Ზე აქტიური ანგარიშებიინახება ორგანიზაციის აქტივების მოძრაობა, ე.ი. ყოფნა და მოძრაობა საყოფაცხოვრებო სახსრები. აქტიურ ანგარიშებს აქვთ შემდეგი მახასიათებლები (იხ. ნახ. 11):

• - საწყისი ბალანსი ყოველთვის არის სადებეტო და აჩვენებს სახსრების ხელმისაწვდომობას საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში;
• - სადებეტო ბრუნვა ასახავს სახსრების მიღებას;
• - სესხების ბრუნვა აჩვენებს სახსრების გადინებას;
• - დახურვის ბალანსი ყოველთვის არის სადებეტო და აჩვენებს სახსრების ბალანსს საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

დახურვის ბალანსი გამოითვლება შემდეგი ფორმულით:

ძირითადი აქტიური ანგარიშებია:

• 01 - „ძირითადი საშუალებები“;
• 04 - „არამატერიალური აქტივები“;
• 10 - "მასალები";
• 20 - "მთავარი წარმოება";
• 43 - "მზა პროდუქცია";
• 50 - "მოლარე";
• 51 - "ანგარიშსწორების ანგარიშები";
• 52 - "სავალუტო ანგარიშები";
• 58 - „ფინანსური ინვესტიციები“ (აქციონერებში და სხვა ფასიანი ქაღალდები).

ბრინჯი. 71. აქტიური ანგარიშის სქემა

მოდით განვიხილოთ, თუ როგორ ხდება აღრიცხვა აქტიურ ანგარიშებზე, შემდეგი მაგალითის გამოყენებით.

თვის დასაწყისში მარაგში სააქციო საზოგადოება"გვირილა" იყო 25000 რუბლის ღირებულების სხვადასხვა მასალა. თვის განმავლობაში აისახება მასალების მოძრაობასთან დაკავშირებული შემდეგი ბიზნეს ტრანზაქციები:

ვარჯიში:გაუშვით აქტიური ანგარიში 10 "მასალები", გამოთვალეთ ბრუნვა დებეტზე, კრედიტზე და ბალანსზე თვის ბოლოს.

10 „მასალები“ ​​ანგარიშის დებეტში შევიყვანთ მასალის ღირებულებას თვის დასაწყისში (Sn). შემდეგი, ჩვენ ვაქვეყნებთ სადებეტო და საკრედიტო ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია მასალების მოძრაობასთან. ოპერაციის ნომერს და თანხას ვწერთ მე-10 ანგარიშის დებეტში, თუ ოპერაცია ასახავს მასალების მიღებას, ან ანგარიშის კრედიტში, თუ ოპერაცია გულისხმობს მასალების განკარგვას. შემდეგ ჩვენ ვიანგარიშებთ სადებეტო ბრუნვას, როგორც მასალების მიღებასთან დაკავშირებული ყველა ოპერაციის ჯამს, ხოლო საკრედიტო ბრუნვას, როგორც მასალების განკარგვასთან დაკავშირებული ოპერაციების ჯამს. შემდეგი, გამოთვალეთ დახურვის ბალანსი:

ანგარიში 10 "მასალები"

Ზე პასიური წიგნის ანგარიშებიბუღალტრული აღრიცხვა ტარდება ეკონომიკური აქტივების ფორმირების საკუთარი წყაროების, ე.ი. ორგანიზაციის კაპიტალი, მოგება და რეზერვები. აქტიური ანგარიშების ანალოგიით, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ პასიური ანგარიშები აწარმოებენ ჩანაწერებს კომპანიის ვალდებულებების მოძრაობის შესახებ. პასიურ ანგარიშებს აქვთ შემდეგი მახასიათებლები (ნახ. 12):

• - საწყისი ნაშთი ყოველთვის არის კრედიტი და აჩვენებს ორგანიზაციის საკუთარი წყაროების ღირებულებას საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში;
• - სადებეტო ბრუნვა აჩვენებს ორგანიზაციის საკუთარი წყაროების შემცირებას;
• - სესხების ბრუნვა აჩვენებს ორგანიზაციის საკუთარი წყაროების ზრდას;
• - საბოლოო ნაშთი ყოველთვის არის კრედიტი და აჩვენებს ორგანიზაციის საკუთარი წყაროების ღირებულებას საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

დახურვის ბალანსი გამოითვლება შემდეგი ფორმულით:

ძირითადი პასიური ანგარიშები მოიცავს:

• 80 - „სანქცირებული კაპიტალი“;
• 82 - „სარეზერვო კაპიტალი“;
• 83 - „დამატებითი კაპიტალი“;
• 96 - "რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის";
• 98 – „გადადებული შემოსავალი“.

ბრინჯი. 12. პასიური ანგარიშის სქემა

განვიხილოთ, თუ როგორ ტარდება აღრიცხვა პასიურ ანგარიშებზე, შემდეგი მაგალითის გამოყენებით.

თვის დასაწყისში საწარმოს სარეზერვო კაპიტალმა შეადგინა 54000 რუბლი. თვის განმავლობაში აისახება სარეზერვო კაპიტალის სახსრების მოძრაობასთან დაკავშირებული შემდეგი ბიზნეს ტრანზაქციები:

ვარჯიში: შეადგინეთ პასიური ანგარიში 82 „სარეზერვო კაპიტალი“, გამოთვალეთ ბრუნვა დებეტზე, კრედიტზე და ბალანსზე თვის ბოლოს.

82 ანგარიშის „სარეზერვო კაპიტალი“ კრედიტში შევიყვანთ სარეზერვო კაპიტალის ნაშთს თვის დასაწყისში (Sn). შემდეგი, ჩვენ ვაქვეყნებთ სადებეტო და საკრედიტო ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია სარეზერვო კაპიტალის სახსრების მოძრაობასთან. შემდეგ ვიანგარიშებთ სადებეტო ბრუნვას და საკრედიტო ბრუნვას. შემდეგი, ჩვენ ვიანგარიშებთ დახურვის ბალანსს.

ანგარიში 82 "სარეზერვო კაპიტალი"

მაგიდის დასასრული

Ზე აქტიური-პასიური ანგარიშებისხვადასხვა ორგანიზაციასთან თუ კერძო პირებთან დასახლებების ჩანაწერები ინახება, ე.ი. დებიტორული ანგარიშები და გადასახდელი ანგარიშები(სურ. 13). თუ ორგანიზაცია იყენებს ნასესხებ ან ნასესხებ სახსრებს, მაშინ მას აქვს გადასახდელი ანგარიშები სხვა ორგანიზაციებზე ან პირებზე, რომლებიც არიან ამ საწარმოს კრედიტორები. თუ ორგანიზაციებს აქვთ სხვა ორგანიზაციების ან ფიზიკური პირების ვალი, მაშინ ამ მოვალეებს უწოდებენ მოვალეებს და მათი დავალიანება საწარმოს მიმართ არის მისაღები.

ბრინჯი. 13.

ძირითადი აქტიური-პასიური ანგარიშები მოიცავს:

• 60 - "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან";
• 62 - "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან";
• 71 - „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება“;
• 76 – „განსხვავებულ მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებები“.

მოდით შევხედოთ მაგალითს, თუ როგორ ტარდება აღრიცხვა აქტიურ-პასიურ ანგარიშებზე. თვის დასაწყისში ანგარიშვალდებული პირი Petrov A.S.-ს აქვს საწარმოს ვალი 500 მანეთი. (დებიტორული ანგარიშები). თვის განმავლობაში აისახა ანგარიშგების სუბიექტთან დაკავშირებული შემდეგი ბიზნეს ტრანზაქციები:

ვარჯიში:შეადგინეთ აქტიურ-პასიური ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“, გამოთვალეთ ბრუნვა და ნაშთი.

აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე საბოლოო ბალანსის დასადგენად, თქვენ უნდა გამოთვალოთ ყველა სადებეტო თანხა, გახსნის ბალანსის ჩათვლით, ისევე, როგორც უნდა გამოთვალოთ სესხის საბოლოო თანხა. აქტიურ-პასიური ანგარიშის საბოლოო ნაშთი იქნება იქ, სადაც თანხა მეტია და უდრის სადებეტო და საკრედიტო თანხების სხვაობას.

ანგარიში 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან"

• შემდეგი არის AO.

ბუღალტერია ზუსტი მეცნიერებაა, რომელიც არ პატიობს მათემატიკურ და თემატურ შეცდომებს. ბუღალტერმა უნდა იცოდეს თითოეული ანგარიშის დანიშნულება, რათა შემდგომში სწორად გამოიყენოს იგი, რაც მნიშვნელოვნად დაზოგავს დროსა და ძალისხმევას გამოთვლებში.

მთელი ბალანსი აგებულია სახსრების გაყოფის საფუძველზე ორი მიმართულებით:

• განთავსების, შემადგენლობის მიხედვით (ბალანსის აქტივი);
• მათი შექმნის წყაროებისა და დანიშნულების მიხედვით (პასუხისმგებლობის ბალანსი).

ნაშთი შედგენილია ცხრილის სახით, რომელიც იყოფა ვერტიკალური ხაზით ორ ქვეცხრილად. ყველა აქტივის ჯამი უნდა უდრიდეს ყველა ვალდებულების ჯამს. ყველაფერი მარტივია.

გარდა აქტიური და პასიური ანგარიშებისა, არის აქტიურ-პასიურიც, რომელიც განსაკუთრებულ ყურადღებას მოითხოვს.

ტერმინის შესავალი

ეწოდება აქტიური-პასიური ანგარიშები, რომლებიც ასახავს როგორც კომპანიის საკუთრებას მის ყველა გამოვლინებაში, ასევე მისი შექმნის წყაროებს. მათი დახმარებით კომპანია ციფრებში აფიქსირებს თავისი მოგებისა და ზარალის თანაფარდობას.

ისინი გამოიყენება ყველა ტიპის საანგარიშსწორებო ინვოისებთან მუშაობისას. მათ ასევე შეუძლიათ ხაზი გაუსვან კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორებას.

Აქ რეალური მაგალითიასეთი აქტიური-პასიური ანგარიში: 71 „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება“. დასაქმებულს ეძლევა გარკვეული თანხა ხარჯებისთვის (საჭიროების შეძენა, გადაუდებელი მომსახურება, მგზავრობის ხარჯები) წერილობითი ანგარიშის საწინააღმდეგოდ.
მენეჯმენტისთვის გამოყენებული თანხების შესახებ ანგარიშისთვის, ეს თანამშრომელი შემდეგ აწვდის ჩეკებს, ქვითრებს, ბილეთებს. ეს არის მოსახერხებელი პროცედურა და ხშირად გამოიყენება მრავალი კომპანიის მიერ.

აქტიური-პასიური ანგარიშის კლასიფიკაცია

აქტიური-პასიური ანგარიშების მხოლოდ ორი ტიპი არსებობს:

• ორმხრივი ნაშთით (ერთდროულად სადებეტო და საკრედიტო),
• ცალმხრივი ნაშთით (სადებეტო ან საკრედიტო).

ორმხრივი გაფართოებული ბალანსი

მაგალითისთვის ავიღოთ სინთეტიკური ანგარიში. გაანგარიშება მარტივია: თქვენ უნდა დაამატოთ ყველა სადებეტო ნაშთი და ყველა საკრედიტო ნაშთი ყველა ანგარიშისთვის.

ცალმხრივი ბალანსი

ავიღოთ კონკრეტული ანგარიში ამ ნაშთზე, მაგალითად, 99 „მოგება და ზარალი“.

1. საწარმოს მოგება უდრის სხვაობას შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობას შორის. ამ შემთხვევაში ანგარიშის ნაშთი იქნება კრედიტი, ე.ი. ეს ბრუნვა აღემატება სადებეტოს.
2. საპირისპირო შემთხვევაში, როდესაც კომპანია განიცდის ზარალს, ნაშთი ითვლება დებეტად, რომელიც აღემატება საკრედიტო ბრუნვას.

ძირითადი მოქმედი ანგარიშები

• 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან",
• 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან",
• 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა კრედიტორებთან და მოვალეებთან",
• 90 "გაყიდვები",
• 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები",
• 99 "მოგება და ზარალი".

ბუღალტრული აღრიცხვის წესები

საბალანსო ანგარიშებზე ანგარიშგება არ შეიძლება ქაოტურად წარედგინოს, არსებობს გარკვეული პროცედურა.

აქტიური - პასიური ანგარიშები შეიძლება იყოს ჰეტეროგენული, ეს არის მათი თავისებურება.

აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე ნაშთი შეიძლება გამოისახოს როგორც კრედიტში, ასევე დებეტში, ეს დამოკიდებულია კონკრეტულ შემთხვევაზე.

სინთეზურ აქტიურ-პასიურ ანგარიშებზე ნაშთის დადგენა შესაძლებელია მხოლოდ სუბანგარიშების და ანალიტიკური ანგარიშების აღრიცხვის შედეგებით. ბოლო, ანალიტიკურ, აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე, ბალანსი არ შეიძლება გაფართოვდეს, მაგრამ მას შეუძლია შეცვალოს მისი გარეგნობა: ერთი პერიოდის განმავლობაში შეიძლება იმოქმედოს როგორც დებეტი, მეორესთვის კი - კრედიტი. ვალდებულებების სრული დაფარვით, ანგარიში შეიძლება უკვე წარმატებით დაიხუროს.

ანგარიშსწორების პროცედურა შეიძლება დარეგულირდეს ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციით.

მაგალითი. 84 ანგარიშის დებეტში „გაუნაწილებელი მოგება, დაუფარავი ზარალი“. დაუფარავი დანაკარგები. მაშინ მოგება ხილული იქნება ამ ანგარიშის კრედიტზე.

ზოგიერთ სინთეზურ აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე, ბალანსი შეიძლება გაფართოებულს ჰგავს, შემდეგ ნაშთი გამოჩნდება ანგარიშების გეგმის ორივე მხარეს.

თუ რომელიმე ორგანიზაციას მოულოდნელად აქვს გადასახდელი ანგარიშები, ისინი აისახება აღრიცხვისთვის გახსნილი შესაბამისი ანგარიშის კრედიტში და მათი დაფარვა შესაძლებელია ამ ანგარიშის დებეტით.

Თანდასწრებით მისაღები(ასახვა დებეტში) ვალდებულებების დაფარვის მთელი პროცედურა ხორციელდება ამ ანგარიშის კრედიტზე.

