1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālo labumu veidā, ir:

1) ja šajā apakšpunktā nav noteikts citādi, materiālos labumus, kas gūti no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai aizņēmumu (kredīta) līdzekļu izmantošanu. individuālie uzņēmēji, izņemot:

materiālie labumi, kas saņemti no teritorijā esošajām bankām Krievijas Federācija, saistībā ar darījumiem ar bankas kartes līgumā par bankas kartes nodrošināšanu noteiktajā bezprocentu periodā;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu jaunai būvniecībai vai Krievijas Federācijas teritorijā dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas(-u) tajos, privātpersonām paredzētu zemes gabalu iegādei. dzīvojamā apbūve, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu ietaupījumiem, lai izmantotu Krievijas Federācijas teritorijā esošo banku izsniegtos aizņemtos (kredīta) līdzekļus, lai refinansētu (aizdod) kredītus (kredītus), kas saņemti jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei. dzīvojamā ēka vai dzīvoklis Krievijas Federācijas teritorijā, telpas vai kapitāldaļas (akcijas) tajos, zemes gabali, kas paredzēti individuālo dzīvojamo māju apbūvei, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos.

Šī apakšpunkta trešajā un ceturtajā daļā noteiktais materiālais labums ir atbrīvots no nodokļa, ja nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt īpašumu. nodokļa atskaitījums noteikts ar šā kodeksa 1.daļas 3.apakšpunktu, apstiprināts nodokļu iestādešā kodeksa panta 8. punktā noteiktajā kārtībā.

Materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu (izņemot šā apakšpunkta otrajā līdz ceturtajā daļā noteikto materiālo labumu), tiek atzīts par nodokļu maksātāja ienākumu, kas saņemts materiālā labuma veidā. , ar nosacījumu, ka attiecībā uz šādiem ietaupījumiem ir vismaz viens no šiem nosacījumiem:

atbilstošos aizņemtos (kredīta) līdzekļus nodokļu maksātājs ir saņēmis no organizācijas vai individuālā uzņēmēja, kas atzīts par nodokļu maksātāja savstarpēji atkarīgu personu vai ar kuru nodokļu maksātājam ir darba attiecības;

šādi ietaupījumi faktiski ir materiāla palīdzība vai organizācijas vai individuālā uzņēmēja saistību pret nodokļu maksātāju pretpildes veids, ieskaitot samaksu (atlīdzību) par nodokļu maksātāja piegādātajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem).

Materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu laikā labvēlības periods, kas izveidota saskaņā ar 6.1-1 Federālais likums datēts ar 2013. gada 21. decembri N 353-FZ "On patēriņa kredīts(aizdevums)";

2) materiālais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisko līgumu no plkst privātpersonām, organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja;

3) no iegādes saņemtais materiālais labums vērtīgi papīri, atvasinātos finanšu instrumentus, izņemot šā kodeksa 25. punktā noteiktos vērtspapīrus, to iegādes gadījumā emitenta sākotnējās izvietošanas laikā un vērtspapīrus, ko no kontrolētas ārvalsts sabiedrības iegādājies nodokļu maksātājs, kas atzīts par valsts kontrolējošo personu. šāds ārvalstu uzņēmums, kā arī šādas kontrolējošās personas Krievijas saistītā persona, ar nosacījumu, ka no peļņas tiek izslēgti šādas kontrolētas ārvalstu sabiedrības ienākumi no šo vērtspapīru pārdošanas un izdevumi vērtspapīru iegādes cenas veidā. šīs ārvalstu sabiedrības (zaudējumi), pamatojoties uz šī kodeksa 309.1 panta 10. punktu.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteikto materiālo labumu veidā, nodokļa bāzi nosaka:

1) rubļos izteiktās procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķināts, pamatojoties uz divām trešdaļām pašreizējā likme izveidota refinansēšana Centrālā banka Krievijas Federācijas tiesību aktos dienā, kad nodokļu maksātājs faktiski ir saņēmis ienākumus virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

2) procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, izteikts ārzemju valūta, aprēķina, pamatojoties uz 9 procentiem gadā, virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Definīcija nodokļu bāze saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, kas iegūti no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nodokļa aprēķinu, ieturēšanu un pārskaitīšanu veic nodokļu aģents šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

3. Nodokļa maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas otrajā daļā norādītā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā personu pārdoto identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegumu. kuri ir savstarpēji atkarīgi attiecībā pret nodokļu maksātāju normālos apstākļos personām, kuras nav savstarpēji atkarīgas, par identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām nodokļu maksātājam.

4. Nodokļu maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas 3.punktā noteikta mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā vērtspapīru un atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtības pārsniegumu pār nodokļa maksātāja faktisko apmēru. izdevumus par to iegādi.

Šā panta izpratnē vērtspapīru, kas ir opcijas līguma pamatā esošais aktīvs, iegādes izmaksās ietilpst summas, kas saskaņā ar šādu līgumu samaksātas pārdevējam par vērtspapīriem, kā arī samaksātās prēmijas un mainīgās maržas summas saskaņā ar šo līgumu. opciju līgumi.

Materiāls labums nerodas, nodokļu maksātājam iegādājoties vērtspapīrus saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, ja puses pilda saistības saskaņā ar repo pirmo un otro daļu, kā arī pareizi izpildītas saistību izbeigšanas gadījumā. saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, pamatojoties uz citiem iemesliem, nevis pienācīgu izpildi, tostarp ieskaitot pretprasības, kas izriet no cita repo darījuma.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz to tirgus cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz paredzamo vērtspapīru cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto un netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Vērtspapīru tirgus cenas, vērtspapīru norēķinu cenas noteikšanas kārtību, kā arī tirgus cenu svārstību maksimālās robežas noteikšanas kārtību šīs nodaļas vajadzībām nosaka Krievijas Federācijas Centrālā banka, vienojoties ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, ņemot vērā šī punkta noteikumus.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotā slēgtā ieguldījumu fonda (intervāla ieguldījumu fonda) ieguldījumu apliecības norēķinu cena tiek atzīta par pēdējo aplēsto ieguldījumu apliecības vērtību, kas noteikta. pārvaldības uzņēmums kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem veic īpašuma, kas veido atbilstošo ieguldījumu fondu, trasta pārvaldību, neņemot vērā maksimālo vērtspapīru paredzamās cenas svārstību limitu.

Savstarpējo ieguldījumu fonda (organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotās un netirgotās) ieguldījumu apliecības tirgus vērtība, ja tā tiek iegādāta no pārvaldības sabiedrības, kas veic atbilstošā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, ir atzīta par ieguldījumu apliecības pēdējo aplēsto vērtību, ko noteiktā pārvaldības sabiedrība ir noteikusi saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā maksimālo vērtspapīru tirgus vai norēķinu cenas svārstību robežu.

Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem ierobežota apgrozījuma ieguldījumu fonda ieguldījumu daļas emisija netiek veikta par ieguldījumu daļas paredzamo vērtību, šādas ieguldījumu daļas tirgus vērtība tiek aprēķināta. atzīta par summu Nauda, par kuru tiek emitēta viena ieguldījumu daļa un kas noteikta saskaņā ar ieguldījumu fonda trasta pārvaldīšanas noteikumiem, neņemot vērā maksimālo svārstību robežu.

Atvērtā ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecības tirgus vērtība tiek atzīta par pēdējo aprēķināto ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic attiecīgā atvērtā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību maksimālo robežu.

Organizētajā tirgū tirgoto atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa panta 1. punktu.

Atvasināto finanšu instrumentu, kas netiek tirgoti organizētā tirgū, tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa panta 2. punktu.

Komentārs Art. 212 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

nodokļu kods iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā nosaka šādus gadījumus, kad nodokļa maksātājs saņem materiālo labumu.

1. Materiāls ieguvums no procentu ietaupījumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu. Izņēmums ir materiālie labumi, kas saņemti no kredītkaršu darījumiem kredītkartes līgumā noteiktajā bezprocentu periodā.

2. Materiālais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisko līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja.

3. Materiālais labums, kas saņemts no vērtspapīru iegādes. Apsvērsim katru no šīm situācijām sīkāk.

Materiālie ieguvumi, kas saņemti no procentu uzkrājuma

par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu

Materiālais labums - procentu ietaupījuma summa, nodokļu maksātājiem saņemot no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem aizņemtos (kredīta) līdzekļus. atvieglotiem noteikumiem- ir definēts šādi:

Rubļu aizdevumiem - kā procentu summas pārsniegums par aizņemto līdzekļu izmantošanu, kas izteikts rubļos, ko aprēķina, pamatojoties uz 3/4 no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka saņemšanas dienā. šie līdzekļi pārsniedz procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

Aizdevumiem ārvalstu valūtā - kā ārvalstu valūtā izteiktas procentu summas par aizņemto līdzekļu izmantošanu pārsniegums, kas aprēķināts, pamatojoties uz 9% gadā, pār procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem. .

Nosakot materiālā labuma apmēru, tiek piemērota refinansēšanas likme Centrālā banka RF, kas izveidota aizņemto (kredīta) līdzekļu saņemšanas dienā, neatkarīgi no tā, vai tas ir mainījies šo līdzekļu izmantošanas laikā.

Kopš 2005. gada 26. decembra Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme ir 12 procenti gadā.

Nodokļa bāze, saņemot materiālo labumu procentu uzkrājumu veidā, tiek noteikta procentu maksāšanas dienā par saņemtajiem aizņemtajiem (kredīta) līdzekļiem (bet ne retāk kā reizi kalendārajā gadā).

Materiālo pabalstu nosaka tikai tad, ja aizņemtos līdzekļus saņemts saskaņā ar aizdevuma vai kredītlīgumu.

Aizdevums - naudas vai citu lietu īpašumtiesību nodošana aizņēmējam, ko aizdevējs nodod aizņēmējam ar nosacījumu, ka aizņēmējs atdod aizdevuma summu vai tikpat daudz citu tāda paša veida un kvalitātes lietu, ko viņš saņēmis, pamatojoties uz noslēgts līgums starp darījuma pusēm (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. pants).

