В тази статия ще говорим за това каква е ставката на данъка върху дохода. Формула за изчисляване на данък общ доход:

Данък върху дохода = Данъчна основа * данъчна ставка / 100%,

Както вече беше споменато по-горе, данъчната основа- това е паричното изражение на печалба = приходи - разходи. За облагаемите, говорихме в предишна статия. Сега нека да поговорим за втория компонент във формулата за изчисляване на данъка върху дохода, тоест да се занимаваме с данъчните ставки. И така, какви са ставките на данъка върху доходите?

Има няколко данъчни ставки, всички от които са подробно описани в чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тук накратко ще опиша какви ставки се прилагат за определен вид доход.

Ключова информация за инфографиката на данъка върху доходите

Фигурата по-долу обсъжда основните понятия на данъка върху дохода: лихвени проценти, платци, данък и отчетен период.

данък общ доход. ставка 20%

Прилага се в общия случай, когато не се прилагат посочените по-долу ставки (клауза 1 на член 284): 2% - се кредитират във федералния бюджет, 18% - се кредитират в бюджета на съставните образувания на Руската федерация.

данък общ доход. процент 0%

• за лечебни и учебни заведения (чл. 284, т. 1.1);

• за земеделски и рибни производители, ако отговарят на критериите по чл. 346.2 p.2.;

• дивиденти, ако организацията, получаваща дивиденти, има дял в уставния капитал на организацията, изплащаща дивиденти, повече от 50% (клауза 3.1 на член 284);

• облигации, емитирани преди 1997 г. (клауза 4.3 от член 284).

данък общ доход. ставка 9%

• върху получени дивиденти, които не отговарят на ставката 0% (клауза 3.2 на член 284), през 2015 г. тази ставка ще се увеличи до 13%, прочетете за данъчното облагане на дивиденти;

• общински ценни книжа, емитирани преди 2007 г. (клауза 4.2 от член 284).

данък общ доход. ставка 15%

• дивиденти от чуждестранни организации (клауза 3.3 от член 284);

• държавни ценни книжа, емитирани след 2007 г. (клауза 4.1 на член 284).

данък общ доход. Ставки 10% и 20%

• се прилагат за чуждестранни компании (клауза 2 на член 284).

Сега, знаейки как да определите данъчната основа и знаейки ставките на данъка върху дохода, можете да изчислите размера на данъка върху дохода и да го платите в бюджета.

Данъчната система на Руската федерация е разделена на 3 нива: федерално, републиканско и местно. Сред над 300 данъци, мита, вноски и акцизи лидер е ДДС. Почетно второ място по размер на таксите заема данъкът върху доходите. Колко лихви трябва да бъдат прехвърлени в държавната хазна и към коя категория данъкоплатци принадлежи - прочетете нататък.

От 2017 г. всички организации в общата данъчна система са длъжни да плащат данък върху доходите, чиято ставка е 20%. Тъй като този вид такса се прилага изключително за юридически лица, индивидуалните предприемачи и физическите лица са освободени от плащането им.

Таблица 1. Видове данъкоплатци

Разпределение Паридо 2020 г. трябва да се извърши, както следва:

• 3% - към федералния бюджет;
• 17% - към бюджета на съставните образувания на Руската федерация.

С настъпването на 2017 г. обичайното съотношение от 2% и 18% е премахнато. Намаляването на ставката за определени категории данъкоплатци е предвидено от съответния законодателен акт на съставния субект на Руската федерация. Границата, под която ставката не може да бъде намалена, е 12,5%. До 2017 г. тази цифра е била 13,5%.

Някои видове печалби подлежат на специални ставки.

Таблица 2. Тарифи за различни видовепристигна

Обект на облагане

Понятието "данъчен обект" означава печалбата, получена от компанията.

Печалбата е доход в пари и в натура, с изключение на разходите. Изключение правят данъците, начислени от компанията на клиента, като ДДС, посочен във фактурата. Размерът на дохода се определя въз основа на официални документи, потвърждаващи получаването му.

