Нематериален актив(Нематериални активи), това е актив, който едновременно отговаря на следните изисквания (клаузи 2 - 4 от PBU 14/2007; клауза 3 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• активът не е вещ;
• активът е в състояние да донесе икономически ползи на организацията, т.е. предназначени за използване в производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги, за нуждите на управлението на организация за дълго време, т.е. полезен живот над 12 месеца или нормален оперативен цикъл, ако надвишава 12 месеца;
• предприятието не очаква да продаде актива в рамките на 12 месеца или нормалния оперативен цикъл, ако той надвишава 12 месеца;
• организацията има права върху този актив (патенти, сертификати, други документи за защита, споразумение за отчуждаване на изключителното право върху резултата от интелектуална дейност или върху средство за индивидуализация, документи, потвърждаващи прехвърлянето на изключителното право без споразумение и др.), въз основа на които организацията може да ограничи достъпа на други лица до използване на актива;
• действителната (първоначална) цена на актива може да бъде надеждно определена.

Какво се отнася до нематериалните активи

• произведения на науката, литературата и изкуството;
• програми за електронни компютри;
• изобретения;
• полезни модели;
• развъдни постижения;
• търговски тайни ();
• търговски марки и марки за услуги;
• делова репутация, възникваща във връзка с придобиването на предприятие като комплекс от имоти (изцяло или част от него).

Не се отнася за нематериални активи

• НИРД, които не са дали положителен резултат, не са завършени или не са формализирани по предписания начин;
• неща, в които се изразяват резултатите от интелектуалната дейност и еквивалентни средства за индивидуализация (например компактдискове със записани на тях програми);
• разходи, свързани с образованието юридическо лице(организационни разходи);
• интелектуалните и бизнес качества на персонала на организацията, тяхната квалификация и работоспособност.

Отразяване на нематериалните активи в счетоводните и финансови отчети

Нематериални активи: подробности за счетоводител

• Създаване на нематериални активи: при приспадане на „входящ“ ДДС

  ...) цената на придобития (създадения) обект. Нематериални активи съгласно Указанията за прилагане на Плана... за СМР, създаване нематериални активи; данъчни суми, начислени на данъкоплатеца... (предоставяне на услуги) за създаване на нематериален актив. Процедурата за прилагане на удръжки е дадена... нематериални активи. Ако данъкоплатецът създава нематериални активи (самостоятелно и (или) ... по споразумения за създаване на нематериални активи, те се извършват след приемане за ...

• Проверка на счетоводното отчитане на нематериалните активи

  ...: – правата на институцията върху нематериални активи са документирани; – всички нематериални активи на организацията са отразени в счетоводството... на нематериални активи. В случай на създаване на нематериален актив, в допълнение към горепосочените разходи, в първоначалната цена на нематериалния актив допълнително... дълготрайни активи и нематериални активи, използвани директно при създаването на нематериалния актив, чиято първоначална цена ...

• Опростена данъчна система „приходи минус разходи“: модернизация на нематериален актив под формата на софтуер, създаден преди това сам

  Отчита се по сметка 04 "Нематериални активи")? Организацията прилага опростената данъчна система "... вече формирана първоначална стойност на обект на нематериален актив съгласно действащото законодателство счетоводство... с нематериални активи (наричани по-нататък нематериални активи) се регулира от PBU 14/2007 "Счетоводство на нематериални активи" ... в случаите на преоценка и амортизация на нематериални активи Други основания, например модернизация ... разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нематериалните активи се амортизират, но увеличаването им...

• Относно промените в Данъчния кодекс на Руската федерация за предприемачи и инвеститори

  Извършване на строително-монтажни работи, създаване на нематериални активи, представени данъчни суми... съдържание: в случай на данъкоплатец, създаващ нематериални активи (самостоятелно и (или... по договори за създаване на нематериални активи, се извършват) след приемане... работа по създаване на нематериални активи и прехвърляне на завършен (съществуващ) нематериален актив).Забележка... /2007 “Счетоводно отчитане на нематериални активи” обектът като нематериален актив се приема за счетоводно...

• Нематериалният актив е напълно амортизиран, но продължава да се използва: като счетоводител в счетоводството и данъчното счетоводство

  Организацията има напълно амортизирани нематериални активи (нематериални активи). Като част от годишната... счетоводна процедура, напълно амортизирани обекти на нематериални активи, които продължават да се използват в дейности... промени от организацията в полезния живот на нематериален актив в финансови отчетисравнителни данни... "(наричано по-долу Дружеството) е посочено като нематериален актив" Автоматизирана системадокументална поддръжка...

• Разлики в счетоводното отчитане на нефинансови активи в МСФО и GAAP на САЩ

  Нематериални активи и имоти, машини и оборудване Счетоводното отчитане на нематериалните активи се ръководи от IAS 38 Нематериални активи ... и ASC 350 Нематериални активи: репутация и други нематериални активи ... GAAP е забранено. Счетоводно отчитане на вътрешно генерирани нематериални активи Вътрешно генерирани нематериални активи... разработването, използването или продажбата на нематериален актив. Доказателство за съответствие с този критерий...

• Справедлива стойност на нефинансови активи

  Регистрация на институцията; отчуждаване на дълготрайни активи, нематериални активи, непроизведени активи и материални запаси... сметка 01 (по отношение на използването на нематериални активи) Получаване на оперативен лизинг в... сметка 01 (по отношение на използването на нематериални активи и права на ограничено ползване на други... сметка 01 (по отношение на използването на нематериални активи и права на ползване на земя...

