Данъкът е задължителна вноска на платеца в бюджета и извънбюджетните фондове в определените със закон размери и в установените срокове. Той изразява паричните отношения, които държавата има с юридически и физически лица във връзка с преразпределението на националния доход и мобилизирането на финансови средства към бюджетните и извънбюджетните фондове на държавата. Принос имат основните участници в производството на брутен вътрешен продукт:
O работници, които създават с труда си материални и нематериални ползи и получават определен доход;
O стопански субекти, собственици на капитал.
Благодарение на данъчните вноски се формират финансовите ресурси на държавата, акумулирани в нейния бюджет и извънбюджетни фондове. Икономическото съдържание на данъците по този начин се изразява чрез взаимоотношенията между стопанските субекти и гражданите, от една страна, и държавата, от друга, по отношение на формирането на публичните финанси.
Но данъците са не само икономическа категория, но и финансова категория в същото време. Като финансова категория данъците изразяват общите свойства, присъщи на всички финансови отношения, и техните отличителни черти и особености, тяхната собствена форма на движение, тоест функции, които ги отличават от съвкупността от финансови отношения. Функциите на данъците разкриват тяхната социално-икономическа същност, вътрешно съдържание. Каква точно е ролята на данъците върху населението пазарна икономикаКакви функции изпълняват в икономическия механизъм? Има няколко гледни точки по този проблем, но бих откроил три функции на данъците:
O разпределение;
O фискален;
О контрол.
Освен това разпределителната функция може да бъде разделена на регулаторна и стимулираща и т.н.
Най-последователно изпълняваната функция е фискалната. Фискалната функция е основна, характерна първоначално за всички държави. С негова помощ се формират държавни парични фондове, тоест материалните условия за функционирането на държавата.
Чрез фискалната (бюджетната) функция част от доходите на гражданите се изтеглят за издръжка на държавния апарат, отбраната на страната и тази част от непроизводствената сфера, която няма собствени източници на доходи (много културни институции - библиотеки, архиви и др.), или те са недостатъчни за осигуряване на правилното ниво на развитие - фундаментална наука, театри, музеи и много образователни институции и др. Именно тази функция предоставя реална възможност за преразпределение на част от стойността на националния доход в полза на най-слабо заможните социални слоеве на обществото.
Стойността на фискалната функция нараства с повишаване на икономическото ниво на развитие на обществото. Двадесети век се характеризира с огромно увеличение на държавните приходи от данъци, което е свързано с разширяването на нейните функции и определена политика на социалните групи на власт. Държавата харчи все повече финансови средства за икономически и социални мерки, за административния апарат.
Друга функция на данъка върху населението като икономическа категория е, че става възможно да се определят количествено данъчните приходи и да се съпоставят с нуждите на държавата от финансови ресурси. Благодарение на контролната функция се оценява ефективността на всеки данъчен канал и данъчната „преса“ като цяло, идентифицира се необходимостта от промени в данъчната система и бюджетна политика. Контролната функция на данъчните и финансовите отношения се проявява само в условията на разпределителната функция.
Първоначално разпределителната функция на данъците имаше чисто фискален характер: да пълни държавната хазна, за да издържа армията, административния апарат, социалната сфера. Но тъй като държавата смяташе за необходимо да участва активно в организацията на икономическия живот в страната, тя имаше регулаторни функции, които се осъществяваха чрез данъчния механизъм. В данъчното регулиране на доходите на населението се появиха стимулиращи и ограничаващи (дестимулиращи) подфункции. Но повечето от данъците, които се събират сега Руска федерация, имат само фискална цел, а само някои от тях имат регулаторна функция.
Регулаторната функция означава, че данъците, като активен участник в процесите на преразпределение, оказват сериозно влияние върху възпроизводството, като стимулират или ограничават темпото му, укрепват или отслабват натрупването на капитал, разширяват или намаляват ефективното търсене на населението. Тази функция е неделима от фискалната и е тясно свързана с нея. Разширяването на данъчния метод при мобилизиране на националния доход за държавата предизвиква постоянен контакт на данъците с участниците в производствения процес, което му предоставя реални възможности за въздействие върху икономиката на страната, на всички етапи на възпроизводство.
Стимулиращата подфункция на данъците се осъществява чрез система от облекчения, изключения, преференции, свързани с облагодетелстващите характеристики на обекта на облагане. Проявява се в промяна на обекта на облагане, намаляване на данъчната основа, намаляване на данъчната ставка.
Разделяне на данъците, наложени на физическите лица
IN данъчна системаВ Русия има 3 групи данъци в зависимост от органа, който събира данъка и го използва:
1. Федерални данъци.
2. Регионални данъци.
3. Местни данъци и такси.
Ще подчертая основните видове данъци от населението в Русия.
Основните видове данъци, плащани от населението.
u Държавно мито
u Поземлен данък
u Данъци върху личните имоти
u Данък при покупка на чуждестранни банкноти
u Данък върху собствениците на превозни средства
u Данък общ доходот физически лица
u Регистрационна такса от физически лица - предприемачи
u Такса за паркиране
u Такса за гранична обработка
u Такса за почистване селища
u Застрахователни премиив Пенсионен фонд RF
u Митнически плащания
Данък върху доходите на физическите лица
Общи положения
Данъкът върху доходите на физическите лица е основният данък, плащан от физическите лица върху почти всички видове доходи, получени през годината.
Данъкът се заплаща в установените от законодателството срокове, на базата на начисляване от началото на годината, прихващайки предварително внесените суми.
Данък върху заплатите се удържа от работодателите. Гражданите, които през годината са имали доходи не само от изпълнение на трудови и еквивалентни задължения по мястото на основната си работа (служба, обучение), са длъжни да подадат декларация за доходите пред данъчните органи.
Ако международните договори на Руската федерация или бившия СССР установяват други правила за данъчно облагане на определени категории граждани, тогава се прилагат правилата на международния договор.
Индивидуалните предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане, счетоводство и отчитане, плащат данък върху дохода под формата на плащане на годишната цена на патент.
Платци
Граждани на Руската федерация, чужди граждани, лица без гражданство:
намиращ се в Руската федерация поне 183 дни в календарната година - според доходи от източници в Руската федерация и в чужбина
намиращ се в Руската федерация по-малко 183 дни в календарната година - само за доходи от източници в Руската федерация
Обект на данъчно облагане
Общият облагаем доход, получен през календарната година, както в пари, така и в натура, включително под формата на материални облаги.
Датата на получаване на дохода е датата на изплащане на дохода (включително аванс), или прехвърлянето на дохода, или датата на прехвърляне на дохода в натура.
Общ облагаем доход
материална печалба
Когато служител получи безлихвен или нисколихвен заем от организация, общият облагаем доход включва паричната изгода под формата на спестявания от лихви.