Aizdevuma līgums starp pilsoņiem ir jānoslēdz rakstveidā, ja tā summa vismaz 10 reizes pārsniedz minimālo algu un ja aizdevējs ir entītija- neatkarīgi no summas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 808. panta 1. punkts). Pārējos gadījumos aizdevuma līgumu var noslēgt mutiski. Aizdevuma līgums tiek uzskatīts par noslēgtu no naudas vai citu lietu pārskaitīšanas brīža.

Kredīts - bankas vai cita nodrošinājums kredītiestāde(aizdevējs) naudas līdzekļi (aizdevums) aizņēmējam līgumā noteiktajā apmērā un ar nosacījumiem, aizņēmējam atmaksājot saņemto naudas summu un samaksājot procentus par aizdevumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 819. pants).

Tādējādi aizdevuma līgums tiek noslēgts ierobežotos gadījumos, jo saskaņā ar šādu līgumu kā kreditori var darboties tikai bankas vai citas kredītiestādes, un kredītlīdzekļus var izsniegt tikai skaidrā naudā. Atšķirībā no aizdevuma līguma, kredītlīgums vienmēr ir jānoslēdz rakstveidā. Rakstiskās formas neievērošana nozīmē, ka šāda vienošanās nav spēkā un tiek uzskatīta par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 820. pants).

Materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, tiek aplikti ar 35 procentu likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts).

Izņēmums no šī noteikuma ir “ienākumi materiālo labumu veidā, kas gūti no procentu uzkrājumiem, lai nodokļu maksātājiem izmantotu mērķkredītus (kredītus), kas saņemti no kredīta un citiem. Krievu organizācijas un viņi faktiski iztērējuši dzīvojamo māju, dzīvokļa vai daļas(-u) jaunai celtniecībai vai iegādei Krievijas Federācijas teritorijā, pamatojoties uz apliecinošiem dokumentiem. paredzētais lietojums tādi līdzekļi."

Šajā gadījumā materiālais labums, ko saņem nodokļu maksātājs, kurš ir Krievijas Federācijas rezidents, tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13 procentu likmi.

Lūdzu, ņemiet vērā: personām, kas nav nodokļu rezidenti Krievijas Federācijā ienākuma nodoklis par materiālā labuma summām procentu ietaupījumu veidā tiek ieturēts 30 procentu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).

Nosakot materiālā labuma apmēru procentu uzkrājumu veidā par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, apliekot ar nodokli ar 35 procentu likmi, nodokļu atlaides netiek paredzētas (Nodokļu kodeksa 210. panta 4. punkts). Krievijas Federācija).

Nodokļu aģentam - organizācijai vai individuālam uzņēmējam, kas privātpersonai izsniedza aizdevumu (kredītu) ar atvieglotiem nosacījumiem - ir jāaprēķina materiālo pabalstu nodoklis un jāpārskaita šī summa budžetā.

Nodokli var ieturēt no jebkuriem citiem darbinieka ienākumiem, ko viņš saņem no organizācijas vai uzņēmēja (piemēram, no skaidrā naudā izmaksātās algas summas, dividendēm, finansiāla palīdzība tml.), veicot pirmo ienākumu izmaksu skaidrā naudā. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summa nevar pārsniegt 50 procentus no darbiniekam pienākošos maksājumu summas.

Lūdzu, ņemiet vērā: nodokļu aģenta pienākumi organizācijai ir noteikti ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, un to izpildei nav nepieciešamas personas pilnvaras nodokļu ieturēšanai un pārskaitīšanai.

Ja darbinieks nesaņem citus ienākumus organizācijā vai periods, kurā var ieturēt nodokli, pārsniedz 12 mēnešus, nodokļu aģentam par to jāinformē savs nodokļu birojs(saskaņā ar veidlapu 2-NDFL) un norāda fiziskās personas nodokļu parāda summu. Tas jādara ne vēlāk kā vienu mēnesi pēc tam, kad darbinieks ir saņēmis ienākumus.

Materiālais pabalsts netiek noteikts šādos gadījumos:

Ja aizņemtos līdzekļus nodokļu maksātājs saņēma no fiziskām personām, kuras nav individuālie uzņēmēji;

Kad nodokļu maksātājs noslēdz līgumu komerciāls aizdevums, kas noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 823. pantā, vai līgums par preču iegādi uz kredīta vai pa daļām;

Gadījumā, ja organizācijas darbinieks nelaikā atgriež viņam izsniegtās summas, par kurām bija jāatskaitās.

Minēsim pēdējā apgalvojuma iemeslus.

Darbiniekiem, kuri saņēma skaidru naudu kontā, ne vēlāk kā trīs darbdienu laikā pēc perioda beigām, par kuru tie tika izsniegti, organizācijas grāmatvedībā jāiesniedz pārskats par iztērētajām summām un jāveic galīgais maksājums. Šī kārtība ir noteikta ar Krievijas Federācijas skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības 11. punktu, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1993. gada 22. septembra lēmumu N 40.

Līdz ar to atbildīgās personas savlaicīga naudas atgriešana organizācijas kasē ir Kases operāciju veikšanas kārtības pārkāpums. Taču spēkā esošie tiesību akti par šo pārkāpumu nekādu sodu neparedz.

Turklāt organizācijas vadītāja rīkojumā var noteikt jebkuru periodu, uz kuru kontā tiek izrakstīta nauda, ​​piemēram, 60 vai 90 dienas. Tas ļaus ne tikai izvairīties no skaidras naudas disciplīnas pārkāpumiem, bet arī no nodokļu iestāžu prasībām. Taču jebkurā gadījumā darbinieks nekādu materiālo labumu nesaņem.

Pat ja darbinieks neatdod kontā saņemto naudu noteiktajā termiņā, īpašumtiesības uz to viņam nepāriet. Līdz ar to laikā neatdotie līdzekļi nav atbildīgās personas ienākumi. (Šādi ienākumi var rasties tikai tad, ja laikā neatgrieztie līdzekļi tiek norakstīti no darbinieka uz organizācijas rēķina.)

Šajā gadījumā materiāla ieguvuma nav. Kā minēts iepriekš, aizdevuma līgums ir jānoslēdz rakstveidā. Izsniedzot naudu kontā, šāds līgums netiek noslēgts, un starp organizāciju un darbinieku nepastāv aizņēmuma attiecības. Līdz ar to nav pamata aprēķināt materiālos labumus procentu uzkrājumu veidā. Darbinieks tikai veido parādu, lai atgrieztu kontā saņemtos līdzekļus no organizācijas.

Materiālie labumi, kas saņemti no preču iegādes

(darbi, pakalpojumi) ar atvieglotiem noteikumiem

Materiāls labums rodas, ja persona pērk preces (darbu, pakalpojumus) par atvieglotām cenām no organizācijas (individuālā uzņēmēja), saistībā ar kuru tā ir savstarpēji atkarīga persona.

Materiālā labuma apmērs šajā situācijā tiek definēts kā identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegums, ko šī organizācija (individuālais uzņēmējs) normālos apstākļos pārdod pār preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām. nodokļu maksātājam.

Nodokli no saņemtā materiālā labuma summas maksā nodokļu maksātāji, kuri ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, ar likmi 13% un nodokļu maksātāji, kas nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, ar likmi 30% apmērā.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. panta 1. punktu organizācijas vai personas tiek uzskatītas par savstarpēji atkarīgām, ja attiecības starp tām ietekmē to saimniecisko darbību. Šī situācija ir iespējama, ja:

Vienam uzņēmumam tieši vai netieši (piemēram, ar meitasuzņēmuma starpniecību) pieder vairāk nekā 20 procenti pamatkapitāls cita organizācija;

Viena persona pēc amata ir pakļauta citai personai (piemēram, uzņēmuma direktors un viens no darbiniekiem, nodaļas vadītājs un viņa padotais);

Privātpersonas ir laulātie vai radinieki, adoptētāji un adoptētie bērni, aizgādņi un aizbilstami.

Lūdzu, ņemiet vērā: Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz citus formālus iemeslus, kuru dēļ uzņēmumi tiek automātiski atzīti par savstarpēji atkarīgiem. Līdz ar to, kamēr tiesā nav pierādīts pretējais, organizācija un tās darbinieki nav atzīstami par savstarpēji atkarīgām personām.

Tādējādi, ja mēs burtiski ievērojam Nodokļu kodeksa normas, nodokļu iestādēm nav tiesību aprēķināt materiālo labumu, ja uzņēmums pārdod produkciju saviem darbiniekiem par atvieglotām cenām.

Taču tiesa var atzīt personas par savstarpēji atkarīgām arī citos gadījumos. Tiesa, lai to izdarītu, nodokļu amatpersonām tiesai jāpierāda, ka attiecības starp šīm personām ietekmējušas preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumu rezultātus. To norāda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. panta 2. punkts.

Diemžēl esošā šķīrējtiesas prakse liecina, ka tiesneši daudzos gadījumos atzīst organizāciju un tās darbiniekus par savstarpēji atkarīgām personām. Piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2003. gada 17. marta informatīvajā vēstulē N 71 teikts, ka, ņemot vērā konkrētus apstākļus, juridiska persona un tās direktors var tikt atzītas par savstarpēji atkarīgām.

Situācija ir vēl sliktāka, ja individuālais uzņēmējs pārdod preces savam darbiniekam. Tad būs jāaprēķina materiālais labums. Patiešām, šajā gadījumā darbinieks ir uzņēmēja pakļautībā, un tas nozīmē, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pantu viņi tiek uzskatīti par savstarpēji atkarīgām personām.

Tāpēc, lai minimizētu iespējamos fiskālos riskus, ir jāizvairās no situācijas, kad organizācija (individuālais uzņēmējs) pārdod preces saviem darbiniekiem par atvieglotām cenām.

