ภาษีสกัดแร่ (MET) เป็นภาษีของรัฐบาลกลางและเป็นภาษีหลักในระบบการชำระเงินภาคบังคับสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ ภาษีนี้จัดตั้งขึ้นในภาษารัสเซีย ระบบภาษีพ.ศ. 2545 และแทนที่ค่าธรรมเนียมการใช้ดินใต้ผิวดินระหว่างการสกัดแร่ การหักเงินสำหรับการขยายฐานทรัพยากรแร่

วิธีการเก็บภาษีการขุดแร่ให้เป็นไปตามหมวด 26 ประมวลกฎหมายภาษีอากร สหพันธรัฐรัสเซีย(รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ้างอิง. จากข้อมูลของ Rosstat ส่วนแบ่งภาษีการขุดแร่ในจำนวนภาษีค่าธรรมเนียมและการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับจากงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนมกราคม - ตุลาคม 2554 มีจำนวน 21.6% ดังนั้นภาษีจึงอยู่ในอันดับที่สองรองจากภาษีเงินได้นิติบุคคล รายได้ภาษีงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้จ่ายเงินวัตถุของการเก็บภาษี

ผู้เสียภาษีการขุดแร่ ได้แก่ องค์กรและ ผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 334 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ใช้แปลงดินใต้จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีในฐานะผู้ชำระภาษีการขุดแร่ ณ ที่ตั้งของแปลงนี้ภายใน 30 วันปฏิทินนับจากวันที่จดทะเบียนใบอนุญาต (ใบอนุญาต) ของรัฐเพื่อใช้แปลง (ข้อ 1 ของ มาตรา 335 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากการพัฒนาทรัพยากรแร่ดำเนินการบนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเขตเศรษฐกิจจำเพาะ และในดินแดนอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 335 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งขององค์กรหรือ ณ สถานที่พำนัก รายบุคคล.

ในวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 336 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุชุดแร่ธาตุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษี:

• 1) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียบนแปลงดินใต้ผิวดินที่จัดไว้ให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• 2) แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของการผลิตเหมืองแร่หากการสกัดดังกล่าวอยู่ภายใต้ใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยทรัพยากรดินใต้ผิวดิน
• 3) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากการสกัดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่นเดียวกับการเช่าจากรัฐต่างประเทศหรือใช้บนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) บน ที่ดินดินดานที่มอบให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้

ในวรรค 2 ของมาตรา ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 336 ของสหพันธรัฐรัสเซียระบุวัตถุการจัดการสิ่งแวดล้อมที่ไม่ต้องเสียภาษีการขุดแร่

ตัวอย่าง. OJSC "Krater" ดำเนินกิจกรรมในการสกัดแร่ธาตุต่างๆ ตามใบอนุญาตที่เหมาะสมสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดิน ฟอสซิลภาษีทรัพยากรธรรมชาติ

ในเดือนกันยายน องค์กรผลิตถ่านหินสีน้ำตาล 20 ตัน ถ่านหินแข็ง 10 ตัน และกราไฟท์ธรรมชาติ 15 ตัน มีการสำรวจแหล่งแร่เชิงพาณิชย์แห่งใหม่แล้ว ปริมาณสำรองแร่โดยประมาณคือ 10,000 ตัน องค์กรธุรกิจวางแผนที่จะได้รับใบอนุญาตในการพัฒนาแปลงดินใต้ผิวดินนี้และเริ่มทำงานได้ในไตรมาสแรกของปีหน้า ในระหว่างการทำงาน มีการสกัดวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะจากการขุดจำนวน 5 ตันจากของเสียจากการขุด ได้รับใบอนุญาตพิเศษสำหรับการสกัดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การขุดยังดำเนินการนอกสหพันธรัฐรัสเซียในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของตน (แร่โลหะเหล็กและอโลหะ 28 ตัน) นอกจากนี้ยังได้แร่โลหะเหล็กจำนวน 3 ตันจากการทิ้งของเราเอง องค์กรสามารถดึงวัสดุรวบรวมทางธรณีวิทยาได้ 15 ตันและแร่ธาตุ 8 ตันจากวัตถุทางธรณีวิทยาที่มีความสำคัญทางวัฒนธรรม ทรัพยากรแร่ใดบ้างที่ต้องเสียภาษีการขุดแร่?

ถ่านหินสีน้ำตาลและถ่านหินแข็ง กราไฟท์ธรรมชาติ รวมถึงการทำเหมืองวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะที่ได้จากขยะจากการขุดเป็นแร่ธาตุที่สกัดแล้วซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุทางภาษี (ข้อ 2 ของข้อ 337 ข้อ 2 ของข้อ 1 ของข้อ 336 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากผู้จ่ายภาษีการขุดแร่เป็นองค์กรที่เป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 334 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงไม่มีพื้นฐานสำหรับการจ่ายภาษีนี้ที่เกี่ยวข้องกับเงินฝากใหม่ แร่เชิงพาณิชย์ แร่ที่ขุดได้ของโลหะเหล็กและโลหะที่ไม่ใช่เหล็กเป็นแร่ธาตุประเภทหนึ่งที่ได้รับการยอมรับว่าต้องเสียภาษีการขุดแร่ตามย่อหน้า 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ รหัสภาษี 337 ของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขในการดึงทรัพยากรเหล่านี้เป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดในย่อหน้า 3 หน้า 1 ศิลปะ มาตรา 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดให้เป็นวัตถุการจัดการสิ่งแวดล้อมที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นในกรณีนี้จะต้องเสียภาษีการขุดแร่

ทรัพยากรแร่ที่สกัดจากการทิ้งขยะหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของเหมืองและอุตสาหกรรมแปรรูปที่เกี่ยวข้อง หากต้องเสียภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไปในระหว่างการสกัดจากดินใต้ผิวดิน จะไม่รวมอยู่ในหมวดหมู่ที่ต้องเสียภาษีตามย่อหน้า 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ รหัสภาษี 336 ของสหพันธรัฐรัสเซีย วัสดุรวบรวมทางธรณีวิทยาที่แยกออกมา แร่ธาตุจากวัตถุทางธรณีวิทยาที่มีความสำคัญทางวัฒนธรรม ควรแยกออกจากที่ต้องเสียภาษีตามย่อหน้า 2 และ 3 ย่อหน้า 2 ข้อ รหัสภาษี 336 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีภาษีสกัดแร่ จึงควรคำนึงถึงแร่ธาตุดังต่อไปนี้

• - สีน้ำตาล (20 ตัน) และถ่านหินแข็ง (10 ตัน)
• - กราไฟท์ธรรมชาติ (15 ตัน)
• - การทำเหมืองวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ (5 ตัน)
• - แร่ของโลหะเหล็กและอโลหะ (28 ตัน)

ฐานภาษี ขั้นตอนการกำหนดปริมาณแร่ที่สกัดได้ ขั้นตอนการประเมินมูลค่าแร่ที่สกัดได้เมื่อพิจารณา ฐานภาษี

ฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่ถูกกำหนดตามข้อ 2 ของศิลปะ 338 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในสองวิธี:

• 1) เป็นต้นทุนของแร่ธาตุที่สกัดได้ ยกเว้นน้ำมันที่ขาดน้ำ แยกเกลือและทำให้เสถียร ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซเชื้อเพลิงธรรมชาติจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท
• 2) เป็นปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ในแง่ฟิสิกส์ระหว่างการสกัดน้ำมันที่ขาดน้ำ แยกเกลือและทำให้เสถียร ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท

ขั้นตอนการกำหนดปริมาณแร่ธาตุเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีนั้นประดิษฐานอยู่ในศิลปะ มาตรา 339 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และระบุวิธีการประเมินดังต่อไปนี้:

• - วิธีการทางตรง - ผ่านการใช้เครื่องมือและอุปกรณ์วัด
• - วิธีทางอ้อม - คำนวณตามข้อมูลเกี่ยวกับเนื้อหาของแร่ธาตุที่สกัดได้ในวัตถุดิบแร่ที่สกัดจากดินใต้ผิวดิน (ของเสีย, การสูญเสีย)

ในกรณีนี้ ถ้าใช้วิธีทางตรงเป็นไปไม่ได้ ก็ใช้วิธีทางอ้อม วิธีการโดยตรงเกี่ยวข้องกับการคำนึงถึงการสูญเสียแร่ธาตุที่เกิดขึ้นจริงตามระยะเวลาภาษีที่ได้รับการประเมิน วิธีการที่เลือกจะต้องได้รับการอนุมัติใน นโยบายการบัญชีองค์กรและสามารถเปลี่ยนแปลงได้เฉพาะในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงการออกแบบทางเทคนิคสำหรับการพัฒนาแหล่งสะสมแร่ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงเทคโนโลยีการขุดที่ใช้ (วรรค 2 ข้อ 2 บทความ 339 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อ 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 340 ของสหพันธรัฐรัสเซียระบุวิธีการต่อไปนี้ในการประเมินมูลค่าของแร่ธาตุที่สกัดได้เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่:

• 1) ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ปัจจุบันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้อง ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีราคาขายไม่รวมเงินอุดหนุน
• 2) ขึ้นอยู่กับราคาขายปัจจุบันของผู้เสียภาษีสำหรับแร่ธาตุที่สกัดได้ในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
• 3) ขึ้นอยู่กับต้นทุนโดยประมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้

รายได้จากการขายทรัพยากรแร่ที่สกัดได้จะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการส่งมอบทรัพยากรแร่ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายในการชำระอากรศุลกากรและค่าธรรมเนียมสำหรับการทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศสำหรับการส่งมอบแร่จากคลังสินค้าของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังผู้รับสำหรับการประกันภัยสินค้า (วรรค 4 วรรค 2 บทความ 340 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

เราเน้นย้ำว่าควรกำหนดต้นทุนของแร่ธาตุที่สกัดได้หนึ่งหน่วยเป็นอัตราส่วนของรายได้จากการขายทรัพยากรเหล่านี้ต่อปริมาณแร่ที่สกัดที่ขายได้ ตามวรรค 4 ของมาตรา มาตรา 340 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ไม่มีการขายทรัพยากรแร่ ต้นทุนของทรัพยากรที่สกัดได้จะพิจารณาจากต้นทุนโดยประมาณของทรัพยากรแร่ เพื่อสร้างมูลค่าโดยประมาณ จำเป็นต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งที่ผู้เสียภาษีมีอยู่ในช่วงเวลาภาษี (ค่าวัสดุ ค่าแรง ค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ ฯลฯ ). สิ่งนี้ประดิษฐานอยู่ในบทบัญญัติของวรรค 4 ของศิลปะ รหัสภาษี 340 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง. JSC Start ผลิตเกลือโพแทสเซียมตามใบอนุญาตที่ถูกต้องจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2010 ในเดือนมกราคมของปีนี้ องค์กรผลิตเกลือได้ 360 ตัน ขาย 300 ตันในตลาดภายในประเทศเป็นจำนวน 2,400,000 รูเบิล ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าใช้จ่ายในการผลิตและการขาย ทรัพยากรธรรมชาติมีจำนวน 2,000,000 รูเบิล ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสกัดแร่และภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระตามงบประมาณเป็นจำนวนเท่าใด?

