1. Данъкоплатецът има право да намали обща сумаданък, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, за установените от този член данъчни облекчения.
2. Подлежат на удръжки данъчни сумипредставени на данъкоплатеца при закупуване на стоки (работа, услуги), както и права на собственост на територията Руска федерацияили платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоки в съответствие с митническия режим освобождаване за вътрешно потребление след завършване на митническия режим на свободна митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:
1) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операциипризнати като обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в параграф 2 на член 170 от настоящия кодекс;
2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.
Параграфът е изтрит. - федералният законот 29 декември 2000 г. N 166-FZ;
3) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операции за продажба на работи (услуги), мястото на продажба на които в съответствие с член 148 от този кодекс не се признава за на територията на Руската федерация, с изключение на операциите, предвидени в член 149 от този кодекс.
2.1. Предмет на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от този кодекс, от чуждестранна организация, регистрирана в данъчни властив съответствие с член 83, параграф 4.6 от този кодекс, при наличие на споразумение и (или) документ за сетълмент, който подчертава размера на данъка и посочва идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранната организация, както и документи за прехвърлянето на плащане, включително сумата на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номерданъкоплатец, кодът на причината за регистрация и датата на регистрация в данъчните власти) са публикувани на официалния уебсайт федерален организпълнителна власт, оправомощена за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна мрежа "Интернет".
2.2. Обект на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги) и (или) платени от него в съответствие с член 161 от този кодекс или при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии съгласно нейната юрисдикция, ако придобитите стоки и (или) стоки, произведени с помощта на посочените стоки (работи, услуги), са предназначени за по-нататъшно безплатно прехвърляне в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането научно изследванев Антарктика.
3. Данъчни суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от данъчни агенти, посочени в параграфи 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 от член 161 от този кодекс, както и изчислени от данъчни агенти, посочени в параграф 8 от член 161 от този кодекс, подлежат на удръжки.
Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи транзакции, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъка, платени за тези транзакции.
Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данъка в в съответствие с тази глава или изчислява данъка в съответствие с параграф 2 от параграф 3.1 на член 166 от настоящия кодекс.
4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на територията на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, разположени под нейна юрисдикция, за производствени цели или за други дейности.
Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.
4.1. Обект на удръжки са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците - търговски организации на дребно за продадени стоки лица- граждани на чужди държави, посочени в параграф 1 на член 169.1 от този кодекс, в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация извън митническата територия на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през териториите на държави-членки на Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.
5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).
Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.
Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2, 3 и 8 на член 161 от настоящия кодекс, както и за данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член 161 от настоящия кодекс.
6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), права на собственост, придобити за извършване на строителни и монтажни работи, създаване на нематериални активи, размер на данъка, представен на данъкоплатеца при придобиване на обекти на незавършено капитално строителство, размер на данъка, представен на данъкоплатеца при извършване на работа (предаване услуги) за създаване на нематериален актив.
В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), имуществени права, придобити от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, създаване на нематериални активи, приети за приспадане, но не е прието за приспадане от реорганизираната (реорганизирана) организация към момента на приключване на реорганизацията.
Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен данък върху доходите.
Сумите на данъка, приети от данъкоплатеца за приспадане във връзка с придобити или построени дълготрайни активи по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване в случаите и по начина, предвиден в член 171.1 от този кодекс.
Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.
7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки.върху печалбите на организациите.
Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.
8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс, подлежат на приспадане от сумите на плащането, частично плащане, получено за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост.
9. Изключено. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.
10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в член 165 от този кодекс, за продажби на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от член 164 от този кодекс, подлежат на приспадане.
11. Удръжки от данъкоплатец, който е получил имущество като вноска (вноска) в уставния (дялов) капитал (фонд), нематериални активии имуществени права подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, установен в параграф 3 на член 170 от този кодекс, ако те се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с този глава.
12. Данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работи, услуги), имуществените права подлежат на приспадане от данъкоплатец, който е превел суми на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.
Предмет на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъчния агент, посочен в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс, от сумите на плащането, частично плащане, прехвърлено за сметка на предстоящата покупка на стоки, посочени в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс .
13. Ако цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цената (тарифата) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратени (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, удръжки от продавача (купувач, действащ като данъчен агент в съответствие с параграф 8 от член 161 от настоящия кодекс, данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс) на тези стоки (работи, услуги), правата на собственост подлежат на разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлено имущество права преди и след такова намаление.
