გადასახადი არის გადამხდელის სავალდებულო შენატანი ბიუჯეტში და ბიუჯეტგარეშე სახსრებში კანონით განსაზღვრული ოდენობით და დადგენილ ვადებში. იგი გამოხატავს ფულად ურთიერთობას, რომელიც სახელმწიფოს აქვს იურიდიულ და ფიზიკურ პირებთან ეროვნული შემოსავლების გადანაწილებასთან და ფინანსური რესურსების სახელმწიფოს საბიუჯეტო და ბიუჯეტგარეშე ფონდებში მობილიზებასთან დაკავშირებით. წვლილი შეიტანეს მთავარი მონაწილეების მიერ მთლიანი შიდა პროდუქტის წარმოებაში:
ო მუშები, რომლებიც თავიანთი შრომით ქმნიან მატერიალურ და არამატერიალურ სარგებელს და იღებენ გარკვეულ შემოსავალს;
ო, ბიზნეს სუბიექტები, კაპიტალის მფლობელები.
საგადასახადო შენატანების გამო ფორმირდება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსები, გროვდება მის ბიუჯეტში და გარებიუჯეტში. ამრიგად, გადასახადების ეკონომიკური შინაარსი გამოიხატება ერთის მხრივ ეკონომიკურ სუბიექტებსა და მოქალაქეებს შორის, ხოლო მეორე მხრივ სახელმწიფოს შორის სახელმწიფო ფინანსების ფორმირებასთან დაკავშირებით.
მაგრამ გადასახადები არა მხოლოდ ეკონომიკური კატეგორიაა, არამედ ფინანსური კატეგორიაც ამავე დროს. როგორც ფინანსური კატეგორია, გადასახადები გამოხატავს ყველა ფინანსურ ურთიერთობას თანდაყოლილ ზოგად თვისებებს და მათ განმასხვავებელ მახასიათებლებსა და მახასიათებლებს, მოძრაობის საკუთარ ფორმას, ანუ ფუნქციებს, რომლებიც განასხვავებს მათ ფინანსური ურთიერთობების მთლიანობიდან. გადასახადების ფუნქციები ავლენს მათ სოციალურ-ეკონომიკურ არსს, შინაგან შინაარსს. კონკრეტულად რა როლი აქვს გადასახადებს მოსახლეობაზე საბაზრო ეკონომიკარა ფუნქციებს ასრულებენ ისინი ეკონომიკურ მექანიზმში? ამ პრობლემასთან დაკავშირებით რამდენიმე თვალსაზრისი არსებობს, მაგრამ მე გამოვყოფდი გადასახადების სამ ფუნქციას:
O განაწილება;
O ფისკალური;
O კონტროლი.
უფრო მეტიც, გამანაწილებელი ფუნქცია შეიძლება დაიყოს მარეგულირებელ და მასტიმულირებელ და ა.შ.
ყველაზე თანმიმდევრულად განხორციელებული ფუნქცია ფისკალურია. ფისკალური ფუნქცია არის მთავარი, დამახასიათებელი თავდაპირველად ყველა სახელმწიფოსთვის. მისი დახმარებით ყალიბდება სახელმწიფო ფულადი სახსრები, ანუ სახელმწიფოს ფუნქციონირების მატერიალური პირობები.
ფისკალური (საბიუჯეტო) ფუნქციის მეშვეობით მოქალაქეთა შემოსავლის ნაწილი ამოღებულია სახელმწიფო აპარატის შესანარჩუნებლად, ქვეყნის დასაცავად და არაპროდუქტიული სფეროს იმ ნაწილს, რომელსაც არ გააჩნია შემოსავლის საკუთარი წყარო (მრავალი კულტურული დაწესებულებები - ბიბლიოთეკები, არქივები და ა.შ.), ან არასაკმარისია განვითარების სათანადო დონის უზრუნველსაყოფად - ფუნდამენტური მეცნიერება, თეატრები, მუზეუმები და მრავალი საგანმანათლებლო დაწესებულება და ა.შ. სწორედ ეს ფუნქცია იძლევა რეალურ შესაძლებლობას გადანაწილდეს ღირებულების ნაწილი. ეროვნული შემოსავალი საზოგადოების ყველაზე ნაკლებად შეძლებული სოციალური ფენების სასარგებლოდ.
ფისკალური ფუნქციის ღირებულება იზრდება საზოგადოების განვითარების ეკონომიკური დონის მატებასთან ერთად. მეოცე საუკუნე ხასიათდება გადასახადებიდან სახელმწიფო შემოსავლების უზარმაზარი ზრდით, რაც დაკავშირებულია მისი ფუნქციების გაფართოებასთან და ხელისუფლებაში მყოფი სოციალური ჯგუფების გარკვეულ პოლიტიკასთან. სახელმწიფო სულ უფრო მეტ ფინანსურ რესურსს ხარჯავს ეკონომიკურ და სოციალურ ღონისძიებებზე, ადმინისტრაციულ აპარატზე.
მოსახლეობაზე გადასახადის, როგორც ეკონომიკური კატეგორიის, კიდევ ერთი ფუნქციაა ის, რომ შესაძლებელი ხდება საგადასახადო შემოსავლების რაოდენობრივი დადგენა და სახელმწიფოს ფინანსურ რესურსებთან შედარება. კონტროლის ფუნქციის წყალობით ფასდება თითოეული საგადასახადო არხის და მთლიანად საგადასახადო „პრესის“ ეფექტურობა, იდენტიფიცირებულია საგადასახადო სისტემაში ცვლილებების საჭიროება და საბიუჯეტო პოლიტიკა. საგადასახადო და ფინანსური ურთიერთობების კონტროლის ფუნქცია ვლინდება მხოლოდ განაწილების ფუნქციის პირობებში.
თავდაპირველად, გადასახადების გამანაწილებელი ფუნქცია წმინდა ფისკალური ხასიათისა იყო: სახელმწიფო ხაზინის შევსება ჯარის, ადმინისტრაციული აპარატის მხარდასაჭერად. სოციალური სფერო. მაგრამ რაკი სახელმწიფომ საჭიროდ ჩათვალა ქვეყანაში ეკონომიკური ცხოვრების ორგანიზებაში აქტიური მონაწილეობა, მას გააჩნდა მარეგულირებელი ფუნქციები, რომლებიც საგადასახადო მექანიზმით ხორციელდებოდა. მოსახლეობის შემოსავლების საგადასახადო რეგულირებაში გაჩნდა მასტიმულირებელი და შემაკავებელი (დამამცირებელი) ქვეფუნქციები. მაგრამ გადასახადების უმეტესობა ახლა დაწესებულია რუსეთის ფედერაცია, აქვს მხოლოდ ფისკალური დანიშნულება და მხოლოდ ზოგიერთ მათგანს აქვს მარეგულირებელი ფუნქცია.
მარეგულირებელი ფუნქცია ნიშნავს, რომ გადასახადები, როგორც გადანაწილების პროცესების აქტიური მონაწილე, სერიოზულ გავლენას ახდენს რეპროდუქციაზე, ასტიმულირებს ან ზღუდავს მის ტემპს, აძლიერებს ან ასუსტებს კაპიტალის დაგროვებას, აფართოებს ან ამცირებს მოსახლეობის ეფექტურ მოთხოვნას. ეს ფუნქცია განუყოფელია ფისკალურისგან და მჭიდროდ არის დაკავშირებული მასთან. სახელმწიფოსთვის ეროვნული შემოსავლის მობილიზებისას საგადასახადო მეთოდის გაფართოება იწვევს გადასახადების მუდმივ კონტაქტს საწარმოო პროცესის მონაწილეებთან, რაც მას აძლევს რეალურ შესაძლებლობებს გავლენის მოხდენა ქვეყნის ეკონომიკაზე, რეპროდუქციის ყველა ეტაპზე.
გადასახადების მასტიმულირებელი ქვეფუნქცია ხორციელდება შეღავათების, გამონაკლისების, პრეფერენციების სისტემის მეშვეობით, რომლებიც დაკავშირებულია დაბეგვრის ობიექტის სარგებლის ფორმირების მახასიათებლებთან. იგი ვლინდება დაბეგვრის ობიექტის ცვლილებით, დასაბეგრი ბაზის შემცირებით, გადასახადის განაკვეთის შემცირებით.
ფიზიკურ პირებზე დაწესებული გადასახადების დაყოფა
IN საგადასახადო სისტემარუსეთში არსებობს გადასახადების 3 ჯგუფი, იმისდა მიხედვით, თუ რომელი ორგანო აგროვებს გადასახადს და იყენებს მას:
1. ფედერალური გადასახადები.
2. რეგიონული გადასახადები.
3. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები.
მე გამოვყოფ გადასახადების ძირითად ტიპებს რუსეთში მოსახლეობისგან.
მოსახლეობის მიერ გადახდილი გადასახადების ძირითადი სახეები.
საქართველოს u სახელმწიფო მოვალეობა
საქართველოს u მიწის გადასახადი
საქართველოს u პირადი ქონების გადასახადები
საქართველოს u გადასახადი უცხოური ბანკნოტების შეძენაზე
საქართველოს u გადასახადი ავტომობილის მფლობელებზე
u Საშემოსავლო გადასახადიცალკეული პირებისგან
საქართველოს u რეგისტრაციის გადასახადი ფიზიკური პირებისგან - მეწარმეებისგან
საქართველოს u პარკირების საფასური
საქართველოს u სასაზღვრო დამუშავების საფასური
საქართველოს u დასუფთავების საფასური დასახლებები
u სადაზღვევო პრემიები in Საპენსიო ფონდი RF
საქართველოს u საბაჟო გადასახადები
Საშემოსავლო გადასახადი
ზოგადი დებულებები
პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის ძირითადი გადასახადი, რომელსაც იხდიან ფიზიკური პირები წლის განმავლობაში მიღებულ თითქმის ყველა სახის შემოსავალზე.
გადასახადი იხდის კანონმდებლობით დადგენილ ვადებში, დარიცხვის წესით წლის დასაწყისიდან, ადრე გადახდილი თანხების კომპენსირებით.
სახელფასო გადასახადი დამსაქმებლებს აკავებენ. მოქალაქეები, რომლებსაც წლის განმავლობაში ჰქონდათ შემოსავალი არა მხოლოდ შრომითი და მასთან გათანაბრებული მოვალეობების შესრულებისას მათი ძირითადი სამუშაოს ადგილზე (მომსახურება, სწავლა), ვალდებულნი არიან წარადგინონ შემოსავლის დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოში.
თუ რუსეთის ფედერაციის ან ყოფილი სსრკ-ის საერთაშორისო ხელშეკრულებები განსაზღვრავს სხვა წესებს გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეების დაბეგვრის შესახებ, მაშინ გამოიყენება საერთაშორისო ხელშეკრულების წესები.
ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებულ სისტემაზე, იხდიან საშემოსავლო გადასახადს პატენტის წლიური ღირებულების გადახდის სახით.
