Процедурата и условията за извършване на инвентаризация на дълготрайни активи

Инвентаризацията на дълготрайните активи се извършва по начина, предвиден в заповедта на счетоводна политикапредприятия, както и в случаите, когато изпълнението му е задължително в съответствие с ал. 26 и 27 от Правилника за счетоводството от 29 юли 1998 г. № 34n, а именно:

• при продажба на дълготрайни активи;
• отдаването им под наем;
• придобиване на държавно или общинско единно предприятие;
• смяна на материално отговорни лица;
• разкриване на фактите за кражба;
• настъпването на природни бедствия или пожари;
• реорганизация на фирма;
• преди съставянето на годишния финансови отчети(поне 1 път на 3 години, библиотечни фондове - 1 път на 5 години).

Инвентаризацията може да се извърши внезапно, по инициатива на ръководителя на организацията, за да се предотврати кражба. Според степента на обхващане то бива непрекъснато или избирателно, според начина на провеждане - натурално (с пряко наблюдение на наличието на счетоводни обекти) или документално (провежда се по счетоводните регистри на предприятието).

Документирането на инвентаризацията на дълготрайните активи се извършва чрез формуляри, унифицирани или разработени от самата организация и залегнали в нейната заповед за счетоводна политика.

Всеки документ се съставя в два екземпляра, единият от които се предава на счетоводния отдел, а другият - на финансово отговорното лице.

Процедурата за издаване на заповед за инвентаризация на дълготрайни активи

Инвентаризацията започва с издаване от ръководителя на заповед за извършване на инвентаризация на ДМА. За да направите това, можете да използвате формуляра INV-22, одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август 1998 г. № 88.

В заповедта е посочено:

• местоположение на инвентара;
• неговите начални и крайни дати;
• председател и членове на комисията;
• степен на покритие на инвентарните обекти;
• причината за инвентаризацията;
• срокове за подаване на документи в счетоводството.

Комисията може да включва главен или друг отговорен счетоводител, лице, отговорно за безопасността на дълготрайните активи, работници в магазини, служители на администрацията и др.

Заповедта се регистрира в регистъра на заповедите за инвентаризация ИНВ-23, утвърден с Реш.88, и се предава срещу подпис на председателя на комисията.

Преди да проверите действителната наличност и състояние на дълготрайни активи, трябва да видите наличността на:

• Инвентарни карти на ОС (формуляр ОС-6), други счетоводни регистри за обекти на ОС и коректността на въведените в тях данни;
• технически паспорти;
• документи за получаване или отдаване под наем на ДМА.

При необходимост счетоводните документи могат да бъдат допълвани или коригирани.

Изготвяне на инвентарен протокол

При извършване на инвентаризация на дълготрайни активи се проверява не само тяхното наличие, но и други важни характеристики, като например:

• среща,
• производителност,
• стокови номера,
• външно състояние,
• без видими дефекти.

При проверката на сгради, постройки и други недвижими имоти се проверяват:

• основен строителен материал
• брой етажи,
• обща и полезна площ,
• година на построяване и др.

За природни обекти се проверяват: дължина, дълбочина, дължина.

По насаждения - наличие и възраст.

Същият тип OS, получени по едно и също време, се посочват в извлечението, като се вземат предвид количествените показатели.

Всички идентифицирани данни се въвеждат от членовете на комисията в инвентарния списък INV-1, одобрен с Указ 88, или независимо разработен формуляр.

Защо ви е необходима декларация за помирение?

След приключване на кръга комисията сравнява данните от отчет INV-1 с показателите, отразени в счетоводните регистри.

Всички идентифицирани несъответствия между тях се вписват в сравнителния лист на резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи INV-18, одобрен с Резолюция 88, или подобна форма, разработена от организацията.

всичко неотчетени обектиса поставени от комисията по счетоводството, като са направени необходимите коригиращи записвания за неправилно отразени дълготрайни активи.

Регистрацията на новоидентифицирани обекти се извършва по актуални пазарни цени. Степента на износване на обекта се определя, като се вземе предвид действителното му състояние. Тези промени се формализират с вътрешни актове на предприятието.

Не знаете правата си?

Когато се разкрият факти на модернизация или ликвидация на дълготрайни активи, които не са били отразени в счетоводството, в него се правят корекционни записи, отразяващи увеличение или намаление на тяхната балансова стойност.

За обекти, които са променили техническите си характеристики в резултат на подобренията, в описа се въвеждат нови данни.

За дълготрайни активи, които са в неизправност и не подлежат на възстановяване, както и за обекти, които са наети или на съхранение, се съставят допълнителни описи.

Тези обекти на ОС, за които не са открити несъответствия, не се отразяват в описите за съпоставяне.

Как да издадем акт за резултатите от инвентаризацията

След проверката на всички обекти, съставянето на инвентаризация и отразяването на установените несъответствия между счетоводните и инспекционните данни се съставя акт за резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи.

Предприятието може да разработи формата на акта самостоятелно или да използва формуляра, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 30 март 2015 г. № 52n, формуляр съгласно OKUD 0504835.

ЗАБЕЛЕЖКА! Въпреки факта, че този формуляр е разработен за институции и публични органи, няма забрана за използването му от други субекти.

