გადასახადები

პრეზენტაცია თემაზე საგადასახადო სისტემა. საგადასახადო სისტემა რუსეთის ფედერაციაში

შესავალი

1.2 გადასახადების სახეები

დასკვნა

ბიბლიოგრაფია

შესავალი

რუსეთის საგადასახადო სისტემა არსებობის პირველივე დღეებიდან ვითარდებოდა ეკონომიკური კრიზისის პირობებში. ურთულეს ვითარებაში ის აფერხებს ბიუჯეტის დეფიციტის ზრდას, უზრუნველყოფს ქვეყნის მთელი ეკონომიკური აპარატის ფუნქციონირებას, საშუალებას აძლევს, თუმცა არა შეფერხების გარეშე, დააფინანსოს სახელმწიფო გადაუდებელი საჭიროებები და ძირითადად აკმაყოფილებს გადასვლის მიმდინარე ამოცანებს. საბაზრო ეკონომიკა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის შექმნაში ფართოდ იყო ჩართული უცხო ქვეყნების განვითარების გამოცდილება.

იმ მრავალ ეკონომიკურ ბერკეტს შორის, რომლითაც სახელმწიფო გავლენას ახდენს საბაზრო ეკონომიკაზე, მნიშვნელოვანი ადგილი უჭირავს გადასახადებს. საბაზრო ურთიერთობების პირობებში და განსაკუთრებით ბაზარზე გადასვლის პერიოდში საგადასახადო სისტემა წარმოადგენს ერთ-ერთ უმნიშვნელოვანეს ეკონომიკურ მარეგულირებელს, ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირების ფინანსურ-საკრედიტო მექანიზმის საფუძველს. სახელმწიფო ფართოდ იყენებს საგადასახადო პოლიტიკას, როგორც ბაზრის ნეგატიურ მოვლენებზე ზემოქმედების გარკვეულ მარეგულირებელს. გადასახადები, ისევე როგორც მთელი საგადასახადო სისტემა, არის ძლიერი ინსტრუმენტი ეკონომიკის საბაზრო გარემოში მართვისთვის.

საგადასახადო ორგანოები არიან გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთადერთი ლეგიტიმური შემგროვებლები, რომლებიც ქმნიან სახელმწიფოს ყველა დონის ბიუჯეტს. მთელის ეფექტური ფუნქციონირება ეროვნული ეკონომიკაქვეყანა.

ამ სამუშაოს მიზანია: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის შესწავლა და მისი გაუმჯობესების გზების გამოვლენა.

ამ მიზნის მისაღწევად აუცილებელია შემდეგი ამოცანების გადაჭრა:

1. შეისწავლოს საგადასახადო სისტემის თეორიული საფუძვლები, მისი თავისებურებები და სტრუქტურა.

2. რუსეთის საგადასახადო სისტემის გაუმჯობესების პრობლემების დადგენა.

3. განვიხილოთ სისტემის რეფორმირების ძირითადი გზები.

კვლევის საგანი და ობიექტი. კვლევის საგანია საგადასახადო სისტემა, ხოლო ობიექტი რუსული დაბეგვრა თანამედროვე პირობებში.

მწერლობის თეორიული და მეთოდოლოგიური საფუძვლები საკურსო ნაშრომინორმატიულ-საკანონმდებლო დოკუმენტები (საგადასახადო კოდექსი და ფედერალური კანონი "რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ"), ადგილობრივი და უცხოელი ავტორების ლიტერატურული წყაროები (პანსკოვი V.G., Perov A.V., Chernik D.G. და ა.შ.), პერიოდული გამოცემები (ჟურნალები " ფინანსები“, „ყველაფერი გადასახადების შესახებ“, „საგადასახადო პოლიტიკა“, „გადასახადები“).

წინამდებარე ნაშრომში გაკეთდა მცდელობა, გაანალიზებულიყო საგადასახადო მდგომარეობა რუსეთის ფედერაციაში ამჟამინდელ ეტაპზე, ეჩვენებინა, თუ რამდენად აკმაყოფილებს მიმდინარე ცვლილებები დღევანდელ მოთხოვნებს და რა ამოცანების წინაშე დგას საგადასახადო ორგანოები დაკისრებული ფუნქციების შესასრულებლად. მათ სახელმწიფოს მიერ - ეს არის შემოთავაზებული კვლევის მთავარი ობიექტი.