Таблица 3. Определение за печалба за различни компании

Особености	печалба
Местни компании, които не са включени в групата на консолидираните данъкоплатци.	Приходи минус направени разходи.
Компании, които са членове на консолидирана група данъкоплатци.	Размерът на общата печалба на групата.
Чуждестранни компании, работещи чрез представителства на територията на Руската федерация.	Приходи, намалени с размера на разходите, направени от представителството.
Други чуждестранни компании.	Доходи от източници, разположени на територията на Руската федерация.

Данъчният период е календарна година. Докладване - няколко:

• I четвърт;
• 6 месеца;
• 9 месеца.

Ако авансовите плащания се превеждат всеки месец, стъпката на отчетния период е 1 месец. Изчисление на авансовото плащане и примери за плащане можете да намерите в.

Данъчната основа

Правило за формиране на NB: приходите се вземат предвид минус сумата на записаните разходи.

Приходи от бизнес сделки, се облага със ставка от 20%. Ако приходите са по-малки от разходите, NB = 0.

• банки;
• компании за ценни книжа;
• застрахователни организации;
• клирингови компании.

Този списък се допълва от недържавни пенсионни фондове.

Отчитане на данъка върху доходите

Фирмите трябва да подават данъчни декларации за доходите пред компетентните органи. Този отчетен документ може да бъде подаден до IFTS:

• по местонахождение на дружеството;
• по местонахождението на обособеното поделение.

Ако подразделенията на компанията са географски разположени в един субект на Руската федерация, данъкът върху дохода може да се прехвърля чрез едно отделно подразделение, избрано от организацията.

Декларацията може да се подава както на хартиен носител, така и на електронен носител, но има редица изключения. Големите данъкоплатци и фирмите със среден брой служители над 100 са длъжни да подават отчети по електронен път.

Характеристики на плащането на данък върху доходите от юридически лица

Фирмите, които превеждат данък върху доходите в държавната хазна, са основният източник на приходи, попълващ областния бюджет. Получените средства се разпределят между клиники, учебни заведения и други бюджетни организации.

Общата ставка е 20%. Някои категории данъкоплатци имат право да прилагат намалена ставка в съответствие със съответното решение на законодателните органи. Максималната граница на намаление е 12,5%.

Характеристики на данъчното облагане на юридическите лица:

1. Ставката от 20% не се прилага за компании, чиято дейност е свързана с добив на въглеводороди в офшорния регион, както и за организации, които контролират печалбите на чуждестранни фирми.
2. При ставка от най-малко 12,5%, данъкоплатците, които не се нуждаят от допълнителна подкрепа от правителството под формата на субсидии, например, са длъжни да прехвърлят средства.
3. Не повече от 12,5% от получените печалби се изплащат от компании, разположени в специални икономически зони.

В допълнение към базовата ставка са разработени специални ставки за специфични организации като медицински и образователни институции, селскостопански и рибарски компании, участници в регионални инвестиционни проекти, напреднали предприятия и социални услуги.

Загуба на данък печалба през 2017 - 2010 г

Приятно допълнение към ограничението от 50% е възможността за пренасяне на загуби за бъдещи периоди без времеви ограничения.

До началото на 2017 г. нямаше процентно ограничение. Организациите имаха право да нулират NB върху печалба поради предишни загуби. Възможността за отписване обаче беше предоставена само за 10-годишен период от време. Новите правила се прилагат за загуби, понесени от 2007 г.

Например:

• печалба на организацията за 2017 г. - 450 000 рубли;
• ненаписана загуба за 2010 г. - 680 000 рубли.

Таблица 4. Намаляване на данъчната основа

Промени по отношение на данъка върху доходите

Като се има предвид, че от 01.01.2017 г. в данъчното законодателство на Руската федерация са настъпили редица значителни промени, е необходимо да се спрем на основните моменти.

Основните модификации засегнаха следните елементи:

1. Размерът на пренесената загуба е ограничен: не е позволено да се намалява сумата на загубите, възникнали в предходни периоди, с повече от 50%.
2. Премахнато е 10-годишното ограничение за пренасяне на загуби, настъпили през минали периоди.
3. Вместо обичайните 3% и 17%, разпределението на средствата се извършва в съотношение 2% и 18%.
4. Контролираният дълг се изчислява на базата на набор от заеми.
5. Средствата, изразходвани във връзка с оценката на квалификацията на служителите, могат да бъдат включени в разходите.
6. Създаден е нов OKOF, който определя модернизирана класификация на имоти, машини и съоръжения.
7. Правилата за изчисляване на неустойките при плащане на просрочени задължения се промениха в посока увеличаване на таксите.