Ползата е разликата между сумата, изчислена на базата на 2/3 от процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация за средства в рубли (или 10% годишно за средства в чуждестранна валута) и действителния размер на лихвата платени. Данъкът върху доходите се удържа от организацията.
Продажба на имот
При продажба на имот, собственост на гражданин, който не е регистриран като данъкоплатец, общият облагаем доход може да бъде намален със сума, която не надвишава 5000 пъти размера на MMOT, при продажба на жилища, летни вили, градински къщи, парцели, поземлени дялове (акции) , или за сума, не по-голяма от 1000 пъти размера на MMOT - при продажба на друго имущество. (По искане на платеца това приспадане може да бъде заменено с приспадане на действително направени и документирани разходи.)
Получаване на доходи от източници извън Руската федерация
При получаване на доходи от източници извън Руската федерация от граждани, които имат постоянно местожителство в Руската федерация, сумите на данъците, платени извън Руската федерация, се приемат за приспадане, но не повече от дължимите суми съгласно законодателството на Руската федерация, т.е използвайки руската данъчна скала.
Необлагаем с данък доход
Лихви и печалби по държавни ценни книжа и по ценни книжа на местните власти
· Осигурителни плащания(обезщетение) за задължителна застраховка, по договори за доброволна дългосрочна (за период от най-малко пет години) застраховка живот, застраховка на имущество и застраховка гражданска отговорност във връзка с настъпване на застрахователно събитие, за обезщетение за вреди за живот, здраве и медицински разходи
Лихви и печалби по депозити в банки, разположени на територията на Руската федерация, отворени:
q в рубли - ако лихвата е платена в рамките на лихвения процент на рефинансиране, определен от Централната банка на Руската федерация
q във валута - при изплащане на лихва в рамките на 15% годишно
Държавни помощи, пенсии, студентски стипендии
Доходът се облага с фиксирана ставка
Лихви и печалби по депозити в банки, разположени на територията на Руската федерация, в размер, надвишаващ лихва за рефинансиране, установен от Централната банка на Руската федерация, който е бил в сила през периода на депозита (15% годишно - за депозити в чуждестранна валута), а някои видове осигурителни плащания се облагат отделно от другите видове доходи при източника на дохода със ставка от 15%.
Данъчната основа
Стандартни удръжки.
Стандартните удръжки се правят на мястото на основната работа, а при липса на такава - от друг източник на доходи по искане на данъкоплатеца или от данъкоплатеца в края на годината.
Не се прилага при наличие на 3- и 5-кратни обезщетения и обезщетения в рамките на дохода, обложен с минимална ставка.
Удръжки при пенсиониране
Суми, удържани от доходите на служителя и дължими към Пенсионния фонд на Руската федерация (1% от дохода на служителя). Приспадане само от основния източник на доходи; други източници удържат вноски във фонд „Пенсии“, но не правят приспадане при изчисляване на данък върху доходите.
Удръжки за издръжка на деца и лица на издръжка
Произвежда се за всяко дете или издръжка
Произвежда се от основния източник на доходи или от данъкоплатеца в края на годината.
Теглене на средства за благотворителни цели
Суми в рамките на доходите, преведени от данъкоплатеца за благотворителни цели на предприятия, организации и институции на културата, образованието, здравеопазването и социалното осигуряване, финансирани частично или изцяло от бюджета.
Приспада от основния източник на доход или от данъкоплатеца в края на годината.
Удръжки за разработчици
Суми, насочени от доходите на граждани - предприемачи и купувачи - за закупуване или строителство (завършване) на жилищни сгради, апартаменти, летни вили и градински къщи в Руската федерация, включително суми, използвани за погасяване на банкови заеми и лихви по тях.
Сумите, подлежащи на приспадане, са в рамките на 5000 размера на MMOT, взети предвид за тригодишен период, но не повече от размера на общия годишен доход.
Удръжките се правят само за един обект в рамките на 3 календарни години, считано от годината на подаване на заявлението в счетоводството на основния източник на доходи или в данъчния орган.
Данъчни ставки
Данъчни ставки върху общия доход, получен през 1999 г
|
Размерът на общия облагаем доход, получен за една календарна година |
данъчна ставка |
Данъчна ставка към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация |
Общ данък |
|
До 30 000 рубли. |
|||
|
От 30 001 до |
2700 рубли + 12% |
3600 рубли + 15% от сума над 30 000 рубли. |
|
|
От 60 001 до |
6300 рубли + 17% |
8 100 рубли + 20% от сума над 60 000 рубли. |
|
|
От 90 001 до |
3% |
11 400 рубли + 22% |
14100 рубли+ 25% от сума над 90 000 рубли. |
|
От 150 001 rub. И |
24 600 рубли + 32% |
29 100 рубли. + 35% от сума над 150 000 рубли. |
Данъчни ставки върху общия доход, получен през 2000 г
Задължения на работодатели и други организации за удържане на данък
Редът за изчисляване и удържане на данък
При изплащане на заплати и други видове възнаграждения на работниците и служителите данъкът се изчислява и удържа от предприятието ежемесечно от сумата на общия облагаем доход на база начисляване, прихванат от размера на данъка, удържан през предходни месеци.
Данъчните удръжки се правят от основния източник на доходи (по основното място на работа) и могат да се правят от друг източник на доходи само ако няма основно място на работа.
Неудържаните или неудържани данъци се събират от предприятието от физически лица до пълното погасяване на дълга в съответствие с предвидените в закона гаранции (не повече от 50% от месечния доход).
При изплащане на доход на гражданин от продажба на имущество, данъкът върху дохода се удържа от организацията - източник на доход, ако доходът надвишава необлагаемия минимум (5000 или 1000 пъти размера на MMOT) и ако гражданинът не е уведомил данъчния орган, че е регистриран в данъчните органи (получил е идентификационен номер на данъкоплатеца - TIN) и ще плати данъка самостоятелно. В противен случай организацията, която изплаща дохода, докладва размера му на данъчния орган по местонахождението си.
Предприятията превеждат в бюджета сумата на данъка, изчислен и удържан от физически лица не по-късно от деня на действителното получаване в банката Париза заплати или не по-късно от деня на превеждане на заплати от банкови сметки за сметка на служителите.
Предприятия, които нямат банкови сметки или изплащат заплати от постъпленията от продажба на продукти (работи, услуги), превеждат суми на данък в банките не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на заплатата.
Ако физическите лица получават доходи от работодатели не за изпълнение на трудови задължения (например заплащане за отпуск, плащания за отпуск по болест или доходи, получени под формата на материални и социални придобивки), изчисленият и удържан от този доход данък трябва да бъде прехвърлен не по-късно от петото число на месеца, следващ месеца, през който са получени дохода или са извършени посочените плащания.