No vērtspapīru iegādes saņemtais materiālais labums ir starpība starp summu, ko pircējs - privātpersona par tiem samaksājis, un vērtspapīru tirgus cenu, ņemot vērā šīs cenas maksimālo svārstību robežu. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 4. punktā. Nodokli par šādiem materiāliem labumiem var maksāt gan vērtspapīru pircējs, gan viņa pilnvarotais pārstāvis - organizācija, kas šos vērtspapīrus pārdevusi. Šajā gadījumā vērtspapīra tirgus cena ir jāņem darījuma noslēgšanas dienā.

Tirgus cenas noteikšanas kārtība un tās svārstību maksimālā robeža apstiprināta ar Krievijas Federālās vērtspapīru komisijas 2003.gada 24.decembra lēmumu N 03-52/ps. Turklāt šis dokuments attiecas tikai uz emisijas kategorijas vērtspapīriem, kas tiek tirgoti organizētajā tirgū. Tas nozīmē, ka, ja darbinieks no uzņēmuma iegādājās vērtspapīrus, kas netiek tirgoti šādā tirgū (piemēram, nefinanšu parādzīmes), tad par materiālajiem labumiem nav jārunā.

Organizētā tirgū tirgoto vērtspapīru tirgus cenas var uzzināt pie tirdzniecības organizētājiem vai to mājaslapās internetā. FKTK noteica maksimālo tirgus cenu svārstību robežu 20 procentu apmērā.

Šajā situācijā nodoklis no nodokļa maksātāja saņemtā materiālā labuma summas tiek aprēķināts ar 13 procentu likmi.

Tiesu prakse saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantu

Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2017. gada 26. oktobra nolēmums N 303-KG17-15276 lietā N A04-11406/2016

Turklāt tiesas, izvērtējot lietas materiālos uzrādītos pierādījumus un vadoties pēc Nodokļu kodeksa panta noteikumiem, konstatēja, ka uzņēmējs revidētajā periodā izmantoja aizņēmuma līdzekļus, kas saņemti no uzņēmumiem BlagZhDservis un TST saskaņā ar aizdevuma līgumiem un ņemot vērā to, ka trūkst dokumentāru pierādījumu par procentu maksājumu par aizņemto līdzekļu izmantošanu norādītajiem aizdevējiem, gūtajiem ienākumiem procentu uzkrājumu veidā (bezprocentu kredīts), un līdz ar to arī nodokļa uzkrāšanu par materiālo labumu izmantošanu no aizņemtajiem līdzekļiem tika atzīta par likumīgu.

NODAĻA 3.5. NODOKĻU MAKSĀTĀJI — ĪPAŠU IEGULDĪJUMU LĪGUMU DALĪBNIEKI (ieviests ar federālo likumu, datēts ar 02.08.2019. N 269-FZ)

4. nodaļa. PĀRSTĀVĪBA ATTIECĪBĀS, KAS NOTEIKTA TIESĪBU AKTI PAR NODOKĻIEM UN NODEVUM

III sadaļa. NODOKĻU IESTĀDES. MUITA. FINANŠU IESTĀDES. IEKŠLIETU STRUKTŪRAS. IZMEKLĒŠANAS IESTĀDES. NODOKĻU IESTĀŽU, MUITAS IESTĀŽU, IEKŠLIETU IESTĀŽU, IZMEKLĒŠANAS IESTĀŽU, TO IERĒDNIEKU ATBILDĪBA (ar grozījumiem, kas izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 07/09/1999 N 154-FZd, N 154-FZd, datums /29/ 2 004 N 58-FZ, datēts ar 2010. gada 28. decembri, N 404-FZ)

• 5. nodaļa. NODOKĻU IESTĀDES. MUITA. FINANŠU IESTĀDES. NODOKĻU IESTĀŽU, MUITAS IESTĀŽU, TO IERĒDŅU ATBILDĪBA (ar grozījumiem, kas izdarīti ar federālajiem likumiem 07/09/1999 N 154-FZ, 06/29/2004 N 58-FZ)
• 6. nodaļa. IEKŠLIETU STRUKTŪRAS. IZMEKLĒŠANAS IESTĀDES (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2003. gada 30. jūnija federālajiem likumiem N 86-FZ, 2010. gada 28. decembrī N 404-FZ)

IV sadaļa. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR NODOKĻU, NODEVU, APDROŠINĀŠANAS PREMJU MAKSĀŠANAS PIENĀKUMU IZPILDI (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2016. gada 3. jūlija Federālo likumu Nr. 243-FZ)

• 7.nodaļa. NODOKĻU UZSKAITES OBJEKTI
• 8. nodaļa. NODOKĻU, NODEVU, APDROŠINĀŠANAS PREMJU MAKSĀŠANAS PIENĀKUMA IZPILDE (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2016. gada 3. jūlija federālo likumu N 243-FZ)
• 10. nodaļa. PRASĪBAS ATTIECĪBĀ UZ NODOKĻU, NODEVU, APDROŠINĀŠANAS PREMJU MAKSĀJUMU (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2016. gada 3. jūlija Federālo likumu Nr. 243-FZ)
• 11. nodaļa. NODOKĻU, NODEVU, APDROŠINĀŠANAS PREMJU MAKSĀŠANAS PIENĀKUMU IZPILDES NODROŠINĀŠANAS VEIDI (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2016. gada 3. jūlija Federālo likumu Nr. 243-FZ)
• 12. nodaļa. KREDĪTS UN ATMAKSĀTĀS VAI PĀRSKATĪTĀS SUMMAS ATMAKSAS

V sadaļa. NODOKĻU DEKLARĀCIJA UN NODOKĻU KONTROLE (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 1999. gada 9. jūlija Federālo likumu Nr. 154-FZ)

• 13. nodaļa. NODOKĻU DEKLARĀCIJA (grozījumi izdarīti ar federālo likumu, datēts ar 07.09.1999. N 154-FZ)
• Nodaļa 14. NODOKĻU KONTROLE

Sadaļa V.1. SAISTĪTĀS PERSONAS UN STARPTAUTISKĀS UZŅĒMUMU GRUPAS. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR CENĀM UN NODOKĻIEM. NODOKĻU KONTROLE SAISTĪBĀ AR DARĪJUMIEM STARP SAISTĪTĀM PERSONĀM. CENU LĪGUMS. DOKUMENTĀCIJA PAR STARPTAUTISKAJĀM UZŅĒMUMU GRUPĀM (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu N 340-FZ) (ieviests ar 2011. gada 18. jūlija federālo likumu N 227-FZ)

• Nodaļa 14.1. SAVSTARPĒJĀS PERSONAS. VIENAS ORGANIZĀCIJAS DAĻAS NOTEIKŠANAS KĀRTĪBA CITĀ ORGANIZĀCIJĀ VAI PERSONAS ORGANIZĀCIJĀ
• Nodaļa 14.2. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR CENĀM UN NODOKĻIEM. INFORMĀCIJA, KAS IZMANTOTA, SALĪDZINOT SAISTĪTO JURIDIJU DARĪJUMU NOTEIKUMUS AR DARĪJUMU NOTEIKUMIEM STARP PERSONĀM, KAS NAV SAVSTARPĒJĀS ATKARĪGĀS
• Nodaļa 14.3. METODES, KAS IZMANTOTAS, NOTEIKOT NODOKĻU MĒRĶUS IENĀKUMU (PEĻŅU, IEŅĒMUMU) DARĪJUMOS, KUROS PUSES IR SAISTĪTĀS PERSONAS
• Nodaļa 14.4. KONTROLĒTI DARĪJUMI. DOKUMENTU SAGATAVOŠANA UN IESNIEGŠANA NODOKĻU KONTROLES NOLŪKĀ. PAZIŅOJUMS PAR KONTROLĒTIEM DARĪJUMIEM
• Nodaļa 14.4-1. DOKUMENTĀCIJAS PAR STARPTAUTISKAJĀM UZŅĒMUMU GRUPĀM (ieviests ar 2017. gada 27. novembra Federālo likumu Nr. 340-FZ)
• Nodaļa 14.5. NODOKĻU KONTROLE SAISTĪBĀ AR DARĪJUMIEM STARP SAISTĪTĀM PERSONĀM
• Nodaļa 14.6. CENU LĪGUMS NODOKĻU NOLŪKĀ

Sadaļa V.2. NODOKĻU KONTROLE NODOKĻU UZRAUDZĪBAS VEIDĀ (ieviesta ar 2014. gada 4. novembra federālo likumu N 348-FZ)

• Nodaļa 14.7. NODOKĻU UZRAUDZĪBA. INFORMĀCIJAS MIJIEDARBĪBAS NOTEIKUMI
• Nodaļa 14.8. NODOKĻU UZRAUDZĪBAS VEIKŠANAS KĀRTĪBA. MOTIVĒTS NODOKĻU IESTĀDES ATZINUMS

VI sadaļa. NODOKĻU PĀRKĀPJUMS UN ATBILDĪBA PAR TO IZPĀRĒJUMU

• 15. nodaļa. VISPĀRĪGIE NOTEIKUMI PAR ATBILDĪBU PAR NODOKĻU PĀRKĀRPUMU
• 16.nodaļa. NODOKĻU PĀRKĀRPUMU VEIDI UN ATBILDĪBA PAR TO IZPĀRĪŠANU
• 17. nodaļa. AR NODOKĻU KONTROLI SAISTĪTĀS IZMAKSAS
• 18. nodaļa. BANKAS PIENĀKUMU PĀRKĀPUMU VEIDI, KAS PAREDZĒTI NODOKĻU UN NODEVUMU TIESĪBU AKTI UN ATBILDĪBU PAR TO IZPILDI

VII sadaļa. NODOKĻU IESTĀŽU AKTU Apelācijas pārsūdzēšana

• 19.nodaļa. NODOKĻU IESTĀŽU AKTU UN TO IERĒDNIEKU DARBĪBAS VAI BEZERĪBAS APsūdzības KĀRTĪBA
• 20. nodaļa. SŪDZĪBAS IZSKATĪŠANA UN LĒMUMA PIEŅEMŠANA PAR TO

