Въведение

Заключение

Библиография

Приложения

Въведение

Уместността на изследванията. Вземанията и задълженията са обективна неизбежна последица от съществуващата система на сетълмент взаимоотношения между предприятието и контрагентите, финансовите органи, осигурителните органи, осигурителните организации, служителите, както и други длъжници и кредитори. И двата вида дълг са резултат от пропуск във времето на плащането и момента на прехвърляне на собствеността върху стоката, представянето на платежни документи и тяхното плащане.

Вземанията не водят до отрицателни резултати и намаляване на икономическата стабилност, ако взаимните задължения са балансирани и компанията успее да го регулира. Следователно, първоначално е важно предприятието да формира ефективна система за управление в областта на вземанията, така че средствата на предприятието и позицията му по отношение на потребителите, партньорите и конкурентите да не бъдат безвъзвратно загубени.

В същото време трябва да бъдете много внимателни по отношение на сетълментите с кредиторите, да изплащате задълженията им навреме, в противен случай компанията може да загуби доверието на своите доставчици, банки и други кредитори и ще има санкции за разплащания с контрагенти.

Рационалното управление на вземанията и задълженията ще позволи на компанията да осигури достатъчно ниво на рентабилност и да премахне задълженията по дълга. Същевременно изложеното по-горе актуализира проблема за ефективното управление на предприятието, по-специално проблема за отчитането, оценката и управлението на вземанията и задълженията с цел оптимизиране на дейността му.

Целта на дипломната работае изследване на теоретичните и методологични основи за оценка на вземания и задължения за разработване на препоръки, водещи до подобряване на икономическите резултати на предприятието.

В съответствие с целта беше решено набор от задачи:

изследва икономическата природа на вземанията и задълженията, оценява ролята им в дейността на предприятието;

формират концепцията за управление на вземания и задължения;

изследват логическата връзка между политиките за управление на вземания и задължения с икономическите резултати на предприятието;

разработи методология за управление на предприятието чрез оптимизация кредитна политика.

Предмет на изследванеикономически отношения, които възникват в процеса на подобряване на ефективността на управлението на предприятието чрез оптимизиране на управлението на вземания и задължения акт.

Обект на изследванее дейността на предприятието LLC "Kubaninterpraysis", което се занимава с търговия на едро и дребно с маркови облекла.

Методическа и информационна основаизследванията са трудове на руски и чуждестранни икономисти, теоретици и практици в областта на управлението на вземания и задължения.

Изследвания, разгледани в тезапроблеми са посветени на произведенията на такива автори като Х. Андерсън, Дж. Бетдж, Р. Брадли, М. Брет, Ф. Бригъм, Х. Гернън, Г. Уайт, Р. Кембъл, Р. Луис, Маккойнел, Г. Мюлер, О Моргенщерн, Тофлър, М. Трейси, М. Фридман, Дж. фон Нойман, Е. Хендриксен, Р. Холт, М. Хирш, У. Шарп, Г. Шик, Б. Едуардс и др. управление на вземанията и задължения, въпроси на класификацията на вземания и задължения, въпроси на икономическо моделиране на процесите на управление на вземания и задължения в рамките на процеса на управление на предприятието.

Въпросите за управление на вземания и задължения са разгледани в своите трудове от такива руски автори като М.Ю. Алексеев, A.S. Бакаев, М.П. Березина, Л.Е. Басовски, A.V. Бризгалин, В.В. Бочаров, В.В. Бурцев, В.А. Биков, O.B. Веретенникова, В.Р. Захарин, В.П. Иваницки, В.Б. Ивашкевич, A.V. Игнатиева, В.В. Ковалев, М.А. Комаров, A.I. Ковалев, А.М. Ковалева, Н.П. Кондраков, М.М. Максимцов, A.N. Медведев, В.М. Попова, В.П. Привалов, Л.Д. Ревуцки, Л.П. Хабарова, Б.С. Хореев, Е.М. Четиркин и др.

Изследователска информационна базавключва закони и наредби Руска федерация, данни от периодични издания по проблемите на управлението на вземания и задължения, финансови отчетиизследван икономически субект.

Структура на работа.Целта и задачите на дипломната работа предопределиха логиката и структурата на работата. Дипломната работа се състои от увод, три глави от основната част, заключение, списък с литература от 53 заглавия, 23 таблици, 13 фигури, 4 приложения, обемът на дипломната работа е 94 страници.

Във въведениетообосновава се актуалността на избраната тема, формулира се целта на работата, в съответствие с нея се поставят основните задачи, определят се обектът и предметът на изследване.

В първата глава -Теоретико-методологически аспекти на оценката на вземанията и задълженията на предприятие" разкрива понятието вземания и задължения, разглежда класификацията на вземанията и задълженията на предприятието. Определят се основните подходи към процеса на управление на вземания и задължения. управлява вземанията и задълженията за ефективната дейност на предприятието е обосновано.

Във втората глава -Оценка на вземания и задължения на предприятие" беше извършен анализ на показатели, характеризиращи вземанията и задълженията на предприятие. Резултатът от този анализ беше формирането на група показатели, които трябва да се вземат предвид при провеждането качествен и количествен анализ на вземанията и задълженията В съответствие с целите и задачите на дипломната работа, както и резултатите от изследването, се формира концепцията за управление на вземанията и задълженията на предприятието.

В трета глава -Основните насоки за подобряване на ефективността на управлението на вземанията и задълженията на предприятието“ представя разработените методи за управление на вземанията чрез формиране на система за ефективни кредитни условия, беше извършено разработването на стандарти за оценка на купувачите и диференциране на предоставянето на кредити, бяха идентифицирани предложения за подобряване на организационната структура на предприятието.

В арестасе правят изводи и се представят основните резултати от изследването.

кредит за вземания по сметки

1. Теоретико-методологични аспекти на оценката на вземанията и задълженията на предприятието

1.1 Концепцията и структурата на вземанията и задълженията

В процеса на финансово-стопанска дейност всяко предприятие влиза в икономически и финансови отношения с други предприятия, лица и др. Така възникват сетълментни отношения. Изчисленията са разделени на две групи:

при стокови сделки, които се извършват от предприятието, ако предприятието е доставчик на готови продукти (работи, услуги), доставчик на инвентарни артикули или купувач;

по нестокови сделки, свързани с погасяване на задължения към банката, бюджета, служителите, извънбюджетните фондове и други разплащания.

В счетоводството вземанията се отразяват като имущество на организацията, а задълженията - като задължения. И двата вида дълг обаче са неразривно свързани и имат устойчива тенденция на преход от един към друг. Следователно тези два вида дълг трябва да се разглеждат заедно.

Според Ю. А. Бабаев, вземанията се разбират като дълг на организации, служители и лицатази организация, която възниква в хода на стопанската дейност на организацията, т.е. задължения на купувачи за закупени стоки и услуги, отговорни лица за издадените им суми по отчета и др.

Вземанията по своето естество, в зависимост от отношенията по сетълмента, могат да се разделят на нормални, което е следствие от икономическата дейност на организацията и просрочени вземания, което създава финансови затруднения за придобиване на материални запаси, изплащане на работна заплата. Такива вземания трябва да бъдат в центъра на вниманието и трябва да се предприемат спешни оперативни действия за отстраняването им.

За целите на счетоводството и анализа вземанията се делят на текущи и дългосрочни. Текущият дълг трябва да бъде събран в рамките на една година или нормален бизнес цикъл.

Производствено-търговският цикъл включва: прехвърляне на средства като аванс на доставчици, получаване и съхранение на стоки и материали от производството, съхранение и продажба на готова продукция и погасяване на вземания.

Нивото на вземанията се определя от много фактори: вида на продукта, капацитета на пазара, степента на наситеност на пазара с този продукт, политиката на сетълмент с клиенти, възприета от предприятието, като последният фактор е особено важен.

От гледна точка на финансовия мениджмънт (според автори като Бланк И.А., Бригъм Ю.Ф.) вземанията имат двойна природа. От една страна, „нормален“ ръст на вземанията показва увеличение на потенциалния доход и повишена ликвидност. От друга страна, не всяка сума на вземанията е приемлива за предприятието, тъй като нарастването на неоправданите вземания може да доведе и до загуба на ликвидност.

В страни с развити пазарна икономикавземанията се отчитат в баланса по нетна реализируема стойност, т.е. постъпления от сумата в брой, която се очаква да бъде получена при изплащане на този дълг.

Нетната реализируема стойност означава, че при регистриране на вземания се вземат предвид несъбираеми постъпления и различни отстъпки. Несъбираемите разписки по вземания са загуби или разходи поради факта, че част от вземанията не се изплащат от купувачите. Към момента на продажба на продукти, фирмата не разполага с информация коя част от фактурите няма да бъде платена. Следователно при оценка на вземания за тези постъпления се начислява определена отстъпка.

Отстъпката за лоши постъпления се изчислява на базата на размера на непогасените вземания за минали години, като се вземат предвид промените в икономическите условия. За оценка на лошите печалби се използват два метода:

на базата на процента на непогасените вземания към нетните продажби;

въз основа на техния процент неплатени фактури или менителници в общия им обем.

За по-нагледно представяне на структурата на вземанията, разгледайте фигура 1.

Фигура 1 - Класификация на вземанията

В условия пазарна системавсяка компания се стреми да продаде своите стоки и услуги възможно най-скоро, за да получи пари в брой. Въпреки това, нарастването на обема на продажбите на стоки и услуги на кредит увеличава времето за получаване на пари по сетълмент сметки. Следните фактори допринасят за увеличаването на продажбите на кредит:

повишена конкуренция между производителите на пазара;

желанието да се намали "полагането" на стоки и запаси, а оттам и разходите за съхранение;

увеличаване на оборота и ефективност при използването на оборотния капитал.

При продажба на стоки и услуги на кредит се откриват вземания в счетоводните книги на дружеството. Преди да открие тези сметки, кредитният отдел анализира кредитоспособността на клиентите и въз основа на кредитния рейтинг съставя класифицирания кредитен портфейл на компанията по фирми длъжници. Практиката на управление на пазара показва, че компаниите с период на работа в бизнеса от няколко месеца до година и от година до две години трябва да бъдат особено внимателни, тъй като именно такива компании съставляват 50-70% от общия брой на компании, които са се провалили.

От друга страна, самата фирма при закупуване на суровини и материали поема парични задължения, които трябва да изпълни в определен срок и в определен размер. Освен това има финансови задължения на компанията към данъчните власти и персонала за навременното изплащане на заплатите. По този начин възникват проблеми при анализа и управлението на вземанията и задълженията, които се отразяват в съответните сметки.

Огледално отражение на работата с вземания е работата със сметки за плащане, за която е необходимо своевременно и своевременно необходимата сумаизвършват плащания в брой към други фирми. От една страна, забавянето и "разпръскването" на плащанията във времето увеличава приходите и ликвидността на компанията, а от друга страна създава проблеми в отношенията с предприятията доставчици, банки и други кредитори, например при допълнителни плащания на законни разходи. Рано или късно лошата репутация на ненавременен платец ще принуди други доставчици не само да премахнат търговските отстъпки, но и да увеличат цените на доставените суровини, материали и стоки.

Дългосрочните задължения включват:

дългосрочни банкови заеми, използвани за дългосрочни капиталови инвестиции: за закупуване на скъпо оборудване, изграждане на сгради, модернизация на производството;

дългосрочни заеми, отразяващи дългосрочни заеми (с изключение на банкови заеми) и други привлечени средства за период повече от една година, включително дългосрочни облигации, издадени от предприятието и издадени дългосрочни записи на заповед.

Краткосрочните задължения включват задължения, които са покрити с оборотни средства или погасени в резултат на образуването на нови краткосрочни задължения. Тези задължения се погасяват за сравнително кратък период от време (обикновено в рамките на една година).

Краткосрочните задължения са представени в баланса или по текущата им цена, която отразява бъдещите разходи за парични средства за погасяване на тези задължения, или по цената към датата на погасяване на дълга.

Краткосрочните задължения включват позиции като фактури и дължими сметки, произтичащи от предоставяне на заем на предприятие, дългови сертификати за получен краткосрочен заем от дружество; данъчни задължения, които по същество са форма на кредит, предоставен от държавата на това дружество; просрочени заплати; част от дългосрочни задължения, дължими през текущия период.

Състоянието на задълженията характеризира сетълмент отношенията с доставчиците, бюджета, работниците и служителите. При проверка на сумите, свързани с доставчици, приети документи за сетълмент и нефактурирани доставки, трябва да се има предвид, че тяхната стойност до голяма степен зависи от еднородността и обема на доставките в края на отчетния период, използваните форми и процедури за извършване на сетълменти и др. . .

Всяко предприятие, организация в своята стопанска дейност извършва сетълменти с външни и вътрешни контрагенти: доставчици и купувачи, клиенти и изпълнители, с данъчни власти, с учредители (участници), банки и други кредитни организации, със своите служители, други длъжници и кредитори (фигура 2).

Фигура 2 - Класификация на дълга на дружеството спрямо контрагента

Като част от задълженията на всяко предприятие могат условно да се разграничат два вида дълг:

„спешни” (задължения към бюджета, към банката по получения кредит, към органите по социално осигуряване и сигурност);

„спокойствие“ (получени авансови плащания от купувачи, към доставчици и изпълнители).

Като обобщение на този параграф от дипломната работа отбелязваме, че политиката за управление на вземания и задължения е част от общата политика на управление на текущите активи и маркетинговата политика на предприятието, насочена към разширяване на обема на продажбите на продукти и състояща се в оптимизиране на общия размер на този дълг и осигуряване на навременното му събиране.

В същото време трябва да се има предвид, че вземанията, като реален актив, играят доста важна роля в областта на предприемаческата дейност.

Задълженията до известна степен са полезни за предприятието, т.к. ви позволява да вземете назаем пари в бройсобственост на други организации.

Състоянието на вземанията и задълженията, техният размер и качество оказват силно влияние върху финансовото състояние на организацията.

За да се управляват вземания и задължения е необходимо да се анализират.

1.2 Методология за анализ на вземания и задължения

Влияние върху процеса на управление на вземанията е възможно, когато ръководството на предприятието и други длъжностни лица разполагат с пълна и надеждна информация за всички бизнес процеси. Формирането на такава информация се случва по време на взаимодействието на три функции на управлението на разплащанията с длъжниците: счетоводство, анализ и контрол, което дава възможност да се характеризира състоянието на вземанията и задълженията не само от количествена страна, но и от други позиции. , както и за вземане на ефективни стратегически и тактически решения.

Рязкото увеличение на вземанията и неговия дял в текущите активи може да показва неблагоразумна кредитна политика на предприятието по отношение на купувачите, или увеличаване на продажбите, или неплатежоспособност и фалит на някои купувачи. От друга страна, компанията може да намали доставката на продукти, тогава вземанията ще намалеят.

От особено значение е анализът на вземанията и задълженията за банки, инвестиционни фондове и компании, които преди да отпуснат заем или да направят финансови инвестиции, внимателно анализират финансовите отчети на клиентите, включително вземания и задължения.

Ефективната организация на анализа и управлението на вземанията решава следните задачи, стоящи пред предприятието:

осигуряване на постоянен и ефективен контрол върху състоянието на дълга, навременно получаване на достоверна и пълна информация за състоянието и динамиката на дълга, необходима за вземане на управленски решения;

спазване на допустимите размери на вземания и задължения и оптималното им съотношение;

осигуряване на навременно получаване на средства по вземания, като се изключва възможността за налагане на неустойки и причиняване на загуби;

идентифициране на неплатежоспособни и некоректни платци;

определяне на политиката на компанията в областта на сетълментите, по-специално предоставянето на стокови кредити, отстъпки и други облаги за потребителите на продукти, получаване на търговски заеми при разплащания с доставчици.

Савицкая G.V. счита, че в процеса на анализиране на подготовката на изчисленията е необходимо да се проучат динамиката, състава, причините и предписанието за образуване на дълг; за анализа на вземанията се използват данни от раздел II на актива на баланса, а задълженията - от раздел V на пасива на баланса и данни от първично и аналитично счетоводство.

Празен I.A. предлага на първия етап от анализа да се оцени и нивото на вземанията, т.е. определя коефициента на отклоняване на текущите активи към вземания и нивото на задълженията, т.е. определя коефициента на отклоняване на текущи (краткосрочни) задължения в задължения.

Бернщайн Л.А. предлага да се оцени качеството на дълга по следните показатели:

дял на съмнителните вземания в общия размер на вземанията;

дял на просрочените вземания в общия размер на вземанията;

дял на просрочените задължения в общия размер на дължимите сметки;

делът на просрочените кредити и заеми (заеми и заеми, неизплатени навреме) в общия размер на кредитите.

Да се ​​оцени състава и структурата на дълговете за конкретни купувачи. при което Стражев В.И. препоръчва да се проучи какъв процент от невъзстановяването на вземанията се пада върху един или повече основни длъжници; дали неизпълнението на един от основните длъжници ще се отрази на финансовото състояние на предприятието. Според Л. А. Бърнщайн е желателно да се оцени съставът и структурата на дълговете по условията на формиране на дълга или условията за тяхното възможно погасяване. Най-разпространената класификация предвижда следното групиране на текущия дълг: до 30 дни, от 1 - до 3 месеца, от 3-6 месеца, от 6-12 месеца, повече от 12 месеца.

Анализът на длъжниците включва преди всичко анализ на тяхната платежоспособност с цел разработване на индивидуални условия за предоставяне на търговски заеми и условия за договори за факторинг. Нивото и динамиката на коефициентите на ликвидност биха могли да накарат мениджъра да заключи, че е целесъобразно да се продават продукти само на база авансово плащане или, обратно, че е възможно да се намалят лихвите по търговски заеми и т.н.

Анализът на вземанията и оценката на реалната му стойност се състои в анализиране на дълга по времето на възникването му, в идентифициране на лоши задължения и формиране на резерв за съмнителни задължения за тази сума. Особен интерес представлява отчитането на динамиката на вземанията по време на тяхното възникване и/или по период на оборот. Такъв анализ ви позволява да направите прогноза за получаването на средства, да идентифицирате длъжници, по отношение на които са необходими допълнителни усилия за възстановяване на задълженията, и да оцените ефективността на управлението на вземанията.

Съотношението на вземания и задължения характеризира финансовата стабилност на компанията и ефективността на финансовото управление.

В практиката на финансовата дейност на руските фирми често възниква ситуация, когато става неизгодно да се намаляват вземанията, без да се променят задълженията. Намаляването на вземанията намалява коефициента на покритие. Предприятието придобива признаци на несъстоятелност и става уязвимо за данъчните власти и кредиторите. Следователно от финансовите мениджъри се изисква да решат не само проблема с намаляването на вземанията, но и балансирането им със задълженията. В този случай е важно да се проучат условията на търговски заем, предоставен на компанията от доставчици на суровини и материали.

Анализът на вземанията предвижда отчитане на неговите абсолютни и относителни стойности, оценка на промените им според хоризонталния и вертикалния анализ на баланса. Увеличение на вземанията е възможно, но по различни причини. Това може да бъде причинено от непредпазлива кредитна политика на компанията спрямо клиентите, безразборен избор на партньори, неплатежоспособност и дори фалит на някои потребители, твърде високи темпове на ръст на продажбите, трудности при продажба на продукти и др.

Препоръчително е вземанията да се анализират по срокове на образуване (до 1 месец, от 1 до 3 месеца, от 3 до 6 месеца, от 6 месеца до 1 година, над 1 година). В баланса вземанията са разделени на два вида: дълг, плащанията по който се очакват след повече от 12 месеца. след отчетната дата и дълг, плащания по който се очакват в рамките на 12 месеца. след датата на отчета. Очевидно отчитането на размера на дълга, преминаващ през сметките, има смисъл само докато има възможност за получаването му. Разумно е да се предположи, че тази вероятност зависи от продължителността на периода на погасяване на вземанията.

По този начин основните задачи на анализа на вземанията са:

проверка на реалността и правната валидност на сумите на вземанията по баланса на предприятието;

проверка на спазването на правилата за сетълмент и финансова дисциплина;

проверка на правилността на получаване на суми за експедирани материални активи и пълнотата на тяхното отписване, наличието на подкрепящи документи при извършване на сетълмент транзакции и коректността на тяхното изпълнение;

проверка на навременността и правилността на регистриране и предявяване на искове към длъжниците, както и организиране на контрол върху движението на тези дела и проверка на организацията, възстановяване на щети и други задължения, произтичащи от сетълмент отношения.

Външният анализ на състоянието на разплащанията с длъжници се базира на данните от Формуляри No 1 и 5, които отразяват дългосрочни и краткосрочни вземания по вид. За вътрешен анализ се използват данни от аналитично счетоводство на сметки, предназначени за обобщаване на информация за разплащания с длъжници.

Анализът на състоянието на вземанията започва с общата динамика на неговия обем като цяло и по статии.

Независимо от мерките за контрол от страна на предприятието, за да се избегне продажбата на продукти на неплатежоспособни купувачи, счетоводството поддържа подходящ дневник-ордера или запис на разплащанията с купувачи и клиенти. Въз основа на изявлението се извършва класиране на задълженията по условията на плащане на фактурите, което помага на предприятието да определи политиката в областта на управлението на вземания (активи) и операциите по сетълмента.

не е настъпил срокът за плащане;

Обоснован дълг е дълг, който все още не е настъпил или е на по-малко от един месец. Неоправданите задължения включват просрочени задължения на купувачи и клиенти. Колкото по-дълго е забавянето, толкова по-голяма е вероятността фактурата да не бъде платена. Отклоняването на средства в този дълг създава реална заплаха за неплатежоспособността на предприятието и отслабва ликвидността на неговия баланс.

Фактурите, които купувачите не са платили, се наричат ​​съмнителни (лоши) дългове. Лошите задължения означават, че за всяка рубла, инвестирана във вземания, определена част от средствата няма да бъде върната. Наличието на съмнителни вземания показва неадекватност на политиката за отсрочване при разплащания с купувачи. За да се идентифицира реалността на събирането на дългове със съмнителен характер, е необходимо да се провери наличието на актове за съгласуване на сетълменти или писма, в които длъжниците признават дълга си, както и давността. За дългове, които не са реални за събиране, се формира резерв за съмнителни задължения по установения ред. При наличие на оправдателни документи лошите задължения се погасяват чрез отписването им на загубите на предприятието като вземания, за които е изтекъл давността.

При анализиране на състоянието на сетълментите според аналитично счетоводство е необходимо да се идентифицира обемът на скрити вземания, произтичащи от предплащане на материали на доставчици без изпращането им до предприятието.

При намаляване на обема на вземанията е необходимо да се установи дали е отписано за загуби, дали има подкрепящи документи.

Следващата стъпка при анализа на вземанията е да се определи структурата и динамиката на измененията във всяка позиция от вземанията на предприятието.

Анализът на другите длъжници отразява навременността на плащанията от работници и служители за стоки, закупени на кредит. Просрочените задължения обикновено се разпределят в баланса като отделна позиция. В пасива на баланса източник на покритие за такива дългове са получени банкови заеми за плащане на стоки и материали, продадени на кредит. Ако поради ненавременно погасяване от работници и служители на заема, дългът им към предприятието надвишава банковия заем, с който разполага предприятието, превишената сума се счита за вземане.

