Етапи на одит на разчетите с доставчици и изпълнители. Практически характеристики на одита на разплащанията с доставчици и изпълнители в AP Solovievskoye LLC Вътрешен одит на разплащанията с доставчици и изпълнители

Одитът на разплащанията с доставчици и изпълнители е необходим не само за защита на имуществените интереси, правната регулация и отчитането на разходите. Одитът допринася за провеждането на всякакви бизнес операции при спазване на принципа за рационално използване на ресурсите, като намалява (а често и предотвратява) рисковете, свързани с икономическата дейност. Особено ако одитът се основава на принципа на специализация и ясно се спазва алгоритъмът за провеждане на вътрешни и външни одити. Основната цел, преследвана от одита на разчетите с доставчици и изпълнители, зависи от точността на следване на този алгоритъм – определяне на надеждността и законосъобразността на отчетните показатели за вземания и задължения.

Отговорности на одитора при проверка на разчетите с контрагенти и доставчици

Разплащания с доставчици и изпълнители: същността и целите на одита

Одитът на разплащанията с установява съответствие със законодателството на сделките, извършени по разплащания с контрагенти и доставчици, както и съответствие финансови отчетиреалния процес. Термините „изпълнители“ и „доставчици“ тук означават организации (компании) и индивидуални предприемачи,

доставка на материали (суровини, оборудване, конструкции),
извършване на различни видове работи по договора (ремонт, строителство, реконструкция и др.),
предоставяне на различни услуги (снабдяване с вода, газ, електричество и др.).

Целта на одита определя одиторски задачи- техния списък и последователност на решението. Така че, когато проверяват доставчици и изпълнители (одитирани лица), те започват с наличието и правилното изпълнение на споразумения (споразумения, договори). В същото време съдържанието им се разглежда за съответствие с икономическия смисъл на сделките.

В зависимост от естеството на сделките и предмета на споразуменията, които ще се сключват, групата на разплащанията с доставчици се отделя от групата на разплащанията с контрагенти. Това се дължи на особеностите на договорите във всяка група, което предполага различни подходи към одита. Разликата се изразява в подходи, например в методите за събиране на одиторски доказателства, както и в реда на извадката.

Разплащания с група доставчици.

Предмет на споразумението в тази група е процесът на придобиване на права на собственост и стоки. Основните форми на споразумение тук включват: договор за доставка, договор за продажба, договор за замяна и договор за доставка на електроенергия.

Група „Разплащания с контрагенти“.

Предмет на споразумението в тази група е извършването на определен обем работа и предаването на резултатите на клиента. Съответно, основните форми на споразумения тук ще бъдат договор за работа, договор за научноизследователска и развойна дейност (в английската версия R&D Research and Development) и договор за платени услуги.

Пълна картина на одитираните изчисления дават данните от аналитичното и синтетичното счетоводство, за което по време на одита одиторът трябва да извърши редица процедури. Например, проследяването на операциите дава възможност за проследяване на нетипични ситуации. Преизчисляването осигурява повторна проверка на точността на предишни математически изчисления в счетоводните записи и първичните документи. Анализът на информацията ви позволява да съпоставите стойностите на собствените и взети назаем парии т.н. Проучване на осведомени лица, проведено от одитора, може да бъде проведено или в рамките на икономически субекткакто и извън организацията.

Отговорности на одитора при проверка на разчетите с контрагенти и доставчици

По време на одитната процедура одиторът трябва да извърши редица дейности:

Проверете и оцените коректността на попълването на първичните документи, отразяващи придобиването на стоки и материали и получаването на услуги и работи. Целта на такава проверка е да се потвърди валидността на появата на кредитен дълг.
Потвърдете самия факт на навременното погасяване на задълженията и правилността на отразяването му в счетоводните сметки.
Анализирайте и оценете коректността на отразяването на подадените рекламации.

За да направи това, одиторът трябва да постави и реши редица междинни задачи:

Предприемаческата дейност на одитора се регулира от редица нормативни актове и законодателни документи на четири нива.

На най-високо ниво е Конституцията, федерални закони(на първо място, Федералният закон „За одиторска дейност» № 307), Граждански и Трудов кодекс, правителствени наредби, свързани със счетоводството.
На второ ниво - стандартите и правилата за одиторска дейност от федерално значение, регламентиращи общи въпроси на одита, задължителни за изпълнение.
На трето ниво – стандарти и вътрешни правила одиторски организациии професионални асоциации, стандартни препоръки и методически указания за счетоводство, описващи специфични методи на счетоводство в съответствие с PBU.
На последното ниво се взема предвид счетоводната политика на конкретна организация, графикът на работния процес, сметкопланът и други работни документи на организацията и нейните вътрешни фирмени стандарти.

Федерален закон № 307 отразява отговорността за нарушаване на закона в хода на одиторската дейност, както и приведен в съответствие и актуализиран всички разпоредби, свързани с него.

Съдържание на проверката и източници на информация

Одитът на счетоводството за разплащания с доставчици и изпълнители, свързани с качеството на изпълнение на споразуменията в съответствие с икономическото им съдържание, включва проверка на:

доставки на стоки и материални активи– Инвентар и материали (това число включва разписки, обезпечени с менителници, както и нефактурирани разписки),
получени търговски заеми и издадени аванси,
искове, предявени от ревизираната страна,
отписани дългове, които не подлежат на възстановяване,
просрочени задължения, които включват задължения с изтекла погасителна давност.

Одиторът обръща специално внимание на последната точка, за да разбере причините за дълга и вече предприетите мерки за събирането му. Наличието на вземания изисква установяване на точната дата и причините за възникване на дълга.

По време на проверката те разчитат на информация от следните документи:

Договори за предоставяне на определена услуга.
Трудови договори.
Договори за доставка на стоки и материали.
Правилник за счетоводната политика на клиента, формиран въз основа на организационни и икономически фактори.
Журнал за регистрация на пълномощно за получаване на стоки и материали - инвентарни позиции.
Дневник на фактурите на доставчика.
Фактури на доставчика.
Отгоре.
сметки.
Сравнения на сметки.
Актове за изчисления на инвентара.
Протокол за прихващане на вземания от взаимен характер.
Главна книга.
Книга за покупки.
Копия от платежна документация.
Финансови отчети.
Счетоводни регистри по сметка 60.

На сметка 60 в обобщен вид се представя цялата информация за плащанията за получени стоки и материали, за приетата от клиента работа и за извършените услуги.

Резултат 60 като отражение на обобщената информация за изчисленията

„Разплащания с доставчици и изпълнители“ (сметка 60) - сметка, която обобщава всички транзакции, свързани с приети работи и услуги и придобиване на материални запаси. Те се отразяват независимо от условията на плащане на представените за изчисление документи. Списъкът с изчисления, които се вземат предвид в сметка 60, включва следното:

За закупени стоки и материали, приети работи, консумирани услуги (включително обработка или доставка на материални активи), документи за които са приети (приети) за плащане чрез банка. Списъкът на тези услуги включва и предоставянето на ресурси (вода, газ, електричество).
За стоки и материали, работи и услуги, включени в списъка на нефактурираните доставки - тези, за които все още не са получени сетълмент документи от изпълнители или доставчици.
За излишък от стоки и материали, който се разкрива при приемането на инвентарните позиции, когато действителният брой единици надвишава посочения в документите на доставчиците.
За транспорт, включително надплащане и недоплащане на тарифата (товарни превози).
За комуникационни услуги (това включва всички видове комуникация).
Разплащания по договора за строителство на главния изпълнител с подизпълнители.
Разплащания между главния изпълнител и подизпълнителя по договор за научноизследователска и развойна дейност („научноизследователска и развойна работа“, която включва технологична работа).

За да извършите отчитането на горните изчисления, е необходимо да проверите и сравните следните документи:

Фактури, издадени при изпращане. Такива товарителници съдържат основните характеристики и са основа за осчетоводяване на стоки и материали.
Товарителници, които ви позволяват да проследявате движението на стоки и материали и да плащате за транспорт.
Фактури, които се издават от доставчика преди доставката на стоки и материали или от изпълнителя на работа на клиента. Посочват сумата и причината за плащане.
Фактури, които се издават от доставчик за изчисляване и плащане на ДДС. Фактурите се считат за основа за приемане на съответните данъчни суми за възстановяване. Форматът на документа трябва да отговаря на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Пълномощни. Тези документи се използват за формализиране на правото на субекта да действа като попечител, упълномощен да получава материални ценности. Пълномощното може да има различен вид. Например бланка на фирмата закупуване с печат или ъглов печат ще се различава от стандартния формуляр, но формулярите трябва да имат „гръбнак“, според който издаването на пълномощни се записва в съответния специален дневник. Във формуляра се вписват данните за купувача, съответстващи на данните от личната му карта, и данните за получените материални активи. Посочен е срокът на валидност на пълномощното, което също изисква проверка, тъй като стоките не са издадени по изтекъл документ.
Актове за приемане на материали. Такива актове се съставят въз основа на резултатите от приемането на стоки и материали в случай на недостиг или несъответствие на качеството с необходимите параметри. Актовете стават основание за предявяване на рекламация към доставчика. В селскостопанска организация при получаване на стоки и материали в склада складодържателят поставя маркировка върху документите за сетълмент (като алтернатива може да се използва фактура във фермата), а в агросервизните компании в тези случаи - разписка се съставя заповедта.
Търговски актове, които се съставят при несъответствие между действителното състояние на товара и данните, посочени в превозните документи (количество, маса), при повреда или изчезване на товара (или част от него). Недостигът и повредата, възникнали при транспортиране, трябва да бъдат документирани с участието на представител на доставчика и незаинтересовано лице.