1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა ეკონომიკური განვითარების ამჟამინდელ ეტაპზე

1.1 გადასახადები: კონცეფცია და ფუნქციები

გადასახადები არის შემოსავლის (ქონების) დაბეგვრის ნორმატიული ფორმა იურიდიული და პირებიდა საქონლისა და მომსახურების ღირებულება. ეს არის სავალდებულო და გადაუდებელი გადახდები.

გადასახადების დახმარებით სახელმწიფო გავლენას ახდენს ბევრზე, მათ შორის ეკონომიკურ პროცესებზე. ისინი ხელს უწყობენ გარკვეული ტიპის საქმიანობის წახალისებას ან შეკავებას, ხელმძღვანელობენ გარკვეული ინდუსტრიების განვითარებას, გავლენას ახდენენ მეწარმეების ეკონომიკურ აქტივობაზე, დაბალანსებენ გამხსნელ მოთხოვნასა და მიწოდებას და არეგულირებენ მიმოქცევაში მყოფი ფულის რაოდენობას.

საგადასახადო ფუნქციები:

ბიუჯეტის შემოსავლების (ფისკალური) უზრუნველყოფა;

განაწილება შემოსავლების გადანაწილებისა და შემცირების მიზნით;

ეკონომიკაში ციკლური პროცესების რეგულირება უმუშევრობისა და ინფლაციის შესამცირებლად;

მეწარმეობის სტიმულირება (ან შეზღუდვა; შემაკავებელი);

სოციალური და სამრეწველო ინფრასტრუქტურის შექმნის უზრუნველყოფა;

მაკონტროლებელი.

თითოეული გადასახადი შეიცავს სავალდებულო ელემენტებს. მასში მითითებულია:

ვინ არის გადამხდელი, ე.ი. ამ გადასახადის საგანი;

რა არის დაბეგვრის ობიექტი;

რა წყაროდან იხდიან გადასახადს;

რა ერთეულებით ფასდება დაბეგვრის ობიექტი.

საგადასახადო განაკვეთის ღირებულება (თუ ის გამოხატულია პროცენტულად, მაშინ მას უწოდებენ "კვოტას") არის გადასახადის ოდენობა გადასახადის ერთეულზე. გარდა ამისა, არსებობს საგადასახადო შეღავათები, რომლებიც ითვალისწინებენ მენეჯმენტის სპეციფიკურ პირობებს.

სახელმწიფოების უმეტესობის პრაქტიკაში გავრცელდა გადასახადების აკრეფის სამი მეთოდი: „საკადასტრო“, „წყაროზე“, „დეკლარირებული“.

პირველი ეფუძნება კადასტრების გამოყენებას, ე.ი. რეგისტრები, რომლებიც შეიცავს ტიპიური ობიექტების (მიწა, საბადოები, სახლები) კლასიფიკაციას მათი გარეგანი მახასიათებლების მიხედვით. სწორედ ამიტომ, ეს მეთოდი ადგენს, რომ ობიექტის მომგებიანობა საშუალოდ ძალიან არაზუსტია. იმ შემოსავლის შესაფასებლად, რომელიც შეიძლება მიღებულ იქნეს, მაგალითად, მიწით სარგებლობის შედეგად, აუცილებელია საკადასტრო რუქები რეგიონების მიხედვით, რომლებიც ასახავს მის ნაყოფიერებას და მდებარეობას.

გადასახადის დაკავება ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოსავლის მიღებამდე. ეს მეთოდი ყველაზე გავრცელებულია ჩვენს ქვეყანაში.

მესამე გზა გულისხმობს გადასახადის გადამხდელის მთლიანი წლიური შემოსავლის დეკლარაციის შევსებას და საგადასახადო სამსახურში წარდგენას. ბოლო წლებში ამ მეთოდის გამოყენება დაიწყო ჩვენს ქვეყანაში.

1.2 გადასახადების სახეები

გადასახადები იყოფა განაკვეთის დამტკიცების დონეების მიხედვით: ფედერალური, რეგიონალური: რესპუბლიკები, ტერიტორიები, რეგიონები, რაიონები და ადგილობრივი: ქალაქი, ადმინისტრაციული რეგიონი, სოფლების ჯგუფი, ქალაქები. მაგალითად, ფედერალური დამატებითი ღირებულების გადასახადებისა და საბაჟო გადასახადების 100% გადადის ფედერალურ ბიუჯეტში. და ის შეიძლება გადანაწილდეს უმაღლესი დონის გადაწყვეტილებით ყველა ბიუჯეტზე (მაგალითად, 2002 წელს, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი საერთო განაკვეთით 24% დაყოფილი იყო 7,5% ფედერაციაზე, 14,5% რეგიონულზე და 2% ადგილობრივი ბიუჯეტები ხაბაროვსკის მხარის კრაიში 14,5%-იანი წილი იყოფა 2/3 - კრაის ბიუჯეტის და 1/3 - ადგილობრივი ბიუჯეტის.