აქტიურ-პასიურ ანგარიშებზე 90 „გაყიდვები“ და 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ შემოსავალი ყოველთვის ირიცხება კრედიტით, ხოლო ხარჯები მხოლოდ დებეტირდება. და უკვე საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ეს სინთეზური ანგარიშები მთლიანად დაიხურება. ეს ნიშნავს, რომ ამ ანგარიშებზე (ასევე აქტიურ-პასიური) არ არის და არ შეიძლება იყოს საწყისი ბალანსი, შესაძლებელია მხოლოდ მათ ქვეანგარიშებზე ნაშთი.

რა არის სინთეზური აღრიცხვა

სინთეზური აღრიცხვა- ეს არის ქონების სახეების, ეკონომიკური ოპერაციების, ვალდებულებების შესახებ შეგროვებული ინფორმაციის აღრიცხვა მათი ეკონომიკური მნიშვნელობის გათვალისწინებით. იგი ინახება სინთეზურ ანგარიშებში ბუღალტრული აღრიცხვის კანონის შესაბამისად.

ანგარიშების სახელები და ნუმერაცია გროვდება ანგარიშთა გეგმაში. ასეთი ანგარიშები შეიძლება იყოს როგორც პირველი რიგის, ასევე მეორე - ქვეანგარიშების.

ნაშთები ნაშთების სახით ჯგუფდება აღრიცხვის No1 ფორმაში.

სინთეზური ანგარიშები გამოიყენება დიდი სააღრიცხვო ობიექტების შესახებ ინფორმაციის საჩვენებლად და მხოლოდ ფულადი თვალსაზრისით. აღრიცხვა შესაძლებელია მხოლოდ ეროვნულ ვალუტაში.

რა არის ანალიტიკური აღრიცხვა

ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება მატერიალურ, პირად ან სხვა ბუღალტრულ ანგარიშებში, აჯგუფებს დეტალურ მონაცემებს ქონების, ეკონომიკური ოპერაციების და თითოეული სინთეზური ანგარიშის ვალდებულებების შესახებ.

ანალიტიკური ანგარიში უკვე იხსნება სინთეზური ანგარიშის შედგენის პროცესში, მისი თითოეული ელემენტისთვის. ის შეიცავს დეტალურ და სრულ ფინანსურ ინფორმაციას ფირმის ღირებულებებისა და თითოეული სინთეზური ანგარიშის ფარგლებში განხორციელებული ქმედებების შესახებ.

ასეთი ანგარიშების შემუშავება ხორციელდება თითოეული კომპანიის მიერ ინდივიდუალურად. ასე იბადება სააღრიცხვო პოლიტიკაამ ფირმის.

ეს ანგარიში ვალდებულია უზრუნველყოს ყველა არსებული ფინანსური მახასიათებლის მიღება მსესხებელთან ან კონტრაგენტთან დადებულ ხელშეკრულებებთან დაკავშირებით, მოაწყოს რეზერვები და სესხები.

ანალიტიკური აღრიცხვა შეიძლება შენარჩუნდეს ან უცხოური ვალუტა, ან უცხოურში და ეროვნულში ერთდროულად.

აქტიური და პასიური ანგარიშების მახასიათებლები

ორივე ეს ანგარიში წარმოადგენს სააღრიცხვო ანგარიშების მთელი სისტემის საფუძველს. მაგრამ გარეგნულად ისინი განსხვავდებიან. აქტიური ანგარიშები არის ობიექტები, რომლებშიც ფირმამ ჩადო საკუთარი სახსრები.

1. აქტიური ანგარიშები(საწარმოს ღირებულებების აღრიცხვა ყველა სახეობაში) სადებეტო ნაწილში კეთდება ჩანაწერი აქტივის ზრდის მიხედვით და აღირიცხება მიმდინარე ნაშთი. თუ ამ ოპერაციამ გამოიწვია აქტივის შემცირება, მას უწოდებენ საკრედიტო აღრიცხვას.

როგორ განვასხვავოთ:გახსნის და დახურვის ნაშთები ყოველთვის არის სადებეტო (ან მეტი ან ტოლი "0").

ეს ფორმულა ითვლის აქტიური ანგარიშის დახურვის ბალანსს:

Sk \u003d Sn + DOB - Kob Sk

• სკ - გახსნის ბალანსი;
• DOB - სადებეტო ბრუნვა;
• CB - სესხის ბრუნვა.

ანგარიშები: No01 „ძირითადი საშუალებები“; No10 „მასალები“; No41 „საქონელი“.

პასიური ანგარიშებიაჩვენეთ საწარმოს ყველა მოძრაობა, რომელიც შეიძლება მიეკუთვნებოდეს სახსრების წყაროებს. ეს არის ამ კომპანიის ვალდებულებების აღრიცხვა (ბალანსის სვეტი „პასივი“).

როგორ განვასხვავოთ:საწყისი ბალანსი, ისევე როგორც დახურვის ბალანსი, ყოველთვის არის კრედიტი (ან მეტი, ან ტოლი "0").

პასიური ანგარიშის დახურვის ბალანსის გაანგარიშება:

Sk \u003d Sn + ObK - ObD

• Сн – საწყისი ნაშთი;
• DOB - სადებეტო ბრუნვა;
• CB - სესხის ბრუნვა.

ანგარიშები: No83 „დამატებითი კაპიტალი“; No80 „ავტორი კაპიტალი“.

როგორ ყალიბდება ბალანსი?

აქტიურ-პასიური ანგარიშების ბალანსი ბალანსში წარმოდგენილია გაფართოებული სახით:

• სადებეტო - აქტივის მიხედვით,
• სესხი არის ვალდებულება.

სადებეტო სვეტში, ისევე როგორც საკრედიტო სვეტში, არის სამი ძირითადი წერტილი:

• საწყისი ნაშთი,
• სახსრების ბრუნვა
• საბოლოო ბალანსი.

აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე ბოლო ბალანსის განსაზღვრა

აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე საბოლოო ბალანსის დასადგენად აუცილებელია ყველა სადებეტო თანხის (და ასევე გახსნის ბალანსის) შეკრება და სესხის საბოლოო თანხის განსაზღვრა. აქტიურ-პასიური ანგარიშის საბოლოო ბალანსი ყოველთვის იქნება იმ მხარეს, სადაც თანხა მეტია, მაგრამ ტოლი იქნება კრედიტისა და დებეტის თანხებს შორის სხვაობისა.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ!

1. თუ წინასწარ განსაზღვრული პერიოდის შემდეგ კომპანიამ უნდა დააბრუნოს თანხა, ეს არის მისაღები.
2. სესხით სარგებლობისას – კრედიტორი.

აქტიური-პასიური ანგარიშები- ანგარიშები, რომლებიც ასახავს როგორც ორგანიზაციის საკუთრებას (როგორც აქტიურ ანგარიშებზე), ასევე მისი ფორმირების წყაროებს (როგორც პასიურ ანგარიშებზე).

აქტიური-პასიური ანგარიშის სქემა

აქტიური-პასიური ანგარიშის სქემა შემდეგია:

გახსნის ბალანსი - ხელმისაწვდომობა დებიტორული ანგარიშებისაანგარიშო პერიოდის დასაწყისში	გახსნის ბალანსი - საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში გადასახდელი ანგარიშების არსებობა
სადებეტო ბრუნვა: დებიტორული დავალიანების ზრდა; გადასახდელების შემცირება	სესხის ბრუნვა: გადასახდელების ზრდა; დებიტორული ანგარიშების შემცირება
საბოლოო ნაშთი - საწარმოს დებიტორული დავალიანების არსებობა საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს (როდესაც მას, საწარმოს ვადა აკისრია)	საბოლოო ბალანსი - საწარმოს წინაშე გადასახდელი ანგარიშების არსებობა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (როდესაც მას, საწარმომ უნდა)

აქტიური-პასიური ანგარიშების სახეები

არსებობს ორი სახის აქტიური-პასიური ანგარიშები:

აქტიური-პასიური ანგარიში: დეტალები ბუღალტერისთვის

• ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების კლასიფიკაციის საფუძვლები

  არსებობს ძირითადი აქტიური, პასიური და აქტიური-პასიური ანგარიშები. ძირითადი აქტიური ანგარიშები გამოიყენება ... და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებისთვის. ძირითადი აქტიური-პასიური ანგარიშები შექმნილია ანგარიშსწორებისთვის ...

ანგარიში 77 „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“

ანგარიში 77 „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“ მიზნად ისახავს ინფორმაციის შეჯამებას გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების არსებობისა და მოძრაობის შესახებ.

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები აღირიცხება საანგარიშგებო პერიოდში დასაბეგრი დროებითი სხვაობებისა და ანგარიშგების თარიღისთვის მოქმედი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთის სახით განსაზღვრული ოდენობით.

77 ანგარიშის „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“ კრედიტზე, ანგარიშის დებეტთან შესაბამისობაში აისახება გადავადებული გადასახადი, რაც ამცირებს საანგარიშო პერიოდის პირობითი ხარჯის (შემოსავლის) ოდენობას.

77 ანგარიშის დებეტი "გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები" 68 "გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე" ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში ასახავს შემცირებას ან სრული დაფარვაგადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები საანგარიშო პერიოდის საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის მიმართ.

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება აქტივის ობიექტის განკარგვისას ან ვალდებულების სახეობა, რომელზედაც იგი იყო დარიცხული, ჩამოიწერება 77 „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“ ანგარიშის დებეტიდან 99 „მოგება და ზარალი“ კრედიტზე.

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების ანალიტიკური აღრიცხვა ხორციელდება აქტივების ან ვალდებულებების ტიპების მიხედვით, რომელთა შეფასებისას წარმოიშვა დასაბეგრი დროებითი სხვაობა.

ანგარიში 77 აღრიცხვაგანცხადებები "გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები" შეესაბამება ანგარიშებს:

78

AP
ფერმაში დასახლებები
79

1. დასახლებები გამოყოფილი ქონებისთვის
2. მიმდინარე ანგარიშის ანგარიშსწორებები
3. ანგარიშსწორებები ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებით

Ჩეკი

ანგარიში 79 "შიდა ეკონომიური ანგარიშსწორებები" გამიზნულია ინფორმაციის შეჯამებისთვის ყველა სახის ანგარიშსწორების შესახებ ფილიალებით, წარმომადგენლობითი ოფისებით, განყოფილებებით და ორგანიზაციის სხვა ცალკეული განყოფილებებით, რომლებიც გამოყოფილია ცალკეულ ბალანსებზე (ბალანსშიდა ანგარიშსწორებაზე), კერძოდ, ანგარიშსწორებისთვის. გამოყოფილი ქონება, ორმხრივი შვებულებისთვის მატერიალური აქტივები, პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების გასაყიდად, საერთო მართვის საქმიანობის ხარჯების გადარიცხვისთვის, განყოფილებების თანამშრომლებისთვის ანაზღაურებისთვის და ა.შ.

79 ანგარიშზე „შიდა ეკონომიური ანგარიშსწორება“ შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები:

• 79-1 "ანგარიშსწორებები გამოყოფილი ქონებისთვის",
• 79-2 "ანგარიშსწორებები მიმდინარე ოპერაციებზე",
• 79-3 „საკუთრების ნდობის მართვის ხელშეკრულებით ანგარიშსწორებები“ და ა.შ.

ქვეანგარიში 79-1 „გამოყოფილ ქონებაზე ანგარიშსწორება“ ითვალისწინებს ანგარიშსწორების სტატუსს ფილიალებთან, წარმომადგენლობებთან, განყოფილებებთან და ორგანიზაციის სხვა ცალკეულ განყოფილებებთან, რომლებიც გამოყოფილია ცალკე ბალანსებზე, მათზე გადაცემული გრძელვადიანი და მიმდინარე აქტივებისთვის. .

მითითებულ ქვედანაყოფებზე გამოყოფილ ქონებას ორგანიზაცია დებეტდება 01 ანგარიშიდან „ძირითადი საშუალებები“ და ა.შ. 79 ანგარიშის „შიდა-ეკონომიკური ანგარიშსწორება“ დებეტში.

ორგანიზაციის მიერ მითითებულ განყოფილებებზე გამოყოფილ ქონებას ამ განყოფილებები ითვალისწინებენ 79-ე ანგარიშის „შიდა ეკონომიკური ანგარიშსწორებები“ კრედიტიდან 01 „ძირითადი საშუალებების“ ანგარიშის დებეტამდე და ა.შ.

ქვეანგარიში 79-2 „მიმდინარე ოპერაციების ანგარიშსწორება“ ითვალისწინებს ორგანიზაციის ყველა სხვა დასახლების სტატუსს ფილიალებით, წარმომადგენლობითი ოფისებით, დეპარტამენტებით და სხვა ცალკეული განყოფილებებით, რომლებიც გამოყოფილია ცალკე ბალანსებზე.

79-3 ქვეანგარიში „საკუთრების ნდობის მართვის ხელშეკრულებით ანგარიშსწორებები“ ითვალისწინებს ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებების გაფორმებასთან დაკავშირებული ანგარიშსწორების სტატუსს. ეს ქვეანგარიში გამოიყენება მენეჯმენტის დამფუძნებელთან, რწმუნებულთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისთვის, აგრეთვე ნდობის მენეჯმენტზე გადაცემულ ქონებაზე, ცალკე ბალანსზე აღრიცხული ანგარიშსწორებისთვის.

ნდობის მართვაზე გადაცემული ქონება მენეჯმენტის დამფუძნებლის მიერ დებეტდება ანგარიშებიდან 01 „ძირითადი საშუალებები“, 04 „არამატერიალური აქტივები“, 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ და ა.შ. ანგარიშის კრედიტი 79 „შიდა ეკონომიკური ანგარიშსწორებები“). მეურვის მიერ ცალკე ბალანსზე მიღებული ქონება აისახება ანგარიშების დებეტში 01 „ძირითადი საშუალებები“, 04 „არამატერიალური აქტივები“, 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ და ა.შ. და 79 ანგარიშის კრედიტში „შიდა ანგარიშსწორებები“ ( პარალელურად დარიცხული ამორტიზაციის თანხა აღირიცხება ანგარიშების კრედიტზე 02 „ძირითადი საშუალებების ცვეთა“, 05 „ცვეთა. არამატერიალური აქტივები„და 79-ე ანგარიშის კრედიტი „შიდა ეკონომიკური ანგარიშსწორებები“).

ქონების ნდობით განკარგვის ხელშეკრულების შეწყვეტის და მენეჯმენტის დამფუძნებელს ქონების დაბრუნებისთანავე ხდება უკუ ჩანაწერები. თუ ქონების ნდობის მართვის შესახებ ხელშეკრულება ითვალისწინებს სხვა ოპერაციებს ნდობით მართვაში გადაცემული ქონებით, მაშინ ეს ოპერაციები აღირიცხება ზოგადი პროცედურის შესაბამისად.