• Избрани въпроси относно промяна на типа институция от BU на CU

  832 0 101 xx 410 - нематериални активи 0 102 xx 420 - необитаеми ... 411 0 304 06 732 - нематериални активи 0 104 39 421 прехвърлени ... 412 0 304 06 732 - нематериални активи 0 114 39 422 - необразовани ... 310 1,304 06,732 – нематериални активи 1,102 xx 320 – непроизведени... 832 1,104 xx 411 – нематериални активи 1,104 39,421 Приети... 832 1,114 xx 412 – нематериални активи 1,114 39,422 – непроизведени ...

• Счетоводно отчитане на дългосрочни договори

  Ако са изпълнени критериите за признаване на МСФО 38 „Нематериални активи“, част от тези разходи могат да бъдат капитализирани... ако са изпълнени критериите за признаване на МСФО 38 „Нематериални активи“, част от тези разходи могат да бъдат капитализирани... като част на нематериалния актив „ROC“) 5. Разходи за... критерии за признаване на изпълнение МСФО 38 „Нематериални активи) част от тези разходи могат... да бъдат капитализирани като част от нематериалния актив „НИРД“ или капитализирани в...

• Как да вземем предвид разходите за разработване на дизайн на магазин

  Счетоводното отчитане на обект като нематериален актив изисква еднократно завършване на седем... 12 месеца). За признаване на нематериален актив е необходимо да имате способността да представите... документи, потвърждаващи съществуването на самия нематериален актив и (или) изключителното право... определянето на полезния живот на обект на нематериални активи може да се извършват например... предвидени в съответните договори. За нематериални активи, за които е невъзможно да се определи периодът...

• Отразяваме резултатите от инвентаризацията

  Активи. Неотчетени обекти на дълготрайни активи, нематериални активи, материални запаси, идентифицирани през... 56х 0 401 10 172 – нематериални активи 0 209 72 56х – материални... 172 0 101 хх 410 – нематериални активи 0 104 хх 411 0 ...

• Нефинансови активи: коригирани счетоводни записи

  250, 280 Нематериални активи За отчитане на операциите с нематериални активи се използват сметки... аналитични счетоводни сметки за отразяване на нематериални активи: Нематериални активи - др. движимо имущество... също е коригирана регистрацията на получаване и изхвърляне на нематериални активи: Съдържание на транзакцията... – 153 Капитализация на неотчетени нематериални активи, идентифицирани при инвентаризация 0 ... към сметките на дълготрайни активи, нематериални активи, не- произведени активи, амортизация, ...

• Промени в Инструкция № 174n. Нови счетоводни записвания за бюджетно счетоводство

  Загуба от обезценка на имоти, машини и оборудване, нематериални активи, непроизведени активи и бизнес сделки... при получаване на дълготрайни активи, нематериални активи, непроизведени активи: а) при прехвърляне на... средства, нематериални активи, непроизведени активи: а) при прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи, непроизведени... безвъзмездно прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи, приети по реда на закона...

• Търговска марка и търговска марка: как да вземем предвид?

  ... „Изключителни права като критерий за признаване на нематериални активи“, публикуван на официалния сайт на BMC ... нематериални активи, използвани директно при създаването на нематериален актив; други разходи, пряко свързани с... отчетни години. Превишението на размера на амортизацията на нематериален актив над сумата на неговата преоценка, кредитирана ... преоценка на нематериални активи, трябва да се отразява отделно в счетоводството. Амортизация на нематериални активи Себестойността на нематериални активи с...

• Актив без ДДС

  Включително дълготрайни активи и нематериални активи, права на собственост в бъдеще... по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи - в пропорционална сума... по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи - в пропорционална сума... много компании са активно използване на нематериални активи. Нематериалните активи ви позволяват да увеличите стойността на една компания... кодексът не решава въпроса с продажбата на нематериален актив и материален носител. Материал...

Предметът на нематериалните активи (IMA) се появи в счетоводството на предприятието сравнително наскоро. Това не означава, че активът е по някакъв начин екзотичен или рядък. Обхватът на отчетените нематериални активи, напротив, е обширен и практически не е ограничен от закона, но активът трябва да отговаря на определени изисквания, за да попадне в тази категория.

В момента няма ясна дефиниция за това наименование, ръководейки се от счетоводните разпоредби, номер 14/07 „Счетоводно отчитане на нематериални активи“, може да се изведе дефиниция от този тип: нематериалните активи в счетоводството са отчетна и подлежаща на оценка част от финансов потенциал на една организация, който няма физически фитнес, служещи за печалба във времето.

Ключовата характеристика тук е способността на компанията да докаже правната валидност на претенциите си за собственост върху тези активи.

Понятие и критерий за разпознаваемост на нематериалните активи.

Характеристика на нематериалните активи

Концепцията за това явление е изключително неясна; често възникват проблеми с изолирането и отделянето на такива активи в отделна категория за счетоводство. Все още е възможно да се идентифицират основните критерии, които отличават нематериалните активи:

• липса на материална и физическа форма;
• наличието на голяма вероятност за получаване на доход от използването на този ресурс;
• наличие на правно обосновано право за използване и притежаване на актив, собственост на организацията;
• наличие на оценъчна стойност;
• перспективи за дългосрочно използване на актива.

Какво стана оборотна ведомост? Включени са примерен формуляр и инструкции за попълване на този документ.

Законодателството (МСФО 38) идентифицира следните изисквания, спазването на които позволява нематериалните активи да бъдат класифицирани като отделна категория: в счетоводството:

• способността на даден обект да генерира печалба за организацията. В същото време рентабилността от нематериални активи трябва да бъде лесно разграничима, отделно от другите средства за производство;
• Самите нематериални активи трябва да са продукт на производството;
• правно потвърждение на собствеността върху актива;
• задължителна липса на форма в обект.