Данъчният превод за клонове и други обособени подразделения, които нямат банкови сметки, се извършва от главната организация към регионалния бюджет по местонахождението на клона или подразделението.
Отчитане пред данъчните власти
Предприятията са длъжни да представят на данъчния орган:
отчет за общите суми на доходите и удържания данък, за доходите, изплатени на физически лица не по местоработата им - тримесечно, не по-късно от 1-во число на втория месец, следващ отчетното тримесечие (след година - не по-късно от април 1 от годината, следваща за отчитане)
отчет за доходите, изплатени на физически лица по основното им място на работа - ежегодно, не по-късно от 1 април на следващата година
информация за плащания на физически лица за изпълнение на задължения по ценни книжа (включително записи на заповед), както и за други сделки за покупко-продажба ценни книжа
· Отчетите трябва да се подават на магнитен носител или чрез телекомуникации (не се отнася за предприятия с до 10 служители, с изключение на банки, застрахователни организации и професионални участници на пазара на ценни книжа).
Организациите, които са данъчни агенти, носят отговорност съгласно част първа от Данъчния кодекс за данъчните агенти.
Отговорност на гражданите да подават данъчни декларации и да плащат данък върху доходите
Данъчна декларация трябва да се подаде от физически лица, които са получили доходи от други организации и индивидуални предприемачи, с изключение на доходи от основното им място на работа (служба, обучение), ако общият доход през изминалата година надвишава размера на дохода, обложен в минимална ставка
Декларацията се подава в данъчния орган не по-късно от 30 април на годината, следваща отчетната. Физическите лица имат право в едномесечен срок след подаването й да уточнят декларираните от тях данни в декларацията.
В декларацията се посочва всеки източник на изплащане на доходи и размерът на начисления и внесен данък (отделно по доходи от основната работа и от други източници).
Особености на данъчното облагане на чужди граждани и лица без гражданство
Чуждестранни граждани и лица без гражданство, постоянно пребиваващи в Руската федерация (повече от 183 дни в една календарна година)
Чуждестранни граждани и лица без гражданство, постоянно пребиваващи в Руската федерация (повече от 183 дни в една календарна година), плащат данък върху доходите в Русия върху доходите си в световен мащаб. Облагаемият доход на тези граждани се определя по същия начин като дохода на гражданите на Руската федерация, със следните характеристики:
Включени в приходите:
размерът на надбавките, изплащани във връзка с пребиваване на територията на Руската федерация
размера на обезщетението за разходи за обучение на деца в училище, храна, пътуване на членовете на семейството на платеца на почивка и за подобни цели
Доплащания на работодателя за всеки ден престой на територията на Руската федерация.
Изключени от доходите:
Суми, удържани в държавното обществено осигуряване и пенсионните фондове
размера на обезщетението за разходи за наемане на жилище и за поддръжка на автомобил за служебни цели
· сумата на пътните разходи, свързани с придвижване на територията на Руската федерация и извън нейните граници в рамките на ограниченията.
Декларации за доходи
Декларацията за доходите се подава на данъчния орган по мястото на стопанска дейност (или пребиваване) в Руската федерация:
относно прогнозния доход през календарната година - в рамките на един месец от датата на пристигане в Руската федерация (с по-нататъшен престой в Руската федерация през следващата календарна година - до 30 април на следващата година)
В случай на прекратяване на дейност на територията на Руската федерация през календарната година и заминаване от Руската федерация, декларация за действително получени доходи през периода на престой трябва да бъде подадена не по-късно от един месец преди заминаването.
Редът за изчисляване и плащане на данък
Данъкът се изчислява въз основа на декларации за доходи от данъчния орган. Авансовите вноски се извършват преди 15 май, 15 август, 15 ноември в равни дялове от сумата, изчислена в размер на 75% от данъчните задължения (определени съгласно подадената декларация).
Доплащането за преизчислението за отчетната година се извършва в рамките на един месец от датата на получаване на уведомлението за плащане, изпратено от данъчния орган до платеца.
Прихващане на данъци, платени извън Руската федерация
Данъците, платени извън Руската федерация, се приемат за прихващане само в границите, установени от законодателството на Руската федерация, т.е. използвайки руската данъчна скала.
Чуждестранни граждани и лица без гражданство, пребиваващи в Руската федерация за по-малко от 183 дни в една календарна година
Чуждестранни граждани и лица без гражданство, които нямат постоянно местожителство в Руската федерация, плащат данък върху доходите по общия ред върху доходите, получени от източници в Руската федерация за изпълнение на трудови задължения на мястото на тяхната основна и неосновна работа. .
За други доходи от източници в Руската федерация данъкът се удържа в размер на 20% при източника на плащане, освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация, бившия СССР или решения, взети въз основа на принципа на реципрочност .
Споразумения за двойно данъчно облагане
Събирането на данък върху доходите от чуждестранни физически лица и лица без гражданство може да бъде прекратено или ограничено в съответствие с международните договори на Руската федерация и бившия СССР, когато в съответната чужда държава се предприемат същите мерки по отношение на граждани на Руската федерация, което трябва да бъде официално потвърдено от централния данъчен орган на тази чужда държава. В последния случай освобождаването от данъчно облагане се извършва въз основа на инструкции на Министерството на финансите на Руската федерация.
Данък върху имуществото на гражданите
Обект на данъчно облагане
Жилищни къщи, апартаменти, дачи, гаражи, всякакви други сгради (навеси, работилници, навеси), моторни лодки, хеликоптери, самолети и други превозни средства(с изключение на автомобили, мотоциклети и др.).
Процедура за изчисляване и плащане
Платен данъкведнъж годишно въз основа на оценки от Бюрото за техническа инвентаризация и свързаните проверки. Данък за сгради изчисленов размер на 0,1 на сто от инвентарната стойност, а ако такава оценка не е направена, то от разхода, определен при изчисляване на размера на задължителната държавна застраховка. Плащането се извършва на равни части на два етапа: до 15 септември и до 15 ноември.
Привилегии
От данъка върху движимото и недвижимото имущество напълноосвободен
Граждани със специални услуги към държавата, хора с увреждания от група 1 и 2, както и хора, засегнати от радиационни аварии
Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация, както и лица, наградени с Орден на Славата от три степени
Инвалиди от първа и втора група, инвалиди от детството, както от цивилни, така и от цивилни лица, които са служили или заемали редовни длъжности във военни части, щабове и институции, които са част от армията на полето,
военнослужещи, както и граждани, освободени от военна служба при навършване на пределна възраст, на военна служба, по здравословни причини или във връзка с организационна и щатна дейност, с обща продължителност на военната служба 20 и повече години.
членове на семействата на военнослужещи, които са загубили своя издръжка.
