Късно подаване на данъчна декларация: санкции
Всеки данъкоплатец е длъжен да подава отчети на данъчен офисВъпреки това, не всички и не винаги го правят своевременно. Нека помислим какво е предвидена в закона отговорност за забавено подаване на декларации.
Отговорност за късно подаване на отчети за юридически лицаи длъжностни лица на организацията е предвидено от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация и Кодекса на Руската федерация за административните нарушения.
Данъчно задължение
Наказанияза късно подаване на декларации са установени в чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Неподаването на декларация до данъчния орган в определения срок води до глоба в размер на 5% от размера на дължимия данък (доплащане) въз основа на тази декларация за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за подаването му, но не повече от 30% от посочената сума и не по-малко от 100 рубли Ако данъкоплатец не подаде декларация до данъчния орган в рамките на повече от 180 дни след крайния срок, може да му бъде наложена глоба в размер на 30% от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация и 10% от размер на дължимия данък въз основа на тази декларация, за всеки пълен или непълен месец, считано от 181-ия ден.
Забавянето на подаването на отчетите се отчита в работни дни.
Важно е да се обърне внимание на факта, че отговорността под формата на глоба възниква и в случай на нарушаване на срока с един ден. В тази връзка не се препоръчва да се отлага подаването на отчетите за последния ден, тъй като поради възможни опашки съществува риск от нарушаване на сроковете.
В момента много данъкоплатци подават данъчни декларации по електронен път. Ако данъкоплатецът няма техническа възможност да направи това в определения срок, той може да подаде отчети на хартиен носител в рамките на установения срок и след това да „попълни“ в електронен формат. В този случай няма да има санкции за забавено подаване на справки, тъй като се установява отговорност само за подаване на декларация с неспазване на сроковете, а не за подаване на декларация в неустановен вид, включително не в електронен вид (Решения на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 09.02.2009 г. N KA-A40 / 163-09, от 20.01.2009 г. N KA-A40 / 11260-08, FAS на Северозападния окръг от 16.02.2009 г. по дело N A42-4491 / 2008 г.).
Нека да разгледаме ситуациите, при които има забавено подаване на отчети и санкциите, наложени на данъкоплатците, които са нарушили сроковете за подаване на декларации.
Ситуация 1: „нулевата” декларация не е подадена навреме, но не са изтекли 180 дни от крайния срок за подаване на декларацията
На пръв поглед подобно нарушение е изпълнено с минимална глоба от 100 рубли. за късно подаване на декларацията в срок от 180 дни. Данъчният кодекс на Руската федерация обаче не уточнява дали е възможно да се възстанови глоба въз основа на тази норма за късно подаване на „нулева“ декларация.
Има две противоположни гледни точки по този въпрос.
Първо: в случай на ненавременно подаване на "нулева" декларация се налага глоба в размер на 100 рубли.
Законна ли е санкцията за късно подаване на декларация UTII за Q1 2016?
(Писма на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2009 г. N 03-07-11 / 270, от 16 януари 2008 г. N 03-02-07 / 1-14, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 16 март , 2009 N 20-14 / 4 / [имейл защитен]и т.н.). Тази гледна точка се поддържа и от някои арбитражни съдилища. Като пример можем да цитираме решенията на FAS на Северозападния окръг от 25 февруари 2009 г. по дело N A56-28215 / 2007, FAS на Западносибирския окръг от 17 декември 2008 г. N F04-7250 / 2008 (16478-A45-42), FAS на Уралския окръг от 12.05.2008 г. N F09-3291 / 08-C2.
Основният аргумент, потвърждаващ необходимостта от събиране на глоба, е фактът, че данъкоплатецът е бил длъжен да подаде декларация, въпреки липсата на обект на данъчно облагане. А за неизпълнение на това задължение се налага санкция под формата на глоба.
Второ: при несвоевременно подаване на "нулева" декларация не се начислява санкция, тъй като размерът на дължимия данък е нула. По-специално, много арбитражни съдилища стигнаха до това заключение (Решения на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 30 юни 2009 г. по дело N A26-7635 / 2008, FAS на Източносибирския окръг от 24 септември 2008 г. N А19-697 / 08-32-Ф02-4671/08 от 16.09.2008 г. N А19-1984 / 08-15-Ф02-4503/08 и др.).
При обосноваване на позицията си съдилищата сочат, че съгласно чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на глобата се определя въз основа на размера на данъка, който действително се дължи в бюджета. Така, ако тази сума е равна на нула, то санкцията за забавено подаване на декларацията също трябва да бъде равна на нула. Върховният арбитражен съд на Руската федерация в своето решение № VAC-13444/09 от 29 октомври 2009 г. подкрепи тази гледна точка, като посочи, че санкцията за късно подаване на "нулева" декларация не се начислява поради липса на база за изчисляването му.
Ситуация 2: "нулева" декларация, подадена след 180 дни
Данъкоплатецът носи отговорност за неподаване на декларация повече от 180 дни след изтичане на срока за нейното подаване. В същото време минималният размер на глобата не е предвиден (клауза 2 на член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По този въпрос има и две противоположни гледни точки.
Първо: в случай на нарушение на срока за подаване на "нулева" декларация за повече от 180 дни трябва да се плати глоба от 100 рубли. (Решения на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 21 март 2007 г. N A78-4063 / 06-S2-8 / 216-F02-1433 / 07, от 1 март 2007 г. N A19-15990 / 06-32- F02-743 / 07). Второ: в случай на нарушение на крайния срок за подаване на "нулева" декларация за повече от 180 дни, глоба от 100 рубли. няма нужда да плащате. Тази гледна точка се подкрепя от Министерството на финансите на Русия в писмо от 13.02.2007 г. N 03-02-07 / 1-63, Федералната данъчна служба на Русия за Москва в писмо от 16.03.2009 г. N 20-14 / 4 / [имейл защитен]Именно тази гледна точка е в основата на решенията на арбитражните съдилища (Решения на FAS на Източносибирския окръг от 11 януари 2008 г. N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, FAS на Уралския окръг от 18 юни 2007 г. N F09-4526 / 07-C2 и др.), както и президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (Постановление от 10 октомври 2006 г. N 6161/06 по дело N A45-1098 / 05-45/40).
