Парите, които човек получава за използване на неговия интелектуален или физически труд, са негов доход. Държавата задължава гражданите да внасят определен процент от тях в бюджета си.

Взима ли се данък върху доходите от отпуск по болест?

Заети работници официалнов случай на заболяване (на себе си или на член на семейството, нуждаещ се от грижи) могат да разчитат изплащане на обезщетение . Същото право има и жените в отпуск по майчинство.

Парите за това идват от FSS (с изключение на първите 3 дни от заболяването, заплащани от предприятието). Те се формират чрез месечни вноскиче фирмите плащат за своите служители. Но облагат ли се обезщетенията и взимат ли се предвид застрахователни плащаниядоходите на дадено лице и кога да плащат данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест, разберете в този актуален преглед.

Отпуските по болест облагат ли се с данък върху доходите на физическите лица и осигуровки през 2017г

Всяко задържане или допълнителни плащаниярегламентирано от законодателството на Руската федерация.

Удостоверение за инвалидност и осигурителни вноски

От 2017 г. въпроси относно пенсиите и здравна осигуровкауправлява данъчен код, а именно глава 34. Това обаче не повлия на същността на въпроса и сега, както и в предишни години, болничният не се таксува застрахователни премии. Говори за това Изкуство. 422 т.1.1.:

„Не подлежи на застрахователни премии за платци, посочени в алинея 1 на параграф 1 на член 419 от този кодекс:

1. държавни помощи, изплащани в съответствие със закона Руска федерация, законодателни актове на съставните образувания на Руската федерация, решения на представителните органи на местното самоуправление, включително обезщетения за безработица, както и обезщетения и други видове задължително осигурително покритие за задължително социално осигуряване.

Не се правят вноски към нито един държавен орган, включително за застраховки срещу трудови злополуки. Това се доказва от клауза 1.1 на чл. 20.2 от Закон № 125-FZ, чийто текст повтаря Данъчния кодекс.

внимание! Вноски в никакъв случай не се начисляват, независимо кой плаща обезщетението, работодателят или осигурителната каса.

Изключения

Има обаче ситуации, при които вноските все още се плащат. Някои организации предоставят на своите служители допълнителни гаранции, които надвишават установените от закона.

Те могат да включват 100% заплащане на отпуск по болест за всички служители, независимо от работен опит. Например, ако служителят има кратък трудов стаж, който позволява по закон да получава обезщетения само в размер на 60% , организацията превежда обезщетението изцяло, като плаща разликата от собствените си средства. Тъй като тази добавка не е държавна помощ, тя подлежи на застрахователни премии ( клауза 1.1 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това обезщетенията, които не могат да бъдат кредитирани от FSS, също подлежат на застрахователни премии. Това се случва, когато:

• обезщетение е изплатено в нарушение на закона;
• има грешки, допуснати при попълване на документите;
• няма подкрепящи документи част 4, чл. 4.7 от Закон № 255-FZ).

FSS не признава такива плащания, което означава, че те също трябва да прехвърлят осигурителни плащания.

Удостоверение за неработоспособност и данък върху доходите на физическите лица

А какво да кажем за данъка върху доходите на физическите лица - взет данък общ доходот отпуск по болест или не в такива ситуации? Издаден бюлетинв два случая:

• поради заболяване, включително заболяване на близките на служителя, нуждаещи се от грижи;
• при постановлението.

Причината за издаване на бюлетината определя кой и в какви ситуации плаща данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест. Да започнем с първата ситуация. Тук данъкът се удържа от цялата сума на обезщетението ( Член 217 от Закон № 117-FZ).

Днес някои региони въведоха " пилотен проект„FSS, според който Фондът самостоятелно прехвърля своята част Парина осигурените. В такива случаи за един болничен ще има двама данъчни агенти:

1. предприятие заплаща 3 дни;
2. FSS прехвърля обезщетенията за оставащите дни.

Всеки от тях плаща данък върху доходите самостоятелно върху плащанията си.

внимание! Този момент трябва да се вземе предвид особено от лицата с данъчни облекчения, като собственост. IN сертификат 2-NDFLработодателят няма да отразява информация за плащанията на FSS. Ето защо, за да върнете платения данък от държавния орган, е необходимо да кандидатствате за удостоверение до клона на фонда. Служител, който използва удръжката си от работодателя, когато данък върху доходите на физическите лица не е удържан от работната заплата, също ще бъде приспаднат от данъка по болест, платен от осигурителната каса.

Облагат ли се с данък върху доходите на физическите лица плащанията по болест за сметка на ДОО за бременност и раждане?

