Изпълнено от: студентка 2 курс от група B-11-19 Sabirova G.A.

Проверено от: Алмухаметова Л.З.

Уфа - 2013г.

Въведение 1. Теоретични основи на счетоводството и отчитането на имуществото на организациите 1.1 Нормативно осигуряване на счетоводството на имущество 1.2 Първична документация и счетоводни регистри за отчитане на имуществото на организациите. 2. Организация на счетоводството и отчитането по примера на клона на DOAO "Центренергогаз" на ОАО "Газпром" в селото. Дмитриевка.

2.1. Организационна и финансово-икономическа характеристика на предприятието. 2.2. Синтетично и аналитично счетоводство на имущество в клона на DOAO "Центренергогаз" на ОАО "Газпром" в селото. Дмитриевка.

2.3. Отчитане на дълготрайни активи.

2.4. Списъкът на имуществото на клона на DOAO "Центренергогаз" ОАО "Газпром" в селото. Дмитриевка. 2.5. Автоматизиране на счетоводството в клона на DOAO "Центренергогаз" на ОАО "Газпром" в селото. Дмитриевка.

Заключение Литература Приложения

Правилник за счетоводната политика на клона на DOAO "Центренергогаз" на ОАО "Газпром" в с. Дмитриевка.

Работен сметкоплан.

Въведение

Този отчет съдържа информация за резултатите от стаж в счетоводния отдел на клона на DOAO "Центренергогаз" на ОАО "Газпром" в селото. Дмитриевка. Продължителност на практиката от 10.06.2013 до 29.06.2013.

Предприятието се намира на адрес: Република Башкортостан, град Уфа, улица Руска 98/1 блок "Б".

Целта на преминаването на продукцията е затвърждаване на теоретични знания и придобиване на умения по специалността, в частност умения за събиране на първична счетоводна и аналитична информация, за да се анализира детайлно всеки поставен проблем.

1. Теоретични основи на счетоводството и отчитането на имуществото на организациитеСчетоводството е най-важната част от общата система от информация за дейността на предприятия от всякакви организационни и правни форми. В тази връзка се налагат определени изисквания към счетоводството.

Същността на предмета на счетоводството е да отразява движението на имуществото през етапите на обращение.

Съвкупност от методи и техники, включително документация и инвентаризация, система от сметки и двойно записване, оценка и изчисление, обобщаване на баланса и отчитане, се разглежда във връзка, показва се ролята на всеки от тях.

Разкрива се съдържанието на метода за обобщаване на баланса и ролята на баланса за потребителите на информация.

В съответствие с Федералния закон „За счетоводството“ счетоводството е подредена система за събиране, регистриране и обобщаване на информация в парично изражение за имуществото, задълженията на организацията и тяхното движение чрез непрекъснато, непрекъснато и документално счетоводство на всички бизнес операции.

За характеризиране и измерване на имуществото на организацията, нейното движение, икономически процеси и явления се използват натурални, трудови и парични измервателни уреди.

Естествените измервателни уреди предоставят информация за счетоводни обекти чрез броене, измерване, тегло. Изборът им зависи от характеристиките на обектите. Тази група измервателни уреди се използва за отчитане на количеството материални активи (парчета, килограми, метри и др.). Те могат да се използват и за получаване на качествени характеристики на обекти. Обхватът на естествените измервателни уреди е малък, тъй като те се използват за характеризиране на хомогенни счетоводни обекти.

На практика условно естествените измервателни уреди се използват малко по-широко. Те са предназначени да отразяват обекти на счетоводство, които са хомогенни по предназначение, но различни по качествени характеристики. Използването на условно естествени единици значително разширява обхвата на естествените измервателни уреди.

Работомерите се използват за изчисляване на количеството труд и се изразяват в единици време (работен ден, час). С тяхна помощ се изчислява производителността на труда, заплатите, контролира се производителността на работниците и се сравняват някои хетерогенни стойности. На практика работомерите се използват заедно с естествените.

Паричният метър се използва в счетоводството за отразяване на обекти в един израз. В условията на пазарни отношения най-важните показатели за икономическа активност се изразяват само в парично изражение. IN Руска федерациявалутата е рублата. С помощта на паричен метър се изчисляват обобщаващи показатели за разнородни счетоводни обекти; упражнява контрол както върху дейността на организацията като цяло, така и върху отделните й подразделения. Също така е необходимо за изчисляване на прогнозни показатели, характеризиращи работата на икономически субект. Паричният метър също действа като средство за изразяване на кредитните и сетълмент взаимоотношения на организациите. На практика не се използва изолирано, а заедно с натурални и трудови измервателни уреди.

Счетоводството се извършва от специална служба на предприятието - счетоводство. Той е непрекъснат и непрекъснат във времето, стриктно документиран, използва специфични техники и методи за обработка на идентификационни данни и е организиран в рамките на отделни стопански субекти.

В момента се изпълнява програма за счетоводна реформа. Основните документи, регулиращи счетоводството, са Федералният закон "За счетоводството", "Правилника за счетоводството и отчетността в Руската федерация", който осигурява единството на методологията на счетоводството и отчитането в страната, процедурата за неговото поддържане, изготвяне и представяне. на финансови отчети. Този закон определя следните задачи на счетоводството:

Формиране на пълна и достоверна информация за дейността на организацията и нейното имуществено състояние, използвана от вътрешни и външни потребители на счетоводна информация;

Предоставяне на информация, необходима за наблюдение на спазването на законодателството на Руската федерация в хода на стопанската дейност на организацията и тяхната целесъобразност, наличието и движението на имущество и задължения, използването на материални, трудови и финансови резултати в съответствие с утвърдените норми, стандарти и оценки;

Предотвратяване на отрицателни резултати от икономическата дейност и идентифициране на резерви във фермата, осигуряване на финансовата му стабилност.

За изпълнение на задачите, възложени на счетоводството, Законът формулира и основните изисквания за неговото поддържане:

Оценка на имуществото в рубли;

Отделно счетоводство на собствено имущество и имущество на други организации;

Непрекъснатост на счетоводството във времето;

Поддържане на двойно записване в системата от сметки;

Отразяване на бизнес транзакции по сметки без теглене;

Отделно отразяване на производствените разходи и капиталовите инвестиции.

Въз основа на счетоводни данни се извършва анализ на икономическата дейност, взема се различни управленски решения.

Счетоводството изпълнява редица функции в системата за управление на бизнеса на предприятието. Нека разгледаме всеки един от тях.

Контролната функция е от голямо значение в условията на развитие на пазарните отношения и различните форми на собственост. Служители на счетоводни отдели, одиторски фирми, данъчни служби следят безопасността и движението на имуществото на организациите, както и правилността и актуалността на разплащанията с държавата и други субекти на икономически отношения.

С помощта на счетоводството се извършват три вида контрол - предварителен, текущ и последващ.

Информационната функция е една от основните функции на счетоводството. Счетоводните данни са основният източник на информация, използван на различни нива на управление. За да може тази информация да удовлетвори всички потребители, тя трябва да бъде надеждна, обективна, навременна и оперативна.

Осигуряването на безопасност на имуществото е функция от особено значение в условията на пазарни отношения и наличието на различни форми на собственост. Изпълнението на тази функция зависи от текущата счетоводна система и определени предпоставки:

Наличие на специализирани складови помещения, оборудвани с офис техника;

Подобряване на самата счетоводна система, използване на икономически ресурси, използване на солидни методи за установяване на липси, отпадъци, кражби;

Използването на съвременни средства за автоматизация за събиране, обработка и предаване на информация.

Функцията за обратна връзка означава, че счетоводството генерира и предава информация за обратна връзка, т.е. информация за действителните параметри на развитието на обекта на управление. Главни компоненти информационна системаобратната връзка, по отношение на счетоводството, са като вход - неподредени данни, процес - обработка на данни, изход - подредена информация.

Счетоводството от гледна точка на системата за управление е част от информационната система за обратна връзка, нейна основа. Той е предназначен да предостави на всички нива на управление на предприятието информация за действителното състояние на управлявания обект, както и за всички съществени отклонения от посочените параметри.

Аналитичната функция в условията на развитие на пазарните отношения позволява да се проучат перспективите за развитие на организацията, да се разкрият съществуващите недостатъци, да се очертаят начини за подобряване на всички области на икономическа дейност.

В зависимост от предназначението на информацията се разграничават състава на нейните ползватели, финансовото счетоводство и счетоводното управленско счетоводство.

Финансовото счетоводство се отнася до счетоводство, извършено с цел получаване на информация, необходима за външни потребители. Той е строго регламентиран и подчинен на установени разпоредби (стандарти).

Управленското счетоводство е счетоводство в рамките на една организация, необходимо за управление на нейните икономически ресурси. Тази част от счетоводството също се извършва въз основа на приетите Правилници (правилници, инструкции). Наред с това системата за управленско счетоводство трябва да изхожда от технологията и организацията на производството.

Счетоводното финансово и управленско счетоводство се извършват на едни и същи принципи в един стопански субект едновременно, като се допълват взаимно с необходимата информация.

Счетоводството се основава на редица принципи.

Принципите на счетоводното (финансово) счетоводство са универсални разпоредби, използвани за решаване на практически проблеми. Те са от общ характер и са в основата на изграждането на концепцията за счетоводството. Понастоящем във вътрешното счетоводство се използват общоприетите в световната практика принципи на счетоводството.

Принципите, използвани в международната счетоводна практика, могат да бъдат разделени на две групи.

Първата група са основните принципи, които предполагат определени условия, създадени от икономически субект при създаване на счетоводство, които не трябва да се променят. Такива основни принципи се наричат ​​предположения. Те включват:

Имуществена изолация на икономически субект (принцип на икономическа единица). Всеки от тях се разглежда в счетоводството като отделна икономическа единица. Имуществото и задълженията на икономически субект съществуват отделно от имуществото и задълженията на собствениците на тази организация;

Непрекъсваемост на бизнеса. Това допускане предполага, че предприятието ще продължи да функционира в обозримо бъдеще. Предполага се, че организацията няма намерения и не е необходимо значително да намалява или премахва дейността си, да променя нейния характер. Това предположение е важно, от една страна, за избора на методи за оценка на имуществото, а от друга страна, за кредиторите. Те могат да бъдат сигурни, че задълженията на организацията ще бъдат погасени по предписания начин;

Приоритет на съдържанието пред формата. Това допускане се основава на факта, че фактите на икономическата дейност в счетоводството трябва да се отразяват не само въз основа на правната форма, но и от икономическото съдържание и условията на дейност;

Последователност. Това допускане предполага идентичността на аналитичните счетоводни данни с оборотите и салдата по синтетични сметки на първия ден от месеца, както и отчетните показатели към синтетичните и аналитични счетоводни данни.

Втората група принципи са основните принципи, което означава, че ще се спазват приетите правила за организация и счетоводство. Тези основни принципи се наричат ​​изисквания. Те включват изискванията:

Пълнота. Счетоводството трябва да отразява всички бизнес транзакции без изключение;

благоразумие. Този принцип означава, че разходите (загубите) и задълженията трябва да се отразяват по-лесно в счетоводството, отколкото приходите и активите, без да се допуска създаване на скрити резерви;

Последователността на прилагане на счетоводните политики. Това изискване означава, че избраната счетоводна политика трябва да се прилага в счетоводството на икономически субект последователно от един отчетен период до друг. Това ще направи възможно получаването на сравними отчетни данни;

Времева сигурност на фактите от икономическата дейност. Това изискване предполага, че бизнес транзакциите трябва да се отнасят към отчетния период, през който са извършени, без да се обвързва с момента на получаване или плащане на средствата за тези операции;

Рационалност. Състои се в икономично и ефективно счетоводство в зависимост от условията на икономическа дейност и размера на организацията.

Прилагането на горните принципи е пряко свързано с развитието на условията за изграждане на счетоводния процес и всеки стопански субект.

Организацията на счетоводството в Руската федерация включва:

Държавно регулиране на счетоводството, извършвано от правителството на Руската федерация, Министерството на финансите на Руската федерация и други ведомства. Състои се в разработването на общи принципи за организацията и поддържането на счетоводството, състава, съдържанието на отчетността на организациите, които провеждат счетоводство. Ролята и значението на счетоводството в информационната поддръжка както за външни, така и за вътрешни потребители при наблюдение на рационалното използване на ресурсите непрекъснато нараства;

Аналитична информация, която ви позволява да идентифицирате влиянието на различни фактори върху представянето на бизнеса;

Динамизма на организацията на счетоводството, което го прави гъвкав и адаптиран към бързо променящите се условия на труд. Той е насочен към подобряване както на методите и техниките на счетоводството, така и към подобряване на организацията на работа на счетоводните работници.

Счетоводството в Руската федерация отговаря на изискванията пазарна икономикаи се основава на международни счетоводни и отчетни стандарти.

В съответствие с това той се регулира от четиристепенна система от документи.

Първото ниво на системата от документи са законодателните актове. Те отразяват задължението, правилата и принципите на счетоводството на всички предприятия и организации. Основата на системата от документи от първо ниво е Федералният закон "За счетоводството" и указите, Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация.

Системата от документи от първите две нива представлява законодателната и регулаторната рамка за счетоводството.

Третото ниво включва система от препоръчителни документи (инструкции, инструкции). Тези документи предполагат разнообразие от решения за организиране на счетоводството в организации въз основа на спецификата на индустрията, вида на производството и други фактори. Системата от документи от трето ниво е разработена на базата на документи от първите две нива и не трябва да им противоречи.

Четвъртото ниво е набор от документи на организацията, които разкриват нейната счетоводна политика. Те се разработват от организацията въз основа на документи от първите три нива (работен сметкоплан, формуляри на първични документи, счетоводни регистри).

Въз основа на организационните и технически характеристики всяка организация разработва и утвърждава за себе си счетоводна политика, която се разбира като избран набор от счетоводни методи. Счетоводната политика трябва да бъде непроменена дълго време, да се съобщава своевременно на данъчните власти и да отговаря на изискванията като пълнота, предпазливост, рационалност, последователност, приоритет на съдържанието пред формата.

Пълнотата на счетоводната политика се разбира като гарантиране, че всички стопански операции са отразени в счетоводните регистри.

Старание означава прилагане на счетоводни методи, които са по-склонни да записват загуби и пасиви, отколкото приходи и активи.

Рационалност - икономично счетоводство, базирано на размера на стопанския субект и мащаба на неговата дейност.

Последователността е да се гарантира идентичността на данните от аналитичното и синтетичното счетоводство, показателите на финансовите отчети с данните от синтетичното и аналитичното счетоводство.

Икономическата дейност на организацията предполага наличието на икономически ресурси, за да се осигури получаването на доход. Тези икономически ресурси са активи на организацията и се отчитат в стойностно изражение.

Отчитането и контролът върху движението на ресурсите се извършват според етапите на тяхното обръщение.

Съставът на активите на организацията е много разнообразен. За целите на счетоводството и анализа те могат да бъдат групирани по редица признаци.

Според времето на използване в производствения процес се разграничават дълготрайни и краткотрайни активи.

Дългосрочни активи- част от икономическите ресурси на икономически субект, използвани дълго време (няколко години). Те включват дълготрайни активи, нематериални активи, абстрактни активи.

дълготрайни активи- част от средствата на труда, с помощта на които човек действа в производствения процес върху предмета на труда, за да получи определен продукт, работа, услуга. Основната характеристика на дълготрайните активи е, че те функционират продължително време в непроменена естествена форма в производствения процес и постепенно пренасят стойността си върху произведения продукт под формата на амортизационни отчисления.

В счетоводството дълготрайните активи включват инструменти на труда с полезен живот над 12 месеца (сгради и конструкции, машини и съоръжения, инструменти, превозни средства и др.). Дълготрайните активи се експлоатират в сферата на производството, в сферата на обръщението и в непроизводствената сфера, създавайки благоприятни условия за възпроизводство на работната сила.

Нематериални активи (IA)- счетоводни обекти, които нямат физически свойства, но позволяват на организацията да получава доход постоянно или за дълъг период на тяхната експлоатация. Те включват обекти на интелектуална собственост: изключителни авторски права за патенти, търговски марки, компютърни програми и др. Нематериалните активи, подобно на дълготрайните активи, могат да прехвърлят стойността си на готовия продукт на части. Използват се в сферата на производството и в сферата на обръщението.

Разсеяни активи- счетоводни обекти, които по различни причини са отпаднали от обръщението на активите на организацията. Те включват инвестиции - дългосрочни инвестиции на средства, които включват капиталови инвестиции на самото предприятие и дългосрочни финансови инвестиции.

Под капиталови инвестиции се разбират разходите, направени във връзка с изграждането или придобиването на дълготрайни активи или нематериални активи.

Дългосрочни финансови инвестиции- инвестиране на пари или друго имущество в други предприятия с цел генериране на доходи или контролиране на тяхната дейност. Те включват инвестиции в уставен капитал, акции, облигации.

Текущите активи действат както в сферата на производството, така и в сферата на обръщението. Текущите активи на сферата на производството включват предмети на труда и част от средствата на труда.

Предмети на труда- част от средствата за производство, която се въздейства от човек в процеса на труда с помощта на средствата на труда. Предметите на труда участват еднократно в производствения процес и пренасят цялата си стойност върху произведените продукти. Те включват суровини и материали, гориво, полуготови продукти, незавършено производство, резервни части, опаковки.

Под сурови материалиразбират продуктите селско стопанствои добивната промишленост, и под материали- продукти на производствените индустрии. Материалите според ролята им в производствения процес се разделят на две групи: суровини и основни материали, спомагателни материали. Първата група е материалната основа на продукта, а втората се използва за изпълнение на определени функции. Например, спомагателните материали могат да създадат нормални условия за експлоатация на дълготрайни активи (смазочни материали), да променят качествените характеристики на предметите на труда (багрила) и да се използват за икономически цели.

Горивото по своята роля в производствения процес принадлежи към спомагателните материали, но тъй като заема голям дял в производствените разходи и изпълнява специални функции в производствения процес, то се отделя в отделна група в счетоводството.

Полуфабрикати- предмети на труда, които са обработени в един или повече отдели на организацията и подлежат на по-нататъшна обработка в тази организация или извън нея.

