Tu iemācīsies:

Kas ir iekšējais audits un kā tas atšķiras no ārējā audita?
Kādas ir juridiskās prasības iekšējais audits.
Kā iekšējais auditors var palīdzēt uzņēmuma darbā.

Vēl nesen iekšējais audits bija obligāts tikai atsevišķu kategoriju organizācijām (bankām, apdrošināšanas sabiedrībām u.c.) To iekšējā audita darbību regulē liels skaits speciālu normatīvo aktu (kas ir tieši saistīti ar to nozari), kas prasa atsevišķu izskatīšanu. Un šajā rakstā mēs tiem nepievērsīsim uzmanību.

Pārējām organizācijām iekšējais audits (kontrole) kļuva obligāts pēc stāšanās spēkā federālais likums"Par grāmatvedību" 06.12.2011 N 402-FZ. Jo īpaši šajā likumā Art. Šā likuma 19. pants saka: “saimnieciskās personas pienākums ir organizēt un veikt iekšējo kontroli pār saimnieciskās dzīves faktiem. Saimnieciskajai vienībai, kuras grāmatvedības (finanšu) pārskati ir pakļauti obligātajai revīzijai, ir pienākums organizēt un veikt iekšējo kontroli pār grāmatvedība un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošana (izņemot gadījumus, kad atbildību par grāmatvedības uzskaiti uzņēmies tās vadītājs).

Nedaudz vēlāk mēs analizēsim šo juridisko prasību. Tagad mēs pievērsīsim uzmanību vairākiem svarīgiem punktiem:

• Tradicionāli iekšējo auditu (kontroli) var iedalīt vispārējā iekšējā kontrolē (kas saskaņā ar federālo likumu Nr. 402-FZ ir jāveic visās organizācijās un īpašas, normatīvās prasības, kurām pastāv jau ilgu laiku (attiecībā uz bankām). , apdrošināšanas organizācijas utt.))
• Vispārējā iekšējā audita (kontroles) tiesiskais regulējums ir diezgan kodolīgs. Mēs to analizēsim nedaudz vēlāk.
• Nav skaidras juridiskās atbildības par vispārējās iekšējās kontroles īstenošanas likumdošanas pārkāpumiem. Ar diezgan lielu izstiepumu šajā gadījumā var piemērot Administratīvo pārkāpumu kodeksa pantu, kas nosaka sankcijas par grāmatvedības noteikumu pārkāpšanu. Tāpēc daudzas organizācijas Art. Federālā likuma Nr. 402-FZ 19. pants tiek uzskatīts par deklaratīvu.
• Neskatoties uz to, ka nav skaidras atbildības par federālā likuma "Par grāmatvedību" prasību pārkāpšanu, iekšējā audita (kontroles) ieviešana var būt vairāk nekā noderīga pašai organizācijai un tās dibinātājiem.

Vispārējā iekšējā kontrole

Diemžēl ievērojams skaits cilvēku joprojām uzskata, ka iekšējā kontrole (audits) ir līdzīga ārējai kontrolei. Tas ir, iekšējais auditors pārbauda juridisko, personāla un grāmatvedības dokumentāciju, kā arī ārējo. Vienīgā atšķirība ir tāda, ka iekšējais auditors ir revidējamās organizācijas darbinieks, bet ārējais auditors nav. Tomēr tā nav absolūti taisnība. Un, ja mēs rūpīgi izpētīsim Finanšu ministrijas Informāciju N PZ-11/2013 “Saimnieciskās dzīves faktu iekšējās kontroles organizēšana un īstenošana, grāmatvedības uzskaite un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošana saimnieciskajā vienībā”, mēs redzēsim. ka šis viedoklis nav pareizs.

Pirmkārt, iekšējo auditu var veikt ārēji speciālisti. Noteikumu 18.2. Finanšu ministrijas informācijā teikts: “Iekšējās kontroles organizēšanu un izvērtēšanu var veikt saimnieciskā vienība patstāvīgi vai (un) ārējais konsultants (tai skaitā audita organizācija).”

Turklāt iekšējā audita saturs vairāk nekā būtiski atšķiras no ārējā.

1941. gadā dibinātais ASV Starptautiskais Iekšējo auditoru institūts tiek uzskatīts par vispārējā iekšējā audita priekšteci. Saskaņā ar amerikāņu koncepciju iekšējā auditora uzdevums ir aprēķināt riskus, ar kuriem uzņēmums var rēķināties (tie var būt saistīti gan ar iekšējiem, gan ārējiem cēloņiem); novērtēt to rašanās iespējamību; izolēt tos, pret kuriem uzņēmums nav iecietīgs, un izstrādāt pasākumus to samazināšanai.

1. piemērs

Iekšējā auditora uzdevums ir analizēt politisko notikumu rezultātā ārējās ekonomiskās situācijas izmaiņas; prognozējot zaudējumus no atsevišķu ekonomisko partneru zaudēšanas un nepieciešamības uzņēmumam meklēt citus piegādātājus un pircējus.

Tajā pašā laikā iekšējā auditora darbības sfēra neaprobežojas tikai ar grāmatvedības jautājumiem, personāla un juridiskās dokumentācijas pareizas uzturēšanas jautājumiem, tas attiecas uz visām uzņēmuma jomām, piemēram, HR.

2. piemērs

Vienā ražošanas uzņēmumā strādniekiem maksāja niecīgas algas. Rezultātā tas izraisīja darbinieku mainību; augstas izmaksas par pastāvīgu personāla meklēšanu, darbinieku zādzības no uzņēmuma produktiem. Turklāt, lai motivētu cilvēkus palikt un maksāt viņiem lielu algu, dažu veikalu vadītāji (iekraušana un izkraušana, loģistika) rakstīja, ka viņu gabaldarba padotie strādājuši vairāk nekā patiesībā. Rezultātā šādi ietaupījumi uz algām radīja lielus zaudējumus uzņēmuma finansēs.

Ja uzņēmumā būtu iekšējais auditors, viņam būtu jāaprēķina šāda ietaupījuma negatīvās sekas.

Tādējādi iekšējā auditora darbs attiecas uz visām uzņēmuma jomām: tā ir arī budžeta veidošanas noteikumu efektivitātes pārbaude; kontrole; pakāpe investīciju projektiem; aktīvu aizsardzības stratēģijas izstrāde; kontrole pār pasākumu sistēmas izveidi ļaunprātīgas izmantošanas samazināšanai organizācijā; krāpšanas izmeklēšana organizācijā; izmaksu uzskaites kontrole; produktu kvalitātes kontroles analīze; klientu apkalpošanas kvalitātes kontroles novērtējums un daudz kas cits. prioritārās jomas iekšējais audits ir: uzņēmuma peļņas un aktīvu saglabāšanas veicināšana.
Kopumā šī koncepcija ir atspoguļota Finanšu ministrijas informācijā N PZ-11/2013.

Krievijas tiesību aktu prasības iekšējai kontrolei (auditam)

Tagad apskatīsim Krievijas likumdošanas normas attiecībā uz iekšējo auditu. Pirmkārt, atzīmēsim, ka Art. 19 Federālā likuma "Par grāmatvedību" joprojām ir neliela pretruna.

Saskaņā ar to visām saimnieciskajām vienībām ir jāveic iekšējā kontrole. A priori tiek pieņemts, ka šī iekšējā kontrole ir jāīsteno visās organizācijas jomās. Bet šī paša panta 2.daļā ir noteikts, ka saimnieciskajai vienībai, kuras grāmatvedības (finanšu) pārskati ir pakļauti obligātajai revīzijai, ir pienākums organizēt un veikt grāmatvedības un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanas iekšējo kontroli (izņemot gadījumus tās vadītājs ir pieņēmis pienākumu kārtot grāmatvedību sev). Rodas loģiska mīkla, bet citās jomās (izņemot grāmatvedību un atskaiti) saimnieciskajai vienībai atšķirībā no citām organizācijām nav pienākums veikt iekšējo auditu? Teorētiski šādu organizāciju iekšējās kontroles prasībām, gluži pretēji, vajadzētu būt stingrākām nekā attiecībā uz tiem uzņēmumiem, uz kuriem neattiecas obligātais ārējais audits. Vai arī likumdevējs liek domāt, ka iekšējais audits ir obligāts visām organizācijām (arī grāmatvedības uzskaites kārtošanas kontroles jomā); un uzņēmumiem, uz kuriem attiecas iekšējais audits, tas ir stingri nepieciešams? Kopumā raksts atstāj plašu darbības lauku tā interpretācijai.
Nākamais normatīvais akts, kurā mēs varam atrast prasības iekšējā audita veikšanai, ir Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 23. septembra dekrēts Nr. 696 “Par federālā audita apstiprināšanu

revīzijas darbības noteikumi (standarti)”). Uzreiz pievērsīsim uzmanību tam, ka pēc likuma par grāmatvedību stāšanās spēkā šajā dokumentā nav veiktas nekādas svaigas izmaiņas un papildinājumi. Līdz ar to dažas tās normas ne visai atbilst informācijā paustajam Finanšu ministrijas viedoklim. Piemēram, saskaņā ar šo dokumentu, iekšējais audits - kontroles darbības, ko revidējamās vienības ietvaros veic tās nodaļa - iekšējā audita dienests (kā redzam, šis noteikums ir pretrunā ar Finanšu ministrijas informāciju, jo saskaņā ar to iekšējais audits var būt arī ko veic trešās puses organizācija). Protams, skaidrojot šo pretrunu, var atsaukties uz to, ka Finanšu ministrijas informācija attiecas uz iekšējo kontroli, bet Krievijas Federācijas valdības dekrēts – uz iekšējo auditu. Bet būtībā šie divi jēdzieni ir identiski.
Kā norāda šīs rezolūcijas autori, iekšējā audita dienesta funkcijās ietilpst iekšējās kontroles sistēmas atbilstības un efektivitātes uzraudzība. Iekšējā audita apjoms un mērķi katrā gadījumā ir atšķirīgi un ir atkarīgi no revidējamās vienības lieluma un struktūras un tās vadības prasībām. Parasti iekšējā audita funkcijas funkcijas ietver vienu vai vairākus no šādiem elementiem:

• iekšējās kontroles procedūru efektivitātes uzraudzība;
• finanšu un vadības informācijas izpēte;
• ekonomijas, efektivitātes un lietderības kontrole, tostarp revidējamās vienības nefinansiālās kontroles;
• kontrolēt atbilstību Krievijas Federācijas tiesību aktiem, noteikumiem un citām ārējām prasībām, kā arī politikām, direktīvām un citām vadības iekšējām prasībām.

Sīkāk analizēsim dažus Finanšu ministrijas Informācijas N PZ-11/2013 “Saimnieciskās dzīves faktu iekšējās kontroles organizēšana un īstenošana, grāmatvedības uzskaite un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošana saimnieciskās vienības ietvaros.
Pēc Finanšu ministrijas domām, iekšējās kontroles efektivitāti var ierobežot:

• ekonomisko apstākļu vai likumdošanas izmaiņas, jaunu apstākļu rašanās ārpus vadības ietekmes sfēras saimnieciskā vienība;
• saimnieciskās vienības vadības vai cita personāla ļaunprātīga pilnvaru izmantošana, tostarp personāla slepena vienošanās;
• kļūdu rašanos lēmumu pieņemšanas procesā, saimnieciskās dzīves faktu ieviešanā, grāmatvedībā, tai skaitā grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanā.

Faktiski šajā gadījumā tiek teikts, ka nav iespējams izveidot kontroles sistēmu, kas nekādā gadījumā neizdosies. Sniegsim divus konkrētus piemērus, kas atbilst pirmajam un otrajam punktam.

3. piemērs.

Kā zināms, situācija Ukrainā noveda pie sankciju noteikšanas. Krievijas uzņēmēji pārtrauca sadarbību ar partneriem no dažām valstīm, to vietā parādījās citi piegādātāji un pircēji. Noteikti ir uzņēmumi, kas restrukturizācijas laikā (jaunu partneru meklēšana valstīs, kas nav noteikušas sankcijas) cieta zaudējumus. Tas, vai šādu ekonomisko situāciju bija iespējams prognozēt nākotnē (kad sankcijas vēl nebija ieviestas), ir diezgan sarežģīts jautājums. Iespējams, ka dažos uzņēmumos ir izcili speciālisti, kuri spēja aprēķināt šādu notikumu iespējamību, un to vadība jau iepriekš sāka meklēt jaunus izplatīšanas un piegādes kanālus. Tomēr lielākajai daļai iekšējās kontroles dienestu, visticamāk, tas neizdevās.

4. piemērs

Pat nevalstiskā organizācijā ir vieta korupcijas shēmām: iepirkumu daļas vadītājs iepērk preces no tiem piegādātājiem, kuri viņam dod vislielāko otkatu; izstrādā departamentu budžetu par labu lielākam finansējumam (darbinieku apmācība, maksājumi algas utt.), kura priekšnieks viņam pateicībā maksā neformālu atlīdzību; daudzās nozarēs tiek veiktas produktu zādzības; ir pārvērtēts darbinieku it kā nostrādāto stundu skaits, kas jāmaksā, utt. Parasti efektīva iekšējās kontroles sistēma ietver pienākumu nošķiršanu, kas var novērst darbinieku krāpnieciskas darbības. Tomēr pastāv nesatricināms noteikums, ka jebkuru sistēmu, kas izveidota, lai cīnītos pret korupciju un krāpnieciskām shēmām, var apiet, vienojoties trīs darbiniekiem, starp kuriem tika sadalīti attiecīgie pienākumi, lai pēc iespējas samazinātu ļaunprātīgu izmantošanu.

Finanšu ministrija nosauc šādus iekšējās kontroles elementus:

• kontroles vide;
• riska novērtēšana;
• iekšējās kontroles procedūras;
• informācija un komunikācija;
• iekšējās kontroles novērtējums.

1. Kontroles vide ir saimnieciskās vienības darbības principu un standartu kopums, kas nosaka vienotu izpratni par iekšējo kontroli un iekšējās kontroles prasības saimnieciskās vienības līmenī kopumā.

2. Riska novērtēšana ir risku identificēšanas un analīzes process. Risks tiek saprasts kā iespējamības un seku kombinācija, ja saimnieciskā vienība nespēj sasniegt darbības mērķus.

FM vērš uzmanību, ka viena no būtiskām risku novērtēšanas jomām ir ļaunprātīgas izmantošanas riska izvērtēšana (iespējamie vardarbības varianti organizācijas iekšienē nosaukti 4.piemērā). Informācijā norādīts, ka ļaunprātīgas darbības var būt saistītas ar aktīvu iegādi un izmantošanu, uzskaiti, tajā skaitā sagatavošanu finanšu pārskati, korumpējamas darbības (tostarp komerciāla uzpirkšana). Šī riska novērtējums ietver jomu (jomu, procesu) apzināšanu, kur var rasties ļaunprātīgas darbības, kā arī to izdarīšanas iespējas, tostarp tās, kas saistītas ar nepilnībām saimnieciskās vienības kontroles vidē un iekšējās kontroles procedūrās.

3. Iekšējās kontroles procedūras pārstāv ir darbības, kuru mērķis ir samazināt riskus, kas ietekmē saimnieciskās vienības mērķu sasniegšanu.

Apskatīsim 2. piemēru, lai ilustrētu, kas ir domāts.

2. piemēra turpinājums.

Ļaunprātība šajā gadījumā izpaudās uzņēmuma darbinieku darba stundu (faktiski laika normu) pārvērtēšanā. Iekšējā auditora uzdevums attiecīgi ir šo risku identificēt un minimizēt. Šajā gadījumā, mūsuprāt, varētu piedāvāt pasākumu kopumu: saprātīgu algu palielināšanu; aplīmējot veikala vadītāja nostrādātās stundas un apstiprinot šīs stundas cits, neatkarīgs darbinieks (piemēram, no OH&S nodaļas).

Finanšu ministrija norāda, ka saimnieciskā vienība var piemērot šādas iekšējās kontroles procedūras:

• a) dokumentācija (piemēram, ierakstu veikšana grāmatvedības reģistros, pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem);
• b) apliecinājums par objektu (dokumentu) atbilstību vai to atbilstību noteiktajām prasībām (piemēram, primāro grāmatvedības dokumentu noformēšanas pārbaude par atbilstību noteiktajām prasībām, pieņemot tos uzskaitei). Šīs iekšējās kontroles procedūras ietver arī procedūras savstarpēji saistītu saimnieciskās dzīves faktu (piemēram, nodošanas saskaņošanas) kontrolei Nauda maksājumā materiālās vērtības ar šo vērtību saņemšanu un nosūtīšanu);
• c) darījumu un operāciju sankcionēšana (autorizācija), sniedzot apstiprinājumu par to izpildes atbilstību;
• d) datu saskaņošana (piemēram, saimnieciska vienība ar piegādātājiem un pircējiem, lai apstiprinātu debitoru parādu summas un kreditoru parādi);
• e) pilnvaru dalīšana un pienākumu rotācija;
• f) procedūras objektu faktiskās klātbūtnes un stāvokļa uzraudzībai, ieskaitot fizisko drošību, piekļuves ierobežojumus;
• g) supervīzija, kas sniedz novērtējumu par mērķu vai rādītāju sasniegšanu u.c.