Анализът на вземанията трябва също да покаже как се правят изчисления за компенсиране на материални щети, натрупани от липси и кражби на ценности, включително искове, предявени за възстановяване чрез съда, както и суми, присъдени от съда, но невъзстановени. Анализът разкрива дали на съдебните и следствените органи се представят навреме документи за обезщетяване на щетите.

За да оценят оборота на вземанията, те използват преди всичко коефициента на оборот на средствата в изчисленията (обороти).

Важен показател, който характеризира продължителността на погасяване на вземанията (в дни).

Колкото по-дълъг е срокът на погасяване, толкова по-голям е рискът от неговото погасяване.

Интерес за анализ представлява делът на вземанията в общия обем на оборотния капитал. Колкото по-висок е този показател, толкова по-малко мобилна е структурата на имуществото на предприятието.

Въз основа на резултатите от анализа е необходимо да се определи с колко периодът на оборот на вземанията увеличава продължителността на производствения и търговския цикъл на предприятието.

Резултатите от анализа ни позволяват обосновано да предположим кои позиции на вземанията могат да се разглеждат от гледна точка на възможността за тяхното намаляване.

Помислете за процедурата за изчисляване на основните групи показатели, които се изчисляват в хода на анализа:

1. Средни вземания:

където: ДЗ -дължими сметки.

1. Оборот на вземания:

където: ОДЗ- оборот на вземания;

ATР

СДЗ- Средни вземания.

1. Срок на погасяване на вземанията:

където: ПPDZ- срок на погасяване на вземанията.

Трябва да се има предвид, че колкото по-дълго е забавянето, толкова по-голям е рискът от неплащане.

1. Дял на вземанията в общите текущи активи:

където: ДЗдействай- дял на вземанията в текущите активи;

та- текущи активи.

1. Делът на съмнителните вземания в общия обем на текущите активи:

където: DDZс мен- дял от съмнителни вземания

ДЗс мен- съмнителни вземания

Последният показател характеризира "качеството" на вземанията. Тенденцията към нейния растеж показва намаляване на ликвидността.

1. Средни дължими сметки:

KZ -дължими сметки.

1. Оборот на задълженията по сметки:

където: Оkz- оборот на дължимите сметки;

ATР- Приходи от продажба на продукти;

Сkz- Средни дължими сметки.

1. Период на плащане:

където: ПPKZ- период на погасяване на задълженията.

Периодът на погасяване на задълженията показва колко оборота през анализирания период трябва да плати дружеството на издадените му фактури или колко дни са необходими.

Като обобщение на този параграф трябва да се отбележи, че вземанията и задълженията са естествени компоненти на баланса на предприятието. Те възникват в резултат на несъответствие между датата на възникване на задълженията и датата на плащане по тях. Финансовото състояние на предприятието се влияе както от размера на баланса на вземанията и задълженията, така и от периода на оборот на всяко от тях.

В същото време това може да показва по-бърз оборот на задълженията в сравнение с оборота на вземания. В този случай за определен период дълговете на длъжниците се превръщат в пари на по-дълги интервали от време от интервалите, когато дружеството има нужда от пари, за да изплати задълженията си към кредиторите навреме. Съответно е налице липса на парични средства в обращение, съпроводена с необходимостта от привличане на допълнителни източници на финансиране.

1.3 Характеристики на управлението на вземанията и задълженията на предприятието

Работата с вземания, тоест процесът на управлението им, е важен момент в дейността на всяко предприятие и изисква внимателно внимание на мениджърите и мениджърите. Определянето на подходи за управление на вземанията, етапи и методи е проблем, който няма еднозначно решение, зависи от спецификата на предприятието и личните качества на ръководството.

Тъй като управлението на вземанията е компонент от системата за управление на предприятието, процесът на управлението му може да се извършва на етапи. Освен това, управлението на вземанията възниква във времето и е естествено то да бъде представено като определена поетапна система.

Според И.А. Празно, формирането на алгоритми за управление на вземания се извършва на следните етапи:

анализ на вземания на предприятието;

избор на вида кредитна политика на предприятието по отношение на купувачите на продукти;

определяне на възможния размер на оборотния капитал, който се насочва към вземания по търговски и потребителски заеми;

формиране на система от кредитни условия;

формиране на стандарти за оценка на купувачите и диференциране на условията за отпускане на заем;

формиране на процедура за събиране на вземания;

осигуряване на използването на съвременни форми на рефинансиране на вземания в предприятието;

изграждане на ефективни системи за наблюдение на движението и своевременно събиране на вземанията.

Г. Г. стигна до почти същото заключение. Кирейцев, но допълвайки I.A. Блан, той идентифицира още няколко етапа: контрол на финансовото състояние на длъжниците; при неплащане на дълга или част от него, установяване на оперативна комуникация с длъжника с цел признаване на дълга; обжалване пред икономическия съд с иск за възстановяване на просрочени задължения; обезщетение за загуби от фонд за лоши дългове.

Руските експерти идентифицират четири основни области на работа по управлението на вземанията:

планиране размера на вземанията за дружеството като цяло;

управление на кредитните лимити на купувачите;

контрол на вземания;

мотивация на служителите.

За да управлява вземанията, предприятието се нуждае от информация за длъжниците и техните плащания: данни за издадени фактури на длъжници, които не са платени към момента; време на забавяне на плащането за всяка от сметките; размерът на лошите и съмнителни вземания, оценен на базата на установените от дружеството стандарти; кредитна история на контрагента (среден срок на просрочие, среден размер на заема). По правило такава информация може да се получи при изследване на счетоводната система.

Като цяло горните етапи на управление на вземанията се основават на основните управленски функции. Въз основа на дефиницията за управление, която е дадена в работата на авторски колектив, ръководен от В. Зарубински, управлението е функция на организирани системи от различно естество (биологична, социална, техническа), което осигурява запазването на тяхната специфична структура. , подкрепа за начина на дейност, изпълнение на техните програми и цели.

Предлага се да се отделят такива етапи в процеса на управление на вземанията.

Първият етап на управление – планиране на размера на вземанията – беше, е и ще бъде един от най-важните. Това се дължи на факта, че в процеса на изпълнение на работата по планиране на размера на вземанията е необходимо да се вземат предвид не само параметрите на вземанията, които характеризират неговото състояние, но и редица външни фактори, които могат значително да повлияят на крайните резултати от управлението.

В процеса на отчитане на вземанията се събира информация за финансовото състояние на длъжниците, от което зависи състоянието на вземанията. Основната трудност на този етап е да се определи минималното количество и номенклатура от данни, които позволяват на субекта на контрол да има ясна представа за състоянието на обекта на контрол. Това обстоятелство е свързано с две точки. Първата точка се дължи на факта, че събирането и обработката на счетоводна информация изисква средства, които винаги са ограничени. Вторият момент се дължи на факта, че информацията може да бъде дублирана и закъсняла, а това не допринася за вземането на информирано решение.

Третият етап на управление е контролът на размера на вземанията, който включва съпоставяне на действителните счетоводни данни с планираните или бюджетирани. В ерата на централното планиране беше достатъчно да се разработят планирани индикатори, но в пазарни условия планираните индикатори трябва да се формират при изучаване на пазара, което изисква разработването на планове и бюджети за развитие на бизнеса. Поради липсата на система от планирани показатели на предприятието, етапът на контрол изпълнява малко по-различни функции, всъщност контролът се свежда до сравняване на счетоводни данни само за миналия и текущия (планиран) период. Следователно ефективният процес на управление трябва да се основава на обща система за управление на предприятието.

На четвъртия етап - анализ на вземанията - се изследват и открояват факторите, чието влияние доведе до поява на отклонения в действителните параметри на състоянието на вземанията от планираните показатели.

Петият етап е етапът на разработване на редица алтернативни решения или определяне на оптималното решение.

За формиране на няколко възможни решения, насочени към подобряване на ситуацията, в която се намира предприятието, е достатъчна информацията, събрана на етапа на анализ. Въз основа на тази информация е възможно да се създаде система от ограничения по отношение на съответната целева функция, както и да се класират причините, които в най-голяма степен влияят върху размера на вземанията. Една и съща причина може да има множество последствия и елиминирането на тези причини се моделира за оценка на възможните резултати. Така се разработват няколко алтернативни решения или дори се определя оптимално решение.

Шестият етап - фазата на внедряване на едно или повече алтернативни решения - на този етап се осъществява реализацията на възприетото оптимално решение или няколко алтернативни решения. На този етап се определят необходимите средства, както и процедурата за изпълнение на решението.

Важен въпрос при управлението на вземанията е неговата класификация. В зависимост от това какъв знак е в основата на неговата класификация, можете да използвате различни методи за управление на вземания.

Б.О. Жнякин и В.В. Краснова предлагат най-пълната класификация на вземанията по спешност, а именно: текущи, спешни, просрочени, дългосрочни и лоши.

Класификацията на вземанията може да се базира на разпределението на вземанията в зависимост от целевите групи длъжници. В същото време се използват маркетингови подходи, които се основават на изследване на поведението на потребителите. Отчитането на различни причини за неплащания и реалните възможности на гражданите да изплащат възникналите задължения се решава въз основа на счетоводни данни за плащания и задължения.

Един от тези методи е методът за анализ на ABC. Този метод се основава на закона, открит от италианския икономист В. Парето, който казва, че относително малък брой причини са отговорни за повечето възможни резултати, в момента този закон е по-известен като "правилото 20/80".

Този метод в домашната практика и по-широко в чужбина се използва както за избор на обекти от общата гама продукти, които се произвеждат от предприятието, така и в рамките на един и същи вид продукти. Методът ABC-анализ се основава на разпределението на набор от потенциални обекти в групи според специфичното тегло на един или друг индикатор. Литературата предоставя примери за ABC анализ по отношение на оборота, печалбата, интензивността на труда, материалните разходи и дори параметри като скорост и мощност на потребителите. По отношение на вземанията, то може да се формулира по следния начин: 80% от размера на вземанията могат да бъдат приписани на 20% от длъжниците.

Броят на групите по време на ABC анализа може да бъде произволен, но най-разпространено е разделянето на разглежданата популация на три групи (75: 20: 5), което очевидно е причината за името на метода, познат в чужбина като ABC-анализ. Група А - малък брой обекти с високо ниво на специфично тегло според избрания индикатор. Група B - средният брой обекти със средно ниво на специфично тегло за избрания индикатор. Група C - голям брой обекти с малък дял от избрания индикатор.

G.G. Кирейцев предлага съотношение (75: 20: 5), за да се определи степента на важност на купувачите: А - купувачите са тези, с които предприятието извършва приблизително 75% от оборота. Този оборот е около 5% от купувачите. B - купувачите (20%) дават, като правило, 20% от оборота. C - купувачи (75%), оборотът е приблизително 5%.

Възможно е и това тълкуване на правилото на Парето за вземания. Длъжниците от група А са най-важните длъжници, тези 20%, които представляват 80% от вземанията, които заслужават засилен контрол, тъй като усилията тук ще бъдат оправдани. Група Б - длъжници със средна важност, тези, които съставляват общо 15% от вземанията и изискват внимание само от време на време. Група С - маловажни длъжници, които представляват 5% от общите вземания на предприятието. Не трябва да отделяте твърде много време и усилия за управление на длъжниците от тази група.

Последователността на анализа: първо, изчислете общия дълг на всички клиенти в списъка; второ - да се изчисли 80% от тази сума; трето, като се сумират задълженията според списъка, като се започне от частта му с най-големите задължения, трябва да се отдели тази част от потребителите, които дължат 80% от общата сума. Техният брой е много по-малък от броя на длъжниците. Избраната група граждани е първата и основна целева аудитория, предвид относително малкия й брой и основния дял на дълга (80%). Работата с тази категория длъжници трябва да се основава на личен подход. Тези усилия са оправдани от размера на дълга, който ще бъде върнат. По подобен начин се разграничават още две групи: първата ще бъде най-малката, третата ще бъде най-многобройната.

Този метод дава възможност да се формират целеви аудитории от длъжници, за които прилаганите методи за събиране на вземания ще се различават, което ще позволи да се изберат най-ефективните методи за събиране за тази конкретна категория. Освен това предимството може да се дължи на избора на група длъжници, които натрупват най-голяма сума и на които трябва да се обърне внимание на първо място. При прилагането на метода за ABC-анализ възникват определени трудности, особено за комуналните услуги. Те се крият в необходимостта от автоматизиране и компютъризиране на всички взаимоотношения с длъжниците. В същото време в комуналните предприятия компютъризираното отчитане на плащанията трябва да се води не за къщи или квартали като цяло, както винаги се прави, а за крайни потребители. Резултатът от анализа са списъци с длъжници, с които е необходимо да се работи.

Методът ABC анализ се използва основно при управлението на вече съществуващи вземания. Управлението на кредитния лимит може да се използва за предотвратяване на непредвидим дълг. Той представлява максимално допустимия размер на вземанията както за предприятието като цяло, така и за всеки контрагент, или се определя за всеки от търговските отдели на дружеството, разпределен според отрасловия принцип пропорционално на частта от постъпленията за предходната период в общите продажби на предприятието и утвърден със заповед на генералния директор. По същата схема лимитите се разпределят между мениджърите, които работят с купувачи. Всеки от мениджърите от своя страна трябва да разпредели получения от него кредитен лимит между клиентите. По правило за нови клиенти, които работят с компанията за не повече от шест месеца, кредитният лимит се определя в размер, който не надвишава средния месечен обем на продажбите. За контрагенти, които работят с компанията повече от шест месеца, кредитният лимит се определя от управителя и трябва да бъде одобрен от ръководството.

При изчисляването на тези показатели компанията се фокусира основно върху своята стратегия, увеличаването на пазарния дял изисква по-голям кредитен лимит, отколкото запазването на пазарния си дял и натрупването на свободни пари. В същото време е необходимо да се поддържа достатъчна ликвидност на предприятието и да се вземе предвид кредитният риск (рискът от пълна или частична загуба на издадени средства). В повечето случаи работата с нов клиент започва на предплатена база. След като се натрупа статистиката за плащанията и доставките за контрагента, той може да получи кредитен лимит.

Използването на кредитни лимити дава предимства при работа предимно с нови клиенти – помага да се предотврати възникването на неконтролирани вземания. Трудности, които възникват в този случай: задължителна автоматизация на процеса, познаване на контрагента, проучване на неговите кредитни възможности и платежоспособност, което включва близък контакт.

Разгледаният материал ни позволява да представим механизма за управление на вземанията под формата на диаграма, показана на Фигура 3.

Фигура 3 - Система за управление на вземания

Под управление на задълженията се разбира използването от предприятието на най-приемливите форми и условия за него, както и обема на сетълментите с контрагенти. Управлението на задълженията осигурява селективен подход към контрагентите на предприятието и прави възможно:

?оценява ползите от кредитната политика на контрагентите, определя стойността на дължимите сметки, като се вземат предвид отстъпките, бонусите и разсрочванията, кредитните лимити и задълженията;

?вземане на решения относно ефективността на работата с контрагенти както на оперативно, така и на стратегическо ниво;

?увеличаване на рентабилността на задълженията и на предприятието като цяло;

?координира управлението на задълженията и вземанията, което позволява да се повиши финансовата стабилност на предприятието;

?бързо идентифициране на области и премахване на причините за неефективно управление на задълженията;

?насочва служителите за решаване на проблеми с управлението на задълженията.

Процесът на контрол върху движението на дължимите сметки се осъществява на етапи.

Предварителният етап е определянето на необходимостта от получаване на търговски заем или избора на такъв метод за сетълмент с доставчици като авансово плащане.

Етап 1 - сключване на споразумение с доставчика за получаване на търговски заем - споразумение за условия на плащане, отстъпки, така че размерът да е максимален, и санкции - минимални.

Етап 2 - получаване от доставчика на продуктите в склада, контрол на нейното качество и количество. Рекламации към доставчика.

Етап 3 - навременно погасяване на задълженията към доставчика.

Етап 4 - съставяне на актове за взаимно разплащане с длъжници и кредитори. Извършване на инвентаризация на вземания и задължения.

Етап 5 - при нарушаване на условията за доставка, влезте в оперативна комуникация с доставчиците по темата: а) навременно изпращане на продуктите; б) съответствие с нейните качествени параметри; в) замяна с друга марка или клас.

Етап 6 - при затруднения при плащането на покупката: а) изберете най-ефективния начин на плащане; б) изберете най-добрия начин за погасяване на задължения.

Етап 7 – в случай на изчезване на кредитора – да се капитализират непотърсените задължения като неоперативни приходи.

Функциите по контрол върху движението на дължимите сметки се изпълняват основно от доставчика, за когото от своя страна то е вземане.

Управлението на дължимите сметки може да се извърши с помощта на две основни опции: оптимизиране на задълженията и минимизиране на задълженията.

Оптимизация - търсене на нови решения, с помощта на които задълженията и промяната им могат да бъдат приложени към предприятието

положително въздействие (увеличаване на уставния капитал, увеличаване на резервния капитал и др.).

Минимизиране - механизъм за управление на дължимите сметки, при който съществуващите задължения се свеждат до намаляването му, до пълно погасяване.

Така в първата глава на дипломната работа бяха разгледани понятието и структурата на вземанията и задълженията, определени са значението и ролята на анализа на тези статии от финансовите отчети и бяха разгледани основните показатели, използвани в хода на анализа. .

2. Оценка на вземания и задължения на предприятието

2.1 Организационни и икономически характеристики на предприятието

Дружеството с ограничена отговорност Kubaninterpraysis е създадено в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация и Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“.

Местоположение на LLC "Kuban Interpraysis": Русия, Краснодарска територия, Краснодар, ул. Сормовская, 1.

LLC "Kuban Interpraysis" е пълноправен субект на икономическа дейност и гражданско право, признава се за юридическо лице, притежава отделно имущество и отговаря пред тях за задълженията си.

LLC "Kuban Interpraysis" има независим баланс, кръгъл печат, съдържащ пълното име на руски език, печати, бланки с неговото име, емблема и други средства за визуална идентификация.

LLC "Kuban Interpraysis" има право да открива банкови сметки на територията на Руската федерация и в чужбина, както в рубли, така и в чуждестранна валута.

Дружеството е собственик на имуществото и средствата си и отговаря за задълженията си със собственото си имущество. Участниците отговарят за задълженията на Дружеството в рамките на вноските си в уставния капитал.

Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и общините не носят отговорност за задълженията на Дружеството, както Дружеството не носи отговорност за задълженията на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и общините.

Целта на дейността на Дружеството е да насити потребителския пазар със стоки и услуги и да реализира печалба. Компанията може да извършва всякакви дейности, които носят печалба и не са забранени от федералните закони.

Печалбата на OOO "Kuban Interpraysis" подлежи на данъчно облагане по начина, предписан от действащото законодателство на Руската федерация. Печалбата, останала след плащане на данъци и други плащания към бюджета, отива на пълно разпореждане и се използва от предприятието самостоятелно. Решението за разпределението на печалбата се взема от общото събрание на участниците.

LLC "Kuban Interpraysis" може да бъде доброволно реорганизирана по начина, предписан от закона. Реорганизацията на Дружеството може да се извърши под формата на сливане, присъединяване, разделяне, отделяне и преобразуване.

При реорганизация се правят съответни промени в учредителните документи на дружеството. Решението за доброволна ликвидация на Дружеството и назначаването на ликвидационна комисия се взема от събранието на Обидим по предложение на Съвета на директорите, Генералния директор или член на Дружеството.

Дружеството може да бъде ликвидирано и със съдебно решение. Ликвидацията на Дружеството води до прекратяването му без прехвърляне на права и задължения по правоприемство на други лица. Ликвидацията на Дружеството се извършва в съответствие с процедурата, установена от Гражданския кодекс на Руската федерация, други законодателни актове, при спазване на разпоредбите на тази харта. Общото събрание на участниците определя в съответствие със закона реда и сроковете за ликвидация на Дружеството и съгласувано с органа по регистрация юридически лица, назначава ликвидационна комисия, чийто състав, включително председателя и секретаря, не може да бъде по-малък от трима. Имуществото на Дружеството се продава по решение на ликвидационната комисия.

Съгласно Хартата, LLC "Kuban Interpraysis" е създадена за извършване на стопанска дейност с цел задоволяване на обществените нужди от своите продукти, стоки, работи, услуги и продажба на икономически интереси на участниците и членовете на трудовия колектив на компанията въз основа на получената печалба.

За постигане на целите и задачите Kuban Interpraysis LLC може да извършва търговия на едро и дребно с всякакъв вид стоки и продукти, включително текстил, галантерия, облекло и обувки.

Организационната структура на управлението на предприятието е показана на фигура 4.

Фигура 4 - Организационна структура на управлението на LLC "Kuban Interpraysis"

Анализирайки организационната структура на предприятието LLC "Kuban Interpraysis", можем да кажем, че неговите силни страни са:

-високо ниво на специализация;

-всеки ръководител на своя отдел отговаря за качеството на работата, извършвана от него и неговия отдел, затова се стараят да организират работата на своя отдел така, че всички задачи да се изпълняват навреме и с високо качество;

-при необходимост персоналът на функционалните отдели се оптимизира лесно, тоест структурата в отделите е гъвкава и възприемчива;

-наличие на неформални връзки;

-всякаква оперативна информация за текущи показатели, условия и др. никога не се задържа никъде, т.е. всеки отдел и неговите служители директно предоставят необходимата информация на мениджъра, както и отделите си предоставят необходимата информация възможно най-бързо.

Човешките ресурси са от голямо значение в дейността на организацията. Структурата и динамиката на числеността на персонала на предприятието за 2009-2011 г. е показана на Фигура 5.

Фигура 5 - Динамика на средния брой служители в LLC "Kuban Interpraysis"

Анализирайки данните за числеността на персонала, можем да заключим, че той остава постоянен през анализирания период. През 2009-2011 г. броят на служителите в предприятието възлиза на 20 души, от които:

хора - административен и управленски персонал;

човешки помощни работници (обслужващ персонал: чистачка, управител на склад);

хората са основните работници.

Размерът на средната работна заплата в предприятието също остава непроменен. За целите на материалното стимулиране на служителите се прилага бонусна система за качеството на извършената работа, за изпълнение и преизпълнение на производствени и финансови планове.

За по-подробно разглеждане на динамиката на средната работна заплата, фонд работна заплата, изчислените данни представяме в таблица 1.

Таблица 1 - Анализ на динамиката на показателите, характеризиращи нивото на заплатите в OOO "Kuban Interpraysis" за 2009-2011 г.

Показател 200920102011Среден брой служители, чал. 202020Средна месечна заплата, рубли. 10812.510812.510812.5 Фонд за заплати, хиляди рубли 2595.02595.02595.0 Производителност на труда на един работник, хил./руб. 2822.553012.855628.45 Количество работа и услуги, хиляди рубли 56451.060257.0112569.0

При анализ на данните в таблица 1 може да се отбележи, че има положителна тенденция по отношение на показателите, характеризиращи икономическата ефективност на трудовите ресурси, а именно: производителността на труда на един служител се е увеличила с 2805,9 хиляди рубли. и възлиза на 5628,45 хиляди рубли през 2011 г. през годината.