Ჩამონათვალი ფულიმენეჯმენტის დამფუძნებლის მიკუთვნებული მოგების (შემოსავლის) ანგარიშზე ცალკე ბალანსზე აისახება ფულადი სახსრების ანგარიშების კრედიტში და 79 „შიდა ეკონომიკურ ანგარიშსწორებათა“ ანგარიშის დებეტში. მენეჯმენტის დამფუძნებლის მიერ ამ მოგების (შემოსავლის) ანგარიშზე მიღებული თანხები ირიცხება სადებეტო ანგარიშებზე სახსრების აღრიცხვისთვის 79 ანგარიშის „შიდა ეკონომიკურ ანგარიშსწორებასთან“ შესაბამისობაში.

მენეჯმენტის დამფუძნებლის, რწმუნებულისგან კუთვნილი ზარალის ოდენობა, რომელიც გამოწვეულია ნდობის მენეჯმენტისთვის გადაცემული ქონების დაკარგვით ან დაზიანებით, აგრეთვე დაკარგული მოგებით, აისახება ანგარიშის დებეტში, კრედიტთან შესაბამისობაში. ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“. ამ სახსრების მართვის დამფუძნებლის მიერ მიღებისთანავე ხდება ფულადი სახსრების ანგარიშების დებეტირება და 76 ანგარიშის „ანგარიშსწორება სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ანალიტიკური აღრიცხვა 79 „შიდა ეკონომიკურ ანგარიშებზე“ იმართება ცალკე ბალანსზე გამოყოფილი ორგანიზაციის თითოეული ფილიალისთვის, წარმომადგენლობითი ოფისისთვის, განყოფილებისთვის ან სხვა ცალკეული განყოფილებისთვის, ხოლო ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებებით ანგარიშსწორებები - თითოეული ხელშეკრულებისთვის.

ბუღალტრული აღრიცხვის 79-ე ანგარიში „შიდა ეკონომიური ანგარიშსწორებები“ შეესაბამება ანგარიშებს:

დებეტით

სესხით

01 "ძირითადი საშუალებები" 02 "ძირითადი საშუალებების ცვეთა" 04 "არამატერიალური აქტივები" 05 „არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია“ 07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის" 10 "მასალები" 20 "მთავარი წარმოება" 41 "საქონელი" 43 "მზა პროდუქტები" 44 გაყიდვის ხარჯები 45 "გაგზავნილი საქონელი" 50 მოლარე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 90 "გაყიდვები" 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" 97 "გადადებული ხარჯები" 99 "მოგება და ზარალი"

01 "ძირითადი საშუალებები" 02 "ძირითადი საშუალებების ცვეთა" 04 "არამატერიალური აქტივები" 05 „არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია“ 07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის" 08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 10 "მასალები" 11 "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად" 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“ 16 "მნიშვნელობის გადახრა მატერიალური ფასეულობები" 20 "მთავარი წარმოება" 21 "საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები" 23 "დამხმარე წარმოება" 25 "ზოგადი წარმოების ხარჯები" 26 "ზოგადი ხარჯები" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 40 "პროდუქციის (სამუშაოების, სერვისების) გამოშვება" 41 "საქონელი" 43 "მზა პროდუქტები" 44 გაყიდვის ხარჯები 45 "გაგზავნილი საქონელი" 50 მოლარე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 55 "სპეციალური საბანკო ანგარიშები" 57 "ტრანსფერები გზაში" 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" 70 "ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე" 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 84 "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)" 90 "გაყიდვები" 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" 97 "გადადებული ხარჯები" 99 "მოგება და ზარალი"

VII ნაწილი. კაპიტალი

VII ნაწილი. კაპიტალი

ამ ნაწილის ანგარიშები გამიზნულია ორგანიზაციის კაპიტალის მდგომარეობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის.

პ
საწესდებო კაპიტალი
80

ანგარიში 80 "სანქცირებული კაპიტალი"

ანგარიში 80 „საწესდებო კაპიტალი“ მიზნად ისახავს ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალის (საწესდებო კაპიტალი, საწესდებო ფონდი) მდგომარეობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას.

80 „საწესდებო კაპიტალი“ ანგარიშზე ნაშთი უნდა შეესაბამებოდეს ორგანიზაციის შემადგენელ დოკუმენტებში აღრიცხული საწესდებო კაპიტალის ოდენობას. 80 „საწესდებო კაპიტალის“ ანგარიშზე ჩანაწერები ხდება საწესდებო კაპიტალის ფორმირებისას, აგრეთვე კაპიტალის გაზრდისა და შემცირების შემთხვევაში, მხოლოდ ორგანიზაციის შემადგენელ დოკუმენტებში შესაბამისი ცვლილებების შეტანის შემდეგ.

ორგანიზაციის სახელმწიფო რეგისტრაციის შემდეგ გათვალისწინებულია მისი საწესდებო კაპიტალი დამფუძნებლების (მონაწილეების) შენატანების ოდენობით. დამფუძნებელი დოკუმენტები, აისახება 80 „სანქცირებული კაპიტალი“ ანგარიშის კრედიტში 75 ანგარიშთან „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ კორესპონდენციით. დამფუძნებელთა დეპოზიტების ფაქტობრივი მიღება ხორციელდება 75 „ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან“ ანგარიშზე ფულადი სახსრებისა და სხვა ფასეულობების აღრიცხვის ანგარიშებთან კორესპონდენციით.

ანალიტიკური აღრიცხვა ანგარიშზე 80 „სანქცირებული კაპიტალი“ ორგანიზებულია ისე, რომ უზრუნველყოფილი იყოს ინფორმაციის ფორმირება ორგანიზაციის დამფუძნებლების, კაპიტალის ფორმირების ეტაპებისა და აქციების ტიპების შესახებ.

ანგარიში 80 ასევე გამოიყენება მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულებით საერთო საკუთრებაში შენატანების სტატუსისა და გადაადგილების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ამ შემთხვევაში, ანგარიშს 80 ეწოდება "ამხანაგების შენატანები".

უბრალო ამხანაგობაში პარტნიორების მიერ მათი შენატანების გამო შემოტანილი ქონება ჩაირიცხება ქონების ანგარიშებზე (51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 01 „ძირითადი საშუალებები“, 41 „საქონელი“ და ა.შ.) და 80 ანგარიშის კრედიტში „შენატანები“. ამხანაგების“. როდესაც ქონება უბრუნდება პარტნიორებს მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების შეწყვეტის შემდეგ, აღრიცხვაში ხდება საპირისპირო ჩანაწერები.

ანალიტიკური აღრიცხვა 80 „ამხანაგების შენატანები“ ტარდება ყოველი მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებისა და ხელშეკრულების თითოეული მონაწილისათვის.

ანგარიში 80 საბუღალტრო განთავსება "სანქცირებული კაპიტალი"შეესაბამება ანგარიშებს:

დებეტით

სესხით

01 "ძირითადი საშუალებები" 04 "არამატერიალური აქტივები" 07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის" 08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 10 "მასალები" 11 "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად" 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“ 16 "გადახრა მატერიალური აქტივების ღირებულებაში" 20 "მთავარი წარმოება" 21 "საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები" 23 "დამხმარე წარმოება" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 41 "საქონელი" 43 "მზა პროდუქტები" 50 მოლარე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 55 "სპეციალური საბანკო ანგარიშები" 58 "ფინანსური ინვესტიციები" 75 "დასახლებები დამფუძნებლებთან" 81 "საკუთარი აქციები (წილები)" 84 "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)"

01 "ძირითადი საშუალებები" 03 "მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ აქტივებში" 04 "არამატერიალური აქტივები" 07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის" 08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 10 "მასალები" 11 "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად" 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“ 16 "გადახრა მატერიალური აქტივების ღირებულებაში" 20 "მთავარი წარმოება" 21 "საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები" 23 "დამხმარე წარმოება" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 41 "საქონელი" 43 "მზა პროდუქტები" 50 მოლარე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 55 "სპეციალური საბანკო ანგარიშები" 58 "ფინანსური ინვესტიციები" 75 "დასახლებები დამფუძნებლებთან" 83 "დამატებითი კაპიტალი" 84 "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)"

მაგრამ
საკუთარი აქციები (წილები) 81

ანგარიში 81 "საკუთარი აქციები (წილები)"

ანგარიში 81 „საკუთარი აქციები (წილები)“ განკუთვნილია სააქციო საზოგადოების მიერ აქციონერებისგან გამოსყიდული საკუთარი აქციების არსებობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის მათი შემდგომი გაყიდვის ან გაუქმების მიზნით. სხვა ბიზნეს კომპანიები და პარტნიორები იყენებენ ამ ანგარიშს კომპანიის ან თავად პარტნიორობის მიერ შეძენილი მონაწილის წილის აღრიცხვისთვის სხვა მონაწილეებისთვის ან მესამე პირებისთვის გადაცემისთვის.

როდესაც სააქციო ან სხვა კომპანია (ამხანაგობა) ყიდულობს აქციონერისგან (მონაწილისგან) მის კუთვნილ წილებს (წილებს), ბუღალტრულ ჩანაწერებში კეთდება ჩანაწერი 81 „საკუთარი“ ანგარიშის დებეტზე ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. აქციები (წილები)“ და ნაღდი ფულის ანგარიშების კრედიტზე.

სააქციო საზოგადოების მიერ გამოსყიდული საკუთარი აქციების გაუქმება ხდება 81 ანგარიშის „საკუთარი აქციები (წილები)“ კრედიტით და 80 „საწესდებო კაპიტალი“ ანგარიშის დებეტით მას შემდეგ რაც კომპანია დაასრულებს ყველა დაწესებულ პროცედურას. ამ შემთხვევაში წარმოშობილი სხვაობა 81-ე ანგარიშზე „საკუთარი აქციები (ფსონები)“ აქციების (ფსონების) გამოსყიდვის ფაქტობრივ ხარჯებსა და მათ ნომინალურ ღირებულებას შორის აისახება 91-ე ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

ანგარიში 81 საბუღალტრო განთავსება "საკუთარი აქციები (წილები)"შეესაბამება ანგარიშებს:

პ
სარეზერვო კაპიტალი
82

ანგარიში 82 "სარეზერვო კაპიტალი"

ანგარიში 82 „სარეზერვო კაპიტალი“ განკუთვნილია სარეზერვო კაპიტალის მდგომარეობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებაზე.

სარეზერვო კაპიტალის გამოქვითვები მოგებიდან აისახება 82 ანგარიშის „სარეზერვო კაპიტალის“ კრედიტში 84 ანგარიშთან „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ კორესპონდენციით.

სარეზერვო კაპიტალის გამოყენება აღირიცხება 82 „სარეზერვო კაპიტალი“ ანგარიშის დებეტში ანგარიშებთან შესაბამისობაში:

• 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ - ორგანიზაციის საანგარიშო წლის ზარალის დასაფარად გამოყოფილი სარეზერვო ფონდის თანხების მიხედვით;
• ან - სააქციო საზოგადოების ობლიგაციების გამოსასყიდად გამოყოფილი თანხების მიხედვით.

ანგარიში 82 საბუღალტრო განთავსება "რეზერვი კაპიტალი"შეესაბამება ანგარიშებს:

პ
დამატებითი კაპიტალი
83

ანგარიში 83 "დამატებითი კაპიტალი"

ანგარიში 83 „დამატებითი კაპიტალი“ მიზნად ისახავს ორგანიზაციის დამატებითი კაპიტალის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას.

83 ანგარიშის „დამატებითი კაპიტალი“ კრედიტში აისახება:

• გრძელვადიანი აქტივების ღირებულების ზრდა, მათი გადაფასების შედეგებით გამოვლენილი - იმ აქტივების ანგარიშებთან შესაბამისობაში, რომლებისთვისაც დადგინდა ღირებულების ზრდა;
• სააქციო საზოგადოების საწესდებო კაპიტალის ფორმირების პროცესში მიღებული აქციების გაყიდვასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის სხვაობის ოდენობა (როდესაც კომპანია დაარსდა, საწესდებო კაპიტალის შემდგომი ზრდით) გაყიდვის გამო. აქციები ნომინალურ ღირებულებაზე მეტი ფასით - 75 ანგარიშის "ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან" კორესპონდენციით.

83 ანგარიშზე „დამატებითი კაპიტალი“ ჩარიცხული თანხები, როგორც წესი, არ ჩამოიწერება. მასზე სადებეტო ჩანაწერები შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ შემდეგ შემთხვევებში:

• გადაფასების შედეგად გამოვლენილი გრძელვადიანი აქტივების ამორტიზაციის თანხების დაფარვა - იმ აქტივების ანგარიშებთან კორესპონდენციით, რომლებზეც დადგინდა ცვეთა;
• საწესდებო კაპიტალის გაზრდის მიზნით სახსრების გამოყოფა - 75 ანგარიშთან „ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან“ ან 80 ანგარიშთან „საწესდებო კაპიტალი“ კორესპონდენციით;
• თანხების განაწილება ორგანიზაციის დამფუძნებლებს შორის - 75 ანგარიშის „ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან“ კორესპონდენციით და ა.შ.

83 „დამატებითი კაპიტალი“ ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა ორგანიზებულია ისე, რომ უზრუნველყოფილი იყოს ინფორმაციის ფორმირება განათლების წყაროებისა და სახსრების გამოყენების მიმართულებების შესახებ.

ანგარიში 83 საბუღალტრო განთავსება "დამატებითი კაპიტალი"შეესაბამება ანგარიშებს:

AP
გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
84

ანგარიში 84 "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)"

ანგარიში 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ გამიზნულია ორგანიზაციის გაუნაწილებელი მოგების ან დაუფარავი ზარალის არსებობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის.

საანგარიშო წლის წმინდა მოგების ოდენობა ჩამოიწერება დეკემბრის დახურვის ბრუნვებით 84 ანგარიშის „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ 99 ანგარიშის „მოგება და ზარალი“ კორესპონდენციით. საანგარიშო წლის წმინდა ზარალის თანხა დებეტდება დეკემბრის დახურვის ბრუნვებით 84 ანგარიშის „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ 99 ანგარიშის „მოგება და ზარალი“ კორესპონდენციით.

საანგარიშო წლის მოგების ნაწილის მიმართულება ორგანიზაციის დამფუძნებლების (მონაწილეებისთვის) შემოსავლის გადახდისკენ წლიური წლიური დამტკიცების შემდეგ. ფინანსური ანგარიშგებაასახულია 84 ანგარიშის დებეტში „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ და 75 „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ და 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან გასამრჯელოს“ კრედიტში. ანალოგიური ჩანაწერი კეთდება შუალედური შემოსავლის გადახდაში.

