Процедурата за извършване на инвентаризация на дълготрайните активи в предприятието. При инвентаризацията на дълготрайните активи е установен неотчетен обект

Статията обсъжда:

процедурата за подготовка за инвентаризация;
случаи;
времето на изпълнението му;
документиране.

В кратка форма ще разгледаме нюансите на извършване на инвентаризация на изчисленията, Пари, както и определени видовеимущество (ОС и стоки и материали).

Случаи, срокове и ред за извършване на инвентаризация

Инвентаризацията е проверка на наличието на имущество на организацията и състоянието на нейните финансови задължения към определена дата чрез съпоставяне на действителните данни с данните счетоводство.

Случаите, условията и редът за извършване на инвентаризация, както и списъкът на обектите, подлежащи на инвентаризация, се определят от субекта самостоятелно, с изключение на задължителната инвентаризация, предвидена от закона, федералните и отрасловите стандарти (член 11 от Федерален закон от 06.12.2011 г. N 402-FZ).

Етапи на инвентаризация

Обща схема за провеждане на инвентаризация

Подготовка за инвентаризация

Ръководителят на организацията трябва да одобри личния състав на комисията по инвентаризация (включително председателя). За да направите това, е необходимо да подготвите подходяща заповед (указ или заповед).

Съставът на инвентаризационната комисия трябва да включва:

представители на администрацията на организацията;
счетоводен персонал;
други специалисти (инженери, икономисти, техници и др.)

Преди да започне инвентаризацията:

MOL трябва да потвърди, че всички разходни и касови документи за имота са предадени на комисията по инвентаризация;
председателят на комисията трябва да регистрира всички разходни и приходни документи с надпис „преди инвентаризацията на „__________“ (дата)“ (за счетоводството това е основата за определяне на баланса на имуществото според пълномощията);
ръководителят на организацията трябва да създаде всички условия за осигуряване на пълна и точна проверка на действителната наличност на имущество в рамките на установения срок.

Отсъствието на поне един член на комисията по време на инвентаризацията е основание за признаване на резултатите от инвентаризацията за невалидни.

Правене на инвентаризация

MOT задължително трябва да присъства на инвентаризацията.

Действителната наличност на имуществото по време на инвентаризацията се определя чрез задължително изчисляване, претегляне, измерване.

Ако имуществото се съхранява в неповредена опаковка на доставчика, действителното количество може да се установи на базата на случайна оценка (преизчисляване) на част от това свойство (т.е. няколко опаковки могат да бъдат произволно отворени за проверка).

Инвентаризацията на насипни материали може да се извършва чрез технически изчисления и измервания.

При инвентаризиране на голям брой ценности чрез претегляне МОТ и един от членовете на комисията водят записи в отделни отчети. След това данните се проверяват и резултатът се посочва в инвентарния списък.

Ако инвентаризацията се извършва преди съставянето на год финансови отчети, имуществото, което е проверено след 01 октомври на текущата година, не подлежи на допълнително преизчисляване. Използват се данните от вече извършеното съгласуване.

През междуинвентаризационния период дружеството има право да провежда селективни инвентаризации.

Регистрация на резултатите от инвентаризацията

Резултатите от съпоставянето на фактически и счетоводни данни се отразяват в инвентарните списъци или актове за инвентаризация (съставени най-малко в два екземпляра).

Организацията трябва да одобри формулярите на първичните документи в счетоводна политика, вкл. документи за опис. 1C използва унифицирани формуляри. Така например резултатът от инвентаризацията на стоките материални активище бъдат отразени във формуляра INV-3.

Инвентарният списък трябва да включва следното:

наименованието на обектите, които ще се проверяват;
размерът на имуществото (в взети предвид мерни единици);
общата сума в натурално изражение (независимо от мерната единица, в която е взето предвид имуществото);
броят на серийните номера на материалните активи (с думи, на всяка страница);
знак за проверка на цени, данъци, суми;
подписи на членове на комисията, председател, МОЛ;
потвърждение на MOT (инвентаризацията е извършена в негово присъствие, няма отсъстващи членове на комисията, няма оплаквания по инвентаризацията).

Ако има празни редове на последните страници на описа, тогава се отбелязват тирета.