გადასახადების უფრო დეტალური კლასიფიკაცია ნაჩვენებია სურათზე 1.1.

სურ.1.1 - გადასახადების სახეები რუსეთის ფედერაციაში

გადასახადების დაკისრების მეთოდის მიხედვით იყოფა პირდაპირ და არაპირდაპირ.

პირდაპირი გადასახადებით პირდაპირ იბეგრება მოქალაქეების, ორგანიზაციებისა და საწარმოების შემოსავალი, ქონება და საქმიანობა.

არაპირდაპირი გადასახადები იბეგრება საქონლისა და მომსახურების ღირებულებაზე. ამ გადასახადებს იხდიან მწარმოებლები, რომლებიც, როგორც წესი, შეიცავენ მათ ღირებულებას საქონლის თვითღირებულებაში და გადააქვთ ტვირთი მყიდველებზე.

ძირითადი პირდაპირი გადასახადები:

საშემოსავლო გადასახადი;

საწარმოთა მოგებაზე (შემოსავლებზე) გადასახადი;

ფიზიკურ პირებზე ქონების გადასახადი და იურიდიული პირები;

ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობის გადასახადი;

ერთიანი სოციალური გადასახადი.

ძირითადი არაპირდაპირი გადასახადები:

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ);

გაყიდვების საგადასახადო;

საბაჟო გადახდები.

გარდა ამისა, ვრცელდება გადასახადები და მოსაკრებლები: ბანკის შემოსავალზე, სადაზღვევო საქმიანობიდან, სასარგებლო წიაღისეულის რეპროდუქციაზე, შტამპზე, ლიცენზიასა და აღრიცხვაზე, სახელმწიფო გადასახადზე მემკვიდრეობაზე, მიწაზე, სატყეო მეურნეობაზე, დარიცხულ (სულ) შემოსავალზე. ვაჭრობის უფლება, წყალზე, პოლიციის მოვლაზე, გზებზე და ა.შ.

განვიხილოთ ყველაზე მნიშვნელოვანი გადასახადების მახასიათებლები:

დღგ - ამ წარმოების პროცესში ახლად შექმნილი ღირებულების ზრდის ნაწილის ამოღება. გადასახადი იბეგრება გაყიდული საქონლისა და შეძენილი ნედლეულის ან ნახევარფაბრიკატის ფასში სხვაობაზე. ახლა რუსეთში დღგ არის 18%.

აქციზი - არაპირდაპირი გადასახადი, ხშირად ირაციონალური მოხმარების საქონელზე (ალკოჰოლი, სიგარეტი) და ფუფუნების საქონელზე. იგი განისაზღვრება არა კურსით, არამედ კონკრეტული ფულადი ოდენობით საქონლის ერთეულზე.

კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი რუსეთში 24%-ით შემცირებული განაკვეთით იბეგრება, ხოლო აშშ-ში - 34%, შვედეთში - 52%, გერმანიაში - 56%.

ამ გადასახადისთვის ხშირად გამოიყენება გადახდისგან სრული ან ნაწილობრივი გათავისუფლება. ამ გზით, მოგება, რომელიც მიმართულია წარმოების გაფართოებაზე ან ტექნიკურად ხელახალი აღჭურვაზე, შეიძლება იყოს პრივილეგირებული. მნიშვნელოვანი სარგებელი აქვს სოფლის მეურნეობას, სხვა დარგებს და საქმიანობას.

ერთიანი სოციალური გადასახადი რუსეთში არის საწარმოს სახელფასო ფონდის ან ფიზიკური პირის მთლიანი შემოსავლის 26%. 20% გადადის საპენსიო ფონდში, 2,8% ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანებზე უფასო მკურნალობის უფლების სახით და 3,2% სოციალური დაზღვევის შენატანებზე ავადმყოფობის შვებულების გადახდისთვის.

საშემოსავლო გადასახადი იბეგრება ოჯახის ყველა შემოსავალზე: ხელფასზე, დივიდენდებზე, დეპოზიტებზე პროცენტებზე, სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე, ქონების რეალიზაციიდან და ა.შ.