საანგარიშო წლის ზარალის ბალანსიდან ჩამოწერა აისახება 84 ანგარიშის „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ კრედიტში ანგარიშებთან შესაბამისობაში:

• 80 „საწესდებო კაპიტალი“ - საწესდებო კაპიტალის ღირებულების ორგანიზაციის წმინდა აქტივების ღირებულებამდე მიტანისას;
• 82 „სარეზერვო კაპიტალი“ - სარეზერვო კაპიტალიდან სახსრების ზარალის ასანაზღაურებლად მიმართვისას;
• 75 „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ - მარტივი პარტნიორობის ზარალის ანაზღაურებისას მისი მონაწილეების მიზნობრივი შენატანების ხარჯზე და ა.შ.

ანალიტიკური აღრიცხვა 84 ანგარიშზე „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“ ორგანიზებულია ისე, რომ უზრუნველყოფილი იყოს ინფორმაციის ფორმირება სახსრების გამოყენების სფეროებზე. ამავდროულად, ანალიტიკურ აღრიცხვაში, გაუნაწილებელი მოგება გამოიყენება როგორც ფინანსური მხარდაჭერა სამრეწველო განვითარებაახალი და ჯერ გამოუყენებელი ქონების შეძენის (შექმნის) ორგანიზაცია და სხვა მსგავსი აქტივობები შეიძლება გამოიყოს.

84 ბუღალტრული აღრიცხვა "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)"შეესაბამება ანგარიშებს:

85

AP
სპეციალური დანიშნულების დაფინანსება
86
დაფინანსების ტიპის მიხედვით

ანგარიში 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“

ანგარიში 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“ მიზნად ისახავს ინფორმაციის შეჯამებას სპეციალური დანიშნულების აქტივობების განსახორციელებლად განკუთვნილი სახსრების მოძრაობის, სხვა ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან მიღებული სახსრების, საბიუჯეტო სახსრების და ა.შ.

ცალკეული საქმიანობის დაფინანსების წყაროდ მიღებული სპეციალური დანიშნულების სახსრები აისახება 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“ ანგარიშის კრედიტში 76 ანგარიშთან „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ კორესპონდენციით.

მიზნობრივი დაფინანსების გამოყენება აისახება ანგარიშის დებეტში 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“ ანგარიშებთან კორესპონდენციით: 20 „მთავარი წარმოება“ ან 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“ - როდესაც მიზნობრივი დაფინანსების სახსრები მიმართულია არაკომერციული ორგანიზაციის შენარჩუნებაზე. ; 83 „დამატებითი კაპიტალი“ - სახით მიღებული სპეციალური დანიშნულების დაფინანსების გამოყენებისას საინვესტიციო ფონდები; 98 „გადადებული შემოსავალი“ – როცა კომერციული ორგანიზაცია ბიუჯეტის სახსრებს მიმართავს ხარჯების დასაფინანსებლად და ა.შ.

86 „მიზნობრივი დაფინანსება“ ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება მიზნობრივი სახსრების მიზნისა და მათი შემოსავლის წყაროების მიხედვით.

საბუღალტრო განცხადების 86 ანგარიში "მიზნობრივი დაფინანსება"შეესაბამება ანგარიშებს:

87



88



89

სექცია VIII. ფინანსური შედეგები

სექცია VIII. ფინანსური შედეგები

ამ ნაწილის ანგარიშები გამიზნულია ორგანიზაციის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის, აგრეთვე ორგანიზაციის საქმიანობის საბოლოო ფინანსური შედეგის იდენტიფიცირებისთვის. საანგარიშო პერიოდი.

AP
Გაყიდვების
90

1. შემოსავალი
2. გაყიდვების ღირებულება
3. დამატებითი ღირებულების გადასახადი
4. აქციზები
5. მოგება/ზარალი გაყიდვებიდან

ანგარიში 90 "გაყიდვები"

ანგარიში 90 „გაყიდვები“ მიზნად ისახავს ორგანიზაციის ჩვეულებრივ საქმიანობასთან დაკავშირებული შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას, აგრეთვე მათთვის ფინანსური შედეგის განსაზღვრას. ეს ანგარიში ასახავს, ​​კერძოდ, შემოსავალს და ღირებულებას:

• მზა პროდუქცია და საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები;
• სამრეწველო ხასიათის სამუშაოები და მომსახურება;
• არასამრეწველო ხასიათის სამუშაოები და მომსახურება;
• შეძენილი პროდუქტები (შეძენილი ასამბლეისთვის);
• მშენებლობა, მონტაჟი, პროექტირება და კვლევა, გეოლოგიური კვლევა, კვლევა და ა.შ. მუშაობა;
• საქონელი;
• საქონლისა და მგზავრების გადაზიდვის მომსახურება;
• გადაზიდვა-ჩატვირთვა-გადმოტვირთვის ოპერაციები;
• საკომუნიკაციო მომსახურება;
• იჯარის ხელშეკრულებით მათი აქტივების დროებითი სარგებლობის (დროებითი ფლობისა და სარგებლობის) საფასურის უზრუნველყოფა (როდესაც ეს არის ორგანიზაციის საქმიანობის საგანი);
• გამოგონების, სამრეწველო ნიმუშების და სხვა სახის ინტელექტუალური საკუთრების პატენტიდან გამომდინარე უფლებების საფასურის მინიჭება (როდესაც ეს არის ორგანიზაციის საქმიანობის საგანი);
• მონაწილეობა საწესდებო კაპიტალისხვა ორგანიზაციები (როდესაც ეს არის ორგანიზაციის საქმიანობის საგანი) და ა.შ.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში აღიარებისას, საქონლის, პროდუქტების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის და ა.შ. მიღებული შემოსავლის ოდენობა აისახება 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის კრედიტში და 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ დებეტში. “. ამავდროულად, გაყიდული საქონლის ღირებულება, პროდუქცია, სამუშაოები, მომსახურება და ა.შ. დებეტირდება ანგარიშებიდან 43 „მზა პროდუქტები“, 41 „საქონელი“, 44 „რეალიზაციის ხარჯები“, 20 „მთავარი წარმოება“ და ა.შ. 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის დებეტზე.

სოფლის მეურნეობის პროდუქტების წარმოებით დაკავებულ ორგანიზაციებში, 90-ე "გაყიდვები" ანგარიშის კრედიტში ასახულია პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი (62 ანგარიშის "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" კორესპონდენციით), ხოლო დებეტი - მისი დაგეგმილი ღირებულება (დროის განმავლობაში. წელი, როდესაც არ არის გამოვლენილი ფაქტობრივი ღირებულება) და სხვაობა გაყიდული საქონლის დაგეგმილ და რეალურ ღირებულებას შორის (წლის ბოლოს). გაყიდული პროდუქციის დაგეგმილი ღირებულება, ისევე როგორც განსხვავებების ოდენობა, ჩამოიწერება 90 "გაყიდვები" ანგარიშის დებეტზე (ან შებრუნებული) იმ ანგარიშებთან შესაბამისობაში, რომლებზეც ეს პროდუქტები დაფიქსირდა.

ორგანიზაციებში, რომლებიც ეწევიან საცალო ვაჭრობას და აწარმოებენ საქონლის ჩანაწერებს გასაყიდ ფასებში, 90-ე „გაყიდვები“ ანგარიშის კრედიტში ასახულია გაყიდული საქონლის გასაყიდი ღირებულება (ნაღდი ფულის და ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში), ხოლო დებეტში - მათ სააღრიცხვო ღირებულებას. (41 „საქონელი“ ანგარიშთან კორესპონდენციით) გაყიდულ საქონელთან დაკავშირებული ფასდაკლებების (მარკაპების) თანხების ერთდროული შებრუნებით (42 ანგარიშთან „სავაჭრო მარჟა“).

90 "გაყიდვების" ანგარიშზე შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები:

• 90-1 „შემოსავლები“;
• 90-2 „გაყიდვის ღირებულება“;
• 90-3 „დამატებული ღირებულების გადასახადი“;
• 90-4 „აქციზი“;
• 90-9 „მოგება/ზარალი გაყიდვებიდან“.

ქვეანგარიში 90-1 „შემოსავლები“ ​​ითვალისწინებს შემოსავალად აღიარებული აქტივების მიღებას.

ქვეანგარიში 90-2 „გაყიდვის ღირებულება“ ითვალისწინებს გაყიდვების ღირებულებას, რომლის შემოსავალი აღიარებულია 90-1 ქვეანგარიშზე „შემოსავლები“.

90-3 სუბანგარიშზე „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ მხედველობაში მიიღება მყიდველის (მომხმარებლის)გან მიღებული დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები.

90-4 სუბანგარიშზე „აქციზი“ გათვალისწინებულია გაყიდული პროდუქციის (საქონლის) ფასში შემავალი აქციზის თანხები.

ორგანიზაციებს - საექსპორტო გადასახდელების გადამხდელებს შეუძლიათ გახსნან სუბანგარიში 90-5 „ექსპორტის გადასახდელები“ ​​90 „გაყიდვები“ საექსპორტო გადასახდელების თანხების აღსაწერად.

ქვეანგარიში 90-9 „მოგება/ზარალი გაყიდვიდან“ შექმნილია საანგარიშო თვის გაყიდვებიდან მიღებული ფინანსური შედეგის (მოგების ან ზარალის) იდენტიფიცირებისთვის.

90-1 სუბანგარიშებზე „შემოსავლები“, 90-2 „რეალიზაციის ღირებულება“, 90-3 „დამატებული ღირებულების გადასახადი“, 90-4 „აქციზი“ ჩანაწერები კეთდება აკუმულაციურად საანგარიშო წლის განმავლობაში. ყოველთვიურად, 90-2 სუბანგარიშებზე "გაყიდვის ღირებულება", 90-3 "დამატებული ღირებულების გადასახადი", 90-4 "აქციზი" და საკრედიტო ბრუნვა 90-1 სუბანგარიშზე "შემოსავლები" ჯამური სადებეტო ბრუნვის შედარებით არის განსაზღვრული ფინანსური შედეგები(მოგება ან ზარალი) საანგარიშო თვის გაყიდვებიდან. ეს ფინანსური შედეგი ჩამოიწერება ყოველთვიურად (საბოლოო ბრუნვები) 90-9 სუბანგარიშიდან „მოგება/ზარალი გაყიდვიდან“ 99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშზე. ამრიგად, სინთეზურ ანგარიშს 90 „გაყიდვები“ არ აქვს ნაშთი ანგარიშგების თარიღისთვის.

საანგარიშო წლის ბოლოს ყველა სუბანგარიში გახსნილია 90-ე ანგარიშზე „გაყიდვები“ (გარდა 90-9 სუბანგარიშის „მოგება/ზარალი გაყიდვებიდან“) იხურება შიდა ჩანაწერებით 90-9 ქვეანგარიშზე „მოგება“. / დანაკარგი გაყიდვებიდან“.

ანალიტიკური აღრიცხვა 90 ანგარიშზე „გაყიდვები“ ტარდება გაყიდული საქონლის, პროდუქციის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების და ა.შ. თითოეული ტიპისთვის. გარდა ამისა, ამ ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა შეიძლება განხორციელდეს გაყიდვების რეგიონებისა და ორგანიზაციის მართვისთვის აუცილებელი სხვა სფეროების მიხედვით.

ანგარიში 90 საბუღალტრო განთავსება "გაყიდვები"შეესაბამება ანგარიშებს:

დებეტით

სესხით

11 "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად" 20 "მთავარი წარმოება" 21 "საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები" 23 "დამხმარე წარმოება" 26 "ზოგადი ხარჯები" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 40 "პროდუქციის (სამუშაოების, სერვისების) გამოშვება" 41 "საქონელი" 42 "სავაჭრო მარჟა" 43 "მზა პროდუქტები" 44 გაყიდვის ხარჯები 45 "გაგზავნილი საქონელი" 58 "ფინანსური ინვესტიციები" 68 "გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ" 79 „შიდა ეკონომიკური დასახლებები“ 99 "მოგება და ზარალი"

46 "მიმდინარე სამუშაოების დასრულებული ეტაპები" 50 მოლარე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 57 "ტრანსფერები გზაში" 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 79 „შიდა ეკონომიკური დასახლებები“ 98 "გადადებული შემოსავალი" 99 "მოგება და ზარალი"

AP
სხვა შემოსავალი და ხარჯები
91

1. Სხვა შემოსავალი
2. სხვა ხარჯები
3. სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი

ანგარიში 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები"

ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ განკუთვნილია საანგარიშო პერიოდის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის.

91 ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ საანგარიშო პერიოდში ასახავს:

• ორგანიზაციის აქტივების დროებითი სარგებლობის (დროებითი ფლობისა და სარგებლობის) საფასურის უზრუნველყოფასთან დაკავშირებული ქვითრები - ანგარიშსწორების ან ნაღდი ფულის ანგარიშებთან კორესპონდენციით;
• გამოგონებების, სამრეწველო ნიმუშების და სხვა სახის ინტელექტუალური საკუთრების პატენტებიდან გამომდინარე უფლებების საფასურის გაცემასთან დაკავშირებული ქვითრები - ანგარიშსწორების ან ფულადი სახსრების მიმოწერით;
• სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობასთან დაკავშირებული ქვითრები, აგრეთვე პროცენტები და სხვა შემოსავალი ფასიან ქაღალდებზე - ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• ორგანიზაციის მიერ მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულებით მიღებული მოგება - 76-ე ანგარიშთან „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ (ქვეანგარიში „ანგარიშსწორებები კუთვნილ დივიდენდებზე და სხვა შემოსავალზე“);
• ფულადი სახსრების გარდა ძირითადი საშუალებების და სხვა აქტივების გაყიდვიდან და სხვა ჩამოწერით მიღებული შემოსავლები რუსული ვალუტა, პროდუქტები, საქონელი - ანგარიშსწორების ან სახსრების აღრიცხვის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• კონტეინერებით ოპერაციიდან მიღებული ქვითრები - კონტეინერებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• მიღებული (მიღებული) პროცენტი ორგანიზაციის სახსრების გამოსაყენებლად მიწოდებისთვის, აგრეთვე საკრედიტო ორგანიზაციის მიერ ამ საკრედიტო ორგანიზაციაში ორგანიზაციის ანგარიშზე არსებული სახსრების გამოყენებისათვის - სააღრიცხვო ანგარიშებთან შესაბამისობაში. ფინანსური ინვესტიციებიან ფული;
• მიღებული ან მიღებულად აღიარებული ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის ჯარიმები, ჯარიმები, კონფისკაცია - ანგარიშსწორების ან ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• აქტივების უსასყიდლო მიღებასთან დაკავშირებული ქვითრები - გადავადებული შემოსავლის აღრიცხვის ანგარიშთან შესაბამისობაში;
• ორგანიზაციისთვის მიყენებული ზარალის ანაზღაურების ქვითრები - ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• წინა წლების მოგება, გამოვლენილი საანგარიშო წელს - ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• გადასახდელი ანგარიშების ოდენობა, რომელსაც ვადა გაუვიდა ხანდაზმულობის ვადა, - გადასახდელებთან შესაბამისობაში;
• Სხვა შემოსავალი.