Ļaunprātību apkarošanas nolūkā efektīvākās iekšējās kontroles procedūras ir darījumu un operāciju autorizācija (autorizācija), pilnvaru un pienākumu rotācija, objektu faktiskās pieejamības un stāvokļa kontrole.

Sniegsim konkrētu piemēru, kas ilustrē pasākumu risku novēršanai rotācijas veidā.

5. piemērs.

Iepirkumu nodaļā ir vairāki vadītāji (no kuriem katrs nodarbojas ar iepirkumiem savā teritorijā). Viens no viņiem izvēlas piegādātājus otkatiem. Iepirkumu menedžera rotācijas gadījumā, kurš nodarbojas ar nepiedienīgām darbībām ar apzinīgu darbinieku, tiks lauzta korupcijas shēma. Lai vienotos par otkatiem jaunajā vietā utt., pirkuma menedžerim - krāpniekam būs nepieciešams daudz laika un pūļu.

4. Komunikācija ir vadības lēmumu pieņemšanai un iekšējās kontroles īstenošanai nepieciešamās informācijas izplatīšana. Piemēram, saimnieciskās vienības personālam jāapzinās riski, kas saistīti ar viņu atbildības jomu, lomu un uzdevumiem iekšējās kontroles īstenošanā un vadības informēšanā.

5. Iekšējās kontroles novērtējums veic vismaz reizi gadā. Iekšējās kontroles novērtējuma apjomu nosaka saimnieciskās vienības vadītājs vai iekšējais auditors (iekšējā audita dienests). Viens no tās veidiem ir nepārtraukta iekšējās kontroles uzraudzība. To var veikt saimnieciskās vienības vadība regulāras saimnieciskās vienības darbības analīzes, noteiktas saimnieciskās darbības rezultātu pārbaudes, iekšējās organizatoriskās un administratīvās dokumentācijas regulāras izvērtēšanas un precizēšanas un citu formu veidā. .

Iekšējās kontroles dokumentēšanai ir veltīta atsevišķa Finanšu ministrijas informācijas nodaļa. No tā mēs varam secināt, ka organizācijai ir jābūt šādiem dokumentiem:

• riska matrica (ietver kvantitatīvu un kvalitatīvu riska aprakstu)
• dokuments, kas teksta vai grafiskā veidā apraksta organizācijas biznesa procesus un procedūras;
• dokumentus, kas atspoguļotu iekšējās kontroles organizēšanas un īstenošanas kārtību(tas var būt atsevišķs dokuments, vai arī dažādos uzņēmuma dokumentos noteiktās normas (rīkojumi, rīkojumi, nolikumi, darba un citi norādījumi, noteikumi, metodes, saimnieciskās vienības grāmatvedības standarti). Ērtības labad autors punktā ieteiktu uzņēmumam izstrādāt atsevišķu noteikumu par iekšējo kontroli. Nav izslēgts, ka šādā dokumentā var izmantot atsauces tehnoloģiju (kad kādā konkrētā jautājumā regula lietotājam atsauksies uz citiem organizācijas vietējiem aktiem) .
• Dokumenti, kas nosaka saziņas noteikumus;

Tie var būt: noteikumi par informācijas politiku (ārējās un iekšējās komunikācijas jomā), datu sniegšanas un atskaites grafiki, amatu apraksti.

• Iekšējās kontroles dizaina izvērtēšanu reglamentējošie dokumenti.

Dokumentācija, kas veido iekšējās kontroles organizāciju, ir regulāri (vismaz reizi gadā) jāatjaunina.

Vadoties pēc šīs Finanšu ministrijas informācijas, jūs varat novērtēt, kā jūsu uzņēmums ir pakļauts riskiem, sniegt tiem kvantitatīvu un kvalitatīvu novērtējumu, noteikt, pret kuriem riskiem jūsu uzņēmums būs tolerants un pret kuriem nē, izstrādāt pasākumus risku samazināšanai. (informācijā, kā mēs esam pierādījuši iepriekš, ir uzskaitīti riska pretpasākumi). Tādējādi, ievērojot šos ieteikumus, pēc vēlēšanās var izveidot efektīvu kontroles sistēmu organizācijā.

Revidenta neatkarība ir viens no revīzijas principiem, kas sastāv no tā, ka, veidojot revidenta atzinumu, obligāti nav viņa finansiālās, mantiskās, ģimenes vai jebkādas citas intereses saistībā ar revidējamo vienību, pārsniedzot līgumattiecības ar revidentu. revīzijas pakalpojumu sniegšana, kā arī jebkāda atkarība no trešās puses: tās revīzijas organizācijas īpašniekiem vai vadītājiem, kurā revidents strādā. Atzinumā vai citā dokumentā, kas sastādīts sniegto profesionālo pakalpojumu rezultātā, revidentam ir pienākums apzināti un bez ierunām apliecināt savu neatkarību attiecībā pret klientu gan formālos, gan faktiskos apstākļos.

Revidentam izvirzītās prasības neatkarības nodrošināšanai un to noteicošos kritērijus nosaka revīzijas normatīvais regulējums.

Saskaņā ar Art. Revīzijas darbības likuma 8. pantu, revīziju nevar veikt:

• 1) revīzijas organizācijas kuru vadītāji un citas amatpersonas ir revidējamo vienību dibinātāji (dalībnieki), to amatpersonas, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un vešanu un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sastādīšanu;
• 2) revīzijas organizācijas, kuru vadītāji un citas amatpersonas ir cieši saistītas (vecāki, laulātie, brāļi, māsas, bērni, kā arī brāļi, māsas, vecāki un laulāto bērni) ar revidējamo vienību dibinātājiem (dalībniekiem), to amatpersonas, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu;
• 3) revīzijas organizācijas attiecībā uz revidējamām vienībām, kas ir to dibinātāji (dalībnieki); attiecībā uz revidējamām vienībām, kurām šīs revīzijas organizācijas ir dibinātāji (dalībnieki); attiecībā uz noteikto revidējamo vienību meitas sabiedrībām, filiālēm un pārstāvniecībām, kā arī attiecībā uz organizācijām, kurām ir kopīgi dibinātāji (dalībnieki) ar šo revīzijas organizāciju;
• 4) revīzijas organizācijas, individuālie auditori, kuri trīs gadu laikā tieši pirms revīzijas ir snieguši pakalpojumus grāmatvedības uzskaites atjaunošanai un uzturēšanai, kā arī fizisko personu grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanai un juridiskām personām, saistībā ar šīm personām;
• 5) revidenti, kas ir revidējamo vienību dibinātāji (dalībnieki), to vadītāji, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu;
• 6) revidenti, kas ir revidējamo vienību dibinātāju (dalībnieku), viņu amatpersonu, grāmatvežu un citu par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un vešanu un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu atbildīgo personu tuvi radinieki (vecāki, laulātie, brāļi, māsas, bērni, kā arī brāļi, māsas, vecāki un laulāto bērni).

Ja sistematizējam dotos pamatojumus, kas neļauj veikt auditu, tad, veicot obligāto auditu, revidentiem jābūt brīviem no šādām atkarībām no revidējamās vienības:

• - finansiāls (materiāls);
• - saistīti (attiecībā uz personām, kas ir atbildīgas par grāmatvedības organizēšanu un uzturēšanu un sastādīšanu finanšu atskaites);
• - oficiālais.

Maksāšanas kārtību un atlīdzības apmēru revīzijas organizācijām un individuālajiem revidentiem par revīzijas (tai skaitā obligātā audita) veikšanu un ar to saistīto pakalpojumu sniegšanu nosaka līgumi par revīzijas pakalpojumu sniegšanu, un to nevar padarīt atkarīgu no kādu prasību izpildes. par revīzijas rezultātā izdarāmo secinājumu saturu.

Dažās valstīs (piemēram, Lielbritānijā) ir pieņemts novērtēt revidenta objektivitātes un neatkarības pakāpi no sabiedrības. Lai aizsargātu savu objektivitāti un neatkarību sabiedrības acīs, oficiālajiem revidentiem pirms lēmuma pieņemšanas par to, vai pieņemt jaunu līgumu vai turpināt esošu uzdevumu, ir jāapsver daži jautājumi.

Revidentam ir pienākums rūpīgi uzraudzīt, lai visos revīzijas posmos netiktu pārkāpts neatkarības princips, un veikt nepieciešamos pasākumus novērst radušos negatīvos apstākļus. Gadījumā, ja tiek konstatēti fakti, kas liecina par neatkarības zaudēšanu un neiespējamību novērst attiecīgos apstākļus, no turpmākās revīzijas ir jāatsakās.

Krievijas Finanšu ministrijas pakļautībā esošā Revīzijas padome apstiprināja Krievijas revidentu neatkarības noteikumus, kas izstrādāti saskaņā ar Krievijas Revidentu ētikas kodeksu un Eiropas Kopienas Komisijas ieteikumiem, kas ietverti Regulas Nr. par revidentu neatkarību ES. Šie noteikumi nosaka pamatprincipu kopumu, kuru ievērošana ir nepieciešama, lai nodrošinātu revidentu neatkarību viņu profesionālās darbības veikšanā.

Šajā dokumentā ir ietverti 28 neatkarības noteikumi un pielikums ar situāciju sarakstu, kas kaitē revidentu neatkarībai. Tajā pašā laikā neatkarība attiecas uz auditoru domāšanas un uzvedības neatkarību. Šis stils tiek uzskatīts par vienu no revīzijas pamatprincipiem, kas nozīmē, ka revidentam, veidojot savu viedokli par revidējamās saimnieciskās vienības finanšu (grāmatvedības) pārskatu ticamību, nav intereses par uzņēmuma darba rezultātiem. subjekts, kā arī atkarība no revidējamās organizācijas īpašniekiem, vadītājiem vai trešās personas, kas saistīta ar pārbaudāmo subjektu.

Valsts domē pieņemts 2008. gada 24. decembrī
Apstiprināts Federācijas padomē 2008. gada 29. decembrī

1. pants Audita darbība

1. Šis federālais likums nosaka juridisko pamatu revīzijas darbību regulēšanai Krievijas Federācijā.

2. Revīzijas darbības (revīzijas pakalpojumi) - darbības revīzijas veikšanai un ar auditu saistīto pakalpojumu sniegšanai, ko veic revīzijas organizācijas, individuālie auditori.

3. Revīzija - revidējamās vienības grāmatvedības (finanšu) pārskatu neatkarīga pārbaude, lai izteiktu viedokli par šo pārskatu ticamību. Šī federālā likuma izpratnē ar revidējamās vienības grāmatvedības (finanšu) pārskatiem saprot 1996. gada 21. novembra federālajā likumā Nr. 129-FZ "Par grāmatvedību" paredzētos pārskatus, kā arī līdzīga sastāva pārskatus. ko paredz citi federālie likumi.

4. Ar revīziju saistīto pakalpojumu sarakstu nosaka federālie revīzijas darbības standarti.

5. Revīzijas darbības neaizstāj grāmatvedības (finanšu) pārskatu ticamības kontroli, ko saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem veic pilnvarotas valsts iestādes un pašvaldības.

6. Revīzijas organizācijas, individuālie auditori (individuālie komersanti, kas nodarbojas ar revīzijas darbību) nav tiesīgi nodarboties ar citu uzņēmējdarbību, izņemot šajā pantā paredzēto revīzijas veikšanu un pakalpojumu sniegšanu.

7. Revīzijas organizācijas, individuālie revidenti kopā ar revīzijas pakalpojumiem var sniegt citus pakalpojumus, kas saistīti ar revīzijas darbībām, jo ​​īpaši:

1) grāmatvedības uzskaites veidošana, atjaunošana un uzturēšana, grāmatvedības (finanšu) pārskatu sastādīšana, grāmatvedības konsultācijas;

2) nodokļu konsultācijas, iestatīšana, restaurācija un uzturēšana nodokļu uzskaite, nodokļu aprēķinu un deklarāciju sagatavošana;

3) organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības analīze un individuālie uzņēmēji, ekonomikas un finanšu konsultācijas;

4) vadības konsultācijas, tostarp tās, kas saistītas ar organizāciju reorganizāciju vai to privatizāciju;

5) juridiskā palīdzība ar revīziju saistītās jomās, tai skaitā konsultācijas juridiskajos jautājumos, principāla interešu pārstāvība civilprocesā un administratīvajā procesā, nodokļu un muitas tiesiskajās attiecībās, valsts iestādēs un pašvaldībās;

6) uzskaites automatizācija un informācijas tehnoloģiju ieviešana;

7) vērtēšanas darbības;

8) investīciju projektu izstrāde un analīze, biznesa plānu sastādīšana;

9) pētnieciskā un eksperimentālā darba veikšana jomās, kas saistītas ar audita darbību, un to rezultātu izplatīšana, tai skaitā papīra un elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos;

10) apmācības jomās, kas saistītas ar audita darbību.

8. Revidējamās vienības, kuras grāmatvedības un finanšu dokumentācijā ir informācija, kas veido valsts noslēpumu, grāmatvedības (finanšu) pārskatu revīzija tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

2. pants. Krievijas Federācijas tiesību akti un citi normatīvie akti tiesību akti kas regulē revīzijas darbības

Revīzijas darbības tiek veiktas saskaņā ar šo federālo likumu, 2007. gada 1. decembra federālo likumu Nr. 315-FZ "Par pašregulējošām organizācijām" (turpmāk - Federālais likums "Par pašregulējošām organizācijām"), citiem federālajiem likumi, kā arī citi saskaņā ar tiem pieņemtie likumi normatīvie tiesību akti.

3. pants Audita organizācija

1. Revīzijas organizācija - komerciāla organizācija, kas ir vienas no revidentu pašregulējošām organizācijām.

2. Komercorganizācija iegūst tiesības veikt revīzijas darbības no dienas, kad informācija par to ierakstīta revidentu pašregulējošās organizācijas revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā (turpmāk – revidentu un revīzijas organizāciju reģistrs) , kuras biedrs ir šāda organizācija.

3. Komercorganizācija, par kuru informācija nav ierakstīta revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā trīs mēnešu laikā no ieraksta izdarīšanas dienas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, nav tiesīga lietot vārdu " audits" tā nosaukumā, kā arī atvasinājumi no vārda "revīzija".

4. pants Revidents

1. Revidents - fiziska persona, kas ir saņēmusi kvalifikācijas sertifikāts auditors un ir vienas no revidentu pašregulējošajām organizācijām.

2. Fiziskā persona tiek atzīta par revidentu no dienas, kad ziņas par viņu ierakstītas revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā.

3. Revidents, kurš ir revīzijas organizācijas darbinieks uz darba līguma pamata starp viņu un revīzijas organizāciju, ir tiesīgs piedalīties revīzijas organizācijas revīzijas darbībās, kā arī citu šo noteikumu 1.pantā paredzēto pakalpojumu sniegšanā. šī federālā likuma apakšpunktā.

4. Individuālajam revidentam ir tiesības veikt revīzijas darbības, kā arī sniegt citus pakalpojumus saskaņā ar šā federālā likuma 1. pantu, ja vien šajā federālajā likumā nav noteikts citādi.

5. pants Obligāts audits

1. Obligāto auditu veic gadījumos, kad:

1) organizācijai ir atvērtas akciju sabiedrības organizatoriskā un juridiskā forma;

2) organizācija ir kredītiestāde, kredītvēstures birojs, apdrošināšanas organizācija, savstarpējās apdrošināšanas sabiedrība, preču vai birža, ieguldījumu fonds, valsts ārpusbudžeta fonds, fonds, kura līdzekļu avots ir fizisko un juridisko personu brīvprātīgās iemaksas;

3) ieņēmumu summa no organizācijas (izņemot lauksaimniecības kooperatīvus un šo kooperatīvu apvienības) produkcijas pārdošanas (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) iepriekšējā pārskata gadā pārsniedz 50 miljonus rubļu vai aktīvu apjomu. Bilance uz gada beigām pirms pārskata gada, pārsniedz 20 miljonus rubļu. Pašvaldību vienotajiem uzņēmumiem Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību akti var samazināt finanšu rādītājus;

4) citos federālajos likumos noteiktajos gadījumos.