Ако има увеличение на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, включително в случай на увеличение на цената (тарифата) и (или) увеличаване на количеството (обема) на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените имуществени права преди и след такова увеличение, подлежи на приспадане от купувач на тези стоки (работа, услуги), права на собственост.
14. Данъчни суми, изчислени от данъкоплатеца при внос на стоки въз основа на резултатите данъчен период, в които е изтекъл 180-дневен срок от датата на вдигане на тези стоки по митническия режим за вдигане за вътрешно потребление след приключване на митническия режим на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в гр. Калининградска област, могат да бъдат взети за приспадане след използване на тези стоки за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане и подлежащи на данъчно облагане в съответствие с тази глава.
Коментари към чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация
Въпросите, свързани със законосъобразността на приспадането от данъкоплатеца на сумите на данъка върху добавената стойност, са крайъгълният камък на цялата правоприлагаща практика, свързана с изчисляването и плащането на този данък.
Процедурата и условията за прилагане на данъчни облекчения са установени в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Правото на данъкоплатеца да приспадне данък върху добавената стойност възниква, ако стоките (работата, услугите) са закупени за сделки, подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност, регистрирани са и е представена фактура в съответствие с изискванията на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация. . Също до 01.01.2006г предпоставкабеше наличието на документи, потвърждаващи плащането на данък върху добавената стойност.
Само ако са изпълнени всички горепосочени условия, данъкоплатецът има право да поиска данък върху добавената стойност за приспадане. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда други условия за прилагане на данъчни облекчения.
В Данъчния кодекс на Руската федерация такова условие като извършването на облагаеми сделки през данъчния период за прилагане на данъчни облекчения не е пряко установено.
Независимо от това, Министерството на финансите на Русия в писмо от 08.02.2005 г. N 03-04-11/23, позовавайки се на параграф 1 от член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който размерът на стойността добавеният данък при определяне на данъчната основа в съответствие с членове 154 - 159 и 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изчислява като съответния данъчна ставкапроцентен дял от данъчната основа, обясни, че ако данъкоплатецът не изчисли данъчната основа за данък върху добавената стойност през данъчния период, тогава няма основание за приспадане на размера на данъка върху добавената стойност, платен на доставчици на стоки (строителни работи, услуги) . В тази връзка тези данъчни облекчения се правят не по-рано от отчетния период, в който възниква данъчната основа за данък върху добавената стойност.
По-късно тази позиция беше многократно потвърдена от руското Министерство на финансите (вижте например писма от 25 декември 2007 г. N 03-07-11/642, от 30 март 2007 г. N 03-06-06-06/4 и от 2 септември 2008 г. N 07-05 -06/191).
През 2009 г. Министерството на финансите на Русия допълнително затвърди тази позиция.
Финансовият отдел в писмо от 01.10.2009 г. N 03-07-11/245 посочи, че ако данъкоплатецът не изчисли данъчната основа за данък върху добавената стойност през данъчния период, тогава приспада сумата на данъка върху добавената стойност върху закупените стоки ( работи), услуги) е незаконно.
В същото време специалисти от руското Министерство на финансите „скромно“ отбелязаха, че предоставеното становище има информационен и разяснителен характер и не пречи да се ръководи от нормите на законодателството относно данъците и таксите в разбиране, различно от тълкуването, изложено в това писмо.
Съдебната практика, формирана по разглеждания въпрос, се придържа към различно разбиране за неговото разрешаване.
Трябва да се отбележи, че с еднаквост съдебна практикаИма няколко основания, че приспадането на ДДС може да се приложи в случай на неизпълнение на облагаеми сделки през данъчния период.
В решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 17 март 2009 г. N KA-A41/1603-09 съдът посочи, че при липса на облагаем обект данъчната основа е нула, което не пречи на използването на приспадането.
FAS Московска област в резолюция от 11 март 2008 г. N KA-A40/1244-08 и FAS Район Централенв Резолюция № A64-4677/07-19 от 05.06.2008 г. той отбеляза, че по силата на член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът е длъжен да подаде декларация (и съответно да определи данъка пасиви) въз основа на резултатите от всеки данъчен период. Следователно липсата на сделки, облагаеми с ДДС през периода, не може да бъде основание за отказ от прилагане на приспадания.
Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 14996/05 от 3 май 2006 г. посочи, че при условията, посочени в член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да приспада от общия размер на данъка върху добавената стойност, дължим в бюджета, сумата на данъка, платен на доставчиците на стоки (работи, услуги). В същото време нормите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установяват зависимостта на данъчните облекчения върху закупените стоки (работа, услуги) от действителното изчисляване на данъка за конкретни сделки, за които тези стоки (работа, услуги) бяха закупени. Продажбата на стоки (работа, услуги) за конкретни сделки през същия данъчен период не е по силата на закона условие за прилагане на данъчни облекчения.
Тази позиция е подкрепена например в решенията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 29 юни 2009 г. N F04-3824/2009 (9601-A70-42), Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 6 юли 2009 г. 2009 N A57-56/2009 и Федералната антимонополна служба на Северен Кавказ от 17 юни 2009 г. N A32-24122/2008-45/421.
Имайте предвид, че данъчните власти са еднакви в позицията си.
Московският отдел на Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 12 март 2009 г. N 16-15/021505 отбелязва, че законодателството не свързва правото на прилагане на данъчни облекчения за закупени стоки (работа, услуги) с директната продажба на тези стоки (работа, услуги) в съответната данъчна служба.период.
Използването на данъчни облекчения, ако данъкоплатецът не разполага през съответния данъчен период сумите на данъка, изчислени за плащане в бюджета в съответствие с член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е предвидено от закона.
Следователно данъкоплатецът няма право да приспада суми на ДДС през текущия данъчен период, ако няма сделки, които подлежат на облагане с ДДС и (или) доходи през данъчния период Пари, увеличаване на данъчната основа.
По този начин тези данъчни приспадания се правят не по-рано от отчетния период, в който възниква данъчната основа за ДДС.
В съдебната практика има спорове относно правото на данъкоплатеца на данъчни приспадания на сумите на ДДС, ако фактурата е издадена от физическо лице, което не е индивидуален предприемач.
В писмо от 11 октомври 2004 г. N 03-04-11/165 руското Министерство на финансите обясни, че физическите лица не са платци на данък върху добавената стойност.
Членове 169, 171 - 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация установяват условията, при които данъкоплатците могат да упражняват правото си на данъчни облекчения.
По този начин лицата, които нямат статут на индивидуален предприемач, не се считат за платци на ДДС и съответно не могат да издават фактури за сумите на платените стоки (работа, услуги).
Въз основа на гореизложеното и тъй като ДДС не може да бъде приспаднат без фактури, данъкоплатецът няма право на данъчни приспадания на сумите на ДДС, ако фактурата е издадена от физическо лице, което не е индивидуален предприемач.
В съдебната практика има спорове относно необходимостта за целите на законосъобразността на прилагането на данъчни облекчения да се поддържа отделно счетоводство на сумите на данъка върху добавената стойност за сделки, както облагаеми, така и необлагаеми: данъкоплатецът едновременно извършва сделки за придобиване на стоки (работа, услуги), подлежащи на данъчно облагане, и операции по изпълнение ценни книжа(менителници), освободени от данъчно облагане въз основа на член 149, параграф 2, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
По силата на член 149, параграф 12 от параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация продажбата (както и прехвърлянето, изпълнението, предоставянето за собствени нужди) на територията на Руската федерация на дялове в упълномощено ( дялов) капитал на организации, дялове във взаимни фондове на кооперации и взаимни инвестиционни фондове, ценни книжа и деривативни инструменти (включително форуърди, фючърсни договори, опции).
Въз основа на член 39, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация прехвърлянето на собственост върху стоки се признава за продажба на стоки.
Член 38, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че за целите на Данъчния кодекс на Руската федерация всяко имущество, което се продава или е предназначено за продажба, се признава за продукт.
Член 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че ценните книжа се класифицират като имущество.
Както е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 06.06.2005 г. N 03-04-11/126, прехвърлянето на собственост върху менителница на трета страна, включително в замяна на стоки, с цел прилагане ДДС се признава за продажба на менителница, освободена от облагане. Следователно данъкоплатецът е длъжен да прилага правилата на член 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Московският отдел на Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 20 декември 2004 г. N 24-11/83009 също обяснява, че при прехвърляне на менителница на трето лице като плащане за закупени стоки (работа, услуги), прехвърлящата организация има операция за продажба на ценна книга, която не подлежи на облагане с ДДС въз основа на член 149, параграф 2, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
От това писмо, както и от писмото на Министерството на данъците и данъците на Русия от 15 юни 2004 г. N 03-2-06/1/1372/22, можем да заключим, че данъкоплатецът в тази ситуация трябва да прилага нормите на 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В съдебната практика по този въпрос има противоположна позиция.