Поправка на неточности в описа се извършва чрез зачертаване. Верните данни са посочени над грешния запис. Всички членове на комисията, както и МОТ, трябва да положат своите подписи до коригирането на грешката.

В случай на несъответствие между счетоводните и действителните данни се съставя сравнителен лист, например във формуляра INV-19.

Оценката на установените при инвентаризацията обекти се извършва по пазарни цени, а степента на износване се основава на реалното техническо състояние на обекта.

Имуществото, което е на попечителство или на лизинг (извън баланса), също подлежи на проверка по време на инвентаризацията.

Характеристики на описа на някои видове имущество

Опис на ОС

При инвентаризация на дълготрайни активи в инвентарния списък (формуляр INV-1) се посочват:

пълно име;
назначаване;
инвентарни номера;
основни технически показатели;
фабричен инвентарен номер.

При извършване на инвентаризация недвижим имоткомисията проверява наличието на документи, потвърждаващи правото на собственост.

При несъответствие между счетоводните и действителните данни комисията включва в описа верните технически показатели.

ОС са включени в описа по име според техните предназначение. В резултат на модернизацията функциите на даден обект могат да се променят. В този случай описът отразява новото назначение на ОС.

Неподходящите за използване ОС са включени в отделен опис, който показва:

дата на въвеждане в експлоатация;
причини, поради които операционната система не може да се използва в работата.

Инвентаризация на стоки и материали

Ако стоките и материалите се съхраняват в различни помещения, инвентаризацията се извършва последователно според местата на съхранение. След приключване на инвентаризацията на която и да е част от инвентара, достъпът до помещенията трябва да бъде ограничен до приключване на цялото съпоставяне на инвентара.

Ако стоките и материалите пристигнат в склада по време на инвентаризацията, тогава информацията за тях се вписва в отделен опис, който посочва:

име;
количество;
цена и сума;
дата и номер на документа за получаване (председателят на комисията трябва да регистрира документите за получаване с надпис „по опис „__________” (дата)”);
Име на доставчик.

В случай на дългосрочна инвентаризация на стоки и материали, MOT могат да бъдат освободени в присъствието на членове на комисията по инвентаризация (с писмено разрешение на ръководителя и главния счетоводител). Информацията за такива стоки и материали се отразява отделно в описа „Освободени при инвентаризацията материални запаси“.

Инвентаризационната комисия трябва да провери данните за стоките и материалите, които:

на път съм;
са в складовете на други организации (на съхранение);
изпратено, но не платено;
не са в поддоклада на MOT.

В някои случаи при извършване на инвентаризация се допуска използването на групови материални запаси (с ниска стойност, бързоизносващи се стоки и материали и др.). В инвентара не се включват стоки и материали с ниска стойност, които са станали негодни, но не са отчетени в разходите на дружеството. За тях се попълва акт, в който се посочват:

време на работа;
причини за негодност;
възможности за търговско използване.

Контейнерът е посочен в описа от:

ум;
предназначение;
състояние на качеството:
- нов;
- използвани преди това;
- има нужда от ремонт.

Калкулационен инвентар

Инвентаризацията на изчисленията се състои в проверка на валидността на сумите по сметките на счетоводството. Подлежи на проверка:

60 "Разплащания с доставчици и изпълнители";
62 "Разплащания с купувачи и клиенти";
63 „Провизии за съмнителни вземания”;
66 „Изчисления за краткосрочни заемии заеми“;
67 "Разплащания по дългосрочни кредити и заеми";
68 "Разчети за данъци и такси";
69 „Изчисления за социална осигуровкаи сигурност”;
70 "Разчети с персонала за заплати";
71 "Разчети с отговорни лица";
73 "Разчети с персонал за други операции";
75 "Разчети с учредителите";
76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори";
79 "Вътрешностопански разплащания".

При проверката се оценява правилността на изчисленията, наличието на баланс и причините за неговото формиране.

За да се прецени колко правилно са отразени оборотите по сметките за сетълмент, е необходимо да се сравнят показателите в отчета за съгласуване, получен от контрагента, с проверените пълномощия.