Инвентарният списък на дълготрайните активи във формуляр INV-1 може да бъде изтеглен от връзка .

Когато попълвате този формуляр, посочете:

• състав на комисията;
• финансово отговорно лице;
• дни на започване и завършване на инвентаризацията;
• номера и дати на отчети, актове и сравнителни описи.

Прави бележки за резултатите от извършената работа, дава пълна характеристика на констатираните несъответствия в количествено и разходно отношение, като посочва причините за тяхното възникване.

Към акта се прилагат: отчети, сравнителни описи, обяснителни бележки на финансово отговорни лица.

В случай, че комисията не установи несъответствия между счетоводните и действителните данни, в акта се прави запис за липсата им.

Регистриране на протокола от заключителното заседание на комисията

В края на инвентаризацията на OS комисията се събира, за да обобщи резултатите си и да представи отчет за извършената работа на ръководителя на организацията.

Провеждането на заключителното заседание на комисията не е задължително, но протоколът от заседанието му се приема от съда като доказателство за нанесени щети на организацията.

Редът и условията на заседанието на комисията са предписани в счетоводната политика на дружеството.

Можете да изтеглите формуляра за инвентаризация на активите от връзката по-долу.

По време на заседанието на комисията се протоколират всички констатирани от комисията случаи на липси, излишъци или прекласифициране. Изслушват се обяснения на материално отговорни лица.

По резултатите от срещата се съставя протокол, в който се записва:

• резултатите от извършената работа;
• причините за констатираните неточности;
• заключенията на комисията;
• предложения за отстраняване на установените недостатъци.

Протоколът се подписва от председателя и всички членове на комисията. Прехвърля се на ръководителя на организацията за вземане на окончателно решение за всяко установено несъответствие.

Образец на протокол за инвентаризация на дълготрайни активи можете да изтеглите от нашия уебсайт на линка по-долу.

Решенията, взети от ръководителя на предприятието, се формализират със заповед и се отразяват в отчета за резултатите, идентифицирани от инвентара INV-26, одобрен с Указ на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 27 март 2000 г. № 26 или негов еквивалент, разработен от компанията независимо.

Провеждането на инвентаризация на дълготрайните активи е един от начините за идентифициране на текущото състояние на имуществото на компанията и потвърждаване на качеството на счетоводството. Тя ви позволява да идентифицирате грешки в отчитането на дълготрайните активи, помага да ги приведете в съответствие с действителните данни.

Евгений Маляр

bsadsensedynamick

# Бизнес нюанси

Формуляри на документи, процедура за провеждане

Основната цел на инвентаризацията е да се установи действителното наличие на имуществото на предприятието и да се сравни със счетоводните данни.

Навигация по статии

• Защо е необходим инвентар
• Колко често се прави
• Ред на поведение
• Излишък от дълготрайни активи
• Недостиг на публикации
• Опис на наето имущество
• Как се присвоява инвентарен номер
• Особени случаи
• Примерни документи
• Инвентарна карта на дълготрайните активи
• Акт за инвентаризация
• Инвентарна книга

Във всяко предприятие се извършва инвентаризация с определена честота. Същността на това събитие е да се сравни недвижимата собственост и нейното състояние със счетоводните данни. Статия за документалното осигуряване на този процес и как трябва да се извърши инвентаризацията на дълготрайните активи.

Защо е необходим инвентар

Теоретично всяка промяна в състава на дълготрайните активи и оборотния капитал трябва да бъде подкрепена със счетоводна документация (придружена с актове и фактури). На практика ситуацията обикновено е далеч от идеалната. Собствеността се губи, неочаквано се разваля, възниква сортиране и такова неприятно явление като кражба, за съжаление, не е напълно елиминирано. Тези обстоятелства налагат редовно съпоставяне на действителната наличност на счетоводните позиции с това, което се записва в счетоводните активи, и извършване на коригиращи промени.

Обща концепция:
Инвентаризацията на дълготрайните активи в предприятието е редовно събитие, което има за цел да получи надеждни данни за действителната наличност на дълготрайни активи и да определи тяхната цена на замяна(степен на износване).

Колко често се прави

Честотата и процедурата за инвентаризация се регулират от „Указания за инвентаризация на имущество ...“, въведени в сила със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 49 от 13.06.95 г. и „Наредби за счетоводството и докладване."

Съгласно настоящите изисквания събитието се провежда ежегодно до 1 октомври, като за сгради, постройки и други обекти, класифицирани като дълготрайни активи, допустимата честота е увеличена на три години.

Извънредна инвентаризация се извършва при настъпване на следните събития:

• Промени се финансово отговорното лице;
• Откраднато, повредено или злоупотребено имущество;
• Имало е пожар или друга извънредна ситуация;
• Организацията е ликвидирана или се извършва нейното преструктуриране;
• Активите се отдават под наем, изкупуват или продават;
• Компилиран годишно отчитане(за обекти, които не са взети предвид при годишното равнение преди 1 октомври);
• Със заповед на ръководителя на организацията.

Отчитане на материалните запаси в бюджетни институциисе извършва по същия начин, както в други (търговски) предприятия, с изключение на библиотечните колекции (веднъж на всеки 5 години).

Ред на поведение

Инвентаризацията се извършва от работна комисия, назначена от ръководството на предприятието със задължителното участие на счетоводител.

