บทนำ

1.2 ประเภทของภาษี

บทสรุป

บรรณานุกรม

บทนำ

ระบบภาษีของรัสเซียตั้งแต่วันแรกของการดำรงอยู่ได้รับการพัฒนาในสภาพของวิกฤตเศรษฐกิจ ในสถานการณ์ที่ยากลำบากที่สุด มันจำกัดการเติบโตของการขาดดุลงบประมาณ ทำให้การทำงานของเครื่องมือทางเศรษฐกิจทั้งหมดของประเทศ ยอมให้แม้ว่าจะไม่มีการหยุดชะงักก็ตาม เพื่อสนับสนุนความต้องการเร่งด่วนของรัฐ และโดยทั่วไปแล้วจะตอบสนองงานปัจจุบันของการเปลี่ยนไปใช้ เศรษฐกิจการตลาด

ประสบการณ์ในการพัฒนามีส่วนร่วมอย่างกว้างขวางในการสร้างระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่างประเทศ.

ในบรรดาอำนาจทางเศรษฐกิจต่างๆ ที่รัฐมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจตลาด สถานที่สำคัญคือภาษีอากร ในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาด และโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงการเปลี่ยนผ่านสู่ตลาด ระบบภาษีเป็นหนึ่งในหน่วยงานกำกับดูแลทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุด ซึ่งเป็นพื้นฐานของกลไกทางการเงินและเครดิตของการควบคุมของรัฐในระบบเศรษฐกิจ รัฐใช้นโยบายภาษีอย่างกว้างขวางในการควบคุมผลกระทบต่อปรากฏการณ์ของตลาดเชิงลบ ภาษีก็เหมือนกับระบบภาษีทั้งหมด เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพสำหรับการจัดการเศรษฐกิจในสภาพแวดล้อมของตลาด

หน่วยงานด้านภาษีเป็นเพียงผู้รวบรวมภาษีและค่าธรรมเนียมที่ถูกต้องตามกฎหมายเท่านั้น ซึ่งเป็นงบประมาณของทุกระดับของรัฐ การทำงานที่มีประสิทธิภาพของทั้งหมด เศรษฐกิจของประเทศประเทศ.

วัตถุประสงค์ของงานนี้คือ: เพื่อศึกษาระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเพื่อหาวิธีปรับปรุง

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ จำเป็นต้องแก้ไขงานต่อไปนี้:

1. สำรวจ พื้นฐานทางทฤษฎีระบบภาษี คุณลักษณะและโครงสร้าง

2. กำหนดปัญหาในการปรับปรุงระบบภาษีของรัสเซีย

3. พิจารณาแนวทางหลักในการปฏิรูประบบ

เรื่องและวัตถุประสงค์ของการวิจัย หัวข้อของการศึกษาคือระบบภาษีและวัตถุคือการเก็บภาษีของรัสเซียในสภาพที่ทันสมัย

รากฐานทางทฤษฎีและระเบียบวิธีในการเขียน ภาคนิพนธ์เอกสารเชิงบรรทัดฐาน - กฎหมาย (รหัสภาษีและกฎหมายของรัฐบาลกลาง "บนพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย") แหล่งวรรณกรรมของนักเขียนในประเทศและต่างประเทศ (Panskov V.G. , Perov A.V. , Chernik D.G. ฯลฯ ) วารสาร (นิตยสาร " การเงิน", "ทั้งหมดเกี่ยวกับภาษี", "นโยบายภาษี", "ภาษี")

ในบทความนี้ มีความพยายามที่จะวิเคราะห์สถานะการเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นปัจจุบัน เพื่อแสดงให้เห็นว่าการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นตรงตามข้อกำหนดของวันนี้และหน้าที่ใดที่หน่วยงานด้านภาษีต้องเผชิญเพื่อปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย สำหรับพวกเขาโดยรัฐ - นี่คือเป้าหมายหลักของการศึกษาที่เสนอ

1. ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในขั้นปัจจุบันของการพัฒนาเศรษฐกิจ

1.1 ภาษี: แนวคิดและหน้าที่

ภาษีเป็นรูปแบบบรรทัดฐานของการเก็บภาษีของเงินได้ (ทรัพย์สิน) ของกฎหมายและ บุคคลและต้นทุนสินค้าและบริการ เหล่านี้เป็นการชำระเงินที่จำเป็นและเร่งด่วน

ด้วยความช่วยเหลือของภาษี รัฐมีอิทธิพลต่อหลาย ๆ คนรวมถึงกระบวนการทางเศรษฐกิจ ช่วยส่งเสริมหรือยับยั้งกิจกรรมบางประเภท กำกับดูแลการพัฒนาอุตสาหกรรมบางประเภท มีอิทธิพลต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้ประกอบการ สร้างสมดุลระหว่างอุปสงค์และอุปทานตัวทำละลาย และควบคุมปริมาณเงินหมุนเวียน

ฟังก์ชั่นการจัดเก็บภาษี:

รับรองรายได้งบประมาณ (งบประมาณ);

การกระจายเพื่อแจกจ่ายและลดความแตกต่างของรายได้

ควบคุมกระบวนการวัฏจักรในระบบเศรษฐกิจเพื่อลดการว่างงานและอัตราเงินเฟ้อ

กระตุ้น (หรือจำกัด ยับยั้ง) ผู้ประกอบการ;

สร้างความมั่นใจในการสร้างโครงสร้างพื้นฐานทางสังคมและอุตสาหกรรม

การควบคุม

ภาษีแต่ละรายการมีองค์ประกอบที่จำเป็น มันระบุ:

ใครเป็นผู้จ่ายคือ เรื่องของภาษีนี้

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคืออะไร

จ่ายภาษีจากแหล่งใด

วัดวัตถุของการเก็บภาษีในหน่วยใด

มูลค่าของอัตราภาษี (หากแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ จะเรียกว่า "โควตา") คือจำนวนภาษีต่อหน่วยภาษี นอกจากนี้ยังมีสิ่งจูงใจทางภาษีที่คำนึงถึงเงื่อนไขเฉพาะของการจัดการ

ในทางปฏิบัติของรัฐส่วนใหญ่ วิธีการเก็บภาษีสามวิธีเป็นที่แพร่หลาย: "เกี่ยวกับที่ดิน" "ที่ต้นทาง" "โดยการประกาศ"

อันแรกอิงจากการใช้ที่ดินคือ ทะเบียนที่มีการจำแนกประเภทของวัตถุทั่วไป (ที่ดิน เงินฝาก บ้าน) ตามลักษณะภายนอก นั่นคือเหตุผลที่วิธีการนี้กำหนดความสามารถในการทำกำไรของอ็อบเจ็กต์ได้โดยเฉลี่ยแล้วไม่ถูกต้อง ในการประเมินรายได้ที่สามารถหาได้ เช่น จากการใช้ที่ดิน จำเป็นต้องมีแผนที่ที่ดินตามภูมิภาคที่สะท้อนความอุดมสมบูรณ์และที่ตั้ง

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะถูกเรียกเก็บก่อนที่ผู้เสียภาษีจะได้รับรายได้ วิธีนี้เป็นวิธีที่ใช้กันทั่วไปในประเทศของเรา

วิธีที่สามเกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่กรอกประกาศรายได้รวมต่อปีและส่งไปยังสำนักงานสรรพากร ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาวิธีนี้ได้เริ่มนำมาใช้ในประเทศของเรา

1.2 ประเภทของภาษี

ภาษีจะถูกแบ่งตามระดับของการอนุมัติอัตรา: รัฐบาลกลาง, ภูมิภาค: สาธารณรัฐ, ดินแดน, ภูมิภาค, อำเภอและท้องถิ่น: เมือง, เขตการปกครอง, กลุ่มหมู่บ้าน, เมือง ตัวอย่างเช่น 100% ของภาษีมูลค่าเพิ่มของรัฐบาลกลางและการจ่ายภาษีศุลกากรจะไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง และสามารถกระจายได้ตามดุลพินิจสูงสุดของทุกงบประมาณ (เช่น ในปี 2545 ภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราทั่วไป 24% แบ่งออกเป็น 7.5% ให้กับสหพันธ์ 14.5% สำหรับภูมิภาคและ 2% เป็น งบประมาณท้องถิ่น ใน Khabarovsk krai krai krai ส่วนแบ่งของ krai 14.5% แบ่งออกเป็น 2/3 - งบประมาณ krai และ 1/3 - สำหรับงบประมาณท้องถิ่น

การจำแนกประเภทรายละเอียดเพิ่มเติมของภาษีแสดงในรูปที่ 1.1

รูปที่ 1.1 - ประเภทของภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยวิธีการจัดเก็บภาษีจะแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม

ภาษีทางตรง รายได้ ทรัพย์สิน และกิจกรรมของพลเมือง องค์กรและวิสาหกิจจะถูกเก็บภาษีโดยตรง

ภาษีทางอ้อมจะเรียกเก็บจากมูลค่าของสินค้าและบริการ ผู้ผลิตจ่ายภาษีเหล่านี้ ซึ่งมักจะรวมมูลค่าไว้ในต้นทุนสินค้าและโอนภาระให้กับผู้ซื้อ

ภาษีทางตรงหลัก:

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;

ภาษีกำไร (รายได้) ของวิสาหกิจ;

ภาษีทรัพย์สินของบุคคลและ นิติบุคคล;

ใช้ภาษี ทรัพยากรธรรมชาติ;

ภาษีสังคมแบบครบวงจร

ภาษีทางอ้อมหลัก:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT);

ภาษีการขาย;

การชำระเงินทางศุลกากร

นอกเหนือจากนี้ จะมีการคิดภาษีและค่าธรรมเนียม: กับรายได้ของธนาคาร จากกิจกรรมประกันภัย การทำซ้ำของทรัพยากรแร่ ตราประทับ ใบอนุญาตและการลงทะเบียน หน้าที่ของรัฐในการรับมรดก ที่ดิน ป่าไม้ รายได้รวม (ทั้งหมด) สำหรับ สิทธิในการค้าขาย น้ำ บำรุงตำรวจ ถนน ฯลฯ

พิจารณาลักษณะของภาษีที่สำคัญที่สุด:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - การถอนส่วนหนึ่งของการเพิ่มมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่ในกระบวนการผลิตนี้ ภาษีจะเรียกเก็บจากส่วนต่างของราคาสินค้าที่ขายและวัตถุดิบที่ซื้อหรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ตอนนี้ในรัสเซียภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18%

สรรพสามิต - ภาษีทางอ้อม ซึ่งมักเป็นสินค้าอุปโภคบริโภคที่ไม่สมเหตุสมผล (แอลกอฮอล์ บุหรี่) และสินค้าฟุ่มเฟือย มันไม่ได้ถูกกำหนดในอัตรา แต่เป็นจำนวนเงินเฉพาะต่อหน่วยของสินค้า

ภาษีเงินได้นิติบุคคลเรียกเก็บในรัสเซียในอัตราที่ลดลง 24% ในขณะที่ในสหรัฐอเมริกา - 34% สวีเดน - 52% เยอรมนี - 56%

สำหรับภาษีนี้ มักจะได้รับการยกเว้นการชำระเงินทั้งหมดหรือบางส่วน ด้วยวิธีนี้ กำไรที่มุ่งเป้าไปที่การขยายหรือเตรียมการผลิตใหม่ทางเทคนิคจะได้รับสิทธิพิเศษ ประโยชน์ที่สำคัญมีการเกษตร อุตสาหกรรมและกิจกรรมอื่นๆ

ภาษีสังคมแบบรวมในรัสเซียคือ 26% ของกองทุนค่าจ้างขององค์กรหรือรายได้รวมของบุคคล 20% เข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ 2.8% สำหรับเงินสมทบประกันสุขภาพเพื่อเป็นสิทธิ์ในการรักษาฟรี และ 3.2% สำหรับเงินสมทบประกันสังคมเพื่อลาป่วย

ภาษีเงินได้เรียกเก็บจากรายได้ครัวเรือนทั้งหมด: ค่าจ้าง เงินปันผล ดอกเบี้ยเงินฝาก รายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการ จากการขายทรัพย์สิน ฯลฯ

อัตราภาษีนี้ในรัสเซียมีตั้งแต่ 9 ถึง 35%

โดยธรรมชาติของผลกระทบ ระบบภาษีสามารถ: ก้าวหน้า ได้สัดส่วน และถดถอย ระบบก้าวหน้าให้อัตราภาษีเพิ่มขึ้นเมื่อรายได้เพิ่มขึ้น ระบบนี้ออกแบบมาเพื่อลดความแตกต่างในสถานการณ์ทางการเงินของพลเมือง ซึ่งมีการใช้งานทั่วโลก ยกเว้นในสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบบสัดส่วนถือว่าอัตราภาษีเดียวกันสำหรับรายได้จำนวนเท่าใดก็ได้ (ในสหพันธรัฐรัสเซีย - 13%) มาตราส่วนถดถอย - ยิ่งรายรับสูง อัตราผลตอบแทนก็จะยิ่งต่ำลง ใช่ในปี 2548 อัตราภาษีสังคมแบบครบวงจรจะต่ำกว่าเงินเดือนต่อบุคคลจะสูงขึ้น 280,000 รูเบิล ต่อปี อัตรา 26% สำหรับจำนวนเงินที่เกิน 280,000 รูเบิล - 10% และมากกว่า 600,000 rubles เพียง 2% . ภาษีจะถูกเรียกเก็บในจำนวนเท่ากันโดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้