Съдилищата стигат до извода, че разпоредбите на член 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация подлежат на прилагане само ако данъкоплатецът продава сметки по договори за продажба. В случай, че менителницата (собствена или на трета страна) се използва като средство за плащане на закупени стоки (работа, услуги), правилата на параграф 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация са не подлежи на прилагане.
Това заключение се потвърждава от решения на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 21 януари 2008 г. N KA-A40/14500-07-P, Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 10 юни 2005 г. N A66-7746/2004 , и Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 13 февруари 2007 г. N F09-481/ 07-C3, Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 24 юни 2008 г. N A48-4405/07-15.
171Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчни облекчения за ДДС
При извършване от 1 януари 2009 г. на борсови сделки, компенсации на взаимни искове, при използване на ценни книжа в изчисленията, данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), права на собственост, приети за счетоводство преди 31 декември, 2008 г. включително, подлежат на приспадане в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс, изменен в сила към датата на приемане за регистрация на посочените стоки (строителни работи, услуги), права на собственост (Федерален „закон“ от 26 ноември 2008 г. N 224-FZ).
Параграфи 1 и 2 на член 171 подлежат на прилагане в съответствие с конституционния и правния смисъл, определен в „Определението“ на Конституционния съд на Руската федерация от 12 юли 2006 г. N 266-O.
1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с „член 166“ от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.
Относно „отказа“ да се приеме за разглеждане жалба за нарушение на конституционни права и свободи от разпоредбите на параграф 2 на член 171 и относно „изясняването“ на понятието „действително платени суми на данък във форми на плащане, които не включва движение на средства“, вижте „Определението“ на Конституционния съд на Руската федерация от 04/08/2004 N 169-O.
За официалното обяснение на „Определението“ на Конституционния съд на Руската федерация от 8 април 2004 г. N 169-O вижте „Определение“ на Конституционния съд на Руската федерация от 4 ноември 2004 г. N 324-O.
2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция, в митническите процедури на „освобождаване“ подлежат на удръжки. за вътрешно потребление", „временен внос" и „обработка извън митническата територия" или при внос на стоки, преместени през границата на Руската федерация без митническо освобождаване, във връзка с: (изменен с Федералния "закон" от 27 ноември 2010 г. N 306-FZ)
1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в „клауза 2 на член 170“ от този кодекс; (изменен с федерални закони от 29 декември 2000 г. „N 166-FZ“, от 29 май 2002 г. „N 57-FZ“, от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“)
2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.
Параграфът е изтрит. - Федерален „закон“ от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.
3. Данъчните суми, платени в съответствие с „член 173“ от този кодекс от купувачи, които са данъчни агенти, подлежат на приспадане. (изменен с Федералния „закон“ от 29 декември 2000 г. N 166-FZ)
Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи сделки, посочени в „клаузи 4“ и „5 на член 161“ от този кодекс, нямат право да включват в данъчните облекчения сумите на данъците, платени за тези сделки.
(изменен с федерални закони от 29 декември 2000 г. „N 166-FZ“, от 29 май 2002 г. „N 57-FZ“, от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“)
Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в "параграф 2" от този член, и при придобиването им той е платил данък в съответствие с настоящата глава. (изменен с федерални закони от 29 декември 2000 г. „N 166-FZ“, от 26 ноември 2008 г. „N 224-FZ“)
4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на територията на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, разположени под нейна юрисдикция, за производствени цели или за други дейности. (изменен с федерални закони от 29 декември 2000 г. „N 166-FZ“, от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“, от 27 ноември 2010 г. „N 306-FZ“)
Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация. (изменен с федерални закони от 29 декември 2000 г. „N 166-FZ“, от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“)
5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).
Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми. (изменен с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)
Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачите на данъкоплатци, изпълняващи задълженията на данъчен агент в съответствие с „член 161, параграф 2“ от този кодекс. (параграф, въведен с Федерален „закон“ от 17 май 2007 г. N 85-FZ)
6. Данъчните суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (клиенти-разработчици) по време на капитално строителство, монтаж (монтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), закупени от него за извършване на строителни и монтажни работи, са подлежи на приспадане. , и сумата на данъка, представен на данъкоплатеца, когато е придобил обекти на незавършено капитално строителство.