Началото на работа се предшества от представяне в счетоводния отдел от финансово отговорни лица на приходи и разходи и проверка първична документация, отразяващи движението на ОС. Може да включва:

• Инвентарен опис (картон или книга) и други информационни носители на аналитичното счетоводство;
• Технически паспорти на сгради и съоръжения;
• Документи за отдадено, наето или прието за отговорно пазене имущество;
• Документи за собственост на сгради и други недвижими имоти.

Комисията, заедно с финансово отговорни служители, извършва визуална инвентаризация, сравнявайки числата с данните от инвентаризацията. Този процес е толкова по-досаден, колкото повече обекти има в списъците, но с цялата монотонност на работата резултатите може да са неочаквани. какво може да стане

• Установени са обекти, които не фигурират в счетоводните документи.В тази ситуация комисионната стига до актива, като въвежда в описа информация за действителното износване и стойност, съответстваща на текущото пазарно ниво.
• Намерени са признаци на незаписани капитални работи.В резултат на ремонт или реконструкция стойността на обекта според баланса се увеличава, което трябва да бъде отразено в инвентарния списък.
  Вторият вариант е при неотчетени капитални работисе е състояло в разрушаване (частична ликвидация) и е довело до намаляване на стойността на имота. В този случай е необходимо да се състави отделен акт, в който се записва фактът на конструктивна промяна в дълготрайния актив и причините, поради които тя не е отразена в счетоводството (с приложена обяснителна бележка от финансово отговорния служител).
• Някои дълготрайни активи не са налични в предприятието.В повечето случаи тази ситуация не е спешна. Може да отсъстват автомобили, да се изнася техника за ремонт и т.н. Сравнението с описа се отлага или се прави по налични фактури. Ако предметът липсва по неизвестна причина, тоест действително е изгубен, се издирват виновните.
• Основният актив не подлежи на връщане.Да, и това се случва. Оборудването се провали безнадеждно и то точно преди инвентаризацията. Средствата за производство се вписват в отделен опис, съставен от комисията, в който се посочва времето на започване на експлоатацията и причините, които са станали пагубни за обектите. Издирват се виновните за щетите.

Резултатът от работата на комисията е сборен инвентарен опис с посочване на местонахождението на предметите и тяхната стойност. Този документ се прехвърля в счетоводния отдел и служи като основа за пояснения и промени в обобщените листове, инвентарните карти и други счетоводни регистри на дълготрайни активи.

Излишък от дълготрайни активи

По време на инвентаризацията комисията може да установи не само липсата на дълготрайни активи, но и техните излишъци. И двете ситуации са силно нежелателни и не се знае коя е по-лоша.

Активите, които не са включени в баланса, се кредитират. Във всеки случай трябва да се получи писмено обяснение от ръководителя на звеното относно причините за наличието на обекти, които не са в баланса.

В счетоводните регистри се прави следното вписване:

Дт01 „Дълготрайни активи” – Кт91 „Други приходи и разходи”.

Наличието на нерегистрирано оборудване на територията на предприятието често показва, че служителите се занимават с някаква странична дейност, която не е пряко свързана с изпълнението на служебните им задължения.

Този факт, като правило, води до организационни заключения до и включително уволнение.

Недостиг на публикации

Недостигът на дълготрайни материални активи също е плачевен факт. Ценно оборудване може да бъде откраднато или повредено и тогава възниква проблемът с намирането на виновника. При разкриване материалните щети се компенсират с удръжки от заплатата. Ако не е възможно да се установи такъв, или в съдебен редпо някаква причина не беше възможно да се получи решение за санкции, тогава предприятието е принудено само да компенсира загубите.

Тези действия са отразени в следното счетоводни записвания:

Значението на операцията	Електрически инсталации
Виновният за щетите е установен
Определя се размерът на щетата (разликата между пазарната цена и остатъчна стойностдълготрайни активи)	Dt94 „Липси и загуби от щети на ценности“) - Kt98 („Приходи за бъдещи периоди“)
Размерът на загубата се приписва на виновника	Dt73 („Разплащания с персонал“) - Kt94 („Липси и загуби от повреда на ценности“)
Погасяване на дълга от виновния (обикновено на части, до пълно обезщетение)	Dt98 („Приходи за бъдещи периоди“) - Kt91 („Други приходи и разходи“)
Виновните не са установени
Размерът на щетите се компенсира от финансови резултатипредприятия	Kt94 („Липси и загуби от щети на ценности“) - Dt91 („Други приходи и разходи“)

Опис на наето имущество

Независимо от срока (краткосрочен или дългосрочен), всички наети обекти подлежат на инвентаризация по отделен опис. Единият екземпляр от акта се изпраща на собственика на имота, а вторият остава в счетоводството.

Как се присвоява инвентарен номер

За да се улесни счетоводството и да се гарантира безопасността, всеки елемент от дълготрайните активи трябва да бъде лесно разпознаваем сред останалото имущество. Този специалист разбира разликата между например електронен честотомер и тахометър, а счетоводителят може да не разбере устройствата.

Следователно всички операционни системи са оборудвани с инвентарни номера, нанесени по различни начини: боя, гравиране, незаличим стикер, щамповане и дори заваряване (ако предметът е голям и метален). Основните изисквания са яснота и уникалност.