რუსეთში ამ გადასახადის განაკვეთები 9-დან 35%-მდეა.

ზემოქმედების ბუნებით საგადასახადო სისტემები შეიძლება იყოს: პროგრესული, პროპორციული და რეგრესული. პროგრესული სისტემა ითვალისწინებს საგადასახადო განაკვეთის ზრდას შემოსავლის ზრდისას. ეს სისტემა შექმნილია მოქალაქეების ფინანსურ მდგომარეობაში განსხვავებების შესამცირებლად, იგი გამოიყენება მთელ მსოფლიოში, გარდა რუსეთის ფედერაციისა.

პროპორციული სისტემა ითვალისწინებს იგივე გადასახადის განაკვეთს შემოსავლის ნებისმიერი ოდენობისთვის (რუსეთის ფედერაციაში - 13%). რეგრესული მასშტაბი - რაც უფრო მაღალია შემოსავალი, მით უფრო დაბალია ანაზღაურება. დიახ, 2005 წელს ერთიანი სოციალური გადასახადის განაკვეთები უფრო დაბალია, რაც უფრო მაღალია ხელფასი თითო ინდივიდზე 280 ათასი რუბლი. წლიური განაკვეთი 26%, 280 ათას რუბლზე მეტი ოდენობით. - 10%, და 600 ათას რუბლზე მეტი. მხოლოდ 2%. გადასახადი იგივე ოდენობით იბეგრება შემოსავლის ოდენობის მიუხედავად.

1.3 რუსეთის საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა და მახასიათებლები

რუსეთში არსებულ საგადასახადო სისტემას შედარებით მოკლე ისტორია აქვს. მან ჩამოყალიბება დაიწყო მხოლოდ 1992 წელს, ხოლო ძირითადი კანონები, რომლებიც არეგულირებს საგადასახადო საკითხებს, მიღებულ იქნა 1991 წლის დეკემბერში. მას შემდეგ გასული წლების განმავლობაში რუსეთის საგადასახადო სისტემამ განიცადა მრავალი ცვლილება, დაზუსტება და მოდიფიკაცია, თუმცა, ძირითადი ელემენტები და ამ სისტემის აგების პრინციპები ზოგადად დღემდეა შემონახული. ყველაზე მნიშვნელოვანი ცვლილებები რუსეთის საგადასახადო სისტემაში განხორციელდა რეფორმის დროს, რომელიც დაიწყო 1999-2001 წლებში.

ზოგადად, ნებისმიერი სახელმწიფოს საგადასახადო სისტემა ასეთია:

პირველ რიგში, გადასახადების, მოსაკრებლების და სხვა სავალდებულო გადასახადების ურთიერთშეთანხმებული ნაკრები, რომელიც გამოიყენება კონკრეტულ ქვეყანაში დასაფინანსებლად სახელმწიფო ბიუჯეტი, ადგილობრივი ბიუჯეტები და ბიუჯეტგარეშე ფონდები;

მეორე, კანონქვემდებარე და კანონქვემდებარე აქტების სისტემა, რომელიც არეგულირებს ბიუჯეტში სხვადასხვა გადასახადების, მოსაკრებლების და სხვა გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის წესს;

მესამე, სახელმწიფო დაწესებულებების სისტემა, რომელიც უზრუნველყოფს კანონებისა და სხვა რეგულაციების მიღებას, გადასახადების ადმინისტრირებას რეგულაციების შესაბამისად და კონტროლს გადასახადის გადახდის დროულად და სისწორეზე.

კონვენციურობის გარკვეული ხარისხით, ამ ასპექტებიდან პირველს შეიძლება ეწოდოს საგადასახადო სისტემა, მეორეს - საგადასახადო კანონმდებლობის სისტემა, ხოლო მესამეს - დაბეგვრის ინსტიტუციური სისტემა. ყველა ეს ასპექტი არ არსებობს და არ შეიძლება არსებობდეს დამოუკიდებლად ერთმანეთისგან დამოუკიდებლად. ისინი ურთიერთდაკავშირებულნი არიან და შეუძლებელია საგადასახადო სისტემის განხილვა კანონმდებლობისა და კანონქვემდებარე აქტების გათვალისწინების გარეშე, ხოლო ეს უკანასკნელი - განურჩევლად იმისა, თუ რომელი ინსტიტუტები იღებენ და ახორციელებენ მათ.

საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა შეიძლება განიხილებოდეს შემდეგ ძირითად ასპექტებში:

პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის თვალსაზრისით;

ფიზიკურ და იურიდიულ პირებზე საგადასახადო ტვირთის განაწილების კუთხით;

საბიუჯეტო სისტემის მთლიანი შემოსავლების ფორმირებაში ინდივიდუალური გადასახადების როლის თვალსაზრისით;

საგადასახადო შემოსავლების განაწილების თვალსაზრისით საბიუჯეტო სისტემის დონეებს შორის (ფედერალური ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლები, ფედერაციის სუბიექტების ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლები, ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლები), აგრეთვე ზოგიერთ სხვა ასპექტში.

მაკროეკონომიკური რეგულირების პრობლემების თვალსაზრისით პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების როლი საკმაოდ მნიშვნელოვნად განსხვავდება. მაგალითად, პირდაპირი გადასახადები შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც ჩაშენებული სტაბილიზატორები, ისინი საკმაოდ მგრძნობიარეა ეკონომიკური მდგომარეობის ცვალებად ფაზებზე და, ამ თვალსაზრისით, წარმოადგენს საგადასახადო შემოსავლების ციკლურად არასტაბილურ წყაროს. მათგან განსხვავებით, არაპირდაპირი გადასახადები, ზოგადად, ეკონომიკური ციკლის ფაზებსაც მიჰყვება, თუმცა უფრო მდგრადია ბაზრის რყევების მიმართ. ეკონომიკური ვარდნის ფაზებში მოგების მოცულობა საკმაოდ მნიშვნელოვნად მცირდება (ნულამდე), ხოლო ბრუნვა, რომელიც ასევე შეიძლება შემცირდეს, არასოდეს აღწევს ნულს.

ᲒᲕᲔᲠᲓᲘᲡ ᲬᲧᲕᲔᲢᲐ--

გარდა ამისა, ირიბ გადასახადებს გააჩნიათ ინფლაციის მაჩვენებლების პირდაპირი ინდექსირების თვისება. ინფლაციის მაჩვენებლები თითქმის ავტომატურად გადადის საბიუჯეტო სისტემის შემოსავლებში არაპირდაპირი საგადასახადო შემოსავლების მოცულობაზე. პირდაპირი საგადასახადო შემოსავლების დინამიკა პირდაპირ არ არის დაკავშირებული ინფლაციის მაჩვენებლებთან.

მთლიანად რუსეთის საგადასახადო სისტემის ფარგლებში არაპირდაპირი გადასახადები ძალიან მნიშვნელოვან როლს თამაშობს, განსაკუთრებით ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში.

2008 წლის ბოლოს რუსეთის საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა მასში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის თვალსაზრისით წარმოდგენილია ცხრილში 1.1.

ცხრილი 1.1 - RF საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა 2008 წ

ნაერთი ბიუჯეტი

ფედერალური ბიუჯეტი

მთლიანი პროცენტით

მშპ-ის პროცენტში

მთლიანი პროცენტით

მშპ-ის პროცენტში

არაპირდაპირი

რუსეთში საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა გადასახადების ტიპებისა და საბიუჯეტო სისტემის დონეების მიხედვით 2008 წლის შედეგების მიხედვით წარმოდგენილია ცხრილში 1.2.

ცხრილი 1.2 - რუსეთის საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა გადასახადების ტიპებისა და საბიუჯეტო სისტემის დონეების მიხედვით 2008 წ.