В случай на реорганизация данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), закупени от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, подлежат на приспадане от „наследник“ (наследници) не е прието от реорганизираната (реорганизирана) организация за приспадане към момента на завършване на реорганизацията.
Сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация от 1 януари 2006 г. до 1 януари 2009 г. и не са приети за приспадане преди влизането в сила на Федералния „закон“ от 26 ноември 2008 г. N 224- FZ, подлежат на удръжки по начина, предвиден в „член 172“ с измененията, в сила преди датата на влизане в сила на споменатия федерален закон (Федерален „закон“ от 26 ноември 2008 г. N 224-FZ).
Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от настоящия кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на операции, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния подоходен данък.
Сумите на данъка, представени на данъкоплатеца, когато изпълнителите извършват капитално строителство на недвижими имоти (дълготрайни активи), при придобиване недвижим имот(с изключение на самолети, морски кораби и кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), изчислени от данъкоплатеца при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, приети за приспадане по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване, ако посочените обекти на недвижими имоти (дълготрайни активи) впоследствие се използват за извършване на операциите, посочени в параграф 2 на член 170 от настоящия кодекс, с изключение на дълготрайни активи, които са напълно амортизирани или са изминали най-малко 15 години от въвеждането им в експлоатация за даден данъкоплатец.
В случая, посочен в „алинея четвърта“ от тази алинея, данъкоплатецът е длъжен в края на всяка календарна година за десет години, считано от годината, в която е настъпил моментът, посочен в „член 259, параграф 4“ от този кодекс. данъчна декларация, подадена до данъчните органи на мястото на регистрация за последния данъчен период на всяка календарна година от десет, отразява възстановената сума на данъка. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен и платен в бюджета, се изчислява въз основа на една десета от размера на приетия за приспадане данък в съответния дял. Посоченият дял се определя въз основа на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, необлагаеми и посочени в параграф 2 на член 170 от този кодекс, в общата цена на стоките (работа, услуги) , изпратени (прехвърлени) права на собственост за календарната година. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, не е включен в цената на този имот, но се взема предвид като част от други разходи в съответствие с „член 264“ от този кодекс. (изменен с Федералния „закон“ от 22 юли 2008 г. N 158-FZ) (клауза 6, изменен с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)
7. На приспадане подлежат сумите на платения данък върху „командировъчни разходи“ (разходи за пътуване до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наем на жилищни помещения) и „представителни разходи“, които се приемат за приспадане при изчисляване на корпоративния подоходен данък. (изменен с Федералния „закон“ от 06.08.2001 г. N 110-FZ)
Ако в съответствие с „Глава 25“ от този кодекс разходите се приемат за данъчни цели съгласно стандартите, размерът на данъка върху тези разходи подлежи на приспадане в размер, съответстващ на посочените стандарти. (изменен с Федералния „закон“ от 29 май 2002 г. N 57-FZ)
8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца от суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане. (изменен с федерални закони от 29 декември 2000 г. „N 166-FZ“, от 29 май 2002 г. „N 57-FZ“, от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“)
Вашите приходи и разходи бизнес сделкиСамо индивидуалните предприемачи, които използват общата данъчна система, поддържат и записват в специална книга. Предприемачите, които използват специални режими (например опростени), не трябва да водят такава книга. Съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният орган може да поиска и данъкоплатецът трябва да предостави счетоводна книга само ако инспекцията извършва проверка на място или офис данъчна ревизия. Срокът за доставка на книгата е 10 работни дни. Камерна проверка е ревизия, извършена в рамките на 3 месеца от датата на подаване на декларацията без специално решение на ръководителя на данъчния орган. Извършва се по местонахождението на данъчната служба. За такива проверки има ясно ограничен списък от случаи, когато инспекторът може да изисква документи:
- трябва да потвърдите данъчни облекчения, а инспекторът изисква съответните документи;
- инспекторът изисква документи, които е трябвало да бъдат представени заедно с данъчната декларация;
- инспекторът изисква документи, които могат да потвърдят законността на данъчните приспадания на ДДС, ако те са заявени за възстановяване;
- инспекторът изисква документи, потвърждаващи необходимостта от плащане на данък във връзка с използването на природни ресурси.
Възможно ли е да се приспадне ДДС, ако плащането е извършено в стоки, а не в пари?
Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 2016 г. е посветен на удръжките. Това са сумите на платения данък, с които можете да намалите размера му. Съгласно параграф 12 от този член сумите за стоки, платени от този данъкоплатец, се приспадат от вече платения ДДС. Сумата на приспадането се изчислява въз основа на фактури, издадени от продавачите. Документите трябва да потвърждават факта на плащането. Какво да направите, ако плащането с продавача се извършва не в пари, а в стоки? Това означава ли, че не можете да получите приспадане на ДДС поради това? Министерството на финансите и Върховният арбитражен съд на Руската федерация имат различни заключения по този въпрос. В едно от писмата Министерството на финансите обяснява, че при такава ситуация няма да може да се получи приспадане, тъй като данъкоплатецът няма да разполага с платежно нареждане, потвърждаващо платената сума. Върховният арбитражен съд на Руската федерация обаче обясни ситуацията по различен начин. Според Пленума член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 2016 г. не посочва, че правото на приспадане възниква само при плащане на стоки в брой. Пленумът реши, че ако плащането е извършено в натура, например в стоки или продукти, това не означава, че купувачът е лишен от правото на данъчно приспадане. Така се оказва, че данъчните служби в своята дейност трябва да се ръководят от Решение на Пленума на Върховния арбитражен съд № 33 от 30 май 2014 г. и да приемат ДДС като приспадане от купувачите на данъкоплатци, които са получили плащане в натура. Въпросът как тези данъкоплатци могат да потвърдят правото си на приспадане остава неразрешен. Засега се появява следното решение: платците трябва да регистрират фактури за непарични плащания в книгата за покупки и да посочат съответните удръжки в еквивалентна парична форма в текущата декларация. Тази процедура не е заложена в закона, но засега е единствената възможност, която позволява да не се пренебрегва правото на приспадане на ДДС за онези данъкоплатци, които приемат плащания в продукти, а не в пари.
Може ли фирма наемател да получи приспадане на ДДС, ако смени дървена дограма с пластмасова за своя сметка?
Нека разгледаме съвременните законодателни норми, за да гарантираме, че коментарите са уместни. Съгласно правилата (), които се прилагат по подразбиране, освен ако договорът за наем не предвижда друго, наемателят, използвайки повереното му помещение, извършва текущия му ремонт за своя сметка и поема всички разходи по поддръжката на имота. Работата по подмяна на дървена дограма обаче не може да се нарече рутинен ремонт. Такава работа се отнася до основен ремонт на помещенията. Основният ремонт включва подмяна на остарели, амортизирани конструктивни елементи на сграда (помещения) с по-нови, практични и издръжливи. Ако е необходимо, можете да ремонтирате отделни елементи или части от сградата, като прозорци. И така, пълна смяна на порутена дограма е основен ремонт. Наемодателят плаща за такъв ремонт. Ако наемателят смени прозорците за своя сметка, след изтичане на договора за наем той има право да поиска обезщетение от наемодателя за своите разходи. В края на краищата такава замяна е неразделно подобрение на имота, собственост на наемателя. Тъй като компанията-лизингодател възстановява разходите за подмяна на прозорци, тя има право да включи разходите за подмяната им като разходи при изчисляване на данъка върху дохода. Този разход се потвърждава от оценка, акт за приемане на извършената работа, договор, заповед от ръководителя на фирмата за извършване на ремонт и други подобни документи. Тъй като фирмата наемател е платила за ремонта, фирмата наемател има право на приспадане на ДДС, а не наемодателят. Наемодателят просто й възстановява реално направените разходи. Приспадането на ДДС, което е платено от компанията-наемател при инсталиране на нови прозорци, се предоставя на общото основание, съдържащо се в член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация 2016 с коментари. Съгласно ал. 1, параграф 6 от този член, приспадането се прилага за данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители по време на капитално строителство и монтаж на дълготрайни активи на дружеството. Данъчните суми върху стоките, закупени за строителни и монтажни работи, също подлежат на приспадане. Така че, въз основа на Гражданския кодекс на Руската федерация, Данъчния кодекс на Руската федерация и коментарите, можем да направим заключение. Оказва се, че ако тези условия са изпълнени, фирмата наемател може да приложи приспадане на данъка, включен в стойността на СМР за подмяна на дограма. Фактът, че наемателят в крайна сметка прехвърля неделимите подобрения на помещенията, направени за негова сметка, на наемодателя, не засяга правото му да получи данъчно приспадане. Няма значение, че направените разходи впоследствие (след изтичане на лизинговия договор) ще бъдат компенсирани от лизингодателя. Работата по подмяната на дограмата е извършена за сметка на наемателя, който е заплатил ДДС, включен от изпълнителите в стойността им. Това означава, че компанията-наемател има право да получи данъчно приспадане за периода, когато са извършени сетълменти с изпълнители.