За инвентарните номера се прилагат следните правила:

• Те се поставят на всички обекти, които струват повече от три хиляди рубли. Това се прави по време на баланса;
• Числата не се променят по време на работа;
• Прилага се към обекти, състоящи се от части с еднакъв срок на използване;
• Един и същи номер не се присвоява на множество обекти;
• В библиотечните колекции те са задължителни за всеки екземпляр;
• Не се променяйте при преместване в рамките на една и съща организация;
• Нов счетоводен обект може да получи същия номер 5 години след извеждането от експлоатация на стария;
• За нает имот може да се използва номерът, с който обектът е регистриран от собственика.

Няма законодателство, уреждащо системата за инвентарни номера, така че всяка организация използва свой собствен метод. Малките фирми го правят просто като ги изброяват по ред, но в големите компании има смисъл да се разработи някаква система.

• Първите две цифри са номерът на звено или отдел.
• Останалото - бройката по счетоводна ведомост.

Въпреки това, фантазията по този въпрос не е ограничена от нищо. Основното нещо е да ви е удобно.

Особени случаи

Случва се обектът да е толкова малък по размер, че числата върху него просто не се побират. Физическите свойства на някои счетоводни активи също понякога не позволяват върху тях да се постави надпис. В този случай правилата за поддържане на счетоводни записи предвиждат възможност за подробно описание на артикула и посочване на инвентарния номер само в извлечението.

Примерни документи

Дори и с възможността да създават собствени форми на счетоводна документация, повечето счетоводители предпочитат да използват готови образци. Това, разбира се, има двойно значение: спестяване на време и избягване на възможни грешки.

Инвентарна карта на дълготрайните активи

Аналитичното отчитане на дълготрайните активи се извършва за всеки обект поотделно. Цялата информация за актива по време на неговия „живот“, неговата първоначална цена, година на издаване и други характеристики се въвеждат в счетоводната карта на дълготрайните активи.

Формата, както в повечето подобни случаи, може да бъде произволна, но с посочване на необходимите подробности. В счетоводството и днес най-често се използва формата на инвентарната карта на обект OS-6:

Изтеглете формуляр OS-6

В източниците можете да видите и примерно попълване, въпреки че поддържането на този документ по правило не създава големи затруднения.

Акт за инвентаризация

Какъв е този документ и защо е необходим, вече беше написано по-горе. Формата е таблица, увенчана с "заглавка". Той съдържа данните за предприятието, основанието за извършване на инвентаризация, а в редовете са посочени имоти, кодове, мерни единици, себестойност и други данни. Представителят на счетоводния отдел, който е длъжен да участва в процеса, ще помогне на членовете на комисията да разберат тези тънкости.

Изтеглете формуляр за акт

Инвентарна книга

Както става ясно от самото име на този счетоводен инструмент, той представлява колекция от много листове, обединени в една книга. Няма смисъл да печатате формуляри - по-добре е просто да го купите (формуляр OS-6b) в магазин за канцеларски материали. Книгата се попълва ръкописно, като за гарантиране на достоверността на информацията понякога се зашива и конецът се закрепва с печат от мастика. Страниците са номерирани.

Изтегляне на формуляр

На всеки лист има десет колони, в които се въвеждат данни за дълготрайни активи и лица, отговорни за тяхната безопасност, както и документи, въз основа на които имотът е приет в баланса.

Оценете статията

В съответствие с изискванията на Указанията за инвентаризация на имуществото и финансовите задължения се извършва годишна инвентаризация на дълготрайните активи. Инвентаризация може да се извърши и по изискване на писмена заповед на ръководителя. Ако инвентаризацията разкрие липси на дълготрайни активи, техните излишъци, тогава се формират отчети за сравняване (формуляр № INV-18). Те отразяват резултатите от инвентаризацията по отношение на несъответствието между данните от инвентарните ведомости и счетоводството.

Отразяване в счетоводството на резултатите от инвентаризацията на ДМА

Процедурата за провеждане на резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи в счетоводството:

• излишъкът от дълготрайни активи се записва по пазарна стойност и се поставя в други приходи;
• липсите на ДМА се извършват в зависимост от наличието или отсъствието на извършителите.

Резултатите от инвентаризацията се извършват в отчета и счетоводството на месеца, през който е извършена инвентаризацията, а ако е била годишна инвентаризация - в годишния счетоводен отчет.

Как да се капитализира дълготрайният актив, идентифициран при инвентаризацията

Излишъкът, идентифициран по време на инвентаризацията, се кредитира по сметка 01, сметка за дълготрайни активи, в съответствие със сметка 91, сметка за други приходи и разходи (клауза 36 от Указанията за счетоводно отчитане на дълготрайните активи, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 октомври 2003 г. N 91n (с измененията на 24.12.2010 г.)).

Счетоводството се извършва по текущата пазарна стойност.

Пристигането на излишъци се извършва чрез сметка 08, както и в случай на пристигане на дълготрайни активи. Идентифицираният по време на инвентаризацията дълготраен актив се кредитира със следните осчетоводявания:

Дебит 08 Кредит 91.1

Дебит 01 Кредит 08

Ако при инвентаризацията се установи недостиг на ДМА

Последователността на отчитане на недостига на дълготрайни активи по време на инвентаризацията:

• отпишете първоначалната цена
• амортизацията се отписва
• отпишете остатъчната стойност
• направената оценка се отписва.