В допълнение към изброените по-горе категории Данъчните облекчения върху недвижимите имоти са:
· всички категории пенсионери, граждани, освободени от военна служба или призвани за военна подготовка, изпълняващи международна служба в Афганистан и други страни, където са се водили военни действия.
родители, съпрузи на военни и държавни служители, загинали при изпълнение на служебния си дълг,
· работници на културата, изкуствата, занаятчии - собственици на сгради, помещения, включително жилища, за периода на организиране на работилници в тях.
От плащане данък превозно средство собствениците на моторни лодки с мощност на двигателя не повече от 10 конски сили са освободени.
Данък от собствениците на превозни средства
Предмет на облагане
Платци на този данък са собствениците на автомобили, мотоциклети, автобуси и други самоходни превозни средства с гуми.
Изчисляване на данъка
Изчислен данък от данъкоплатеца самостоятелно въз основа на мощността на двигателя като процент от минималната работна заплата за единица мощност (1 к.с.). Мощността, ако не е посочена в паспорта на превозното средство, се изчислява в зависимост от обема на двигателя. Платен данък ежегодно преди преминаване на държавен технически преглед.
Привилегии
Данък от собствениците на превозни средства не се плаща от хора с увреждания за специално оборудвани автомобили и моторни коли.
данък подарък
Обект на данъчно облагане
Имот, прехвърлен по наследство или дарение. При наследяване се заплаща данък върху имущество, чиято стойност надвишава 850 MMOT, а при дарение - ако имотът е над 80 MMOT. Данъкът се заплаща от гражданин, който получава наследство или подарък.
Поземлен данък
Обект на данъчно облагане
Земеделска земя, парцели, предоставени на граждани за лични помощни парцели, включително парцели в градинарски кооперации, земя за строителство на жилища, летни вили, гаражи. В зависимост от основното предназначение, земите, разпределени на гражданите, се разделят на земеделски и неземеделски земи.
Изчисляване и плащане на данък
Данък поземлен данък се изчислява въз основа на площта на парцела и одобрените данък върху земята. Поземлен данък за парцели в селските населени места и извън тях, предоставени на граждани за лично помощно стопанство, градинарство, сенокос, паша, градинарство, се облага върху цялата площ на поземления имот по средните данъчни ставки за земеделска земя на административния район . данъчна ставка приети от местната власт в размер от 0,1 до 2 процента от стойността. За земя, заета с жилища, таксата се изчислява в размер на 3 процента от ставката на данъка върху земята, но не по-малко от 60 рубли на квадратен метър.
Данъкът се плаща два пъти годишно на равни дялове - до 15 септември и до 15 ноември.
Привилегии
освободен от поземлен данък
Граждани, занимаващи се с народни художествени занаяти,
участници във Великата отечествена война, както и граждани, които подлежат на обезщетения, установени за участници във Втората световна война.
хора с увреждания от група 1 и 2,
Граждани, изложени на радиация
военнослужещи и граждани, прехвърлени в запаса преди навършване на пределна възраст за служба, здравословни причини или организационни и щатни мерки, ако общата продължителност на службата им е 20 или повече години.
членове на семействата на военнослужещи, дирекция на вътрешните работи, институции на наказателно-поправителната система, които са загубили издръжката си при изпълнение на служебните задължения,
· Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, Герои на социалистическия труд, пълни кавалери на ордените на Славата и Трудовата слава и за „Служба на Родината във въоръжените сили на СССР“.
Гражданите, организиращи селски (фермски) стопанства за първи път през първите пет години след предоставянето на земя.
· Граждани, получили нарушени земи за земеделски нужди (изискващи рекултивация) за първите 10 години на ползване.
Данъците са основният източник за формиране на приходната част на бюджета на Руската федерация. Не последната роля в това играят данъците от физически лица. Физическите лица в Руската федерация подлежат на няколко вида данъци, данък върху имуществото, редица косвени данъци, включени в цената на продуктите, закупени от физическо лице, но основният данък, плащан от всички граждани, е данъкът върху доходите на физическите лица.
Данъкоплатци са физически лица, навършили пълнолетие, както и непълнолетни – съгл определени видоведоходи. Данъкоплатците обикновено се делят на местни и нерезиденти. Основният критерий за определяне на пребиваване е престоят на физическо лице в страната повече от 183 дни в годината. Ако физическото лице изпълни това изискване, то става данъчно резидент на Руската федерация.
Смисълът на разделянето на данъкоплатците на местни и нерезиденти е, че местните лица носят пълно данъчно задължение върху дохода, т.е. подлежат на облагане на доходите от всички източници – вътрешни и външни, а нерезидентите носят ограничено данъчно задължение, т.е. Подлежат на облагане само доходи от източници, намиращи се в страната.
Всички данъци, плащани от физически лица в Руската федерация, могат да бъдат класифицирани според финансови, икономически, административни, правни и пространствени и времеви характеристики.
Понастоящем физическите лица са платци на следните данъци и такси:
- 1) данък върху доходите на физическите лица;
- 2) транспортен данък;
- 3) данък върху имуществото;
- 4) поземлен данък.
Данъкът върху доходите на физическите лица по размер на приходите в бюджетите на общините заема 1-во място и е основният данък от населението към бюджета.
Основният документ, регулиращ работата по облагането на личните доходи, е Данъчният кодекс на Руската федерация и по-специално глава 23 от част II от Данъчния кодекс, влязъл в сила на 01.01.2001 г., и някои членове на част I от кодът.
Данъкоплатци са:
- 1. Физически лица с постоянно пребиваване в Русия. Резидентите включват лица, пребиваващи в Русия общо най-малко 183 дни в една календарна година.
- 2. Физически лица, които нямат постоянно местожителство в Руската федерация, в случай на доходи на територията на Русия.
- 3. Чуждестранни лични фирми, чиито доходи се третират като доходи на техните собственици. Собственик на лично дружество е физическо лице, което притежава бизнес единица, чийто доход в държавата на регистрация на личното дружество не се облага с корпоративен данък или друг подобен данък.
Възрастта на физическото лице не оказва влияние върху признаването му като данъкоплатец.
Обект на облагане на физическите лица е общият доход, получен през календарната година:
- - за резиденти - от източници в Руската федерация и чужбина;
- - за нерезиденти - от източници в Руската федерация.
Данъците, удържани от доходите на физическите лица, се прехвърлят в бюджета. Прекомерно задържаните от източника на данък върху доходите суми им се кредитират при плащане на бъдещи плащания или се връщат на физическото лице по негово заявление.
От доходи, получени извън основното място на работа, данъкът се изчислява и удържа по посочения по-горе начин. В същото време размерите на законоустановената минимална работна заплата и разходите за издръжка на деца и лица на издръжка не са изключени от доходите на физическите лица.