Незавършеното производство включва предмети на труда, които се обработват в подразделения на работните места.

Към текущите активи на производствената сфера се отнася и част от средствата на труда, чийто полезен живот е по-малък от една година (консумативни артикули). Те са: инвентар, инструменти, домакински пособия.

Текущите активи на сферите на обращение включват обекти на обращение, пари в брой, средства в разплащания (вземания).

Предмети на обръщение са готови продукти в склада на организацията, предназначени за продажба, и изпратени стоки. Изпратените стоки са собственост на организацията, докато купувачът премине собствеността.

Пари в брой- организации по сетълмент и други сметки в банки. От тях се извършват разплащания с доставчици и купувачи, с банки, финансови органи чрез безкасови преводи. Малки количествапарите могат да бъдат в касата на организацията в рамките на установения лимит.

Средства в населени места- това са задълженията на други организации или лица към този икономически субект. Такъв дълг се нарича вземания, а самите длъжници - длъжници. Вземаниявъзниква като резултат съществуващи формиплащания за продукти, работи и услуги, в случай че прехвърлянето им на купувача отразява плащания за тях. Служителите на организацията също могат да бъдат длъжници; наречени отговорни лица.

Като част от текущите активи се разграничават и абстрактните активи. Те могат да бъдат представени от краткосрочни финансови инвестиции и загуби. Загубие загуба на активи в резултат на нерационално управление или природни бедствия. Тази част от активите е напълно елиминирана от икономическото обращение. Всяко предприятие обаче е установило контрол върху загубите към момента на тяхното възникване и реда за тяхното покриване.

Икономическите ресурси (активи) на икономически субект се формират чрез привличане на различни източници, следователно той има задължения към организации и лица, предоставили активите си за временно ползване.

В зависимост от механизма на образуване и използване на задълженията биват: собствен капитал и привлечен капитал.

Собствен капитал- най-важният източник за формиране на активи на икономиката. Той включва уставен капитал, допълнителен капитал, резервен капитал, неразпределена печалба, целево финансиране.

Уставен капитал (акция, упълномощен фонд)- първоначално инвестиран капитал. Под нея се разбира стойността на имуществото, внесено от собствениците или акционерите (участниците) към момента на създаване на стопански субект (вноски на учредителите, стойността на дълготрайни активи, нематериални и други активи), необходими за осигуряване на законоустановения му дейности. Уставният капитал може да се промени.

Допълнителен капитал- собствения капитал на организацията, образуван в резултат на допълнителни вноски от собствениците на средства, надвишаващи регистрирания уставен капитал, промени в стойността на активите.

Резервният капитал (фонд) се формира за сметка на част от печалбата на организацията и се използва за покриване на загуби в резултат на извънредни обстоятелства, изплащане на дивиденти и приходи в случай на недостатъчна печалба.

Неразпределени печалби- част от печалбата на организацията, оставаща на нейно разположение като източник на финансиране.

Резерви за бъдещи разходи се създават от организациите, за да се включат равномерно в разходите за отчетния период разходите за заплащане на отпуските на служителите, изплащане на бонуси за дългогодишен стаж и ремонт на дълготрайни активи.

Целевото финансиране като източник на формиране на активи идва отвън (държава и други организации) и се използва за покриване на разходите, свързани с целевите дейности.

В случай на недостатъчност на собствени източници за формиране на активи, организациите привличат капитал отвън (набран капитал).

Набран капитал- това са задължения (задължения) на тази организация към други организации и лица. Организации и лица, които са предоставили на тази организация заем на активи, се наричат ​​кредитори, а задълженията, възникнали във връзка с тяхното получаване, се наричат ​​дължими сметки. В зависимост от падежа на задълженията се прави разлика между дългосрочен заемен капитал и краткосрочен заемен капитал.

Дългосрочният привлечен капитал включва банкови заеми и заеми. Дългосрочни заеми- размерът на средствата, получени от банките за период повече от една година за финансиране на организацията на капиталови инвестиции в дълготрайни активи, съвременни технологии и др.

Дългосрочните заеми включват суми на средствата, получени от емисия и продажба на акции на трудовия колектив, облигации.

Краткосрочният капитал, набран по механизма на образуване, може да се комбинира в няколко групи:

Краткосрочни заеми и заеми (задължения към банки и други организации за получени заеми и заеми, чийто падеж не надвишава 12 месеца след датата на отчета). Всички кредити, издадени от банки, са изплатени, изискуеми, спешни и целеви;

Задължения (задължения на предприятието към доставчици за стоки и услуги, по издадени записи на заповед); тази група включва и задължения към служителите си за начислени, но неизплатени заплати, произтичащи от факта, че момента на начисляването и изплащането му не съвпадат във времето. Това е същият механизъм за образуване на задължения към осигурителните и осигурителните органи, към бюджета за данъци;

Приходи за бъдещи периоди (получени авансово средства, погасяване на дълга по които се очаква през следващите отчетни периоди - получаване на аванс за обект, който ще бъде построен в няколко отчетни периода; наем за годината и др.).

След като проучихме въпроса за класифицирането на имуществото на предприятието, ще дадем определение на предмета на счетоводството.

Предмет на счетоводство- отражение на състоянието и движението на активите, източниците на тяхното формиране и резултатите от дейността на икономически субект (организация). Съдържанието на предмета се разкрива най-ясно чрез обектите на счетоводството: дългосрочни и краткотрайни текущи активи, собствен и привлечен капитал и сделки, възникващи в хода на стопанската дейност.

Счетоводен метод- съвкупност от методи и техники, чрез които се познава предметът (обектите) на счетоводството. Позволява ви да изучавате явления в движение, промяна, взаимовръзка и взаимодействие. Счетоводният метод зависи от предмета на счетоводството, т.е. отразени и контролирани обекти, както и поставените задачи за счетоводството и изискванията към него.

Следователно методът не може да се разглежда като нещо замразено. Развитието на научно-техническия прогрес налага нови изисквания към счетоводството, което води до промяна в неговите методи и методи. Например използването на компютърни технологии води до подобряване на начините за наблюдение, контрол и регистриране на бизнес транзакции и събиране на информация.

Счетоводният метод включва следните методи и техники, които обикновено се наричат ​​елементи на счетоводния метод: документиране и инвентаризация, оценка и себестойност, сметки и двойно записване, баланс и отчетност.

Документация- писмено удостоверение за извършената стопанска сделка или правото за нейното извършване. Всяка бизнес транзакция е документирана. Документът служи не само като основа за регистриране на транзакциите, но и като начин за първично наблюдение и регистрация. Документацията служи за целите на контрола, дава възможност за извършване на документални проверки, гарантира безопасността на имуществото.

Инвентаризация - начин за проверка на съответствието на действителното присъствие на имуществото на икономиката в натура със счетоводните данни: като елемент от счетоводния метод - средство за наблюдение и последваща регистрация на явления и операции, които не са отразени в първичното документация към момента на извършване. Следователно описът служи като допълнение към документацията.

Документирането и инвентаризацията са методи за първично наблюдение на счетоводни обекти.

Оценка- начина, по който активите на стопанския субект получават парична стойност. Оценката на активите на стопанския субект се основава на тяхната действителна себестойност, с което се постига реалността на оценката.

За да управлявате бизнес процесите, трябва да знаете всички разходи, свързани с тяхното изпълнение. В този случай се изчислява не само стойността на всеки вид разход, но и общата сума, свързана с конкретен обект, т.е. се определя себестойността на счетоводните обекти. Себестойността на счетоводните обекти се изчислява с помощта на калкулацията, използвана за контрол на размера на разходите.

За постоянно наблюдение на икономическите процеси на организацията за състоянието на активите и източниците на тяхното формиране е необходимо да се вземат предвид всички бизнес транзакции непрекъснато по етапи на обращение, както и в контекста на отделни групи и видове икономически активи. В счетоводството, такова отражение средства на домакинстватаи процесите се извършват чрез проследяване на промените, които настъпват с различни видове имущество и източници на неговото образуване, за всички разходи, направени в даден икономически процес.

Икономическото групиране на счетоводните обекти и получаването на необходимата информация за тях с цел текущ мониторинг на икономическата дейност се осигурява от системата от сметки. Използването на сметки се обяснява с факта, че наличната информация в документите дава само разнородно описание на счетоводни обекти, докато сметките ви позволяват да получите техните обобщени характеристики.

Отразяването на бизнес транзакциите в системата от сметки се извършва с помощта на двойно записване, чиято същност е взаимосвързаното отразяване на различни явления, причинени от бизнес транзакции.

Контролът върху целия набор от обекти в счетоводството се осъществява чрез сравняване на активите с източниците на тяхното формиране. Такова сравнение се нарича обобщение на баланса. Характеризира се с равенството на общия размер на видовете фондове и сбора от източниците на тяхното образуване. Това равенство е постоянно.

Резултатите от икономическата дейност се съдържат в отчетността на организацията. Финансови отчети- единна система от информация за финансовото състояние на стопанския субект за определен период от време.

Активите на организацията непрекъснато участват в икономическия оборот, променяйки своя състав и форма на стойност. За управлението стопанските субекти трябва да знаят с какви активи разполагат, от какви източници са създадени, за каква цел са предназначени. На тези въпроси отговаря балансът.

Баланса- начин за обобщаване и групиране на активите на икономиката и източниците на тяхното формиране за определена дата в парично изражение. Като елемент от счетоводния метод, той се характеризира със следните особености.

Активите на икономиката и източниците на тяхното формиране се представят отделно: икономически ресурси - в актива, и източници - в пасиви. Общата сума на актива на баланса винаги е равна на общата сума на пасива в баланса:

АКТИВИ = ПАСИВИ.

Тъй като пасивите представляват капитала и пасивите на организацията, това равенство може да бъде представено по следния начин:

АКТИВИ = СОБСТВЕН КАПИТАЛ + ПАСИВИ.

В баланса активите и пасивите се представят само в стойностно изражение.

Всеки елемент от актива и пасива на баланса се нарича балансова позиция. Всяка статия от актива на баланса ви позволява да получите следните характеристики на икономическите ресурси: в какво се въплъщава тази част от активите, къде се използват, тяхната стойност.

Всяка позиция от пасива от баланса дава възможност да се получат следните характеристики на източниците на формиране на икономически ресурси: от какъв източник е създадена тази част от активите, за каква цел са предназначени, тяхната стойност.

Всички активи и пасиви на баланса, въз основа на тяхната икономическа хомогенност, са обобщени в определени раздели на баланса.

Активът на баланса съдържа два раздела: нетекущи активи; текущи активи.

Балансът на пасива се състои от три раздела: капитал и резерви; дългосрочни задължения; краткосрочни задължения.

Разделите в баланса на активите са подредени във възходящ ред на ликвидността, а в пасивите - според степента на фиксиране на източниците.

Съставът на разделите на баланса и редът за групиране на статии в тях се уреждат с правилник.

Балансът съдържа набор от моментни показатели, характеризиращи активите на икономиката и източниците на тяхното формиране към определена дата.

По този начин, баланса- това е начин за групиране на активите на икономиката според видовете и източниците на тяхното формиране в стойностно изражение към определена дата.

Раздел I на актива на баланса „Дългосрочни активи” представя всички дълготрайни активи на икономически субект: нематериални активи, дълготрайни активи, дългосрочни финансови инвестиции, капиталови инвестиции.

Предметите от групата "Нематериални активи" се оценяват в баланса по остатъчната им стойност. остатъчна стойностот тази група активи се определя като разлика между първоначалната (възстановителната) стойност и размера на начислената амортизация.

Оценяват се и позициите от групата ДМА, с изключение на позицията Поземлени имоти. За този вид актив не се начислява амортизация. В баланса всички дълготрайни активи и нематериални активи са представени в един раздел, независимо от обхвата на дейност.

Статиите от групата „Финансови инвестиции” отразяват инвестиции на средства и друго имущество в други стопански субекти за период повече от една година; по позиция "Капиталови инвестиции" - действителните разходи в незавършено строителство.

Раздел II на актива на баланса „Текущи активи” отразява нетекущите активи по няколко групи. В групата "Резерви" отделни статии представляват текущи активи на производствения сектор. Суровините и материалите се оценяват в баланса по действителната цена на поръчката. Разходите в незавършено производство могат да бъдат оценени по стандартна себестойност, като сума от преките разходи или по действителна производствена себестойност. Същият раздел отразява и позициите на обръщение: готови продукти и изпратени стоки, разходи за бъдещи периоди, които следва да се оценяват по действителна себестойност.

Втората група краткотрайни активи са краткосрочните финансови инвестиции в други организации. Групата „Парични средства” е представена от позициите „Парични средства”, „Разплащателни сметки”, „Валутни сметки”, „Други парични средства”.

Същата част от актива също отразява вземаниякакто други организации и лица, така и служители на този икономически субект.

Пасивът в баланса се състои от три раздела. Раздел III на баланса е представен от собствен капитал, а раздели IV и V отразяват привлечения капитал.

В раздел III на баланса „Капитал и резерви” самостоятелни статии отразяват собствените им източници на формиране на собственост - уставен капитал, допълнителен капитал, резервен капитал. Същият раздел показва неразпределената печалба на предприятието от минали години и отчетната година. Непокритата загуба се представя от независими позиции.

Членове от раздел IV от баланса "Дългосрочни задължения" характеризират дълга към банките по кредити и заеми, получени от други организации за период повече от една година.

Раздел V на баланса "Текущи задължения" съчетава няколко групи краткосрочни задължения: заемни средства, задължения, резерви за бъдещи разходи, приходи за бъдещи периоди.

В групата "Привлечени средства" като отделни позиции се отразяват задълженията към банки по краткосрочни заеми и кредити към други предприятия.

Статиите от групата "Задължения" отразяват задължението към доставчици и изпълнители за получените от тях инвентарни позиции, към дъщерни и свързани предприятия, служители на организацията, бюджета и социалните фондове.

В зависимост от целта, съдържанието и реда на съставяне се разграничават няколко вида баланси.

Балансът характеризира в парично изражение активите на икономиката и източниците на тяхното формиране към определена дата. Балансът се съставя от счетоводния отдел на организациите чрез преброяване на салда (салда) по сметките.

Оборотното салдо, освен салдата на активите и източниците на тяхното формиране в началото и края на периода, съдържа данни за движението им (дебитен и кредитен оборот) за отчетния период.

Началният баланс (първоначалният) е първият баланс, съставен на датата на регистрация на организацията. Активът на такъв баланс характеризира състава на имуществото на стопанския субект, с което започва дейността му, а в пасива - източниците на неговото възникване. Началният баланс съдържа по-малко позиции от следващите баланси, които отразяват резултатите от икономическата дейност за определен период от време. Преди съставянето на началния баланс по правило се извършва инвентаризация и оценка на наличните ресурси на организацията.

Краен баланс- отчетен документ за производствената и финансовата дейност на организацията за определен период от време. Съставя се на базата на проверени счетоводни записи (съгласуване на обороти и салда по сметки, проверка на инвентаризация на активите).

Ликвидационният баланс има за цел да характеризира имущественото състояние на организацията към датата на прекратяване на нейната дейност като юридическо лице.

Предварителният баланс се разработва предварително в края на отчетния период, като се вземат предвид очакваните промени в състава на имуществото на организацията. Основата за съставянето на такъв баланс са действителните счетоводни данни за състоянието на активите и пасивите към момента на изготвянето му и очакваните данни за стопанските операции, които ще бъдат завършени преди края на отчетния период. Предварителният баланс ви позволява предварително да установите финансовото състояние на организацията в края на отчетния период.

Брутният баланс включва регулаторни позиции; използва се за научни изследвания, подобряване на информационните функции на баланса и др.

Нетен баланс- баланс, от който са изключени регулаторни статии: „Амортизация на дълготрайни активи“, „Амортизация на нематериални активи“ и др. В съвременни условия стойността на нетния баланс се е увеличила, тъй като ви позволява да определите реалната стойност на активите на организацията. В момента нетното салдо е текущата отчетна форма.

Всеки ден организациите извършват множество бизнес транзакции, които влияят върху стойността на активите и източниците на тяхното формиране. Тъй като салдото отразява състоянието на имота, всяка операция засяга баланса, като променя стойността на неговите артикули. В зависимост от въздействието върху баланса всички бизнес транзакции обикновено се разделят на четири вида.

Първият тип бизнес транзакции е свързан с прегрупирането на активите на организацията. Първият вид включва операции по получаване на средства по разплащателната сметка от касата или от длъжници, издаване на пари от касата на отговорни лица, връщане на неизразходвани суми от отговорни лица в касата, освобождаване на материали от склад до производство, получаване на готови продукти от производство до склад, експедиране на готови продукти от склада до клиенти и др.

Вторият вид бизнес транзакции е свързан с прегрупирането на задълженията на организацията. Вторият тип включва и операции за използване на печалби за създаване на фондове за натрупване и потребление.

Така бизнес транзакциите от втория вид водят до промени само в пасива на баланса. Общата сума на баланса не се променя.

Третият вид стопански сделки е свързан с увеличаване на имуществото. Операциите от третия тип включват операции за изчисляване на заплатите на персонала на организацията, за кредитиране на заеми по нейните сметки, получаване на заеми и др.

Четвъртият вид бизнес сделки е свързан с намаляване (разпореждане) с имущество.

Операциите от четвъртия тип включват операции по изплащане на заплати на персонала на организацията, погасяване на задължения към доставчици, бюджет и социални фондове.

Отразявайки състоянието на икономическите ресурси в определен момент от време, балансът разкрива структурата на активите и източниците на тяхното формиране в контекста на видове и групи, ви позволява да определите дела на всяка група, тяхната връзка и взаимозависимост помежду си , служи като източник на информация, необходима за идентифициране на най-важните показатели, характеризиращи финансовото му състояние.

Според баланса се определя наличността на активите, правилността на тяхното използване, размерът на материалните запаси, спазването на финансовата дисциплина, рентабилността на работата и др. Сигнализирайки пропуски в работата и финансовото състояние, служи като основа за идентифициране на техните причини.

