ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL) เป็นภาษีทางตรงประเภทหลัก คำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้รวมของบุคคลลบด้วยค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ ตามกฎหมายปัจจุบัน

ผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือบุคคลที่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

บุคคลที่เป็นผู้เสียภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย(อันที่จริงตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน)

บุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย หากได้รับรายได้ในรัสเซีย

30 เมษายน- กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยผู้เสียภาษีบางประเภทที่ต้องสำแดงรายได้โดยอิสระ

บุคคลที่ไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมีสิทธิยื่นแบบแสดงรายการดังกล่าวได้ที่ หน่วยงานด้านภาษีณ สถานที่ที่คุณอยู่ตลอดทั้งปี

บุคคลที่จำเป็นต้องประกาศรายได้อย่างอิสระ:

· ผู้ประกอบการรายบุคคล

· ทนายความ ทนายความ บุคคลอื่นที่ดำเนินกิจการส่วนตัว

· บุคคลสำหรับค่าตอบแทนที่ได้รับนอกเหนือจากตัวแทนภาษี

· บุคคลสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายทรัพย์สิน

· บุคคลธรรมดา ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่ตั้งอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย

· บุคคลธรรมดา เกี่ยวกับรายได้ที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษีไว้

· บุคคลที่ได้รับเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดงานลอตเตอรี่และเกมที่อิงความเสี่ยงอื่นๆ

· บุคคลที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับพวกเขาในฐานะทายาทของผู้เขียนผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณคดี ศิลปะ ตลอดจนผู้สร้างสรรค์ผลงาน

· บุคคลที่ได้รับรายได้จากบุคคลเป็นของขวัญ

ตัวอย่าง:

รายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมการสอนและการให้คำปรึกษาต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สำหรับพลเมืองที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียมากกว่า 183 วันต่อปี รายได้ดังกล่าวจะถูกหักภาษีในอัตราภาษี 13%

ในกรณีที่ได้รับรายได้ดังกล่าวคุณต้องจำไว้ว่าหากคุณมีส่วนร่วมในกิจกรรมการสอนหรือให้บริการให้คำปรึกษาด้วยตนเองตามข้อตกลงกฎหมายแพ่งคุณจะต้องสะท้อนรายได้ที่ได้รับในการคืนภาษีของคุณและไม่ส่งในภายหลัง กว่าวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่คุณได้รับรายได้ดังกล่าว รายได้ให้กับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย และไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม ของปีเดียวกัน ให้ชำระภาษีตามจำนวนที่คำนวณในการคืนภาษีให้เป็นงบประมาณ

ตามมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของบุคคลบางรายการไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

รายได้ขึ้นอยู่กับ PIT:

· จากการขายทรัพย์สินที่ถือครองมาไม่ถึง 3 ปี

· จากการให้เช่าทรัพย์สิน

· รายได้จากแหล่งภายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

· รายได้ในรูปแบบของการชนะประเภทต่างๆ

· รายได้อื่น ๆ

รายได้ไม่ต้องเสียภาษีโดย NDFL

· รายได้จากการขายทรัพย์สินที่ถือครองมานานกว่าสามปี

· รายได้ที่ได้รับจากมรดก

· รายได้ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงของขวัญจากสมาชิกในครอบครัวและ (หรือ) ญาติสนิทตามประมวลกฎหมายครอบครัวของสหพันธรัฐรัสเซีย (จากคู่สมรส พ่อแม่และลูก รวมถึงพ่อแม่บุญธรรมและลูกบุญธรรม ปู่ย่าตายายและหลาน เต็มจำนวนและครึ่งหนึ่ง - มีพี่น้องร่วมสายเลือด (มีพ่อหรือแม่ร่วมกัน)

· รายได้อื่น ๆ

การรายงานและ ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี= ปี

ขั้นตอนการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบของการจ่ายเงินล่วงหน้าคงที่จะขยายไปยังชาวต่างชาติที่มาถึงสหพันธรัฐรัสเซียในระบบการปกครองแบบปลอดวีซ่าและทำงานบนพื้นฐานของสิทธิบัตรไม่เพียง แต่สำหรับบุคคลเท่านั้น (เช่นในกรณีก่อนหน้านี้ 2558) แต่ยังรวมถึงในองค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล หรือผู้ประกอบวิชาชีพเอกชนด้วย (เช่น ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้าคงที่จะจ่ายตามระยะเวลาที่สิทธิบัตรมีผลเป็นจำนวน 1,200 รูเบิลต่อเดือน โดยการชำระเงินจะถูกจัดทำดัชนีโดยค่าสัมประสิทธิ์ deflator ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับปีปฏิทินที่เกี่ยวข้องและค่าสัมประสิทธิ์ที่สะท้อนถึงลักษณะภูมิภาค ของตลาดแรงงานซึ่งจัดตั้งขึ้นสำหรับปีปฏิทินที่เกี่ยวข้องตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 368-FZ)

(ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่ต้องชำระในปี 2558 โดยบุคคลต่างชาติที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการจ้างงานตามสิทธิบัตรตามมาตรา 2271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service รัสเซียในส่วน "บุคคล")

จำนวนภาษี = อัตราภาษี*ฐานภาษี

ภาษีเงินได้นิติบุคคล: ลักษณะทั่วไป

ผู้ชำระภาษี (มาตรา 246, มาตรา 246.2, 247 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

· ภาษารัสเซียทั้งหมด นิติบุคคล(LLC, CJSC, JSC ฯลฯ)

· นิติบุคคลต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรหรือเพียงรับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

· องค์กรต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยเรื่องภาษี - เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้สนธิสัญญาระหว่างประเทศนี้

· องค์กรต่างประเทศ สถานที่จัดการที่แท้จริงคือสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศว่าด้วยประเด็นด้านภาษี

ใครไม่เสียภาษี(มาตรา 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

· ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (ภาษีการเกษตรแบบครบวงจร, ระบบภาษีแบบง่าย, UTII) หรือเป็นผู้จ่ายภาษีธุรกิจการพนัน

· ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo Innovation Center

ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อมีการวัตถุแห่งการเก็บภาษีเท่านั้น หากไม่มีวัตถุก็ไม่มีเหตุผลที่จะต้องเสียภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

1. รายได้ การแบ่งประเภทของรายได้

รายได้คือรายได้จากกิจกรรมหลัก (รายได้จากการขาย) รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมอื่น ๆ เช่นจากการเช่าทรัพย์สินดอกเบี้ยเมื่อ เงินฝากธนาคารฯลฯ (รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน) เมื่อเก็บภาษีกำไร รายได้ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต

รายได้จะพิจารณาจากเอกสารหลักและเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับและเอกสาร การบัญชีภาษี.

สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทส่วนใหญ่ มีการกำหนดรายการรายได้ที่พบบ่อยที่สุดที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

2. ค่าใช้จ่าย ต้นทุนการจัดกลุ่ม

ค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารขององค์กร โดยแบ่งออกเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ค่าจ้างพนักงาน ราคาซื้อวัตถุดิบ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ) และต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการ (ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ ค่าธรรมเนียมศาลและอนุญาโตตุลาการ เป็นต้น) นอกจากนี้ยังมีรายการค่าใช้จ่ายแบบปิดที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเงินปันผลสะสมและเงินสมทบ ทุนจดทะเบียน, การชำระคืนเงินกู้ ฯลฯ

ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีอากร

ค่าใช้จ่ายตรงมีการกระจายทุกเดือนไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างทำและต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (งานบริการ) ซึ่งหมายความว่าต้นทุนทางตรงจะรวมอยู่ในการลดลงด้วย ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลเฉพาะเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โดยคำนึงถึงต้นทุนตามมาตรา 319 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีนั้นเองกำหนดใน นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีรายการค่าใช้จ่ายทางตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ)

ผลรวม ต้นทุนทางอ้อม สำหรับการผลิตและการขายที่ดำเนินการในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันทั้งหมด

ค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้ในมาตรา รหัสภาษี 270 ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ลดรายได้ที่องค์กรได้รับ รายการนี้ปิดแล้วและไม่มีการตีความอย่างกว้างๆ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่มีชื่ออยู่ในนั้นไม่สามารถลดรายได้ขององค์กรได้ไม่ว่าในกรณีใด ๆ

การคำนวณภาษี

ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลผู้เสียภาษีจะต้องทราบอย่างชัดเจนว่ารายได้และค่าใช้จ่ายใดที่เขาสามารถรับรู้ได้ในช่วงเวลานี้และรายใดที่ไม่สามารถรับรู้ได้ วันที่ที่ค่าใช้จ่ายและรายได้รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีถูกกำหนดโดยสองวิธีที่แตกต่างกัน (มาตรา 271-273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีการคงค้างเมื่อผู้เสียภาษีดูแลรักษาการบัญชีภาษีโดยใช้วิธีคงค้าง วันที่รับรู้รายได้/ค่าใช้จ่ายจะไม่ขึ้นอยู่กับวันที่ได้รับเงินตามจริง (การรับทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน ฯลฯ)/การชำระค่าใช้จ่ายตามจริง รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ตามวิธีคงค้างจะรับรู้ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้น (ที่เกี่ยวข้อง)