Когато предприятия, институции и организации плащат авторски възнаграждения на физическо лице за публикуване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, възнаграждения на автори на открития, изобретения и промишлени дизайни, както и при изчисляване на данък върху общия годишен доход, се вземат предвид документираните разходи. Ако тези разходи не могат да бъдат документирани, тогава те се вземат предвид в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 28 май 1992 г. № 355 „За реда за определяне на разходите, взети предвид при облагане на сумите на възнагражденията на физическите лица за публикуване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, както и награди за автори на открития, изобретения и промишлени дизайни.
Обект на облагане за физически лица е общият доход, получен за една календарна година: за физически лица с постоянно пребиваване в Руската федерация - от източници в Руската федерация и в чужбина; от лица, които нямат постоянно пребиваване в Руската федерация - от източници в Руската федерация.
При облагането се взема предвид общият получен доход както в пари, така и в натура. Получените в натура доходи се отчитат като част от общия годишен доход по държавно регулирани цени, а при липса - по свободни цени към датата на получаване на дохода. Доходите, получени извън Руската федерация от лица с постоянно пребиваване в Руската федерация, се включват в дохода, подлежащ на облагане в Руската федерация.
Общият годишен доход на данъкоплатеца не съответства на облагаемия доход, към който се прилага настоящата скала на данъчните ставки. Облагаемият доход спрямо общия годишен доход винаги е по-малък с размера на удръжките, разрешени в съответствие със закона. Тези удръжки се състоят по правило от необлагаемия минимум, професионалните разходи, различни видове индивидуални, семейни удръжки, удръжки за деца, действително внесените вноски и различни видове социални фондове и задължителна застраховка. Системата от разрешени приспадания за определяне на данъчното задължение на физическо лице е от голямо значение. Повечето експерти оценяват нивото на данъчно облагане въз основа не на размера на данъчните ставки, а на това колко данъчни облекченияразрешено за използване.
Наред с данъчните облекчения от общия доход се използва система от данъчни кредити. Ако се използва данъчно приспадане за изчисляване на облагаемия доход, тогава данъчното приспадане намалява размера на облагаемия доход, който вече е получен в резултат на изчисленията, т.е. Това са сумите, с които данъкоплатецът може да намали задължението си за данък върху доходите.
Освен удръжки от всеобхватния доход и прихващания за облагаем доход, които имат универсален характер, т.е. които се отнасят за всички категории данъкоплатци, има специални данъчни облекчения. Допустимостта за тези обезщетения изисква доказателство за всякакви специални обстоятелства.
Ставките на данъка върху доходите винаги се определят със закон. Не се допускат промени в ставките на данъка върху дохода през целия данъчен период. По правило е невъзможно да се преразгледат и други съществени условия за подоходно облагане. Има категорична забрана за предоставяне на индивидуални данъчни облекчения, т.е. Ползи; които лицата могат да получат. Обезщетенията се предоставят само на категории лица, т.е. на всички лица без изключение, които могат да потвърдят наличието на особени обстоятелства, посочени в закона.
Изчисляването на данъчните задължения за данък върху доходите се извършва от самите данъкоплатци. Данъкоплатецът носи административна и наказателна отговорност за информация, предоставена на данъчните органи, за правилното определяне на данъчните задължения, навременното плащане на данъците и предоставянето на информация на данъчните органи. Наред с плащането на данък върху декларацията, всички страни имат системи за удържане на данък при източника на изплащане на дохода.
Данъците върху личните доходи принадлежат към групата на националните данъци. В същото време регламентът за събиране на данъци върху доходите на физическите лица по правило се приписва на изключителната компетентност на централното ниво на управление. На национално ниво обектите на данъчно облагане, методологията за определяне на облагаемия доход, нивото на националната машина, условията и размерите на предоставените универсални и специални удръжки и прихващания, общите условия за отпускане и получаване на данъци, условията и реда за плащане на данъци и отчитане се определят. На регионално и местно ниво обикновено могат да се променят само ставките за допълнителни данъци или надбавки върху националния подоходен данък.
Данъчният период за облагане на доходите на физическите лица е една година. В повечето случаи този период съвпада или с календарната година, или с нормативната финансова година.
На данъкоплатеца се дава възможност при изчисляване на данъчните задължения под една или друга форма да вземе предвид действително понесените и документирани загуби от минали години. В редица страни е разрешено, при наличието на подходящи обстоятелства, посочени в законодателството, да се изчислява размерът на данъчните задължения за текущата година, като се вземат предвид разходите за бъдещи периоди.
Данъкът върху имуществото на физическите лица на територията на Федерацията е въведен със Закон на Руската федерация от 19.12.1991 г. № 2003-1 „За данъците върху имуществото на физическите лица“.
Данъкът върху имуществото на физическите лица е местен данък и се кредитира изцяло в приходите на местния бюджет.
Данъкоплатци на данъка върху имуществото на физическите лица са физически лица - собственици на жилищни сгради, апартаменти, вили, гаражи и други сгради, помещения и конструкции.
Данъкът върху имуществото на физическите лица се изчислява на базата на данъчната основа и съответната данъчна ставка.
Следните категории граждани са освободени от плащане на данък върху имуществото на физическите лица:
- · Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация, както и лица, наградени с орден на Славата от три степени;
- Инвалиди от I и II група, инвалиди от детството;
- участници в Гражданската и Великата Отечествена войни, други военни операции за защита на СССР измежду военнослужещите, служили във военни части, щабове и институции, които са били част от действащата армия, и бивши партизани;
- Лица от цивилния персонал на Съветската армия, Военноморския флот, вътрешните работи и органите за държавна сигурност, които са заемали длъжности на пълен работен ден във военни части, щабове и институции, които са били част от армията по време на Великата отечествена война, или лица, които са били в градове по време на този период, участието в защитата на който се зачита от тези лица в трудовия стаж за назначаване на пенсия при преференциални условия, установени за военнослужещи от части на армията в полето;
- лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. № 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация поради катастрофата в Чернобил“, в съответствие с федерален законот 26 ноември 1998 г. № 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производствена асоциация „Маяк“ и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча“;
- военнослужещи, както и граждани, освободени от военна служба при навършване на пределна възраст за военна служба, по здравословни причини или във връзка с организационни и щатни мерки, с обща продължителност на военната служба 20 и повече години;
- Лица, които са участвали пряко в звената за особен риск при изпитване на ядрени и термоядрени оръжия, ликвидация на аварии на ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;
- членове на семействата на военнослужещи, които са загубили своя издръжка. Обезщетенията за членове на семейството на военнослужещи, които са загубили своя хранител, се предоставят въз основа на пенсионно удостоверение, на което е поставен печат „вдовица на починал войник“ или има съответен запис, заверен с подписа на ръководителя на институцията, която е издала удостоверението за пенсия и печата на тази институция. Ако посочените членове на семейството не са пенсионери, обезщетението им се отпуска въз основа на акт за смърт на военнослужещ.
