Saskaņā ar Bilance grupēsim aktīvus pēc to likviditātes pakāpes un saistības pēc maksājuma steidzamības (9. tabula). 10. tabulā mēs aprēķinām bilances likviditātes novērtēšanas rādītājus un prognozējam sagaidāmo maksātspējas stāvokli.
9. tabula
Aktīvu grupēšana pēc to likviditātes pakāpes un saistību grupēšana pēc to apmaksas steidzamības
Indekss |
Līdzsvara līnija |
Summa, tūkstoši rubļu |
Mainīt (+, -) |
|
A-1: likvīdākie aktīvi | ||||
A-2: Tirgojami aktīvi | ||||
A-3: Lēni kustīgi līdzekļi |
1210 + 1220 + 1260 | |||
A-4: Grūti pārdodami aktīvi | ||||
Līdzsvars | ||||
P-1: steidzamākās saistības | ||||
P-2: īstermiņa saistības | ||||
P-3: Ilgtermiņa saistības |
1400 + 1530 + 1540 | |||
P-4: Pašu līdzekļi | ||||
Līdzsvars |
A1 = Skaidra nauda+ īstermiņa finanšu investīcijas = 16111+1081 = 17192
Bilance tiek uzskatīta par absolūti likvīdu un uzņēmums ir maksātspējīgs, ja pastāv šāda bilances aktīvu un pasīvu grupu attiecība:
kur: A 1 - likvīdākie aktīvi (nauda, īstermiņa finanšu ieguldījumi);
A 2 - ātri realizējami aktīvi (īstermiņa debitoru parādi);
A 3 - lēnas apgrozības aktīvi (akcijas; pievienotās vērtības nodoklis; ilgtermiņa debitoru parādi; citi apgrozāmie līdzekļi);
A 4 - grūti pārdodami aktīvi (ilgtermiņa līdzekļi);
P 1 - vissteidzamākās saistības (kreditoru parādi);
P 2 - īstermiņa saistības (īstermiņa aizņemtie līdzekļi, parādi dalībniekiem par ienākumu samaksu, citas īstermiņa saistības);
P 3 - vidēja termiņa un ilgtermiņa saistības (ilgtermiņa saistības, nākamo periodu ienākumi, rezerves nākotnes izdevumiem un maksājumiem);
P 4 - pastāvīgas (ilgtspējīgas) saistības (pašu kapitāls).
A 1 un A 2 grupu rādītāju salīdzinājums ar grupām P 1 un P 2 ļauj noteikt uzņēmuma pašreizējo likviditāti, kas norāda uz organizācijas maksātspēju (maksātnespēju) nākamajā laika periodā.
A 3 , A 4 salīdzinājums ar grupām P 3 , P 4 atspoguļo maksājumu un ieņēmumu attiecību salīdzinoši tālā nākotnē.
Saskaņā ar 2. tabulu mēs nosakām analizētā uzņēmuma maksātspēju 201X:
Tādējādi tiek apmierināta pirmā nevienlīdzība, t.i. organizācija spēj atmaksāt vissteidzamākās saistības uz augsti likvīdo aktīvu rēķina.
Saskaņā ar optimālas aktīvu struktūras pēc likviditātes pakāpes principiem īstermiņa saistību segšanai vajadzētu pietikt ar ātrās pārdošanas aktīviem, savukārt ilgtermiņa saistību segšanai nepietiks ar lēnas apgrozības aktīviem.
Pēdējā nevienlīdzība ir apmierināta, t.i. pamatkapitāla apjoms ir lielāks par grūti pārdodamo aktīvu vērtību.
Pašreizējais likviditātes rādītājs izsaka uzņēmuma spēju veikt aprēķinus visu veidu īstermiņa saistībām.
Pašreizējā likviditātes rādītājs \u003d Apgrozāmie līdzekļi - Dibinātāju parāds par iemaksām pamatkapitālā / Īstermiņa saistības
Kritiskais likviditātes rādītājs raksturo uzņēmuma sagaidāmo maksātspēju, kas ir vienāda ar vidējo viena debitoru parādu apgrozījuma ilgumu, savlaicīgi veicot norēķinus ar debitoriem.
Kritiskais (starpposma) likviditātes rādītājs = nauda + Īstermiņa finanšu ieguldījumi + Īstermiņa debitoru parādi + Citi apgrozāmie līdzekļi / Īstermiņa saistības
Absolūtais likviditātes rādītājs parāda, kādu daļu no īstermiņa aizņēmumiem nepieciešamības gadījumā var atmaksāt nekavējoties.