Има два аргумента в подкрепа на тази позиция. Първо, в параграф 2 на чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, няма конкретно указание за събиране на минимална глоба за забавено подаване на „нулева“ декларация. Второ, според този член размерът на глобата се определя въз основа на размера на данъка, който действително се дължи в бюджета. Следователно, ако тази сума е нула, то и санкцията за неподадена декларация е нулева.
Според нас при подаване на "нулева" декларация в нарушение на срока глобата може да не бъде платена независимо от закъснението (повече или по-малко от 180 дни).
Ситуация 3: декларацията, съдържаща задължението за плащане на данъци, е подадена със закъснение, докато данъкоплатецът е надплатил този данък
В този случай не става въпрос за неизбежността на санкциите (клауза 13 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 март 2003 г. N 71). Наличието на надплащане не освобождава данъкоплатеца от отговорност за неподаване на данъчна декларация (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 09.10.2008 г. по дело N A57-1337 / 2008).
Възниква обаче въпросът как се изчислява неустойката. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа необходимите пояснения, така че има две противоположни позиции.
Първо: ако данъкът е платен в срок, подвеждането до отговорност за забавеното подаване на данъчна декларация по ал. 1 на чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация е възможно само под формата на глоба от 100 рубли. (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 март 2008 г. N 03-02-07 / 1-133, Резолюция на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 24 септември 2007 г. N F09-7145 / 07-C3). Основата е внесеният в срок данък.
Второ: ако данъкът е внесен в срок, при носене на отговорност за ненавременно подаване на декларация по ал. 1 на чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на глобата се определя въз основа на размера на данъка, посочен в несвоевременно подадената декларация (Резолюция на FAS на Източносибирския окръг от 07.11. F02-8373/07, Федерална антимонополна служба Служба на Уралския окръг от 19 юни 2007 г. N F09-4569/07-C3 и др.). Първо, плащането на данък при забавено подаване на декларацията не засяга отговорността за забавено подаване на декларацията. Второ, размерът на глобата се определя въз основа на данните, отразени в декларацията, независимо от факта и (или) крайния срок за плащане на данъка.
Според нас в разглежданата ситуация е препоръчително данъкоплатецът да плати глоба в размер на 100 рубли, обосновавайки позицията си с разпоредбите на писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 март 2008 г. N 03 -02-07 / 1-133.
Ситуация 4: декларацията е подадена със закъснение, като за този период трябва да бъде платен размер на данъка, различен от посочения в декларацията
Размерът на глобата се изчислява въз основа на размера на дължимия данък (надбавка) въз основа на подадена декларация с нарушение на срока (не е подадена). Данъчният кодекс на Руската федерация не обяснява как се изчислява глобата, ако размерът на действително платения данък за даден период се различава от посочения в декларацията.
Позицията, изразена в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 01.04.2009 г. N ShS-22-7 / [имейл защитен]: размерът на глобата се изчислява не на базата на сумата, посочена в декларацията, а на базата на действително дължимия данък от данъкоплатеца. Размерът на глобата се определя въз основа на данните, посочени в ревизираната декларация, или въз основа на данни, получени в резултат на камер. данъчна ревизиякоригирана данъчна декларация.
Ситуация 5: късно подаване на "междинна" декларация, съдържаща задължения за плащане на данъци
Както следва от писмото на Министерството на финансите на Русия от 05.05.2009 г. N 03-02-07 / 1-228, санкции не се прилагат към организацията за нарушаване на крайните срокове за подаване на „междинни“ данъчни декларации за доходите. Единствената санкция, която заплашва в този случай, е глоба за непредоставяне на информация, необходима за данъчен контрол, равна на 50 рубли. за невръчен документ, т.е. за несвоевременно представения разчет на авансовото плащане.
Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг в своето постановление от 22 декември 2009 г. по дело N A32-19097 / 2009-51 / 248 посочи, че събирането на глоба за късно подаване на "междинна" отчетност е незаконно, тъй като не се предвижда отговорност за непредставяне на изчисления навреме.
Декларацията е писмена декларация на данъкоплатеца за приходите, разходите и изчисления размер на данъка. Тъй като организацията изчислява данък върху дохода на базата на данъчен период- календарна година, тогава "декларацията" за този данък за отчетен период(I тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година) не е нищо повече от изчисляване на авансово плащане, а не данъчна декларация. Следователно няма отговорност за късно подаване на изчислението на авансовия данък върху доходите.
Административна отговорност
Привличането на организация към отговорност за извършване на данъчно нарушение не освобождава нейните служители, ако има подходящи основания, от административна, наказателна или друга отговорност, предвидена от законите Руска федерация.
Административната отговорност е установена от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.
Съгласно чл. 15.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, нарушаването на установените срокове за подаване на декларация до данъчния орган по мястото на регистрация води до налагането административна глобаза длъжностни лица в размер от 300 до 500 рубли.
Длъжностно лице може да бъде наказано за административно нарушение поради неизпълнение или неправилно изпълнение на служебните си задължения. Ръководителите и другите служители на организации, които са извършили административни нарушения във връзка с изпълнението на организационно-административни или административно-стопански функции, носят административна отговорност като длъжностни лица, освен ако законът не предвижда друго. Въз основа на горните норми Федералната данъчна служба на Русия за град Москва в писмо № 09-14/081895 от 29 август 2008 г. заключава, че е законно да се привлече ръководителят на организацията към административна отговорност за неизпълнение да подадат декларация.
Отразяване в счетоводството на санкциите за забавено подаване на декларации
данъчно счетоводство
Разходите под формата на глоби и други санкции, прехвърлени в бюджета (държавни извънбюджетни фондове), не се вземат предвид при определяне на основата за данък върху дохода.
Счетоводство
Сумите на дължимите данъчни санкции се отразяват в сметките по дебита на сметка 99 "Печалби и загуби" в съответствие с кредита на сметка 68 "Изчисления на данъци и такси". Размерът на неустойките не участва при формирането на счетоводния показател печалба, въз основа на който се изчислява условният разход (приход) за данък върху дохода. Когато се начисляват, няма постоянна разлика в счетоводното отчитане.
Пример. С решение на данъчния орган на организацията беше начислена глоба за късно подаване финансови отчетив размер на 30 000 рубли. В счетоводството се правят следните записи:
д-р в. 99 "Печалби и загуби"
Комплект от c. 68 "Разплащания с бюджета за данъци и такси"
30 000 rub.