გადამხდელები
რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები, უცხო ქვეყნის მოქალაქეები, მოქალაქეობის არმქონე პირები:
მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში მინიმუმ 183 დღე კალენდარული წლის განმავლობაში - რუსეთის ფედერაციაში და მის ფარგლებს გარეთ არსებული შემოსავლების მიხედვით
მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში ნაკლები 183 დღე კალენდარული წლის განმავლობაში - მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან მიღებული შემოსავლისთვის
დაბეგვრის ობიექტი
კალენდარულ წელს მიღებული მთლიანი დასაბეგრი შემოსავალი, როგორც ფულადი, ასევე ნატურით, მათ შორის მატერიალური სარგებლის სახით.
შემოსავლის მიღების თარიღი არის შემოსავლის (მათ შორის ავანსის) გადახდის ან შემოსავლის გადაცემის თარიღი, ან შემოსავლის ნატურით გადაცემის თარიღი.
მთლიანი დასაბეგრი შემოსავალი
მატერიალური მოგება
როდესაც თანამშრომელი იღებს უპროცენტო ან დაბალპროცენტიან სესხს ორგანიზაციისგან, მთლიან დასაბეგრი შემოსავალში შედის ფულადი სარგებელი პროცენტზე დაზოგვის სახით.
სარგებელი არის განსხვავება თანხას, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ის საფუძველზე თანხებისთვის რუბლებში (ან 10% წელიწადში სახსრებისთვის უცხოურ ვალუტაში) და რეალურად პროცენტის ოდენობას შორის. გადახდილი. საშემოსავლო გადასახადს იკავებს ორგანიზაცია.
ქონების გაყიდვა
გადასახადის გადამხდელად არ რეგისტრირებული მოქალაქის საკუთრებაში არსებული ქონების გაყიდვისას, საცხოვრებლის, აგარაკის, ბაღის სახლების, მიწის ნაკვეთების, მიწის წილის რეალიზაციისას, მთლიანი დასაბეგრი შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს MMOT-ის ზომაზე არაუმეტეს 5000-ჯერ. (წილები), ან MMOT-ის 1000-ჯერ მეტი ოდენობით - სხვა ქონების გაყიდვისას. (გადამხდელის მოთხოვნით, ეს გამოქვითვა შეიძლება შეიცვალოს რეალურად გაწეული და დოკუმენტირებული ხარჯების გამოქვითვით.)
შემოსავლის მიღება რუსეთის ფედერაციის გარეთ არსებული წყაროებიდან
რუსეთის ფედერაციის გარეთ მყოფი მოქალაქეების მიერ შემოსავლის მიღებისას, რომლებსაც აქვთ მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი რუსეთის ფედერაციაში, რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ გადახდილი გადასახადების ოდენობა მიიღება გამოქვითვაზე, მაგრამ არაუმეტეს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული თანხებისა. ე.ი რუსული საშემოსავლო გადასახადის სკალის გამოყენებით.
შემოსავალი არ ექვემდებარება დაბეგვრას
პროცენტები და მოგება სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე და ადგილობრივი თვითმმართველობის ფასიან ქაღალდებზე
· სადაზღვევო გადასახადები(კომპენსაცია) სავალდებულო დაზღვევის, ნებაყოფლობითი გრძელვადიანი (მინიმუმ ხუთი წლის ვადით) სიცოცხლის დაზღვევის, ქონების დაზღვევისა და პასუხისმგებლობის დაზღვევის ხელშეკრულებებით სადაზღვევო შემთხვევის დადგომასთან დაკავშირებით, სიცოცხლის, ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურების მიზნით. და სამედიცინო ხარჯები
რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე ბანკებში დეპოზიტებზე პროცენტები და მოგება ღიაა:
q რუბლებში - თუ პროცენტი გადახდილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთის ფარგლებში.
q უცხოურ ვალუტაში - თუ პროცენტი გადახდილია წლიური 15%-ის ფარგლებში
სახელმწიფო შეღავათები, პენსიები, სტუდენტური სტიპენდიები
შემოსავალი იბეგრება ფიქსირებული განაკვეთით
რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე ბანკებში დეპოზიტებზე პროცენტები და მოგება, რომელიც აღემატება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილ რეფინანსირების განაკვეთს, რომელიც მოქმედებდა დეპოზიტის პერიოდში (წლიური 15% - დეპოზიტებისთვის. უცხოურ ვალუტაში), ხოლო გარკვეული სახის სადაზღვევო გადასახადები იბეგრება სხვა სახის შემოსავლებისაგან განცალკევებით შემოსავლის წყაროსთან 15%-ის განაკვეთით.
საგადასახადო ბაზა
სტანდარტული გამოქვითვები.
სტანდარტული გამოქვითვები კეთდება ძირითადი სამუშაოს ადგილზე, ხოლო ამის არარსებობის შემთხვევაში - გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით შემოსავლის სხვა წყაროს ან წლის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის მიერ.
არ გამოიყენება მინიმალური განაკვეთით დაბეგვრის შემოსავლის ფარგლებში 3 და 5-ჯერადი შეღავათებისა და შეღავათების არსებობისას.
საპენსიო გამოქვითვები
დასაქმებულის შემოსავლიდან დაკავებული და რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში გადასახდელი თანხები (დასაქმებულის შემოსავლის 1%). გამოიქვითება მხოლოდ შემოსავლის ძირითადი წყაროს მიხედვით; სხვა წყაროები იკავებენ შენატანებს საპენსიო ფონდში, მაგრამ არ აკეთებენ გამოქვითვას საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.
გამოქვითვები ბავშვებისა და დამოკიდებულების შესანარჩუნებლად
დამზადებულია თითოეული ბავშვისთვის ან დამოკიდებულებისთვის
წარმოებული შემოსავლის ძირითადი წყაროს ან გადასახადის გადამხდელის მიერ წლის ბოლოს.
თანხები საქველმოქმედო მიზნებისთვის
გადასახადის გადამხდელის მიერ საქველმოქმედო მიზნებით გადარიცხული თანხები კულტურის, განათლების, ჯანდაცვისა და სოციალური დაცვის საწარმოებისთვის, ორგანიზაციებისა და დაწესებულებებისთვის, ნაწილობრივ ან მთლიანად ბიუჯეტიდან დაფინანსებული.
გამოიქვითება შემოსავლის ძირითადი წყაროს ან გადასახადის გადამხდელის მიერ წლის ბოლოს.
გამოქვითვები დეველოპერებისთვის
მოქალაქეების - დეველოპერებისა და მყიდველების შემოსავლიდან მიმართული თანხები რუსეთის ფედერაციაში საცხოვრებელი კორპუსების, ბინების, აგარაკისა და ბაღის სახლების შესაძენად ან მშენებლობაზე (დასრულებაზე), საბანკო სესხების და მათზე პროცენტების დასაფარად გამოყენებული თანხების ჩათვლით.
გამოქვითვას დაქვემდებარებული თანხები არის MMOT-ის 5000 ზომის ფარგლებში, გათვალისწინებულია სამი წლის განმავლობაში, მაგრამ არაუმეტეს მთლიანი წლიური შემოსავლის ოდენობისა.
გამოქვითვები კეთდება მხოლოდ ერთ ობიექტზე 3 კალენდარული წლის განმავლობაში, განაცხადის შეტანის დღიდან შემოსავლის ძირითადი წყაროს ბუღალტერიაში ან საგადასახადო ორგანოში.
საგადასახადო განაკვეთები
გადასახადის განაკვეთები მთლიან შემოსავალზე 1999 წელს
|
კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული მთლიანი დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობა |
გადასახადის განაკვეთი |
გადასახადის განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში |
მთლიანი გადასახადი |
|
30000 რუბლამდე. |
|||
|
30001-დან |
2700 რუბლი + 12% |
3600 რუბლი + 15% 30000 რუბლზე მეტი თანხიდან. |
|
|
60001-დან |
6300 რუბლი + 17% |
8100 რუბლი + 20% 60000 რუბლზე მეტი თანხიდან. |
|
|
90 001-დან |
3% |
11400 რუბლი + 22% |
14100 რუბლი+ 25% 90000 რუბლზე მეტი თანხიდან. |
|
150 001 რუბლიდან. და |
24 600 რუბლი + 32% |
29100 რუბლი. + 35% 150000 რუბლზე მეტი თანხიდან. |
2000 წელს მიღებულ მთლიან შემოსავალზე გადასახადის განაკვეთები
დამსაქმებლების და სხვა ორგანიზაციების ვალდებულებები გადასახადის დაკავების შესახებ
გადასახადის გამოთვლისა და დაკავების პროცედურა
თანამშრომელთა ხელფასების და სხვა სახის ანაზღაურების გადახდისას გადასახადი საწარმოს მიერ ყოველთვიურად გამოითვლება და იკავებს დარიცხვით მთლიანი დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობით, ანაზღაურდება წინა თვეებში დაკავებული გადასახადის ოდენობით.
საგადასახადო გამოქვითვა ხდება შემოსავლის ძირითადი წყაროს მიხედვით (სამუშაოს ძირითად ადგილას) და შეიძლება განხორციელდეს შემოსავლის სხვა წყაროს მიერ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არ არის ძირითადი სამუშაო ადგილი.
დაუკავებელი ან სრულად დაუკავებელი გადასახადები საწარმო აგროვებს ფიზიკურ პირებს ვალის სრულად დაფარვამდე კანონით დადგენილი გარანტიების დაცვით (არაუმეტეს ყოველთვიური შემოსავლის 50%-ისა).
მოქალაქეს ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის გადახდისას საშემოსავლო გადასახადს უკავებს ორგანიზაცია - შემოსავლის წყარო, თუ შემოსავალი აღემატება დაუბეგრავ მინიმუმს (5000 ან 1000-ჯერ მეტი MMOT-ის ზომაზე) და თუ მოქალაქეს. არ შეატყობინა საგადასახადო ორგანოს, რომ რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში (მიღებულია საიდენტიფიკაციო გადასახადის გადამხდელის ნომერი - TIN) და გადასახადს დამოუკიდებლად გადაიხდის. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შემოსავლის გადამხდელი ორგანიზაცია ატყობინებს მის ოდენობას საგადასახადო ორგანოს მის ადგილზე.
საწარმოები ბიუჯეტში გადარიცხავენ ფიზიკურ პირთაგან გამოთვლილ და დაკავებულ გადასახადის თანხას არაუგვიანეს ბანკში ფაქტობრივი მიღების დღისა. ფულიშრომის ანაზღაურებაზე ან არა უგვიანეს თანამშრომელთა სახელით საბანკო ანგარიშებიდან ხელფასის გადარიცხვის დღისა.
საწარმოები, რომლებსაც არ გააჩნიათ საბანკო ანგარიშები ან იხდიან ხელფასს პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლიდან, გადასახადის თანხებს გადარიცხავენ ბანკებს არაუგვიანეს ხელფასის გადახდის მომდევნო დღისა.
თუ ფიზიკური პირები იღებენ შემოსავალს დამსაქმებლებისგან არა შრომითი მოვალეობის შესრულებისთვის (მაგალითად, შვებულების ანაზღაურება, ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურება ან შემოსავალი მატერიალური და სოციალური სარგებლის სახით), ასეთი შემოსავლიდან გამოთვლილი და დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს. ვიდრე შემოსავლის მიღების ან მითითებული გადახდების განხორციელების თვის მომდევნო თვის მეხუთე დღე.