2. Obligātais audits tiek veikts katru gadu.

3. Obligātā grāmatvedības (finanšu) pārskatu revīzija organizācijām, kuru vērtspapīri ir pielaisti tirdzniecībai biržās, un (vai) citiem tirdzniecības organizētājiem tirgū. vērtīgi papīri, citas kredītu un apdrošināšanas organizācijas, nevalstiskas pensiju fondi, kā arī konsolidēto pārskatu sniegšanu veic tikai audita organizācijas.

4. Vienošanās par tādas organizācijas grāmatvedības (finanšu) pārskatu obligātās revīzijas veikšanu, kuras pamatkapitālā valsts īpašuma daļa ir vismaz 25 procenti, kā arī veikt valsts grāmatvedības (finanšu) pārskatus. vienots uzņēmums vai pašvaldības vienots uzņēmums, tiek noslēgts pēc izvietošanas rīkojuma rezultātiem, rīkojot konkursus atklāta konkursa veidā 2005. gada 21. jūlija federālajā likumā N 94-FZ "Par pasūtījumu izsniegšanu preču piegāde, darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana valsts un pašvaldību vajadzībām."

6. pants Revīzijas ziņojums

1. Revidenta ziņojums - oficiāls dokuments, kas paredzēts revidējamo vienību grāmatvedības (finanšu) pārskatu lietotājiem un satur revīzijas organizācijas, individuālā revidenta atzinumu, kas izteikts noteiktā formā par revidējamās iestādes grāmatvedības (finanšu) pārskatu ticamību. revidējamā vienība.

2. Revidenta ziņojumā jāiekļauj:

1) nosaukums "Revidenta ziņojums";

2) adresāta norāde (akciju sabiedrības akcionāri, sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieki, citas personas);

3) ziņas par revidējamo vienību: nosaukums, valsts reģistrācijas numurs, atrašanās vieta;

4) ziņas par revīzijas organizāciju, individuālo revidentu: organizācijas nosaukums, uzvārds, individuālā revidenta vārds, uzvārds, valsts reģistrācijas numurs, atrašanās vieta, revidentu pašregulējošās organizācijas nosaukums, kuras biedri ir norādītā revīzija. organizācija vai individuālais revidents, numurs revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā ;

5) to grāmatvedības (finanšu) pārskatu sarakstu, par kuriem veikta revīzija, norādot periodu, par kuru tas sastādīts, atbildības sadalījumu attiecībā uz minētajiem grāmatvedības (finanšu) pārskatiem starp revidējamo vienību un revīzijas organizācija, individuālais revidents;

6) informāciju par revīzijas organizācijas veikto darbu, individuālo revidentu atzinuma sniegšanai par revidējamās vienības grāmatvedības (finanšu) pārskatu ticamību (revīzijas apjomu);

7) revīzijas organizācijas, individuālā revidenta atzinums par revidējamās vienības grāmatvedības (finanšu) pārskatu ticamību, norādot apstākļus, kuriem ir vai var būt būtiska ietekme uz šo pārskatu ticamību;

8) norāde par noslēgšanas datumu.

3. Prasības revīzijas ziņojuma formai, saturam, parakstīšanas un iesniegšanas kārtībai nosaka federālie audita standarti.

4. Revidenta ziņojumu revīzijas organizācija, individuālais revidents iesniedz tikai revidējamai iestādei vai iestādei, kas noslēgusi līgumu par revīzijas pakalpojumu sniegšanu.

5. Apzināti nepatiess revīzijas ziņojums - revīzijas ziņojums, kas sastādīts bez audita vai pamatojoties uz audita rezultātiem, bet nepārprotami ir pretrunā ar revīzijas organizācijai, individuālajam revidentam iesniegto un revīzijas laikā izskatīto dokumentu saturu. Revīzijas ziņojums ar tiesas lēmumu tiek atzīts par apzināti nepatiesu.

7. pants Revīzijas standarti un revidentu ētikas kodekss

1. Federālie revīzijas standarti:

1) nosaka prasības revīzijas darbību veikšanas kārtībai, kā arī regulē citus šajā federālajā likumā paredzētos jautājumus;

2) ir izstrādāti saskaņā ar starptautiskajiem standartiem audits;

3) ir obligātas revīzijas organizācijām, individuālajiem auditoriem, kā arī revidentu un to darbinieku pašregulējošām organizācijām.

2. Auditoru pašregulējošās organizācijas standarti:

1) nosaka prasības revīzijas procedūrām, kas papildina federālajos audita standartos noteiktās prasības, ja tas ir saistīts ar audita specifiku vai ar auditu saistīto pakalpojumu sniegšanas specifiku;

2) nevar būt pretrunā ar federālajiem audita standartiem;

3) nedrīkst radīt šķēršļus revīzijas organizāciju, atsevišķu revīzijas darbības revidentu īstenošanai;

4) ir obligātas revīzijas organizācijām, revidentiem, kas ir noteiktās auditoru pašregulējošās organizācijas biedri.

3. Revidentu profesionālās ētikas kodekss - uzvedības noteikumu kopums, kas ir obligāts, lai nodrošinātu atbilstību revīzijas organizācijām, revidentiem savās revīzijas darbībās.

4. Katra revidentu pašregulējošā organizācija pieņem revīzijas padomes apstiprinātu revidentu profesionālās ētikas kodeksu. Revidentu pašregulējošajai organizācijai ir tiesības iekļaut papildu prasības tās pieņemtajā revidentu profesionālās ētikas kodeksā.

8. pants Revīzijas organizāciju, revidentu neatkarība

1. Revīziju nevar veikt:

1) revīzijas organizācijas, kuru vadītāji un citas amatpersonas ir revidējamo vienību dibinātāji (dalībnieki), to amatpersonas, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un vešanu un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu;

2) revīzijas organizācijas, kuru vadītāji un citas amatpersonas ir cieši saistītas (vecāki, laulātie, brāļi, māsas, bērni, kā arī brāļi, māsas, vecāki un laulāto bērni) ar revidējamo vienību dibinātājiem (dalībniekiem), to amatpersonas, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu;

3) auditorfirmas attiecībā uz revidējamām vienībām, kas ir to dibinātāji (dalībnieki), attiecībā uz revidējamām vienībām, kuru dibinātāji (dalībnieki) ir šīs auditorfirmas, attiecībā uz minēto revidējamo vienību meitas sabiedrībām, filiālēm un pārstāvniecībām, kā arī kā attiecībā uz organizācijām, kurām ar šo audita organizāciju ir kopīgi dibinātāji (dalībnieki);

4) auditorfirmas, individuālie auditori, kuri trīs gadu laikā tieši pirms revīzijas ir snieguši pakalpojumus grāmatvedības uzskaites atjaunošanai un uzturēšanai, kā arī grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanai fiziskām un juridiskām personām saistībā ar šīs personas;

5) revidenti, kas ir revidējamo vienību dibinātāji (dalībnieki), to vadītāji, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu;

6) revidenti, kas ir revidējamo vienību dibinātāju (dalībnieku), viņu amatpersonu, grāmatvežu un citu par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un vešanu un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu atbildīgo personu tuvi radinieki (vecāki, laulātie, brāļi, māsas, bērni, kā arī brāļi, māsas, vecāki un laulāto bērni).

2. Maksāšanas kārtību un atlīdzības apmēru revīzijas organizācijām, individuālajiem revidentiem par revīzijas (arī obligātās) veikšanu un ar to saistīto pakalpojumu sniegšanu nosaka līgumi par revīzijas pakalpojumu sniegšanu un nevar tikt padarīti atkarīgi no visu revidējamo vienību prasību izpilde attiecībā uz to secinājumu saturu, ko var izdarīt no revīzijas.

3. Revīzijas organizācijas, atsevišķi auditori nav tiesīgi veikt darbības, kas izraisa interešu konflikta rašanos vai rada šāda konflikta draudus. Interešu konflikts šā federālā likuma izpratnē ir situācija, kurā revīzijas organizācijas, atsevišķa revidenta intereses var ietekmēt šādas revīzijas organizācijas, atsevišķa revidenta viedokli par grāmatvedības (finanšu) pārskatu ticamību. revidētās vienības. Revīzijas organizācijas, atsevišķa revidenta interešu, kas izraisa vai var izraisīt interešu konfliktu, gadījumus, kā arī pasākumus interešu konflikta novēršanai vai risināšanai nosaka Revidentu profesionālās ētikas kodekss.

9. pants Revīzijas noslēpums

1. Revidenta noslēpums ir jebkura informācija un dokumenti, ko saņēmusi un (vai) apkopojusi revīzijas organizācija un tās darbinieki, kā arī individuālais revidents un darbinieki, ar kuriem viņi ir noslēguši darba līgumus, sniedzot pakalpojumus, ko paredz audits. šis federālais likums, izņemot:

1) informācija, ko atklājusi persona, kurai tika sniegti šajā federālajā likumā paredzētie pakalpojumi, vai ar tās piekrišanu;

2) informācija par līguma noslēgšanu ar revidējamo vienību par obligātā audita veikšanu;

3) informācija par revīzijas pakalpojumu samaksas apmēru.

2. Revīzijas organizācijai un tās darbiniekiem, individuālajam revidentam un darbiniekiem, ar kuriem tie noslēguši darba līgumus, ir pienākums saglabāt revīzijas noslēpumu.

3. Revīzijas organizācija, individuālais revidents nav tiesīgs nodot trešajām personām informāciju un dokumentus, kas veido revīzijas noslēpumu, vai izpaust šo informāciju un dokumentu saturu bez tās personas iepriekšējas rakstiskas piekrišanas, kurai sniegti šajā pantā paredzētie pakalpojumi. Tika paredzēti federālie likumi, izņemot šajā federālajā likumā un citos federālajos likumos paredzētos gadījumus.

4. Informācijas un dokumentu, kas veido revīzijas noslēpumu, nodošana trešajām personām šajā federālajā likumā un citos federālajos likumos paredzētajos gadījumos un veidā nav revīzijas noslēpuma pārkāpums.

5. Federālā izpildinstitūcija, kas veic attīstības funkcijas valsts politika un tiesiskais regulējums revīzijas jomā (turpmāk – pilnvarotā federālā institūcija), un tās darbinieki, revidentu pašregulējošās organizācijas, to biedri un darbinieki, kā arī citas personas, kuras ir ieguvušas piekļuvi informācijai un dokumentiem, kas veido revīzijas noslēpums, saskaņā ar šo federālo likumu un citiem federālajiem likumiem ir jānodrošina (saglabāta) šādas informācijas un dokumentu konfidencialitāte.

6. Ja revīzijas noslēpumu izpauž revīzijas organizācija, individuālais revidents, pilnvarota federālā institūcija, auditoru pašregulējošā organizācija, kā arī citas personas, kuras saņēmušas piekļuvi revīzijas noslēpumam, pamatojoties uz šo noteikumu. Federālajam likumam un citiem federālajiem likumiem, revīzijas organizācijai, individuālajam revidentam, kā arī personai, kurai tika sniegti šajā federālajā likumā paredzētie pakalpojumi, ir tiesības pieprasīt no vainīgās personas kompensāciju par zaudējumiem, kas radušies Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā veidā.

10. pants Revīzijas organizāciju, auditoru darba kvalitātes kontrole

1. Audita organizācijai, individuālajam auditoram ir jāizstrādā un jāievēro darba iekšējās kvalitātes kontroles noteikumi. Audita organizāciju, individuālo auditoru darba iekšējās kvalitātes kontroles īstenošanas principus un prasības šīs kontroles organizēšanai nosaka federālie revīzijas standarti.

2. Revīzijas organizācijai, revidentam:

1) iziet ārēju darba kvalitātes kontroli, tai skaitā sniedzot visu pārbaudei nepieciešamo dokumentāciju un informāciju;

2) piedalīties citu šīs organizācijas biedru darba ārējā kvalitātes kontrolē, ko veic revidentu pašregulējošā organizācija, kuras biedri viņi ir.

3. Darba ārējās kvalitātes kontroles priekšmets ir revīzijas organizācijas, revidenta atbilstība šī federālā likuma prasībām, revīzijas standartiem, revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumiem un auditoru profesionālās ētikas kodeksam.

4. Revīzijas organizāciju, individuālo auditoru darba ārējo kvalitātes kontroli veic auditoru pašregulējošās organizācijas attiecībā uz saviem biedriem.

5. Revīzijas organizāciju darba ārējo kvalitātes kontroli, kuras veic šā federālā likuma 5. panta 4. daļā noteikto organizāciju grāmatvedības (finanšu) pārskatu obligāto revīziju, veic auditoru pašregulējošās organizācijas attiecībā uz to biedriem. , kā arī pilnvarotā federālā iestāde.

6. Revīzijas uzņēmumu, individuālo auditoru darba ārējās kvalitātes kontroles veikšanas principus un prasības minētās kontroles organizēšanai nosaka federālie revīzijas standarti.

7. Auditoru pašregulējošā organizācija saskaņā ar darba ārējās kvalitātes kontroles principiem un tās organizācijas prasībām nosaka tās biedru darba ārējās kvalitātes kontroles organizēšanas un īstenošanas noteikumus, kas nosaka, jo īpaši ārējās kontroles formas, auditu, tostarp revīziju, revidentu laiks un biežums, ko veic pašregulējošas organizācijas locekļi attiecībā uz citiem šīs organizācijas dalībniekiem.

8. Plānots ārējais audita organizācijas, individuālā revidenta, darba kvalitātes audits, izņemot revīzijas organizācijas, kas veic obligāto šī federālā likuma 5. panta 4. daļā noteikto organizāciju grāmatvedības (finanšu) pārskatu revīziju; tiek veikta ne retāk kā reizi piecos gados, bet ne biežāk reizi gadā.

9. Tiek veiktas katras revīzijas organizācijas, kas veic obligāto šī federālā likuma 5. panta 4. daļā noteikto organizāciju grāmatvedības (finanšu) pārskatu revīziju, darba plānotās ārējās kvalitātes pārbaudes:

1) revidentu pašregulējošā organizācija, kuras biedrs šāda revīzijas organizācija ir, ne retāk kā reizi trijos gados, bet ne biežāk kā reizi gadā, sākot no kalendārā gada, kas seko gadam, kurā informācija par revīzijas organizāciju ievadīta. revidentu un revīzijas organizāciju reģistrs;

2) pilnvarotā federālā institūcija ne biežāk kā reizi divos gados, sākot no kalendārā gada, kas seko gadam, kurā informācija par revīzijas organizāciju tika ierakstīta revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā.

10. Par pamatu neplānotai revīzijas organizācijas darba ārējās kvalitātes audita veikšanai, individuālais revidents var būt sūdzība, kas iesniegta revidentu pašregulējošā organizācijā vai pilnvarotā federālajā institūcijā par revīzijas organizācijas darbību (bezdarbību). individuāls revidents, kas pārkāpj šī federālā likuma prasības, revīzijas standartus, revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumus, kā arī revidentu profesionālās ētikas kodeksu. Citus iemeslus, lai veiktu neplānotu ārēju audita organizācijas darba kvalitātes auditu, individuāls revidents ir noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos.

11. Pilnvarotajai federālajai institūcijai ir pienākums informēt revidentu pašregulācijas organizāciju, kuras biedrs ir revidējamā revīzijas organizācija, par audita rezultātiem un pieņemto lēmumu attiecībā uz noteikto revīzijas organizāciju.

11. pants Revidenta kvalifikācijas sertifikāts

1. Revidenta kvalifikācijas sertifikātu izsniedz ar nosacījumu, ka persona, kas uz to pretendē (turpmāk – pretendents):

1) ir nokārtojis kvalifikācijas eksāmenu;

2) līdz kvalifikācijas eksāmena rezultātu paziņošanas dienai ir vismaz trīs gadu darba pieredze, kas saistīta ar revīzijas darbību vai grāmatvedības uzskaiti un grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanu. Vismaz divus gadus no pēdējiem trim noteiktā darba stāža gadiem jābūt nodarbinātam revīzijas organizācijā.

2. Pretendenta kvalifikācija tiek pārbaudīta kvalifikācijas eksāmena veidā. Kvalifikācijas eksāmena kārtošanas kārtība, kas cita starpā ietver pretendenta piedalīšanās kārtību kvalifikācijas eksāmenā, pretendentam piedāvāto jautājumu loku, kā arī kvalifikācijas eksāmena rezultātu noteikšanas kārtību, ir noteikta. ko noteikusi pilnvarota federālā iestāde.

3. Pretendents, kurš saņēmis augstākā izglītība valsts akreditētā augstākās profesionālās izglītības iestādē.

4. Kvalifikācijas eksāmenu veic vienota atestācijas komisija, kuru kopīgi izveido visas auditoru pašregulējošās organizācijas pilnvarotās federālās institūcijas noteiktajā kārtībā. Vienotās atestācijas komisijas dibināšanas dokumenti, kā arī tajos veiktās izmaiņas pirms to apstiprināšanas tiek saskaņoti ar pilnvaroto federālo iestādi. Vienotās atestācijas komisijas darbība balstās uz neatkarības, objektivitātes, atklātības un caurskatāmības, pašfinansēšanās principiem.

