиторският доклад не съответства на позицията на одитираното лице, лицето, което има сключили договора за предоставяне на одиторски услуги;

4) изпълнява други задължения, произтичащи от договора за предоставяне на одиторски услуги.

Член 15 Държавно регулиране на одиторската дейност

1. Функции държавно регулиранеодитната дейност се извършва от упълномощен федерален орган.

2. Функциите на държавното регулиране на одиторската дейност са:

1) развитие на държавната политика в областта на одита;

2) правно регулиране в областта на одита, включително одобряване на федерални стандарти за одит, правила за независимост на одиторите и одиторските организации, както и приемане в рамките на своята компетентност на други регулаторни правни актове, регулиращи одиторските дейности и (или) предвидени в този федерален закон;

3) поддържане на държавния регистър на саморегулиращите се организации на одиторите, както и контролно копие на регистъра на одиторите и одиторските организации;

4) анализ на състоянието на пазара на одиторски услуги в Руската федерация;

5) други функции, предвидени в този федерален закон.

3. За изпълнение на функциите, предвидени в този федерален закон, упълномощеният федерален орган има право да изисква от саморегулиращите се организации на одиторите копия от решенията на управителните органи и специализираните органи на саморегулиращата се организация на одиторите и друга необходима информация и документация.

Член 16 Одитен съвет

1. За осигуряване на обществения интерес при осъществяване на одитната дейност по упълномощеното федерален органсе създава одитен съвет.

2. Одитният съвет изпълнява следните функции:

1) разглежда въпроси на държавната политика в областта на одита;

2) разглежда проекти на федерални стандарти за одит и други регулаторни правни актове, регулиращи одиторската дейност, и ги препоръчва за одобрение от упълномощения федерален орган;

3) одобрява процедурата за разработване на проекти на федерални стандарти за одит, както и на кодекса за професионална етика на одиторите;

4) оценява дейността на саморегулиращите се организации на одиторите за осъществяване на външен контрол на качеството на работата на одиторските организации, одитори и, ако е необходимо, дава препоръки за подобряване на тази дейност;

5) внася предложения за разглеждане от упълномощения федерален орган относно процедурата за извършване на външен контрол на качеството на работата на одиторските организации;

6) разглежда жалби и петиции на саморегулиращи се одиторски организации в областта на одита и представя подходящи предложения за разглеждане от упълномощения федерален орган;

7) изпълнява в съответствие с този федерален закон и наредбата за одитния съвет други функции, необходими за поддържане на високо професионално ниво на одитната дейност в обществен интерес.

3. За да изпълнява функциите, предвидени в параграф 2 от този член, одитният съвет има право да изисква копия от решенията на управителните органи и специализираните органи на саморегулиращата се организация на одиторите и друга необходима информация и документация от саморегулиращи се организации на одитори.

4. Съставът на одитния съвет се одобрява от ръководителя на упълномощения федерален орган.

5. В състава на одитния съвет влизат:

1) 10 представители на ползватели на счетоводни (финансови) отчети. Представителите на потребителите на счетоводни (финансови) отчети подлежат на ротация веднъж на всеки три години с най-малко 25 процента от общия им брой;

2) двама представители на упълномощения федерален орган;

3) един представител от федералния изпълнителен орган, отговорен за развитието на държавната политика и правното регулиране в областта на развитието на бизнеса, от федералния изпълнителен орган, отговорен за приемането на регулаторни правни актове, контрол и надзор в областта на финансовите пазари, и от Централна банкаРуска федерация;

4) двама представители на саморегулиращи се организации на одитори, чиито кандидатури са номинирани съвместно от всички саморегулиращи се организации на одитори. Представителите на саморегулиращи се организации на одитори подлежат на ротация веднъж годишно.

6. Членовете на одитния съвет не могат да бъдат членове на работния орган на съвета, с изключение на представители на упълномощения федерален орган.

7. Председателят на одитния съвет се избира на първото заседание на съвета от представители на ползвателите на счетоводни (финансови) отчети, които са членове на съвета.

8. Секретарят на одитния съвет е представител на упълномощения федерален орган измежду членовете на съвета.

9. Заседанията на одитния съвет се свикват от председателя на съвета при необходимост, но най-малко веднъж на три месеца. Заседанието на одитния съвет се счита за правомощно, ако присъстват най-малко две трети от членовете на съвета.

10. Решенията на одитния съвет се вземат с обикновено мнозинство от членовете на съвета, участващи в заседанието му.

11. За изготвяне на решения на одитния съвет се създава негов работен орган.

12. Съставът на работния орган на одитния съвет и неговият брой се одобряват от упълномощения федерален орган.

13. Работният орган на одитния съвет включва ръководителите на постоянни колегиални управителни органи и други представители на всички саморегулиращи се организации на одиторите, ръководителя на единната сертификационна комисия, създадена в съответствие с този федерален закон, представители на упълномощения федерален орган. , както и представители на научната и педагогическата общност .

14. Броят на представителите на саморегулиращите се организации на одиторите в работния орган на одитния съвет трябва да бъде най-малко 70 процента от общия брой на членовете на работния орган на съвета.

15. Съставът на работния орган на одитния съвет (с изключение на ръководителите на постоянни колегиални управителни органи на саморегулиращи се организации на одитори, представители на упълномощения федерален орган, ръководител на единната комисия за сертифициране, създадена в съответствие с този федерален закон) подлежи на ротация веднъж на всеки три години с най-малко 30 процента от общия брой на членовете на работния орган на съвета, с изключение на ръководителите на постоянни колегиални управителни органи на саморегулиращи се организации на одитори , представители на упълномощения федерален орган, ръководител на единна атестационна комисия, създадена в съответствие с този федерален закон.

16. Информацията за дейността на одитния съвет и неговия работен орган трябва да бъде открита и общодостъпна.

17. Правилникът за одитния съвет и правилникът за работния орган на одитния съвет се одобряват от упълномощения федерален орган. Правилникът на одитния съвет и правилникът на работния орган на одитния съвет се приемат от одитния съвет.

Член 17 Саморегулираща се организация на одиторите

1. Саморегулираща се организация на одиторите е организация с нестопанска цел, създадена на базата на членство с цел осигуряване на условията за извършване на одиторска дейност.

2. Организация с нестопанска цел придобива статут на саморегулираща се организация на одитори от датата на вписването й в държавния регистър на саморегулиращите се организации на одиторите.

3. Организация с нестопанска цел е включена в държавния регистър на саморегулиращите се одиторски организации, при условие че отговаря на следните изисквания:

1) асоциации в рамките на саморегулираща се организация като членове на най-малко 700 физически лица или най-малко 500 търговски организации, които отговарят на изискванията, установени от този федерален закон за членство в такава организация;

2) наличието на утвърдени правила за осъществяване на външен контрол на качеството на работата на членовете на саморегулиращата се организация на одиторите и приетия кодекс за професионална етика на одиторите;

3) осигуряване от саморегулиращата се организация на одиторите на допълнителна имуществена отговорност на всеки от нейните членове към потребителите на одиторски услуги и други лица чрез формиране на компенсационен фонд (компенсационни фондове) на саморегулиращата се организация на одиторите.

4. За да извършва дейности като саморегулираща се организация на одитори, организацията с нестопанска цел трябва да създаде специализирани органи, упражняващи контрол върху спазването от членове на саморегулираща се организация на одитори на изискванията на този федерален закон, стандартите за одит , правила за независимост на одиторите и одиторските организации, кодекс за професионална етика на одиторите и разглеждане на случаи на налагане на дисциплинарни мерки срещу членове на саморегулиращата се организация на одиторите.