Данъчното облагане на болничния отпуск по майчинство се урежда от същия член, както при обикновен бюлетин. В текста на закона се казва следното:

"Не подлежи наоблагаеми (освободени от облагане) следните видове доходи лица:

1. държавни обезщетения, с изключение на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете), както и други плащания и обезщетения, изплащани в съответствие с приложимото законодателство. В същото време обезщетенията, които не подлежат на данъчно облагане, включват обезщетения за безработица, обезщетения за бременност и раждане.

Това означава, че отпускът по майчинство не се облага с данък. Но се начислява данък върху доходите на физическите лица върху отпуск по болест за отглеждане на дете.

внимание! Служителите, регистрирани по договори за GPC, не получават съответно отпуск по болест и не подлежат на никакви плащания, тъй като работодателят не плаща осигурителни вноски за тях.

Условия за плащане на данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест през 2017г

Установен е редът за изплащане на самото обезщетение Закон № 255-FZ. Обезщетението се начислява в рамките на 10 работни дни след като служителят предостави бюлетината ( чл.15). Прехвърлянето на средства се извършва на следващия ден на изплащане на заплатите ( част 8, чл. 13). Данъкът върху доходите се удържа в момента на прехвърляне на парите на служителя ( Клауза 4 от чл. 226 Данъчния кодекс на Руската федерация).

внимание! Функцията за плащане на данъка се поема от работодателя, т.к той е данъчен агент. Самият служител няма нужда да изброява нищо.

В бъдеще удържаните средства трябва да бъдат преведени в областния бюджет. Информация за това колко време отнема плащането на данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест е в втора алинея на клауза 6 от същия член от Данъчния кодекс:

„При изплащане на доходи на данъкоплатеца под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете) и под формата на ваканция, данъчните агенти са длъжни да превеждат суми изчисленоИ задържаниданък не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени тези плащания.

Ако е въведен "пилотен проект" в региона, в който се намира организацията, тогава процедурата и срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест са малко по-различни. Работодателят удържа данък и го превежда в бюджета само от своята част от плащанията. Отговорността за плащането на данък върху останалата част от обезщетенията е на FSS, организацията не трябва да се тревожи за това.

данъчна ставка - 13% . Но тъй като чуждестранните работници (с изключение на HQS) също подлежат на задължително социално осигуряване от 2015 г., то ще се увеличи до 30% за нерезиденти на Руската федерация.

Пример за изчисление

Работникът е болен 5 дни. Общият доход за последните две календарни години е 548 650 рубли. Трудов стаж - повече от 20 години. Организацията се намира в Татарстан, където работи „пилотен проект“. Алгоритъм за изчисление:

1. 548 650 / 730 = 751,58 рубли - заплащане на един ден отпуск по болест;
2. 751,58 × 3 \u003d 2 254,74 рубли. - сумата, изплатена от работодателя;
3. 2 254,74 × 13% = 293,12 рубли — данък върху доходите на физическите лица, който се държи от организацията;
4. 751,58 × 2 \u003d 1 503,16 - сумата, платена от FSS;
5. 1 503,16 × 13% = 195,41 - данък върху доходите на физическите лица, който се задържа от FSS.

Оказва се, че служителят за дните на болест ще получи обезщетение в размер на 3269,37 рубли. две плащания: от работодателя - 1 961,62 рубли. (2 254,74 - 293,12), от FSS - 1307,45 рубли. (1503,16 - 195,41). Работодателят и Фондът ще плащат данъци отделно. Общата сума ще бъде - 488,53 рубли.

Зачита се обезщетението поради временна неработоспособност доходи на служителите, това потвърждава включването на тези плащания в сертификата във формуляр 2-NDFL. Съответно тя е облагаема. Единственото изключение е отпуски по майчинство. Данъкът се плаща от работодателя, самият служител не участва в този процес. От свидетелството за инвалидност не се прехвърлят застрахователни премии.

(Член 183 от Кодекса на труда на Руската федерация, първа алинея от първа част на член 2 и първа част от тринадесетия Закон № 255-FZ от 29 декември 2006 г.).

Обикновено работодателят плаща три дни от този период от собствения си джоб, а останалите дни се компенсират от FSS. Съответно данъкът върху доходите на физическите лица също се плаща на две: работодателят се отчита за три дни, FSS за останалата част.

Процедурата за получаване на пари от служител е следната: отпуск по болест се предоставя на мястото на работа, в рамките на десет дни паричното обезщетение се изчислява и назначава, а самото плащане се комбинира със следващото плащане.