เนื่องจากองค์กรขายผลิตภัณฑ์ต้นทุนของหน่วยแร่ที่สกัดได้จึงถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของรายได้จากการขายแร่ที่สกัดต่อจำนวนแร่ที่สกัดที่ขายได้ (ย่อหน้า 8 ข้อ 2 ข้อ 340 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้จากการขายที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีมูลค่า 2,033,898 รูเบิล (2,400,000 รูเบิล - 2,400,000 รูเบิล x 18/118) ราคาเกลือที่ขุดได้ 1 ตันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือ 6,779.7 รูเบิล (2,033,898 รูเบิล: 300 ตัน) ต้นทุนของปริมาณเกลือที่ขุดได้ทั้งหมดคำนวณดังนี้: 6779.7 รูเบิล x 360 ตัน = 2,440,692 ถู อัตราภาษีการสกัดแร่สำหรับเกลือโพแทสเซียมตั้งไว้ที่ 3.8% (วรรค 1 ข้อ 2 บทความ 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีการสกัดแร่สำหรับการสกัดเกลือโพแทสเซียมจะเท่ากับ 92,746.3 รูเบิล (0.038 x 2,440,692 รูเบิล)

ค่าใช้จ่ายองค์กร (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) - 1,694,915 รูเบิล (2,000,000 รูเบิล - 2,000,000 รูเบิล x 18/118) กำไรที่ได้รับจากการขายเกลือโพแทสเซียมเป็นฐานภาษีจะถูกกำหนดตามมาตรา ศิลปะ. 247 และ 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

2,033,898 รูเบิล - 1,694,915 รูเบิล = 338,983 ถู.

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลถูกกำหนดโดยข้อ 1 ของศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคือ 20% จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลคำนวณเป็น 0.2 x 338,983 รูเบิล = 67,796.6 ถู.

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่คือเดือนตามปฏิทิน (มาตรา 341 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีการขุดแร่ อัตราภาษีจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของแร่ นอกจากนี้ยังมีอัตรา 0% ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้อัตรา 0% สำหรับการสกัดก๊าซที่เกี่ยวข้อง น้ำใต้ดินที่มีแร่ธาตุ การสกัดซึ่งเกี่ยวข้องกับการพัฒนาแร่ประเภทอื่น ๆ เป็นต้น กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 158-FZ เมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 แก้ไขข้อความในย่อหน้า 8 ย่อหน้าแนะนำ. 10, 11, 12 น. 1 ข้อ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามการแก้ไข การเก็บภาษีในอัตรา 0% จะดำเนินการสำหรับการผลิตน้ำมันในพื้นที่ดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนภายในขอบเขตของสาธารณรัฐซาฮา ภูมิภาคอีร์คุตสค์ ดินแดนครัสโนดาร์ ซึ่งตั้งอยู่ทางเหนือของอาร์กติกเซอร์เคิลทั้งหมดหรือบางส่วน ภายในขอบเขตของน้ำทะเลภายในและทะเลอาณาเขต บนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับในทะเลอาซอฟและทะเลแคสเปียน เนเนตส์ เขตปกครองตนเองยามาโล-เนเนตส์ และคาบสมุทรยามาล ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดตัวบ่งชี้ขีด จำกัด สำหรับปริมาณสะสมของน้ำมันที่ผลิตและระยะเวลาในการพัฒนาปริมาณสำรองของดินใต้ผิวดินสำหรับทุกกรณีที่ระบุไว้เพื่อใช้อัตรา 0% ในการคำนวณแร่ ภาษีการสกัด

นอกจากอัตราภาษีการสกัดแร่แล้ว รหัสภาษี 342 ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก ระดับการลดลงของปริมาณสำรองของพื้นที่ดินใต้ผิวดิน และใช้ในการคำนวณภาษีการสกัดแร่สำหรับการผลิตน้ำมัน

ตัวอย่าง. JSC "Skala" มีใบอนุญาตสำหรับการผลิตน้ำมันและดำเนินการในพื้นที่ดินใต้ผิวดินของเขต Oktyabrskoye รวมถึงในพื้นที่ที่ตั้งอยู่ใน Nenets Autonomous Okrug ปริมาณน้ำมันสะสมที่ผลิตได้ในพื้นที่สุดท้ายของพื้นที่เหล่านี้อยู่ภายใน 5 ล้านตัน ระยะเวลาการพัฒนาของสำรองคือสามปี ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2552 มีการสกัดน้ำมันจำนวน 500 ตันจากส่วนลึกของส่วนแรก การสูญเสียจริงมีจำนวน 1.2 ตัน ซึ่งสอดคล้องกับการสูญเสียมาตรฐาน ได้รับก๊าซปิโตรเลียมและสิ่งสกปรกที่เกี่ยวข้องแยกกันในปริมาณ 0.5 ตัน Kv - ค่าสัมประสิทธิ์ที่สะท้อนระดับการลดลงของปริมาณสำรองจะเท่ากับ 0.3 น้ำมันจำนวน 30 ตันถูกสกัดจากส่วนลึกของแหล่งที่สอง ระดับราคาเฉลี่ยของน้ำมันอูราลในช่วงเวลาที่ตรวจสอบอยู่ในช่วง 46.94 ดอลลาร์สหรัฐต่อบาร์เรลมูลค่าเฉลี่ยของดอลลาร์สหรัฐต่ออัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลอยู่ที่ 32.89 รูเบิล ต่อดอลลาร์สหรัฐ ผู้เสียภาษีควรโอนภาษีการขุดแร่ไปยังงบประมาณเท่าใด

การผลิตน้ำมันที่ไซต์ที่ตั้งอยู่ใน Nenets Autonomous Okrug ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 จะต้องเสียภาษีการขุดแร่ในอัตรา 0% (ข้อ 12 ข้อ 1 บทความ 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อเก็บภาษีการผลิตน้ำมันจากแหล่ง Oktyabrskoye ควรคำนึงว่าปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ภายในขีดจำกัดของการสูญเสียมาตรฐานจะต้องเสียภาษีในอัตราพิเศษ 0% (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 342 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ตามมาตรา 1 ฉบับปรับปรุงใหม่ มาตรา 339 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปริมาณน้ำมันที่สกัดแล้ว อบแห้ง แยกเกลือและทำให้เสถียร จะถูกกำหนดในหน่วยของมวลสุทธิ ซึ่งเข้าใจกันว่าเป็นปริมาณของน้ำมันลบด้วยน้ำที่แยกจากกัน ก๊าซปิโตรเลียมที่เกี่ยวข้องและสิ่งสกปรกเช่นกัน เนื่องจากลบน้ำ เกลือคลอไรด์ และสิ่งสกปรกเชิงกลที่มีอยู่ในน้ำมันที่แขวนลอย ซึ่งกำหนดโดยการทดสอบในห้องปฏิบัติการ ดังนั้นปริมาณน้ำมันสกัดที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือ 498.3 ตัน (500 ตัน - 1.2 ตัน - 0.5 ตัน) ตามมาตรา 3 ของมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดลักษณะการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Kts) ถูกกำหนดโดยสูตร:

Kc = (C - 15) * P / 261 = (46.94 - 15) * 32.89 / 261 = 4.0249,

โดยที่ C คือระดับราคาเฉลี่ยของน้ำมัน Urals ในช่วงภาษีที่ผ่านมา

P คือค่าเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษีของอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์สหรัฐต่อรูเบิลรัสเซีย

ตามมาตรา 3 ของมาตรา 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าสัมประสิทธิ์ Kc จะถูกปัดเศษเป็นทศนิยมตำแหน่งที่ 4 Kv ตามเงื่อนไขของตัวอย่างคือ 0.3 ตามวรรค. 2 น. 2 ศิลปะ มาตรา 338 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับน้ำมันที่ขาดน้ำ แยกเกลือออก และทำให้เสถียร หมายถึงปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ในแง่กายภาพ ในวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีการสกัดแร่ที่ 419 รูเบิล ต่อน้ำมันที่สกัดได้ 1 ตัน ซึ่งจะต้องคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ Kc และ Kv เมื่อคำนึงถึงสิ่งนี้ ภาษีการสกัดแร่ จะเท่ากับ 252,105 รูเบิล (419 รูเบิล x 498.3 ตัน x 4.0249 x 0.3)

ตัวอย่าง. OJSC "Alfa" ได้รับการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้จ่ายภาษีการขุดแร่ในฐานะองค์กรที่ดำเนินธุรกิจเหมืองแร่ทองคำ ในเดือนกุมภาพันธ์ของปีนี้ องค์กรผลิตทองคำเข้มข้นได้ 200 กิโลกรัม หลังจากแปรรูปที่โรงกลั่นได้ทองคำบริสุทธิ์ 170 กิโลกรัม ปริมาณโลหะมีค่าทั้งหมดที่ได้รับถูกขายในตลาดภายในประเทศเป็นจำนวน 119,000,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว). จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้เสียภาษีต้องชำระให้กับงบประมาณคือเท่าไร?

ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 30 ตุลาคม 2551 N 03-06-06-01/24) สารสกัดและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปอื่น ๆ ที่มีทองคำถือเป็นประเภทของแร่ธาตุที่สกัดได้ (ย่อหน้า 18 วรรค 2 บทความ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเรื่องนี้ปริมาณสารสกัดเข้มข้นก่อนแปรรูปจะต้องเสียภาษีนั่นคือแร่ที่สกัดได้จำนวน 200 กิโลกรัม

รายได้จากการขายโลหะมีค่าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 100,847,000 รูเบิล (119,000,000 รูเบิล - 119,000,000 รูเบิล x 18/118)

ราคาแร่ธาตุที่สกัดได้ 1 กิโลกรัมถือเป็น 593,218 รูเบิล (100,847,000 รูเบิล: 170 กก.)

ต้นทุนรวมของแร่ธาตุที่สกัดได้คือ 118,644,000 รูเบิล (200 กก. x 593,218 รูเบิล)

อัตราภาษีการสกัดแร่สำหรับการสกัดเข้มข้นและผลิตภัณฑ์กึ่งอื่นที่มีทองคำตั้งไว้ที่ 6% (มาตรา 2 ของมาตรา 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีการขุดแร่จะอยู่ที่ 7,119,000 รูเบิล (0.06 x 118,644,000 ถู.)

ประเด็นสำคัญในการเก็บภาษีทรัพยากรธรรมชาติ ได้แก่ ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีการขุดแร่และการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ภาษีการขุดแร่จะจ่ายตามผลของระยะเวลาภาษีไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (มาตรา 344 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราเน้นย้ำว่าภาษีจะชำระ ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินแต่ละแปลงที่ผู้เสียภาษีใช้ หากมีการขุดทรัพยากรแร่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องชำระภาษี ณ สถานที่ขององค์กรหรือสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย ตามย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 345 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคืนภาษีจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษี ณ ที่ตั้งของเขา (สถานที่อยู่อาศัย)

การสกัดทรัพยากรแร่บนไหล่ทวีป อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนเงื่อนไขสัญญานอกขอบเขต จำเป็นต้องมีการลงทะเบียนบังคับกับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการ องค์กร หรือบุคคลธรรมดา ติดต่อ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องเกิดขึ้นไม่ช้ากว่า 30 วัน นับจากวันที่ลงทะเบียนประเภทกิจกรรม

วัตถุภาษีการสกัดแร่

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือแร่ธาตุทั้งหมดที่สกัดมาจากบาดาลของโลกในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในพื้นที่ที่กฎหมายกำหนด ของเสียอุตสาหกรรมที่ใช้ในการแปรรูปต่อไปและต้องได้รับใบอนุญาต ฟอสซิลขุดนอกรัสเซีย แต่อยู่ในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของตน

วัตถุดังกล่าวได้แก่:

ถ่านหิน หินดินดาน พีท แอนทราไซต์

น้ำมัน ก๊าซ และไฮโดรคาร์บอนอื่นๆ

ส่วนประกอบที่เป็นประโยชน์ของแร่ รวมถึงส่วนประกอบของโลหะที่เป็นเหล็ก อโลหะ และกัมมันตภาพรังสี วัตถุดิบของโลหะหายาก

ส่วนประกอบที่ไม่ใช่โลหะ (ยิปซั่ม กรวด กรวด ทราย ฯลฯ) รวมถึงส่วนประกอบทางเคมีในการทำเหมืองแร่ (แร่ฟอสฟอไรต์ เกลือ กำมะถัน ฯลฯ)

ผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในอุตสาหกรรมอิเล็กทรอนิกส์และออพติคัล (ควอตซ์ออปติคอลเพียโซ สปาร์ไอซ์แลนด์ ฟลูออไรต์แบบออพติคอล)

อัญมณี;

เกลือธรรมชาติ

น้ำแร่ใต้ดิน

ฐานภาษีจะคำนวณขึ้นอยู่กับประเภทของแร่ ซึ่งแต่ละประเภทจะมีการกำหนดอัตราของตนเอง ระยะเวลาการรายงานเป็นเดือนตามปฏิทิน

อัตราภาษีการขุดแร่ ปี 2563 (ตาราง)

ราคาเสนอ, %	ประเภทของฟอสซิล
3,8	เกลือโพแทสเซียม
4,0	แร่อะพาไทต์-เนฟีลีน อะพาไทต์ และฟอสฟอไรต์ ถ่านหินแข็ง ถ่านหินสีน้ำตาล แอนทราไซต์ และหินน้ำมัน
4,8	แร่มาตรฐานของโลหะเหล็ก
5,5	การทำเหมืองสารเคมีที่เป็นวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ (ยกเว้นเกลือโพแทสเซียม) อะพาไทต์ - (ยกเว้นแร่เนฟีลีนและฟอสฟอไรต์) เกลือของโซเดียมคลอไรด์ธรรมชาติและบริสุทธิ์ วัตถุดิบของโลหะกัมมันตรังสี น้ำอุตสาหกรรมและความร้อนใต้ดิน วัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะส่วนใหญ่ใช้ในอุตสาหกรรมก่อสร้าง เนฟีลีน, บอกไซต์
6,0	การทำเหมืองวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ หินบิทูมินัส; สารเข้มข้นและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปอื่น ๆ ที่มี; แร่ธาตุอื่นที่ไม่จัดอยู่ในกลุ่มอื่น
6,5	ผลิตภัณฑ์ปรับสภาพของวัตถุดิบเพียโซออปติคอล โดยเฉพาะวัตถุดิบควอตซ์บริสุทธิ์และวัตถุดิบหินกึ่งมีค่า สารเข้มข้นและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปอื่นๆ ที่มีโลหะมีค่า (ยกเว้นทองคำ)
7,5	น้ำแร่
8,0	เพชรธรรมชาติ หินมีค่าและกึ่งมีค่าอื่น ๆ สินแร่มาตรฐานของโลหะไม่มีแร่เหล็ก (ยกเว้นเนฟีลีนและบอกไซต์) แร่เชิงซ้อนที่มีองค์ประกอบหลายองค์ประกอบ รวมถึงส่วนประกอบที่เป็นประโยชน์ของแร่เชิงซ้อน ยกเว้นโลหะมีค่า
16,5	วัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน
17,5	ก๊าซคอนเดนเสทจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท
135 รูเบิลต่อ 1,000 ลูกบาศก์เมตร ม.	ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท
419 รูเบิลต่อตันโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ Kc และ Kw	น้ำมันที่ถูกทำให้ขาดน้ำ ขจัดเกลือ และคงตัว

สิทธิประโยชน์ต่อไปนี้ใช้กับอัตราภาษีหลักในปี 2020:

ภาษีแร่ที่สกัดได้โดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 0.7 กับอัตราพื้นฐานนั้นจ่ายโดยองค์กรที่พัฒนาและค้นหาเงินฝากอย่างอิสระ หรือ ณ วันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2544 พวกเขาได้รับการคืนเงินเต็มจำนวนให้กับรัฐและได้รับการยกเว้นจาก "ภาษีการเติมเต็ม"

สามารถให้สิทธิประโยชน์ทางภาษี 80% สำหรับพื้นที่ที่หมดลง โดยขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของการบัญชีสำหรับน้ำมันที่ผลิต

อัตราศูนย์ใช้กับการผลิตน้ำมันได้มากถึง 25,000,000 ตันในสาธารณรัฐซาฮา ดินแดนอีร์คุตสค์ครัสโนยาสค์

ภาษีการสกัดแร่ 0% ใช้กับพื้นที่ที่พัฒนาขึ้นใหม่ในแง่ของ: ของเสียตามกฎระเบียบ ก๊าซที่เกี่ยวข้อง การสูญเสียที่คาดการณ์ไว้ ตลอดจนการสกัดแร่ธาตุจากวัสดุเหลือใช้ กองขยะ และของเสีย;

น้ำบาดาลไม่ต้องเก็บภาษี: นอกสมดุลของรัฐ ใช้สำหรับความต้องการทางการเกษตร สกัดระหว่างงานควบคุมและตรวจสอบ ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์

ขั้นตอนการชำระภาษีในปี 2563

ตามประกาศที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2546 N BG-3-21/727 จำนวนเงินที่ต้องชำระจะถูกคำนวณ มีการคำนวณสำหรับแร่แต่ละชนิดและสำหรับวิธีการขุดแต่ละวิธีแยกกัน ชำระเงินภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน

ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิตจะถือว่ามีคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1. การชำระภาษีเป็นความรับผิดชอบของนักลงทุนหรือผู้ประกอบการ

2. ฐานภาษีไม่เพียงคำนึงถึงแร่ธาตุและสถานที่ขุดแต่ละประเภทเท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงประเภทของข้อตกลงด้วย

3. ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 0.5 กับทรัพยากรที่สกัดได้ทั้งหมด ยกเว้นน้ำมันและก๊าซคอนเดนเสท

4. โดยการตัดสินใจของเรื่องของสหพันธ์ ผู้ลงทุนอาจได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

5. สามารถชำระภาษีบางส่วนได้เมื่อแบ่งปันการผลิต

6. การออกใบอนุญาต การเข้าร่วมการแข่งขัน การวิจัยทางธรณีวิทยา และข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับทรัพยากรแร่จะชำระผ่านการชำระเงินแบบครั้งเดียวและสม่ำเสมอ

การคำนวณภาษีการขุดแร่ในปี 2563

การคำนวณภาษีการขุดแร่ดำเนินการตามกฎที่กำหนดโดยมาตรา 340 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. ต้องคำนวณการฝากแต่ละครั้งและแร่ธาตุทุกประเภทแยกกัน


2. วิธีการคำนวณที่ใช้ต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีของผู้ชำระเงินสำหรับปี ความเป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนวิธีการนั้นมีให้เฉพาะตอนสิ้นปีปฏิทินเท่านั้น


3. เมื่อกำหนดจำนวนภาษีสกัดแร่สำหรับ การบัญชีภาษียอมรับวัตถุดิบที่ผ่านวงจรเทคโนโลยีเต็มรูปแบบ ปริมาณวัตถุดิบที่ขายหรือใช้สำหรับความต้องการของผู้ชำระเงินก่อนสิ้นสุดวงจรเทคโนโลยีจะรวมอยู่ในการคำนวณภาษีการสกัดแร่ (ข้อ 8 ของมาตรา 339 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)


4. เมื่อคำนวณภาษีการสกัดแร่สำหรับแร่บางประเภทจะมีการกำหนดการใช้สัมประสิทธิ์การเพิ่มขึ้นและลดลง

ด้านล่างนี้เป็นสูตรที่ใช้ในการคำนวณภาษีการสกัดแร่:

ภาษีการขุดแร่ = ฐานภาษี × อัตราภาษี

ภาษีการขุดแร่มีการกระจายอย่างไร?