วิธีเงินสดเมื่อผู้เสียภาษีใช้วิธีเงินสดในการบัญชีภาษี รายได้/ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้ในวันที่ได้รับเงินตามจริง (การรับทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน ฯลฯ)/การชำระค่าใช้จ่ายตามจริง

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ขนาด
ภาษี=อัตรา
ภาษี* ภาษี
ฐาน

การคำนวณฐานภาษีจะต้องมี (มาตรา 315 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

· ระยะเวลาที่กำหนดฐานภาษี

· จำนวนรายได้จากการขายที่ได้รับในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

·จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งลดจำนวนรายได้จากการขาย

· กำไร (ขาดทุน) จากการขาย

· จำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

· กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานที่ไม่ได้ดำเนินการ

· ฐานภาษีรวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

· เพื่อกำหนดจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษี จำนวนขาดทุนที่ต้องโอนจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี

อัตราพื้นฐาน

2% ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง ( 3% ในปี 2560 - 2563) 0% สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท มีรายชื่อดังต่อไปนี้

18% ถึงงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ( 17 % ในปี 2560 - 2563) หน่วยงานนิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท แต่ไม่เกิน 13,5% (12,5 % ในปี 2560 - 2563)

อัตราอาจต่ำกว่านี้ด้วยซ้ำ:

·สำหรับผู้อยู่อาศัย (ผู้เข้าร่วม) ในเขตเศรษฐกิจพิเศษและเขตเศรษฐกิจเสรี (ข้อ 1 ข้อ 1.7 ของข้อ 284 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

· สำหรับผู้เข้าร่วมระดับภูมิภาค โครงการลงทุน(ข้อ 3 ของข้อ 284.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 3 ของบทความ 284.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

· สำหรับองค์กรที่ได้รับสถานะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในดินแดนที่มีการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมอย่างรวดเร็วหรือท่าเรือวลาดิวอสต็อก (ข้อ 1.8 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 284.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

แหล่งกำเนิดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือสหราชอาณาจักร ความพยายามครั้งแรกในการแนะนำการเก็บภาษีเงินได้ในรัสเซียเกิดขึ้นตั้งแต่ปี พ.ศ. 2353 แต่ในปี พ.ศ. 2363 ภาษีถูกยกเลิกเนื่องจากการได้รับการชำระเงินเหล่านี้ไม่มีนัยสำคัญใน งบประมาณของรัฐ. ในช่วงศตวรรษที่ 19 ไม่มีการเก็บภาษีเงินได้เช่นนี้ สงครามโลกครั้งที่หนึ่งผลักดัน รัฐบาลรัสเซียเป็นความพยายามใหม่ในการสร้างภาษีเงินได้ซึ่งดำเนินการในปี พ.ศ. 2459 ตามแบบจำลองของปรัสเซียน ในเวลาเดียวกัน การปฏิวัติในปี 1917 ได้ขัดขวางกระบวนการนี้ เฉพาะพระราชกฤษฎีกาวันที่ 16 พฤศจิกายน พ.ศ. 2465 และวันที่ 12 พฤศจิกายน พ.ศ. 2466 เท่านั้น

การเก็บภาษีเงินได้กลับมาดำเนินการอีกครั้ง ในช่วงทศวรรษที่ 1930 ภาษีเงินได้มีลักษณะทางสังคม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง คนงานปกสีน้ำเงินได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจำนวนมากที่สุดเมื่อเทียบกับกลุ่มทางสังคมอื่นๆ ในปี พ.ศ. 2486 มี การปฏิรูปใหม่การเก็บภาษีเงินได้ตามที่พลเมืองของสหภาพโซเวียต ชาวต่างชาติ และบุคคลไร้สัญชาติต้องเสียภาษี

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีเงินได้ซึ่งเปิดตัวในเดือนมกราคม พ.ศ. 2535 ถือเป็นก้าวใหม่ในการพัฒนาภาษีเงินได้ซึ่งเกิดจากการเปลี่ยนแปลงในเศรษฐกิจรัสเซีย

ภาษีเงินได้เป็นภาษีหลักที่บุคคลทั่วไปจ่าย ทั้งในแง่ของรายได้และช่วงของผู้จ่ายเงิน

ตามมาตรา. มาตรา 19 แห่งกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2534 “เรื่องพื้นฐาน ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย” ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจัดเป็นภาษีของรัฐบาลกลางและถือเป็นภาษีโดยตรงในรูปแบบของการกำหนดภาระภาษี

ส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกำหนดระบบภาษีและค่าธรรมเนียมที่แตกต่างกันในสหพันธรัฐรัสเซีย ยังจัดประเภทภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นการชำระภาษีของรัฐบาลกลาง (มาตรา 13)

ก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 กฎระเบียบทางกฎหมายการคำนวณและการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 ธันวาคม 2534 “บน ภาษีเงินได้จากบุคคล” ด้วยการนำส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ กฎระเบียบทางกฎหมายในการคำนวณและการเก็บภาษีจะดำเนินการตามบทบัญญัติของบทที่ 23 ของพระราชบัญญัติเชิงบรรทัดฐานที่ระบุ

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีจะถือว่าจัดตั้งขึ้นเฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีและองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีตามที่กำหนดโดยศิลปะ 17 ของพระราชบัญญัติบรรทัดฐานดังกล่าว

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้เสียภาษีคือบุคคลธรรมดา ซึ่งผู้ออกกฎหมายจะแยกผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ ภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่. หลักจรรยาบรรณนี้จัดประเภทเป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจริงๆ แล้วอาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทิน

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้รวมที่ผู้เสียภาษีได้รับในช่วงระยะเวลาภาษี:

1) จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) จากแหล่งที่มานอกสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน (ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม)

เมื่อกำหนดฐานภาษีซึ่งเป็นองค์ประกอบสำคัญของการเก็บภาษี จะต้องคำนึงถึงรายได้ของแต่ละบุคคลที่ได้รับทั้งเงินสดและในรูปแบบรวมถึงรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญด้วย สำหรับรายได้แต่ละประเภทซึ่งมีการกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกัน ฐานภาษีจะถูกกำหนดแยกกัน

รายได้ของแต่ละบุคคลแสดงอยู่ใน สกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ธนาคารกลาง RF จัดตั้งขึ้นในวันที่ได้รับรายได้จริง

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้ในรูปของสินค้า (งาน บริการ) ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นมูลค่า โดยคำนวณตามราคาตลาด ณ วันที่ได้รับรายได้ กฎในการกำหนดราคากำหนดโดยศิลปะ 40 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วันที่รับจริงอาจเป็นวันต่อไปนี้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้:

1) การชำระรายได้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม - เมื่อรับรายได้เป็นเงินสด

2) การโอนรายได้ในรูปแบบ - เมื่อได้รับรายได้ในรูปแบบ;

3) การชำระเงินโดยผู้เสียภาษีดอกเบี้ยจากเงินยืม (เครดิต) ที่ได้รับ, การได้มาของสินค้า (งาน, บริการ), การได้มา เอกสารอันทรงคุณค่า- เมื่อได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

4) วันสุดท้ายของเดือนที่บุคคลมีรายได้สะสมในรูปแบบของค่าจ้างสำหรับหน้าที่การทำงานที่ปฏิบัติตามข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการรายได้ของบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษี ในเวลาเดียวกัน ระบุรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเป็นประการแรก และประการที่สอง รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ลดขนาดของฐานภาษี เช่น การหักเงิน

โดยเฉพาะกลุ่มแรกประกอบด้วย:

ผลประโยชน์การว่างงาน ผลประโยชน์การคลอดบุตร ตลอดจนการชำระเงินและค่าชดเชยอื่น ๆ ที่จ่ายตามกฎหมายปัจจุบัน ยกเว้นผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว

ค่าเลี้ยงดู;

จำนวนเงินที่ได้รับในรูปแบบของทุนสนับสนุนที่จัดทำโดยองค์กรระหว่างประเทศหรือต่างประเทศตามรายชื่อองค์กรดังกล่าวที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ทุนการศึกษาสำหรับนักศึกษา นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา

รายได้ที่ได้รับ ผู้ประกอบการแต่ละรายจากการดำเนินกิจกรรมประเภทเหล่านั้นซึ่งพวกเขาเป็นผู้จ่ายภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ

รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ผู้เสียภาษีได้รับจากเงินฝากในธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหาก: จ่ายดอกเบี้ยเงินฝากรูเบิลภายในขอบเขตของจำนวนเงินที่คำนวณจากสามในสี่ อัตราปัจจุบันการรีไฟแนนซ์โดยธนาคารแห่งรัสเซียในช่วงเวลาที่มีดอกเบี้ยตามที่ระบุ