Въз основа на данните от баланса се разработват мерки за отстраняването им и се контролира правилното използване на активите по предназначение. Той дава пълна и пълна картина не само на финансовото състояние на предприятието във всеки един момент, но и на промените, настъпили през определен период от време. Последното се постига чрез сравняване на баланси за редица отчетни периоди.

Балансът на организацията съдържа обобщени данни за счетоводни обекти към определена дата. Оперативното управление на организацията, за да се вземат подходящи управленски решения, изисква непрекъсната информация за състоянието и движението на активите и източниците на тяхното формиране. В тази връзка в счетоводството се използва системата от сметки.

Система за акаунти- метод на икономическо групиране, текущо отразяване и оперативен контрол върху активите на организацията и стопанските операции.

Всяка сметка е предназначена да отразява конкретен счетоводен обект. На базата на първични документи се натрупват и систематизират текущи данни за еднородни стопански операции по сметката.

Счетоводните сметки по отношение на баланса са разделени на две групи: сметки за отчитане на активи (сметки на активи) и сметки за отчитане на източниците на образуване на активи (източни сметки).

Всички сметки за активи са активни сметки. Те имат следната структура: салдо по сметката (може да бъде само дебитно), дебитен оборот (показва получаването на активи), кредитен оборот (тяхното използване, разпореждане).

Операциите по всяка активна сметка могат да имат крайно салдо (CK) по-голямо от 0 или равно на 0, което ще бъде отразено на диаграмата, както следва.

При активна сметка крайното салдо (Sk) не може да бъде по-малко от нула, тъй като не можете да харчите повече активи, отколкото е имало.

Активните сметки включват „Дълготрайни активи“, „Материали“, „Каса“, „Сметка за разплащане“, „Нематериални активи“, „Разплащания с учредители“ и др.

Всички сметки на източниците на формиране на активи са пасивни. при пасивна сметка първоначалното салдо винаги се отразява в заема (кредитното салдо), а увеличението на източниците също се отразява от същата страна на сметката. Намалението на източниците се отразява в дебита на пасивните сметки.

Пасивните сметки включват „Оставен капитал“, „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“, „Разплащания с доставчици и изпълнители“, „Разплащания с персонал за заплати“ и др.

Специална група е съставена от активно-пасивни сметки, които съчетават характеристиките на активни и пасивни сметки. Пример за това е сметката „Други приходи и разходи”, чийто дебит отразява други разходи, а кредитът показва други приходи. Сравнявайки оборота по сметката, определяме салдото, което може да бъде или по дебита на сметката (разходите надвишават други приходи), или по кредита на сметката (другите приходи са по-големи от другите разходи). Отделните сметки могат да имат две салда наведнъж.

Съществува тясна връзка между сметките и баланса:

Всяка балансова позиция по правило съответства на сметка, освен когато отделни позиции отразяват данните от няколко сметки (например позицията „Суровини и материали“ съдържа салда по сметките „Материали“, „Добавка и покупка на материали“, („Отклонения в цената на материалите“) или обратно, салдата по някои сметки се показват в баланса в няколко позиции (сметка „Разплащания с доставчици и изпълнители“);

Сметките се делят на активни и пасивни, подобно на балансовите позиции;

Салдата на активите и източниците на тяхното формиране се показват по сметките от същата страна като в баланса;

Сумата от салда по всички активни сметки е равна на общата сума на актива (валутата) на баланса, а по всички пасивни сметки - на общата сума на пасива (валутата) на баланса;

Балансът се съставя въз основа на данните от счетоводните сметки, а сметките се откриват въз основа на данните от баланса.

Всички стопански операции се отразяват в счетоводните сметки чрез двойно записване.

двойно влизане- начин за отразяване на всяка операция в дебита на една и кредита на друга свързани сметки в еднакъв размер.

Използването на двойно вписване има обективен характер и е свързано с двойствения характер на отразяване на стопанските транзакции. Необходимостта от двойно вписване се изразява в четири вида промени в баланса.

Двойното вписване придава на счетоводството систематичен характер, осигурява връзка между сметките, което позволява те да бъдат комбинирани в единна система.

Двойното вписване е от голямо информационно значение, тъй като позволява получаване на информация за движението на икономическите ресурси и източниците на тяхното формиране, помага да се контролира движението на активите и източниците на тяхното формиране.

Двойното вписване дава възможност да се провери икономическото съдържание на бизнес транзакциите и легитимността на тяхното изпълнение, като се започне от отделна операция и се завършва с отразяването в баланса, и се гарантира идентифицирането на грешки в сметките. Всяка сума се отразява в дебита и кредита на различни сметки, така че оборотът по дебита на всички сметки трябва да бъде равен на оборота по кредита на тези сметки. Нарушаването на равенството показва допускане на грешки в записите, които трябва да бъдат открити и коригирани.

Всяка стопанска операция се отразява в счетоводните сметки чрез двойно записване. В този случай сумата на операцията се отразява в дебита на една и кредита на друга сметка, т.е. между сметките, по които е отразена операцията, възниква връзка.

Връзката между дебита на една и кредита на друга сметка, произтичаща от двойното вписване на стопанска операция по тях, се нарича кореспонденция на сметки. Сметките, между които е възникнала такава връзка, се наричат ​​кореспондиращи.

Обозначаване на кореспондентски сметки, т.е. имената на дебитираните и кредитираните сметки, посочващи сумата за тази операция, се нарича СЧЕТОВОДЕН ЗАПИС (транзакция).

Счетоводните регистри, според броя на сметките, засегнати от тях, се делят на прости и сложни.

Обичайно е да се наричат ​​прости такива счетоводни записи, в които съответстват само две сметки - едната за дебит, а другата за кредит.

Сложните счетоводни записвания са тези, при които една дебитна сметка съответства на няколко кредитни сметки или обратно.

При съставянето на сложни записи трябва да се има предвид, че само записът, в който кореспонденцията на сметките е ясно изразена, е правилен, следователно не трябва да съставяте счетоводен запис, в който са засегнати няколко дебитни и кредитни сметки едновременно .

Счетоводните записи се правят въз основа на документи, в които е записано съдържанието на стопанска операция. За да се контролира пълнотата на отразяване на всички бизнес транзакции, счетоводните записи се записват в последователността на икономически разнородни транзакции. Отразяването на бизнес транзакциите в хронологична последователност се нарича хронологичен запис.

За определяне на показателите за икономическа активност всички бизнес транзакции се групират според икономически хомогенни характеристики.

Групирането на сметките според икономическото съдържание се извършва, за да се определи списъкът от сметки и техните хомогенни групи, необходими за отразяване на икономическите дейности на отделна организация.

Заявките за бизнес транзакции в определена система се наричат ​​систематични. Хронологичните и систематични записи могат да се водят поотделно и заедно.

За управление на икономическата дейност е необходимо да има информация за счетоводни обекти с различна степен на детайлност по отношение на обема на информацията. Следователно, за да се получат данни с различни нива на детайлност, всички сметки в счетоводството се разделят на две групи: синтетични и аналитични. Синтетичните сметки служат за разширено групиране и отчитане на еднородни обекти, докато аналитичните сметки се използват за подробни характеристики.

Отразяването на имущество и процеси върху синтетични сметки се нарича синтетично счетоводство, а отразяването им върху аналитичните сметки се нарича аналитично счетоводство.

Синтетичното счетоводство се води в парично изражение; аналитичен - използват се три групи измервателни уреди. При аналитичните сметки, отразяващи стокови и материални стойности, счетоводството се води в парични и натурални измервателни уреди, т.е. в количествено отношение.

Синтетичните и аналитичните сметки са тясно свързани. Основата на връзката е паралелизма на записванията в сметките. Връзката между синтетичните и аналитичните сметки се изразява по следния начин:

Аналитични сметки се поддържат за детайлизиране на синтетични сметки;

Операция, записана в синтетична сметка, трябва също да бъде отразена в съответните аналитични сметки, открити за тази синтетична сметка;

На синтетична сметка транзакцията се записва в общата сума, а по нейните аналитични сметки - в частни суми, което води до същата обща сума;

Записването в аналитичните сметки се извършва от същата страна като в синтетичната сметка, т.е. структурата им е същата.

Следователно първоначалните и крайните салда, както и дебитните и кредитните обороти на синтетична сметка трябва да бъдат равни на общите суми на съответните салда и обороти на нейните аналитични сметки, открити в нейното развитие. При сумиране за отчетния период данните от синтетичните и аналитичните сметки трябва да бъдат проверени и съпоставени, което показва коректността на счетоводството.

Трябва да се отбележи, че някои от синтетичните счетоводни сметки отразяват средства или източници на средства, които не изискват допълнително детайлизиране. Такива синтетични сметки нямат аналитични сметки („Каса”, „Разчетна сметка”, „Оставен капитал”).

Междинно място между синтетичните и аналитичните сметки заемат подсметките. подсметка- начин за групиране на данните от аналитичните сметки.

Броят на синтетичните сметки и подсметки се определя от нуждите на отчитането, а броят на аналитичните сметки - от нуждите на ръководството на стопанския орган.

Данните от синтетични и аналитични сметки се обобщават в края на отчетния период, за да се получи обобщена информация.

План на сметки- класификация на общата номенклатура на синтетичните счетоводни показатели. Руската федерация е разработила и използва единен сметкоплан, одобрен от Министерството на финансите на Руската федерация на 31 октомври 2000 г. № 94n.

Това означава, че всички организации, независимо от тяхната организационна и правна форма, са длъжни да използват този сметкоплан за счетоводство. За по-лесно използване, всички сметки са обобщени в 8 раздела, в съответствие с групирането на сметките по икономическо съдържание.

За сметкоплана са разработени инструкции за използването му, като е дадена и стандартна сметкопис.

По този начин счетоводството се характеризира с формиране на икономическа информация в рамките на отделните икономически субекти въз основа на непрекъсната и непрекъсната регистрация на икономически процеси и явления; Документиране на бизнес транзакции; използването на специални техники и методи за тяхното събиране и обработка; използвайте като основен паричен метър.

Счетоводството е регулирана система, базирана на редица принципи. Настоящото ниво на неговото развитие отговаря на изискванията на пазарната икономика и се основава на националните счетоводни и отчетни разпоредби, отговарящи на международните стандарти.

Съставяне и използване на финансови отчети Заключение Списък на нормативни правни актове и литература Приложения ВЪВЕДЕНИЕ Избрах PKF Lia LLC за моя стаж. Идентифицирайте основните характеристики на изготвянето и използването на финансови отчети. Запознайте се с изискванията за отчитане. Трябва също да разберете какво е включено в годишния отчет.

Споделяйте работата си в социалните мрежи

Ако тази работа не ви устройва, в долната част на страницата има списък с подобни произведения. Можете също да използвате бутона за търсене

Въведение

аз . Характеристики на предприятието

II . Извършване на разплащания сд реактивни и извънбюджетни фо n дами

III. C o създаване и използване на счетоводство t паритет

Заключение

Списък на правни актове и литература

Приложения

ВЪВЕДЕНИЕ

За стажа избрах предприятието LLC PKF "Lia".

Целта на стажа е придобиване на практически счетоводни умения.

Целта на производствената практика ще определи поставянето на следните задачи:

1. Запознайте се с работата на организацията PKF "Lia" LLC, разберете структурата на организацията, структурата на счетоводството;

2. Да се ​​проучат основните документи на предприятието: Устав, счетоводна политика, финансови отчети;

3. Определете основните характеристики на разчетите с бюджета и извънбюджетните фондове.

4. Идентифицирайте основните характеристики на изготвянето и използването на финансови отчети.

5. Запознайте се с устава, счетоводните политики и финансовите отчети на PKF Lia LLC.

6. Трябва да се запознаете със счетоводството и отчитането, да идентифицирате и коригирате грешките.

7. Разберете основната дейност на PKF "Lia" LLC.

8. Запознайте се с изискванията за отчитане.

Трябва също да се запознаете с това, което е включено в годишния отчет.

Вижте баланса (формуляр 0710001), отчета за доходите (формуляр 0710002), бележки към баланса и отчета за приходите и разходите.

аз . ХАРАКТЕРИСТИКИ НА ПРЕДПРИЯТИЯТА

Обект на практическо изследване е Дружество с ограничена отговорност производствено-търговско дружество "Лия" (наричано по-долу LLC PKF "Lia"), чиято основна дейност е в областта на счетоводството.

Фирмата е регистрирана на 22 април 1999 г. Фирмата се намира на адрес: 416110, област Астрахан, район Нариманов, гр. Нариманов, бул. Строители, 4, апартамент (офис) 24, основна дейност: предоставяне на други видове услуги - дейности в областта на счетоводството и одита - дейности в областта на счетоводството. Отрасъл: одит.

Фирмата извършва и дейности в следните допълнителни видове:

На организацията е присвоен TIN: 3008007765, OGRN: 1023000849288

Компанията има граждански права и носи граждански задължения, необходими за осъществяване на всякакви видове дейности, незабранени от федералните закони.

Някои видове дейности, чийто списък е определен от федералните закони, могат да се извършват от компанията само въз основа на специално разрешение (лиценз, сертификат).

Дружеството има кръгъл печат, съдържащ пълното му фирмено име на руски език и указание за местоположението му.

II. ИЗВЪРШВАНЕ НА РАЗЧЕТАНИЯ С БЮДЖЕТНИ И ИЗВЪНБЮДЖЕТНИ СРЕДСТВА

ПКФ "Лия" ООД има 2 служители. Базата за изчисляване е начислената заплата на служителя, включително допълнителни плащания, надбавки, бонуси, суми за болнични и други плащания, подлежащи на данъчно облагане.

Данъчната основаот този данък зависи от общия годишен доход (ГДП) на служителя, който се отчита в картата за лична сметка, поддържана в счетоводството за всеки служител.

Размерът и броят на удръжките зависят не само от SRS, но и от състава на семейството на служителя и тези индивидуални обезщетения, които той има (инвалидност, участие във войната в Афганистан и др.).

За всички допълнителни данъчни облекчения за счетоводителтрябва да се предостависъответните документи.

Размерът на обезщетенията (данъчните удръжки) се приспада от сумата на начислените заплати - това ще бъде данъчната основа.

Данъчният кодекс установява, че когато данъкоплатецът извършва определен вид социални разходи, той може да получи приспадане за данък върху доходите на физическите лица. По този начин, параграф 1 на член 219 от Кодекса предвижда пет основания, на които социалните данъчни облекчения:

• за разходи за благотворителни цели и дарения (подклауза 1, клауза 1, член 219 от Данъчния кодекс);
• за разходите за обучение (подточка 2, клауза 2, член 219 от Данъчния кодекс);
• за разходите за лечение (подточка 3, клауза 3, член 219 от Данъчния кодекс);
• за разходите за недържавно пенсионно осигуряване и доброволно пенсионно осигуряване (подточка 5, клауза 5, член 219 от Данъчния кодекс).

В същото време, с приспадане на вноските, платени на недържавни пенсионни фондове(NPF) или осигурителни организации, по отношение на пенсионното осигуряване, от 1 януари 2010 г., при определени условия, физ. лице може да кандидатства пред работодателя (клауза 2 от член 219 от Данъчния кодекс). Такива промени в Данъчния кодекс бяха въведени с параграф 3 на член 1 от Закона от 19 юли 2009 г. № 202-FZ, влязъл в сила на 1 януари 2010 г. (клауза 2 от член 6 от Закон № 202-FZ) и в съответствие с параграф 6 на член 6 Закон № 202-FZ се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2009 г. На практика обаче е доста проблематично тази иновация да се използва по отношение на направените през миналата година разходи за пенсионни спестявания, тъй като данъкът, т.к. данъчен период 2009 г., когато Закон № 202-FZ влезе в сила, той вече беше завършен. По-специално, Министерството на финансите в писмо от 13 август 2010 г. № 03-04-06 / 7-177 съветва работодателите да препоръчат на служителите, които са се обърнали към него с молба за приспадане на пенсия за 2009 г., да упражнят това право чрез подаване на съответните данъчни декларации в инспекцията по местоживеене. До същото заключение са стигнали и длъжностните лица в писмо от 15 септември 2010 г. No 03-04-06/6-216.

Право на приспадане по месторабота.

Приспадането на пенсия, предвидено в алинея 4 на параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс, може да бъде поискано от две категории данъкоплатци:

Тези, които участват самостоятелно в пенсионните си спестявания чрез прехвърляне на вноски по договор (договори) за недържавно пенсионно осигуряване, сключен (сключен) с НПФ;

Тези, които се грижат за удобна старост, като плащат вноски по договора (договорите) за доброволно пенсионно осигуряване, сключен (сключен) със осигурителна организация.

Освен това изобщо не е необходимо такива споразумения да се сключват пряко в полза на самия данъкоплатец.

бенефициентмогат да бъдат посочени съпруг, родители, деца с увреждания. Основното е, че сам служителят поема разходите за плащане на вноски.

Това обаче е достатъчно, за да получите право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица, но не и за да може да бъде предоставено от работодателя. В последния случай трябва да бъдат изпълнени и следните условия:

Разходите са документирани;

Вноските по договор за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване бяха удържани от плащанията в полза на данъкоплатеца и преведени в съответните фондове от работодателя.

III . ПОДГОТОВКА И ИЗПОЛЗВАНЕ НА СЧЕТОВОДНИ ОТЧЕТИ

Финансови отчетие единна система от показатели за имущественото и финансовото състояние на организацията и за резултатите от нейната икономическа дейност.

Счетоводното отчитане е последният етап от счетоводния процес в предприятието. Съставя се на базата на данни от всички видове счетоводство – счетоводно, статистическо и оперативно-техническо.

В пазарната икономика всяка търговска организация се стреми да извлече икономически ползи. Тази целенасоченост в дейността е от съществено значение в бизнес дейността на организацията. Концептуалната основа за финансовите отчети на организациите, работещи в пазарни условия, е формирането на отчетни показатели за външни потребители.

Следователно финансовите отчети са важна предпоставка за организацията на ефективни бизнес отношения на всички участници в пазарните отношения. Липсата на информация, предоставена на отчитащите се потребители, може значително да ограничи притока на допълнителен капитал като един от източниците за разширяване на дейността на организацията, ако бизнес партньорите не могат да получат информацията, която ги интересува за финансовата стабилност на предприятието, неговата платежоспособност и развитие перспективи.