91 ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ საანგარიშო პერიოდში ასახავს:

• ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის აქტივების დროებითი სარგებლობისთვის (დროებითი ფლობისა და სარგებლობისთვის), გამოგონების, სამრეწველო ნიმუშების და სხვა სახის ინტელექტუალური საკუთრების პატენტებიდან გამომდინარე უფლებებთან, აგრეთვე საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობასთან დაკავშირებულ ხარჯებთან. სხვა ორგანიზაციები - ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• ნარჩენი ღირებულებააქტივები, რომლებზედაც ირიცხება ამორტიზაცია და ორგანიზაციის მიერ ჩამოწერილი სხვა აქტივების ფაქტობრივი ღირებულება - შესაბამისი აქტივების ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• ძირითადი საშუალებების და სხვა აქტივების გაყიდვასთან, განკარგვასთან და სხვა აქტივების ჩამოწერასთან დაკავშირებული ხარჯები, გარდა ნაღდი ფულისა რუსულ ვალუტაში, საქონელი, პროდუქტები - ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• კონტეინერებით ოპერაციების ხარჯები - ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• ორგანიზაციის მიერ ნაღდი ფულით (კრედიტი, სესხი) გამოსაყენებლად გადახდილი პროცენტი - ანგარიშსწორების ან ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• გაწეული მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები საკრედიტო ინსტიტუტები, - ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• ჯარიმები, ჯარიმები, კონფისკაცია ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის, გადახდილი ან აღიარებული გადახდისთვის - ანგარიშსწორების ან ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• საწარმოო ობიექტების და კონსერვაციული ობიექტების მოვლა-პატრონობის ხარჯები - ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• ორგანიზაციის მიერ მიყენებული ზარალის ანაზღაურება - ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობით;
• საანგარიშო წელს აღიარებული წინა წლების ზარალი - ანგარიშსწორების აღრიცხვის ანგარიშებთან კორესპონდენციით, ამორტიზაციის ხარჯები და ა.შ.;
• რეზერვებზე გამოქვითვები ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციების ამორტიზაციისთვის, მატერიალური აქტივების ამორტიზაციისთვის, საეჭვო დავალიანებისთვის - ამ რეზერვების ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• დებიტორული დავალიანების თანხები, რომლებზეც გავიდა ხანდაზმულობის ვადა, სხვა დავალიანება, რომელთა ამოღება არარეალურია - დებიტორულ ანგარიშებთან შესაბამისობაში;
• გაცვლითი კურსის სხვაობა - ფულადი სახსრების, ფინანსური ინვესტიციების, ანგარიშსწორების და ა.შ. შესაბამისობაში;
• სასამართლოში საქმეების განხილვასთან დაკავშირებული ხარჯები - ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში და ა.შ.;
• სხვა ხარჯები.

91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები:

• 91-1 „სხვა შემოსავალი“;
• 91-2 „სხვა ხარჯები“;
• 91-9 „სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი“.

91-1 ქვეანგარიში „სხვა შემოსავალი“ ითვალისწინებს სხვა შემოსავალად აღიარებული აქტივების მიღებას.

91-2 სუბანგარიშზე „სხვა ხარჯები“ გათვალისწინებულია სხვა ხარჯები.

91-9 ქვეანგარიში „სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი“ შექმნილია საანგარიშო თვის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსის დასადგენად.

91-1 „სხვა შემოსავალი“ და 91-2 „სხვა ხარჯები“ ქვეანგარიშებზე ჩანაწერები გროვდება საანგარიშო წლის განმავლობაში. ყოველთვიურად, 91-2 სუბანგარიშზე „სხვა ხარჯები“ სადებეტო ბრუნვისა და 91-1 „სხვა შემოსავალი“ სუბანგარიშზე საკრედიტო ბრუნვის შედარებით დგინდება საანგარიშო თვის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ნაშთი. . ეს ნაშთი ირიცხება ყოველთვიურად (საბოლოო ბრუნვები) 91-9 სუბანგარიშიდან „სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ნაშთიდან“ 99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშიდან. ამრიგად, სინთეზურ ანგარიშს 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ არ აქვს ნაშთი ანგარიშგების თარიღისთვის.

საანგარიშო წლის ბოლოს 91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ გახსნილი ყველა სუბანგარიში (გარდა 91-9 სუბანგარიში „სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი“) იხურება 91 სუბანგარიშის შიდა ჩანაწერებით. -9 „სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი“.

ანალიტიკური აღრიცხვა 91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ იმართება ყოველი სახის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯებისთვის. ამავდროულად, იმავე ფინანსურ, საქმიან ტრანზაქციასთან დაკავშირებული სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ანალიტიკური აღრიცხვის აგებამ უნდა უზრუნველყოს თითოეული ტრანზაქციის ფინანსური შედეგის იდენტიფიცირების შესაძლებლობა.

91 ანგარიშზე საბუღალტრო განთავსება "სხვა შემოსავალი და ხარჯები"შეესაბამება ანგარიშებს:

დებეტით

სესხით

01 "ძირითადი საშუალებები" 02 "ძირითადი საშუალებების ცვეთა" 03 "მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ აქტივებში" 04 "არამატერიალური აქტივები" 07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის" 08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 10 "მასალები" 11 "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად" 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“ 16 "გადახრა მატერიალური აქტივების ღირებულებაში" 20 "მთავარი წარმოება" 21 "საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები" 23 "დამხმარე წარმოება" 28 "ქორწინება წარმოებაში" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 58 "ფინანსური ინვესტიციები" 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" 66 „გამოთვლები მოკლევადიანი სესხებიდა სესხები" 67 "გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება" 68 "ანგარიშსწორებები ბიუჯეტით" 70 "ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე" 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან" 73 "დასახლებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 79 „შიდა ეკონომიკური დასახლებები“ 81 "საკუთარი აქციები (წილები)" 98 "გადადებული შემოსავალი" 99 "მოგება და ზარალი"

07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის" 08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 10 "მასალები" 11 "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად" 14 „მატერიალური აქტივების ამორტიზაციის დებულებები“ 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“ 20 "მთავარი წარმოება" 21 "საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები" 23 "დამხმარე წარმოება" 28 "ქორწინება წარმოებაში" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 41 "საქონელი" 43 "მზა პროდუქტები" 45 "გაგზავნილი საქონელი" 50 მოლარე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 55 "სპეციალური საბანკო ანგარიშები" 57 "ტრანსფერები გზაში" 58 "ფინანსური ინვესტიციები" 59 „ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციების ამორტიზაციის დებულებები“ 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" 63 "რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის" 66 „განანაზღაურება მოკლევადიან კრედიტებსა და სესხებზე“ 67 "გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება" 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან" 73 "დასახლებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის" 75 "დასახლებები დამფუძნებლებთან" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 79 „შიდა ეკონომიკური დასახლებები“ 81 "საკუთარი აქციები (წილები)" 98 "გადადებული შემოსავალი" 99 "მოგება და ზარალი"

92



93

მაგრამ
ნაკლოვანებები და დანაკარგები ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან
94

ანგარიში 94 "ნაკლოვანებები და დანაკარგები ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან"

ანგარიში 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და დანაკარგები“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია მატერიალური და სხვა ფასეულობების (მათ შორის ნაღდი ფულის) დაზიანების შედეგად გამოვლენილი მათი მომზადების, შენახვისა და გაყიდვის პროცესში, იმისდა მიუხედავად, არის თუ არა ისინი. ექვემდებარებიან წარმოების ხარჯების აღრიცხვის ანგარიშებს (გაყიდვის ხარჯებს) ან პასუხისმგებელ პირებს. ამავდროულად, სტიქიური უბედურების შედეგად წარმოქმნილი ფასეულობების დანაკარგი ჩაირიცხება 99-ე ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ საანგარიშო წლის ზარალის სახით (სტიქიური უბედურებებით გამოწვეული აუნაზღაურებელი ზარალი).

94-ე ანგარიშის დებეტის მიხედვით „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და დანაკარგები“ მოცემულია:

• დაკარგული ან მთლიანად დაზიანებული საინვენტარო ნივთებისთვის - მათი რეალური ღირებულება;
• დაკარგული ან მთლიანად დაზიანებული ძირითადი საშუალებებისთვის - მათი ნარჩენი ღირებულება (საწყისი ღირებულება დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობის გამოკლებით);
• ნაწილობრივ დაზიანებული მატერიალური ფასეულობებისთვის - განსაზღვრული ზარალის ოდენობა და ა.შ.

დეფიციტისა და ძვირფასი ნივთების დაზიანების შემთხვევაში ჩანაწერები კეთდება 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანებით გამოწვეული ნაკლოვანებები და დანაკარგები“ დებეტში ამ ფასეულობების აღრიცხვის ანგარიშებიდან.

როდესაც მყიდველის მიერ აღმოჩენილია დეფიციტი ან დაზიანება მიმწოდებლებისგან მიღებული ძვირფასი ნივთების მიღებისას, მყიდველი ვალდებულია მიაწეროს დეფიციტის ოდენობა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ლიმიტების ფარგლებში 94-ე ანგარიშის დებეტში „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან დეფიციტი და ზარალი“. 60 ანგარიშის „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ და ზარალის ოდენობა, რომელიც აღემატება ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ოდენობებს, წარდგენილი მომწოდებლებთან ან სატრანსპორტო ორგანიზაციასთან, 76 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“. (ქვეანგარიში "ანგარიშსწორებები მოთხოვნებთან") 60 ანგარიშის კრედიტიდან "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" . თუ სასამართლო უარს იტყვის მიმწოდებლებისგან ზარალის თანხების დაბრუნებაზე ან სატრანსპორტო ორგანიზაციები 76-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ (ქვეანგარიში „მოთხოვნებთან ანგარიშსწორება“) ადრე ჩარიცხული თანხა დებეტდება 94-ე ანგარიშზე „ნაკლოვანებები და ზარალი ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან“.

როდესაც სასამართლო გადაწყვეტს მიმწოდებლისგან დაიბრუნოს ძვირფასი ნივთების დეფიციტი და დანაკარგი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ოდენობაზე მეტი, მიმწოდებლის სააღრიცხვო ჩანაწერებში, გაყიდვის თანხა ადრე ასახულია ანგარიშების დებეტში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველები და მომხმარებლები“ ​​ან 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ და 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის კრედიტი უკუბრუნდება მყიდველის მიერ ამოღებული დეფიციტისა და ზარალის ოდენობით. ამავდროულად, მითითებული თანხა აისახება ანგარიშების ჩვეულ სადებეტო ჩანაწერში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ან 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ და ანგარიშის კრედიტი 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“. . მყიდველზე თანხების გადარიცხვისას 76-ე ანგარიში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ დებეტდება 51-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ კორესპონდენციით. მიმწოდებელმა ასევე უნდა შეცვალოს ბრუნვა 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის დებეტზე და 43 „მზა პროდუქტები“ ანგარიშის კრედიტზე. ამ გზით ამოღებული თანხა 43 ანგარიშზე „მზა პროდუქტები“ შემდეგ ჩამოიწერება 94 ანგარიშის დებეტზე „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და ზარალი“.

94-ე ანგარიშზე „ნაკლოვანებები და დანაკარგები ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან“ ასახულია ჩამოწერა:

• ძვირფასი ნივთების დეფიციტი და დაზიანება ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ფარგლებში - მატერიალური აქტივების სააღრიცხვო ჩანაწერებში (როდესაც ისინი გამოვლენილია შესყიდვისას) ან ბუნებრივი დანაკარგის ფარგლებში - წარმოების და გაყიდვის ხარჯები (როდესაც ისინი გამოვლენილია შენახვის დროს ან გაყიდვა);
• ძვირფასი ნივთების დეფიციტი, რომელიც აღემატება დანაკარგის ღირებულებებს (ნორმებს), ზარალი დაზიანებისგან - 73 ანგარიშის დებეტში "ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის" (ქვეანგარიში "გათვლები მატერიალური ზიანის ანაზღაურებისთვის");
• ძვირფასი ნივთების ნაკლებობა დაკარგვის ღირებულებებზე (ნორმებზე) და დანაკარგები ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან კონკრეტული დამნაშავეების არარსებობის შემთხვევაში, აგრეთვე ინვენტარის ნივთების ნაკლებობა, რომლის შეგროვებაზეც სასამართლომ უარი თქვა იმის გამო. პრეტენზიების უსაფუძვლობა - 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

94 ანგარიშის კრედიტზე "ძვირფასი ნივთების დაზიანებით დეფიციტი და ზარალი" თანხები აისახება მითითებული ანგარიშის დებეტზე აღრიცხვისთვის მიღებულ თანხებსა და ღირებულებებში. ამავდროულად, დაკარგული ან დაზიანებული მატერიალური აქტივები ჩამოიწერება წარმოების ხარჯების (გაყიდვის ხარჯების) აღრიცხვის ანგარიშებზე მათი რეალური ღირებულებით.

მოძალადეებისგან დაკარგული ძვირფასი ნივთების ღირებულების ამოღებისას, სხვაობა დაკარგული ფასეულობების ღირებულებას შორის, რომელიც ჩარიცხულია ანგარიშზე 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ და მათ ღირებულებას შორის, რომელიც ასახულია 94 ანგარიშზე „ძვირფასი ნივთების დაზიანების შედეგად ნაკლოვანებები და დანაკარგები“ ანგარიში 98 „მომავალი პერიოდების შემოსავალი“. დამნაშავე პირისგან გადასახდელი თანხის ამოღებისას, მითითებული სხვაობა ჩამოიწერება 98-ე ანგარიშიდან „გადადებული შემოსავალი“ 91-ე ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ კორესპონდენციით.

საანგარიშო წელს გამოვლენილ, მაგრამ წინა საანგარიშგებო პერიოდებთან დაკავშირებული ძვირფასი ნივთების ნაკლოვანებები, რომლებიც აღიარებულია ფინანსურად პასუხისმგებელ პირებად ან რომლებზედაც არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილებები დამნაშავე პირებისგან გამოსვლის შესახებ, აისახება 94-ე ანგარიშის დებეტში „ნაკლოვანებები და ზარალი მიყენებული ზიანისგან. ძვირფასი ნივთები“ და ანგარიშის კრედიტი 98 „შემოსავლის მომავალი პერიოდები“. ამავდროულად, ამ თანხებზე დებეტდება ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ (ქვეანგარიში „მატერიალური ზიანის ანაზღაურების გამოთვლები“) და ჩაირიცხება ანგარიში 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და ზარალი“. ვალის დაფარვისას ირიცხება ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ და 98 ანგარიში „გადადებული შემოსავალი“.