Absolūtās likviditātes rādītājs = Nauda + Īstermiņa finanšu ieguldījumi / Īstermiņa saistības
Maksātspējas atgūšanas (zaudējumu) koeficients = (K t.l. + 6 / T (K t.l. 1 - K t.l. 0)) / 2,
kur T ir pārskata periods, mēneši.
Nepieciešamība analizēt bilances likviditāti rodas tirgus apstākļos, pastiprinoties finanšu ierobežojumiem un nepieciešamībai novērtēt uzņēmuma kredītspēju. Bilances likviditāte tiek definēta kā uzņēmuma saistību seguma pakāpe ar tā aktīviem, kuru pārvēršanas naudā periods atbilst saistību termiņam. Aktīvu likviditāte ir bilances likviditātes apgrieztā vērtība brīdī, kad aktīvi tiek pārvērsti naudā. Jo mazāk laika nepieciešams, lai šāda veida aktīvs iegūtu naudas formu, jo augstāka ir tā likviditāte. Bilances likviditātes analīze sastāv no aktīva līdzekļu, kas sagrupēti pēc to likviditātes pakāpes un sakārtoti likviditātes dilstošā secībā, salīdzināšana ar saistību saistībām, kas sagrupētas pēc to termiņa un sakārtotas termiņa augošā secībā. .
Bilances aktīvu un pasīvu grupēšana likviditātes analīzei
Atkarībā no likviditātes pakāpes, t.i. pēc konvertācijas skaidrā naudā kursa, uzņēmuma aktīvus iedala šādās grupās:- A1 - likvīdākie aktīvi, uzņēmuma naudas līdzekļi un īstermiņa finanšu ieguldījumi (vērtspapīri);
- A2 - ātri realizējami aktīvi, debitoru parādi un citi aktīvi;
- A3 - lēnas kustības aktīvi, krājumi un izmaksas;
- A4 - grūti pārdodami aktīvi, pamatlīdzekļi un citi ilgtermiņa līdzekļi.
- P1 - steidzamākie pienākumi ( kreditoru parādi, kā arī laikā neatmaksāti kredīti);
- P2 - īstermiņa saistības ( īstermiņa aizdevumi un aizdevumi)
- P3 - ilgtermiņa saistības (ilgtermiņa aizdevumi un aizņemtie līdzekļi);
- P4 - pastāvīgās saistības (pašu kapitāla avoti, no kuriem atskaitīta summa postenī "Atliktie izdevumi" un apgrozāmā kapitāla imobilizācijas summa aktīva III sadaļas pozīcijās plus bilances saistību 630.-660. rinda).
Piemēram, ja īstermiņa finanšu ieguldījumus var pārvērst naudā ne agrāk kā pēc sešiem mēnešiem, tad tie jāklasificē A3, nevis A1 grupā. Ja kā daļu no ilgtermiņa aizņēmumiem un aizņēmumiem saskaņā ar grāmatvedības politika atspoguļo saistības, kuras jāatmaksā mazāk nekā gada laikā, tad tās attiecināmas uz P2 vai P1 grupu.
Jaunas bilances formas (bilance pēc 2011. gada)
Aktīvi. 1. metodeAktīvi. 2. metode
Aktīvi. 3.metodikas kods 12605 "Atlikto periodu izdevumi".
Aktīvi. 4. metode
Saistības. 1. metode
Saistības. 2. metode
Saistības. 3.metodikas kods 12605 "Atlikto periodu izdevumi".