Правното основание за претенции за притежаване на актив е отделно изискване и е ключово тук. Потвърждаването на собствеността е необходимо не само за получаване на ползи от използването на нематериални активи, но и за забрана на други участници от такава възможност.

Схема: Подходи и методи за определяне на пазарната стойност на нематериалните активи.

Примери за нематериални активи

Както бе споменато по-горе, такъв нематериален актив може да бъде собствена разработка на предприятието, получена в резултат на изследователска дейност.

Помислете за следния пример: компания, занимаваща се с отглеждане на зеленчукови култури в оранжерии, може за своя сметка да разработи редица технологии, които ще повишат ефективността на предприятието.

Това могат да бъдат например:

• уникална технология за създаване на хидропоника, чието прилагане ще увеличи добива;
• автоматизиран покрив на сградата, с вложки от соларни панели, осигуряващи работата на предприятието;
• програма за компютър, който контролира подаването на полезен разтвор към корените и движението на покривните крила в зависимост от слънчевата активност;
• регистрирана търговска марка “Products of the Sun”, отразяваща модела на производство в това предприятие.

Колко дни отпуск по болест се дава за ARVI и други заболявания, както и за грижи за болен роднина, можете да прочетете

Всички нематериални активи от списъка могат да бъдат разработени от компанията самостоятелно или придобити отвън.

Какво представляват нематериалните активи и какви методи за амортизация съществуват, можете да разберете в следния видеоклип:

Нематериалните активи включват интелектуална собственост, бизнес репутация на организацията (добро име), организационни разходи (Фигура 10).

Фигура 10 – Състав на нематериалните активи

Интелектуална собственост.Широката концепция за „интелектуална собственост“ включва „права, свързани с литературни, художествени и научни произведения, изпълнение, изобретения, научни открития, промишлени дизайни, търговски марки, марки за услуги, търговски имена и търговски обозначения, защита срещу нелоялна конкуренция и всички други права свързани с интелектуалната дейност в индустриалната, научната, литературната и художествената област“ (клауза VIII на член 2 от Конвенцията за създаване на Световната организация за интелектуална собственост (СОИС).

Нека разгледаме по-отблизо някои видове нематериални активи:

Авторско правообозначава правото на произведение, на производството и разпространението на неговите копия или от самия автор, или с разрешението на автора, както и правото на автора да потиска всяко изкривяване на своето произведение и да получава през целия си живот и 50 (петдесет) ) години след смъртта доходите, които носи работата му.

Авторското право се разпростира върху оригинални публикувани и непубликувани произведения на науката, литературата и изкуството, които са резултат от творческа дейност, независимо от предназначението и достойнството на произведението, както и от начина на неговото изразяване.

Литературни, драматични и музикално-драматични, сценарни произведения;

Хореографски произведения и пантомими;

Аудиовизуални произведения (кино, телевизия, видео филми и програми, диафилми, филмови ленти и други филмови и телевизионни произведения);

Произведения на живописта, скулптурата, графиката, дизайна, графични истории, комикси и други произведения на изобразителното изкуство;

Произведения на декоративното, приложното и сценографското изкуство;

Произведения на архитектурата, градоустройството и ландшафтното изкуство;

Фотографски произведения и произведения, получени чрез методи, подобни на фотографските;

Географски, геоложки и други карти, скици, пластични произведения, свързани с географията, топографията и др.;

компютърни програми,

База данни;

Топологии на интегрални схеми;

2 Патент за изобретение(„Патентен закон“ Руска федерацияот 23.09.92 г. № 3517-1)

Патентът еправно гарантирано изключително право за използване, производство и продажба на продукти въз основа на патент за срока, предвиден в закона (валиден 20 години от датата на получаване на заявката в Патентното ведомство). Разпростира се до нови и значително различни технически решения на проблем, които осигуряват положителен икономически ефект.

Обект на патент за изобретения е: устройство; начин; вещество; щам микроорганизъм; растителни и животински клетъчни култури; използване на познати преди устройства, метод, вещество, щам за нова цел.

3 Полезен модел(„Закон за патентите“ на Руската федерация от 23 септември 1992 г. № 3517-1).

Към полезни моделисе отнася до конструктивното изпълнение на средствата за производство и потребителските стоки, както и техните компоненти.

На полезен модел се предоставя правна закрила, ако е нов и промишлено приложим.

Един полезен модел е нов, ако съвкупността от неговите съществени характеристики не е известна от нивото на техниката. Нивото на технологията включва информация, публикувана в света за средства със същата цел като претендирания полезен модел, които са станали публично достъпни преди датата на приоритет на полезния модел, както и информация за тяхното използване в Руската федерация. Нивото на технология включва, в зависимост от предишния им приоритет, всички заявки за изобретения и полезни модели, подадени в Руската федерация от други лица (с изключение на оттеглените), както и изобретения и полезни модели, патентовани в Руската федерация.

Един полезен модел е индустриално приложим, ако може да се използва в индустрията, селско стопанство, здравеопазване и други индустрии.

Правата върху полезен модел се потвърждават от сертификат за полезен модел. Основните разлики от патента са, че: първо, необходимото ниво технологичен прогрес(„нивото на изобретението“) е по-ниско от това при изобретението; второ, максималният период на защита е по-кратък от този, предвиден в закона за изобретенията.

4 Индустриален модел (

Индустриален модел– художествено или художествено-дизайнерско решение, което определя облика на продукт или услуга. Ако горните условия са изпълнени, той има правна защита. Принадлежи към областта на дизайна (стрилинг) и се характеризира с новост и оригиналност.

Декоративната страна на продукта може да бъде изразена във форма, структура или цвят, като продуктът задължително трябва да бъде възпроизведен с индустриални средства. В този случай той е защитен от закона за индустриална собственост. Ако продуктът съществува в един екземпляр и не е репродуциран индустриално, той е защитен от закона за авторското право.