มูลค่าของของขวัญในจำนวนไม่เกิน 2,000 รูเบิลที่ได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายและไม่ต้องเสียภาษีมรดกหรือของขวัญตามกฎหมายปัจจุบัน

อีกจำนวนหนึ่ง

กลุ่มที่สองแยกความแตกต่างระหว่างการลดหย่อนภาษีแบบมาตรฐาน ทางสังคม ทรัพย์สิน และทางวิชาชีพ

การหักภาษีมาตรฐานประกอบด้วยรายได้ขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษีจำนวนคงที่ในแต่ละเดือนเต็มที่ได้รับรายได้ การหักเงินมาตรฐานต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

ในจำนวน 3,000 รูเบิล สำหรับผู้ที่ได้รับหรือเคยเจ็บป่วยจากรังสีและโรคอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการสัมผัสรังสีอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบิล หรือที่ทำงานเพื่อขจัดผลกระทบของภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบิล คนพิการในมหาสงครามแห่งความรักชาติ บุคลากรทางทหารที่พิการซึ่งพิการในกลุ่ม I, II และ III เนื่องจากการบาดเจ็บการถูกกระทบกระแทกหรือการบาดเจ็บที่ได้รับขณะปกป้องสหภาพโซเวียต สหพันธรัฐรัสเซีย หรือขณะปฏิบัติหน้าที่รับราชการทหารอื่น ๆ อีกจำนวนหนึ่ง;

ในจำนวน 500 รูเบิล สำหรับวีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียตและวีรบุรุษแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนบุคคลที่ได้รับรางวัล Order of Glory สามองศา ผู้เข้าร่วมมหาสงครามแห่งความรักชาติ คนพิการตั้งแต่วัยเด็กตลอดจนคนพิการกลุ่ม I และ II พลเมืองที่ปฏิบัติหน้าที่ระหว่างประเทศในสาธารณรัฐอัฟกานิสถานและประเทศอื่น ๆ ที่มีการสู้รบเกิดขึ้นตลอดจนพลเมืองที่มีส่วนร่วมในการสู้รบในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 (กฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กรกฎาคม , พ.ศ. 2549 เลขที่ 119-FZ);

ในจำนวน 400 รูเบิล สำหรับบุคคลอื่นจนถึงเดือนที่รายได้ซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีเกิน 20,000 รูเบิล อย่างไรก็ตาม เริ่มตั้งแต่เดือนที่รายได้ที่ระบุเกิน 20,000 รูเบิล จะไม่มีการหักภาษี

ในจำนวน 600 รูเบิล สำหรับเด็กแต่ละคนสำหรับผู้เสียภาษีที่เลี้ยงดูเด็กซึ่งเป็นพ่อแม่หรือคู่สมรสของพ่อแม่ผู้ปกครองหรือผู้ดูแลทรัพย์สินจนถึงเดือนที่รายได้ของพวกเขาซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นระยะเวลาภาษีเกิน 40,000 รูเบิล เริ่มตั้งแต่เดือนที่รายได้ที่ระบุเกิน 40,000 รูเบิล จะไม่มีการหักภาษี การหักเงินที่ระบุจะทำขึ้นสำหรับเด็กอายุต่ำกว่า 18 ปีแต่ละคน รวมถึงนักศึกษาเต็มเวลา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา ผู้พักอาศัย นักศึกษา นักเรียนนายร้อยที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปี จากพ่อแม่และ (หรือ) คู่สมรส ผู้ปกครอง หรือผู้ดูแลผลประโยชน์

นอกจากนี้ หญิงม่าย (พ่อม่าย) พ่อแม่เลี้ยงเดี่ยว ผู้ปกครอง หรือผู้ดูแลทรัพย์สินจะได้รับการลดหย่อนภาษีสองเท่า การหักเงินแก่บุคคลเหล่านี้จะสิ้นสุดลงตั้งแต่เดือนถัดจากการสมรส

ในขณะเดียวกันผู้เสียภาษีที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐานมากกว่าหนึ่งรายการในจำนวน 400 ถึง 3,000 รูเบิลจะได้รับการหักลดหย่อนทั้งหมดสูงสุดเพียงครั้งเดียวเท่านั้น

หลักจรรยาบรรณนี้รวมถึงการหักภาษีสังคมเป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในจำนวนไม่เกิน 25,000 รูเบิลซึ่งกำกับ (จ่าย) โดยผู้เสียภาษีแต่ละรายในปีปฏิทิน:

เพื่อการกุศลในรูปแบบของการให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่องค์กรทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม การศึกษา สุขภาพ และสวัสดิการสังคม โดยได้รับทุนบางส่วนหรือทั้งหมดจากงบประมาณที่เกี่ยวข้อง ตลอดจนองค์กรพลศึกษาและกีฬา สถาบันการศึกษาและโรงเรียนอนุบาลสำหรับความต้องการด้านพลศึกษา ของพลเมืองและการบำรุงรักษาทีมกีฬารวมถึงจำนวนเงินบริจาคที่โอน (จ่าย) โดยผู้เสียภาษีให้กับองค์กรศาสนาเพื่อดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายของพวกเขา

เพื่อการศึกษาของคุณเองและเพื่อการศึกษาของบุตรหลานของคุณที่มีอายุต่ำกว่า 24 ปีในสถาบันการศึกษาที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมแบบเต็มเวลา มีการหักเงินสำหรับเด็กแต่ละคนใน จำนวนเงินทั้งหมดสำหรับทั้งพ่อและแม่

สำหรับบริการการรักษาที่มอบให้กับบุคคลโดยชาวรัสเซีย สถาบันการแพทย์ผู้ที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสม คู่สมรส พ่อแม่ และ (หรือ) บุตรที่มีอายุต่ำกว่า 18 ปี ตลอดจนยาที่แพทย์สั่งจ่าย ซึ่งผู้เสียภาษีซื้อโดยออกค่าใช้จ่ายเอง ขณะเดียวกันก็มีรายการ บริการทางการแพทย์และยาได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ในขณะเดียวกันภายในขอบเขตของขนาดของการหักภาษีสังคมหน่วยงานตัวแทนของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะสร้างการหักเงินในขนาดอื่น ๆ โดยคำนึงถึงลักษณะภูมิภาคของพวกเขา

การหักภาษีสังคมจะมีให้เฉพาะในกรณีที่บุคคลมีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายจริงเพื่อการกุศล การศึกษา และการรักษา

ในการหักภาษีทรัพย์สินรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ของผู้เสียภาษีแต่ละรายในปีปฏิทินมีความโดดเด่น:

ได้มาจากการขายบ้านพักอาศัย อพาร์ทเมนต์ เดชา บ้านสวน หรือที่ดินที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเป็นเวลาน้อยกว่าห้าปี แต่ไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล รวมทั้งจำนวนเงินที่ได้รับในช่วงภาษี จากการขายทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเป็นเวลาน้อยกว่าสามปี แต่ไม่เกิน 125,000 รูเบิล เมื่อขายบ้านที่อยู่อาศัยอพาร์ทเมนท์เดชาบ้านสวนและที่ดินที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเป็นเวลาห้าปีขึ้นไปรวมถึงทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเป็นเวลาสามปีขึ้นไปจะมีการหักภาษีทรัพย์สินใน จำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการขายทรัพย์สินที่ระบุ

ใช้จ่ายในการก่อสร้างใหม่หรือการซื้ออาคารที่อยู่อาศัยหรืออพาร์ตเมนต์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงตลอดจนจำนวนเงินที่ใช้ในการจ่ายดอกเบี้ย สินเชื่อจำนองได้รับโดยผู้เสียภาษีจากธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซียและใช้เวลาจริงในการก่อสร้างใหม่หรือการซื้ออาคารที่อยู่อาศัยหรืออพาร์ตเมนต์ในรัสเซีย ในเวลาเดียวกันยอดรวมของการหักนี้ต้องไม่เกิน 600,000 รูเบิล ไม่รวมจำนวนเงินที่ใช้ชำระดอกเบี้ยสินเชื่อจำนองที่ผู้เสียภาษีได้รับมา ธนาคารรัสเซียและใช้เวลาจริงโดยเขาในการก่อสร้างใหม่หรือการซื้ออาคารพักอาศัยหรืออพาร์ตเมนต์ในดินแดนของรัสเซีย

การหักเงินที่ระบุนั้นมอบให้กับบุคคลตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรเมื่อเขายื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานภาษีเอกสารยืนยันความเป็นเจ้าของบ้านหรืออพาร์ตเมนต์ที่อยู่อาศัยที่ได้มา (สร้าง) รวมถึงเอกสารการชำระเงินที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการชำระเงิน เงิน.