При изготвянето на отчети трябва да се вземат предвид тези данъчни нововъведения.

Видео - Изчисляване и плащане на корпоративен данък печалба

Каква е основната ставка на данъка върху доходите през 2020 г

За данъчните ставки върху корпоративния подоходен данък в Данъчния кодекс на Руската федерация има условно разделение на една основна, която се използва от повечето юридически лица, и няколко специални. Основната ставка е 20% (клауза 1, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Той се разпределя между бюджетите на различни нива, както следва:

• 3% се дължат на федералния бюджет;
• бюджетите на субектите на Руската федерация - 17%.

Разпределението е валидно за периода от 2017 до 2024 г.

Кой е платецът на данък общ доход, ще научите подробно от друга статия.

Позволено е намаляването на регионалния компонент с решение на местните законодателни органи за някои данъкоплатци. Това се отнася за правоотношения, възникнали от 01.01.2019 г. Федералният дял трябва да остане непроменен, ако организацията не се ползва от предимствата, установени от данъчен кодекс, които ще разгледаме по-долу.

Броят на данъкоплатците, на които може да бъде определена намалена ставка, включва жители на специални икономически територии, ако те разграничават отчитането на приходите и разходите, генерирани извън и вътре в преференциалната зона. За такива юридически лица ставката на корпоративния данък върху частта, която подлежи на прехвърляне в бюджета на субекта, е не повече от 13,5%.

Ако в региона се изпълняват инвестиционни програми, тогава съставните образувания на Руската федерация имат право да предоставят на компаниите, участващи в тях, намалени ставки въз основа на нормите, посочени в параграф 3 на чл. 284.3 или параграф 3 на чл. 284.3-1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разпоредбите на алинея 1 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага за юридически лица, които:

• произвеждат въглеводороди в офшорни полета, които току-що са започнали да се разработват;
• контрол на чуждестранни компании при определяне размера на данъчната основа.

Какъв процент е специалната данъчна ставка на доходите

В чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа редица случаи, когато ставките на данъка върху дохода могат да варират значително нагоре или надолу. Това се отнася за частта от данъка, която се кредитира във федералния бюджет. Друго е положението с областния бюджет. Например:

• дивидентите не трябва да се изплащат в регионалния бюджет;
• доходите от продажба на дялове се облагат със ставка 0% за двата бюджета;
• за жители на специални икономически зони федерална ставкае нулева, а регионалната е ниска.

Нека обобщим информацията в малка таблица, която ще изясни ситуацията, какъв процент ще бъде корпоративният подоходен данък при генериране на доход при нестандартни обстоятелства. Трябва да се отбележи, че за приложението законови обезщетенияорганизациите в повечето случаи трябва да представят пакет от подкрепящи документи.