ფილიალებისა და სხვა ცალკეული ქვედანაყოფებისთვის, რომლებსაც არ გააჩნიათ საბანკო ანგარიშები, საგადასახადო გადარიცხვას ახორციელებს ხელმძღვანელი ორგანიზაცია რეგიონალურ ბიუჯეტში ფილიალის ან ქვედანაყოფის ადგილზე.
მოხსენება საგადასახადო ორგანოებში
საწარმოებმა უნდა წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოს:
ანგარიში შემოსავლისა და დაკავებული გადასახადის ჯამური თანხების შესახებ, ფიზიკური პირებისთვის გადახდილი შემოსავლების შესახებ, რომლებიც არ არიან მათი ძირითადი სამუშაოს ადგილზე - ყოველკვარტალურად, არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო მეორე თვის 1-ლი დღისა (ერთი წლის შემდეგ - არაუგვიანეს აპრილისა). მოხსენებისთვის მომდევნო წლის 1)
ფიზიკური პირების ძირითად სამუშაო ადგილზე გადახდილი შემოსავლის ანგარიში - ყოველწლიურად, არაუგვიანეს მომდევნო წლის 1 აპრილისა
ინფორმაცია ფიზიკურ პირებზე ფასიანი ქაღალდების (მათ შორის, გადაცემების) ვალდებულებების შესასრულებლად, ასევე სხვა ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების შესახებ. ძვირფასი ქაღალდები
· ანგარიშები წარმოდგენილი უნდა იყოს მაგნიტურ მედიაზე ან ტელეკომუნიკაციის გამოყენებით (არ ეხება 10-მდე თანამშრომელ საწარმოებს, გარდა ბანკებისა, სადაზღვევო ორგანიზაციებისა და ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისა).
ორგანიზაციები, რომლებიც არიან საგადასახადო აგენტები, პასუხისმგებელნი არიან საგადასახადო კოდექსის პირველი ნაწილის მიხედვით საგადასახადო აგენტებისთვის.
მოქალაქეთა პასუხისმგებლობა საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენაზე და საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე
საგადასახადო დეკლარაცია უნდა წარადგინონ ფიზიკურმა პირებმა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებიდან და ინდივიდუალური მეწარმეებისგან, გარდა შემოსავლისა მათი ძირითადი სამუშაო ადგილიდან (მომსახურება, სწავლა), თუ გასულ წელს მთლიანი შემოსავალი აღემატება დაბეგვრის ოდენობას. მინიმალური განაკვეთი
დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს წარედგინება არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 30 აპრილისა. ფიზიკურ პირებს უფლება აქვთ მისი წარდგენიდან ერთი თვის ვადაში დააზუსტონ დეკლარაციაში მათ მიერ გამოცხადებული მონაცემები.
დეკლარაციაში მითითებულია შემოსავლის გადახდის თითოეული წყარო და დარიცხული და გადახდილი გადასახადის ოდენობა (ცალკე შემოსავლის მიხედვით ძირითადი სამუშაოდან და სხვა წყაროებიდან).
უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისა და მოქალაქეობის არმქონე პირების დაბეგვრის თავისებურებები
რუსეთის ფედერაციაში მუდმივად მცხოვრები უცხო ქვეყნის მოქალაქეები და მოქალაქეობის არმქონე პირები (183 დღეზე მეტი კალენდარული წლის განმავლობაში)
უცხო ქვეყნის მოქალაქეები და მოქალაქეობის არმქონე პირები, რომლებიც მუდმივად ცხოვრობენ რუსეთის ფედერაციაში (183 დღეზე მეტი კალენდარული წლის განმავლობაში) იხდიან საშემოსავლო გადასახადს რუსეთში თავიანთი მსოფლიო შემოსავალზე. ამ მოქალაქეების დასაბეგრი შემოსავალი განისაზღვრება ისევე, როგორც რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების შემოსავალი, შემდეგი მახასიათებლებით:
შემოსავალში შედის:
რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საცხოვრებლად გადახდილი შემწეობის ოდენობა
ანაზღაურების ოდენობა ბავშვების სკოლაში განათლების, კვების, გადამხდელის ოჯახის წევრების შვებულებაში მგზავრობისა და მსგავსი მიზნებისთვის გაწეული ხარჯებისთვის.
დამსაქმებლის დანამატები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ყოფნის ყოველი დღისთვის.
შემოსავლიდან გამორიცხულია:
სახელმწიფო სოციალური დაზღვევისა და საპენსიო ფონდებში გამოქვითული თანხები
საცხოვრებლის დაქირავებისა და სამსახურებრივი მიზნებისთვის მანქანის შენარჩუნების ხარჯების კომპენსაციის ოდენობა
· მგზავრობის ხარჯების ოდენობა, რომელიც დაკავშირებულია გადაადგილებასთან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის საზღვრებს გარეთ საზღვრებში.
შემოსავლის დეკლარაციები
შემოსავლის დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს ბიზნესის (ან საცხოვრებელი ადგილის) ადგილზე რუსეთის ფედერაციაში:
კალენდარული წლის სავარაუდო შემოსავლის შესახებ - რუსეთის ფედერაციაში ჩასვლის დღიდან ერთი თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციაში შემდგომი ყოფნით მომდევნო კალენდარულ წელს - მომდევნო წლის 30 აპრილამდე)
კალენდარული წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქმიანობის შეწყვეტისა და რუსეთის ფედერაციიდან გამგზავრების შემთხვევაში, ყოფნის პერიოდში ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის დეკლარაცია უნდა წარედგინოს გამგზავრებამდე არაუგვიანეს ერთი თვით ადრე.
გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა
გადასახადი გამოითვლება საგადასახადო ორგანოს მიერ შემოსავლის დეკლარაციის საფუძველზე. წინასწარი გადახდა ხდება 15 მაისამდე, 15 აგვისტომდე, 15 ნოემბრამდე საგადასახადო ვალდებულებების 75%-ის ოდენობით გაანგარიშებული თანხის თანაბარი წილით (განისაზღვრება წარმოდგენილი დეკლარაციის მიხედვით).
საანგარიშო წლის ხელახალი გაანგარიშებისთვის დამატებითი გადახდა ხდება საგადასახადო ორგანოს მიერ გადამხდელისათვის გაგზავნილი საგადასახადო შეტყობინების მიღების დღიდან ერთი თვის განმავლობაში.
რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ გადახდილი გადასახადების თანხების კომპენსირება
რუსეთის ფედერაციის გარეთ გადახდილი გადასახადები მიიღება კომპენსაციისთვის მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილ ფარგლებში, ე.ი. რუსული საშემოსავლო გადასახადის სკალის გამოყენებით.
უცხო ქვეყნის მოქალაქეები და მოქალაქეობის არმქონე პირები, რომლებიც ცხოვრობენ რუსეთის ფედერაციაში 183 დღეზე ნაკლები კალენდარული წლის განმავლობაში.
უცხო ქვეყნის მოქალაქეები და მოქალაქეობის არმქონე პირები, რომლებსაც არ აქვთ მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი რუსეთის ფედერაციაში, იხდიან საშემოსავლო გადასახადს რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან მიღებული შემოსავლის ზოგადი პროცედურის შესაბამისად, შრომითი მოვალეობების შესასრულებლად მათი ძირითადი და არამთავარი სამუშაოს ადგილზე. .
რუსეთის ფედერაციაში არსებული სხვა შემოსავლებიდან, გადასახადის დაკავება ხდება 20%-იანი განაკვეთით გადახდის წყაროსთან, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის, ყოფილი სსრკ-ის საერთაშორისო ხელშეკრულებებით ან ორმხრივობის პრინციპის საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილებით. .
ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულებები
უცხოური ფიზიკური პირებისგან და მოქალაქეობის არმქონე პირებისგან საშემოსავლო გადასახადის შეგროვება შეიძლება შეწყდეს ან შეიზღუდოს რუსეთის ფედერაციისა და ყოფილი სსრკ-ის საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად, როდესაც შესაბამის უცხო სახელმწიფოში იგივე ზომები მიიღება რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეებთან მიმართებაში. რაც ოფიციალურად უნდა დაადასტუროს ამ უცხო სახელმწიფოს ცენტრალურმა საგადასახადო ორგანომ. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, გადასახადისგან გათავისუფლება ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მითითებების საფუძველზე.
მოქალაქეების ქონების გადასახადი
დაბეგვრის ობიექტი
საცხოვრებელი სახლები, ბინები, დაჩები, ავტოფარეხები, ნებისმიერი სხვა ნაგებობა (სათავსოები, სახელოსნოები, ფარდულები), საავტომობილო ნავები, ვერტმფრენები, თვითმფრინავები და სხვა. მანქანები(გარდა მანქანებისა, მოტოციკლებისა და ა.შ.).
გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა
გადახდილი გადასახადიწელიწადში ერთხელ ტექნიკური ინვენტარიზაციის ბიუროს შეფასებებისა და მასთან დაკავშირებული ინსპექტირების საფუძველზე. შენობის გადასახადი გათვლილიმარაგის ღირებულების 0,1 პროცენტის განაკვეთით და თუ ასეთი შეფასება არ განხორციელებულა, მაშინ სავალდებულო სახელმწიფო დაზღვევის ოდენობის გაანგარიშებისას განსაზღვრული ღირებულებიდან. გადახდა ხდება თანაბარ ნაწილად ორ ეტაპად: 15 სექტემბრამდე და 15 ნოემბრამდე.
პრივილეგიები
მოძრავ და უძრავ ქონებაზე გადასახადიდან სრულადგაათავისუფლეს
სახელმწიფოს სპეციალური სერვისის მქონე მოქალაქეები, 1 და 2 ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირები, აგრეთვე რადიაციული ავარიების შედეგად დაზარალებული პირები.
საბჭოთა კავშირის გმირები და რუსეთის ფედერაციის გმირები, აგრეთვე დიდების სამი ხარისხის ორდენით დაჯილდოვებული პირები.
პირველი და მეორე ჯგუფის ინვალიდები, ბავშვობიდან ინვალიდი, როგორც სამოქალაქო, ისე მშვიდობიანი მოქალაქეებიდან, რომლებიც მსახურობდნენ ან იკავებდნენ რეგულარულ თანამდებობებს სამხედრო ნაწილებში, შტაბებში და დაწესებულებებში, რომლებიც არმიის ნაწილია საველე სფეროში,
სამხედრო მოსამსახურეები, აგრეთვე სამხედრო სამსახურიდან დათხოვნილი მოქალაქეები ასაკობრივი ზღვრის მიღწევისთანავე, სამხედრო სამსახურში ყოფნისას, ჯანმრთელობის მიზეზების გამო ან ორგანიზაციულ-საშტაბო საქმიანობასთან დაკავშირებით, რომელთა ჯამური ხანგრძლივობაა 20 წელი და მეტი.
მარჩენალი დაკარგული სამხედრო მოსამსახურეების ოჯახის წევრები.