При безкасови плащания е допустимо извършването им чрез платежни нареждания, чекове, инкасо (когато банката приема плащане от името на клиента), акредитиви (когато банката извършва плащания от името на платеца) и др. Всички горепосочени и други форми трябва да отговарят на изискванията на закона , банкови правила и традиционно използвани в банковата практика.

Сметка 60 принадлежи към категорията активно-пасивни сметки. Тук дебитното салдо е равно на сумата на авансите, които се издават под формата на авансови плащания на доставчици и изпълнители. Това съответства на техните задължения за платени стоки и материали и стоки в транзит, задължения за вече извършени услуги и за вече извършена работа.

Задълженията към изпълнители и доставчици се начисляват:

относно факта на приемане (съгласие за плащане от платеца) на документи за сетълмент за приети стоки и материали, работи и услуги,
относно факта на приемане на стоки и материали за нефактурирани доставки (квитанции без документи за сетълмент);
относно факта на идентифициране на излишъци въз основа на резултатите от приемането на стойности.

Сметка 60 се кредитира към сметки на доставчик, представени за плащане, а сметки за стойност или сметки за разходи се дебитират.

Първите са сметките:

"Инвестиции в дълготрайни активи" - 08,
"Материали" - 10,
„Поръчка и закупуване на мат. стойности" - 15,
"Стоки" - 41 и т.н.

Към втория - сметки:

"Основно производство" - 20,
"Спомагателно производство" 23,
„Общопроизводствени разходи“ и „Общи разходи“ (съответно 25 и 26) и други.

Отразяването на погасяването на задължения към доставчиците се извършва, както следва:

дебит - сметка 60,
кредит - различни счетоводни сметки Пари, които включват например 51-ви и 52-ри (съответно „Разчетни сметки“ и „Валутни сметки“), сметки за банкови заеми: 66 за краткосрочни и 67 за дългосрочни заеми.

В рамките на територията на Руска федерацияизчисленията се извършват в рубли, въпреки факта, че цената на стоката в договора може да бъде определена във всяка валута или произволни конвенционални единици. В този случай всяка установена цена извън рубли трябва да бъде намалена до националната парична единица- конвертиране в рубли. Курсовата разлика се отразява по сметка 91: дебит 91-2 и (с посочване на допълнителното начисляване на дълг за плащане на материални активи към доставчика) кредит 60. Това отразява курсовата разлика, възникнала преди и след това счетоводството на стоки и материали.

Одит на разплащанията с доставчици и изпълнители по отношение на съответствието със състоянието на аналитични и синтетични счетоводни данни трябва да се извърши в съответствие с програмата за проверка на счетоводната област и разработения план. Данните след техния анализ трябва да формират цялостно разбиране за следните видове изчисления:

с контрагенти и доставчици - по приети (приети) документи за сетълмент, за които все още не е настъпил срокът за плащане, по документи, неплатени навреме и по издадени авансови плащания,
с доставчици - според вече получените търговски кредити т.н..

На първо място, одитът установява наличието на документи, регламентиращи правата и задълженията при доставка на стоки и материали от двете страни, както и точността на тяхното изпълнение. И също така - съответствието на плащането или получаването на пари (съответно за получените или изпратени стоки) и степента на пълнота на осчетоводяването-отписването на стоки и материали. За размисъл сетълмент операцииИзползва се дневник No 6 (дневник-ордера), който се открива за една година, както и приложение към него от формуляр No 6 („Регистър на сетълмент операции”). В такива регистри се водят записи за всеки документ по позиционен начин.

По принцип счетоводството в контекста на изчисленията на доставчици и изпълнители се извършва само ако изчисленията се разглеждат в реда на планираните плащания (с отражение на идентифицирането на баланса и движението). Въпреки това, независимо от формата на разплащанията и размера на сумите, всички разплащания за изпратени стоки и материали и приети работи трябва да бъдат отразени в сметка 60. Регистрите за кореспонденция трябва да се правят със сметка 60, ако към момента на регистрацията на приетата работа или получаване на стоки и материали в склада на получателя, документите вече са платени.

Аналитично счетоводство се извършва за всяка представена от изпълнителя или доставчика фактура и за всеки изпълнител или доставчик с цел предоставяне на информация за задължения по документи за сетълмент, за които все още не е настъпил падежът, за неплатени в срок и за нефактурирани доставки.

Записванията в лявата част на дневника-варанта по кредита на сметка 60 се извършват по колоната с дебитни сметки за отчитане на материални активи, капиталови вложения и производствени разходи. А за отделни колони - сумата на ДДС, салдото в началото на месеца и края му, дати на транзакции, номера на документи и имена на доставчици (изпълнители).

Етап 1 от одита: подготовка и планиране

Одитът на разплащанията с доставчици и изпълнители по правило се извършва на три етапа, на първия от които се извършва запознаване с одитираната организация и се извършват общи процедури. Въпреки това, въпреки факта, че процедурите са по същество, провеждането на прецизно оценкиа на втория основен етап се извършват измервания, анализ на съответствието и др., подготовката и планирането се считат за най-важен етап, който не бива да се подценява.

Преди да започне процедурите, одиторът трябва да разбере особеностите на дейността на икономическия субект. В този случай схемата за планиране на одита не трябва да противоречи на одиторските стандарти, приети в Русия. Оптималната схема включва етапите:

изготвяне на предварителен план,
изучаване на счетоводната система, възприета в организацията
оценка на ефективността на системата за вътрешен контрол,
установяване на йерархия (ниво) на материалност,
етапът на изграждане на одитна извадка,
и етапа на изготвяне на цялостния план.

Характеристиките на одита на всеки етап (методи за получаване на доказателства, поддържане на работеща одитна документация) се определят от предвидените цели на одита.

"Писмо за ангажимент"

Преди да сключи споразумение за извършване на одит с цел регулиране на задължението, одиторското дружество изготвя писмо за ангажимент, потвърждаващо съгласието си за извършване на одит. Писмото се изпраща в отговор на искане-оферта на стопанския субект и съдържа условията за проверка и взаимни задължения на кантората и организацията, която е кандидатствала за това.

Необходимото количество информация, съдържаща се в писмото, се постига чрез провеждане на предварително запознаване с организацията на клиента.

Освен всичко друго, това позволява при сключване на споразумение, което веднага се определя като предоставяне на услуги срещу заплащане, да не се пропусне важни точкии отворени въпроси:

заповед за изпълнение,
плащане за услуги,
срок и навременност на завършване на работите,
запазване на документацията
поддържане на поверителност,
правата на клиента и неговото съдействие при одита,
задължения на страните в случай на едностранен отказ за изпълнение,
отговорност на инспектора за качеството на резултата.

Одитните заключения са отразени в работните документи за всички раздели на програмата, като стават фактически материал при изготвянето на заключението в доклада. Формалните параметри и съдържанието на тези работни документи обаче не са регламентирани от нормативни документи, а се определят от вътрешните стандарти на одиторското дружество.

предварително планиране

Такова предварително планиране започва като правило с встъпителни разговори с представители на ръководството на одитираната организация, с главния счетоводител, служители на различни отдели, представител или ръководство на службата за контрол.

По време на разговора одиторът получава обща информация, която помага да се разберат нуждите на клиента и очакванията от одиторската дейност. Предварителното планиране се завършва чрез проучване на работата на службата за вътрешен контрол (според отчети), материали от други инспекционни структури (например данъчни).

Резултатът от планирането е общ план и програми за одит. Като цяло се посочват целта и посоката на одита, методът на проверка, нивото на същественост, величината на риска. Освен това се определят размерът на работната група и квалификационните изисквания за одиторите, след което се разпределят отговорностите и йерархията на подчинение. В плана се установяват и времевите параметри на процеса, датата за подаване на подробен доклад и окончателното заключение.

В крайната програма специално внимание се отделя на области, които са били контролирани от счетоводния отдел в по-малка степен или изобщо не са били контролирани.

Резултатът трябва да бъде подробен списък с одиторски процедури със съдържание, което ще позволи да се обосноват одиторски доказателства на негова основа.

Етап No 2 от ревизията: състоянието на населените места

Етапът на директна проверка започва с потвърждаване на съответствието на данните от различни източници:

главна книга,
баланса,
счетоводни регистри (синтетични и аналитични) по сметка 60,
актове за съгласуване на разчетите и данни по сметки 50-52.

Одиторът проверява дали има (и дали е правилно съставен) договор за доставка на стоки и материали, работи и услуги, причините и датата на възникване на задължението (ако има такова), както по отношение на вземанията, така и на задълженията , и дългове с просрочена давност.

По отношение на времето се посочва, че:

Срокът за изпълнение на задълженията за сетълмент за работата, извършените услуги и за доставените стоки и материали е 3 месеца от датата на действителното предоставяне на услугите или получаване на стоките.
Размерът на дълга, който не е поискан от кредиторите по такива сделки, подлежи на отписване след 4 месеца от датата на действителното получаване на стоки и материали или услуги (работи) от предприятието длъжник със статут на несъбираеми вземания за кредитора загуби (ако не е имало умисъл в действията на кредитора).

Ако има нефактурирани доставки (няма документи за получените стоки и материали), одиторът проверява в какво състояние са тези стойности - дали са сред платените, но по пътя (в склада на доставчика) и дали стойността им е налице като вземания. В същото време одиторът трябва да установи дали прогнозната инвентаризация е извършена и, ако е така, след това да провери резултатите от нея чрез насрещна проверка за пълнотата на осчетоводяването, коректността на ценообразуването (по договора), коректността на отписване на разходите до себестойност, проверка на задълженията с просроченрецепта. Депозит и дължими сметкидавността се дължи на увеличено финансиране или бизнес резултати.