การจ่ายเงินสำหรับการผลิตไฮโดรคาร์บอนรวมถึงการใช้ดินใต้ผิวดินนั้นทำในอัตราส่วน 40:60 ต่องบประมาณของรัฐบาลกลางและท้องถิ่นตามลำดับ การสกัดแร่ธาตุทั่วไปจะได้รับค่าตอบแทนเต็มจำนวนในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย การผลิตบนชั้นวางและโซนอื่น ๆ ภายใต้กรรมสิทธิ์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางเท่านั้น เมื่อลงนามในข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต วันที่ของเอกสารจะถูกนำมาพิจารณา เนื่องจากกฎจะมีผลใช้ ณ เวลาที่ลงนาม

พื้นฐานและพื้นฐานทางกฎหมาย

ภาษีสกัดแร่ (MET) คือ ภาษีของรัฐบาลกลางควบคุมโดยบทที่ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากผู้ใช้ดินใต้เป็นผู้ชำระเงิน เอกสารที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งในการทำความเข้าใจและใช้ภาษีการขุดแร่จึงเป็นกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2535 N 2395-1 “บนดินใต้ผิวดิน”

ผู้เสียภาษี

1. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนและได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดิน
2. องค์กรที่มีข้อมูลรวมอยู่ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรตามมาตรา 19 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 52-FZ เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 1994 ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนบนพื้นฐานของใบอนุญาตและใบอนุญาตอื่น ๆ ที่ถูกต้องในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 12 ของกฎหมายรัฐธรรมนูญของรัฐบาลกลาง 21 มีนาคม 2557 ลำดับ 6-FKZ " ในการรับสาธารณรัฐไครเมียเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียและการจัดตั้งหน่วยงานใหม่ภายในสหพันธรัฐรัสเซีย - สาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอลของรัฐบาลกลาง"

โดย กฎทั่วไปผู้เสียภาษีจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีการขุดแร่ ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินที่พวกเขาใช้ภายใน 30 วันปฏิทิน นับจากวันที่รัฐจดทะเบียนใบอนุญาตให้ใช้แปลงดินใต้ผิวดิน

ขั้นตอนการลงทะเบียนพิเศษได้รับการจัดตั้งขึ้นสำหรับผู้ใช้ดินใต้ผิวดินในไครเมียและเซวาสโทพอล

การลงทะเบียนจะดำเนินการ ณ สถานที่ขององค์กรหรือสถานที่พำนักของแต่ละบุคคล (หากผู้เสียภาษีเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล)

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดลักษณะเฉพาะของการลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีของภาษีสกัดแร่เพิ่มเติม - ดูคำสั่งคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2546 N BG-3-09/731

วัตถุประสงคฌการเก็บภาษีอากรสกัดแร่

แร่ธาตุต่อไปนี้ถือเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี:

1. สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียบนแปลงดินใต้ผิวดินตามที่กฎหมายกำหนด (รวมถึงจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอน)
2. สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของการผลิตเหมืองแร่ โดยมีใบอนุญาตแยกต่างหาก
3. สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกสหพันธรัฐรัสเซียในดินแดนที่เช่าหรือใช้ภายใต้สนธิสัญญาระหว่างประเทศตลอดจนอยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต่อไปนี้ไม่ต้องเสียภาษี:

• แร่ธาตุทั่วไป ได้แก่ น้ำบาดาลสกัดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและใช้โดยตรงเพื่อการบริโภคส่วนตัว
• การขุด (รวบรวม) วัสดุสะสมแร่วิทยาซากดึกดำบรรพ์และธรณีวิทยาอื่น ๆ
• สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่ และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษ ซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียศาสตร์ สุขาภิบาล หรือสาธารณะอื่น ๆ
• แร่ธาตุที่สกัดจากการทิ้งขยะหรือของเสีย (ขาดทุน) ของเหมืองและอุตสาหกรรมแปรรูปที่เกี่ยวข้อง
• การระบายน้ำใต้ดิน
• มีเทนจากถ่านหินเบด

ประเภทของแร่ธาตุ

1. ถ่านหินและหินน้ำมัน
2. วัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (น้ำมัน ก๊าซคอนเดนเสท ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ มีเทนจากถ่านหิน)
3. แร่เชิงพาณิชย์ที่ทำจากโลหะกลุ่มเหล็กและอโลหะ ซึ่งเป็นโลหะหายากที่สะสมตัวอยู่ในตัวมันเอง
4. ส่วนประกอบที่เป็นประโยชน์ของแร่เชิงซ้อน
5. การทำเหมืองแร่สารเคมีที่เป็นวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ (อะพาไทต์ แร่ฟอสฟอไรต์ เกลือ ซัลเฟอร์ สปาร์ สีเอิร์ธเพ้นท์ ฯลฯ)
6. การทำเหมืองวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ
7. หินบิทูมินัส
8. วัตถุดิบของโลหะหายาก (อินเดียม แคดเมียม เทลลูเรียม แทลเลียม แกลเลียม ฯลฯ)
9. วัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะที่ใช้เป็นหลักในอุตสาหกรรมก่อสร้าง (ยิปซั่ม แอนไฮไดรด์ ชอล์ก หินปูน กรวด กรวด ทราย ดินเหนียว หินหันหน้า)
10. ผลิตภัณฑ์มาตรฐานของวัตถุดิบเพียโซออพติคัล (โทแพซ หยก เจไดต์ โรโดไนต์ ลาพิสลาซูลี อเมทิสต์ เทอร์ควอยซ์ อาเกต แจสเปอร์ ฯลฯ)
11. เพชรธรรมชาติ หินมีค่าอื่นๆ (เพชร มรกต ทับทิม แซฟไฟร์ อเล็กซานไดรต์ อำพัน)
12. สารเข้มข้นและผลิตภัณฑ์ขั้นกลางอื่นๆ ที่มีโลหะมีค่า (ทอง เงิน แพลทินัม พาลาเดียม อิริเดียม โรเดียม รูทีเนียม ออสเมียม) รวมถึงทองคำผสมที่ตรงตามมาตรฐานแห่งชาติ ( ข้อกำหนดทางเทคนิค) และ (หรือ) มาตรฐาน (ข้อกำหนดทางเทคนิค) ขององค์กรผู้เสียภาษี
13. เกลือธรรมชาติและโซเดียมคลอไรด์บริสุทธิ์
14. น้ำใต้ดินที่มีแร่ธาตุและทรัพยากรทางยา รวมถึงน้ำร้อน
15. วัตถุดิบของโลหะกัมมันตภาพรังสี (โดยเฉพาะยูเรเนียมและทอเรียม)

ฐานภาษี

ฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่จะกำหนดเป็นต้นทุนของแร่ที่สกัดได้แต่ละประเภทโดยคำนึงถึงอัตราที่กำหนดต่างๆ มีการกำหนดแยกกันสำหรับแร่ที่ขุดได้แต่ละชนิด

ต้นทุนของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่สกัดจากแหล่งวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ถูกกำหนดด้วยวิธีพิเศษ วิธีการกำหนดฐานภาษีตามที่ระบุไว้ในมาตรา 340.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ภาษีจะได้รับแจ้งเกี่ยวกับเงินฝากดังกล่าว ร่างกายของรัฐบาลกลางฝ่ายบริหารที่รับผิดชอบในการรักษาสมดุลของแร่ธาตุ

สำหรับวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่สกัดได้ประเภทอื่นๆ รวมถึงถ่านหิน ฐานภาษีจะกำหนดเป็นปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ในแง่กายภาพ

ขั้นตอนทั่วไปในการประเมินมูลค่าของแร่ธาตุที่สกัดได้เมื่อกำหนดฐานภาษีระบุไว้ในมาตรา 340 รหัสภาษีรฟ.

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

เดือนตามปฏิทิน

อัตราภาษี

อัตราถูกกำหนดสำหรับแร่แต่ละประเภทตามมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราในปี 2560

• 0%
• จาก 3.8% เป็น 8% สำหรับแร่ธาตุต่าง ๆ ฐานภาษีที่กำหนดตามมูลค่า
• 919 รูเบิลสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 สำหรับน้ำมันกลั่นเกลือ อบแห้ง และเสถียร 1 ตัน ในกรณีนี้ อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงลักษณะการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Kts) ผลลัพธ์ที่ได้จะลดลงตามค่าของตัวบ่งชี้ Dm ซึ่งระบุลักษณะเฉพาะของการผลิตน้ำมัน ค่าของตัวบ่งชี้ Dm ถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 342.5 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สูตรในการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ Dm ได้รับการแก้ไขโดยรหัสภาษี N 204 ฉบับใหม่ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559: เพิ่มค่า Kk ซึ่งจะลดตัวบ่งชี้ Kk สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2560 รวมเท่ากับ 306, 357 - สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2561 รวม 428 - สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2562 รวม 0 - ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2563 . ในปี 2559 อัตราน้ำมันอยู่ที่ 857 รูเบิล
• 42 รูเบิลต่อคอนเดนเสทก๊าซสกัด 1 ตันจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท ในกรณีนี้อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยมูลค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงมาตรฐานโดยค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดลักษณะระดับความซับซ้อนของการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) คอนเดนเสทก๊าซจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนและโดยค่าสัมประสิทธิ์การปรับ
• 35 รูเบิลต่อก๊าซ 1,000 ลูกบาศก์เมตร เมื่อแยกก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ออกจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท ในกรณีนี้อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยมูลค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงมาตรฐานและด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดลักษณะระดับความซับซ้อนของการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) คอนเดนเสทก๊าซจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอน ผลลัพธ์ที่ได้จะถูกรวมเข้ากับค่าของตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงต้นทุนในการขนส่งก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ หากจำนวนเงินที่ได้รับน้อยกว่า 0 อัตราภาษีจะถือว่าเป็น 0
• 47 รูเบิลต่อแอนทราไซต์ที่ขุดได้ 1 ตัน
• 57 รูเบิลต่อถ่านหินโค้กที่ขุดได้ 1 ตัน
• 11 รูเบิลต่อถ่านหินสีน้ำตาลที่ขุดได้ 1 ตัน
• 24 รูเบิลต่อถ่านหินที่ขุดได้ 1 ตัน ยกเว้นแอนทราไซต์ ถ่านหินโค้กและถ่านหินสีน้ำตาล
• 730 รูเบิลต่อ 1 ตันของแร่เชิงซ้อนที่มีองค์ประกอบหลายองค์ประกอบที่ขุดได้ในพื้นที่ดินใต้ผิวดินซึ่งตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนในดินแดนครัสโนยาสค์ซึ่งประกอบด้วยทองแดงและ (หรือ) นิกเกิลและ (หรือ) โลหะกลุ่มแพลตตินัม
• 270 รูเบิลต่อ 1 ตันของแร่เชิงซ้อนหลายองค์ประกอบที่ไม่มีทองแดงและ (หรือ) นิกเกิลและ (หรือ) โลหะกลุ่มแพลตตินัมขุดในพื้นที่ดินใต้ผิวดินที่ตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนในดินแดนครัสโนยาสค์

• สำหรับแอนทราไซต์ - 1.102;
• สำหรับถ่านโค้ก - 1.668;
• สำหรับถ่านหินสีน้ำตาล - 0.996;

เมื่อปีที่แล้วเงื่อนไขที่ค่าสัมประสิทธิ์ Kkan เท่ากับศูนย์ซึ่งสัมพันธ์กับพื้นที่ดินใต้ผิวดินซึ่งตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนในทะเลแคสเปียนได้รับการปรับปรุง เงื่อนไขเหล่านี้รวมอยู่ในข้อย่อย 9 ของข้อ 4 ของมาตรา 342.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับน้ำมันที่ผลิตในพื้นที่ดินใต้ผิวดินเหล่านี้ ค่าสัมประสิทธิ์ Kcan ยังคงเป็นศูนย์จนถึงวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเหตุการณ์ที่เกิดเหตุการณ์อย่างใดอย่างหนึ่งที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานการณ์ดังกล่าวคือ ตัวอย่างเช่น ความสำเร็จของการผลิตน้ำมันสะสมในระดับหนึ่ง (ยกเว้นปริมาณสะสมที่แหล่งนอกชายฝั่งแห่งใหม่ในพื้นที่ดินใต้ผิวดินที่กำหนด) ตั้งแต่ปี 2559 ขีดจำกัดนี้อยู่ที่ 15 ล้านตัน แทนที่จะเป็น 10 ล้านตันดังที่ได้กำหนดไว้ก่อนหน้านี้

เมื่อคำนวณภาษีการสกัดแร่จากก๊าซจะใช้ค่าสัมประสิทธิ์ Kgp ซึ่งแสดงถึงความสามารถในการทำกำไรของการส่งออก ให้เราระลึกว่ามูลค่าฐานของอัตราภาษีการสกัดแร่ที่เกี่ยวข้องกับก๊าซคอนเดนเสทจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภทจะคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ Kkm เช่นเดียวกับค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงมาตรฐาน Eut และค่าสัมประสิทธิ์ Kc กำหนดระดับความซับซ้อนของการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) ก๊าซคอนเดนเสทจากวัตถุดิบที่สะสมอยู่ในไฮโดรคาร์บอน

ค่าของปัจจัยการแก้ไขมีการเปลี่ยนแปลงตามที่แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016

ลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีสกัดแร่

มาตรา 343.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมสิทธิของผู้เสียภาษีในการได้รับการลดหย่อนภาษี - เราสามารถเลือกที่จะลดจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับงวดภาษีเมื่อทำเหมืองถ่านหินที่พื้นที่ดินใต้ผิวดินด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและบันทึกไว้ในเชิงเศรษฐกิจ ของผู้เสียภาษีในรอบระยะเวลาภาษีและที่เกี่ยวข้องกับการดูแลสภาพความปลอดภัยและการคุ้มครองแรงงานในระหว่างการทำเหมืองถ่านหินในพื้นที่ดินใต้ผิวดินนี้

ใน การหักภาษีรวมค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

• ค่าใช้จ่ายวัสดุของผู้เสียภาษีซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยบทที่ 25 "ภาษีเงินได้" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการได้มาและ (การสร้าง) ทรัพย์สินที่เสื่อมราคา
• ค่าใช้จ่ายในการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​อุปกรณ์ใหม่ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร

สิทธิ์ในการใช้การลดหย่อนภาษีนี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีการขุดแร่ - นายจ้างในการรับรองสภาพการทำงานที่ปลอดภัยและการคุ้มครองของพวกเขา

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้การหักนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ขั้นตอนและกำหนดเวลาการชำระภาษีการรายงาน

เมื่อถึงสิ้นเดือน จำนวนภาษีจะคำนวณแยกกันสำหรับแร่ธาตุที่สกัดได้แต่ละประเภท ภาษีจะต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแปลงดินดานแต่ละแปลงที่จัดเตรียมไว้ให้กับผู้เสียภาษีเพื่อใช้

ภาษีจะต้องชำระไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ผู้ใช้ดินใต้ดินชำระเงินเป็นประจำทุกไตรมาสไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุในส่วนแบ่งเท่ากันในจำนวนหนึ่งในสี่ของจำนวนเงินที่คำนวณสำหรับปี (กฎหมาย RF วันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2535 N 2395-1 ).

ขั้นตอนและเงื่อนไขในการรวบรวมการชำระเงินปกติสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินจากผู้ใช้ดินใต้ผิวดินนั้นกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและจำนวนเงินที่ชำระเหล่านี้จะถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การแจ้งภาษีการขุดแร่จะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่นั้น องค์กรรัสเซีย, ถิ่นที่อยู่ของผู้ประกอบการแต่ละราย, สถานที่ประกอบธุรกิจ องค์กรต่างประเทศผ่านสาขาและสำนักงานตัวแทนที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเกิดขึ้นโดยเริ่มตั้งแต่ช่วงภาษีที่เริ่มการสกัดทรัพยากรแร่จริง ยื่นไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ การขอคืนภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่สามารถยื่นได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์

กรุณาให้ความสนใจ!

ผู้เสียภาษีที่จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีปฏิทินก่อนหน้าเกิน 100 คน รวมถึงองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ซึ่งมีจำนวนพนักงานเกินขีดจำกัดที่กำหนด ให้ส่งแบบแสดงรายการภาษีและการคำนวณเฉพาะใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์. กฎเดียวกันนี้ใช้กับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

รายชื่อผู้ดำเนินการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ของรัฐบาลกลางทั้งหมดที่ดำเนินงานในบางภูมิภาคสามารถดูได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของสำนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีการสกัดแร่: มีอะไรใหม่ในปี 2560

บางสิ่งเปลี่ยนแปลงไปในปี 2560 อัตราภาษีและค่าที่จำเป็นในการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์

เมื่อจ่ายภาษีการผลิตน้ำมันอัตราจะเป็น 919 รูเบิลสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 สำหรับน้ำมันกลั่นน้ำทะเล อบแห้ง และเสถียร 1 ตัน ในกรณีนี้ อัตราภาษีที่ระบุจะถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงลักษณะการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Kts) ผลลัพธ์ที่ได้จะลดลงตามค่าของตัวบ่งชี้ Dm ซึ่งระบุลักษณะเฉพาะของการผลิตน้ำมัน

ค่าของตัวบ่งชี้ Dm ถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 342.5 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สูตรในการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ Dm ได้รับการแก้ไขโดยรหัสภาษี N 204 ฉบับใหม่ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2559: เพิ่มค่า Kk ซึ่งจะลดตัวบ่งชี้

Kk สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2560 รวมเท่ากับ 306, 357 - สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2561 รวม 428 - สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2562 รวม 0 - ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2563 . ในปี 2559 อัตราน้ำมันอยู่ที่ 857 รูเบิล

อัตราภาษีสำหรับถ่านหินจะคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ deflator ซึ่งกำหนดและอยู่ภายใต้การเผยแพร่อย่างเป็นทางการในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย (มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 พฤศจิกายน 2554 N 902 “ ในขั้นตอนสำหรับ การกำหนดและเผยแพร่ค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับอัตราภาษีการผลิตแร่ในเหมืองถ่านหินอย่างเป็นทางการ")

ค่าสัมประสิทธิ์ Deflator สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560 จะเป็น:

• สำหรับแอนทราไซต์ - 1.102;
• สำหรับถ่านโค้ก - 1.668;
• สำหรับถ่านหินสีน้ำตาล - 0.996;
• สำหรับถ่านหิน ยกเว้นแอนทราไซต์ ถ่านหินโค้ก และถ่านหินสีน้ำตาล - 1.132

สิ่งนี้ก่อตั้งขึ้นโดยคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2017 N 8 "ค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับอัตราภาษีการสกัดแร่สำหรับการขุดถ่านหิน"

เมื่อคำนวณภาษีการสกัดแร่สำหรับก๊าซ ค่าของปัจจัยแก้ไขมีการเปลี่ยนแปลงตามที่แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 วรรค 15 ของข้อ 342.4 ระบุว่าค่าสัมประสิทธิ์ Kkm เท่ากับผลลัพธ์ของการหารตัวเลข 6.5 ด้วยค่าของค่าสัมประสิทธิ์ Kgp บรรทัดฐานใหม่ของ Kgp มีการกำหนดดังนี้: 1.7969 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2560 รวม 1.4022 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2561 รวม 1.4441 - สำหรับระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม รวมปี 2019 - สำหรับผู้เสียภาษี - เจ้าของทรัพย์สิน ระบบแบบครบวงจรการจัดหาก๊าซหรือผู้เข้าร่วมที่มีส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของ

สำหรับผู้เสียภาษีรายอื่น Kgp เท่ากับ 1

โปรดทราบ!