Осчетоводявания за отписване на липси по време на инвентаризация на дълготрайни активи

Дебит	Кредит	Описание на типа операция	База документи
01 подсметка "Изхвърляне"	01	Отпишете първоначалната цена на дълготрайните активи	№ ОС-4 „Акт за отписване на обект на дълготрайни активи (с изключение на моторни превозни средства)“; No ОС-4а; No ОС-4б; Счетоводна справка-калкулация
02	01 подсметка "Изхвърляне"	Начислената амортизация се отписва	Счетоводна справка-калкулация
94	01	Отписана остатъчна стойност
83	94	Производствената преоценка се отписва
73-2	94	Липсата се отписва на виновните лица по остатъчната стойност	No ИНВ-1 „Инвентарен списък на ДМА”; № INV-26 "Отчет за резултатите, установени от инвентаризацията"
73-2	98-4	Отразена е разликата между остатъчната стойност на липсващите дълготрайни активи и пазарната им стойност за отписване от виновните.	Счетоводна справка-калкулация
50, 70	73-2	Задълженията за липси се погасяват от виновното лице	No КО-1 „Входящ касов ордер”; № Т-49 "Работна ведомост"
98-4	91-1	Разликата между остатъчната стойност на липсващите дълготрайни активи и тяхната пазарна стойност се отразява като приход за текущия период (в процеса на погасяване на задължения от виновни лица)	Счетоводна справка-калкулация

Отписване на липси при липса на установени извършители

Ако извършителите не са идентифицирани, тогава недостигът на дълготрайни активи се записва като други разходи:

Дебит 91 Кредит 94

Публикуването се отразява на датата на получаване на документи от държавните органи за отсъствие на виновни лица (клауза 5, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчно счетоводно отчитане на резултатите от инвентаризацията на ДМА

Цената на излишните дълготрайни активи, открити в процеса на инвентаризация, се включва в неоперативните приходи. Това е заложено в параграф 20 на член 250 данъчен кодекс RF. Тези дълготрайни активи се отчитат по средната пазарна стойност към датата на инвентаризацията и подлежат на допълнителна амортизация (писма на Министерството на финансите на Русия № .

Себестойността на установената при инвентаризацията липса на дълготрайни активи се отнася към неоперативни разходи, а вече върнатата от виновното лице липса се отнася към неоперативни приходи.

Възстановяване на ДДС при отписване на недостига на дълготрайни активи

При отписване на недостига ДДС се възстановява в бюджета, който е бил приет преди това данъчно приспадане(). Възстановяването на ДДС и плащането му се извършват, т.к. само средствата, придобити за производствените нужди на организацията, попадат в целите на приспадането на ДДС.

За отписани повредени дълготрайни активи възстановяването на размера на входящия ДДС се извършва пропорционално на остатъчната стойност.

В съответствие с параграф 1.5 от Насоките за инвентаризация на имуществото и финансовите задължения, одобрени със Заповед на Министерството на финансите Руска федерацияот 13 юни 1995 г. № 49 „За одобряване на Указанията за инвентаризация на имуществото и финансовите пасиви“ (наричани по-нататък Насоките за инвентаризация на имуществото и финансовите пасиви), инвентаризацията на дълготрайните активи е задължителна:

При прехвърляне на имот за наем, обратно изкупуване, продажба;

Преди изготвянето на годишни финансови отчети (инвентаризация на дълготрайни активи може да се извършва веднъж на три години);

При смяна на материално отговорни лица (в деня на приемане и предаване на делата);

При установяване на факти за кражба или злоупотреба, както и увреждане на ценности;

При природни бедствия, пожар, аварии и други.

Преди да започнете инвентаризация на дълготрайни активи, се препоръчва да проверите:

а) наличие и състояние на инвентарни карти, инвентарни книги, описи и други регистри на аналитичното счетоводство;

б) наличие и състояние на технически паспорти или друга техническа документация;

в) наличието на документи за дълготрайни активи, наети или приети от организацията за съхранение.

При липса на документи е необходимо да се осигури тяхното получаване или изпълнение.

При установяване на несъответствия и неточности в счетоводните регистри или техническата документация трябва да се направят съответните корекции и пояснения.

При инвентаризацията на ДМА комисията извършва оглед на обектите и вписва в описа тяхното пълно наименование, предназначение, инвентарни номера и основни технически или експлоатационни показатели.

При извършване на инвентаризация на сгради, съоръжения и други недвижими имоти комисията проверява наличието на документи, потвърждаващи, че посочените обекти са собственост на организацията.

Той също така проверява за документи земя, резервоари и други обекти природни ресурсисобственост на организацията.

При установяване на обекти, които не са приети за отчет, както и обекти, за които липсват или са неверни характеризиращите ги данни в счетоводните регистри, комисията е длъжна да включи в описа точната информация и технически показатели за тези обекти.

Оценката на нерегистрираните обекти, идентифицирани от инвентаризацията, трябва да се извърши, като се вземат предвид пазарните цени, а амортизацията се определя от действителното техническо състояние на обектите с регистриране на информация за оценката и амортизацията в съответните актове.