ნაერთი ბიუჯეტი

ფედერალური ბიუჯეტი

ფედერაციის სუბიექტების ბიუჯეტები

მთლიანი პროცენტით

მშპ-ის პროცენტში

მთლიანი პროცენტით

მშპ-ის პროცენტში

მთლიანი პროცენტით

მშპ-ის პროცენტში

საშემოსავლო გადასახადი

Საშემოსავლო გადასახადი

დამატებითი ღირებულების გადასახადი

Საბაჟო მოსაკრებლები

გადასახადები მთლიან შემოსავალზე

სამთო გადასახადი

გადახდები ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისთვის

მთავრობის მოვალეობა

Ქონების გადასახადი

გაყიდვების საგადასახადო

სათამაშო ბიზნესის გადასახადი

მიწის გადასახადი

მთლიანი საგადასახადო შემოსავალი

ამრიგად, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ მთლიანობაში რუსეთის საგადასახადო სისტემაში დომინირებს არაპირდაპირი გადასახადები, რომლებიც მშპ-ს 13,05%-ს შეადგენს. საგრძნობლად დაბალია პირდაპირი გადასახადების წილი - მშპ-ს მხოლოდ 8,67%. ამავდროულად, ფედერალური ბიუჯეტი, ბევრად უფრო მეტად, ვიდრე ფედერაციის სუბიექტების ბიუჯეტები, ეფუძნება არაპირდაპირ გადასახადებს (ეს უკანასკნელი შეადგენს მისი საგადასახადო შემოსავლების 78%-ს). მთლიანობაში ფედერაციის სუბიექტების ბიუჯეტები ბევრად უფრო ორიენტირებულია პირდაპირ გადასახადებზე. ამ უკანასკნელთა წილი მათ საგადასახადო შემოსავლებში თითქმის 73%-ია.

რუსეთის საგადასახადო სისტემის ძირითადი გადასახადები, როგორც ზემოთ არის ნაჩვენები, არის დამატებული ღირებულების გადასახადი და საწარმოებისა და ორგანიზაციების საშემოსავლო გადასახადი.

გაგრძელება
--ᲒᲕᲔᲠᲓᲘᲡ ᲬᲧᲕᲔᲢᲐ--

2. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის გაუმჯობესების პრობლემები

2.1 თანამედროვე დაბეგვრის მდგომარეობის ანალიზი

რუსეთის საგადასახადო სისტემის საფუძვლები ლეგალურად ფორმირდა 1991 წელს. სახელმწიფოსა და გადასახადის გადამხდელს შორის ურთიერთობის ახალი სპეციალური ფორმის შექმნა არ იყო წინააღმდეგობების გარეშე გადასახადებსა და ეკონომიკური მექანიზმის ცალკეულ ელემენტებს შორის: სესხების გაცემა, ფასები, ვალუტის რეგულირება და ა.შ. ეფექტური საგადასახადო სისტემის ჩამოყალიბების მთავარი დაბრკოლება ეკონომიკური კრიზისია.

ამჟამინდელი გადასახადები ძირითადად ეკონომიკური კრიზისის დროს ჩამოყალიბდა, რაც გავლენას არ მოახდენდა მათ რაოდენობაზე, სტრუქტურასა და განაკვეთებზე. დამახასიათებელია გადასახადების ფისკალური ფუნქციის შესრულებისკენ მიდრეკილება. ეს გასაკვირი არ არის, ვინაიდან ბიუჯეტის დეფიციტის, წარმოების მოცულობის კლების, ინფლაციის პირობებში დიდი იყო ცდუნება გადასახადების დახმარებით გადაეჭრა სახელმწიფოს ყველა ეკონომიკური პრობლემა. აქედან გამომდინარეობს მათი გადაჭარბებული რაოდენობა, გაბერილი მაჩვენებლები, წინააღმდეგობრივი გავლენა რეპროდუქციის პროცესებზე. შედეგად, გადასახადის გადამხდელები სხვადასხვა გზით ცდილობენ გადასახადებისგან თავის არიდებას, შესაბამისად, ზედმეტად მაღალი გადასახადების დავალიანება სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებს. მრავალი თვალსაზრისით, არსებული საგადასახადო სისტემა, ყოველ შემთხვევაში, ფორმით, შეესაბამება უცხო ქვეყნების საგადასახადო სისტემებს. საბაზრო ეკონომიკის ყველა ატრიბუტის ერთდროულად დანერგვის სურვილი ძალიან დიდი იყო უკვე იმ გარდამავალ ეტაპზე, რომელსაც რუსეთის ეკონომიკა გადის. ახალი გადასახადები მძიმე ტვირთი იყო იმ ბიზნესებისთვის, რომელთა ეკონომიკა უკვე ძირს უთხრის არასწორად გააზრებული ფასების პოლიტიკის ზომებს. გადასახადებმა ასევე გამოიწვია რუსების ცხოვრების დონის დაქვეითება. განსაკუთრებით დამახინჯდა დღგ, რომლის საწყისი განაკვეთი 28%-ით განისაზღვრა. მიუხედავად იმისა, რომ შემდგომში მისი მაჩვენებელი შემცირდა, ის მაინც არის ფასების ზრდის ერთ-ერთი ფაქტორი. საგადასახადო რეჟიმის სერიოზული ხარვეზები, რომლებიც აუარესებს რუსეთში საინვესტიციო კლიმატს, მოიცავს მის არასტაბილურობას. საგადასახადო სისტემის არასტაბილურობა არის მნიშვნელოვანი, თუ არა მთავარი, ეკონომიკური ფაქტორი, რომელიც აფერხებს უცხოური კაპიტალის რუსეთის ეკონომიკაში მოზიდვას.