გარდა ზემოთ ჩამოთვლილი კატეგორიებისა უძრავი ქონების გადასახადის შეღავათები შემდეგია:
· ყველა კატეგორიის პენსიონერები, სამხედრო სამსახურიდან გათავისუფლებული ან სამხედრო მომზადებაზე გაწვეული მოქალაქეები, რომლებიც ასრულებდნენ საერთაშორისო მოვალეობას ავღანეთში და სხვა ქვეყნებში, სადაც საომარი მოქმედებები მიმდინარეობდა.
სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას დაღუპული სამხედრო და საჯარო მოსამსახურეთა მშობლები, მეუღლეები,
· კულტურის, ხელოვნების, ხელოსნების მუშაკები - შენობების, შენობების, მათ შორის საცხოვრებლის მფლობელები, მათში სახელოსნოების ორგანიზების პერიოდისთვის.
გადახდისგან მანქანის გადასახადი თავისუფლდებიან საავტომობილო ნავების მფლობელები, რომელთა ძრავის სიმძლავრე არ აღემატება 10 ცხენის ძალას.
გადასახადი მანქანის მფლობელებისგან
დაბეგვრის საგანი
ამ გადასახადის გადამხდელები არიან მანქანების, მოტოციკლების, ავტობუსების და საბურავებით აღჭურვილი სხვა თვითმავალი მანქანების მფლობელები.
გადასახადის გაანგარიშება
გადასახადი გამოითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად ძრავის სიმძლავრის მიხედვით მინიმალური ხელფასის პროცენტულად სიმძლავრის ერთეულზე (1 ცხ.ძ.). სიმძლავრე, თუ ის არ არის მითითებული მანქანის პასპორტში, გამოითვლება ძრავის ზომის მიხედვით. გადახდილი გადასახადი ყოველწლიურად სახელმწიფო ტექნიკური ინსპექტირების გავლამდე.
პრივილეგიები
სატრანსპორტო საშუალებების მფლობელებისგან გადასახადს არ იხდიან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირები სპეციალურად აღჭურვილ მანქანებსა და მოტორიზებულ ვაგონებზე.
საჩუქრის გადასახადი
დაბეგვრის ობიექტი
მემკვიდრეობით ან ჩუქებით გადაცემული ქონება. მემკვიდრეობით გადასახადის გადახდა ხდება იმ ქონებაზე, რომლის ღირებულება აღემატება 850 MMOT-ს, ხოლო შემოწირულობისას - თუ ქონება 80 MMOT-ზე მეტია. გადასახადს იხდის სამკვიდროს ან საჩუქრის მიმღები მოქალაქე.
მიწის გადასახადი
დაბეგვრის ობიექტი
სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთები, მოქალაქეებისთვის მიწოდებული მიწის ნაკვეთები პირადი შვილობილი ნაკვეთებისთვის, მათ შორის ნაკვეთები მებაღეობის კოოპერატივებში, მიწის ნაკვეთები საცხოვრებლის ასაშენებლად, აგარაკები, ავტოფარეხები. ძირითადი დანიშნულების მიხედვით, მოქალაქეებისთვის გამოყოფილი მიწები იყოფა სასოფლო-სამეურნეო და არასასოფლო-სამეურნეო მიწებად.
გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა
მიწის გადასახადი გამოითვლება ნაკვეთის ფართობისა და მიწის გადასახადის დამტკიცებული განაკვეთების მიხედვით. მიწის გადასახადი სოფლის დასახლებებში და მათ ფარგლებს გარეთ, მოქალაქეებისთვის მიწოდებული პირადი შვილობილი მეურნეობის, მებაღეობის, თივის, ძოვების, მებოსტნეობისთვის, ადმინისტრაციული ოლქის სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის საშუალო საგადასახადო განაკვეთებით იბეგრება მიწის მთელ ფართობზე. . გადასახადის განაკვეთი ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ მიღებული ღირებულების 0,1-დან 2 პროცენტამდე. საცხოვრებლით დაკავებული მიწისთვის, საფასური გამოითვლება მიწის გადასახადის განაკვეთის 3 პროცენტით, მაგრამ არანაკლებ 60 რუბლი კვადრატულ მეტრზე.
გადასახადის გადახდა ხდება წელიწადში ორჯერ თანაბარი წილით - 15 სექტემბრამდე და 15 ნოემბრამდე.
პრივილეგიები
გათავისუფლებულია მიწის გადასახადისგან
ხალხური ხელოვნებით დაკავებული მოქალაქეები,
დიდი სამამულო ომის მონაწილეები, აგრეთვე მოქალაქეები, რომლებიც ექვემდებარებიან მეორე მსოფლიო ომის მონაწილეთათვის დადგენილ შეღავათებს.
1 და 2 ჯგუფის ინვალიდები,
რადიაციის ქვეშ მყოფი მოქალაქეები
სამხედრო მოსამსახურეები და მოქალაქეები, რომლებიც გადაყვანილნი არიან რეზერვში სამსახურის, ჯანმრთელობის მიზეზების ან ორგანიზაციული და საშტატო ზომების გამო ასაკობრივ ზღვარზე, თუ მათი სამსახურის საერთო ხანგრძლივობა შეადგენს 20 წელს და მეტს.
სამხედრო მოსამსახურეთა ოჯახების, შინაგან საქმეთა სამმართველოს, სისხლის სამართლის აღმზრდელობითი სისტემის დაწესებულებების წევრებს, რომლებმაც დაკარგეს მარჩენალი სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას,
· საბჭოთა კავშირის გმირები, რუსეთის ფედერაციის გმირები, სოციალისტური შრომის გმირები, დიდებისა და შრომის დიდების ორდენების სრული კავალერიები და „სსრკ-ს შეიარაღებულ ძალებში სამშობლოსათვის სამსახურისთვის“.
მოქალაქეები, რომლებიც აწყობენ გლეხურ (ფერმა) მეურნეობას მიწის მიწოდებიდან პირველი ხუთი წლის განმავლობაში.
· მოქალაქეები, რომლებმაც მიიღეს დარღვეული მიწები სასოფლო-სამეურნეო საჭიროებისთვის (მელიორაციას საჭიროებს) სარგებლობის პირველი 10 წლის განმავლობაში.
გადასახადები არის რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილის ფორმირების მთავარი წყარო. ამაში ბოლო როლს არ თამაშობს გადასახადები ფიზიკური პირებისგან. რუსეთის ფედერაციაში ფიზიკურ პირებს ექვემდებარება გადასახადების რამდენიმე სახეობა, ქონების გადასახადი, არაპირდაპირი გადასახადები, რომლებიც შედის ფიზიკური პირის მიერ შეძენილი პროდუქციის ღირებულებაში, მაგრამ ძირითადი გადასახადი, რომელსაც იხდის ყველა მოქალაქი, არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
გადასახადის გადამხდელები არიან ფიზიკური პირები, რომლებმაც მიაღწიეს სრულწლოვანებას, ასევე არასრულწლოვანთა - მიხედვით გარკვეული ტიპებიშემოსავალი. გადასახადის გადამხდელები ძირითადად იყოფა რეზიდენტებად და არარეზიდენტებად. ბინადრობის დადგენის მთავარი კრიტერიუმია ფიზიკური პირის ქვეყანაში ყოფნა წელიწადში 183 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში. თუ ფიზიკური პირი აკმაყოფილებს ამ მოთხოვნას, ის ხდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი.
გადასახადის გადამხდელთა რეზიდენტებად და არარეზიდენტებად დაყოფის მნიშვნელობა არის ის, რომ რეზიდენტებს ეკისრებათ სრული საგადასახადო ვალდებულება შემოსავალზე, ე.ი. ექვემდებარება საშემოსავლო დაბეგვრის ყველა წყაროს - როგორც შიდა, ასევე გარე და არარეზიდენტებს ეკისრებათ შეზღუდული საგადასახადო ვალდებულება, ე.ი. დაბეგვრას ექვემდებარება მხოლოდ ქვეყანაში არსებული წყაროებიდან მიღებული შემოსავალი.
რუსეთის ფედერაციაში ფიზიკური პირების მიერ გადახდილი ყველა გადასახადი შეიძლება კლასიფიცირდეს ფინანსური, ეკონომიკური, ადმინისტრაციული, სამართლებრივი და სივრცითი და დროითი მახასიათებლების მიხედვით.
ამჟამად ფიზიკური პირები არიან შემდეგი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადამხდელები:
- 1) პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
- 2) ტრანსპორტის გადასახადი;
- 3) ქონების გადასახადი;
- 4) მიწის გადასახადი.
პირადი საშემოსავლო გადასახადი მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტებში შემოსულობების ოდენობით პირველ ადგილს იკავებს და წარმოადგენს ძირითად გადასახადს მოსახლეობისგან ბიუჯეტში.
პირადი შემოსავლის დაბეგვრაზე მუშაობის მარეგულირებელი ფუნდამენტური დოკუმენტი არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და, კერძოდ, საგადასახადო კოდექსის II ნაწილის 23 თავი, რომელიც ძალაში შევიდა 01.01.2001 წელს და 1 ნაწილის ცალკეული მუხლები. კოდი.
საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები არიან:
- 1. რუსეთში მუდმივი რეზიდენტის მქონე პირები. რეზიდენტები მოიცავს პირებს, რომლებიც ცხოვრობენ რუსეთში სულ მცირე 183 დღის განმავლობაში კალენდარული წლის განმავლობაში.
- 2. ფიზიკური პირები, რომლებსაც არ აქვთ მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი რუსეთის ფედერაციაში, რუსეთის ტერიტორიაზე შემოსავლის შემთხვევაში.
- 3. უცხოური პერსონალური კომპანიები, რომელთა შემოსავალი განიხილება როგორც მათი მფლობელების შემოსავალი. პირადი კომპანიის მფლობელი არის ფიზიკური პირი, რომელიც ფლობს ნებისმიერ ბიზნეს ერთეულს, რომლის შემოსავალი პერსონალური კომპანიის რეგისტრაციის ქვეყანაში არ ექვემდებარება კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადს ან სხვა მსგავს გადასახადს.
ფიზიკური პირის ასაკი არ ახდენს გავლენას გადასახადის გადამხდელად მის აღიარებაზე.
ფიზიკური პირების დაბეგვრის ობიექტია კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული მთლიანი შემოსავალი:
- - რეზიდენტებისთვის - წყაროებიდან რუსეთის ფედერაციაში და მის ფარგლებს გარეთ;
- - არარეზიდენტებისთვის - რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან.
ფიზიკურ პირთა შემოსავლებიდან დაკავებული გადასახადები ბიუჯეტში ირიცხება. საშემოსავლო გადასახადის წყაროს მიერ ზედმეტად შენახული თანხები ერიცხება მათ სამომავლო გადახდების გადახდას ან უბრუნდება ინდივიდს მისი განცხადების საფუძველზე.
ძირითადი სამუშაო ადგილის გარეთ მიღებული შემოსავლებიდან გადასახადი გამოითვლება და იკავებება ზემოთ მითითებული წესით. ამასთან, ფიზიკური პირების შემოსავლიდან არ გამოირიცხება ნორმატიული მინიმალური ხელფასისა და ბავშვებისა და დამოკიდებულების შენარჩუნების ხარჯები.