Проверката на реалността на дълга (включително оневинителни материали) също е важна, защото когато се плаща в брой, има възможност за измами и присвояване. Подобни действия в областта на текущите задължения ще се различават от същите процедури в областта на текущите активи. Измамниците фалшифицират документи, правят фиктивни документи, които осигуряват плащания в брой. Но за да е пълна картината, освен реалния дълг се сравняват и показателите от минали години по отношение на просрочените плащания с настоящите.

На сметка 60 счетоводството отразява цялата приета работа и закупените стоки, независимо от времето на плащане - на база начисляване. Тази сметка се кредитира за разходите за стоки и материали, услуги и работи, приети за счетоводство в кореспонденция със сметки за отчитане на стоки и материали, работи, услуги (или със сметка 15) или със сметки за счетоводство на разходите. При доставка - със сметки на материални запаси, производствени разходи, стоки. При нефактурирани доставки - за стойността на получените стоки и материали, определена от цената и условията, посочени в договора.

В зависимост от това дали документите за стоки и материали от доставчика отговарят на условията на договора, са възможни два варианта:

ако съвпадат, тогава се прави допълнително вписване за количеството стоки и материали,
ако не съвпадат, тогава се извършват записвания за сумите на транспортните документи и предварителното счетоводно записване се сторнира.

Сметка 60 се дебитира за сумите на плащане по фактури относно изпълнение на задължения. Авансите минават и през дебита и в кореспонденция с касовите сметки - авансово плащане по сметките на доставчиците. Сумите на авансовите плащания и авансовите плащания трябва да се отчитат отделно.

Освен това одиторът установява дали има сделки, извършени от страните умишлено, заобикалящи Гражданския кодекс на Руската федерация - несвоевременно или непълно. Такива сделки се определят като невалидни (недействителни).

След това одиторът получава доказателства за своите наблюдения. Съпоставят се данните от първичната документация и данните от договора, фактурите, проектно-сметния пакет. И така, инспекторът потвърждава и удостоверява:

съответствие на платежните документи ( банкови извлечения, сметки, разписки, касови ордери, чекове и др.) операции по погасяване на дълг,
надеждността на тези платежни документи и правилността на тяхното регистриране по отношение на детайли, суми, наличие на печати и печати, ДДС в отделен ред и др.,
съответствието на тези данни от платежните документи с данните, които са отразени в счетоводните регистри за сметката.

Резултатът от такъв анализ е например мнението, че пълнотата и навременността на изчисленията, отразени по сметка 60, се потвърждават, счетоводството се извършва в съответствие с регулаторните документи, данните за него от счетоводните регистри се прехвърлят правилно в Главната книга , а балансите се съставят като израз на салда по неговите сметки . Освен това всички изчисления са документирани.

Етап на одит 3: Просрочени задължения

Като част от одитната програма за определяне на състоянието на вземанията и задълженията на контрагенти и доставчици, инспекторът установява как се спазва процедурата за отписване на тези задължения, които е нереалистично за възстановяване, анализира състоянието на уреждането на искове.

„Акт за инвентаризацията...“ (Приложение Г) ви позволява да разделите вземанията на два вида:

потвърдено
непотвърдени - с изтекла давност.

Съмнителни задължения могат да възникнат при неизпълнение на задължения по отношение на плащането на доставените продукти поради реорганизация на дружеството, ликвидация на купувача или неплатежоспособност. Статутът на такъв дълг се получава от непогасени в договорните условия вземаниякоето не е подкрепено с достатъчно подходящи гаранции.

Несъбираемото задължение за всяко задължение (съгласно счетоводната наредба, параграф 77) се отписва въз основа на резултатите от инвентаризацията и от писмената заповед на ръководителя, обосноваваща решението му за разпореждане. Такъв дълг се начислява на сметка за провизии за съмнителни задължения или резултати финансови дейноститърговско дружество в случай, че за предход отчетен периодсумата на този дълг не е резервирана. Предприятията не само имат право да създават такива резерви, но с продължаващата възможност за събиране на дългове, тяхното създаване е препоръчително.

Размерът на резерва е индивидуален параметър за всеки конкретен дълг. Този параметър зависи от платежоспособността и степента на вероятност за поне частично погасяване. Сметка 63 се използва за обобщаване на информация за такива резерви.

резервите се отчитат като неоперативни разходи, което позволява на предприятията да намалят размера на данъка върху дохода при създаване на резерви (ако процедурата за създаване на резерви е предвидена от счетоводната политика на предприятието).

Изтичането на дълга става предпоставкаи основа за създаване на резерв. Условията се определят от договора или (ако споразумението не предвижда това) от закона. През отчетната година, която следва годината на създаване на резерва, резервът трябва или да бъде използван изцяло, или неизразходваната сума трябва да се добави към финансовия резултат, който се отразява в счетоводството чрез осчетоводяване. В същото време можете да създадете нов резерв за съмнителни задължения и да включите в него неизплатени задължения, останали от резерва за миналия период.

Отписването на дълга на загуба в резултат на неплатежоспособността на длъжника и анулирането на дълга не са идентични. Тази сума за още 5 години от датата на отписването се отразява в балансада поддържа механизъм за наблюдение на възможността за събиране на вземания в случай на подобрение на имущественото състояние на длъжника.

Одитите за различните счетоводни сегменти могат да бъдат доброволни и задължителни. С помощта на такъв мониторинг е възможно бързо да се идентифицират счетоводните грешки, обективно да се оцени ефективността на работата в определена област. При проверка на състоянието на сетълментите с контрагенти, доставящи търгуеми продукти, изпълнители, работата се усложнява от голям обем сделки и първична документация.

Цели и задачи при одита на изчисленията

Целта на одиторските дейности е да се провери коректността на отразяване на стопанските операции в счетоводството и отчетната документация. Обхват от задачи за решаване:

определяне нивото на рентабилност на предприятието;
разработване на стратегически и тактически стъпки за намаляване на разходната част;
анализ на ефективността на сътрудничеството с контрагенти;
оценка на обективността и рентабилността за предприятието на ценовата политика, използвана от неговите доставчици и изпълнители;
потвърждение на пълнотата на показване в счетоводството на състоянието на разплащанията с трети лица;
проверка на навременността на въвеждане в сметката на информация за възникване и погасяване на задължения;
преглед на договорна документация с доставчици, оценка на коректността на нейното изпълнение.

За да се сведе до минимум рискът от надценяване или подценяване данъчна основае необходимо да се проверят първичните документи за регистрираните транзакции. При наличие на просрочени задължения се изясняват причините за възникването им.

Нормативна база

Ключова роля в правна регулацияодитните дейности са възложени на Закон № 307-FZ от 30 декември 2008 г. В него са посочени характеристиките на извършването на одита на различни етапи, изискванията към одиторите и техните дейности, правилата за обобщаването и документирането им.

Важните регулаторни документи в областта на одита включват:

Федерални стандарти за одиторска дейност. Те посочват отговорностите на одитора, разкриват нюансите на планирането на одита и описват методологията на действие, регламентират правилата за документиране на всеки етап.
Гражданският кодекс, който оценява правния статус на всеки участник в сделката по време на сетълменти, помага да се оцени законосъобразността на съдържанието на договорната документация и формира основата за оценка на обективността на искове срещу контрагенти.
Данъчният кодекс е основата за разкриване на нарушения в данъчната сфера. Съгласно неговите норми се прави оценка на коректността на отчитането, изчисленията на данъчните задължения и се проверява навременността на погасяване на задълженията към бюджета.
Сметкоплан счетоводство. Според него следва да се формира работен сметкоплан. Съгласно стандартите на сметкоплана се оценява коректността на счетоводството, съотношението на видовете разходни и приходни сметки с изведените операции.
Разпоредби за счетоводство, регламентиращи процедурата за действия на стопански субект в различни областисчетоводство.

Планиране

Преди началото на одита е необходимо да се очертае план за действие и да се определи последователността на изпълнение на неговите етапи. Разработената схема трябва да отговаря на нормите на одиторските стандарти и действащата нормативна уредба. За да определи списъка със задачи, инспекторът се консултира с ръководството на предприятието и неговия главен счетоводител, ръководители на отдели. По време на встъпителните разговори одиторът идентифицира проблемни въпроси, формира списък с информация и аналитични заявки от клиента.

ЗАБЕЛЕЖКА!Запознаването на одитора с материалите от предишни одити и системата на работа на службата за вътрешен мониторинг се извършва преди началото на одита - на етапа на предварително планиране. Това е необходимо за изграждане на ефективна програма за одит.

На етапа на планиране се изготвят план за действие и програма за проверка. Планът очертава целите и задачите, одитирания счетоводен сегмент, фиксира метода на проверка и посочва границата на същественост. За да подобри ефективността на действията, одиторът определя необходимия брой инспектори и предписва изискванията за нивото на тяхната квалификация. В плана е посочено разпределението на техническото задание между одиторите, участващи в одита, като за всеки етап са определени срокове.

ВАЖНО! Планирането се извършва в съответствие с правилата, посочени в Одитен стандарт №3.

Последователността на действията на етапа на изготвяне на план и програма за работа:

Предварителни разговори с длъжностни лица на предприятието-клиент.
Запознаване със счетоводната политика на организацията и използваната счетоводна система.
Анализ на ефективността на системата за вътрешен мониторинг на отчетността.
Конкретизиране на границите на значимите показатели.
Изграждане на модел на извадка за одитно проучване.
Разработване на одитна програма с установени срокове за всяка операция.