1.3 โครงสร้างและคุณสมบัติของระบบภาษีของรัสเซีย

ระบบภาษีปัจจุบันในรัสเซียมีประวัติค่อนข้างสั้น เริ่มเป็นรูปเป็นร่างเฉพาะในปี 1992 และกฎหมายหลักที่ควบคุมประเด็นด้านภาษีถูกนำมาใช้ในเดือนธันวาคม 1991 ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาตั้งแต่นั้นมา ระบบภาษีของรัสเซียได้ผ่านการเปลี่ยนแปลง การชี้แจง และการปรับเปลี่ยนมากมาย อย่างไรก็ตาม องค์ประกอบหลักและ หลักการสร้างระบบนี้โดยทั่วไปแล้วคงรักษาไว้จนถึงทุกวันนี้ การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดเกิดขึ้นกับระบบภาษีของรัสเซียในระหว่างการปฏิรูปซึ่งเริ่มในปี 2542-2544

โดยทั่วไป ระบบภาษีของรัฐใดๆ คือ:

ประการแรก ชุดภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ที่ตกลงร่วมกันซึ่งใช้ในประเทศใดประเทศหนึ่งเพื่อเป็นเงินทุน งบประมาณของรัฐ, งบประมาณท้องถิ่นและกองทุนนอกงบประมาณ;

ประการที่สอง ระบบกฎหมายและข้อบังคับที่ควบคุมขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระภาษีอื่น ๆ ให้กับงบประมาณ

ประการที่สามระบบของสถาบันของรัฐที่รับรองการนำกฎหมายและระเบียบอื่น ๆ การบริหารภาษีตามระเบียบและควบคุมความตรงเวลาและความถูกต้องของการชำระภาษี

ด้วยระดับของธรรมเนียมปฏิบัติ ประการแรกสามารถเรียกได้ว่าระบบภาษี ประการที่สอง - ระบบกฎหมายภาษี และประการที่สาม - ระบบสถาบันการจัดเก็บภาษี ทุกแง่มุมเหล่านี้ไม่มีอยู่จริงและไม่สามารถมีอยู่ได้โดยอิสระจากกันและกัน สิ่งเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องกัน และเป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาระบบภาษีโดยไม่พิจารณากฎหมายและข้อบังคับ และอย่างหลัง - โดยไม่คำนึงถึงสถาบันที่นำมาใช้และบริหารจัดการระบบภาษีเหล่านี้

โครงสร้างของระบบภาษีสามารถพิจารณาได้ในประเด็นหลักดังต่อไปนี้:

ในแง่ของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม

ในแง่ของการกระจายภาระภาษีของบุคคลและนิติบุคคล

ในแง่ของบทบาทของภาษีส่วนบุคคลในการสร้างรายได้รวมของระบบงบประมาณ

ในด้านการกระจายสินค้า รายได้ภาษีระหว่างระดับของระบบงบประมาณ (รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลาง, รายได้ภาษีของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์, รายได้ภาษีของงบประมาณท้องถิ่น) รวมถึงในด้านอื่น ๆ

จากมุมมองของปัญหาของกฎระเบียบเศรษฐกิจมหภาค บทบาทของภาษีทางตรงและทางอ้อมแตกต่างกันค่อนข้างมาก ตัวอย่างเช่น ภาษีทางตรงสามารถใช้เป็นตัวทำให้เสถียรในตัวได้ ซึ่งค่อนข้างอ่อนไหวต่อการเปลี่ยนแปลงของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ และจากมุมมองนี้ แสดงถึงแหล่งที่มาของรายได้ภาษีที่ไม่คงที่ตามวัฏจักร อย่างไรก็ตาม โดยทั่วไปแล้วภาษีทางอ้อมจะต่างจากภาษีเหล่านี้ตามช่วงของวัฏจักรเศรษฐกิจ แต่กลับต้านทานต่อความผันผวนของตลาดได้มากกว่า ในช่วงที่เศรษฐกิจตกต่ำ ปริมาณผลกำไรลดลงค่อนข้างมาก (ลดลงเหลือศูนย์) ในขณะที่มูลค่าการซื้อขายซึ่งลดลงได้นั้นไม่เคยถึงศูนย์

PAGE_BREAK--

นอกจากนี้ ภาษีทางอ้อมยังมีคุณสมบัติในการจัดทำดัชนีโดยตรงกับอัตราเงินเฟ้อ อัตราเงินเฟ้อเกือบจะโอนโดยอัตโนมัติไปยังปริมาณของรายได้ภาษีทางอ้อมในระบบงบประมาณรายได้ การเปลี่ยนแปลงของรายได้ภาษีทางตรงไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับอัตราเงินเฟ้อ

ในกรอบของระบบภาษีของรัสเซียโดยรวม ภาษีทางอ้อมมีบทบาทสำคัญมาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการสร้างรายได้จากงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ณ สิ้นปี 2551 โครงสร้างของระบบภาษีของรัสเซียในแง่ของอัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมได้แสดงไว้ในตารางที่ 1.1

ตารางที่ 1.1 - โครงสร้างของระบบภาษี RF ในปี 2008

งบรวม

งบประมาณของรัฐบาลกลาง

ใน% ของทั้งหมด

ใน% ของ GDP

ใน% ของทั้งหมด

ใน% ของ GDP

ทางอ้อม

โครงสร้างของระบบภาษีในรัสเซียตามประเภทของภาษีและระดับของระบบงบประมาณตามผลงานของปี 2551 แสดงไว้ในตารางที่ 1.2

ตารางที่ 1.2 - โครงสร้างของระบบภาษีของรัสเซียตามประเภทของภาษีและระดับของระบบงบประมาณในปี 2008

งบรวม

งบประมาณของรัฐบาลกลาง

งบประมาณรายวิชาของสหพันธ์

ใน% ของทั้งหมด

ใน% ของ GDP

ใน% ของทั้งหมด

ใน% ของ GDP

ใน% ของทั้งหมด

ใน% ของ GDP

ภาษีเงินได้

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีศุลกากร

ภาษีจากรายได้รวม

ภาษีการขุด

การชำระเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ

หน้าที่ราชการ

ภาษีทรัพย์สิน

ภาษีการขาย

ภาษีธุรกิจการพนัน

ภาษีที่ดิน

รายได้ภาษีทั้งหมด

ดังนั้น เราสามารถพูดได้ว่าระบบภาษีของรัสเซียโดยรวมนั้นถูกครอบงำโดยภาษีทางอ้อม ซึ่งคิดเป็น 13.05% ของ GDP ส่วนแบ่งของภาษีทางตรงลดลงอย่างมาก - เพียง 8.67% ของ GDP ในเวลาเดียวกัน งบประมาณของรัฐบาลกลาง ในระดับที่มากกว่างบประมาณของอาสาสมัครของสหพันธ์ จะขึ้นอยู่กับภาษีทางอ้อม (รูปแบบหลัง 78% ของรายได้ภาษี) งบประมาณของอาสาสมัครในสหพันธ์โดยรวมเน้นที่ภาษีทางตรงมากกว่า ส่วนแบ่งของรายได้ภาษีหลังนี้เกือบ 73%

ภาษีหลักของระบบภาษีของรัสเซียดังที่แสดงไว้ข้างต้นคือภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ขององค์กรและองค์กร

ความต่อเนื่อง
--PAGE_BREAK--

2. ปัญหาในการปรับปรุงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2.1 การวิเคราะห์สถานะของการจัดเก็บภาษีสมัยใหม่

รากฐานของระบบภาษีของรัสเซียถูกทำให้เป็นทางการในปี 2534 การสร้างรูปแบบพิเศษใหม่ของความสัมพันธ์ระหว่างรัฐและผู้เสียภาษีอากรไม่ได้ไม่มีความขัดแย้งระหว่างการเก็บภาษีและองค์ประกอบแต่ละส่วนของกลไกทางเศรษฐกิจ: การให้กู้ยืม การกำหนดราคา การควบคุมสกุลเงิน ฯลฯ . อุปสรรคหลักในการสร้างระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพคือวิกฤตเศรษฐกิจ

โดยทั่วไปแล้วภาษีในปัจจุบันเกิดขึ้นในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจ ซึ่งส่งผลกระทบต่อจำนวน โครงสร้าง และอัตราไม่ได้ ลักษณะเฉพาะคือความเอียงไปสู่การปฏิบัติตามหน้าที่การคลังของภาษี ไม่น่าแปลกใจเพราะ ในเงื่อนไขของการขาดดุลงบประมาณ, ปริมาณการผลิตที่ลดลง, อัตราเงินเฟ้อ, มีการล่อใจที่ดีในการแก้ปัญหาทางเศรษฐกิจทั้งหมดของรัฐด้วยความช่วยเหลือของภาษี ดังนั้นจำนวนที่มากเกินไป อัตราที่สูงเกินจริง ผลกระทบที่ขัดแย้งต่อกระบวนการสืบพันธุ์ ส่งผลให้ผู้เสียภาษีพยายามหลบเลี่ยงภาษีในรูปแบบต่างๆ จึงทำให้ภาษีค้างอยู่ในงบประมาณระดับต่างๆ สูงเกินไป ในหลาย ๆ ด้าน ระบบภาษีปัจจุบันสอดคล้องกับระบบภาษีของต่างประเทศอย่างน้อยก็ในรูปแบบ ความปรารถนาที่จะแนะนำคุณลักษณะทั้งหมดของเศรษฐกิจการตลาดในคราวเดียวนั้นยิ่งใหญ่เกินไปแล้วในขั้นเปลี่ยนผ่านที่เศรษฐกิจรัสเซียกำลังประสบอยู่ ภาษีใหม่เป็นภาระหนักสำหรับธุรกิจที่เศรษฐกิจได้รับผลกระทบจากมาตรการนโยบายราคาที่คิดไม่ดี ภาษียังส่งผลให้มาตรฐานการครองชีพของชาวรัสเซียลดลง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หยุดชะงักโดยเฉพาะอย่างยิ่งซึ่งมีการกำหนดอัตราเริ่มต้นที่ 28% แม้ว่าอัตราจะลดลงในเวลาต่อมา แต่ก็ยังเป็นหนึ่งในปัจจัยการเติบโตของราคา ข้อบกพร่องร้ายแรงของระบอบภาษีซึ่งทำให้บรรยากาศการลงทุนในรัสเซียแย่ลงรวมถึงความไม่แน่นอน ความไม่แน่นอนของระบบภาษีเป็นปัจจัยทางเศรษฐกิจที่สำคัญหากไม่ใช่ปัจจัยหลักที่ขัดขวางการดึงดูดเงินทุนจากต่างประเทศเข้าสู่เศรษฐกิจรัสเซีย

ขณะนี้ผู้เสียภาษีกำลังบ่นและค่อนข้างถูกต้องเกี่ยวกับความไม่มั่นคง ภาษีรัสเซีย, การเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่องของประเภท, อัตรา, ลำดับการชำระเงิน, สิทธิประโยชน์ทางภาษีฯลฯ ซึ่งสร้างปัญหาอย่างเป็นรูปธรรมในการจัดการผลิตและการเป็นผู้ประกอบการ ในการวิเคราะห์และคาดการณ์สถานการณ์ทางการเงิน การกำหนดแนวโน้ม และการคำนวณการจ่ายงบประมาณ ความจริงก็คือ 1990 เป็นช่วงเวลาของการฟื้นฟูและการก่อตัวของระบบภาษีของรัสเซีย

ระบบภาษีที่นำมาใช้ในปี 1990-1991 นั้นถูกปรับให้เข้ากับความสัมพันธ์ทางการตลาดได้ไม่ดีนัก ไม่ได้คำนึงถึงปรากฏการณ์และแนวโน้มใหม่ ๆ และแทบจะล้าสมัยไปเมื่อถึงเวลาที่ระบบเริ่มทำงาน ประเด็นคือในเงื่อนไขของการเปลี่ยนไปสู่ตลาดมีการใช้แนวคิดเก่าเกี่ยวกับภาษี

การชี้แจงและเพิ่มเติมที่นำมาใช้ในการปฏิรูปเศรษฐกิจย่อมส่งผลกระทบต่อความจำเป็นในการปรับองค์ประกอบแต่ละส่วนของระบบภาษีอากรอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ สิ่งนี้จำเป็นสำหรับกระบวนการเงินเฟ้ออย่างต่อเนื่องในระบบเศรษฐกิจของประเทศ แม้ว่าตอนนี้จะไม่ไดนามิกก็ตาม การเติบโตของการขาดดุลงบประมาณ การลดลงของระดับการผลิตในอุตสาหกรรมและ เกษตรกรรม. อัตราภาษีและวัตถุของการเก็บภาษีกำลังเปลี่ยนแปลง สิทธิประโยชน์บางอย่างกำลังถูกยกเลิก และมีการแนะนำรายการใหม่ กำลังชี้แจงแหล่งที่มาของการชำระภาษี มีการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมหลายอย่างในเอกสารที่ให้ความรู้และระเบียบวิธีเกี่ยวกับภาษี

ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2536 พระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีได้ยกเลิกบทบัญญัติเกี่ยวกับบรรทัดฐานตามที่หน่วยงานระดับภูมิภาคและท้องถิ่นมีสิทธิที่จะกำหนดหรือไม่แนะนำเฉพาะภาษีที่กำหนดโดยกฎหมาย "ในพื้นฐานของระบบภาษีในรัสเซีย สหพันธ์ฯ” ด้วยเหตุนี้ เช่นเดียวกับเห็ดหลังฝนตก ภาษีที่แปลกใหม่จึงเริ่มปรากฏขึ้น เช่น ภาษีจากการผลิตที่ลดลงหรือการลงทุนนอกภูมิภาค การเลี้ยงปศุสัตว์ หรือการบำรุงรักษาทีมฟุตบอล เป็นที่น่าตกใจว่าบนพื้นฐานของพระราชกฤษฎีกาอุปสรรคทางศุลกากรที่แปลกประหลาดได้เกิดขึ้นภายในรัสเซียในรูปแบบของค่าธรรมเนียมสำหรับการเข้าหรือนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของภูมิภาคหรือสาธารณรัฐตลอดจนการส่งออกสินค้านอกประเทศ ภาค.