5. Par kvalifikācijas eksāmena kārtošanu pretendentam tiek iekasēta maksa, kuras apmēru un iekasēšanas kārtību nosaka vienota atestācijas komisija.

6. Lēmumu par atteikumu izsniegt revidenta kvalifikācijas apliecību pieņem, ja:

1) pretendents neatbilst šā panta 1. punkta prasībām;

2) pēc kvalifikācijas eksāmena nokārtošanas pretendents tiek atzīts par neatbilstošu šā panta 3.punkta prasībām.

7. Revidenta kvalifikācijas sertifikāts tiek izsniegts bez derīguma termiņa ierobežojuma. Revidenta kvalifikācijas sertifikāta izsniegšanas kārtību un tā formu apstiprina pilnvarotā federālā institūcija.

8. Lēmumu par atteikumu izsniegt revidenta kvalifikācijas apliecību var apstrīdēt tiesā.

9. Revidentam ir pienākums katra kalendārā gada laikā, sākot ar nākamo gadu pēc revidenta kvalifikācijas sertifikāta iegūšanas gada, iziet apmācību padziļinātās apmācības programmās, kuras apstiprinājusi auditoru pašregulējošā organizācija, kuras biedrs viņš ir. . Minimālo šādu apmācību ilgumu saviem biedriem nosaka revidentu pašregulējošā organizācija, un tas nedrīkst būt mazāks par 120 stundām trīs secīgos kalendārajos gados, bet ne mazāks par 20 stundām katrā gadā.

12. pants Auditora kvalifikācijas sertifikāta anulēšanas pamatojums un kārtība

1. Revidenta kvalifikācijas sertifikāts tiek anulēts šādos gadījumos:

1) revidenta kvalifikācijas sertifikāta iegūšana, izmantojot viltotus dokumentus, vai revidenta kvalifikācijas sertifikāta iegūšana, ko veic persona, kas neatbilst šā federālā likuma 11. pantā noteiktajām prasībām pretendentam;

2) stājoties spēkā tiesas spriedumam, kas paredz sodu ar tiesību atņemšanu veikt revīzijas darbību uz noteiktu laiku;

3) revidenta neatbilstība šā federālā likuma 8. un 9. panta prasībām;

4) revidenta sistemātiski pārkāpumi šā federālā likuma vai federālo revīzijas standartu prasību revīzijas laikā;

5) revidenta ziņojuma parakstīšana, kas noteiktajā kārtībā atzīts par apzināti nepatiesu;

6) revidenta nepiedalīšanās revīzijas darbību īstenošanā (individuālā revidenta neizpilde) divus kalendāros gadus pēc kārtas, izņemot:

a) personas, kas ir revidentu pašregulējošo organizāciju pastāvīgo koleģiālo vadības institūciju un koleģiālo izpildinstitūciju biedri, personas, kas veic revidentu pašregulējošo organizāciju vienīgo izpildinstitūciju funkcijas, kā arī personas, kas veic pašregulāciju. auditoru organizācijas specializētās darba audita organizācijas ārējās kvalitātes kontroles institūcijas locekļu un darbinieku funkcijas, auditori;

b) organizāciju iekšējās kontroles struktūrvienību darbinieki, kas ir atbildīgi par šo organizāciju grāmatvedības (finanšu) pārskatu revīziju;

c) personas, kas darbojas kā vienīgā izpildinstitūcija vai ir revīzijas organizāciju koleģiālās izpildinstitūcijas locekļi;

d) citas personas, kas paredzētas citos federālajos likumos;

7) revidenta neievērošana šā federālā likuma 11. pantā noteiktajai prasībai iziet tālākizglītības programmās, izņemot gadījumu, kad revidentu pašregulējošā organizācija ar revīzijas padomes apstiprinājumu atzīst pamatots iemesls šīs prasības neievērošanai (piemēram, nopietna slimība);

8) revidenta izvairīšanās no ārējās darba kvalitātes kontroles iziešanas.

2. Lēmumu par revidenta kvalifikācijas sertifikāta anulēšanu pieņem revidentu pašregulējošā organizācija, kuras biedrs ir revidents.

3. Revidentu pašregulējošās organizācijas lēmumu par revidenta kvalifikācijas sertifikāta anulēšanu var apstrīdēt plkst. tiesas kārtība trīs mēnešu laikā no minētā lēmuma saņemšanas dienas.

4. Persona, kurai revidenta kvalifikācijas sertifikāts anulēts šā panta 1. daļas 3.–5. punktā (revidenta kvalifikācijas sertifikāta iegūšanai, izmantojot viltotus dokumentus) paredzēto pamatojumu, nav tiesīga atkārtoti pieteikties. par pielaidi kvalifikācijas eksāmenam triju gadu laikā no dienas, kad pieņemts lēmums par revidenta kvalifikācijas sertifikāta anulēšanu.

5. Personai, kuras revidenta kvalifikācijas sertifikāts anulēts uz šā panta pirmās daļas 2.punktā paredzētā pamata, nav tiesību atkārtoti pieteikties kvalifikācijas eksāmena kārtošanai termiņā, kas paredzēts tiesas spriedumā. ir stājies likumīgā spēkā.

13. pants Revīzijas organizācijas, individuālā revidenta tiesības un pienākumi

1. Veicot revīziju, revīzijas organizācijai, individuālajam revidentam ir tiesības:

1) neatkarīgi nosaka audita veikšanas formas un metodes, pamatojoties uz federālajiem revīzijas standartiem, kā arī audita grupas kvantitatīvo un personīgo sastāvu;

2) pilnībā izskata ar revidējamās vienības finansiālo un saimniecisko darbību saistīto dokumentāciju, kā arī pārbauda jebkuras šajā dokumentācijā atspoguļotās mantas faktisko esamību;

3) mutiski un rakstiski saņemt no revidējamās vienības amatpersonām skaidrojumus un apliecinājumus par revīzijas laikā radušajiem jautājumiem;

4) atteikties veikt revīziju vai revīzijas ziņojumā izteikt savu viedokli par grāmatvedības (finanšu) pārskata ticamību šādos gadījumos:

a) revidētā struktūra nav iesniegusi visu nepieciešamo dokumentāciju;

b) to apstākļu identificēšana revīzijas laikā, kuriem ir vai var būt būtiska ietekme uz revīzijas organizācijas, individuālā revidenta viedokli par revidējamās vienības grāmatvedības (finanšu) pārskatu ticamību;

5) izmantot citas tiesības, kas izriet no revīzijas pakalpojumu sniegšanas līguma.

2. Veicot auditu, audita organizācijai, individuālajam revidentam:

1) pēc revidējamās vienības pieprasījuma sniedz revīzijas organizācijas, individuālā revidenta komentāru un secinājumu pamatojumu, kā arī informāciju par savu dalību revidentu pašregulējošā organizācijā;

2) revīzijas pakalpojumu sniegšanas līgumā noteiktajā termiņā revīzijas ziņojumu nodot revidējamajai personai, personai, kura noslēgusi līgumu par revīzijas pakalpojumu sniegšanu;

3) nodrošina revīzijā saņemto un sastādīto dokumentu (dokumentu kopiju) glabāšanu vismaz piecus gadus pēc to saņemšanas un (vai) sastādīšanas gada;

14. pants Revidējamās vienības, personas, kas noslēgusi līgumu par revīzijas pakalpojumu sniegšanu, tiesības un pienākumi

1. Veicot revīziju, revidējamai vienībai, personai, kura noslēgusi līgumu par revīzijas pakalpojumu sniegšanu, ir tiesības:

1) pieprasīt un saņemt no revīzijas organizācijas, individuālā revidenta revīzijas organizācijas, individuālā revidenta komentāru un secinājumu pamatojumu, kā arī informāciju par revīzijas organizācijas, individuālā revidenta piederību revīzijas organizācijas pašregulējošai organizācijai. auditori;

2) revīzijas pakalpojumu sniegšanas līgumā noteiktajā termiņā saņemt audita ziņojumu no revīzijas organizācijas, individuālā revidenta;

3) izmantot citas tiesības, kas izriet no revīzijas pakalpojumu sniegšanas līguma.

2. Veicot revīziju, revidējamai vienībai, personai, kura noslēgusi līgumu par revīzijas pakalpojumu sniegšanu, ir pienākums:

1) palīdzēt revīzijas organizācijai, individuālajam revidentam laikus un pilnībā veikt revīziju, radīt tam atbilstošus apstākļus, sniegt nepieciešamo informāciju un dokumentāciju, pēc revīzijas organizācijas mutiska vai rakstiska pieprasījuma sniegt individuālajam revidentam; izsmeļošus paskaidrojumus un apliecinājumus mutiskā un rakstiskā veidā, kā arī pieprasīt auditam nepieciešamo informāciju no trešajām personām;

2) neveikt nekādas darbības, kuru mērķis ir sašaurināt revīzijā noskaidrojamo jautājumu loku, kā arī slēpt (ierobežot piekļuvi) revīzijas organizācijas, individuālā revidenta pieprasītās informācijas un dokumentācijas. Audita organizācijas, individuāla revidenta komercnoslēpumu saturošas informācijas audita veikšanai pieprasītajā informācijā un dokumentācijā nevar būt par pamatu atteikumam tos sniegt;

3) savlaicīgi apmaksāt revīzijas organizācijas, individuālā revidenta pakalpojumus saskaņā ar līgumu par revīzijas pakalpojumu sniegšanu, tai skaitā gadījumā, ja revīzijas ziņojums neatbilst revidējamās vienības nostājai, personai, kura noslēdza līgumu par audita pakalpojumu sniegšanu;

4) veic citus pienākumus, kas izriet no revīzijas pakalpojumu sniegšanas līguma.

15. pants Revīzijas darbības valsts regulējums

1. Funkcijas valsts regulējums revīzijas darbību veic pilnvarota federālā iestāde.

2. Revīzijas darbības valsts regulēšanas funkcijas ir:

1) valsts politikas izstrāde revīzijas jomā;

2) tiesiskais regulējums revīzijas jomā, ieskaitot federālo revīzijas standartu apstiprināšanu, revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumu apstiprināšanu, kā arī savas kompetences ietvaros citu normatīvo aktu, kas regulē revīzijas darbību, pieņemšanu un (vai) paredzēts šajā federālajā likumā;

3) revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra, kā arī revidentu un revīzijas organizāciju reģistra kontrolkopijas kārtošana;

4) revīzijas pakalpojumu tirgus stāvokļa analīze Krievijas Federācijā;

5) citas funkcijas, kas paredzētas šajā federālajā likumā.

3. Lai veiktu šajā federālajā likumā paredzētās funkcijas, pilnvarotajai federālajai iestādei ir tiesības pieprasīt no revidentu pašregulējošām organizācijām revidentu pašregulējošās organizācijas pārvaldes institūciju un specializēto institūciju lēmumu kopijas un cita nepieciešamā informācija un dokumentācija.

16. pants Revīzijas padome

1. Lai nodrošinātu sabiedrības intereses, veicot revīzijas darbības saskaņā ar pilnvarotajām federālā iestāde tiek izveidota revīzijas padome.

2. Revīzijas padome veic šādas funkcijas:

1) izskata valsts politikas jautājumus revīzijas jomā;

2) izskata federālo revīzijas standartu projektus un citus normatīvos aktus, kas regulē audita darbību, un iesaka tos apstiprināt pilnvarotai federālajai institūcijai;

3) apstiprina federālo revīzijas standartu projektu izstrādes kārtību, kā arī auditoru profesionālās ētikas kodeksu;

4) izvērtē auditoru pašregulējošo organizāciju darbību revīzijas organizāciju, revidentu darba ārējās kvalitātes kontroles īstenošanai un, ja nepieciešams, sniedz ieteikumus šīs darbības uzlabošanai;

5) iesniegt priekšlikumus izskatīšanai pilnvarotajā federālajā institūcijā par revīzijas organizāciju darba ārējās kvalitātes kontroles veikšanas kārtību;

6) izskata revidentu pašregulējošo organizāciju apelācijas un lūgumus revīzijas jomā un iesniedz attiecīgus priekšlikumus izskatīšanai pilnvarotajā federālajā institūcijā;

7) saskaņā ar šo federālo likumu un nolikumu par revīzijas padomi veic citas funkcijas, kas nepieciešamas, lai sabiedrības interesēs uzturētu augstu profesionālo līmeni revīzijas darbībās.

3. Lai veiktu šā panta otrajā daļā paredzētās funkcijas, revīzijas padomei ir tiesības pieprasīt revidentu pašregulācijas organizācijas pārvaldes institūciju un specializēto institūciju lēmumu kopijas un citu nepieciešamo informāciju un dokumentāciju no revidentu. revidentu pašregulējošās organizācijas.

4. Revīzijas padomes sastāvu apstiprina pilnvarotās federālās institūcijas vadītājs.

5. Revīzijas padomes sastāvā ir:

1) 10 grāmatvedības (finanšu) pārskatu lietotāju pārstāvji. Grāmatvedības (finanšu) pārskatu lietotāju pārstāvjus reizi trijos gados rotē vismaz par 25 procentiem no viņu kopskaita;

2) divi pilnvarotās federālās institūcijas pārstāvji;

3) viens pārstāvis no federālās izpildinstitūcijas, kas atbild par valsts politikas un tiesiskā regulējuma izstrādi uzņēmējdarbības attīstības jomā, no federālās izpildinstitūcijas, kas ir atbildīga par normatīvo aktu pieņemšanu, kontroli un uzraudzību uzņēmējdarbības attīstības jomā. finanšu tirgiem, un no Centrālā banka Krievijas Federācija;

4) divi pārstāvji no revidentu pašregulatīvajām organizācijām, kuru kandidatūras kopīgi izvirza visas revidentu pašregulējošās organizācijas. Revidentu pašregulējošo organizāciju pārstāvji tiek pakļauti rotācijai reizi gadā.

6. Revīzijas padomes locekļi nevar būt padomes darba institūcijas locekļi, izņemot pilnvarotās federālās institūcijas pārstāvjus.

7. Revīzijas padomes priekšsēdētāju ievēl pirmajā padomes sēdē no grāmatvedības (finanšu) pārskatu lietotāju pārstāvjiem, kuri ir padomes locekļi.

8. Revīzijas padomes sekretārs ir pilnvarotās federālās institūcijas pārstāvis no padomes locekļu vidus.

9. Revīzijas padomes sēdes sasauc padomes priekšsēdētājs pēc nepieciešamības, bet ne retāk kā reizi trijos mēnešos. Revīzijas padomes sēde ir kompetenta, ja tajā piedalās vismaz divas trešdaļas padomes locekļu.

10. Revīzijas padomes lēmumus pieņem ar tās sēdē piedalošos padomes locekļu vienkāršu balsu vairākumu.

11. Revīzijas padomes lēmumu sagatavošanai tiek izveidota tās darba institūcija.

12. Revīzijas padomes darba institūcijas sastāvu un skaitu apstiprina pilnvarotā federālā institūcija.

13. Revīzijas padomes darba institūcijā ietilpst pastāvīgo koleģiālo vadības institūciju vadītāji un citi visu auditoru pašregulējošo organizāciju pārstāvji, saskaņā ar šo federālo likumu izveidotās vienotās sertifikācijas komisijas vadītājs, pilnvarotās federālās institūcijas pārstāvji. , kā arī zinātniskās un pedagoģiskās aprindas pārstāvji .

14. Revidentu pašregulējošo organizāciju pārstāvju skaitam revīzijas padomes darba institūcijā jābūt vismaz 70 procentiem no padomes darba institūcijas locekļu kopskaita.

15. Revīzijas padomes darba institūcijas sastāvs (izņemot auditoru pašregulējošo organizāciju pastāvīgo koleģiālo vadības institūciju vadītājus, pilnvarotās federālās institūcijas pārstāvjus, vienotās sertifikācijas komisijas vadītāju, kas izveidota saskaņā ar regulas Nr. šis federālais likums) reizi trijos gados ir pakļauta rotācijai vismaz par 30 procentiem no padomes darba struktūras locekļu kopskaita, izņemot revidentu pašregulējošo organizāciju pastāvīgo koleģiālo vadības struktūru vadītājus. , pilnvarotās federālās institūcijas pārstāvji, vienotas atestācijas komisijas vadītājs, kas izveidota saskaņā ar šo federālo likumu.

16. Informācijai par revīzijas padomes un tās darba institūcijas darbību jābūt atklātai un publiski pieejamai.

17. Nolikumu par revīzijas padomi un nolikumu par revīzijas padomes darba institūciju apstiprina pilnvarota federālā institūcija. Revīzijas padomes nolikumu un revīzijas padomes darba institūcijas nolikumu apstiprina revīzijas padome.