VII.1. IEDAĻA. KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKO LĪGUMU ĪSTENOŠANA PAR NODOKĻU JAUTĀJUMIEM UN SAVSTARPĒJĀS ADMINISTRATĪVĀS PALĪDZĪBAS NODOKĻU LIETAS (ieviests ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu N 340-FZ)

• Nodaļa 20.1. AUTOMĀTISKA FINANŠU INFORMĀCIJAS APMAIŅA
• Nodaļa 20.2. STARPTAUTISKA AUTOMATISKĀ APMAIŅA AR VALSTU PĀRSKATIEM SASKAŅĀ AR KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKAJIEM LĪGUMIEM (ieviesta ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu N 340-FZ)
• Nodaļa 20.3. SAVSTARPĒJĀS LĪGUMA PROCEDŪRA SASKAŅĀ AR KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS STARPTAUTISKAISKO LĪGUMU PAR NODOKĻU JAUTĀJUMIEM (ieviests ar 2019. gada 29. septembra federālo likumu N 325-FZ)

OTRĀ DAĻA

• VIII sadaļa. FEDERĀLIE NODOKĻI
  • 21. nodaļa PIEVIENOTĀS VĒRTĪBAS NODOKLIS
  • 22. nodaļa. AKCĪZES NODOKĻI
  • 23.nodaļa. IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKLIS
  • 24.nodaļa VIENOTAIS SOCIĀLAIS NODOKLIS (234.-245.PANTS) Spēku zaudējis 2010.gada 1.janvārī. - 2009. gada 24. jūlija federālais likums N 213-FZ.
  • 25. nodaļa. ORGANIZĀCIJU IENĀKUMA NODOKLIS (ieviests ar federālo likumu, datēts ar 06.08.2001. N 110-FZ)
  • Nodaļa 25.1. MAKSAS PAR Savvaļas dzīvnieku OBJEKTU IZMANTOŠANU UN ŪDENS BIOLOĢISKO RESURSU OBJEKTU IZMANTOŠANU (ieviesta ar 2003. gada 11. novembra federālo likumu N 148-FZ)
  • Nodaļa 25.2. ŪDENS NODOKLIS (ieviests ar 2004. gada 28. jūlija federālo likumu N 83-FZ)
  • Nodaļa 25.3. VALSTS NODEVUMI (ieviesti ar 2004. gada 2. novembra federālo likumu N 127-FZ)
  • Nodaļa 25.4. NODOKLIS PAPILDU IENĀKUMIEM NO OGĻŪDEŅRAŽU IZEJMATERIĀLU RAŽOŠANAS (ieviests ar 2018. gada 19. jūlija federālo likumu N 199-FZ)
  • 26. nodaļa. NODOKLIS MINERĀLU IEGŪŠANAI (ieviests ar 08.08.2001. federālo likumu N 126-FZ)
• VIII.1. sadaļa. ĪPAŠI NODOKĻU REŽĪMI (ieviesti ar 2001. gada 29. decembra federālo likumu N 187-FZ)
  • Nodaļa 26.1. NODOKĻU SISTĒMA LAUKSAIMNIECĪBAS RAŽOTĀJIEM (VIENOTAIS LAUKSAIMNIECĪBAS NODOKLIS) (grozījumi izdarīti ar 2003. gada 11. novembra Federālo likumu Nr. 147-FZ)
  • Nodaļa 26.2. VIENKĀRŠOTĀ NODOKĻU SISTĒMA (ieviesta ar 2002. gada 24. jūlija federālo likumu N 104-FZ)
  • Nodaļa 26.3. NODOKĻU SISTĒMA VIENOTA NODOKĻA FORMĀ ATTIECĪBĀM IENĀKUMIEM KONKRĒTIEM DARBĪBAS VEIDIEM (ieviesta ar 2002. gada 24. jūlija Federālo likumu Nr. 104-FZ)
  • Nodaļa 26.4. NODOKĻU SISTĒMA, ĪSTENOJOT RAŽOŠANAS KOPŠANAS LĪGUMUS (ieviests ar 06.06.2003. Federālo likumu Nr. 65-FZ)
  • Nodaļa 26.5. PATENTU NODOKĻU SISTĒMA (ieviesta ar 2012. gada 25. jūnija federālo likumu N 94-FZ)
• IX sadaļa. REĢIONĀLIE NODOKĻI UN MAKSAS (ieviesti ar 2001. gada 27. novembra federālo likumu N 148-FZ)
  • 27. nodaļa. TIRDZNIECĪBAS NODOKLIS (347. - 355. PANTS) Spēka zaudēšana. - 2001. gada 27. novembra federālais likums N 148-FZ.
  • 28. nodaļa. TRANSPORTA NODOKLIS (ieviests ar 2002. gada 24. jūlija federālo likumu N 110-FZ)
  • 29. nodaļa. SPĒĻU UZŅĒMĒJDARBĪBAS NODOKLIS (ieviests ar 2002. gada 27. decembra federālo likumu N 182-FZ)
  • 30. nodaļa. ORGANIZĀCIJU ĪPAŠUMA NODOKLIS (ieviests ar 2003. gada 11. novembra federālo likumu N 139-FZ)
• X sadaļa. VIETĒJIE NODOKĻI UN NODEVAS (grozījumi izdarīti ar 2014. gada 29. novembra federālo likumu N 382-FZ) (ieviests ar 2004. gada 29. novembra federālo likumu N 141-FZ)
  • 31. nodaļa. ZEMES NODOKLIS
  • 32. nodaļa. PERSONU ĪPAŠUMA NODOKLIS (ieviests ar 2014. gada 4. oktobra federālo likumu N 284-FZ)
  • 33. nodaļa. TIRDZNIECĪBAS MAKSA (ieviesta ar 2014. gada 29. novembra federālo likumu N 382-FZ)
• XI sadaļa. APDROŠINĀŠANAS PREMIJAS KRIEVIJAS FEDERACIJĀ (ieviestas ar 2016. gada 3. jūlija federālo likumu N 243-FZ)
  • 34. nodaļa. APDROŠINĀŠANAS PREMIJAS (ieviesta ar 2016. gada 3. jūlija federālo likumu N 243-FZ)

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālo labumu veidā, ir:

1) ja šajā apakšpunktā nav noteikts citādi, materiālos labumus, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas saņemti no organizācijām vai individuāliem uzņēmējiem, izņemot:

materiālie labumi, kas saņemti no bankām, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, saistībā ar darījumiem ar bankas kartēm līgumā par bankas kartes izsniegšanu noteiktajā bezprocentu periodā;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu jaunai būvniecībai vai Krievijas Federācijas teritorijā dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas(-u) tajos, privātpersonām paredzētu zemes gabalu iegādei. dzīvojamā apbūve, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu ietaupījumiem, lai izmantotu Krievijas Federācijas teritorijā esošo banku izsniegtos aizņemtos (kredīta) līdzekļus, lai refinansētu (aizdod) kredītus (kredītus), kas saņemti jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei. dzīvojamā ēka vai dzīvoklis Krievijas Federācijas teritorijā, telpas vai kapitāldaļas (akcijas) tajos, zemes gabali, kas paredzēti individuālo dzīvojamo māju apbūvei, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos.

punktā noteikto materiālo labumu trešās rindkopas Un ceturtais punktā, ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokli ar nosacījumu, ka nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt noteikto īpašuma nodokļa atlaidi. 220. panta 1. daļas 3. apakšpunktu punktā noteiktajā kārtībā, ko apstiprinājusi nodokļu iestāde 220. panta 8. punkts šī kodeksa apakšpunktā.

ConsultantPlus: piezīme.

Paragrāfs 6-8 lpp. 1 1.punktu piemēro sākot no 2018.gada neatkarīgi no aizdevuma (kredīta) līguma noslēgšanas datuma, tai skaitā līgumiem, kas noslēgti pirms 01.01.2018.VēstuleKrievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 07/02/2018 N BS-4-11/12663@).

Materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izlietojumu (izņemot materiālo labumu, kas noteikts 2008. otrās rindkopas - ceturtais punktā) atzīst par nodokļu maksātāja ienākumu, kas saņemts materiālo labumu veidā, ja attiecībā uz šādiem uzkrājumiem ir izpildīts vismaz viens no šādiem nosacījumiem:

atbilstošos aizņemtos (kredīta) līdzekļus nodokļu maksātājs ir saņēmis no organizācijas vai individuālā uzņēmēja, kas atzīts par nodokļu maksātāja savstarpēji atkarīgu personu vai ar kuru nodokļu maksātājam ir darba attiecības;

šādi ietaupījumi faktiski ir materiāla palīdzība vai organizācijas vai individuālā uzņēmēja saistību pret nodokļu maksātāju pretpildes veids, ieskaitot samaksu (atlīdzību) par nodokļu maksātāja piegādātajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem).

ConsultantPlus: piezīme.

Materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu labvēlības periodā, kas noteikts saskaņā ar regulas Nr. 6.1.-1 2013. gada 21. decembra federālais likums N 353-FZ “Par patēriņa kredītu (aizdevumu)”;

2) materiālais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisko līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja;

3) mantiskais labums, kas saņemts no vērtspapīru, atvasināto finanšu instrumentu iegādes, izņemot punktos noteiktos vērtspapīrus. 217. panta 25. punkts punktu, ja tos iegādājas emitenta sākotnējās izvietošanas laikā un vērtspapīrus, ko no kontrolētas ārvalstu sabiedrības iegādājies atzīts nodokļu maksātājs. kontrolējoša personašāda ārvalstu sabiedrība, kā arī šādas kontrolējošās personas Krievijas saistītā persona, ar nosacījumu, ka šādas kontrolētas ārvalstu sabiedrības ienākumi no norādīto vērtspapīru pārdošanas un izdevumi vērtspapīru iegādes cenas veidā tiek izslēgti no šī ārvalstu uzņēmuma peļņa (zaudējumi) uz pamata 309.1 panta 10. punktu šī kodeksa apakšpunktā.