глобен;
д-р в. 68 "Разплащания с бюджета за данъци и такси"
Комплект от c. 51 "Разплащателни сметки"
30 000 rub.
заплати глоба от разплащателната сметка.
Данъчна декларация, Данъчно задължение
Как да намалим санкцията за забавено подаване на декларацията
Санкции се плащат само за неподадени в срок декларации и други нарушения. За забавени плащания се налагат санкции!
Срокове за плащане на данъци и такси |
||
Фиксирано IP плащане (веднъж годишно): |
Плащане на данък върху доходите на физическите лица (13%) (веднъж годишно): |
Данък върху дохода (веднъж на тримесечие):
|
Плащане на STS данък (веднъж на тримесечие):
|
Плащане на данък UTII (веднъж на тримесечие):
|
Данък ДДС (веднъж на тримесечие):
|
Отговорност при неспазване на сроковете за подаване на декларацията
- I кв. – до 15 май
- II тримесечие. – до 15 август
- III тримесечие. – до 15 ноември
- IV тримесечие. – до 15 февруари
наказания
За забавено плащане на данъци или плащания към ЗФР се начисляват санкции в размер на 1/300 от сумата на дълга, умножена по процента на рефинансиране, начисленията са ежедневни. Изкуство. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Неплащането или непълното плащане на данък (такса) възлиза на процент от неплатената сума на данъка (таксата). 3. Деянията, предвидени в параграф 1 от този член, извършени умишлено, водят до събиране на глоба в размер на 40 процента от неплатената сума на данъка (таксата). По-големи суми водят до наказателна отговорност. Голяма сума се признава като размер на данъци и (или) такси, възлизащи на повече от 2 000 000 рубли за период в рамките на три последователни финансови години, при условие че делът на неплатените данъци и (или) такси надвишава 10% от сумите на дължими данъци и (или) такси или повече от 6 000 000 рубли
глоби
Наказание за неподаване на отчети до ЗФР
Санкция за неотчитане Пенсионен фонд, е 5% от сумата на дължимите застрахователни премии, начислени дължими за последните 3 месеца от отчетния (разчетния) период. Всеки пълен и непълен месец се брои от датата, определена за подаване на отчета. Размерът на глобата не може да надвишава 30% от определената сума, но не по-малко от 1000 рубли.
Санкция за забавени данъчни декларации:
- просрочени по-малко от 180 дни - 5% на сто от невнесения размер на дължимия данък (довната) въз основа на тази декларация за всеки месец (пълен или непълен) от датата, определена за подаване на декларацията, но не повече от 30% от посочената сума и не по-малко от 1000 рубли.
- повече от 180 дни просрочие - 30% от сумата + 10% за всеки пълен и непълен месец (27.07.2010 г. № 229-FZ). Тези. ако сте платили опростената данъчна система, но не сте подали декларация, тогава ви очаква глоба от 1000 рубли. Глобите и неустойките не се отразяват в декларацията.
Глоби за длъжностни лица
Санкция за просрочена данъчна декларация:
Изкуство. 15.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация: „Нарушаването на сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите за подаване на данъчна декларация до данъчния орган по мястото на регистрация - води до предупреждение или налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от 300 до 500 рубли.".
Санкция за просрочена декларация на средния брой на персонала в данъчните
200 рубли (Важно! Това са статистически данни, а не декларация, така че глобата е 200, а не 1000 рубли.).
Санкция за просрочена декларация 2-NDFL
200 рубли за всяко удостоверение за 2-данък върху доходите на физическите лица (член 126 от НК, параграф 1). Санкцията за неподадена в срок декларация се изчислява от дължимата сума. Министерството на финансите смята, че ако данъкът е платен, то не трябва да се налага санкция за забавено отчитане. НО Федералната данъчна служба и FAS смятат, че тогава е необходимо да се събере минимална глоба от 1000 рубли.
Следователно ще им бъде много интересно да научат какви санкции очакват предприемачите на UTII и как да ги избегнат. Както знаете, глоби се налагат само ако е извършено нарушение по отношение на данъчната служба. Освен това някои от тях могат да имат дори по-сериозни последици от налагането на глоба, например административна отговорност за самия предприемач или собственика на организацията.
Санкции по UTII - основните принципи.
Ако дружеството наруши или не изпълни своите облигации, тогава това може да се припише на нарушения от нейна страна, което от своя страна подлежи на наказателни удръжки. В рамките на три години след извършване на престъплението държавните органи имат право да изправят нарушителя под отговорност. Каква е санкцията за UTII:1. Предприемач, който планира да организира работата на своя бизнес въз основа на данък върху дохода, не се регистрира в съответните данъчни власти по-дълго, отколкото е позволено от правилата. Правилата постановяват, че платецът трябва да се регистрира в рамките на пет дни в системата UTII, ако това не се случи, му се налага глоба от десет хиляди рубли;
2. Предприемач, който работи без да регистрира предприятието си в данъчната служба, ще трябва да плати десет процента от получената печалба като компенсация за глоба. Независимо от размера на доходите на бизнесмена, плащането не може да бъде по-малко от четиридесет хиляди рубли.
3. Необходимо е да се докладва на данъчните власти цялата информация за откриване на разплащателни сметки в банкова организация, както и за закриването им. Ако такава информация не бъде предоставена в рамките, установени от закона, предприемачът ще трябва да плати глоба за UTII в размер на пет хиляди рубли;
4. Неустойката за забавена доставка се начислява на неплатителя ежемесечно и по определени правила. Така че за всеки месец забавяне - независимо дали месецът е напълно или частично неплатен - пет процента от сумата на неплатения навреме данък се начислява като глоба. въпреки това обща сумаглобата не може да надвишава установения лимит от тридесет процента и да бъде по-малко от хиляда рубли. Ако данъкоплатецът има нулева данъчна декларация и в същото време не я е подал навреме, тогава той ще бъде таксуван като глоба от хиляда рубли;
5. Грубо нарушение, което засяга установените правила и системата за наблюдение и отчитане на всички процеси на приходи и разходи през целия данъчен период, подлежи на глоба от десет хиляди рубли. До груби нарушения, съгл установени правиладанъчните власти включват:
Предприемачът няма необходимата първична;
отсъствие първична документация;
въвеждане на грешни данни относно извършени операции в счетоводството или данъчното счетоводство;
грешки в отчитането.