данъчна ставка	Същността на печалбата
	От учебни и медицински дейности. От социалните услуги към населението. Печалби на юридически лица, които са резиденти на специални икономически територии, в които данъкоплатците извършват туристическа дейност. Печалби на компании, участващи в специалната икономическа територия, формирана в Магаданска област; Печалба на земеделски производители и фирми, които отглеждат риба, получена от собствено производство и продажба на продукцията им. Печалби на организации, участващи в инвестиционни програми на регионално ниво. Печалби на компании - жители на райони с напреднало развитие. Получава се от социалните служби на гражданите. Печалба на регионалния оператор за третиране на ТБО. Печалба на музеи, театри, библиотеки, основани от субекти на Руската федерация или общини. Дивиденти от компания, в която руско юридическо лице има поне 50% дялово участие или притежава депозитарни разписки, които позволяват получаването на дивиденти в размер на най-малко 50% от общата сума на такива плащания. Лихвени плащания по определени видове облигации, емитирани от държавата или общините. От продажба или обратно изкупуване на дялове в учредителния фонд на компании в Руската федерация. От изпълнението ценни книжакомпании, които правят иновации. Приходи на Централната банка на Руската федерация, получени от основните дейности. Доходи на участниците в програмата Сколково, ако данъкоплатците се занимават с изследвания и внедряване на техните разработки в рамките на програмата
	Печалба на жителите на специалната икономическа зона (с изключение на специалните туристически и развлекателни зони)
	Дивиденти, получени от чуждестранни лица от международни холдингови компании, считано от 01.01.2019 г
	Проценти: по ипотечни облигации, издадени преди 01.01.2007 г.; върху ценни книжа на общини, ако са издадени преди 01.01.2007 г. за срок над 3 години
	Услуги на чужди фирми за прилагане, поддръжка или предоставяне на международен транспортсамолети или кораби, други превозни средства или контейнери
	Получени дивиденти, с изключение на дивиденти, облагаеми с 0% или 15%
	Дивиденти, получени от чуждестранни компании от юридически лица на Руската федерация; интерес: върху ценни книжа на страните - членки на съюзната държава; ценни книжа на субекти и общини на Руската федерация; ипотечни облигации, издадени след 01.01.2007 г.; облигации на руски компании, емитирани след 01.01.2017 г
	Печалба от добива на въглеводородни суровини в ново офшорно поле на организации. Печалби на контролирани чужди компании. Печалби на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез представителство (с изключение на печалбите, обложени с данък от 10%)
	Приходи от сделки с ценни книжа на дружества, ако: правата върху тези ценни книжа са записани по депозитна сметка на чуждестранно лице, представляващо интересите на данъкоплатеца; данъчният агент не е информиран за лицата, които са имали попечителски сметки, където са съхранявани средствата, изплатени по депозитни програми

Отбелязваме отделно ставката от 20%, посочена в таблицата. Въпреки че е основният, в случая, който разглеждаме, той се отнася до специални ставки, докато данъкът се кредитира изцяло във федералния бюджет.

Не знаете правата си?

Данъчните ставки на корпоративния подоходен данък са стойността на данъчното задължение, което всички фирми изпълняват съгласно общата данъчна система (OSN).

Печалбите не са всички пари, които една компания прави. Юридическите лица плащат данък върху доходите във федералния бюджет; Ставката зависи от това какво прави организацията. Освен това част от данъка върху доходите отива в местните бюджети. Разделянето се предвижда от Данъчния кодекс. Нека разгледаме по-подробно каква ставка на данъка върху доходите е предвидена за организации през 2020 г. в Санкт Петербург и други руски региони.

Концепцията за доход и печалба

Платците имат право да намалят приходите за разходи, направени през същия период. Данъчният кодекс на Руската федерация изброява:

• доходи, които се вземат предвид в данъчната основа - чл. , 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• доходи, които могат да бъдат пренебрегнати (необлагаеми с данък общ доход) – чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• разходи, които се приспадат от приходите – чл. - 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• разходи, които не могат да бъдат приспаднати - чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Организациите плащат вноска в бюджета от печалбата - корпоративен подоходен данък: процентът зависи от няколко важни фактора.

Данък върху дохода: основна ставка

20% - постоянна стойност на основната ставка на данъка върху доходите в Руската федерация за организации и индивидуални предприемачи. Дължимата сума се изчислява лесно: умножете сумата на приходите по 20% или 0,2.

Не цялата сума на данъка върху доходите се кредитира в един бюджет: 17% се получават от регионалния и 3% от федералния (от 27 ноември 2018 г., по силата на клауза 1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Това правило е в сила до 2024 г.

Регионалните власти имат право да намалят основната данъчна ставка до 13,5% (и дори до 12,5% през 2017-2024 г.). Намалението се отнася за частта, която отива в бюджета на местно ниво. И ако вземем предвид тези 3%, които се дължат на федералния бюджет, минимален процентв района - 15.5%.

За информация: местните власти могат да определят процента от 12,5 до 17%. За някои категории данъкоплатци - жители на СИЗ (специална икономическа зона) има изключение - не може да надвишава 13,5%.