5. Саморегулиращата се организация на одиторите, заедно с функциите, установени от Федералния закон "За саморегулиращите се организации", разработва и одобрява стандарти за саморегулираща се организация на одитори, приема кодекс на професионалната етика на одиторите, разработва проекти на федерални стандарти за одит, участва в разработването на проекти на стандарти в областта на счетоводството и счетоводната (финансова) отчетност, организира преминаването на обучение за одитори по програми за напреднали.

6. Саморегулираща се организация на одитори, заедно с правата, установени от Федералния закон „За саморегулиращите се организации“, има право да установява по отношение на одиторски организации, индивидуални одитори, които са нейни членове, допълнителни изисквания към изискванията предвидени в този федерален закон, осигуряващи тяхната отговорност при изпълнението на одитната дейност, да разработят и установят, в допълнение към мерките, предвидени в този федерален закон, дисциплинарни мерки срещу своите членове за нарушаване на изискванията на този федерален закон, стандартите за одит, правила за независимост на одиторите и одиторските организации, кодекс за професионална етика на одиторите, организира професионално обучение на лицата, желаещи да извършват одиторска дейност.

7. Саморегулиращата се организация на одиторите, заедно с изпълнението на задълженията, установени от Федералния закон "За саморегулиращите се организации":

1) участва по установения начин в създаването, включително финансирането и дейността на единната атестационна комисия, предвидена в този федерален закон;

2) уведомява упълномощения федерален орган за промени в информацията за саморегулиращата се организация на одиторите за включване в държавния регистър на саморегулиращата се организация на одиторите, както и за несъответствието на саморегулиращата се организация на одиторите. с изискванията, установени в част 3 от този член, не по-късно от седем работни дни от деня, следващ датата на настъпване на съответните промени в информацията или несъответствия;

3) информира упълномощения федерален орган за допълнителни изисквания към изискванията, установени от федералните стандарти за одит, изисквания, предвидени от саморегулиращата се организация на одиторите в нейните стандарти, както и за допълнителна професионална етика, включена в кодекса на професионалната етика на одитори, определени от него по начин, срокове и във формата, определени от упълномощения федерален орган;

4) представя на упълномощения федерален орган доклад за изпълнението от саморегулиращата се организация на одиторите, нейния член или членове на изискванията на законодателството на Руската федерация и други регулаторни правни актове, регулиращи одиторската дейност, по начин, срокове и във формата, определена от упълномощения федерален орган;

5) потвърждава съответствието на одиторите, които са членове на тази саморегулираща се организация на одитори, с изискванията за обучение по програми за продължаващо обучение;

6) не по-късно от 10 работни дни от деня, следващ деня на получаване на писменото искане, да предостави на упълномощения федерален орган и на одитния съвет, по тяхно искане, копия от решенията на управителните органи и специализираните органи на самостоятелната администрация. -нормативна организация на одиторите;

7) оказва съдействие на представители на одитния съвет при запознаване с дейността на саморегулиращата се организация на одиторите.

8. Представители на упълномощения федерален орган и одитния съвет имат право да присъстват на заседанията (сесиите) на управителните органи и специализираните органи на саморегулиращата се организация на одиторите, както и на други мероприятия, провеждани от нея.

9. Саморегулираща се организация на одитори не може да членува в друга саморегулираща се организация на одитори.

10. Ако членовете на саморегулиращата се организация на одиторите са лицаи (или) организации, които не са одитори и съответно одиторски организации, в дейностите на управителните органи на такава организация трябва да се гарантира независимостта на одиторите и одиторските организации, когато изпълняват функции, пряко свързани с одиторските дейности.

11. Членовете на постоянен колегиален управителен орган и специализирани органи на саморегулираща се организация на одитори могат да съчетават изпълнението на тези функции с одитни дейности (с участие в одитни дейности).

12. Независимите членове на постоянния колегиален управителен орган на саморегулиращата се организация на одиторите трябва да бъдат най-малко една пета от броя на членовете на този орган.

13. Задължителен одит на годишните счетоводни (финансови) отчети на саморегулираща се организация на одитори трябва да се извършва от одиторска организация, която е член на друга саморегулираща се организация на одитори.

14. Формирането на компенсационния фонд (компенсационните фондове) на саморегулиращата се организация на одиторите и разполагането на средствата на такъв фонд (такива фондове) се извършват по начина, установен от Федералния закон „За саморегулирането Организации“.

Член 18 Изисквания за членство в саморегулираща се организация на одитори

1. Саморегулиращата се организация на одиторите установява изисквания за членство в нея на одиторски организации, одитори, които трябва да бъдат еднакви за всички одиторски организации - членове на саморегулиращата се организация на одиторите и одитори - членове на саморегулиращата се организация на одиторите, съответно и не трябва да противоречи на изискванията, предвидени в части 2 и 3 на този член.

2. Изискванията за членство на одиторски организации в саморегулираща се организация на одитори са следните изисквания:

1) търговска организация може да бъде създадена под всякаква организационна и правна форма, с изключение на отворено акционерно дружество, държавно или общинско унитарно предприятие;

2) броят на одиторите, които са служители на търговска организация въз основа на трудов договор, трябва да бъде най-малко три;

3) делът на уставния (акционерния) капитал на търговска организация, собственост на одитори и (или) одиторски организации, трябва да бъде най-малко 51 процента;

4) броят на одиторите в колегиалния изпълнителен орган на търговска организация трябва да бъде най-малко 50 процента от състава на такъв изпълнителен орган. Лице, което е едноличен изпълнителен орган на търговска организация, както и индивидуален предприемач (управител), на когото правомощията на изпълнителния орган на търговска организация са прехвърлени по споразумение, трябва да бъдат одитори. Ако правомощията на изпълнителния орган на търговска организация се прехвърлят по споразумение на друга търговска организация, последната трябва да бъде одиторска организация;

5) безупречна бизнес репутация;

6) наличие и спазване на правилата за осъществяване на вътрешен контрол на качеството на работата;

7) плащане на вноски в саморегулиращата се организация на одиторите в размера и по реда, определени от нея;

8) плащане на вноски в компенсационния фонд (компенсационни фондове) на саморегулиращата се организация на одиторите.

3. Изискванията за членство на одитори в саморегулираща се организация на одитори са следните изисквания:

1) наличие на сертификат за квалификация на одитор;

2) безупречна бизнес (професионална) репутация;

3) плащане на вноски в саморегулиращата се организация на одиторите в размера и по реда, определени от нея;

4) плащане на вноски в компенсационния фонд (компенсационни фондове) на саморегулиращата се организация на одиторите.

4. Одиторска организация, одитор могат да бъдат членове само на една саморегулираща се организация на одиторите.

5. За да стане член на саморегулираща се организация на одиторите като одиторска организация, търговската организация подава заявление за членство в саморегулиращата се организация на одиторите, а също така представя следните документи:

1) учредителни документи;

2) документ, потвърждаващ вписването на юридическо лице в Единния държавен регистър на юридическите лица;

3) списък на одиторите, които са служители на търговска организация въз основа на трудов договор, с приложени към него извлечения от регистъра на одиторите и одиторските организации, потвърждаващи, че лицата, включени в списъка, са одитори;

4) списък на членовете на колегиалния изпълнителен орган на търговската организация, посочващ онези от тях, които са одитори, или извлечение от регистъра на одиторите и одиторските организации, потвърждаващо, че индивидуалният предприемач (управител), на когото са правомощията на изпълнителният орган на търговската организация е прехвърлен съгласно договора, е одитор или извлечение от регистъра на одиторите и одиторските организации, потвърждаващо, че друга търговска организация, на която са прехвърлени правомощията на изпълнителния орган на търговската организация съгласно договорът е одиторска организация;

5) списък на учредителите (участниците) на търговска организация, които са одитори и одиторски организации, с приложени извлечения от регистъра на одиторите и одиторските организации, потвърждаващи, че лицата, включени в списъка, са одитори и одиторски организации, както и документи потвърждаване на размера на дяловете на тези лица в уставния (дялов) капитал на търговска организация;

6) писмени препоръки, потвърждаващи безупречната бизнес репутация на търговска организация, най-малко трима одитори, информация за които е включена в регистъра на одиторите и одиторските организации най-малко три години преди датата на даване на препоръките и които не са учредители (участници) на тази търговска организация, не са част от нейните управителни органи и не са в трудови правоотношения с нея;

7) един екземпляр от утвърдения правилник за осъществяване на вътрешен контрол на качеството на работата;

8) други документи, предвидени в правилата за приемане на търговски организации в членове на саморегулиращата се организация на одиторите.