В хода на инвентаризацията могат да се установят грешки в оценката на даден имот при отчитането му. Например първоначалната цена на дълготрайните активи, пуснати в експлоатация, не включва разходите за тяхното инсталиране.

Пример1 .

През юли ЗАО "Тръбник" закупи струг.

Възлагащата организация "Инсталатор" LLC извърши монтажа и пускането му в експлоатация.

Цената на работата възлиза на 41 300 рубли (включително 18% ДДС - 6300 рубли).

През август беше подписан актът за приемане и предаване на произведенията.

През същия месец работата е платена, а „входящият“ ДДС е приет за приспадане.

През същия месец машината е пусната в експлоатация.

За да изчисли амортизацията в счетоводството и данъчното счетоводство, CJSC Trubnik избра своя полезен живот от 85 месеца. Амортизацията се изчислява по линейния метод. Норма на амортизация - 1,18% (1: 85 месеца х 100%).

През декември по време на инвентаризацията се оказа, че в резултат на грешка разходите за въвеждане в експлоатация са включени в общостопанските разходи - в счетоводството, и в други разходи, свързани с производството и (или) продажбите - в данъците.

Въпреки това, съгласно правилата, приложими както в данъчното, така и в счетоводното отчитане, разходите за такава работа трябваше да бъдат включени в първоначалната цена на дълготрайния актив.

Въз основа на резултатите от инвентаризацията следва да се направят следните корекции:

1. Вземете предвид в първоначалната цена на машината разходите за пускане в експлоатация - 35 000 рубли (41 300 рубли - 6300 рубли);

2. Добавете допълнителна амортизация - 413 рубли (35 000 рубли x 1,18%) месечно, считано от септември;

3. Коректни данни данъчно счетоводстводруги разходи, свързани с производството и (или) продажбата.

4. Освен това е необходимо да се коригира грешката, свързана с приспадането на "входящия" ДДС при въвеждане в експлоатация.

Спомнете си, че ДДС върху дълготрайни активи, изискващи монтаж, се приспада в месеца, в който е започнала да се начислява амортизацията на Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация). В нашия пример това е септември, докато приспадането е направено през август.

В счетоводството през декември трябва да направите следните записи:

Кореспонденция по сметката		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			СТОРНО! Отразени са разходите за въвеждане в експлоатация, погрешно включени в общите бизнес разходи
			Разходите за пускане в експлоатация са включени в нетекущите активи
			Разходите за въвеждане в експлоатация са включени в първоначалната цена на машината
			Допълнителна амортизация, начислена за септември - ноември (413 рубли х 3 месеца)

В данъчното счетоводство първоначалната цена на машината, отразена в регистъра за формиране на стойността на дълготрайните активи, трябва да бъде увеличена с 35 000 рубли. И сумата, отразена в регистъра на други разходи, свързани с производството и (или) продажбите - да се намали със същата сума.

Размерът на амортизацията, отразена в регистъра на начислената амортизация, трябва да бъде увеличена с 1239 рубли.

Освен това трябва да се подаде коригирана декларация за облагане на доходите и 9-месечен разчет за данък върху имуществото, както и коригирани декларации по ДДС за август и септември.

Ако в резултат на всички преизчисления има просрочени данъци, те трябва да бъдат изплатени заедно със съответната сума на санкциите.

Край на примера.

Дълготрайните активи се вписват в описите поименно в съответствие с прякото предназначение на обекта.

Ако обектът е претърпял реставрация, реконструкция, разширение или преоборудване и в резултат на това основното му предназначение се е променило, тогава той се вписва в описа под името, съответстващо на новото предназначение.

Ако комисията установи, че капиталните работи (изграждане на етажи, добавяне на нови помещения) или частична ликвидация на сгради и съоръжения (бракуване на отделни конструктивни елементи) не са отразени в счетоводните записи, е необходимо да се определи размерът на увеличението или намалението на отчетната стойност на обекта по съответните документи и да го внесе в инвентара информация за направените промени.

Машини, оборудване и превозни средствасе вписват в описа индивидуално с посочване на заводския инвентарен номер съгл технически паспорторганизация - производител, година на производство, предназначение, капацитет и др.

За дълготрайни активи, които не са годни за употреба и не могат да бъдат възстановени, инвентаризационната комисия съставя отделен опис, в който се посочва времето на въвеждане в експлоатация и причините, довели тези обекти да станат неизползваеми (повреди, пълно износване и др.).

Пример 2

В хода на планирана инвентаризация се оказа, че OJSC Sobol има в баланса си автомобил, който не е бил използван дълго време поради пълно физическо износване и невъзможност за възстановяване.

Цената на автомобила, според която е записан в сметка 01 "Дълготрайни активи", е 50 000 рубли, размерът на начислената амортизация е 36 000 рубли.

Ръководството на JSC "Sobol" реши да ликвидира тази кола. Цената на резервните части и металния скрап, получени от ликвидацията, е 5000 рубли. Разходи за ликвидация - 1000 рубли, включително заплати (с удръжки за социална осигуровка) работници, участващи в демонтажа на автомобила - 650 рубли, общи производствени разходи - 350 рубли.