Ето как се разпределя данъкът върху доходите през 2020 г.: ставката в Санкт Петербург, например, данъкът върху доходите, както и в много други региони, се намалява до 12,5%, а понякога и до 0%:

• за организации - жители на специалната икономическа зона в Санкт Петербург - 12,5%;
• за организации, които са данъчно регистрирани в Санкт Петербург и са направили инвестиции в местно производство в размер на 300 000 рубли през годината - 14,5%;
• за организации, инвестирали 50 милиона рубли в местно производство през годината - 12,5%;
• за организации, участващи в специален инвестиционен договор и произвеждащи продукти съгласно списъка, посочен в Закона на Санкт Петербург от 14 юли 1995 г. N 81-11, който инвестира 750 милиона рубли - 0%.

В чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация се появи нов параграф, който гласи, че субектите, които преди това са намалили регионалните ставки, имат право да ги повишат от 2019 г. (тази промяна влезе в сила на 1 януари 2019 г.).

Малки данъчни ставки върху дохода

По специални тарифи организациите плащат към федералния и местния бюджет:

• дружества със специален статут (чуждестранни) или организации, които се занимават с вида дейност, посочен в закона;
• организации бенефициенти (резиденти на SEZ);
• местни и чуждестранни организации с дивиденти и лихви.

За по-голяма яснота представяме специални тарифи под формата на таблица.

Размерът на данъка върху дохода	Кой използва
	чуждестранни компании без представителство в Руската федерация; производители на въглеводородни суровини; контролирани чужди компании.
	чуждестранни фирми без представителство за приходи от международен транспорт и отдаване под наем на автомобили.
	Руски организации: за дивиденти от местни компании; за дивиденти от чужди компании; за дивиденти от акции по депозитарни разписки.
	чуждестранни фирми за дивиденти руски организации; собственици на държавни и общински ценни книжа по сделки с доходи от тях.
	организации за лихви върху общински централни банки и други приходи от алинея 2, параграф 4, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация
2%	жители на СИЗ (специални икономически зони), възникнали след 1 януари 2017 г.;
	организации на медицината и образованието; Жители на SEZ; участници в регионални инвестиционни проекти; жители на свободни eZ в Крим и Севастопол; жители на територията на напреднало социално-икономическо развитие; производители на земеделска продукция, които не са преминали към ЕСХН

Ставка на данък върху дохода към федералния бюджет

Както вече споменахме, 3% от обща сумаотива във федералния бюджет. Няма значение дали регионалната ставка е 17% или е намалена с решение на властите - 3% са плюс.

Пример: Данъчна основа = 1 000 000 рубли.

N/A = 1 000 000 * 20% = 200 000 рубли.

От тях основният:

Към регионалния бюджет = 1 000 000 * 17% = 170 000 рубли.

По намалени:

Към федералния бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рубли

Към регионалния бюджет = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рубли.

Федералният бюджет не винаги получава само три процента от сумата. Това се случва само при използване на основната ставка. А процентът от бюджета, който компаниите удържат по неосновни ставки, отива изцяло във федералния бюджет.

Дивиденти

Това е всеки доход, който остава след плащане на лихва към бюджета; разпределя се между акционерите (участниците) пропорционално на дяловете в капитала. Обикновено те се изплащат в брой, но могат да бъдат издадени и под формата на дял или друга собственост. Ако една компания изплаща дивиденти на отделни участници, тогава тя, като данъчен агент, е длъжна да удържи и прехвърли процент от тях в бюджета. Но това важи за плащането на данък върху доходите на физическите лица. Данъчната ставка за данъка върху доходите на физическите лица и данъка върху доходите на дивидентите като цяло е една и съща - 13%. Това опростява изчислението, но не засяга по никакъв начин плащането N/A.

Ако дружеството изплаща дивиденти на участници - юридически лица, тогава изчислява и удържа C/I и го отразява в декларацията.

Ако самата компания е получила дивиденти, тогава тя приспада получената сума N/A

Формулата за изчисление е дадена в чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако организацията получи дивиденти от други компании и едновременно с това ги изплати на своите участници, тогава размерът на държавното мито се изчислява по формулата:

Къде NPA - Данък върху доходите на дивиденти; DNU - дивиденти, изплатени на участника; ДНВУ – изплаща се на всички участници; DPO - получава се от организацията.

Нека разгледаме формулата с пример.