6. За да стане член на саморегулираща се организация на одитори като одитор, физическото лице трябва да подаде заявление до саморегулиращата се организация на одиторите, като посочи фамилното име, собственото име, бащиното име, данни за документ за самоличност, адрес на местоживеене (регистрация), както и да представи следните документи:

1) квалификационен сертификат на одитора;

2) писмени препоръки, потвърждаващи безупречната бизнес (професионална) репутация на физическо лице, най-малко трима одитори, информация за които е включена в регистъра на одиторите и одиторските организации най-малко три години преди датата на издаване на препоръките;

3) удостоверение за липса на незаличена или непогасена присъда за престъпления в областта на икономиката, както и за престъпления със средна тежест, тежки и особено тежки престъпления;

4) документ, потвърждаващ вписването на индивидуален предприемач в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи - за физическо лице, което е индивидуален предприемач;

5) други документи, предвидени в правилата за приемане на лица в членовете на саморегулиращата се организация на одиторите.

7. Оригиналните документи или техните надлежно заверени копия се представят на саморегулиращата се организация на одиторите. Оригиналите на учредителните документи, сертификатите за квалификация на одитора, документите, потвърждаващи вписването на вписванията за юридическото лице в Единния държавен регистър на юридическите лица и за индивидуалния предприемач в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи, се приемат от саморегулиращия се организиране на одитори за преглед и върнати на лицето, което ги е представило. В този случай саморегулиращата се организация на одиторите запазва копия на документи, заверени от упълномощено лице на тази саморегулираща се организация на одиторите. Правилата за приемане в членство в саморегулираща се организация на одитори могат да изискват представянето на надлежно заверени преводи на руски език на документи, изпълнени изцяло или частично на чужд език.

8. Саморегулиращата се организация на одиторите в рамките на 30 работни дни от деня, следващ деня на подаване на документите, посочени в този член, взема решение за приемане или отказ за приемане на членове на тази саморегулираща се организация на одитори.

9. Решението на саморегулираща се организация на одитори за приемане на членове на саморегулираща се организация на одитори влиза в сила от датата на плащане на вноската (вноските) в компенсационния фонд (компенсационните фондове) на саморегулиращата се организация. регулаторна организация на одиторите, както и вноските, установени от саморегулиращата се организация на одиторите при приемане в нейния член.

10. В случай на неплащане на таксите, посочени в параграф 9 от този член, в рамките на 180 календарни дни от деня, следващ деня на решението за приемане на членове на саморегулиращата се организация на одиторите, такова решение се признава за невалидно от саморегулиращата се организация на одиторите.

11. Физическо лице, по отношение на което решението за приемане на членове на саморегулираща се организация на одитори е обявено за невалидно, има право да подаде повторно документи в съответствие с процедурата, установена от този член, за приемане в членство в самостоятелна организация - регулаторна организация на одиторите, при условие че от датата на издаване на сертификата за квалификация на одитор към него или от датата на завършване на обучението му по програмите за усъвършенствано обучение, установени в член 11 от този федерален закон, по-малко от една година е преминал.

12. Основанието за приемане от саморегулиращата се организация на одиторите на решение за отказ за членство в саморегулиращата се организация на одиторите е:

1) несъответствие на лицето с изискванията на този член и изискванията за членство, одобрени от саморегулиращата се организация на одиторите;

2) представяне на документи, които не отговарят на изискванията, установени в този член;

3) установяване на ненадеждността на информацията, съдържаща се в документите, представени на саморегулиращата се организация на одиторите;

4) откриване след издаване на сертификат за квалификация на одитор на физическо лице на обстоятелства, които възпрепятстват издаването му;

5) прекратяване на членство в одиторска организация, одитор в тази или друга саморегулираща се организация на одитори (с изключение на прекратяване на членство на основанията, предвидени в клаузи 1, 4, 8 на част 15 от този член), ако са изминали по-малко от три години от датата на решението за прекратяване на членството.

13. Решението на саморегулиращата се организация на одиторите да откаже приемане в нейния член трябва да бъде съобщено писмено не по-късно от седем работни дни от деня, следващ деня на вземане на решението.

14. Решението за отказ на допускане на одитори до саморегулиращата се организация може да бъде оспорено в съда.

15. Основанието за прекратяване на членство в саморегулираща се организация на одиторите е:

1) писмено заявление на одиторска организация или одитор за оттегляне от членове на саморегулираща се организация на одитори;

2) решението на саморегулиращата се организация на одиторите да изключи одиторска организация или одитор от своите членове като дисциплинарна мярка;

3) идентифициране на невярна информация в документите, представени за приемане в членство в саморегулиращата се организация на одиторите;

4) реорганизация на одиторската организация, с изключение на случая на реорганизация под формата на присъединяване;

5) ликвидация на одиторската организация;

6) анулиране на свидетелството за квалификация на одитора;

7) признаване на одиторския доклад за съзнателно неверен;

8) изключване на информация за саморегулиращата се организация на одиторите от държавния регистър на саморегулиращите се организации на одиторите;

9) други основания, предвидени от федералните закони.

16. Членството на одитор в саморегулираща се организация на одитори се счита за прекратено от датата, на която саморегулиращата се организация на одиторите вземе решение за прекратяване на това членство.

17. Членството на одиторска организация в саморегулираща се организация на одиторите се счита за прекратено от датата на ликвидация или реорганизация на одиторската организация или от датата, на която саморегулиращата се организация на одиторите вземе решение за прекратяване на такова членство.

18. В случай, че информация за саморегулираща се организация на одитори е изключена от държавния регистър на саморегулиращи се организации на одитори, членството на одиторска организация, одитор в такава саморегулираща се организация на одитори се счита за прекратено от датата на изключване на тези одиторски организации, одиторът от упълномощения федерален орган от контролното копие на регистъра на одиторите и одиторските организации.

19. Саморегулиращата се организация на одиторите не по-късно от седем работни дни от деня, следващ деня на прекратяване на членството в одиторската организация, одиторът в тази саморегулираща се организация на одиторите уведомява писмено:

1) лице, чието членство в саморегулиращата се организация на одиторите е прекратено;

2) одиторска организация, чийто служител въз основа на трудов договор е одитор, чието членство в саморегулиращата се организация на одиторите е прекратено;

3) други саморегулиращи се организации на одитори, с изключение на случаите на прекратяване на членство по искане на одиторска организация, одитор.

Член 19 Поддържа регистър на одиторите и одиторските организации

1. Регистър на одиторите и одиторските организации - систематичен списък на одиторите и одиторските организации. Контролното копие на регистъра на одиторите и одиторските организации е набор от регистри на одиторите и одиторските организации.

2. Регистърът на одиторите и одиторските организации се поддържа от саморегулиращи се организации на одитори по отношение на техните членове. Поддържането на контролно копие на регистъра на одиторите и одиторските организации се извършва от упълномощения федерален орган.

3. Процедурата за поддържане на регистъра на одиторите и одиторските организации и контролното копие на регистъра на одиторите и одиторските организации, както и списъкът на информацията, включена в тях, се определя от упълномощения федерален орган.

4. Регистърът на одиторите и одиторските организации и контролното копие на регистъра на одиторите и одиторските организации се поддържат на хартиен и електронен носител. Ако има несъответствие между записите на хартия и електронна медияхартиените записи имат предимство.