ระบบภาษีของรัสเซียเริ่มมีลักษณะคล้ายผ้าห่มเย็บปะติดปะต่อกัน จำนวนแพทช์ที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว สิ่งนี้ไม่เพียงแต่ล้มเหลวในการทำให้ระบบภาษีมีเสถียรภาพ แต่ยังนำไปสู่ความสิ้นหวังขององค์กรขนาดใหญ่เหล่านั้นที่ดำเนินงานในภูมิภาคต่างๆ ของประเทศหรือตัดสินใจเกี่ยวกับการลงทุนในเศรษฐกิจรัสเซีย

ความไม่แน่นอนของภาษีของเรา การแก้ไขอัตราคงที่ จำนวนภาษี ผลประโยชน์ ฯลฯ มีบทบาทเชิงลบอย่างไม่ต้องสงสัย โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงเปลี่ยนผ่าน เศรษฐกิจรัสเซียสัมพันธ์ทางการตลาดและเป็นอุปสรรคต่อการลงทุนทั้งในและต่างประเทศ

ไม่น่าแปลกใจที่มีการเรียกร้องจำนวนมากต่อระบบภาษีที่มีอยู่ ผู้เชี่ยวชาญส่วนใหญ่ระบุว่า ตัวเลขและ "คุณภาพ" ของภาษีเข้มงวดอย่างไม่อาจยอมรับได้ และซับซ้อนเกินไปสำหรับผู้เสียภาษี แม้จะมีความแข็งแกร่งสำหรับผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์ แต่ก็ช่วยให้เกิดผลกำไรสูงสุดและความแตกต่างของทรัพย์สินที่แข็งแกร่ง ความเห็นทั้งหมดนี้ถูกต้อง

2.2 ปัญหาหลักของระบบภาษี

ระบบภาษีที่สร้างขึ้นอย่างเหมาะสมไม่ควรให้ทรัพยากรทางการเงินสำหรับความต้องการของรัฐเท่านั้น แต่ยังต้องไม่ลดแรงจูงใจของผู้เสียภาษีสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการ บังคับให้เขาค้นหาวิธีปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการอย่างต่อเนื่อง

ประสบการณ์การเก็บภาษีทั่วโลกแสดงให้เห็นว่าการถอนตัวจากผู้เสียภาษีสูงถึง 30-40% ของรายได้นั้นเป็นขีดจำกัด หลังจากนั้นกระบวนการลดเงินออมเริ่มต้นขึ้น และการลงทุนในระบบเศรษฐกิจจึงเริ่มขึ้น หากจำนวนภาษีทำให้เกิดการถอนตัวจากผู้เสียภาษีมากกว่า 40-50% ของรายได้ของเขา สิ่งนี้จะขจัดสิ่งจูงใจสำหรับความคิดริเริ่มของผู้ประกอบการและการขยายการผลิตโดยสิ้นเชิง

ในการปฏิบัติทางภาษีโลก อัตราส่วนของผลรวมของภาษีทั้งหมดที่จัดเก็บจากผู้เสียภาษีต่อปริมาณรวมที่ได้รับ สินค้าภายในประเทศ.

ในเศรษฐกิจรัสเซีย ตามการประมาณการต่างๆ จาก 25 ถึง 40% ของ GDP ถูกสร้างขึ้นในภาคเงาของเศรษฐกิจ ซึ่งส่วนใหญ่ไม่ได้รับการคุ้มครองโดยภาษี ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าเนื่องจากการปกปิดรายได้และวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจาก 30 ถึง 50% ของภาษีต่อปีจะไม่เข้าสู่งบประมาณรวมของประเทศ เป็นผลให้ผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามกฎหมายและเหล่านี้ส่วนใหญ่เป็นผู้ผลิตสินค้าตามกฎหมาย (ประมาณ 17% ของพวกเขา) บริจาคเงินของรัฐในรูปแบบของภาษีซึ่งคิดเป็นมากกว่าครึ่งหนึ่งของ GDP ที่ผลิต มีธุรกิจเพียงไม่กี่แห่งที่สามารถทนต่อภาระดังกล่าวได้

ปัญหาอีกประการหนึ่งมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าส่วนแบ่งของการถอนผ่านภาษีประมาณ 33% ของ GDP คำนวณจากภาษีที่จ่ายจริงหรือวางแผนที่จะได้รับตามงบประมาณ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการจ่ายงบประมาณน้อยเกินไป หนี้จึงเกินรายได้โดยประมาณของการหักภาษี

ภาษีควรกระจายอย่างเท่าเทียมกันระหว่างศูนย์ของรัฐบาลกลางและภูมิภาค อย่างไรก็ตาม ภาษีที่เก็บได้มากที่สุด (VAT, สรรพสามิต, ภาษีเงินได้) ไปที่มอสโก และส่วนที่เหลือจะไม่ถูกจัดเก็บอย่างเหมาะสมในภูมิภาค ภาษีท้องถิ่นบางส่วนไม่ครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการรวบรวมเลย (เช่น ภาษีสุนัข)

ปัญหาอีกประการหนึ่งคือ กฎข้อบังคับมีหลายอย่างควบคู่ไปกับกฎหมาย: คำแนะนำ เพิ่มเติม การแก้ไข ชี้แจง ฯลฯ เหนือสิ่งอื่นใดสิ่งนี้ทำให้งานบริการภาษีซับซ้อนขึ้น ซึ่งเป็นเรื่องยากที่จะหลีกเลี่ยงเนื่องจากกระบวนการที่เกิดขึ้นในชีวิตทางเศรษฐกิจของประเทศมีพลวัตสูง

ประเด็นที่ถกเถียงกันมากที่สุดในปัจจุบันคือประเด็นความรุนแรงของภาระภาษี

ปัญหาการกระจายภาษีระหว่างหมวดหมู่ของผู้จ่ายเงินอย่างไม่เท่าเทียมกันก็เป็นปัญหาเช่นกัน ในทางปฏิบัติไม่มีการไล่ระดับและการโต้ตอบของระดับการหักภาษีของผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับระดับของรายได้ของพวกเขา นอกจากนี้ บริการภาษีเน้นไปที่ผู้เสียภาษีที่ง่ายต่อการตรวจสอบ (เช่น ผู้ประกอบการขนาดเล็กและขนาดกลาง) ในขณะที่ส่วนใหญ่หลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีทั้งถูกกฎหมายและผิดกฎหมาย

แทนที่จะสนับสนุนการพัฒนาผู้เสียภาษี นโยบายภาษีปัจจุบันมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการพัฒนาดังกล่าวในทุกวิถีทาง

นอกจากนี้เรายังทราบถึงข้อบกพร่องของระบบภาษีในปัจจุบันดังต่อไปนี้:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ช่วยบรรเทาความไม่เท่าเทียมกันในการกระจายรายได้และกลายเป็นภาษีทางอ้อมอย่างมีประสิทธิภาพ ค่าจ้าง(ซึ่งผ่านการรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตทำให้เกิดผลกระทบโดยตรงต่อเงินเฟ้อ);

ภาษีกำไรและภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลขัดขวางการเติบโตในภาคการผลิตจริงอย่างจริงจัง

ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ลงโทษ" การนำเข้าอุปกรณ์ใหม่และ เทคโนโลยีสมัยใหม่จำเป็นต้องต่ออายุกำลังการผลิตของประเทศและในขณะเดียวกันก็ส่งเสริมผู้ส่งออกผลิตภัณฑ์ธรรมชาติดิบโดยไม่จำเป็น

ควรเน้นว่าผลกระทบทางเศรษฐกิจและสังคมในเชิงลบ (รวมถึงการคลัง) จากการใช้ภาษีประเภทนี้ในรัสเซียไม่เพียงสัมพันธ์กับธรรมชาติเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสภาพสังคมที่เปลี่ยนแปลงในประเทศด้วย ภาษีทั้งหมดเหล่านี้ถูกกำหนดขึ้นและมีผลบังคับใช้ภายใต้เงื่อนไขของระบบทุนนิยมอุตสาหกรรม เมื่อการเคลื่อนไหวของเงินมีความสมดุลโดยประมาณโดยการเคลื่อนไหวของค่านิยมทางวัตถุ ในสภาวะสมัยใหม่ของระบบทุนนิยมทางการเงิน เมื่อปริมาณการหมุนเวียนทางการเงินมากกว่าการหมุนเวียนของสินค้าจริงนับสิบถึงร้อยเท่า เมื่อรายได้จำนวนมากถูกสร้างขึ้นในภาคบริการ ธุรกรรมทางการเงิน ในการหมุนเวียนของเงินทุนที่สมมติขึ้น ภาษีแบบเดิมๆ กลับกลายเป็นว่าไม่เหมาะสำหรับการเก็บภาษีที่มีนัยสำคัญ และบางครั้งแม้แต่รายได้ส่วนใหญ่ที่รับรู้ในสังคม

แม้จะมีความจำเป็นอย่างชัดเจนในการปฏิรูประบบภาษี แต่ความล้มเหลวที่สำคัญของระบบจะนำไปสู่ผลลัพธ์เชิงลบเท่านั้น เห็นได้ชัดว่าการปฏิรูปภาษีจะดำเนินการบนพื้นฐานที่ว่า ระบบที่มีอยู่จำนวนภาษีทั้งหมด กลไกสำหรับการคำนวณและวิธีการควบคุมไม่ควรเปลี่ยนแปลงโดยพื้นฐาน ตอนนี้มีแนวโน้ม (แม้ว่าจะไม่ประสบความสำเร็จทั้งหมด) ในการลดอัตราภาษีและลดภาระภาษี

3. วิธีปฏิรูประบบภาษี

3.1 ทิศทางหลักของการปฏิรูประบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แนวปฏิบัติในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาแสดงให้เห็นถึงความไร้ประโยชน์และความไร้ประสิทธิภาพของความพยายามที่จะขจัดข้อบกพร่องของระบบภาษีโดยการแนะนำการเปลี่ยนแปลง "จุด" ในกฎหมายภาษี ในเรื่องนี้ ดูเหมือนว่าฟอรั่มภาษีประจำปีของรัสเซียทั้งหมดในหอการค้าและอุตสาหกรรม (CCI) ของรัสเซียเป็นเวทีที่รัฐบาลและภาคธุรกิจสามารถพัฒนาข้อเสนอที่เป็นรูปธรรมในโหมดการเจรจาสำหรับการพัฒนาระยะกลางของ ระบบภาษี

ดังนั้น ผู้ประกอบการชาวรัสเซีย สมาชิกของหอการค้าและอุตสาหกรรมของรัสเซีย เชื่อว่าทิศทางแรกของการปฏิรูประบบภาษีต่อไปควรเป็นปัญหาของการบริหารภาษี การแก้ไขที่เสนอโดยชุมชนธุรกิจมีดังนี้:

บทบัญญัติเพื่อให้แน่ใจว่าสอดคล้องกับกำหนดเวลาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบและกำหนดเวลาสำหรับการตัดสินใจเกี่ยวกับพวกเขา

การแก้ไขสำหรับความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่ในการตัดสินใจที่ผิดกฎหมายและการใช้สิทธิในทางที่ผิด

ทิศทางที่สองคือการแก้ปัญหาของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

ทุกวันนี้ กลุ่มบริษัทบูรณาการที่มั่นคงได้ก่อตัวขึ้นในเศรษฐกิจรัสเซีย ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการแข่งขันของเศรษฐกิจของประเทศในตลาดต่างประเทศ รัฐสามารถกระตุ้นการพัฒนาผ่านการลดภาระภาษีในช่วงเริ่มต้นของการแนะนำภาษีรวมได้ ต่อมาเนื่องจากการเติบโตของฐานภาษีก็จะมีรายได้จากภาษีเพิ่มขึ้นตามงบประมาณด้วย

ทิศทางที่สามคือการปรับปรุงการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในส่วนที่เกี่ยวกับการปฏิรูปภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น เราไม่อาจแตะต้องแผนของกระทรวงการคลังของรัสเซียเพื่อจัดระเบียบขั้นตอนพิเศษในการลงทะเบียนผู้เสียภาษี การแนะนำระบบ "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม" เกี่ยวข้องกับการสร้างการควบคุมภาษีที่สมบูรณ์ในการโอนจำนวนภาษีโดยองค์กร อันที่จริง นี่หมายถึงการเปลี่ยนหน้าที่การควบคุมของรัฐไปยังธนาคาร พวกเขาจะได้รับมอบหมายหน้าที่เพิ่มเติมในการให้ข้อมูลแก่หน่วยงานด้านภาษีในเวลาอันสั้น เห็นได้ชัดว่าข้อกำหนดดังกล่าวจะนำมาซึ่งค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับองค์กรของระบบแลกเปลี่ยนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์สำหรับทั้งธนาคารและหน่วยงานด้านภาษี เป็นไปได้ว่าค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจะถูกส่งต่อไปยังผู้เสียภาษีบางส่วน