Saistības. 4. metode
Atlikums līdz 2011.g
1. metodeAktīvi | Aprēķins | Saistības | Aprēķins |
A1 Likvīdākie aktīvi | kods 250 + 260 | P1 Vissteidzamākās saistības | kods 620 |
A2 Tirgojamie aktīvi | kods 240 | P2 Īstermiņa saistības | kods 610 + 630 + 660 |
A3 Lēni realizējami aktīvi | kods 210 + 220 + 230 + 270 | P3 Ilgtermiņa saistības | kods 590+640+650 |
A4 Grūti pārdodami aktīvi | kods 190 | P4 Pastāvīgās saistības | kods 490 |
2. metode
3. metode
Aktīvi | Aprēķins | Saistības | Aprēķins |
Likvīdākie aktīvi A1 | kods 260 + 250 | Steidzamākie pienākumi P1 | kods 620 + 630 |
Ātri pārdodami aktīvi A2 | kods 240 + 270 | Īstermiņa saistības P2 | kods 610 + 650 + 660 |
Lēni pārdodami aktīvi А3 | kods 210 + 220 - 216 | Ilgtermiņa saistības P3 | kods 590 |
Grūti realizējami aktīvi A4 | kods 190 + 230 | Pastāvīgās saistības P4 | kods 490 + 640 - 216 |
Lai noteiktu bilances likviditāti, jāsalīdzina iepriekš minēto grupu rezultāti attiecībā uz aktīviem un pasīviem. Bilance tiek uzskatīta par absolūti likvīdu, ja pastāv šādas attiecības: A1 ≥ P1, A2 ≥ P2, A3 ≥ P3, A4 ≤ P4.
Gadījumā, ja vienai vai vairākām nevienādībām ir zīme, kas ir pretēja optimālajā variantā fiksētajai, bilances likviditāte lielākā vai mazākā mērā atšķiras no absolūtās. Tajā pašā laikā līdzekļu trūkums vienā aktīvu grupā tiek kompensēts ar to pārsniegumu citā grupā, lai gan kompensācija notiek tikai vērtības izteiksmē, jo reālā maksājuma situācijā mazāk likvīdi aktīvi nevar aizstāt likvīdākus.
Likvīdāko līdzekļu un tirgojamo aktīvu salīdzinājums ar steidzamākajām saistībām un īstermiņa saistībām ļauj noskaidrot pašreizējo likviditāti. Lēnās apgrozības aktīvu salīdzinājums ar ilgtermiņa un vidēja termiņa saistībām atspoguļo paredzamo likviditāti. Pašreizējā likviditāte norāda uz uzņēmuma maksātspēju (vai maksātnespēju) nākamajam laika periodam. Perspektīvā likviditāte ir maksātspējas prognoze, kas balstīta uz nākotnes ieņēmumu un maksājumu salīdzinājumu (no kuriem tikai daļa tiek uzrādīta attiecīgajās aktīvu un pasīvu grupās, tāpēc prognoze ir diezgan aptuvena).
Finanšu veidošanās finanšu pārskati- visu grāmatvedības uzskaiti kārtojošo saimniecisko vienību tiešs pienākums. Dažiem uzņēmumiem un organizācijām ir tiesības veikt uzskaiti vienkāršotā veidā, un daži ir pilnībā atbrīvoti. Piemēram, individuālie uzņēmēji ir tiesības atteikties rīkoties grāmatvedība. Bet, ja uzņēmumā tiek kārtota grāmatvedība, tad pārskatu sniegšana kļūst neizbēgama.
Pārskati ir nepieciešami, lai iegūtu aktuālu informāciju par subjekta darbību, mantisko stāvokli un saistībām. Saņemtās informācijas analīze ļauj ātri un savlaicīgi pieņemt pareizos vadības lēmumus, tādējādi ļaujot uzņēmumam darboties nevainojami, gūt peļņu, pildīt funkcijas un pilnvaras, kurām tas tika izveidots.
Faktiski ziņošana atspoguļo īpašumu un kapitālu, kā arī avotus, no kuriem tie tika saņemti, tikai naudas izteiksmē. Finanšu pārskatu galvenā forma ir bilance, kuras vienotā forma ir apstiprināta ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.66n. Valsts sektora iestādēm ir arī citi pārskatu veidi: Finanšu ministrijas rīkojumi Nr.33n un 191n. Tomēr neatkarīgi no organizācijas veida bilances struktūra ir praktiski vienāda, tas ir, veidlapās ir iekļauti bilances aktīvi un pasīvi.
Bilances struktūra
Bilances rādītāju struktūru atspoguļosim bilances aktīvu un pasīvu tabulā.