ამჟამად, გადასახადის გადამხდელები ჩივიან და სრულიად სამართლიანად, რუსეთის გადასახადების არასტაბილურობაზე, მათი ტიპების, განაკვეთების, გადახდის პროცედურების, საგადასახადო შეღავათების მუდმივ ცვლილებაზე, რაც ობიექტურად ქმნის მნიშვნელოვან სირთულეებს წარმოებისა და მეწარმეობის ორგანიზებაში, ანალიზსა და პროგნოზირებაში. ფინანსური მდგომარეობა, პერსპექტივების განსაზღვრა, საბიუჯეტო გადასახდელების გაანგარიშება. ფაქტია, რომ 1990-იანი წლები რუსეთის საგადასახადო სისტემის აღორძინებისა და ჩამოყალიბების პერიოდია.

1990-1991 წლებში დანერგილი საგადასახადო სისტემა ძალიან ცუდად იყო ადაპტირებული საბაზრო ურთიერთობებთან, არ ითვალისწინებდა ახალ ფენომენებს და ტენდენციებს და პრაქტიკულად მოძველებული იყო ფუნქციონირების დაწყების დროისთვის. საქმე იმაშია, რომ ბაზარზე გადასვლის პირობებში გამოიყენებოდა ძველი ცნებები გადასახადების შესახებ.

ეკონომიკური რეფორმის პროცესში შეტანილი განმარტებები და დამატებები აუცილებლად აისახება საგადასახადო სისტემის ცალკეული ელემენტების კორექტირების აუცილებლობაზე. ამას ასევე მოითხოვს ქვეყნის ეკონომიკაში მიმდინარე ინფლაციის პროცესები, თუმცა ახლა არც ისე დინამიური, ბიუჯეტის დეფიციტის ზრდა, მრეწველობის წარმოების დონის ვარდნა და. სოფლის მეურნეობა. იცვლება საგადასახადო განაკვეთები და დაბეგვრის ობიექტები, უქმდება გარკვეული შეღავათები და შემოდის ახალი, ირკვევა გადასახადის გადახდის წყაროები. გადასახადების შესახებ სასწავლო და მეთოდურ მასალაში არაერთი ცვლილება და დამატებაა შეტანილი.

1993 წლის დეკემბერში პრეზიდენტის ბრძანებულებით გააუქმა დებულება ნორმის შესახებ, რომლის მიხედვითაც რეგიონულ და ადგილობრივ ხელისუფლებას უფლება აქვს დააწესოს ან არ შემოიღოს მხოლოდ ის გადასახადები, რომლებიც გათვალისწინებულია კანონით "რუსეთში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ". ფედერაცია“. შედეგად, წვიმის შემდეგ სოკოების მსგავსად, გამოჩნდა ეგზოტიკური გადასახადები, როგორიცაა გადასახადი წარმოების შემცირებაზე ან რეგიონის გარეთ ინვესტიციებზე, პირუტყვის მართვაზე ან ფეხბურთის გუნდის მოვლაზე. შემაშფოთებელია, რომ დადგენილების საფუძველზე, რუსეთში წარმოიშვა თავისებური საბაჟო ბარიერები რეგიონის ან რესპუბლიკის ტერიტორიაზე საქონლის შესვლის ან იმპორტის, აგრეთვე საქონლის გარეთ ექსპორტისთვის მოსაკრებლების სახით. რეგიონი.

რუსეთის საგადასახადო სისტემა დაემსგავსა პაჩვორკის საბანს, რომლებშიც ლაქების რაოდენობა სწრაფად იზრდება. ეს არა მხოლოდ ვერ ახერხებს საგადასახადო სისტემის სტაბილიზაციას, არამედ იწვევს იმ მსხვილ საწარმოებს, რომლებიც მოქმედებენ ქვეყნის სხვადასხვა რეგიონში ან იღებენ გადაწყვეტილებებს რუსეთის ეკონომიკაში ინვესტიციების შესახებ.