อย่างไรก็ตาม ไม่อนุญาตให้มีการหักภาษีทรัพย์สินซ้ำๆ แก่ผู้เสียภาษี

มีการหักภาษีอย่างมืออาชีพ:

- ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความส่วนตัว และบุคคลอื่นที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติงานส่วนตัว

บุคคลที่ได้รับรายได้จากการปฏิบัติงาน (บริการ) ภายใต้สัญญาทางแพ่ง

บุคคลที่ได้รับค่าลิขสิทธิ์หรือค่าตอบแทนในการสร้างสรรค์ การแสดง หรือการใช้ผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะอย่างอื่น ค่าตอบแทนแก่ผู้เขียนการค้นพบ การประดิษฐ์ และการออกแบบทางอุตสาหกรรม การหักเงินเหล่านี้ระบุไว้ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกไว้ หากผู้เสียภาษีไม่สามารถยืนยันค่าใช้จ่ายได้ จะมีการหักภาษีตามจำนวนเงินที่ Art กำหนด 221 NKRF.

ผู้บัญญัติกฎหมายเชื่อมโยงค่าใช้จ่ายของผู้ประกอบการแต่ละราย ทนายความส่วนตัว และบุคคลอื่นที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติงานส่วนตัวกับค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการหักเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับบุคคลที่มีสิทธิ์ได้รับการหักลดหย่อนทางวิชาชีพ จะมีการหักเงินเมื่อส่งใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังตัวแทนภาษี ในกรณีที่ไม่มีตัวแทนภาษี ผู้เสียภาษีจะใช้สิทธิ์ในการรับการหักภาษีโดยยื่นคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับยื่นแบบแสดงรายการภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

เมื่อเก็บภาษีรายได้ของแต่ละบุคคล อัตราภาษีที่แตกต่างกันจะถูกนำมาใช้ ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ที่ได้รับและสถานะของแต่ละบุคคลในฐานะผู้เสียภาษี

อัตราคือ: 6, 13, 30 และ 35%

อัตราภาษีพื้นฐาน 13% คงที่โดยไม่คำนึงถึงจำนวนและแหล่งที่มาของรายได้ที่ได้รับ

มีการกำหนดอัตรา 6% ที่เกี่ยวข้องกับรายได้จาก การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับในรูปเงินปันผล

โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินฝากในธนาคารส่วนที่เกินกว่าจำนวนเงินที่คำนวณจากสามในสี่ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาที่ ดอกเบี้ยเกิดขึ้นจากเงินฝากรูเบิลและ 9% ต่อปีสำหรับเงินฝากในสกุลเงินต่างประเทศซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนเงินส่วนเกินที่คำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาที่มีดอกเบี้ยเกิดขึ้น ; จำนวนดอกเบี้ยออมทรัพย์เมื่อผู้เสียภาษีได้รับ ยืมเงินในแง่ของดอกเบี้ยส่วนเกินสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาซึ่งแสดงเป็นรูเบิลซึ่งคำนวณจากสามในสี่ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันที่จัดตั้งขึ้น ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ได้รับเงินดังกล่าว หรือใช้เงินกู้ยืมที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ คำนวณในอัตราร้อยละ 9 ต่อปี เกินกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของข้อตกลง - อัตราคือ 35%

อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 30% สำหรับรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายละเอียดเฉพาะในขั้นตอนการเก็บภาษีสำหรับรายได้บางประเภท

ดังนั้นการคำนวณและการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ที่ได้รับจากบุคคลจากการปฏิบัติหน้าที่หลัก งานนอกเวลา และจากการปฏิบัติงานภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งนั้นดำเนินการโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย (ตัวแทนภาษี) ที่ผู้เสียภาษีอยู่ด้วย ในห้างหุ้นส่วนแรงงานหรือกฎหมายแพ่งความสัมพันธ์ ในกรณีนี้ จำนวนภาษีจะถูกคำนวณโดยตัวแทนภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี โดยอิงตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมดที่ใช้อัตราภาษี 13%

จำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ซึ่งใช้อัตราภาษีอื่นจะถูกคำนวณโดยตัวแทนภาษีแยกต่างหากสำหรับแต่ละจำนวนรายได้ที่ระบุที่เกิดขึ้นกับผู้เสียภาษี

ตัวแทนภาษีจะต้องหักเงินภาษีค้างจ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีที่หักไว้ต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ

ตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจากธนาคารตามจริงเพื่อชำระรายได้ รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของตัวแทนภาษีในธนาคาร ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร ในกรณีอื่น ตัวแทนภาษีจะโอนจำนวนภาษีไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง - สำหรับรายได้ที่จ่ายเป็นเงินสด รวมถึงวันถัดไปจากวันที่จำนวนภาษีที่คำนวณไว้ถูกหัก ณ ที่จ่ายจริง - สำหรับรายได้ที่ได้รับจาก ผู้เสียภาษีในรูปของประโยชน์หรือผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลที่ประกอบกิจการเอกชนจะต้องเสียภาษีล่วงหน้าตามประกาศภาษีที่ระบุจำนวนภาษีที่คำนวณได้:

1) สำหรับเดือนมกราคม - มิถุนายน - ไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคมของปีปัจจุบันในจำนวนครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

2) สำหรับเดือนกรกฎาคม - กันยายน - ไม่เกินวันที่ 15 ตุลาคมของปีปัจจุบันในจำนวนหนึ่งในสี่ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าต่อปี

3) สำหรับเดือนตุลาคม - ธันวาคม - ไม่เกินวันที่ 15 มกราคมของปีถัดไปเป็นจำนวนหนึ่งในสี่ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทุกปี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้ความสนใจเป็นพิเศษกับขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

การคืนภาษีจะถูกส่งโดยผู้ประกอบการแต่ละราย ทนายความส่วนตัวและบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัว บุคคลที่ทำงานตามสัญญาทางแพ่งกับบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ตัวแทนภาษี บุคคลที่ขายทรัพย์สินที่เป็นของพวกเขา บุคคลธรรมดา - ผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้รับรายได้จากแหล่งที่อยู่นอกรัสเซีย บุคคลที่ได้รับรายได้เมื่อได้รับซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษีไว้ บุคคลที่ได้รับเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดงานชิงโชคและเกมที่อิงตามความเสี่ยงอื่นๆ

บุคคลที่ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมีสิทธิ์ยื่นคำชี้แจงดังกล่าวต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของตน

การขอคืนภาษีจะต้องยื่นภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ภาษีเป็นแหล่งรายได้หลักสำหรับงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีส่วนบุคคลมีบทบาทสำคัญในเรื่องนี้ บุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีหลายประเภท ภาษีทรัพย์สิน และภาษีทางอ้อมจำนวนหนึ่งซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ซื้อโดยแต่ละบุคคล แต่ภาษีหลักที่พลเมืองทุกคนจ่ายคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้เสียภาษีคือบุคคลที่บรรลุนิติภาวะและผู้เยาว์สำหรับรายได้บางประเภท ผู้เสียภาษีมักแบ่งออกเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ เกณฑ์หลักในการพิจารณาถิ่นที่อยู่คือการพำนักของบุคคลในประเทศมากกว่า 183 วันต่อปี หากบุคคลใดปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ เขาจะกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ความหมายของการแบ่งผู้เสียภาษีออกเป็นผู้อยู่อาศัยและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ก็คือ ผู้อยู่อาศัยจะต้องรับผิดชอบภาษีเต็มจำนวนจากรายได้ เช่น ต้องเสียภาษีเงินได้ในทุกแหล่ง - ทั้งภายในและภายนอก และผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่มีความรับผิดทางภาษีที่จำกัด เช่น เฉพาะรายได้จากแหล่งที่มาที่ตั้งอยู่ในประเทศที่กำหนดเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี

ภาษีทั้งหมดที่จ่ายโดยบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถจำแนกตามลักษณะทางการเงิน เศรษฐกิจ การบริหาร กฎหมาย และเชิงพื้นที่

ปัจจุบันบุคคลทั่วไปเป็นผู้ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมต่อไปนี้:

• 1) ภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล
• 2) ภาษีการขนส่ง;
• 3) ภาษีทรัพย์สิน;
• 4) ภาษีที่ดิน.