Šī rādītāju grupēšana pārskatu veidlapām noteikta ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.66n, kas regulē komercsabiedrību un bezpeļņas organizāciju formas. Tagad apskatīsim bilanci sīkāk.
aktīvā daļa |
|
---|---|
PAMATLĪDZEKĻI Nemateriālie aktīvi Materiālie izpētes aktīvi pamatlīdzekļi Finanšu investīcijas Atliktā nodokļa aktīvi Citi ilgtermiņa aktīvi |
KAPITĀLS UN REZERVES 6 Rezerves kapitāls |
APGROZĀMIE LĪDZEKĻI Citi apgrozāmie līdzekļi |
ILGTERMIŅA PIENĀKUMI Paredzamās saistības Citas saistības ĪSTERMIŅA SAISTĪBAS Aizņemtie līdzekļi Kreditori nākamo periodu ieņēmumi Paredzamās saistības Citas saistības |
Kas ir iekļauts bilances aktīvajā daļā
Tas ir jebkurš iestādes īpašums. Piemēram, nauda kasē, krājumi, pamatlīdzekļi, ēkas, mašīnas un citi materiālie un finanšu aktīvi, kas tieši pieder uzņēmumam.
Bilancē uzņēmuma apgrozāmie un ilgtermiņa līdzekļi sagrupēti aktīvi. Sagatavojot pārskatus, jāņem vērā, ka bilances aktīvs ir īpašuma grupējums pēc tā lietderīgās lietošanas laika, kā arī pēc to apgrozījuma ātruma (laika), tas ir, likviditātes.
Bilances veidā vērtības tiek grupētas atbilstoši to likviditātes pakāpei. Sākumā tiek norādīti uzņēmuma resursi, kas ir vismazāk likvīdi, un pēc tam augošā secībā. Citiem vārdiem sakot, bilances aktīvs ir grupējums ekonomiskie resursi pēc to aprites ātruma maksāšanas līdzekļos.
Ņemiet vērā, ka likvīdākās vērtības, protams, ir skaidra nauda: nauda kasē un uzņēmuma norēķinu kontos. Un vismazāk likvīdi ir iestādes pamatlīdzekļi, nemateriālo aktīvu objekti un ilgtermiņa finanšu ieguldījumi, kurus nevar ātri un bez zaudējumiem realizēt.
Bilances aktīvi grupētā veidā uzrāda grāmatvedības rādītājus uz pārskata datumu. Šo grāmatvedības rādītāju analīze ļauj izdarīt secinājumu par uzņēmuma maksātspēju.
Kas ir saistības un to klasifikācija bilancē
Bilances pasīvi ietver visas organizācijas saistības, kuras tā ir uzņēmusies pārskata periodā, kā arī iestādes materiālo vērtību un resursu veidošanās avotus. Citiem vārdiem sakot, bilances saistības ir aktīvu grupējums pēc to veidošanās avotiem, tas ir, saistības ir materiālo vērtību, naudas, nemateriālo aktīvu veidošanās avoti.
Galvenā saistību klasifikācija bilancē ir saistību iedalījums kapitālā un pasīvās.
Dibinātāju piešķirtie līdzekļi darbības īstenošanai, piemēram, īpašuma iegādei, galvojumu sniegšanai kreditoriem, rezerves fondu veidošanai, tiek atzīti par kapitālu. Saistības var būt īpašumā vai aizņemtas. Pašu līdzekļi ir kapitāls, kas pieder uzņēmuma dibinātājiem, izveidotājiem. Un aizņemtā kapitāla saistības ir līdzekļi, kas saņemti no trešo pušu organizācijām un privātpersonām pagaidu lietošanai.
Bilances saistības ir uzņēmuma parāds trešajām personām, lai izpildītu noteiktas finanšu vai īpašuma prasības. Savukārt saistības tiek iedalītas ilgtermiņa (ilgāk par 12 mēnešiem) un īstermiņa parādos, kas jāizpilda 12 mēnešus vai agrāk.