да. До 2007 г. този вид обезщетения беше включен в списъка на необлагаемите плащания, който може да се намери в член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тогава плащането за временна неработоспособност беше изтрито от посочения списък. Сега данък върху доходите на физическите лица се изчислява от (съгласно първи параграф на този член). Тоест данъкът върху дохода се удържа от цялата сума на плащането на отпуск по болест.

Защо се облага с данък?

По своята същност плащанията за отпуск по болест имат за цел до известна степен да заместят тези, които не са получени по време на заболяване. И тъй като заплатата е доход, държавата считаше за доход парите, получени по болнични. Между другото, същите причини се отнасят и за: такъв болничен отпуск също е предмет на задължението за приспадане на данък върху доходите на физическите лица.

Размер на данъка

Както през всички предходни години, размерът на данъка върху доходите на физическите лица е равен на 13% от цялата платена сума. Тази част от финансирането се удържа директно при изплащане на "болничен" на служителя.

Въпреки че плащането за отпуск по болест се намалява с размера на данъка върху доходите на физическите лица, вноските от тази сума не се плащат (виж параграф 1 от първа част на деветия член от Закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г.).

Отпуск по болест с GPD

Ако се разболее лице, работещо по гражданско-правен договор (предоставяне на услуги или извършване на определен обем работа), темата за данъка върху доходите на физическите лица не трябва да представлява интерес за неговия работодател. На такива работници изобщо не се плаща отпуск по болест.

Краен срок за плащане на данъка през 2017г

От 1 януари 2016 г. планът за данък върху доходите на физическите лица промени срока за прехвърляне на ДДФЛ от болнични. Нищо не се е променило през 2017 г. Днес данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се уреди не по-късно от последния ден на месеца, през който е платен „болничният“. Ето какво казват те:

• шести параграф на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация (вижте версията в сила от 01.01.2016 г.),
• алинея "d" от втора алинея на член втори от Закон № 113-FZ от 02.05.2015 г.,
• алинея 3 на член четвърти от същия закон.

В същото време сега няма значение как се извършва плащането – чрез превод по банкова сметка или в брой. Имаше значение до 2016 г. Чрез банката данъкът е бил платен директно в деня на превеждане на обезщетенията по сметката на служителя или в деня на тегленето. В случай на плащане в брой с данък върху доходите на физическите лица, те се справят на следващия ден след плащането.

Пилотен проект на FSS

Днес в някои региони на Русия стартира пилотен проект на Фонда за социално осигуряване, според който финансовата помощ се предоставя директно от служители на Фонда за социално осигуряване (клаузи 1 и 9 от Правилника от 21.04.2011 г., Резолюция № 294). В този случай формално данъкът върху доходите на физическите лица се превръща в главоболие за представителите на FSS, които плащат обезщетения за болест на служителя. В тези региони работодателите не трябва да се притесняват от факта, че данък върху доходите на физическите лица се изчислява от отпуск по болест.

В края на миналата година в посочения проектвзе участие:

Отпускът по болест има за цел не само да увери работодателя, че този или онзи служител не е пропуснал работа, а е отсъствал поради сериозно заболяване. Факт е, че само този документ дава на властите право да плащат при отсъствие на служител. Това повдига напълно логичен въпрос: „Облага се с данък отпуск по болестДДС?" Нека да разгледаме по-отблизо.

Отпуск по болест облага ли се с данък?

За да се отговори на този въпрос, е необходимо да се направи препратка към член 217 от Данъчния кодекс. В периода до 2007 г. този вид обезщетения наистина не подлежи на данъчни плащания, но преди 10 години този вид документи беше заличен от списъка. Сега на въпроса дали болничният подлежи на данък върху доходите на физическите лица може да се отговори само положително.

Към днешна дата данъкът се изчислява от цялата сума на болничния лист. По този начин гражданите трябва да плащат данък върху доходите, дори ако имат удостоверение в ръцете си, потвърждаващо временната неработоспособност на служителя.

Има обаче едно изключение от този закон. Ако болничният лист е бил издаден на жена по време на бременност, тогава тя няма да трябва да гадае дали отпускът по болест се облага с данък върху доходите на физическите лица, тъй като очакването на дете не е болест. Съответно данъкът за такова отсъствие от работа няма да се плаща.

Защо болничните сега се облагат с данък

Като цяло всяко обезщетение за болест има за цел частично да компенсира заплатата по време на отсъствието на служителя. Тъй като заплатите са вид доход, обезщетението по болест също се приравнява към този вид пари.