Анализът на ефективността на икономическата дейност на Kuban Interpraysis LLC се основава на данните от финансовите отчети на предприятието за 2009-2011 г. (Приложение 1-3).

Нека разгледаме показателите, характеризиращи ефективността на управлението на текущите и нетекущите активи на предприятието.

Основният капитал (нетекущи активи) е инвестиция на средства с дългосрочни цели в недвижими имоти, облигации, акции, минерални запаси, съвместни предприятия, нематериални активи и др. Съставът и динамиката на основния капитал на предприятието са представени в таблица 2.

Таблица 2 - Състав и динамика на дълготрайните активи на Kuban Interpraysis LLC за 2009-2011 г. (хиляди рубли)

Средства на предприятието200920102011Ръст хил. търкайте. дял, %ths търкайте. дял, %ths търкайте. дял, %ths търкайте. дял, %2010/ 20092011/20102010/ 20092011/2010 Немарни активи 0000000 0 0-осни фондове 36091003800100418610019138600 ИЗКЛЮЧВАНЕТО НА АКЦИЯТА0 ИЗКЛЮЧВАНЕТО00 ИЗКЛЮЧВАНЕТО00 ИЗКЛЮЧВАНЕТО00 ИЗКЛЮЧВАНЕТО000

От данните в таблица 2 се вижда, че сумата на нетекущите активи се състои само от дълготрайни активи. Себестойността на основния капитал спрямо 2009 г. през 2010 г. нараства с 5,3%, съответно през 2011 г. спрямо 2009 г. нараства с 10,2%, което показва обновяване на ДМА.

За да се оцени структурата на дълготрайните активи, те се разделят на активна част, участваща неограничено в производствения процес, и пасивна част, с помощта на която се осигурява нормалното функциониране на активните дълготрайни активи. Увеличаването на дела на активната част от дълготрайните активи и съответно намаляването на дела на пасивната част са важен фактор за растежа на ефективността на производствените дейности.

В организация, където 100% от дела в структурата на основния капитал е зает от дълготрайни активи, е необходимо да се анализира техният състав, структура и динамика (таблица 3).

Таблица 3 - Наличност, движение и структура на OPF LLC "Kuban Interpraysis" за 2009-2010 г. (хиляда рубли)

ПоказателиНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец года2009 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования83184642898493Транспортные средства879033846Производственный и хозяйственный инвентарь182713ИТОГО: 14215466329143522010 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования8493652739072Транспортные средства84641401260Производственный и хозяйственный инвентарь130013ИТОГО: 14352106673153452011 годЗдания4952004952Сооружения48000Машины и оборудования9072353189407Транспортные средства126039801658Производственный и хозяйственный инвентарь 13 0 0 13ИТОГО: 153457511816078

Анализирайки данните за динамиката и структурата на дълготрайните активи, виждаме, че няма промени в структурата на сградите (през 2009-2011 г. - 4952 хиляди рубли). Съставът на превозните средства и машините и оборудването нараства значително (темпът на растеж през 2011 г. спрямо 2009 г. и 2010 г. е съответно 48,9% и 6,8%).

За обобщаваща характеристика на ефективността на използването на дълготрайните активи се изчисляват показателите за капиталова производителност на дълготрайните производствени активи, капиталоемкостта и относителните спестявания на дълготрайните активи. Динамиката на показателите за ефективност на основните производствени активи на LLC "Kuban Interpraysis" за 2009-2010 г. е представена в таблица 4.

Таблица 4 - Динамика на показателите за изпълнение на BPF на предприятието LLC "Kuban Interpraysis" за 2009-2011 г. (хиляда рубли)

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменение2010/ 20092011/ 2010Выручка5917974302911081512316806Среднегодовая стоимость основных производственных фондов14283,514848,515711,5565863Фондоотдача4,145,05,80,860,8Фондоемкость0,240, 200,17-0,04-0,03Относительная экономия основных производственных фондов 2002,3 ​​​​2339 ,1 4315 336,8 1975,9

От резултатите, получени в Таблица 4, се вижда, че възвръщаемостта на активите през трите анализирани години нараства (от 4,14 през 2009 г. на 5,8 през 2011 г.) поради увеличение на приходите на дружеството. Показателят капиталоемкост намалява (от 0,24 през 2009 г. на 0,17 през 2011 г.), което показва повишаване на ефективността на използването на дълготрайните производствени активи.

Въз основа на данните в таблицата ще изградим графика, която отразява ефективността на използването на дълготрайните активи на предприятието (Фигура 6)

Фигура 6 - Показатели за ефективността на използването на дълготрайни активи на LLC "Kuban Interpraysis" за 2009-2011 г.

Текущите активи заемат голям дял в общата валута на баланса. Това е най-мобилната част от капитала, от чието състояние и рационалното използване до голяма степен зависят резултатите от икономическата дейност и финансовото състояние на предприятието.

Основната цел на анализа е навременното идентифициране и отстраняване на недостатъците в управлението на оборотния капитал и намиране на резерви за повишаване на интензивността и ефективността на неговото използване. Анализирайки структурата на текущите активи, трябва да се има предвид, че стабилността на финансовото състояние до голяма степен зависи от оптималното разпределение на средствата през етапите на процеса на обръщение.

В процеса на анализ на първо място е необходимо да се проучат промените в наличието и структурата на текущите активи (таблица 5). Структурата на текущите активи на Kuban Interpraysis LLC за 2011 г. също е показана на фигура 7.

Таблица 5 - Анализ на динамиката и структурата на текущите активи на Kuban Interpraysis LLC за 2009-2011 г. (хиляда рубли)

Вид текущи активи Наличност на средства, хиляди рубли Структура средств, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 год1234567Общая сумма оборотных активов104951347717181100100100Из них: Денежные средства 78 127 85 0,7 0,9 0,5Краткосрочные финансовые вложения000000Дебиторская задолженность8286113091454879,083,984,7Налоги по приобретенным ценностям4986184,70,040,02Запасы В том числе: сырье и материали разсрочени разходи1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115.6 14.0 1.615.0 9.6 5.414.7 10.8 3.9 Участие в производствения процес: в сферата на производството: в сферата на1632 сферата на оборота1632 сферата на оборота1632 сферата на оборота.

Фигура 7 - Структурата на текущите активи на OOO "Kuban Interpraysis" през 2011 г.,%

Както се вижда от данните в Таблица 5 и Фигура 7, в Kuban Interpraysis LLC най-голям дял в текущите активи заемат вземания. През трите анализирани години делът на вземанията нараства (през 2009 г. - 79,0%, през 2010 г. - 83,9% и съответно през 2011 г. - 84,7%). Делът на паричните средства намалява, което показва нередовната работа на предприятието.

Във връзка с реформата на предприятията и необходимостта от стабилизиране на икономическото развитие нараства значението на анализа на ликвидността и платежоспособността на едно предприятие. Ликвидността на активите се определя като способността им да се превръщат в парични средства, а платежоспособността - като способност за своевременно и пълно изплащане на задълженията си.

Анализът на ликвидността на баланса се състои в сравняване на средствата на актива, групирани по степен на тяхната ликвидност и подредени в низходящ ред на ликвидността, с пасивите на пасива, групирани по техния падеж и подредени във възходящ ред на падежа (Приложение 4).

За да се определи ликвидността на баланса, трябва да се сравнят горните групи. Балансът се счита за абсолютно ликвиден, ако са изпълнени следните оптимални съотношения:

В случай, че едно или повече неравенства на системата имат противоположен знак спрямо оптималния вариант, ликвидността на баланса се различава от абсолютната. Оценката на ликвидността на баланса на OOO Kuban Interpraysis за 2009 - 2011 г. е представена в Таблица 6.

Таблица 6 - Оценка на ликвидността на баланса на OOO "Kuban Interpraysis" за 2009-2011 г.

Анализиран период Действително съотношение в началото на анализирания период Действително съотношение в края на анализирания период 2009 г. не са постигнати абсолютни условия за ликвидност2010г не се достига условието за абсолютна ликвидност не са постигнати абсолютни условия за ликвидност2011г не се достига условието за абсолютна ликвидност не се достига условието за абсолютна ликвидност

Съгласно таблица 6, оценката на ликвидността на баланса за трите анализирани години показа, че ООО "Кубан Интерпрайсис" не е достигнало състояние на абсолютна ликвидност.

Анализът на финансово-икономическата дейност на предприятието LLC "Kuban Interpraysis" за 2009-2011 г. ни позволява да заключим, че компанията е в стабилно финансово състояние, но има недостатъчна ликвидност на активите.

Ръководството на предприятието трябва да предприеме мерки за предотвратяване на по-нататъшно влошаване на финансовото състояние и да разработи мерки за по-рационално управление на капитала на предприятието с цел повишаване на ефективността на финансово-стопанската дейност.

2.2 Анализ на вземанията на предприятието

В настоящите кризисни условия на управление, причинени от последиците от световната финансова криза от 2008-2009 г., за да предотврати значително намаляване на обема на дейностите, Kuban Interpraysis LLC провежда активна политика на кредитиране на своите клиенти, която се състои в предоставяне на голям брой продукти, плащането на които може да се извърши по банков път.

Независимо от мерките за контрол от страна на предприятието, за да се избегне продажбата на продукти на неплатежоспособни купувачи, счетоводният отдел на Kuban Interpraysis LLC поддържа регистър на разплащанията с купувачи и клиенти. Въз основа на извлечението се извършва класиране на задълженията по условията на плащане на фактури, което помага на компанията да определи кредитната политика.

Всички вземания са класифицирани в следните групи:

не е настъпил срокът за плащане;

забавяне от 1 до 30 дни (до 1 месец);

забавяне от 31 до 90 дни (от 1 до 3 месеца);

забавяне от 91 до 180 дни (от 3 до 6 месеца);

забавяне от 181 до 360 дни (от 6 месеца до 1 година);

закъснение от 360 дни или повече (повече от 1 година).

Според кредитната политика на предприятието оправдан дълг е дългът, чийто падеж не е настъпил или е по-малък от един месец. Неоправданите задължения включват просрочени задължения на купувачи и клиенти. За да определим ефективността на кредитната политика на Kuban Interpraysis LLC, ще анализираме вземанията за разглеждания период.

За да оценим състава и движението на вземанията на Kuban Interpraysis LLC за 2009-2011 г., ще съставим аналитична таблица 7.

Данните в таблица 7 показват, че за 2009-2011 г. размерът на вземанията се увеличава. В структурата на вземанията има само краткосрочни задължения, които представляват 100% от общия дълг. Стойността му за анализирания период се е увеличила от 7516 хиляди рубли. в началото на 2009 г. до 14548 хиляди рубли. в края на 2011г.

В общата структура на вземанията на Kuban Interpraysis LLC просрочените задължения представляват 43,3% средно за три години.

През анализирания период просрочените вземания са се увеличили от 4125 хиляди рубли. през 2009 г. до 6552 хиляди рубли. през 2011. Вследствие на това дружеството не е успяло да постигне погасяване на част от просрочените задължения.

В същото време трябва да се отбележи, че салдото на вземанията с падеж над 3 месеца се е увеличило със 713 хиляди рубли.

Таблица 7 - Оценка на състава и движението на вземанията

Индикатори Движение на вземанията Темп на нарастване на салдото, % Салдо в началото на годината Възникна Погасено Салдо в края на годината Сума, хиляди рубли. Oud. тегло, % сума, хиляди рубли Oud. тегло, % сума, хиляди рубли Oud. тегло, % сума, хиляди рубли Oud. вес, %2009 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч. 7516100611410053441008286100110,2Краткосрочная дебиторская задолженность7516100611410053441008286100110,2в том числе просроченная311241,4144523,64328,1412549,8132,6из нее длительностью свыше 3 месяцев112815,088514,578814,7122514,8108,62010 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч.,5Краткосрочная дебиторская задолженность82861006445100342210011309100136,5в том числе просроченная322538,9244137,9155445,4411236,4127,5из нее длительностью свыше 3 месяцев145817,690814,12527,4211418,7145,02011 годДебиторская задолженность, всего, в т Част 8.6 Краткосрочни вземания по сметки113091007855100461610014548100128.6 включително просрочени вземания554749.0258632.9158134.3655245.3655245.0111, което е повече от 25 от 25 месеца на 25 от 25. Индикаторът за качеството на вземанията определя вероятността за получаване на дълга в пълен размер, което зависи от периода на образуване на дълга. Практиката показва, че колкото по-дълъг е срокът на вземането, толкова по-малка е вероятността за получаването му. Нека анализираме състоянието на вземанията по условията на неговото формиране (таблица 8).

Таблица 8 - Анализ на структурата и състоянието на вземанията на Kuban Interpraysis LLC за 2009-2011 г. (хиляда рубли)

Показатели Общо в края на годината тегло, % включително по срокове на формиране до 1 месец. от 1 до 3 месеца от 3 до 6 месеца 2009Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков825699,64411629001225Прочие дебиторы300,363000Всего дебиторская задолженность8286100414629001225В процентах к общей сумме ДЗ, %100х50,0435,0014,782010Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1017789,99609719662114Прочие дебиторы113210,011100320Всего дебиторская задолженность11309100719719982114В процентах к общей сумме ДЗ, %100х63,6417,6718, 692011 Вземания на купувачи и клиенти1329091.35684930293412 Други длъжници12588.6511471110

Анализът на данните в таблица 8 показва, че основният дял на вземанията пада върху дълга на купувачи и клиенти - през 2009 г. - 99,648%, или 8256 хиляди рубли, през 2010 г. - 89,99% или 10177 хиляди рубли, през 2011 г. - 91,35% или 13290 хиляди рубли. Най-голям е обемът на вземанията по дългове с матуритет до 3 месеца. Включително през 2011 г. 21,58% от общите вземания (или 3 140 хил. рубли) са задължения с матуритет от 1 до 3 месеца. В същото време LLC "Kuban Interpraysis" като част от вземанията през 2011 г. има доста висок размер на дълга (3412 хиляди рубли) с дълъг период на формиране - повече от 3 месеца, което е просрочен дълг. Следователно LLC "Kuban Interpraysis" трябва да положи всички усилия за събиране на просрочени задължения в близко бъдеще, тъй като в противен случай е възможно да се отпишат просрочени задължения, за да се намалят финансовите резултати на организацията.

В зависимост от конкретните условия могат да се приемат и други интервали за възникване на дълг. Наличието на такава информация за дълъг период дава възможност да се идентифицират както общите тенденции в дисциплината на сетълмента, така и конкретни купувачи, които най-често попадат в броя на ненадеждни платци. За по-подробно представяне на изчислените данни, разгледайте фигура 8.

Фигура 8 - Динамика на структурата на краткосрочните вземания на Kuban Interpraysis LLC за 2009 - 2011 г. в %

Структурата на вземанията по срокове на образуване е показана на фигура 9.

Фигура 9 - Структурата на вземанията в LLC "Kuban Interpraysis" по условия на образуване за 2009 - 2011 г., в%

Най-важният елемент от анализа на вземанията е оценката на неговия оборот. Тенденцията на този индикатор често се използва при определяне на валидността на отстъпката за предсрочни плащания. Колкото по-висок е оборотът, толкова по-малко пари се инвестират във вземания.

Показателите за оборота на вземанията на Kuban Interpraysis LLC са представени в таблица 9.

Анализът на данните, представени в таблица 9, показа, че:

коефициентът на оборот на средствата по разплащания (от всички вземания) нараства от 6,2 в началото на 2009 г. до 7,1 в края на 2011 г. Намалява се отклоняването на средства на предприятието в сетълмент и непрякото кредитиране от предприятието (под формата на стоков заем) на други предприятия;

няма вземания, за които се очакват плащания повече от 12 месеца след отчетната дата;

нараства оборотът на вземанията, плащания по които се очакват до 12 месеца след отчетната дата. Предприятието понася по-малко загуби от амортизация на вземания;

съответно периодът на оборот на средствата при изчисленията на всички вземания намалява и в края на 2011 г. възлиза на 51,1 дни;

няма вземания с дължими плащания повече от 12 месеца след датата на отчета. Следователно периодът на оборот за този вид дълг не се определя;

намалява се периодът на оборот на вземанията, плащания по които се очакват до 12 месеца след отчетната дата;

една и съща стойност на показателите на коефициентите и сроковете на оборот на средствата при изчисленията на всички вземания и вземания, плащания за които се очакват в рамките на 12 месеца след отчетната дата, се дължи на факта, че анализираното предприятие има само един вид вземания .

Таблица 9 - Показатели за оборот на вземания на Kuban Interpraysis LLC за 2009-2011 г.

Име на индикатора 2009 2010 2011 в началото на годината в края на годината промяна (+, -) в началото на годината в края на годината промяна (+, -) в началото на годината в промяна в края на годината (+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52. Коефициентът на оборот на средствата в изчисленията (в рамките на 12 месеца) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53. Период на оборот на средствата по разплащания (от всички сметки за вземания), дни 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. Период на оборот на вземанията (в рамките на 12 месеца), дни 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

Въз основа на данните в таблицата ще изградим графика, която отразява оборота на вземанията на компанията (Фигура 10)

Фигура 10 - Индикатори за оборот на вземания на LLC "Kuban Interpraysis" за 2009-2011 г.

Препоръчително е докладът за сетълментите с длъжници да се допълни със застаряващ регистър на вземанията (таблица 10), който отразява разпределението на дълга по падеж за всеки длъжник, както и процента, приписван на всеки от периодите на забавяне в контекста на клиенти и въобще за общата сума на вземанията. Препоръчително е този вид отчет да се изготвя поне веднъж месечно, както и да се обобщават резултатите за тримесечието и за годината.

Таблица 10 - Регистър на остарялите вземания

Клиент Разпределение на дълга по падеж Общ размер на дълга, хиляди рубли Дял в общия обем, % До 30 дни 30-90 дни Над 90 дни хил. търкайте. %ths търкайте. %ths търкайте. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2РГОТУПС2175,271304,483474,2СГМА1143,9320116,413153,8ССХА1253,042177,4830624,986487,8ОАО "Октава"71417,3529810,28101212,3Прочие306074,34205270,7654244,24566968,7Итого411649,85290035,13122514 ,848256100%2010КраснодарГУ894,532099,892982,9РГОТУПС2203,611799,103993,9СГМА1186,0029413,914124,0ССХА1141,8723612,0036417,227147,0ОАО "Октава"61210,0464632,86125812,4Прочие515184,4869835,50124758,99709669,7Итого60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4РГОТУПС1141,662989,844123,1СГМА943,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ОАО "Октава"5477,9946815,4510157,6Прочие596887,14181960,05243671,401022376,9Итого68493029341213290100%

Анализът на данните в Таблица 10 ни позволява да заключим, че най-голям дял в структурата на вземанията сред анализираните длъжници има ОАО „Октава“ (през 2009 г. – 12,3 %, през 2010 г. – 12,4 %, през 2011 г. – 7,6 %).

2.3 Анализ на задълженията на предприятието

За анализ на задълженията на дружеството като източник на информация се използват финансовите отчети на дружеството за 2009-2011 г., както и аналитични счетоводни данни.

Ще анализираме динамиката и структурата на задълженията на дружеството с помощта на таблица 11.

Таблица 11 - Анализ на динамиката, структурата на задълженията на Kuban Interpraysis LLC за 2009-2011 г.

Статии в баланса 200920102011Отклонение за 2011 г. от 20092010 г. търкайте. бие тегло, % ths търкайте. бие тегло, % ths търкайте. бие тегло, % ths търкайте. хиляди рубли. Кредиторская задолженность259461001206510015971100-99753906В том числе: поставщики и подрядчики2237386,231066288,371438890,09-79853726перед персоналом организации594,162,29326,962,71298,661,87-295,5-28,3задолженность по налогам и сборам744,652,87538,14 ,46656.414.11-88.24118.3 други кредитори2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

Когато се анализира таблица 11, може да се отбележи, че има тенденция към намаляване на задълженията, така че през 2011 г. размерът на дълга възлиза на 15971 хиляди рубли, което е по-ниско в сравнение с 2009 г. с 9975 хиляди рубли, но по-високо от 2010 г. с 3906 хиляди рубли

Тези промени настъпиха главно поради намаляване на дълга към доставчици и изпълнители, от 2009 до 2011 г. намалението възлиза на 7985 хиляди рубли.

Има намаление на вътрешния дълг на организацията, а именно дългът към персонала на предприятието през 2011 г. възлиза на 298,66 хиляди рубли, което е по-ниско в сравнение с 2009 г. с 295,5 хиляди рубли.

Наблюдава се и намаляване на дълга към бюджета и намаляване на размера на дълга към други кредитори.

При разглеждане на структурата на дължимите сметки може да се отбележи, че основният дял в общия размер на дълга принадлежи на задълженията към доставчици и изпълнители (през 2009 г. - 86,23%, през 2010 г. - 88,37%, през 2011 г. - 90,09 %).

За по-подробно представяне на данните ще използваме фигура 11.

Фигура 11 - Динамика и структура на задълженията на LLC "Kuban Interpraysis" за 2009-2011 г.

След това ще анализираме оборота на дължимите сметки, тъй като за да вземе управленски решения, ръководството на предприятието трябва да разполага с информация колко оборота през анализирания период трябва да плати дружеството на издадените му фактури или как отнема много дни.

За оценка на оборота на задълженията се изчислява следната група показатели:

Средни дължими сметки;

Оборот на задълженията по сметки;

Периодът на погасяване на задълженията.

За по-удобно разглеждане на изчислените показатели използваме таблица 12.

Таблица 12 - Анализ на оборота на дължимите сметки на Kuban Interpraysis LLC за 2009-2011 г.

Индикатор 200920102011 Отклонение на 2011 от 200920101. Средни дължими сметки2311419005.514018-9096-4987.52. Оборот на задълженията по сметки2,443,178,035,594,863. Период на оборот на дължимите сметки149.6115.145.4-104.2-69.7

Когато се анализира таблица 12, може да се отбележи, че размерът на средните дължими сметки има тенденция да намалява, така че през 2011 г. задълженията възлизат на 14018 хиляди рубли, което е по-ниско в сравнение с 2009 г. с 9096 хиляди рубли. Тези промени могат да се характеризират положително, освен това се наблюдава увеличаване на броя на оборотите, направени от задълженията и в резултат на това намалява продължителността на един оборот.

Способността на предприятието да извършва плащания навреме, да финансира дейността си на продължителна основа, да издържа на непредвидени сътресения и да поддържа платежоспособността си при неблагоприятни обстоятелства е показателна за неговото стабилно финансово състояние и обратно.

Ако платежоспособността е външно проявление на финансовото състояние на предприятието, то финансовата стабилност е неговата вътрешна страна, отразяваща баланса на паричните и стоковите потоци, приходите и разходите, средствата и източниците за тяхното формиране.