При изготвянето на програма от мерки одиторът идентифицира области на счетоводството, които са били обхванати повърхностно от предишни проверки, проблемни операции и идентифицирани области с висок риск. По време на одита трябва да се провери следното:

има ли подписани договори с контрагенти за всички доставки;
валидността на класифицирането на сумите като задължения (трябва да са налични одобрени отчети за инвентаризация за сетълменти с контрагенти, отчети за съгласуване);
анализира кореспонденцията на сметките при отразяване на операции по 60 и 76 счетоводни сметки;
извършва се съгласуване на анализите с данните от списания-ордери и баланс.

В програмата за проверка е необходимо да се подчертаят необходимите елементи. Сред тях са името на изследваната организация, времето на одита, броят на часовете, които се планира да бъдат отделени на всеки етап, съставът на одитния екип. Необходимо е да се посочи прагът на същественост за открити грешки.

Метод на тестване

Няма универсален набор от техники, използвани от одитора. За всеки отделен случай в работната програма е включена индивидуално разработена методика. Общата схема на действия предполага:

определяне на нивото на влияние върху изследваното предприятие на комплекс от вътрешни и външни фактори;
анализ на риска чрез тестване;
документална проверка чрез систематизиране на първичната документация, уточняване на нейния обем и групиране в раздели от счетоводни операции;
одит на разплащанията с доставчици и контрагенти чрез сравняване на факти, потвърждаване на салда по дългове, проследяване на вериги на счетоводни операции;
преизчисляване на инвентара на инвентарните позиции, сканиране;
обобщаване на резултатите от аналитичните действия.

Одиторът, при изпълнение на своите задължения, формира основата одиторски доказателства, тества текущата система за наблюдение в предприятието за нейната надеждност, ефективност и обективност.

Какво се проверява

Одитът на сетълментите с доставчици включва проверка на жизнеспособността на счетоводната система като цяло и подробен анализ на областта на работа с контрагенти:

анализ на счетоводната политика за установяване на съответствието с нейните законодателна рамкаи пълнота на отразяване на всички счетоводни характеристики;
отстранени са недостатъците на счетоводния процес в организацията;
се правят предложения за отстраняване на недостатъците.

Основният блок от работа е свързан със съгласуването на изчисленията. Тази процедура е необходима, за да се обосноват съществуващите счетоводни суми на задълженията. Започва провеждане на съгласувания с възложители и доставчици на стоки и материали. Съставят се актове за съгласуване, които трябва да потвърдят баланса според счетоводните данни. По време на аналитичните операции вниманието се фокусира върху контрагентите, сътрудничеството с които е приоритет за одитираната организация.

ЗАБЕЛЕЖКА!Ако контрагентът не е предоставил информация за своите счетоводни данни при съгласуване, одиторът проверява салда по сметките, като сравнява данните от първичната документация.

Ако се открият несъответствия между актовете за съгласуване и счетоводството, одиторът започва одит:

фактури от доставчика, сверява данните им с направените вписвания в регистрите;
плащания по банкови извлечения - едно или повече плащания могат да бъдат приписани в счетоводството на друг контрагент;
искова документация - имало ли е случаи на отказ на стоки поради брак, отказ за извършване на плащания.

Ако доставчикът в отчетите за съгласуване показва надценени суми на дълга, тогава одиторът проверява навременността на счетоводството за операцията по получаване на стоките. При потвърждаване на факта на доставка на продукти на територията на предприятието преди края на текущата финансова година, посочените суми следва да бъдат включени в дълга. За целта се инициира инвентаризация, въз основа на която се увеличава кредитното салдо. Ако материалните активи са получени след края на отчетния период или не са приети от получателя, тогава одиторът идва при доставчика с предложение за коригиране на информацията в отчета за съгласуване.

На етапа на оценка на системата за вътрешен контрол се проверяват:

договорни документи - с кои доставчици са подписани споразумения, дали договорите са съставени правилно;
актове за съгласуване за идентифициране на честотата на тяхното съставяне и съответствието на данните в тях със счетоводството;
кореспонденция по иска - анализирана е практиката на прилагане на система от глоби и неустойки, начисляване на неустойки, честотата на случаите на нарушаване на разпоредбите на договорите;
ценова политика – има ли съгласуване на ценовите оферти и данни, които са отразени във фактурите за продукти.

При анализиране на състоянието на сетълментите се проверяват операциите за реализирани доставки на ценности, разпределят се доставки, които имат обезпечение под формата на менителници, нефактурирани разписки. Показва се съотношението на получените от организацията кредитни средства и авансите, издадени на трети страни. Ако предприятието има писмени претенции от доставчици, одиторът проверява обективността на изискванията, изразени в документите.

Подлежи на проверка:

дългови задължения, които са отписани и не могат да бъдат събрани от институцията;
просрочен дълг на кредитна основа;
дългове с изтекла погасителна давност.

СПРАВКА! Ако според счетоводните данни и отчетите за съгласуване вземанията са отразени, одиторът трябва да идентифицира обстоятелствата за тяхното възникване, да определи датата на образуване.

За да създаде обективни оценъчни преценки, одиторът анализира съдържанието на договорната документация. Той ще се нуждае от доставка, покупко-продажба, договор, споразумения за услуги, сключени с доставчици и изпълнители. Ако има факт на сетълменти по договор за сметка или сметка за оферта, те трябва да бъдат представени за проверка на одитора.

Съгласно договорите с изпълнител, проверката има за цел да потвърди пълнотата на цялата работа, предписана в споразуменията. Ако резултатите от отделните услуги нямат материална форма, първичната документация, свързана с тях, се подлага на подробен анализ.

Често срещани грешки

Повишените рискове от конфликтни ситуации и взаимни претенции между доставчици, изпълнители и клиенти на стоки или услуги са свързани с липсата на писмена форма на договори. Ако компанията реши да откаже да документира постигнатите споразумения, няма гаранции, че всички страни по сделката ще изпълнят задълженията си. Задачата на одитора по този въпрос е да определи с кои контрагенти няма писмени споразумения, да причисли сетълментите с тях към групата с висок риск.

СПРАВКА!Съгласно наличната договорна документация се проверяват детайлите и семантичното съдържание.

Типична грешка е нарушаването на правилата за съставяне на споразумения с доставчици, липсата на срокове за изпълнение на работата за изпълнителя на всеки етап. Проблеми могат да създадат такива ситуации:

оригиналните документи са унищожени преди изтичане на срока на съхранение, посочен в нормативните актове;
лошо качество на счетоводството, което води до ненадеждно отразяване на дейността на предприятието в анализа;
небрежно отношение на персонала към инвентаризацията на ценности и разплащанията с доставчици;
липса на умения и знания по въпросите на исковата работа;
счетоводните данни за размерите на задълженията не отговарят на реалността;
актовете за помирение имат несъответствия;
незаконни сделки за разпределяне на ДДС;
кореспонденцията на сметките, формирани в счетоводството, е неправилна, това води до грешки в окончателното отчитане;
наличието на незаписани транзакции за осчетоводяване на стойности от доставчици;
аритметични грешки;
сортиране;
използването на свободни форми в работния процес със законовото изискване за използване на унифицирани формуляри (такива операции не могат да бъдат признати в счетоводството);
документацията, изготвена от организацията, не съдържа пълен списък от задължителни данни, въз основа на това тя не може да бъде надарена с юридическа сила.

В предприятието могат да бъдат разкрити факти на умишлено фалшифициране на документация, приемане на фиктивни суми на задължения за счетоводство. Нарушение е липсата на одобрен график на работния процес. При текущия график за получаване и изпращане на документация има недостатъци във формата:

липсата на регистрационни номера на писма, документи, удостоверения, получени от институцията;
късна регистрация;
несъответствия в датите на регистрация в дневниците и на формулярите.

Системата на работния процес трябва да регламентира правилата за хронологично отразяване на стопанските операции и първичните документи в счетоводните регистри и дневници. Отговорните лица са длъжни стриктно да спазват определените в закона срокове за съхранение на счетоводни формуляри и реда за предаването им в архива. За унищожаване на оригинални документи е необходимо да се състави специален акт.

При проверка на състоянието на сетълментите с контрагенти одиторът може да открие факти на приключване на задължения в нарушение на определените за това срокове. При работа с валутни сетълменти един от контрагентите може да допусне грешка при изчисление при извеждане на размера на курсовата разлика.

Резултати от одита

След приключване на всички одитни дейности одиторът систематизира събрания материал, резултатите от анализите, изчислените данни и отразява резултатите от работата в одитния доклад. Заключението може да бъде предназначено за нуждите на:

управленският екип на институцията, поръчала услугата за одит на сетълмента;
собственици на предприятието;
инвеститори, за които подобна информация е важна на етапа на разработване на нов инвестиционен проект.

Одиторският доклад трябва да отразява мнението за степента на надеждност на счетоводната документация и всички форми на отчитане в контекста на изследвания сегмент от работа. Окончателният документ може да бъде:

Определено положително.В този случай одиторът не можа да открие правила, сделки и счетоводни записи, които противоречат на закона. Това се потвърждава от пълнотата на документацията на всички етапи на разплащанията с доставчици, правилната организация на работата по искове и навременността на отчитането на всички видове дългове, спазването на сроковете при извършване на сетълменти.
условно положителен.Отнася се до спазването на всички съществени условия за осъществяване на договорни отношения с доставчици и изпълнители, правилното класифициране на конкретни операции като раздели пасиви и активи. Възможно е да има незначителни нарушения, които не водят до изкривяване на отчетността и поява на обосновани искове от контрагенти.
Отрицателно.Дейността на предприятието се извършва с нарушения, отчитането не е съобразено с принципите на пълнота и достоверност. Сроковете за сетълмент се нарушават редовно, състоянието на дълга не се променя във времето.

В някои случаи одиторът издава заключение, съдържащо отказ да изрази квалифицирано мнение относно състоянието на счетоводството в предприятието и коректността на неговите разплащания с доставчици.