С други думи, всички онези нарушения, които се отнасят до счетоводство, както и PBU;
6. Ако за няколко периода данъчно счетоводство, имаше систематични груби нарушения на правилата, установени от законите за наблюдение на разходни и приходни позиции, това нарушение подлежи на глоби на UTII в размер на тридесет хиляди рубли;
7. Ако предприемачът наруши някакви счетоводни закони за отчетите за приходите или разходите и това доведе до общо намаляване на данъчната основа, тогава той трябва да плати двадесет процента от сумата, която не е взел предвид в документите, като наказателно задължение. Размерът на неустойката не може да бъде по-малък от четиридесет хиляди рубли;
8. Също така, двадесет процента от неплатената сума на данъчните оценки се налага на предприемача, в случай че данъчната основа, въз основа на които е формирал размера на данъчните плащания, е изчислен неправилно. Причината за това може да бъде неправилно изчисление на данъците, бездействие или незаконни действия на предприемача;
9. Предприемачът се облага с данъци глоба на UTII в размер на четиридесет процентаот неплатената сума на данъка, ако съзнателно и умишлено не плаща данъчни задължения или плаща по-малко от необходимото съгласно установените норми;
10. Предприемачът не е предоставил необходимите един или повече документи за дейността си, необходими за извършване на данъчен контрол. За всеки непредаден документ - глоба от двеста рубли.
Ако говорим за това какви санкции очакват предприемачите на UTII, в допълнение към изброените по-горе, тогава можем да вземем предвид следното:
Глоба за това, че човек не дойде в данъчната служба, преминавайки като свидетел във всеки случай;
За предоставяне на невярна информация или отказ от свидетелство;
Налага се глоба, ако преводачът откаже да преведе речта на участника в спора;
Ако вещите лица откажат да участват в процеса.
Ако има писмени доказателства за смекчаващи вината обстоятелства, размерът на глобата може да бъде намален най-малко два пъти. Но ако предприемачът вече е бил подведен под отговорност за това нарушение и го е повторил отново, тогава той ще трябва да плати глоба два пъти по-голяма от последния път.
Данъчната система също така предоставя инструменти, които ви позволяват да намалите размера на наказателните такси или по принцип да ги избегнете на напълно законни основания. Често срещано нарушение е късното подаване на декларации, което се дължи на факта, че счетоводителят просто няма време да въведе всички данни преди крайния срок. За да избегнете забавяне, можете да подадете нулева декларация, а след въвеждане на необходимите данни да подадете документ с уточнения. Такива действия не подлежат на санкции, но може да се наложи да платите санкция за факта, че данъкът не е платен навреме.
Какво е пяна?
Неустойката е официално установената парична сума, която дадено лице трябва да плати, ако е забавило някакви плащания или не ги е извършило по принцип. Това важи и за данъчни плащания и различни такси и други плащания към държавата. Съгласно установения формат, процентът на рефинансиране на Централната банка се взема предвид при изчисляване на неустойката. 1/300 установената й стойност от дълга на неизправника ежедневно му се начислява като неустойка.За да получи плащане на просрочена неустойка или наказателна лихва от данъчен агент, инспекторатът трябва да издаде изискване, в което да бъдат посочени срокът за плащане и размерът на задължението. Данъчният орган може задължително да изиска определена сума пари от текущата сметка на данъкоплатеца, ако в сметката има необходимата сума пари. Ако няма пари по сметката, тогава нареждането на данъчната служба ще бъде в банката и веднага щом каквато и да е сума бъде получена в посочената сметка, тя ще бъде изтеглена и прехвърлена като плащане на неустойки или глоби на клиента . Ето защо е по-добре да прехвърлите всички необходими плащания сами и своевременно, за да не се налага да мислите за това по-късно. какви санкции очакват предприемачите на UTIIи как да избегнете прехвърлянето на пари към текущи банкови сметки.
- глобете организацията
- блокира банковата сметка на организацията.
Няма значение дали организацията е данъкоплатец или не. Инспекторатът може да глоби за такова нарушение всяка организация, която е длъжна да подава данъчни декларации, но по някаква причина не е изпълнила това задължение. Например организация, която е освободена от задължения на данъкоплатеца, но е данъчен агент за ДДС (параграф 2, клауза 5, член 174 от Данъчния кодекс).
Каква е санкцията (блокиране на сметка) за забавено подаване на Декларация и плащане на данък
Размерът на санкциите за забавено подаване на декларацията остава непроменен.- 5 процента от сумата на неплатения данък за всеки месец забавяне, но не повече от 30 процента и не по-малко от 1000 рубли.
Наред със събирането на глоба за късно подаване на данъчна декларация, инспекторатът има право да блокира банковите сметки на организацията
Акаунтът може да бъде блокиран, ако организацията не е подала декларация в рамките на 10 работни дни след изтичане на срока за подаването й (т. 3, т. 6). В същото време няма ограничения за размера на блокирането (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 април 2010 г. № 03-02-07 / 1-167). За ненавременно подаване на изчисления на авансови плащания за данъци не се прилага блокиране на банкови сметки (писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 юли 2007 г. № 03-02-07 / 1-324).
Забележка: Срокът за подаване на данъчна декларация, който попада в неработен ден, се прехвърля на следващия работен ден ().
Освен това от главния или главния счетоводител те могат да възстановят от 300 до 500 рубли. Ако в допълнение към забавянето организацията наруши процедурата за подаване на декларация в електронен вид, тогава ще бъде глобена с допълнителни 200 рубли.
Забележка: Моля, имайте предвид, че за престъпления, по-стари от три години, за възстановяване данъчните инспектори нямат право на глоба.
към менюто
Причини за блокиране на банкова сметка
- неплащане (непълно плащане) на данък върху доходите на физическите лица от заплати, бонуси, хонорари на свободни професии и други плащания на физически лица (70% от компаниите, чиито сметки са били блокирани);
- много бързо (в рамките на няколко часа или минути) теглене на пари от сметки след получаването им (55% от компаниите);
- работа с ненадеждни изпълнители (50% от компаниите);
- попадайки в „червената зона“ за данъци. Тези. данъците са платени в размери, несравними с мащаба и вида на бизнеса (45% от фирмите);
- намиране на организация в черните списъци, тоест в списъка на компаниите, които вече са имали проблеми според Федерална службаотносно финансовия мониторинг (38%);
- недостатъчно плащане на ДДС (35%);
- отрицателна оценка за теглене на пари в брой. Тези. компании са заснели значително повече от подобни компании (9% от фирмите).