Стабилно финансово състояние се постига с адекватност на собствения капитал, добро качество на активите, достатъчно ниво на рентабилност, стабилни приходи и заеми. Доставя финансова стабилностпредприятията трябва да имат гъвкава капиталова структура, да могат да организират движението си по такъв начин, че да осигуряват постоянно превишение на приходите над разходите, за да поддържат платежоспособността и да създават условия за самофинансиране.

Финансовото състояние на предприятието, неговата устойчивост и стабилност зависят от резултатите от неговата производствена, търговска и финансова дейност.

Използвайки групирането на позициите на активите и пасивите, дадено в Приложение 4, ще изчислим коефициентите на ликвидност на Kuban Interpraysis LLC, данните са представени в таблица 13.

Таблица 13 - Коефициенти на финансова и оперативна ликвидност на LLC "Kuban Interpraysis" за 2009-2011 г.

Показатели за ликвидност 2009 2010 2011 в началото на годината в края на годината промяна (+; -) в началото на годината в края на годината промяна (+; -) в началото на годината в края промяна на годината (+; -) .83-0.012. Коефициент на абсолютна ликвидност (спешност) 0.040.01-0.030.010.020.010.020.01-0.013. Съотношението на "критична оценка" (или междинно покритие) 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014. Коефициент на текуща ликвидност 2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025. Коефициентът на абстракция на функционирането на капитала е 0,210, 20-0,10, 200,15-0,050,150,1506. Дял на оборотния капитал в активите 0,720,740,020,740,780,040,780,80,027. Коефициентът на обезпеченост със собствени оборотни средства е 0,520,46-0,060,460,43-0,030,430,4308. Коефициентът на възстановяване на платежоспособността на предприятието0.880.860.88

Изчисляването на коефициентите на финансова и оперативна ликвидност на Kuban Interpraysis LLC показа, че:

през 2009-2011 г. общата платежоспособност на предприятието намалява. Той става по-малко надежден партньор, рискът от икономически и кредитни отношения с предприятието се увеличава, но въпреки отрицателните резултати има тенденция към подобряване;

абсолютна ликвидност, вероятността за плащане на фактури за доставки и възвръщаемост на кредитните ресурси се увеличава. Рискът от кредитиране е намален;

намалява вероятността за погасяване на краткосрочни задължения;

нараства финансовата стабилност на предприятието. Увеличава се вероятността за погасяване на всички текущи задължения за сметка на целия оборотен капитал;

оборотът на капитала и стопанската дейност на предприятието се увеличава, тъй като в края на анализирания период по-малък дял от функциониращия капитал се инвестира в материални запаси и се отклонява във вземания;

нараства делът на оборотния капитал в активите на предприятието. В контекста на ръста на предоставяните услуги това е положителна тенденция, показваща повишаване на бизнес активността;

за трите анализирани години се намаляват всички оборотни средства, формирани за сметка на собствени средства;

Предвид съществуващите условия, предприятието няма реална възможност да възстанови платежоспособността си вече три години и тази тенденция продължава.

Анализът на вземанията и задълженията на Kuban Interpraysis LLC ни позволява да заключим, че има недостатъчно ефективна политика за управление на вземанията в предприятието. През трите анализирани години делът на вземанията нараства. Ръководството вижда решението на проблема с неплащанията и намаляването на вземанията в подобряването на договорните отношения с контрагентите и не поставя пред тези подразделения задачата да намерят други методи за въздействие върху длъжниците. Това показва, че служителите на тази организационна структура проявяват известна пасивност при работа с длъжници.

3. Основните насоки за подобряване на ефективността на управлението на вземанията и задълженията на предприятието

3.1. Формиране на система от ефективни кредитни условия

Теоретичният анализ на научните изследвания по проблема за подобряване на ефективността на кредитната политика на предприятието, а също така, като се вземат предвид резултатите от оценката на съществуващата система от показатели за вземания и задължения на LLC KubanInterpraysis, предлагаме да се отделят от следните цели на кредитната политика на LLC KubanInterpraysis: повишаване на ефективността на инвестиране на средства във вземания, увеличаване на продажбите и възвръщаемостта на инвестициите.

За постигане на поставените цели предлагаме следните основни насоки за подобряване на управлението на вземанията на Kuban Interpraysis LLC, които са обобщени и представени на Фигура 12.

Ключът към управлението на вземанията е времето на кредита (предоставен на клиентите), което влияе върху продажбите и паричните постъпления. Например предоставянето на по-дълги кредитни условия вероятно ще увеличи продажбите.

Условията на заема са пряко свързани с разходите и приходите, свързани с вземания. Ако условията на заема са строги, компанията ще има по-малко инвестирани пари във вземания и загуби от лоши дългове, но това може да доведе до по-ниски продажби, по-ниски печалби и негативна реакция от страна на купувачите. От друга страна, ако условията на заема не са конкретни, компанията може да постигне по-високи продажби и повече приходи, но също така рискува увеличаване на лошите дългове и високи разходи, свързани със забавяне на плащането от слаби купувачи.

В същото време трябва да се отдаде важно значение на процента на инфлация, тъй като размерът на загубите на организацията в резултат на неефективна политика за управление на вземанията зависи от него.

Фигура 12 - Набор от мерки за подобряване на управлението на кредитната политика на LLC "Kuban Interpraysis"

Един от начините за управление на размера на вземанията е разработването на дисконтова политика, в резултат на което стопанският субект също понася определени загуби.

Справедливата стойност на вземанията е сумата, която се очаква да бъде платена до края на периода на дисконтиране.

Следователно, за да се повиши икономическата ефективност на предоставянето на услуги от Kuban Interpraysis LLC, се предлага да се оцени възможността за предоставяне на отстъпка на клиентите на компанията в случай на предсрочно плащане на предоставените услуги.

Процедурата за изчисление ще бъде както следва:

Спадът на покупателната способност на парите през периода на погасяване на вземанията се характеризира с коефициент K И , реципрочен на индекса на цените (Ic):

Ki = (9)

Ако сумата на получаването, установена от договора, е стойността S, а динамиката на цената се характеризира с индекса Iц, тогава реалната сума на парите Sp, като се вземе предвид тяхната покупателна способност към момента на плащането, е:

Sp \u003d S * 1 / Ic. (десет)

Според Министерството на икономическото развитие на Руската федерация покачването на цените през 2011 г. възлиза на 12%, след което индексът на цените Iц = 1,12.

Съответно, плащането на 1000 рубли. в този момент това е еквивалентно на плащане на 1000 / 1,12 = 892,86 рубли. към момента на сключване на договора. Тогава 1000-892,86 = 107,14 рубли. - реална загуба на приходи поради инфлация.

В рамките на тази стойност отстъпката от договорната цена, предоставена при условие на предсрочно плащане, ще намали загубите на OOO Kuban Interpraysis, свързани с обезценяването на парите.

За Kuban Interpraysis LLC годишният приход от предоставяне на услуги през 2011 г. е 91 108 хиляди рубли; 14,59% (13292,66) от приходите са получени при отложено плащане. Средният срок на погасяване на вземания от купувачи и клиенти според финансовия отчет за 2011 г. е 52,5 дни.

Като вземем месечния процент на инфлация, равен на 1,2%, получаваме, че индексът на цените Iц = 1,012. По този начин месечното разсрочено плащане води до факта, че OOO "Kuban Interpraysis" всъщност получава само 98,8% [(1/1.012) * 100] от договорната цена на предоставените услуги.

За периода на погасяване на вземанията на купувачи и клиенти, който се е развил в предприятието от 52,5 дни, индексът на цените ще бъде средно 1,0211 (1,012n , където n = 52,5/30).

Тогава коефициентът на падаща покупателна способност на парите ще бъде равен на 0,9793 (1/1,0211). С други думи, при среден период на връщане на вземанията от 52,5 дни, предприятието всъщност получава само 97,93% от стойността на договора, губейки 20,7 рубли от всяка хиляда рубли. (или 2,07%).

В тази връзка можем да кажем, че компанията действително получи 13 017,50 рубли от годишните приходи на Kuban Interpraysis LLC, реализирани при условията на последващо плащане. (13292,66*0,9793). И 275,16 хиляди рубли. (13292.66-13017.50) са скрити загуби от инфлация. В рамките на тази сума, LLC "Kuban Interpraysis" е препоръчително да изберете размера на отстъпката от цената на договора, при условие на предсрочно плащане по договора.

Нека анализираме до какво ще доведе отстъпка от 1,5% от стойността на договора, ако бъде платена в рамките на 5 дни (Таблица 14).

Таблица 14 - Анализ на избора на методи за плащане с купувачи на едро (вариант 1)

Индикатори Вариант 1 (срок на плащане 5 дни с 1,5% отстъпка) Основен вариант (срок на плащане 52,5 дни) Отклонение (+; -) 2 опции от 1 Месечен процент на инфлация, % 1.21.20 Ценови индекс Ic0.0120.0120 ,661600Dicount1.661309 -1.5 Период на погасяване на вземанията552.547.5Индекс на цените за текущата стойност на вземанията1.00201.02110.0191Загуба от инфлация на хиляда рубли 1.9920.6618.67Загуби от предоставяне на 1.5% отстъпка от договора от всяка хиляда рубли 150-15 Резултат от политика на ценова отстъпка за по-кратък срок на плащане16,9920,663,67

По този начин предоставянето на 1,5% отстъпка от цената на договора, при условие на намаляване на срока на плащане от 52,5 дни на 5 дни, ще позволи на Kuban Interpraysis LLC да намали загубите от инфлация в размер на 1,99 рубли. от всяка хиляда рубли на договора. Ако задължението, възникнало през 2009 г., в размер на 13292,66 хиляди рубли. ще бъдат изплатени в рамките на 5 дни с постоянно увеличение на инфлацията, като се вземе предвид предоставянето на отстъпка от 1,5%, се спестяват 48 811 хиляди рубли. (3,67 * 13,3).

Ако Kuban Interpraysis LLC премине към предплащане за предоставените услуги и в същото време увеличи отстъпката до 2%, с приход от 13 292,66 рубли, се спестяват 8,75 хиляди рубли.

Изчисленията за това условие са представени в Таблица 15.

Таблица 15 - Анализ на избора на методи на плащане с купувачи на едро (вариант 2)

Индикатори Вариант 2 (авансово плащане с 2% отстъпка) Основен вариант (срок на плащане 52,5 дни) Отклонение (+; -) 2 опции от 1 Месечен процент на инфлация, % 1.21.20 Индекс на цените Ic0.0120.0120 2Индекс на вземанията. за текущата стойност на вземанията1.00001.02110.0211Загуба от инфлация на хиляда рубли 0.0020.6620.66Загуби от предоставяне на 1,5% отстъпка на хиляда рубли от цената на договора, рубли. 200-20 Резултат от политика на ценова отстъпка за по-кратък срок на плащане20,0020,660,66

Освободените средства от вземания да бъдат насочени за развитие на рекламни кампании и дейности за насърчаване на продажбите.

За да можем да приложим методологията за изчисляване на резултатите от политиката за предоставяне на отстъпка от цената с намаление на срока на плащане, в практиката на Kuban Interpraysis LLC разработихме документ на Microsoft Excel, в който с с помощта на проста промяна в условията на плащане и размера на отстъпките, резултатът от спестявания или загуба на предприятието е видим.

3.2 Създаване на стандарти за оценка на купувача и диференциране на предоставянето на кредит

Формиране икономически отношениятрябва да се разглежда от гледна точка на икономическите интереси на участниците в процеса на продажба на стоки (работи, услуги). Основата за формиране на кредитни отношения с купувача трябва да бъде рейтингът за надеждност на длъжника, проблемът с определянето на който се крие в неинформативния масив от информация за клиента.

Дейността на предприятията се характеризира с разнообразие от финансови процеси, множество показатели за финансово състояние, разлика в нивото на техните критични оценки, поради което е препоръчително да се определи цялостна оценка на надеждността на длъжника чрез метода на точките. Същността на методологията се крие в класификацията на клиентите според нивото на надеждност, в зависимост от броя на отбелязаните точки, според действителните стойности на избраните критерии (Таблица 16).

Картата с резултати е фокусирана върху наличната информация за клиента. Значително предимство на комплексната оценка е изразяването на оценката за качеството на кредитоспособността на клиента в една цифрова стойност. Това е важно предимство за бизнеса, който трябва да оценява голям брой клиенти, разпръснати на различни места.

Критерии за оценка Параметър Граници на клас според критерии 1 клас 2 клас 3 клас 4 клас 5 клас 1. Кредитна история (отнася се до неформални методи за оценка) Среден падеж на вземания дни до 3031-6061-9091-120 над 120 точки80-10079-6059-3029-003. Делът на вземанията в общите продажби% до 1010.1-1515.1-2020.1-25 над 25 точки80-10079-6059-3029-004. Обем на просрочените вземания в общите продажби% 0-56-1011-1516-20 над 20 точки80-10079-6059-3029-005. Граници на класа Рейтинг (точки * специфично тегло) 80-10079-6059-3029-20По-долу 20Категория на клиентите ОбещаващоСтабилноНестабилноНестабилноНестабилно

Третият и четвъртият клас клиенти са в зоната на несигурност и е необходимо бързо да се следи динамиката на тяхното движение.

„Нов клиент“ не се позиционира по класове на надеждност, поради липса на ретроспективна информация, поради което трябва да се извърши внимателен контрол на плащанията и подробно проучване на клиента, за да се определи категорията, към която ще бъде причислен в бъдеще.

Предложенията за структуриране на формите и методите на сетълмент в зависимост от класа на надеждност на длъжника в съответствие с класификацията на видовете плащания са формализирани под формата на матрица за предпочитания (Таблица 17).

Таблица 17 - Матрица на предпочитанията за избор на форми на плащане в зависимост от класа на надеждност на длъжниците

Видове плащания Клас надеждност на длъжника1 клас2 клас3 клас4 клас5 класНовПриоритетен начин на плащане, номерът съответства на приоритетРанен3312Спешно211121Отложен1233Просрочено

Резултатът от практическото прилагане на тази техника е представен под формата на групи от организации-длъжници на Kuban Interpraysis LLC (таблица 18).

Таблица 18 - Групиране на длъжниците на OOO "Kuban Interpraysis" според степента на надеждност

Индикатори на длъжника Оценка на показателите Цялостна оценка1. Кредитна история 2. Среден падеж на вземанията3. Дял на вземанията в общите продажби4. Обемът на просрочените вземания в общия обем е тегло на продажбите зеленчуци 0,250,250,250,250.30808080808080808082490OOCTAVA "Balles0AR06ARI06ARI06ARI06ARI06ARI06AR06A06A

Според резултатите от класирането на клиенти-длъжници на Kuban Interpraysis LLC, може да се заключи, че Краснодарският държавен университет принадлежи към 1-ви клас клиенти, Oktava OJSC - към 2-ри клас, RGOTUPS - към 3-ти клас, SSHA - към 5-ти клас. Трябва да се отбележи, че използването съвременни методиУправлението на кредитната политика показва, че този проблем трябва да бъде решен чрез разработване и прилагане на цяла програма за използване на различни методи, тъй като не може да има универсален метод за всички конкретни ситуации.

Като цяло за LLC "Kuban Interpraysis" можем да препоръчаме следните предложения за управление на вземания:

За да максимизира паричния поток, предприятието трябва да използва голямо разнообразие от модели на договори с гъвкави условия на плащане. В този случай са възможни различни опции: от предплащане или частично предплащане до предоставяне на услуги с последващо плащане.

Препоръчително е да се извърши предварително проучване на платежоспособността и надеждността на партньора, неговата кредитна история.

Търсенето на съвместни решения за предотвратяване на нарушения на условията на договорите по отношение на плащанията е най-рационалният и цивилизован начин за предотвратяване на просрочени задължения.

По този начин бизнес партньорствата и сътрудничеството между продавача и купувача могат да осигурят най-бързото и ефективно решение на проблемите и да намалят просрочените задължения.

3.3 Предложения за подобряване на организационната структура на предприятието

В хода на анализа на организационната структура на предприятието беше установено, че LLC Kuban Interpraysis няма специално разпределена структура за управление на вземания. Не е разработен вътрешен документ, определящ кредитната политика на дружеството. Функциите по управление и контрол върху вземанията са възложени на отдел счетоводство и отчет.

За да се подобри ефективността на управлението на вземанията, считаме за необходимо да се създаде малко звено за управление на вземанията в това предприятие, състоящо се от следните специалисти: юрист и финансов анализатор.

Предложената организационна структура на Kuban Interpraysis LLC е показана на фигура 13.

Фигура 13 - Предложена организационна структура на управлението на Kuban Interpraysis LLC

В процеса на подобряване на кредитната политика на предприятието е необходимо стриктно разпределение на отговорността за управление на вземанията между търговски, финансови и правни служби. Не е необичайно продажбите и колекциите да се обработват от различни отдели с противоречиви цели. Например мениджърът по продажбите (търговският отдел) е мотивиран да продава възможно най-много, а мениджърът по вземания (финансов отдел) е мотивиран да получава пари и да минимизира нивата на дълга. Това води до недоволство на клиентите и конфликт между отделите.

Обоснована е схемата за разпределение на отговорността, при която търговската служба отговаря за продажбите и постъпленията, финансовата поема информационна и аналитична поддръжка, а правната служба предоставя правна подкрепа (съставяне на договор за заем, събиране на задължения по съдебен ред).

Необходимо е не само да се разпредели отговорността между отделите, но и да се опишат действията на всички служители, участващи в управлението на вземанията.

Предложена структура на наредбата управлението на вземанията за отговорност на служителите на Kuban Interpraysis LLC е представено в таблица 19.

Една от формите на регулиране на процедурата по управление на вземанията може да бъде описание и регулиране под формата на бизнес процес за наблюдение на връщането на задълженията на клиентите.

Повечето политики за управление на вземанията посочват, че ако плащането не е дължимо навреме, първата стъпка трябва да бъде откриването на причините, поради които купувачът не плаща.

Познаването на тези обстоятелства ви позволява правилно да поставите акцента при определянето на по-нататъшни действия, така че в някои случаи, когато компанията не иска да загуби клиент, да спрете при формирането на график за плащане или спиране на доставките, за да изравните допълнително отношенията.

Таблица 19 - Правила за управление на дълга в Kuban Interpraysis LLC

Етап на управление на вземанията Процедура Отговорно лице (отдел) Не е настъпил критичният срок за плащане Сключване на споразумение Старши касиер Уведомяване за сумата и прогнозните срокове за погасяване на вземанията Отдел за длъжници 2-3 дни преди критичния срок за плащане - обаждане с напомняне за края на гратисния период, а при необходимост - съгласуване на суми Закъснение до 7 дни При неплащане навреме - обаждане за изясняване на причините, формиране на график за плащане Счетоводство Прекратяване на доставките (преди плащане) Зам. Директор Изпращане на предупредително писмо за начисляване на глоба Отдел за длъжници Забавяне от 7 до 30 дни Изчисляване на глоба Счетоводство Предарбитражно предупреждение Правен отдел Ежедневни обаждания за напомняне Отдел за работа с длъжници Преговори с отговорни лица Забавяне от 30 до 60 дни Командировка на отговорният ръководител, като предприема всички възможни мерки за досъдебно уреждане на отдела за длъжници Иск (с препоръчана поща) Правен отдел Забавяне повече от 60 дни Подаване на иск до арбитражния съд Правен отдел

Сред основните фактори, определящи защо купувачите не плащат дълговете си, могат да се разграничат следните групи:

Първа група. Причините от икономическо естество са най-актуални в съвременните условия. Купувачът е добросъвестен, но временно изпитва недостиг на оборотни средства поради кризисни процеси на пазара.

Втора група. Причините са "политически". Длъжникът разполага със средства, не отказва да плати, но не плаща навреме. Забавянето на плащането може да е „нормално“ за дадена компания, например поради монополно положение на пазара или поради значителен превес в икономическия потенциал, което позволява на компанията да наложи своя „стил“ на работа. Това може да се дължи и на особеността на финансовата стратегия на длъжника, който предпочита постоянно да "живее в дългове" и по този начин да разширява бизнеса си.

Трета група. Форсмажорни обстоятелства. Действието на непреодолими сили. Такива фактори могат да бъдат не само природни бедствия и природни бедствия, аварии и други причинени от човека бедствия, но и намесата на компетентните органи.

Четвърта група. Причини за нечестност. Например, длъжникът първоначално нямаше да се изплати. С такива длъжници най-често се занимават онези компании, които поради естеството на своите продукти са принудени да работят с малки клиенти или физически лица, което е от значение за Kuban Interpraysis LLC.

След установяване на причините е необходимо да се пристъпи към активни действия, да се определи към коя от процедурите на регламента да се насочи. Методите за въздействие върху длъжниците могат най-общо да се класифицират, както следва:

Психологически. Най-простият - постоянни напомняния по телефона (факс, поща и т.н.) за различни емоционални оцветявания (в зависимост от ситуацията). По-сложно 0 разпространение на информация за забавяне на плащанията до свързани доставчици и други заинтересовани страни или използване на различни медии. Много фирми разбират, че загубите на имидж понякога са по-скъпи от паричните. В същото време психологическото въздействие е много ефективно за добросъвестните длъжници.

Икономически. Икономическите методи на влияние включват финансови санкции (глоби, неустойки, неустойки) и обезпечителни отношения. Залогът е най-ефективният лост за влияние върху длъжника, тъй като може да бъде продаден на намалена цена. Ако редовен клиент наруши условията за плащане, първата икономическа санкция срещу него може да бъде спиране на по-нататъшни доставки или последващ бойкот от други доставчици. Трябва също така да се има предвид, че спирането на доставките може да доведе до допълнително влошаване на финансовото състояние на длъжника или до неговия фалит. Следователно правилното прилагане на икономическите санкции следва да се основава на познаване на причините, поради които длъжникът не плаща.

Правни. Искова работа, досъдебна кореспонденция и накрая завеждане на дело в съда. В случай, че длъжникът се окаже нечестен: той се е занимавал с фиктивен бизнес, фалшифициране на документи и други престъпни действия (четвърта група), тогава процесът ще бъде решен във ваша полза възможно най-скоро. Ако длъжникът принадлежи към първата или втората група („добросъвестен“ неплатец), всяко съдебно производство също може да бъде доста ефективно по отношение на връщането на средства, но най-вероятно след такова въздействие дружеството може да бъде изключени от своите клиенти.

За да се оценят последствията от промяна в кредитната политика, е препоръчително да се използва инкрементален анализ, който определя размера на увеличението (намаляването) на обема на продажбите и разходите в резултат на промени в определени параметри на кредитната политика . С либерализацията на кредитната политика чрез предоставяне на големи отстъпки, удължаване на кредитния период, облекчаване на политиката по събиране на просрочени задължения, облекчаване на кредитните стандарти, компанията може да очаква увеличение на продажбите. В същото време това ще изисква допълнителни инвестиции за закупуване на повече суровини, материали, труд, ще се увеличат разходите за поддържане на увеличени вземания, обема на лошите задължения, разходите, свързани с отстъпки и т.н.