Промишлените дизайни се потвърждават с патент за промишлен дизайн. Срокът на защита на патента е 5 години.

5 Сорт растения („Закон за патентите на Руската федерация от 23 септември 1992 г. № 3517-1).

Растителен сорт– група растения, която, независимо от патентоспособността, се определя от характеристики, характеризиращи даден генотип (или комбинация от генотипове) и се различава от другите групи растения поне по една характеристика.

6 Търговска тайна („Ноу-хау“).Списъкът с информация, свързана с търговска тайна, се определя от вътрешната ситуация на предприятието. Само компанията гарантира безопасността на информацията, класифицирана като търговска тайна. Държавно регулиранеразпространението на информация, свързана с търговски тайни, е ограничено до „Списък на поверителна информация“, одобрен с Указ на президента на Руската федерация от 6 март 1997 г. № 188. В съответствие с клауза 5 от този документ, до поверителна информация (търговска тайна)включват „информация, свързана с търговски дейности, достъпът до която е ограничен в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация и федералните закони (търговска тайна)“, както и „информация за същността на изобретение, полезен модел или промишлен дизайн преди официалното публикуване на информация за тях.” От представените дефиниции става ясно, че действащото законодателство по никакъв начин не ограничава предмета на информацията, представляваща търговска тайна, и не поема задължение за защита на правата на притежателите на информация, свързана с търговска тайна.

7 Търговска марка

Търговска марка и марка за услуга (наричана по-долу търговската марка)- това са обозначения, способни да разграничат съответно стоки и услуги от една и съща правна или лицаот подобни стоки и услуги (наричани по-долу стоки) на други юридически или физически лица.

Като търговски марки могат да бъдат регистрирани словесни, фигуративни, размерни и други обозначения или комбинации от тях.

Търговските марки показват кой е отговорен за качеството на стоките, предлагани на обществеността. Освен това търговската марка изпълнява следните функции:

Показва на купувача качеството на продукта (услугата);

Позволява ви да разпознаете определен продукт (услуга);

Позволява ви да определите собственика на продукта (услугата);

Това отличава този продукт (услуга) от подобни.
8 Име на мястото на произход на стоките или услугите(Закон на Руската федерация „За търговските марки, марките за услуги и наименованията за произход на стоките“ от 23 септември 1992 г. № 3520-1).

Име на мястото на произход на стокитее името на държавата, селище, местност или друг географски обект (наричан по-нататък географски обект), използван за обозначаване на продукт, чиито специални свойства се определят единствено или главно от природните условия или човешкия фактор, характерни за даден географски обект, или от природните условия и човешкия фактор по същото време.

Наименованието за произход на даден продукт може да бъде историческото наименование на географски обект.

9 ЛицензФедерален закон от 25 септември 1998 г. N 158-FZ „За лицензиране на някои видове дейности“ с измененията от 26 ноември 1998 г., 22 декември 1999 г., 12 май 2000 г.)

Разрешително- разрешение (право) за извършване на лицензиран вид дейност при задължително спазване на изискванията и условията за лицензиране, издадено от лицензиращия орган на юридическо лице или индивидуален предприемач.

Лицензиран вид дейност- вид дейност, за която се изисква лиценз за извършване на територията на Руската федерация в съответствие с това Федерален закони други федерални закони, влезли в сила преди влизането в сила на този федерален закон.

В съответствие с този федерален закон лицензираните видове дейности включват видове дейности, чието изпълнение може да доведе до увреждане на правата, законните интереси, морала и здравето на гражданите, отбраната на страната и държавната сигурност и регулирането на които не може да се извършва чрез методи, различни от лицензиране.

Лицензът може да включва:

– разрешение за използване на изобретения, технологии, технически знания, производствен опит и др. от други физически или юридически лица,

– разрешение, издадено от държавни органи за извършване на каквато и да е стопанска дейност.

Лицензия се издава отделно за всеки лицензиран вид дейност.

Въз основа на спецификата на правната защита на различните видове лицензи, те могат да бъдат групирани, както следва, представени в таблица 5.

Таблица 5 – Класификация на лицензите

Нематериалните активи са активи, които нямат физическо изражение, но все пак осигуряват значителна стойност за организацията.
Нематериалните активи трябва да отговарят на следните условия:

• липса на материално-материална (физическа) структура;
• възможността за идентифициране (отделяне, отделяне) от организацията от друга собственост;
• използване в производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги или за управленски нужди;
• използване за дълго време, т.е. полезен живот над 12 месеца или нормален оперативен цикъл, ако той надвишава 12 месеца;
• способността да носи икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще;
• наличието на надлежно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на самия актив и изключителното право на организацията върху резултатите от интелектуалната дейност (патенти, сертификати, други документи за защита, споразумение за прехвърляне (придобиване) на патент, търговска марка и др.).

Тъй като нематериалните активи са нематериални по природа, важен критерий за класифицирането на даден обект в тази категория имущество е и неговата отчуждаемост. По отношение на нематериалните активи отчуждаемостта означава възможността за прехвърляне на обекта като такъв в собственост на друго лице.
Интелектуалните и бизнес качества на гражданин, неговата квалификация и способност за работа не могат да бъдат признати за нематериални активи, тъй като не могат да бъдат отчуждени от гражданина и прехвърлени на други лица. 3.7 Състав и класификация на нематериалните активи

Нематериалните активи включват права на собственост, принадлежащи на собственика:

• върху обекти на индустриална собственост;
• върху произведения на науката, литературата и изкуството;
• върху обекти на сродни права;
• за компютърни програми и компютърни бази данни;
• относно използването на интелектуална собственост, произтичаща от лицензионни и авторски споразумения;
• за използване природни ресурсиземя;
• други: лицензии за извършване на вид дейност, лицензии за извършване на външнотърговски и квотни операции, лицензии за използване на опита на специалисти, права доверително управлениеИмот.