เมื่อชำระภาษีค้างชำระทั้งหมด ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2560 กฎเกณฑ์ในการคำนวณค่าปรับจะเปลี่ยนไป หากมีความล่าช้าเป็นเวลานาน จะต้องชำระค่าปรับจำนวนมาก ซึ่งใช้กับการค้างชำระที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 1 ตุลาคม 2017 มีการเปลี่ยนแปลงกฎสำหรับการคำนวณบทลงโทษซึ่งกำหนดขึ้นสำหรับองค์กรในข้อ 4 ของศิลปะ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากนับจากวันที่กำหนดชำระเกินกำหนดชำระเกินกว่า 30 วัน จะต้องคำนวณเบี้ยปรับดังนี้

• ขึ้นอยู่กับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลใช้ได้ในช่วงวันที่ 1 ถึง 30 วันตามปฏิทิน (รวม) ของความล่าช้าดังกล่าว
• ขึ้นอยู่กับ 1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับระยะเวลาเริ่มต้นจากวันที่ 31 ของความล่าช้าตามปฏิทิน

หากความล่าช้าคือ 30 วันตามปฏิทินหรือน้อยกว่า นิติบุคคลจะจ่ายค่าปรับตาม 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

หากชำระค้างชำระก่อนวันที่ 1 ตุลาคม 2017 จำนวนวันที่ล่าช้าไม่สำคัญ อัตราในกรณีใด ๆ จะเป็น 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่ปี 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลัก

ภาษีการสกัดแร่: วัตถุดิบ 8 ประเภทที่ขุดบ่อยที่สุด + 2 วิธีในการคำนวณปริมาณที่ขุดได้ และ 3 วิธีในการประเมิน + อัตราภาษี 19 รายการ ประเภทต่างๆแร่

เชื่อกันว่าก๊าซ ถ่านหิน น้ำมัน ฯลฯ เป็นความมั่งคั่งที่เป็นของคนรัสเซียทั้งหมด แต่ไม่ใช่ทุกคนมีสิทธิ์สร้างรายได้จากพวกเขา

เพื่อสร้างสมดุลให้กับสถานการณ์นี้และได้รับแหล่งที่มาใหม่เพื่อเติมเต็มงบประมาณ จึงได้มีการนำภาษีการขุดแร่มาใช้ ซึ่งจะต้องชำระโดยผู้ที่เกี่ยวข้องกับการขุดครั้งนี้

เช่นเดียวกับกฎหมายภาษีทุกฉบับ สิ่งนี้มีความแตกต่างในตัวเอง คุณจำเป็นต้องรู้และจดจำเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้เพื่อไม่ให้เสียเงินและไม่ทำลายผลประโยชน์ของคุณ

ภาษีการขุดแร่คืออะไร?

ภาษีที่เป็นปัญหาค่อนข้างใหม่

การทำเหมืองถ่านหิน หินมีค่า พีทและสิ่งอื่นๆ มีมานานแล้ว ในประวัติศาสตร์บางช่วงพวกเขาไม่ได้จ่ายเงินเลย

ในสมัยโซเวียต ทรัพยากรธรรมชาติทั้งหมดได้รับการจัดการโดยรัฐแต่เพียงผู้เดียว

หลังจากการล่มสลายของสหภาพโซเวียตในทศวรรษ 1990 ความวุ่นวายก็ครอบงำ เมื่อสิ่งที่เสี่ยงต่อการโจรกรรมถูกขโมยไปในอัตราที่น่าตกใจ

ความพยายามที่จะเรียกคืนคำสั่งซื้อทำให้เกิดภาษีสรรพสามิตน้ำมันรวมถึงการมีส่วนร่วมในงบประมาณของรัฐในการประมวลผลฐานวัสดุและวัตถุดิบ

และในปี 2545 ทั้งหมดนี้ก็ถูกแทนที่

ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดสรรวัสดุที่สกัดจากพื้นดินในบทที่ 26 ซึ่งประกอบด้วย 13 บทความ

มีแร่ประเภทใดบ้างและแร่ชนิดใดที่ต้องเสียภาษี?

บทความ 337 ของบทที่ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุสิ่งที่ควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี:

จากหัวข้อเดียวกันนี้ เราเรียนรู้ว่าเราไม่สามารถเรียกแร่ธาตุได้ และต้องเก็บภาษีจากแร่ธาตุเหล่านั้นด้วย

แร่ธาตุประเภทต่อไปนี้มักต้องเสียภาษีบ่อยที่สุด:

1.	หินน้ำมัน เช่น ถ่านหิน
2.	พีท
3.	วัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (แก๊ส น้ำมัน)
4.	โลหะเหล็กและอโลหะ
5.	เพชรธรรมชาติ
6.	การทำเหมืองแร่สารเคมีวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ (กำมะถัน ไอโอดีน โบรมีน)
7.	การทำเหมืองวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ (ควอตซ์ กราไฟท์ แป้งโรยตัว)
8.	ผลิตภัณฑ์ขั้นกลางที่มีโลหะมีค่าตั้งแต่หนึ่งชนิดขึ้นไปและอื่นๆ

หากคุณมีส่วนร่วมในการทำเหมือง คุณควรรู้ว่าสิ่งใดที่ต้องเสียภาษีและสิ่งใดไม่ต้องเสียภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้รับการยอมรับ	ไม่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี
แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียบนแปลงดินใต้ผิวดินที่จัดไว้ให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย	แร่ธาตุทั่วไปและน้ำบาดาลที่ไม่รวมอยู่ในความสมดุลของปริมาณสำรองแร่ที่สกัดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและนำไปใช้โดยตรงเพื่อการบริโภคส่วนบุคคล
แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของการผลิตเหมืองแร่หากการสกัดดังกล่าวอยู่ภายใต้ใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยดินใต้ผิวดิน	ขุด (รวบรวม) วัสดุสะสมแร่วิทยาซากดึกดำบรรพ์และทางธรณีวิทยาอื่น ๆ
แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากการขุดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่นเดียวกับการเช่าจากรัฐต่างประเทศหรือใช้บนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) บนแปลงดินใต้ผิวดิน ให้แก่ผู้เสียภาษีเพื่อใช้	แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่ และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษ ซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียภาพ สุขาภิบาล หรือสาธารณะอื่น ๆ ขั้นตอนการรับรู้วัตถุทางธรณีวิทยาว่าเป็นวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียศาสตร์ สุขอนามัย สุขภาพ หรือสาธารณะอื่น ๆ ได้รับการกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
	แร่ธาตุที่สกัดจากการทิ้งหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และอุตสาหกรรมแปรรูปที่เกี่ยวข้องหากเมื่อสกัดจากดินใต้ผิวดินพวกเขาจะต้องเสียภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป
	น้ำบาดาลระบายน้ำไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลของรัฐของแร่สำรองที่สกัดระหว่างการพัฒนาแหล่งแร่หรือระหว่างการก่อสร้างและการทำงานของโครงสร้างใต้ดิน

มากกว่า รายละเอียดข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุ / ไม่ใช่วัตถุของการเก็บภาษีสามารถพบได้ในศิลปะ 336 ช. 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครสามารถเป็นผู้เสียภาษีสำหรับแร่ธาตุอันมีค่าที่สกัดได้?

มีกฎหมายแยกต่างหากหมายเลข 2395-1 “บนดินใต้ผิวดิน” ในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งนำมาใช้ในปี 1992 ดังนั้นตามกฎหมายนี้จึงจัดให้มีแร่ธาตุสำหรับ:

• การทำเหมืองแร่เชิงพาณิชย์
• การทดสอบทางธรณีฟิสิกส์
• การวิจัยทางธรณีวิทยา
• งานวิศวกรรม
• ค้นหาเงินฝากที่ร่ำรวยที่สุด
• การเก็บตัวอย่างเพื่อการวิจัยทางวิทยาศาสตร์
• การก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิต ฯลฯ

เปิดบทที่ 26 ของรหัสภาษี (TC) ของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 334 ซึ่งระบุว่าใครจะจ่ายเงินให้กับงบประมาณของรัฐ

แต่คุณไม่จำเป็นต้องเป็นผู้ประกอบการเอกชนที่จดทะเบียนจึงจะได้รับสิทธิ์ในการสกัดแร่ธาตุ เนื่องจากรัฐสามารถให้สิทธิ์แก่คุณได้:

• ชาวต่างชาติ
• ชุมชนที่เรียบง่าย
• นิติบุคคลฯลฯ

แต่แน่นอนว่า ยกเว้นกรณีที่คุณเป็นนักวิจัยที่ต้องการตัวอย่างบางส่วนสำหรับคุณ งานทางวิทยาศาสตร์และนักธุรกิจที่นำการสกัดทรัพยากรธรรมชาติที่เก็บไว้ใต้ดินมาผลิตและสร้างรายได้จากนั้นเขาจะต้องเสียภาษี

ภาษีการขุดแร่: เงื่อนไขภาษี

การจัดเก็บภาษีสำหรับการผลิตน้ำมัน ก๊าซ ถ่านหิน และแร่ธาตุอื่น ๆ มีลักษณะเฉพาะของตัวเอง ซึ่งอธิบายรายละเอียดไว้ในมาตรา 342-344 ของบทที่ 26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1) จะคำนวณและประเมินแร่ธาตุอันทรงคุณค่าที่สกัดออกมาเพื่อเสียภาษีได้อย่างไร?

จำนวนเงินที่คุณต้องจ่ายส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับปริมาณวัสดุที่คุณสกัดออกมา

คุณจะต้องกำหนดจำนวนการขุดด้วยตัวเองโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี:

ในความเป็นจริง อุปกรณ์วัด เช่น ตุ้มน้ำหนัก ทำหน้าที่วัดแทนคุณ

เมื่อทำการวัดต้องคำนึงถึงการสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงด้วย

ทางอ้อม.