Освен това информацията, съдържаща се във финансовите отчети, е необходима на ръководството на организацията, за да координира дейността си и да взема управленски решения.

Изисквания за докладване:

Федералният закон "За счетоводството" установява следните общи изисквания към финансовите отчети:

1. Счетоводните (финансови) отчети трябва да дават вярна картина на финансовото състояние икономически субекткъм датата на отчета, финансовия резултат от дейността му и паричния поток за отчетния период, необходими на потребителите на тази отчетност за вземане на икономически решения.

2. Икономическият субект изготвя годишни счетоводни (финансови) отчети, освен ако не е предвидено друго с други федерални закони, регулаторни правни актове на органи държавно регулиранесчетоводство.

3. Годишните счетоводни (финансови) отчети се изготвят за отчетната година.

4. Междинните счетоводни (финансови) отчети се изготвят от икономически субект в случаите, установени от законодателството на Руската федерация, регулаторните правни актове на държавните счетоводни регулаторни органи.

5. Междинните счетоводни (финансови) отчети се изготвят за отчетен период, по-малък от отчетна година.

6. Счетоводните (финансови) отчети трябва да включват показатели за изпълнение на всички поделения на стопанския субект, включително неговите клонове и представителства, независимо от тяхното местоположение.

7. Счетоводните (финансови) отчети се изготвят във валутата на Руската федерация.

8. Счетоводните (финансови) отчети се считат за съставени след подписване на него на хартиен носител от ръководителя на стопанския субект.

11. Не може да се установява режим на търговска тайна по отношение на счетоводните (финансови) отчети.

В съответствие с чл. 14 от Федералния закон за счетоводството отчетната година за всички организации е календарна година - от 1 януари до 31 декември включително.

В съответствие със заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За формулярите на финансовите отчети на организациите“ от 2 юли 2010 г. № 66n, следните формуляри са включени в годишните финансови отчети на организациите в Русия:

1. Баланс (формуляр 0710001).

2. Отчет за приходите и разходите (формуляр 0710002).

3. Приложения към баланса и отчета за приходите и разходите:

4. Отчет за промените в собствения капитал (формуляр 0710003);

5. Отчет за паричните потоци (формуляр 0710004);

6. Докладвайте за предназначениеполучени средства (формуляр 0710006) - са само публични (с нестопанска цел) организации, които не извършват предприемаческа дейност.

7. Разяснения към баланса и отчета за приходите и разходите. Разрешено е да се съставят както в табличен, така и в текстов вид.

8. Заключителната част на одиторския доклад, потвърждаваща надеждността на финансовите отчети на организацията, когато в съответствие със законодателството на Руската федерация подлежи на задължителен одит (това липсва в заповед 66n).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аз, Матюшченко Анна Владимировна, имах стаж за получаване на производствени умения по специалността "Икономика и счетоводство" в PKF "Lia" LLC.

Целта на стажа беше да се затвърдят придобитите знания.

По време на стажа изучавах структурата на предприятието, основните направления.

Установих, че основната дейност на фирмата е предоставяне на други видове услуги - дейности в областта на счетоводството и одита - дейности в областта на счетоводството, така че можем да кажем, че водещият отрасъл на дейността на фирмата е: одит.

аз идентифицира основните характеристики на изготвянето и използването на финансовите отчети,извършени сметки с бюджетни и извънбюджетни средства. Запознах се и с устава, счетоводната политика и финансовите отчети на PKF Lia LLC.

Запознах се с работата на организацията LLC PKF "Lia", научих структурата на организацията, структурата на счетоводството.

Придобити практически счетоводни умения.

Запознах се с дейността на фирмата в следните допълнителни видове:

• "Търговия на дребно с текстил и галантерия",
• "Търговия на дребно с мъжки, дамски и детски облекла",
• "Търговия на дребно с кожени изделия",
• „Търговия на дребно с мебели и стоки за бита” и др.

СПИСЪК НА НАРЕДБИТЕ И ЛИТЕРАТУРА

1. Устав на PKF Lia LLC

2. Счетоводна политика на LLC PKF "Lia"

2. Наредба за счетоводството "Счетоводни отчети на организации" (PBU 4/99) (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.06.1999 г. № 43n).

3. Наредба за счетоводството "Коригиране на грешки в счетоводството и отчитането" RAS № 22/2010. Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия № 63n от 28.06.2010 г.

5. Счетоводни (финансови) отчети: учебник / В. А. Тевлин. – М.: Проспект, 2011. – 144 с.

6. Счетоводство и отчетност на организациите: справочник / В. В. Карпов, Н. В. Лукина. - изд. 16-та добавка.

7. Счетоводни (финансови) отчети – Дашков и К, Москва – 2011//www. книжен фонд. Ru

СТРАНИЦА\*СЛИВАНЕ ФОРМАТ 11

Други свързани произведения, които може да ви заинтересуват.vshm>
5019.		Съставяне на формуляри на счетоводни (финансови) отчети	174,49 КБ
	Да проучи теоретичните аспекти на съставянето на счетоводни (финансови) отчети; разгледа съдържанието и процедурата за съставяне на форми на счетоводни (финансови) отчети, характеристиките на международните стандарти финансова отчетност; да формира показатели на счетоводни отчетни форми на примера на дейността на условно предприятие;
1831.		Изготвяне на годишни финансови отчети, анализ на техните показатели на примера на Avicenna LLC	741,9 КБ
	Актуалността на избраната тема се състои във факта, че в условията на развитие икономически отношенияВ момента изискванията към счетоводните отчети на организациите се увеличават в Русия. Информацията за отчитане ви позволява да получите представа за финансовото състояние и финансовото представяне на организацията, за да се подобри
14067.		Процедурата за съставяне на финансови отчети	20,66 КБ
	Финансовите отчети служат като един от най-важните източници на информация за условията и резултатите от дейността на организацията, достъпни за различни потребителски групи. Правна рамка за изготвяне на финансови отчети При изготвянето на финансови отчети е необходимо да се ръководите от законодателни и регулаторни актове в съответствие със Закона на Руската федерация за счетоводството, които включват: Федерален закон за счетоводството Регламент за счетоводните счетоводни отчети на организация сметкоплан...
21195.		Балансът като основна форма на счетоводство	807,38 КБ
	Концепцията и основните елементи на баланса. Структурни и гръбначни елементи на баланса. Анализ на баланса. Хоризонтален и вертикален анализ баланса.
15999.		Балансът като основна форма на финансови отчети на организацията	105,89 КБ
	Според формата на отразяване на оборота: баланс - съставя се чрез преброяване на салда по сметки; оборотно салдо - освен салда съдържа данни за тяхното движение, дебитен и кредитен оборот за отчетния период ....
21185.		Изследване на аналитичната връзка на основните форми на счетоводни финансови отчети	160,1 КБ
	Целите на анализа на финансовите отчети са: оценка на структурата на имуществото на организацията и източниците на неговото формиране; идентифициране на степента на баланс между движението на материални и финансови ресурси; оценява структурата и потоците на собствен и привлечен капитал, насочени към извличане на максимална печалба и повишаване на финансовата стабилност; оценка на правилното използване на средствата за поддържане на ефективността на капиталовата структура; оценка на влиянието на факторите върху финансовите резултати и ефективността на използване ...
10063.		Оценяване на стойността на организация въз основа на международните счетоводни стандарти	59,03 КБ
	Темата на тази окончателна атестационна работа е най-актуалната, тъй като напоследък се наблюдава спад в производството в света, поради което е важно да можете да оцените реалната стойност на предприятието за по-нататъшно ефективно управление в условията на криза в страната икономика. Структурата на завода включва собствена дървообработваща фабрика, целулоза, която произвежда около 680 хил.
769.		Отчитане на предприятието. Редът за съставяне, представяне и одобряване на финансови отчети	25,97 КБ
	Класификация на отчетите. Състав на финансови отчети. Подготвителна работа преди изготвянето на финансови отчети. Редът за съставяне и одобряване на финансовите отчети.
9988.		Анализ на изготвянето и представянето на счетоводните бюджетни отчети на "Узио Уфимски район"	45,04 КБ
	Сметки, използвани в счетоводните сметки за кореспонденция. Начини за подобряване при воденето на записи на UPD на Уфимския район на Република Беларус. Система за въведение отчитане на бюджетае неразделна част от системата за финансово планиране за финансиране на използването и отчитането на бюджетни средства. Във връзка с целта се изследва следният кръг от задачи: да се проучат особеностите на икономическата дейност на Отдела за земя и имуществени отношения на Уфимския район на Република Беларус ...
19367.		Описание на анализа на нивото и динамиката на финансовите резултати по финансови отчети	37,53 КБ
	Сравнителен анализ на вземания и дължими сметкиЗа оценка на състава и движението на вземанията ще съставим аналитична таблица таблица 1. Аналитична таблица на състава и движението на вземанията. тегло Вземания 982 100 241 100 245 Дългосрочен дълг - общо 1 01 00 00 00 Включително сетълменти с доставчици и изпълнители издадени аванси 1 01 00 00 00 Краткосрочен дълг - общо 981 994 00 00 00 00 00 Краткосрочен дълг - общо 981 994 00 06 28 4 купувачи 2018 763...

Министерство на образованието и науката на Руската федерация

Набережни Челни институт (клон) на Федералната държавна автономна образователна институция за висше професионално образование

"Казански (Поволжски) федерален университет"

Инженерно-икономически колеж

Доклад от практиката

по професионалния модул ПМ.04

Изготвяне и използване на финансови отчети

База на практика: LLC SHP "Almaz"

Изпълнено

Ученик: Сюлейманова И.И.

Група: 7111413

Ръководител на практиката:

Вилкова Л.Л.

Набережни Челни

1. Обща характеристика на организацията LLC SHP "Almaz"

счетоводна инвентаризация на имуществото

LLC SHP "Almaz" е създадена през 1929 г. върху земите, които преди това са били собственост на земевладелците Татищев и Останков.

LLC SHP "Almaz" се намира на разстояние от 30 км. от Набережни Челни.

OOO SHP "Almaz" се занимава с производство, продажба, организация на потреблението, организация на свободното време за индивидуални потребители.

Ръководителят на LLC SHP "Almaz" има висок трудов опит в бизнеса.

Структурата на сградата включва: производствени помещения, административни помещения, складове, помещения за персонал, технически помещения.

Структурата на организацията включва: Земеделие, говедовъдство, растениевъдство.

Набор от учредителни документи на LLC SHP "Almaz":

удостоверение за регистрация на фирма;

меморандум за асоцииране;

удостоверение за вписване в единния регистър;

удостоверение за регистрация в данъчната служба.

2. Характеристика на управленската структура на организацията и нейното счетоводно обслужване

1 Организационна структура на управление на ООО SHP "Almaz"

Организационната структура на управлението на Almaz SHP LLC е съвкупност от управленски звена, разположени в строго подчинение и осигуряващи връзката между управлението и управляваните системи.

Състои се от състава, корелацията, разположението и взаимосвързаността на отделните подсистеми на организацията. Създаването на такава структура е насочено преди всичко към разпределението на правата и отговорностите между отделните подразделения на организацията.

Типът организационна структура на управление на LLC SHP "Almaz" е линеен.

Линейните връзки отразяват движението на управленските решения и информацията, произлизаща от така наречения директор на LLC SHP Almaz, тоест лице, което е напълно отговорно за неговите структурни подразделения. Това е една от най-простите организационни структури за управление. Характеризира се с факта, че начело на всяка структурна единица има ръководител, надарен с всички правомощия, изпълняващ всички управленски функции.

Схемата на организационната структура на LLC SHP "Almaz" е показана на фигура 2.1.

директор

Депутат директор гл. касиер счетоводител

Администратор счетоводител

Фигура 2.1. Схема на организационната структура на LLC SHP "Almaz".

Изисквания към персонала

Към персонала на това предприятие се налагат следните общи изисквания:

всички служители трябва да бъдат облечени в униформено, специално или санитарно облекло и обувки от установения образец, които са в добро състояние без видими повреди;

обслужващият персонал трябва да бъде външно чист, любезен;

в случай на конфликтна ситуация служителят трябва да покани администратора;

служителите не трябва да участват в външни дейности на работното място.

2 Структурата на счетоводния отдел на LLC SHP "Almaz"

Главният счетоводител е ръководител на счетоводната служба на Almaz SHP LLC. Тя се подчинява директно на директора на предприятието и организира работата по създаване и поддържане на счетоводството на организацията с цел получаване на пълна и достоверна информация за нейната финансова дейност и финансово състояние от заинтересовани вътрешни и външни потребители. Главният счетоводител също така формира, в съответствие със законодателството за счетоводството, счетоводна политика въз основа на спецификата на условията на структурата, размера, индустрията и други характеристики на дейността на организацията, която позволява навременно получаване на информация за планиране, анализ, контрол, оценка на финансовото състояние и резултатите от дейността на организацията.

Съгласно разпоредбите на регулаторния акт главният счетоводител ръководи работата на:

) за изготвянето и одобряването на работния план на счетоводните сметки, съдържащ синтетични и аналитични сметки, формуляри на първични счетоводни документи, използвани за обработка на транзакции, форми на вътрешни счетоводни отчети;

) осигурява реда за извършване на опис и оценка на имуществото и задълженията, документални доказателства за тяхната наличност, съставяне и оценка;

) за организацията на система за вътрешен контрол за правилното изпълнение на транзакциите, спазването на процедурата за документооборот, технологията за обработка на счетоводна информация и защитата й от неоторизиран достъп.

Главният счетоводител ръководи и формирането на информационна система за счетоводство и отчетност в съответствие с изискванията на счетоводното, данъчното, статистическото и управленското счетоводство, осигурява предоставянето на необходимата счетоводна информация на вътрешни и външни потребители и счетоводен персонал.

Главният счетоводител на SHP "Almaz" LLC организира работата:

) за повишаване на квалификацията на счетоводния персонал;

) за създаване и поддържане на счетоводни записи на организацията;

) за поддържане на счетоводни регистри на базата на използването на съвременни информационни технологии, прогресивни форми и методи на счетоводство и контрол, изпълнение на разчети, счетоводство на имущество, пасиви, дълготрайни активи, материални запаси, парични, финансови, сетълмент и кредитни операции, производствени разходи и обръщение, продажби на продукти, изпълнение на работи (услуги), финансови резултати на организацията.

Главният счетоводител на OOO SHP "Almaz" осигурява:

) своевременно и точно отразяване в счетоводните сметки на операции, движение на активи, формиране на приходи и разходи, изпълнение на задължения;

) контрол за спазване на реда за издаване на първични счетоводни документи;

) своевременно прехвърляне на данъци и такси към федералния, регионалния и местния бюджет, застрахователни премии към държавни извънбюджетни социални фондове, плащания към кредитни организации, фондове за финансиране на капиталови инвестиции, погасяване на дългове по заеми; контрол върху разходването на фонда за заплати, организацията и правилността на изчисленията за възнагражденията на служителите, провеждането на инвентаризации, процедурата за поддържане на счетоводство, отчетност, както и провеждането на документални одити в подразделенията на организацията;

) изготвяне на отчет за изпълнението на касовите бюджети и разходоразходите, изготвяне на необходимата счетоводна и статистическа отчетност, представянето им по установения начин на съответните органи;

) безопасността на счетоводните документи и предаването им по предписания начин в архива.

Главният счетоводител на предприятието също така предоставя методическа помощ на ръководителите на отдели и други служители на организацията по счетоводство, контрол, отчитане и анализ на дейностите.

Също така, LLC SHP Almaz има счетоводител, който се отчита на главния счетоводител и директор на LLC SHP Almaz.

Форма на счетоводство

LLC SHP "Almaz" използва счетоводна форма на дневник.

Формулярът за дневник се основава на използването на шахматния принцип за регистриране на транзакции и тяхното натрупване за всеки месец. Записванията в журнал-ордера се водят в счетоводството по схемата: „документ – регистър – отчетна форма”.

Кумулативните дневници се наричат ​​дневници за поръчки. Журналите за поръчки се изграждат на кредитна основа, т.е. транзакциите се записват по кредита на определена сметка в съответствие с дебита на различни сметки.

Резултатите от отчетите се прехвърлят в дневниците за поръчки.

Следните принципи се използват като основа за изграждането на един формуляр за дневник:

записванията в дневници-нареждания се извършват по реда на регистриране на транзакции само по кредита на сметката в съответствие с дебита на сметките;

комбиниране в единна система от записи на синтетично и аналитично счетоводство;

отразяване в счетоводството на операциите в контекста на показателите, необходими за наблюдение и съставяне на периодични и годишни отчети;

използването на дневници-ордери за сметки, които са икономически свързани помежду си;

използването на регистри с предварително зададена кореспонденция на сметки, номенклатурата на аналитичните счетоводни позиции, показатели, необходими за отчитане;

прилагане на месечни дневници-заповеди.

Окончателните данни от дневниците за поръчки в края на месеца се прехвърлят в Главната книга, по която се съставя балансът, като се използват при необходимост индивидуални показатели от счетоводните регистри.

3. Счетоводна политика на организацията

Счетоводната политика за счетоводни цели е документ, който отразява всички счетоводни методи, приети от SHP Almaz LLC в съответствие с Федералния закон № 402-FZ от 06.12.2011 г. „За счетоводството“.

В допълнение, правилата за формиране и оповестяване на счетоводната политика на SHP Almaz LLC са установени от PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията”. При формиране на счетоводна политика в LLC SHP Almaz те посочват:

работен сметкоплан;

формуляри на първични счетоводни документи, счетоводни регистри, както и документи за вътрешно счетоводно отчитане;

процедурата за извършване на инвентаризация на активите и пасивите на организацията;

методи за оценка на активи и пасиви;

правила за документооборота и технология за обработка на счетоводна информация;

процедура за контрол върху операциите;

други решения, необходими за организацията на счетоводството.

Счетоводната политика на организацията осигурява, наред с други неща, пълнотата и навременността на отразяването в счетоводството на всички факти от дейността.

SHP Almaz LLC, която използва USN, е малък бизнес и използва опростени счетоводни методи.