ბუღალტრული აღრიცხვის 94-ე ანგარიში „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან დეფიციტი და ზარალი“ შეესაბამება ანგარიშებს:

დებეტით

სესხით

01 "ძირითადი საშუალებები" 03 „მომგებიანი ინვესტიციები სიმდიდრეში" 07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის" 08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 10 "მასალები" 11 "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად" 16 "გადახრა მატერიალური აქტივების ღირებულებაში" 19 „დამატებული ღირებულების გადასახადი შეძენილ ღირებულებებზე“ 20 "მთავარი წარმოება" 21 "საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები" 23 "დამხმარე წარმოება" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 41 "საქონელი" 42 "სავაჭრო მარჟა" 43 "მზა პროდუქტები" 44 გაყიდვის ხარჯები 45 "გაგზავნილი საქონელი" 50 მოლარე 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან" 73 "დასახლებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 98 "გადადებული შემოსავალი" 99 "მოგება და ზარალი"

08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 20 "მთავარი წარმოება" 23 "დამხმარე წარმოება" 25 "ზოგადი წარმოების ხარჯები" 26 "ზოგადი ხარჯები" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 44 გაყიდვის ხარჯები 70 "ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე" 73 "დასახლებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის" 86 "მიზნობრივი დაფინანსება" 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" 99 "მოგება და ზარალი"

95

პ
რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის
96
რეზერვების ტიპის მიხედვით

ანგარიში 96 "რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის"

ანგარიში 96 „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია რეზერვირებული თანხების მდგომარეობისა და მოძრაობის შესახებ, რათა თანაბრად შეიტანოს ხარჯები წარმოების და გაყიდვის ხარჯებში. კერძოდ, ამ ანგარიშზე შეიძლება აისახოს შემდეგი თანხები:

• მომავალი შვებულების ანაზღაურება (მათ შორის, სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოების ანაზღაურება) ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის;
• სტაჟის წლიური ანაზღაურების გადახდისთვის;
• წარმოების ხარჯები მოსამზადებელი სამუშაოებიწარმოების სეზონური ხასიათის გამო;
• ძირითადი საშუალებების რემონტისთვის;
• მიწის მელიორაციისა და სხვა გარემოსდაცვითი ღონისძიებების განხორციელების მომავალი ხარჯები;
• ზე საგარანტიო შეკეთებადა საგარანტიო მომსახურება.

გარკვეული თანხების დაჯავშნა აისახება 96-ე ანგარიშის „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის“ კრედიტში წარმოების და რეალიზაციის ხარჯების ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

ფაქტობრივი ხარჯები, რომლებისთვისაც ადრე შეიქმნა რეზერვი, დებეტირდება 96 ანგარიშზე „რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის“ კორესპონდენციით, კერძოდ, ანგარიშებთან: 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ - შვებულების დროს და წლიური თანამშრომლებისთვის გადახდილი ხელფასის ოდენობით. შრომის წლების ანაზღაურება; 23 „დამხმარე წარმოება“ - ორგანიზაციის განყოფილების მიერ განხორციელებული ძირითადი საშუალებების შეკეთების ღირებულების და ა.შ.

კონკრეტული რეზერვისთვის თანხების ფორმირებისა და გამოყენების სისწორე პერიოდულად (და წლის ბოლოს სავალდებულოა) მოწმდება შეფასებების, გამოთვლების და ა.შ. და საჭიროების შემთხვევაში შესწორებულია.

96-ე ანგარიშის „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის“ ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ინდივიდუალურ რეზერვებზე.

ბუღალტრული აღრიცხვის 96-ე ანგარიში "რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის"შეესაბამება ანგარიშებს:

დებეტით	სესხით
23 "დამხმარე წარმოება" 28 "ქორწინება წარმოებაში" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 69 „გამოთვლები სოციალური დაზღვევადა უზრუნველყოფა" 70 "ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" 97 "გადადებული ხარჯები" 99 "მოგება და ზარალი"	08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 20 "მთავარი წარმოება" 23 "დამხმარე წარმოება" 25 "ზოგადი წარმოების ხარჯები" 26 "ზოგადი ხარჯები" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 44 გაყიდვის ხარჯები 97 "გადადებული ხარჯები"

მაგრამ
სამომავლო ხარჯები
97
რეზერვების ტიპის მიხედვით

ანგარიში 97 "გადადებული ხარჯები"

ანგარიში 97 „გადადებული ხარჯები“ გამიზნულია ამ საანგარიშგებო პერიოდში გაწეული, მაგრამ მომავალ საანგარიშგებო პერიოდებთან დაკავშირებული ინფორმაციის შეჯამებისთვის. კერძოდ, ეს ანგარიში შეიძლება ასახავდეს სამთო და მოსამზადებელ სამუშაოებთან დაკავშირებულ ხარჯებს; სეზონური ხასიათის გამო წარმოებისთვის მოსამზადებელი სამუშაოები; ახალი საწარმოო ობიექტების, დანადგარებისა და დანაყოფების განვითარება; მიწის მელიორაცია და სხვა გარემოსდაცვითი ღონისძიებების განხორციელება; ძირითადი საშუალებების არათანაბარი შეკეთება წლის განმავლობაში (როდესაც ორგანიზაცია არ ქმნის შესაბამის რეზერვს ან ფონდს) და ა.შ.

97 „გადადებული ხარჯები“ ანგარიშზე აღრიცხული ხარჯები ჩამოიწერება ანგარიშების დებეტზე 20 „მთავარი წარმოება“, 23 „დამხმარე წარმოება“, 25 „ზოგადი წარმოების ხარჯები“, 26 „ზოგადი ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“ და ა.შ. .

ანალიტიკური აღრიცხვა 97 ანგარიშზე „მომავალი პერიოდების ხარჯები“ ტარდება ხარჯების სახეების მიხედვით.

ანგარიში 97 საბუღალტრო განთავსება "გადადებული ხარჯები"შეესაბამება ანგარიშებს:

დებეტით

სესხით

02 "ძირითადი საშუალებების ცვეთა" 04 "არამატერიალური აქტივები" 05 „არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია“ 10 "მასალები" 16 "გადახრა მატერიალური აქტივების ღირებულებაში" 23 "დამხმარე წარმოება" 25 "ზოგადი წარმოების ხარჯები" 26 "ზოგადი ხარჯები" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 41 "საქონელი" 43 "მზა პროდუქტები" 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" 69 "გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოებისთვის" 70 "ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე" 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 79 „შიდა ეკონომიკური დასახლებები“ 96 "რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის"

08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 10 "მასალები" 20 "მთავარი წარმოება" 23 "დამხმარე წარმოება" 25 "ზოგადი წარმოების ხარჯები" 26 "ზოგადი ხარჯები" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 44 გაყიდვის ხარჯები 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 79 „შიდა ეკონომიკური დასახლებები“ 96 "რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის" 99 "მოგება და ზარალი"

პ
მომავალი პერიოდების შემოსავალი
98

1. გადავადებული შემოსავალი
2. შემოწირულობები
3. წინა წლებში გამოვლენილი დეფიციტის ვალების მომავალი შემოღებები
4. სხვაობა მოძალადეებისგან დასაბრუნებელ თანხასა და ძვირფასი ნივთების ნაკლებობის საბალანსო ღირებულებას შორის

ანგარიში 98 "გადადებული შემოსავალი"

ანგარიში 98 „გადადებული შემოსავალი“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია საანგარიშგებო პერიოდში მიღებული (დარიცხული) შემოსავლების შესახებ, მაგრამ დაკავშირებულია მომავალ საანგარიშგებო პერიოდებთან, აგრეთვე წინა წლების საანგარიშო პერიოდში გამოვლენილი დეფიციტის გამო, და განსხვავებების შესახებ. თანხის ამოღება მოძალადეებისგან და ძვირფასი ნივთების ღირებულება, რომელიც მიღებულია აღრიცხვისთვის დეფიციტისა და დაზიანების გამოვლენისას.

98 ანგარიშზე „გადადებული შემოსავალი“ შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები:

• 98-1 "მომავალი პერიოდების ანგარიშზე მიღებული შემოსავალი",
• 98-2 "უსასყიდლო ქვითრები",
• 98-3 „წინა წლებში გამოვლენილი დეფიციტის შესახებ დავალიანების მომავალი ქვითრები“,
• 98-4 „სხვაობა მოძალადეებისგან დასაბრუნებელ თანხასა და ძვირფასი ნივთების ნაკლებობის საბალანსო ღირებულებას შორის“ და ა.შ.

ქვეანგარიში 98-1 „მომავალი პერიოდების ანგარიშზე მიღებული შემოსავალი“ ითვალისწინებს საანგარიშო პერიოდში მიღებული შემოსავლების მოძრაობას, მაგრამ დაკავშირებულია მომავალ საანგარიშო პერიოდებთან: ქირა ან ქირა, კომუნალური გადასახადები, შემოსავალი სატვირთო გადაზიდვებიდან, ტრანსპორტირებისთვის. მგზავრების ყოველთვიური და კვარტალური ბილეთების მიხედვით, საკომუნიკაციო საშუალებებით სარგებლობის სააბონენტო გადასახადი და ა.შ.

98-ე ანგარიშზე „გადადებული შემოსავალი“ კრედიტზე ნაღდი ფულის აღრიცხვის ან მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში აისახება მომავალ საანგარიშგებო პერიოდებთან დაკავშირებული შემოსავლების ოდენობები, ხოლო დებეტზე – შემოსავლების თანხები, რომლებიც გადარიცხულია კრედიტორებთან. შესაბამისი ანგარიშები საანგარიშო პერიოდის დაწყებისას, რომლებშიც შედის ეს შემოსავლები.

98-1 სუბანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა „მომავალი პერიოდების ანგარიშზე მიღებული შემოსავალი“ ტარდება შემოსავლის თითოეული სახეობისთვის.

98-2 სუბანგარიში „უგრანტო ქვითრები“ ითვალისწინებს ორგანიზაციის მიერ უსასყიდლოდ მიღებული აქტივების ღირებულებას.

98 ანგარიშზე „გადადებული შემოსავალი“ ანგარიშზე 08 „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“ და სხვა კორესპონდენციით აისახება უსასყიდლოდ მიღებული აქტივების საბაზრო ღირებულება, ხოლო 86 ანგარიშთან „მიზნობრივი დაფინანსება“ კორესპონდენციით - კომერციული ორგანიზაციის მიერ ხარჯების დასაფინანსებლად გამოყოფილი საბიუჯეტო სახსრების ოდენობა. 98 ანგარიშზე „გადადებული შემოსავალი“ აღრიცხული თანხები დებეტდება ამ ანგარიშიდან 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ანგარიშის კრედიტში:

• უსასყიდლოდ მიღებულ ძირითად საშუალებებზე - ამორტიზაციის დარიცხვით;
• უსასყიდლოდ მიღებულ სხვა მატერიალურ აქტივებზე - რადგან ისინი დებეტდება წარმოების ხარჯების ანგარიშებზე (გაყიდვის ხარჯები).

98-2 სუბანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა „უსაჩუქრე ქვითრები“ ტარდება ძვირფასი ნივთების ყოველ უფასო მიღებაზე.

98-3 სუბანგარიშზე „მომავალი დავალიანება წინა წლებში გამოვლენილი დეფიციტისთვის“ გათვალისწინებულია წინა წლების საანგარიშგებო პერიოდში გამოვლენილი დეფიციტისთვის მომავალი ვალის შემოსულობების მოძრაობა.

98-ე ანგარიშზე „გადადებული შემოსავალი“ 94-ე ანგარიშის „ნაკლოვანებები და ზარალი ძვირფასი ნივთების დაზიანებით“ კრედიტზე, დამნაშავე პირების მიერ აღიარებული წინა საანგარიშო პერიოდებში (საანგარიშო წლამდე) გამოვლენილი ძვირფასი ნივთების დეფიციტის თანხები. ან მათზე საინკასო თანხები აისახება სასამართლოში. ამავდროულად, 94 ანგარიში „ძვირფასი ნივთების დაზიანებით ნაკლოვანებები და დანაკარგები“ ჩაირიცხება ამ თანხებში 73 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ (ქვეანგარიში „მატერიალური ზიანის ანაზღაურების გათვლები“).

დეფიციტის დავალიანების დაფარვის გამო, ანგარიშზე 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებზე“ ირიცხება ფულადი ანგარიშების კორესპონდენციით, ხოლო ამავდროულად აისახება 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ანგარიშის კრედიტზე მიღებული თანხების ასახვა (იდენტიფიცირებული წინა წლების მოგება). საანგარიშო წელს) და 98 „გადადებული შემოსავალი“ ანგარიშის დებეტზე.

98-4 ქვეანგარიშზე „სხვაობა დამნაშავე პირებისგან დასაბრუნებელ თანხასა და დაკარგული ძვირფასეულობის ღირებულებას შორის“, სხვაობა დაკარგული მასალისა და სხვა ძვირფასეულობისთვის დამნაშავე პირებისგან ამოღებულ თანხას და ჩამოთვლილ ღირებულებას შორის გათვალისწინებულია ორგანიზაციის აღრიცხვა.

98-ე ანგარიშზე „გადადებული შემოსავალი“ 73-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორება პერსონალთან სხვა ოპერაციებზე“ (ქვეანგარიში „მატერიალური ზიანის ანაზღაურების ანგარიშსწორება“) კორესპონდენციით, სხვაობა დამნაშავეთაგან ასაღებ თანხას შორის. და ასახულია დაკარგული მნიშვნელობების ღირებულება. იმის გამო, რომ აღრიცხვაზე მიღებული დავალიანება 73 „სხვა ოპერაციებზე ანგარიშსწორებით პერსონალთან“ დაფარულია, სხვაობის შესაბამისი თანხები ჩამოიწერება 98 „გადადებული შემოსავალი“ ანგარიშიდან 91 „სხვა შემოსავლები და ხარჯები“ კრედიტზე.

ანგარიშზე 98 საბუღალტრო განთავსება "გადადებული შემოსავალი"შეესაბამება ანგარიშებს:

AP
Მოგება და ზარალი
99

ანგარიში 99 "მოგება და ზარალი"

ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ მიზნად ისახავს საანგარიშო წელს ორგანიზაციის საქმიანობის საბოლოო ფინანსური შედეგის ფორმირების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას.