17. pants Revidentu pašregulējošā organizācija

1. Revidentu pašregulējošā organizācija ir bezpeļņas organizācija, kas izveidota uz dalības noteikumiem, lai nodrošinātu nosacījumus revīzijas darbību veikšanai.

2. Bezpeļņas organizācija iegūst revidentu pašregulējošās organizācijas statusu no tās iekļaušanas dienas revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistrā.

3. Bezpeļņas organizācija ir iekļauta revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistrā, ja tā atbilst šādām prasībām:

1) pašregulējošās organizācijas apvienības kā tās biedri vismaz 700 privātpersonu vai vismaz 500 komerciālu organizāciju sastāvā, kas atbilst šajā federālajā likumā noteiktajām prasībām dalībai šādā organizācijā;

2) apstiprinātu auditoru pašregulējošās organizācijas dalībnieku darba ārējās kvalitātes kontroles īstenošanas noteikumu esamību un pieņemto auditoru profesionālās ētikas kodeksu;

3) revidentu pašregulējošās organizācijas nodrošināta katra tās biedra papildu mantiskā atbildība pret revīzijas pakalpojumu patērētājiem un citām personām, veidojot revidentu pašregulējošās organizācijas atlīdzības fondu (kompensācijas fondus).

4. Lai veiktu darbības kā revidentu pašregulējoša organizācija, bezpeļņas organizācijai ir jāizveido specializētas struktūras, kas kontrolē revidentu pašregulējošās organizācijas dalībnieku atbilstību šī federālā likuma prasībām, revīzijas standartiem. , noteikumi par revidentu un revīzijas organizāciju neatkarību, revidentu profesionālās ētikas kodeksu un disciplinārsodu piemērošanas gadījumu izskatīšanu pret revidentu pašregulējošās organizācijas dalībniekiem.

5. Revidentu pašregulējošā organizācija līdztekus federālajā likumā "Par pašregulējošām organizācijām" noteiktajām funkcijām izstrādā un apstiprina auditoru pašregulējošās organizācijas standartus, pieņem revidentu profesionālās ētikas kodeksu, izstrādā federālo revīzijas standartu projektus, piedalās standartu projektu izstrādē grāmatvedības un grāmatvedības (finanšu) pārskatu jomā, organizē auditoru apmācību par progresīvām apmācības programmām.

6. Revidentu pašregulējošai organizācijai līdz ar federālajā likumā "Par pašregulējošām organizācijām" noteiktajām tiesībām ir tiesības noteikt attiecībā uz revīzijas organizācijām atsevišķus revidentus, kas ir tās biedri, papildu prasības prasībām. šajā federālajā likumā paredzētos pienākumus, nodrošinot viņu atbildību izpildes revīzijas darbībā, papildus šajā federālajā likumā paredzētajiem pasākumiem izstrādāt un noteikt disciplinārsodus saviem biedriem par šī federālā likuma prasību, revīzijas standartu pārkāpumiem, revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumus, revidentu profesionālās ētikas kodeksu, organizē to personu profesionālo apmācību, kuras vēlas iesaistīties revīzijas darbībās.

7. Revidentu pašregulējošā organizācija līdz ar federālajā likumā "Par pašregulējošām organizācijām" noteikto pienākumu izpildi:

1) noteiktā veidā piedalās šajā federālajā likumā paredzētās vienotās atestācijas komisijas izveidē, tostarp finansēšanā un darbībā;

2) paziņo pilnvarotajai federālajai institūcijai par izmaiņām informācijā par auditoru pašregulējošo organizāciju iekļaušanai revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistrā, kā arī par auditoru pašregulējošās organizācijas neatbilstību saskaņā ar šā panta trešajā daļā noteiktajām prasībām ne vēlāk kā septiņu darbdienu laikā no nākamās dienas pēc attiecīgo izmaiņu vai neatbilstību rašanās datuma;

3) informē pilnvaroto federālo institūciju par papildu prasībām federālajos revīzijas standartos noteiktajām prasībām, prasībām, ko savos standartos paredz auditoru pašregulējošā organizācija, kā arī par papildu profesionālās ētikas prasībām, kas ietvertas Sabiedrības profesionālās ētikas kodeksā. tās pieņemtie auditori pilnvarotās federālās institūcijas noteiktajā veidā, termiņos un formā;

4) iesniegt pilnvarotajai federālajai institūcijai ziņojumu par revidentu pašregulējošās organizācijas, tās biedra vai biedru veikto Krievijas Federācijas tiesību aktu un citu revīzijas darbību reglamentējošo normatīvo aktu prasību izpildi, tādā veidā, termiņos. un formā, ko noteikusi pilnvarota federālā iestāde;

5) apliecina revidentu, kas ir šīs auditoru pašregulējošās organizācijas biedri, atbilstību tālākizglītības programmu apmācības prasībām;

6) ne vēlāk kā 10 darbdienu laikā no nākamās dienas pēc rakstiska pieprasījuma saņemšanas dienas iesniegt pilnvarotajai federālajai iestādei un revīzijas padomei pēc to pieprasījuma pašas pārvaldes institūciju un specializēto institūciju lēmumu kopijas. -revidentu reglamentējošā organizācija;

7) sniedz palīdzību revīzijas padomes pārstāvjiem, iepazīstoties ar revidentu pašregulējošās organizācijas darbību.

8. Pilnvarotās federālās institūcijas un revīzijas padomes pārstāvjiem ir tiesības apmeklēt revidentu pašregulācijas organizācijas pārvaldes institūciju un specializēto institūciju sanāksmes (sesijas), kā arī citus tās rīkotos pasākumus.

9. Revidentu pašregulējošā organizācija nevar būt citas revidentu pašregulējošās organizācijas biedrs.

10. Ja revidentu pašregulējošās organizācijas biedri ir privātpersonām un (vai) organizācijām, kas nav attiecīgi revidenti un revīzijas organizācijas, šādas organizācijas vadības institūciju darbībā būtu jānodrošina revidentu un revīzijas organizāciju neatkarība, kad tās veic ar revīzijas darbībām tieši saistītas funkcijas.

11. Pastāvīgās koleģiālās vadības institūcijas un revidentu pašregulējošās organizācijas specializētās institūcijas var apvienot šo funkciju veikšanu ar revīzijas darbībām (ar līdzdalību revīzijas darbībās).

12. Revidentu pašregulējošās organizācijas pastāvīgās koleģiālās vadības institūcijas neatkarīgajiem locekļiem jābūt vismaz vienai piektajai daļai no šīs institūcijas locekļu skaita.

13. Revidentu pašregulējošās organizācijas gada grāmatvedības (finanšu) pārskata obligātā revīzija jāveic revīzijas organizācijai, kas ir citas revidentu pašregulācijas organizācijas biedrs.

14. Revidentu pašregulējošās organizācijas kompensācijas fonda (kompensācijas fondu) veidošana un šāda fonda līdzekļu (šādu fondu) izvietošana tiek veikta federālajā likumā "Par pašregulāciju" noteiktajā kārtībā. Organizācijas".

18. pants Prasības dalībai auditoru pašregulējošā organizācijā

1. Revidentu pašregulējošā organizācija nosaka prasības dalībai tajā revīzijas organizācijās, auditoros, kurām jābūt vienādām visām revīzijas organizācijām - revidentu pašregulējošās organizācijas biedriem un revidentiem - pašregulējošās organizācijas biedriem. revidentu, attiecīgi, un tam nevajadzētu būt pretrunā ar šī panta 2. un 3. daļā noteiktajām prasībām.

2. Prasības dalībai revīzijas organizācijās auditoru pašregulējošā organizācijā ir šādas prasības:

1) komercorganizāciju var izveidot jebkurā organizatoriskā un juridiskā formā, izņemot atklātu akciju sabiedrību, valsts vai pašvaldības vienotu uzņēmumu;

2) revidentu skaitam, kuri ir komercorganizācijas darbinieki uz darba līguma pamata, jābūt vismaz trim;

3) revidentiem un (vai) revīzijas organizācijām piederošas komercorganizācijas pamatkapitāla daļai jābūt vismaz 51 procentam;

4) revidentu skaitam komercorganizācijas koleģiālajā izpildinstitūcijā jābūt vismaz 50 procentu no šādas izpildinstitūcijas sastāva. Revidentiem jābūt personai, kura ir vienīgā komercorganizācijas izpildinstitūcija, kā arī individuālajam uzņēmējam (vadītājam), kuram ar līgumu ir nodotas komercorganizācijas izpildinstitūcijas pilnvaras. Ja komercorganizācijas izpildinstitūcijas pilnvaras ar līgumu tiek nodotas citai komercorganizācijai, tai jābūt revīzijas organizācijai;

5) nevainojama biznesa reputācija;

6) darba iekšējās kvalitātes kontroles īstenošanas noteikumu pieejamība un ievērošana;

7) iemaksu veikšana revidentu pašregulatīvajā organizācijā tās noteiktajā apmērā un kārtībā;

8) iemaksu veikšana revidentu pašregulējošās organizācijas atlīdzības fondā (atlīdzības fondos).

3. Prasības revidentu dalībai auditoru pašregulējošā organizācijā ir šādas prasības:

1) auditora kvalifikācijas sertifikāta pieejamība;

2) nevainojama biznesa (profesionālā) reputācija;

3) iemaksu veikšana revidentu pašregulatīvajā organizācijā tās noteiktajā apmērā un kārtībā;

4) iemaksu veikšana revidentu pašregulējošās organizācijas atlīdzības fondā (atlīdzības fondos).

4. Revīzijas organizācija, revidents var būt tikai vienas revidentu pašregulējošās organizācijas biedrs.

5. Lai kļūtu par revidentu pašregulējošās organizācijas kā revīzijas organizācijas biedru, komercorganizācija iesniedz revidentu pašregulējošās organizācijas dalības pieteikumu, kā arī iesniedz šādus dokumentus:

1) dibināšanas dokumenti;

2) dokumentu, kas apliecina juridiskās personas ierakstīšanu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā;

3) to revidentu sarakstu, kuri ir komercorganizācijas darbinieki uz darba līgumiem, ar tam pievienotiem izrakstiem no revidentu un revīzijas organizāciju reģistra, kas apliecina, ka sarakstā iekļautās personas ir revidenti;

4) komercorganizācijas koleģiālās izpildinstitūcijas locekļu sarakstu, norādot tos, kuri ir revidenti, vai izrakstu no revidentu un revīzijas organizāciju reģistra, kas apliecina, ka individuālais komersants (vadītājs), kuram ir piešķirtas pilnvaras. komercorganizācijas izpildinstitūcija ir nodota saskaņā ar līgumu, ir revidents, vai izraksts no revidentu un revīzijas organizāciju reģistra, kas apliecina, ka cita komercorganizācija, kurai ir nodotas komercorganizācijas izpildinstitūcijas pilnvaras saskaņā ar līgumu. līgumu, ir audita organizācija;

5) komercorganizācijas, kas ir auditori un revīzijas organizācijas, dibinātāju (dalībnieku) sarakstu, kam pievienoti izraksti no revidentu un revīzijas organizāciju reģistra, kas apliecina, ka sarakstā iekļautās personas ir revidenti un revīzijas organizācijas, kā arī dokumenti. apstiprinot šo personu daļu lielumu komercorganizācijas statūtkapitālā (akciju) kapitālā;

6) rakstiskus ieteikumus, kas apliecina komercorganizācijas nevainojamu lietišķo reputāciju, vismaz trīs revidenti, par kuriem ziņas ir iekļautas revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā vismaz trīs gadus pirms ieteikumu sniegšanas dienas un kuri nav dibinātāji (dalībnieki) šīs komercorganizācijas, nav daļa no tās vadības struktūrām un nav ar to darba attiecībās;

7) apstiprināto darba iekšējās kvalitātes kontroles īstenošanas noteikumu viens eksemplārs;

8) citi dokumenti, kas paredzēti noteikumos par komercorganizāciju uzņemšanu revidentu pašregulējošās organizācijas biedros.

6. Lai kļūtu par revidentu pašregulējošās organizācijas biedru kā revidentu, privātpersona iesniedz revidentu pašregulācijas organizācijā iesniegumu, kurā norāda uzvārdu, vārdu, uzvārdu, personu apliecinoša dokumenta rekvizītus, adresi. dzīvesvieta (reģistrācija), kā arī jāiesniedz šādi dokumenti:

1) revidenta kvalifikācijas apliecība;

2) fiziskas personas, vismaz trīs revidentu, nevainojamu lietišķo (profesionālo) reputāciju apliecinošus rakstiskus ieteikumus, par kuriem ziņas ir iekļautas revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā vismaz trīs gadus pirms ieteikumu izdošanas dienas;

3) izziņu par nedzēstas vai izcilas sodāmības neesamību par noziegumiem ekonomikas jomā, kā arī par vidēji smagiem, smagiem un sevišķi smagiem noziegumiem;

4) dokuments, kas apliecina ieraksta izdarīšanu par individuālo uzņēmēju Vienotajā valsts individuālo komersantu reģistrā - fiziskai personai, kas ir individuālais komersants;

5) citi dokumenti, kas paredzēti noteikumos par fizisko personu uzņemšanu revidentu pašregulējošās organizācijas biedros.

7. Dokumentu oriģinālus vai to atbilstoši apliecinātas kopijas iesniedz revidentu pašregulatīvajā organizācijā. Dibināšanas dokumentu oriģinālus, revidenta kvalifikācijas apliecības, dokumentus, kas apliecina ierakstu ierakstīšanu par juridisko personu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā un par individuālo uzņēmēju Vienotajā valsts individuālo komersantu reģistrā pieņem pašregulācija. revidentu organizēšanu izskatīšanai un atdod tos iesniedzējai. Šajā gadījumā revidentu pašregulējošā organizācija saglabā šīs revidentu pašregulējošās organizācijas pilnvarotās personas apliecinātas dokumentu kopijas. Noteikumos par uzņemšanu revidentu pašregulējošās organizācijas sastāvā var būt jāiesniedz pienācīgi apliecināti tulkojumi krievu valodā pilnīgi vai jebkurā daļā svešvalodā noformētu dokumentu.

8. Revidentu pašregulējošā organizācija 30 darbdienu laikā no nākamās dienas pēc šajā pantā noteikto dokumentu iesniegšanas dienas pieņem lēmumu par uzņemšanu vai atteikumu uzņemt šīs revidentu pašregulējošās organizācijas biedrus.

9. Revidentu pašregulējošās organizācijas lēmums par revidentu pašregulācijas organizācijas biedru uzņemšanu stājas spēkā ar dienu, kad veikta iemaksa (iemaksas) pašpārvaldes atlīdzības fondā (kompensācijas fondos). revidentu regulējošā organizācija, kā arī revidentu pašregulējošās organizācijas noteiktās iemaksas, uzņemoties tās sastāvā.

10. Ja šī panta 9.punktā noteiktās maksas nav samaksātas 180 kalendāro dienu laikā no nākamās dienas pēc dienas, kad pieņemts lēmums par revidentu pašregulācijas organizācijas biedru uzņemšanu, šāds lēmums tiek atzīts par spēkā neesošu. revidentu pašregulējošā organizācija.

11. Fiziskajai personai, attiecībā uz kuru lēmums par revidentu pašregulējošās organizācijas biedru uzņemšanu atzīts par spēkā neesošu, ir tiesības šajā pantā noteiktajā kārtībā atkārtoti iesniegt dokumentus uzņemšanai pašpārvaldes sastāvā. -revidentu reglamentējošā organizācija ar nosacījumu, ka no dienas, kad viņam tiek izsniegts revidenta kvalifikācijas sertifikāts vai no dienas, kad viņš ir beidzis apmācību saskaņā ar šā federālā likuma 11. pantā noteiktajām padziļinātajām apmācības programmām, ir mazāks par vienu gadu. ir pagājis.

12. Pamats, lai revidentu pašregulējošā organizācija pieņemtu lēmumu atteikt uzņemšanu revidentu pašregulācijas organizācijas sastāvā, ir:

1) personas neatbilstība šī panta prasībām un revidentu pašregulējošās organizācijas apstiprinātajām dalības prasībām;

2) šajā pantā noteiktajām prasībām neatbilstošu dokumentu iesniegšana;

3) revidentu pašregulatīvajai organizācijai iesniegtajos dokumentos ietvertās informācijas neuzticamības konstatēšana;

4) tādu apstākļu atklāšana pēc revidenta kvalifikācijas apliecības izsniegšanas fiziskai personai, kas liedza to izsniegt;

5) par dalības izbeigšanu revīzijas organizācijā, revidentā šajā vai citā revidentu pašregulējošā organizācijā (izņemot dalības izbeigšanu šā panta 15. daļas 1., 4., 8. punktā paredzēto iemeslu dēļ); ja ir pagājuši mazāk nekā trīs gadi no dienas, kad pieņemts lēmums par dalības izbeigšanu.