Интелектуалната собственост на организация за техническо обслужване може да се използва в бизнес дейности като „нематериални активи“.
Обектите на интелектуална собственост включват права като изключителното право на притежателя на патент върху изобретение, промишлен дизайн, полезен модел, селекционни постижения; изключителни авторски права за компютърни програми, бази данни; правото на собственост на автора на друг носител на авторски права върху топологията на интегралните схеми; изключителното право на собственика върху търговска марка и марка за услуги, името на мястото на произход на стоките.
Изобретенията и полезните модели се разглеждат като техническо решение на проблем.
Под индустриален дизайн се разбира художествено-дизайнерско решение за продукт, което отговаря на установените изисквания и определя външния му вид.
Компютърната програма е обективна форма за предоставяне на набор от данни и команди, предназначени за работа на компютри и други компютърни устройства с цел получаване на определен резултат.
Базата данни е обективна форма на представяне и организиране на колекция от данни, систематизирана по такъв начин, че тези данни да могат да бъдат намерени и обработени с помощта на компютър.
Топологията на интегралните схеми е пространствено-геометрично разположение на набор от елементи на интегрална схема и връзки между тях, записани върху материален носител.
Търговските марки, марките за услуги, наименованията за произход на стоки са обозначения или имена, които служат за разграничаване на стоките или услугите на друг производител, за разграничаване на стоки, които имат специални свойства.
Търговска марка и марка за услуги (търговска марка) е елемент, който помага да се разграничат стоките и услугите на някои юридически лица или граждани от еднородни стоки и услуги на други юридически лица или граждани. Търговските марки могат да бъдат словесни, фигуративни, размерни и други обозначения или комбинации от тях във всякакъв цвят или цветова комбинация. Търговските марки показват кой е отговорен за качеството на стоките, предлагани на обществеността.
Според експерти, в развити условия икономическа системаСобствеността на предприятието се състои от 30–60% от нематериалните активи, а търговската марка може да заема около 80% от тях.
Наименованието за произход на продукт или услуга винаги е географското наименование на страната, местността или местността, където се произвежда продуктът или услугата.
Нематериалните активи са разнородни по своя състав, по естеството на използването им в производствения процес, по степента на влияние върху финансовото състояние и резултатите от икономическата дейност на организацията. Следователно е необходима класификация, която може да се направи по редица признаци.
Въз основа на тяхното използване в производството, нематериалните активи могат да бъдат разделени на функциониращи (работещи) обекти, използването на които носи доход на организацията в текущия период; нефункциониращи (неработещи) обекти, които не се използват по някаква причина, но могат да бъдат използвани в бъдеще.
Според степента на влияние върху финансови резултатидейности на организацията, разграничават се обекти на нематериални активи, които могат да генерират приходи директно чрез тяхното изпълнение и обекти, които косвено влияят върху финансовите резултати.
В зависимост от степента на правна защита, една част от нематериалните активи се класифицират като защитени с документи за защита (авторски права), другата се класифицират като незащитени с документи за защита (авторски права).

Още по темата 3.6 Понятие и характеристики на нематериалните активи:

1. §1. Недвижим имот като инвестиционен обект Концепцията за недвижими имоти
2. 2.2. РУСКИ СЧЕТОВОДНИ СТАНДАРТИ (RAS): ОБЩА ХАРАКТЕРИСТИКА
3. 5.3. ПОНЯТИЕ И ПРАВНА УРЕДБА НА СЧЕТОВОДНАТА ОТЧЕТНОСТ
4. III. ПРЕДМЕТЕН УКАЗАТЕЛ НА ОСНОВНИ ТЕРМИНИ И ПОНЯТИЯ, АЛГОРИТМИ ЗА ИЗЧИСЛЕНИЕ, ИЛЮСТРАТИВНИ СХЕМИ И ТАБЛИЦИ
5. Бизнес репутация: понятие, признаци, отношение с чест, достойнство и добро име.
6. 2.3 Концепцията за иновационното право и връзката му с основните отрасли на руското право
7. 3.1. Обща характеристика на иновационните правоотношения, възникващи във връзка с осъществяването на иновационна дейност
8. Обща характеристика на иновационното законодателство на Руската федерация
9. § 2. Понятие и квалификационни признаци на инвестиционния договор
10. §1. Концепцията и характеристиките на предприятието като имуществен комплекс според гражданското законодателство на Руската федерация.
11. § 2. Предприемачески сдружения: понятие, видове, създаване
12. Понятие и характеристика на договора за търговска концесия
13. 1.1 Концепцията за осигуряване на защита на имуществените и неимуществените права на жертвата - юридическо лице в наказателното производство

- Авторско право - Адвокатура - Административно право - Административен процес - Антимонополно и конкурентно право - Арбитражен (стопански) процес - Одит - Банкова система - Банково право - Бизнес - Счетоводство - Вещно право - Държавно право и администрация - Гражданско право и процес - Парично правообръщение , финанси и кредит - Пари - Дипломатическо и консулско право - Облигационно право - Жилищно право - Поземлено право - Избирателно право - Инвестиционно право - Информационно право - Изпълнително производство - История на държавата и правото - История на политическите и правни учения -

Ако условията за признаване на обект на интелектуална собственост като нематериален актив не са изпълнени (например, ако организацията не е получила патент за изобретение или полезният живот на обекта е по-малък от 12 месеца), тогава неговата стойност може да се вземат предвид като част от:

• разходи за научноизследователска, развойна и технологична работа (НИРД);

• разсрочени разходи;

• текущи разходи.