В счетоводството на организацията ще бъдат направени следните записи:

Кореспонденция по сметката		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Отразено отписването на първоначалната цена на ликвидирания автомобил
			Отразен размер на начислената амортизация на пенсиониран автомобил
			Отразени са разходите, свързани с ликвидацията на автомобила
			Вземат се предвид резервни части и метален скрап, получени в резултат на разглобяване на автомобил
			Отразени загуби от ликвидацията на автомобила

Край на примера.

За целите на данъчното счетоводство разходите за ликвидация на изведени от експлоатация дълготрайни активи, включително сумата на амортизацията, недостатъчно начислена в съответствие с установения полезен живот, се включват в неоперативните разходи въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приходите под формата на разходи за материали или друго имущество, получени по време на демонтажа или демонтажа по време на ликвидацията на изведени от експлоатация дълготрайни активи, се признават като неоперативни приходи в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Както беше отбелязано по-рано, при липса на извършители, загубите от недостига на имущество и щетите му се отписват във финансовите резултати на организацията.

Съгласно параграф 5.2 от Насоките за инвентаризация на имущество и финансови задължения, един от следните документи трябва да бъде приложен към документите, подадени за регистриране на отписвания на липси на ценности и щети, превишаващи нормите за естествена загуба:

Решения на следствени или съдебни органи, потвърждаващи липсата на виновни лица;

Документ за отказ за възстановяване на щети от извършителите;

Заключение за факта на повреда на ценности, получено от отдела за технически контрол или съответните специализирани организации.

Процедурата за отразяване на отписването на липсващи дълготрайни активи в счетоводството при липса на виновни лица ще бъде разгледана с пример.

Пример 3

От ЗАО Квадрат е открадната кола на стойност 250 000 рубли.

Размерът на начислената амортизация е 50 000 рубли. Превозното средство не е намерено.

Въз основа на решението на разследващите органи, в което се казва, че извършителите на кражбата не са установени и наказателното дело е прекратено, автомобилът подлежи на отписване за сметка на финансовите резултати.

В счетоводството на организацията ще бъдат направени следните записи:

Кореспонденция по сметката		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Отразена сума на първоначалната стойност на откраднатия автомобил
			Размерът на начислената амортизация
			Размерът на недостига

Край на примера.

По договор за наем наемодателят прехвърля имота на наемателя за временно ползване. Наемателят от своя страна е длъжен да върне вещта на наемодателя след изтичане на договора. Върнатият имот трябва да бъде в състоянието, в което е получен от наемателя, като се вземе предвид нормалното износване или в състоянието, предвидено в договора за наем (член 622 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Граждански кодекс на Руската федерация)).

Ако лизинговата вещ бъде изгубена или повредена, лизингодателят поема загубата.

Преднамерено;

В състояние на алкохолно, наркотично или токсично опиянение;

В резултат на престъпни деяния, установени със съдебна присъда;

В резултат на административно нарушение, ако такова е установено от съответния държавен орган;

Не по време на дежурство.

Съгласно член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация служител, виновен за причиняване на щети, може доброволно да ги компенсира изцяло или частично.

Възстановяването на щети над средната месечна заплата на извършителя се извършва в съда въз основа на член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация. В същото време, съгласно член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация, организацията може да удържа не повече от 20% от служител месечно. заплати.

3. Ако загубите са причинени от незаконни действия на трети лица, лизингополучателят трябва да обезщети лизингодателя за загубите.

В тази ситуация наемателят има право - под формата на регресен иск - да поиска обезщетение за загуби от трети лица, виновни за загуба или повреда на наетия имот.

Признат или присъдени с решениесъд размерът на обезщетението за щети, наемателят трябва да отрази в счетоводството следното осчетоводяване:

1) възстановява стойността на имота в брой,

2) ремонтира имота за своя сметка,

3) да прехвърли на лизингодателя имущество, подобно по предназначение.

Наемателят, компенсирайки загубите на лизингодателя с подобен имот, може да закупи този имот на цена, която е повече или по-малка от стойността на изгубеното имущество.

В този случай допълнителните разходи (доходи) на наемателя се вземат предвид като част от неоперативните разходи (доходи) (параграф 12 от PBU 10/99 и параграф 8 от PBU 9/99).

насочи вниманието ви къмна факта, че има разногласия между специалистите по въпроса за отразяването на тази операция в счетоводните сметки.

Много експерти смятат, че покупката и прехвърлянето на имущество на лизингодателя в счетоводството на лизингополучателя трябва да се извършва чрез сметки за активи, тоест сметка.

Съгласно Инструкциите за прилагане на Сметкоплана, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94n „За одобряване на Сметкоплана за отчитане на финансово-икономическата дейност на организациите и инструкции за прилагането му“, сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ е предназначена да обобщи информация за разходите на организациите за придобиване на обекти, които впоследствие ще бъдат приети за счетоводствокато дълготрайни активи нематериални активии така нататък. В този случай придобитото имущество не е предназначено за използване в производството на продукти. Ето защо според нас сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ не е подходяща, както и сметка 10 „Материали“.

Най-приемливият начин за отразяване на тази ситуация е сметка 41 "Стоки".

Предназначен е да обобщи информация за движението на стоки и по тази сметка можете да вземете предвид имуществото, придобито за компенсиране на щети.