Забележка: Сметките бяха блокирани само в случай, че компанията отговаряше не на един, а на няколко критерия за съмнителност наведнъж.
Данъчните ще блокират сметката за закъснение с декларацията
Федералната данъчна служба на Русия не подкрепи предложението за предупреждаване на данъкоплатците за предстоящото „замразяване“ на банкова сметка в случай на неподаване на декларация. Аргументите "против" са изложени в писмото на данъчната служба от 28 юли 2016 г. № AC-3-15 / [имейл защитен].
Подаването на отчет за застрахователните премии от РСВ в нарушение на срока не е основание за блокиране на сметка
Федерален данъчен офисвзе предвид позицията на Министерството на финансите относно блокирането на разплащателните сметки на застрахованите за неспазване на срока при подаване на изчислението на застрахователните премии. Данъчните власти признаха, че в описаната ситуация IFTS не може да спре операции по сметките на застрахованите (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10.05.17 г. № АС-4-15 / 8659). Тъй като данъчните декларации и изчисленията на застрахователните премии не са идентифицирани в Данъчния кодекс. Следователно забавянето на изчисляването на вноските не е основание за спиране на операции по банкова сметка.
към менюто
Размерът на неустойката за забавено подаване на справка-декларация по ДДС
ООО "Газпром" прилага общата система на данъчно облагане. Справката-декларация за третото тримесечие на 2015 г. е подадена на 28.02.2016 г. На същия ден сумата от данъка е преведена в бюджета. Размерът на дължимия данък по тази декларация възлиза на 120 000 рубли.
Тъй като 25 октомври 2015 г. е неделя, крайният срок за подаване на декларацията е 26 октомври 2015 г. Продължителността на забавянето е пет месеца: октомври, ноември и декември 2015 г. и януари и февруари 2016 г.
Службата обяснява, че съгласно ал.7
информационно писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 март 2003 г. № 71
отсъствието на данъкоплатеца в края на определен данъчен период на размера на дължимия данък сам по себе си не го освобождава от задължението за подаване на данъчна декларацияза този данъчен период, освен ако не е предвидено друго в законодателството за данъците и таксите.към менюто
Неподаване в рамките на условията на 2-NDFL, 6-NDFL
Ако данъчен агент не представи на данъчните власти в рамките на установените срокове информация за невъзможността да се удържи данък върху доходите на физическите лица във формуляр N 2 - данък върху доходите на физическите лица, води до глоба в размер на 200 рубли за всеки документ, който не е представен на на основание клауза 1 и налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от триста до петстотин рубли въз основа на част 1.
Данъчен агент, който не е удържал и превеждал в бюджета размера на данъка върху доходите на физическите лица, може да подлежи на данъчно задължение под формата на глоба, въз основа на която незаконното неудържане и (или) непрехвърляне (непълно удържане и (или) прехвърляне) в срока, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация Обединяването на данъчни суми, подлежащи на удържане и прехвърляне от данъчен агент, води до глоба в размер на 20% от сумата, която трябва да бъде удържана и (или) прехвърлена.
При което няма значение причината за незапазванеданък от данъчен агент при привличането му към отговорност по чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 44 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 28 февруари 2001 г. N 5).
Неподаване в сроковете на 6-данък върху доходите на физическите лица
към менюто
Каква е санкцията за късно подаване на данъчни декларации?
Не по-късно 28 мартвсички организации по общата данъчна система трябва да подадат данъчна декларация за доходите. Ако докладът трябва да бъде изпратен по-късно, в този случай ще трябва да заплатите глоба. Паричният размер на глобата зависи от това кога и в каква сума сте превели данъка. Тази, която фигурира в отчета, подадена със закъснение.
1 . Ако плащането на данъка отиде в бюджета навреме, тогава санкцията за неподаване на декларацията навреме ще бъде минимална и ще възлиза на 1000 рубли.
2 . Когато и плащането, и данъчната декларация са изпратени със закъснение, санкцията ще бъде равна на 5 процента от сумата на невнесения в бюджета данък към момента, в който окончателно сте подали декларацията. Тази неустойка ще трябва да се прехвърля за всеки пълен или частичен месец закъснение от датата, определена за подаване на декларацията.
Но във всеки случай размерът на наказанието не може да бъде повече от 30 процента от размера на неплатения данък. Тоест максималната глоба от 30 процента ще трябва да се плати, ако отчитането закъснява с половин година или повече.
Освен това, за късно подаване на декларацията, ръководителят на компанията може да бъде глобен от 300 до 500 рубли. ().
Какво заплашва компанията, ако БАЛАНСЪТ не бъде представен навреме - финансови отчети на ROSSTAT
Ако не сте преминали баланса, отчет за финансовите резултати, отчет за финансовите резултати с ROSSTAT - статистика, след това за нарушение на процедурата и сроковете, както и за предоставяне на невярна информация, ръководителят на компанията е изправен пред глоба от 3000 до 5000 рубли. по административните нарушения. Но можете да го възстановите само в рамките на два месеца от датата на нарушението. Защото давността за подобно нарушение е 2 месеца.
Санкция за нарушение на счетоводството
За липсата на фирмата счетоводни регистриприложима отговорност в размер от 10 000 до 30 000 рубли.
А за непредоставяне на финансови отчети за 2013 г. инспекторите ще глобят компанията с 200 рубли. за всеки неподаден документ ().
към менюто
Непредставяне на изчисление на застрахователните премии: какво заплашва застрахованите
От данъчната служба обясниха какви санкции ще бъдат наложени на работодател, който не представи в срок нов единен разчет на осигуровките. Писмо на Федералната данъчна служба № PA-4-11/25567 от 30 декември 2016 г.
В случай на неизпълнение или забавяне на подаването на изчислението на застрахователните премии на IFTS, бавният застраховател ще бъде глобен. Определен е размерът на паричното наказание. Нарушителят ще бъде глобен 5% неплатени навреме премиидължими въз основа на изчислителни данни за всеки месец забава. Размерът на глобата обаче не може да бъде повече от 30%от размера на дължимите вноски, но не по-малко от 1000 рубли. Тоест, ако вноските според изчислението са платени навреме, тогава глобата ще бъде 1000 рубли.
Но данъчните власти нямат право да блокират банкова сметка поради факта, че отчитането на вноските не е подадено навреме.