Ограничения на разходите

Няма разходни ограничения за счетоводно включване на обект на интелектуална собственост в нематериалните активи. По-подробно относно условията за признаване на обекти на интелектуална собственост като нематериални активи вж.маса .

Права върху създадения обект

Ако дадена организация сама е създала обект на интелектуална собственост, тогава изключителните права върху него трябва да бъдат документирани. Повечето обекти на интелектуална собственост (резултати от интелектуална дейност) трябва да бъдат регистрирани в Роспатент или Държавната комисия за изпитване и защита на селекционните постижения. Документи, потвърждаващи изключителните права върху създадения обект, са:

• сертификат за търговска марка (марка за услуги) (членове 1480 и 1481 от Гражданския кодекс на Руската федерация);

• сертификат за изключително право върху наименованието за произход на стоките (клауза 2 от член 1518 и член 1530 от Гражданския кодекс на Руската федерация);

• патент за изобретение, промишлен дизайн, полезен модел (членове 1353 и 1354 от Гражданския кодекс на Руската федерация);

• патент за селекционно постижение (членове 1414 и 1415 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ако организацията е получила необходимите документи за сигурност, създаденият обект на интелектуална собственост може да се вземе предвид като част от нематериалните активи.

Някои обекти на интелектуална собственост се регистрират доброволно, например изключителното право върху компютърна програма (член 1262 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Права върху прехвърления обект

В допълнение към създаването на интелектуална собственост сама, организацията може да получи права върху тях:

• по споразумение (лиценз или отчуждаване на изключително право) (член 1233 от Гражданския кодекс на Руската федерация);

• по извъндоговорен начин въз основа на закона (например по време на реорганизация, възбрана върху имуществото на притежателя на авторските права) (член 1241 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Във всеки от тези случаи организацията придобива правата за използване на интелектуалната собственост. Тези права могат да бъдат изключителни или неизключителни.

В зависимост от вида на споразумението една организация може да получи всички изключителни права върху обект на интелектуална собственост или само част от тях.

За прехвърляне на всички права върху обект на интелектуална собственост се сключва споразумение за отчуждаване на изключителни права. В този случай организацията става единствената, която може да използва получената интелектуална собственост. Това е посочено в член 1234 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

При прехвърляне на част от изключителните права върху резултата от интелектуална дейност се сключва лицензионно споразумение. Лицензионното споразумение може да бъде два вида:

• прост (неизключителен) лиценз;

• изключителен лиценз.

В първия случай първоначалният собственик на изключителното право (лицензодател) си запазва правото да издава лицензи на други страни. Тоест други организации също могат да използват този резултат от интелектуална дейност (средство за индивидуализация). Във втория случай организацията е единствената, която използва обекта в рамките на прехвърлените му права. Такива правила са установени в член 1236 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Например, по поръчка на организация е разработена програма за управленско счетоводство. Съгласно споразумението организацията има изключителни права да използва програмата в своите бизнес дейности, а разработчикът има изключителни права да я модифицира. В такава ситуация разработчикът няма право да предоставя компютърната програма за използване от други лица и организацията няма право да сключва споразумения за модифициране на компютърната програма с други разработчици.

Обект на интелектуална собственост може да бъде включен в нематериалните активи на компания само ако организацията притежава всички изключителни права (например, ако е сключено споразумение за отчуждаване на изключително право или организацията е станала носител на авторските права след реорганизация) . Това следва от разпоредбите на параграфи 38 и 39 от PBU 14/2007. За да включите получения обект сред нематериалните активи, трябва да имате документи, потвърждаващи изключителните права. Например може да бъде:

• споразумение за отчуждаване на изключителни права;

• акт за прехвърляне (в случай на реорганизация под формата на преобразуване, сливане или присъединяване) или разделителен баланс (в случай на разделяне или отделяне на организация) (член 58 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Споразумението трябва да бъде регистрирано в Роспатент (Държавна комисия за изпитване и защита на селекционните постижения) в случаите, когато е регистриран самият резултат от интелектуалната дейност (клауза 2 от член 1232, клауза 7 от член 1452, клауза 5 от член 1262 от Гражданския закон). Кодекс на Руската федерация).

Ако са получени само част от изключителните права върху обект на интелектуална собственост, тогава такъв обект се признава като нематериален актив, получен за използване. Тъй като обектите на интелектуална собственост, получени за използване, не са включени в баланса на организацията, е необходимо да се поддържа задбалансово счетоводство за тях. Тази процедура следва от параграфи 38 и 39 от PBU 14/2007.

Стойността на нематериалните активи на предприятието, записана в баланса, се погасява чрез начисляване амортизация(клауза 23 PBU 14/2007).

R&D

Разходите за придобиване (създаване) на обект на интелектуална собственост трябва да бъдат отразени като част от НИРД, ако едновременно са изпълнени следните условия:

• обектът е разработен вътрешно от организацията или по нейна поръчка;

• работата по създаването на обект може да бъде класифицирана като изследователска или научно-техническа дейност. Критериите за такива дейности са определени в член 2 от Закона от 23 август 1996 г. № 127-FZ;

• резултатът от НИРД не подлежи на правна защита или правната защита не е правилно формализирана (например, ако изобретението не изисква патент или организацията по някаква причина не е патентовала своето изобретение).

Това следва от параграф 2 на параграф 1 и параграф 2 от PBU 17/02.