5. Информацията, съдържаща се в регистъра на одиторите и одиторските организации, е открита и общодостъпна. Посочената информация се предоставя от саморегулиращата се организация на одиторите по писмено искане на заинтересованото лице не по-късно от 10 работни дни от деня, следващ деня на получаване на писменото искане.

6. Информация за член на саморегулираща се организация на одитори трябва да бъде въведена от саморегулиращата се организация на одитори в регистъра на одиторите и одиторските организации не по-късно от седем работни дни от деня, следващ деня на решението за допускане на членове на саморегулиращата се организация на одиторите влиза в сила.

7. Саморегулиращата се организация на одиторите няма право:

1) поставя всички изисквания или условия при вписване в регистъра на одиторите и одиторските организации на информация за лицето, решението за приемането му като член на тази саморегулираща се организация на одиторите е влязло в сила;

2) събира такса за вписване на информация в регистъра на одиторите и одиторските организации.

8. Одиторската организация, одиторът са длъжни да уведомяват писмено саморегулиращата се организация на одиторите, в която членуват, за всички промени в информацията, съдържаща се в регистъра на одиторите и одиторските организации, в срок до 10 работни дни от ден след деня, в който настъпят тези промени.

9. Информация за прекратяване на членство в одиторска организация, одитор в саморегулираща се организация на одитори трябва да бъде вписана в регистъра на одиторите и одиторските организации не по-късно от седем работни дни от деня, следващ деня на прекратяване на членството .

10. Саморегулиращата се организация на одиторите е длъжна в рамките на седем работни дни от деня, следващ деня на вписване на информация за одиторската организация, одитора в регистъра на одиторите и одиторските организации, както и от деня, следващ деня за извършване на промени в информацията, съдържаща се в регистъра на одиторите и одиторските организации относно одиторската организация, одитор, прехвърляне на съответната информация на упълномощения федерален орган за включване в контролното копие на регистъра на одиторите и одиторските организации и разкриване на такава информация .

11. Упълномощеният федерален орган в рамките на пет работни дни от деня, следващ деня на получаване на информацията, посочена в част 10 от този член, прави съответната информация или промени в информацията в контролното копие на регистъра на одиторите и одита организации.

12. Саморегулиращата се организация на одиторите поддържа регистър на одиторите и одиторските организации по отношение на своите членове, които отговарят на изискванията на членове 3 и 4 от този федерален закон, считано от датата на въвеждане на информация за него в държавния регистър на саморегулиращи се организации на одитори по начина, предвиден в този член.

Член 20 Дисциплинарни мерки срещу одиторски организации, одитори

1. По отношение на член на саморегулираща се организация на одитори, който е извършил нарушение на изискванията на този федерален закон, стандартите за одит, правилата за независимост на одиторите и одиторските организации, кодекса на професионалната етика на одиторите, саморегулиращата се организация на одиторите може да приложи следните дисциплинарни мерки:

1) издава заповед, която задължава член на саморегулиращата се организация на одиторите да отстрани нарушенията, установени в резултатите от външен одит на качеството на неговата работа, и определя сроковете за отстраняване на тези нарушения;

2) издава писмено предупреждение на член на саморегулираща се организация на одитори за недопустимостта на нарушаване на изискванията на този федерален закон, стандартите за одит, правилата за независимост на одиторите и одиторските организации, кодекса за професионална етика на одиторите;

3) налага глоба на член на саморегулираща се организация на одитори;

4) взема решение за спиране на членството на одиторска организация, одитор в саморегулираща се организация на одитори за период, докато отстранят установените нарушения, но не повече от 180 календарни дни от деня, следващ деня на решението направи прекратяване на членството;

5) взема решение за изключване на одиторската организация, одитора от членовете на саморегулиращата се организация на одиторите;

6) прилага други мерки, установени от вътрешните документи на саморегулиращата се организация на одиторите.

2. Дисциплинарните мерки се прилагат от саморегулиращата се организация на одиторите по начина, предписан от Федералния закон "За саморегулиращите се организации".

3. Одитор, по отношение на който е взето решение за спиране на членството му в саморегулираща се организация на одитори, през целия срок на действие на такова решение няма право да:

1) участва в изпълнението на одитни дейности;

3) участва в работата на избрани и специализирани органи на саморегулиращата се организация на одиторите.

4. Одиторска организация, индивидуален одитор, по отношение на който е взето решение за спиране на членството им в саморегулираща се организация на одитори, през целия период на валидност на такова решение, няма право:

1) сключва договори за предоставяне на одиторски услуги;

2) да въведе промени, водещи до увеличаване на задълженията на одиторска организация, отделен одитор, в договорите за предоставяне на одиторски услуги, сключени преди приемането на посоченото решение от саморегулиращата се организация на одиторите.

5. Най-малко седем работни дни преди изтичането на периода, за който е преустановено членството на одиторската организация, одиторът в саморегулиращата се организация на одиторите, саморегулиращата се организация на одиторите взема решение за възстановяване на членството на одиторската организация, одиторът в саморегулиращата се организация на одиторите или да ги изключи от членовете на саморегулиращата се организация на одиторите.

6. По отношение на одиторска организация, която е нарушила изискванията на този федерален закон, федералните стандарти за одит, правилата за независимост на одиторите и одиторските организации, кодекса за професионална етика на одиторите, упълномощеният федерален орган може да приложи следното дисциплинарно наказание мерки:

1) издава заповед, с която задължава одиторската организация да отстрани нарушенията, установени в резултат на външен одит на качеството на нейната работа, и определя сроковете за отстраняване на тези нарушения;

2) издава писмено предупреждение за недопустимостта на нарушаване на изискванията на този федерален закон, федералните стандарти за одит, правилата за независимост на одиторите и одиторските организации, кодекса за професионална етика на одиторите;

3) изпраща на саморегулиращата се организация на одиторите, в която членува одиторската организация, задължителна заповед за спиране на членството на одиторската организация в саморегулиращата се организация на одиторите;

4) изпраща на саморегулираща се организация на одиторите, в която одиторската организация е член, задължителна заповед за изключване на одиторската организация от саморегулиращата се организация на одиторите.

Член 21 Поддържане на държавния регистър на саморегулиращите се организации на одиторите

1. Поддържането на държавния регистър на саморегулиращите се организации на одиторите се извършва от упълномощения федерален орган.

2. За да се въведе информация за организация с нестопанска цел, която отговаря на изискванията, установени в член 17 от този федерален закон, в държавния регистър на саморегулиращите се одиторски организации, организацията с нестопанска цел подава заявление до упълномощения федерален орган, както и да представи следните документи:

1) копие от удостоверението за държавна регистрация на организацията с нестопанска цел;

2) копие от устава на организацията с нестопанска цел;

3) списък на членовете на организация с нестопанска цел - лица, които отговарят на изискванията за членство в саморегулираща се организация на одитори;

4) списък на членовете на организация с нестопанска цел - търговски организации, които отговарят на изискванията за членство в саморегулираща се организация на одитори;

5) копия на документи, заверени от организацията с нестопанска цел, потвърждаващи държавната регистрация на нейните членове - юридически лица;

6) копие от одобрените правила за извършване на външен контрол на качеството на работата на членовете на саморегулиращата се организация на одиторите;

7) копие от решението (решенията) на организацията с нестопанска цел за одобряване на стандартите на саморегулиращата се организация на одиторите и копия от такива стандарти (ако има такива);

8) копие от решението на организацията с нестопанска цел за приемане на кодекса за професионална етика на одиторите, одобрен от одиторския съвет, и копие от този кодекс;

9) копия от документи, потвърждаващи създаването от организация с нестопанска цел на специализирани органи, предвидени от Федералния закон „За саморегулиращите се организации“, копия от наредби за такива органи и копия от документи за състава на лицата, участващи в тяхната работа. ;

10) копия на документи, заверени от организация с нестопанска цел, потвърждаващи наличието на компенсационен фонд (компенсационни фондове), чието създаване (което) е предвидено от този федерален закон.