Органите на местното самоуправление имат право да установяват данъчни облекчения и основания за ползването им от данъкоплатците.
Горните два вида данък са основните, но в допълнение към тях физическите лица плащат транспортни, поземлени данъци, както и различни такси и мита.
Транспортният данък е регионален данък и се въвежда на територията на определен субект на Руската федерация със съответния закон на субекта на Руската федерация. В същото време законодателните органи на субекта на Руската федерация са упълномощени да определят данъчната ставка в границите, установени в чл. 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация, реда и сроковете за плащането му, формуляра за отчитане на този данък.
Транспортни данъкоплатци са юридически и физически лица, които в съответствие със законодателството на Руската федерация имат регистрирани превозни средства, подлежащи на транспортен данък.
Превозните средства, които подлежат на облагане с транспортен данък, включват автомобили, мотоциклети, скутери, автобуси и други самоходни машини и механизми на пневматични и гъсеници, самолети, хеликоптери, моторни кораби, яхти, ветроходни плавателни съдове, лодки, моторни шейни, моторни шейни, моторни лодки , джетове, несамоходни и други водни и въздушни превозни средства, надлежно регистрирани в съответствие със законодателството на Руската федерация.
Следните превозни средства не подлежат на данък върху превозните средства:
- 1) гребни лодки, както и моторни лодки с двигател с мощност не повече от 5 конски сили;
- 2) леки автомобили, специално оборудвани за използване от хора с увреждания, както и автомобили с мощност на двигателя до 100 конски сили, получени чрез органите за социална закрила по реда, предписан от закона;
- 3) риболовни морски и речни кораби;
- 4) пътнически и товарни морски, речни и въздухоплавателни средства, собственост на организации, чиято основна дейност е извършването на превоз на пътници и товари;
- 5) трактори, самоходни комбайни от всички марки, специални превозни средства, регистрирани при земеделски производители и използвани в селскостопанската работа за производство на селскостопанска продукция;
- 6) превозни средства, собственост на правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните органи на изпълнителната власт, когато военната и еквивалентната служба е предвидена от закона;
- 7) превозни средства, които се издирват, подлежи на потвърждаване на факта на кражбата им с документ, издаден от упълномощения орган;
- 8) самолети и хеликоптери за въздушна линейка и медицинска помощ.
Данъкът върху земята е местен данък и в съответствие с член 387 от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява от регулаторните правни актове на представителните органи на общините.
Данък поземлен данък са физически лица, които притежават поземлени имоти въз основа на право на собственост, право на трайно ползване или право на доживотно наследствено владение.
Данъчната основа се определя като кадастралната стойност на поземлените имоти, признати за обект на данъчно облагане.
Данъчната основа за всеки платец - физическо лице се установява от данъчните органи въз основа на информация, предоставена на данъчните инспекции от органите, поддържащи държавния поземлен кадастър - за кадастралната стойност на поземлените имоти; органи, които извършват регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с тях - за лицата, върху които са регистрирани поземлени имоти; власти община- да комбинира обекта на облагане с платеца, както и да получи информация за поземлени участъци и техните собственици, които не са регистрирани в съответствие с Федералния закон от 21 юли 1997 г. № 122-ФЗ „За държавната регистрация на правата към недвижими имоти и сделки с тях”. Всички тези органи предоставят информация по формуляри, одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация.
Данъчната основа за поземлени имоти, които са в обща съсобственост, се определя за всеки от платците, които са собственици на този поземлен имот на равни дялове.
Кодексът установява категории бенефициери, чиято данъчна основа е намалена с 10 000 рубли. Те включват:
- - Герои на Съветския съюз и Руската федерация, пълни кавалери на Ордена на Славата;
- - инвалиди с III степен на ограничение на трудоспособността, както и лица с 1 и 2 група инвалидност, установени преди 1 януари 2004 г. без издаване на заключение за степента на ограничение на трудоспособността;
- - Инвалид от детството;
- - ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди от военни действия;
- - лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация "За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в Чернобил" и лицата, приравнени към тях.
Намаляването на данъчната основа с необлагаема сума се извършва въз основа на документи, потвърждаващи правото на намаляване на данъчната основа, представени от платеца на контролния орган по местонахождението на поземления имот.
Местните власти имат право да определят допълнителни категории платци, които имат право да ползват данъчни облекчения за земята.
Трябва да се отбележи, че правото на обезщетения има декларативен характер. Следователно платецът, ако има основание за ползване на облагата, трябва да подаде съответно заявление до данъчния орган. Често бенефициентите обаче не смятат за необходимо да декларират правото си на обезщетение, което води до изпращане на уведомление за плащане на поземлен данък до такова лице.
Данъчните задължения отдавна са се превърнали в неразделна част от съвременния човек. Информация за това как се облагат физическите лица, видовете данъци се съдържа в Данъчния кодекс на Руската федерация. Днес ще се опитаме да подчертаем основните данъци, плащани от руските граждани по-обстойно.
Видове данъци и такси от физически лица
Важно! Трябва да се има предвид, че:
- Всеки случай е уникален и индивидуален.
- Внимателното проучване на въпроса не винаги гарантира положителен изход от случая. Зависи от много фактори.
За да получите най-подробен съвет по вашия проблем, просто трябва да изберете някоя от предложените опции:
Руското законодателство определя следните видове данъци и такси от физически лица:
- транспортно задължение на физически лица;
- данък върху доходите на физическите лица;
- данък върху имуществото;
- поземлен данък;
- държавно мито - такса, чийто размер варира в зависимост от характеристиките на предоставяните обществени услуги.
Разгледайте по-подробно видовете данъци, плащани от физическите лица.
данъци
9% върху дивиденти, получени от жители на Руската федерация
13% е общоприложимата ставка
35% - за лихва по депозит, печалби от хазарт
30% върху печалбите на чужденци - нерезиденти на Русия
15% върху дивидентите, получени от чужденци
Лицата, чиито доходи (доходи) се облагат с данък от тринадесет процента, имат право да използват, което ви позволява да върнете изплатения доход.
- професионален;
- стандартен;
- Имот;
- социални.
Редът за прилагане на горепосоченото правило, особеностите на неговото прилагане са регламентирани от действащото законодателство.
Транспортен данък
Транспортният данък е включен в видовете данъци, налагани на физическите лица годишно.
- автомобили;
- автобуси;
- скутери;
- мотоциклети;
- моторни шейни;
- воден, въздушен транспорт;
- друг самоходен механизъм, който е преминал държавна регистрация.
Данъчната ставка се изчислява в рубли, в зависимост от количеството конски сили на двигателя. Общинските органи на федералните субекти имат право сами да определят данък, но не повече от десет пъти определената сума.