Bilances noteikumi
Mēs analizēsim, kādus grāmatvedības rādītājus atspoguļot bilances aktīvajā daļā. Šeit ir pārskatu veidlapas kontu un rādītāju sadalījums:
Struktūra |
Ko iekļaut |
---|---|
I. NEKĀRTAS |
|
Nemateriālie aktīvi |
Tam jāatspoguļo uzņēmuma nemateriālo objektu atlikušā vērtība. Definējiet vērtību kā starpību starp kontu 04 "Nemateriālie ieguldījumi" un 05 "Nemateriālo aktīvu nolietojums". Aprēķinot, izslēdziet vērtības, kas atbilst datiem par pētniecības un attīstības rezultātiem, kā arī informāciju par nemateriālajiem izpētes aktīviem. |
Pētniecības un attīstības rezultāti |
Ja organizācija veic pētniecības darbības un pētniecības un attīstības rezultāti ir uzskaitīti bilancē, tad šajā sadaļā bilancē, atspoguļo R&D atlikušo vērtību kontā 04. |
Nemateriālie meklēšanas līdzekļi |
Aizpilda organizācijas, kuras attīstās dabas resursi, izlūkošanas darbības. Saimnieciskās vienības atspoguļot informāciju par šādiem objektiem kontā 08. Ja objektam ir materiāls-materiāls apvalks, tad tas ir materiāla meklēšanas aktīvs, nemateriālie - bez formas, čaulas, struktūras. Lūdzu, ņemiet vērā, ka izpētes aktīviem 02. un 05. kontos attiecas nolietojums. |
Materiālie izpētes aktīvi |
|
pamatlīdzekļi |
atlikusī vērtība pamatlīdzekļu objekti. Nosakiet starpību starp sākotnējām izmaksām kontā 01 un uzkrāto nolietojumu, atlikumu kontā 02. |
Ienesīgas investīcijas materiālās vērtības |
Atspoguļo starpību starp konta 03 atlikumiem un uzkrāto nolietojumu attiecīgajiem grāmatvedības objektiem (konts 02). |
Finanšu investīcijas |
Tie ir ilgtermiņa finanšu ieguldījumi, kuru termiņš nav mazāks par 12 mēnešiem. Piemēram, parādiet konta 55 atlikumu, ja ir atvērti noguldījumi ilgāk par 12 mēnešiem. Atspoguļo arī ilgtermiņa ieguldījumus kontos 58 (finanšu ieguldījumi) un 73 (aizdevumi iestādes darbiniekiem). Samaziniet konta 58 atlikumu, ja organizācija ir izveidojusi konta rezervi. 59. |
Atliktā nodokļa aktīvi |
Atspoguļojiet konta atlikumu. 09. Rādītāji tiek atspoguļoti saskaņā ar PBU 18/02. |
Citi ilgtermiņa aktīvi |
Atspoguļot citus ilgtermiņa aktīvu veidus, kas nav iekļauti iepriekš sniegtajā grupā. Arī šajā sadaļā var atspoguļot tos objektus, par kuriem informācija nav obligāta, bet uzņēmums uzskata par nepieciešamu informāciju iekļaut bilancē. |
Kopā I sadaļai |
Atbilstošajai sadaļai tiek izveidots kopsavilkums. |
II. RUNĀJAMS |
|
Atspoguļo atlikumu summu kontos 10, 11 (atskaitot rezervi, kas ierakstīta kontā 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (mīnus konts 42, ja preces ir reģistrētas ar uzcenojumu), 43 , 44, 45, 46, 97. |
|
Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajām vērtībām |
Iekļaujiet informāciju par konta beigu atlikumu. 19 PVN. |
Debitoru parādi |
Lai iegūtu indikatoru, apkopojiet debeta atlikumi kontos 60., 62. (abi konti bez 63. kontā izveidotajām rezervēm), 66., 67., 68., 69., 70., 71., 73. (neņemot vērā postenī “Finanšu ieguldījumi”), 75., 76. Kredīta atlikumu aprēķinā neiekļauj. |
Finanšu ieguldījumi (izņemot naudas ekvivalentus) |
Tie ir noguldījumi, finanšu ieguldījumi, aizdevumi darbiniekiem, kuru termiņš ir mazāks par 12 mēnešiem. Atlikumus veidojam atbilstoši kontam. 55, 58, 73. Mēs ņemam vērā rezervi kontam. 59, mēs to atņemam, ja ir atlikums. |
Nauda un tās ekvivalenti |
Uzņēmuma faktiskā nauda kontos 50, 51, 55 (izņemot depozītu), 52, 57 uz pārskata datumu. Parādiet debeta atlikuma summu. |
Citi apgrozāmie līdzekļi |
Atspoguļot citus apgrozāmo līdzekļu veidus, kas nav iekļauti iepriekš sniegtajā grupā. Arī šajā sadaļā var atspoguļot tos objektus, par kuriem informācija nav obligāta, bet uzņēmums uzskata par nepieciešamu informāciju iekļaut bilancē. |
Kopā II sadaļai |
Sadaļas rādītāju kopējā vērtība. |
1. un 2. sadaļas summa. |
Kā sastādīt saistību bilanci
Informāciju sniegsim tabulā.