В процеса на постепенен анализ допълнителните допълнителни приходи и допълнителни разходи се сравняват помежду си и ако се очаква положителна допълнителна печалба, решението за промяна на кредитната политика може да бъде положително (при условие, че възможният риск е напълно компенсиран). С увеличаване на нетната печалба изследваното предприятие ще разполага със свободни парични средства и ще ги инвестира в ликвидни резерви. Прогнозата за финансовите резултати на предприятието е дадена в таблица 20.

Таблица 20 - Анализ на планираните финансови резултати на Kuban Interpraysis LLC за 2012 г. (хиляда рубли).

Показатели2011планИзменения, (+,-),Удельный вес, %2009планВыручка от реализации товаров9110811388522777100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг862901043191802994,791,6Прибыль от реализации 4818956647485,38,4Прочие доходы1183652470,10,3Прочие расходы396105-2910,40,1Прибыль отчетного года 4540982652865 .08.6 Данък печалба81717699520.91.6 Неразпределена печалба (загуба) за отчетната година 3723805743344.17.1

Както се вижда от Таблица 20, Kuban Interpraysis LLC, в резултат на предложените препоръки, ще може да постигне подобрени резултати във финансовите и икономически дейности в сравнение с 2011 г. Това се доказва от увеличение на нетната печалба, която остава на разположение на предприятието с 8057 хиляди рубли. Растежът на печалбата ще бъде резултат от увеличаването на всички негови компоненти. В по-голяма степен се увеличават такива елементи като печалбата от предоставянето на услуги (с 4748 хиляди рубли). Делът на себестойността в приходите от продажби ще намалее през годината от 94,7% на 91,6%. Променени в посока намаляване на дела на оперативните разходи. Анализът на финансовите резултати, даден в Таблица 20, ни позволява да видим положителната динамика на показателите за 2012 г.

Прогнозата за паричните потоци на предприятието е дадена в таблица 21.

Таблица 21 - Прогноза за паричните потоци на Kuban Interpraysis LLC за 2012 г. (хиляда рубли).

Показател План Салдо на паричните сметки в началото на периода: 85 Постъпления от продажби 113885 Погасяване на вземания 8860 Парични средства, използвани за плащане на закупени стоки, работи, услуги, заплащане на труд, за изплащане на дивиденти и за изчисляване на данъци и такси 104594 Търговски разходи - Данък върху печалбата 1769 Погасяване на задължения 4887 Салдо на паричните сметки в края на периода: 11580

Според таблица 21 може да се види, че прогнозата за паричните потоци на компанията през плановия период предполага наличието на средства по разплащателната сметка на компанията и в брой в края на плановия период в размер на 11 580 хиляди рубли.

При съставянето на прогнозните парични потоци са направени следните допускания, тоест в планирания период дружеството ще постигне погасяване на вземанията и освободените средства ще бъдат използвани за погасяване на задължения.

При съставянето на прогнозни данни е взето предвид влиянието на бизнес операциите върху следните балансови групи:

движение на група вземания;

движение на паричната група;

движението на групата печалба на предприятието;

движение на групата задължения.

За да насочим действията за подобряване на финансовото състояние, подобряване на структурата на активите и пасивите и тяхното балансиране, ще съставим прогнозния баланс в обобщен вид (Таблица 22) и ще направим произтичащите промени, които ще ни позволят да оценим правилността на предприетите мерки.

Таблица 22 - Прогнозен баланс на предприятието LLC "Kuban Interpraysis" в обобщен вид за 2012 г. (хиляди рубли)

АКТИВ СтойностПасивСтойностВ началото на периодаВ края на периодаВ началото на периодаВ края на периода123456I. Нетекущи активи42154493III. Капитал и резерви1155719614II. Текущи активи, включително: наличности и разходи (210+220) всички други текущи активи17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. Дългосрочни задължения9696V. Текущи задължения Кредити и кредити Всички други позиции9743 0 97434856 0 4856 БАЛАНС 2139624566 БАЛАНС 2139624566

За насочване на действия за подобряване на финансовото състояние, подобряване на структурата на активите и пасивите и тяхното балансиране, беше съставен прогнозен баланс в обобщен вид и бяха направени промените, които ще позволят да се оцени правилността на мерките. предприети за подобряване на финансовото състояние на Kuban Interpraysis LLC.

За да анализираме ликвидността през 2012 г., изчисляваме следните относителни показатели, представени в Таблица 23.

Таблица 23 - Коефициенти на финансова и оперативна ликвидност на предприятието LLC "KubanInterpraysis" за 2012 г.

Показатели за платежоспособност В края на 2012 г. Нормативна стойност1. Коефициент на ликвидност на общия баланс3.13>2.02. Коефициент на абсолютна ликвидност (спешност) 2.38>0.703. Коефициент на "критична оценка" (или междинно покритие) 3.56?1.04. Коефициент на текуща ликвидност 4.13?2.05. Коефициентът на абстракция на функционирането на капитала 0,14-6. Дял на оборотния капитал в активите 0.82-7. Коефициентът на обезпеченост със собствени оборотни средства 0,75>0,108. Коефициентът на възстановяване на платежоспособността на предприятието2.66>1.0

Таблица 23 показва, че предприетите мерки ще доведат до увеличаване на всички показатели за ликвидност и платежоспособност, достигайки стандартната стойност, докато през 2009-2011г. тези цифри са имали тенденция да намаляват.

Стойността на всички изчислени показатели има тенденция да се увеличава, тоест предприятието ще може да работи по-ефективно.

Анализираното предприятие "Kuban Interpraysis" LLC, на фона на разработените препоръки за подобряване на ефективността на кредитната политика, ще увеличи както икономическите показатели, така и финансовите показатели на своята дейност. Компанията ще получи повече печалба и, следователно, показателите за рентабилност ще се увеличат. Структурата на баланса ще се подобри, тоест балансът между активи и пасиви, след като получи печалба под формата на парични средства по разплащателната сметка, компанията ще може да изплаща задълженията си към организации на трети страни, като по този начин намаляване на размера на дължимите сметки. Това ще ускори оборота на паричните средства, като по-ликвидни активи.

С практическото изпълнение на предложените мерки нивото на сигурност на предприятието "Kuban Interpraysis" LLC със собствен оборотен капитал за формиране на резерви и разходи ще се увеличи, както и ще се осигури финансовата независимост на дейността на предприятието, и неговата платежоспособност ще се увеличи.

Заключение

Изследването на теоретико-методологическите основи за оценка на вземанията и задълженията на предприятието, извършено в дипломната работа, ни позволява да направим следните изводи.

Под вземания се разбира дългът на организации, служители и физически лица на тази организация, който възниква в хода на стопанската дейност на организацията, т.е. задължения на купувачи за закупени стоки и услуги, отговорни лица за издадените им суми по отчета и др.

Вземанията по своя характер, в зависимост от сетълмент отношенията, могат да се разделят на нормални, което е следствие от икономическата дейност на организацията и просрочени вземания, което създава финансови затруднения за придобиване на материални запаси, изплащане на заплати. Такива вземания трябва да се държат в центъра на вниманието и да се предприемат спешни действия за тяхното отстраняване.

Вземанията са важен компонент на оборотния капитал. Когато една фирма продава стоки на друга фирма, това изобщо не означава, че стойността на продадените стоки ще бъде платена незабавно.

Вземанията винаги отклоняват средства от обращение, пречат на ефективното им използване, което води до напрегнато финансово състояние на предприятието. Тези. вземания характеризира отклоняването на средства от оборота на предприятието и използването им от длъжниците. По този начин това се отразява негативно на финансовото състояние на предприятието, така че е необходимо да се намали времето за неговото събиране.

Огледално отражение на работата с вземания е работата със сметки за плащане, за която е необходимо да се извършват парични плащания към други предприятия своевременно и в необходимия размер. От една страна, забавянето и "разпръскването" на плащанията във времето увеличава приходите и ликвидността на компанията, а от друга страна създава проблеми в отношенията с предприятията доставчици, банки и други кредитори, например при допълнителни плащания на законни разходи. Рано или късно лошата репутация на ненавременен платец ще принуди други доставчици не само да премахнат търговските отстъпки, но и да увеличат цените на доставените суровини, материали и стоки.

Задълженията са задълженията на тази организация към други организации, служители и лица, които възникват в хода на различни факти от икономическа дейност.

Задълженията се разделят на краткосрочни или дългосрочни задължения (дългосрочни и краткосрочни задължения).

Анализът на състоянието на разплащанията на предприятие с длъжници и кредитори е много важен, тъй като увеличаването или намаляването на дълга оказва голямо влияние върху оборота на капитала, инвестиран в текущи активи, и следователно върху финансовото състояние на предприятието .

От особено значение е анализът на вземанията и задълженията за банки, инвестиционни фондове и компании, които преди да отпуснат заем или да направят финансови инвестиции, внимателно анализират финансовите отчети на клиентите, включително вземания и задължения.

Вземанията и задълженията са естествени компоненти на баланса на компанията. Те възникват в резултат на несъответствие между датата на възникване на задълженията и датата на плащане по тях. Финансовото състояние на предприятието се влияе както от размера на баланса на вземанията и задълженията, така и от периода на оборот на всяко от тях.

Оценката на въздействието на балансовите салда на вземания и задължения върху финансовото състояние на предприятието трябва да се извършва, като се вземе предвид нивото на платежоспособност (общ коефициент на ликвидност) и съответствието на честотата на преобразуване на вземанията в парични средства на честота на погасяване на задълженията.

Оценката на вземанията и задълженията беше извършена във втората глава на дипломната работа върху материалите на LLC "Kuban Interpraysis".

Анализ на финансовите и икономически дейности на Kuban Interpraysis LLC за 2009-2011 г. показа, че дружеството е в стабилно финансово състояние, но има недостатъчна ликвидност на активите.

За три години анализираната компания LLC "Kuban Interpraysis" увеличи брутния си доход с 38,3% поради ръста на броя на предоставяните услуги. Разходите за експлоатация на предприятието се увеличават с 18,2%, поради ръста на тарифите за услугите на организации на трети страни, увеличение на цените за артикули, гориво, ръст на заплатите и др.

Анализът на финансовите показатели, характеризиращи платежоспособността на предприятието, показа, че до края на 2011 г. нито един от показателите не е достигнал стандартната стойност, освен това всички показатели в динамика имат тенденция към намаляване спрямо предходни периоди.

Текущата ликвидност намаля от 0,90 на 0,76 през 3-те анализирани години (с темп 2,0), т.е. до края на годината предприятието не може да изплати изцяло текущите си задължения, а само със 74%. Намаляването на стойността на индикатора се дължи основно на два многопосочни фактора: увеличение на текущите активи, докато текущите задължения се увеличават едновременно.

Намалява се коефициентът на обезпеченост със собствени оборотни средства по отношение на образуването на оборотни средства. Тази ситуация при формирането на оборотни средства може да повлияе неблагоприятно на доверието на кредиторите по отношение на погасяването на задълженията.

Всичко това говори за напрегнатото финансово състояние на предприятието и ниската му платежоспособност през 3-те анализирани години.

Намаляването на коефициента на оборот се дължи като цяло на недостатъчен ръст в обема на предоставяните услуги и големи инвестиции в имуществото на предприятието, като в резултат това веднага се отрази на намаляването на печалбите и ниската платежоспособност на предприятието.

През 3-те анализирани години делът на вземанията нараства през 2009 г. - 79.0%, 2010 г. - 83.9% и съответно 2011 г. - 84.7%. Вземанията, плащания по които се очакват в рамките на 12 месеца след датата на отчета, също се увеличават през 2009 г. - 770 хиляди рубли, 2009 - 3023 хиляди рубли, 2011 - 3239 хиляди рубли. Следователно се наблюдава негативна тенденция. Увеличава се отклоняването на средства (под формата на вземания) от оборота на предприятието. Косвеното кредитиране чрез това предприятие на неплатци нараства. Дружеството понася загуби от амортизация на вземания. Анализът на съотношенията и сроковете на оборота на вземанията показа, че се увеличава оборотът на вземанията, плащания за които се очакват до 12 месеца след отчетната дата. Намалява се отклоняването на средства на предприятията в сетълменти до 12 месеца. Дружеството не понася загуби от амортизация на вземания. Делът на паричните средства намалява, което показва нередовната работа на предприятието.

Въз основа на анализа беше разработен план за основните направления за подобряване на финансовото състояние на предприятието Kuban Interpraysis LLC, които могат условно да бъдат разделени на блокове:

Извършване на мерки за финансово възстановяване на Kuban Interpraysis LLC;

Подобряване на анализа и контрола на вземанията

Разработване на кредитна политика.

Подобряването на анализа и контрола на вземанията включва:

формиране на бюджета на вземанията;

формиране на регистъра на „отлежаване” на вземания;

наблюдение на динамиката на основните показатели, характеризиращи вземанията.

Предлагаме да се формира бюджет за вземания в контекста на контрагенти-купувачи. Изготвянето на такъв бюджет ви позволява да предвидите нивото на вземанията за бъдещия период и да го коригирате навреме.

Важен момент при управлението на вземанията е формирането на база данни с информация за вземанията и възможността за нейния анализ.

Регистърът за стареене на вземанията се формира в контекста на длъжниците и ви позволява да оцените вземанията по различни „възрастови групи“, да определите нивото и състава на „неблагоприятни“ и/или просрочени задължения.

Що се отнася до други видове краткотрайни активи, препоръчваме да оценявате вземанията по оборот.

Анализът на ефективността на кредитната политика на Kuban Interpraysis LLC показа необходимостта от включването на специален отдел за работа с кредитори в организационната структура на предприятието.

Трябва обаче да се отбележи, че дори при достатъчно отговорен и квалифициран подход от страна на специалистите и желанието на служителите на този отдел да намалят времето за събиране на вземания, ефективността на тяхната работа на практика ще до голяма степен, ако не и основно, зависят от мениджърите на предприятието, от методите на управление, които използват, от тяхната воля и способност да направят предприятието конкурентоспособно в условията на световната финансова криза.

Анализираното предприятие "Kuban Interpraysis" LLC, на фона на разработените препоръки за подобряване на финансовото състояние, ще увеличи както икономическите показатели, така и финансовите показатели на своята дейност.

Компанията ще получи повече печалба и, следователно, показателите за рентабилност ще се увеличат. Структурата на баланса ще се подобри, тоест балансът между активи и пасиви, след като получи печалба под формата на парични средства по разплащателната сметка, компанията ще може да изплаща задълженията си към организации на трети страни, като по този начин намаляване на размера на дължимите сметки. Това ще ускори оборота на паричните средства, като по-ликвидни активи.

С практическото изпълнение на предложените мерки нивото на сигурност на предприятието "Кубан Интерпрайсис" LLC със собствен оборотен капитал за формиране на резерви и разходи ще се увеличи, както и ще се осигури финансовата му независимост на дейност, а неговата платежоспособността ще се увеличи.

По този начин, ако OOO Kuban Interpraysis приложи мерките, предложени в тази дипломна работа, финансовото състояние на предприятието ще се подобри.

Библиография

1.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ на финансово-стопанската дейност на предприятието: Учебно-практическо ръководство. М.: Издателство "Дело и Сервиз", 2008. - 285 с.

2.Анализ на същността на процесите на намаляване на вземанията на предприятието чрез структуриране на функции, техники и средства за управление. Валиев Ш.Н. // Съвременни проблеми на икономическата теория и практика: Междууниверситет. сборник с научни трудове, издателство на UGNTU - Уфа, 2011. № 6.

.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория на икономическия анализ. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 215 с.

4.Белолипецки В.Г. Финансов мениджмънт: учебник / В.Г. Бело-Липецк. - М.: КНОРУС, 2008. - 448с.

5.Бикардов Л.В., Алексеев П.Д. Финансово и икономическо състояние на предприятието: Практическо ръководство. - М.: Издателство "ПРИОР", 2008. - 228 с.

.Волкова K.A., Dezhkina I.P. Предприятие: стратегия, структура, правилник за отделите и службите, длъжностни характеристики. - М.: LLC "Издателство "Икономика", НОРМА, 2007. - 118 с.

7.Гаврилова A.N. Финансово управление: учебно ръководство / A.N. Гаврилова, Е.Ф. Сисоева, A.I. Барабанов, Г.Г. Чигарев, L.I. Григориева, О.В. Долгова, Л.А. Рижов. - 4-то изд., преп. и допълнителни - М.: КНОРУС, 2007. - 432 с.

.Галицкая С.В. Финансово управление. Финансовият анализ. Финанси на предприятието: учебник / С.В. галисийски. - М.: Ексмо, 2008. - 652 с.

9.Гребнев А.И., Баженов Ю.К. Икономиката на търговското предприятие. - М.: Икономика, 2007. - 114 с.

.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ на финансови отчети. - М.: Издателство "Бизнес и обслужване", 2008. - 276 с.

.Зарипова G.A. Подобряване на финансовата стабилност на предприятията // Финанси 2006. - бр.36.

.Казаков А.А., Минаев Н.В. Икономика. - М.: Тандем. - 2008. - 412 с.

.Карлин Т.Р. Анализ на финансовите отчети: учебник М.: ИНФРА - М, 2009. - 361 с.

.Ковалев В.В. Въведение във финансовия мениджмънт / В.В. Ковалев - М.: Финанси и статистика, 2007. - 768 с.

15.Ковалев В.В. Въведение във финансовия мениджмънт. - М.: Финанси и статистика, 2007. - 768 с.

16.Ковалев В.В. Финансов анализ: Методи и процедури. - М.: Финанси и статистика, 2009. - 560-те години.

.Ковалев В.В. Финансов анализ: Управление на парите. Избор на инвестиции. Отчетен анализ. - М.: Финанси и статистика. - 2008. - 432 с.

.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ на стопанската дейност на предприятието: учебник. - М.: TK Velby, Издателство "Проспект", 2010. - 424 с.

.Цялостен икономически анализ на икономическата дейност: учебник / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: TK Velby, Издателска къща "Проспект", 2011. - 360s.

.Крейнина М.Н. Финансово управление. - М.: Бизнес и услуги, 2008. - 304 с.

.Кузнецова М.В. Факторингът като средство за разширяване на бизнеса // Банково дело. - 2009. - бр.5.

.Кулакова О. Изчисляване на показатели, характеризиращи ефективността на финансово-икономическите дейности // KIS Budgeting. - 2011г.

.Куприянов И. Задължения и вземания - ползи за дружеството // Търговски директор. - 2011. - бр.3/4.

.Лебедева С.Н. Икономиката на търговското предприятие. - М.: Ново издание, 2008 г., - 240 с.

.Лисина, О.Е. (Стулова, О. Е.) Адитивна факторна система за управление на вземания // Иновации: журн. относно иновациите. дейности. - 2011. - бр. 5. - С. 96-99.

26.Лихачева O.N., Щуров S.A. Дългосрочна и краткосрочна финансова политика на предприятието: Обн. надбавка / Изд. И АЗ. Лукасевич. - М.: Вузовски учебник, 2011. - 288 с.

27.Логвинова Т. Комплексна оценка на финансово-икономическото състояние на аграрните формирования. // Финанси. - 2006. - бр.2.

28.Лукасевич И.Я. Анализ на финансови транзакции. Методи, модели, изчислителна техника: Учебн. надбавка за университети. - М.: Финанси, UNITI, 2008. - 400 с.

29.Лумпов Н.А. Формула на печалбата: отчитане на различни видове дейности // Финансово управление. - бр.6. - 2011г.

.Любушин Н.П. - Цялостен икономически анализ на стопанската дейност: учеб. надбавка / Н.П. Любушин. - 3-то изд. преработка и доп - М.: УНИТИ-ДАНА, 2010. - 448с.

.Любушин Н.П., Лещева В.Д., Дякова В.Г. Анализ на финансово-стопанската дейност на предприятието. - М. 2007. - 366 с.

.Маркарян Е.А., Герасименко Г.Л., Маркарян С.Е. Финансовият анализ. - М.: КНОРУС, 2009. - с.224.

.Минибаева К.А., Остапенко В.В. Сигурност на предприятието със собствен оборотен капитал // Финансов мениджмънт. - No 4. - 2011г.

.Осипова Л.В., Синяева И.М. Основи на търговската дейност. - М.: Банки и фондови борси, UNITI, 2011. - 262 с.

.Характеристики на класификация, предотвратяване на нарастване и погасяване на вземанията на предприятието. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Съвременни аспекти на икономиката - Санкт Петербург, 2009. No 7 (100).

.Особености на прилагането на санкции в договорната работа на предприятието. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Съвременни аспекти на икономиката – СПб, 2011. No 7 (100).

.Характеристики на класирането на вземанията на дружеството. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Въпроси на икономическите науки - Москва, 2011. No 3 (19).

.Павлова Л.Н. Финанси на предприятието: Учебник за гимназиите. - М.: UNITI, 2008. - 639 с.

.Перар Й. Финансов мениджмънт: с упражнения / прев. от фр. - М.: Финанси и статистика, 2009. - 360с.

.Принципи на кредитната политика на организацията // Финансов мениджмънт: теория и практика. Сборник с научни статии. Брой 3. - М. Руски университет по сътрудничество, 2011.

.Пятов М.Л. Анализ на платежоспособността на организацията // Финансов анализ. - 2010. - бр.9.

.Радионов Р.А. Нови подходи за регулиране на оборотния капитал в предприятието // Финансов мениджмънт. - No 3. - 2008г.

.Савицкая G.V. Анализ на икономическата дейност на предприятието: 6-то изд., Рев. и допълнителни - М.: ИП "Екоперспектива", 2011. - 498с.

.Самохвалов В. Как да определим ключови финансови показатели на стойността? // Управление на фирмата. - бр.5. - 2011г.

.Селезнева Н.Н., Йонова А.Ф. Финансовият анализ. Финансово управление: Proc. надбавка за университети, - 2-ро изд., преработено. и допълнителни - М.: UNITI-DATSA, 2011. - 639 с.

.Синецки B.I. Основи на търговската дейност: Учеб. - М.: Адвокат, 2010. - 367 с.

.Стулова, О.Е. Матрична оценка на купувачи-длъжници // Икономически анализ: теория и практика. - Не. - 4 2010 г.

.Стулова, О.Е. Методология за комплексна оценка на купувачи-длъжници // Икономически анализ: теория и практика. - 2011. - бр. 8. - С.31-35.

.Управление на организацията: Учебник / Изд.А.Г. Поршнева, З.П. Румянцева, Н.А. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 462 с.

50.Управление на финансовата дейност на предприятия (организации): учеб. надбавка / В.И. Бережной, Е.В. Бережная, О.Б. Bigday и др. - М.: Финанси и статистика; ИНФРА - М, 2010. - 336с.

.Финансов мениджмънт: учебник / Ed.E.I. Шохин. - М.: ID FBK-PRESS, 2011. - 408 с.

52.Чернов В.А. Икономически анализ. Търговия, кетъринг, туристически бизнес. - М.: Единство-Дана, 2009. - 688 с.