Разнообразието от форми на споразумения, предвидени в закона, превръща одита на разплащанията с доставчици и купувачи в процес, който изисква познаване на гражданското право, счетоводството и данъчно счетоводство, способност за оценка и описание на системата за взаимодействие между клиента и контрагентите.

Одит на разчетите с доставчици и купувачие основният елемент на проверка за почти всички икономически субекти. Такива изчисления включват не само сделки по договори за покупко-продажба, но и различни бартерни сделки, прихващания на взаимни вземания, бартерни сделки, сетълменти със записи на заповед на собствени или трети лица и др. В резултат на извършените дейности организацията има дълг, информация за който трябва да бъде правилно оповестена във финансовите отчети.

Основната цел на одита е спазването на законосъобразността и навременността на погасяването на дълга, коректността на отчитането на изчисленията и предприетите от ръководството на организацията мерки за отстраняване на причините, които причиняват възникването на непотърсени задължения.

Източници на информация:

Наредба за счетоводната политика;

Договори за доставка;

отгоре;

фактури;

Актове за съгласуване на сметки;

Протоколи за прихващане на взаимни искове;

Актове за инвентаризация на населените места;

Копия от платежни документи;

Книга за покупки;

Счетоводни регистри по сметка 60;

Главна книга;

Финансови отчети.

Формата на сетълмент между платеца и получателя на средствата се определя от договора или споразумението. В същото време предприятията, по общо съгласие, могат да извършват компенсации на взаимни дългове, заобикаляйки банките. В този случай в банката се подава поръчка за малка сума. За отчитане на разплащания с доставчици и клиенти се използва сметка 60 със същото име.

Разчетите с доставчици и контрагенти е раздел от счетоводството, където наред с проверката на отразяването на транзакциите в счетоводната система, оценката на първичната счетоводна система е от немалко значение. Това се дължи преди всичко на факта, че почти всички документи, които обработват операциите на този раздел, идват в организацията отвън.

Разглежданата счетоводна област се характеризира с определени рискови фактори поради следните причини:

Липса на многократен контрол върху първичните документи на етапа на тяхното създаване и проверка (какъвто е случаят с документацията, създадена в предприятието);

трудността при възстановяване на липсващи и коригиране на неправилно изпълнени документи;

висока вероятност от късно получаване на оправдателни документи;

· липсата на унифициране на значителна част от първичните документи, потвърждаващи приключването на тези операции (особено операции, свързани с плащания за извършени услуги). Оттук и рискът първичната документация да не бъде призната за подкрепяща, ако има съмнения относно коректността на документите и тяхната пълнота.

Рисковите фактори, както и възможността за различни видове злоупотреби, налагат предварително проучване на първичната счетоводна система на мястото на разплащания с доставчици и изпълнители. Такъв анализ ще позволи на одитора да бъде по-подготвен да подходи към изпълнението на основните одиторски процедури за този раздел от счетоводството, както и разумно да определи размера на извадката и методите за подбор на елементи в одитираната съвкупност. Освен това предварителен анализ на първичната счетоводна система ще даде възможност за оценка на качеството на първичната счетоводна документация, която ще се използва от одитора като одиторско доказателство.

Въз основа на проучването се съставят план и програма за проверка, определят се размерите на извадката в отделни области на счетоводството в рамките на този раздел и методи за подбор на елементи от одитираната съвкупност.

Типични грешки:

липса на договори за доставка на продукти, първични документи или непълното им изпълнение;

неправилна кореспонденция на счетоводни сметки, неправилно определяне на данъчната основа по ДДС.

Одитът на разплащанията с доставчици и купувачи и в резултат на това одитът на вземания и задължения помага да се идентифицират задълженията, за които е изтекъл давността.

При проверка на разплащанията с доставчици и изпълнители е необходимо да се установи документалната валидност на извършените операции, да се провери автентичността на документите и коректността на тяхното изпълнение.

Одиторът по време на одита трябва да обърне внимание на следното:

има ли договори за доставка на продукти (изпълнение на работи, услуги) и коректността на тяхното изпълнение;

При наличие на вземания и задължения е необходимо да се установи датата на възникване и причината за образуването;

има ли дълг с изтекла давност, предприемат ли се мерки за събирането му;

правилността на провеждане на аналитично счетоводство по сметка 60, правилността на съставянето счетоводни записванияпо сметка 60;

съответствие на аналитичните счетоводни записвания със записи в дневник-ордера N 6 на главната книга и баланс (с формуляр за дневниксчетоводство);

при получаване на инвентарни артикули, за които не са получени документи за сетълмент, е необходимо да се провери дали тези получени стойности са посочени като платени, но са на път или не са изнесени от складовете на доставчиците и дали цената на тези ценностите са посочени като вземане;

дали е извършена инвентаризация на изчисленията (необходимо е да се прегледат резултатите и, ако е необходимо, да се извърши обратна проверка на изчисленията);

Пълнота на осчетоводяване на материални активи. Необходимо е да се съпоставят данните за тяхното количество и цена по платежните документи с данните на документите за тяхното осчетоводяване (фактури, товарителници) и показателите на аналитично счетоводство, отчети за движението на продукти и материали;

· правилността на определяне на цените на материалните активи: отговарят ли на цените, посочени в договорите за доставка;

Коректност на отписването на разходите от кредита за разплащания с длъжници и кредитори към себестойността на продукцията (работи, услуги);

Наложени ли са санкции на доставчици при нарушаване на договорни задължения;

Коректност на отразяване на операциите при плащане по сметки;

има ли претенции към доставчици и изпълнители в случай на несъответствие между цените и тарифите, предвидени в договорите; неспазване на стандартите за качество или спецификации, за брак и престой, причинени по вина на доставчици или изпълнители;

Наличност на чуждестранни доставчици, доставящи материали за чужда валута. Необходимо е да се изясни как се отчитат курсовите разлики и как са били отписани тези курсови разлики, както и да се установи дали салдата по сметка 60 са били преизчислени на първия ден от съответното тримесечие.

При извършване на одит е необходимо да се установи дали са изпълнени изискванията на нормативните актове при отразяване в счетоводни и данъчни счетоводни операции за счетоводни разплащания с доставчици за доставка на продукти (стоки, работи, услуги), а именно:

Съгласуване на данни от аналитично счетоводство на разплащания с доставчици и изпълнители с обороти и салда по сметка 60 на синтетично счетоводство. При извършване на одит е необходимо да се провери идентичността на аналитичните счетоводни данни с оборота и салда по синтетичните счетоводни сметки.

Данните от аналитичното счетоводство на сетълментите трябва да съответстват на оборота и салда на синтетични счетоводни сметки.

Проверката на коректността на направените записвания в Главната книга се извършва чрез изчисляване на сумите на оборота и салда по всички счетоводни сметки. Сумите на дебитните и кредитните обороти, както и дебитните и кредитните салда трябва да бъдат съответно равни.

Съгласуване на счетоводни данни на разчетите с доставчици и изпълнители със счетоводни данни. Одиторската организация, когато извършва одит, трябва да получи достатъчно одитни доказателства, за да гарантира, че:

· крайните салда по сметките на синтетичното счетоводство на разплащанията с доставчици и контрагенти (60) от предходния отчетен период са пренесени по подходящ начин в началото на одитирания отчетен период;

· съответните показатели на финансовите отчети (ф. № 1, 5) в началото и края на отчетния период съответстват на счетоводните данни от регистрите на синтетично и аналитично счетоводство на разплащанията с доставчици и изпълнители;

Проверка на договори с доставчици и изпълнители.

Основният правен документ, който фиксира всички необходими условия за изпълнение на търговските планове на всяка организация, е договор, чието значение във финансовата и икономическата дейност на организацията е огромно. Икономическият резултат от сделката до голяма степен зависи от това колко компетентно и ясно в правен смисъл е съставен и сключен този или онзи договор.

По време на одита е необходимо да се провери наличието на договори, коректността на тяхното изпълнение, както и да се разгледат характеристиките на счетоводството и данъчните последици от транзакциите.

Проверка на достоверността (пълнотата и точността) на фактите за осчетоводяване на инвентарни позиции (инвентар и материали), приемане на работи, услуги за счетоводство. С помощта на тази процедура се постига увереност, че организацията разполага с цялата първична документация за всички входящи ценности и всички извършени услуги за отчетния период. Целесъобразно е вземането на проби в тази област да се извършва по следния начин: за операции по получаване на стоки и материали от представителна извадка чрез случаен или систематичен подбор, за операции по придобиване на работи и услуги чрез непредставителна извадка, в зависимост от предмета на договорите, тяхната цена и други фактори.

Когато проверява пълнотата на отразяването на придобитите работи, услуги, одиторът може да използва информация за типичен „набор“ от услуги, предоставени от одитираната организация за определен период, получена например в резултат на устно проучване или преглед на счетоводни регистри за минали периоди.

В същото време одиторът трябва да провери данните от първичните документи за получаване с договори и за доставка с един или друг доставчик. След това трябва да проверите наличността на фактури от доставчици за всяка конкретна транзакция в регистъра за регистрация на фактури. След това е необходимо да се сверят получените данни със складовите счетоводни данни или с информация от счетоводния отдел за приетите за счетоводство работи и услуги.

Проверка на ефективността на регистриране на фактите за получаване на суровини, предоставяне на услуги.Одиторът трябва да установи причините за несъответствията (ако има такива) между датите на бизнес транзакциите и момента на тяхното регистриране в счетоводството, както и да установи дали тези факти са еднократни или систематични. От разговор с главния счетоводител (или негов заместник) одиторът трябва да разбере как и в какви срокове се обработват документите, получени от предприятието, какви са основните канали за получаване на документи, дали са централизирана регистрация и т.н. Също така е полезно да се запознаете със списъка на постоянните и еднократни контрагенти на предприятието и да обърнете специално внимание на документите на последните.