2. Nodokļa maksātājs gūst ienākumus materiālo labumu veidā, kas norādīti 1.punkta 1.apakšpunkts Šajā pantā nodokļa bāze ir definēta kā:

1) procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, izteikts rubļos, kas aprēķināts, pamatojoties uz divām trešdaļām no pašreizējā refinansēšanas likmes ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka dienā, kad nodokļu maksātājs faktiski ir saņēmis ienākumus virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

2) ārvalstu valūtā izteiktās procentu summas par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķinātas, pamatojoties uz 9 procentiem, pārsniegums pār procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Nodokļa bāzes noteikšanu, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, kas saņemti no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un pārskaitīšanu, veic nodokļu aģents šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

3. Nodokļa maksātājs gūst ienākumus materiālo labumu veidā, kas norādīti 1.punkta 2.apakšpunkts punktā, nodokļa bāze ir definēta kā pārsnieguma cena identisks (viendabīgs) preces (darbs, pakalpojumi), ko pārdod personas, kuras ir savstarpēji atkarīgas no nodokļu maksātāja, parastos apstākļos personām, kuras nav savstarpēji atkarīgas, virs identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām nodokļu maksātājam.

4. Nodokļa maksātājs gūst ienākumus materiālo labumu veidā, kas norādīti 1.punkta 3.apakšpunkts šī panta nodokļa bāze ir noteikta kā vērtspapīru un atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtības pārsniegums pār nodokļa maksātāja faktisko izdevumu summu par to iegādi.

Šā panta izpratnē vērtspapīru, kas ir opcijas līguma pamatā esošais aktīvs, iegādes izmaksās ietilpst summas, kas saskaņā ar šādu līgumu samaksātas pārdevējam par vērtspapīriem, kā arī samaksātās prēmijas un mainīgās maržas summas saskaņā ar šo līgumu. opciju līgumi.

Materiālais labums nerodas, nodokļu maksātājam pērkot vērtspapīrus saskaņā ar pirmo vai otro daļu REPO ar nosacījumu, ka puses pilda savas saistības saskaņā ar repo pirmo un otro daļu, kā arī pareizi izpildīta saistību izbeigšana saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, pamatojoties uz citiem iemesliem, nevis pienācīgu izpildi, tostarp kompensējot līdzīgas pretprasības, kas izriet no cita repo darījuma.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz to tirgus cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz paredzamo vērtspapīru cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto un netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Pasūtiet vērtspapīru tirgus cenas noteikšanu, vērtspapīru norēķinu cenu, kā arī tirgus cenu svārstību maksimālās robežas noteikšanas kārtību šīs nodaļas vajadzībām nosaka Krievijas Federācijas Centrālā banka, vienojoties ar Finanšu ministriju. Krievijas Federācijas, ņemot vērā šī punkta noteikumus.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotā slēgtā ieguldījumu fonda (intervāla ieguldījumu fonda) ieguldījumu apliecības paredzamā cena tiek atzīta par pēdējo paredzamo ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic trasta pārvaldīšanu. īpašums, kas veido atbilstošo ieguldījumu fondu, saskaņā ar tiesību aktiem Krievijas Federācijas par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā maksimālo vērtspapīru paredzamās cenas svārstību limitu.

Savstarpējo ieguldījumu fonda (organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotās un netirgotās) ieguldījumu apliecības tirgus vērtība, ja tā tiek iegādāta no pārvaldības sabiedrības, kas veic atbilstošā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, ir atzīta par ieguldījumu apliecības pēdējo aplēsto vērtību, ko noteiktā pārvaldības sabiedrība ir noteikusi saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā maksimālo vērtspapīru tirgus vai norēķinu cenas svārstību robežu.

Ja saskaņā ar tiesību aktiem Krievijas Federācijas par ieguldījumu fondiem, ierobežota apgrozījuma savstarpējo ieguldījumu fonda ieguldījumu daļas emisija tiek veikta nevis par ieguldījumu daļas paredzamo vērtību, par naudas summu tiek atzīta šādas ieguldījumu daļas tirgus vērtība. par kuru tiek emitēta viena ieguldījumu daļa un kas noteikta saskaņā ar akciju ieguldījumu fonda trasta pārvaldīšanas noteikumiem, neņemot vērā maksimālo svārstību robežu.

Atvērtā ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecības tirgus vērtība tiek atzīta par pēdējo aprēķināto ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic attiecīgā atvērtā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību maksimālo robežu.

Organizētā tirgū tirgoto atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar 305. panta 1. daļa šī kodeksa apakšpunktā.

Organizētā tirgū netirgoto atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar 305. panta 2. daļa šī kodeksa apakšpunktā.

Jauns izdevums Art. 212 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālo labumu veidā, ir:

1) ja šajā apakšpunktā nav noteikts citādi, materiālo labumu, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, izņemot:

materiālie labumi, kas saņemti no bankām, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, saistībā ar darījumiem ar bankas kartēm līgumā par bankas kartes izsniegšanu noteiktajā bezprocentu periodā;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu jaunai būvniecībai vai Krievijas Federācijas teritorijā dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas(-u) tajos, privātpersonām paredzētu zemes gabalu iegādei. dzīvojamā apbūve, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu ietaupījumiem, lai izmantotu Krievijas Federācijas teritorijā esošo banku izsniegtos aizņemtos (kredīta) līdzekļus, lai refinansētu (aizdod) kredītus (kredītus), kas saņemti jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei. dzīvojamā ēka vai dzīvoklis Krievijas Federācijas teritorijā, telpas vai kapitāldaļas (akcijas) tajos, zemes gabali, kas paredzēti individuālo dzīvojamo māju apbūvei, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos.

Šā punkta trešajā un ceturtajā daļā noteiktais materiālais labums ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokli, ja nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atskaitījumu, ko šī kodeksa 220.panta 8.punktā noteiktajā kārtībā noteikusi un apstiprinājusi nodokļu iestāde.

Materiālais labums, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu (izņemot šā apakšpunkta otrajā līdz ceturtajā daļā noteikto materiālo labumu), tiek atzīts par nodokļu maksātāja ienākumu, kas saņemts materiālā labuma veidā. , ar nosacījumu, ka attiecībā uz šādiem ietaupījumiem ir vismaz viens no šiem nosacījumiem:

atbilstošos aizņemtos (kredīta) līdzekļus nodokļu maksātājs ir saņēmis no organizācijas vai individuālā uzņēmēja, kas atzīts par nodokļu maksātāja savstarpēji atkarīgu personu vai ar kuru nodokļu maksātājam ir darba attiecības;

šādi ietaupījumi faktiski ir materiāla palīdzība vai organizācijas vai individuālā uzņēmēja saistību pret nodokļu maksātāju pretpildes veids, tai skaitā samaksa (atlīdzība) par nodokļu maksātāja piegādātajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem);

Materiālie ieguvumi, kas saņemti no procentu ietaupījumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu labvēlības periodā, kas noteikts saskaņā ar 2013. gada 21. decembra federālā likuma N 353-FZ 6.1-1. pantu, netiek atzīti par nodokļu maksātāja ienākumiem, kas saņemti materiālo labumu forma."Par patēriņa kredītu (kredītu)";

2) materiālais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisko līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja;

3) mantiskais labums, kas saņemts no vērtspapīru, atvasināto finanšu instrumentu, izņemot šajā kodeksā noteiktos vērtspapīrus, iegādes gadījumā, ja tos iegādājas emitenta sākotnējās izvietošanas laikā un vērtspapīrus, ko nodokļu maksātājs iegādājies no kontrolētas ārvalstu sabiedrības. atzīta par šādas ārvalstu sabiedrības kontrolējošo personu, kā arī šādas kontrolējošās personas Krievijas saistīto personu, ja šādas kontrolētās ārvalstu sabiedrības ienākumi no šo vērtspapīru pārdošanas un izdevumi pirkuma cenas veidā vērtspapīri tiek izslēgti no šīs ārvalstu sabiedrības peļņas (zaudējumiem), pamatojoties uz šī kodeksa 309.1 panta 10. punktu.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteikto materiālo labumu veidā, nodokļa bāzi nosaka:

1) procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas izteikts rubļos, kas aprēķināts, pamatojoties uz divām trešdaļām no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko faktiskā diena ir noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka. nodokļu maksātāja ienākuma saņemšana virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

2) ārvalstu valūtā izteiktās procentu summas par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķinātas, pamatojoties uz 9 procentiem, pārsniegums pār procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Nodokļa bāzes noteikšanu, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, kas saņemti no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un pārskaitīšanu, veic nodokļu aģents šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

3. Nodokļa maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas otrajā daļā norādītā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā personu pārdoto identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegumu. kuri ir savstarpēji atkarīgi attiecībā pret nodokļu maksātāju normālos apstākļos personām, kuras nav savstarpēji atkarīgas, par identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām nodokļu maksātājam.

4. Nodokļu maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas 3.punktā noteikta mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā vērtspapīru un atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtības pārsniegumu pār nodokļa maksātāja faktisko apmēru. izdevumus par to iegādi.

Šā panta izpratnē vērtspapīru, kas ir opcijas līguma pamatā esošais aktīvs, iegādes izmaksās ietilpst summas, kas saskaņā ar šādu līgumu samaksātas pārdevējam par vērtspapīriem, kā arī samaksātās prēmijas un mainīgās maržas summas saskaņā ar šo līgumu. opciju līgumi.

Materiāls labums nerodas, nodokļu maksātājam iegādājoties vērtspapīrus saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, ja puses pilda saistības saskaņā ar repo pirmo un otro daļu, kā arī pareizi izpildītas saistību izbeigšanas gadījumā. saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, pamatojoties uz citiem iemesliem, nevis pienācīgu izpildi, tostarp ieskaitot pretprasības, kas izriet no cita repo darījuma.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz to tirgus cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz paredzamo vērtspapīru cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto un netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Vērtspapīru tirgus cenas, vērtspapīru norēķinu cenas noteikšanas kārtību, kā arī tirgus cenu svārstību maksimālās robežas noteikšanas kārtību šīs nodaļas vajadzībām nosaka Krievijas Federācijas Centrālā banka, vienojoties ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, ņemot vērā šī punkta noteikumus.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotā slēgtā ieguldījumu fonda (intervāla ieguldījumu fonda) ieguldījumu apliecības paredzamā cena tiek atzīta par pēdējo paredzamo ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic trasta pārvaldīšanu. īpašums, kas veido atbilstošo savstarpējo ieguldījumu fondu, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru paredzamās cenas svārstību maksimālo robežu.