ЗАО "Серпантин" получи дивиденти от друга организация - 80 000 рубли. И също така ги разпространява сред своите участници. Разпределение според дяловете в капитала: И. В. Ковальов - 700 000 рубли (физическо лице, гражданин на Руската федерация); Empire LLC - 400 000 рубли. Изчислете колко трябва да запазите: данък върху доходите на физическите лица върху дивиденти I.V. Ковалев - 700 000 * 13% = 91 000 рубли. За печалба от дивиденти, изплатени на участника - Empire LLC:

DNU = 400 000 рубли DNVU = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 рубли DPO = 80 000 рубли.

CJSC Serpantin е задължен да удържи и прехвърли в бюджета данък върху доходите на дивиденти на участника - LLC Empire в размер на 48 218 рубли.

Чуждестранните организации изплащат N/A върху дивиденти при повишена ставка от 15%. Има и случаи на преференциално облагане - 0%.

	Доходи под формата на дивиденти
	върху акции, удостоверени с депозитарни разписки; получени от руски организации от руски и чуждестранни фирми, които не са посочени в алинея 1, параграф 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
	получени от чуждестранни фирми: За акции на руски организации; От участие в капитала на търговски дружества под различна форма.
	получени от руски фирми от чуждестранни и руски организации, при условие че получаващата фирма към момента на решението за плащане: Притежава поне 50% Уставният капиталтвърдо плащане за 365 последователни дни; Притежава депозитарни разписки с право да получи най-малко 50% от общия размер на изплатените дивиденти.

Ефективна ставка на данъка върху дохода

Това е обща средна стойност, която отразява общия брой данъци от всички приходи на организацията. Нарича се така, защото помага да се оцени ефективността и рентабилността на организация от всякакъв вид, независимо от избраната дейност. Може дори да се използва индивидуаленда изчисли колко данъци плаща общо спрямо доходите си.

Това е дроб:

• в числителя - размерът на данъка;
• знаменателят е общият доход.

Изчислението трябва да се извърши по формулата:

Където ESPN е ефективната ставка на N/P, UNP е платената N/P, (D - R) е доход, намален с разходи - приходи.

Нека дадем пример за изчисление.

Sozvezdie LLC получи приходи за периода в размер на 700 000 рубли. Разходи за данъчно счетоводствовъзлиза на 350 000 рубли. Но организацията имаше повече реални разходи, така че сумата в счетоводството е различна - 450 000 рубли. Данъкът върху дохода се изчислява, както следва:

(700 000 - 350 000) * 20% = 70 000 рубли

И ефективната ставка се счита, като се вземе предвид реалната печалба, а не данък. Знаменателят показва консумацията на счетоводство- 450 000 рубли вместо 350 000 рубли.

ESNP LLC "Sozvezdie" е равна на 0,28 или 28%. Докато данъкът е 20%.

При изчисляване ефективна ставкаколкото по-висок е процентът, толкова по-зле за организацията. Това означава, че тя плаща повече данъци. Използвайки примера за изчисляване на ESNP, може да се види, че в действителност данъчната тежест на Sozvezdie LLC е с 8% по-висока от тази, отразена в данъчното счетоводство. Това се дължи на разходи, които организацията не може да вземе предвид при данъчното облагане.

След като действително оцени данъчната тежест с помощта на ESNP, организацията ще вземе предвид този излишък през следващия период и ще оптимизира разходите.

Ново в законодателството

На 31 октомври 2018 г. Държавната дума получи законопроект, който предлага значително преразпределение на обема на приходите към федералния и регионалните бюджети (вместо 17 + 3, прилагайте схемата: 13 + 7, съответно, към федералния и регионалните бюджети) .

Повече за реализацията на депутатската инициатива прочетете в статията “

Данъкът върху доходите е задължителен за всички юридически лица, които са на обща данъчна система. Изчислява се като се сумира печалбата от всички дейности на компанията и се умножи по текущия курс.

Правно основание

Процедурата за изчисляване и плащане на корпоративния данък, данъчната ставка за предприятия от всички форми на собственост са посочени в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Регионалните закони регулират процеса на прилагане на данъчни облекчения. Адвокатите и счетоводителите в своята работа също прилагат обясненията на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба във връзка с определени параграфи от наредбите.