.Икономика на предприятието / Изд. проф. НА. Сафронов. - М.: Юрист. - 2011. - 584 с.

Приложения

Приложение 1

Аналитичен баланс на Kuban Interpraysis LLC за 2009 г. (хиляда рубли)

1. Нетекущи активи1.1 Дълготрайни активи37413609-13228.825.54-3.261.2 Нематериални активи0000001.3 Други нетекущи активи000000ОБЩО по раздел 137643635-12928.825.73-3.07 2. Текущи активи2.1 Запасы и затраты207621315512,3615,082,722.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 000 00 02.3 Медленнореализуемые активы207621315512,3615,803,442.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 7516828677056,7658,641,882.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства19278-1442,080, 55-1 532,7 Най-ликвидни активи 19278-1442 080,55-1,53 ОБЩО за раздел 297841049571171, 2074 273,07 Общо балансово 13548141305821001000 3. Капитал и резерви3.1 Уставен капитал101000.100.07-0.033.2 Допълнителен и резервен капитал53615257-10450.9737, 20-13.773.3 Неразпределени печалби34643164-30021.8722.390 раздел38722.390.539 8722.390.539 4. Дългосрочни задължения167163-401,151,155. Краткосрочни задължения5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность146452594699027,0639,1812,12ИТОГО по разделу 5145462553699027,0639,1812,12Всего заемных средств471347968327,0640,33-13,27Итог баланса23548341305821001000Величина собственных средств в обороте50714796-27531,9833,941,96

Приложение 2

Аналитичен баланс на Kuban Interpraysis LLC за 2010 г. (хиляда рубли)

Име на статиите Р. % в началото на годината в края на годината промяна (+,-) дял в баланса в началото на периода дял в баланса в края на периода промяна в дела в баланса1345678 1. Нетекущи активи1.1 Дълготрайни активи3609380019125.5421.96-3.581.2 Нематериални активи0000001.3 Други нетекущи активи000000ОБЩО по раздел 13635382819325.7322.12-3.61 2. Текущи активи2.1 Запасы и затраты21312029-10215,0811,72-3,362.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 0000002.3 Медленнореализуемые активы21312041-9015,8011,79-4,012.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 828611309302358,6465,356,712.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства78127490.550.28-0.272.7 Най-ликвидни активи78127490.550.730.18ОБЩО за раздел 21049513477298274.2777.883.61 Общо балансово141301731053100 3. Капитал и резерви3.1 Уставен капитал101000.070.06-0.013.2 Допълнителен и резервен капитал52575249-837, 2030.33-6.873.3 Неразпределена печалба (непокрита загуба) 31644324116022.39264. 4. Дългосрочни задължения163147-161,150,85-0,35. Краткосрочни задължения5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность25536120651203939,1843,774,59ИТОГО по разделу 53553617575203939,1843,774,59Всего заемных средств3569917722202340,3344,624,29Итог баланса341302730531751001000Величина собственных средств в обороте4796575595933,9433,26-0,68

Приложение 3

Аналитичен баланс на LLC "KubanInterpraysis" за 2011 г. (хиляда рубли)

Име на статиите Р. % в началото на годината в края на годината промяна (+,-) дял в баланса в началото на периода дял в баланса в края на периода промяна в дела в баланса1345678 1. Нетекущи активи1.1 Дълготрайни активи3800418638621.9619.56-2.561.2 Нематериални активи0000001.3 Други нетекущи активи000000ОБЩО за раздел 13828418638622.1219.56-2.56 2. Текущи активи2.1 Запасы и затраты2029254851911,7211,910,122.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 00 00 0 02.3 Медленнореализуемые активы2041254850711,7911,910,122.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 1130914548323965,3567,992,642.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства12785-420,280,400,122.7 Наиболее ликвидные активи12785-420.730.40-0.33ОБЩО за раздел 21347717181370477.8880.32.42 Общо балансово173052139640911001000 3. Капитал и резерви3.1 Упълномощен капитал101000.060.05-0.013.2 Допълнителен и резервен капитал5249541917030.3325.33-53.3 Неразпределена печалба (непокрита загуба) 43246128180424.9928.31458 под раздел.7028.5958 4. Дългосрочни задължения14796-510,850,45-0,45. Краткосрочни задължения5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолженность1225815971316843,7745,541,77ИТОГО по разделу 51757519743316843,7745,541,77Всего заемных средств1772219839211744,6246,01,38Итог баланса173052139640911001000Величина собственных средств в обороте57557342158733,2634,311,05

Приложение 4

Баланс на LLC "Kuban Interpraysis" в обобщен вид за 2009-2011 г., хиляди рубли

АКТИВ Стойност ПАСИВ Стойност В началото на периода В края на периода В началото на периода В края на периода 2009 I. Нетекущи активи37643635III. Капитал и резерви88358431II. Текущи активи, включително: наличности и разходи (210+220) всички други текущи активи9784 2076 770810495 2131 8364IV. Дългосрочни задължения 167163V. Текущи задължения Кредити и кредити Всички други позиции Нетекущи активи36353828III. Капитал и резерви 84319583II. Текущи активи, включително: наличности и разходи (210+220) всички други текущи активи10495 2131 836413477 2029 11448IV. Дългосрочни задължения 163 147 V. Текущи задължения Заеми и кредити Всички други позиции Нетекущи активи38284215III. Капитал и резерви958311557II. Текущи активи, включително: наличности и разходи (210+220) всички други текущи активи13477 2029 1144817181 2548 14633IV. Дългосрочни задължения 147 96V. Текущи задължения Кредити и кредити Всички други позиции

Етикети: Вземания и задължениядиплома финанси, пари, кредит

Територия на науката. 2015. No2

селскостопанска техника и агрегати, които ще решават проблеми като оперативен контрол върху работата на агрегатите и прилагането на производствените стандарти; автоматизиране на отчитането на материални разходи и заплати; прехвърляне на координатите на положението на селскостопанската техника на обслужващите ги превозни средства с цел прокарване на най-кратките маршрути до тях; въвеждане на система за точково отглеждане и др.

Библиография

1. Курносов A.P. Оптимизиране на състава на товарния автомобилен транспорт и използването му в селскостопанските предприятия / А.П. Курносов и др. - Воронеж: ВГАУ, 2009. - 218 с.

2. Лихачева O.N. Финансово планиране в предприятието: Учебно-практическо ръководство / O.N. Лихачов. - М.: "Проспект", 2005. - 264 с.

3. Наумов А.С. Концептуални и методически подходи за рационализиране на процесите на формиране и използване на автопарка на интегрираните агропромишлени формирования / A.S. Наумов, A.V. Улезко // Бюлетин на Воронежския държавен аграрен университет. - 2014. - Бр. 1-2 (40-41). - С. 255-260.

4. Улезко А.В. Симулационното моделиране като инструмент за изследване на агроикономическите системи / A.V. Улезко, А.П. Курносов, A.A. Тютюников // Икономика на земеделските и преработвателните предприятия. - 2012. - бр.8. - С. 28-30.

5. Улезко А.В. Приоритетни насоки на развитие на системата от транспортни услуги за интегрирани агропромишлени формирования / A.V. Улезко, А.С. Наумов // Политематична мрежа електронно научно списание на Кубанския държавен аграрен университет / - 2014. - № 02 (096). - С. 761-774.

Кобелева С.В., Конова О.Ю.

ВЗЕМАНИЯ: ПРОИЗХОД, АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ

Воронежски държавен университет по инженерни технологии, Воронеж, Русия

Ключови думи: вземания, рефинансиране, управление, контрол.

Анотация: Статията разглежда причините за

вземанията, както и факторите, предизвикващи нарастването на неговия обем, са представени класификацията и последователността

Територия на науката. 2015. No2

анализ на дълга, мерки, насочени към подобряване на ефективността на управлението му.

Ключови думи: вземания, рефинансиране, управление, оптимизация, контрол.

Резюме: В статията се разглеждат причините за възникване на вземанията, както и факторите, които допринасят за нарастването на неговия обем, класификацията и последователността на анализа на дълга, мерките, насочени към подобряване на ефективността на неговото управление.

В съвременните пазарни условия субектите на финансово-стопанска дейност постоянно се сблъскват с проблемите на възникването и събирането на вземания. Това е обективен процес поради наличието на рискове при взаимни сетълменти между контрагенти въз основа на резултатите от бизнес сделки.

Наличието на договорни отношения между контрагентите води до образуване на вземания, когато моментът на прехвърляне на собствеността върху стоки (работи, услуги) и тяхното плащане не съвпадат във времето.

Възможно е да се отделят субективни и обективни причини за възникване на вземане, както и фактори, които предизвикват нарастването на неговия обем (фиг. 1).

Средства, които са неразделна част от вземането

дълговете на организацията се отклоняват от участие в стопанския оборот, което не е положително за финансовото й състояние.

Увеличаването на вземанията може да доведе до финансов колапс на организацията, във връзка с което счетоводната служба трябва да организира правилен контрол върху състоянието му, което ще осигури навременното събиране на средствата, които съставляват вземанията.

Необходимо условие за осигуряване на финансова стабилност на организацията е превишението на размера на вземанията над размера на дължимите сметки.

Икономическата практика на промишлените предприятия показва, че повече от 80% от общите вземания представляват разплащания с купувачи за изпратени продукти, което го прави един от основните обекти на финансовото управление на предприятието.

Територия на науката. 2015. No2

Фигура 1. Причини и двигатели на растежа на дълга

Територия на науката. 2015. No2

Наличието на значителен размер на вземанията и постоянното му нарастване в условията на финансова криза създават сериозни проблеми и заплахи за дейността на предприятията. Ето защо в момента една от най-важните задачи на финансовото управление в предприятията е ефективното управление на търговските вземания, което трябва да бъде насочено към оптимизиране на неговия размер, осигуряване на навременно събиране на вземания, както и преструктуриране на вземания и тяхното рефинансиране.

Ефективното управление на вземанията изисква интегриран и систематичен подход, който не може да се свежда до решаване на индивидуални проблеми (търсене на „идеалния клиент“, залагане на съдебно събиране на вземания и др.).

Целите на създаването на система за управление са намаляване на рисковете на предприятието, както и оптимизиране на действията на целия персонал и спестяване на време при вземане на управленски решения.

Управлението на вземанията, заедно с ценообразуването, ще бъде ключов елемент от управлението на продажбите. Увеличаването на рентабилността на предприятието е възможно както поради увеличаване на продажбите по време на либерализацията на кредитирането, така и поради ускоряване на оборота на вземанията, което, напротив, се улеснява от затягане на кредитната политика.

Анализът на вземанията ни позволява да заключим дали компанията има проблеми с длъжниците, по-специално дали има увеличение на просрочените задължения.

Вярваме, че един от инструментите за подобряване на качеството на вземанията е повишаването на контрола.

За ефективността на засилването на вътрешния контрол върху вземанията е препоръчително да се разработи и утвърди наредба за управлението и контрола на вземанията, която да описва подробно алгоритъма за работа с дългове, който е насочен към навременно откриване на просрочени задължения, процедури за неговото събиране и назначаване на лица, отговорни за изпълнението им.

Територия на науката. 2015. No2

Фигура 2. Последователността на анализа на вземанията

Мерките, насочени към подобряване на ефективността на управлението на вземанията са показани на фиг. 3.

Територия на науката. 2015. No2

Управление на вземания

извършване на предварителна работа с потенциални длъжници преди изпращане, включително определяне на тяхната платежоспособност

отразяване в договорите с купувачи на условията за предоставяне на отсрочка, система от неустойки за забавено плащане

провеждане на редовен мониторинг на състоянието на дълга, по-специално анализ на състава, структурата, динамиката и оборота на вземанията

извършване на действия за съгласуване с контрагенти за потвърждаване на дълга

контрол върху качеството на вземанията, т.е. ако бъдат установени просрочени вземания, които могат да прераснат в лоши дългове, да предприемат навременни мерки за досъдебно и съдебно уреждане на такива задължения

разработване на система за искове

контрол върху съотношението на задълженията и вземанията

Фигура 3. Управление на вземания

Тези области ще дадат възможност за по-ясно организиране на счетоводството и анализа на вземанията, което дава възможност за идентифициране на просрочени вземания на по-ранна дата, своевременно създаване на резерви за съмнителни задължения и подобряване на качеството на управление на вземанията в организацията .

Препоръчително е също така да се регулират процесите на използване на софтуерни инструменти за обмен на оперативна информация на данни.

Територия на науката. 2015. No2

Необходимо е да се стремим към минимизиране на вземанията на всеки купувач и други длъжници, което ще намали нуждата от заемни източници на финансиране и ще окаже положително въздействие върху ликвидността на организацията.

Основната цел на управлението на вземанията е цялостно развитие на мерки, насочени към подобряване на текущата или формиране на нова кредитна политика за своите клиенти и в резултат на това увеличаване на печалбите. Компетентен и точен анализ ще ви позволи да оцените колко ефективно компанията инвестира средствата си в кредитиране на клиенти.

Развитието на пазарните отношения води до появата на редица нови форми на сетълменти с длъжници, например рефинансиране на вземания (осъществяване на ускорено прехвърляне към други форми на текущи активи, като пари в брой и високоликвидни краткосрочни ценни книжа) .

По този начин всяка работа, свързана с вземания, изисква детайлно разработване на процедура за вземане на решения, която ви позволява да оценявате и сравнявате ползите и рисковете.

Библиография

1 Кобелева С. В., Конова О. Ю. Организационни структури на иновативното предприемачество // Икономика. Иновация. Управление на качеството, 2014. - No 1 (6). - С. 24-27.

2 Кобелева С. В., Конова О. Ю. Иновации в маслодайната индустрия // Икономика. Иновация. Управление на качеството, -2014. - No 2 (7). - С. 29-34.

3 Конова О.Ю., Кобелева С.В. Особености на приложението на управленския анализ в предприятията за обществено хранене // Икономика. Иновация. Управление на качеството, 2014. - No 4 (9). - С. 152.

4. Шаталов М.А. Усъвършенстване на методологията за анализ на ефективността на използването на ДМА на предприятието// Територия на науката. 2014. No 2. С. 66.

Заключение

Така въз основа на горния материал могат да се направят следните изводи.

В процеса на стопанска дейност предприятията и организациите имат договорни отношения с различни юридически и физически лица при извършване на стокови сделки, извършване на работа и предоставяне на услуги.

Разплащанията с длъжници и кредитори се отразяват от всяка страна по споразумението в техните финансови отчети в суми, произтичащи от счетоводните записи и признати от нея за верни. В този случай всяка организация може да действа както като длъжник, така и като кредитор.

В момента, в условията на намаляване на нивото на сетълмент дисциплина, системата на "неплащания" води до увеличаване на вземанията, включително и просрочените. Тази ситуация налага контрол върху размера на вземанията и тяхното движение (възникване и погасяване).

Условието за осигуряване на финансова стабилност на организацията е превишението на размера на вземанията над размера на дължимите сметки.

Вземания - представлява имуществените претенции на организацията към юридически и физически лица, които са нейни длъжници.

Вземанията могат да се разглеждат в три смисъла: първо, като средство за погасяване на задълженията, второ, като част от продуктите, продадени на клиенти, но все още неплатени, и, трето, като един от елементите на текущите активи, финансирани от собствени средства или привлечени средства.

При закупуване от организацията на стоки, продукти, както и приемане на работи и услуги от други юридически и физически лица, тя има задължения. Задълженията на организацията включват данъчни задължения към бюджета, включително единния социален данък към осигурителните и здравноосигурителните агенции и здравноосигурителните фондове, както и към други юридически и физически лица за задължения, възникнали в съответствие с действащото законодателство или условията на договорите.

За отчитане на вземания системата от счетоводни сметки предвижда няколко сметки: „Разплащания с купувачи и клиенти“, „Разплащания с отчетни лица“, „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и др.

За отчитане на дължимите сметки се използват сметките „Разплащания с доставчици и изпълнители“, „Разплащания с персонал за заплати“, „Разплащания с персонал за други операции“, „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и др.

Библиография

1. Алборов Р.А. Принципи и основи на счетоводството. - М. : КНОРУС, 2006. - 344 с.

2. Андросов А. М., Викулова Е. В. Основи на счетоводството. Урокза самостоятелно изучаване. - М.: Издателство Андросов, 2005. - 1024 с.

3. Бабаев Ю. А. Счетоводство. - М.: УНИТИ-ДАНА, 2006. - 527 с.

4. Getman VG Финансово счетоводство. - М.: Финанси и статистика, 2006. - 816 с.

5. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Вземания и задължения. Особености на счетоводното и данъчното счетоводство. - М.: GrossMedia Ferlag, 2009. - 160 с.

6. Дивински Б.Д. Вземания: отразяване в счетоводството и отчитането//Съветник на счетоводителя. - 2008. - No 11. - Режим на достъп: .

7. Карелин А. Задължения в недържавни охранителни предприятия. - Режим на достъп: .

8. Кирянова З. В. Теория на счетоводството. - М.: Финанси и статистика, 2005. - 256 с.

9. Козлова Е. П. Счетоводство в организациите. - М.: Финанси и статистика, 2005. - 752 с.

10. Liferenko G.N. Финансов анализ на предприятието. - М: Издателство "Изпит", 2005. - 160 с.

11. Литнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Счетоводство: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.-- 496 с.

12. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория на счетоводството. - М.: УНИТИ-ДАНА, 2006. - 312 с.

13. Санин К.В., Санин М.К. Счетоводство: Учеб. – Санкт Петербург: Санкт Петербург GUITMO, 2005. – 400 с.

14. Терехова В. А. Финансово счетоводство: кратък курс. - Санкт Петербург: Петър, 2005. - 368 с.:

15. Филина Ф.Н. Вземания и задължения. Остри данъчни проблеми. - М.: GrossMedia, ROSBUH, 2008. - 152 с.

Курсова работа

Методи за управление на вземания на предприятие на примера на Ritm LLC

Въведение

Теоретични основи на вземанията

1 Понятие и същност на вземанията

2 Принципи за управление на вземания

3 Методи за управление на вземания

Политиката за управление на вземанията на компанията на примера на Ritm LLC

1 кратко описание наРитм ООД

2 Анализ на състоянието на вземанията на дружеството

3 начина за подобряване на управлението на вземанията

Заключение

Библиография

вземания за управление на дълга

Въведение

Актуалността на темата на курсовата работа се дължи на факта, че динамиката на измененията на вземанията, техният състав, структура и качество, както и интензивността на тяхното увеличение или намаляване, оказват голямо влияние върху оборота на капитала, и, следователно върху платежоспособността на предприятието.

Организацията може да изпита недостиг на собствени финансови ресурси, ако периодът на оборот на вземанията е висок и се увеличава в динамика. В този случай, като правило, компаниите прибягват до привличане на краткосрочни заеми, за да попълнят оборотния капитал или да забавят плащанията към своите кредитори. Подобна ситуация може да наруши доверителните отношения с доставчиците, има финансови санкции за забавяне на плащанията и други последици, които влияят негативно върху бизнеса на предприятието, т.е. платежоспособността на стопанския субект и неговата бизнес репутация зависят от това колко бързо средствата, инвестирани във вземания, се превръщат в реални пари.

Целта на курсовата работа е да се анализира управлението на вземания на примера на предприятието LLC "Ritm" и да се разработят предложения за ефективно управление на вземанията. Целта на курсовата работа определи нейните задачи:

· Разглеждане на теоретичните аспекти на управлението на вземанията;

· Проучете организацията на управлението на вземанията в Ritm LLC и оценете нейната ефективност.

· Анализирайте състава, структурата и динамиката на вземанията на анализираната организация.

· Оценете влиянието на вземанията върху платежоспособността на Ritm LLC.

Обект на изследването е дружество с ограничена отговорност „Ритм”, чиято дейност е свързана със задължения на длъжници към кредитори.

Предмет на изследването е процесът на отчитане и управление на вземанията в Ritm LLC.

Информационната база на курсовата работа е представена от нормативните правни актове на Руската федерация относно разплащанията с длъжници, специална икономическа литература, периодични издания по счетоводство, одит и икономически анализ на вземания.

Курсовата работа се състои от тяхното въведение, три глави, списък с литература и приложения.

При работа по проекта ще се използват методи като: методи на научна абстракция; метод за анализ и синтез; графичен метод.

Структурно работата се състои от въведение, три глави, заключение, списък с литература и приложения.

Във въведението се дефинират обектът и предметът на изследването, формулира се актуалността на избраната тема, формулират се целта и задачите.

В първата глава от курсовата работа са представени теоретичните и методологически аспекти на управлението на вземанията.

Във втора глава от курсовата работа беше извършен анализ на вземанията на Ritm LLC, бяха дадени препоръки за ефективно управление на вземанията.

Последният етап от работата са изводите, произтичащи от изследването на тази тема.

Практическата значимост на работата се крие в разработването и научно обосноваване на препоръки за управление на вземания в развитието на бизнеса.

1. Теоретични основи на вземанията

1.1 Понятие и същност на вземанията

Всяка организация в хода на своята стопанска дейност извършва разплащания с вътрешни и външни контрагенти: купувачи и доставчици, клиенти и контрагенти, с данъчни органи, с учредители, банки, със своите служители и други длъжници.

Под вземания се разбира дългът на организации, служители и физически лица към тази организация (дълг на купувачи за закупени продукти, отговорни лица за средства, предоставени им в отчетност и др.). Организациите и лицата, които дължат тази организация, се наричат ​​длъжници.

Според икономическото съдържание вземанията са представени в баланса, което ни позволява да класифицираме задълженията на длъжниците:

по източниците на тяхното образуване;

по видове задължения;

По естество на дълга

по отношение на кредитора.

Вземанията се разделят на два вида в зависимост от падежа:

· краткосрочен дълг - с падеж до 12 месеца след отчетната дата;

· дългосрочен дълг - с матуритет над 12 месеца след отчетната дата.

Освен това рискът от неизплащане на вземания корелира с падежа на вземанията.

Увеличаването на риска изисква по-внимателно наблюдение и контрол върху навременното и пълно погасяване на вземанията.

За да се осигури контрол върху погасяването и връщането на вземанията, както и за анализ на нивото на ликвидност и платежоспособност на предприятието, вземанията се разделят според навременността на погасяването.

Достоверността на размера на вземанията до голяма степен зависи от правилността на определяне на момента и основанието за неговото възникване.

Данните за вземанията са отразени във финансовите отчети. Влязоха в сила нови изисквания за оповестяване на информация за състоянието, движението и падежа на дълга, считано от отчета за 9 месеца на 2012 г. Вземанията са отразени в обясненията в табличен вид в подраздели 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6 .2. Разбивката е дадена по такъв начин, че да е възможно да се проверят пределните стойности на активите, приети за поставяне на застрахователни резерви. Преди влизането в сила на новите отчетни форми, декодирането на вземанията беше дадено в приложението към баланса - под формата на N 5-застраховател, а характеристиките му - в обяснителната записка.

За генериране на информация за състоянието на вземанията, като се вземат предвид законово установените изисквания, застрахователят трябва да детайлизира счетоводството по такъв начин, че да осигури пълнотата и достоверността на отчетните данни.