Данъчният кодекс предвижда отговорност както за нарушаване на установените методи за подаване на данъчна декларация (член 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), така и за нарушаване на сроковете за нейното подаване (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация). Да, според нередностподаване на данъчна декларация до електронен формулярводи до събиране на глоба в размер на 200 рубли.
Отговорност при непредставяне на времепредоставя се данъчна декларация. Санкцията е 5 процента от сумата на данъка, неплатен в установения срок, за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за подаването му, но не повече от 30 процента от определената сума и не по-малко от 1000 рубли.
За целите на член 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация процедурата за подаване на данъчна декларация означава методът за подаване на данъчна декларация (на хартия или чрез интернет). Следователно подаването на декларация за ДДС (и всякакви други декларации) на хартиен носител трябва да се квалифицира като нарушение на процедурата за подаване на данъчна декларация, за което е предвидена глоба от 200 рубли.
към менюто
ТАБЛИЦА на глоби, наказания за нарушения на данъчните закони
Санкция за неуведомяване на данъка върху продажбите
Извършването на търговия, подлежаща на облагане с търговски данък, без изпращане на това уведомление, се приравнява на извършване на дейности без регистрация (). За това нарушение се предвижда отговорност под формата на глоба в размер на 10 процента от дохода, получен в резултат на такива дейности, но не по-малко от 40 000 рубли (клауза 2). А по отношение на длъжностни лица е възможна и административна глоба от 2000 до 3000 рубли ().
Забележка : . Кой е длъжен да плати данък върху продажбите и мога ли да откажа да го платя? Как ще се изчислява таксата за продажба? Допълнителна фискална тежест за бизнеса ли е таксата за търговия?
към менюто
Давността за данъчни нарушения: от кой момент започва обратното броене?
Три години, през които IFTS може да държи данъкоплатеца отговорен за неплащане на данък, се броят от началото на данъчния период, следващ периода, в който данъкът трябва да бъде платен.
Федералната данъчна служба отбелязва, че данъкоплатците често приемат, че давността трябва да започне в края на данъчния период, за който е оценен неплатеният данък. Този подход за изчисляване на давностния срок според данъчните власти е неправилен. Защото според закона данъкът се изчислява и внася след изтичане на данъчния период. Това означава, че нарушение под формата на неплащане или непълно плащане на данък възниква след края на периода, за който е начислен данъкът.
Например фирма не е платила данък печалба за 2012г. Законоустановеният срок за плащане на данъка за 2012 г. изтича на 28 март 2013 г. Тези. данъчното нарушение е извършено още през 2013 г. и следователно давностният срок за привличане към отговорност се брои от 01.01.2014 г. до 01.01.2017 г.
Каква е давността за събиране на задължения?
Общ термин срок на давносте три години (). Въпреки това, съгласно закона, за определени видове изисквания периодът може да бъде намален или удължен (член 197 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Например една транзакция може да бъде анулирана в рамките на една година (клауза 2). Оспорване продажбата на дял в обща собственостедин от притежателите на капитал може в рамките на три месеца, ако неговото преимуществено право на покупка е нарушено (клауза 3 от член 250 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Продължителността на давностния срок в съответствие с член 200, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация се определя в следния ред:
- за задължения, чийто срок на изпълнение е определен - в края на срока за изпълнение на задължението;
- за задължения, чийто срок на изпълнение не е определен или се определя от момента на поискване - от датата на предявяване от кредитора на искането за изпълнение на задължението. Ако кредиторът даде на длъжника известно време за изпълнение на вземането - след изтичане на последния ден от срока за изпълнение на задължението.
Давността може да бъде прекъсната. Основанията за прекъсване на давността са действията на лицето, които свидетелстват за признаването на дълга. След прекъсване давността започва да тече отначало, като времето, изтекло преди прекъсването, не се включва в новия срок. В същото време има ограничение: давностният срок не може да надвишава 10 години от датата на нарушаване на правото, дори ако срокът е бил прекъснат. Изключение правят случаите, установени със Закон от 6 март 2006 г. № 35-FZ за борба с тероризма.
Забележка: Член 203 и параграф 2 на член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Давност, Давност за привличане към административна отговорност
Има няколко давностни срока. Ако са изминали 2 месеца от датата на административното нарушение, тогава давностният срок за привличане е изтекъл(). Но давност за изпълнение на решение за налагане на адм- 1 година от датата на влизане в сила (). Ако са изтекли 2 месеца от деня, в който е трябвало да платите глобата, няма да бъдете привлечени, но в рамките на една година те могат (за малки суми, които често не подават) да подадат молба до службата на съдебния изпълнител (те ще започнат изпълнително производствои те ще предложат доброволно плащане на глобата в рамките на 5 дни, ако не платите, принудително събиране на глобата и такса за изпълнение от 7% от размера на глобата). След една година можете да забравите за несъбраната глоба.
Давността е периодът, през който може да се вземе решение за налагане на наказание по делото. След това можете да го обжалвате поне една година - ако решението, постановено в рамките на давността, остане непроменено, носите отговорност.
Член 15.1. Нарушаване на реда за работа с пари в брой и реда за извършване на касови операции, както и нарушаване на изискванията за използване на специални банкови сметки
1. Нарушение на реда за работа с пари в брой и реда за извършване на касови операции, изразяващи се в:
- извършване на парични разплащания с други организации над установените суми,
- неполучаване (непълна капитализация) в касата,
- неспазване на процедурата за съхраняване на свободни парични средства,
- както и при натрупване на пари в брой над установените лимити,
води до налагане на административна глоба в съответствие с: на длъжностни лица в размер от четири хиляди до пет хиляди рубли; за юридически лица - от четиридесет хиляди до петдесет хиляди рубли.
Давност за нарушение на касовата дисциплина и ЦК
Организация или индивидуален предприемач може да носи административна отговорност за нарушение на процедурата за прилагане на CCP в рамките на една годинаот деня, в който се е случило (член 4.5 от Кодекса за административните нарушения). Случаите на нарушения, свързани с използването на ЦК, се разглеждат от данъчните инспектори (член 23.5 от Кодекса за административните нарушения, член 7 от Закона от 22 май 2003 г. № 54-FZ).
към менюто
Как да намалите минималната глоба, установена от член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация за забавено подаване на данъчна декларация
Може ли данъчната инспекция или съдът, при наличие на смекчаващи обстоятелства, да намали глобата по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация? Да може би.