Бъдещи разходи

Ако цената на обект на интелектуална собственост не може да бъде отразена като част от разходите за научноизследователска и развойна дейност, тогава разходите за неговото създаване (закупуване) трябва да бъдат включени или в разсрочени разходи, или в текущи разходи. Разходите за придобиване (създаване) на обект на интелектуална собственост, който ще се използва в няколко отчетни периода, се считат за разходи за бъдещи периоди. Например, направете това, ако при закупуване на правата за използване на обект на интелектуална собственост организацията е платила фиксирана сума наведнъж. Ако това условие не е изпълнено, разходите за придобиване (създаване) на обект на интелектуална собственост трябва да се вземат предвид като част от текущите разходи. Например, направете това, ако организацията извършва периодични плащания за използване на интелектуална собственост. Тази процедура следва от параграф 18 от PBU 10/99.

Разходите за придобиване (създаване) на обект на интелектуална собственост, отчетени като разходи за бъдещи периоди, подлежат на отписване. Организацията самостоятелно установява процедурата за отписване на разходи, свързани с няколко отчетни периода. Например, една организация може да отпише еднократно еднократно плащане за използването на обект на интелектуална собственост равномерно през периода, за който е получено. Коригирайте приложената опция за отписване на разходи за бъдещи периоди в счетоводна политиказа счетоводни цели. Това е посочено в параграф 18 от PBU 10/99 и параграфи 7 и 8 от PBU 1/2008.

Пример за отразяване в счетоводството на разходите за придобиване на част от изключителните права за използване на патентовано изобретение. За използването на патентовано изобретение организацията плаща фиксирана сума наведнъж

Съгласно условията на споразумението през януари 2016 г. на „Капитана“ се изплаща възнаграждение под формата на фиксирано еднократно плащане в размер на 169 920 рубли, включително ДДС - 25 920 рубли.

Счетоводната политика на Алфа гласи, че разходите за бъдещи периоди се отписват на текущи разходиравномерно през целия период, за който се отнасят. В този случай по време на срока на валидност на лицензионното споразумение.

В счетоводството счетоводителят на Алфа направи следните записи.

През януари 2016 г.:

Дебит 012
– 169 920 rub. – взема се предвид себестойността на получен за ползване нематериален актив;

Дебит 97 Кредит 60
- 144 000 rub. (169 920 рубли – 25 920 рубли) – възнаграждение, начислено по лицензионното споразумение;

Дебит 19 Кредит 60
– 25 920 rub. – Взема се предвид ДДС върху възнаграждението по лицензионния договор;

– 25 920 rub. – приет за приспадане на ДДС върху възнаграждението по лицензионния договор;

Дебит 60 Кредит 51
– 169 920 rub. – прехвърля се възнаграждение по лицензионния договор.

Всеки месец от февруари 2016 г. счетоводителят отписва (пропорционално на броя на календарните дни) част от възнаграждението по лицензионния договор, взето предвид като част от разсрочените разходи.

През февруари 2016 г.:

Дебит 20 Кредит 97
– 5713 рубли. (144 000 рубли: 731 дни × 29 дни) – част от възнаграждението по лицензионното споразумение, взето преди това като разсрочени разходи, беше отписано.

През март 2016 г.:

Дебит 20 Кредит 97
– 6107 рубли. (144 000 рубли: 731 дни × 31 дни) – част от възнаграждението по лицензионното споразумение, включено преди това в разсрочените разходи, беше отписано.

Счетоводителят направи подобни записвания за отписване на възнаграждения по лицензионния договор, отчетени като разходи за бъдещи периоди, до януари 2018 г. (включително).

През януари 2018 г., след изтичане на лицензионния договор, счетоводителят отписа стойността на придобития за използване нематериален актив:

Кредит 012

Пример за отразяване в счетоводството на разходите за придобиване на част от изключителните права за използване на патентовано изобретение. За използването на патентовано изобретение организацията превежда месечни лицензионни плащания

През януари 2016 г. Alpha LLC сключи лицензионно споразумение с Master Manufacturing Company LLC (притежател на патент). Съгласно споразумението организацията получава част от изключителните права за използване на патентованото изобретение за 2 години (24 месеца) – от 1 февруари 2016 г. до 31 януари 2018 г.

Съгласно споразумението стойността на получения за използване нематериален актив е 169 920 рубли. Съгласно условията на договора на „Магистъра” се изплаща месечно възнаграждение в размер на 7080 рубли, включително ДДС – 1080 рубли.

В счетоводството на Алфа са направени следните записвания.

През януари 2016 г.:

Дебит 012
– 169 920 rub. – взема се предвид себестойността на получен за ползване нематериален актив.

Всеки месец от февруари 2016 г. до януари 2018 г. счетоводителят прави следните записи:

Дебит 20 Кредит 60
- 6000 рубли. (7080 рубли – 1080 рубли) – възнаграждение, начислено по лицензионното споразумение;

Дебит 19 Кредит 60
– 1080 рубли. – Взема се предвид ДДС върху възнаграждението по лицензионния договор;

Дебит 68 подсметка „Изчисления на ДДС“ Кредит 19
– 1080 рубли. – приет за приспадане на ДДС върху възнаграждението по лицензионния договор;

Дебит 60 Кредит 51
– 7080 рубли. – прехвърля се възнаграждение по лицензионния договор.

През януари 2018 г., след изтичане на лицензионния договор, стойността на придобития за използване нематериален актив е отписана от счетоводителя:

Кредит 012
– 169 920 rub. – стойността на получен за ползване нематериален актив се отписва.

Малки предприятия

За организации, които имат право да водят счетоводство в опростена форма, е предвидено специален ред за счетоводни разходи (Части 4, 5, член 6 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ).

Данъчно счетоводно отчитане на нематериалните активи

Процедурата за признаване на нематериални активи в данъчното счетоводство се различава от процедурата за тяхното признаване в счетоводството. За сравнение е даден съставът на обектите, които се признават като нематериални активи в счетоводството и данъцитемаса .