3. Упълномощеният федерален орган в рамките на 40 работни дни от деня, следващ деня на получаване на документите, посочени в част 2 от този член, разглежда и проверява информацията за организацията с нестопанска цел. Не по-късно от пет работни дни след края на разглеждането и проверката на документите, посочени в част 2 от този член, упълномощеният федерален орган въвежда информация за организацията с нестопанска цел в държавния регистър на саморегулиращите се организации на одитори или решава да отказват да впишат информация за организацията с нестопанска цел в държавния регистър на одиторите на саморегулиращи се организации.

4. Основанието за вземане на решение за отказ от въвеждане на информация за организация с нестопанска цел в държавния регистър на саморегулиращите се организации на одитори е:

1) несъответствие на организацията с нестопанска цел с изискванията, предвидени в част 3 на член 17 от този федерален закон;

2) представяне от организация с нестопанска цел на документи, които не отговарят на изискванията, установени от този федерален закон;

3) непредставяне на документите, предвидени в параграф 2 от този член;

4) представяне от организация с нестопанска цел на документи, съдържащи недостоверна информация;

5) изключване от държавния регистър на саморегулиращите се организации на одиторите на основанията, предвидени в параграфи 3-6 на част 5 от този член, при условие че е изминала по-малко от една година от изключването.

5. Основанието за изключване от упълномощения федерален орган на информация за организация с нестопанска цел от държавния регистър на саморегулиращите се организации на одитори е:

1) заявление на саморегулираща се организация на одитори за изключване на информация за нея от държавния регистър на саморегулиращи се организации на одитори;

2) ликвидация или реорганизация на организация с нестопанска цел;

3) идентифициране на невярна информация в документи, представени от организация с нестопанска цел в съответствие с част 2 от този член;

4) отказ на саморегулиращата се организация на одиторите да участва по установения начин в създаването, включително финансирането и дейността на единната атестационна комисия, предвидена в този федерален закон;

5) повторно неспазване от страна на саморегулиращата се организация на одиторите в рамките на една календарна година на изискванията на този федерален закон и приетите в съответствие с него регулаторни правни актове за поддържане на регистъра на одиторите и одиторските организации, включително изискването за прехвърляне съответната информация на упълномощения федерален орган за поддържане на контролно копие на такъв регистър;

6) влязло в сила съдебно решение за изключване на информация за организация с нестопанска цел от държавния регистър на саморегулиращите се одиторски организации.

6. Основанието за обжалване на упълномощения федерален орган пред арбитражния съд с молба за изключване на информация за организация с нестопанска цел от държавния регистър на саморегулиращите се организации на одитори е:

1) откриване въз основа на резултатите от одита на несъответствие на саморегулиращата се организация на одиторите с изискванията, предвидени в член 17, част 3 от този федерален закон;

2) разкриване, въз основа на резултатите от одит на саморегулираща се организация на одитори, извършен от упълномощен федерален орган, несъответствие на дейността на саморегулираща се организация на одитори с изискванията на законодателството на Руската федерация Федерални и други регулаторни правни актове, регулиращи одитната дейност;

3) неизпълнение и (или) неспазване на сроковете за изпълнение от саморегулиращата се организация на одитори на задължителните инструкции на упълномощения федерален орган, предвидени в този федерален закон.

7. От деня, в който съдът приеме за разглеждане заявлението на упълномощения федерален орган за изключване на информация за организацията с нестопанска цел от държавния регистър на саморегулиращите се организации на одитори до деня, в който съдебното решение влезе в сила, самостоятелният -регулаторната организация на одиторите няма право да приема одиторски организации, одитори като свои членове.

8. В случая, предвиден в параграф 7 от този член, или в случай, че информацията за саморегулираща се организация на одитори е изключена от държавния регистър на саморегулиращи се организации на одитори, одиторски организации, одитори, които са членове на такава саморегулираща се организация, имат право да станат членове на друга саморегулираща се организация на одитори.

9. В рамките на 60 работни дни от деня, следващ деня на изключване на информация за саморегулиращата се организация на одиторите от държавния регистър на саморегулиращите се организации на одитори, одиторски организации, одитори, които са били членове на тази саморегулираща се организация и които не са станали членове на друга саморегулираща се организация на одитори, извършват одиторски дейности по начина, установен от този федерален закон, докато одиторските организации, индивидуалните одитори нямат право да сключват договори за предоставяне на одиторски услуги.

10. След изтичане на срока, установен в част 9 от този член, информацията за одиторски организации, одитори, които не са станали членове на друга саморегулираща се организация на одитори, се изключва от упълномощения федерален орган от контролното копие на регистър на одиторите и одиторските организации.

11. Ако в рамките на срока, предвиден в част 7 от този член, всички членове на саморегулиращата се организация са прекратили членството си в нея, по искане на упълномощения федерален орган, съдът взема решение за ликвидацията на такъв саморегулираща се организация на одиторите и назначаване на ликвидатор или ликвидационна комисия.

чл.22 Държавен контрол(надзор) върху дейността на саморегулиращите се организации на одитори

1. Държавният контрол (надзор) върху дейността на саморегулиращите се одиторски организации се извършва от упълномощен федерален орган.

2. Предмет на държавен контрол (надзор) върху дейността на саморегулиращите се одиторски организации е спазването от страна на саморегулиращите се одиторски организации на изискванията на законодателството на Руската федерация и други регулаторни правни актове, които регулират одиторската дейност.

3. Държавният контрол (надзор) върху дейността на саморегулиращите се организации на одиторите се извършва под формата на планирани и извънпланови проверки.

4. Планиран одит на саморегулираща се организация на одитори се извършва не повече от веднъж на всеки две години в съответствие с плана за одит, одобрен от упълномощения федерален орган.

5. Основание за извънпланов одит на саморегулираща се организация на одитори може да бъде жалба, подадена до упълномощения федерален орган срещу действия (бездействие) на саморегулираща се организация на одитори, които нарушават изискванията на законодателството на Руската федерация. и други регулаторни правни актове, които регулират одиторската дейност. Посочената жалба може да бъде подадена до упълномощения федерален орган от одиторска организация, одитор, както и федерални изпълнителни органи, изпълнителни органи на съставните образувания на Руската федерация, Централна банкаРуската федерация, други саморегулиращи се организации на одитори, обществени сдружения, други лица в случаите, предвидени в други федерални закони. Други основания за извършване на извънпланов одит от упълномощен федерален орган на саморегулираща се организация на одитори се установяват от законодателството на Руската федерация.

6. Процедурата за назначаване и извършване на одит на саморегулираща се организация на одитори, програмата за одит, както и процедурата за формализиране на нейните резултати се определят от упълномощения федерален орган.

7. Ръководителят на одитираната саморегулираща се организация на одиторите има право да обжалва действията (бездействието) на длъжностните лица, извършващи одита, до ръководителя на упълномощения федерален орган в рамките на 10 работни дни от деня, следващ деня на действието (бездействието).

8. В случай, че саморегулираща се организация на одитори разкрие нарушения на изискванията на законодателството на Руската федерация и други регулаторни правни актове, които регулират одитната дейност, упълномощеният федерален орган, въз основа на резултатите от одита, може да приложи следните принудителни мерки:

1) издава заповед, която задължава саморегулиращата се организация на одиторите да отстрани нарушенията, установени в резултат на такъв одит, и определя сроковете за отстраняване на тези нарушения;

2) издава писмено предупреждение за недопустимостта на нарушаване на изискванията на законодателството на Руската федерация и други регулаторни правни актове, които регулират одиторската дейност;

3) взема решение за изключване на информация за организация с нестопанска цел от държавния регистър на саморегулиращите се организации на одиторите на основанията, предвидени в член 21, част 5, клаузи 3-5 от този федерален закон;

4) да се обърне към арбитражния съд с молба за изключване на информация за организацията с нестопанска цел от държавния регистър на саморегулиращите се одиторски организации.