Когато опростява счетоводството, SHP Almaz LLC отразява тази информация в счетоводната политика.

Счетоводната политика за счетоводни цели се прилага последователно от година на година от създаването на SHP Almaz LLC. Такива правила са залегнали в част 5 на член 8 от Закон № 402-FZ.

Основания за извършване на промени в счетоводната политика могат да бъдат следните събития в съответствие с член 8 от Закон № 402-FZ, клауза 10 PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията“:

) промяна на изискванията, установени от законодателството на Руската федерация относно счетоводството, федералните и (или) индустриалните стандарти;

) разработване или избор на нов метод на счетоводство, чието използване води до повишаване на качеството на информацията за обекта на счетоводство;

) значителна промяна в условията на дейност на икономически субект.

Промени в счетоводната политика се въвеждат от началото на финансовата година, освен ако не се дължи на друга дата поради самата причина за извършване на промени съгласно чл. 8 от Закон № 402-FZ, клауза 12 PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията“. Промените в счетоводната политика се одобряват от ръководителя на SHP Almaz LLC чрез издаване на подходяща заповед или заповед в съответствие със Закон № 402-FZ, параграфи 8, 11 PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията“.

4. Отчитане на източниците на образуване на имуществото на организацията

Организирането на възнаграждението на служителите означава разработване, използване и постоянно поддържане в работно състояние на инструментариум, който осигурява парична оценка на извършената работа от служителя, начисляването и изплащането на заплатите в съответствие с тази оценка.

Нека разгледаме по-подробно характеристиките на организацията на заплатите в LLC SHP Almaz.

OOO SHP "Almaz" използва времева система за заплащане на своите служители.

Системите за заплащане са фиксирани в колективните и трудовите договори, Правилника за възнагражденията и др. Основата за изчисляване на заплатите в Almaz SHP LLC са:

персонал;

позиция относно заплатите;

табела с време;

клауза за възлагане.

Списъкът на персонала се утвърждава от директора на SHP Almaz LLC. Щатното разписание съдържа списък на структурните звена, длъжности, информация за броя на щатните звена, служебните заплати, надбавки и месечни заплати.

Изчисляването на стандартния брой и максималния фонд за заплати за служители на SHP "Almaz" LLC се изчислява въз основа на Заповед № 568-RM от 05.06.98 г.

Една от основите за изчисляване на заплатите е графикът, който отразява времето, отработено от всеки служител. Графикът се изготвя в един екземпляр и въз основа на него се изчисляват заплатите.

Наредбата за възнагражденията съдържа всички форми на възнаграждения и материални стимули, използвани в Almaz SHP LLC.

Наредбата отразява видовете и източниците на бонус плащания, които са систематични.

Видове заплати

Разграничаване между основна и допълнителна заплата:

Основната заплата е заплатата, начислена на служителите за отработени часове.

Основата за изчисляване на плащането е щатното разписание, заповедите за персонал.

Допълнителните заплати включват плащания за неотработено време, предвидени от трудовото законодателство (заплащане за отпуск, различни компенсации, обезщетения) или по инициатива на ръководството на организацията (бонуси).

Поощрителни плащания, бонусни системи, стимулиращи допълнителни плащания и надбавки се установяват с колективния трудов договор.

Изплащането на бонуси се извършва въз основа на заповед (инструкция) за повишение на служител. Бонусите се извършват като стимули за успех в работата. Заповедите за бонуси LLC SHP "Almaz" се съставят въз основа на представянето на ръководителя на структурното звено на организацията, в която служителят работи, и се подписват от ръководителя на организацията или упълномощено от него лице, обявено на служителят срещу разписка. Въз основа на заповедта (инструкцията) се прави подходящ запис в трудовата книжка на служителя.

Отчитане на разплащания по заплати с персонал

Отчитането на изчисленията на заплатите се извършва по сметка 70. Сметката е пасивна.

Съгласно CT sch 70 се отразяват сумите, начислени на служителя.

Според Dt c. 70 отразява изплатените суми на заплати, бонуси, обезщетения, пенсии, както и размера на начислените данъци, плащания по изпълнителни документи и други удръжки.

Изчисленията на заплатите са отразени в записите, представени в таблица 4.1.

Таблица 4.1. Изчисления на заплати

Съдържанието на бизнес транзакцията Основен документ Записан в счетоводствотоDt на сметкатаCt на сметката Заплата, бонусите се начисляват за служителите от основното производство Vedomosti2070Заплатата се начислява за управленския персонал Vedomosti2670Заплатата се начислява на служителите, участващи в процеса на закупуване (създаване) на дълготрайни активи техните собствени нуждиVedomosti0870Заплата, която не е получена навреме, е депозирана на вложителяVedomosti7076Заплатата е прехвърлена като списък в SberbankПлащане 7076 физически лица Ведомости 7068 Начислени са издръжки и др. Ведомости 7076

5. Извършване на работа по описа на имуществото и финансовите задължения на LLC SHP "Almaz"

Инвентаризацията на LLC SHP "Almaz" преследва следните цели:

Следене на безопасността на запасите на всички етапи от тяхното движение;

Идентифициране на излишни наличности за последваща продажба или търсене на други възможности за включване на запаси в обращение;

Инвентаризацията на запасите ви позволява да анализирате ефективността на използването на определени запаси, както и да формирате действителната им цена;

Контролиране на нормите на запасите (които се установяват от организацията), необходими за непрекъснато предоставяне на услуги, извършване на определени работи, пускане на продукти;

Предоставяне на информация за получаване, доставка и освобождаване на складови наличности;

Своевременно, компетентно изпълнение на документи за операции, свързани с движението на запасите.

Нормативни документи, регламентиращи процедурата по инвентаризация:

Федерален закон на Руската федерация "За счетоводството" № 129-FZ;

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 49 „За одобряване на Насоки за инвентаризация на имуществото и финансовите задължения“ (приложения);

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 34n „За одобряване на Наредба за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация“;

Постановление на Държавния комитет на Руската федерация по статистика № 88 „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции, за отчитане на резултатите от инвентаризацията“.

Характеристики на имуществото (активите) на организацията

Дълготрайни активи - част от имуществото, използвано като средство за труд при производството на продукти, извършване на работа или предоставяне на услуги или за нуждите на управлението на организацията за период над 12 месеца или нормален оперативен цикъл, ако той надвишава 12 месеца.

Нематериалните активи са нематериални активи, тоест активи, които нямат физическа форма, представляваща стойност, основана на правата и привилегиите на собственика, способна да генерира доход за дълъг период от време. Нематериалните активи включват:

права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни, селекционни постижения; сертификати за полезни модели, търговски марки, марки за услуги или лицензионни споразумения за тяхното използване;

права на ноу-хау и др.

Дългосрочните инвестиции както в собствена организация (капиталови инвестиции), така и в други организации (финансови инвестиции) могат да обещаят бъдещи ползи или да донесат текущи приходи, във всеки случай те не се изразходват (тоест не участват в икономическия оборот) и не се амортизират (т.е. стойността им не се разпределя по периоди).

Текущи (текущи) активи - обекти, използвани през оперативния цикъл или кратък период (по-малко от година).

Инвентар - част от имуществото, използвано при производството на продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги, предназначени за продажба: суровини и материали, активи в обращение, незавършено производство, готови продукти, стоки за препродажба, стоки и продукти, изпратени.

Предметите на труда - суровини, материали, гориво, полуфабрикати, резервни части - се изразходват напълно в процеса на един производствен цикъл, цялата им цена се прехвърля изцяло в крайния продукт;

Средства в обръщение - средствата на труда, които имат период на използване по-малък от една година, заемат междинна позиция между дълготрайните активи и материалите.

Незавършено производство - продукти, които не са преминали всички етапи на технологичния процес, както и незавършени продукти, които не са преминали изпитване и техническо приемане;

Стоки - артикули, закупени или получени от други юридически и физически лица, предназначени за продажба или препродажба без допълнителна обработка.

Парични средства - парични средства в касата на организацията и по сметки (разчетни, валутни и други) в банки.

Краткосрочни финансови инвестиции - временно свободни парични средства, поставени от организация за кратък период (депозити, заеми, сертификати, сметки и др. ценни книжа), който скоро ще се наложи в икономическото обращение.

Вземанията са дълговете на купувачите на продукти (потребителите на услуги), възникнали в резултат на изпълнение.

Случаи на задължителна инвентаризация:

при прехвърляне на имущество под наем, изкупуване, продажба, както и при преобразуване на държавно или общинско единно предприятие;

преди изготвяне на годишни финансови отчети;

при смяна на финансово отговорни лица;

при установяване на факти за кражба, злоупотреба или увреждане на имущество;

в случай на природно бедствие, пожар или други извънредни ситуации, причинени от екстремни условия;

при реорганизация или ликвидация на организацията.

Основната задача на инвентаризационната комисия е директният опис на имуществото на дружеството, участието при определяне на резултатите от ревизията и съставянето на съответните документи.

Съставът на инвентаризационните комисии от всички видове (постоянни, работни и комисии за произволни проверки и инвентаризации) се утвърждава със заповед на ръководителя на предприятието. Поръчките се регистрират в счетоводството в специална книга за инвентарен контрол.

Инвентаризационната комисия включва длъжностни лица на одитираната организация, както и експерти. Председателят на тази комисия е ръководителят на групата за проверка. В SHP "Almaz" LLC това лице е администратор.

Съставът на комисията по инвентаризацията включва представители на администрацията на организацията, служители на счетоводния отдел, други специалисти (инженери, икономисти, техници), както и представители на службата вътрешен одиторганизации, независими одиторски организации.

Процес на инвентаризация

Процесът на инвентаризация е разделен на три фази:

подготовка на инвентара:

блокиращи материали за публикации;

отпечатване и разпространение на инвентарния инвентарен документ;

инвентарен брой:

калкулиране на запасите;

вписване на резултатите от преброяването в изходния документ на инвентаризацията;

анализ на инвентара:

въвеждане на резултатите от броенето в системата;

ако е необходимо, започнете повторно броене;

Последователност от стъпки

За изготвяне на инвентаризация са предвидени следните основни стъпки:

създаване на инвентарен документ;

въвеждане на инвентарен брой;

осчетоводяване на инвентарна разлика.

Одитът на разсрочените разходи изисква изготвянето на счетоводен регистър за сметка 97 за аналитично счетоводство по вид на горепосочените разходи, първични счетоводни документи, които позволяват приписването на разходите към тази категория, и вътрешни разпоредби, които установяват методи и срокове за включване на разсрочени изчисления в производствените разходи и разходите за дистрибуция.

Отчитането на резерви от бъдещи разходи и плащания изисква изготвянето на счетоводни регистри за сметки 14, 59, 63, 96 и първични счетоводни документи за стопански операции по тези сметки.

Методите за физическо изчисляване на имуществото са броене, измерване, претегляне. Ръководителят на SHP Almaz LLC създава условия, които осигуряват пълна и точна проверка на действителната наличност на имущество навреме, осигурява работна ръка за претегляне и преместване на стоки, технически коригирани везни, измервателни и контролни инструменти, измервателни контейнери.

За материали и стоки, съхранявани в ненарушена опаковка на доставчика, количеството на тези ценности се определя по документи, но със задължителна проверка в натура за проба на част от ценностите. Определянето на масата или обема на насипните материали се извършва въз основа на измервания и технически изчисления.

Парични средства са средства на Almaz SHP LLC в местна валута, държани в брой, по сетълмент, валутни и други сметки в банки в цялата страна, в лесно търгуеми ценни книжа, както и в платежни и парични документи.

Получаването на пари в брой от банката в касата се извършва чрез попълване на чекове от организацията и се изразходва за целите, посочени в тях.

Приемането и изплащането на пари в брой, процедурата за издаване на касови документи, както и изискванията за техническа здравина на помещенията на касата се уреждат от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Съхранението на средства в касата на LLC SHP "Almaz" се извършва в рамките на лимита, установен от кредитната институция. Лимитът се определя въз основа на правната форма и обхвата на предприятието. Превишените парични наличности се превеждат в банката от SHP Almaz LLC в рамките на договорения срок.

Парите в ръка идват в резултат на:

връщане от отговорни лица на неизползвани суми;

приходи от продадени продукти, стоки и предоставени услуги;

погасяване на загубата, причинена на организацията;

тегления от разплащателна сметка в банкова институция и др.

Получаването на пари в касата се оформя с приходни ордери, подписани от главния счетоводител или упълномощено за това лице с писмена заповед на ръководителя.

Лице, което е предало пари в касата, получава разписка за приходния ордер, която съдържа с думи сумата, причината за внасянето, датата и подписите на главния счетоводител и касиера. Разписката се удостоверява с печат или печат на касата.

Издаването на пари в брой от касата се извършва по касови ордери или други правилно оформени документи (платна ведомост, заявления за издаване на пари) с печат с данните за касовия ордер. Тези документи са подписани от ръководителя и главния счетоводител на Almaz SHP LLC.

Получаването и издаването на пари по касови ордери се извършва само в деня на съставянето им.

Преди да ги прехвърли в касата, приходите и разходите се регистрират от счетоводния отдел в регистъра на приходите и разходите на касови документи.

След получаване или издаване на пари за всяка поръчка, движението на средствата се отразява в касовата книга.

Броят на листовете в касовата книга се удостоверява с подписа на ръководителя на предприятието LLC SHP Almaz.

Отговорността за попълването на касовата книга е възложена на касиера, който в края на всеки работен ден изчислява резултатите от транзакциите, показва окончателното салдо в касата на следващия ден и превежда касовите бележки и разходи и отчета на касата. до счетоводството, което се използва като второ откъснато копие на листовете на касовата книга.

За да обобщи информацията за движението на паричните средства, SHP Almaz LLC използва активна синтетична сметка 50 "Каса", към която могат да се открият подсметки - 50-1 "Каса на организацията", 50-2 "Оперативна каса" , 50-3 "Пасови документи" и др.

Ако има положителни курсови разлики, се прави счетоводно записване:

Д-т 50 "Каса", подсметка "Каса във валута"

Кт 91 „Други приходи и разходи”.

При отрицателна курсова разлика в счетоводството се прави следното вписване:

Дт 91 "Други приходи и разходи"

Кт 50 „Каса”, подсметка „Каса във валута”.

Пример. LLC SHP "Almaz" закупи чрез туроператор ваучер за санаториум и курорт за своя служител за 14 дни за 21 000 рубли. Разходите бяха платени за сметка на социалноосигурителните фондове в размер на 400 рубли на ден (14 * 400 = 5600 рубли). Останалата сума от 15 400 рубли (21 000 - 5 600) се изплаща от служителя на касата.

В счетоводните сметки тази ситуация ще бъде отразена по следния начин.

Извършено е плащане към туроператора за билет за санаториум-курорт:

Дт 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори"

Kt 51 "Разплащателни сметки" - 21 000 рубли.

Ваучер, кредитиран в касата:

Kt 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 21 000 рубли.

Билет, издаден на служител:

Дт 73 "Разплащания с персонал за други операции"

Kt 50 "Каса", подсметка 3 "Парични документи" - 21 000 рубли.

Цената на ваучера е заплатена частично за сметка на ДОО:

Дт 69 „Изчисления за социално осигуряване и осигуряване”

Kt 73 "Разплащания с персонал за други операции" - 5600 рубли.

Останалата част от сумата се изплаща в брой от служителя:

Дт 50 "Каса", подсметка 3 "Парични документи"

Kt 73 "Разплащания с персонал за други операции" - 15 400 рубли.

Получаването на средства в касата на SHP Almaz LLC се отчита в дебита на сметка 50 "Каса" и кредита на различни сметки, в зависимост от извършваната бизнес транзакция:

получаване на средства от сметките на SHP Almaz LLC за изплащане на заплати, за битови нужди, за пътни разходи, от специални сметки - Kt на сметки 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки" ;

върнете в касата средства, предназначени и прехвърлени за кредитиране по сетълмент или други сметки на LLC SHP "Almaz" - Комплект за фактури 57 "Прекачвания по пътя";

връщане на издадени аванси на доставчици - Кт на сметка 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти";

получаване на аванси от купувачи - Кт на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти";

получаване на краткосрочни или дългосрочни заеми - Кт на сметки 66 "Разплащания по краткосрочни кредити и заеми", 67 "Разплащания по дългосрочни кредити и заеми";

връщане на неусвоени отчетни суми - Кт на сметка 71 "Разплащания с отчетни лица";

погасяване на дълга на служителя към SHP Almaz LLC - Kt на сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции";

погасяване на вземания на учредителите по вноски в уставния капитал - Кт на сметка 75 "Разплащания с учредителите";

погасяване на вземания към SHP Almaz LLC от други правни и лица- Кт сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори";

погасяване на вземания от клонове, представителства и обособени подразделения на LLC SHP "Almaz" - Kt на сметка 79 "Вътрешни разходи";

при формиране на уставния капитал по договор за просто дружество - Кт на сметка 80 "Уставен капитал";

при получаване на средства за изпълнение на конкретни дейности - Кт по сметка 86 "Целево финансиране";

получаване на приходи от продажба на продукти, стоки, за извършени услуги и извършена работа - Кт по сметка 90 "Продажби";

получаване на средства в резултат на продажба на ДМА, отдаване под наем на активи за временно ползване и други други приходи - Кт по сметка 91 "Други приходи и разходи";

получаване на средства по сметка на бъдещи отчетни периоди - Кт на сметка 98 "Приходи за бъдещи периоди";

получаване на средства във връзка с извънредни обстоятелства, като например национализация - Кт сметка 99 "Печалби и загуби".