საბოლოო ფინანსური შედეგი (წმინდა მოგება ან წმინდა ზარალი) შედგება ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული ფინანსური შედეგის, ასევე სხვა შემოსავლებისა და ხარჯებისგან. 99 ანგარიშის „მოგება და ზარალი“ დებეტში ასახულია ზარალი (ზარალი, ხარჯი), ხოლო კრედიტი - ორგანიზაციის მოგება (შემოსავლები). საანგარიშო პერიოდის სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვის შედარება გვიჩვენებს საანგარიშო პერიოდის საბოლოო ფინანსურ შედეგს.

99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ საანგარიშო წლის განმავლობაში აისახება:

• ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული მოგება ან ზარალი - 90 ანგარიშთან „გაყიდვები“ კორესპონდენციით;
• საანგარიშო თვის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსი - 91 ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ კორესპონდენციით;
• დარიცხული პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯები, მუდმივი ვალდებულებები და გადასახდელები ამ გადასახადის გადაანგარიშებისთვის ფაქტობრივი მოგებიდან, აგრეთვე საგადასახადო სანქციების თანხები - 68 ანგარიშის „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების“ შესაბამისად.

საანგარიშო წლის ბოლოს წლიური ფინანსური ანგარიშგების შედგენისას იხურება ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“. ამ შემთხვევაში, დეკემბრის საბოლოო ჩანაწერში, საანგარიშო წლის წმინდა მოგების (ზარალის) თანხა დებეტდება 99-ე ანგარიშიდან „მოგება და ზარალი“ 84-ე ანგარიშის კრედიტზე (დებეტზე) „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“.

99 „მოგება და ზარალი“ ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვის აგებამ უნდა უზრუნველყოს მოგება-ზარალის ანგარიშგების შედგენისთვის საჭირო მონაცემების ფორმირება. ასე რომ, გირჩევთ ანგარიშთა სქემა 94n.

ანგარიში 99 საბუღალტრო განთავსება "მოგება და ზარალი"შეესაბამება ანგარიშებს:

დებეტით

სესხით

01 "ძირითადი საშუალებები" 03 "მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ აქტივებში" 07 "მოწყობილობა ინსტალაციისთვის" 08 "ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში" 10 "მასალები" 11 "ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად" 16 "გადახრა მატერიალური აქტივების ღირებულებაში" 19 „დამატებული ღირებულების გადასახადი შეძენილ ღირებულებებზე“ 20 "მთავარი წარმოება" 21 "საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები" 23 "დამხმარე წარმოება" 25 "ზოგადი წარმოების ხარჯები" 26 "ზოგადი ხარჯები" 28 "ქორწინება წარმოებაში" 29 "მომსახურების მრეწველობა და ფერმები" 41 "საქონელი" 43 "მზა პროდუქტები" 44 გაყიდვის ხარჯები 45 "გაგზავნილი საქონელი" 50 მოლარე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 58 "ფინანსური ინვესტიციები" 68 "გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ" 69 "გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოებისთვის" 70 "ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე" 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან" 73 "დასახლებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 79 „შიდა ეკონომიკური დასახლებები“ 84 "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)" 90 "გაყიდვები" 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" 97 "გადადებული ხარჯები"

10 "მასალები" 50 მოლარე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 52 "სავალუტო ანგარიშები" 55 "სპეციალური საბანკო ანგარიშები" 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან" 73 "დასახლებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის" 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" 79 „შიდა ეკონომიკური დასახლებები“ 84 "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)" 90 "გაყიდვები" 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" 94 "ნაკლოვანებები და დანაკარგები ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან" 96 "რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის"

ბალანსგარეშე ანგარიშები

ბალანსგარეშე ანგარიშები

2014-2015 წლების ახალ ანგარიშთა სქემაში ბალანსის გარეშე ანგარიშები შექმნილია იმისთვის, რომ შეაჯამოს ინფორმაცია ორგანიზაციის დროებით გამოყენებაში ან განკარგულებაში არსებული ღირებულებების არსებობისა და მოძრაობის შესახებ (იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები, მატერიალური აქტივები შენახვაში, დამუშავებაში და ა.შ. ), პირობითი უფლებები და მოვალეობები, ასევე ინდივიდუალური ბიზნეს ტრანზაქციების კონტროლი. ამ ობიექტების აღრიცხვა ტარდება მარტივი სისტემის მიხედვით.

---
იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები
001

ანგარიში 001 "იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები"

ანგარიში 001 „გაქირავებული ძირითადი საშუალებები“ განკუთვნილია ორგანიზაციის მიერ იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის.

იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებები აღირიცხება 001 „იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები“ საიჯარო ხელშეკრულებებში მითითებულ შეფასებაში.

001 „იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები“ ანგარიშზე ანალიტიკურ აღრიცხვას აწარმოებენ მეიჯარეები, იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებების თითოეულ ობიექტზე (მეიჯარის საინვენტარო ნომრებით). იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები, რომლებიც მდებარეობს გარეთ რუსეთის ფედერაცია, აღირიცხება ცალ-ცალკე 001 „იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები“ ანგარიშზე.

---
ინვენტარიზაციის აქტივები მიღებულია შესანახად 002

ანგარიში 002 "ინვენტარი მიღებულია შესანახად"

ანგარიში 002 „შესანახად მიღებული ინვენტარის აქტივები“ გამიზნულია შესანახად მიღებული საინვენტარო ნივთების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის.

შემსყიდველი ორგანიზაციები აღრიცხავენ 002 ანგარიშზე „შესანახად მიღებული ინვენტარის აქტივები“ შესანახად მიღებულ ღირებულებებს შემდეგ შემთხვევებში:

• საინვენტარიზაციო ნივთების მიმწოდებლების ქვითარი, რომლებზეც ორგანიზაციამ კანონიერად უარი თქვა გადახდის მოთხოვნის ანგარიშ-ფაქტურების მიღებაზე და მათ გადახდაზე;
• მიმწოდებლებისგან ხელშეკრულების პირობებით აკრძალული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების დახარჯვისთვის აკრძალული ქვითარი მათ გადახდამდე;
• საინვენტარო ნივთების შესანახად მიღება სხვა მიზეზების გამო.

მიმწოდებელი ორგანიზაციები აღრიცხავენ ანგარიშზე 002 „სასაცავად მიღებული ინვენტარის აქტივები“ მყიდველების მიერ გადახდილი საინვენტარო ნივთები, რომლებიც ინახება შენახვაში გაცემული სეიფებით, მაგრამ არ არის ექსპორტირებული ორგანიზაციების კონტროლის მიღმა მიზეზების გამო. საინვენტარო აქტივები აღირიცხება 002 ანგარიშზე „შესანახად მიღებული ინვენტარის აქტივები“ მიღების მოწმობებში ან გადახდის მოთხოვნის ინვოისებში მითითებული ფასებით.

ანალიტიკურ აღრიცხვას 002 ანგარიშზე „შესანახად მიღებული სასაქონლო და მატერიალური აქტივები“ აწარმოებენ ორგანიზაცია-მფლობელებს, სახეობების, ჯიშებისა და შენახვის ადგილების მიხედვით.

---
გადამუშავებისთვის მიღებული მასალები
003

ანგარიში 003 "მასალები მიღებულია დასამუშავებლად"

ანგარიში 003 "გადამუშავებისთვის მიღებული მასალები" გამიზნულია ინფორმაციის შეჯამებისთვის იმ ნედლეულისა და მომხმარებლის მიერ გადასამუშავებლად მიღებული მასალების ხელმისაწვდომობისა და გადაადგილების შესახებ, რომლებიც არ არის გადახდილი მწარმოებლის მიერ. ნედლეულისა და მასალების გადამუშავების ან გადამუშავების ხარჯების აღრიცხვა ხორციელდება წარმოების ხარჯების აღრიცხვის ანგარიშებზე, რაც ასახავს ამასთან დაკავშირებულ ხარჯებს (გარდა მომხმარებლის ნედლეულისა და მასალების ღირებულებისა). დამკვეთის ნედლეული და გადასამუშავებლად მიღებული მასალები აღირიცხება 003 „გადასამუშავებლად მიღებული მასალები“ ​​ხელშეკრულებებით გათვალისწინებულ ფასებზე.

ანალიტიკური აღრიცხვა 003 ანგარიშზე „გადასამუშავებლად მიღებული მასალები“ ​​აწარმოებს კლიენტებს, ნედლეულისა და მასალების ტიპებს, კლასებს და მათ ადგილს.

---
საქონელი მიიღება კომისიაზე
004

ანგარიში 004 "საქონელი მიღებულია საკომისიოდ"

ანგარიში 004 „საკომისიოდ მიღებული საქონელი“ შექმნილია ხელშეკრულების შესაბამისად საკომისიოდ მიღებული საქონლის ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ამ ანგარიშს იყენებენ საკომისიო ორგანიზაციები.

საკომისიოდ მიღებული საქონელი აღირიცხება 004 „საკომისიოზე მიღებული საქონელი“ ანგარიშზე მიღება-ჩაბარების აქტებში მითითებული ფასებით. ანალიტიკური აღრიცხვა 004 ანგარიშზე „საკომისიოდ მიღებული საქონელი“ აწარმოებს საქონლის ტიპებს და ორგანიზაციებს (პირებს) - ტვირთგამგზავნი.

---
აღჭურვილობა მიღებულია ინსტალაციისთვის
005

ანგარიში 005 "ინსტალაციისთვის მიღებული აღჭურვილობა"

ანგარიში 005 "ინსტალაციისთვის მიღებული აღჭურვილობა" გამიზნულია ორგანიზაციის მიერ მომხმარებლისგან ინსტალაციისთვის მიღებული ყველა ტიპის აღჭურვილობის ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ამ ანგარიშს იყენებენ კონტრაქტორი ორგანიზაციები.

აპარატურა აღირიცხება 005 ანგარიშზე „სამონტაჟოდ მიღებული აღჭურვილობა“ დამკვეთის მიერ თანდართულ დოკუმენტებში მითითებულ ფასებზე.

ანალიტიკური აღრიცხვა 005 ანგარიშზე „ინსტალაციაზე მიღებული აღჭურვილობა“ ტარდება ცალკეულ ობიექტებზე ან ერთეულებზე.

---
მკაცრი მოხსენების ფორმები
006

ანგარიში 006 "მკაცრი ანგარიშგების ფორმები"

ანგარიში 006 „მკაცრი ანგარიშგების ფორმები“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია მკაცრი ანგარიშგების ფორმების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ, რომლებიც ინახება და გაიცემა მოხსენების ქვეშ - ქვითრების წიგნები, სერთიფიკატების ფორმები, დიპლომები, სხვადასხვა გამოწერა, კუპონები, ბილეთები, გადაზიდვის დოკუმენტების ფორმები. და ა.შ.

მკაცრი ანგარიშგების ფორმები აღირიცხება პირობით შეფასებაში 006 „მკაცრი ანგარიშგების ფორმები“ ანგარიშზე.

ანალიტიკური აღრიცხვა 006 ანგარიშზე „მკაცრი ანგარიშგების ფორმები“ ინახება თითოეული ტიპის მკაცრი ანგარიშგების ფორმებისა და მათი შენახვის ადგილებისთვის.

---
გადახდისუუნარო მოვალეთა ჩამოწერილი ვალი
007

ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“

ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ გამიზნულია მოვალეთა გადახდისუუნარობის გამო ზარალში ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ეს დავალიანება გასათვალისწინებელია ბალანსიდან ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, რათა მონიტორინგი მოხდეს მოვალეთა ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი ამოღების შესაძლებლობის შესახებ.

ანგარიშები 50 „მოლარე“, 51 „საანგარიშსწორებო ანგარიშები“ ან 52 „სავალუტო ანგარიშები“ 91 ანგარიშთან „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ კორესპონდენციით იწერება ადრე ზარალში ჩამოწერილი დავალიანების აკრეფის წესით მიღებული თანხებისთვის. ამასთან, აღნიშნულ თანხებზე ჩაირიცხება ბალანსის გარეშე ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“.

ანალიტიკური აღრიცხვა 007 ანგარიშზე „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ იმართება თითოეულ მოვალეზე, რომლის დავალიანება ჩამოიწერება ზარალზე, ხოლო ყოველ ზარალზე ჩამოწერილი ვალი.

---
მიღებული ვალდებულებებისა და გადახდების უზრუნველყოფა
008

ანგარიში 008 „ფასიანი ვალდებულებები და მიღებული გადახდები“

ანგარიში 008 "ფასიანი ვალდებულებები და მიღებული გადახდები" განკუთვნილია ინფორმაციის შეჯამებისთვის მიღებული გარანტიების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ვალდებულებებისა და გადახდების შესრულების უზრუნველსაყოფად, აგრეთვე სხვა ორგანიზაციებისთვის (პირებისთვის) გადაცემული საქონლისთვის მიღებული გირაოს შესახებ.

თუ გარანტიაში არ არის მითითებული თანხა, მაშინ აღრიცხვისთვის იგი განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე.

008 ანგარიშზე „ფასიანი ვალდებულებები და მიღებული გადახდები“ აღრიცხული უზრუნველყოფის თანხები ჩამოიწერება ვალის დაფარვისას.

ანალიტიკური აღრიცხვა 008 ანგარიშზე „ფასიანი ვალდებულებები და მიღებული გადასახდელები“ ​​იმართება თითოეულ მიღებულ ფასიან ქაღალდზე.

---
გაცემული ვალდებულებებისა და გადახდების უზრუნველყოფა
009

ანგარიში 009 „გამოშვებული ვალდებულებებისა და გადახდების ფასიანი ქაღალდები“

ანგარიში 009 „გაცემული ვალდებულებებისა და გადახდების ფასიანი ქაღალდები“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია გაცემული გარანტიების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ვალდებულებებისა და გადახდების შესრულების უზრუნველსაყოფად. თუ გარანტიაში არ არის მითითებული თანხა, მაშინ აღრიცხვისთვის იგი განისაზღვრება ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე.

009 „გამოშვებული ვალდებულებებისა და გადახდების ფასიანი ქაღალდების“ ანგარიშზე აღრიცხული უზრუნველყოფის თანხები ჩამოიწერება ვალის დაფარვისას.

ანალიტიკური აღრიცხვა 009 ანგარიშზე „გამოშვებული ვალდებულებებისა და გადახდების ფასიანი ქაღალდები“ იმართება თითოეულ გამოშვებულ ფასიან ქაღალდზე.