როდესაც საწარმოები, დაწესებულებები და ორგანიზაციები უხდიან ჰონორარს ფიზიკურ პირს მეცნიერების, ლიტერატურისა და ხელოვნების ნაწარმოებების გამოქვეყნების, შესრულების ან სხვაგვარად გამოყენებისათვის, ანაზღაურებას აღმოჩენების, გამოგონებისა და სამრეწველო ნიმუშების ავტორებს, აგრეთვე მთლიან წლიურ შემოსავალზე გადასახადის გაანგარიშებისას, გათვალისწინებულია დოკუმენტირებული ხარჯები. თუ ეს ხარჯები არ არის დოკუმენტირებული, მაშინ ისინი მხედველობაში მიიღება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1992 წლის 28 მაისის №355 დადგენილების შესაბამისად „ფიზიკური ანაზღაურების ოდენობის დაბეგვრისას გათვალისწინებული ხარჯების განსაზღვრის წესის შესახებ. მეცნიერების, ლიტერატურისა და ხელოვნების ნაწარმოებების გამოქვეყნების, შესრულების ან სხვა სახის გამოყენებისთვის, აგრეთვე აღმოჩენების, გამოგონებისა და სამრეწველო ნიმუშების ავტორებისთვის ჯილდოები.
ფიზიკურ პირთა დაბეგვრის ობიექტია კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული მთლიანი შემოსავალი: რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი რეზიდენტის მქონე პირებისთვის - რუსეთის ფედერაციაში და მის ფარგლებს გარეთ არსებული წყაროებიდან; ფიზიკური პირებისგან, რომლებსაც არ აქვთ მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი რუსეთის ფედერაციაში - რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან.
დაბეგვრისას მხედველობაში მიიღება მთლიანი შემოსავალი, როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით. ნატურით მიღებული შემოსავლები მხედველობაში მიიღება მთლიანი წლიური შემოსავლის ნაწილად სახელმწიფო რეგულირებულ ფასებში, ხოლო მათი არარსებობის შემთხვევაში - უფასო ფასებში შემოსავლის მიღების თარიღისთვის. რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი საცხოვრებელი პირების მიერ რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ მიღებული შემოსავალი შედის რუსეთის ფედერაციაში დაბეგვრას დაქვემდებარებულ შემოსავალში.
გადასახადის გადამხდელის ჯამური წლიური შემოსავალი არ ემთხვევა დასაბეგრი შემოსავალს, რომელზეც გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთების ამჟამინდელი მასშტაბი. დასაბეგრი შემოსავალი მთლიან წლიურ შემოსავალთან შედარებით ყოველთვის ნაკლებია კანონით დადგენილი წესით დაშვებული გამოქვითვების ოდენობით. ეს გამოქვითვები, როგორც წესი, მოიცავს დაუბეგრავ მინიმუმს, პროფესიულ ხარჯებს, სხვადასხვა სახის ინდივიდუალურ, საოჯახო გამოქვითვებს, ბავშვების გამოქვითვას, რეალურად გადახდილ შენატანებს და სხვადასხვა სახის სოციალურ ფონდებს და სავალდებულო დაზღვევა. დიდი მნიშვნელობა აქვს ფიზიკური პირის საგადასახადო ვალდებულების განსაზღვრისათვის დაშვებული გამოქვითვების სისტემას. ექსპერტების უმეტესობა დაბეგვრის დონეს აფასებს არა გადასახადის განაკვეთების ზომაზე, არამედ იმაზე, თუ რამდენი საგადასახადო გამოქვითვებინებადართულია გამოყენება.
მთლიანი შემოსავლიდან გადასახადის გამოქვითვასთან ერთად გამოიყენება საგადასახადო კრედიტების სისტემა. თუ დასაბეგრი შემოსავლის გამოსათვლელად გამოიყენება გადასახადის გამოქვითვა, მაშინ საგადასახადო გამოქვითვა ამცირებს გაანგარიშების შედეგად უკვე მიღებული დასაბეგრი შემოსავლის რაოდენობას, ე.ი. ეს ის თანხებია, რომლითაც გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეამციროს საშემოსავლო გადასახადის ვალდებულება.
გარდა ყოვლისმომცველი შემოსავლიდან გამოქვითვებისა და დასაბეგრი შემოსავლების კომპენსაციებისა, რომლებიც უნივერსალური ხასიათისაა, ე.ი. რომელიც ეხება ყველა კატეგორიის გადასახადის გადამხდელს, არსებობს სპეციალური საგადასახადო შეღავათები. ამ შეღავათების უფლებამოსილება მოითხოვს რაიმე განსაკუთრებული გარემოების მტკიცებულებას.
საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები ყოველთვის კანონით არის დადგენილი. საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთების ცვლილება დაუშვებელია მთელი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში. როგორც წესი, ასევე შეუძლებელია საშემოსავლო დაბეგვრის სხვა არსებითი პირობების გადახედვა. არსებობს კატეგორიული აკრძალვა ინდივიდუალური საგადასახადო შეღავათების, ე.ი. სარგებელი; რომ პირებმა შეიძლება მიიღონ. შეღავათები გათვალისწინებულია მხოლოდ კატეგორიის პირებზე, ე.ი. ყველა იმ პირს, გამონაკლისის გარეშე, რომელსაც შეუძლია დაადასტუროს კანონით განსაზღვრული განსაკუთრებული გარემოებების არსებობა.
საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ვალდებულებების გაანგარიშებას თავად გადასახადის გადამხდელები ახორციელებენ. გადასახადის გადამხდელს ეკისრება ადმინისტრაციული და სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა საგადასახადო ორგანოებში წარდგენილ ინფორმაციაზე, საგადასახადო ვალდებულებების სწორად განსაზღვრისთვის, გადასახადების დროულად გადახდისა და ინფორმაციის საგადასახადო ორგანოებისთვის წარდგენისთვის. დეკლარაციაზე გადასახადის გადახდასთან ერთად, ყველა ქვეყანას აქვს გადასახადის დაკავების სისტემა შემოსავლის გადახდის წყაროსთან.
გადასახადები პირად შემოსავალზე მიეკუთვნება ეროვნულ გადასახადების ჯგუფს. ამასთან, პირად შემოსავალზე გადასახადების აკრეფის შესახებ რეგულაცია, როგორც წესი, ხელისუფლების ცენტრალური დონის ექსკლუზიურ კომპეტენციას მიეკუთვნება. ეროვნულ დონეზე, დაბეგვრის ობიექტები, დასაბეგრი შემოსავლის განსაზღვრის მეთოდოლოგია, ეროვნული მანქანის დონე, უნივერსალური და სპეციალური გამოქვითვების და კომპენსაციების პირობები და ოდენობები, გადასახადის გაცემის და მიღების ზოგადი პირობები, ვადები და პროცედურა. გადასახადების გადახდისა და ანგარიშგებისთვის განისაზღვრება. რეგიონულ და ადგილობრივ დონეზე, როგორც წესი, შეიძლება შეიცვალოს მხოლოდ დამატებითი გადასახადების ან ეროვნული საშემოსავლო გადასახადების დამატებითი გადასახადების განაკვეთები.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო პერიოდი არის ერთი წელი. უმეტეს შემთხვევაში, ეს პერიოდი ემთხვევა კალენდარულ წელს ან ნორმატიულ ფინანსურ წელს.
გადასახადის გადამხდელს ეძლევა შესაძლებლობა საგადასახადო ვალდებულებების ამა თუ იმ ფორმით გაანგარიშებისას გაითვალისწინოს გასული წლების რეალურად წარმოებული და დოკუმენტირებული ზარალი. რიგ ქვეყნებში კანონმდებლობით განსაზღვრული შესაბამისი გარემოებების არსებობის შემთხვევაში დასაშვებია მომავალი პერიოდების ხარჯების გათვალისწინებით მიმდინარე წლის საგადასახადო ვალდებულებების ოდენობის გამოთვლა.
ფედერაციის ტერიტორიაზე ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 19.12.1991 No. 2003-1 კანონით „ფიზიკურ პირთა ქონებაზე გადასახადების შესახებ“.
პირადი ქონების გადასახადი არის ადგილობრივი გადასახადი და სრულად ჩაირიცხება ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლებში.
ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადის გადამხდელები არიან ფიზიკური პირები - საცხოვრებელი კორპუსების, ბინების, კოტეჯების, ავტოფარეხების და სხვა შენობების, შენობებისა და ნაგებობების მფლობელები.
ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი გამოითვლება საგადასახადო ბაზისა და შესაბამისი გადასახადის განაკვეთის საფუძველზე.
ფიზიკურ პირებზე ქონების გადასახადის გადახდისგან თავისუფლდებიან შემდეგი კატეგორიის მოქალაქეები:
- · საბჭოთა კავშირის გმირები და რუსეთის ფედერაციის გმირები, აგრეთვე დიდების სამი ხარისხის ორდენით დაჯილდოვებული პირები;
- I და II ჯგუფის ინვალიდები, ბავშვობიდან ინვალიდი;
- მონაწილეები სამოქალაქო და დიდ სამამულო ომებში, სსრკ-ს დასაცავად სხვა სამხედრო ოპერაციებში სამხედრო პერსონალისაგან, რომლებიც მსახურობდნენ სამხედრო ნაწილებში, შტაბებში და დაწესებულებებში, რომლებიც იყვნენ აქტიური არმიის ნაწილი და ყოფილი პარტიზანები;
- საბჭოთა არმიის, საზღვაო ძალების, შინაგან საქმეთა და სახელმწიფო უსაფრთხოების ორგანოების სამოქალაქო პერსონალის პირები, რომლებიც სრულ განაკვეთზე მუშაობდნენ სამხედრო ნაწილებში, შტაბებში და დაწესებულებებში, რომლებიც არმიის შემადგენლობაში იყვნენ დიდი სამამულო ომის დროს, ან პირები, რომლებიც იმყოფებოდნენ ქალაქებში. ამ პერიოდს, რომლის დაცვაში მონაწილეობას ეს პირები ითვლებიან საველე არმიის ქვედანაყოფების სამხედრო მოსამსახურეებისთვის პენსიის დანიშვნისას შეღავათიანი პირობებით სტაჟით;
- პირები, რომლებსაც უფლება აქვთ მიიღონ სოციალური დახმარება რუსეთის ფედერაციის კანონის შესაბამისად, 1991 წლის 15 მაისის No1244-1 „ჩერნობილის კატასტროფის გამო რადიაციის ქვეშ მყოფი მოქალაქეების სოციალური დაცვის შესახებ“, შესაბამისად. ფედერალური კანონი 1998 წლის 26 ნოემბრის No175-FZ „რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების სოციალური დაცვის შესახებ, რომლებიც ექვემდებარებიან რადიაციას 1957 წელს მაიაკის წარმოების ასოციაციაში მომხდარი უბედური შემთხვევის შედეგად და რადიოაქტიური ნარჩენების ჩაშვების შესახებ მდინარე ტეჩაში“;
- სამხედრო მოსამსახურეები, აგრეთვე სამხედრო სამსახურის ასაკობრივი ზღვრის მიღწევისთანავე სამხედრო სამსახურიდან დათხოვნილი მოქალაქეები, ჯანმრთელობის მიზეზების გამო ან ორგანიზაციულ-საშტატო ღონისძიებებთან დაკავშირებით, სამხედრო სამსახურის ჯამური ხანგრძლივობით 20 წელი და მეტი;
- პირები, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობდნენ სპეციალური რისკის დანაყოფებში ბირთვული და თერმობირთვული იარაღის გამოცდაში, იარაღსა და სამხედრო ობიექტებზე ატომური დანადგარების ავარიების ლიკვიდაციაში;
- მარჩენალი დაკარგული სამხედრო მოსამსახურეების ოჯახის წევრები. მარჩენალი დაკარგული სამხედრო მოსამსახურეების ოჯახის წევრებისთვის შეღავათები გათვალისწინებულია საპენსიო მოწმობის საფუძველზე, რომელსაც აქვს ბეჭედი „გარდაცვლილი ჯარისკაცის ქვრივი“ ან შესაბამისი ჩანაწერი დამოწმებული დაწესებულების ხელმძღვანელის ხელმოწერით. საპენსიო მოწმობა და ამ დაწესებულების ბეჭედი. თუ აღნიშნული ოჯახის წევრები არ არიან პენსიონერები, შეღავათი მათ ენიჭებათ სამხედრო მოსამსახურის გარდაცვალების მოწმობის საფუძველზე.
ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოებს უფლება აქვთ დაადგინონ საგადასახადო შეღავათები და გადასახადის გადამხდელთა მიერ მათი გამოყენების საფუძველი.
ზემოაღნიშნული ორი სახის გადასახადი მთავარია, თუმცა მათ გარდა ფიზიკური პირები იხდიან ტრანსპორტის, მიწის გადასახადს, ასევე სხვადასხვა მოსაკრებლებს და გადასახადებს.
ტრანსპორტის გადასახადი არის რეგიონალური გადასახადი და შემოღებულია რუსეთის ფედერაციის კონკრეტული სუბიექტის ტერიტორიაზე რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის შესაბამისი კანონით. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის საკანონმდებლო ორგანოები უფლებამოსილია განსაზღვრონ გადასახადის განაკვეთი ხელოვნებაში დადგენილ ფარგლებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 361, მისი გადახდის წესი და პირობები, ამ გადასახადის ანგარიშგების ფორმა.
ტრანსპორტის გადასახადის გადამხდელები არიან იურიდიული და ფიზიკური პირები, რომლებსაც რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად აქვთ რეგისტრირებული სატრანსპორტო გადასახადი დაქვემდებარებული მანქანები.
სატრანსპორტო დაბეგვრას ექვემდებარება მანქანები, მოტოციკლები, სკუტერები, ავტობუსები და სხვა თვითმავალი მანქანები და მექანიზმები პნევმატური და მუხლუხო ტრასებზე, თვითმფრინავები, ვერტმფრენები, მოტორიანი გემები, იახტები, მცურავი გემები, ნავები, თოვლმავლები, მოტორიზებული ციგები, მოტორიანი ნავები. , რეაქტიული თხილამურები, არათვითმავალი და სხვა წყლის და საჰაერო სატრანსპორტო საშუალებები სათანადოდ რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.
შემდეგი მანქანები არ ექვემდებარება სატრანსპორტო საშუალების გადასახადს:
- 1) ნიჩბოსნური ნავები, აგრეთვე საავტომობილო ნავები ძრავით, რომელთა სიმძლავრე არ აღემატება 5 ცხენის ძალას;
- 2) შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა სარგებლობისთვის სპეციალურად აღჭურვილი მსუბუქი ავტომობილები, აგრეთვე 100 ცხენის ძალამდე ძრავის მქონე მანქანები, რომლებიც მიღებულია სოციალური დაცვის ორგანოების მეშვეობით კანონით დადგენილი წესით;
- 3) სათევზაო საზღვაო და მდინარის გემები;
- 4) სამგზავრო და სატვირთო საზღვაო, მდინარის და საჰაერო ხომალდის საკუთრებაში არსებული ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საქმიანობაა სამგზავრო და ტვირთის გადაზიდვის განხორციელება;
- 5) ტრაქტორები, ყველა მარკის თვითმავალი კომბაინი, სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლებთან რეგისტრირებული სპეციალური მანქანები, რომლებიც გამოიყენება სასოფლო-სამეურნეო სამუშაოებში სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოებისთვის;
- 6) ფედერალური აღმასრულებელი ხელისუფლების ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის უფლების საკუთრებაში არსებული მანქანები, სადაც სამხედრო და მასთან გათანაბრებული სამსახური გათვალისწინებულია კანონით;
- 7) სატრანსპორტო საშუალებები, რომლებიც იძებნება, მათი ქურდობის ფაქტის უფლებამოსილი ორგანოს მიერ გაცემული დოკუმენტით დადასტურებით;
- 8) საჰაერო სასწრაფო დახმარებისა და სამედიცინო მომსახურების თვითმფრინავები და ვერტმფრენები.
მიწის გადასახადი არის ადგილობრივი გადასახადი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31-ე თავის 387-ე მუხლის შესაბამისად, იგი დადგენილია მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით.
მიწის გადასახადის გადამხდელები არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც ფლობენ მიწის ნაკვეთებს საკუთრების, მუდმივი სარგებლობის უფლების ან უვადო მემკვიდრეობით მფლობელობის უფლების საფუძველზე.
საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული მიწის ნაკვეთების საკადასტრო ღირებულება.
თითოეული გადამხდელის - ფიზიკური პირის საგადასახადო ბაზას ადგენს საგადასახადო ორგანო იმ ინფორმაციის საფუძველზე, რომელიც საგადასახადო ინსპექციას წარუდგენს სახელმწიფო მიწის საკადასტრო ორგანოების მიერ - მიწის ნაკვეთების საკადასტრო ღირებულების შესახებ; ორგანოები, რომლებიც ახორციელებენ უძრავ ქონებაზე უფლების რეგისტრაციას და მასთან გარიგებებს - იმ პირთა შესახებ, რომლებზეც რეგისტრირებულია მიწის ნაკვეთები; ხელისუფლება მუნიციპალიტეტის- გადამხდელთან დაბეგვრის ობიექტის გაერთიანება, აგრეთვე მიწის ნაკვეთების და მათი მფლობელების შესახებ ინფორმაციის მოპოვება, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული 1997 წლის 21 ივლისის №122-ФЗ ფედერალური კანონის „უფლებათა სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ“ შესაბამისად. უძრავ ქონებაზე და მასთან ტრანზაქციებზე“. ყველა ეს ორგანო წარადგენს ინფორმაციას რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ დამტკიცებული ფორმების მიხედვით.
საერთო ერთობლივ საკუთრებაში არსებული მიწის ნაკვეთების საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება თითოეული გადამხდელისათვის, რომელიც ამ მიწის ნაკვეთის მესაკუთრეა თანაბარი წილით.
კოდექსი ადგენს ბენეფიციართა კატეგორიებს, რომელთა დასაბეგრი ბაზა მცირდება 10,000 რუბლით. Ესენი მოიცავს:
- - საბჭოთა კავშირისა და რუსეთის ფედერაციის გმირები, დიდების ორდენის სრული კავალერები;
- - შრომისუნარიანობის შეზღუდვის III ხარისხის მქონე შშმ პირები, აგრეთვე 2004 წლის 1 იანვრამდე ჩამოყალიბებული შეზღუდული შესაძლებლობის 1 და 2 ჯგუფის მქონე პირები შრომისუნარიანობის შეზღუდვის ხარისხის შესახებ დასკვნის გამოცემის გარეშე;
- - ბავშვობიდან ინვალიდი;
- - დიდი სამამულო ომის ვეტერანები და ინვალიდები, აგრეთვე სამხედრო ოპერაციების ვეტერანები და ინვალიდები;
- - პირები, რომლებსაც აქვთ სოციალური მხარდაჭერის უფლება რუსეთის ფედერაციის კანონის შესაბამისად "ჩერნობილის კატასტროფის შედეგად რადიაციის ქვეშ მყოფი მოქალაქეების სოციალური დაცვის შესახებ" და მათთან გათანაბრებული პირები.
საგადასახადო ბაზის შემცირება დაუბეგრავი თანხით ხდება გადამხდელის მიერ მიწის ნაკვეთის ადგილმდებარეობის ინსპექტირების ორგანოში წარდგენილი საგადასახადო ბაზის შემცირების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების საფუძველზე.
ადგილობრივ ხელისუფლებას უფლება აქვს დაადგინოს გადამხდელთა დამატებითი კატეგორიები, რომლებსაც აქვთ მიწის გადასახადის შეღავათებით სარგებლობის უფლება.
აღსანიშნავია, რომ შეღავათების უფლება დეკლარაციული ხასიათისაა. ამიტომ, გადამხდელმა, თუ მას აქვს შეღავათით სარგებლობის საფუძველი, შესაბამისი განცხადება უნდა წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს. თუმცა ბენეფიციარები ხშირად არ თვლიან საჭიროდ სარგებლის უფლების დეკლარირებას, რის შედეგადაც ხდება ასეთი პირისთვის მიწის გადასახადის გადახდის შეტყობინების გაგზავნა.
საგადასახადო ვალდებულებები დიდი ხანია გახდა თანამედროვე ადამიანის განუყოფელი ნაწილი. ინფორმაცია იმის შესახებ, თუ როგორ იბეგრება ფიზიკური პირები, გადასახადების ტიპები, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. დღეს ჩვენ შევეცდებით გამოვყოთ რუსეთის მოქალაქეების მიერ გადახდილი ძირითადი გადასახადები.
გადასახადებისა და მოსაკრებლების სახეები ფიზიკური პირებისგან
Მნიშვნელოვანი! გასათვალისწინებელია, რომ:
- თითოეული შემთხვევა უნიკალური და ინდივიდუალურია.
- საკითხის ფრთხილად შესწავლა ყოველთვის არ იძლევა საქმის დადებით შედეგს. ეს ბევრ ფაქტორზეა დამოკიდებული.
იმისათვის, რომ მიიღოთ ყველაზე დეტალური რჩევა თქვენს საკითხთან დაკავშირებით, თქვენ უბრალოდ უნდა აირჩიოთ რომელიმე შემოთავაზებული ვარიანტი:
რუსეთის კანონმდებლობა განსაზღვრავს გადასახადებისა და გადასახადების შემდეგ სახეებს ფიზიკური პირებისგან:
- ფიზიკური პირების სატრანსპორტო ვალდებულება;
- საშემოსავლო გადასახადი;
- ქონების გადასახადი;
- მიწის გადასახადი;
- სახელმწიფო გადასახადი – საფასური, რომლის ოდენობა იცვლება გაწეული საჯარო სერვისების მახასიათებლების მიხედვით.
უფრო დეტალურად განვიხილოთ ფიზიკური პირების მიერ გადახდილი გადასახადების სახეები.