Дълг, който е изтекъл срок на давност, а други дългове, които са несъбираеми, се отписват отделно за всяко задължение със заповед на ръководителя.

Касова инвентаризация

Инвентаризацията на касовия апарат се извършва, като се вземат предвид разпоредбите на Директивата на Банката на Руската федерация от 11.03.2014 г. N 3210-U.

При инвентаризация на касата се преизчисляват:

парични средства (по-нататък ДС);
ценни книжа;
парични документи:
печати;
държавни марки;
менителници;
ваучери за почивни станции (санаториуми);
самолетни билети;
други парични документи.

Инвентаризацията по разплащателната сметка се извършва чрез сверяване на салдата по счетоводните сметки с данните, посочени в банковото извлечение към съответната дата.

Опис на активи, които нямат материална форма

При инвентаризацията на нематериалните активи комисията проверява:

наличие на документи, потвърждаващи правата на организацията да го използва;
коректност и своевременност на отразяването нематериални активив баланс.

При инвентаризация на финансовите инвестиции комисията проверява действителните разходи за ценни книжаи други инвестиции. Очаквано:

правилна регистрация на ценни книжа;
реалността на стойността на записаните ценни книжа;
навременност и пълнота на отразяване в счетоводството на получените приходи от ценни книжа;
фактическата наличност на ценни книжа се сравнява със счетоводната.

Инвентаризацията на ценните книжа се извършва едновременно с инвентаризацията на ДС в касата.

Унифицираната форма на инвентарния списък INV-16 е предназначена да отразява данни за ценни книжа. В него се посочва:

заглавие;
серия и номер;
номинална и действителна стойност;
погасителен период;
обща сума.

Ако по време на инвентаризацията ценните книжа се съхраняват в специализирани организации, тогава балансът на съответните счетоводни сметки се сверява с данните, посочени в извлеченията.

Освен горното инвентаризационната комисия задължително проверява финансови инвестициив Уставният капиталорганизации на трети страни, както и фирмени заеми (ако има такива).

Отчитане на резултатите от инвентаризацията

Резултатът от инвентаризацията може да бъде:

излишък - превишение на фактическото количество стоки и материали над счетоводните данни;
липса - физически дефицит на стоки и материали, несъответствие между действителното количество стоки и материали и счетоводните данни.

Редът, по който се вземат предвид резултатите от инвентаризацията, зависи от различни фактори.

Ако сте абонат на системата "BukhExpert8: Rubricator 1C Accounting", прочетете допълнителния материал

Целта на инвентаризацията на дълготрайните активи е да се идентифицира и сравни действителната наличност на дълготрайни активи със счетоводните данни.

Концепцията за инвентарна позиция на дълготрайни активи е дадена в параграф 6 от PBU 6/01. Отделен инвентарен обект може да бъде разпознат като отделен обект, както и като комплекс от структурно артикулирани елементи, предназначени за изпълнение на конкретна работа.

Организацията наема производствена площадка, където е монтирала своя електромер и прекарала захранващ кабел до него. Ако използването на кабела и електрическото табло е предвидено само в комбинация, те трябва да се вземат предвид като един инвентарен артикул.

В съответствие с параграф 3.1 от Насоките за инвентаризация на имущество и финансови задължения, преди да започнете инвентаризацията, се препоръчва да проверите:

а) наличие и състояние на инвентарни карти, инвентарни книги, описи и други регистри на аналитичното счетоводство;

б) наличие и състояние на технически паспорти или друга техническа документация;

в) наличието на документи за дълготрайни активи, наети или приети от организацията за съхранение. При липса на документи е необходимо да се осигури тяхното получаване или изпълнение.

При установяване на несъответствия и неточности в счетоводните регистри или техническата документация трябва да се направят съответните корекции и пояснения.

Процедурата и условията за провеждане на инвентаризация се определят от ръководителя на организацията, с изключение на случаите, когато нейното провеждане е задължително. Провеждането на инвентаризация е задължително: при отдаване под наем на имущество, при изкупуване, продажба, както и при преобразуване на държавно или общинско единно предприятие; преди изготвяне на годишни финансови отчети; при смяна на материално отговорни лица; при откриване на факти за кражба, злоупотреба или повреда на имущество; в случай на природно бедствие, пожар или други извънредни ситуации, причинени от екстремни условия; в случай на реорганизация или ликвидация на организацията; в други случаи, предвидени от законодателството на Руската федерация.