Имуществен данък
Популярен вид данък, който се налага върху физическите лица, е данък върху имуществото. Плащат го всички руснаци, чужденци, които притежават недвижими имоти. Окончателният размер на данъка, категориите лица, които са освободени от плащането му, се определя от местните правителствени агенции на всеки федерален субект.
- 0,1% за частни жилищни сгради, недовършени къщи, гаражи, места за паркиране, стопански постройки;
- 2% към обекти с кадастрална стойностповече от триста милиона рубли;
- 0,5% спрямо други сгради.
При липса на цена на имота в кадастралния регистър за изчисляване на данъчното задължение се използват инвентарни оценки, които се умножават по коефициенти на дефлатор. По-подробна процедура за определяне на видовете данъчни плащания на физически лица е регламентирана от глава 36 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Когато данъкоплатците притежават част от обекта (дял в жилище), данъкът се начислява пропорционално на техния дял. Имуществено задължениетъй като наследникът се начислява от момента на държавна регистрация на правото му на собственост, а не от получаването на документ, потвърждаващ правото за получаване на наследство.
Поземлен данък от физически лица
- притежават поземлен имот;
- ползват земята по право на пожизнено владение;
- издадено право на трайно ползване върху парцелите.
За физическите лица задълженията за данък върху земята са определени на 0,3%. Законодателството обаче предвижда установяването на други ставки по отношение на категориите земя, тяхната площ.
Задължението за предходната година се изплаща преди началото на декември на текущата година. В Руската федерация физическите лица плащат данъци, видове такси, свързани със земята, според данъчни известия.
Какви доходи на физически лица подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица и кои не?
Видове доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите
- от продажба на имот, който е бил собственост по-малко от 3 години;
- от отдаване на имот под наем;
- доходи, получени извън Руската федерация;
- приходи от печалби;
- други доходи.
Видове доходи, които НЕ се облагат с данък върху доходите на физическите лица
- доходи от продажба на имот, който е бил собственост повече от три години;
- доход от наследство;
- доходи, получени по договор за подарък от член на семейството и (или) близък роднина в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (от съпруг, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, дядовци, баби и внуци, пълни и полукръвни (имащи общ баща или майка) на братя и сестри);
- други доходи.
Данък върху доходите на физическите лица. Понятието доход, тяхната класификация. Обект на данъчно облагане. Редът за определяне на данъчната основа. Данъчни облекчения: стандартни, социални, имуществени, професионални. данъчни ставки. Редът и сроковете за изчисляване и плащане на данъка. Връщане на данъци.
Данък върху имуществото на физическите лица: данъкоплатци; обект на облагане; реда за определяне на данъчната основа; данъчни ставки; система от данъчни стимули; данъчен период; срокове за подаване на данъчни декларации и плащане на данъци.
Цел на урока:затвърждават, задълбочават и разширяват знанията на студентите по темата „Правни характеристики на данъците, наложени на физическите лица”, получени на лекции и в хода на самообучение; проверете степента на усвояване на програмния материал.
Зная:Основните тенденции в съвременното законодателство относно данъчното облагане на физическите лица в Русия и в чужбина на федерално и местно ниво. Правният състав на данъците, наложени на физическите лица.
да можете да:определете елементите на правния състав на данъка, работете с регулаторен материал, говорете компетентно и разумно, изразявайте мислите си логично правилно, използвайте програмата за данъкоплатец, за да попълните данъчна декларация във формата 3-NDFL. определете елементите на правния състав на данъка, работете с регулаторен материал, решавайте практически проблеми в областта на данъчното облагане, говорете компетентно и разумно, изразявайте мислите си логически правилно, използвайте софтуерни продукти от сайта www nalog.ru за попълване и подават данъчни декларации
ПЛАН:
Анкета на кадети по въпроси
1. Правна характеристика на данъка върху доходите на физическите лица
2. Видове удръжки за данък върху доходите на физическите лица. Задължителна декларация.
3. Правна характеристика на данъка върху имуществото на физическите лица
Решавам проблеми.
Задача номер 1.
През 2015 г. немски гражданин работи като преводач в Русия за ОАО „Содружество“ в продължение на два месеца. През това време той получи заплатив размер на 900 000 рубли.
Платец на данък върху доходите на физическите лица ли е? Ако - да - тогава какъв размер на данъка се дължи в бюджета? Ще се промени ли ситуацията, ако заплатата му е 5 милиона рубли?
Задача номер 2.
Разгоняева L.I. заведе дело срещу ООО Завод за ремонт на металургично оборудване, Федералната данъчна служба на Руската федерация за Централен район на Новокузнецк за възстановяване на незаконно удържания данък. Изискванията са мотивирани с обстоятелството, че от 02.07.2012г. до 28 декември 2012г тя е работила в завода за ремонт на металургично оборудване LLC. През периода на трудова дейност, в резултат на неблагоприятни производствени фактори, тя е увредена за здравето. С акта от 04.11.2012 г. е установен фактът на професионална болест. На 19 юли 2013 г. беше сключено споразумение за споразумение между нея и ZRMO LLC за доброволно обезщетение за морални щети в размер на 25 000 рубли. Неимуществените вреди са изплатени на 19.08.2013 г. В същото време ZRMO LLC удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на 3250 рубли от тази сума, така че размерът на моралните щети, получен от него, всъщност възлиза на 21 750 рубли.
Задача номер 3.
Семейство Иванови закупиха апартамент през май 2014 г. на стойност 6 500 000 рубли (регистриран през май 2014 г., 50% дялово участие за всеки). През април 2015 г. Иванов завърши и представи на данъчен офисдекларация за данък върху доходите на физическите лица, както и удостоверение за получен доход и платени данъци от данъчния агент. Иванова О.А. подала декларация за единния данък върху условния доход, т.т. тя е едноличен търговец.
Дайте правна оценка на ситуацията.
Какво решение ще вземе данъчния орган?
Задача 4.
Радченко В.Л. сключи споразумение с Нижни Новгородския държавен университет за предоставяне на платени образователни услуги за образованието на сина на Радченко Евгений, роден през 1995 г. Радченко В. Л. допринесе с 90 000 рубли за образованието на дете през 2012 г. (от нейно име са издадени квитанции за плащане), с което е преизчислен данък върху доходите на физическите лица за 2012 г. и е предоставено приспадане на социален данък в размер на 40 000 рубли, въз основа на действително получени доходи, с възстановяване на удържания данък върху доходите на физическите лица. Радченко Ю. В. (съпруг Радченко В. Л.) се обърна към данъчната служба с искане да му предостави останалата сума от приспадането.
Изисквания Radchenko Yew.The. за предоставяне на приспадане на социален данък за останалата сума на оставена без удовлетворение данъчна инспекция, позовавайки се на факта, че Радченко Ю.В. не са представени документални доказателства за действително направените от него разходи за обучение на детето, във връзка с което се е обърнал към съда.