Savstarpējo ieguldījumu fonda (organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotās un netirgotās) ieguldījumu apliecības tirgus vērtība, ja tā tiek iegādāta no pārvaldības sabiedrības, kas veic atbilstošā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, ir atzīta par ieguldījumu apliecības pēdējo aplēsto vērtību, ko noteiktā pārvaldības sabiedrība ir noteikusi saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā maksimālo vērtspapīru tirgus vai norēķinu cenas svārstību robežu.

Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem koplietošanas ieguldījumu fonda ar ierobežotu apgrozījumu ieguldījumu apliecības emisija netiek veikta par ieguldījumu apliecības paredzamo vērtību, šādas ieguldījumu daļas tirgus vērtība. tiek atzīta par naudas summu, par kuru tiek emitēta viena ieguldījumu apliecība un kura tiek noteikta saskaņā ar ieguldījumu fonda trasta pārvaldīšanas noteikumiem, neņemot vērā maksimālo svārstību robežu.

Atvērtā ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecības tirgus vērtība tiek atzīta par pēdējo aprēķināto ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic attiecīgā atvērtā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību maksimālo robežu.

Organizētajā tirgū tirgoto atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 1. punktu.

Atvasināto finanšu instrumentu, kas netiek tirgoti organizētā tirgū, tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 2. punktu.

Komentārs par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pantu

Nodokļu kodeksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā ir noteikti šādi gadījumi, kad nodokļa maksātājs saņem materiālo labumu.

1. Materiāls ieguvums no procentu ietaupījumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu. Izņēmums ir materiālie labumi, kas saņemti no kredītkaršu darījumiem kredītkartes līgumā noteiktajā bezprocentu periodā.

2. Materiālais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisko līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja.

3. Materiālais labums, kas saņemts no vērtspapīru iegādes.

Apsvērsim katru no šīm situācijām sīkāk.

Materiālie ieguvumi, kas saņemti no procentu uzkrājuma

par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu

Materiālo labumu - procentu uzkrājumu apmēru, nodokļu maksātājiem uz atvieglotiem noteikumiem saņemot no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nosaka šādi:

Rubļu aizdevumiem - kā procentu summas pārsniegums par aizņemto līdzekļu izmantošanu, kas izteikts rubļos, ko aprēķina, pamatojoties uz 3/4 no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka saņemšanas dienā. šie līdzekļi pārsniedz procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

Aizdevumiem ārvalstu valūtā - kā ārvalstu valūtā izteiktas procentu summas par aizņemto līdzekļu izmantošanu pārsniegums, kas aprēķināts, pamatojoties uz 9% gadā, pār procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem. .

Nosakot materiālā labuma apmēru, tiek piemērota Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme, kas noteikta aizņemto (kredīta) līdzekļu saņemšanas dienā, neatkarīgi no tā, vai tā ir mainījusies šo līdzekļu izmantošanas laikā.

Kopš 2005. gada 26. decembra Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme ir 12 procenti gadā.

Nodokļa bāze, saņemot materiālo labumu procentu uzkrājumu veidā, tiek noteikta procentu maksāšanas dienā par saņemtajiem aizņemtajiem (kredīta) līdzekļiem (bet ne retāk kā reizi kalendārajā gadā).

Materiālais pabalsts tiek noteikts tikai tad, ja aizņemtie līdzekļi tiek saņemti aizdevuma vai kredīta līguma ietvaros.

Aizdevums - naudas vai citu lietu īpašumtiesību nodošana aizņēmējam, ko aizdevējs nodod aizņēmējam ar nosacījumu, ka aizņēmējs atdod aizdevuma summu vai tikpat daudz citu tāda paša veida un kvalitātes lietu, ko viņš saņēmis, pamatojoties uz līgums, kas noslēgts starp darījuma pusēm (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. pants).

Aizdevuma līgums starp pilsoņiem ir jānoslēdz rakstveidā, ja tā summa vismaz 10 reizes pārsniedz minimālo algu, un, ja aizdevējs ir juridiska persona, neatkarīgi no summas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 808. panta 1. punkts) . Pārējos gadījumos aizdevuma līgumu var noslēgt mutiski. Aizdevuma līgums tiek uzskatīts par noslēgtu no naudas vai citu lietu pārskaitīšanas brīža.

Kredīts - banka vai cita kredītorganizācija (aizdevējs) nodrošina aizņēmējam naudas līdzekļus (aizdevumu) līgumā noteiktajā apmērā un ar tiem nosacījumiem, aizņēmējam atmaksājot saņemto summu un samaksājot aizdevuma procentus (LPK 819. pants). Krievijas Federācijas Civilkodekss).

Tādējādi aizdevuma līgums tiek slēgts ierobežotos gadījumos, jo saskaņā ar šādu līgumu kā kreditori var darboties tikai bankas vai citas kredītiestādes, un aizdevuma līdzekļus var izsniegt tikai skaidrā naudā. Atšķirībā no aizdevuma līguma, kredītlīgums vienmēr ir jānoslēdz rakstveidā. Rakstiskās formas neievērošana nozīmē, ka šāda vienošanās nav spēkā un tiek uzskatīta par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 820. pants).

Materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, tiek aplikti ar 35 procentu likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts).

Izņēmums no šī noteikuma ir “ienākumi materiālo labumu veidā, kas iegūti no procentu ietaupījumiem, lai nodokļu maksātāji izmantotu mērķkredītus (kredītus), kas saņemti no kredīta un citām Krievijas organizācijām un ko tie faktiski iztērējuši jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei. dzīvojamā ēka vai dzīvoklis Krievijas Federācijas teritorijā vai daļa(-as) tajos, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina šādu līdzekļu paredzēto izlietojumu."

Šajā gadījumā materiālais labums, ko saņem nodokļu maksātājs, kurš ir Krievijas Federācijas rezidents, tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13 procentu likmi.

Lūdzu, ņemiet vērā: fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, ienākuma nodoklis par materiālo labumu summām procentu uzkrājumu veidā tiek ieturēts ar likmi 30 procentu apmērā (Krievijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts). Federācija).

Nosakot materiālā labuma apmēru procentu uzkrājumu veidā par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, apliekot ar nodokli ar 35 procentu likmi, nodokļu atlaides netiek paredzētas (Nodokļu kodeksa 210. panta 4. punkts). Krievijas Federācija).

Nodokļu aģentam - organizācijai vai individuālam uzņēmējam, kas privātpersonai izsniedza aizdevumu (kredītu) ar atvieglotiem nosacījumiem - ir jāaprēķina materiālo pabalstu nodoklis un jāpārskaita šī summa budžetā.

Nodokli var ieturēt no jebkuriem citiem darbinieka ienākumiem, ko viņš saņem organizācijā vai no uzņēmēja (piemēram, no skaidrā naudā izmaksātās algas summas, dividendēm, materiālās palīdzības u.c.), pirmo reizi izmaksājot ienākumus naudā. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summa nevar pārsniegt 50 procentus no darbiniekam pienākošos maksājumu summas.

Lūdzu, ņemiet vērā: nodokļu aģenta pienākumi tiek uzticēti organizācijai, un to izpildei nav jāsaņem privātpersonu pilnvaras nodokļu ieturēšanai un pārskaitīšanai.

Ja darbinieks nesaņem citus ienākumus organizācijā vai periods, kurā var ieturēt nodokli, pārsniedz 12 mēnešus, nodokļu aģentam par to jāziņo savai nodokļu iestādei (veidlapā 2-NDFL) un jānorāda fiziskās personas nodokļa summa. parāds. Tas jādara ne vēlāk kā vienu mēnesi pēc tam, kad darbinieks ir saņēmis ienākumus.

Materiālais pabalsts netiek noteikts šādos gadījumos:

Ja aizņemtos līdzekļus nodokļu maksātājs saņēma no fiziskām personām, kuras nav individuālie uzņēmēji;

Nodokļu maksātājam noslēdzot komercaizdevuma līgumu, kā noteikts Art. 823 Krievijas Federācijas Civilkodekss vai līgums par preču iegādi uz kredīta vai uz nomaksu;

Gadījumā, ja organizācijas darbinieks nelaikā atgriež viņam izsniegtās summas, par kurām bija jāatskaitās.

Minēsim pēdējā apgalvojuma iemeslus.

Darbiniekiem, kuri saņēma skaidru naudu kontā, ne vēlāk kā trīs darbdienu laikā pēc perioda beigām, par kuru tie tika izsniegti, organizācijas grāmatvedībā jāiesniedz pārskats par iztērētajām summām un jāveic galīgais maksājums. Šo kārtību nosaka ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1993.gada 22.septembra lēmumu Nr.40 apstiprinātās skaidras naudas darījumu veikšanas kārtības 11.punkts Krievijas Federācijā.

Līdz ar to atbildīgās personas savlaicīga naudas atgriešana organizācijas kasē ir Kases operāciju veikšanas kārtības pārkāpums. Taču spēkā esošie tiesību akti par šo pārkāpumu nekādu sodu neparedz.

Turklāt organizācijas vadītāja rīkojumā var noteikt jebkuru periodu, uz kuru kontā tiek izrakstīta nauda, ​​piemēram, 60 vai 90 dienas. Tas ļaus izvairīties ne tikai no skaidras naudas disciplīnas pārkāpumiem, bet arī no nodokļu iestāžu prasībām. Taču jebkurā gadījumā darbinieks nekādu materiālo labumu nesaņem.

Pat ja darbinieks neatdod kontā saņemto naudu noteiktajā termiņā, īpašumtiesības uz to viņam nepāriet. Līdz ar to laikā neatdotie līdzekļi nav atbildīgās personas ienākumi. (Šādi ienākumi var rasties tikai tad, ja laikā neatgrieztie līdzekļi tiek norakstīti no darbinieka uz organizācijas rēķina.)