ทิศทางที่สี่คือการสร้างเงื่อนไขภาษีสำหรับการพัฒนาธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม, องค์กรนวัตกรรม เพื่อที่จะแก้ปัญหานี้ หอการค้าและอุตสาหกรรมของรัสเซียได้พัฒนาแพ็คเกจของตั๋วเงิน:

ร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแก้ไขมาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ความจริงก็คือองค์กรและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปไม่สามารถคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อจากองค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือเป็นผู้จ่าย UTII ซึ่งไม่รวมอยู่ในรายชื่อคู่สัญญา บทบัญญัติของร่างกฎหมายทำให้สามารถเพิ่มปริมาณสัญญาขายสินค้าระหว่างองค์กรและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีต่างๆ

ร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแก้ไขมาตรา 346.12 และ 346.13 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งสำหรับธุรกิจขนาดเล็กเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเสนอให้กำหนดรายได้รวมตามเกณฑ์จากการขายภายใน 9 เดือน ในจำนวนไม่เกิน 40 ล้านรูเบิล จำนวนรายได้ต่อปีของผู้เสียภาษี ซึ่งเกินกว่าที่องค์กรและผู้ประกอบการเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย กำหนดไว้ที่ 54 ล้านรูเบิล

ส่งผลให้จำนวนธุรกิจขนาดเล็กคาดว่าจะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่า นอกจากนี้ ความเป็นไปได้ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับวิสาหกิจในวงกว้าง (รวมถึงกิจการร่วมทุนและนวัตกรรม)

ร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการแก้ไขมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งจัดให้มีการรวมในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้เมื่อพิจารณาวัตถุภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าใช้จ่ายที่มุ่งสร้างและแนะนำเทคโนโลยีใหม่ และอุปกรณ์การดำเนินการ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการออกแบบทดลองตลอดจนการจดสิทธิบัตร ฯลฯ

การเปลี่ยนแปลงที่เสนอจะทำให้สามารถนำรายได้ส่วนหนึ่งไปสู่การขยายการผลิตของตนเอง การปรับปรุง การพัฒนาและการนำอุตสาหกรรมใหม่ที่มีเทคโนโลยีสูงและความรู้เข้มข้นไปใช้

ทิศทางที่ห้าคือการปรับปรุงนโยบายค่าเสื่อมราคา เพื่อที่จะกระชับกระบวนการของการปรับปรุงให้ทันสมัยของทุนการผลิตที่ล้าสมัย เสนอให้พิจารณาถึงความเป็นไปได้ในการให้สิทธิ์แก่หน่วยงานทางเศรษฐกิจใน "ค่าเสื่อมราคาแบบเร่งยิ่งยวด" ของอุปกรณ์ไฮเทคที่เพิ่งได้รับมอบหมายใหม่

ความต่อเนื่อง
--PAGE_BREAK--

ในเรื่องนี้องค์กรได้รับอนุญาตให้ตัดจำหน่ายในปีแรกของการดำเนินงานไม่ใช่ 10% ในปัจจุบัน แต่ 20-30% ของต้นทุนและในส่วนที่เกี่ยวกับอุปกรณ์ขั้นสูงทางเทคโนโลยี - มากถึง 100% การประยุกต์ใช้มาตรการจูงใจทางภาษีจะช่วยให้องค์กรต่างๆ สามารถเพิ่มปริมาณอุปกรณ์ที่ได้รับมอบหมายใหม่ ซึ่งจะมีส่วนช่วยในการต่ออายุทุนการผลิตที่ล้าสมัยให้เข้มข้นขึ้น

โดยสรุป - เกี่ยวกับการปฏิรูปภาษีทรัพย์สิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในภาษีทรัพย์สินขององค์กรเสนอให้เพื่อประโยชน์สำหรับอุปกรณ์เทคโนโลยีที่เพิ่งเปิดตัวด้วยการลงทุนอย่างน้อย 30 ล้านรูเบิล เป็นระยะเวลาอย่างน้อย 5 ปี ขั้นตอนนี้จะช่วยกระตุ้นการต่ออายุและการเติมเต็มสินทรัพย์ถาวรของผู้ประกอบการอุตสาหกรรม ซึ่งส่วนใหญ่เป็นสินทรัพย์ที่มีเทคโนโลยีสูง

3.2 คำแนะนำจากนักเศรษฐศาสตร์ชาวรัสเซีย

ขณะนี้มีข้อเสนอมากมายเพื่อขจัดข้อบกพร่องบางประการในประเภทของภาษีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา แต่ดูเหมือนว่าจะไม่มีการปรับปรุงที่รุนแรง ความสามารถในการแข่งขันของเศรษฐกิจรัสเซียในตลาดโลกยังคงต่ำมากแม้ในขณะนี้ และในสภาวะของโลกาภิวัตน์ก็ไม่มีโอกาสสำหรับความพยายามของมัน ดังนั้นตาม V.A. Kashin เหลือเพียงวิธีเดียวในนโยบายภาษี - เพื่อแทนที่ภาษีเบรกที่มีอยู่ด้วยภาษีเร่งความเร็วการพัฒนาใหม่ ลองพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

ภาษีที่เสนอครั้งแรกเป็นภาษีแบบก้าวหน้าสากลสำหรับการใช้จ่าย ซึ่งเสนอเมื่อ 50 ปีที่แล้วโดย Nicholas Kaldor นักเศรษฐศาสตร์ชาวอังกฤษแทนภาษีเงินได้ ภาษีนี้ยังไม่ได้ถูกนำไปใช้ที่ใด

เมื่อเทียบกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปัจจุบัน ภาษีจากค่าใช้จ่ายช่วยขจัดข้อบกพร่องหลายประการที่มีอยู่ในภาษีแรกในคราวเดียว

ประการแรก ภาษีใหม่จะกระตุ้นการออมของภาคเอกชนโดยอัตโนมัติ (แหล่งที่มาของการลงทุนและเงื่อนไขหลักสำหรับการเติบโตทางเศรษฐกิจ) - ภาษีจากรายได้ส่วนบุคคลจะเก็บภาษีทั้งการบริโภคและการสะสมอย่างเท่าเทียมกัน

ประการที่สอง ภาษีจากค่าใช้จ่ายมีความเป็นธรรมในสังคมมากกว่า เนื่องจากระดับสัมพัทธ์ของความเป็นอยู่ที่ดีของพลเมืองนั้นถูกกำหนดโดยค่าใช้จ่ายอย่างแม่นยำ (ทั้งในด้านปริมาณ - ในจำนวนค่าใช้จ่าย และในด้านคุณภาพ - ในแง่ของส่วนแบ่งของสินค้าราคาแพง ในพวกเขา) และไม่ใช่รายได้ (ในวัยหนุ่มคนสามารถทำงานได้อย่างเข้มข้นเพื่อไล่ตามช่องว่างความมั่งคั่งกับคนรุ่นก่อน ๆ และเขาประหยัดเงินได้มากกว่าที่เขาใช้)

ประการที่สาม ในสภาพสมัยใหม่ การควบคุมค่าใช้จ่ายของประชาชนได้ง่ายกว่ารายได้มาก ซึ่งทำให้สามารถประหยัดค่าใช้จ่ายในการควบคุมภาษีได้ ในเวลาเดียวกัน หากคุณตั้งค่าขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษีให้สูงเพียงพอ (ประมาณ 7,000 รูเบิลต่อคนต่อเดือน) และอัตราภาษีแบบค่อยเป็นค่อยไป (เช่น 15%, 25% และ 40%) คุณจะ ต้องควบคุมการบริโภคที่ "เกินควร" เท่านั้น (ต้นทุนในการได้มา ยานพาหนะ, อสังหาริมทรัพย์, โบราณวัตถุ, ฯลฯ ) วัตถุที่อาจมีการจดทะเบียนบังคับหรือประกันโดยสมัครใจโดยพลเมือง

ภาษีที่สองของทั้งสามที่เสนอคือภาษีจากรายได้ที่ถอนออกจากวิสาหกิจ ควรแทนที่ภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งปัจจุบันสูญเสียความสำคัญทางการคลังไปทีละน้อย ภาษีใหม่ง่ายต่อการบริหาร - รายได้และทุนทั้งหมดที่ถูกถอนออกจากการหมุนเวียนของธุรกิจขององค์กร - เงินปันผล การคืนทุนให้ผู้ถือหุ้น เงินให้กู้ยืมแก่ผู้จัดการและผู้ถือหุ้น ฯลฯ จะต้องเสียภาษี - ทุกอย่างที่ไม่เกี่ยวกับค่าวัสดุ เงินเดือนพนักงาน (แต่ไม่รวมรายได้ปลอมเป็นเงินเดือน) และเงินกู้ยืม อันที่จริง ภาษีดังกล่าวมีอยู่ในเกือบทุกประเทศ - ในรูปแบบของ "ภาษีที่ต้นทาง" ยังคงเป็นเพียงการขยายระบอบภาษีนี้ไปยังรายได้ทั้งหมดที่ถอนออกจากองค์กร (ที่ระดับ 25%)

ภาษีที่เสนอไม่มีข้อบกพร่องที่ทราบเกี่ยวกับภาษีเงินได้:

ไม่จำเป็นต้องเข้าไปแทรกแซงในการบัญชีขององค์กรและใช้วิธีการควบคุมพิเศษเพื่อจับกำไรสุทธิขององค์กร

ไม่จำเป็นต้องใช้ข้อยกเว้นจำนวนมากสำหรับภาษีนี้

ไม่จำเป็นต้องใช้การบัญชีภาษีพิเศษสำหรับค่าเสื่อมราคา เช่นเดียวกับการแนะนำและรักษาทั้งระบบของมาตรการสำหรับการชำระภาษีเงินได้และระบบภาษีเงินได้ - โดยทั่วไปการรักษาระบอบภาษีที่แตกต่างกันในส่วนที่เกี่ยวกับผลกำไรของผู้ประกอบการ

และสุดท้าย ภาษีที่สามเป็นภาษีมูลค่าการซื้อขายที่มีมาช้านานและเป็นที่รู้จักกันดี ซึ่งควรเรียกเก็บจากเงินที่ได้มาของวิสาหกิจทุกประเภทของทรัพย์สิน - ในอัตราสูงถึง 5% (โดยมีการไล่ระดับที่เป็นไปได้: 3% - รัฐบาลกลาง) ภาษีมากถึง 2% - ค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น) ภาษีนี้มีการจัดการและจัดเก็บอย่างง่ายดายและมีประสิทธิภาพ ฐานของภาษีนี้กว้างกว่าภาษีการขาย (มูลค่าการซื้อขายใด ๆ ไม่เพียง แต่ในเครือข่ายการจัดจำหน่าย) ไม่มีการคืนเงินและความจำเป็นในการรวมระบบภาษีที่แตกต่างกัน: ไม่ต้องการการรายงานภาษีพิเศษใด ๆ สิ่งสำคัญที่ควรทราบคือการจัดเก็บภาษีนี้ดำเนินการในลักษณะที่เรียบง่าย โดยหักจำนวนภาษีโดยธนาคารเมื่อชำระเงิน และในกรณีส่วนใหญ่ ผู้เสียภาษีจะได้รับการยกเว้นจากการยื่นคำประกาศรวมสำหรับภาษีนี้

เหตุผลทั่วไปสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบรวมศูนย์นี้เป็นที่รู้จักกันดีมานานแล้ว

ประการแรก ภาษีสมัยใหม่ส่วนใหญ่จะถูกรวบรวมในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้า และการคำนวณใหม่จะถูกจัดประเภทเป็นความสัมพันธ์ทางภาษี ซึ่งไม่รวมความเป็นไปได้ของการคืนเงิน

ประการที่สอง ระบบบริหารเงินถูกปรับให้เข้ากับการใช้งบประมาณรายจ่าย ไม่ใช่การรวบรวมรายได้งบประมาณ

และที่สำคัญที่สุด ระบบการจัดเก็บภาษีที่เสนอมาจะช่วยปรับปรุงวินัยภาษีได้อย่างมาก

บทสรุป

ในสภาพปัจจุบัน กลไกที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งในการควบคุมความสัมพันธ์ทางการเงินของวิสาหกิจกับรัฐในการเปลี่ยนไปใช้เศรษฐกิจแบบตลาดคือระบบภาษี ได้รับการออกแบบมาเพื่อให้รัฐมีทรัพยากรทางการเงินที่จำเป็นในการแก้ปัญหาทางเศรษฐกิจและสังคมที่สำคัญที่สุด ผ่านภาษี ผลประโยชน์ และการลงโทษทางการเงินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของระบบภาษีอากร อิทธิพลของรัฐ พฤติกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรต่างๆ ในขณะเดียวกันก็พยายามสร้างเงื่อนไขที่เท่าเทียมกันสำหรับผู้เข้าร่วมทั้งหมดในการทำซ้ำทางสังคม วิธีการภาษีของการควบคุมความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจร่วมกับคันโยกทางเศรษฐกิจอื่น ๆ สร้างข้อกำหนดเบื้องต้นที่จำเป็นสำหรับการก่อตัวและการทำงานของตลาดรวมเดียวซึ่งเอื้อต่อการสร้างความสัมพันธ์ทางการตลาด