Член 171. Данъчни облекчения
1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.
2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии по неговата юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоките в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление след приключване на митническата процедура на свободна митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:
1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в член 170, параграф 2 от този кодекс;
2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.
Параграфът е изтрит.
3) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операции за продажба на работи (услуги), мястото на продажба на които в съответствие с член 148 от този кодекс не се признава за на територията на Руската федерация, с изключение на операциите, предвидени в член 149 от този кодекс.
2.1. Обект на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс, от чуждестранна организация, регистрирана в данъчните власти в съответствие с параграф 4.6 от член 83 от настоящия кодекс, при наличие на споразумение и (или) платежен документ с подчертаване на размера на данъка и посочване на идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранната организация, както и документи за прехвърляне на плащане, включително сумата на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация и дата на регистрация в данъчните власти) е публикувана на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна Интернет мрежа.
2.2. Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги) и (или) платени от него в съответствие с член 161 от този кодекс или при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция, подлежат на удръжки, ако придобитите стоки и (или) стоките, произведени с помощта на посочените стоки (работи, услуги), са предназначени за по-нататъшно безплатно прехвърляне в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането на научни изследвания в Антарктика.
3. Данъчни суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от данъчни агенти, посочени в параграфи 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 от член 161 от този кодекс, както и изчислени от данъчни агенти, посочени в параграф 8 от член 161 от този кодекс, подлежат на удръжки.
Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи транзакции, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъка, платени за тези транзакции.
Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данъка в в съответствие с тази глава или изчислява данъка в съответствие с параграф 2 от параграф 3.1 на член 166 от настоящия кодекс.
4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на територията на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, разположени под нейна юрисдикция, за производствени цели или за други дейности.
Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.
4.1. Обект на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъкоплатците - търговските организации на дребно за стоки, продадени на физически лица - граждани на чужди държави, посочени в параграф 1 на член 169.1 от този кодекс, в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация извън митническата територия на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.
5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).
Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.
Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2, 3 и 8 на член 161 от настоящия кодекс, както и за данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член 161 от настоящия кодекс.
6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), права на собственост, придобити за извършване на строителни и монтажни работи, създаване на нематериални активи, размер на данъка, представен на данъкоплатеца при придобиване на обекти на незавършено капитално строителство, размер на данъка, представен на данъкоплатеца при извършване на работа (предаване услуги) за създаване на нематериален актив.
В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), имуществени права, придобити от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, създаване на нематериални активи, приети за приспадане, но не е прието за приспадане от реорганизираната (реорганизирана) организация към момента на приключване на реорганизацията.
Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен данък върху доходите.
Сумите на данъка, приети от данъкоплатеца за приспадане във връзка с придобити или построени дълготрайни активи по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване в случаите и по начина, предвиден в член 171.1 от този кодекс.
Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.
7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки.върху печалбите на организациите.
Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.
8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс, подлежат на приспадане от сумите на плащането, частично плащане, получено за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост.
9. Изключено.
10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в член 165 от този кодекс, за продажби на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от член 164 от този кодекс, подлежат на приспадане.
11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като принос (вноска) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в член 170, параграф 3 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.
12. Данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работи, услуги), имуществените права подлежат на приспадане от данъкоплатец, който е превел суми на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.
Предмет на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъчния агент, посочен в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс, от сумите на плащането, частично плащане, прехвърлено за сметка на предстоящата покупка на стоки, посочени в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс .
13. Ако цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цената (тарифата) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратени (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на стойността на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права преди и след такова намаление.
Ако има увеличение на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, включително в случай на увеличение на цената (тарифата) и (или) увеличаване на количеството (обема) на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените имуществени права преди и след такова увеличение, подлежи на приспадане от купувач на тези стоки (работа, услуги), права на собственост.
14. Сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца при внос на стоки въз основа на резултатите от данъчния период, в който е изтекъл 180-дневният период от датата на освобождаване на тези стоки в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление при завършване на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област, могат да бъдат взети за приспадане след използване на тези стоки за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане и подлежащи на данъчно облагане в съответствие с тази глава.