Šajā gadījumā materiāla ieguvuma nav. Kā minēts iepriekš, aizdevuma līgums ir jānoslēdz rakstveidā. Izsniedzot naudu kontā, šāds līgums netiek noslēgts, un starp organizāciju un darbinieku nepastāv aizņēmuma attiecības. Līdz ar to nav pamata aprēķināt materiālos labumus procentu uzkrājumu veidā. Darbinieks tikai veido parādu, lai atgrieztu kontā saņemtos līdzekļus no organizācijas.

Materiālais labums

saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes

uz atvieglotiem noteikumiem

Materiāls labums rodas, ja persona pērk preces (darbu, pakalpojumus) par atvieglotām cenām no organizācijas (individuālā uzņēmēja), saistībā ar kuru tā ir savstarpēji atkarīga persona.

Materiālā labuma apmērs šajā situācijā tiek definēts kā identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegums, ko šī organizācija (individuālais uzņēmējs) normālos apstākļos pārdod pār preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām. nodokļu maksātājam.

Nodokli no saņemtā materiālā labuma summas maksā nodokļu maksātāji, kuri ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, ar likmi 13% un nodokļu maksātāji, kas nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, ar likmi 30% apmērā.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pantu organizācijas vai personas tiek uzskatītas par savstarpēji atkarīgām, ja attiecības starp tām ietekmē to saimniecisko darbību. Šī situācija ir iespējama, ja:

Vienai organizācijai tieši vai netieši (piemēram, ar meitasuzņēmuma starpniecību) pieder vairāk nekā 20 procenti no citas organizācijas pamatkapitāla;

Viena persona pēc amata ir pakļauta citai personai (piemēram, uzņēmuma direktors un viens no darbiniekiem, nodaļas vadītājs un viņa padotais);

Privātpersonas ir laulātie vai radinieki, adoptētāji un adoptētie bērni, aizgādņi un aizbilstami.

Lūdzu, ņemiet vērā: Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz citus formālus iemeslus, kuru dēļ uzņēmumi tiek automātiski atzīti par savstarpēji atkarīgiem. Līdz ar to, kamēr tiesā nav pierādīts pretējais, organizācija un tās darbinieki nav atzīstami par savstarpēji atkarīgām personām.

Tādējādi, ja mēs burtiski ievērojam Nodokļu kodeksa normas, nodokļu iestādēm nav tiesību aprēķināt materiālo labumu, ja uzņēmums pārdod produkciju saviem darbiniekiem par atvieglotām cenām.

Taču tiesa var atzīt personas par savstarpēji atkarīgām arī citos gadījumos. Tiesa, lai to izdarītu, nodokļu amatpersonām tiesai jāpierāda, ka attiecības starp šīm personām ietekmējušas preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumu rezultātus. To norāda 2. panta 2. punkts. 20 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Diemžēl esošā šķīrējtiesas prakse liecina, ka tiesneši daudzos gadījumos atzīst organizāciju un tās darbiniekus par savstarpēji atkarīgām personām. Piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2003.gada 17.marta informatīvajā vēstulē Nr.71 teikts, ka, ņemot vērā konkrētus apstākļus, juridiska persona un tās direktors var tikt atzītas par savstarpēji atkarīgām.

Situācija ir vēl sliktāka, ja individuālais uzņēmējs pārdod preces savam darbiniekam. Tad būs jāaprēķina materiālais labums. Patiešām, šajā gadījumā darbinieks ir uzņēmēja pakļautībā, un tas nozīmē, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. pantu viņi tiek uzskatīti par savstarpēji atkarīgām personām.

Tāpēc, lai minimizētu iespējamos fiskālos riskus, ir jāizvairās no situācijas, kad organizācija (individuālais uzņēmējs) pārdod preces saviem darbiniekiem par atvieglotām cenām.

No vērtspapīru iegādes saņemtais materiālais labums ir starpība starp summu, ko pircējs - privātpersona par tiem samaksājis, un vērtspapīru tirgus cenu, ņemot vērā šīs cenas maksimālo svārstību robežu. Tas ir noteikts Art. 4. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants. Nodokli par šādiem materiāliem labumiem var maksāt gan vērtspapīru pircējs, gan viņa pilnvarotais pārstāvis - organizācija, kas šos vērtspapīrus pārdevusi. Šajā gadījumā vērtspapīra tirgus cena ir jāņem darījuma noslēgšanas dienā.

Tirgus cenas noteikšanas kārtība un tās svārstību maksimālā robeža apstiprināta ar Krievijas Federālās vērtspapīru komisijas 2003.gada 24.decembra lēmumu N 03-52/ps. Turklāt šis dokuments attiecas tikai uz emisijas kategorijas vērtspapīriem, kas tiek tirgoti organizētajā tirgū. Tas nozīmē, ka, ja darbinieks no uzņēmuma iegādājās vērtspapīrus, kas netiek tirgoti šādā tirgū (piemēram, nefinanšu parādzīmes), tad par materiālajiem labumiem nav jārunā.

Organizētā tirgū tirgoto vērtspapīru tirgus cenas var uzzināt pie tirdzniecības organizētājiem vai to mājaslapās internetā. FKTK noteica maksimālo tirgus cenu svārstību robežu 20 procentu apmērā.

Šajā situācijā nodoklis no nodokļa maksātāja saņemtā materiālā labuma summas tiek aprēķināts ar 13 procentu likmi.

Vēl viens komentārs par Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants

Kā paskaidroja Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa 2002. gada 5. jūlija lēmumā Nr. aprēķinot nodokli par materiālajiem labumiem no procentu ietaupījumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikto refinansēšanas likmi šādu līdzekļu saņemšanas dienā , ko piemēro šo aizņemto (kredīta) līdzekļu saņemšanas gadījumos pēc 2001.gada 1.janvāra.

Krievijas Vērtspapīru tirgus federālās komisijas 2003. gada 24. decembra rezolūcija N 03-52/ps apstiprināja ar tirdzniecības organizētāju starpniecību apgrozībā laisto emisijas kategorijas vērtspapīru un ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību tirgus cenas aprēķināšanas kārtību, un nosakot maksimālo tirgus cenu svārstību robežu.

Ar nodokli apliek negatīvo starpību starp procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem, un procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz:

2/3 no refinansēšanas likmes procentu maksājuma dienā, - kredītiem (aizņēmumiem) rubļos;

9% gadā - kredītiem (aizdevumiem) ārvalstu valūtā.

Izņēmums ir saņemtie materiālie labumi:

Līgumā noteiktajā laikā par bezprocentu kredīta izmantošanu darījumiem ar bankas kartēm;

Par aizņemtiem (kredīta) līdzekļiem, kas piesaistīti dzīvojamās ēkas (dzīvokļa, istabas) iegādei vai jaunbūvei Krievijā, ar nosacījumu, ka.

No 01.01.2010., saistībā ar 2009. gada 25. novembra federālā likuma N 281-FZ stāšanos spēkā, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāzi, ienākumus materiālo labumu veidā no vērtspapīru iegādes un tiek ņemti vērā nākotnes darījumu finanšu instrumenti.

• Uz augšu

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālo labumu veidā, ir:

1) materiālo labumu, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, izņemot:

materiālie labumi, kas saņemti no bankām, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, saistībā ar darījumiem ar bankas kartēm līgumā par bankas kartes izsniegšanu noteiktajā bezprocentu periodā;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu jaunai būvniecībai vai Krievijas Federācijas teritorijā dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas(-u) tajos, privātpersonām paredzētu zemes gabalu iegādei. dzīvojamā apbūve, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu ietaupījumiem, lai izmantotu Krievijas Federācijas teritorijā esošo banku izsniegtos aizņemtos (kredīta) līdzekļus, lai refinansētu (aizdod) kredītus (kredītus), kas saņemti jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei. dzīvojamā ēka vai dzīvoklis Krievijas Federācijas teritorijā, telpas vai kapitāldaļas (akcijas) tajos, zemes gabali, kas paredzēti individuālo dzīvojamo māju apbūvei, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos.

Šī punkta trešajā un ceturtajā daļā noteiktais materiālais labums ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokli ar nosacījumu, ka nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi, kas noteikta šā kodeksa 220.panta 1.daļas 3.punktā un ko nodokļu iestāde apstiprinājusi likumā noteiktajā kārtībā. šā kodeksa 220. panta 8. punktā noteiktajā veidā.

2) materiālais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisko līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja;

3) mantiskais labums, kas iegūts no vērtspapīru, atvasināto finanšu instrumentu iegādes, izņemot vērtspapīrus, ko no kontrolētas ārvalsts sabiedrības iegādājies nodokļu maksātājs, kas atzīts par šādas ārvalsts sabiedrības kontrolējošo personu, kā arī ar šādu ārvalsts sabiedrību saistīta persona ar Krieviju. kontrolējošā persona, ar nosacījumu, ka šādas kontrolējamās personas ārvalstu uzņēmuma ienākumi no noteikto vērtspapīru pārdošanas un izdevumi vērtspapīru iegādes cenas veidā tiek izslēgti no šīs ārvalsts sabiedrības peļņas (zaudējumiem), pamatojoties uz šā kodeksa 309.1 panta 10. punktu.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteikto materiālo labumu veidā, nodokļa bāzi nosaka:

1) procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas izteikts rubļos, kas aprēķināts, pamatojoties uz divām trešdaļām no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko faktiskā diena ir noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka. nodokļu maksātāja ienākuma saņemšana virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

2) ārvalstu valūtā izteiktās procentu summas par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķinātas, pamatojoties uz 9 procentiem, pārsniegums pār procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Nodokļa bāzes noteikšanu, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, kas saņemti no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un pārskaitīšanu, veic nodokļu aģents šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

3. Nodokļa maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas otrajā daļā norādītā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā personu pārdoto identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegumu. kuri ir savstarpēji atkarīgi attiecībā pret nodokļu maksātāju normālos apstākļos personām, kuras nav savstarpēji atkarīgas, par identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām nodokļu maksātājam.