При инвентаризацията на ДМА комисията извършва оглед на обектите и вписва в описа тяхното пълно наименование, предназначение, инвентарни номера и основни технически или експлоатационни показатели. Ако се извърши инвентаризация на сгради, конструкции и други недвижими имоти, комисията проверява наличието на документи, потвърждаващи, че тези обекти са собственост на организацията. Той също така проверява за документи земя, резервоари и други обекти природни ресурсисобственост на организацията.

При откриване на неотчетени обекти, както и обекти, за които липсват или са неверни характеризиращите ги данни в счетоводните регистри, комисията е длъжна да включи в описа точната информация и технически показатели за тези обекти. Например за сгради - посочете предназначението им, основните материали, от които са изградени, обем (по външно или вътрешно измерване), площ (обща полезна площ), брой етажи (без мазета, полусутерен и др.), етажност (без сутерен, полусутерен и др.). година на построяване и други; по канали - дължина, дълбочина и ширина (по дъното и повърхността), изкуствени конструкции, материали за закрепване на дъното и откосите; на мостове - разположение, вид на материалите и основни размери; на пътища - вид на пътя (магистрален, профилиран), дължина, настилъчни материали, ширина на платното и др.

Оценката на нерегистрираните обекти, идентифицирани от инвентаризацията, трябва да се извърши, като се вземат предвид пазарните цени, а амортизацията се определя от действителното техническо състояние на обектите с регистриране на информация за оценката и амортизацията в съответните актове.

По пазарни цени се определя и излишъкът на ДМА. Освен това, ако пазарната цена се определя с помощта на независими оценители, тогава разходите за независима оценкатрябва да се изплащат от нетната печалба на организацията, тъй като те не са пряко свързани с производствените дейности.

В счетоводството тази операция се отразява, както следва:

Дебит 26 Кредит 60

Отразени са разходите за заплащане на услугите на независим оценител за оценка на стойността на установените при инвентаризацията излишни ДМА. Тези суми не намаляват облагаемата основа за данък общ доход;

Дебит 60 Кредит 51

Платени за услугите на независим оценител.

Размерът на недостига на дълготрайни активи се изчислява въз основа на техните остатъчна стойност. За да направите това, сумата на начислената амортизация трябва да се приспадне от първоначалната цена.

По време на инвентаризацията на дълготрайните активи в ЗАО "Комета" беше разкрит недостиг на дълготрайни активи - мобилен телефон. Първоначалната му цена е 12 000 рубли, а сумата на начислената амортизация е 2000 рубли. Размерът на ДДС за приспадане на този елемент от дълготрайни активи възлиза на 2400 рубли.

Финансовият директор на ЗАО "Комета" Ложкин А.А. отговаряше за безопасността на изчезналия телефон. В обясненията си за липсата той посочи, че мобилният телефон е изгубен по негова вина. Поради това той доброволно се съгласи да възстанови пазарната стойност на телефона, която възлизаше на 12 500 рубли.

В счетоводните записи на ЗАО "Комета" са направени следните записи:

Дебит 01 подсметка "Пенсиониране на дълготрайни активи" Кредит 01 подсметка "Дълготрайни активи в организацията"

12 000 rub. - отписана първоначалната цена на мобилен телефон;

Дебит 02 Кредит 01 подсметка "Отписване на дълготрайни активи"

2000 rub. - отписана сумата на начислената амортизация;

Дебит 94 Кредит 01 подсметка "Отписване на дълготрайни активи"

10 000 rub. - отписана остатъчната стойност на дълготрайните активи;

Дебит 94 Кредит 68 подсметка "Изчисления на ДДС"

2000 rub. (10 000 рубли х 20%) - сумата на ДДС, представена за приспадане, съответстваща на остатъчната стойност на телефона, беше възстановена;

Дебит 73 Кредит 94

12 000 rub. - размерът на недостига на дълготрайни активи по остатъчна стойност се приписва на виновното лице;

Дебит 73 Кредит 98

500 търкайте. (12 500 рубли - 12 000 рубли) - отразява се разликата между пазарната и остатъчната стойност на дълготрайния актив.