1.2 Принципи на управление на вземанията

Анализът на вземанията е част от цялостната политика за управление на текущите активи, насочена към разширяване на обема на продажбите на стоки, и се състои в оптимизиране на общия размер на този дълг и осигуряване на навременното му погасяване.

Като основни източници на информация за анализа на вземанията се използват данните от баланса и обясненията към него, както и аналитични счетоводни данни.

Особено внимание трябва да се обърне на съмнителните вземания, т.е. дългове, които не могат да бъдат събрани от организацията. Наличието на съмнителен (неоправдан) дълг показва, че тази организация има проблеми в системата за разплащания с купувачи и клиенти. Тенденцията на растеж на съмнителните вземания показва намаляване на ликвидността на баланса, което влошава финансовото състояние на организацията.

Помислете за показателите, използвани за анализ на структурата, качеството, оборота на вземанията.

Коефициент на оборот на вземания:

Приходи / Средни вземания.

Показва колко пъти са се обърнали вземанията през отчетния период. Увеличаването на това съотношение като правило означава намаляване на продажбите на кредит; намаляване означава увеличение на предоставения търговски кредит.

Среден размер на вземанията за периода:

където и - вземания съответно в началото и в края на периода.

Оборот на вземания в дни, т.е. продължителността на един оборот на вземания:

Положително се оценява намаляването на падежа на вземанията и обратно.

Анализът оценява оборота както на всички вземания (дългосрочни и краткосрочни), така и на краткосрочните вземания с матуритет 12 месеца. Освен това се анализира дългът на отделните длъжници.

По време на анализа е необходимо да се определи:

коефициент на мобилност на вземанията:

Размер на вземанията / Размер на текущите активи.

Той показва дела на вземанията в сумата на краткотрайните активи. Това съотношение следва да се сравнява в динамика за редица отчетни периоди;

делът на вземанията в структурата на средствата на организацията:

Сума на вземанията / Валута на салдото;

темп на нарастване на вземанията:

където и - вземания за отчетния период и съответно за предходния период. Този показател трябва да се сравни с темпа на растеж на баланса. Ако темпът на растеж на вземанията изпреварва темпа на растеж на баланса, това показва отрицателна тенденция във финансовата стабилност на организацията;

дял на просрочените вземания в общия размер на вземанията:

Сума на просрочените вземания / Сума на вземанията.

Тъй като вземанията са по същество безплатни кредити за купувачи, те трябва, когато е възможно, да бъдат балансирани със същия безплатен кредит за доставчици. Следователно вземанията трябва да се разглеждат във връзка със задълженията. В идеалния случай между тях не трябва да има големи несъответствия, тъй като поради получаването на вземания, задълженията трябва да бъдат погасени. Анализът на вземанията се допълва и от анализа на дължимите сметки.

В процеса на анализ е необходимо да се определи съотношението на вземания и задължения:

Сума на вземанията / Сума на дължимите сметки.

Този коефициент се счита за нормален, когато е равен на 2, т.е. сумата на дължимите сметки е приблизително 2 пъти обезпечена с вземания. Ако съотношението вземания и задължения е по-малко от 2, това означава, че преобразуването на ликвидната част от текущите активи в парични средства се забавя.

Размерът на вземанията, който е част от имуществото на предприятието, играе важна роля за осигуряване на ликвидност и финансова стабилност на организацията. Наличието на вземания показва временно отклоняване на средства от оборота на това предприятие. Продължителното забавяне на плащанията (или изобщо липсата на възстановяване) от купувачите може да доведе до намаляване на бизнес активността и липса на пари в брой.

Критериите за оценка на стопанската дейност са: коефициенти на оборот (капиталова производителност) и показатели за периода на оборот на средствата.

Ако периодът на оборот на вземанията е висок и се увеличава в динамика, тогава организацията може да изпита недостиг на собствени финансови ресурси. В този случай, като правило, компаниите прибягват до привличане на краткосрочни заеми, за да попълнят оборотния капитал или да забавят плащанията към своите кредитори. В такава ситуация може да се нарушат отношенията на доверие с доставчиците, да възникнат финансови санкции за забавени плащания и други последици, които се отразяват неблагоприятно върху бизнеса на предприятието, т.е. платежоспособността на стопанския субект и неговата бизнес репутация зависят от това колко бързо средствата, инвестирани във вземания, се превръщат в реални пари. В тази връзка всички търговски организации упражняват контрол и управление на вземанията. Контролът върху вземанията включва основно класирането им по падеж, като едно от направленията за управление на вземанията е свързано със създаване на резерви за тяхната обезценка. Факт е, че съгласно Заповедта на Министерството на финансите на Русия от 24 декември 2010 г. N 186n организациите, започващи от 2011 г., са длъжни да създават резерви за съмнителни дългове, в случай че вземанията са признати за съмнителни. Ако организациите не оценят вземанията за обезценка и не формират тези резерви, тогава те нарушават закона, което може да доведе до негативни финансови последици по време на одита.

) анализ на динамиката, движението и структурата на вземанията.

Тук трябва да оцените динамиката на вземанията, да сравните темповете на продажбите и дълга и да анализирате структурата на дълга. Ръстът на вземанията може да се счита за оправдан, ако възниква в резултат на обема на продажбите, но темпът на растеж не трябва да надвишава темпа на растеж на продажбите;

) анализ на качеството на вземанията. Необходимо е да се оцени качеството на вземанията чрез оценка на промяната в дела на просрочените и съмнителните вземания;

) оценка на оборота на вземанията.

Така методологията за анализ на вземанията включва хоризонтален и вертикален анализ. Също така включва оценка на състава и движението на вземанията въз основа на съставяне на аналитични таблици и изчисляване на показателите за оборота на вземанията. Важно е да се изчисли делът на вземанията в обема на текущите активи и дела на съмнителните задължения в състава на вземанията.

1.3 Методи за управление на вземания

Извършването на инвентаризация на имуществото и пасивите задължава Наредбата за счетоводството. При ревизията се документира съществуването, състоянието и оценката на имуществото и задълженията на дружеството. Инвентаризацията се извършва въз основа на заповедта на ръководителя (клауза 26 от Правилника).

За всяко задължение се отписват вземания с изтекла давност, както и други несъбираеми задължения. Основанието за това са данните от ревизията, писмена обосновка (счетоводно удостоверение) и заповед или заповед на ръководителя на фирмата. Лошите задължения се отчитат в провизията за съмнителни дългове или, ако не е създаден резерв през предходната година, към финансовите резултати. За организация с нестопанска цел несъбираемият дълг увеличава разходите.

Отписването на дълг на загуба поради неплатежоспособност на длъжника не анулира дълга. Просто трябва да се извади от баланса и да се вземе предвид там в продължение на пет години от датата на отписване. С това изискване законодателят е предвидил своеобразна застраховка, в случай че длъжникът все пак намери начин да се изплати.

Вземанията, за които е изтекъл давностният срок, други дългове, които не е реалистично за събиране, се включват в разходите в размера, в който дългът е отразен в счетоводните регистри (клауза 14.3 PBU 10/99 "Разходи на организацията", одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 33n). Отписаните на загуба пари следва да се отразяват в задбалансова сметка 007 „Дълг на неплатежоспособни длъжници, отписан на загуба“ за още пет години:

Аналитично счетоводство по сметка 007 се води за всеки длъжник, чийто дълг е отписан на загуба, и всички задължения, отписани на загуба.

Данъчният кодекс позволява неплатените вземания да се вземат предвид като част от разходите за данък върху дохода, но само ако са признати за несъбираеми, тоест нереалистични за събиране (клауза 2, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс). Това са ситуации, при които:

е изтекла давността по дълга;

дружеството длъжник е ликвидирано;

задължението за плащане се прекратява поради невъзможност за изпълнение по гражданското право или въз основа на акт на държавен орган;

невъзможността за събиране на дълга се потвърждава с решението на съдебния изпълнител за приключване на изпълнителното производство в случай на: връщане на изпълнителния лист на възстановителя поради невъзможност да се установи неговото местонахождение или местонахождението на имуществото му или получаване на информация за принадлежащите му средства или поради липса на имущество, върху което може да бъде наложено облагане и всички мерки за намиране на които са били неефективни.

От своя страна обезщетението за съмнителни дългове позволява на данъкоплатеца умишлено да се погрижи за намаляване на данъчната основа върху дохода със сумата на загубите от лоши дългове, натрупвайки съответните суми за покриване на потенциални щети.

На 1 септември 2013 г. влезе в сила Федералният закон от 7 май 2013 г. № 100-FZ, който измени Гражданския кодекс. Разпоредбите за давностния срок са определени, както следва (член 196 „Общ давностен срок“ (изменен с Федерален закон № 100-FZ от 7 май 2013 г.)):

Общата давност е три години от датата, определена съгласно чл. 200 от този кодекс.

Давността не може да надвишава десет години от датата на нарушаване на правото, за чиято защита е установен този срок.

Член 200 от Гражданския кодекс помага да се определи началото на давността. Както и сега, това е денят, в който лицето е знаело или е трябвало да знае за нарушаването на правото си. За задължения с определен срок на изпълнение давността започва да тече в края на този срок.

От 1 септември тези постулати бяха допълнени с изискването давността във всеки случай да не надвишава 10 години от датата на възникване на задължението. За целите на облагането на печалбите лошите задължения се отписват като неоперативни разходи (клауза 2, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В данъчното счетоводство, както и в счетоводството, за съмнителни задължения, свързани с продажбата на стоки (работи, услуги), привържениците на метода на начисляване могат да формират резерв. Правилата за него са установени с чл. 266 от Данъчния кодекс. Сумата на резерва се включва в неоперативните разходи за последния ден от отчетния период (параграфи 7 от параграф 1 на член 265, параграфи 1, 3 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Министерството на финансите разрешава целият размер на лошите задължения, включително ДДС, да бъде отписан от резерва. Същото е и с формирането на резерв за съмнителни дългове. Компанията има право да вземе предвид размера на съмнителните задължения в сумата, представена от продавача на купувача, включително ДДС (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517 ).

За да се отчете в разходите сумата на нереално задължение за събиране, давността за което е изтекла, е задължително да се намери „първична сметка”, за да се потвърдят датата и размера на дълга. Това се дължи на условието на ал.1 на чл. 252 от Данъчния кодекс, според който в разходите могат да бъдат включени само документирани разходи. Изтичането на давностния срок ще се потвърди от резултатите от инвентаризацията, счетоводния отчет и заповедта на ръководителя за отписване на лоши задължения.

Да предположим, че на 2 септември 2013 г., въз основа на резултатите от инвентаризацията, счетоводителят е установил, че са изминали 10 години от деня на записване на вземанията. Фирмата не се обърна към съда за възстановяване на дълга. Длъжникът също не е предприел действия по признаване на дълга. Давността е изтекла и не може да бъде подновявана. Тогава счетоводителят, въз основа на заповедта на ръководителя, може да издаде счетоводен отчет и спокойно да отпише дълга като несъбираем след 1 септември 2013 г.

На коя дата трябва да се признае разходът? Има няколко гледни точки по този въпрос.

Някои смятат, че разходът може да бъде отразен във всеки ден след изтичане на давностния срок. Други смятат, че разходът трябва да бъде ясно фиксиран на датата на изтичане на този период. Наскоро Министерството на финансите на Русия в писмото си от 28 януари 2013 г. N 03-03-06 / 1/38 изясни позицията на финансовия отдел по този въпрос: датата за признаване на неоперативните разходи за данък върху печалбата целите са определени с клауза 7 на чл. 272 НК. Така разходите под формата на лоши задължения, за които е изтекъл давността, се отчитат като неоперативни разходи в последния ден от отчетния период, в който изтича давността.

Съгласно чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF), размерът на обезщетението за съмнителни дългове зависи от периода на възникване на дълговете на купувачите (не се вземат предвид авансовите плащания към доставчиците), което е ясно отразено в табл. . 1. Например, срок на дълга по-малък от 45 дни не предполага формиране на резерв. Ако периодът на неизпълнение варира от 45 до 90 дни, тогава размерът на резерва ще съответства на 50% от размера на съмнителните задължения.

Така основният начин длъжниците да погасят задълженията си е да ги изпълнят. Именно в резултат на изпълнението се постига целта, за която е учредено задължението. Най-разпространената форма на безналични плащания, използвани от длъжниците за изплащане на задълженията си, са платежните нареждания.

Таблица 1 - Размерът на отчисленията в резерва за съмнителни задължения за данъчни цели

Разгледаните аспекти потвърждават необходимостта от разпределяне на вземанията на организацията в независим обект на управление. Необходимостта от генериране на информация за целите на управлението на вземанията е очевидна. Основният доставчик на такава информация е счетоводното (финансово) счетоводство, счетоводно и оперативно отчитане, както и аналитично тълкуване на отчетните данни чрез методи за финансов анализ и други методи в системата за управление на организацията.

След като разгледахме теоретичните аспекти на вземанията, ще проведем практическо изследване на управлението на вземанията, използвайки примера на Ritm LLC.

2. Политика за управление на вземанията на дружеството на примера на Ritm LLC

2.1 Кратко описание на Ritm LLC

Ritm LLC е японска компания, която доставя оборудване за петролната, химическата, енергийната промишленост, а също така произвежда заводи до ключ за големи предприятия и заводи в тази индустрия. е динамично развиваща се компания, представяща продуктите на най-големите промишлени предприятия от страните от ОНД на руския пазар. Днес компанията предлага широка гама от оборудване за петролната, химическата и енергийната промишленост. Основната дейност на компанията е насочена към популяризиране и продажба на оборудване за предприятия в енергийния сектор на руския пазар. За тази цел Ritm LLC предлага следните продукти: маслени трансформатори за широк спектър от цели, управлявани и неуправляеми електрически реактори, парни и хидравлични турбини, оборудване за изпомпване на масло и др.

Потенциалните клиенти включват следните компании:

генериращи компании (топлоелектрически, ядрени, хидро- и помпено-акумулиращи централи, както и топлоелектрически централи);

компании за преносни мрежи (гръбначни мрежи);

разпределителни мрежови компании и електроснабдителни компании;

предприятия от нефтената и газовата промишленост.

За продаваните продукти са предоставени всички необходими документи: сертификат за произход и сертификат за съответствие, заверени с печата на производителя. В своята работа Ritm LLC се фокусира върху интегриран и систематичен подход за решаване на проблеми на клиентите, а именно:

предоставяйки на клиентите най-много благоприятни условияработа;

фокусиране върху удовлетворяване на интересите и нуждите на нашите клиенти;

индивидуален подход при работа с всеки клиент;

пълен комплект на клиента с кабелни и телени продукти;

възможно най-кратки срокове за доставка;

предоставяне на компетентни технически съвети;

гъвкав подход в системата на плащане и отстъпки;

осигуряване на клиентите с необходимата специализирана литература.

Основният проблем на предприятието е липсата на подкрепа от компанията майка. Фирмата е на самоиздръжка и самоиздръжка, както и големи касови дупки поради ненавременно получаване на плащане от клиенти и много просрочени вземания.

Необходимо условие за отписване на вземания с изтекла давност и други задължения, които е нереалистично за събиране, е инвентаризация (параграф 77 от Правилника за счетоводството). Организацията извършва инвентаризация на задълженията на отделни длъжници, за да идентифицира задължения с изтекъл давностен срок за тяхното последващо отписване. Въпреки това, Mechta LLC не извършва инвентаризация на сетълментите с контрагенти преди съставянето на годишни финансови отчети (клауза 27 от Правилника за счетоводството), в резултат на което могат да бъдат идентифицирани и лоши задължения, подлежащи на отписване.

По този начин, по време на инвентаризацията на вземанията, извършена към 01.09.2012 г. въз основа на заповедта на ръководителя, се оказа, че балансът на организацията включва вземания от Nefteprovod CJSC за обща сума от 825 876,77 рубли, произтичащи от споразумение за доставка, включително 168 476,58 рубли. - дълг, непотвърден от длъжника, 657 400,19 рубли. - Дълг, давностният срок за който е изтекъл. Организацията отписва непотърсени и непотвърдени вземания в съответствие със заповедта на ръководителя. Нямаше провизия за съмнителни дългове.

Отражението в счетоводството на Ritm LLC на отписването на вземанията на купувача CJSC Nefteprovod е дадено в табл. 2.

Таблица 2 - Записвания по счетоводните сметки за отписване на вземания

	Причина за записа	Кореспондиращи сметки		Количество, разтриване.
Отписани непотърсени вземания			62, подсметка 1 "Разплащания с купувачи и клиенти (в рубли)"
Отписан дълг, отразен в задбалансовата сметка	Заповед на ръководителя, акт за инвентаризация	007 "Отписан на загуба дълг на неплатежоспособни длъжници"
Отписани вземания от нетната печалба	Заповед на ръководителя, акт за инвентаризация	91, подсметка 2 "Други разходи"	62, подсметка 1 "Разплащания с купувачи и клиенти (в рубли)"

Тъй като в Ритм ООД не се създава резерв за съмнителни дългове, вземанията, за които е изтекъл давността, не могат да се отписват срещу този резерв и се включват във финансовите резултати. Трябва да се обмисли процедурата за създаване и използване на резерв за съмнителни дългове, тъй като от 2011 г., съгласно изискванията на Правилника за счетоводството, организацията е длъжна да създаде резерв за съмнителни задължения за счетоводни цели в случай, че вземанията са признат за съмнителен. Няма такова изискване за данъчни цели. Създаването на резерв трябва да бъде предвидено в счетоводната политика на организацията.

2.2 Анализ на състоянието на вземанията на дружеството

Анализът ще се извърши на следните етапи:

· анализ на абсолютни и относителни показатели за състоянието, структурата и движението на вземанията;

· Анализ на състоянието на вземанията по срокове на образуване, оценка на дела на просрочените вземания;

· изчисляване на показателите за оборот, дела на вземанията в общия обем на текущите активи, оценка на съотношението на темпа на нарастване на вземанията към темпа на постъпленията от продажби;

· Анализ на съотношението на вземания и задължения.

За да оценим състава, структурата и динамиката на вземанията на Ritm LLC, ще съставим аналитична таблица (Таблица 4).

Таблица 4 показва, че Ritm LLC няма дългосрочни вземания, всички вземания са краткосрочни.

Таблица 3 - Състав на вземанията на Ritm LLC за 2010 - 2011 г.

Вземания
включително:
Изчисления за данъци и такси
Разплащания с персонал за други операции
Разплащания върху вноски в уставния (основния) капитал
Завършени етапи на работа в ход
Резерви за бъдещи разходи

Данните в таблица 4 показват, че вземанията през 2011 г. намаляват спрямо 2010 г. с 0,41% и възлизат на 234 087 хил. рубли, което е 974 хил. рубли. по-малко от 2010 г. В най-голяма степен това се дължи на нарастване на дълговете на купувачите. Така през 2011 г. в сравнение с 2010 г. размерът на вземанията от купувачи се е увеличил с 1 262 хил. рубли, или с 0,54%. Авансите, дадени на доставчици и изпълнители, имат положителна низходяща тенденция. Така през 2011 г. в сравнение с 2010 г. размерът на авансите намалява с 31,63% и възлиза на 227 хил. рубли, или 0,10% от общия брой, докато през 2010 г. тази цифра е 332 хил. рубли. (0,14% от общия брой).

Таблица 4 - Анализ на състава, структурата и динамиката на вземанията

Индикатор	В края на 2010г		В края на 2011г		В края на 2012г		Темп на растеж, %		Абсолютно отклонение, хиляди рубли
							2011 до 2010 г		2011 до 2010 г	2012 до 2011 г
Дългосрочни вземания
Краткосрочни вземания
Включително:
Разплащания с доставчици и изпълнители
Разплащания с купувачи и клиенти
Изчисления за данъци и такси
Разплащания за социално осигуряване и осигуряване
Изчисления с отговорни лица
Разплащания с различни длъжници и кредитори
Бъдещи разходи

През 2012 г. се наблюдава значително увеличение на вземанията спрямо 2011 г. - с 38,66%; той възлиза на 324 583 хиляди рубли, което е 90 496 хиляди рубли. повече в сравнение с 2011 г. Това се дължи главно на увеличението на дълговете на купувачите: през 2012 г. в сравнение с 2011 г. размерът на вземанията на купувачите се увеличава с 83 261 хил. рубли, или с 35,68%.

Авансите, изплатени на доставчици и изпълнители, имат отрицателна възходяща тенденция: през 2012 г. в сравнение с 2011 г. размерът на авансите се увеличава със 164,76% и възлиза на 601 хил. рубли, или 0,19% от общия брой, докато през 2011 г. тази цифра е 227 хил. рубли . (0,10% от общия брой).

Така и в трите анализирани периода най-голям дял в общия размер на вземанията е дългът на купувачи и клиенти (в края на 2010 г. делът на този дълг в общия е 99,81%, в края на 2011 г. - 99,69%, в края на 2012 г. - 97,54%). Делът на останалите компоненти е незначителен.

Във връзка с гореизложеното следва да се обърне специално внимание на вземанията, произтичащи от разплащания с купувачи. За да направите това, е необходимо да се проучи състава, структурата и динамиката на този дълг (Таблица 5).

Таблица 5 - Анализ на състава, структурата и динамиката на дълга на купувачите

Индикатор	В края на 2009г		В края на 2010г		В края на 2011г		Темп на растеж, %
						2011 до 2010 г	2012 до 2011 г
Разплащания с купувачи и клиенти
Включително:
АД "Оптовик-М"
LLC "Company Opt-Service"
ООО "Успешна покупка"
LLC "Търговска къща "Sbyt"
Други купувачи

Значителна част от дълга на купувачите се формира от разплащания с четирите най-големи от тях: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Successful Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC. Дългът на останалите многобройни купувачи е с по-ниска специфичност тегло в общата стойност и комбинирано в колона "Други купувачи".

И така, според данните за края на 2010 - 2012г. Най-голям дял в общия дълг на купувачи и клиенти е дългът на ЗАО Оптовик-М. Неговите вземания през 2011 г. намаляват в сравнение с 2010 г. с 20,91% и възлизат на 71 410 хил. рубли, а през 2012 г. спрямо 2010 г. се увеличават с 84,23% и достигат 131 558 хил. рубли. За по-задълбочен анализ ще съставим обобщена таблица, в която вземанията са класифицирани по срокове на образуване (Таблица 5). Редовното съставяне на такава таблица ви позволява да предоставите ясна картина на състоянието на разплащанията с длъжници и да идентифицирате просрочени вземания.

Таблица 6 - Анализ на вземанията на купувачи по срокове на образуване за 2012г

Име на длъжника	В края на 2012г		Включително по условия на формиране, хиляди рубли.				Закъснение от договора, дни
			0 до 30 дни	31 до 60 дни	61 до 180 дни	Над 181 дни
АД "Оптовик-М"
LLC "Company Opt-Service"
ООО "Успешна покупка"
LLC "Търговска къща "Sbyt"
Други купувачи
Задлъжнялост на купувачи и клиенти, общ
В % от общия дълг на купувачите

Данните в таблица 6 показват, че основната част от вземанията са просрочени в интервала до 30 дни. Той представлява 35,03%, или 110 922,94 хиляди рубли. от цялата сума на купувачите на дълга.