Субекти и обекти

Данъкоплатци са:

• Руските организации, участващи в хазартния бизнес, както и тези, които не използват опростената данъчна система, UTII, ESHN.
• Чуждестранни организации, които получават доходи на територията на Руската федерация.
• Членове на консолидирана група.

Освободени от данъчно облагане са предприятията, които плащат UTII, USN, ESHN. Ако обемът на техните годишни продажби надвишава законовите граници, тогава предприятията трябва да плащат корпоративен подоходен данък, чиято ставка надвишава законовите граници. Също така през 2017 г. са изключени организации, участващи в подготовката и провеждането на FIFA 2018 в Руската федерация.

Основата за изчислението е печалбата на организацията. В чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация се казва, че печалбата:

• за местни организации и представителства на чуждестранни компании - това е сумата на доходите, получени от предприятието (неговото представителство), намалена с направените разходи;
• сумата на общата печалба, изчислена за този участник;
• за други чуждестранни организации - това е размерът на средствата, признати за приход по чл. 309 НК.

Приходи и разходи

Доходът е икономическата изгода от дейността на организацията, изразена в натура или в пари. Това е сумата от всички приходи на организацията, с изключение на разходите и данъците, които се представят на купувачите (например ДДС). Те се определят от данните на първичните документи. Постъпленията се разделят от продажби и неоперативни приходи.

При изчисляване на корпоративния подоходен данък данъчната ставка не взема предвид приходите:

• от безвъзмездно получено имущество;
• капиталови вноски;
• активи, получени по договори за заем;
• имущество, получено по целево финансиране.

Разходите са разумни и документирани разходи, направени от данъкоплатеца, при условие че са използвани за генериране на доход. Когато се изчислява данъкът върху доходите на организацията, данъчната ставка, разходите не включват размера на глобите, санкциите, неустойките, дивидентите, плащанията за свръхемисии на вещества, разходите за доброволно осигуряване, финансова помощ, надбавки за пенсии и др. Пълен списък на сумите, които са изключени от разходите, е представен в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нормализираните разходи могат да бъдат отписани не напълно, а частично. От 2017 г. сумите, изразходвани за оценка на нивото на квалификация на служителите, също могат да бъдат отнесени към разходите. Има обаче едно важно условие: служителят трябва да потвърди писмено съгласието си за оценка на нивото на квалификация.

Отчетни периоди

Печалбата на организациите се определя на фиксиран размер. Справки за начисляването на размера на таксата трябва да се представят за 6, 9 и 12 месеца. Авансовите плащания трябва да се превеждат в бюджета ежемесечно. От 2016 г. средният тримесечен размер на приходите от продажби е увеличен до 15 милиона рубли.

Данъчната основа

Как се изчислява корпоративният подоходен данък? Данъчната ставка се умножава по разликата между приходите и разходите. Ако сумата на приходите е по-малка от сумата на разходите, тогава базата е равна на нула. Печалбата се определя на база начисляване от началото на календарната година. Тъй като законодателството предписва определени видове корпоративни данъчни ставки, тогава приходите трябва да се разглеждат отделно за всеки вид дейност.

Данъчният кодекс разяснява характеристиките на определяне на доходите и разходите за различни категории платци: банки Застрахователни компании(Член 293), недържавен PF (Член 295), микрофинансиращи организации (Член 297), професионални участници на пазара на ценни книжа (Член 299), транзакции с Централната банка (Член 280), срочни финансови транзакции (Член 305), клирингови организации (член 299). Организациите на хазартния бизнес водят отделни записи за приходите и разходите. Вземат се предвид само икономически обосновани разходи, които са документирани.

Каква е ставката на корпоративния данък?

Сумата на платената такса се превежда във федералния и местния бюджет. От 2017 г. насам има промени в разпределението на лихвите. Основният корпоративен данък не е променен и е 20%. Преди това 2% от платената сума отиваха във федералния бюджет, а 18% оставаха в местния. Въведен от 2017 до 2020 г нова схема. Размерът на данъка, изчислен в размер на 3%, ще бъде прехвърлен във федералния бюджет и 17% в бюджета на съставните образувания на Руската федерация. Регионалните власти могат да намалят размера на таксата за определени категории платци. През 2017-2020 г. той не може да бъде по-малък от 12,5%.