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนรายได้งบประมาณ เทศบาลเกิดขึ้นที่ 1 และเป็นภาษีหลักจากประชากรไปจนถึงงบประมาณ

เอกสารพื้นฐานที่ควบคุมการทำงานด้านภาษีเงินได้ของบุคคลคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและโดยเฉพาะอย่างยิ่งบทที่ 23 ของส่วนที่ II รหัสภาษีมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 และบางมาตราของส่วนที่ 1 ของประมวลกฎหมายนี้

ผู้เสียภาษีเงินได้คือ:

• 1. บุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในรัสเซีย ผู้อยู่อาศัยรวมถึงบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทิน
• 2. บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย กรณีมีรายได้ในรัสเซีย
• 3. บริษัทส่วนบุคคลต่างประเทศซึ่งรายได้ถือเป็นรายได้ของเจ้าของ เจ้าของ บริษัท ส่วนบุคคลถือเป็นบุคคลที่เป็นเจ้าของหน่วยธุรกิจใดๆ ซึ่งรายได้ในประเทศที่จดทะเบียนของบริษัทส่วนบุคคลนั้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือภาษีอื่นที่คล้ายคลึงกัน

อายุของแต่ละบุคคลไม่ส่งผลกระทบต่อการรับรู้ของเขาในฐานะผู้เสียภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับบุคคลคือรายได้รวมที่ได้รับในปีปฏิทิน:

• - สำหรับผู้อยู่อาศัย - จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ
• - สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของบุคคลจะถูกโอนไปยังงบประมาณ จำนวนภาษีส่วนเกินที่ถูกหักไว้โดยแหล่งที่มาของรายได้จะถูกโอนไปยังการชำระเงินในอนาคตหรือคืนให้กับบุคคลตามใบสมัครของเขา

สำหรับรายได้ที่ได้รับนอกเหนือจากสถานที่ทำงานหลัก ภาษีจะถูกคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายในลักษณะที่ระบุไว้ข้างต้น ในเวลาเดียวกันจำนวนค่าจ้างขั้นต่ำที่กำหนดโดยกฎหมายและค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงดูเด็กและผู้อยู่ในความอุปการะจะไม่ถูกแยกออกจากรายได้ของบุคคล

เมื่อรัฐวิสาหกิจ สถาบัน และองค์กรจ่ายค่าลิขสิทธิ์ให้กับบุคคลสำหรับการตีพิมพ์ การแสดง หรือการใช้งานอื่น ๆ ของผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ ให้รางวัลแก่ผู้เขียนการค้นพบ สิ่งประดิษฐ์ และการออกแบบทางอุตสาหกรรม ตลอดจนเมื่อคำนวณภาษีจากรายได้รวมต่อปี ค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารจะถูกนำมาพิจารณา หากไม่สามารถจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้ ให้นำมาพิจารณาตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 พฤษภาคม 2535 ฉบับที่ 355 “ ในขั้นตอนการกำหนดค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีจำนวนค่าตอบแทน บุคคลสำหรับการตีพิมพ์ การแสดง หรือการใช้ผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะในลักษณะอื่น ตลอดจนรางวัลสำหรับผู้เขียนการค้นพบ สิ่งประดิษฐ์ และการออกแบบทางอุตสาหกรรม”

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับบุคคลคือรายได้ทั้งหมดที่ได้รับในปีปฏิทิน: สำหรับบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย - จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ สำหรับบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย - จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อเก็บภาษี รายได้ทั้งหมดที่ได้รับทั้งเงินสดและในรูปแบบจะถูกนำมาพิจารณาด้วย รายได้ที่ได้รับในรูปแบบนั้นจะถูกนำมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ต่อปีทั้งหมดในราคาที่ควบคุมโดยรัฐ และในกรณีที่ไม่มี - ในราคาฟรีในวันที่ได้รับรายได้ รายได้ที่ได้รับนอกสหพันธรัฐรัสเซียโดยบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซียจะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ต่อปีทั้งหมดของผู้เสียภาษีไม่เหมือนกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีซึ่งใช้ตารางอัตราภาษีเงินได้ในปัจจุบัน รายได้ที่ต้องเสียภาษีเมื่อเปรียบเทียบกับรายได้ต่อปีทั้งหมดจะน้อยกว่าจำนวนเงินที่กฎหมายอนุญาตเสมอ การหักเงินเหล่านี้มักประกอบด้วยขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษี ค่าใช้จ่ายทางวิชาชีพ ประเภทต่างๆ ของบุคคล การหักเงินของครอบครัว, การหักเงินบุตร, จำนวนเงินที่จ่ายจริง และ กองทุนสังคมประเภทต่างๆ และ ประกันภาคบังคับ. ระบบการหักเงินที่อนุญาตเพื่อกำหนดความรับผิดทางภาษีของแต่ละบุคคลมีความสำคัญอย่างยิ่ง ผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่ประเมินระดับการเก็บภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับขนาด อัตราภาษีแต่จากจำนวนที่อนุญาตให้ใช้ลดหย่อนภาษีได้

นอกจากการหักภาษีจากรายได้ทั้งหมดแล้ว ยังมีการใช้ระบบการชดเชยภาษีอีกด้วย หากใช้การลดหย่อนภาษีในการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี การชดเชยภาษีจะลดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่ได้รับแล้วอันเป็นผลมาจากการคำนวณ เช่น นี่คือจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีสามารถลดภาระภาษีเงินได้ของตน

นอกจากการหักจากรายได้รวมและเครดิตสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีซึ่งเป็นลักษณะสากลแล้ว เช่น ซึ่งใช้กับผู้เสียภาษีทุกประเภทก็มีพิเศษ สิทธิประโยชน์ทางภาษี. เพื่อให้มีคุณสมบัติรับสิทธิประโยชน์เหล่านี้ จำเป็นต้องมีหลักฐานแสดงสถานการณ์พิเศษใดๆ

อัตราภาษีเงินได้ถูกกำหนดตามกฎหมายเสมอ ไม่อนุญาตให้เปลี่ยนแปลงอัตราภาษีเงินได้ตลอดระยะเวลาภาษี ตามกฎแล้ว เป็นไปไม่ได้ที่จะแก้ไขเงื่อนไขสำคัญอื่นๆ ของการเก็บภาษีเงินได้ มีการห้ามอย่างเด็ดขาดในการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีส่วนบุคคลเช่น ประโยชน์; ที่บุคคลสามารถรับได้ สิทธิประโยชน์มีให้เฉพาะประเภทของบุคคลเท่านั้น เช่น แก่บุคคลทุกคน โดยไม่มีข้อยกเว้น ซึ่งสามารถยืนยันการมีอยู่ของพฤติการณ์พิเศษตามที่กฎหมายกำหนด

การคำนวณภาระภาษีสำหรับภาษีเงินได้นั้นดำเนินการโดยผู้เสียภาษีเอง ผู้เสียภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบด้านการบริหารและทางอาญาสำหรับข้อมูลที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี เพื่อการกำหนดภาระภาษีที่ถูกต้อง การชำระภาษีตามเวลาที่กำหนด และการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี นอกจากการจ่ายภาษีคืนแล้ว ทุกประเทศยังมีระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายอีกด้วย

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นของกลุ่มภาษีของประเทศ ในเวลาเดียวกันกฎระเบียบในการจัดเก็บภาษีจากรายได้ส่วนบุคคลตามกฎแล้วตกอยู่ภายใต้ความสามารถพิเศษของระดับกลางของรัฐบาล ในระดับชาติ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี วิธีการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ระดับของรายได้ประชาชาติ เงื่อนไขและจำนวนของการหักเงินและเครดิตสากลและพิเศษที่ให้ไว้ เงื่อนไขทั่วไปสำหรับการจัดหาและรับใบกำกับภาษี เงื่อนไข และกำหนดขั้นตอนการชำระภาษีและยื่นรายงาน ในระดับภูมิภาคและท้องถิ่นมักจะเป็นเพียงอัตราสำหรับ ภาษีเพิ่มเติมหรือค่าธรรมเนียมเพิ่มภาษีเงินได้ของประเทศ

ระยะเวลาภาษีสำหรับการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือหนึ่งปี ในกรณีส่วนใหญ่ ช่วงเวลานี้จะตรงกับปีปฏิทินหรือปีการเงินที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย

เมื่อคำนวณหนี้สินภาษีผู้เสียภาษีจะได้รับโอกาสในการพิจารณาในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกการสูญเสียของปีก่อน ๆ ในหลายประเทศ ในสถานการณ์ที่เหมาะสมตามที่กฎหมายกำหนด อนุญาตให้คำนวณจำนวนหนี้สินภาษีในปีปัจจุบัน โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในช่วงอนาคต

ภาษีทรัพย์สินของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 ธันวาคม 2534 ฉบับที่ 2003-1 “ ภาษีทรัพย์สินของบุคคล”

ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดาถือเป็นภาษีท้องถิ่นและรวมอยู่ในรายได้ของงบประมาณท้องถิ่นทั้งหมดแล้ว

ผู้เสียภาษีภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดาคือบุคคลธรรมดา - เจ้าของอาคารที่พักอาศัย อพาร์ทเมนท์ เดชา อู่ซ่อมรถ และอาคาร สถานที่ และโครงสร้างอื่น ๆ

ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดาจะคำนวณตามฐานภาษีและอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง

พลเมืองประเภทต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคล:

• · วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียต และวีรบุรุษแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนบุคคลที่ได้รับรางวัล Order of Glory สามระดับ
• · คนพิการกลุ่ม I และ II พิการตั้งแต่วัยเด็ก
• · ผู้เข้าร่วมในสงครามกลางเมืองและมหาสงครามแห่งความรักชาติ การปฏิบัติการทางทหารอื่น ๆ เพื่อปกป้องสหภาพโซเวียตจากบุคลากรทางทหารที่รับราชการในหน่วยทหาร สำนักงานใหญ่ และสถาบันที่เป็นส่วนหนึ่งของกองทัพที่ประจำการ และอดีตพรรคพวก
• · บุคลากรพลเรือนของกองทัพโซเวียต กองทัพเรือ กิจการภายใน และหน่วยงานความมั่นคงของรัฐ ซึ่งดำรงตำแหน่งประจำในหน่วยทหาร สำนักงานใหญ่ และสถาบันต่างๆ ที่เป็นส่วนหนึ่งของกองทัพที่ประจำการในช่วงมหาสงครามแห่งความรักชาติ หรือบุคคลที่อยู่ในเมืองต่างๆ ในช่วงเวลานี้ การมีส่วนร่วมในการป้องกันซึ่งนับรวมในระยะเวลาการให้บริการของบุคคลเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการให้เงินบำนาญ เงื่อนไขพิเศษจัดตั้งขึ้นสำหรับบุคลากรทางทหารของหน่วยทหารประจำการ
• · บุคคลที่มีสิทธิได้รับการสนับสนุนทางสังคมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 พฤษภาคม พ.ศ. 2534 ฉบับที่ 1244-1 “ใน การคุ้มครองทางสังคมประชาชนที่ได้รับรังสีอันเป็นผลจากภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบิล” สอดคล้องกับ กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2541 เลขที่ 175-FZ "การคุ้มครองทางสังคมของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่สัมผัสกับรังสีอันเป็นผลมาจากอุบัติเหตุในปี 2500 ที่สมาคมการผลิตมายัคและการปล่อยของเสียกัมมันตภาพรังสีลงสู่แม่น้ำเตชา";
• · บุคลากรทางทหาร รวมถึงพลเมืองที่ถูกปลดออกจากราชการทหารเมื่อถึงขีดจำกัดอายุในการรับราชการทหาร ภาวะสุขภาพ หรือเกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรและการรับพนักงาน โดยมีระยะเวลาในการรับราชการทหารรวม 20 ปีขึ้นไป
• · บุคคลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับหน่วยเสี่ยงพิเศษในการทดสอบอาวุธนิวเคลียร์และนิวเคลียร์แสนสาหัส ขจัดอุบัติเหตุในสถานประกอบการนิวเคลียร์ที่อาวุธและสิ่งอำนวยความสะดวกทางทหาร
• · สมาชิกในครอบครัวของบุคลากรทางทหารที่สูญเสียคนหาเลี้ยงครอบครัว ผลประโยชน์สำหรับสมาชิกในครอบครัวของบุคลากรทางทหารที่สูญเสียคนหาเลี้ยงครอบครัวนั้นจะได้รับบนพื้นฐานของใบรับรองเงินบำนาญซึ่งมีตราประทับ "หญิงม่ายของทหารที่เสียชีวิต" หรือมีรายการที่เกี่ยวข้องซึ่งได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าสถาบันที่ออก ใบรับรองบำนาญและตราประทับของสถาบันนี้ หากสมาชิกในครอบครัวเหล่านี้ไม่ใช่ผู้รับบำนาญ จะมีการมอบผลประโยชน์ให้พวกเขาตามใบรับรองการเสียชีวิตของทหาร

รัฐบาลท้องถิ่นมีสิทธิ์กำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลให้ผู้เสียภาษีนำไปใช้

ภาษีสองประเภทที่ระบุไว้ข้างต้นเป็นภาษีหลัก แต่นอกเหนือจากนั้น บุคคลธรรมดายังต้องชำระภาษีการขนส่งและภาษีที่ดิน ตลอดจนค่าธรรมเนียมและอากรต่างๆ

ภาษีการขนส่งเป็นภาษีภูมิภาคและบังคับใช้ในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานนิติบัญญัติของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีภายในขอบเขตที่กำหนดโดยศิลปะ 361 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงิน แบบฟอร์มการรายงานภาษีนี้

ผู้จ่ายภาษีการขนส่งคือนิติบุคคลและบุคคลที่ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้จดทะเบียนยานพาหนะที่ต้องเสียภาษีการขนส่ง

ในจำนวน ยานพาหนะซึ่งต้องเสียภาษีการขนส่ง รวมถึงรถยนต์ รถจักรยานยนต์ สกู๊ตเตอร์ รถโดยสาร และเครื่องจักรและกลไกขับเคลื่อนด้วยตัวเองอื่นๆ บนรางนิวแมติกและตีนตะขาบ เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เรือยนต์ เรือยอชท์ เรือใบ เรือ รถเคลื่อนบนหิมะ รถลากเลื่อน มอเตอร์ เรือ เจ็ตสกี ยานพาหนะที่ไม่ขับเคลื่อนในตัว และยานพาหนะทางน้ำและทางอากาศอื่นๆ ที่จดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยานพาหนะต่อไปนี้ไม่ต้องเสียภาษีการขนส่ง:

• 1) เรือพาย รวมทั้งเรือยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์ไม่เกิน 5 แรงม้า
• 2) รถยนต์โดยสารที่ติดตั้งเป็นพิเศษสำหรับการใช้งานโดยคนพิการตลอดจนรถยนต์โดยสารที่มีกำลังเครื่องยนต์สูงถึง 100 แรงม้าที่ได้รับผ่านหน่วยงานคุ้มครองทางสังคมในลักษณะที่กฎหมายกำหนด
• 3) เรือประมงทะเลและแม่น้ำ
• 4) ผู้โดยสารและสินค้าทางทะเล แม่น้ำ และเครื่องบินที่เป็นขององค์กรที่มีกิจกรรมหลักคือการขนส่งผู้โดยสารและสินค้า
• 5) รถแทรกเตอร์, รถผสมขับเคลื่อนในตัวทุกยี่ห้อ, ยานพาหนะพิเศษที่ลงทะเบียนกับผู้ผลิตทางการเกษตรและใช้ในงานเกษตรกรรมเพื่อผลิตสินค้าเกษตร
• 6) ยานพาหนะที่เป็นเจ้าของภายใต้สิทธิของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการปฏิบัติงาน เจ้าหน้าที่รัฐบาลกลางอำนาจบริหารซึ่งมีการให้บริการทางทหารและเทียบเท่าตามกฎหมาย
• 7) ยานพาหนะที่ต้องการโดยมีเงื่อนไขว่าข้อเท็จจริงของการโจรกรรมได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต
• 8) เครื่องบินและเฮลิคอปเตอร์ของรถพยาบาลทางอากาศและบริการทางการแพทย์

ภาษีที่ดินเป็นภาษีท้องถิ่นและตามมาตรา 387 ของบทที่ 31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานกำกับดูแล การกระทำทางกฎหมายหน่วยงานตัวแทนของเทศบาล

ผู้เสียภาษีที่ดินคือบุคคลที่เป็นเจ้าของที่ดินตามสิทธิในการเป็นเจ้าของ สิทธิในการใช้อย่างถาวร หรือสิทธิในการครอบครองมรดกตลอดชีวิต

ฐานภาษีถูกกำหนดเป็น มูลค่าที่ดินที่ดินที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ฐานภาษีสำหรับผู้ชำระเงินแต่ละราย - บุคคลนั้นได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานด้านภาษีตามข้อมูลที่ส่งไป เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีหน่วยงานที่ดูแลที่ดินของรัฐ - ตามมูลค่าที่ดินของที่ดิน หน่วยงานที่ดำเนินการลงทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับมัน - เกี่ยวกับบุคคลที่ ที่ดิน; เจ้าหน้าที่ของเทศบาล - เพื่อรวมวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเข้ากับผู้ชำระเงินรวมถึงรับข้อมูลเกี่ยวกับที่ดินและเจ้าของที่ยังไม่ได้ลงทะเบียนตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 กรกฎาคม 1997 หมายเลข 122-FZ “ บน การลงทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับเขา" หน่วยงานทั้งหมดนี้ให้ข้อมูลตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีสำหรับที่ดินที่เป็นกรรมสิทธิ์ร่วมจะกำหนดสำหรับผู้จ่ายเงินแต่ละรายซึ่งเป็นเจ้าของที่ดินแปลงนี้ในหุ้นเท่า ๆ กัน

หลักจรรยาบรรณกำหนดหมวดหมู่ของผู้รับผลประโยชน์ซึ่งมีฐานภาษีลดลง 10,000 รูเบิล ซึ่งรวมถึง:

• - วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียตและสหพันธรัฐรัสเซียผู้ถือเครื่องราชอิสริยาภรณ์เต็ม
• - คนพิการที่มีการจำกัดความสามารถในการทำงานระดับที่สาม เช่นเดียวกับบุคคลที่มีความพิการกลุ่มที่ 1 และ 2 ที่จัดตั้งขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2547 โดยไม่มีการออกข้อสรุปเกี่ยวกับระดับการจำกัดความสามารถในการทำงาน
• - คนพิการตั้งแต่เด็ก
• - ทหารผ่านศึกและผู้พิการในมหาสงครามแห่งความรักชาติ ตลอดจนทหารผ่านศึกและผู้พิการในปฏิบัติการรบ
• - บุคคลที่มีสิทธิได้รับการสนับสนุนทางสังคมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "การคุ้มครองทางสังคมของพลเมืองที่สัมผัสกับรังสีอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบิล" และบุคคลที่เทียบเท่ากับพวกเขา

การลดฐานภาษีด้วยจำนวนปลอดภาษีนั้นเกิดขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการลดฐานภาษีที่ผู้ชำระเงินส่งไปยังหน่วยงานตรวจสอบ ณ ที่ตั้งของที่ดิน

หน่วยงานท้องถิ่นมีสิทธิ์กำหนดหมวดหมู่เพิ่มเติมของผู้ชำระเงินที่มีสิทธิได้รับสิทธิประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ภาษีที่ดิน

ควรสังเกตว่าสิทธิในการได้รับประโยชน์มีลักษณะที่เปิดเผย ดังนั้นหากผู้ชำระเงินมีเหตุผลในการใช้สิทธิประโยชน์จะต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษี อย่างไรก็ตามผู้รับผลประโยชน์มักไม่เห็นว่าจำเป็นต้องแสดงสิทธิในการได้รับผลประโยชน์ส่งผลให้มีการส่งหนังสือแจ้งการชำระภาษีที่ดินให้กับบุคคลดังกล่าว

รัฐบาลกลาง:ภาษีรายได้ส่วนบุคคล วัตถุไม่มี- รายได้ที่ได้รับไม่มี 1) จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) จากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย 2) จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษี ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ชำระเงิน: ผู้อยู่อาศัยที่เป็นเงินสด (บุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทิน) - เงินสดสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

รายได้บธ. ได้รับ: - ในรูปแบบเงินสด; - ในรูปแบบ: (การชำระค่าแรงงานหรือสิทธิในทรัพย์สิน, สินค้าที่ได้รับ, งานที่ทำเพื่อผลประโยชน์ของเขาโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย, ค่าตอบแทนในรูปแบบ); - ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ (- MV ได้รับจากการออม % สำหรับการใช้กองทุนกู้ยืมที่ไม่ใช่ทางการเงิน - MV ได้รับจากการได้มาซึ่งแรงงานจากบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันที่เกี่ยวข้องกับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร MV ได้รับจาก การได้มาซึ่งหลักทรัพย์)

ไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนด:เงินบำนาญ, ทุนการศึกษา, การจ่ายเงินชดเชย, จำนวนเงินช่วยเหลือด้านวัตถุแบบครั้งเดียว (ที่เกี่ยวข้องกับภัยพิบัติทางธรรมชาติ, การกระทำที่น่ากลัว), รายได้ที่ได้รับจากการสืบทอดและการบริจาค, รายได้ในรูปของจำนวนเงิน ความช่วยเหลือทางการเงิน,ของขวัญ,ชิงรางวัล,รางวัลไม่เกิน 4,000.

การหักภาษี : มาตรฐาน (3000, 500, 1400, 3000); สังคม (การกุศล บริการรักษา การฝึกอบรม เงินสมทบบำนาญ); ทรัพย์สิน (การขาย (จำนวนเงินไม่อยู่ภายใต้ n/a หักภายใน 1 ล้านรูเบิลหากทรัพย์สินนั้นเป็นเจ้าของเป็นเวลา >3 ปี หากน้อยกว่า 3 ปีจะไม่ > 250,000) การซื้อกิจการ (จำนวนเงินที่ได้รับจะลดฐานเงินสดภายใน 2 ล้านรูเบิล ); มืออาชีพ (ผู้ประกอบการรายบุคคล, รายได้จากสัญญาทางแพ่ง, ค่าลิขสิทธิ์)

ราคา: 35% (ค่าใช้จ่ายในการชนะและรางวัลในส่วนที่เกิน 4,000, MV จากการประหยัด %, % สำหรับเงินฝากธนาคารในส่วนที่เกิน st refin. เพิ่มขึ้น 5%); 30% (รายได้ของผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ ยกเว้นรายได้ในรูปของเงินปันผล ซึ่งอัตราคือ 15% และรายได้ของผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง (13%) 15% (เงินปันผลจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ), 9% (เงินปันผลที่ได้รับจากผู้อยู่อาศัย รายได้ในรูปดอกเบี้ยของพันธบัตรที่มีการจำนองค้ำประกันที่ออกก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550) 13% (รายได้อื่นของผู้อยู่อาศัย)

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี-ปี. ชำระเงินโดยการสำแดงหรือผ่านเงินสดของตัวแทน

ภูมิภาค:ภาษีขนส่ง ผู้ชำระเงิน: - บุคคลที่จดทะเบียนรถ วัตถุไม่มี– ยานพาหนะทางบก ทางน้ำ และทางอากาศ ไม่ใช่วัตถุ: - เรือพาย เรือประมงทะเลและแม่น้ำ เรือบรรทุกผู้โดยสาร แม่น้ำและเครื่องบิน รถแทรกเตอร์ รถเกี่ยวข้าว เครื่องบินพยาบาลทางอากาศ และเฮลิคอปเตอร์

ราคาหน่วยงานที่จัดตั้งขึ้นโดยเราขึ้นอยู่กับกำลังเครื่องยนต์หรือน้ำหนักรวมของยานพาหนะ ประเภทยานพาหนะต่อแรงม้า ตันทะเบียน หรือหน่วยของยานพาหนะ เงินสด ระยะเวลา-ปี.

ท้องถิ่น:ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา . วัตถุไม่มี– อาคารที่พักอาศัย - อพาร์ทเมนต์ ห้องพัก - โรงรถ - กระท่อม - ส่วนแบ่ง ทรัพย์สินส่วนกลาง. ผู้ชำระเงิน: - FL – เจ้าของชื่อ ต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระเงิน:วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียตและรัสเซีย คนพิการ 1 และ 2 เด็กพิการ ผู้คนที่ได้รับรังสีอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบอล ที่ Mayak PA เงินสด ฐาน– มูลค่าสินค้าคงคลังรวมของชื่อ เงินสด ระยะเวลา-ปี.

ภาษีที่ดิน ผู้ชำระเงิน- องค์กรและบุคคลที่เป็นเจ้าของที่ดินบนสิทธิในการเป็นเจ้าของสิทธิในการใช้อย่างถาวร (ตลอดไป) หรือสิทธิในการครอบครองมรดกตลอดชีวิต ไม่ได้รับการยอมรับจากผู้ชำระเงิน: องค์กรและบุคคลที่เกี่ยวข้องกับที่ดินที่พวกเขามีสิทธิในการใช้ระยะเวลาคงที่ฟรีหรือภายใต้สัญญาเช่า

วัตถุ- ที่ดินที่ตั้งอยู่ภายในเขตเทศบาลซึ่งมีอาณาเขตนำภาษีไปใช้ ฐานภาษี- มูลค่าที่ดินของที่ดิน (กำหนดตามกฎหมายที่ดิน)

ราคาก่อตั้งขึ้นโดยการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของหน่วยงานตัวแทนของภูมิภาคมอสโกและต้องไม่เกิน 0,3% (ที่ดินเพื่อการเกษตร, ที่ดินที่ตั้งอยู่ในอาคารพักอาศัย, ที่ดินที่ครอบครองโดยแปลงย่อยส่วนบุคคล), 1,5% - ที่ดินส่วนที่เหลือ ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี- ปีปฏิทิน.

คุณสามารถดูคำถามก่อนหน้าได้เพราะ... IP คือฟลอริดา

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ศูนย์กลางในระบบภาษีสำหรับบุคคลเป็นของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มันเป็นหนึ่งในกลไกทางเศรษฐกิจของรัฐในการควบคุม (ผ่านระบบผลประโยชน์ การเลือกวัตถุ อัตรา) ระดับรายได้ของประชากร โครงสร้างการบริโภคส่วนบุคคลและการออมของพลเมือง และความช่วยเหลือไปยังประเภทที่ได้รับการคุ้มครองน้อยที่สุดของ ประชากร.