13. Revidentu pašregulējošās organizācijas lēmums atteikt uzņemšanu tās sastāvā jāpaziņo rakstveidā ne vēlāk kā septiņu darbdienu laikā no nākamās dienas pēc lēmuma pieņemšanas.

14. Lēmumu par atteikumu revidentu uzņemšanai pašpārvaldes organizācijā var apstrīdēt tiesā.

15. Pamats dalības izbeigšanai revidentu pašregulējošā organizācijā ir:

1) revīzijas organizācijas vai revidenta rakstisks iesniegums par izstāšanos no revidentu pašregulējošās organizācijas biedriem;

2) revidentu pašregulējošās organizācijas lēmumu kā disciplinārsodu izslēgt revīzijas organizāciju vai revidentu no tās biedriem;

3) nepatiesu ziņu identificēšana dokumentos, kas iesniegti uzņemšanai revidentu pašregulējošās organizācijas sastāvā;

4) revīzijas organizācijas reorganizācija, izņemot reorganizācijas gadījumu piederības veidā;

5) revīzijas organizācijas likvidācija;

6) revidenta kvalifikācijas sertifikāta anulēšana;

7) revidenta ziņojuma atzīšana par apzināti nepatiesu;

8) informācijas par revidentu pašregulējošo organizāciju izslēgšana no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra;

9) citi federālajos likumos paredzētie pamati.

16. Revidenta dalība revidentu pašpārvaldes organizācijā uzskatāma par izbeigtu ar dienu, kad revidentu pašregulējošā organizācija pieņem lēmumu par dalības izbeigšanu.

17. Revīzijas organizācijas dalība revidentu pašregulējošā organizācijā uzskatāma par izbeigtu ar revīzijas organizācijas likvidācijas vai reorganizācijas dienu vai no dienas, kad revidentu pašregulējošā organizācija pieņem lēmumu par dalības izbeigšanu.

18. Gadījumā, ja informācija par revidentu pašregulējošu organizāciju tiek izslēgta no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra, dalība revīzijas organizācijā, revidenta šādā revidentu pašregulējošā organizācijā tiek uzskatīta par izbeigtu. no šo revīzijas organizāciju izslēgšanas dienas revidentu pilnvarotā federālā iestāde izslēdz no auditoru un revīzijas organizāciju reģistra kontrolkopijas.

19. Revidentu pašregulējošajai organizācijai ne vēlāk kā septiņu darbdienu laikā no nākamās dienas pēc dalības revīzijas organizācijā izbeigšanas revidents šajā revidentu pašregulatīvajā organizācijā rakstiski paziņo:

1) persona, kuras dalība revidentu pašregulatīvajā organizācijā ir izbeigta;

2) revīzijas organizācija, kuras darbinieks uz darba līguma pamata ir revidents, kura dalība auditoru pašregulatīvajā organizācijā ir izbeigta;

3) citas revidentu pašregulējošās organizācijas, izņemot dalības izbeigšanas gadījumu pēc revīzijas organizācijas, revidenta pieprasījuma.

19. pants Revidentu un revīzijas organizāciju reģistra uzturēšana

1. Auditoru un revīzijas organizāciju reģistrs - sistemātisks auditoru un revīzijas organizāciju saraksts. Revidentu un revīzijas organizāciju reģistra kontroleksemplārs ir revidentu un revīzijas organizāciju reģistru kopums.

2. Revidentu un revīzijas organizāciju reģistru uztur revidentu pašregulējošās organizācijas attiecībā uz saviem biedriem. Auditoru un revīzijas organizāciju reģistra kontrolkopijas uzturēšanu veic pilnvarota federālā iestāde.

3. Revidentu un revīzijas organizāciju reģistra un revidentu un revīzijas organizāciju reģistra kontroleksemplāra, kā arī tajos ietvertās informācijas saraksta uzturēšanas kārtību nosaka pilnvarotā federālā institūcija.

4. Revidentu un revīzijas organizāciju reģistrs un revidentu un revīzijas organizāciju reģistra kontroleksemplārs tiek kārtots uz papīra un elektroniskajiem plašsaziņas līdzekļiem. Ja ir nesakritība starp ierakstiem uz papīra un elektroniskie mediji papīra dokumentiem ir prioritāte.

5. Revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā esošā informācija ir atklāta un publiski pieejama. Precizēto informāciju revidentu pašregulējošā organizācija iesniedz pēc ieinteresētās personas rakstiska pieprasījuma ne vēlāk kā 10 darbdienu laikā no nākamās dienas pēc rakstveida pieprasījuma saņemšanas dienas.

6. Ziņas par revidentu pašregulējošās organizācijas biedru revidentu pašregulējošajai organizācijai jāievada revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā ne vēlāk kā septiņu darbdienu laikā no nākamās dienas pēc lēmuma par revidentu uzņemšanu. stājas spēkā auditoru pašregulācijas organizācijas biedri.

7. Revidentu pašregulējošā organizācija nav tiesīga:

1) izvirzījusi jebkādas prasības vai nosacījumus, ierakstot revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā ziņas par personu, ir stājies spēkā lēmums uzņemt viņu par šīs revidentu pašregulējošās organizācijas biedru;

2) iekasēt maksu par informācijas ievadīšanu revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā.

8. Revīzijas organizācijai, revidentam ir pienākums rakstiski paziņot revidentu pašregulējošajai organizācijai, kuras biedri viņi ir, par visām izmaiņām revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā iekļautajā informācijā 10 darbdienu laikā no dienas, kad tiek veikta revīzija. dienu pēc šādu izmaiņu rašanās dienas.

9. Informācija par dalības izbeigšanu revīzijas organizācijā, revidentam revidentu pašregulējošā organizācijā jābūt ierakstītam revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā ne vēlāk kā septiņu darbdienu laikā no nākamās dienas pēc dalības izbeigšanas dienas. .

10. Revidentu pašregulējošajai organizācijai ir pienākums septiņu darbdienu laikā no nākamās dienas pēc ziņu par revīzijas organizāciju, revidentu ievadīšanas revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā, kā arī no nākamās dienas pēc tam, kad revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā tiek ievadītas ziņas par revīzijas organizāciju. veikt izmaiņas revidentu un revīzijas organizāciju reģistrā iekļautajā informācijā par revīzijas organizāciju, revidentu, nodot attiecīgo informāciju pilnvarotajai federālajai iestādei iekļaušanai revidentu un revīzijas organizāciju reģistra kontrolkopijā un izpaust šo informāciju. .

11. Pilnvarotā federālā institūcija piecu darbdienu laikā no nākamās dienas pēc šā panta 10.daļā noteiktās informācijas saņemšanas dienas veic attiecīgo informāciju vai izmaiņas informācijā revidentu un revīzijas reģistra kontroleksemplārā. organizācijām.

12. Revidentu pašregulējošā organizācija uztur revidentu un revīzijas organizāciju reģistru attiecībā uz saviem biedriem, kas atbilst šā federālā likuma 3. un 4. panta prasībām, sākot ar datumu, kad informācija par to ievadīta valsts reģistrā. revidentu pašregulējošām organizācijām šajā pantā noteiktajā kārtībā.

20. pants Disciplinārie pasākumi pret revīzijas organizācijām, auditoriem

1. Attiecībā uz revidentu pašregulējošās organizācijas biedru, kurš ir pārkāpis šā federālā likuma, revīzijas standartu, revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumu, revidentu profesionālās ētikas kodeksa prasības, revidentu pašregulējošā organizācija var piemērot šādus disciplinārsodus:

1) izdot rīkojumu, uzliekot revidentu pašregulācijas organizācijas biedram pienākumu novērst viņa darba kvalitātes ārējā audita rezultātos konstatētos pārkāpumus un noteikt termiņu šo pārkāpumu novēršanai;

2) izsaka rakstisku brīdinājumu revidentu pašregulējošās organizācijas biedram par šī federālā likuma, revīzijas standartu, revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumu, revidentu profesionālās ētikas kodeksa prasību pārkāpuma nepieļaujamību;

3) uzlikt naudas sodu revidentu pašregulējošās organizācijas biedram;

4) pieņem lēmumu apturēt dalību revīzijas organizācijā, revidentu revidentu pašregulējošā organizācijā uz laiku līdz konstatēto pārkāpumu novēršanai, bet ne ilgāk kā 180 kalendārās dienas no nākamās dienas pēc lēmuma pieņemšanas dienas. veikta dalības apturēšana;

5) lemj par revīzijas organizācijas, revidenta izslēgšanu no revidentu pašregulējošās organizācijas biedriem;

6) piemēro citus revidentu pašregulējošās organizācijas iekšējos dokumentos noteiktos pasākumus.

2. Disciplināros pasākumus piemēro revidentu pašregulējošā organizācija federālajā likumā "Par pašregulējošām organizācijām" noteiktajā kārtībā.

3. Revidentam, attiecībā uz kuru ir pieņemts lēmums apturēt viņa dalību revidentu pašregulējošā organizācijā, visā šāda lēmuma spēkā esamības laikā nav tiesību:

1) piedalīties revīzijas darbību īstenošanā;

3) piedalīties revidentu pašregulējošās organizācijas vēlētu un specializēto institūciju darbā.

4. Revīzijas organizācija, individuālais revidents, attiecībā uz kuru pieņemts lēmums apturēt dalību revidentu pašregulējošā organizācijā uz visu šāda lēmuma spēkā esamības laiku, nav tiesīgs:

1) slēgt līgumus par revīzijas pakalpojumu sniegšanu;

2) veikt grozījumus, kas paredz revīzijas organizācijas, individuālā revidenta, pienākumu palielināšanu līgumos par revīzijas pakalpojumu sniegšanu, kas noslēgti pirms minētā revidentu pašregulējošās organizācijas lēmuma pieņemšanas.

5. Vismaz septiņas darbdienas pirms termiņa beigām, uz kuru ir apturēta revidenta dalība auditoru pašregulatīvajā organizācijā, revidentu pašregulējošā organizācija pieņem lēmumu par dalības audita organizācijā atjaunošanu. revīzijas organizāciju, revidentu revidentu pašregulatīvajā organizācijā vai izslēgt tos no revidentu pašregulējošās organizācijas revidentiem.

6. Attiecībā uz revīzijas organizāciju, kas ir pārkāpusi šā federālā likuma prasības, federālos revīzijas standartus, noteikumus par revidentu un revīzijas organizāciju neatkarību, revidentu profesionālās ētikas kodeksu, pilnvarotā federālā institūcija var piemērot šādus disciplinārus pasākumus. pasākumi:

1) izdod rīkojumu, uzliekot revīzijas organizācijai pienākumu novērst tās darba kvalitātes ārējā audita rezultātos konstatētos pārkāpumus un noteikt termiņus šo pārkāpumu novēršanai;

2) izteikt rakstisku brīdinājumu par šī federālā likuma, federālo revīzijas standartu, revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumu, revidentu profesionālās ētikas kodeksa prasību pārkāpuma nepieļaujamību;

3) nosūta revidentu pašregulējošajai organizācijai, kuras biedrs ir revīzijas organizācija, obligāto rīkojumu apturēt revīzijas organizācijas dalību revidentu pašregulējošajā organizācijā;

4) nosūta revidentu pašregulējošai organizācijai, kuras biedrs ir revīzijas organizācija, saistošu rīkojumu izslēgt revīzijas organizāciju no revidentu pašregulējošās organizācijas.

21. pants Revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra uzturēšana

1. Revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra uzturēšanu veic pilnvarota federālā iestāde.

2. Lai revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistrā ievadītu informāciju par bezpeļņas organizāciju, kas atbilst šā federālā likuma 17. pantā noteiktajām prasībām, bezpeļņas organizācija iesniedz pieteikumu pilnvarotajai federālajai iestādei. iestāde, kā arī iesniedz šādus dokumentus:

1) bezpeļņas organizācijas valsts reģistrācijas apliecības kopija;

2) bezpeļņas organizācijas statūtu kopija;

3) bezpeļņas organizācijas biedru sarakstu - personas, kuras atbilst prasībām dalībai auditoru pašregulējošā organizācijā;

4) bezpeļņas organizācijas biedru sarakstu - komercorganizācijas, kas atbilst prasībām dalībai auditoru pašregulējošā organizācijā;

5) bezpeļņas organizācijas apliecinātu dokumentu kopijas, kas apliecina tās biedru - juridisko personu valsts reģistrāciju;

6) apstiprināto auditoru pašregulējošās organizācijas dalībnieku darba ārējās kvalitātes kontroles īstenošanas noteikumu kopiju;

7) bezpeļņas organizācijas lēmuma (lēmumu) par revidentu pašregulējošās organizācijas standartu apstiprināšanu kopija un šo standartu kopijas (ja tādi ir);

8) revīzijas padomes apstiprinātā bezpeļņas organizācijas lēmuma par revidentu profesionālās ētikas kodeksa pieņemšanu kopiju un šī kodeksa kopiju;

9) to dokumentu kopijas, kas apliecina, ka bezpeļņas organizācija ir izveidojusi specializētas struktūras, kas paredzētas federālajā likumā "Par pašregulējošām organizācijām", šādu iestāžu noteikumu kopijas un dokumentu kopijas par to personu sastāvu, kuras piedalās to darbā. ;

10) bezpeļņas organizācijas apliecinātu dokumentu kopijas, kas apliecina kompensācijas fonda (kompensācijas fondu) esamību, kura izveidi (kuru) paredz šis federālais likums.

3. Pilnvarotā federālā iestāde 40 darbdienu laikā no nākamās dienas pēc šī panta 2. daļā norādīto dokumentu saņemšanas izskata un pārbauda informāciju par bezpeļņas organizāciju. Ne vēlāk kā piecas darbdienas pēc šā panta otrajā daļā noteikto dokumentu izskatīšanas un pārbaudes beigām pilnvarotā federālā iestāde ieraksta informāciju par bezpeļņas organizāciju revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistrā vai nolemj atsakās ievadīt informāciju par bezpeļņas organizāciju pašpārvaldes organizāciju revidentu valsts reģistrā.

4. Pamats lēmuma pieņemšanai par atteikumu ievadīt informāciju par bezpeļņas organizāciju revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistrā ir:

1) bezpeļņas organizācijas neatbilstība šā federālā likuma 17. panta trešajā daļā noteiktajām prasībām;

2) bezpeļņas organizācijas iesniegti dokumenti, kas neatbilst šajā federālajā likumā noteiktajām prasībām;

3) šī panta 2. punktā paredzēto dokumentu neiesniegšanu;

4) bezpeļņas organizācijas iesniegti dokumenti, kas satur neuzticamu informāciju;

5) izslēgšana no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra, pamatojoties uz šā panta piektās daļas 3.–6.punktā paredzēto pamatojumu, ja kopš izslēgšanas ir pagājis mazāk nekā gads.

5. Pamats tam, ka pilnvarotā federālā iestāde izslēdz informāciju par bezpeļņas organizāciju no valsts revidentu pašregulējošo organizāciju reģistra, ir:

1) revidentu pašregulējošās organizācijas iesniegumu par informācijas izslēgšanu no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra;

2) bezpeļņas organizācijas likvidācija vai reorganizācija;

3) nepatiesu ziņu identificēšana bezpeļņas organizācijas iesniegtajos dokumentos saskaņā ar šā panta 2.daļu;

4) revidentu pašregulējošās organizācijas atteikums noteiktajā veidā piedalīties šajā federālajā likumā paredzētās vienotās atestācijas komisijas izveidē, tostarp finansēšanā un darbībā;

5) atkārtota revidentu pašregulējošās organizācijas nespēja viena kalendārā gada laikā ievērot šā federālā likuma un saskaņā ar to pieņemto normatīvo aktu prasības par revidentu un revīzijas organizāciju reģistra uzturēšanu, tostarp prasību pārcelt. attiecīgā informācija pilnvarotajai federālajai iestādei šāda reģistra kontrolkopijas uzturēšanai;

6) likumīgā spēkā stājušos tiesas lēmumu izslēgt ziņas par bezpeļņas organizāciju no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra.

6. Pamats pilnvarotās federālās institūcijas pārsūdzēšanai šķīrējtiesā ar pieteikumu izslēgt informāciju par bezpeļņas organizāciju no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra ir:

1) pamatojoties uz revīzijas rezultātiem, tiek konstatēta auditoru pašregulējošās organizācijas neatbilstība šā federālā likuma 17. panta trešajā daļā noteiktajām prasībām;

2) pamatojoties uz pilnvarotas federālās institūcijas veiktās auditoru pašregulējošās organizācijas audita rezultātiem, tiek atklāta revidentu pašregulējošās organizācijas darbības neatbilstība Krievijas tiesību aktu prasībām. Federācijas un citi normatīvie akti, kas regulē revīzijas darbību;

3) šajā federālajā likumā paredzēto pilnvarotās federālās iestādes obligāto norādījumu neizpilde un (vai) neievērošana.