คุณทำการคำนวณตามปริมาณวัตถุดิบที่คุณสามารถสกัดได้ ตามอัตราส่วนของวัตถุดิบต่อวัสดุแร่

สิ่งสำคัญคือต้องประมาณมูลค่าของปริมาณที่คุณดึงออกมา เพื่อที่คุณจะได้ไม่ถูกสงสัยว่ามีการฉ้อโกงภาษี โดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งจาก 3 วิธี:

1. ราคาขายวัตถุดิบลบด้วยจำนวนเงินอุดหนุนจากรัฐ (เกี่ยวข้องกับผู้ที่ได้รับความช่วยเหลือจากรัฐ)
2. ราคาสุทธิที่จะได้รับหากไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นเงินสด งบประมาณของรัฐคุณไม่ได้.
3. ต้นทุนแร่โดยประมาณ (ใช้โดยผู้ที่ไม่ได้ขายวัตถุดิบที่ขุดได้)

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีการขุดแร่
วิดีโอต่อไปนี้จะบอกคุณ

ภาษีการขุดแร่คืออะไร และใครบ้างที่ต้องเสียภาษี?

2) ภาษีการสกัดแร่ที่พบมากที่สุด

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า:

คุณต้องชำระภาษีพร้อมทั้งยื่นคำชี้แจงระบุปริมาณการผลิตและการขายวัตถุดิบก่อนวันที่ 25 ของเดือนปัจจุบัน

เป็นการดีกว่าที่จะไม่ล่าช้าในการคืนภาษีเนื่องจากคุณจะต้องจ่ายเงินจำนวนมากเนื่องจากค่าปรับ

ตอนนี้การลงโทษถูกคำนวณตามกฎใหม่ (มาตรา 75 วรรค 4):

หากชำระภาษีล่าช้า 30 วัน ค่าปรับสำหรับผู้ฝ่าฝืนจะคำนวณโดยใช้สูตรใดสูตรหนึ่งต่อไปนี้

มาตรา 343 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีสำหรับการสกัดแร่ต่างๆ

เราเห็นว่าในปี 2560-2561 มีการกำหนดอัตราต่อไปนี้:

№	อัตราภาษี	คำอธิบาย
1.	0% หรือ 0 ถู	ใช้ได้เมื่อเกี่ยวข้องกับทรัพยากรแร่ที่สกัดออกมา ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นปริมาณของทรัพยากรแร่ที่สกัดออกมาในแง่กายภาพ (เช่น เมื่อแยกทรัพยากรแร่ในแง่ของการสูญเสียตามกฎระเบียบของทรัพยากรแร่ ฯลฯ)
2.	3,8 – 8%	ใช้เมื่อสามารถสร้างมูลค่าของแร่ธาตุประเภทต่างๆ ได้
3.	919 รูเบิล	สำหรับน้ำมัน 1 ตัน จำนวนเงินจะคูณด้วย Kc (สัมประสิทธิ์การเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก) ผลลัพธ์ที่ได้จะลดลงตามค่าของตัวบ่งชี้ Dm ซึ่งระบุลักษณะเฉพาะของการผลิตน้ำมัน ในปี 2017 Dm ถูกกำหนดไว้ที่ 306
4.	42 รูเบิล	สำหรับก๊าซเข้มข้น 1 ตันจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอน อัตรานี้ควรคูณด้วยค่าฐานของหน่วยเชื้อเพลิงมาตรฐาน โดยค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดระดับความยากในการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้และ (หรือ) ก๊าซคอนเดนเสทจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอน และด้วยปัจจัยการปรับ
5.	35 รูเบิล	สำหรับ 1,000 ลูกบาศก์เมตร เมื่อทำการสกัดก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ ปริมาณของก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้ซึ่งถูกฉีดเข้าไปในอ่างเก็บน้ำเพื่อรักษาความดันของอ่างเก็บน้ำขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีในอัตราภาษี 0 รูเบิลจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระบนพื้นฐานของข้อมูลที่สะท้อนให้เห็นในแบบฟอร์มการสังเกตทางสถิติของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด
6.	47 รูเบิล	สำหรับแอนทราไซต์ 1 ตัน
7.	57 รูเบิล	สำหรับถ่านโค้ก 1 ตัน
8.	11 รูเบิล	สำหรับถ่านหินสีน้ำตาล 1 ตัน
9.	24 รูเบิล	สำหรับถ่านหินประเภทอื่น 1 ตัน ยกเว้นถ่านหินสีน้ำตาลและถ่านโค้ก
10.	730
11.	270 รูเบิล	สำหรับแร่เชิงซ้อนเชิงซ้อน 1 ตันที่ประกอบด้วยโลหะทองแดง นิกเกิล และแพลตตินัม
12.	3,8%	เมื่อสกัดเกลือโพแทสเซียม
13.	4%	เมื่อทำการสกัดพีท หินน้ำมัน อะพาไทต์-เนฟีลีน อะพาไทต์ และแร่ฟอสฟอไรต์
14.	4,8%	เมื่อขุดแร่โลหะเหล็ก
15.	5,5%	เมื่อทำการสกัดวัตถุดิบของโลหะกัมมันตภาพรังสี การทำเหมืองสารเคมีที่ไม่ใช่โลหะ (ยกเว้นเกลือโพแทสเซียม อะพาไทต์-เนฟีลีน แร่อะพาไทต์และฟอสฟอไรต์) วัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะที่ใช้เป็นหลักในอุตสาหกรรมก่อสร้าง เกลือธรรมชาติ และโซเดียมบริสุทธิ์ คลอไรด์ น้ำอุตสาหกรรมและความร้อนใต้ดิน เนฟีลีน บอกไซต์
16.	6%	เมื่อทำการสกัดวัตถุดิบที่ไม่ใช่โลหะ หินบิทูมินัส สารเข้มข้น และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปอื่น ๆ ที่มีทองคำ และแร่ธาตุอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในกลุ่มอื่น
17.	6,5 %	เมื่อทำการสกัดสารเข้มข้นและผลิตภัณฑ์ขั้นกลางอื่นๆ ที่มีโลหะมีค่า (ยกเว้นทองคำ) โลหะมีค่าที่เป็นส่วนประกอบที่เป็นประโยชน์ของแร่เชิงซ้อนที่มีองค์ประกอบหลายองค์ประกอบ (ยกเว้นทองคำ) ผลิตภัณฑ์ที่ผ่านการรับรองจากวัตถุดิบเพียโซออปติคอล โดยเฉพาะวัตถุดิบควอตซ์บริสุทธิ์และกึ่งมีค่า วัตถุดิบหิน
18.	7,5 %	เมื่อทำการสกัดน้ำแร่และโคลนยา
19.	8 %	เมื่อขุดแร่มาตรฐานของโลหะที่ไม่ใช่เหล็ก (ยกเว้นเนฟีลีนและบอกไซต์) โลหะหายากทั้งก่อตัวเป็นตะกอนในตัวเองและเป็นส่วนประกอบที่เกี่ยวข้องในแร่ของแร่ธาตุอื่น ๆ

จำนวนนี้สามารถลดลงได้โดยใช้ตัวประกอบการลดอัตราที่ 0.7 อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ว่าผู้ประกอบการทุกรายจะสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ดังกล่าวได้

หรือนิติบุคคลที่ประกอบกิจการขุดดินใต้ผิวดินตามคำจำกัดความของกฎหมาย

การชำระเงินจะดำเนินการตามบทที่ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์ประกอบของภาษี ได้แก่ ขั้นตอนการชำระเงิน ผู้ชำระเงิน ฐานภาษี อัตราดอกเบี้ย

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่คือเท่าไร?

ทรัพยากรดินใต้ผิวดินมีไว้เพื่อใช้เมื่อผู้ประกอบการได้รับใบอนุญาตให้ดำเนินการพัฒนา

ประกอบด้วยเอกสารหลักบนหัวจดหมายอย่างเป็นทางการพร้อมตราแผ่นดินของสหพันธรัฐรัสเซียและภาคผนวกที่ควบคุมเงื่อนไขการผลิต หลังสามารถอยู่ในรูปแบบกราฟิกหรือข้อความ

จำนวนเงินที่ชำระคำนวณอย่างไร?

อัตราภาษีสำหรับการขุดถูกกำหนดโดยมาตรา 342 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันแตกต่างกันไปตั้งแต่ 0 ถึง 16.5 เปอร์เซ็นต์ ปัจจัยกำหนดสามารถเรียกว่า:

• ประเภทของแร่ธาตุ
• ฟอสซิลที่เลือก
• ลักษณะของแร่ธาตุที่สกัดได้

อัตราภาษีตามกฎหมายแบ่งได้เป็น 2 ประเภท Ad valorem วัดเป็นเปอร์เซ็นต์ โดยฐานภาษีคือมูลค่าของแร่ธาตุที่ได้รับ

การเดิมพันประเภทนี้ใช้กับประเภทส่วนใหญ่ อัตราเฉพาะจะคำนวณเป็นต้นทุนต่อตัน

ในกรณีนี้ฐานภาษีคือปริมาณแร่ธาตุที่ได้รับ มีอัตราเฉพาะสำหรับบางประเภท เช่น น้ำมันและก๊าซ

อัตราพิเศษ 0% มีไว้สำหรับการขุด ประเภทต่อไปนี้แร่:

• น้ำแร่ที่ได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ทางการแพทย์
• น้ำบาดาลที่ใช้เพื่อการเกษตรหรือได้มาจากพื้นที่ดินใต้ผิวดินใหม่
• น้ำมันที่มีความหนืดสูง
• ก๊าซที่เกี่ยวข้อง
• แร่ธาตุที่ได้จากการพัฒนาปริมาณสำรองที่เลิกใช้งานแล้วหรือคุณภาพต่ำ
• การสูญเสียระหว่างการพัฒนาซึ่งอยู่ภายใต้กรอบของข้อบังคับที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 921 ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2544

เมื่อคำนวณการชำระภาษีสำหรับก๊าซจะมีการระบุค่าการปรับจำนวนหนึ่งด้วย พวกเขาแสดงหน่วยของเชื้อเพลิง (Eut) ความซับซ้อนของงานในการแยกทรัพยากร (Kc) นอกจากนี้ มีการใช้หมายเลขแก้ไขซึ่งแสดงโดย Kkm

มีอะไรอีกที่ส่งผลต่ออัตราภาษี?