Изключения

от определени видоведоход, ставката на корпоративния данък върху печалбата е:

• Приходи на чуждестранни компании от използване, лизинг на контейнери, мобилни превозни средства, международен транспорт - 10%.
• Ставката на данъка върху доходите на чуждестранна организация чрез представителство, което не е свързано с дейности в Руската федерация, е 20%.
• Дивиденти на руски организации - 13%. Пълният размер на данъците остава в местния бюджет. Дивидентите, получени от чуждестранни компании, се облагат със ставка от 15%. Това също важи приходите от лихвиот държавните централни банки.
• Постъпления от руски централни банки, които се записват по депо сметки - 30%.
• Печалба на Банката на Русия - 0%.
• Печалба на земеделските производители - 0%.
• Печалби на организации, занимаващи се с медицински, образователни дейности - 0%.
• Приходи от операция, свързана с продажба на дял от уставния капитал - 0%.
• Приходи от работи, извършени в насърчителната икономическа зона, туристическата и рекреационната зона, при разделно отчитане на приходите и разходите - 0%.
• Приходи на регион инвестиционен проектпри условие, че не надвишават 90% от всички постъпления - 0%.

Докладване

При завършване на всяка данъчен периодорганизацията трябва да предостави във формуляра за отчет и правилата за неговото изготвяне са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба N MMV-7-3 / 600. Декларацията се подава в инспекцията по местонахождение на предприятието или неговото поделение. Отчетът се представя на хартиен носител. Електронна декларация могат да подават най-големите данъкоплатци, както и организации, в които средносписъчният брой на служителите за предходната година е над 100 души.

Данъчни промени от 2017 г

Размерът на обезщетението за съмнителни дългове трябва да бъде по-малко от 10% от приходите за предходния или отчетен период. Съмнителен дълг е дълг, който надвишава сумата на насрещното задължение. Ако организацията има вземане и дължими сметкина един контрагент, тогава само сумата, надвишаваща дължимите сметки, може да бъде отписана за съмнителни дългове.

Размерът на загубата, която трябва да се пренесе, е ограничен. От 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. загубите от минали периоди не могат да бъдат намалени с повече от 50%. Тази промяна не засяга базата, към която данъчни стимули. Промените се отнасят за загуби, възникнали след 01.01.2007 г.

От 2017 г. е премахнато ограничението за прехвърляне на суми от загуби, възникнали след 01.01.2007 г. Прехвърлянето вече може да се извършва за всички следващи години. Промените, свързани с коригирането на сумите на данъците, прехвърлени към държавния и местния бюджет, трябва да бъдат отразени в декларацията и плащанията. Тези документи трябва ясно да отразяват кои суми се изплащат в размер на 3% и кои - в размер на 17%.

Има повече причини за признаване на дълга като консолидиран. Например, има две взаимозависими чужди организации(една от организациите е основател на втората). Преди един от тях руското предприятие имаше запис на заповед. В този случай дългът се признава за консолидиран. И няма значение какъв дял от капитала притежава чуждестранното дружество кредитор. Сега консолидираният дълг се определя от размера на всички задължения на данъкоплатеца.

Ако през отчетния период коефициентът на капитализация се е променил, тогава може да възникне въпросът за коригиране на данъчната основа. От 2017 г. контролираните разходи по дълга не се нуждаят от преизчисляване. Както бе споменато по-рано, размерът на разходите може да включва разходите, направени за оценка на нивото на квалификация на служителите. За да се насърчат такива прегледи, ще бъдат разработени разпоредби за отчитане на разходите за оценки. Предприятието ще може да вземе предвид разходите, ако оценката е извършена въз основа на споразумение за предоставяне на услуги и е сключен трудов договор с субекта.

Процедурата за изчисляване на санкциите върху данъка е променена и размерът на санкциите е увеличен. Промените се отнасят за закъснения, възникнали след 01.10.2017 г. Ако забавите срока за плащане на данъка с повече от 30 дни, тогава размерът на лихвата ще трябва да се изчисли по следния алгоритъм:

• 1/300 от курса на Централната банка, валиден от 1 до 30 дни закъснение;
• 1/150 от лихвения процент на Централната банка в сила след 31 дни закъснение.