Дълготрайните активи се вписват в описите по наименование в съответствие с основното предназначение на обекта. Обект, който е претърпял реставрация, реконструкция, разширение или преоборудване, в резултат на което основното му предназначение се е променило, се вписва в описа под името, съответстващо на новото предназначение.

Ако комисията установи, че капиталовите работи (изграждане на етажи, добавяне на нови помещения и др.) или частична ликвидация на сгради и съоръжения (разрушаване на отделни конструктивни елементи) не са отразени в счетоводството, е необходимо да се определи размерът на увеличението или намалението в отчетната стойност на обекта, като използват съответните документи и предоставят информация за направените промени в описа.

Машини, оборудване и превозни средствавписват се в описа индивидуално с посочване на фабричен инвентарен номер, производител, година на производство, предназначение, капацитет и др. Еднотипни предмети от домакинско оборудване, инструменти, машини и др. на същата стойност, получени едновременно в един от структурни подразделенияорганизациите и отчетените в типична инвентарна карта на груповото счетоводство са дадени в описите поименно, като се посочва броят на тези позиции.

Дълготрайни активи, които към момента на инвентаризацията са извън местоположението на организацията (на дълги разстояния, морски и речни кораби, железопътен подвижен състав, моторни превозни средства; изпратени до основен ремонтмашини и съоръжения и др.) се инвентаризират до временно изписване.

За дълготрайни активи, които са неизползваеми и не подлежат на възстановяване, комисията по инвентаризация съставя отделен опис, в който се посочва времето на въвеждане в експлоатация и причините, довели тези обекти да станат неизползваеми (повреди, пълно износване и др.) (клауза 3.6 от Насоките за инвентаризация на имущество и финансови задължения).

При извършване на инвентаризация на дълготрайни активи се използват следните форми на инвентарни записи:

инвентарен списък на дълготрайните активи (формуляр N INV-1);

инвентарен списък на трайните насаждения (образец N ИНВ-22 АПК);

инвентарен списък на работния добитък и продуктивните животни, птици и пчелни семейства (формуляр N ИНВ-21 АПК);

сравнителна декларация за резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи (формуляр N INV-18). Използва се за отразяване на резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи и нематериалните активи, за които са установени отклонения от счетоводните данни;

акт за инвентаризация на незавършени ремонти на дълготрайни активи (формуляр N INV-10). Използва се при инвентаризация на незавършени ремонти на сгради, постройки, машини, оборудване и други дълготрайни активи.

Инвентарните списъци, сравнителните листове и актовете за инвентаризация се съставят в два екземпляра и се подписват от отговорните лица на комисията поотделно за всяко местоположение на обектите и от лицето, отговорно за безопасността на обекта. Един екземпляр се прехвърля в счетоводния отдел, а вторият остава при финансово отговорното лице. Описът завършва с протокол. В него се посочва информация за констатираните липси или излишъци, включително причините за възникването им, като се посочват извършителите и мерките, които следва да бъдат приложени към тях. Протоколът се утвърждава от ръководителя на организацията.

Едновременно с инвентаризацията на собствените ДМА се проверяват ДМА на отговорно съхранение и наетите ДМА. За посочените обекти се съставя отделен опис, в който се дава връзка към документи, потвърждаващи приемането на тези обекти за съхранение или отдаване под наем.

OOO "Krokus" провежда инвентаризация на дълготрайни активи.

Комисията за инвентаризация записва цялата информация за дълготрайните активи в инвентара (формуляр N INV-1). Предметите се вписват в описа в съответствие с прякото им предназначение. Crocus LLC има дълготраен актив, който е бил реконструиран, след което предназначението му е променено, поради което този обект е вписан в инвентара в съответствие с новото предназначение.

Crocus LLC има група от обекти от един и същи вид (машини, инструменти, домакинско оборудване и др.), Което се записва в груповата счетоводна карта. В описа е посочено наименованието на тази група и е посочен броят на предметите в нея.