Проверка на законосъобразността на първичната счетоводна документация, която оформя сделки за разплащания с доставчици и изпълнители. Целта на тази процедура е да се получи достатъчно количество доказателства, че целият масив от първични документи е правно валиден (тоест всички изисквания за документация са изпълнени). Одиторът преглежда онези документи, които са били избрани от него за проверка по-рано (в съответствие с избраните критерии).

Специално внимание трябва да се обърне при преглед на документацията за сделки, за които са открити несъответствия. Въз основа на резултатите от тази процедура одиторът трябва да определи общото ниво на съответствие с правилата за обработка на документи за този раздел и след като е установил нарушения, да ги отрази в одитния доклад. Информацията за онези транзакции, при които няма документи или са съставени неправилно (някои детайли липсват или има корекции в документите), трябва да се вземе предвид при по-нататъшна проверка на отразяването на тези транзакции в счетоводните сметки.

Проверка на пълнотата и верността на регистрацията на документите в счетоводните регистри.В резултат на тази процедура одиторът получава достатъчно доказателства, че при приемане на документи за счетоводство се спазват шест основни принципа:

· има достатъчно основания за регистрация на всеки документ;

· всички документи, които обработват одитираните сделки са регистрирани изцяло;

· всички документи са отразени в съответствие с икономическата същност на операцията, като за всички документи е извършено точно количествено и качествено предаване на данните към счетоводната система;

Всички документи се регистрират своевременно;

Всички документи се регистрират в счетоводните регистри, съответстващи на тази стопанска операция;

Всеки документ се взема предвид само веднъж.

Изборът на документи, които ще бъдат проверени в рамките на тази процедура, трябва да се извършва, като се вземат предвид резултатите от предишни процедури. Особено внимание трябва да се обърне на документи, за които не са изготвени графици на работния процес, и операции, за които липсват първични документи или им липсват определени подробности.

Проверка на реалността на вземания и задължения.Целта на тази процедура е да се постигне увереност, че дълговете на контрагентите и задълженията към контрагенти се записват в счетоводни сметки в реални стойности. Тази процедура е една от най-важните при одита на разплащанията с доставчици и изпълнители, тъй като операциите със задължения и плащането им в брой представляват възможност за измами, присвояване и изкривяване на финансовите отчети.

Одиторът трябва да е наясно с типичните начини, по които подобни дейности се извършват и укриват. Най-значимите измами могат да достигнат при изпълнението на операции по снабдяване. Нарушенията при доставката на суровини могат да бъдат както прости (например представяне на фактури и фактури на фиктивни фирми като подкрепящи документи, което лесно се открива по време на инвентаризацията и съгласуването на изчисленията), така и много сложни, които е почти невъзможно да бъдат разкрити с помощта на одит при извършване на измама.по взаимно съгласие на длъжностните лица на двете страни по сделката с цел осигуряване на неправилни плащания в брой.

Одиторът трябва също така да се увери, че през одитирания период не е имало случаи на припокриване на задълженията към един контрагент с вземанията на друг. Освен това сумите на дължимите сметки с изтекъл давностен срок трябва да бъдат своевременно отписани от други приходи на организацията.

Проверка на сетълменти за нефактурирани доставки.С помощта на тази процедура се проверява отразяването в сметките на транзакции за получаване на стоки и материали (работи, услуги) от организации на трети страни, които не са потвърдени в определен период от време от първични документи.

Липсата на подкрепящи документи се установява по време на одита на първичната счетоводна система за този раздел. При проверката трябва да се има предвид, че аналитичното счетоводство по сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" трябва да предоставя данни за нефактурирани доставки и че материалните активи (работи, услуги) за нефактурирани доставки следва да се осчетоводяват по цени и при условия предвидени в договора.

Одиторът трябва да гарантира, че документите за нефактурирани доставки се извличат от организацията в рамките на разумен срок. В случай на нефактурирани доставки, за които не са налични оправдателни документи от достатъчно дълго време (което означава, че към момента на изготвяне на отчетите - данъчни и финансови - документи все още не са получени), одиторът следва да направи Уверете се, че внесеният ДДС за такива доставки не е приет за възстановяване.

Ако са получени оправдателни документи и има несъответствия в цените и номенклатурата, тогава одиторът трябва да провери правилността на корекцията на сумите за съответните позиции в счетоводните сметки, които към момента на получаване на документите вече са били отписани към разходите за разглеждания период. Ако данните за предходни отчетни периоди подлежат на корекция, е препоръчително да се провери и коректността на корекцията на съответните данъчни и финансови отчети.

Проверка на сетълменти по издадени записи на заповед и сетълменти по търговски заеми.Ако организацията практикува сетълмент със свои собствени менителници, тогава одиторът трябва да обърне внимание на факта, че аналитичното счетоводство по сметка 60 трябва да предоставя възможност за получаване на данни от доставчици за издадени менителници, чийто падеж не е настъпил идват и на просрочени сметки. Освен това, за просрочени записи на заповед, с изтекъл давностен срок, трябва да проверите навременността на отписване на задължения към други доходи на организацията.

Ако стоките и материалите са получени при условията на търговски заем или дължимите сметки са обезпечени с менителница и предвиждат плащане на определен процент на доставчика, тогава отчитането на лихвите по тези задължения е от голямо значение.

Отговорности на одитора при проверка на разчетите с контрагенти и доставчици

Разплащания с доставчици и изпълнители: същността и целите на одита

Одитът на разплащанията с доставчици и изпълнители установява съответствието със законодателството на сделките, извършени по разплащания с контрагенти и доставчици, както и съответствието на счетоводните отчети с реалния процес. Термините „изпълнители“ и „доставчици“ тук означават организации (компании) и индивидуални предприемачи,

доставка на материали (суровини, оборудване, конструкции),
извършване на различни видове работи по договора (ремонт, строителство, реконструкция и др.),
предоставяне на различни услуги (снабдяване с вода, газ, електричество и др.).

Целта на одита определя одитните задачи – техния списък и последователност на решаване. Така че, когато проверяват доставчици и изпълнители (одитирани лица), те започват с наличието и правилното изпълнение на споразумения (споразумения, договори). В същото време съдържанието им се разглежда за съответствие с икономическия смисъл на сделките.

Разплащания с група доставчици.

Група „Разплащания с контрагенти“.

Пълна картина на одитираните изчисления дават данните от аналитичното и синтетичното счетоводство, за което по време на одита одиторът трябва да извърши редица процедури. Например, проследяването на операциите дава възможност за проследяване на нетипични ситуации. Преизчисляването осигурява повторна проверка на точността на предишни математически изчисления в счетоводните записи и първичните документи. Анализът на информацията ви позволява да съпоставите размера на собствения капитал и привлечените средства и т.н. Проучване на осведоменото лице, проведено от одитора, може да се проведе както в рамките на икономическия субект, така и извън организацията.

Отговорности на одитора при проверка на разчетите с контрагенти и доставчици

По време на одитната процедура одиторът трябва да извърши редица дейности:

Проверете и оцените коректността на попълването на първичните документи, отразяващи придобиването на стоки и материали и получаването на услуги и работи. Целта на такава проверка е да се потвърди валидността на появата на кредитен дълг.
Потвърдете самия факт на навременното погасяване на задълженията и правилността на отразяването му в счетоводните сметки.
Анализирайте и оценете коректността на отразяването на подадените рекламации.

За да направи това, одиторът трябва да постави и реши редица междинни задачи:

На най-високо ниво това са Конституцията, федералните закони (на първо място Федералният закон „За одита“ № 307), Гражданският и Трудовият кодекс и правителствените постановления, свързани със счетоводството.
На второ ниво - стандартите и правилата за одиторска дейност от федерално значение, регламентиращи общи въпроси на одита, задължителни за изпълнение.
На трето ниво - стандарти и вътрешни правила на одиторски организации и професионални асоциации, стандартни препоръки и методически указания за счетоводство, описващи специфични методи за счетоводство в съответствие с PBU.
На последното ниво се взема предвид счетоводната политика на конкретна организация, графикът на работния процес, сметкопланът и други работни документи на организацията и нейните вътрешни фирмени стандарти.

Съдържание на проверката и източници на информация

доставки на стокови и материални активи - стоки и материали (това число включва разписки, обезпечени с менителници, както и нефактурирани разписки),
получени търговски заеми и издадени аванси,
искове, предявени от ревизираната страна,
отписани дългове, които не подлежат на възстановяване,
просрочени задължения, които включват задължения с изтекла погасителна давност.

По време на проверката те разчитат на информация от следните документи:

Договори за предоставяне на определена услуга.
Трудови договори.
Договори за доставка на стоки и материали.
Правилник за счетоводната политика на клиента, формиран въз основа на организационни и икономически фактори.
Журнал за регистрация на пълномощно за получаване на стоки и материали - инвентарни позиции.
Дневник на фактурите на доставчика.
Фактури на доставчика.
Отгоре.
сметки.
Сравнения на сметки.
Актове за изчисления на инвентара.
Протокол за прихващане на вземания от взаимен характер.
Главна книга.
Книга за покупки.
Копия от платежна документация.
Финансови отчети.
Счетоводни регистри по сметка 60.