Също така си струва да се отбележи, че подобни мерки се прилагат и за служителите, които се грижат за болни деца. В този случай положителен ще бъде и отговорът на въпроса дали болничният лист се облага с данък върху доходите на физическите лица. Това също е логично. В крайна сметка болното дете също е причина за отсъствие от работа и съответно плащания.

Ако говорим за размера на данъка, тогава същият като в предишни години е 13% от обща сумаплащания. В същото време работодателят удържа тази част веднага при изплащане на отпуск по болест. Това обаче не се отразява на общите вноски в пенсионния фонд.

Как се изчислява

От 2009 до 2015 г. дали болничният подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица беше една от най-наболелите теми. Всъщност всичко е просто. Както и през 2009 г., днес ставката на данъка върху доходите на физическите лица остава същата (13%). В същото време данъкът върху доходите на служител (тоест физическо лице) при отпуск по болест се изчислява въз основа на общия размер на плащанията, които е получил през периода на инвалидност.

Струва си обаче да се има предвид фактът, че първите 5 дни, през които служителят е в отпуск по болест, се плащат от началниците му. Остатъкът от периода на заболяването се компенсира от касата финансова застраховка. Следователно данъчните плащания обикновено се разделят.

Интересното е, че до тази година според закона работодателят трябваше да плаща само първите 3 дни от отсъствието на болен служител.

Колко време отнема получаването на обезщетения за временна нетрудоспособност?

По правило сертификатът за заболяване се издава за срок до 2 седмици. Според закона обаче лекарят има право да издаде удостоверение за срок до 30 дни. Ако служител не може да ходи на работа за по-дълъг период (поради операция или тежко нараняване), тогава документите трябва да бъдат представени за медицински преглед. Тази комисия може да реши да удължи периода на лечение до 1 година.

Ако се издава отпуск по болест за грижи за болно дете, тогава се взема предвид неговата възраст. Ако бебето е на по-малко от 7 години, тогава родителят има право да се грижи за него през целия период на заболяването. При условие, че детето е на възраст между 7 и 15 години, служителят има право да отсъства от работа до 15 дни.

Като знаете дали болничният отпуск подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, можете да разчитате на законово обезщетение.

• поради заболяване, отравяне или нараняване;
• за последващи грижи в санаториумни организации;
• да се грижи за болен член на семейството;
• поради установената карантина;
• във връзка с бременност и раждане;
• при осиновяване на дете;
• поради други обстоятелства, водещи до временна неработоспособност.

Кога трябва да плащате данък

Данък върху доходите на физическите лица се удържа от болничния във всички горепосочени случаи на принудителна почивка. Изчислява се върху всички плащания, които служителят получава. И доходите, получени през периода на временна неработоспособност, не са изключение. Така данъкът се удържа от обезщетенията, изплащани във връзка със заболяване, карантина, грижи за деца.

Както Министерството на финансите многократно обясняваше, данъчните облекчения в такива случаи са предвидени в затворения списък на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обезщетенията за временна нетрудоспособност не са изброени в него, следователно работодателят е длъжен в този случай да изпълнява задълженията на данъчен агент.

Какви плащания са освободени от данък

Отпускът по болест за бременност и раждане също се облага с данък върху доходите на физическите лица? Не. Това е едно от малкото предимства, от които нищо не трябва да се въздържа. Това е посочено отделно в част 1 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но трябва да помним, че ако някое допълнително плащане към обезщетението за майчинство е установено с местен регулаторен акт, то това вече е облагаем доход. Именно от тази сума трябва да се удържа данък върху доходите.

Начислява ли се данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест, платен на чуждестранен работник

Тук може да има две ситуации:

Нает чужденец се приравнява на руски гражданин, тоест той е родом от Беларус, Казахстан или Армения и работи на обща основа. Тогава доходите му трябва да се облагат с данък върху доходите на общо основание.

Работодателят има споразумение с временно пребиваващ в Руската федерация мигрант, например, който е пристигнал въз основа на виза. Той няма право на обезщетение за майчинство, а в други случаи се удържа данък от болничния, който е получил. Също така е важно да се вземе предвид данъчна ставкаданък върху доходите на физическите лица. Ако чужденец пребивава на територията на Руската федерация повече от 183 дни през годината, той се счита за данъчен резидент, което означава, че ставката на данъка върху доходите на физическите лица за него е 13%. Ако той няма този статус, тогава ставката е 30%.