Машините, съоръженията и транспортните средства се вписват в описа индивидуално, като се посочват серийните им номера (съгласно фиша на производителя), година на производство, предназначение, капацитет и др.

По време на ревизията са установени дълготрайни активи, които са станали неизползваеми и не подлежат на възстановяване, за тях се съставя отделна инвентаризация. Посочва времето на въвеждане на обекта в експлоатация и причините, които са го направили негоден (повреда, пълно износване и др.).

Отделни описи се съставят и за ДМА с производствено и непроизводствено предназначение. Освен това се съставя отделен опис за дълготрайни активи, които не принадлежат на дружеството (наети или държани на отговорно пазене). Той прави препратка към документите, според които тези дълготрайни активи се държат от организацията.

Целта на инвентаризациятае да идентифицира и сравни действителната наличност със счетоводните данни. PBU 6/01 дава концепцията за инвентарен номер. Инвентарен номер- Това е отделен обект, комплекс, предназначен за извършване на определени работи.

Ежегодно се извършва инвентаризация в съответствие с действащото законодателство. Основата е заповедта на главата (формуляр № INV-$22$).

Събития преди инвентаризация

заверка на инвентарни карти, книги, описи, други счетоводни регистри.
проверка на технически паспорти, техническа документация;
проверка на правилността на изпълнението или наличието на документи за дълготрайни активи, които се съхраняват под наем или се използват по договор за наем.

При извършване на инвентаризация се извършва проверка на обекти, информация за дълготрайния актив (наименование, предназначение, инвентарен номер, основни технически показатели) се вписва в инвентара (формуляр № INV-$1$). Ако по време на инвентаризацията са открити средства, които не са взети под внимание, или са открити неверни данни, комисията въвежда правилната информация, неотчетеното се приема за счетоводство. За фондове, които не са годни за експлоатация и за реставрация, се съставя опис, в който се посочва срокът на въвеждане в експлоатация и причините за непригодността.

Забележка 1

Инвентарът включва и средства, които са наети от трета организация или са на съхранение. За тях се прави отделен списък.

За собственост, по отношение на която се разкриват отклонения, се съставят отчети за сравняване (формуляр № INV- $ 18 $). В извлечението са посочени несъответствия между счетоводните данни и реалната наличност.

Отразяване на несъответствия в описа

излишък - трябва да се кредитира. За това ще се използва сметка от $91$.
недостиг - се отнася до виновните лица или се отписва като разход. За отразяване на такава транзакция ще се използва сметката $94$ „Липси и загуби от щети на имущество“.

Резултатът от инвентаризацията се взема предвид в отчета за месеца, в който е приключила инвентаризацията, годишната инвентаризация - в годишния счетоводен баланс.

Фигура 1. Кореспонденция на сметките по време на инвентаризацията

Инвентаризацията се извършва, когато:

смяна на материално отговорни лица;
изготвяне на годишни финансови отчети;
откриване на кражба, злоупотреба или повреда на имущество;
реорганизация или ликвидация на предприятие;
в случай на природно бедствие, пожар или други извънредни ситуации, причинени от екстремни условия;
в други случаи, предвидени от законодателството.

Инвентаризация на ДМА- процедура, необходима не само за поддържане на безопасността на имуществото на предприятието, но и за своевременно освобождаване от неактивни, неучастващи в производствения процес мощности, които влияят върху размера на данъка върху имуществото и нивото на печалба в компанията.

Видове материални запаси

инвентарен списък на дълготрайните активи (формуляр № INV-$1$)
инвентарен списък на трайните насаждения (формуляр № INV-$22$ APK)
инвентарен списък на работен добитък и продуктивни животни, птици, пчелни колонии (формуляр № INV -$20$ APK)
сравнителна декларация за резултатите от инвентаризацията на дълготрайните активи (формуляр № INV-$18$). При установяване на отклонения.
акт за инвентаризация на незавършен ремонт на дълготрайни активи (формуляр № INV-$10$).

Всички документи се съставят в два екземпляра, подписани от отговорните лица. Един екземпляр се прехвърля в счетоводния отдел, вторият от материално отговорното лице. След приключване на инвентаризацията се съставя протокол. В които се посочват резултатите, излишъците или липсите, се посочват лицата, отговорни за това, и мерките, които трябва да бъдат приложени спрямо тях. Протоколът се утвърждава от ръководителя на предприятието.