สถานที่จัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน n/system ถูกกำหนดโดยปัจจัยต่อไปนี้:

1) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีส่วนบุคคลเพราะว่า วัตถุประสงค์คือรายได้ที่ได้รับจากผู้ชำระเงินรายใดรายหนึ่ง

2) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสอดคล้องกับหลักการพื้นฐานมากขึ้น - ความเป็นสากล ความเท่าเทียมกัน ประสิทธิภาพ

3) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเข้าสู่งบประมาณค่อนข้างสม่ำเสมอ

4) วิธีการหลักในการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ที่แหล่งที่มาของการชำระเงิน - เป็นกลไกที่ค่อนข้างง่ายและมีประสิทธิภาพในการตรวจสอบการโอนเงินไปยังงบประมาณทันเวลา

ตั้งแต่วันที่ 01.01.2001 รายได้ของบุคคลเริ่มถูกเก็บภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่ II บทที่ 23) (ก่อนหน้านี้ – กฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เดือนธันวาคม พ.ศ. 2534)

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล - ภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งคิดค่าบริการทั่วประเทศในอัตราเดียวกัน นี่เป็นภาษีอากรเพราะว่า ใช้เพื่อควบคุมรายได้ของงบประมาณที่ต่ำกว่า ตั้งแต่ปี 2545 ภาษีนี้ได้ถูกโอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างสมบูรณ์

ผู้ชำระเงิน- พลเมืองที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงบุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ในอาณาเขตน้อยกว่า 183 วันต่อปี) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี- สำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาในรัสเซียรวมถึงนอกขอบเขต - สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ได้รับในดินแดนของรัสเซีย

รายได้- เงินปันผลและดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับรัสเซียหรือ องค์กรต่างประเทศ; การชำระค่าประกัน รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน จากการขาย อสังหาริมทรัพย์, หุ้น, หลักทรัพย์อื่น ๆ ; ค่าตอบแทนในการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานและการให้บริการ รายได้จากการใช้ยานพาหนะใด ๆ รวมทั้งจากการใช้ท่อ สายไฟ และวิธีการสื่อสารอื่น ๆ

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถือเป็นปีปฏิทิน

เมื่อกำหนดฐานภาษีจะคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับจากผู้ชำระเงินทั้งเงินสดและในรูปแบบรวมถึงรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญ ต้องกำหนดฐานภาษีแยกต่างหากสำหรับรายได้แต่ละประเภทซึ่งมีการกำหนดอัตราที่แตกต่างกัน

รายได้เป็นเงินสดอาจลดลงตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการหักเงินที่จัดตั้งขึ้น หากจำนวนเงินที่หักมากกว่าจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี ฐานที่ต้องเสียภาษีจะถือว่าเป็นศูนย์ ไม่ยกยอดไปงวดภาษีถัดไป

รายได้เป็นประเภทคำนวณตามราคาที่กำหนดโดย Art 40 รหัสภาษี: การชำระค่าสาธารณูปโภค อาหาร นันทนาการ ฯลฯ สำหรับบุคคล

รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหมายถึงการรับ: การออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมา (% สำหรับการใช้งานน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์เป็นรูเบิล, 9% ต่อปีเป็นเงินดอลลาร์); การซื้อสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าราคาที่ขายตามปกติ ซื้อหลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าตลาดของหลักทรัพย์เหล่านี้

รายได้จะไม่ถูกหักภาษีได้รับในรูปแบบของการชำระเงินประกันที่เกี่ยวข้องกับการเกิดเหตุการณ์ประกันดังต่อไปนี้: ภายใต้สัญญาประกันภัยภาคบังคับ; ประกันชีวิตระยะยาวภาคสมัครใจอย่างน้อย 5 ปี ค่าชดเชยความเสียหายต่อชีวิต สุขภาพ และค่ารักษาพยาบาล ประกันบำนาญโดยสมัครใจ

เมื่อกำหนดฐานภาษีจะไม่คำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:จำนวนเงินสมทบเงินบำนาญ (ประกัน) ภายใต้ข้อตกลงบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ จำนวนเงินบำนาญ

ไม่ต้องเสียภาษี: รายได้ของหัวหน้าและพนักงานของสำนักงานตัวแทนของรัฐต่างประเทศและสมาชิกในครอบครัว พนักงานขององค์กรระหว่างประเทศ ผลประโยชน์ของรัฐ เงินบำนาญที่ได้รับมอบหมายในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน การจ่ายเงินชดเชย; ค่าเลี้ยงดู; เงินช่วยเหลือ; ความช่วยเหลือด้านวัสดุ การชดเชยค่าเดินทาง ทุนการศึกษา; รายได้ไม่เกิน 4 พันรูเบิล: ค่าของขวัญ, รางวัล, จำนวนเงินช่วยเหลือทางการเงินที่นายจ้างมอบให้กับพนักงาน, การชดเชยค่ายาที่ซื้อโดยพวกเขา

การหักเงิน:

มาตรฐาน -พลเมืองประเภทพิเศษ + ทั้งหมด (ขึ้นอยู่กับรายได้) (3,000 – เชอร์โนบิล, สงครามโลกครั้งที่สอง, เจ้าหน้าที่ทหารพิการ, 500 – วีรบุรุษ, ผู้รอดชีวิตที่ถูกล้อม, 600 – ในแต่ละเดือนของช่วงเงินสด – หากมีบุตรในความอุปการะที่มีรายได้ไม่เกิน สะสม40,000+ม่าย)

ภาษีเป็นแหล่งรายได้หลักสำหรับงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีส่วนบุคคลมีบทบาทสำคัญในเรื่องนี้ บุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีหลายประเภท รวมถึงภาษีถนน ภาษีทรัพย์สิน และภาษีทางอ้อมจำนวนหนึ่งที่รวมอยู่ในราคาสินค้าที่บุคคลหนึ่งซื้อ แต่ภาษีหลักที่พลเมืองทุกคนจ่ายคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา . Wykrojnik?w ฉัน matryc, wykrojniki formy wtryskowe krak?w .

ผู้เสียภาษีคือบุคคลที่บรรลุนิติภาวะและผู้เยาว์สำหรับรายได้บางประเภท ผู้เสียภาษีมักแบ่งออกเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ เกณฑ์หลักในการพิจารณาถิ่นที่อยู่คือการพำนักของบุคคลในประเทศมากกว่า 183 วันต่อปี หากบุคคลใดปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ เขาจะกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ความหมายของการแบ่งผู้เสียภาษีออกเป็นผู้อยู่อาศัยและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ก็คือ ผู้อยู่อาศัยจะต้องรับผิดชอบภาษีเต็มจำนวนจากรายได้ เช่น ต้องเสียภาษีเงินได้ในทุกแหล่ง - ทั้งภายในและภายนอก และผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่มีความรับผิดทางภาษีที่จำกัด เช่น เฉพาะรายได้จากแหล่งที่มาที่ตั้งอยู่ในประเทศที่กำหนดเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี

ภาษีทั้งหมดที่จ่ายโดยบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถจำแนกตามลักษณะทางการเงิน เศรษฐกิจ การบริหาร กฎหมาย และเชิงพื้นที่

ปัจจุบันบุคคลทั่วไปเป็นผู้ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมต่อไปนี้:

) ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;

) ภาษีของประเทศ;

) ภาษีการขนส่ง

) ภาษีทรัพย์สิน;

) ภาษีที่ดิน;

) ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุสัตว์ป่า

) ภาษีน้ำ.

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจัดอยู่ในอันดับแรกในแง่ของรายได้ให้กับงบประมาณของเทศบาล และเป็นภาษีหลักสำหรับประชากร รองลงมาคือภาษีมูลค่าเพิ่ม - 26.7%

รูปที่ 1 - องค์ประกอบและส่วนแบ่งภาษีในงบประมาณของภูมิภาค Chelyabinsk ในปี 2551

ส่วนแบ่งหลักของการชำระภาษีนั้นมาจากภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล มูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย และภาษีสังคมแบบรวมที่เครดิตให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง

เอกสารพื้นฐานที่ควบคุมการทำงานด้านภาษีรายได้ของแต่ละบุคคลคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและโดยเฉพาะอย่างยิ่งบทที่ 23 ของส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2544 และบทความแต่ละข้อของส่วน ฉันของรหัส

ผู้เสียภาษีเงินได้คือ:

บุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในรัสเซีย ผู้อยู่อาศัยรวมถึงบุคคลที่อาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในปีปฏิทิน

บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย กรณีมีรายได้ในรัสเซีย

บริษัทส่วนบุคคลต่างประเทศที่มีรายได้ถือเป็นรายได้ของเจ้าของ เจ้าของบริษัทส่วนบุคคลถือเป็นบุคคลที่เป็นเจ้าขององค์กรธุรกิจใดๆ ซึ่งรายได้ในประเทศที่จดทะเบียนของบริษัทส่วนบุคคลนั้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือภาษีอื่นที่คล้ายคลึงกัน

อายุของแต่ละบุคคลไม่ส่งผลกระทบต่อการรับรู้ของเขาในฐานะผู้เสียภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับบุคคลคือรายได้รวมที่ได้รับในปีปฏิทิน:

สำหรับผู้อยู่อาศัย - จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ

สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของบุคคลจะถูกโอนไปยังงบประมาณ จำนวนภาษีส่วนเกินที่ถูกหักไว้โดยแหล่งที่มาของรายได้จะถูกโอนไปยังการชำระเงินในอนาคตหรือคืนให้กับบุคคลตามใบสมัครของเขา