Издаването на средства от касата на организацията LLC SHP "Almaz" се записва по кредита на сметка 50 "Каса" и дебита на различни сметки:

при превеждане на парични средства по банкови сметки - Д-т сметки на сметки 51 "Разчетни сметки", 52 "Валутни сметки", 55 "Специални сметки в банки";

при превеждане на средства за кредитиране по банкови сметки - Дт на сметка 57 "Преводи по пътя";

при отпускане на заеми, внасяне на депозити по договор за просто партньорство, придобиване на ценни книжа на други организации - Дт сметка 58 "Финансови инвестиции";

при плащане в брой за сметки на доставчици - Дт на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители";

при връщане на средства на купувачи - Дт на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти";

при погасяване на краткосрочен заем - Дт сметка 66 "Разплащания по краткосрочни заеми и заеми";

при погасяване на задължения към бюджета или при заплащане на болнични и обезщетения - Дт на сметки 68 "Разчети за данъци и такси" и 69 "Разчети за социално осигуряване и осигуряване";

при издаване на заплати - Д-т на сметка 70 "Разплащания с персонал за заплати";

при издаване на средства за пътни разходи и битови нужди - Дт на сметка 71 "Разплащания с отчетни лица";

при отпускане на заем на служител на LLC SHP "Almaz" - Dt на сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции";

при изплащане на дължими дивиденти на учредителите - Дт на сметка 75 "Разплащания с учредителите";

при погасяване на задължения към юридически и физически лица - Дт на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори";

при попълване на паричния поток на подразделенията на LLC SHP Almaz, разпределен в отделен баланс - Dt на сметка 79 "Вътрешни разходи";

връщане на средства на участниците в договор за просто партньорство в края на срока на споразумението за съвместни дейности - Дт на сметка 80 "Уставен капитал";

при изкупуване на акции на организация за пари - Дт на сметка 81 "Собствени акции (акции)";

при осчетоводяване на липси на банкноти, установени в резултат на ревизията - Дт на сметка 94 "Липси и загуби от повреда на ценности";

при отразяване на загуби от парични средства във връзка с извънредни обстоятелства - Дт на сметка 99 "Печалби и загуби".

Контролът за спазването на касовата дисциплина и коректността на касовите операции се извършва чрез ревизии, които се извършват в сроковете, определени от ръководителя на предприятието, както и при смяна на каси. В хода на одита се извършва пълна проверка на всички парични средства и други ценности, държани в касата на SHP Almaz LLC. Действителните салда на средствата се проверяват с данните от касовата книга и членовете на ревизионната комисия, определени от ръководителя, съставят ревизионен доклад.

При констатиране на липси или излишъци на средства или други ценности в акта се посочва съответният размер и причините и обстоятелствата за несъответствието между действителните и счетоводните данни.

В резултат на инвентаризацията може да се установи излишък или недостиг на имущество. В тези случаи финансово отговорното лице предоставя писмено обяснение, след което ръководителят на Almaz SHP LLC взема решение по този въпрос.

Ако се открие излишък, той се кредитира, взема предвид и по пазарни цени.

Използва се и операция като сортиране. Това е, когато се открива недостиг на бяла емайлова боя, но в същото време се открива излишък от синя емайлова боя. Взаимно прихващане на излишъци и липси в резултат на преоценка се допуска само по изключение за същия одитиран период, при едно и също финансово отговорно лице, за сходни материали и в същите количества. И това означава, че бялата боя и синята боя могат да се отделят помежду си, но бялата боя и водната емулсия не могат.

Финансово отговорното лице носи отговорност за недостига. Но те установяват дали в този случай има естествена загуба.

Недостиг в рамките на нормите за естествено износване се счита за текущите разходи на SHP Almaz LLC.

За недостига над нормите на естествена загуба отговаря финансово отговорното лице, което трябва да възстанови стойността на липсващите стойности.

Обучение

Имате нужда от помощ при изучаването на тема?

Нашите експерти ще съветват или предоставят уроци по теми, които ви интересуват.
Подайте заявлениекато посочите темата в момента, за да разберете за възможността за получаване на консултация.

Колтович Дж.

Етапи на изготвяне на финансови отчети.

Теория и практика на примера на условно предприятие.

Основната цел на счетоводството е

„задоволяване на нуждите на потребителите от счетоводна информация чрез финансови отчети, които, в съответствие с регулаторните документи, са отворени за потребителите“ (PBU 4/99).

Без финансови отчети е невъзможно да си представим работата на който и да е икономически субект.

Именно от финансовите отчети можете да добиете представа за ​​финансовата дейност на организацията, нейните резултати, бизнес транзакции.

Тъй като теоретичните знания, изолирани от потвърждението от тяхната практика, не дават желания резултат,

този документ ще разгледа както теорията, така и практиката за изготвяне на финансови отчети

да тестват теоретичните положения експериментално с помощта на специални изчисления в среда, близка до съдържанието на счетоводната работа.

Въведение: стъпки за докладване
Характеристики на предприятието
Съставяне на дневник за стопански сделки
Извършване на записвания в сметки
Съставяне на баланс
Изготвяне на счетоводен баланс
Изготвяне на отчет за финансовите резултати
Изготвяне на отчет за паричните потоци
Изготвяне на отчет за промените в собствения капитал

Заявление No1.

От какви сметки трябва да се вземат данни при попълване на баланса.

Заявление номер 2.

От кои сметки е необходимо да се вземат данни при попълване на отчета за приходите и разходите.

Заявление No3.

От кои сметки трябва да вземете данни при попълване на отчет за паричния поток.

Въведение

Въведение: стъпки за докладване

Формирането и представянето на счетоводната отчетна информация протича на няколко етапа, които отговарят на логиката на създаване, натрупване и използване на отчетна информация. (Виж диаграма № 1)

	Основно счетоводство	Информация,
	информация

Схема No1. Създаване, натрупване и използване на счетоводна информация.

предварителен етапвключва формирането на счетоводната политика на организацията.

В съответствие с Правилника за счетоводството "Счетоводна политика на организацията" (PBU 1/2008):

счетоводната политика предшества годишния счетоводен цикъл с приемане и законово консолидиране на набор от счетоводни методи: първично наблюдение, измерване на разходите, текущо групиране и окончателно обобщаване на фактите от икономическия живот.

Етап 1 - Въвеждащ (за новосъздадена организация) или начален баланс. Началното салдо се основава на данните за салдото по сметката в края на предходния отчетен период.

Етап 2 - Текуща регистрация на фактите от икономическата дейност, отразени в първичните документи и формиране на счетоводен запис (осчетоводявания).

Етап 3 - Инвентаризация и уреждане на счетоводни записи чрез коригирането им.

Закриване на сметки (формиране на себестойността на готовата и продадената продукция, идентифициране на финансовия резултат от продажбата на продукти, от други операции, идентифициране на нетната печалба..).

Етап 4 - Изготвяне на пробен баланс (оборотен баланс).

Въведение

Етап 5 - Окончателно обобщение на показателите на счетоводните сметки в отчетни форми. Съставяне на баланс, отчет за приходите и разходите и приложения към тях.

Помислете за съдържанието на етапите на формиране и отчитане на конкретен пример.

Примерът е изграден като решение на задачата от край до край за съставяне на тримесечните финансови отчети на условно предприятие.

Задачата е да се изготви междинен баланс към 31 март на текущата година, отчет за доходите, отчет за паричните потоци и отчет за капиталовите потоци за 3 месеца на текущата година (Q1 2014).

Първоначални данни:

Салда по синтетични счетоводни сметки (към 28 февруари на текущата година, 31 декември на последната и предминалата година) -Изходни данни No1.

Списък на бизнес сделки за март -Изходни данни No2.

И допълнителна информация, необходима за изготвянето на отчет за финансовите резултати и отчет за паричните потоци (извлечения от отчети за миналата година и оборот заянуари-февруари на текущата година) - Изходни данни No 3, 4, 5, 6, 7.

Всички първоначални данни ще бъдат дадени в процеса на решаване на проблема, ако има нужда от тяхното използване.

За най-рационалното решение на проблема е необходимо незабавно да се определи нашия план за действие(съставено в съответствие с етапите на докладване, посочени във въведението):

Етап 1 - Запознайте се с характеристиките на предприятието.

Стъпка 2 - Изготвяне на началния баланс за 1 март. Стъпка 3 - Съставете бизнес дневник за март.

Етап 4 - Направете записвания в сметките за март, изчислете оборота и крайните салда.

Стъпка 5 - Съставете баланса за март. Стъпка 6 - Съставете баланса към 31 март. Етап 7 - Съставяне на отчет за финансовите резултати за 1-во тримесечие.

Стъпка 8 - Съставете отчет за паричния поток за 1-во тримесечие. Стъпка 9 - Съставете отчет за движението на собствения капитал за 1-во тримесечие.

Характеристики на предприятието

Характеристики на предприятието

Име: Delta LLC

Организационно и правноформа: дружество с ограничена отговорност

Форма на собственост: частна Основна уставна дейност: производство на продукти

Характеристиките на отчитането на отделни транзакции са оповестени в счетоводната политика, извлечение от която е дадено по-долу.

Извлечение от счетоводната политика на организацията:

- Продуктите се считат за продадени, тъй като са изпратени и платежните документи се представят на купувача.

- Разходите за продажба се дебитират по сметка "Продажби" в пълния размер, свързан с продадените продукти.

- Общата сума на общите бизнес разходи се отнася към производствените разходи за отчетния месец.

- Отчитането на закупуването на материални активи се извършва без използването на сметки No 15 „Набавка и закупуване на материали“ и No 16 „Отклонение в себестойността на материалите“.

- Отчитане на готовата продукция се води по сметка 43 „Готови продукти“ по действителната производствена себестойност.

- Лихвите по получени заеми се отразяват в счетоводните регистри при тяхното натрупване.

Изготвяне на началния баланс

Съгласно PBU 4/99 (раздел 4, клауза 18), „Балансът трябва

характеризират финансовото състояние на организацията към отчетната дата.

Тоест, балансът, като снимка, улавя и показва финансовото състояние в определен момент от време.

В нашия случай съставянето на баланс ще помогне да се визуализира финансовото състояние на Delta LLC към 1 март.

Активите ще покажат какви средства използва бизнесът, докато пасивите и собствения капитал ще покажат кой е предоставил тези средства и в какъв размер.

Балансът се съставя чрез прехвърляне на салда (салда) по синтетични счетоводни сметки: дебитни салда на активни сметки - в активи на баланса, кредитни салда на пасивни сметки - в балансови пасиви.

Синтетичните счетоводни салда са представени в изходни данни No1. Прехвърлянето им в баланса е представено в таблица No 1 „Формиране на показатели за баланса към 01.03.2014 г.“.

(Вижте следващите 4 страници)

Разглеждайки баланса, виждаме, че сумата от сумите на всички раздели на баланса на активите е равна на сумата от сумите на секциите на пасива на баланса:

актив (I + II) = пасив (III + IV + V)

И това е основният знак, че сме съставили баланса правилно, без да правим аритметични грешки.

Количествено това съотношение изразява основната идея на баланса: едно и също количество средства на предприятието е представено в два раздела - по състав и местоположение и по източници на образование.

Подготовка на първоначалната книга. баланс

Изходни данни No1.Синтетичен счетоводен баланс.

	миналата година		предишната година		текуща година

Подготовка на първоначалната книга. баланс

			Какви салда по сметката
	Име на индикатора
			отразено
	Нематериални активи
	дълготрайни активи
	Други нетекущи активи
	Вземания
	Пари и пари в брой
	еквиваленти
	Уставният капитал (резерв
	капитал, уставен фонд, депозити
	другари)
	Неразпределени печалби
	(непокрита загуба)
	Привлечени средства
	Задължения		60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76

Подготовка на първоначалната книга. баланс

Баланса

Формуляр OKUD

ООД "Делта"

Дата (ден, месец, година)

организация

Данъчен идентификационен номер

Вид икономически

дейности

Производство на продукти

Организационно-правна форма/форма на собственост

Обществото с

ограничен / частен

по OKOPF/OKFS

Мерна единица: хиляди рубли

Местоположение (адрес)

Обяснения

Име на индикатора

2014 г

2013

2012 г

I. НЕТЕКУЩИ АКТИВИ

Нематериални активи

Резултати от изследвания и разработки

Нематериални активи за търсене

Материални проучвателни активи

дълготрайни активи

Доходни инвестиции в материал

стойности

Финансови инвестиции

Отсрочени данъчни активи

Други нетекущи активи

Общо за раздел I

II. ТЕКУЩИ АКТИВИ

Данък върху добавената стойност върху

придобити ценности

Вземания

Финансови инвестиции (освен

паричен еквивалент)

Пари и пари в брой

еквиваленти

Други текущи активи

Общо за раздел II

Изпратете вашата добра работа в базата от знания е лесно. Използвайте формуляра по-долу

Студенти, специализанти, млади учени, които използват базата от знания в своето обучение и работа, ще Ви бъдат много благодарни.

Хоствано на http://www.allbest.ru/

Министерство на образованието и науката на Руската федерация

FGBOU VPO

Сочи държавен университет

Университетски колеж по икономика и технологии

Специалност 080114 "Икономика и счетоводство (по отрасли)"

ПП 04.01 Практика

Дневник-репортаж

производствена практика според профила на специалността

Място на стаж LLC Фирма "Каньон"

Студентите гр. УЕТК 11-КЕ-1

Хачикян Татяна

Водач на практиката

от организацията Федотова Н.В.

от колежа Саламатов М.А.

Сочи 2015г

ТематиченпланпроизводствопрактикиНапрофилспециалност

PM 04. Съставяне и използване на финансови отчети

ПП 04.01 Практика

	Видове работни места		Брой часове
	Изучаване на устава на организацията и други документи, въз основа на които организацията е регистрирана	1. Организационна структура и взаимодействие на отдели (служби); 2. Основните задачи, видове дейности (услуги) на предприятието.
	Запознаване с размера на уставния капитал на организацията и източниците на неговото формиране	1. Концепцията за уставния капитал на организацията; 2. размерът на уставния капитал; 3. Формиране на уставния капитал.
	Прецизиране на оценката на активите и пасивите, отразени в счетоводните регистри	1. Редът за изясняване на оценката на активите и пасивите, отразени в счетоводните регистри.
	Отражение на финансовия резултат от дейността на организацията	1. Структурата и реда за формиране на финансовия резултат; 2. Отчитане на финансови резултати от продажба на продукти (работи, услуги); 3. Отчитане на финансови резултати от други продажби.
	Изучаване на финансовите отчети на предприятието	1. Баланс; 2. Отчет за финансовите резултати; 3. Отчет за промените в собствения капитал; 4. Отчет за паричните потоци; 5. Приложения към баланса - образец No5. 6. Обяснителна бележка.
	Съгласуване на аналитичните счетоводни данни към датата на изготвяне на финансовите отчети	1. Сравнение на оборотите за всяка синтетична сметка с резултатите от документите, послужили за основа за вписванията; 2. Сравнение на обороти и салда за всички синтетични сметки (общо).
	Съгласуване на синтетични счетоводни данни към датата на изготвяне на финансовите отчети	1. Съставяне на баланси за всички аналитични сметки, открити за отделна синтетична сметка; 2. Съгласуване на обороти и салда за всяка синтетична сметка със съответните показатели на аналитичното счетоводство.
	Оценка на имущественото състояние на организацията	1. Размерът на икономическите активи, притежавани и контролирани от предприятието; 2. Делът на активната част на ДМА; 3. Показатели за оценка на ДМА на организацията.
	Оценка на източниците на финансиране на организацията	1. Обща оценка на структурата на имуществото на организацията и неговите източници според баланса. 2. Източници на финансиране на активи. 3. Анализ на състава и движението на собствения капитал. 4. Изчисляване и оценка на нетните активи.
	Изчисляване на показатели за движение и използване на ДМА.	1. Коефициент на износване; 2. Коефициентът на валидност; 3. Честота на опресняване; 4. Процент на пенсиониране.
	Анализ на ликвидността на баланса на организацията	1. Абсолютни показатели: стойността на собствените оборотни средства; 2. Относителни показатели: коефициент на текуща ликвидност, коефициент на бърза ликвидност, коефициент на абсолютна ликвидност.
	Анализ на платежоспособността и кредитоспособността на организацията	1. Коефициентът на обезпеченост на текущите дейности със собствени оборотни средства; 2. Маневреност на собствените оборотни средства; 3. Делът на собствения оборотен капитал в покриващите запаси; 4. Анализ на покритието на запасите.
	Оценка на финансовата стабилност на организацията	1. Количествена оценка на финансовата стабилност на предприятието: коефициенти на капитализация; коефициенти на покритие; 2. Оценка на стойността на нетните активи.
	Анализ и оценка на стопанската дейност на предприятието	1. Анализ на степента на изпълнение на плана по основните показатели и осигуряване на посочените темпове на техния растеж; 2. Анализ на нивото на ефективност при използването на ресурсите на организацията.
	Анализ на разходите на организацията, състава и структурата на разходите, включени в себестойността на продукцията	1. Анализ на разходите, направени от организацията: основните видове и характеристики на класификацията на разходите на организацията. 2. Анализ на разходите по елементи.
	Анализ на приходите на организацията. Изучаване на методологията за планиране на печалба от продажби. Анализ на печалбата от продажба на продукти	1. Анализ на доходите на организацията; 2. Анализ на печалбата на организацията; 3. Изчисляване и анализ на абсолютни и относителни коефициенти, отразяващи финансовите резултати на предприятието.
	Анализ на състава на нетекущите активи, тяхната рентабилност	1. Анализ на състава и структурата на нетекущите активи; 2. Анализ на източниците на образуване на нетекущи активи 3. Анализ на движението на ДМА 4. Анализ на показателите за използване на нетекущи активи.
	Заключения и предложения въз основа на резултатите от анализа на финансовата дейност на предприятието	1. Оценка на имущественото състояние на предприятието; 2. Оценка на финансовото състояние на предприятието от краткосрочна перспектива; 3. Анализ на финансовата стабилност на предприятието в дългосрочен план; 4. Оценка на стопанската дейност на предприятието; 5. Анализ на финансовите резултати на предприятието.