การจัดเก็บภาษีทำให้รัฐถอนรายได้ส่วนหนึ่งจากวิสาหกิจเพื่อประโยชน์ของตนเอง การดำเนินการตามหน้าที่การคลังภาษีที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของด้านรายได้ของทุกส่วนของระบบงบประมาณช่วยให้แน่ใจว่ามีการกระจายรายได้ประชาชาติและสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริหารราชการที่มีประสิทธิภาพ

มาสรุปผลงานของหลักสูตรนี้กันดีกว่า:

ภาษีทำให้รัฐมีทรัพยากรทางการเงินที่จำเป็นสำหรับการพัฒนาภาครัฐของประเทศ ภาษีสามารถทำหน้าที่เป็นหน่วยงานกำกับดูแลด้านการเงินที่มีประสิทธิภาพ รัฐแจกจ่ายรายได้ภาษี (รายได้) ที่รวบรวมไว้ในงบประมาณเพื่อสนับสนุนโครงการที่ต้องใช้เงินทุน

รัสเซียมีระบบการเก็บภาษีสามระดับ ซึ่งรวมถึงภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และภาษีท้องถิ่น ระบบการจัดเก็บภาษีสามระดับอย่างมีเหตุผลและเข้มงวดที่สุดกำหนดภาษีบางอย่างให้กับการบริหารงานของแต่ละระดับเพื่อให้กองทุนที่รับรองว่ากิจกรรมของตนไปยังคลังที่เหมาะสมโดยตรง

ระบบภาษีของรัสเซียยังไม่สมบูรณ์และจำเป็นต้องปรับปรุง แนวทางหลักในการปรับปรุงระบบภาษี ได้แก่ การลดภาระภาษี การกระจายเงินทุนที่เหมาะสมระหว่างงบประมาณของระดับต่างๆ และการเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานทางเศรษฐกิจของภาษี ความไม่แน่นอนของระบบภาษีไม่อนุญาตให้ดึงดูดนักลงทุนไปยังวิสาหกิจของรัสเซีย และส่งผลเสียต่อการเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจและสังคมของสังคม

ประเด็นของการบริหารภาษีและความไม่สมบูรณ์ของภาษีหลัก (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม) ยังคงมีความเกี่ยวข้องอยู่

ปัญหาในการปรับปรุงระบบภาษีมีความสำคัญมากในขณะนี้ ซึ่งเห็นได้จากข้อเสนอของนักเศรษฐศาสตร์ชาวรัสเซียเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการเก็บภาษี ดังนั้นผู้ประกอบการของหอการค้าและอุตสาหกรรมของรัสเซียจึงระบุวิธีการปฏิรูปดังต่อไปนี้: การสร้างเงื่อนไขสำหรับการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง (รวมถึงองค์กรนวัตกรรม) การลดภาระภาษีของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด , การปรับปรุงภาษีมูลค่าเพิ่ม, การแนะนำนโยบายค่าเสื่อมราคาใหม่ ฯลฯ นอกจากนี้ยังเสนอวิธีการที่สำคัญยิ่งขึ้นจากมุมมองของ V.A. Kashin คือการสร้างระบบภาษีใหม่แทนระบบเก่า ผู้เขียนกล่าวว่าระบบแบบรวมศูนย์ใหม่มีประสิทธิภาพและเหมาะสมกว่าสำหรับสภาวะการพัฒนาเศรษฐกิจในปัจจุบัน

บรรณานุกรม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: สำนักพิมพ์. บ้าน "Gerda", 2550 - 523 หน้า

กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 (แก้ไขเมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน 2546) หมายเลข 2118-1 "ในพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" - ม.: 2548. - 72 น.

อเล็กซานดรอฟ, ไอ.เอ็ม. ภาษีและภาษี: ตำรา / I.M. อเล็กซานดรอฟ - ม.: สำนักพิมพ์ "Dashkov and K", 2005. - 286p

Alekseev, A.V. ภาษีที่เรา (เรา?) เลือก / A.V. อเล็กซีฟ. // อีโค. - 2551. - ลำดับที่ 8 - หน้า 17-34

อาลีฟ, บี.เค. ระบบภาษี: แนวคิด โครงสร้าง และพารามิเตอร์ / กศน. อาลีเยฟ // ภาษี - 2551. - ลำดับที่ 3 - หน้า 16-18

Biryuchev, O.I. ในบางประเด็นของการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี / O.I. Biryuchev // การเงิน - 2547. - ลำดับที่ 2 - หน้า 10-15.

บูเคฟ, G.I. คนเสียภาษีต้องรวย / G.I. Bukaev // ข้อโต้แย้งและข้อเท็จจริง - 2544. - ลำดับที่ 13 - หน้า 7-9.

Vasiliev, V.P. กฎระเบียบของรัฐของเศรษฐกิจ (แบบแผนและสถิติ): ตำราเรียน -กระบวนการ. เบี้ยเลี้ยง / ว. วาซิลีฟ - ม.: ธุรกิจและบริการ, 2549. - 96 น.

เศรษฐกิจตลาดเบื้องต้น : ตำรา / เรียบเรียงโดย อ. ลิฟชิตส์, I.N. นิคูลิน่า. - ม.: ม.ปลาย, 2547. - 447 น.

Vladimirova, N.P. ภาษีและอากร: หนังสือเรียน / น.ป. Vladimirov - M .: KNORUS., 2005. - 232p.

แนวโน้มหลักของระบบภาษี // นโยบายภาษี - 2551. - ลำดับที่ 8 - หน้า 4-13

โกลับ แอล.เอ. เศรษฐศาสตร์มหภาค พื้นฐานของทฤษฎีการควบคุมของรัฐ กวดวิชา/ แอล.เอ. โกลับ. - Khabarovsk: DVIMB, 2549. - 165 หน้า

Danilevsky, Yu.A. ภาษี: หนังสือเรียน. เบี้ยเลี้ยงสำหรับนักศึกษามหาวิทยาลัย / Yu.A. Danilevsky, S.M. ชาปิกูซอฟ - ม.: การเงินและสถิติ, 2550. - 395p.

Dukanich, L.V. ภาษีและภาษี: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / L.V. ดุ๊กดิ๊ก. - รอสตอฟ-ออน-ดอน: ฟีนิกซ์ - 2548. - 226 วินาที.

อิซาคอฟ, V.B. ระบบภาษีสมัยใหม่ : หมดก่อนกำหนด / V.B. Isakov // นโยบายและแนวปฏิบัติด้านภาษี - 2550. - ครั้งที่ 3 - หน้า 4-7

Kamaev, V.D. พื้นฐานของเศรษฐกิจตลาด เศรษฐกิจของประเทศโดยรวม: ตำรา / V.D. Kamaev, บี.ไอ. ดอมเนโก - ม.: ปีเตอร์ 2548 - 542 น.

Kashin, V.A. ระบบภาษี: ทำอย่างไรให้มีประสิทธิภาพมากขึ้น? / ว. คาชิน // การเงิน. - 2551. - ลำดับที่ 10. - หน้า 39-43

Kashin, V.A. เกี่ยวกับวิธีการปรับปรุงระบบภาษี / V.A. Kashin, นพ. อับรามอฟ // ผสมเทียม. - 2551. - ลำดับที่ 10. - หน้า 173-188.

Lykova, L.N. ภาษีและการเก็บภาษีในรัสเซีย: หนังสือเรียน / แอล.เอ็น. ลีคอฟ. - ม.: "เบ็ค", 2549. - 278 วินาที

Panskov, V.G. ภาษีและการเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / V.G. Panskov. ฉบับที่ 2, แก้ไข. และเพิ่มเติม - M .: Knizhny Mir, 2549. - 457 หน้า

Panskov, V.G. เกี่ยวกับปัญหาบางอย่างของการก่อตัวของระบบภาษีของรัสเซีย / V.G. Panskov // การเงิน - 2550. - ครั้งที่ 3 - ส.28-34.

เปรอฟ, A.V. ภาษีและอากร: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง / A.V. เปรอฟ, A.V. Tolkushin ฉบับที่ 2 เพิ่ม และทำใหม่ - ม.: ยุเรศ - สำนักพิมพ์, 2549. - 635s.

ซาซินา แมสซาชูเซตส์ ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / ม.อ. ซาซิน่า, จี.จี. ชิบริคอฟ - M.: NORMA-INFRA - M, 2005. - 456 p.

เศรษฐกิจสมัยใหม่ หลักสูตรการบรรยาย: คู่มือการศึกษาหลายระดับ / เอ็ด. ยูเอ็ม มัมมาดอฟ รุ่นที่ 6 เพิ่ม และเปเร - Rostov n / a: Phoenix, 2003. - 416 p.

สุธีรินทร์, S.F. ภาษีและการวางแผนภาษีในเศรษฐกิจโลก: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง / S.F. สุธีรินทร์ เอ.ไอ. Pogorletsky - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: Polius, 2006. - 577p

Tyuturkov, N.I. ระบบภาษีของต่างประเทศ: ยุโรปและสหรัฐอเมริกา: ตำราเรียน / N.I. ตูตูร์คอฟ. - M.: Dashkov i K, 2007. - 169s

Cheninov, M.V. เกี่ยวกับระบบภาษีของรัสเซีย / M.V. Cheninov // ทุกอย่างเกี่ยวกับภาษี - 2550. - ครั้งที่ 1 - หน้า 3-13

Chernik, D.G. , Pochinok, A.P. , Morozov, V.P. พื้นฐานของระบบภาษี: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / อ.ส.ค. บลูเบอร์รี่. - M.: Finance, UNITI, 2004. - 422 p.

เศรษฐศาสตร์: ตำราเรียน. ภายใต้กองบรรณาธิการของ A.I. Arkhipova, A.K. บอลชาคอฟ - ครั้งที่ 3, แก้ไข. และเพิ่มเติม - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2005. - 840 p.

ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์ ตำรา / แก้ไขโดย V.D. คาเมฟ. - ครั้งที่ 8; แก้ไข และเพิ่มเติม - M.: Vlados, 2005. - 640 p.

ระบบภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดของภาษีอากรและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บในอาณาเขตของรัฐตามกฎหมายภาษีรวมถึงชุดของหน่วยงานด้านภาษีบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่กำหนดอำนาจของฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับภาษี ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย หน่วยงานด้านภาษีคือ บริการของรัฐบาลกลาง RF เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและส่วนย่อย งานหลักของหน่วยงานภาษีคือการควบคุมความถูกต้องของการคำนวณ ความสมบูรณ์ และระยะเวลาในการชำระภาษี ด้านล่างนี้คือโครงสร้างของหน่วยงานด้านภาษีของรัสเซีย

บริการของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและอากร บริการของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมในดินแดนสาธารณรัฐและภูมิภาค บริการของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการตรวจสอบภาษีและค่าธรรมเนียม บริการของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมในเมืองและเขต Mezhregion การตรวจสอบของเฟด บริการของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมโดยเขตของรัฐบาลกลาง

สห การตรวจสอบภาษีส่วนใหญ่สร้างขึ้นจากการรวมการตรวจสอบของเขตการปกครองหลายแห่งเข้าด้วยกัน ดังนั้นการตรวจสอบที่จัดตั้งขึ้นใหม่จึงควบคุมกิจกรรมของผู้เสียภาษีในหลายเขต ผลจากการควบรวมกิจการครั้งนี้ ทำให้จำนวนการตรวจสอบในแต่ละประเทศลดลงจาก 2,600 เหลือ 1,500

สิทธิของหน่วยงานด้านภาษี เพื่อขอเอกสารจากผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี ดำเนินการตรวจสอบภาษี ดำเนินการตรวจสอบสถานที่ของผู้เสียภาษีที่ใช้สร้างรายได้จัดทำรายการทรัพย์สินของผู้เสียภาษี ระงับการดำเนินการในบัญชีผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่ได้ชำระภาษีตรงเวลา รวบรวมภาษีและค่าปรับที่ค้างชำระ; มีส่วนร่วมในการถือครอง การตรวจสอบภาษีผู้เชี่ยวชาญ ผู้เชี่ยวชาญ นักแปล ยื่นฟ้องผู้เสียภาษี; เพื่อกำหนดจำนวนภาษีโดยการคำนวณในกรณีที่ผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะให้เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเข้าตรวจสอบสถานที่ที่ใช้สร้างรายได้ไม่ส่งเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีไปยังตัวแทนภาษีมานานกว่าสองเดือนเป็นต้น

ภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการชำระเงินแบบไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียมบังคับที่เรียกเก็บจากองค์กรและพลเมืองในรูปแบบของการจำหน่ายทรัพย์สินที่เป็นของพวกเขา เงินเพื่อที่จะ การสนับสนุนทางการเงินกิจกรรมของรัฐ ในระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีค่าธรรมเนียมซึ่งเข้าใจว่าเป็นเงินสมทบซึ่งการชำระเงินเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับค่าคอมมิชชั่นของการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานของรัฐในท้องถิ่น รัฐบาลรวมถึงการให้สิทธิบางอย่างหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2548 ในปี 2548 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม - สรรพสามิต; - ภาษีรายได้ส่วนบุคคล; - อีเอสเอ็น; - ภาษีเงินได้; - ภาษีการทำซ้ำของฐานทรัพยากรแร่ - ภาษีการใช้ดินใต้ผิวดิน - ภาษีเงินได้เพิ่มเติมจากการผลิตไฮโดรคาร์บอน - ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุจากสัตว์ป่า - ภาษีป่าไม้ - ภาษีน้ำ - ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตของรัฐบาลกลาง - ภาษีระบบนิเวศน์ - อากรของรัฐและภาษีศุลกากร - ภาษีมูลค่าเพิ่ม; - สรรพสามิต; - ภาษีรายได้ส่วนบุคคล; - อีเอสเอ็น; - ภาษีเงินได้; - ภาษีการสกัดแร่ - มรดกและภาษีของขวัญ; - ภาษีน้ำ; - ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของโลกที่มีชีวิตและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ - หน้าที่ราชการ

ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2548 ในปี 2548 - ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล - ภาษีธุรกิจการพนัน - ภาษีขนส่ง. - ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล - ภาษีธุรกิจการพนัน - ภาษีขนส่ง. ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2548 ในปี 2548 - ภาษีที่ดิน - ภาษีทรัพย์สินของบุคคล; - ภาษีโฆษณา - ภาษีขาย - ภาษีที่ดิน - ภาษีทรัพย์สินของบุคคล;

ขั้นตอนในการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางกำหนดโดยรหัสภาษี (TC) และมีหน้าที่ต้องชำระเงินทั่วทั้งอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมในภูมิภาคกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐได้รับการแนะนำตามประมวลกฎหมายและมีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของวิชาที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐ ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีและการดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น มีผลบังคับใช้ตามประมวลกฎหมายและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในเขตเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ไม่สามารถกำหนดภาษีระดับภูมิภาคหรือท้องถิ่นที่ไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้

การเก็บภาษีเป็นที่ประจักษ์ในความจริงที่ว่ารัฐผ่านภาษีควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและพลเมืองแหล่งที่มาของรายได้และค่าใช้จ่าย ด้วยฟังก์ชันการควบคุม จึงมีการประเมินประสิทธิภาพของระบบภาษี และควบคุมประเภทของกิจกรรมและกระแสการเงินได้ ผ่านฟังก์ชั่นการควบคุมการจัดเก็บภาษีจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีจะถูกเปิดเผย

หลักการคือหลักการชี้นำที่กำหนดจุดเริ่มต้นของบางสิ่งบางอย่าง เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี หลักการถือเป็นแนวคิดพื้นฐานและบทบัญญัติที่มีอยู่ในขอบเขตภาษี มีระบบหลักการที่แตกต่างกัน: หลักการทางเศรษฐศาสตร์ หลักกฎหมาย หลักการขององค์กร. หลักเศรษฐศาสตร์เกี่ยวข้องกับภาษีเป็นปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจ พวกเขาได้รับการคิดค้นขึ้นครั้งแรกในปี พ.ศ. 2319 โดยอดัม สมิธในการสอบสวนเรื่องธรรมชาติและสาเหตุของความมั่งคั่งของประชาชาติ หลักการของความเป็นธรรม ความแน่นอน ความสะดวกและหลักเศรษฐกิจหมายความว่าค่าใช้จ่ายในการเก็บภาษีควรน้อยกว่ารายได้ภาษี

บทความที่สามของรหัสภาษีระบุหลักการของการจัดเก็บภาษีซึ่งเป็นพื้นฐานของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: หลักการของความเป็นสากลและความเท่าเทียมกันของการเก็บภาษี ภาษีไม่สามารถแบ่งแยกและแยกแยะได้โดยผู้เสียภาษีตามเกณฑ์ทางสังคมและศาสนา ไม่ควรมีความแตกต่างของอัตราภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ สัญชาติของบุคคล; ภาษีไม่สามารถกำหนดได้ตามอำเภอใจ ต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจ หลักการของความชัดเจนและการเข้าถึงได้ของกฎหมายภาษีอากร ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายที่แก้ไขไม่ได้ทั้งหมดได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี เมื่อสร้างระบบภาษีของรัสเซียงานคือการใช้หลักการของความเท่าเทียมกันของสถานะทางกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐและการกำหนดเขตอำนาจระหว่างหน่วยงานของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคในด้านภาษีเกี่ยวกับความคิดสร้างสรรค์และความสัมพันธ์ด้านงบประมาณ ความจำเป็นในการกำหนดอำนาจภาษีระหว่างระดับของรัฐบาลเป็นตัวกำหนดระบบสามระดับของรัสเซีย ซึ่งรวมถึงภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีระดับภูมิภาค และระดับท้องถิ่น

ภาษีแบ่งออกเป็นกลุ่มต่างๆ ตามเกณฑ์หลายประการ มีการจัดประเภท: ทางตรงและทางอ้อม (ตามลักษณะของการยกเว้นภาษี); รัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น (ตามระดับของรัฐบาล); ภาษีจากนิติบุคคลและบุคคล (ตามหัวข้อการเก็บภาษี); ตามสัดส่วน ก้าวหน้าและถดถอย (ขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของรายได้ที่ผู้เสียภาษีที่มีรายได้สูงจ่าย); ตามวัตถุประสงค์ของภาษี (ทั่วไป พิเศษ)

ภาษีทางตรง - ภาษีที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงิน, การหมุนเวียนเงินทุน, การเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สิน, การเพิ่มองค์ประกอบการเช่า ฯลฯ เช่นโดยตรงกับวัตถุของการเก็บภาษี ภาษีทางตรงรวมถึง: ภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้ การจ่ายทรัพยากร ภาษีทรัพย์สิน การครอบครองและการใช้ซึ่งใช้เป็นพื้นฐานในการเก็บภาษี ภาษีทางตรงนั้นยากที่จะส่งต่อไปยังผู้บริโภค ภาษีทางอ้อมคือภาษีที่บวกเข้ากับราคา ภาษีทางอ้อมจะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคคนสุดท้าย ภาษีทางอ้อมเรียกอีกอย่างว่าไม่มีเงื่อนไขเพราะไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับรายได้ของผู้เสียภาษีและถูกเรียกเก็บโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมการทำกำไร

ภาษีเรียกว่าเป็นสัดส่วน ก้าวหน้า หรือถดถอย ขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของรายได้ที่ผู้เสียภาษีจ่าย ภาษีถดถอยมีลักษณะการจัดเก็บเพิ่มเติม เปอร์เซ็นต์สูงจากรายได้ต่ำและเปอร์เซ็นต์ที่น้อยกว่าจากรายได้สูง ภาษีตามสัดส่วน นำส่วนเดียวกันของรายได้ใดๆ (อัตราเดียวสำหรับรายได้ทุกขนาด) กล่าวกันว่าภาษีจะก้าวหน้าหากอัตราภาษีเพิ่มขึ้นเมื่อรายได้เพิ่มขึ้น

ภาษีทั่วไปนำไปใช้ในการจัดหาเงินทุนของรัฐและงบประมาณท้องถิ่นโดยไม่ได้รับมอบหมายให้เป็นรายจ่ายประเภทใดโดยเฉพาะ ภาษีพิเศษมีวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ (การหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม เงินสมทบกองทุนถนน ภาษีการขนส่ง ฯลฯ)

"ประเภทของภาษี" - ภาษีที่เรียกเก็บจากสินค้าและกิจกรรม ทางอ้อม. ให้ไปเบิกงบประมาณเรื่องของสหพันธ์ฯ การดำเนินการทางกฎหมาย ต่อประโยค: ฐาน มีการชำระภาษี... ภาษีที่เรียกเก็บจากรายได้ของบุคคลและนิติบุคคล ภาษีเข้ามา… ประเภทของภาษี กองทุนพิเศษ องค์ประกอบภาษี

"ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" - ภาษีถือว่าก้าวหน้าหากอัตราภาษีเพิ่มขึ้นตามรายได้ที่เพิ่มขึ้น ภาษีภูมิภาค: การคลัง; ระเบียบข้อบังคับ; การกระจาย; ควบคุม; กระตุ้น. หลักเศรษฐศาสตร์เกี่ยวข้องกับภาษีเป็นปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจ ฟังก์ชั่นการกำกับดูแล ในประเทศที่มี เศรษฐกิจตลาด 80-90% ของรายได้งบประมาณมาจากภาษี

“ การบัญชีสำหรับส่วนย่อย” - ข้อความเกี่ยวกับการปิดแบบฟอร์มแยกย่อยหมายเลข C-09-3-2 (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย 03.09.2010 หมายเลข MN-37-6 / [ป้องกันอีเมล]). ระยะเวลา: 1 เดือน "คำสั่งเก่า" เมื่อเปิดแผนกแยก ข้อ 83 ภาระผูกพันของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) กำหนดเวลา: 3 วันทำการ ขั้นตอนการยกเลิกการลงทะเบียนของแผนกย่อย "อื่น" แยกต่างหาก

"นโยบายภาษี" - รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย - Kudrin Alexey Leonidovich ประเภทที่ 2 - นโยบายภาษีที่เหมาะสม หน้าที่หลักของกระทรวงการคลังในด้านภาษี - การสร้างแบบฟอร์ม เอกสารภาษี. การเลือกนโยบายภาษีของรัฐ กรมศุลกากรกลาง (FTS) คำจำกัดความของนโยบายภาษีและกลไกภาษี

"ระบบภาษี" - หลักการของรายการภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นอย่างละเอียดถี่ถ้วน การจำแนกประเภทหลักของภาษี ประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 75 แห่งรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักการเคลื่อนที่ (ความยืดหยุ่น) หลักความเสมอภาคของสถานภาพทางกฎหมายของสหพันธ์ฯ นโยบายภาษี เมื่อกำหนดภาษีจะพิจารณาถึงความสามารถที่แท้จริงของผู้เสียภาษีในการชำระภาษี

"ภาษีและค่าธรรมเนียม" - ภาษีและ ระยะเวลาการรายงาน. การวางแผนภาษี วิธีการควบคุม: การบัญชีภาษี การตรวจสอบภาษี (ทางออกและกล้อง) ระยะเวลาภาษีถือเป็นปีปฏิทิน การประยุกต์ใช้ UTII. บุคคลธรรมดา - ผู้ที่ไม่ได้พำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีพิเศษ

สไลด์2

ระบบภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดของภาษีอากรและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บในอาณาเขตของรัฐตามกฎหมายภาษีรวมถึงชุดของหน่วยงานด้านภาษีบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่กำหนดอำนาจของฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับภาษี ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย หน่วยงานด้านภาษีคือหน่วยงานของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียด้านภาษีและอากรและหน่วยงานย่อย งานหลักของหน่วยงานภาษีคือการควบคุมความถูกต้องของการคำนวณ ความสมบูรณ์ และระยะเวลาในการชำระภาษี ด้านล่างนี้คือโครงสร้างของหน่วยงานด้านภาษีของรัสเซีย

สไลด์ 3

สไลด์ 4

การตรวจสอบภาษีระหว่างอำเภอส่วนใหญ่สร้างขึ้นจากการรวมการตรวจสอบของเขตการปกครองหลายแห่งเข้าด้วยกัน ดังนั้นการตรวจสอบที่จัดตั้งขึ้นใหม่จึงควบคุมกิจกรรมของผู้เสียภาษีในหลายเขต ผลจากการควบรวมกิจการครั้งนี้ ทำให้จำนวนการตรวจสอบในแต่ละประเทศลดลงจาก 2,600 เหลือ 1,500

สไลด์ 5

สิทธิของหน่วยงานด้านภาษี

ต้องใช้เอกสารจากผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี ดำเนินการตรวจสอบภาษี ดำเนินการตรวจสอบสถานที่ของผู้เสียภาษีที่ใช้สร้างรายได้จัดทำรายการทรัพย์สินของผู้เสียภาษี ระงับการดำเนินการในบัญชีผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่ได้ชำระภาษีตรงเวลา รวบรวมภาษีและค่าปรับที่ค้างชำระ; ว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญ ผู้เชี่ยวชาญ นักแปลเพื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี ยื่นฟ้องผู้เสียภาษี; เพื่อกำหนดจำนวนภาษีโดยการคำนวณในกรณีที่ผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะให้เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเข้าตรวจสอบสถานที่ที่ใช้สร้างรายได้ไม่ส่งเอกสารที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีไปยังตัวแทนภาษีมานานกว่าสองเดือนเป็นต้น

สไลด์ 6

ภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการจ่ายเงินที่จ่ายให้ฟรีเป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและพลเมืองในรูปแบบของการจำหน่ายเงินทุนที่เป็นของพวกเขาบนสิทธิในการเป็นเจ้าของเพื่อสนับสนุนกิจกรรมทางการเงินของรัฐ ในระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีค่าธรรมเนียมซึ่งเข้าใจว่าเป็นเงินสมทบซึ่งการชำระเงินเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับค่าคอมมิชชั่นของการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานของรัฐในท้องถิ่น รัฐบาลรวมถึงการให้สิทธิบางอย่างหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

สไลด์ 7

ประเภทของภาษี

ระบบภาษีของรัสเซียตั้งอยู่บนหลักการของอาณาเขตและมีสามระดับ: รัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค และระดับท้องถิ่น ภาษีของรัฐบาลกลาง: .