อัตราภาษีการสกัดแร่ไม่เพียงแต่ขึ้นอยู่กับประเภทเท่านั้น แต่ยังขึ้นอยู่กับภูมิภาคที่ดำเนินการพัฒนาด้วย

อัตราพิเศษมีให้บริการสำหรับหลายภูมิภาค: ภูมิภาคอีร์คุตสค์, ภูมิภาคครัสโนดาร์, เขตเนเนตส์, สาธารณรัฐยาคุเตีย รวมถึงโซนที่ตั้งอยู่เลยเส้นอาร์กติกเซอร์เคิล รายการนี้รวมถึงทะเล: Azov, Caspian, Okhotsk, Black

สำคัญ: อัตราพิเศษใช้กับการผลิตที่ดำเนินการภายในขอบเขตที่กำหนดมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

ในปี 2559 มีการปรับเปลี่ยนบางประการในการคำนวณการมีส่วนร่วมของน้ำมันที่ผลิตในทะเลแคสเปียน เป็นผลให้อัตราพิเศษยังคงมีผลนานขึ้น

ภายใต้เงื่อนไขก่อนหน้านี้ เมื่อปริมาณการผลิตน้ำมันสะสมถึง 10 ล้านตัน จะไม่สามารถใช้สัมประสิทธิ์เป็นศูนย์ได้ตั้งแต่วันแรกของเดือนถัดไป ขณะนี้ปริมาณนี้คือ 15 ล้านตัน

เมื่อเทียบกับปีก่อน มูลค่าฐานเพิ่มขึ้นในปี 2559 หากก่อนหน้านี้อยู่ที่ 766 รูเบิลต่อตัน ตอนนี้อยู่ที่ 857 รูเบิล ความแตกต่างนี้ระบุไว้ในย่อหน้า ข้อ 9 วรรค 2 รหัสภาษี 342 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

การหักภาษีสำหรับการขุดถ่านหินดำเนินการอย่างไร?

ฐานภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่มีการกำหนดอย่างไร?

ฐานภาษีสำหรับผู้ชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการขุดและการสกัดประเภทอื่นคือมูลค่าของแร่ธาตุที่ได้รับในช่วงเดือนปฏิทิน

โดยเป็นงวดนี้ตามขั้นตอนการชำระภาษีการขุดแร่ที่กำหนดว่า ระยะเวลาการรายงาน. การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการรายงานและการชำระเงินโดยตรงได้รับการควบคุมภายใต้มาตรา C ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากองค์กรสกัดไฮโดรคาร์บอนหรือถ่านหิน ปริมาณแร่ธาตุที่ผลิตจะถือเป็นฐานภาษี

หากการพัฒนาเพิ่งเริ่มต้นที่แหล่งนอกชายฝั่ง ต้นทุนของวัตถุดิบที่ได้จะถูกคำนวณในลักษณะที่แตกต่างกัน ตามมาตรา 340.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เจ้าหน้าที่ภาษีรายงานพื้นที่ดินใต้ผิวใหม่ต่อเจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุญาตให้ตรวจสอบปริมาณสำรองแร่

1. โดยตรง. ในที่นี้ อุปกรณ์มาตรฐาน เช่น เครื่องชั่ง ใช้ในการวัดค่า
2. ทางอ้อม. วิธีการนี้ใช้เมื่อไม่สามารถทำการวัดก่อนได้ ในกรณีนี้ จำนวนของผลิตภัณฑ์จะคำนวณโดยใช้สูตร

วิธีการคำนวณต้นทุนแร่ที่สกัดได้

มีสามวิธีในการคำนวณมูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่แยกออกมา

1. การคำนวณขึ้นอยู่กับราคาที่ขายแร่ธาตุ
2. วิธีที่สองใช้ในกรณีที่รัฐไม่ให้เงินอุดหนุนเพื่อชดเชยส่วนต่างระหว่างต้นทุนขายส่งและราคาขาย ที่นี่ทำการคำนวณโดยไม่คำนึงถึง
3. หากไม่ได้ขายสินค้าในช่วงระยะเวลาภาษี ราคาของแร่ธาตุที่เกิดขึ้นจะถูกกำหนดตามการคำนวณ หากไม่มีการขายให้โทร ราคาจริงยาก. เพื่อให้ตัวเลขผลลัพธ์ใกล้เคียงกับตัวเลขจริงมากที่สุด ควรคำนึงถึงต้นทุนในการดึงทรัพยากรด้วย ในบรรดาค่าใช้จ่ายอื่นๆ ซึ่งรวมถึงค่าจ้างและการวิจัยเพิ่มเติม การบำรุงรักษาอุปกรณ์ในการทำงาน

หากซัพพลายเออร์เป็นผู้ดำเนินการจัดส่งวัสดุเอง กำไรจากการขายจะลดลง คุณจะต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายต่างๆ เช่น การชำระค่าน้ำมัน อากรศุลกากร และการโอนประกันภัย

ขั้นตอนการคำนวณภาษีการขุดแร่ประจำปี 2559

จำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีการขุดแร่จะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนแร่ที่ได้รับ เปอร์เซ็นต์เหล่านี้เท่ากับอัตราภาษี

เมื่อเก็บภาษีการผลิตก๊าซคอนเดนเสทและน้ำมัน คุณจะต้องคูณสองค่าในการคำนวณ:

• ปริมาณของฐานภาษีแสดงเป็นปริมาณของสารที่ได้รับ
• อัตราภาษีซึ่งจะมีการปรับโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันในโลก

ภาษีสกัดแร่จะคิดตามระยะเวลาภาษีสำหรับสารแต่ละประเภทแยกกัน

จะมีการจ่ายเงินเพื่อรับวัสดุจากดินใต้ผิวดิน รวมถึงการสูญเสียหรือของเสียจากการขุดหรือการผลิตอื่น ๆ

โดยรวมแล้วการชำระภาษีจะเกิดขึ้นจากจำนวนเงินคงค้างในการผลิตของแต่ละรายการ ประเภทแยกต่างหากแร่

ในบางกรณี ภาษีจะถูกคำนวณสำหรับไซต์การพัฒนาแต่ละแห่ง จำนวนเงินนี้สามารถคำนวณได้จากการชำระเงินทั้งหมด ในการทำเช่นนี้คุณจำเป็นต้องทราบส่วนแบ่งของแร่ธาตุที่สกัดได้ในพื้นที่หนึ่งของปริมาณการผลิตทั้งหมด

กฎหมายกำหนดให้มีการใช้ดินใต้ผิวดินอื่นใดอีกบ้าง?

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถใช้ดินใต้ผิวดินเพื่อวัตถุประสงค์หลายประการ

1. การวิจัยทางธรณีวิทยา ดำเนินการทั้งในประเทศและในวงกว้าง ในระหว่างการศึกษาดังกล่าว จะมีการประเมินการมีอยู่ของแร่ธาตุและขั้นตอนอื่นๆ ทรัพยากรแร่จะไม่ถูกดึงออกมาในกรณีนี้
2. สะสมของสะสม. ซึ่งรวมถึงการค้นพบทางบรรพชีวินวิทยาอันทรงคุณค่าและการค้นพบอื่นๆ
3. การก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาดินใต้ผิวดินและการทดสอบการใช้งานในภายหลัง
4. การอัปเดตวัตถุทางภูมิรัฐศาสตร์ที่สำคัญ
5. การค้นหาและสกัดแร่

ผู้เสียภาษีคือบุคคลและนิติบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทนี้ กิจกรรมประเภทอื่นๆ ทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษี

ผู้ชำระเงินไม่สามารถจำแนกผลิตภัณฑ์ที่สกัดออกมาเป็นแร่ธาตุประเภทหนึ่งได้ทันที เมื่อกำหนดกลุ่มเฉพาะจะต้องคำนึงถึงมาตรฐานระหว่างประเทศรัฐและภูมิภาคด้วย

ข้อกำหนดที่กำหนดโดยผู้ประกอบการเองก็มีบทบาทบางอย่างเช่นกัน อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติพวกเขาให้ความสำคัญกับมาตรฐานสูงสุดเสมอ

เกณฑ์ที่กำหนดโดยผู้ประกอบการมีความเกี่ยวข้องเฉพาะในกรณีที่ไม่มีเกณฑ์ในระดับภูมิภาค ในทำนองเดียวกัน ระหว่างมาตรฐานระดับภูมิภาคและมาตรฐานของรัฐ จะมีการให้ความสำคัญกับมาตรฐานหลัง

การชำระภาษีมีการกระจายอย่างไร?

เมื่อผู้ชำระเงินชำระภาษีการขุดแร่ 40% ของเงินทุนจะไปเป็นงบประมาณของรัฐบาลกลาง ส่วนใหญ่ – 60% – ไปที่งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นที่น่าสังเกตว่าสิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับการสกัดไฮโดรคาร์บอน เช่นเดียวกับแร่ธาตุทั่วไป เช่น ดินเหนียวหรือทราย

หากการขุดดำเนินการในอาณาเขตของเขตปกครองตนเองซึ่งถือว่าเป็นส่วนหนึ่งของภูมิภาค เงินจะถูกกระจายตามข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างภูมิภาคและเขตปกครองตนเอง

เมื่อสกัดวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน จำนวนภาษีทั้งหมดจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง หากชำระเงินเพื่อสกัดแร่ทั่วไป เงินทั้งหมดจะโอนเข้าเป็นรายได้ของอาสาสมัคร

เมื่อการพัฒนาดำเนินการนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย และไหล่ทวีปและเขตเศรษฐกิจจำเพาะก็ตกอยู่ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ เงินจะตกเป็นของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ภาษีการขุดแร่เป็นการชำระเงินภาคบังคับ

ฐานภาษีซึ่งขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพยากร คือต้นทุนหรือปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ได้รับ ภาษีจะถูกประเมินสำหรับแร่แต่ละประเภทแยกกัน

ผู้จ่ายภาษีการขุดแร่คือผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่มีส่วนร่วมในการพัฒนาดินใต้ผิวดินและการสกัดทรัพยากรบางอย่าง

43 ภาษีการขุดแร่