От писмата на Министерството на финансите на Русия от 25 септември 2012 г. № 03-02-08 / 86, от 16 май 2012 г. № 03-02-08 / 47 и от 30 януари 2012 г. № 03-02 -08 / 7 следва, че при наличието на смекчаващи обстоятелства (клауза 1, член 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данъчната инспекция или съдът могат да намалят глобите под минималния лимит. По-специално, за късно подаване на данъчна декларация може да бъде наложена глоба под 1000 рубли. (клауза 1, член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Легитимността на намаляването на санкциите под минималния размер се потвърждава от параграф 18 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57. Следва да се отбележи, че преди издаването на това решение арбитражната практика по този въпрос беше разнородна. Някои съдилища споделят позицията на Министерството на финансите на Русия и намаляват размера на глобите за забавено подаване на декларации под минималния размер (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 5 март 2012 г. № A66-5375 / 2011 г., на Източносибирския окръг от 27 юни 2012 г. № A33-17923 / 2011 г., Московска област от 4 август 2011 г. № KA-A40 / 8428-11). Но имаше и противоположности. преценки(Вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Далекоизточния окръг от 4 май 2011 г. № Ф03-1312/2011, Севернокавказкия окръг от 28 януари 2011 г. № А32-53844/2009, Западния Сибирски окръг от 19 август 2010 г. № A27-25004/2009).
Разяснения от данъчните власти по въпроса за определяне на размера на глобата по член 126, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация за късно подаване на финансови отчети на данъчния орган.
Нито един данъкоплатец не може да бъде застрахован срещу данъчни санкции в нашето трудно време. Това се случва най-често поради непознаване от страна на предприемач или гражданин на техните задължения за отчитане, както и във връзка с редовни актуализации на разпоредбите на Данъчния кодекс и други регулаторни правни актове. Най-често срещаното наказание за неспазване на данъчните закони е наказанието по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация за късно подаване на данъчни декларации.
Справка: 119 финансов резултатинвестиционно партньорство).
1. Неподаване от страна на данъкоплатеца на данъчна декларация на данъчния орган по мястото на регистрация в срока, определен от законодателството за данъците и таксите- води до събиране на глоба в размер на 5 процента от неплатената сума на дължимия данък (надбавка) въз основа на тази декларация за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за нейното подаване, но не повече от 30 процента от посочената сума и не по-малко от 1000,00 рубли.
2. Неизпълнението на управляващия партньор, отговорен за поддържането на данъчни регистри, да представи изчислението на финансовия резултат на инвестиционното партньорство на данъчния орган по мястото на регистрация в срока, установен от законодателството за данъците и таксите - води до глоба в сума в размер на 1000,00 рубли за всеки пълен или непълен месец от датата, определена за представянето му.
Ако сте прочели внимателно параграф 1 от член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да обърнете внимание на 3 важни точки:
първо, колкото по-голяма е сумата на данъка, толкова по-висока е глобата (5% от сумата на данъка);
второ, колкото по-голямо е „закъснението“, толкова по-голям е размерът на глобата (за всеки пълен или непълен месец);
и трето, минималната глоба е 1000,00 рубли, а максималната е 30%, т.е. санкцията за "нулеви" декларации е 1000,00 рубли!
Ето няколко примера, за да стане ясно на всички за какво говоря:
1. Гражданин е продал лично имущество през 2011 г., например: кола, за 300 000,00 рубли. Той купи тази кола през 2009 г. за 350 000,00 рубли. Гражданинът не е имал доходи от тази сделка, има загуба, но тъй като гражданинът е притежавал имота по-малко от 3 години, то в съответствие с данъчен кодексе бил длъжен да подаде данъчна декларация под формата на 3-NDFL не по-късно от 30 април 2012 г. Гражданинът не знаел, че трябва да подаде декларация. През май 2012 г. получава писмо от данъчната служба с искане да отчете сделката и да подаде декларация. Гражданин подава декларация на 25 май 2012 г., т.е. не в законоустановения срок. Размерът на данъка по посочената декларация е нула, но съгласно чл. 119, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той е изправен пред глоба от 1000,00 рубли.
2. Индивидуален предприемаче подал декларация за ДДС за 1-во тримесечие на 2012 г. не на 20.04., а на 25.05.2012г. Размерът на данъка, който трябва да бъде платен, е 20 000,00 рубли. Разглеждаме размера на глобата: „закъснението“ беше 2 месеца (един пълен и един непълен), а глобата ще бъде 10% от 20 000 рубли, т.е. 2000 рубли.
Какво да правим в тази ситуация? Настроики:
- доброволно да плати глоба;
- опитайте се да го намалите поне два пъти;
- не правете нищо и чакайте да дойдат съдебните изпълнители;
По очевидни причини не разглеждаме първия и третия вариант, но ще разгледаме по-подробно втория вариант с намаляване на глобата:
И така, бяхте извикани в данъчната служба, където ви запознаха срещу подпис със ЗДДФЛ. От момента на подписване на акта имате 14 работни дни да напишете молба за намаляване на глобата. Надеждата, че глобата ще бъде намалена, дава член 114 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 3:
Член 114. Данъчни санкции
3. Ако има поне едно смекчаващо вината обстоятелство, размерът на глобата се намалява най-малко два пъти в сравнение с размера, установен в съответния член на този кодекс.
Понятието "смекчаващи обстоятелства" е частично дадено от параграф 1 на член 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
чл.112
1. Обстоятелствата, смекчаващи отговорността за извършване на данъчно престъпление, са:
1) извършване на престъпление в резултат на комбинация от трудни лични или семейни обстоятелства;
2) извършване на престъпление под въздействието на заплаха или принуда или поради материална, служебна или друга зависимост;
2.1) трудно финансово положение индивидуаленкойто е подведен под отговорност за извършване на данъчно нарушение;
3) други обстоятелства, които съдът или данъчен органкато се има предвид, че случаят може да бъде признат за смекчаваща отговорност.