---
ძირითადი საშუალებების ცვეთა
010

ანგარიში 010 „ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია“

ანგარიში 010 „ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია“ განკუთვნილია ობიექტების ამორტიზაციის თანხების მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. საბინაო მარაგიგარე კეთილმოწყობის ობიექტები და სხვა მსგავსი ობიექტები (სატყეო მეურნეობა, გზების მართვა, ნავიგაციის სპეციალიზებული ნაგებობები და ა.შ.), აგრეთვე ძირითადი საშუალებების არაკომერციული ორგანიზაციებისგან. მითითებულ ობიექტებზე ამორტიზაცია ხდება ამორტიზაციის დადგენილი ნორმების მიხედვით წლის ბოლოს.

გარკვეული ობიექტების პენსიაზე გასვლისას (მათ შორის გაყიდვა, უსასყიდლო გადაცემა და ა.შ.), მათთვის ამორტიზაციის თანხა ჩამოიწერება ანგარიშიდან 010 „ძირითადი საშუალებების ცვეთა“.

010 „ძირითადი საშუალებების ცვეთა“ ანგარიშზე ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეულ ობიექტზე.

---
იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები
011

ანგარიში 011 „იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები“

ანგარიში 011 „იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები“ განკუთვნილია იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის, თუ იჯარის ხელშეკრულების პირობებით, ქონება უნდა იყოს აღრიცხული მოიჯარის (მოიჯარის) ბალანსზე.

იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებები აღირიცხება 011 „იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები“ საიჯარო ხელშეკრულებებში მითითებულ შეფასებაში.

011 ანგარიშზე „იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები“ ანალიტიკურ აღრიცხვას აწარმოებენ მოიჯარეები, იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებების თითოეულ პუნქტზე. იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ, აღირიცხება ცალ-ცალკე 011 „ძირითადი და იჯარით აღებული საშუალებები“ ანგარიშზე.

საწარმოები. ისინი იყოფა მრავალ ტიპად, სხვადასხვა მახასიათებლების მიხედვით. ბალანსთან დაკავშირებით არსებობს ანგარიშების 3 კატეგორია: აქტიური, პასიური და აქტიურ-პასიური. სტატიაში განვიხილავთ მათი შევსების წესებს და ძირითად თვისებებს.

რა არის საბუღალტრო ანგარიში?

ანგარიშის მიზნისა და მისი ტიპის მიუხედავად, ის ყოველთვის ერთნაირად არის გამოსახული. ფურცელზე დახატულია თვითმფრინავი, მარცხენა მხარეს არის ხელმოწერილი "დებეტი", მარჯვნივ "კრედიტი". ინვოისის შესაქმნელად შეგიძლიათ გამოიყენოთ ორმხრივი ცხრილი.

ჩანაწერების წარმოება იწყება საწყისი ნაშთების მითითებით, რომელთა მონაცემებიც არის ბალანსი. თანხები იწერება თანაბარი ნიშნით Сн (საწყისი ნაშთი). თვის ბოლოს გამოითვლება ყველა ინდიკატორი, რომელიც მითითებული იყო ანგარიშის დებეტში და კრედიტში ცალკე პერიოდისთვის. ეს მონაცემები ქმნიან სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვებს (Obd, Obk). გამოთვლების შემდეგ გამოითვლება საბოლოო ნაშთი, რომლის ფორმულა განსხვავებულია აქტიური და პასიური ანგარიშებისთვის.

აქტიური და პასიური აღრიცხვის ანგარიშები: ზოგადი აღწერა

პირველი, რასაც ახალბედა ბუღალტერი სწავლობს, არის ბალანსის შევსების წესები. მის საფუძველზე იძენს სახსრების ჯგუფების მიხედვით და მათი ფორმირების წყაროების განაწილების მნიშვნელოვან უნარებს. ძნელი არ არის პარალელის გავლება: აქტიურ ანგარიშზე ისინი ითვალისწინებენ, თუ რას ფლობს საწარმო, ხოლო პასიურ ანგარიშზე, საიდან გაჩნდა ეს ყველაფერი.

ანგარიშის ნაშთები კვლავ აისახება ბალანსში. როგორც წესი, სესხის საბოლოო ნაშთი შედის ვალდებულებაში. საწარმოს სახსრების ანგარიშების მაჩვენებლები კორელირებულია აქტივის ხაზებთან. ბევრი ანგარიში არ მონაწილეობს ბალანსის ფორმირებაში და ზოგიერთის ღირებულებები აღებულია უარყოფითი ნიშნით.

აქტიური ანგარიშის მახასიათებლები

აქტიური ანგარიში არის კომპანიის სახსრების შესახებ ინფორმაციის შეგროვების მეთოდი მათი ტიპისა და განთავსების მიხედვით. ანგარიშების ამ ჯგუფს განეკუთვნება ყველაფერი, რაც შედის ორგანიზაციის საკუთრებაში, მათ შორის ქონებრივი უფლებები. აქ გროვდება ინფორმაცია საქონლისა და მზა პროდუქტების, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების, ფულადი სახსრებისა და სხვა მატერიალური სარგებლის შესახებ.

აქტიური სააღრიცხვო ანგარიშები შედგენილია მათი სტრუქტურის მახასიათებლების მიხედვით:

• თანხის მიღება აისახება დებეტში (თვითმფრინავის ან მაგიდის მარცხენა მხარე);
• ჩამოწერა ხდება სესხზე;
• ანგარიშს აქვს გახსნის და დახურვის ბალანსი მხოლოდ დებეტზე.

ამრიგად, საწარმოს სახსრებში ცვლილებები ყოველთვის აისახება აქტიურ ანგარიშზე. საბოლოო ნაშთის გამოსათვლელად აუცილებელია საკრედიტო ბრუნვის ოდენობის გამოკლება სასტარტო ნაშთის და სადებეტო ბრუნვის ჯამს: Sn (Dt) + Ob (Dt) - Ob (Kt).

რა ანგარიშებია აქტიური RF მოდელის გეგმაში?

რუსი ბუღალტერების მიერ გამოყენებული ანგარიშთა სქემა შეიცავს 8 განყოფილებას. თითოეულ მათგანში დაჯგუფებულია ინფორმაციის შეგროვების სინთეზური ერთეულები. სიის უმეტესი ნაწილი შეიქმნა მხოლოდ საწარმოს ქონების სხვადასხვა ფორმით აღრიცხვისთვის. აქტიურია ანგარიშები: სექცია I (გარდა ანგარიშებისა 02 და 05), II, III, V, IV (გარდა ანგარიშებისა 40 და 42) და ანგარიში 97. ისინი შექმნილია მარაგების, მარაგების, ფულადი სახსრების, წარმოების პროცესის ხარჯების აღრიცხვისთვის და. მომავალი ხარჯები პერიოდები.

განცხადებების შედგენის ზოგადი წესები

ბუღალტრული აღრიცხვის თეორიის ერთ-ერთი მთავარი დებულება არის ორმაგი ჩანაწერის პრინციპი. ეს არის წესი, რომლის მიხედვითაც ნებისმიერი აისახება ერთდროულად და იმავე ოდენობით ორ ანგარიშზე ერთდროულად. ურთიერთობა მოიცავს სხვადასხვა ანგარიშის დებეტს და კრედიტს, რასაც კორესპონდენცია ეწოდება. მოკლედ, ეს ჩაიწერება შემდეგნაირად: Dt 20 Kt 10 - მასალები გამოიცა ძირითადი წარმოების საჭიროებისთვის.

გენერირებული თანხის დამატებითი მითითება საბუღალტრო ჩანაწერი. ორმაგი შეყვანის პრინციპის გამოყენება საშუალებას გაძლევთ სისტემატიზაცია მოახდინოთ მონაცემები და დააკავშიროთ ისინი ერთში, საწარმოს სახსრებისა და წყაროების მოძრაობის მონიტორინგის მოხერხებულობისთვის.

აქტიური ანგარიშებისთვის ანგარიშის დავალებების რეგისტრაციის მაგალითი

განვიხილოთ აქტიურ ანგარიშზე ტრანზაქციების შედგენის მაგალითი. ვთქვათ, შემდეგი მოვლენები ხდება კომპანიაში:

1. მზა პროდუქცია გამოიცა ძირითადი წარმოებიდან და გადაიტანეს საწყობში.
2. ძირითადი საშუალებები მიიღება აღრიცხვაზე ექსპლუატაციაში გაშვებასთან დაკავშირებით.
3. დღგ-ს თანხა, რომელიც არ ექვემდებარება ანაზღაურებას, შედის ქონების შეძენის ღირებულებაში.
4. ზოგადი წარმოება და
5. მასალები გამოიცა დამხმარე წარმოების საჭიროებისთვის.
6. საქონელი გადაეგზავნა მყიდველს.
7. თანხები სალაროდან გადაირიცხა მიმდინარე ანგარიშზე.
8. საბანკო ანგარიშიდან მიღებული თანხა მოლარეზე.
9. გადავადებული ხარჯები მოიცავს წარმოების ზოგად ხარჯებს.

შევეცადოთ ამ ოპერაციებისთვის განცხადებების გაკეთება. მაგალითი ითვალისწინებს მხოლოდ აქტიური ანგარიშების გამოყენებას, რადგან სხვები ჯერ არ არის შესწავლილი. იმისათვის, რომ სწორად ჩაიწეროთ ინფორმაცია, ჯერ უნდა გადაწყვიტოთ რომელი ანგარიშები შედის ურთიერთობაში. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ პირველი ოპერაციის ჩანაწერს: ძირითადი წარმოების მუშაობის შედეგების, ასევე მისი ფუნქციონირებისთვის საჭირო ყველა ხარჯის გასათვალისწინებლად გამოიყენება მე-20 აქტიური ანგარიში. ეს არის ინფორმაციის შეგროვების მთავარი მეთოდი საწარმოო საწარმოსთვის. მზა პროდუქტები აღირიცხება 43 ანგარიშზე. ძირითადი წარმოება საწყობში გადააქვს საქონელს და მასალებს, რაც ნიშნავს, რომ 20 ანგარიშზე თანხა უნდა იყოს მითითებული კრედიტში. თავის მხრივ, იზრდება პროდუქციის ოდენობა შესანახად და 43-ე ანგარიშის დებეტი ხდება: Dt 43 Kt 20.

ანალოგიით, ჩვენ განვახორციელებთ დანარჩენ ტრანზაქციებს ტრანზაქციების თანხების მითითების გარეშე. აი რა ხდება ბოლოს:

1. Dt 01 Ct 08.

2. Dt 08 Ct 19.

3. Dt 20 Kt 25, Dt 20 Kt 26.

4. Dt 23 Kt 10.

5. Dt 45 Kt 41.

6. Dt 57 Kt 50.

7. Dt 50 Kt 51.

8. Dt 97 Kt 25.

ადვილი მისახვედრია, რომ აქტიური ანგარიში არის საშუალება შეაგროვოს ინფორმაცია საწარმოში განხორციელებული ტრანზაქციების შესახებ მესამე მხარის მონაწილეობის გარეშე. გარე მოვლენებთან დაკავშირებული ყველაფერი ჩვეულებრივ მოითხოვს პასიური და აქტიური-პასიური ანგარიშების გამოყენებას.

პასიური ანგარიშის მახასიათებლები

პასიური ანგარიშები შექმნილია ბუღალტრული აღრიცხვის საგნის კუთვნილი წყაროების მოძრაობის გასაკონტროლებლად. ჩანაწერები ხდება წესების მიხედვით:

• წყაროების ზრდა მითითებულია კრედიტში, ხოლო დებეტის შემცირება;
• საწყისი და საბოლოო ნაშთი ყალიბდება მხოლოდ კრედიტით;
• თვის ბოლოს ნაშთების გამოსათვლელად, აუცილებელია გამოვთვალოთ სასესხო ნაშთის ჯამი და სესხზე ბრუნვა, შემდეგ გამოვაკლოთ ბრუნვა დებეტზე.

სტანდარტულ გეგმაში არც ისე ბევრი პასიური ანგარიშია, მათ შორისაა: საწარმოს კაპიტალის ანგარიშები, რეზერვები, ამორტიზაციის ანგარიშები და 42, 66, 67, 70, 77, 98.

აქტიური და პასიური აღრიცხვის ანგარიშები ურთიერთქმედებენ ერთმანეთთან. კორესპონდენციის სწორად შედგენის მიზნით, თქვენ უნდა დაიცვან მათზე ინფორმაციის ჩაწერის წესები. განვიხილოთ პასიური ანგარიშების გამოყენებით განცხადებების მაგალითები ცხრილში:

აქტიური-პასიური ანგარიშები

თუ აქტიური ანგარიში არის საწარმოს სახსრების ასახვა, ხოლო პასიური არის წყაროები, მაშინ აქტიური-პასიური ანგარიში შეიძლება მიუთითოთ დაუყოვნებლივ ბალანსის ორ საპირისპირო ხაზში. საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების მიხედვით, ასეთი ანგარიშები შეიძლება შეიცავდეს ცალმხრივ ნაშთებსაც. იმისათვის, რომ არ შეცდეთ მიმოწერაში, საჭიროა სწორად გაანალიზოთ სიტუაცია: რომელი კონკრეტული საბალანსო პუნქტი ექვემდებარება ცვლილებას? თუ თანხები დაკავშირებულია ვალდებულებებთან, მაშინ სახსრების დარიცხვა და დებეტი ხდება პასიური ანგარიშის მსგავსად, წინააღმდეგ შემთხვევაში, როგორც აქტიურში. აქტიური-პასიური აღრიცხვის ანგარიშებია:

• ანგარიშსწორება პირებთან, რომლებსაც შეუძლიათ მოვალეობის ან კრედიტორის როლი;
• საწარმოს ფინანსური შედეგები;
• გამომავალი;
• გაუნაწილებელი მოგება (ზარალი).

განვიხილოთ რამდენიმე ტრანზაქცია აქტიური-პასიური ანგარიშებით:

• Dt „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან“ Ct „ანგარიშსწორების ანგარიში“ - მიმწოდებლების მიერ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურა გადახდილია.
• დტ „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება“ კტ „მოლარე“ - თანხა გაცემულია სალაროდან.
• Dt "გაყიდვები" Kt "საბოლოო მოგება" - ასახავს საანგარიშო პერიოდის მოგების ოდენობას.
• Dt "წარმოების გამომავალი" Kt "მთავარი წარმოება" - წარმოების რეალური ღირებულება ფიქსირდება.

აქტიური ანგარიში არის საწარმოს ყველა სახსრების აღრიცხვის ძირითადი მეთოდი, გარდა დებიტორული დავალიანებისა. და ანგარიშების შენარჩუნება მთელი პერიოდის განმავლობაში საშუალებას გაძლევთ გააკონტროლოთ ქონების მიღება და განკარგვა, ასევე გააანალიზოთ ფინანსური აქტივობები შეგროვებული მონაცემების საფუძველზე.