Пример за провеждане и регистриране на инвентаризация

По време на инвентаризацията на дълготрайни активи в Ирида ООД беше разкрит недостиг на дълготрайни активи - мобилен телефон. Първоначалната цена е $15 000 рубли, сумата на начислената амортизация е $5000. Размерът на ДДС, приет за приспадане, е $2700. Отговорен за безопасността на телефона беше финансовият директор Дорохов А.Ю. той обясни, че телефонът е изгубен по негова вина, съгласи се да възстанови цената на телефона на пазарна цена от $17 500 рубли.

В счетоводството на Ирида ООД са направени следните записи.

Dt $01$ (подсметка "Изхвърляне на ОС" - Ct $01$ "ОС в организацията" - $15 000 - първоначалната цена на телефона е отписана

Dt $02$ - Cr $01$ - $5 000$ - отписване на натрупаната амортизация

Dt $94$ - Ct $01$ (подсметка "Изхвърляне на дълготрайни активи") - $10 000$ - отписване на остатъчна стойност

Dt $94$ - Cr $68$ - $1800$ - сумата на ДДС, заявена за приспадане, беше възстановена на остатъчната стойност на телефона $(10 000 \cdot 18\%)$

Dt $73$ – Cr $94$ – $11 800$ – сумата на недостига е приписана на виновното лице

Dt $73$ – Cr $98$ – $2,500$ $(17,500 – 15,0000)$ – отразява разликата между пазарната и остатъчната стойност

Dt $51$ - Cr $73$ - $14 300$ - сумата е платена за изплащане на недостига на дълготрайни активи.

По правило предприятията имат голям брой дълготрайни активи (наричани по-нататък OS). Във връзка с тях е необходима периодична инвентаризация. Инвентаризацията на дълготрайните активи в предприятието е, първо, проверка на тяхната действителна наличност и функционално състояние, и второ, наблюдение на правилното отразяване на информацията за дълготрайните активи в счетоводните сметки. В процеса на инвентаризация действителната наличност на ДМА се сравнява със счетоводните данни и при необходимост се уточнява съответната информация (внасят се необходимите корекции в счетоводството).

Провеждане на инвентаризация на ОС

Как точно се извършва инвентаризацията на дълготрайните активи може да се намери в Препоръките на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 юни 1995 г. N 49 (наричани по-нататък Препоръките).

Имайте предвид, че въпросната инвентаризация не може да се извършва годишно, а веднъж на всеки три години (клауза 1.5 от Препоръките).

Конкретната периодичност на инвентаризацията на дълготрайните активи се одобрява от ръководителя на предприятието.

Има три основни етапа в инвентаризацията на дълготрайните активи:

определяне състава на инвентаризационната комисия, срока за извършване на инвентаризацията и мотивите за извършването й. Всичко това трябва да бъде написано в един документ - заповедта на ръководителя за извършване на инвентаризация на дълготрайните активи на организацията (формуляр INV-22);
установяване на факта на наличието на дълготрайни активи. Този етап включва идентифициране на имената на дълготрайните активи, тяхното състояние, броя на присвоените им номера и пазарната стойност. Тази информация е отразена в опис ИНВ-1;
сравнение на информацията, установена в резултат на горната процедура за проверка, с информацията, съдържаща се в счетоводните регистри. Въз основа на резултатите от тези действия се съставя протокол INV-18.

Процедура за инвентаризация на ОС

Като част от горните етапи комисията визуално проверява дълготрайните активи и отразява необходимата информация за тях в инвентара.

Ако дълготрайният актив е дефектен и през периода на инвентаризация е в ремонт, той се отразява в отделен документ (формуляр INV-10).

AT общ ред(т.е. заедно с останалите) се извършва инвентаризация на наетите дълготрайни активи. Трябва обаче да се има предвид, че информацията за такава ОС трябва да бъде включена в отделен опис.

В случай на установяване на неподходящи за експлоатация дълготрайни активи, комисията трябва да състави и отделен опис по отношение на тях.