Наемателят има данъчни последици само ако възстанови загубите.

За цели облагане на печалбатанаемателят, независимо от метода на компенсация, може да вземе предвид размера на компенсацията като част от неоперативните разходи въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация.

При метода на начисляване такова обезщетение се взема предвид или на датата, на която наемателят признава задължението да компенсира загубите, или на датата, на която съдебното решение влиза в сила, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

При метода на начисляване наемателят посочва този доход на датата на признаване на щетата от длъжника или на датата на влизане в сила на съдебното решение въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчни последици за ДДСза наемателя възникват само ако той прехвърли друго имущество като обезщетение за вреди.

Такова прехвърляне се счита за безвъзмездно и следователно като продажба на имущество в съответствие с член 39, параграф 1 и Данъчния кодекс на Руската федерация.

При което данъчната основасе определя в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация като стойността на прехвърлените стоки, изчислена въз основа на цени, определени по начин, подобен на предвидения в Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид акцизите. С други думи, данъчната основа в този случай се определя въз основа на пазарната цена.

Може да се приспадне ДДС, платен от лизингополучателя при придобиване на имуществото, прехвърлено на лизингодателя.

Пример 5

Служител на Мебел ООД е повредил наета дървообработваща машина, закупена от лизингодателя през 2003 г.

Остатъчната стойност на машината беше 60 000 рубли.

ДДС върху остатъчната стойност - 12 000 рубли.

Машината е непоправима.

Организацията наемател, по споразумение с наемодателя, купува нова вместо повредената машина, тъй като наемателят е отговорен за загубите, причинени от служителя на наемодателя.

Освен това, съгласно условията на договора, лизингополучателят възстановява на лизингодателя пропуснатите ползи под формата на наем, докато новата машина бъде прехвърлена на мястото на старата.

Служителят, въпреки че не носи пълна отговорност, се съгласи да възстанови доброволно 30 000 рубли. Останалата част от задължението се заплаща от наемателя.

Мебел ЕООД използва метода на начисляване за целите на данъка върху дохода.

Да приемем, че цената на нова машина е 90 000 рубли (включително 18% ДДС - 16 200 рубли), а пропуснатата печалба от лизингодателя е 5 000 рубли.

Отразява се разликата между размера на изплатеното обезщетение и сумата, начислена като част от неоперативни разходи (90 000 рубли + 16 200 рубли + 5 000 рубли - 72 000 рубли)

Ежемесечно за 12 месеца се отразява обезщетението, удържано от служителя на организацията

В данъчното счетоводство сумите, изразходвани от наемателя за закупуване на дървообработваща машина, както и за обезщетение за пропуснати ползи, са неоперативни разходи. Тя ще възлиза на 111 200 рубли (106 200 рубли + 5 000 рубли).

Загубите се признават в данъчното счетоводство на датата, на която наемателят признае вината си. Неоперативният доход от 30 000 рубли под формата на обезщетение за загуби на наемателя от служителя се признава на датата, на която служителят се съгласи да плати част от щетите.

При касовата основа неоперативните разходи ще бъдат признати от лизингополучателя в момента, в който новата машина бъде предадена на лизингодателя.

И той би признал неоперативни доходи месечно в размер на 2500 рубли (12 500 рубли x 20%) за 12 месеца (30 000 рубли: 2500 рубли), тъй като служителят получава компенсация само в рамките на 20% от заплатата.

Край на примера.

За повече информация по въпроси, свързани с инвентаризацията и уреждането на рекламации, можете да намерите в книгата на ЗАО "БКР-Интерком-Одит" " Складова наличност».

Инвентаризацията на дълготрайните активи е една от формите за контрол върху безопасността на имуществото на дружеството. Резултатът от тази проверка е да се установи неговата наличност и съответствие със счетоводната информация. Припомнете си последователността, в която се извършва инвентаризацията, какви ръководства и как се изготвят резултатите.

Какво е опис на дълготрайни активи

Процедурата по инвентаризация не е нищо повече от процес на съгласуване на идентификационни данни с активите на компанията и нейната цел е безопасността на активите, идентифициране на загуби, липси или неотчетени позиции. На проверка подлежат всички видове дълготрайни активи - наличните в дружеството (включително неактивни и консервирани), както и наети и приети за съхранение.

Инвентаризацията на дълготрайните активи се регулира от Закон № 402-FZ, насоки (MU) за инвентаризация на имуществото и пасивите, одобрени. заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 49 и PBU, одобрена. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 34n. През последните години не е имало радикални промени в установените правила за проверка на наличността на активи, така че инвентаризацията на дълготрайните активи през 2019 г. се извършва по същия алгоритъм. В предприятието редът и условията за процедурата се определят и фиксират в счетоводната политика от ръководителя.

Честотата на инвентаризацията на дълготрайните активи е веднъж на всеки 3 години, изравняването на библиотечния фонд е веднъж на всеки 5 години (клауза 1.5 от МУ № 49), но на практика предприятията одитират активите ежегодно, тъй като в края на финансовата година , задължително се извършва инвентаризация (клауза 3 от чл. 11 от Закон № 402-FZ). Годишният преглед на операционната система е насрочен за 4-то тримесечие, обикновено на 31 декември.