Дневникпрактики

	Обем на работа, часове	Срок на работа	Оценка на ръководителя от предприятието
1.1 Изучаване на устава на организацията и други документи, въз основа на които организацията е регистрирана
1.2 Запознаване с размера на уставния капитал на организацията и източниците на неговото формиране
1.3 Прецизиране на оценката на активите и пасивите, отразени в счетоводните регистри
2.1 Отражение на финансовия резултат на организацията
2.2 Изучаване на финансовите отчети на предприятието
2.3 Съгласуване на аналитичните счетоводни данни към датата на изготвяне на финансовите отчети
3.1 Съгласуване на синтетични счетоводни данни към датата на изготвяне на финансовите отчети
3.2 Оценка на имущественото състояние на организацията
3.3 Оценка на източниците на финансиране на организацията
4.1 Изчисляване на показателите за движение и използване на ДМА
4.2 Анализ на ликвидността на баланса на организацията
4.3 Анализ на платежоспособността и кредитоспособността на организацията
5.1 Оценка на финансовата стабилност на организацията
5.2 Анализ и оценка на стопанската дейност на предприятието
5.3 Анализ на разходите на организацията, състава и структурата на разходите, включени в себестойността на продукцията
6.1 Анализ на доходите на организацията. Изучаване на методологията за планиране на печалба от продажби. Анализ на печалбата от продажба на продукти
6.2 Анализ на състава на нетекущите активи, тяхната доходност
6.3 Заключения и предложения въз основа на резултатите от анализа на финансовата дейност на предприятието

23.02.2015

1.1 Проучване начартърорганизацииИдругидокументи,наосновакойторегистриранорганизация

Настоящият устав определя процедурата за организацията и дейността на търговската организация Kanyon Firm, действаща въз основа на този устав, Гражданския кодекс на Руската федерация, Федералния закон "За дружествата с ограничена отговорност", както и други законодателни актове на Руската федерация. Руска федерация.

Пълно фирмено наименование на Дружеството: Дружество с ограничена отговорност Фирма Каньон.

Юридически адрес: 354000 Руска федерация, Краснодарски край, курортен град Сочи, ул. Виноградная, 2а, офис 17.

Пощенски адрес: 354207 Руска федерация, Краснодарска територия, курортен град Сочи, ул. Магистрала Батуми, 69/2.

Органите на управление на предприятието са:

· Общо събрание на участниците в дружеството;

· Генерален директор (едноличен изпълнителен орган).

Търговията на дребно е производствена дейност по продажба на стоки или услуги на крайния потребител за лична нетърговска употреба.

Целта на търговската дейност на търговско предприятие на дребно е да реализира печалба. Бизнесът за търговия на дребно е предназначен да продава стоки на обществеността.

Задачите на предприятието са: задоволяване на търсенето на населението, както по отношение на асортимент, така и по отношение на качеството на стоките; организиране на подходящо ниво на обслужване на клиентите с предоставяне на разнообразни услуги.

Характеристики, които добавят стойност към стоките и услугите, които продават:

1. Предоставяне на определена гама от стоки и услуги.

2. Раздробяване на входящи пратки стоки.

3. Съхранение на запасите.

4. Предоставяне на услуги.

LLC Фирма "Каньон" извършва следните дейности:

Търговия на дребно със строителни материали

· Дейност на хотели и ресторанти

· Търговия и обществено хранене

1.2 ЗапознаванеотразмериупълномощенкапиталорганизацииИизточницинеговатаобразуване

Уставният капитал е сумата, фиксирана в учредителни документиорганизации, преминали държавна регистрация. Той се различава от размера на средствата, първоначално инвестирани от собствениците за осигуряване на уставните дейности на организацията по размера на техния дълг, отразен в дебита на сметка 75/1. Уставният капитал определя минималния размер на имуществото на юридическо лице, което гарантира интересите на неговите кредитори.

Уставният капитал на Firm Kanyon LLC се състои от номиналната стойност на акциите на неговите участници и е равен на 21 030 300 (двадесет и един милион тридесет хиляди триста) рубли.

Формирането на уставния капитал на дружеството може да се извърши за сметка на парични и непарични вноски на участниците в дружеството.

Според федерален законот 8 февруари 1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“ (наричан по-долу Федерален закон № 14-FZ), уставният капитал на дружеството определя минималния размер на неговото имущество, който гарантира интересите на неговите кредитори, и е съставен от номиналната стойност на акциите на неговите участници (клауза 1, член .14 FZ № 14-FZ). Размерът на уставния капитал не може да бъде по-малък от десет хиляди рубли.

Освен това размерът на уставния капитал и номиналната стойност на акциите на участниците в дружеството се определят само в рубли. Конкретният размер на уставния капитал се определя в устава.

Изплащането на дялове в уставния капитал на дружеството може да се извърши:

1) пари;

2) ценни книжа;

3) други вещи или вещни права или други права с парична стойност.

Уставът на дружеството може да определи видовете имущество, които не могат да бъдат внесени за плащане на дялове в уставния капитал на дружеството (клауза 2, член 15 от Федералния закон № 14-FZ). Към момента на държавна регистрация на дружеството неговият уставен капитал трябва да бъде изплатен от учредителите поне половината (клауза 2 от член 16 от Федералния закон № 14-FZ), останалата половина трябва да бъде изплатена в рамките на една година от дата на държавна регистрация на дружеството.

Изплащане на дялове в уставния капитал в брой

Изплащане на дялове в уставния капитал с имущество

· Данъчно облагане

Формиране на уставния капитал

Задължение на учредителите за вноски към Обединеното кралство
Получаване на дълготрайни активи (IA)
Получаване на вноски по материали
Получаване на депозит в стоки
Получаване на депозит в брой на касата
Получаване на депозит в брой по разплащателната сметка
Получаване на депозит в брой по валутна сметка
Получаване на депозит в ценни книжа

1.3 УточнениеоценкиотразеновсчетоводствосчетоводствоактивиИзадължения

Процедурата за прецизиране на оценката на активите и пасивите, отразени в счетоводните регистри на Firm Kanyon LLC, включва следните процедури:

1) извършване на инвентаризация преди съставяне на годишни финансови отчети и отразяване на резултатите в счетоводството.

Извършването на инвентаризация преди изготвянето на годишния финансов отчет е задължително, с изключение на имущество, чиято инвентаризация е извършена не по-рано от 1 октомври на отчетната година. В този случай говорим за такива видове текущи активи като материали, незавършено производство, готови продукти, стоки и др.

За някои видове имущество е разрешено да се извършва инвентаризация по-рядко: за дълготрайни активи - веднъж на три години, за библиотечни фондове - веднъж на пет години.

Извършва се опис на вземания и задължения, приходи и разходи за бъдещи периоди, резерви за бъдещи разходи преди изготвянето на годишни отчети към 31 декември.

Процедурата за извършване на инвентаризация е регламентирана от Насоките за опис на имуществото и финансовите задължения, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49.

Установените при инвентаризацията несъответствия между действителната наличност на имущество и счетоводните данни се отразяват в счетоводните сметки в следния ред:

· излишъците от имущество се отчитат по пазарни цени към датата на инвентаризацията;

· недостигът на имущество и неговата повреда в рамките на нормите за естествена загуба се отчита по сметките за разходи (разходи за продажби);

на виновното лице се приписва недостиг на имущество и повреждането му над нормите за естествена загуба. В този случай виновникът трябва да компенсира липсващите стойности по пазарна стойност, но не по-ниска от балансовата им стойност;

Ако извършителите не бъдат идентифицирани или съдът откаже да възстанови щетите от тях, тогава загубите от липси и щети се отписват като неоперативни разходи;

2) създаване на оценъчни резерви към отчетната дата .

При съставяне на отчети се изяснява оценката на някои имуществени позиции, ако стойността на този имот, отразена в счетоводството, се окаже по-висока от реалната им стойност. Оценката се прецизира чрез създаване на резерви за оценка:

резерв за амортизация на материални активи;

провизия за амортизация на финансови инвестиции;

провизия за съмнителни дългове.

Ако има резерви, стойностите и пасивите в баланса се показват в нетната оценка, т.е. минус съответния резерв.

3) прецизиране на оценката на финансовите инвестиции, чрез която може да се определи тяхната текуща пазарна стойност.

Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да се определи по установения ред, се отразяват във финансовия отчет към края на отчетната година по текущата пазарна стойност чрез коригиране на оценката им за предходната отчетна дата. Тази корекция може да се прави месечно или тримесечно. Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текущата пазарна стойност към отчетната дата и предишната оценка на финансовите инвестиции се отчита във финансовите резултати (като част от приходите или разходите от дейността);

4) отразяване по сметките на имуществото на ценности в движение.

При съставянето на отчети организациите трябва да вземат предвид в сметките за имущество стойностите, които все още не са получени от организацията, ако правата на притежание, използване и разпореждане са прехвърлени върху тези стойности в съответствие с условията на договорите.

Такива стойности могат да бъдат транзитни, т.е. прехвърлят се при условията на договора на превозвача или в склада на доставчика за съхранение;

5) уточняване на оценката на получените (извършени, предоставени) имоти (работи, услуги) за нефактурирани доставки, документи за сетълмент за които са получени преди датата на отчета.

Нефактурирани доставки се считат за материални запаси, получени от организацията, за които няма документи за сетълмент (фактура, искане за плащане, нареждане за плащане или други документи, приети за сетълмент с доставчика).

Нефактурираните доставки се кредитират в сметки за запаси по счетоводни цени, приети от организацията.

В случаите, когато организацията използва действителната цена на материалите като счетоводни цени, тогава тези запаси се отчитат по пазарни цени. След получаване на сетълмент документи за нефактурирани доставки, тяхната счетоводна цена се коригира, като се вземат предвид получените сетълмент документи.

В същото време се уточняват разчетите с доставчика;

6) конвертиране в рубли към датата на изготвяне на финансовите отчети на активите и пасивите, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута .

Ако организацията към датата на отчета има средства в чуждестранна валута по сметки в чуждестранна валута, в брой, както и задължения в чуждестранна валута (вземания или дължими сметки), те подлежат на преоценка по курса на съответните валути, установен Централна банка RF към датата на отчета. Разликата в оценката на валутите, разкрита в сметките за парични средства в чуждестранна валута, както и в сметките за сетълменти, е курсовата разлика, която се отнася към неоперативните приходи и разходи.

24.02.2015

2.1 ОтражениефинансовирезултатдейностиОООТвърд"Каньон"

Процедурата за отразяване на финансовия резултат от дейността на Firm Kanyon LLC е, както следва:

1. Структура и ред за формиране на финансовия резултат

Основният показател за финансово-стопанската дейност на организацията е финансови резултати, което представлява увеличението (намаляването) на стойността на собствения капитал на организацията за отчетния период.

Финансовият резултат се формира по активно-пасивна сметка 99 "Печалби и загуби", която е с едностранно салдо. При изготвянето на годишния финансов отчет той включва:

Закриване на подсметки, открити към сметка 90 "Продажби" (90-1 "Приходи", 90-2 "Разходи за продажби", 90-3 "Данък върху добавената стойност", 90-4 "Акцизи"), към подсметка 90- 9 "Печалба/загуба от продажби";

· Закриване на подсметки, открити по сметка 91 „Други приходи и разходи” (91-1 „Други приходи”, 91-2 „Други разходи”) към подсметка 91-9 „Салдо други приходи и разходи”;

· начисляване на данък върху доходите, както и суми на дължими данъчни санкции;

· Отписване на нетна печалба (загуба) по сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”.

2. Отчитане на финансовите резултати от продажбата на продукти (работи, услуги)

Организациите получават по-голямата част от печалбите си от продажба на продукти, стоки, работи и услуги. Печалбата от продажбата на продукти (работи, услуги) се определя като разликата между постъпленията от продажба на продукти (работи, услуги) в текущи цени, без ДДС и акцизи, износни мита и други удръжки, предвидени в законодателството на Руската федерация и разходите за неговото производство и продажба. Резултатът от продажбата на продукти се отписва ежемесечно от сметка 90 „Продажби“ към сметка 99 „Печалби и загуби“.

Основната част от печалбата (загубата) организацията получава от продажбата на готови продукти, стоки, работи и услуги. Финансовият резултат от продажбата им се определя като разликата между постъпленията от продажбата на продукти (работи, услуги) без данък добавена стойност, акцизи, експортни мита, данък върху продажбите и други удръжки, предвидени в закона, и разходите за тяхното производство и продажба. Тъй като разходите, свързани с производството и продажбата на продукти (работи, услуги), имат пряко влияние върху себестойността, техният списък е строго регламентиран.

Резултатът от продажбата на продукти, работи, услуги и стоки се отчита по активно-пасивна сметка 90 "Продажби". Дебитът на тази сметка отразява действителната себестойност на продадените стоки, покупната цена на продадените стоки, разходите, свързани с извършената работа и предоставените услуги, ДДС, данък върху продажбите и други разходи. Кредитът на сметката показва постъпленията от продажба на продукти, стоки, работи, услуги. Сравнявайки оборота на дебита и оборота на кредита на сметка 90 "Продажба", намират резултата (под формата на печалба или загуба), който се дебитира ежемесечно от сметка 90 "Продажби" към сметка 99 "Печалби и загуби ".

При реализиране на печалба: D-t 90 "Продажби"

Кт 99 "Печалби и загуби".

Получена загуба: д-р 99 "Печалба и загуба"

Kt 90 "Продажби"

Сметка 90 „Продажби“ е закрита и няма салдо.

3. Отчитане на финансови резултати от други продажби. Освен продукти (работи, услуги) организациите могат да продават дълготрайни активи, нематериални активи, материални запаси, ценни книжа и други активи. Продажбата на ДМА и други активи се отразява в сметка 91 „Други приходи и разходи”. Трябва да се има предвид, че сметка 91 отразява не само продажбата на дълготрайни активи и други активи, но и тяхното разпореждане по всякакви други причини (по време на отписване, ликвидация, безвъзмездно прехвърляне, прехвърляне като вноска в уставния капитал на друго лице организация и др.).

Дебитът на сметка 91 отразява балансовата стойност на продавания имот, разходите по продажбата на имота и размера на ДДС, а кредитът показва приходите от продажба на имущество (включително тези данъци).

Финансовият резултат по сметка 91 се определя чрез сравняване на дебитния и кредитния оборот. Разкритата разлика между тези обороти се отписва от сметка 91 към сметка 99 по същия начин, както от сметка 90 "Продажби".

2.2 Проучване насчетоводствоотчитанепредприятия

В ООО Фирма Каньон финансовите отчети се представят в следните форми.

1. Балансът (Формуляр № 1), като форма на финансови отчети, характеризира финансовото състояние на организацията към датата на отчета. Балансът има два основни раздела: активи и пасиви.

Активът на баланса предоставя информация за икономическите активи на организацията. Тези ресурси са разделени на две групи, представляващи две части на актива:

нетекущи активи (първи раздел);

текущи активи (втори раздел).

Балансът на пасивите ви позволява да получите представа за източниците на формиране на ресурсите на компанията. Задълженията са разделени на три раздела:

капитал и резерви (трети раздел);

дългосрочни задължения (четвърти раздел);

· краткосрочни задължения (пети раздел).

Данните в баланса се дават в началото и в края на отчетния период.

2. Отчет за финансовите резултати (Формуляр № 2) характеризира финансовото представяне на организацията за отчетния период и е важен източник на данни за анализ на организацията в раздела текущи инвестиционни и финансови дейности.

В отчета за приходите и разходите приходите и разходите на организацията за отчетния период се отразяват с разделение на приходи и разходи за обичайни дейности, оперативни и неоперативни, а в случай на извънредни приходи и разходи, техният състав и Процедурата за признаване се определя от счетоводната наредба „Доходи на организацията „(PBU 9/99) и „Разходи на организацията“ (PBU 10/99), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. 32.33.

3. Отчет за промените в собствения капитал (Формуляр № 3) документ, който представлява обяснение на баланса. Този формуляр може да бъде модифициран и модифициран, за да отговаря на нуждите на организацията. Този отчет разкрива такава информация за движението на упълномощен, резервен и допълнителен капитал. В отчета са посочени корекции, свързани с промени в счетоводната политика и корекции на грешки. Всички организации са длъжни да представят формуляр за отчет, с изключение на застрахователните, кредитните и малките предприятия.

4. Отчет за паричните потоци (формуляр № 4) характеризира промените във финансовото състояние на организацията в контекста на текущи, инвестиционни и финансови дейности. Разкрива данни за паричните потоци през отчетния и предходни периоди, наличието на средства в началото и края на отчетния период, тяхното получаване и разход.

Отчетът за паричните потоци допълва баланса и отчета за приходите и разходите с информация за способността на предприятието да набира и използва парични средства.

5. Обяснителната бележка е независима част от финансовите отчети (клауза 5 PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организация. Обяснителната бележка към годишния финансов отчет трябва да съдържа значителна информация: за организацията, нейното финансово състояние, съпоставимост на данни за отчетните и предходни години, методи на оценка и съществени позиции на финансовите отчети. Обяснителната бележка следва да отчита фактите за неприлагане на счетоводните правила в случаите, когато те не позволяват достоверно да се отразят имущественото състояние и финансовите резултати на организация, с подходяща обосновка. В противен случай неприлагането на счетоводни правила се счита за избягване на прилагането им и се признава за нарушение на законодателството на Руската федерация за счетоводството.

2.3 Помирениеданнианалитиченсчетоводствонадатакомпилиранесчетоводствоотчитане

Процедурата за съгласуване на аналитичните счетоводни данни към датата на изготвяне на финансовите отчети във Firma Kanyon LLC се състои от следните стъпки.

1. Сравнение на оборотите за всяка синтетична сметка с резултатите от документите, послужили като основа за вписванията. Има грешки:

* в пълнота на счетоводството;

* в валидност;

* в счетоводни регистри;

* в периодизация;

* при оценката на активи, пасиви и финансови резултати;

* в информационния изглед.

Тази класификация служи като основа за избор на методи за идентифициране на грешки в счетоводните и финансовите отчети на организацията.

2. Сравнение на обороти и салда за всички синтетични сметки (общо). Разглежданите счетоводни сметки, като правило, съответстват на позициите на баланса, отразяват обобщени (синтетични) данни за икономически активи, техните източници и процеси. Сметките, върху които икономическите активи, техните източници и икономически процеси се отразяват в обобщена форма, се наричат ​​синтетични („Дълготрайни активи“, „Материали“, „Оставен капитал“ и др.). Счетоводството, извършвано по синтетични сметки, се нарича синтетично и се води само в парично изражение.