สไลด์ 8

ภาษีภูมิภาค:

ภาษีท้องถิ่น:

สไลด์ 9

ขั้นตอนการกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียม

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางกำหนดโดยรหัสภาษี (TC) และมีหน้าที่ต้องชำระเงินทั่วทั้งอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมในภูมิภาคกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐได้รับการแนะนำตามประมวลกฎหมายและมีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของวิชาที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐ ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีและการดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น มีผลบังคับใช้ตามประมวลกฎหมายและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในเขตเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ไม่สามารถกำหนดภาษีระดับภูมิภาคหรือท้องถิ่นที่ไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้

สไลด์ 10

หน้าที่ของภาษี: หน้าที่ของภาษีแสดงให้เห็นว่าวัตถุประสงค์ของภาษีสาธารณะถูกนำมาใช้เป็นเครื่องมือในการกระจายมูลค่าและการกระจายรายได้อย่างไร โดยปกติ หน้าที่ของภาษีดังต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

สไลด์ 11

ฟังก์ชั่นภาษี:

การคลัง; ระเบียบข้อบังคับ; การกระจาย; ควบคุม; กระตุ้น.

สไลด์ 12

หน้าที่การคลัง

(จากคำว่า "fiscus" - รัฐ) ปรากฏตัวในรูปแบบของทรัพยากรทางการเงินของรัฐ ในประเทศที่มีเศรษฐกิจแบบตลาด 80-90% ของรายรับจากงบประมาณมาจากภาษี

สไลด์ 13

ฟังก์ชั่นการควบคุม

แสดงออกในการใช้ภาษีเพื่อจัดระเบียบชีวิตทางสังคมและเศรษฐกิจในประเทศ หน้าที่การกำกับดูแลสามารถกระตุ้น (ให้ผลประโยชน์) และกีดกัน (ขึ้นอัตราภาษี)

สไลด์ 14

ฟังก์ชั่นการกระจาย (สังคม)

ผ่านภาษีเงินจะถูกโอนไปยังประเภทของพลเมืองที่อ่อนแอกว่าและไม่มีการป้องกันโดยกำหนดภาระภาษีให้กับกลุ่มที่เข้มแข็งกว่าของประชากร

สไลด์ 15

ฟังก์ชั่นการควบคุม

ภาษีเป็นที่ประจักษ์ในความจริงที่ว่ารัฐผ่านภาษีควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและพลเมืองแหล่งที่มาของรายได้และค่าใช้จ่าย ด้วยฟังก์ชันการควบคุม จึงมีการประเมินประสิทธิภาพของระบบภาษี และควบคุมประเภทของกิจกรรมและกระแสการเงินได้ ผ่านฟังก์ชั่นการควบคุมการจัดเก็บภาษีจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีจะถูกเปิดเผย

สไลด์ 16

ฟังก์ชันจูงใจ

ผ่านภาษีรัฐตระหนักถึงคุณธรรมพิเศษของพลเมืองแต่ละคนที่มีต่อบ้านเกิดและมอบสิทธิประโยชน์ทางภาษีให้กับพวกเขา ตัวอย่างเช่น ผลประโยชน์สำหรับผู้เข้าร่วมในสงคราม วีรบุรุษของประเทศ ฯลฯ

สไลด์ 17

หลักการจัดเก็บภาษี

หลักการคือหลักการชี้นำที่กำหนดจุดเริ่มต้นของบางสิ่งบางอย่าง เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี หลักการถือเป็นแนวคิดพื้นฐานและบทบัญญัติที่มีอยู่ในขอบเขตภาษี มีระบบหลักการที่แตกต่างกัน: หลักการทางเศรษฐศาสตร์ หลักกฎหมาย หลักการขององค์กร หลักเศรษฐศาสตร์เกี่ยวข้องกับภาษีเป็นปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจ พวกเขาได้รับการคิดค้นขึ้นครั้งแรกในปี พ.ศ. 2319 โดยอดัม สมิธในการสอบสวนเรื่องธรรมชาติและสาเหตุของความมั่งคั่งของประชาชาติ หลักการของความเป็นธรรม ความแน่นอน ความสะดวกและหลักเศรษฐกิจหมายความว่าค่าใช้จ่ายในการเก็บภาษีควรน้อยกว่ารายได้ภาษี

สไลด์ 18

บทความที่สามของรหัสภาษีระบุหลักการของการจัดเก็บภาษีซึ่งเป็นพื้นฐานของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: หลักการของความเป็นสากลและความเท่าเทียมกันของการเก็บภาษี ภาษีไม่สามารถแบ่งแยกและแยกแยะได้โดยผู้เสียภาษีตามเกณฑ์ทางสังคมและศาสนา ไม่ควรมีความแตกต่างของอัตราภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบการเป็นเจ้าของ สัญชาติของบุคคล; ภาษีไม่สามารถกำหนดได้ตามอำเภอใจ ต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจ หลักการของความชัดเจนและการเข้าถึงได้ของกฎหมายภาษีอากร ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายที่แก้ไขไม่ได้ทั้งหมดได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี เมื่อสร้างระบบภาษีของรัสเซียงานคือการใช้หลักการของความเท่าเทียมกันของสถานะทางกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐและการกำหนดเขตอำนาจระหว่างหน่วยงานของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคในด้านภาษีและความสัมพันธ์ด้านงบประมาณ ความจำเป็นในการกำหนดอำนาจภาษีระหว่างระดับของรัฐบาลเป็นตัวกำหนดระบบสามระดับของรัสเซีย ซึ่งรวมถึงภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีระดับภูมิภาค และระดับท้องถิ่น

สไลด์ 19

ประเภทของภาษี

ภาษีแบ่งออกเป็นกลุ่มต่างๆ ตามเกณฑ์หลายประการ มีการจัดประเภท: ทางตรงและทางอ้อม (ตามลักษณะของการยกเว้นภาษี); รัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น (ตามระดับของรัฐบาล); ภาษีจากนิติบุคคลและบุคคล (ตามหัวข้อการเก็บภาษี); ตามสัดส่วน ก้าวหน้าและถดถอย (ขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของรายได้ที่ผู้เสียภาษีที่มีรายได้สูงจ่าย); ตามวัตถุประสงค์ของภาษี (ทั่วไป พิเศษ)

สไลด์ 20

ภาษีทางตรง - ภาษีที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงิน, การหมุนเวียนเงินทุน, การเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สิน, การเพิ่มองค์ประกอบการเช่า ฯลฯ เช่นโดยตรงกับวัตถุของการเก็บภาษี ภาษีทางตรงรวมถึง: ภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้ การจ่ายทรัพยากร ภาษีทรัพย์สิน การครอบครองและการใช้ซึ่งใช้เป็นพื้นฐานในการเก็บภาษี ภาษีทางตรงนั้นยากที่จะส่งต่อไปยังผู้บริโภค ภาษีทางอ้อมคือภาษีที่บวกเข้ากับราคา ภาษีทางอ้อมจะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคคนสุดท้าย ภาษีทางอ้อมเรียกอีกอย่างว่าไม่มีเงื่อนไขเพราะไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับรายได้ของผู้เสียภาษีและถูกเรียกเก็บโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมการทำกำไร

สไลด์ 21

ภาษีเรียกว่าเป็นสัดส่วน ก้าวหน้า หรือถดถอย ขึ้นอยู่กับสัดส่วนของรายได้ที่ผู้เสียภาษีจ่าย

ภาษีแบบถดถอยมีลักษณะโดยคิดจากอัตราร้อยละที่สูงขึ้นสำหรับรายได้ต่ำและร้อยละที่ต่ำกว่าสำหรับรายได้สูง ภาษีตามสัดส่วน นำส่วนเดียวกันของรายได้ใดๆ (อัตราเดียวสำหรับรายได้ทุกขนาด) กล่าวกันว่าภาษีจะก้าวหน้าหากอัตราภาษีเพิ่มขึ้นเมื่อรายได้เพิ่มขึ้น

สไลด์ 22

ภาษีทั่วไปใช้เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายของรัฐและงบประมาณท้องถิ่นโดยไม่ได้รับมอบหมายให้เป็นรายจ่ายประเภทใดโดยเฉพาะ ภาษีพิเศษมีวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ (การหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม เงินสมทบกองทุนถนน ภาษีการขนส่ง ฯลฯ)

สไลด์ 23

ระบบภาษีของเยอรมัน ประสบการณ์ในการปฏิรูประบบภาษีของเยอรมันมีประโยชน์ต่อสหพันธรัฐรัสเซีย ในฐานะสหพันธรัฐ ได้ผ่านขั้นตอนต่างๆ ขององค์กรทางการเมืองและเศรษฐกิจ รัฐสหพันธรัฐของเยอรมนีหลายแห่งเป็นรัฐอิสระมานานหลายศตวรรษ ดังนั้นจึงมีความจำเป็นอย่างต่อเนื่องที่จะต้องค้นหาความสัมพันธ์ที่เหมาะสมที่สุดระหว่างกิ่งก้านของอำนาจในแนวตั้งและแนวนอน อันเป็นผลมาจากการปฏิรูปภาษีครั้งใหญ่ที่สุดในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2462 อธิปไตยทางการเงินของดินแดนจึงหมดไป สิทธิในการรับภาษีและการบริหารภาษียังคงเป็นของรัฐแต่เพียงผู้เดียว ระบบภาษีกลายเป็นแบบรวมศูนย์

สไลด์ 24

หลักการที่สำคัญที่สุดในการสร้างระบบภาษี:

ภาษีที่เป็นไปได้ d.b. น้อยที่สุด; ต้นทุนขั้นต่ำที่จำเป็นสำหรับการรวบรวม ภาษีไม่สามารถป้องกันการแข่งขัน เปลี่ยนโอกาสของใครๆ ได้ ภาษีเป็นไปตามนโยบายเชิงโครงสร้าง ภาษีมุ่งเป้าไปที่การกระจายรายได้ที่เท่าเทียมกันมากขึ้น ระบบภาษีช่วยลดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน จำนวนภาษีที่สอดคล้องกับขนาดของบริการสาธารณะรวมถึงการคุ้มครองบุคคลและทุกอย่างที่พลเมืองสามารถรับได้จากรัฐ

สไลด์ 25

ในเยอรมนี การปรับรายได้ให้เท่าเทียมกันทั้งแนวตั้งและแนวนอนถูกนำมาใช้ ที่ดินที่ทำกำไรได้สูง (บาวาเรีย เวิร์ทเทมเบิร์ก นอร์ธไรน์-เวสต์ฟาเลีย) โอนทรัพยากรทางการเงินบางส่วนไปยังดินแดนที่พัฒนาน้อยกว่า (แซกโซนี ชเลสวิก-โฮลชไตน์) เป็นผลจากการพัฒนาระบบภาษีมาหลายปี เป้าหมายของนโยบายภาษีของประเทศถูกกำหนดโดยนายกรัฐมนตรีเยอรมัน Otto Bismarck (1815-1898) ซึ่งเปลี่ยนภาระภาษีจากรายได้เป็นการบริโภค (ค่าใช้จ่าย)

สไลด์ 26

ประเภทของภาษีหลักในประเทศเยอรมนี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ภาษีนิติบุคคล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีการค้า, ภาษีทรัพย์สิน, ภาษีที่ดิน, ภาษีการซื้อที่ดิน, เบี้ยประกัน, ภาษีมรดกและภาษีของขวัญ, ภาษีรถยนต์, ภาษีแผนกดับเพลิง, ภาษีสรรพสามิตกาแฟ, น้ำตาล, น้ำมันแร่, ไวน์ , วอดก้าและผลิตภัณฑ์ยาสูบ, ภาษีศุลกากร, ค่าธรรมเนียมสำหรับการพัฒนาการผลิตน้ำมันและก๊าซในประเทศเยอรมนี

สไลด์ 27

ปัจจุบัน เยอรมนีมีภาษีที่ใหญ่ที่สุด 2 แห่ง ได้แก่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วนแบ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มในรายได้งบประมาณของประเทศสูงถึง 28% ซึ่งเป็นอันดับสองหลังภาษีเงินได้ ภาษีคิดเป็นประมาณ 80% ของรายได้งบประมาณทั้งหมด

สไลด์ 28

เปรียบเทียบระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับประเทศอื่น

ระบบภาษีในสวีเดน ระบบภาษีในสวีเดนเป็นแบบสองระดับ กระจายอำนาจ: ภาษีถูกเรียกเก็บโดยทั้งรัฐบาลกลางและหน่วยงานระดับภูมิภาค (ที่ดิน) ประเภทของภาษีจะถูกกำหนดโดยรัฐสภาของประเทศ และอัตราจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น การเก็บภาษีคือการบริโภค ภาษีภาษีส่วนบุคคลของพลเมืองและเงินสมทบ (ภาษี) ในการประกันสังคมอยู่ในระดับค่อนข้างสูง และภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการบริโภคให้รายได้ภาษีสูงถึง 2/3 ของงบประมาณ และอีกประมาณ 20% มาจากภาษีทางตรง รายการรายได้ที่ใหญ่ที่สุดแห่งหนึ่งของงบประมาณสวีเดนคือการชำระเงินทางสังคมในรูปแบบของเงินคงค้างเข้ากองทุนค่าจ้าง เว็บไซต์