Голям е делът на дълговете със срок на формиране от 31 до 60 дни (34,39%) и дълговете от 61 до 180 дни (26,69%). Това задължение може да не е просрочено, но може да е с отделни длъжници в рамките на договорните срокове на плащане, които се различават в различните договори.

В същото време 3,89% от дълга, или 12 316,52 хиляди рубли, могат да бъдат класифицирани като съмнителни, тъй като Ritm LLC не практикува отлагане на плащането за повече от 180 дни. От това следва, че средствата са отклонени от оборота на организацията повече от шест месеца.

Струва си, например, да се обърне внимание на просрочените вземания на купувача LLC Opt-Service Company, което възлиза на 22 437,01 хиляди рубли. (15 549,09 + 6 887,92), за задължения на други купувачи.

Тъй като съмнителните вземания са склонни да стават несъбираеми с течение на времето, а лошите задължения подлежат на отписване и признаване на съответните загуби, ранното идентифициране на съмнителни вземания помага да се предотвратят големи бъдещи загуби, свързани със забавено плащане.

Както се вижда от табл. 7, просрочените вземания имат тенденция да се увеличават както по размер, така и по отношение на дела в общия дълг на купувачите. Увеличаването на индикатора в динамика показва, че рискът от неизплащане на дълговете нараства.

Поради това дружеството трябва да обърне повече внимание на просрочените вземания, а именно: да идентифицира своевременно такива задължения и да предприеме всички необходими мерки за тяхното събиране.

Таблица 7 - Дел на просрочените вземания в дълга на купувачите

Анализът на вземанията на Ritm LLC ни позволява да направим следните изводи:

основният дял на вземанията - дълговете на купувачите. През 2010, 2011, 2012 г този дял е съответно 99.81, 99.69 и 97.54% от общия размер на вземанията;

най-малко 72% от дълга на купувачите от общия размер на този дълг през 2010 - 2012 г. беше дългът на четирима основни купувачи: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Uccessful Purchase, LLC Търговска къща Sbyt;

вземанията през 2012 г. нарастват спрямо 2011 г. с 38,66%, докато размерът на приходите се увеличава с 24,47%, вземанията през 2011 г. намаляват спрямо 2010 г. с 0,41%, а размерът на приходите се увеличава с 29,32%. Увеличението на вземанията е оправдано, ако е придружено от съответно увеличение на приходите;

делът на просрочените вземания в организацията нараства ежегодно, което показва нарушение от страна на купувачите на платежната дисциплина и невнимание от страна на организацията към тази група купувачи;

авансите, издадени на доставчици и изпълнители, имат отрицателна възходяща тенденция: например през 2012 г. в сравнение с 2011 г. размерът на авансите се увеличава със 164,76% и достигна 601 хил. рубли, докато през 2011 г. тази цифра намалява с 31,63% в сравнение с 2010 г. до 227 хиляди рубли;

продължителността на един оборот на вземания има положителна тенденция на спад. Поради ускоряването на оборота на вземанията в организацията се наблюдава относително спестяване на средства, което през 2012 г. възлиза на 12 638,58 хил. рубли, а през 2011 г. - 66 619,78 хил. рубли;

краткосрочните задължения са изцяло покрити от краткосрочните вземания, което е положителен фактор, който показва потенциалната способност на организацията да се разплати с кредиторите си, без да привлича допълнителни източници на финансиране.

2.3 Начини за подобряване на управлението на вземанията

За повишаване на ефективността на контрола върху вземанията е необходимо да се приеме вътрешен правилник за контрола и управлението на вземанията, където е необходимо да се предпише процедурата за работа с вземания, насочена към навременното установяване на просрочени задължения, процедурите за събиране на вземания. просрочени задължения и отговорните за тяхното изпълнение.

За по-ефективно управление на вземанията е необходимо:

извършва предварителна работа с потенциални длъжници преди изпращане, включително определяне на тяхната платежоспособност. Такава работа, особено по отношение на нови купувачи, трябва да се извършва от правната служба на организацията по отношение на проверка на учредителните документи на контрагента, а може да се извършва и от финансовия отдел по отношение на анализиране на показателите за платежоспособност на контрагента според неговите финансови отчети;

при сключване на договори внимателно договаряйте с купувачите условията за предоставяне на отсрочка, система от неустойки за забавено плащане;

извършват редовен мониторинг на състоянието на дълга, по-специално анализ на състава, структурата, динамиката и оборота на вземанията;

редовно провеждайте актове за съгласуване с контрагенти, за да потвърдите дълга (това условие, както и процедурата и честотата на съгласуването могат да бъдат предписани в договора). Провеждането на редовни съгласувания с купувачи е особено важно за организацията във връзка с голям асортимент от стоки, голям брой пратки и предоставяне на разсрочено плащане;

засилване на контрола върху качеството на вземанията, т.е. при установяване на просрочени вземания, които могат да прераснат в лоши задължения, да предприемат навременни мерки за досъдебно и съдебно уреждане на такива задължения;

създаване на система за подаване на искове;

контролират съотношението на дължимите сметки към вземанията.

Значителното превишаване на задълженията дава възможност за привличане на допълнителни източници на финансиране.

Тези мерки предполагат по-ясна организация на счетоводството и анализа на вземанията, което от своя страна трябва да доведе до идентифициране на просрочени вземания на по-ранна дата, навременно формиране на резерви за съмнителни задължения и в резултат на това до подобряване на качеството на управление на вземанията в организацията.

Като се има предвид, че най-важният показател за вземанията е техният оборот и, както се вижда от изчисленията, продължителността на един оборот на вземанията постепенно намалява, се препоръчва да се продължи да се провежда политика на управление на вземанията, насочена към намаляване на продължителността на вземанията. на оборота, например, за увеличаване на броя на договорите, сключени при 100% предплащане, намаляване на предоставеното разсрочено плащане до минималната възможна стойност, разработване на система от ценови отстъпки при извършване на незабавни плащания за закупени продукти.

По този начин е необходимо да се стремим към минимизиране на вземанията на всеки купувач и други длъжници, което ще намали нуждата от заемни източници на финансиране и ще повлияе положително на ликвидността на организацията.

Основната цел на управлението на вземанията е разработване на мерки за подобряване на текущата или формиране на нова клиентска кредитна политика, насочена към увеличаване на печалбите. Анализът ви позволява да оцените колко ефективно компанията инвестира средствата си в кредитиране на клиенти.

Развитието на пазарните отношения води до появата на редица нови форми на сетълмент с длъжници, например рефинансиране на вземания (ускорено прехвърляне към други форми на текущи активи на организацията: парични средства и високоликвидни краткосрочни ценни книжа).

Механизмът за прилагане на факторинга е както следва. Доставчикът, прехвърляйки вземанията на финансовия агент, получава от последния 60 - 90% от размера на дълга, а останалите 40 - 10% се внасят по специална сметка като компенсация за риска. Едва след като длъжниците на доставчика платят за доставените от него продукти, финансовият агент връща останалата сума минус разходите за факторинг услуги.

По този начин разсроченото плащане се превръща в доставка с незабавно плащане, което освобождава доставчика от допълнителните разходи, свързани с управлението на вземанията.

Заключение

В съответствие с целта и задачите на изследването бяха получени следните основни резултати:

Първо се идентифицират наличните в литературата методологически подходи към концепцията и принципите на управление на вземанията.

На второ място, в курсовата работа беше направен и анализ на системата за вътрешен контрол за разплащания с длъжници и беше разкрито, че в Ritm LLC през 2012 г. има значително увеличение на вземанията спрямо 2011 г. - с 38,66%; той възлиза на 324 583 хиляди рубли, което е 90 496 хиляди рубли. повече в сравнение с 2011 г. Това се дължи главно на увеличението на дълговете на купувачите: през 2012 г. в сравнение с 2011 г. размерът на вземанията на купувачите се увеличава с 83 261 хил. рубли, или с 35,68%.

Анализът на вземанията ни позволява да заключим, че компанията има определени проблеми с длъжниците, по-специално има увеличение на просрочените задължения. Със сигурност може да се каже, че основният инструмент за подобряване на качеството на вземанията е засилването на контрола.

За повишаване на ефективността на контрола върху вземанията е необходимо да се приеме вътрешен правилник за контрола и управлението на вземанията, където е необходимо да се предпише процедурата за работа с вземания, насочена към навременното установяване на просрочени задължения, процедурите за събиране на вземания. просрочени задължения и отговорните за тяхното изпълнение.

Една от основните форми на рефинансиране на вземания на сметки, която може да бъде препоръчана от Ritm LLC, е продажбата на дългове (факторинг).

Библиография

1. Гражданския кодекс на Руската федерация, част първа от 30 ноември 1994 г. № 51-FZ, част втора от 26 януари 1996 г. № 14-FZ, част трета от 26 ноември 2001 г. № 146-FZ и част четвърта от 18 декември 2006 г. № 230-FZ [Електронен ресурс] - SPS "Garant", 2013 г.

. Данъчният кодекс на Руската федерация, част първа от 31 юли 1998 г. № 146-FZ и част втора от 5 август 2000 г. № 117-FZ (с измененията на 22, 23 юли, 13 октомври 2008 г.) [Електронен ресурс] . - система "Гарант". 2013.

.Агеева Е. Правилният избор на длъжниците [Текст] // "Консултант". 2013.

.Бакаев А.С. Обяснителен речник по счетоводство [Текст]. - М.: "Счетоводство", 2010.

.Баришникова Е.В. Отчитане на вземания и задължения в "1C: Счетоводство 7.7" [Текст] // "BUH.1C". 2011. - бр.12.

.Гаджиев Н.Г., Казакаева А.М. Вземания в счетоводни (финансови) отчети в контекста на счетоводната реформа [Текст] // "Всичко за счетоводител". 2011. - бр.21.

.Парушина Н.В. Анализ на вземания и задължения [Текст] // "Счетоводство". - 2011. - No2.

.Тепляков А.Б. Взаимни разплащания на търговски организации [Текст] - М .: "GrossMedia: ROSBUH", 2013.

.Фомичева Л.П. Основите на счетоводството под ръководството на професионалисти. Отчитане на вземания и задължения [Електронен ресурс]. - Система "Гарант", 2013г.

.Гусева Т. А. Анализ и диагностика на финансово-стопанската дейност на предприятието [Електронен ресурс]: Учеб. - Таганрог : Издателство ТСУРЕ. 2010. - 264 с.

дипломна работа

1. ПРЕГЛЕД НА ЛИТЕРАТУРА ПО ТЕМАТА АНАЛИЗ НА СЪСТОЯНИЕТО НА ВЗЕМАНИЯ И ЗАДЪЛЖЕНИЯ

Финансово стабилно се счита едно предприятие, което за своя сметка покрива средствата, вложени в активи, не допуска неоправдани вземания и задължения и изплаща задълженията си в срок. Основното нещо във финансовата дейност, I.T. Балабанов, са правилната организация и използване на оборотните средства. Следователно, в процеса на анализ на финансовите въпроси на рационалното използване на оборотния капитал се обръща основното внимание.

Финансовата стабилност е комплексно понятие, което означава такова състояние на финансовите ресурси на предприятието, тяхното разпределение и използване, което гарантира и осигурява развитието на предприятието, основано на растежа на печалбите и капитала, като същевременно поддържа платежоспособност и кредитоспособност при условия на приемливо ниво на риск.

В тази връзка анализът на вземанията и задълженията е важна част от финансовия анализ на предприятието и ви позволява да идентифицирате не само показатели за текущата (в даден момент от време) и бъдещата платежоспособност на предприятието, но и фактори влияещи върху тяхната динамика, както и оценка на количествените и качествени тенденции в промяната на финансовото състояние на предприятието в бъдеще, тъй като: просрочените плащания могат значително да деформират структурата на оборотния капитал на предприятието. Така че, ако вземанията преобладават в състава на текущите активи, тогава предприятието или трябва да привлече банков заем с високи лихви, или да спре да чака изплащането на дължимите задължения и ако задълженията преобладават в структурата на формирането на източници на текущи активи, предприятието често е принудено да прибягва до различни парични форми на плащане (бартер и др.), подлежащи на различни видове санкции.

Според Левкович O.A., вземания се разбират като дълг на организации, служители и физически лица на тази организация, който възниква в хода на стопанската дейност на организацията, т.е. задължения на купувачи за закупени стоки и услуги, отговорни лица за издадените им суми по отчета и др.

Вземанията, в зависимост от сетълмент отношенията, могат да бъдат разделени на нормални, което е следствие от икономическата дейност на организацията и просрочени вземания, което създава финансови затруднения за придобиване на материални запаси, изплащане на заплати. Такива вземания трябва да се държат в центъра на вниманието и да се предприемат спешни действия за тяхното отстраняване.

За целите на счетоводството и анализа вземанията се делят на текущи и дългосрочни. Текущият дълг трябва да бъде събран в рамките на една година или нормален бизнес цикъл.

Производствено-търговският цикъл включва: прехвърляне на средства като аванс на доставчици, получаване и съхранение на стоки и материали от производството, съхранение и продажба на готова продукция и погасяване на вземания. Нивото на вземанията се определя от много фактори: вида на продукта, капацитета на пазара, степента на наситеност на пазара с този продукт, политиката на сетълмент с клиенти, възприета от предприятието, като последният фактор е особено важен.

В книгата си Управление на финансовата сигурност на предприятието Бланк И. А. той смята, че вземанията имат двойна природа. От една страна, „нормалният” ръст на вземанията показва увеличение на потенциалния доход и повишена ликвидност. От друга страна, не всяка сума на вземанията е приемлива за предприятието, тъй като нарастването на неоправданите вземания може да доведе и до загуба на ликвидност.

Вземанията са сумата на дълга, дължим към предприятието от други юридически или физически лица. Появата на вземания в системата на безкасовите плащания е обективен процес на икономическата дейност на предприятието.

Вземанията са важен компонент на оборотния капитал. Когато една фирма продава стоки на друга фирма, това изобщо не означава, че стойността на продадените стоки ще бъде платена незабавно.

Вземанията са част от средствата за обръщение на предприятието и представляват задълженията на длъжниците към предприятието да плащат пари за предоставяне на стоки или услуги. Определянето на причините за вземанията разкрива сложността на проблема зад неговото просто дефиниране.

В икономиката няма единен подход за определяне на естеството и стойността на вземанията. Някои местни и чуждестранни икономисти, например Ефимова О.В. и Rodriguez R.J., разглеждат вземанията и задълженията като инструмент за управление на оборотния капитал на организацията. Според тях вземанията представляват инвестиране на средства и разширяване на продажбите на кредит с цел увеличаване на обема на продажбите и собствения капитал. От позицията на маркетинговата политика на организацията редица автори, например Brigham Y. и Gapensky L., тълкуват вземанията като инструмент за стимулиране на търсенето. Под влияние на пазарната конкуренция предприятията се стремят да привлекат възможно най-много купувачи, като им предоставят отложено плащане за закупени стоки, което носи ползи под формата на увеличени продажби. В този случай вземанията се очакват и планират в рамките на кредитната политика на предприятията.

За намаляване на вземанията E.S. Бяляцкая предлага да се обърне внимание на мерки, сред които могат да се отбележат следното:

Преразглеждане на структурата и асортимента на продуктите, отказ от производство на тези стоки, които не се търсят;

Разработване на маркетингов анализ на търсенето и предлагането, пазарите на продажби на произведени продукти; използване на реклама;

Промотиране на произведени продукти на нови пазари чрез развитие на следпродажбено обслужване;

Провеждане на непрекъсната работа за подобряване на конкурентоспособността на произвежданите продукти;

Увеличаване на оборота на оборотни активи, наличности, парични средства, както и вземания;

Подобряване на ефективността на управлението на вземанията чрез контрол върху тях, преразглеждане на условията за сетълмент по отношение на неплатци, както и използването на договори за цесия-вземания, продажба на дългове на трети лица и др.

Практическото прилагане на тези мерки ще намали нивото на вземанията, което ще се отрази положително на финансовото състояние на предприятието.

И. Савенок смята, че трябва да има известен баланс между вземания и задължения, тъй като ако вземанията надвишават дължимите сметки, средствата се отклоняват от обращение, а в противен случай средствата от техните партньори се привличат за печалба.

Необходимостта от най-ефективно използване на активите, собствения капитал, постоянното участие в оборота на допълнителни финансови ресурси изисква подобряване и развитие на нови форми на взаимоотношения между стопанските субекти.

Вземанията са един от най-важните компоненти на текущите активи. Възниква в резултат на продажба на стоки и услуги, плащането за които се извършва след определено време. Обемът на вземанията и неговата структура до голяма степен зависят от обема на продажбите на продукти, използваните форми на плащане, кредитната политика на предприятието и организацията на събиране на задължения за продадени стоки и услуги.

Сметките за вземания включват в изчисленията различни видове средства, които са собственост на предприятието и само за определено време (до падежа) се отклоняват от паричното обращение.

О. Пузанкевич счита, че основната цел на управлението на вземанията е оптимизиране на тяхната стойност и ускоряване на цикъла на оборот на тези средства с цел подобряване на платежоспособността на предприятието. Постигането на тази цел включва:

Избор на рационална стратегия за предоставяне на търговски заеми;

Обосновка на икономическата осъществимост на използваните форми на плащане за продадените продукти, като се вземат предвид прогнозните разходи, свързани с финансирането на дълга и реализирането на печалба;

Постоянен контрол и ефективни мерки за събиране на плащанията.

Един от основните проблеми на отчитането на разплащанията с различни длъжници и кредитори е наличието на риск, свързан с възможната неплатежоспособност на купувача.

О. Пузанкевич съветва при отпускане на търговски заем да се изхожда от разумни решения, които се отнасят до:

Оценка на дейността и кредитоспособността на купувача, клиента;

Обосновка на целесъобразността от продажба на продукти, предоставени на кредит;

Определяне на условията за отпускане на заем (сума, срок на погасяване, обезщетения и др.);

Създаване на ефективни методи за събиране на вземания.

Кредитоспособността на предприятието се определя въз основа на баланса на активите и пасивите, отчета за приходите и разходите, отчета за паричните потоци и други счетоводни и отчетни данни.

При определяне на кредитоспособността се оценяват:

Финансови резултати на предприятието за няколко години (печалба, загуби, рентабилност, ликвидност);

Структура на имуществото и капитала;

Степента на дълга и показателите за финансова независимост;

Ефективност на използването на всички елементи на производството.

В допълнение към изброените позиции се вземат предвид перспективите за развитие на изкупуващото предприятие и възможността за подобряване на най-важните финансови показатели. При оценката на кредитоспособността на акционерните дружества трябва да се обърне внимание не само на постигнатата печалба, но и на използването й за изплащане на дивиденти и развитие, както и за модернизиране на производствения потенциал.

AT съвременен святпрактиката на продажба на просрочени вземания става широко разпространена, което дава възможност да се избегне трудоемкото и скъпо събиране на съответния дълг. В тези случаи рискът от получаване на дълг се поема от този, който го е придобил и незабавно е върнал съответната сума. Във всички случаи той е по-нисък от закупения дълг. Това позволява на кредитора да намали нивото на дълга, да подобри своята ликвидност и финансово състояние.

Според общото признание на лидерите и специалистите на белоруските компании, проблемът с управлението на вземанията е силно усложнен от несъвършенството на регулаторните и законодателна рамкапо отношение на оценката на дълга.

В резултат на проучване на законодателството, уреждащо счетоводството на вземания и задължения, Н.В. Кожарская разкри проблемите на тяхната оценка, които не позволяват на ръководството на беларуските организации да представят прозрачни отчети на контрагентите, от една страна, и да имат реална информационна база за управление на дълга, от друга.

Според Shcherbatyuk S.Yu, един от най-важните въпроси на счетоводната практика е правилната класификация на вземанията. И така, в баланса на организациите на Република Беларус този дълг е показан в две групи:

Плащанията по него се очакват повече от 12 месеца след отчетната дата;

Плащанията се очакват в рамките на 12 месеца след датата на отчета.

С.Ю. Щербатюк отбелязва, че според А. Крупнова при отписване на вземания и задължения давностните срокове играят важна роля, но в гражданското право няма унифицирани давностни срокове, поради което има тези периоди, след които е необходимо да се отписване на вземания и задължения по сметки.

В практиката на финансовата дейност на стопанските субекти често има случаи, когато една организация не изпълнява задълженията си по отношение на друго лице, в резултат на което става длъжник, тоест има задължения.

Т. Рибакова отбелязва, че неправилното изпълнение на задълженията може да бъде причинено от различни причини. Например, организацията няма свободни пари в брой, за да плати на доставчиците за закупени стоки (работи, услуги). Или търговското дружество не е могло да изпрати стоките до купувача, който е прехвърлил аванса. Задълженията ще се записват или до датата на погасяването им от организацията (събиране от контрагента), или до датата на нейното дерегистриране.

В. Волчков смята, че основното е да се определи нивото на вземанията, при което те няма да застрашат финансовата стабилност на предприятието, и максимално допустимите обеми на просрочените задължения.

Предоставянето на отсрочени плащания изисква изграждане на добре обмислена система, в противен случай вземанията могат да се превърнат в голям проблем.

Н.Ф. Корсун смята, че вземанията и задълженията са важна част от счетоводството на всяко предприятие, така че са необходими мерки за управлението им.

Управление на задълженията, според Н.Ф. Корсун е както следва:

Отсрочване и разсрочени плащания за погасяване на задължения;

Прехвърляне на краткосрочни задължения в дългосрочни;

Пререгистрация на дължими сметки под формата на заем;

Прихващане на вземания за взаимни плащания (взаимно компенсиране) - за сетълменти за материални запаси за собствено производство и потребление и за производствени услуги;

Извършване на преструктуриране на задължения по плащания към бюджета, по банкови заеми и заеми, към доставчици и изпълнители.

За да се формират източници за покриване на загуби от отписване на просрочени вземания, на организациите е разрешено да създават резерви за съмнителни задължения.

Единият подход е да се определи размера на възможните загуби поради неплащане на вземания към датата на отчета (размерът на резерва ще бъде равен на размера на неизплатените вземания към края на отчетния период).

Друг подход се основава на натрупване на информация за неплатени вземания за всяка година от съществуването на организацията и изчисляване на средния процент загуби (загуби) поради неплащане на вземания. Както и подход за създаване на резерв за съмнителни дългове, базиран на аналитичното отчитане на вземанията в зависимост от времето на забавяне на плащането и прилагането на определен среден процент към всяка група дългове.

Чрез създаване на провизия за съмнителни или просрочени дългове, предприятието може да увеличи данъчно признатите разходи чрез съответно намаляване на просрочените вземания преди изтичане на давността.

Въз основа на горните статии можем да заключим, че правилното управление на вземанията и задълженията, тяхната оценка, отразяване в счетоводството и отписванията са важни връзки в счетоводната система на всяко предприятие.

ликвидност сметки вземания сметки задължения