საშემოსავლო გადასახადები
9% რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლების მიერ მიღებულ დივიდენდებზე
13% არის ზოგადად მოქმედი განაკვეთი
35% - დეპოზიტის პროცენტის, აზარტული თამაშების მოგებასთან დაკავშირებით
30% უცხოელების - რუსეთის არარეზიდენტების მოგებაზე
უცხოელების მიერ მიღებულ დივიდენდებზე 15%.
სარგებლობის უფლება აქვთ იმ პირებს, რომელთა შემოსავალს (შემოსავლებს) ექვემდებარება ცამეტი პროცენტიანი გადასახადი, რაც საშუალებას გაძლევთ დააბრუნოთ გადახდილი შემოსავალი.
- პროფესიონალი;
- სტანდარტი;
- ქონება;
- სოციალური.
ზემოაღნიშნული წესის განხორციელების წესი, მისი გამოყენების სპეციფიკა რეგულირდება მოქმედი კანონმდებლობით.
ტრანსპორტის გადასახადი
ტრანსპორტის გადასახადი შედის ფიზიკურ პირებზე ყოველწლიურად დაწესებულ გადასახადებში.
- მანქანები;
- ავტობუსები;
- სკუტერები;
- მოტოციკლები;
- თოვლის მანქანები;
- წყალი, საჰაერო ტრანსპორტი;
- სხვა თვითმავალი მექანიზმი, რომელმაც გაიარა სახელმწიფო რეგისტრაცია.
გადასახადის განაკვეთი გამოითვლება რუბლებში, რაც დამოკიდებულია ძრავის ცხენის ძალის ოდენობაზე. ფედერალური სუბიექტების მუნიციპალურ ორგანოებს უფლება აქვთ დააწესონ გადასახადი დამოუკიდებლად, მაგრამ არაუმეტეს ათჯერ მეტი დადგენილ ოდენობაზე.
ქონების გადასახადი
ფიზიკურ პირებზე გადასახადის პოპულარული სახეობაა ქონების გადასახადი. მას იხდის ყველა რუსი, უცხოელი, რომელიც ფლობს უძრავ ქონებას. გადასახადის საბოლოო ოდენობას, პირთა კატეგორიებს, რომლებიც თავისუფლდებიან მისი გადახდისგან, განისაზღვრება თითოეული ფედერალური სუბიექტის ადგილობრივი მმართველობის ორგანოების მიერ.
- 0.1% კერძო საცხოვრებელ კორპუსებზე, დაუმთავრებელ სახლებზე, ავტოფარეხებზე, პარკირების ადგილები, მინაშენები;
- 2% ობიექტებზე საკადასტრო ღირებულებასამას მილიონ რუბლზე მეტი;
- 0.5% სხვა შენობებთან შედარებით.
საკადასტრო რეესტრში ქონების ფასის არარსებობის შემთხვევაში საგადასახადო ვალდებულების გამოსათვლელად გამოიყენება ინვენტარიზაციის შეფასება, რომელიც მრავლდება დეფლატორის კოეფიციენტებზე. ფიზიკურ პირთა სახეობების, საგადასახადო გადასახადების დადგენის უფრო დეტალური პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 36-ე თავით.
როდესაც გადასახადის გადამხდელები ფლობენ ობიექტის ნაწილს (წილს საცხოვრებელში), გადასახადი ირიცხება მათი წილის პროპორციულად. ქონებრივი ვალდებულებამემკვიდრისთვის ის ერიცხება საკუთრების უფლების რეგისტრაციის მომენტიდან და არა მემკვიდრეობის მიღების უფლების დამადასტურებელი ქაღალდის მიღებიდან.
მიწის გადასახადი ფიზიკური პირებისგან
- ფლობს მიწის ნაკვეთს;
- გამოიყენოს მიწა სიცოცხლის უფლებით;
- ნაკვეთებზე მუდმივი სარგებლობის უფლება გასცა.
ფიზიკურ პირებზე მიწის გადასახადის ვალდებულება განისაზღვრება 0,3%-ით. თუმცა კანონმდებლობა ითვალისწინებს სხვა განაკვეთების დაწესებას მიწის ნაკვეთების კატეგორიებისა და მათი ფართობის მიხედვით.
წინა წლის ვალდებულება იხდის მიმდინარე წლის დეკემბრის დასაწყისამდე. რუსეთის ფედერაციაში ფიზიკური პირები იხდიან გადასახადებს, მიწასთან დაკავშირებულ მოსაკრებლების ტიპებს, საგადასახადო შენიშვნების მიხედვით.
ფიზიკური პირების რომელ შემოსავალს ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადი და რა არა?
საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული შემოსავლის სახეები
- 3 წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში საკუთრებაში არსებული ქონების გაყიდვიდან;
- ქონების გაქირავებიდან;
- შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის გარეთ;
- შემოსავალი მოგებიდან;
- სხვა შემოსავალი.
შემოსავლის სახეები, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს
- შემოსავალი ქონების რეალიზაციიდან, რომელიც საკუთრებაშია სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში;
- მემკვიდრეობით მიღებული შემოსავალი;
- ოჯახის წევრისა და (ან) ახლო ნათესავისგან საჩუქრის ხელშეკრულებით მიღებული შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის შესაბამისად (მეუღლის, მშობლებისა და შვილებისგან, მათ შორის მშვილებლებისა და ნაშვილები ბავშვების, ბაბუების, ბებიებისა და შვილიშვილებისგან, სრული და ნახევრად სისხლიანი (ჰყავს საერთო მამა ან დედა) და-ძმას);
- სხვა შემოსავალი.
Საშემოსავლო გადასახადი. შემოსავლის ცნება, მათი კლასიფიკაცია. დაბეგვრის ობიექტი. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პროცედურა. საგადასახადო გამოქვითვები: სტანდარტული, სოციალური, ქონებრივი, პროფესიული. საგადასახადო განაკვეთები. გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა და ვადები. Საგადასახადო დაბრუნების.
პირადი ქონების გადასახადი: გადასახადის გადამხდელები; დაბეგვრის ობიექტი; საგადასახადო ბაზის დადგენის პროცედურა; საგადასახადო განაკვეთები; საგადასახადო შეღავათების სისტემა; დასაბეგრი პერიოდი; საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადები.
გაკვეთილის მიზანი:ლექციებზე და თვითშესწავლის პროცესში მიღებული სტუდენტების ცოდნის კონსოლიდაცია, გაღრმავება და გაფართოება თემაზე „ფიზიკურ პირებზე დაწესებული გადასახადების სამართლებრივი მახასიათებლები“; შეამოწმეთ საპროგრამო მასალის ათვისების ხარისხი.
Ვიცი:ძირითადი ტენდენციები თანამედროვე კანონმდებლობაში ფიზიკური პირების დაბეგვრის შესახებ რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ ფედერალურ და ადგილობრივ დონეზე. ფიზიკურ პირებზე დაკისრებული გადასახადების სამართლებრივი შემადგენლობა.
Შეძლებს:განსაზღვრეთ გადასახადის სამართლებრივი შემადგენლობის ელემენტები, იმუშავეთ მარეგულირებელ მასალასთან, ისაუბრეთ კომპეტენტურად და გონივრულად, გამოხატეთ თქვენი აზრები ლოგიკურად სწორად, გამოიყენეთ გადასახადის გადამხდელის პროგრამა საგადასახადო დეკლარაციის შესავსებად 3-NDFL ფორმაში. განსაზღვრეთ გადასახადის სამართლებრივი შემადგენლობის ელემენტები, იმუშავეთ მარეგულირებელ მასალებთან, გადაჭრით პრაქტიკულ პრობლემებს საგადასახადო სფეროში, ისაუბრეთ კომპეტენტურად და გონივრულად, გამოხატეთ თქვენი აზრები ლოგიკურად სწორად, გამოიყენეთ პროგრამული პროდუქტები საიტიდან www nalog.ru შესავსებად და საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა
ᲒᲔᲒᲛᲐ:
იუნკერთა გამოკითხვა კითხვებზე
1. პირადი საშემოსავლო გადასახადის სამართლებრივი მახასიათებლები
2. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვების სახეები. სავალდებულო დეკლარაცია.
3. ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადის სამართლებრივი მახასიათებლები
Პობლემების მოგვარება.
დავალება ნომერი 1.
2015 წელს გერმანიის მოქალაქე ორი თვის განმავლობაში მუშაობდა თარჯიმნად რუსეთში OJSC Sodruzhestvo-ში. ამ ხნის განმავლობაში მან მიიღო ხელფასები 900000 რუბლის ოდენობით.
არის ის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი? თუ - დიახ - მაშინ რა ოდენობის გადასახადი უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში, შეიცვლება თუ არა სიტუაცია, თუ მისი ხელფასი 5 მილიონი რუბლია?
დავალება ნომერი 2.
რაზგონიაევა ლ.ი. სარჩელი შეიტანა OOO მეტალურგიული აღჭურვილობის შეკეთების ქარხნის წინააღმდეგ, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ნოვოკუზნეცკის ცენტრალური ოლქისთვის, უკანონოდ დაკავებული გადასახადის დასაბრუნებლად. მოთხოვნები მოტივირებულია იმით, რომ 02.07.2012წ. 2012 წლის 28 დეკემბრამდე მუშაობდა შპს მეტალურგიული აღჭურვილობის სარემონტო ქარხანაში. შრომითი საქმიანობის პერიოდში, არასასურველი წარმოების ფაქტორების შედეგად, მას ჯანმრთელობისთვის ზიანი მიადგა. 04.11.2012 წლის აქტით დადგინდა პროფესიული დაავადების დადასტურების ფაქტი. 2013 წლის 19 ივლისს მას და შპს ZRMO-ს შორის დაიდო ხელშეკრულება მორალური ზიანის ნებაყოფლობით ანაზღაურების შესახებ 25000 რუბლის ოდენობით. არამატერიალური ზიანი გადაიხადა 19.08.2013. ამავდროულად შპს „ზრმო“-მ დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხიდან 3250 რუბლის ოდენობით, ამიტომ მის მიერ მიღებული მორალური ზიანის ოდენობამ რეალურად შეადგინა 21750 რუბლი.
დავალება ნომერი 3.
ივანოვებმა 2014 წლის მაისში 6 500 000 რუბლის ღირებულების ბინა იყიდეს (დარეგისტრირებულია 2014 წლის მაისში, თითოეულზე 50% წილი). 2015 წლის აპრილში ივანოვმა დაასრულა და წარუდგინა საგადასახადო ოფისიპირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, ასევე მოწოდებული ცნობა საგადასახადო აგენტისგან მიღებული შემოსავლისა და გადახდილი გადასახადების შესახებ. ივანოვა ოჰ.ა-მ წარადგინა დეკლარაცია დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის შესახებ, ტ. ის არის ინდივიდუალური მოვაჭრე.
მიეცით სიტუაციის სამართლებრივი შეფასება.
რა გადაწყვეტილებას მიიღებს საგადასახადო ორგანო?
დავალება 4.