Резултат 60 като отражение на обобщената информация за изчисленията

За закупени стоки и материали, приети работи, консумирани услуги (включително обработка или доставка на материални активи), документи за които са приети (приети) за плащане чрез банка. Списъкът на тези услуги включва и предоставянето на ресурси (вода, газ, електричество).
За стоки и материали, работи и услуги, включени в списъка на нефактурираните доставки - тези, за които все още не са получени сетълмент документи от изпълнители или доставчици.
За излишък от стоки и материали, който се разкрива при приемането на инвентарните позиции, когато действителният брой единици надвишава посочения в документите на доставчиците.
За транспорт, включително надплащане и недоплащане на тарифата (товарни превози).
За комуникационни услуги (това включва всички видове комуникация).
Разплащания по договора за строителство на главния изпълнител с подизпълнители.
Разплащания между главния изпълнител и подизпълнителя по договор за научноизследователска и развойна дейност („научноизследователска и развойна работа“, която включва технологична работа).

За да извършите отчитането на горните изчисления, е необходимо да проверите и сравните следните документи:

Фактури, издадени при изпращане. Такива товарителници съдържат основните характеристики и са основа за осчетоводяване на стоки и материали.
Товарителници, които ви позволяват да проследявате движението на стоки и материали и да плащате за транспорт.
Фактури, които се издават от доставчика преди доставката на стоки и материали или от изпълнителя на работа на клиента. Посочват сумата и причината за плащане.
Фактури, които се издават от доставчик за изчисляване и плащане на ДДС. Фактурите се считат за основа за приемане на съответните данъчни суми за възстановяване. Форматът на документа трябва да отговаря на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация.
Пълномощни. Тези документи се използват за формализиране на правото на субекта да действа като попечител, упълномощен да получава материални ценности. Формата на пълномощното може да има различна форма. Например бланка на фирмата закупуване с печат или ъглов печат ще се различава от стандартния формуляр, но формулярите трябва да имат „гръбнак“, според който издаването на пълномощни се записва в съответния специален дневник. Във формуляра се вписват данните за купувача, съответстващи на данните от личната му карта, и данните за получените материални активи. Посочен е срокът на валидност на пълномощното, което също изисква проверка, тъй като стоките не са издадени по изтекъл документ.
Актове за приемане на материали. Такива актове се съставят въз основа на резултатите от приемането на стоки и материали в случай на недостиг или несъответствие на качеството с необходимите параметри. Актовете стават основание за предявяване на рекламация към доставчика. В селскостопанска организация при получаване на стоки и материали в склада складодържателят поставя маркировка върху документите за сетълмент (като алтернатива може да се използва фактура във фермата), а в агросервизните компании в тези случаи - разписка се съставя заповедта.
Търговски актове, които се съставят при несъответствие между действителното състояние на товара и данните, посочени в превозните документи (количество, маса), при повреда или изчезване на товара (или част от него). Недостигът и повредата, възникнали при транспортиране, трябва да бъдат документирани с участието на представител на доставчика и незаинтересовано лице.

При безналични плащания е допустимо извършването им чрез платежни нареждания, чекове, инкасо (когато банката приема плащане от името на клиента), акредитиви (когато банката извършва плащания от името на платецът) и др. Всички горепосочени и други форми трябва да отговарят на изискванията на закона, банковите правила и традиционно използвани в банковата практика.

Задълженията към изпълнители и доставчици се начисляват:

относно факта на приемане (съгласие за плащане от платеца) на документи за сетълмент за приети стоки и материали, работи и услуги,
относно факта на приемане на стоки и материали за нефактурирани доставки (квитанции без документи за сетълмент);
относно факта на идентифициране на излишъци въз основа на резултатите от приемането на стойности.

Първите са сметките:

"Инвестиции в дълготрайни активи" - 08,
"Материали" - 10,
„Поръчка и закупуване на мат. стойности" - 15,
"Стоки" - 41 и т.н.

Към втория - сметки:

"Основно производство" - 20,
"Спомагателно производство" 23,
„Общопроизводствени разходи“ и „Общи разходи“ (съответно 25 и 26) и други.

Отразяването на погасяването на задължения към доставчиците се извършва, както следва:

дебит - сметка 60,
кредит - различни парични сметки, които включват, например, 51-ви и 52-ри (съответно "Разчетни сметки" и "Валутни сметки", сметки за банкови заеми: 66 - за краткосрочни и 67 - за дългосрочни заеми.

На територията на Руската федерация сетълментите се извършват в рубли, въпреки факта, че цената на стоката в договора може да бъде определена във всяка валута или произволни конвенционални единици. В този случай всяка определена цена, различна от рубли, трябва да бъде преобразувана в националната валута - преобразувана в рубли. Курсовата разлика се отразява по сметка 91: дебит 91-2 и (с посочване на допълнителното начисляване на дълг за плащане на материални активи към доставчика) кредит 60. Това отразява курсовата разлика, възникнала преди и след това счетоводството на стоки и материали.

с контрагенти и доставчици - по приети (приети) документи за сетълмент, за които все още не е настъпил срокът за плащане, по документи, неплатени навреме и по издадени авансови плащания,
с доставчици - по вече получен търговски заем и др.

На първо място, одитът установява наличието на документи, регламентиращи правата и задълженията при доставка на стоки и материали от двете страни, както и точността на тяхното изпълнение. И също така - съответствието на плащането или получаването на пари (съответно за получените или изпратени стоки) и степента на пълнота на осчетоводяването-отписването на стоки и материали. За отразяване на транзакциите по сетълмента се използва дневник № 6 (дневник-ордера), който се отваря за една година, както и приложение към него от формуляр № 6 („Регистър на сетълмент операции“). В такива регистри се водят записи за всеки документ по позиционен начин.

Етап 1 от одита: подготовка и планиране

Одитът на разплащанията с доставчици и изпълнители по правило се извършва на три етапа, на първия от които се извършва запознаване с одитираната организация и се извършват общи процедури. Въпреки това, въпреки факта, че на втория, основен етап се извършват процедури по същество, извършване на точни разчети и измервания, анализ на съответствието и др., подготовката и планирането се считат за най-важните етапи, които не бива да се подценяват.

изготвяне на предварителен план,
изучаване на счетоводната система, възприета в организацията
оценка на ефективността на системата за вътрешен контрол,
установяване на йерархия (ниво) на материалност,
етапът на изграждане на одитна извадка,
и етапа на изготвяне на цялостния план.

"Писмо за ангажимент"

Необходимото количество информация, съдържаща се в писмото, се постига чрез провеждане на предварително запознаване с организацията на клиента.

Освен всичко друго, това позволява при сключване на споразумение, което веднага се определя като предоставяне на услуги срещу заплащане, да не се пропускат важни точки и да се разкриват въпроси:

заповед за изпълнение,
плащане за услуги,
срок и навременност на завършване на работите,
запазване на документацията
поддържане на поверителност,
правата на клиента и неговото съдействие при одита,
задължения на страните в случай на едностранен отказ за изпълнение,
отговорност на инспектора за качеството на резултата.

предварително планиране

Етап No 2 от ревизията: състоянието на населените места

Етапът на директна проверка започва с потвърждаване на съответствието на данните от различни източници:

главна книга,
баланса,
счетоводни регистри (синтетични и аналитични) по сметка 60,
актове за съгласуване на разчетите и данни по сметки 50-52.

По отношение на времето се посочва, че:

Срокът за изпълнение на задълженията за сетълмент за работата, извършените услуги и за доставените стоки и материали е 3 месеца от датата на действителното предоставяне на услугите или получаване на стоките.
Размерът на дълга, който не е поискан от кредиторите по такива сделки, подлежи на отписване след 4 месеца от датата на действителното получаване на стоки и материали или услуги (работи) от предприятието длъжник със статут на несъбираеми вземания за кредитора загуби (ако не е имало умисъл в действията на кредитора).

Ако има нефактурирани доставки (няма документи за получените стоки и материали), одиторът проверява в какво състояние са тези стойности - дали са сред платените, но по пътя (в склада на доставчика) и дали стойността им е налице като вземания. В същото време одиторът трябва да установи дали прогнозната инвентаризация е извършена и, ако е така, след това да провери резултатите от нея чрез насрещна проверка за пълнотата на осчетоводяването, коректността на ценообразуването (по договора), коректността на отписване на разходите до себестойност и проверка на изтекли дългове. Сумите на вложителите и дължимите сметки с изтекъл давностен срок се приписват на увеличение на финансирането или на резултатите от икономическа дейност.

ако съвпадат, тогава се прави допълнително вписване за количеството стоки и материали,
ако не съвпадат, тогава се извършват записвания за сумите на транспортните документи и предварителното счетоводно записване се сторнира.

съответствие на платежните документи (банкови извлечения, менителници, разписки, касови ордери, чекове и др.) с операции по погасяване на дълг,
надеждността на тези платежни документи и правилността на тяхното регистриране по отношение на детайли, суми, наличие на печати и печати, ДДС в отделен ред и др.,
съответствието на тези данни от платежните документи с данните, които са отразени в счетоводните регистри за сметката.

Етап на одит 3: Просрочени задължения

„Акт за инвентаризацията...“ (Приложение Г) ви позволява да разделите вземанията на два вида:

потвърдено
непотвърдени - с изтекла давност.

Съмнителни задължения могат да възникнат при неизпълнение на задължения по отношение на плащането на доставените продукти поради реорганизация на дружеството, ликвидация на купувача или неплатежоспособност. Статут на такъв дълг се получава от неизплатени в договорните условия вземания, които не са обезпечени с достатъчно подходящи гаранции.

Несъбираемото задължение за всяко задължение (съгласно счетоводната наредба, параграф 77) се отписва въз основа на резултатите от инвентаризацията и от писмената заповед на ръководителя, обосноваваща решението му за разпореждане. Такъв дълг се начислява на сметка за провизии, включително съмнителни задължения, или на финансовите резултати на търговско дружество, в случай че размерът на този дълг не е бил предвиден през предходния отчетен период. Предприятията не само имат право да създават такива резерви, но с продължаващата възможност за събиране на дългове, тяхното създаване е препоръчително.