Ko iekļaut bilances saistību rindās |
|
---|---|
III. KAPITĀLS UN REZERVES 6 |
|
Pamatkapitāls(pamatkapitāls, statūtkapitāls, biedru iemaksas) |
Saistību rinda tiek veidota kā informācija par konta 80 kredītu. |
Pašu akcijas atpirktas no akcionāriem |
Tas atspoguļojas uz pārskata datumu izveidotajā konta 81 atlikumu summā. |
Ilgtermiņa līdzekļu pārvērtēšana |
Informācija tiek atspoguļota, ja pārskata periodā organizācija ir veikusi pamatlīdzekļu pārvērtēšanu un nemateriālie aktīvi. Kontā veidojas atlikums. 83. |
Papildu kapitāls (bez pārvērtēšanas) |
Veidojot papildu kapitālu, uzņēmums atspoguļo informāciju par 83. konta atlikumiem. Lūdzam ņemt vērā, ka summa norādīta, neņemot vērā pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārvērtēšanu. |
Rezerves kapitāls |
Bilances saistību rindā iekļauj 82. konta atlikumu pārskata perioda beigās. Atspoguļo informāciju par izveidoto organizācijas rezerves kapitālu. |
Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi) |
Veidojot gada bilances saistības, izmanto datus par konta atlikumu 84. Veidojot starpposma pārskatus, šis skaitlis ir divi atlikumi kontā 84 ( finanšu rezultāti iepriekšējie gadi) un 99 (pārskata gada kārtējā perioda finanšu rezultāts). Lūdzu, ņemiet vērā, ka, ja rezultāts ir zaudējums, tad summa tiek parādīta ar mīnusu. |
Kopā III sadaļai |
Bilances saistību daļas atbilstošās sadaļas kopējā vērtība. |
IV. ILGTERMIŅA PIENĀKUMI |
Saistības, kuru termiņš pārsniedz 12 mēnešus. |
Aizņemtie līdzekļi |
Konta 67 atlikumu atspoguļojam bilances pasīvu daļā, ja saistību termiņš pārsniedz vienu gadu. Ņemiet vērā, ka aizdevuma procenti ir jāiekļauj kārtējo saistību sadaļā. |
Atliktā nodokļa saistības |
Tas ir konta 77 atlikuma rādītājs, kas tiek aizpildīts, pamatojoties uz PBU 18/02 noteikumiem. |
Paredzamās saistības |
Atspoguļojam konta 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” atlikumu uz laiku, kas ilgāks par vienu gadu. |
Citas saistības |
Šajā rindā atklājiet informāciju par cita veida ilgtermiņa saistībām, kas nav detalizēti aprakstītas citās bilances rindās. |
Kopā IV sadaļai |
Apkopo sadaļu rindu rezultātus. |
V. ĪSTERMIŅA SAISTĪBAS |
Saistības, kuru termiņš ir mazāks par 12 mēnešiem. |
Aizņemtie līdzekļi |
Tiek atspoguļots konta atlikums 66. Tajā pašā laikā šajā bilances saistību rindā jāiekļauj procentu maksājumi par ilgtermiņa aizdevumiem. |
Kreditori |
Rādītājs tiek veidots kā kredītu atlikumu summa kontos 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. |
nākamo periodu ieņēmumi |
Rādītājs ir vienāds ar kontu 86 (saņemtais mērķfinansējums) un 98 (nāktie ienākumi) atlikumu summu. |
Paredzamās saistības |
Izveidojiet atlikumu kontā 96 (rezerves nākotnes izdevumiem) tām rezervēm, kuru lietošanas laiks ir mazāks par 12 mēnešiem. |
Citas saistības |
Šeit atšifrējiet īstermiņa saistības, kas nav iekļautas citās bilances saistību rindās. |
V sadaļa kopā |
Rindu summa pa sadaļām. |
Kopējā vērtība pa bilances pasīvu daļas sadaļām. |
Aktīvu un saistību vērtības vienmēr tiek atspoguļotas naudas izteiksmē. Turklāt darījumi tiek reģistrēti tikai rubļos. Ja tiek veikti aprēķini ārzemju valūta, tad darījums tiek pārrēķināts rubļos. Valūtas kurss apstiprināts centrālā banka Krievija saimnieciskās darbības fakta laikā.
līdzsvars un citi finanšu pārskati ir sastādīts rubļos vai tūkstošos rubļu. Ja uzņēmuma apgrozījums ir ievērojams, tad atļauts bilancē norādīt summas miljonos rubļu.