4. Nodokļu maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas 3.punktā noteikta mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā vērtspapīru un atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtības pārsniegumu pār nodokļa maksātāja faktisko apmēru. izdevumus par to iegādi.

Šā panta izpratnē vērtspapīru, kas ir opcijas līguma pamatā esošais aktīvs, iegādes izmaksās ietilpst summas, kas saskaņā ar šādu līgumu samaksātas pārdevējam par vērtspapīriem, kā arī samaksātās prēmijas un mainīgās maržas summas saskaņā ar šo līgumu. opciju līgumi.

Materiāls labums nerodas, nodokļu maksātājam iegādājoties vērtspapīrus saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, ja puses pilda saistības saskaņā ar repo pirmo un otro daļu, kā arī pareizi izpildītas saistību izbeigšanas gadījumā. saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, pamatojoties uz citiem iemesliem, nevis pienācīgu izpildi, tostarp ieskaitot pretprasības, kas izriet no cita repo darījuma.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz to tirgus cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz paredzamo vērtspapīru cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto un netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Vērtspapīru tirgus cenas, vērtspapīru norēķinu cenas noteikšanas kārtību, kā arī tirgus cenu svārstību maksimālās robežas noteikšanas kārtību šīs nodaļas vajadzībām nosaka Krievijas Federācijas Centrālā banka, vienojoties ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, ņemot vērā šī punkta noteikumus.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotā slēgtā ieguldījumu fonda (intervāla ieguldījumu fonda) ieguldījumu apliecības paredzamā cena tiek atzīta par pēdējo paredzamo ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic trasta pārvaldīšanu. īpašums, kas veido atbilstošo savstarpējo ieguldījumu fondu, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru paredzamās cenas svārstību maksimālo robežu.

Savstarpējo ieguldījumu fonda (organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotās un netirgotās) ieguldījumu apliecības tirgus vērtība, ja tā tiek iegādāta no pārvaldības sabiedrības, kas veic atbilstošā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, ir atzīta par ieguldījumu apliecības pēdējo aplēsto vērtību, ko noteiktā pārvaldības sabiedrība ir noteikusi saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā maksimālo vērtspapīru tirgus vai norēķinu cenas svārstību robežu.

Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem koplietošanas ieguldījumu fonda ar ierobežotu apgrozījumu ieguldījumu apliecības emisija netiek veikta par ieguldījumu apliecības paredzamo vērtību, šādas ieguldījumu daļas tirgus vērtība. tiek atzīta par naudas summu, par kuru tiek emitēta viena ieguldījumu apliecība un kura tiek noteikta saskaņā ar ieguldījumu fonda trasta pārvaldīšanas noteikumiem, neņemot vērā maksimālo svārstību robežu.

Atvērtā ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecības tirgus vērtība tiek atzīta par pēdējo aprēķināto ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic attiecīgā atvērtā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību maksimālo robežu.

Organizētajā tirgū tirgoto atvasināto finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 1. punktu.

Atvasināto finanšu instrumentu, kas netiek tirgoti organizētā tirgū, tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 2. punktu.

Yugururu.ru / Krievijas Federācijas nodokļu kodekss / 23. nodaļa. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis / 212. pants. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. 23. nodaļa. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

212.pants. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālo labumu veidā, ir:

1) materiālo labumu, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par nodokļu maksātāja no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, izņemot:

materiālie labumi, kas saņemti no bankām, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, saistībā ar darījumiem ar bankas kartēm līgumā par bankas kartes izsniegšanu noteiktajā bezprocentu periodā;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu jaunai būvniecībai vai Krievijas Federācijas teritorijā dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas(-u) tajos, privātpersonām paredzētu zemes gabalu iegādei. dzīvojamā apbūve, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos;

materiālie labumi, kas saņemti no procentu ietaupījumiem, lai izmantotu Krievijas Federācijas teritorijā esošo banku izsniegtos aizņemtos (kredīta) līdzekļus, lai refinansētu (aizdod) kredītus (kredītus), kas saņemti jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei. dzīvojamā ēka vai dzīvoklis Krievijas Federācijas teritorijā, telpas vai kapitāldaļas (akcijas) tajos, zemes gabali, kas paredzēti individuālo dzīvojamo māju apbūvei, un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos.

Šā punkta trešajā un ceturtajā daļā noteiktais materiālais labums ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokli ar nosacījumu, ka nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi, kas noteikta šā kodeksa 220.panta 1.daļas 2.punktā un ko nodokļu iestāde apstiprinājusi likumā noteiktajā kārtībā. šā kodeksa 220. panta 3. punktā noteiktajā veidā.

2) materiālais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisko līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja;

3) materiālie labumi, kas saņemti no vērtspapīru, nākotnes darījumu finanšu instrumentu iegādes.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteikto materiālo labumu veidā, nodokļa bāzi nosaka:

1) procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas izteikts rubļos, kas aprēķināts, pamatojoties uz divām trešdaļām no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko faktiskā diena ir noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka. nodokļu maksātāja ienākuma saņemšana virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

2) ārvalstu valūtā izteiktās procentu summas par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķinātas, pamatojoties uz 9 procentiem, pārsniegums pār procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Nodokļa bāzes noteikšanu, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, kas saņemti no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un pārskaitīšanu, veic nodokļu aģents šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

3. Nodokļa maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas otrajā daļā norādītā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā personu pārdoto identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegumu. kuri ir savstarpēji atkarīgi attiecībā pret nodokļu maksātāju normālos apstākļos personām, kuras nav savstarpēji atkarīgas, par identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām nodokļu maksātājam.

4. Nodokļu maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas 3.punktā norādītā mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā vērtspapīru, nākotnes darījumu finanšu instrumentu tirgus vērtības pārsniegumu pār nodokļa summu. nodokļu maksātāja faktiskie izdevumi par to iegādi.

Šā panta izpratnē vērtspapīru, kas ir opcijas līguma pamatā esošais aktīvs, iegādes izmaksās ietilpst summas, kas saskaņā ar šādu līgumu samaksātas pārdevējam par vērtspapīriem, kā arī samaksātās prēmijas un mainīgās maržas summas saskaņā ar šo līgumu. opciju līgumi.

Materiāls labums nerodas, nodokļu maksātājam iegādājoties vērtspapīrus saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, ja puses pilda saistības saskaņā ar repo pirmo un otro daļu, kā arī pareizi izpildītas saistību izbeigšanas gadījumā. saskaņā ar repo pirmo vai otro daļu, pamatojoties uz citiem iemesliem, nevis pienācīgu izpildi, tostarp ieskaitot pretprasības, kas izriet no cita repo darījuma.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz to tirgus cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz paredzamo vērtspapīru cenu, ņemot vērā tās svārstību maksimālo robežu, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto un netirgoto vērtspapīru tirgus vērtība tiek noteikta uz darījuma dienu.

Vērtspapīru tirgus cenas noteikšanas kārtība, vērtspapīru norēķinu cena, kā arī tirgus cenu svārstību maksimālās robežas noteikšanas kārtība ir noteikta šīs nodaļas vajadzībām. federālā iestāde izpildvaras vērtspapīru tirgū, vienojoties ar Krievijas Federācijas Finanšu ministriju, ņemot vērā šī punkta noteikumus.

Organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotā slēgtā ieguldījumu fonda (intervāla ieguldījumu fonda) ieguldījumu apliecības paredzamā cena tiek atzīta par pēdējo paredzamo ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic trasta pārvaldīšanu. īpašums, kas veido atbilstošo savstarpējo ieguldījumu fondu, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru paredzamās cenas svārstību maksimālo robežu.

Savstarpējo ieguldījumu fonda (organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotās un netirgotās) ieguldījumu apliecības tirgus vērtība, ja tā tiek iegādāta no pārvaldības sabiedrības, kas veic atbilstošā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, ir atzīta par ieguldījumu apliecības pēdējo aplēsto vērtību, ko noteiktā pārvaldības sabiedrība ir noteikusi saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā maksimālo vērtspapīru tirgus vai norēķinu cenas svārstību robežu.

Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem koplietošanas ieguldījumu fonda ar ierobežotu apgrozījumu ieguldījumu apliecības emisija netiek veikta par ieguldījumu apliecības paredzamo vērtību, šādas ieguldījumu daļas tirgus vērtība. tiek atzīta par naudas summu, par kuru tiek emitēta viena ieguldījumu apliecība un kura tiek noteikta saskaņā ar ieguldījumu fonda trasta pārvaldīšanas noteikumiem, neņemot vērā maksimālo svārstību robežu.

Atvērtā ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecības tirgus vērtība tiek atzīta par pēdējo aprēķināto ieguldījumu apliecības vērtību, ko nosaka pārvaldības sabiedrība, kas veic attiecīgā atvērtā ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību maksimālo robežu.

Organizētajā tirgū tirgoto nākotnes darījumu finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 1. punktu.

Organizētā tirgū netirgoto nākotnes darījumu finanšu instrumentu tirgus vērtība tiek noteikta saskaņā ar šā kodeksa 305. panta 2. punktu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants Nodokļa bāzes noteikšanas iezīmes, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā - pilns teksts dokuments ar juristu komentāriem un iespēju apmainīties viedokļiem ar juristiem, uzdot jautājumus vai izteikt savu viedokli par normatīvo aktu pantiem, izpētīt kolēģu komentārus.

Citi 23. nodaļas panti. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis:

• Šo noteikumu 214.2.1. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus nodevu veidā par kredīta patērētāju kooperatīva biedru (akcionāru) līdzekļu izmantošanu, procentus par to, lai lauksaimniecības kredītu patērētāju kooperatīvs izmantotu līdzekļus, kas iegūti aizdevumu veidā no biedriem. lauksaimniecības kredītu patērētāju kooperatīva vai lauksaimniecības kredītu patērētāju kooperatīva asociēto biedru