Не са включени в общата инвентаризация и идентифицирани дълготрайни активи, които преди това не са били взети под внимание. Те също са включени в отделен документ.

Както следва от правилата за извършване на инвентаризация на дълготрайни активи, е необходимо да се посочат надеждни данни за дълготрайните активи в инвентаризациите, независимо от това как точно тези данни са били отразени преди това в счетоводството.

При оценката на дълготрайните активи трябва да се прилагат пазарни цени.

Според резултатите от инвентаризацията несъответствията, установени при съпоставянето на фактическите данни със счетоводните данни, подлежат на отстраняване. Това става чрез въвеждане на коригирани и актуализирани данни в счетоводството.

Целта на инвентаризацията на дълготрайните активи

Основните цели на описа на ОС са:

установяване на факта на наличието на дълготрайни активи в предприятието и изясняване на информация за тях;
съпоставка на установената фактическа информация с информацията, отразена в счетоводните регистри;
привеждане на счетоводните регистри в съответствие с информацията, установена от инвентаризационната комисия.

Важно е да се има предвид, че в допълнение към „планираната“ проверка, причините за инвентаризация на дълготрайни активи могат да бъдат:

лизинг на дълготрайни активи;
смяна на лица, отговорни за ОС;
щети, загуба на имущество, възникване на последици от извънредни ситуации;
реорганизация или ликвидация на юридическо лице.

В случай на възникване на тези събития, инвентаризацията на ОС се извършва непланирано.

Моля, имайте предвид, че от 2013 г. не е необходимо да се прилагат унифицирани форми на първична счетоводна документация. За да вземе предвид резултатите от инвентаризацията, организацията има право да разработва и одобрява свои собствени документи, посочващи всички подробности, необходими за тази операция. След това организацията има право да извърши инвентаризация на дълготрайни активи, като използва собствени формуляри на документи.

А) наличието и състоянието на инвентарни карти, инвентарни книги, описи и други регистри на аналитичното счетоводство;

б) наличие и състояние на технически паспорти или друга техническа документация;

В) наличието на документи за дълготрайни активи, наети или приети от организацията за съхранение. При липса на документи е необходимо да се осигури тяхното получаване или изпълнение.

3.2. При инвентаризацията на ДМА комисията извършва оглед на обектите и вписва в описа тяхното пълно наименование, предназначение, инвентарни номера и основни технически или експлоатационни показатели.

При извършване на инвентаризация на сгради, съоръжения и други недвижими имоти комисията проверява наличието на документи, потвърждаващи, че посочените обекти са собственост на организацията.

Проверява се и наличието на документи за парцели, водни обекти и други обекти на природни ресурси, собственост на организацията.

3.3. При установяване на обекти, които не са приети за отчет, както и обекти, за които липсват или са неверни характеризиращите ги данни в счетоводните регистри, комисията е длъжна да включи в описа точната информация и технически показатели за тези обекти. Например за сгради - посочете предназначението им, основните материали, от които са изградени, обем (по външно или вътрешно измерване), площ (обща полезна площ), брой етажи (без мазета, полусутерен и др.), етажност (без сутерен, полусутерен и др.). година на построяване и други; по канали - дължина, дълбочина и ширина (по дъното и повърхността), изкуствени конструкции, материали за закрепване на дъното и откосите; на мостове - разположение, вид на материалите и основни размери; на пътища - вид на пътя (магистрален, профилиран), дължина, настилъчни материали, ширина на платното и др.

Дълготрайните активи се вписват в описите поименно в съответствие с прякото предназначение на обекта. Ако обектът е претърпял реставрация, реконструкция, разширение или преоборудване и в резултат на това основното му предназначение се е променило, тогава той се вписва в описа под името, съответстващо на новото предназначение.

3.4. Машините, съоръженията и транспортните средства се вписват в описа индивидуално с посочване на заводския инвентарен номер съгл. технически паспортпроизводител, година на производство, предназначение, капацитет и др.

Еднотипни предмети от домакинско оборудване, инструменти, машини и др. на същата стойност, получени по едно и също време в едно от структурните подразделения на организацията и записани в стандартна инвентарна карта на групово счетоводство, се извършват в описи поименно с посочване на броя на тези артикули.