1. Стандартизираните разходи включват следните видоверазходи:
1.1. пътни разходи (разходи за командировки) в рамките на законоустановените граници;
1.2. разходи за заплащане на разходите за гориво и енергийни ресурси, изразходвани в рамките на ограниченията, установени в съответствие със закона.
При липса на такива стандарти за механични Превозно средстворазходите се приемат в рамките на стандартите за разход на гориво, установени от техния производител, а при липса на такива - в границите, определени от ръководителя на организацията. Стандартите, установени от ръководителя на организацията, са валидни до одобрение от регулатора правен актпо установения ред, норми за съответното механично превозно средство, освен ако законът не предвижда друго. При липса на установени норми за потребление на горива и енергийни ресурси, разходите за заплащане на техните разходи се считат за прекомерни;
1.3. загуби от липси и (или) щети по време на съхранение, транспортиране и (или) продажба на стоки, запаси в рамките на нормите за естествена загуба, както и нормите за загуба (счупване), установени със закон, а при липса на тях - в рамките на установените граници от управителя по споразумение със собственика, обща срещаучастници, членове на потребителско дружество, упълномощени лица или упълномощено от тях лице. При липса на установени стандарти такива липси и (или) повреди на стоките се признават за излишък;
1.4. разходи за предоставени управленски услуги индивидуални предприемачи, както и организации, прилагащи специални данъчни режими, в рамките на сумата, изчислена въз основа на съотношението на средната стойност заплатиръководители на организации и средната заплата за организацията като цяло, определена по начина и размера, установени със закон;
1.5. разходи за контролиран дългв границите, изчислени в съответствие с;
1.6. за работещи организации жилищен фонди (или) предоставяне на жилищни и комунални услуги, с изключение на организации от системата на Министерството на енергетиката на Република Беларус - разходи за плащане на режийни разходи и технологични загуби в рамките на нормите и стандартите, установени в съответствие със законодателството ;
1.7. други разходи, посочени в параграф 2 от този член.
2. Други разходи включват:
2.1. плащания на лица, работещи в организации по трудови договори, в пари и в натура под формата на:
възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината, плащания с характер на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината;
еднократни помощи на лица, които се пенсионират;
допълнителни плащания, обезщетения, обезщетения, редът за изплащане и техният минимален размер са установени със закон и за които законодателството дава право да ги увеличи в размерите, установени от колективния трудов договор, споразумението, работодателя, надвишаващи минималния размер;
допълнителни плащания, обезщетения, обезщетения, за които законът дава право да определя размера и реда за плащане, в размерите, установени от колективния трудов договор, споразумението, работодателя, в границите, установени със закон, ако има такива;
плащане наведнъж ( материална помощ, надбавка) за подобряване на здравето;
заплащане на допълнителни ваканции, задължението за предоставяне на които е установено от закона. Тази разпоредба се прилага и за изплащането, в съответствие със закона, на парично обезщетение за неизползвани дни от посочените допълнителни ваканции;
2.2. разходи за озеленяване селищаи прилежащи територии, мемориални места;
2.3. разходи за провеждане по законоустановения ред по повод официални празници, официални празници и паметни дати, официални тържества, военни паради, артилерийски салюти и фойерверки;
2.4. възнаграждения и (или) възстановени разходи на членовете на съвета на директорите (надзорния съвет), държавните представители в управителните органи на организациите, освен ако законът не предвижда друго;
2.5. разходи за развлечения;
2.6. разходи за транспорт (доставка) на купувачи (клиенти) до търговски обект (място на работа, предоставяне на услуги) и обратно в направления, обслужвани от обществен пътнически транспорт;
2.7. компенсации за използване на лични превозни средства, изплащани на служители, чиято работа не е пътуване сред природата, както и суми за наем, изплащани на такива служители, които действат като наемодатели на лично превозно средство;
2.8. членски внос (встъпителен и др.) в сдружения на предприемачи и работодатели, съюзи, сдружения;
2.9. лихви върху просрочени плащания по главницата на заеми и кредити.
3. Общият размер на другите разходи, взети предвид за данъчно облагане, не може да надвишава един (1) процент от постъпленията от продажбата на стоки (работа, услуги), права на собственост и сумите на доходите, посочени в подточка 3.18 на клауза 3, като се вземат предвид данък върху добавената стойност на сметката (за банки - от размера на дохода, определен в съответствие с, минус дохода, свързан в съответствие с този кодекс към неоперативните приходи, с изключение на сумите на доходите, посочени в подточка 3.18 от клауза 3).