25.02.2015

3.1 Помирениеданнисинтетиченсчетоводствонадатакомпилиранесчетоводствоотчитане

Съгласуване на синтетични счетоводни данни към датата на изготвяне на финансовите отчети във фирмата Firma Kanyon LLC:

1. Изготвяне на баланси за всички аналитични сметки, открити за отделна синтетична сметка. Оборотните отчети служат основно за обобщаване, проверка на коректността на записванията в счетоводните сметки и съставяне на нов баланс. Те са съставени както от синтетични, така и от аналитични сметки. За съставяне на оборотната ведомост са използвани данни за първоначалните салда, оборотите и крайните салда по синтетични сметки.

В оборотния лист за синтетични сметки трябва да има общо три двойки равенства:

първият - салда в началото на отчетния период за дебит и кредит;

вторият - обороти по дебит и кредит;

третият - салда по конете от отчетния период за дебит и кредит.

2. Съгласуване на обороти и салда за всяка синтетична сметка със съответните показатели на аналитичното счетоводство

Цикълът на счетоводната работа за всеки месец (в междуотчетния период) може да бъде разделен на три етапа:

1) изготвяне на счетоводни записи (осчетоводявания) въз основа на първични документи, натрупващи и групови отчети;

2) прехвърляне на всички факти от икономическата дейност на организацията за месеца от първични документи в счетоводни регистри;

3) формиране на информация за счетоводни обекти по сметките на Главната книга въз основа на окончателните данни на счетоводните регистри.

В края на отчетния период се изчисляват дебитни и кредитни обороти за всички сметки на Главната книга, като за по-голямата част се показва крайното салдо.

Сметки 25 „Общопроизводствени разходи“, 26 „Общи разходи“, 28 „Брак в производството“, 40 „Производство на продукти (работи, услуги)“, 94 „Недостиг и загуби от повреда на ценности“ се приключват ежемесечно, дебитът им и кредитните обороти са задължителни равни, няма баланс.

От сметки 90 „Продажби” и 91 „Други приходи и разходи” в края на всеки месец финансовият резултат се прехвърля по сметка 99 „Печалби и загуби”. Но всички подсметки на тези сметки имат салда, чиято стойност се натрупва от началото на годината. В края на годината се извършват вътрешни записвания за закриване на всички подсметки. Сметка 99 „Печалби и загуби” се закрива еднократно в края на годината.

За някои сметки например 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 68 „Разплащания за данъци и такси“, 71 „Разплащания с отчетни лица“, 75 „Разплащания с учредители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, е необходимо да се изчисли подробен баланс. Отразяването на подробния баланс в баланса (в дебитния актив, в кредитния пасив) е необходимо за обективна характеристика на финансовото състояние на организацията. Взаимното погасяване на вземания и задължения (навиване на баланса) води до фалшифициране на баланса. Проверката на записванията по сметките на Главната книга се извършва в следните области:

* сравняване на оборота за всяка синтетична сметка с резултатите от документите, послужили като основа за вписванията;

* сравняване на обороти и салда за всички счетоводни сметки;

* сравняване на обороти и салда или само салда за всяка синтетична сметка със съответните показатели на аналитичното счетоводство.

Равенството на салда и обороти показва правилността на записванията в счетоводните сметки.

3.2 ОценкаИмотпровизииорганизации

За да се оцени имущественото състояние на Firma Kanyon LLC, се използват следните показатели:

маса 1

1. Размерът на икономическите активи, притежавани и контролирани от предприятието

Индикаторът дава обобщена оценка на размера на предприятието като цяло, това е счетоводната оценка на активите, изброени в баланса на предприятието, която не съвпада непременно с тяхната сума от пазарната оценка.

Формулата за изчисление е както следва:

XCP = A - SHU

XCP - сумата на икономическите активи под управление

А - общи активи в баланса

ZUV - дълг на учредителите по вноски към Обединеното кралство

HSR 2012 = 68813 - 0 = 68813 тр.

HSR 2013 = 93406 - 0 = 93406 тр.

Коремни мускули. рев. = 93406 - 68813 = 24593 тр.

Темп на растеж =

По този начин размерът на притежаваните и контролирани от предприятието икономически активи през 2012 г. се е увеличил с 24 593 хиляди рубли, което е 35%.

2. Ще извършим структурен анализ на баланса на активите на предприятието

таблица 2

име			Промени
Нематериални активи
дълготрайни активи
Вземания
Пари и парични еквиваленти
Общата сума на активите

Таблица 2 показва, че запасите са намалели с 4074 рубли. - това е положителна тенденция. означава, че в това предприятие всички суровини се пускат незабавно в производство, не е застоял в складове, освен това делът на този актив е намалял с 18,53%

В същото време паричните средства и паричните еквиваленти се увеличават с 2005 хил. рубли, което е положителна тенденция, т.к. означава увеличаване на паричния поток на предприятието; Делът на този актив се е увеличил с 1,03%

Вземанията се увеличават с 11954 тр. - това е неблагоприятна тенденция, т.к означава, че фирмата продава строителни материали на кредит. Делът на вземанията нараства с 9,94%

Дълготрайните активи се увеличават с 15037 тр. - това е положителна тенденция за предприятието, т.к означава придобиване на нови сгради, оборудване. Делът нараства с 8,05%

3. Ще извършим структурен анализ на пасива на баланса на предприятието

Таблица 3

име			Промени
Уставният капитал
Неразпределени печалби
Привлечени средства
Задължения
Общо задължения

Таблица 3 показва, че уставният капитал през 2013 г. се е увеличил с 21 030 рубли, което е благоприятна тенденция. Делът на този пасив е 22,49%.

Неразпределената печалба се увеличава с 13895 рубли, което е отрицателна тенденция. Специфичното тегло е 2,43%.

Привлечените средства намаляват с 12504 рубли, което е благоприятна тенденция, тъй като показва повишаване на финансовата независимост на предприятието. Специфичното тегло е 19,38%.

Задълженията се увеличават с 2172 рубли, това е отрицателна тенденция. Специфичното тегло е 5,57%

3.3 Оценкаизточницифинансиранеорганизации

Ще оценим източниците на финансиране за Firma Kanyon LLC на 3 етапа.

1. Коефициент на концентрация на собствения капитал

Той характеризира дела на имуществото на собствениците на предприятието в общия размер на средствата, авансирани от дейността му.

ДА СЕ екв =

По eq 2013 г =

Abs.meas. = 0,72 - 0,47 = 0,25

Темп на растеж =

Така през 2013 г. се наблюдава увеличение на коефициента на концентрация на собствения капитал с 0,25 (53%), което показва увеличение на дела на собствения капитал в общия размер на източниците на финансиране. Това е положителна тенденция за развитието на предприятието.

2. Коефициент на концентрация на привлечените средства

Той характеризира дела на привлечените средства към общия размер на авансираните от предприятието средства.

M - привлечени средства на предприятието (ред 1400 + ред 1500) общо за раздел IV + общо за раздел V

P - общо задължения (ред 1700) общо за раздел V

До tde 2012г =

До tde 2013 г =

Abs.meas. = 0,28 - 0,53 = - 0,25

Темп на растеж = - 47%

Така през 2013 г. се наблюдава намаление на коефициента на концентрация на привлечените средства с 0,25 (47%), което е положителна тенденция за дружеството, тъй като се наблюдава спад на дългосрочните и краткосрочните задължения (кредити).

3. Коефициент на финансова зависимост

Е обратното на концентрацията на собствения капитал.

K FZ =

P - общо задължения (ред 1700) общо за раздел V

E - собствен капитал (ред 1300) общо за раздел III

Към Федералния закон от 2012 г =

Към Федералния закон от 2013 г =

Коремни мускули. рев. = 1,38 - 2,11 = - 0,73

Темп на растеж =

Така през 2013 г. се наблюдава намаление на коефициента на зависимост с 0,73 (35%). Намаляването на този показател в динамика означава намаляване на дела на привлечените средства във финансирането и съответно намаляване на дела на собствения капитал. Това е благоприятна тенденция за предприятието.

счетоводна финансова ликвидност кредитоспособност

26.02.2015

4.1 Плащане индикатори движения И използвайте майор финансови средства

За да изчислите показателите за движение и използване на дълготрайни активи, можете да използвате следните показатели:

1. Норма на възвръщаемост на активите

Показва колко рубли постъпления от продажбата на стоки падат върху една рубла инвестиции в дълготрайни активи.

Коремни мускули. мерки: 5,96 - 14,12 = - 8,16

Темп на растеж:

Така се наблюдава спад на капиталовата производителност с 8.13 (57%), което е неблагоприятна тенденция.

2. Индикатор за възвръщаемост на ресурсите

Той е подобен на индикатора за възвръщаемост на активите и се различава от него само в знаменателя.

Коремни мускули. мерки: 7,78 - 8,28 = - 0,5

Темп на растеж:

Така през 2013 г. показателят намалява с 0,5, което е 6%, което е отрицателна тенденция.

Показатели за оборота на оборотния капитал

1. Показва броя на оборотите

Коремни мускули. мерки: 6,08 - 14,27 = - 8,19

Темп на растеж:

През 2013 г. намалението на този показател е 8,19, което е (57%) и това е отрицателна тенденция.

2. Коефициент на оборот на материалните запаси

Отразява броя на оборотите, наличностите за анализирания период.

Коремни мускули. мерки: 9,72 - 0,79 = 8,93

Темп на растеж:

През 2013 г. има ръст от 8,93 (113%), това се дължи на намаление на материалните запаси и това е положителна тенденция.

3. Коефициент на оборотност на вземанията

Показва оборота на вземанията.

Коремни мускули. мерки: 35,11 - 76,8 = -41,69

Темп на растеж:

През 2013 г. има намаление на този показател с 41,69 (54%). Това означава увеличаване на обема на търговския кредит, предоставен от това предприятие на други организации.

4. Коефициент на оборот на краткосрочния дълг

Показва разширяването или намаляването на кредита, предоставен на това предприятие.

Коремни мускули. мерки: 15,6 - 11,36 = 4,24

Темп на растеж:

През 2013 г. има ръст от 4,24 (37%), което означава намаление на текущия краткосрочен дълг, което е положителна тенденция за компанията.

5. Индикатор за продължителността на работния цикъл

Отразява стойността на производствения процес на предприятието в дни и се изчислява по формулата.

Коремни мускули. мерки: 48 - 467 = - 419

Темп на растеж:

6. Показател за продължителността на финансовия цикъл

DC 2012 = 467 -

DS 2013 = 48 -

Коремни мускули. единица: 25 - 434 = - 410 дни

Темп на растеж:

Продължителността на операцията на финансовия цикъл е намаляла с 419 и 410 дни - това е положителна тенденция, тъй като означава, че възвръщаемостта под формата на печалба се извършва по-бързо.

4.2 Анализликвидностбалансорганизации

За анализ на ликвидността на баланса на организацията LLC фирма "Каньон" може да се извърши с помощта на следните показатели.

1. Размерът на собствения оборотен капитал

Той характеризира онази част от собствения капитал на организацията, която е източник на покриване на текущите активи на предприятието, т.е. активи с оборот под 1 година.

WC 2012г = 47743 - 36269 = 11474

WC 2013г = 57259 - 25937 = 31322

Коремни мускули. рев. = 31322 - 11474 = 19848

Темп на растеж =

По този начин стойността на собствения оборотен капитал през 2013 г. нараства с 19 848 трлн. развитие на предприятието

2. Коефициент на текуща ликвидност

Дава обща оценка на ликвидността на организацията и показва колко рубли оборотни средства (текущи активи) представляват 1 рубла текущ краткосрочен дълг (краткосрочни задължения).

Към л.т. - коефициент на текуща ликвидност

CA - текущи активи (ред 1200)

CL - текущи задължения (1500)

До края на 2012 г == 1,32

До края на 2013 г == 2.2

Abs.meas. = 2,2 - 1,32 = 0,88

Темп на растеж = 67%

Така ликвидността на активите през 2013 г. се е увеличила с 0,88 рубли. за всяка рубла краткосрочни задължения, което е 67% и това е благоприятна тенденция.

3. Коефициент на бърза ликвидност

Индикаторът е подобен на коефициента на текуща ликвидност, но се изчислява за по-тесен кръг от текущи активи (вземат се предвид само вземания и парични средства).

Към л.б. - коефициент на бърза ликвидност

DZ - вземания (ред 1230)

CL - текущи задължения (1500)

От L.B. 2012 г =

От L.B. 2013 г =

Коремни мускули. рев. = 0,94 - 0,28 = 0,66

Темп на растеж = 235%

Така през 2013 г. се наблюдава увеличение на ликвидните активи с 0,66, което е 235%, ръстът на този показател за годината с повече от 2 пъти показва положителна тенденция в развитието на предприятието.

4. Коефициент на абсолютна ликвидност (платежоспособност)

Това е най-строгият критерий за ликвидност на една организация. Показва каква част от краткосрочните дългови задължения може да бъде погасена незабавно за сметка на наличните средства.

К л.а. - коефициент на абсолютна ликвидност

DS - пари в брой (ред 1250)

CL - текущи задължения (1500)

До 2012 г =

До 2013 г =

Коремни мускули. рев. = 0,19-0,08 = 0,11

Темп на растеж =

Така коефициентът на абсолютна ликвидност през 2013 г. нараства с 0,11, което е 137,5%, което е положителна тенденция.

4.3 АнализплатежоспособностИкредитоспособносторганизации

Ще анализираме платежоспособността на Kanyon Firm LLC, използвайки следните показатели.

1. Коефициентът на обезпеченост на текущата дейност на имота с оборотни средства

Показва каква част от текущите активи се финансира със собствени средства на организацията.

K WC - коефициент на обезпеченост на текущата дейност на имота с оборотни средства

WC - стойността на собствените оборотни средства

CA - текущи активи (ред 1200)

Abs.meas. = 0,55-0,24 = 0,31

Темп на растеж =

Така коефициентът на обезпеченост на текущите дейности със собствени оборотни средства нараства с 0,31, което е 129%. Тази тенденция е положителна.

2. Маневреност на собствените оборотни средства

Той характеризира онази част от оборотния капитал, която е под формата на парични средства, т.е. средства с абсолютна ликвидност:

МК - маневреност на собствен оборотен капитал

DS - пари в брой (ред 1250)

WC - стойността на собствените оборотни средства

Коремни мускули. рев. = 0,16 - 0,25 = - 0,09

Темп на растеж =

Така маневреността на собствените оборотни средства на дружеството се влошава с 0,09, което е 36% спрямо базовата 2012 г. Тази тенденция е отрицателна, тъй като и през 2012 г., и през 2013 г. коефициентът е далеч от нормата.

3. Дял на собствените оборотни средства

В покритието на инвентара, той характеризира тази част от стойността на инвентара, която е покрита със собствен оборотен капитал:

WC s - дял от оборотния капитал

WC - стойността на собствените оборотни средства

Inv - акции (ред 1210)

Коремни мускули. рев. = 0,95 - 0,31 = 0,64

Темп на растеж = 206%

Така делът на собствения оборотен капитал в покриващите запаси нараства през 2013 г. с 0,64, което е 206%, което означава, че през 2013 г. запасите са почти изцяло финансирани от собствен оборотен капитал, което характеризира предприятието положително.

4. Коефициент на покритие на резерва

Той характеризира дела на нормативните източници на покритие на резервите.

АД - нормални източници на образуване на запаси

BL - банкови заеми и заеми, използвани за покриване на материални запаси (ред 1510)

CR - разплащания с кредитори за стоки...

Подобни документи

Ролята и значението на финансовите отчети. Понятието за платежоспособност и кредитоспособност. Теории на статистическия и динамичен баланс. Основните коефициенти за оценка на платежоспособността. Анализ на платежоспособност, ликвидност, финансова стабилност.

курсова работа, добавена на 15.12.2008 г


Икономическата същност на текущите активи, тяхната класификация и оценка. Характеристики на отразяването на оборотния капитал в баланса. Изготвяне на финансови отчети. Анализ на финансовата стабилност, ликвидност и платежоспособност на предприятието.

курсова работа, добавена на 12/04/2014


Изготвяне на счетоводна и статична отчетност, данъчни декларации, отчети за застрахователни премии към извънбюджетни фондове. Грешки в счетоводството. Оценка на финансовата стабилност на предприятието. Анализ на ликвидността на нейния баланс и платежоспособност.

доклад за практиката, добавен на 13.05.2015г


Обща концепция и принципи на финансовото отчитане. Баланс и неговите характеристики, практиката на съставяне на финансови отчети в чужбина. Анализ на активите и пасивите на баланса, финансовата стабилност, ликвидността и платежоспособността на предприятието.

дисертация, добавена на 28.02.2010г


Изготвяне на финансови отчети, неговото място и роля в анализа на дейността на стопанския субект. Разкриване на фундаментални принципи финансов анализ, методи на неговото изследване. Оценка на активи и пасиви на баланса, платежоспособност и ликвидност.

дисертация, добавена на 06.07.2015г


Оценка на структурата на баланса. Определяне на платежоспособността и финансовата стабилност на организацията според баланса. Научете как да изградите обобщен и аналитичен баланс. Анализ на ликвидността и финансовата стабилност.

презентация, добавена на 13.04.2014


Анализ на финансовото състояние на организацията според баланса, оценка на ликвидността и платежоспособността. Методи за изчисляване на нивото на ликвидност на активите и баланса. Характеристики и показатели за платежоспособност и финансова стабилност на организацията.

резюме, добавен на 01.03.2010


Бройна проверка на показателите на счетоводните форми и съгласуваност на показателите. Оценка на динамиката на състава и структурата на активите и пасивите на организацията - тяхната ликвидност и финансова стабилност. Динамика на рентабилността на активите на организацията.

тест, добавен на 31.05.2008 г


Процедурата за съставяне на "Отчет за промени в капитала", анализ на показателите. Изготвяне на формуляри на финансови отчети. Анализ на структурата и динамиката на активите и пасивите на баланса, финансовата стабилност, платежоспособността на организацията и ликвидността.

курсова работа, добавена на 04/08/2015


Понятието, съставът и показателите на финансовия отчет, неговата роля като източник финансова оценкаактиви и пасиви на баланса. Методология за анализ на показателите за ликвидност, платежоспособност, финансова стабилност и рентабилност на предприятието.