В данъчното счетоводство отпишете разходите за придобиване на нематериални активи, чиято стойност надвишава 100 000 рубли чрез амортизация (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не начислявайте амортизация на нематериален актив, ако плащането на покупната му цена ще се извършва на периодични плащания по време на срока на договора (подклауза 8, клауза 2, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива разходи са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите (подточка 37, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За информация относно процедурата за отписване на нематериални активи в данъчното счетоводство, чиято стойност не надвишава 100 000 рубли, вж. Какъв имот се счита за амортизируем в данъчното счетоводство? .

За повече информация относно правилата за изчисляване на амортизацията на нематериални активи вижте препоръките:

• Как да се изчисли амортизацията на нематериални активи по линейния метод в данъчното счетоводство ;

• Как да се изчисли амортизацията на нематериалните активи по нелинейния метод в данъчното счетоводство .

Ситуация: как да се отразят разходите за придобиване (развитие) в счетоводството и данъчното облагане технически спецификации(TU) за продукти?

В зависимост от това какви са спецификациите, отразете ги като:

• разходи за подготовка и развитие на ново производство, въвеждане на нови технологии;

• Нематериални активи, получени по лицензионен договор;

• Резултат от научноизследователска и развойна дейност.

Отразяване на спецификации като част от други разходи

Спецификациите са неразделна част от техническата документация, която се разработва по решение на производителя или по искане на потребителя на продукта (клауза 3.1 от GOST 2.114-95, въведена с Указ на Държавния стандарт на Русия от 1 юли 1996 г. № 425). В този случай техническите условия не се отнасят до интелектуалната собственост (подточки 1–16, клауза 1, член 122 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В счетоводството разходите за придобиване (разработване) на технически спецификации за стартиране на ново производство, които не са свързани с нематериални активи, се вземат предвид като разсрочени разходи в сметка 97 (клауза 19 PBU 10/99, параграф 2, клауза 39 PBU 14/2007, клауза 16 PBU 2/2008, Сметкоплан). В данъчното счетоводство отразявайте такива разходи наведнъж като част от други разходи, свързани с подготовката и развитието на нови производствени мощности, въвеждането на производствени технологии (подточки 34, 35, клауза 1, член 264, клаузи 1, 2, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отражение на спецификациите като част от нематериалните активи

Ако техническите спецификации представляват търговска тайна, те се признават за производствена тайна - ноу-хау (подточка 12, клауза 1, член 1225, член 1465 от Гражданския кодекс на Руската федерация, клауза 1, член 1 от Закона за 29 юли 2004 г. № 98-FZ ).

При счетоводното отчитане на нематериалните активи производствената тайна се признава, ако са изпълнени едновременно редица условия (клауза 3 от PBU 14/2007). В този случай първоначалната цена на нематериалните активи ще бъде равна на разходите за придобиване (създаване) на техническа документация. Полезният живот на нематериалните активи в счетоводството може да се определи въз основа на очаквания живот на актива, през който организацията очаква да получи икономически ползи (клауза 26 от PBU 14/2007). Отпишете цената на нематериалните активи чрез амортизация (клаузи 23, 31 от PBU 14/2007).

В данъчното счетоводство производствената тайна (ноу-хау) се отразява като нематериален актив и подлежи на амортизация, ако стойността му надвишава 100 000 рубли. (клауза 1 на член 256, подточка 6 на клауза 3 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 март 2012 г. № 03-03-06/1/162). Определете сами полезния живот на такива нематериални активи, но не по-малко от три години (параграф 2, параграф 2, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Спецификации, получени по лицензионно споразумение

Притежателят на оригиналните технически спецификации може да получи изключителни права върху тях. Тогава организацията може да получи копие от техническите условия, като сключи например лицензионно споразумение (член 1469 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В счетоводството нематериалните активи, получени за използване, трябва да се вземат предвид в задбалансова сметка при оценката въз основа на размера на възнаграждението по договора. В този случай отразете фиксираните еднократни плащания за предоставеното право на ползване като отсрочени разходи и отпишете по време на срока на споразумението като разходи за обичайни дейности (клауза 39 от PBU 14/2007, клауза 5 от PBU 10/99) .

В данъчното счетоводство разходите под формата на еднократно плащане за използване на правото на технически спецификации трябва да се вземат предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбите (т. 37, 49, клауза 1, член 264 от данъка Кодекс на Руската федерация). Тези разходи могат да бъдат разпределени за срока на договора (клауза 1, подточка 3, точка 7, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Спецификации в резултат на R&D

Работата по създаването на техническа документация може да се квалифицира като научноизследователска и развойна дейност, ако е насочена към получаване или прилагане на нови знания, производствени методи и технологии. В счетоводството процедурата за отчитане на разходите за НИРД се регулира от PBU 17/02.

При изчисляване на данъка върху дохода разходите за научноизследователска и развойна дейност могат да бъдат отразени, както следва:

• нематериални активи на дружеството;

• други разходи, свързани с производството и продажбите;

• разходи, свързани с производството и продажбите.

Това е посочено в член 262 Данъчен кодекс RF.

Независимо от получените резултати, разходите за научноизследователска и развойна дейност могат да бъдат включени едновременно в други разходи през отчетния (данъчен) период, в който е завършена научноизследователската или развойната дейност (отделните им етапи). Ако организация на трета страна е участвала в извършването на научноизследователска и развойна дейност, тогава след завършване на етапите или работата като цяло клиентът и изпълнителят подписват сертификат за приемане.

Това е посочено в параграфи 4 и 5 на член 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако техническата документация не съдържа елементи на новост, разгледайте разходите, свързани с нейното разработване, като част от други разходи.