რადჩენკო ვ.ლ. დადო ხელშეკრულება ნიჟნი ნოვგოროდის სახელმწიფო უნივერსიტეტთან 1995 წელს დაბადებული რადჩენკოს შვილის, ევგენის, ფასიანი საგანმანათლებლო მომსახურების გაწევის შესახებ. რადჩენკომ 2012 წელს 90 000 მანეთი შეიტანა ბავშვის განათლებისთვის. (გადახდის ქვითრები გაიცა მისი სახელით), რომელიც გადაითვალა პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2012 წლისთვის და მიენიჭა სოციალური გადასახადის გამოქვითვა 40,000 რუბლის ოდენობით, მიღებული ფაქტობრივი შემოსავლის საფუძველზე, დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებით. რადჩენკო იუ.ვ.-მ (ქმარი რადჩენკო ვ.ლ.) მიმართა საგადასახადო სამსახურს გამოქვითვის დარჩენილი თანხის მიწოდების მოთხოვნით.
მოთხოვნები Radchenko Yew.The. უზრუნველყოს სოციალური გადასახადის გამოქვითვა დარჩენილი საგადასახადო ინსპექციის უკმაყოფილოდ დარჩენილი თანხისთვის, რაც გულისხმობს იმას, რომ Radchenko Yew.The. მის მიერ ბავშვის განათლებისთვის გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების შესახებ დოკუმენტური მტკიცებულება არ იყო წარმოდგენილი, რაზეც მან სასამართლოს მიმართა.
რა გადაწყვეტილება უნდა მიიღოს სასამართლომ?
დავალება ნომერი 5
ივანოვოს რეგიონის შინაგან საქმეთა მთავარმა სამმართველომ გადაუხადა ფინანსური დახმარება 3000 რუბლის ოდენობით 50 სამოქალაქო თანამშრომელს, 4000 რუბლს 20 თანამშრომელს და 5000 რუბლს 10 თანამშრომელს.
ექვემდებარება თუ არა ეს გადახდები საშემოსავლო გადასახადს?
დავალება ნომერი 6.
მოქალაქე ივანოვი ა.მ. 2014 წელს მეზობელ ქალაქში მცხოვრები მშობლებისგან მემკვიდრეობით მიიღეს 5 მილიონი რუბლის ღირებულების სამოთახიანი ბინა. რუბ., რომელიც მან გასცა ქონებაში. ის ამ ბინაში არ ცხოვრობს, მაგრამ ქირავდება A.V. Petrov-ზე. ქირავდება ბინა Petrov A.V. ყოველთვიურად იხდის ივანოვი ა.მ. - 20000 რუბლი
რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს ივანოვი ა.მ. და Petrov A.V. ამ სიტუაციაში?
დავალება ნომერი 7.
მოქალაქე იურკინი ო.დ. დაბადებული 1974წ საგადასახადო ინსპექციის ქმედებების უკანონოდ ცნობის მოთხოვნით სასამართლოში შეიტანა სარჩელი. საკითხის არსი ის არის, რომ საგადასახადო ინსპექციამ ოთხი წლის განმავლობაში აცნობა იურკინ ო.დ. რომ მან უნდა გადაიხადოს ქონების გადასახადი ( აგარაკისაცხოვრებელი ფართით 48 კვ. მეტრი და კომუნალური ოთახები 60 კვ. მეტრი). გადასახადები Yurkin O.D. გადაიხადა, მაგრამ უკანონოდ მიიჩნია, მით უმეტეს, რომ საგადასახადო ინსპექციას საკუთრების უფლების შესახებ ინფორმაცია არ მიაწოდა.
რა გადაწყვეტილება უნდა მიიღოს სასამართლომ?
დეკლარაციის პროგრამისა და 2NDFL სერთიფიკატის გამოყენებით, შეავსეთ თქვენი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია
! პრაქტიკული გაკვეთილისთვის აუცილებელია მოხსენებების მომზადება შემდეგ თემებზე:
ü „პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ფარგლებში საგადასახადო გამოქვითვების მინიჭების პროცედურა“
1. მანქანა ს.პ. საგადასახადო შეღავათები არასაგადასახადო კანონებში //გლავბუხ. - 2001. - No11.
2. პირადი საშემოსავლო გადასახადი // ფინანსები. - 2002. - No7.
3. რუსაკოვა ი.გ. საშემოსავლო გადასახადი სახლში და საზღვარგარეთ. // მენეჯერი. - 1992. - No 9-10.
4. საიდამანოვი ა.ა. საგადასახადო სამართლის ზოგიერთი საკითხი. // კანონმდებლობა და ეკონომიკა. - 2002. - No2.
5. სოკოლი მ.პ. Საშემოსავლო გადასახადი. // ფინანსები. – 2002.- No7.
6. შატალოვი ს.დ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23 თავის შესახებ "გადასახადი პირად შემოსავალზე". //კონსულტანტი. - 2012. - No12.
7. იუმაევი მ.მ. ფიზიკური პირების დაბეგვრა რუსეთის ფედერაციაში. //რჯ. /რან. INION. სერ. 4, სახელმწიფო და სამართალი. - მ., 2001. - No1.
თემა 6. ფიზიკურ პირთათვის საერთო გადასახადების სამართლებრივი მახასიათებლები და იურიდიული პირები
ტრანსპორტის გადასახადი: გადასახადის გადამხდელები; დაბეგვრის ობიექტების სახეები; მანქანები, რომლებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად; საგადასახადო ბაზა; საგადასახადო განაკვეთები; საგადასახადო დაბრუნების; ანგარიშების წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადები.
მიწის გადასახადი: გადასახადის გადამხდელები; დაბეგვრის ობიექტი; საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა; დასაბეგრი პერიოდი; საგადასახადო განაკვეთები; საგადასახადო შეღავათები; საგადასახადო დაბრუნების; ანგარიშების წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადები. ცხოველთა სამყაროს ობიექტებით და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტებით სარგებლობის საფასური, სახელმწიფო მოვალეობა.
სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების სამართლებრივი მახასიათებლები: გადასახადის გადამხდელები; დაბეგვრის ობიექტების სახეები; დაბეგვრის ობიექტების რეგისტრაციისა და რეგისტრაციის მოხსნის პროცედურა; საგადასახადო ბაზა; საგადასახადო განაკვეთები; გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა და ვადები; საგადასახადო დაბრუნების.
ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების უფლებამოსილებები რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების დაწესებაში.
გაკვეთილის მიზანი:ლექციებზე და თვითშესწავლის პროცესში მიღებული სტუდენტების ცოდნის კონსოლიდაცია, გაღრმავება და გაფართოება თემაზე „ფიზიკური და იურიდიული პირებისათვის საერთო გადასახადების სამართლებრივი მახასიათებლები“; შეამოწმეთ საპროგრამო მასალის ათვისების ხარისხი.
ცოდნისა და უნარების მოთხოვნები
Ვიცი:თანამედროვე კანონმდებლობის ძირითადი ტენდენციები იურიდიული და ფიზიკური პირების დაბეგვრის შესახებ რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ ფედერალურ და რეგიონულ დონეზე. იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე დარიცხული გადასახადების სამართლებრივი შემადგენლობა. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების სამართლებრივი მახასიათებლები.
Შეძლებს:გადასახადის სამართლებრივი შემადგენლობის ელემენტების განსაზღვრა, მარეგულირებელ მასალებთან მუშაობა, კომპეტენტურად და დასაბუთებული ლაპარაკი, აზრის ლოგიკურად სწორად გამოხატვა, გადასახადის სამართლებრივი შემადგენლობის ელემენტების განსაზღვრა, მარეგულირებელ მასალებთან მუშაობა, პრაქტიკული პრობლემების გადაჭრა დარგში. დაბეგვრა, ისაუბრეთ კომპეტენტურად და გონივრულად, გამოხატეთ საკუთარი აზრები ლოგიკურად სწორად, გამოიყენეთ პროგრამული პროდუქტები საიტიდან www nalog.ru საგადასახადო დეკლარაციის შესავსებად და წარდგენისთვის.
ᲒᲔᲒᲛᲐ:
იუნკერთა გამოკითხვა კითხვებზე
1. სატრანსპორტო გადასახადის სამართლებრივი მახასიათებლები
2. მიწის გადასახადის სამართლებრივი მახასიათებლები
3. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობაში.
Პობლემების მოგვარება.
დავალება ნომერი 1.
პეტროვი ი.ვ. როგორც VAZ მანქანის მფლობელი (რეგისტრირებულია საგზაო პოლიციაში), 2014 წლის მაისში გენერალური მინდობილობით, მან მანქანის მართვის უფლება გადასცა Zyuzin A.F.
რა არის ამ გარიგების სამართლებრივი შედეგები?
დავალება ნომერი 2.
2014 წლიდან შპს „პიხტა“ გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. 2014 წლის ბოლოს კომპანიამ გადაწყვიტა, რომ მისთვის უფრო მომგებიანი იქნებოდა დაბეგვრის ზოგად რეჟიმზე დაბრუნება.
რა ქმედებები უნდა განახორციელოს ამისთვის და რა პირობებში უნდა მიიღოს შპს „პიხტა“?
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებს მოუწოდებენ განახორციელონ კონტროლი გადასახადის გადამხდელთა მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების სწორად გაანგარიშებაზე და დროულად გადახდაზე. წინა სტატიებში, საგადასახადო სამსახურის საქმიანობის გაანალიზებისას, ძირითადი ყურადღება დაეთმო საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებებს, ასევე ბიზნეს საქმიანობის დაბეგვრის პროცედურას. დღეს განვიხილავთ გადასახადების აკრეფის პროცედურას ფიზიკური პირებისგან, რომლებიც არ არიან ინდმეწარმეები.
ფიზიკური პირების მიერ გადასახდელი გადასახადების სახეები
რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის ნორმების შესაბამისად, ფიზიკური პირები, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები, ასევე არიან საგადასახადო სისტემის სუბიექტები. ამრიგად, კოდექსი განსაზღვრავს ოთხ გადასახადს, რომლებიც სავალდებულოა ფიზიკური პირების გადასახდელად:მიწის გადასახადი;
- ტრანსპორტის გადასახადი;
- ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი;
- საშემოსავლო გადასახადი.
გადასახადის გადამხდელის გადასახადის გადახდის აუცილებლობის შესახებ შეტყობინების პროცედურა
ფიზიკური პირის გადასახადის გადახდის ვალდებულება ჩნდება, როდესაც ეს უკანასკნელი იღებს შეტყობინებას შემოწმებისგან. საგადასახადო შეტყობინება გადასახადის გადამხდელს უნდა გადაეცეს გადასახადის გადახდის ვადამდე არა უგვიანეს 30 დღით ადრე. გადასახადის გადახდის აუცილებლობის შესახებ ფიზიკური პირის ინფორმირების სამი გზა არსებობს:- აცნობეთ პირს პირად შეხვედრაზე ქვითრის შესახებ;
- გაგზავნეთ შეტყობინება ფოსტით (შეტყობინებების ეს მეთოდი ჯერ კიდევ ყველაზე პოპულარულია);
- შეატყობინეთ ელექტრონული საკომუნიკაციო სისტემების გამოყენებით (პიროვნების შეტყობინების სწრაფად განვითარებადი მეთოდი).