7. No dienas, kad tiesa pieņem izskatīšanai pilnvarotās federālās institūcijas pieteikumu par informācijas par bezpeļņas organizāciju izslēgšanu no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra līdz dienai, kad tiesas lēmums stājas likumīgā spēkā, pašpārvalde. -revidentu reglamentējošā organizācija nav tiesīga pieņemt savā sastāvā revīzijas organizācijas, revidentus.

8. Šā panta 7. punktā paredzētajā gadījumā vai gadījumā, ja informācija par revidentu pašregulējošu organizāciju tiek izslēgta no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra, revīzijas organizācijas, revidenti, kas ir biedri. šādai pašregulējošai organizācijai ir tiesības kļūt par citas auditoru pašregulācijas organizācijas biedriem.

9. 60 darbdienu laikā no nākamās dienas pēc informācijas par revidentu pašregulējošo organizāciju izslēgšanas no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra, revīzijas organizācijām, revidentiem, kuri bija šīs pašregulējošās organizācijas biedri un kuri nav kļuvuši par citas revidentu pašregulējošās organizācijas biedriem, veic revīzijas darbības šajā federālajā likumā noteiktajā kārtībā, savukārt revīzijas organizācijas, atsevišķi auditori nav tiesīgi slēgt līgumus par revīzijas pakalpojumu sniegšanu.

10. Pēc šī panta 9. daļā noteiktā termiņa beigām pilnvarotā federālā institūcija izslēdz informāciju par revīzijas organizācijām, revidentiem, kuri nav kļuvuši par citas auditoru pašregulācijas organizācijas biedriem, no audita kontrolkopijas. revidentu un revīzijas organizāciju reģistrs.

11. Ja šī panta 7. daļā paredzētajā termiņā visi pašregulējošās organizācijas biedri ir pārtraukuši dalību tajā, tiesa pēc pilnvarotās federālās institūcijas lūguma lemj par šādas organizācijas likvidāciju. revidentu pašregulācijas organizācija un likvidatora vai likvidācijas komisijas iecelšana.

22. pants Valsts kontrole(uzraudzība) pār revidentu pašregulējošo organizāciju darbību

1. Valsts kontroli (uzraudzību) pār revidentu pašregulējošo organizāciju darbību veic pilnvarota federālā institūcija.

2. Revidentu pašregulējošo organizāciju darbības valsts kontroles (uzraudzības) priekšmets ir revidentu pašregulējošo organizāciju atbilstība Krievijas Federācijas tiesību aktu un citu normatīvo aktu prasībām, kas regulē revīzijas darbību.

3. Valsts kontrole (uzraudzība) pār revidentu pašregulējošo organizāciju darbību tiek veikta plānveida un neplānotu pārbaužu veidā.

4. Plānotais auditoru pašregulācijas organizācijas audits tiek veikts ne biežāk kā reizi divos gados saskaņā ar pilnvarotās federālās institūcijas apstiprinātu audita plānu.

5. Par pamatu neplānotai auditoru pašregulējošās organizācijas revīzijai var būt sūdzība, kas iesniegta pilnvarotai federālajai iestādei par auditoru pašregulējošās organizācijas darbībām (bezdarbību), kas pārkāpj Krievijas Federācijas tiesību aktu prasības. un citi normatīvie tiesību akti, kas regulē revīzijas darbību. Minēto sūdzību pilnvarotajai federālajai iestādei var iesniegt revīzijas organizācija, revidents, kā arī federālās izpildinstitūcijas, Krievijas Federācijas veidojošo vienību izpildinstitūcijas, centrālā banka Krievijas Federācija, citas revidentu pašregulējošās organizācijas, sabiedriskās asociācijas, citas personas citos federālajos likumos paredzētajos gadījumos. Citus iemeslus neplānotai audita veikšanai, ko veic revidentu pašregulējošās organizācijas pilnvarota federālā iestāde, nosaka Krievijas Federācijas tiesību akti.

6. Revidentu pašregulējošās organizācijas audita iecelšanas un veikšanas kārtību, revīzijas programmu, kā arī tās rezultātu noformēšanas kārtību nosaka pilnvarotā federālā institūcija.

7. Revidējamās auditoru pašregulācijas organizācijas vadītājam ir tiesības 10 darbdienu laikā no nākamās dienas pēc audita veikšanas dienas pārsūdzēt to amatpersonu rīcību (bezdarbību) pilnvarotās federālās institūcijas vadītājam. darbība (bezdarbība).

8. Gadījumā, ja auditoru pašregulējošā organizācija atklāj Krievijas Federācijas tiesību aktu un citu normatīvo aktu, kas regulē revīzijas darbību, prasību pārkāpumus, pilnvarotā federālā institūcija, pamatojoties uz revīzijas rezultātiem, var piemērot pārkāpumus. šādus izpildes pasākumus:

1) izdod rīkojumu, uzliekot revidentu pašregulējošajai organizācijai pienākumu novērst šādas revīzijas rezultātā konstatētos pārkāpumus un noteikt termiņus šo pārkāpumu novēršanai;

2) izteikt rakstisku brīdinājumu par Krievijas Federācijas tiesību aktu un citu normatīvo aktu, kas regulē revīzijas darbību, prasību pārkāpšanas nepieļaujamību;

3) pieņemt lēmumu izslēgt informāciju par bezpeļņas organizāciju no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra, pamatojoties uz šā federālā likuma 21. panta piektās daļas 3.–5.

4) vērsties šķīrējtiesā ar pieteikumu izslēgt ziņas par bezpeļņas organizāciju no revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistra.

9. Pilnvarotajai federālajai iestādei trīs darbdienu laikā no nākamās dienas pēc attiecīgā lēmuma par auditoru pašregulācijas organizācijas audita rezultātiem pieņemšanas dienas ir pienākums to rakstiski informēt par pieņemto lēmumu. saistībā ar to. Pilnvarotajai federālajai iestādei ir pienākums nākamajā sanāksmē informēt revīzijas padomi par pilnvarotās federālās institūcijas veiktās auditoru pašregulācijas organizācijas pārbaudes rezultātiem un par pieņemto lēmumu.

10. Revidentu pašregulējošajai organizācijai triju darbdienu laikā pēc pilnvarotās federālās institūcijas noteiktā pārkāpuma novēršanas termiņa beigām rakstiski jāinformē pilnvarotā federālā institūcija, kā arī revīzijas padome par 2010.gada 21.jūlija noteikto termiņu. konstatēto pārkāpumu novēršanu savā nākamajā sanāksmē.

23. pants Nobeiguma noteikumi

1) revīzijas organizācijām, revidentiem ir jāievēro šajā federālajā likumā noteiktās prasības dalībai auditoru pašregulējošās organizācijās, turklāt revīzijas organizācijām arī savi dibināšanas dokumenti ir jāsaskaņo ar šī federālā likuma prasībām;

2) revīzijas darbības ir tiesīgas veikt revīzijas organizācijas, individuālie auditori, kuriem ir licences revīzijas darbību veikšanai, kuru derīguma termiņš nav beidzies;

3) revīzijas firmas, individuālie auditori, kuriem ir licences revīzijas darbību veikšanai, kuru derīguma termiņš beidzas no 2009.gada 1.janvāra līdz 2010.gada 1.janvārim, ir tiesīgas veikt revīzijas darbības, atkārtoti neizsniedzot licences esamību apliecinošu dokumentu;

4) auditoriem, kuri nav izpildījuši šajā federālajā likumā noteikto prasību par dalību auditoru pašregulējošās organizācijās, ir tiesības piedalīties revīzijas darbībās (veikt revīzijas darbības);

5) profesionālajām auditoru apvienībām, kas akreditētas līdz šā federālā likuma spēkā stāšanās dienai un kuras dibināšanas dokumentus ir saskaņojušas ar šajā federālajā likumā noteiktajām prasībām auditoru pašregulējošām organizācijām, ir tiesīgas iesniegt noteiktajā kārtībā pilnvarotajai federālajai iestādei iesniegumu par informācijas ievadīšanu revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistrā.

2. Ar 2010.gada 1.janvāri licences revīzijas darbību veikšanai zaudē spēku un revīzijas organizācijas, individuālie auditori, kas nav iestājušies revidentu pašregulējošās organizācijās, nav tiesīgi veikt auditu un sniegt ar auditu saistītus pakalpojumus.

3. Līdz 2010.gada 1.janvārim līdz šā federālā likuma spēkā stāšanās dienai noteiktajā kārtībā veic:

1) licencēšanas kontrole saskaņā ar 2001. gada 8. augusta federālo likumu N 128-FZ "Par licencēšanu noteikti veidi darbība”;

2) revīzijas organizāciju, individuālo revidentu, kas nav auditoru pašregulējošo organizāciju biedri, darba ārējā kvalitātes kontrole;

3) revidentu apstiprinājums par apmācību tālākizglītības programmu prasību ievērošanu.

4. No daļu spēkā stāšanās dienas

Šī federālā likuma 11. panta 1.–8. punktā revidentiem, kuriem ir spēkā esoši revidenta kvalifikācijas sertifikāti, kas izsniegti pirms šī datuma, ir tiesības:

1) piedalīties revīzijas darbībās (veikt revīzijas darbības) atbilstoši revidentu kvalifikācijas sertifikāta veidam, izņemot dalību revīzijas darbībās (revīzijas darbību veikšanā), kas paredzētas šā federālā likuma 5. panta trešajā daļā ;

2) līdz 2013.gada 1.janvārim vienkāršotā kārtībā kārtot šajā federālajā likumā paredzēto kvalifikācijas eksāmenu. Kvalifikācijas eksāmena kārtošanas vienkāršoto kārtību minētajām personām nosaka pilnvarotā federālā institūcija. Vienlaikus šī federālā likuma 11. panta pirmās daļas 2. punktā noteiktā prasība, ka vismaz divus gadus no pēdējiem trim gadiem darba pieredze, kas saistīta ar revīzijas darbību veikšanu vai grāmatvedības uzskaiti un grāmatvedības (finanšu) sagatavošanu. ) izziņas uz šīm personām neattiecas. , jābūt nodarbinātam auditorfirmā.

5. Līdz 2013.gada 1.janvārim, stājoties par revidentu pašregulējošās organizācijas biedriem, organizācijas un privātpersonas var iesniegt revidentu pašpārvaldes organizācijām vismaz trīs revidentu ieteikumus, kuriem ir spēkā esošs revidentu kvalifikācijas sertifikāts, kas izsniegts pirms revidentu stāšanās spēkā. šī federālā likuma datumā, bet ne vēlāk kā trīs gadus pirms ieteikumu sniegšanas, kas apliecina pretendenta nevainojamo biznesa (profesionālo) reputāciju.

6. Revidentu un revīzijas organizāciju reģistru publicē revidentu pašregulējošās organizācijas, par kurām informācija bija iekļauta revidentu pašregulējošo organizāciju valsts reģistrā līdz 2010. gada 1. janvārim, to oficiālajās tīmekļa vietnēs internetā. ne vēlāk kā līdz 2010.gada 1.februārim.

7. Revidentu un revīzijas organizāciju reģistra kontroleksemplāru ne vēlāk kā 2010. gada 1. martā pilnvarotā federālā iestāde publicē savā oficiālajā tīmekļa vietnē internetā.

8. Līdz šajā federālajā likumā paredzētās revīzijas padomes izveidošanai tās funkcijas veic revīzijas padome pilnvarotās federālās institūcijas pakļautībā, kas izveidota pirms šī federālā likuma spēkā stāšanās dienas.

9. Pirms šajā federālajā likumā paredzēto federālo revīzijas standartu apstiprināšanas pilnvarotajā federālajā iestādē, revīzijas organizācijām, auditoriem, revidentiem, obligāti ir jābūt federālajiem revīzijas noteikumiem (standartiem), kas apstiprināti pirms šī federālā likuma spēkā stāšanās datuma. revidentu un to darbinieku pašregulējošās organizācijas.

10. Līdz Revīzijas padomes, kas izveidota saskaņā ar šo federālo likumu, apstiprināšanai šajā federālajā likumā paredzētā revidentu profesionālās ētikas kodeksa, Krievijas Revidentu ētikas kodeksa, ko apstiprinājusi Revīzijas padome saskaņā ar pilnvarotajām pilnvarām. federālā iestāde, kas izveidota līdz šī federālā likuma spēkā stāšanās dienai.

24. pants Par grozījumiem federālajā likumā "Par noteiktu darbības veidu licencēšanu"

Iekļaut 2001. gada 8. augusta federālā likuma N 128-FZ "Par noteiktu darbību veidu licencēšanu" 18. panta 52. punkta pirmajā daļā (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, Art. 3430, N110 , Art. 1020; 2005, N 27, post. 2719; 2006, N 1, post. 11; N 31, post 3455; 2007, N 1, post. , N 29, 3413. punkts; N 30, 3604. punkts) izmaiņas, aizstājot vārdus "No 2009. gada 1. janvāra" ar vārdiem "No 2010. gada 1. janvāra".

25. pants

1. Atzīt par spēkā neesošu no šī federālā likuma spēkā stāšanās dienas:

1) 2001. gada 7. augusta federālā likuma N 119-FZ "Par revīziju" 1. - 14., 17., 18., 20. - 22. pants (Krievijas Federācijas tiesību aktu kopums, 2001, N 33, 3422. pants);

2) 2001. gada 14. decembra federālā likuma N 164-FZ "Par grozījumiem un papildinājumiem federālajā likumā "Par revīziju" (Krievijas Federācijas tiesību aktu kopums) 1. panta 1. - 6., 8., 9., 11. un 12. punktu. , 2001, N 51, 4829. punkts);

3) 2004. gada 30. decembra federālā likuma N 219-FZ "Par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos saistībā ar federālā likuma "Par grozījumiem" 3. pantu. kredītvēstures"(Krievijas Federācijas tiesību aktu kopums, 2005, N 1, 45. pants);

4) 2006. gada 2. februāra federālā likuma Nr. 19-FZ "Par grozījumiem dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos un dažu Krievijas Federācijas likumdošanas aktu noteikumu atzīšanu par spēkā neesošiem saistībā ar federālā likuma pieņemšanu" 23. pants. Par pasūtījumu noformēšanu preču piegādei, izpildes darbiem, pakalpojumu sniegšanu valsts un pašvaldību vajadzībām” (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, Nr. 6, art. 636);

5) 2006.gada 3.novembra federālā likuma Nr.183-FZ "Grozījumi federālajā likumā "Par lauksaimniecības kooperāciju" un atsevišķos Krievijas Federācijas likumdošanas aktos" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006) 4.panta 1. un 2.punkts. , Nr. 45, Art. 4635).

1) 2001. gada 7. augusta federālā likuma N 119-FZ "Par revīziju" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, Art. 3422) 15. panta 3. punkts, 16. un 19. pants;

2) 2001.gada 14.decembra federālā likuma Nr.164-FZ "Par grozījumiem un papildinājumiem federālajā likumā "Par revīzijas darbībām" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, Nr. 51, Art. 4829) 1. panta 10. punkts. ;

3) 2006.gada 3.novembra federālā likuma Nr.183-FZ "Par grozījumiem federālajā likumā" 4.panta 3.punkts.

"Par lauksaimniecības sadarbību" un atsevišķiem Krievijas Federācijas likumdošanas aktiem" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, Nr. 45, Art. 4635).

1) 2001.gada 7.augusta federālais likums Nr.119-FZ "Par revīzijas darbībām" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, Nr.33, Art. 3422);

2) 2001. gada 14. decembra federālā likuma N 164-FZ "Par grozījumiem un papildinājumiem federālajā likumā "Par revīziju" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 51, Art. 4829) 1. panta 7. punkts.

26. pants Šī federālā likuma spēkā stāšanās

1. Šis federālais likums stājas spēkā 2009. gada 1. janvārī, izņemot šā federālā likuma 11. panta 1.–9. daļu, 12. un 16. pantu.

3. Šā federālā likuma 11. panta 9. daļa, 12. un 16. pants stājas spēkā 2010. gada 1. janvārī.

Krievijas Federācijas prezidents
D. Medvedevs

Auditēšana- šī ir organizācijas grāmatvedības (finanšu) pārskatu pārbaude, lai izteiktu viedokli par tās ticamību. Pamatojoties uz audita rezultātiem, organizācija saņem audita ziņojumu. Mūsdienās auditus bieži sauc par revīzijām citās jomās, nevis finanšu jomā (piemēram, ugunsgrēka audits). Taču oficiāli revīzijas jēdziens attiecas tieši uz finanšu revīziju un ir definēts likumā "Par revīziju".