С алинеи 1, 2 и 2.1 е повече или по-малко ясно, но ще ви разкажа повече за параграф 3 от параграф 1 на член 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-честите „други смекчаващи обстоятелства“ са:
1. Предявяване на данъчна отговорност за първи път;
2. Наличие на лица на издръжка на предприемача (лица на издръжка, включително непълнолетни деца до 18 години включително или до 23 години, при условие че децата учат редовно обучение);
Колкото повече такива обстоятелства посочите в заявлението, толкова по-вероятно е глобата да бъде намалена не 2 пъти, а с по-голяма сума. По-долу е даден пример за петиция, която наскоро подготвих за един от моите клиенти, който е забравил да подаде декларация UTII за 4-то тримесечие на 2011 г. Между другото, глобата й беше намалена 4 пъти! (Пълното име и другите паспортни данни са променени).
Началник на ЯМР №13
в Кировска област
Вершинин О.А.
от ИП Иванова Анатасия
Александровна,
TIN 432912345678,
живеещ на:
Кировска област, Слободской,
ул. Советская, 301, ап. 102
ПЕТИЦИЯ
за намаляване на санкциите
по Акт № 51-43 / 17504 от 11.03.2012г.
При вземане на решение за привличане на данъчна отговорност за неподаване в установените срокове на единна данъчна декларация за приписан доход за 4-то тримесечие на 2011 г. Ви моля да вземете предвид следните смекчаващи вината обстоятелства:
1. За първи път съм привлечен към данъчна отговорност за извършване на данъчно нарушение.
2. Не съм извършвал предприемаческа дейност през 2011 г. и не знаех, че трябва да подам данъчна декларация „нула“.
3. Имам 2 малки деца на моя издръжка: род.2006г. и родени 2007г
4. Задължавам се да подавам своевременно данъчни декларации, да плащам данъците изцяло и в срок.
Въз основа на гореизложеното ви моля да намалите размера на санкциите по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Приложение:
1. Акт за раждане на деца – 2 бр.
2. Заповед на администрацията на град Слободской за установяване на настойничество.
3. Удостоверение от службата на съдебния изпълнител, че не получава издръжка.
IP Иванова A.A. ___________________
Тук завършвам статията. Дано не ти е от полза данъчна отчетностще бъдат представени своевременно. Ако имате въпроси, не се колебайте да ги зададете тук в коментарите, ще се опитам да помогна на всички!
Данъчният кодекс, като мярка за въздействие върху недобросъвестните данъкоплатци, въведе глоба за късно подаване на декларацията. Тя се допълва от система от материални санкции във фиксирани суми и проценти за различни видоведруги престъпления. Някои престъпления могат да бъдат преквалифицирани като наказателни дела.
Принципи за прилагане на санкции за докладване
Юридическите лица и индивидуалните предприемачи, в зависимост от данъчната система, която прилагат, са длъжни редовно да генерират и подават отчети. Отчетните форми могат да бъдат представени от данъчни декларации, изчисления или удостоверения. Честотата на подаване на данни зависи от данъчните и отчетните интервали, установени за конкретен данък или събиране. Санкция за забавено подаване на данъчна декларация може да бъде наложена, ако са пропуснати сроковете за уведомяване на фискалните власти за резултатите от дейността след резултатите от данъчния период.
Ако забавянето е настъпило през годината при показване на данни за отчетния период, тогава наказанието под формата на материални санкции не може да бъде приложено към данъкоплатеца. Тази позиция е фиксирана от Пленума на Върховния арбитражен съд в Резолюция № 57 от 30 юли 2013 г. Фактът, че глоба за неподаване на декларация е възможна само в края на годината (данъчен интервал) също се посочва в разясненията на данъчните власти в Писмо от 22 август 2014 г. № SA -4-7/16692. Обосновка на становището - До края на данъчната година всички плащания могат да се считат за аванси, а не за погасяване на задължения, тъй като няма задължения, няма причини за наказание.
Например, бизнес субектите трябва да докладват данъка върху дохода на годишна база. Допълнително те подават декларации след всеки отчетен период – месец или тримесечие. Ако се установи забавяне на годишния отчет, данъкоплатецът ще бъде глобен за неподадена данъчна декларация. Ако месечният отчет се забави, дузпане се прилага.
Но това не означава, че данъчните власти нямат лостове за влияние върху данъкоплатците, които пропускат срокове при подготовката на документи през годината. За случаите със закъснение на междинните отчети се прилага нормата на ал. 1 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Глобата за неподаване на декларация се преквалифицира като глоба за неподаване на документи, изискани от данъчния орган. Размерът на материалната глоба е 200 рубли.
Прочетете също Правителството на Руската федерация ще отмени държавното мито за електронна регистрация на малки и средни предприятия
При разглеждането на въпроса за търсене на отговорност на данъкоплатеца се вземат предвид следните фактори:
- размера на задълженията, отразени във формуляра за забавена отчетност;
- броя на дните на неподаване на данъчна декларация след крайния срок за подаване на справката;
- степента на възстановяване на материала;
- наличието или липсата на подобни престъпления в предходни данъчни периоди.
Размери и размери на глобите
Начисляват се санкции за всички месеци закъснение. Ако декларацията е подадена преди края на следващия месец, този интервал ще се брои за цял месец при изчисляване на санкцията за неподаване на декларацията. Размерът на неустойката е 5% от размера на задълженията, посочени в отчета. Процентът на глобата се изчислява за всеки просрочен месец, законът предвижда набор от ограничения върху общия размер на материалното наказание:
- минималната лента е 1000 рубли;
- максималната граница е фиксирана на 30% от просрочените задължения.
Ако отчитането е забавено от данъкоплатеца, но според неговите данни няма неуредени данъчни задължения, отговорността за непредоставяне на данъчна декларация ще бъде изразена в минималната материална санкция - 1000 рубли. Подобни правила за въздействие върху платците, които пропускат отчетните срокове, са предвидени и за плащанията на застрахователни премии. По отношение на вноските, администрирани от данъчните власти, размерът на изчислените задължения за последното тримесечие се взема като база за изчисляване на санкцията.
В чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че глоба за забавено подаване на декларация се издава само на формуляри, които имат статут на декларация или изчисляване на застрахователни премии. Нормата не се прилага за документи, отразяващи доходите на наетия персонал и удържани от тях данък общ доход. Например, за забавяне на сертификата 2-NDFL ще трябва да платите 200 рубли. за всеки документ. В този случай няма значение нито кумулативният период на забавяне на подаването на формуляра, нито сумите, отразени на страниците на справката.
Допълнителна мярка за въздействие върху недобросъвестните данъкоплатци е принудителното запориране на банкови сметки. Ограничението за безналични операции е временно.