9. Упълномощеният федерален орган в рамките на три работни дни от деня, следващ деня на приемане на съответното решение относно резултатите от одита на саморегулиращата се организация на одиторите, е длъжен да го информира писмено за взетото решение. във връзка с него. Упълномощеният федерален орган е длъжен да информира одитния съвет на следващото му заседание за резултатите от проверката на саморегулиращата се организация на одиторите, извършена от упълномощения федерален орган, и за взетото решение.

10. Саморегулиращата се организация на одиторите в рамките на три работни дни след датата на изтичане на срока, определен от упълномощения федерален орган за отстраняване на нарушението, трябва да информира писмено упълномощения федерален орган, както и одитния съвет за отстраняване на констатираните нарушения на следващото си заседание.

чл.23 Заключителни разпоредби

1) одиторските организации, одиторите са длъжни да спазват изискванията, установени от този федерален закон за членство в саморегулиращи се организации на одитори, освен това одиторските организации също трябва да приведат своите учредителни документи в съответствие с изискванията на този федерален закон;

2) одиторски организации, индивидуални одитори, които имат лицензи за извършване на одиторски дейности, чийто срок на валидност не е изтекъл, имат право да извършват одиторски дейности;

3) одиторски фирми, индивидуални одитори, които имат лицензи за извършване на одиторска дейност, чиято валидност изтича от 1 януари 2009 г. до 1 януари 2010 г., имат право да извършват одиторска дейност без преиздаване на документ, потвърждаващ наличието на лиценз;

4) одитори, които не са изпълнили изискването за членство в саморегулиращи се организации на одитори, създадени от този федерален закон, имат право да участват в одиторски дейности (извършват одиторски дейности);

5) професионални одиторски асоциации, акредитирани преди датата на влизане в сила на този федерален закон и които са привели учредителните документи в съответствие с изискванията за саморегулиращи се организации на одитори, създадени от този федерален закон, имат право да представят, в в съответствие с установената процедура, до упълномощения федерален орган заявление за вписване на информация за тях в държавния регистър на саморегулиращите се одиторски организации.

2. От 1 януари 2010 г. лицензите за извършване на одиторска дейност стават невалидни и одиторските организации, индивидуалните одитори, които не са се присъединили към саморегулиращи се организации на одитори, нямат право да извършват одит и да предоставят свързани с одита услуги.

3. Преди 1 януари 2010 г., в съответствие с процедурата, установена преди датата на влизане в сила на този федерален закон, се извършва следното:

1) лицензионен контрол в съответствие с Федералния закон от 8 август 2001 г. N 128-FZ „За лицензирането определени видоведейност";

2) външен контрол на качеството на работата на одиторски организации, индивидуални одитори, които не са членове на саморегулиращи се организации на одитори;

3) потвърждение за съответствие от одиторите с изискването за обучение по програми за продължаващо обучение.

4. От датата на влизане в сила на части

1 - 8 от член 11 от този федерален закон, одиторите, които имат валидни сертификати за квалификация на одитори, издадени преди тази дата, имат право на:

1) участват в одиторски дейности (извършват одиторски дейности) в съответствие с вида на сертификата за квалификация на одитор, който имат, с изключение на участието в одиторски дейности (извършване на одиторски дейности), предвидено в част 3 на член 5 от този федерален закон ;

2) преди 1 януари 2013 г. положете квалификационния изпит, предвиден в този федерален закон, по опростен начин. Опростената процедура за полагане на квалификационния изпит за тези лица се определя от упълномощения федерален орган. В същото време изискването, установено от клауза 2 на част 1 на член 11 от този федерален закон, че най-малко две години от последните три години трудов стаж, свързан с изпълнението на одиторски дейности или счетоводство и изготвяне на счетоводство (финансово ) изявленията не се отнасят за тези лица. , трябва да са наети от одиторска фирма.

5. Преди 1 януари 2013 г., когато стават членове на саморегулираща се организация на одитори, организациите и лицата могат да представят на саморегулиращи се организации на одитори препоръки на най-малко трима одитори, които имат валиден сертификат за квалификация на одитор, издаден преди влизането в сила на от датата на този федерален закон, но не по-късно от три години преди даването на препоръки, потвърждаващи безупречната бизнес (професионална) репутация на заявителя.

6. Регистърът на одиторите и одиторските организации подлежи на публикуване от саморегулиращите се одиторски организации, информацията за които е била вписана в държавния регистър на саморегулиращите се одиторски организации преди 1 януари 2010 г., на техните официални уебсайтове в Интернет не по-късно от 1 февруари 2010 г.

7. Контролното копие на регистъра на одиторите и одиторските организации подлежи на публикуване от упълномощения федерален орган на официалния му уебсайт в Интернет не по-късно от 1 март 2010 г.

8. До създаването на одитния съвет, предвиден в този Федерален закон, неговите функции се изпълняват от одитния съвет към упълномощения федерален орган, създаден преди датата на влизане в сила на този Федерален закон.

9. Преди одобрението от упълномощения федерален орган на федералните стандарти за одит, предвидени в този федерален закон, федералните правила (стандарти) за одит, одобрени преди датата на влизане в сила на този федерален закон, са задължителни за одиторски организации, одитори, саморегулиращи се организации на одитори и техните служители.

10. До одобрението на Одитния съвет, създаден в съответствие с този Федерален закон, на кодекса за професионална етика на одиторите, предвиден в този Федерален закон, Етичният кодекс на одиторите на Русия, одобрен от Одитния съвет под упълномощено федерален орган, създаден от до датата на влизане в сила на този федерален закон.

чл.24 За изменение на Федералния закон „За лицензиране на някои видове дейности“

Включете в първия параграф на параграф 52 на член 18 от Федералния закон от 8 август 2001 г. N 128-FZ „За лицензиране на някои видове дейности“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, чл. 3430; 2002, N11 , чл.1020; 2005, N 27, т. 2719; 2006, N 1, т. 11; N 31, т. 3455; 2007, N 1, т. 15; N 30, т. 3749, 3750; N 46, т. 5554; 2008 г. , N 29, т. 3413; N 30, т. 3604) промяна, като думите "От 1 януари 2009 г." се заменят с думите "От 1 януари 2010 г.".

чл.25

1. Признайте за невалидни от датата на влизане в сила на този федерален закон:

1) членове 1 - 14, 17, 18, 20 - 22 от Федералния закон от 7 август 2001 г. N 119-FZ "За одита" (Сборник на законодателството на Руската федерация, 2001 г., N 33, чл. 3422);

2) параграфи 1 - 6, 8, 9, 11 и 12 на член 1 от Федералния закон от 14 декември 2001 г. N 164-FZ „За изменения и допълнения към Федералния закон „За одита“ (Сборник на законодателството на Руската федерация , 2001, N 51, т. 4829);

3) Член 3 от Федералния закон от 30 декември 2004 г. N 219-FZ „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация във връзка с приемането на Федералния закон „Относно кредитни истории"(Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 1, чл. 45);

4) Член 23 от Федерален закон № 19-FZ от 2 февруари 2006 г. „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация и признаване на някои разпоредби на законодателни актове на Руската федерация за невалидни във връзка с приемането на Федералния закон“ За подаване на поръчки за доставка на стоки, изпълнение на работи, предоставяне на услуги за държавни и общински нужди" (Собрание законодателства Российской федерации, 2006 г., № 6, чл. 636);

5) Член 4, параграфи 1 и 2 от Федералния закон № 183-FZ от 3 ноември 2006 г. „За изменение на Федералния закон „За селскостопанската кооперация“ и някои законодателни актове на Руската федерация“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006 , № 45, чл. 4635).