Kas veic auditu

Revīzijas darbības veic revīzijas organizācijas un atsevišķi auditori. Par revidentu var saukt tikai to, kas nokārtojis eksāmenu un saņēmis. Auditorfirmas personālam jābūt vismaz 3 revidentiem. Visiem revidentiem un revīzijas uzņēmumiem ir jābūt revidentu pašregulējošās organizācijas (SRO) biedriem. Tagad Krievijā. Kopumā Krievijā uz 2013. gada maiju bija apm. 4,8 tūkstoši un 23 tūkstoši auditoru.

Pēc kā vadās auditori?

Revīzijas tiek veiktas, pamatojoties uz 2008. gada 30. decembra federālo likumu Nr. 307-FZ "Par revīziju" un Federālajiem revīzijas standartiem. Papildus tam ir Revidentu profesionālās ētikas kodekss, kas nosaka auditoru uzvedības pamatprincipus un attiecības ar klientu.

Kam vajadzīgs audits

Revīzija var būt aktīva (pēc klienta pieprasījuma) un obligāta, ja likums uzliek organizācijai pienākumu katru gadu apstiprināt finanšu pārskatu pareizību. Likums paredz obligātu auditu lielām un sabiedriski nozīmīgām organizācijām – sk.

Kas notiek par izvairīšanos no obligātā audita

Pašlaik Krievijas tiesību aktos nav sodu par izvairīšanos no obligātā audita.

Auditu kvalitāte

Auditorijas uzņēmuma darba kvalitāti kontrolē SRO, kurā tas ir biedrs, un dažos gadījumos arī Rosfinnadzor. Šī ir ārējā kvalitātes kontrole. Turklāt katrā auditorfirma Pastāv darba iekšējās kvalitātes kontroles sistēma.

Vai joprojām ir jautājumi? Jautājiet viņiem audita forumā.

Revīzijas pārbaude: informācija grāmatvedim

• Audita organizēšana

  Lai laikus organizētu auditu, nepieciešams veikt noteiktas sagatavošanas procedūras ... lai savlaicīgi organizētu auditu, nepieciešams veikt noteiktas sagatavošanas procedūras ... piedaloties revīzijā, kā arī koordinēt šādu darbu. Revīzijas posmi Grupas vadītājs ... revīzijas ziņojuma izsniegšanas laikā revīzijas vadītājam ir jāizskata revidenta darba dokumenti ...

• Audita programma

  Audita plānošanas process ir audita programmas sastādīšana. Audita programma ir konkrēta... fiksēta. Kā uzrakstīt audita programmu? Izstrādājot audita programmu, ir jāņem vērā: aktivitātes ... audits Programmas paraugs audita veikšanai Revīzijas programma ir sadalīta attiecīgajās sadaļās ...

• Audita posmi

  Ir svarīgi rūpīgi plānot auditu. Lai sasniegtu galveno audita mērķi ..., ir nepieciešams pareizi plānot auditu. Revīzijas veikšanas procesā auditori ... un iekšējā audita standarti. Audits ietver sekojošus... noteiktos termiņus, lai kvalitatīvi veiktu klienta auditu, nepieciešams sastādīt pārdomātu... pilnveidot un pārskatīt. Audita programma 3. posms. Audita veikšana. ...

• Audita rezultāts

  ...) un revidenta ziņojumu. Veiktā audita rezultāts ir prezentācija revidējamā uzņēmuma vadībai...) un audita ziņojums. Audita noslēguma posms ir rakstiskas informācijas (ziņojuma ... Rakstiskas informācijas (ziņojuma) sagatavošana par audita rezultātiem, kas iesniegta revidējamajam uzņēmumam, kas ir konfidenciāla ... par apstiprinātās audita programmas attiecīgajām sadaļām. Parasti šīs sadaļas attēlo ...

• Iekšējās finanšu kontroles un audita ieviešanā pieļautās kļūdas

  Katrai revīzijai: audita tēma; audita objekti; audita laiks; atbildīgie audita izpildītāji ...; audita laikā izpētāmo jautājumu saraksts; tā laiks. Audita programma... konstatēti pārkāpumi; revīzijas ziņojums. Revīzijas rezultāti tiek dokumentēti revīzijas ziņojumā, kuru paraksta audita vadītājs ...

• Revīzijas procedūru piemērošanas teorija un prakse sākuma atlikumiem pirmajās revīzijas darbībās

  Tas ļauj optimizēt revīzijas resursus revīzijas pierādījumu iegūšanas gaitā... . Tas nodrošina revīzijas resursu optimizāciju revīzijas pierādījumu iegūšanas gaitā ... periodā, nodrošina revīzijas resursu optimizāciju pietiekamu un ... audits nodrošina revīzijas resursu optimizāciju pietiekamu .. iegūšanas gaitā. .. Tas ļauj optimizēt revīzijas resursus revīzijas pierādījumu iegūšanas gaitā...

• Audita uzņēmuma izvēle

  Konkrētai organizācijai? Audita veikšanas izmaksas nosaka daudzi dažādi faktori, tomēr ... kopējais audita veikšanai nepieciešamais darbaspēka apjoms. Cilvēkkapitāls ir vissvarīgākais...

• Revidenti: kāda informācija un kādos gadījumos viņiem ir jāsniedz nodokļu iestādēm

  Informāciju par veiktajām revīzijām ņems tikai nodokļu maksātāju iesniegtie dokumenti audita laikā, bet arī jebkura informācija, jebkura .... Ja informācija par obligātās...

• Revīzijas procedūra (I daļa)

  Pierādījumi? Kāda ir audita procedūra? Kādi ir metodiskie paņēmieni, lai veiktu ... revīzijas pierādījumu iegūšanu? Revīzijas galvenais mērķis ir noskaidrot grāmatvedības uzskaites (finanšu .... Katrs revīzijas veikšanas procesā savāktais pierādījums ir pamatots ar attiecīgiem ierakstiem. ... ierobežotajā revīzijas laikā tas tiek veikts). veic, izmantojot selektīvu metodi. Revīzija ietver ...

• Ilgtermiņa attīstības programmu un audita standartu audits

  Tie, kas iekļauti LDP audita veikšanas standarta paraugā (Krievijas Federācijas valdības dekrēts Nr. 91 ... daļa no visa audita darba. Ieviešanas revidenta ekspertu novērtējums ... 3.4. Standarts standarts LDP ieviešanas audita veikšanai atklātā akciju sabiedrības... Aptuvenais darba uzdevums atklāto akciju sabiedrību ... darbības LDP izpildes audita veikšanai. Esošais paraugstandarts LDP ieviešanas audita veikšanai, norāda eksperts...

• Par iekšējās finanšu kontroles un audita īstenošanas analīzes rezultātiem

  Lai nodrošinātu neatkarības principu audita pārbaudes būtu jāorganizē un jāveic ... veikt pienākumus audita gaitā. Federālā kase atzīmē: ... daļu, revīzijas ziņojuma izskatīšanas virzienu un laiku (noteikumu Nr. 93 ... 52. punkts ziņojuma iesniegšanai par revīzijas rezultātiem un gada pārskati par ... katru auditu (revīzijas priekšmets, dati par revīzijas objektiem, audita termiņš atbildīgā ...

• TOP audita maldīgie priekšstati

  Piemēram, nodokļu ierēdņi. Faktiski audits tiek veikts konkrētam paraugam. Finanšu... jāsaprot, kāpēc viņam vajadzīgs audits, ko viņš galu galā vēlas... reputācija. Citi izplatīti maldīgi priekšstati par auditu Parasti tiek uzskatīts, ka audits pieļauj... izplatītu HR mītu par auditu. Viņa tiek uzskatīta par neko... neapdomīgi negatavojas gaidāmajai revīzijai.

• Krievijas audits spēra izšķirošu soli uz priekšu

  Kas ievieš papildu prasības sabiedrības interešu subjektu auditiem. Piezīme...

• Sods kā pašmērķis? Par valsts funkcijas izmantošanas praksi revīzijas organizāciju darba ārējai kvalitātes kontrolei

  Katras konkrētās revīzijas dokumentācijas apjoms, vadoties pēc viņu profesionālā viedokļa, savukārt ...

• Revīzijas ziņojumu veidi

  Revīzijas ziņojums ir revīzijas rezultāts. Kādi... savādāki secinājumi tur ir? Revīzijas ziņojums ir revīzijas rezultāts. Kas pastāv...

1) revīzijas organizācijas, kuru vadītāji un citas amatpersonas ir revidējamo vienību dibinātāji, to amatpersonas, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un kārtošanu un finanšu pārskatu sagatavošanu;

2) revīzijas organizācijas, kuru vadītāji un citas amatpersonas ir cieši saistītas (vecāki, laulātie, brāļi, māsas, bērni, kā arī brāļi, māsas, vecāki un laulāto bērni) ar revidējamo vienību dibinātājiem, to amatpersonām, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu un finanšu pārskatu sagatavošanu;

3) auditorfirmas attiecībā uz revidējamām vienībām, kas ir to dibinātājas, attiecībā uz revidējamām vienībām, kurām šīs auditorfirmas ir dibinātājas, attiecībā uz minēto revidējamo vienību meitas sabiedrībām, filiālēm un pārstāvniecībām, kā arī attiecībā uz organizācijām. kopīgas attiecības ar šīs auditorfirmas dibinātājiem;

4) auditorfirmas, individuālie revidenti, kas trīs gadu laikā tieši pirms revīzijas ir snieguši pakalpojumus grāmatvedības atjaunošanai un uzturēšanai, kā arī finanšu pārskatu sagatavošanai fiziskām un juridiskām personām, attiecībā uz šīm personām;

5) revidenti, kas ir revidējamo vienību dibinātāji, to vadītāji, grāmatveži un citas personas, kas ir atbildīgas par grāmatvedības uzskaites organizēšanu un uzturēšanu un finanšu pārskatu sagatavošanu;

6) revidenti, kas ir revidējamo vienību dibinātāju, viņu amatpersonu, grāmatvežu un citu par grāmatvedības uzskaites kārtošanu un kārtošanu un finanšu pārskatu sagatavošanu atbildīgo personu tuvi radinieki (vecāki, laulātie, brāļi, māsas, bērni, kā arī brāļi, māsas). , laulāto vecāki un bērni);

7) revīzijas organizācijas attiecībā uz revidējamām vienībām, kas ir apdrošināšanas organizācijas, ar kurām ir noslēgti šo revīzijas organizāciju civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas līgumi.

2. Maksāšanas kārtību un atlīdzības apmēru revīzijas organizācijām, individuālajiem revidentiem par revīzijas (arī obligātās) veikšanu un ar to saistīto pakalpojumu sniegšanu nosaka līgumi par revīzijas pakalpojumu sniegšanu un nevar tikt padarīti atkarīgi no visu revidējamo vienību prasību izpilde attiecībā uz to secinājumu saturu, ko var izdarīt no revīzijas.

Katra revidentu pašregulējošā organizācija pieņem revīzijas padomes apstiprinātos revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumus. Revidentu pašregulējošajai organizācijai ir tiesības tās pieņemtajos revidentu un revīzijas organizāciju neatkarības noteikumos iekļaut papildu prasības.

3. Revīzijas organizācijas, atsevišķi auditori nav tiesīgi veikt darbības, kas izraisa interešu konflikta rašanos vai rada šāda konflikta draudus. Interešu konflikts šā federālā likuma izpratnē ir situācija, kurā revīzijas organizācijas, atsevišķa revidenta intereses var ietekmēt šādas revīzijas organizācijas, atsevišķa revidenta viedokli par grāmatvedības (finanšu) pārskatu ticamību. revidētās vienības. Revīzijas organizācijas, atsevišķa revidenta interešu, kas izraisa vai var izraisīt interešu konfliktu, gadījumus, kā arī pasākumus interešu konflikta novēršanai vai risināšanai nosaka Revidentu profesionālās ētikas kodekss.

15 - Kvalifikācijas sertifikāta anulēšanas pamatojums un kārtība.

Revidenta kvalifikācijas sertifikāts tiek izsniegts bez derīguma termiņa ierobežojuma.

Sertifikāts tiek anulēts šādos gadījumos:

1. Sastādot apzināti nepatiesu revīzijas ziņojumu bez audita;

2. Ja revīzijas organizācijas pārkāpj normatīvo aktu vai federālo audita standartu prasības;

3. Revīzijas noslēpumu veidojošās informācijas izpaušana;

4. Auditora izvairīšanās no ārējās darba kvalitātes kontroles iziešanas;

5. Auditora prasību pārkāpums apmācībām padziļinātās apmācības programmās;

6. Neatkarības principa ievērošanas noteikšana revīzijā.

Lēmumu par revidenta kvalifikācijas sertifikāta anulēšanu pieņem revidentu pašregulējošā organizācija, kuras biedrs ir auditors, un attiecībā uz revidenta kvalifikācijas sertifikātu personai, kura nav nevienas pašpārvaldes biedrs. auditoru organizācija, revidentu pašregulējošā organizācija, kas izdevusi šo auditora kvalifikācijas sertifikātu.

Revidentu pašregulējošās organizācijas lēmumu par revidenta kvalifikācijas sertifikāta anulēšanu var apstrīdēt tiesā triju mēnešu laikā no minētā lēmuma saņemšanas dienas.

16 - Vēstule - revīzijas organizācijas pienākums par piekrišanu revīzijai.

Vēstule - saistības- dokumentēts apstiprinājums ar revidenta piekrišanu ar klienta priekšlikuma nosacījumiem, revidenta izpratni, tai uzticēto revīzijas uzdevumu un atbildības pakāpi pret klientu.

Saistību vēstulē ir vairāki norādījumi, no kuriem svarīgākie ir:

1. Revīzijas objekts un mērķis;

2. Normatīvie un normatīvie akti, uz kuru pamata tiks veikta revīzija;

3. Atskaites forma klientam;

4. Revīzijas organizācijas atbildība;

5. Revīzijas riska novērtēšana;

6. Saimnieciskās vienības pienākums nodrošināt revidentam brīvu piekļuvi informācijai un neizdarīt uz viņu spiedienu.

17 - Līgums par auditu. Tās īpašības.

Nosacījumi ir līguma priekšmets.

Maksājuma periods:

1. Tiek noteikta fiksēta cena, par kuru puses vienojas;

2. Tiek noteiktas fiksētas izmaksas, bet ar papildu samaksas punktu. Piemēram: (nav plānots komandējums).

3. Tiek norādītas paredzamās izmaksas, bieži vien šādas izmaksas ir balstītas uz cilvēku / darba dienu.

18 - Revīzijas organizēšana un tās īstenošanas stratēģijas veidošana.

Audita organizēšana sastāv no apjoma, inspektoru skaita noteikšanas.

Stratēģija tiek veidota šādi:

1. Segmentācija ir ietverta grāmatvedības dokumentos (pamatlīdzekļi, nauda) notika ja auditu veic vairāki auditori;

2. Revīzijas procedūrām attiecībā uz pamatlīdzekļiem ir jāveic inventarizācija.

20 - Ģenerālplāns un audita programma.

Audita plāni un programma

Vispārējas stratēģijas un revīzijas detaļu izstrāde Revidentam jāplāno savas darbības saskaņā ar standartiem trīs galveno iemeslu dēļ:

Lai iegūtu pietiekamu un nepieciešamo informāciju par klienta situāciju, jāidentificē iespējamās klienta problēmas, lai svarīgās auditora daļās tiktu pievērsta īpaša uzmanība;

Lai noteiktu izmaksas, jo federālais standarts nosaka, ka audits jāveic ar optimālām izmaksām;

Par pareizu revidentu un viņu palīgu darba sadali, jo viņu darbs jāveic efektīvi, produktīvi un savlaicīgi.

Audita plānošana – revidentam jāizstrādā un jādokumentē vispārējais audita plāns, norādot paredzamo audita apjomu un procedūru.

Kopumā auditoram jānorāda šādi dati:

laika noteikšana;

Revīzijas grafiks, ziņojuma un revīzijas atzinuma sagatavošana;

Norādiet problēmas nozīmīguma pakāpi;

Jāaprēķina reālās darbaspēka izmaksas.

Audita programma var tikt pārskatīta atkarībā no audita nosacījumiem.

21 - Revīzijas pierādījumu avoti.

Revīzijas pierādījumi informācija, uz kuru balstās revidenta atzinums.

Avoti:

primārie dokumenti un grāmatvedības uzskaite;

grāmatvedības reģistri;

revidējamās vienības darbinieku un trešo personu rakstiskus paskaidrojumus;

inventarizācijas rezultāti;

finanšu pārskati.

Ja revidējamās vienības dokumentu neiesniegšanas rezultātā nav iespējams iegūt pietiekamus pierādījumus, revidentam viedoklis jāpauž ar atrunu vai jāatsakās sniegt atzinumu.