Līdzsvara vienlīdzības princips
Bilances sastādīšanas pamatprincips ir tāds, ka aktīvu kopējā vērtība vienmēr ir vienāda ar pārskata saistību kopsummu. Protams, izņēmuma gadījumos ir pieļaujamas aritmētiskās atšķirības. Bet visām konstatētajām neatbilstībām jābūt ekonomiski pamatotām.
Bilances aktīvu un saistību vienlīdzība ir saistīta ar to, ka visi ieraksti grāmatvedībā tiek atspoguļoti pēc dubultā ieraksta metodes. Šīs metodes būtība ir tāda, ka, atspoguļojot jebkuru saimnieciskās darbības faktu uzņēmuma bilances kontos, tiek izveidots ieraksts viena konta debetā un vienlaikus atbilstošā konta kredītā, bet tajā pašā summa.
Divkāršā ieraksta princips pauž modeli, ka, mainoties vienai bilances, aktīva vai saistību pusei, līdzīga kustība jāatspoguļo arī otrā pusē. Ja institūcijā palielinās aktīvu apjoms, tad vienlaikus jāpalielinās arī saistību vai kapitāla rādītājam - avotiem, kuru dēļ tika iegūtas īpašuma vērtības. Vai arī tiek atspoguļots citu veidu aktīvu samazinājums.
Piemēram, pamatlīdzekļu vērtības pieaugums. Ja uzņēmums maksāja īpašuma izmaksas, tad, pieaugot pamatlīdzekļu rādītājiem, apgrozāmo līdzekļu (naudas līdzekļu) rādītājs samazinās. Izrādās: ir palielinājies pamatlīdzeklis un vienlaikus samazinājies apgrozāmais līdzeklis. Piemēram, uzņēmums iegādājās materiālus un samaksāja par tiem. Šajā gadījumā rādītāju dinamika tiek atspoguļota vienas bilances sadaļas "Apgrozāmie līdzekļi" ietvaros. Krājumu vērtība pieaug, bet skaidrās naudas apjoms samazinās.
Ja uzņēmums ir saņēmis pamatlīdzekļus (iekārtas, tehnikas), bet vēl nav par tiem samaksājis, tad uzņēmuma grāmatvedībā tiek veidots kreditoru parāds. Palielinās ilgtermiņa aktīva vērtība, palielinās arī parāda saistību apjoms bilances pasīvu daļā. Īstermiņa vai ilgtermiņa - atkarībā no norēķinu termiņa.
Mēs sniedzām uzņēmuma aktīvu likviditātes definīciju. Par aktīvu grupēšanu pēc likviditātes pakāpes bilancē mēs runāsim šajā materiālā.
Likviditātes grupas
Runājot par bilances likviditāti, ar to saprot aktīvu un saistību likviditāti. Tomēr saistībā ar saistībām termins "likviditāte" nav gluži piemērots. Runājot par likviditāti un saistību bilanci, tie nozīmē saistību maksājumu steidzamību.
Bilances aktīvi un pasīvi ir apvienoti 4 grupās pēc to likviditātes un termiņa:
Aktīvu likviditātes rādītājs
Uzņēmuma bilances likviditātes analīzei svarīgs ir bilances aktīvu un pasīvu sadalījums pa grupām. Tātad, korelējot bilances aktīvu un saistību grupas, tiek noteikti aktīvu likviditātes rādītāji.
Tā, piemēram, absolūtais likviditātes rādītājs (K AL) raksturo organizācijas spēju atmaksāt pašreizējās saistības uz likvīdāko aktīvu rēķina:
K AL \u003d A1 / (P1 + P2)Standarta vērtība K AL ≥ 0,2.
Organizācijas spēju nomaksāt savas kārtējās saistības, pārdodot likvīdos aktīvus, sauc par ātrās likviditātes koeficientu (K BL), un to nosaka šādi:
K BL \u003d (A1 + A2) / (P1 + P2)Aktīvu un saistību jēdzieni ir galvenās organizācijas bilances sastāvdaļas, kurā apkopoti materiāli par uzņēmuma darbību un ekonomisko situāciju. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kas ir redzams bilances sadaļās un pantos, kā arī to, kas atspoguļojas bilances aktīvos un pasīvos.