Колко данък трябва да бъде удържан

Законодателството задължава работодателя да удържа данък само от тези плащания, чийто източник е той. Тъй като осигуреният плаща само първите три дни от периода на инвалидност, свързана със заболяване или нараняване, именно върху тази сума трябва да се изчисли данъкът. Останалата част се плаща от FSS и формално се счита за данъчен агент и трябва да удържа суми за бюджета.

Работодателят не участва в плащането на отпуск по болест, издаден във връзка с карантина, последващи грижи, грижи за болен член на семейството, следователно той също не трябва да изчислява и плаща данък върху доходите на физическите лица върху тези плащания.

Моля, имайте предвид, че ако служител поиска удостоверение за доходи и през отчетния период е получил обезщетения от FSS, той трябва да бъде изпратен до териториалния орган на фонда, тъй като държавните служители, а не работодателят, ще имат пълна информация .

Отговорът на въпроса дали да се облага болничният лист с данък върху доходите на физическите лица се съдържа в ал.1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обезщетението за временна неработоспособност е изключено от списъка на плащанията, които не се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Тъй като документът, потвърждаващ неработоспособността на служител, е удостоверение за неработоспособност, данък върху доходите на физическите лица се изчислява от отпуска по болест.

Припомнете си плащания, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• еднократна помощ за бременност и раждане;
• месечна помощ за гледане на дете до 1,5 години;
• месечна помощ за гледане на дете до 3-годишна възраст.

Взима ли се данък върху доходите през 2019-2020 г. от отпуск по болест или не

Облагат ли се болничните листове с данък върху доходите? Да, и ставката на данъка върху доходите на физическите лица за този вид плащане не се е променила: през 2019-2020 г., както и преди, тя е 13%.

Тъй като отпускът по болест подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, данъчната основа за начисляване е пълният размер на обезщетенията за временна нетрудоспособност (писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 юни 2009 г. № 03-04-06-01 / 139 ).

Но при определяне на реда понякога счетоводителите имат съмнения дали да удържат данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест, както при облагането на заплатите, или има разлики? Имайте предвид, че удръжката тук се извършва по специален начин, различен от удръжките от заплатата на служителя.

И разликата е, че плащането за отпуск по болест се включва в облагаемия доход в месеца на плащане (клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има различия в реда за внасяне на данък върху доходите на физическите лица от болнични в бюджета. Но повече за това по-долу.

В стопанската практика има обстоятелства, при които служителите, които работят в предприятието, се разболяват след сключването на гражданскоправни договори с тях. Възникна резонен въпрос: плаща ли се данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест за такива служители? Следва да се има предвид, че на служителите, с които са сключени гражданскоправни договори, не следва да се заплаща отпуск по болест. Съответно данък върху доходите на физическите лица нито се начислява, нито се плаща.

Начислява ли се данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест, платен ли е за сметка на FSS

При изплащане на отпуск по болест в Руската федерация се прилага следното правило: първите три дни отсъствие от работа поради заболяване се заплащат от предприятието, всички останали се заплащат от Фонда за социално осигуряване. Може да възникнат съмнения дали данък върху доходите на физическите лица се удържа от отпуск по болест, получен от този фонд. По-горе вече беше казано, че средствата, издадени като част от изплащането на свидетелства за инвалидност, не са включени в списъка на необлагаемите обезщетения. Тоест целият размер на болничния трябва да се облага с данък общ доход.

Законът не разделя плащанията по болест на облагаем данък върху доходите на физическите лица и необлагаема част. Поради тази причина отговорът на въпроса: облага ли се болничният отпуск за сметка на FSS, отговорът ще бъде положителен.

Какъв е периодът и датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица за болнични и отпускни?

Срокът за внасяне на данък върху болничните от 2016 г. е не по-късно от последния ден на месеца, през който е изплатено обезщетението.

Между другото, подобна процедура и срок за плащане е предвиден за данъка върху доходите на физическите лица от ваканционно плащане: данъкът трябва да бъде удържан и преведен в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, в който е издадена ваканционната заплата.

За крайния срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица можете да прочетете и в статиите:

По този начин, на въпроса, поставен в началото на статията, дали се удържа данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест, отговорът ще бъде недвусмислен: несъмнено да .

Резултати

Плащанията за отпуск по болест, с изключение на обезщетенията за майчинство, се облагат с данък върху доходите на физическите лица независимо от източника на изплащането му (за сметка на фонда за социално осигуряване или средствата на работодателя). Данъкът върху доходите на физическите лица от обезщетенията за отпуск по болест трябва да бъде удържан при плащане и преведен в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, през който е изплатено обезщетението.