ดูสไลด์ทั้งหมด

หากต้องการใช้ตัวอย่างการนำเสนอ ให้สร้างบัญชี Google (บัญชี) และลงชื่อเข้าใช้: https://accounts.google.com

คำบรรยายสไลด์:

ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ประเภทของภาษี หน้าที่ของภาษี ภาษีที่จ่ายโดยธุรกิจ

ภาษีเป็นการจ่ายที่จ่ายให้ฟรีเป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บโดยหน่วยงานของรัฐในระดับต่างๆ จากองค์กรและบุคคล เพื่อสนับสนุนกิจกรรมทางการเงินของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

ภาษีควรแยกความแตกต่างจากค่าธรรมเนียม (อากร) ซึ่งการเก็บภาษีไม่เสียค่าใช้จ่าย แต่เป็นเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับผู้จ่ายเงิน

ระบบภาษีคือชุดของภาษีที่จัดตั้งขึ้น เช่นเดียวกับหลักการ รูปแบบและวิธีการในการจัดตั้ง การเปลี่ยนแปลง การยกเลิก การจัดเก็บและการควบคุม

ระบบภาษีของรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม สรรพสามิต ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีการสกัดแร่ ภาษีน้ำ ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้สัตว์ป่าและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ หน้าที่ของรัฐ ภาษีภูมิภาค: องค์กรภาษีทรัพย์สิน ภาษีใน ธุรกิจการพนัน ภาษีขนส่งภาษีท้องถิ่น: ภาษีที่ดิน ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล

แหล่งที่มาของกฎหมายภาษีอากร: 1. รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย 2. กฎหมายภาษีอากรพิเศษ (in รหัสภาษี RF (TC RF) เรียกว่า "กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม") ซึ่งรวมถึงองค์ประกอบต่อไปนี้: กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม (หรือกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึง: - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; - อื่นๆ กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม กฎหมายระดับภูมิภาคเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม: - กฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซีย; - กฎระเบียบอื่นๆ นิติกรรมเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้โดยร่างกฎหมาย (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการทางกฎหมายด้านภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำมาใช้โดยหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น 3. กฎหมายภาษีอากรทั่วไป (กฎหมายของรัฐบาลกลางอื่นที่มีกฎหมายภาษีอากร) 4. กฎหมายกำกับดูแลผู้ใต้บังคับบัญชาในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม: การกระทำของหน่วยงานที่มีความสามารถทั่วไป: - พระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย; - พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย; - การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบรองในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม รับรองโดยหน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - การดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานรองในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม รับรองโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลท้องถิ่น การกระทำของหน่วยงานที่มีความสามารถพิเศษ - การกระทำทางกฎหมายของหน่วยงานกำกับดูแลย่อยของแผนกในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่มีความสามารถพิเศษ สิ่งพิมพ์ซึ่งจัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรง การตัดสินใจของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานของกฎหมายระหว่างประเทศและสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทของภาษี ทางอ้อม เรียกเก็บโดยชัดแจ้งจากรายได้ของพลเมืองและบริษัท (ภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน) จ่ายโดยไม่รู้ตัวเมื่อดำเนินการบางอย่าง (เมื่อซื้อสินค้า แลกเปลี่ยนเงินตรา นำเข้าสินค้าจากต่างประเทศ) รวมอยู่ในต้นทุนสินค้าและ บริการ (ภาษีสรรพสามิต ภาษีขาย ภาษีศุลกากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ประเภทของภาษี ภาษีเงินได้รวมถูกกำหนดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงระดับรายได้ของตัวแทนทางเศรษฐกิจ คิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้

ประเภท ภาษีเงินได้: ภาษีก้าวหน้า - ภาษีที่ค่าเฉลี่ย อัตราภาษีสัดส่วนโดยตรงกับระดับรายได้ ดังนั้นหากรายได้ของตัวแทนเพิ่มขึ้น อัตราภาษีก็จะสูงขึ้นด้วย ในทางตรงกันข้าม หากมูลค่าของรายได้ลดลง อัตราก็จะลดลงด้วย ภาษีถดถอยคือภาษีที่มีอัตราภาษีเฉลี่ยแปรผกผันกับระดับรายได้ ซึ่งหมายความว่าเมื่อรายได้ของตัวแทนทางเศรษฐกิจเพิ่มขึ้น อัตราจะลดลง และในทางกลับกัน จะเพิ่มขึ้นหากรายได้ลดลง ภาษีตามสัดส่วน - ภาษี อัตราที่ไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี

หน้าที่หลักของภาษี การคลัง - หน้าที่หลักของการเก็บภาษี การเก็บภาษีเพื่อประโยชน์ของรัฐ ด้วยฟังก์ชันนี้ วัตถุประสงค์หลักของภาษีจึงเกิดขึ้น: การก่อตัวและการระดมทรัพยากรทางการเงินของรัฐ การกระจาย (สังคม) - ประกอบด้วยการแจกจ่ายรายได้สาธารณะ (มีการโอนเงินเพื่อสนับสนุนประเภทของพลเมืองที่อ่อนแอและอ่อนแอกว่าโดยกำหนดภาระภาษีให้กับกลุ่มที่เข้มแข็งกว่าของประชากร) กฎระเบียบ - มุ่งเป้าไปที่การบรรลุภารกิจบางอย่างผ่านกลไกภาษี นโยบายเศรษฐกิจรัฐ การควบคุม - อนุญาตให้รัฐตรวจสอบความทันเวลาและความสมบูรณ์ของการรับเงินงบประมาณและเปรียบเทียบปริมาณทรัพยากรทางการเงิน กระตุ้น - มุ่งเป้าไปที่การสนับสนุนการพัฒนากระบวนการทางเศรษฐกิจบางอย่าง ดำเนินการผ่านระบบสิทธิประโยชน์และข้อยกเว้น ระบบการจัดเก็บภาษีในปัจจุบันให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่หลากหลายแก่ธุรกิจขนาดเล็ก วิสาหกิจที่มีความพิการ ผู้ผลิตทางการเกษตร องค์กรที่ลงทุนด้านการผลิตและกิจกรรมการกุศล เป็นต้น Disincentive - มุ่งสร้างอุปสรรคผ่านภาระภาษีเพื่อการพัฒนาใด ๆ กระบวนการทางเศรษฐกิจ

ภาษีที่จ่ายโดยธุรกิจ Direct Indirect On profit - กำไรของวิสาหกิจทั้งหมดจะถูกหักภาษี 35% ของกำไรขั้นต้น (ในกรณีส่วนใหญ่); 43% (รายได้ของธนาคาร, การแลกเปลี่ยนหุ้นจากกิจกรรมตัวกลาง); 90% (รายได้จากคาสิโนและธุรกิจการพนัน) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) - การเพิ่มขึ้นของมูลค่าของสินค้าซึ่งสร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิตเนื่องจากสินค้าถูกย้ายไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย (จาก 10% ถึง 18%)

ชื่อภาษี จำนวนภาษีจากกองทุนเงินเดือน จากกองทุนที่จ่ายภาษี ความถี่ในการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ข้อมูลพนักงาน 1 ครั้งต่อปี เงินสมทบประกันและออมทรัพย์เข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ ( ประกันภาคบังคับ) 26% ของนายจ้าง 1 ครั้งต่อหกเดือน - ข้อมูล 1 ครั้งต่อไตรมาส - การคำนวณ เงินสมทบกองทุนประกันสังคม 2.9% ของนายจ้าง 1 ครั้งต่อไตรมาส - การคำนวณ เงินสมทบกองทุนประกันสังคม - ประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและ โรคจากการทำงาน ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม - ตั้งแต่ 0.2% ขึ้นไป เงินสมทบจากนายจ้างไปยังกองทุนประกันสุขภาพของรัฐบาลกลาง 3.1% ข้อมูลนายจ้างถูกส่งใน กองทุนบำเหน็จบำนาญร่วมกันไม่มีข้อมูลและการคำนวณแยกต่างหาก เงินสมทบกองทุนประกันสุขภาพอาณาเขต 2% ของข้อมูลนายจ้างถูกส่งไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญร่วมกันไม่มีข้อมูลและการคำนวณแยกต่างหากที่นายจ้างจ่ายทั้งหมด: อย่างน้อย 34.2% ของนายจ้าง เงินเดือนตามงบประมาณ): 13% ของเงินเดือนของภาษีเงินเดือนพนักงานในปี 2554 สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการสำหรับองค์กรใด ๆ ในระบบภาษีใด ๆ - OSN, STS, UTII ยกเว้นภาษีเกษตรรวม: ภาษีเงินเดือนจะจ่ายครั้งเดียว เดือนจนถึงวันที่ 15 เดือนถัดจากเดือนที่เรียกเก็บเงิน

เรียงความ. ภาษีคือราคาของสังคมอารยะ (จารึกที่ด้านหน้าของ US Internal Revenue Service)

หัวข้อเรียงความ: ผู้คนต่างตระหนักดีว่ารัฐบาลใช้จ่ายเงินอย่างไม่รอบคอบและมีประสิทธิภาพน้อยกว่าที่พวกเขาสามารถทำเองได้ Madsen Peary ประธานสถาบัน Adam Smith มีสองสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ในโลก: ความตายและภาษี อย่างไรก็ตามความตายไม่เจ็บปวดเหมือนภาษี Franklin Delano Roosevelt คุณไม่สามารถหลบเลี่ยงภาษีได้ พวกเขาสามารถหลีกเลี่ยงถูกกฎหมายหรือผิดกฎหมาย ทั้งสองวิธีนั้นเก่าพอๆ กับระบบภาษีเอง ไซริล พาร์กินสัน. ความรักชาติด้านกฎหมายและรายได้สิ้นสุดลงเมื่อการคืนภาษีเริ่มต้นขึ้น Arthur Godfrey หากคุณละเมิดกฎ คุณจะถูกปรับ หากคุณปฏิบัติตามกฎคุณจะต้องเสียภาษี Lawrence J. Peter เพื่อให้ Berthold พบความตายของเขาได้เร็วขึ้น เขาถูกส่งไปยังภูมิภาคและเมืองต่างๆ (อาณาจักร) ในการมอบหมาย ... เพื่อเก็บภาษี พงศาวดารแห่งเบอร์กันดี 604

№ เกณฑ์การประเมินคำตอบของงาน C9 คะแนน K1 การเปิดเผยความหมายของข้อความ ความหมายของข้อความถูกเปิดเผย OR เนื้อหาของคำตอบให้แนวคิดเกี่ยวกับความเข้าใจของเขา 1 ความหมายของข้อความไม่เปิดเผย เนื้อหาของคำตอบไม่ได้ให้แนวคิดเกี่ยวกับความเข้าใจของเขา 0 K2 การนำเสนอและคำอธิบายตำแหน่งของบัณฑิตเอง ตำแหน่งของบัณฑิตถูกนำเสนอและอธิบาย 1 ตำแหน่งของบัณฑิตถูกนำเสนอโดยไม่มีคำอธิบาย หรือตำแหน่งของบัณฑิตไม่ปรากฏ 0 K3 ลักษณะและระดับของการตัดสินและการโต้แย้งที่นำเสนอ การตัดสิน และการโต้แย้งถูกเปิดเผยตามตำแหน่งทางทฤษฎี ข้อสรุป และเนื้อหาที่เป็นข้อเท็จจริง ในระหว่างการให้เหตุผลจะเปิดเผยแง่มุมต่างๆ ของปัญหา 3 เมื่อมีการเปิดเผยปัญหาหลายด้าน (หัวข้อ) การตัดสินและการโต้แย้งจะพิจารณาจากตำแหน่งและข้อสรุปทางทฤษฎี หรือ แง่มุมหนึ่งของปัญหา (หัวข้อ) ถูกเปิดเผย และมีการโต้แย้งตามบทบัญญัติทางทฤษฎีและเนื้อหาที่เป็นข้อเท็จจริง หรือ เมื่อเปิดเผยหลายแง่มุมของปัญหา (หัวข้อ) การตัดสินและการโต้แย้งจะได้รับจากเนื้อหาที่เป็นข้อเท็จจริง แต่ไม่มีบทบัญญัติทางทฤษฎี ข้อสรุป หรือ มีหลายแง่มุมของปัญหาที่ถูกเปิดเผยโดยไม่มีการโต้แย้งเชิงทฤษฎีหรือข้อเท็จจริง 2 หลายแง่มุมของปัญหา (หัวข้อ) ถูกแสดงรายการโดยไม่มีการโต้แย้ง หรือ มีเพียงแง่มุมหนึ่งของปัญหา (หัวข้อ) ที่ได้รับผลกระทบ มีเพียงการโต้แย้งตามข้อเท็จจริงหรือเชิงทฤษฎีเท่านั้น 1 มีเพียงแง่มุมเดียวของปัญหา (หัวข้อ) ที่ได้รับผลกระทบโดยไม่มีการโต้แย้ง หรือ ข้อโต้แย้งและการตัดสินไม่สอดคล้องกับวิทยานิพนธ์ที่พิสูจน์ได้ 0 คะแนนสูงสุด 5