Uzņēmuma bilances sadaļas ir attēlotas tabulas veidā: kreisajā pusē ir Aktīvs, labajā pusē ir Pasīvi.
Lai iesniegtu Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai finanšu pārskatu 1. veidlapu, saskaņā ar Finanšu ministrijas 02.07.2016. rīkojumu N 66n uzņēmuma bilance ir detalizēta pa pantiem. Detalizācija pa pantiem ļauj izcelt galvenos uzņēmuma īpašuma un saistību veidus.
Pēc būtības bilances posteņi ir bilances aktīvu un pasīvu rādītāji, kurus raksturo ar noteikti veidi ekonomiskie līdzekļi un veidošanās avoti. Izmantojot bilances posteņu sarakstu, jūs vienmēr varat iegūt kopsavilkuma rādītājus pārskatiem analīzei finanšu darbības uzņēmumiem.
Lai aizpildītu datus par bilances posteņiem, uzņēmumi izmanto grāmatvedības kontu atlikumus pārskata datumā saskaņā ar PBU 4/99.
Svarīgs noteikums, sastādot uzņēmuma bilanci, ir tāds, ka aktīva vērtībai vienmēr jābūt vienādai ar saistību vērtību.
Saņemiet 267 1C video nodarbības bez maksas:
Uzņēmuma bilances aktīvi atspoguļo saimnieciskos aktīvus:
- pamatlīdzekļi kontā 01;
- nemateriālie ieguldījumi kontā 04;
- ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos kontos 07 un 08;
- debitoru parādi 62; 76; 73 utt.;
- finanšu ieguldījumi kontā 08;
- krājumi kontos 10; 26; 41; 43 utt.;
- skaidra nauda kontos 50; 51; 52; 55 utt.
Uzņēmuma bilances pasīvu daļā ir norādīti veidošanās avoti mājsaimniecības līdzekļi:
- peļņa 84. un 99. kontos;
- statūtkapitāls kontā 80;
- rezerves kapitāls kontā 82;
- papildu kapitāls kontā 83;
- ilgtermiņa kredīti un aizdevumi kontā 67;
- īstermiņa aizdevumi kontā 66;
- kreditoru parādi kontos 60; 76; 70; 68. un 69.
Svarīgi atzīmēt, ka bilances aktīvi un pasīvi atspoguļo dažādus saimniecisko aktīvu uzskaites aspektus, tie ir savstarpēji saistīti. Tas ir, ja aktīvs tiek palielināts par noteiktu summu, ir jāpalielina arī saistības par tādu pašu summu. Šis summu palielināšanas princips attiecas arī uz saistībām.
Kā veidojas bilances aktīvi un pasīvi?
Apskatīsim tuvāk piemēru.
Piemērs 1. Pieņemsim, ka uzņēmums ir iegādājies pamatlīdzekļus 500 000 rubļu vērtībā. pusfabrikātu ražošanai.
Pamatlīdzekļi tiek atspoguļoti aktīvā, tas ir, uzņēmuma aktīvu apjoms ir palielinājies par 500 000 rubļu. Otra puse - par pamatlīdzekli jums jāmaksā piegādātājam 500 000 rubļu. Parāds piegādātājam tiek atspoguļots saistībās, tas ir, arī uzņēmuma saistības palielinājās par 500 000 rubļu. Tāpēc galvenais nosacījums ir izpildīts: Aktīvs = Pasīvs
Piemērs 2. Pieņemsim, ka uzņēmums ir izsniedzis kredītu bankā 750 000 rubļu apmērā.
Uzņēmuma parāds bankai tiek atspoguļots saistībās, tas ir, uzņēmuma saistības palielinājās par 750 000 rubļu. Otra puse - pēc saņemtā kredīta pārskaitīšanas summa norēķinu kontā pieauga par 750 000 rubļu. Nauda uzņēmuma norēķinu kontā tiek atspoguļota aktīvā, tas ir, uzņēmuma aktīvs palielinājās par 750 000 rubļu. Tāpēc galvenais nosacījums ir izpildīts: Aktīvs = Pasīvs
Secinājums: Aktīvi piedalās uzņēmuma saimnieciskajā darbībā peļņas gūšanai, un saistības ir aktīvu pieauguma avoti, un tām vienmēr jābūt vienādām.