1) Член 15, параграф 3, членове 16 и 19 от Федералния закон от 7 август 2001 г. N 119-FZ „За одита“ (Sobraniye Zakonodatelstva Russian Federatsii, 2001, N 33, чл. 3422);

2) Член 1, параграф 10 от Федералния закон № 164-FZ от 14 декември 2001 г. „За изменения и допълнения към Федералния закон „За одиторската дейност“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, № 51, чл. 4829) ;

3) Член 4, параграф 3 от Федералния закон № 183-FZ от 3 ноември 2006 г. „За изменение на Федералния закон

„За селскостопанската кооперация“ и някои законодателни актове на Руската федерация“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, No 45, Art. 4635).

1) Федерален закон № 119-FZ от 7 август 2001 г. „За одиторската дейност“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, No 33, чл. 3422);

2) Член 1, параграф 7 от Федералния закон от 14 декември 2001 г. N 164-FZ „За изменения и допълнения към Федералния закон „За одита“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 51, чл. 4829).

чл.26 Влизане в сила на този федерален закон

1. Този федерален закон влиза в сила на 1 януари 2009 г., с изключение на членове 11, части 1-9, членове 12 и 16 от този федерален закон.

3. Член 11, част 9, членове 12 и 16 от този федерален закон влизат в сила на 1 януари 2010 г.

президент на руската федерация
Д. Медведев

Одитиране- това е проверка на счетоводните (финансови) отчети на организацията, за да се изрази мнение за неговата надеждност. Въз основа на резултатите от одита организацията получава одитен доклад. В днешно време одитите често се наричат ​​одити в различни от финансовите области (например пожарен одит). Официално обаче понятието одит се отнася конкретно за финансовия одит и е дефинирано в Закона за одита.

Кой извършва одита

Одиторската дейност се извършва от одиторски организации и индивидуални одитори. Одитор може да се нарече само лице, което е издържало изпита и е получило. Персоналът на одиторската фирма трябва да има най-малко 3 одитори. Всички одитори и одиторски фирми трябва да бъдат членове на саморегулираща се организация (SRO) на одитори. Сега в Русия. Общо в Русия към май 2013 г. имаше ок. 4,8 хиляди и 23 хиляди одитори.

От какво се ръководят одиторите?

Одитите се извършват въз основа на Федерален закон № 307-FZ от 30 декември 2008 г. „За одита“ и Федералните стандарти за одит. Освен това има Кодекс за професионална етика на одиторите, който определя основните принципи на поведение на одиторите и отношенията им с клиента.

Кой има нужда от одит

Одитът може да бъде проактивен (по искане на клиента) и задължителен, когато законът задължава организацията ежегодно да потвърждава точността на своите финансови отчети. Законът изисква задължителен одит от големи и обществено значими организации - вж.

Какво се случва при избягване на задължителен одит

Понастоящем в руското законодателство няма наказания за избягване на задължителен одит.

Качество на одитите

Качеството на работата на одиторската фирма се контролира от SRO, в която тя е член, а в някои случаи и от Rosfinnadzor. Това е външен контрол на качеството. Освен това във всяка одиторска фирмаИма система за вътрешен контрол на качеството на работата.

Все още имате въпроси? Попитайте ги във форума за одит.

Одиторска проверка: подробности за счетоводител

• Организация на одита

  За да се организира одит навреме, е необходимо да се извършат определени подготвителни процедури ... за да се организира одит навреме, е необходимо да се извършат определени подготвителни процедури ... участие в одита, както и координира такава работа. Етапи на одита Ръководителят на екипа ... в момента на издаване на одитния доклад ръководителят на одита трябва да прегледа работните документи на одитора ...

• Програма за одит

  Процесът на планиране на одит е съставяне на програма за одит. Програмата за одит е специфична... фиксирана. Как се пише програма за одит? При разработването на програма за одит е необходимо да се вземат предвид: дейности ... одит Примерна програма за провеждане на одит Програмата за одит е разделена на съответни раздели ...

• Етапи на одита

  Важно е внимателно да планирате одита. За постигане на основната цел на одита ... е необходимо одитът да се планира правилно. В процеса на извършване на одит одиторите ... и стандартите за вътрешен одит. Одитът включва следното... определени срокове за качествено извършване на одит на клиента, е необходимо да се изготви обмислен ... бъде прецизиран и преработен. Програма за одит Етап 3. Провеждане на одит. ...

• Резултат от одита

  ...) и одиторския доклад. Резултатът от извършения одит е представянето пред ръководството на одитираното дружество ...) и одитния доклад. Последният етап от одита е изготвянето на писмена информация (доклад ... Писмена информация (доклад) за резултатите от одита, предоставена на одитираното дружество, която е поверителна ... по съответните раздели на одобрената одитна програма. По правило тези секции представляват ...

• Допуснати грешки при осъществяване на вътрешния финансов контрол и одит

  За всеки одит: темата на одита; обекти на одит; времето на одита; отговорни изпълнители ... на одита; списък на въпросите, които трябва да бъдат проучени по време на одита; времето на това. Одитна програма... открити нарушения; одиторски доклад. Резултатите от одита се документират в одитен доклад, който се подписва от ръководителя на одита ...

• Теория и практика за прилагане на одиторски процедури към начални салда при първи одиторски ангажименти

  Това ви позволява да оптимизирате ресурсите за одит в процеса на получаване на одитни доказателства... . Това гарантира оптимизиране на одитните ресурси в хода на получаване на одитни доказателства ... период, гарантира оптимизиране на одитните ресурси в хода на получаване на достатъчно и ... одитът осигурява оптимизиране на одитните ресурси в хода на получаване на достатъчно .. .. Това ви позволява да оптимизирате ресурсите за одит в процеса на получаване на одиторски доказателства...

• Избор на одиторска компания

  За конкретна организация? Разходите за извършване на одит се определят от много различни фактори, но ... общото количество труд, необходим за извършване на одит. Човешкият капитал е най-важният...

• Одиторите: каква информация и в какви случаи са длъжни да предоставят на данъчните власти

  Само документите, предоставени от данъкоплатците по време на ревизията, но и всяка информация, всяка ... ще вземе информация за извършените ревизии. Ако информацията за резултатите от задължителните ...

• Одитна процедура (част I)

  Доказателство? Каква е процедурата за одит? Какви са методическите техники за провеждане на ... получаване на одиторски доказателства? Основната цел на одита е да се установи надеждността на счетоводството (финансово .... Всяко доказателство, събрано в процеса на извършване на одит, е подкрепено със съответни записи. На ... ограниченото време на одита, се извършва чрез селективен метод. Одитът включва ...

• Одит на дългосрочни програми за развитие и одиторски стандарти

  Тези в Типовия стандарт за извършване на одит на LDP (Постановление на правителството на Руската федерация № 91 ... част от цялата работа по одита. Експертна оценка от одитора на изпълнението ... 3.4. Стандарт стандарт за провеждане на одит на изпълнението на ПЗР на откр акционерни дружества... Примерно задание за извършване на одит по изпълнението на ЗДП на ООД ... дейности. Съществуващият примерен стандарт за извършване на одит на прилагането на ЗДП, според експерта...

• За резултатите от анализа на прилагането на вътрешния финансов контрол и одит

  За да се гарантира принципът на независимост одиторски проверкитрябва да бъдат организирани и извършени ... да изпълнява задълженията си по време на одита. Федералната хазна отбелязва: част ..., посоката и времето за разглеждане на одитния доклад (клауза 52 от Наредба № 93 ... за представяне на доклад за резултатите от одита и годишни отчетиза ... всеки одит (предмет на одита, данни за обектите на одита, срок за одит на отговорните ...