Какво решение трябва да вземе съдът?
Задача номер 5
Главното управление на вътрешните работи на Ивановска област изплати финансова помощ в размер на 3000 рубли на 50 цивилни служители, 4000 рубли на 20 служители и 5000 рубли на 10 служители.
Облагат ли се тези плащания с данък върху доходите?
Задача номер 6.
Гражданинът Иванов А.М. през 2014 г. тристаен апартамент на стойност 5 милиона рубли беше наследен от родители, които живееха в съседен град. руб., които е издал в имота. Той не живее в този апартамент, но го отдава под наем на А. В. Петров. За отдаване под наем на апартамент Петров А.В. месечно заплаща Иванов А.М. - 20 000 рубли
Какви данъци трябва да плати Иванов А.М.? и Петров А.В. в тази ситуация?
Задача номер 7.
Гражданинът Юркин О.Д. роден 1974г заведе дело в съда с искане за признаване на действията на данъчната инспекция за незаконни. Същността на въпроса е, че данъчната инспекция за четири години уведомява Юркин О.Д. че трябва да плати данък върху имотите ( Вилас жилищна площ от 48 кв. метра и сервизни помещения от 60 кв. метра). Данъци Юркин О.Д. платен, но го счете за незаконосъобразно, още повече че не е предоставил информация за имота на правото на собственост на данъчната инспекция.
Какво решение трябва да вземе съдът?
Използвайки програмата за деклариране и удостоверение 2NDFL, попълнете декларацията си за данък върху доходите на физическите лица
! За практическия урок е необходимо да се изготвят доклади по следните теми:
ü „Процедурата за предоставяне на данъчни облекчения в рамките на данъка върху доходите на физическите лица“
1. Machin S.P. Данъчни стимули в неданъчните закони // Главбух. - 2001. - бр.11.
2. Данък върху доходите на физическите лица // Финанси. - 2002. - бр.7.
3. Русакова И.Г. Данък върху доходите у нас и в чужбина. // Мениджър. - 1992. - бр. 9-10.
4. Сайдаманов А.А. Някои въпроси от данъчното право. // Законодателство и икономика. - 2002. - бр.2.
5. Сокол М.П. Данък върху доходите на физическите лица. // Финанси. – 2002.- бр.7.
6. Шаталов С.Д. Относно глава 23 "Данък върху личните доходи" от Данъчния кодекс на Руската федерация. //Консултант. - 2012. - бр.12.
7. Юмаев М.М. Данъчно облагане на физическите лица в Руската федерация. //RJ. /RAN. INION. Сер. 4, Държава и право. - М., 2001. - No1.
Тема 6. Правна характеристика на общите за физическите лица данъци и юридически лица
Транспортен данък: данъкоплатци; видове обекти на облагане; превозни средства, които не са признати за обект на данъчно облагане; данъчната основа; данъчни ставки; връщане на данъци; срокове за подаване на отчети и плащане на данъци.
Поземлен данък: данъкоплатци; обект на облагане; определяне на данъчната основа; данъчен период; данъчни ставки; данъчни стимули; връщане на данъци; срокове за подаване на отчети и плащане на данъци. Такси за ползване на обекти от животинския свят и обекти на водни биологични ресурси, държавно мито.
Правна характеристика на специалните данъчни режими: данъкоплатци; видове обекти на облагане; ред за регистрация и дерегистрация на обекти на данъчно облагане; данъчната основа; данъчни ставки; реда и сроковете за изчисляване и плащане на данъка; връщане на данъци.
Правомощия на органите на местното самоуправление при установяване на регионални и местни данъци.
Цел на урока:да затвърди, задълбочи и разшири знанията на студентите по темата „Правни характеристики на общите за физически и юридически лица данъци“, получени на лекции и в хода на самообучение; проверете степента на усвояване на програмния материал.
Изисквания за знания и умения
Зная:Основните тенденции в съвременното законодателство относно данъчното облагане на юридически и физически лица в Русия и в чужбина на федерално и регионално ниво. Правният състав на данъците, налагани на юридически и физически лица. Правна характеристика на специалните данъчни режими.
да можете да:Определете елементите на правния състав на данъка, работете с регулаторен материал, говорете компетентно и аргументирано, изразявайте мислите си логически правилно, определяйте елементите на правния състав на данъка, работете с регулаторен материал, решавайте практически проблеми в областта на данъчно облагане, говорете компетентно и разумно, изразявайте мислите си логично правилно, използвайте софтуерни продукти от сайта www nalog.ru за попълване и подаване на данъчни декларации.
ПЛАН:
Анкета на кадети по въпроси
1. Правна характеристика на транспортния данък
2. Правна характеристика на поземлен данък
3. Специални данъчни режими в руското данъчно законодателство.
Решавам проблеми.
Задача номер 1.
Петров И.В. като собственик на лекия автомобил ВАЗ (регистриран в КАТ), с генерално пълномощно през май 2014 г. прехвърли правото да управлява автомобила на Зюзин А.Ф.
Какви са правните последици от тази сделка?
Задача номер 2.
От 2014 г. Pikhta LLC премина към опростена система за данъчно облагане. В края на 2014 г. компанията реши, че ще бъде по-изгодно да се върне към общия режим на данъчно облагане.
Какви действия за това и в какви срокове трябва да предприеме Pikhta LLC?
Данъчните органи на Руската федерация са призовани да упражняват контрол върху правилното изчисляване и навременното плащане на данъци и такси от данъкоплатците. В предишни статии, анализиращи дейността на данъчната служба, основното внимание беше обърнато на мерките за данъчен контрол, както и на реда за облагане на стопанската дейност. Днес ще разгледаме процедурата за събиране на данъци от физически лица, които не са индивидуални предприемачи.
Видове данъци, дължими от физически лица
В съответствие с нормите на действащото законодателство на Руската федерация, физическите лица, които не са индивидуални предприемачи, също са субекти на данъчната система. По този начин кодексът определя четири данъка, които са задължителни за плащане от физически лица:Поземлен данък;
- транспортен данък;
- данък върху имуществото на физическите лица;
- данък върху доходите на физическите лица.
Процедурата за уведомяване на данъкоплатеца за необходимостта от плащане на данък
Задължението на физическото лице да плати данъка възниква, когато последното получи уведомление от инспекцията. Данъчното известие трябва да бъде връчено на данъкоплатеца не по-късно от 30 дни преди крайния срок за плащане на данъка. Има три начина да уведомите физическо лице за необходимостта от плащане на данък:- уведомява физическо лице при лична среща срещу разписка;
- изпращане на известие по пощата (този метод за уведомяване все още е най-популярен);
- уведомяване чрез електронни комуникационни системи (бързо развиващ се метод за уведомяване на лица).