Изтичането на срока за погасяване на дълга става предпоставка и основа за създаване на резерв. Условията се определят от договора или (ако споразумението не предвижда това) от закона. През отчетната година, която следва годината на създаване на резерва, резервът трябва или да бъде използван изцяло, или неизразходваната сума трябва да се добави към финансовия резултат, който се отразява в счетоводството чрез осчетоводяване. В същото време можете да създадете нов резерв за съмнителни задължения и да включите в него неизплатени задължения, останали от резерва за миналия период.

Отписването на дълга на загуба в резултат на неплатежоспособността на длъжника и анулирането на дълга не са идентични. Тази сума се отразява в баланса за още 5 години от датата на отписване, за да се поддържа механизъм за наблюдение на възможността за събиране на дълга в случай на подобрение на имущественото състояние на длъжника.

2) Придобиване на оси срещу заплащане от други предприятия и физически лица:

3) Закупуване на оборудване, изискващо монтаж

4) Оси, получени от други Огри и лица безплатно

5) Ос, внесени от учредителите като вноска в оторизирания фонд

4. Икономичен Същността е нематерия. Активи, тяхното отчитане и оценка.

5. Промишлени запаси, тяхната класификация и оценка.

6. Документиране и счетоводство за получаване на материални запаси

7. Документиране и осчетоводяване на отпускането на материални запаси от склада.

8. Видове, форми и системи на заплащане. Документация и редът за изчисляване на работната заплата при почасова и на парче.

9. Ред и отчитане на ТРЗ за периода на трудовия отпуск.

10. Видове и отчитане на удръжките и плащанията от работна заплата.

11.Синтетично и анален счетоводство за изчисляване на заплатите. Отчитане на задължителните данъци и удръжки от фонд работна заплата.

12 Класификация на производствените разходи. Отчитане на основните производствени разходи.

13. Отчитане и разпределение на разходите за спомагателна продукция.

16 . Отчитане на дефекти в производството. Отчитане на разходите в обслужващите индустрии и ферми.

Счетоводна сметка 29 обслужваща производство и стопанства

17. Синтетично и аналитично отчитане на разходите за основната продукция. Отчитане и оценка на незавършена работа. Процедурата за определяне на действителната себестойност на произведените продукти.

18. Отчитане на продажбата на продукти (работи, услуги). Процедурата за определяне на финансово участие от реални продукти (работи, услуги).

19. Редът за откриване и отчитане на операции по разплащателна сметка и други банкови сметки.

20.Отчитане на данъци и такси. Отчитане на разчетите с подотчетни лица.

21. Състав на приходите и разходите на организацията, процедурата за формиране на финансови резултати, отчитане на печалби и загуби.

22.История на възникване и необходимост от одит. Същността на одита и одиторските дейности

23. Същност и значение на контрола. Сравнителна характеристика на ревизията и одита;

24.Цели и задачи на одита. Законови ограничения при упражняването на одиторска дейност. Видове одит. Свързани видове одиторски услуги.

25. Професионална етика на одитора. Права, задължения и отговорности на одиторските организации, одиторите и клиентите

27.Стандарти (правила) на одиторска дейност. Одиторска тайна. Договор за предоставяне на одиторски услуги

28. Аналитични одитни процедури. Работна документация на одитора. Действието на одитора при идентифициране на изкривени финансови отчети.

30. Одит на касовите операции. Одит на операциите по сетълмент и специални банкови сметки. Одит на транзакции по валутна сметка.

31. Одит на операциите по движение и използване на материални активи. Одит на операции, свързани с движението на материални запаси, специално облекло. Одит на операции с парични документи.

32.Проверка на безопасността на ДМА. Одит на операциите по получаване и разпореждане с дълготрайни активи. Одит на коректността на амортизацията.

Одит на коректността на амортизацията.

33. Одит на операциите по преоценка на ДМА. Одит на сделки с нематериални активи.

35. Одит на разчетите с купувачи и клиенти. Одит на разчетите с доставчици.

36.Одит на изчисленията върху данъците и плащанията с бюджета. . Одит на кредитни операции и привлечени средства.

37. Одит на разходите в спомагателните и спомагателните производства. Одит на правилността на включването на разходите в състава на разходите (цена на СМР).

38. Одит на финансовите операции за формиране на финансови резултати и използване на печалбата.

39. Одит на разходно счетоводство за капиталови инвестиции. Одит на определяне на себестойността на въведените в експлоатация обекти.

41. Одит на операциите за разплащания с фонда за социално осигуряване на Република Беларус.

42. Одит на уставния фонд.

43. Общи изисквания към реда за съставяне на одитен доклад. Назначаване на одиторски доклад. Видове одитни доклади.

44.Ревизия на разчетите с учредителите.

35. Одит на разчетите с купувачи и клиенти. Одит на разчетите с доставчици.

Целта на проверката на разплащанията с купувачи и клиенти е да се установи пълнотата, коректността и навременността на тези разплащания.

Източниците на информация при проверка на тези изчисления са договори за доставка на продукти (работи, услуги), фактури, товарителници и товарителници, копия на платежни документи, актове за съгласуване на разплащания, актове (протоколи) за прихващане на взаимни искове, извлечение №. 16 „Изпращане, пускане и продажба на продукти (работи, услуги)”, счетоводни регистри за сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти”, Главна книга, отчетност на организацията.

Програмата за проверка на разплащанията с купувачи и клиенти включва следните въпроси: - потвърждаване на реалността на салдото на дълга по сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"; - установяване на наличието на договори с купувачи и клиенти за доставка на продукти (работи, услуги) и тяхното съответствие със законовите изисквания; - проверка на спазването на условията на договорите по отношение на срокове, асортимент, суми, инструменти и валути на плащане; - установяване на надеждността на отчитането на разплащанията с купувачи и клиенти; - установяване на пълнотата и навременността на плащанията на купувачите за изпратени продукти (работи, услуги) - установяване на правилността на формиране на продажните цени на продуктите; потвърждение на коректността на аналитично счетоводство по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“; - спазване на сроковете за изпълнение на задълженията за разплащания в съответствие със сключените споразумения; - съответствие с установените норми на непаричната форма на прекратяване на задълженията по закон; задължения с изтекъл давностен срок; - проверка на коректността на прилаганите схеми на кореспонденция на сметки за разплащания с купувачи и клиенти.

Проверката на разплащанията с купувачи и клиенти по отношение на общата последователност, оценката на балансите и методическите техники е подобна на проверката на разплащанията с доставчици и изпълнители.

В заключение установявам правилността на прилаганите схеми за кореспонденция на сметки за разплащания с купувачи и клиенти, съответствието на аналитични и синтетични счетоводни данни.

Одит на разчетите с доставчици.

Целта на одита е да установи съответствието на извършените сделки при разплащания с доставчици и изпълнители с действащото законодателство и надеждността на отразяването на тези сделки в счетоводството и отчитането.

Основните задачи на контрола на сетълментите с доставчици и изпълнители са, както следва: - проверка на надеждността и законосъобразността на счетоводните данни за състоянието на тези изчисления; - проверка на спазването на дисциплината за сетълмент и плащане и нейното въздействие върху финансовото състояние на организацията - установяване на реалността на дълга.

Източниците на информация при проверка на данните за стопанските сделки са: договори за доставка на продукти (работи, услуги), фактури, товарителници, актове за съгласуване на сетълменти, протоколи за прихващане на взаимни искове, актове за инвентаризация на сетълменти, сметки на замяна, копия на платежни документи, книга за покупки, регистри на синтетично и аналитично счетоводство по сметка 60 „Разплащания с доставчици и контрагенти” (дневник-заповед № 6 или съответната машинна схема), Главна книга, счетоводство (финансово) изявления на организацията.

Програмата за проверка на разплащанията с доставчици и изпълнители включва следните въпроси: - проверка на съответствието на счетоводните и отчетните данни за разплащанията с доставчици, т.е. потвърждаване на баланса на разплащанията с доставчици и изпълнители; проверка на съответствието с действащото законодателство в областта на обществените поръчки ; - оценка на коректността на регистрацията на сключените стопански договори; -проверка на навременността на доставките на инвентарни позиции; -проверка на пълнотата и коректността на осчетоводяване на получените материални активи; -проверка на навременността и коректността на плащането на дължимите сметки; -проверка на коректността на разпределяне и възстановяване на "входен" ДДС, облагане с плащания с доставчици чрез записи на заповед, прихващане и други форми на сетълмент; - проверка на материалите от описа на сетълментите, валидността на наложените и платени санкции за нарушаване на условията на стопански договори;- проверка на коректността на кореспонденцията на сметките за разплащания от пощата vschiki.

Когато проверява разплащанията с доставчици и изпълнители, одиторът (одиторът) трябва да оцени качеството на първичната информация, влизаща в счетоводната система. Това се дължи на факта, че почти всички документи от този раздел се получават от организацията отвън и в съответствие с изискванията на действащото законодателство на Република Беларус към организациите се прилагат мерки за икономическо въздействие за отчитане на транзакции, базирани на по неправилно оформени първични документи.

Освен това е необходимо да се получат доказателства, че разплащанията с доставчици и изпълнители за получените материални активи (работи, услуги) са отразени изцяло, в съответния период, правилно изчислени и отразени в счетоводните регистри.

Сравнявайки данните на първичните документи с данните на договора, поръчката, фактурата, инспекторът получава потвърждение за пълнотата, навременността и правилността на осчетоводяването на получените материални ценности (работи, услуги).