• ТОП погрешни схващания за одита

  Например данъчни служители. Всъщност одитът се извършва върху конкретна извадка. Финансови... трябва да разбере защо му трябва одит, какво иска в крайна сметка... репутация. Други често срещани погрешни схващания относно одита. Обикновено се смята, че одитът позволява... общ мит за HR относно одита. Тя се смята за нищожна... безразсъдно не се подготвя за предстоящ одит.

• Руският одит направи решителна крачка напред

  С който се въвеждат допълнителни изисквания към одитите на обекти от обществен интерес. Забележка...

• Наказанието като самоцел? Относно практиката за използване на държавната функция за външен контрол на качеството на работата на одиторските организации

  Обемът на документацията за всеки конкретен одит, ръководен от тяхното професионално мнение, докато ...

• Видове одиторски доклади

  Одитният доклад е резултат от одита. Какви... различни заключения има? Одитният доклад е резултат от одита. Какво съществува...

1) одиторски организации, чиито ръководители и други длъжностни лица са учредителите на одитираните организации, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на финансови отчети;

2) одиторски организации, чиито ръководители и други служители са тясно свързани (родители, съпрузи, братя, сестри, деца, както и братя, сестри, родители и деца на съпрузи) с учредителите на одитираните дружества, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на финансови отчети;

3) от одиторски фирми по отношение на одитираните дружества, които са техни учредители, по отношение на одитираните дружества, на които тези одиторски фирми са учредители, по отношение на дъщерни дружества, клонове и представителства на тези одитирани дружества, както и по отношение на организации имат общи с основателите на тази одиторска фирма;

4) одиторски фирми, индивидуални одитори, които през трите години непосредствено преди одита са предоставили услуги за възстановяване и поддържане на счетоводството, както и за изготвяне на финансови отчети на физически и юридически лица във връзка с тези лица;

5) одитори, които са учредители на одитираните предприятия, техните ръководители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводството и изготвянето на финансови отчети;

6) одитори, които са близки роднини на учредителите на одитираните предприятия, техните служители, счетоводители и други лица, отговорни за организирането и поддържането на счетоводната документация и изготвянето на финансови отчети (родители, съпрузи, братя, сестри, деца, както и братя, сестри , родители и деца на съпрузи);

7) одиторски организации по отношение на одитираните дружества, които са застрахователни организации, с които са сключени споразумения за застраховка за отговорност на тези одиторски организации.

2. Редът за плащане и размерът на възнаграждението на одиторските организации, индивидуалните одитори за извършване на одит (включително задължителен) и предоставянето на свързаните с него услуги се определят от договори за предоставяне на одиторски услуги и не могат да бъдат поставени в зависимост от изпълнение на всички изисквания на одитираните лица за съдържанието на изводите, които могат да бъдат направени от одита.

Всяка саморегулираща се организация на одиторите приема правилата за независимост на одиторите и одиторските организации, одобрени от одитния съвет. Саморегулиращата се организация на одиторите има право да включи допълнителни изисквания в приетите от нея правила за независимост на одиторите и одиторските организации.

3. Одиторските организации, отделните одитори нямат право да извършват действия, които водят до възникване на конфликт на интереси или създават заплаха от такъв конфликт. За целите на този федерален закон конфликт на интереси означава ситуация, при която интересът на одиторска организация, отделен одитор може да повлияе на мнението на такава одиторска организация, отделен одитор относно надеждността на счетоводните (финансови) отчети. на ревизираното лице. Случаите на одиторска организация, отделен одитор с интерес, който води или може да доведе до конфликт на интереси, както и мерките за предотвратяване или разрешаване на конфликти на интереси се установяват от кодекса за професионална етика на одиторите.

15 - Основания и ред за анулиране на свидетелството за квалификация.

Удостоверението за квалификация на одитора се издава без ограничение в срока на валидност.

Сертификатът се анулира в следните случаи:

1. При съставяне на съзнателно неверен ревизионен акт без ревизия;

2. В случай на нарушения от страна на одиторските организации на изискванията на нормативните правни актове или федералните стандарти за одит;

3. разкриване на информация, представляваща ревизионна тайна;

4. Укриване на одитора от преминаване на външен контрол на качеството на работата;

5. Нарушаване на изискванията на одитора за обучение по програми за повишаване на квалификацията;

6. Установяване спазването на принципа на независимост при одита.

Решението за анулиране на сертификат за квалификация на одитор се взема от саморегулиращата се организация на одиторите, на която одиторът е член, а по отношение на сертификата за квалификация на одитор на лице, което не е член на нито един саморегулиращ се организацията на одиторите, саморегулиращата се организация на одиторите, издала този сертификат за квалификация на одитор.

Решението на саморегулиращата се организация на одиторите за анулиране на сертификата за квалификация на одитора може да бъде обжалвано в съда в рамките на три месеца от датата на получаване на решението.

16 - Писмо - задължение на одиторската организация за съгласие за одита.

Писмо - задължения- документирано потвърждение, със съгласието на одитора, с условията на предложенията от клиента, разбирането на одитора, възложената му задача за одита и степента на отговорност към клиента.

Писмото за ангажимент съдържа редица инструкции, най-важните от които са:

1. Обект и цел на одита;

2. Законодателни и подзаконови актове, въз основа на които ще се извършва одитът;

3. Форма на отчитане пред клиента;

4. Отговорност на одиторската организация;

5. Оценка на одитния риск;

6. Задължението на икономическия субект да предоставя на одитора свободен достъп до информация и да не оказва натиск върху него.

17 - Договор за одит. Характеристиките му.

Условията са предмет на договора.

Период на плащане:

1. Определя се твърда цена, която се договаря от страните;

2. Задава се фиксиран разход, но с клауза за доплащане. Например: (не е планирана командировка).

3. Посочена е прогнозна цена, често такава цена се базира на човек/ден работа.

18 - Организация на одита и формиране на стратегия за неговото провеждане.

Организацията на одита се състои в определяне на обхвата, броя на инспекторите.

Стратегията се формира, както следва:

1. Сегментирането се съдържа в счетоводни документи (дълготрайни активи, парични средства) Държаниако одитът се извършва от няколко одитори;

2. Одитните процедури по отношение на дълготрайните активи трябва да направят инвентаризация.

20 - Общ план и одитна програма.

Планове и програма за одит

Разработване на цялостна стратегия и подробности за одита Одиторът трябва да планира своите дейности в съответствие със стандартите поради три основни причини:

За да се получи достатъчна и необходима информация за ситуацията на клиента, потенциалните проблеми на клиента трябва да бъдат идентифицирани, така че на важни части от одитора да се обърне специално внимание;

За определяне на разходите, т.к федералният стандарт изисква одитът да се извършва при оптимални разходи;

За правилното разпределение на работата на одиторите и техните помощници, т.к тяхната работа трябва да се извършва ефективно, ефикасно и своевременно.

Планиране на одита - Одиторът трябва да разработи и документира цялостния план за одит, като уточни очаквания обхват и процедура за одита.

В общи линии одиторът следва да посочи следните данни:

тайминг;

График за одита, изготвяне на доклад и одиторско становище;

Посочете степента на значимост на проблема;

Трябва да се изчислят реалните разходи за труд.

Програмата за одит може да бъде преразгледана в зависимост от условията на одита.

21 - Източници на одитни доказателства.

Одитни доказателстваинформация, на която се основава мнението на одитора.

източници:

първични документи и счетоводни регистри;

счетоводни регистри;

писмени обяснения на служители на ревизираното лице и трети лица;

резултати от инвентаризацията;

финансови отчети.

Ако не е възможно да се получат достатъчно доказателства в резултат на непредоставяне на документи от одитираното лице, одиторът трябва да изрази мнението си с резерва или да откаже да изрази мнение.