ჩვენი გადასახადების არასტაბილურობა, განაკვეთების მუდმივი გადახედვა, გადასახადების რაოდენობა, შეღავათები და ა.შ. უდავოდ უარყოფით როლს თამაშობს, განსაკუთრებით რუსეთის ეკონომიკის საბაზრო ურთიერთობებზე გადასვლისას და ასევე აფერხებს ინვესტიციებს, როგორც საშინაო, ისე საგარეო.

გასაკვირი არაა, რომ არსებული საგადასახადო სისტემის მიმართ ბევრი პრეტენზია ჩნდება. ექსპერტების უმეტესობის აზრით, ის მიუღებლად ხისტია გადასახადების რაოდენობისა და „ხარისხის“ თვალსაზრისით და გადასახადის გადამხდელისთვის ძალიან რთული. სასაქონლო მწარმოებლებისთვის მისი სიმკაცრის მიუხედავად, ის იძლევა როგორც სუპერმოგების, ასევე ქონების ძლიერი დიფერენციაციის საშუალებას. ყველა ეს კომენტარი სწორია.

2.2 საგადასახადო სისტემის ძირითადი პრობლემები

ოპტიმალურად აშენებულმა საგადასახადო სისტემამ არა მხოლოდ უნდა უზრუნველყოს ფინანსური რესურსები სახელმწიფოს საჭიროებებისთვის, არამედ არ შეამციროს გადასახადის გადამხდელის სტიმული სამეწარმეო საქმიანობისთვის, ავალდებულებს მას მუდმივად მოძებნოს მართვის ეფექტიანობის გაუმჯობესების გზები.

მსოფლიო საგადასახადო გამოცდილება გვიჩვენებს, რომ გადასახადის გადამხდელისგან შემოსავლის 30-40%-მდე ამოღება არის ლიმიტი, რის შემდეგაც იწყება დანაზოგის შემცირების პროცესი და შესაბამისად ეკონომიკაში ინვესტირება. თუ გადასახადების რაოდენობა ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელისგან მისი შემოსავლის 40-50%-ზე მეტის გატანას, მაშინ ეს მთლიანად გამორიცხავს სამეწარმეო ინიციატივის სტიმულს და წარმოების გაფართოებას.

მსოფლიო საგადასახადო პრაქტიკაში, გადასახადის გადამხდელებისგან შეგროვებული ყველა გადასახადის ჯამის თანაფარდობა მიღებულ მთლიან მოცულობასთან. შიდა პროდუქტი.

რუსეთის ეკონომიკაში, სხვადასხვა შეფასებით, მშპ-ს 25-დან 40%-მდე იქმნება ეკონომიკის ჩრდილოვან სექტორში, რომლის აბსოლუტურ უმრავლესობას გადასახადები არ ფარავს. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ცნობით, შემოსავლებისა და დაბეგვრის ობიექტების დამალვის გამო, ყოველწლიურად გადასახადების 30-დან 50%-მდე არ შედის ქვეყნის ნაერთ ბიუჯეტში. შედეგად, კანონმორჩილი გადასახადის გადამხდელები, ძირითადად ესენი არიან კანონიერი საქონლის მწარმოებლები (მათ დაახლოებით 17%), სახელმწიფო ხაზინაში ახორციელებენ შენატანებს გადასახადების სახით, რაც შეადგენს წარმოებული მთლიანი შიდა პროდუქტის ნახევარზე მეტს. ცოტა ბიზნესი უძლებს ასეთ დატვირთვას.

კიდევ ერთი პრობლემა მდგომარეობს იმაში, რომ გადასახადების გამოტანის წილი მთლიანი შიდა პროდუქტის დაახლოებით 33%-ის ოდენობით გამოითვლება რეალურად გადახდილი ან ბიუჯეტის მიერ დაგეგმილი გადასახადების საფუძველზე. თუმცა, ბიუჯეტში ქრონიკული გადახდების გამო, დავალიანება აღემატება საგადასახადო გამოქვითვის სავარაუდო შემოსავალს.

გადასახადები თანაბრად უნდა გადანაწილდეს ფედერალურ ცენტრსა და რეგიონებს შორის. თუმცა, ყველაზე მეტი გადასახადები (დღგ, აქციზი, საშემოსავლო გადასახადი) მიდის მოსკოვში, დანარჩენი კი რეგიონებში სათანადოდ არ გროვდება. ზოგიერთი ადგილობრივი გადასახადი საერთოდ არ ფარავს მათ შეგროვების ხარჯებს (მაგალითად, გადასახადი ძაღლებზე).

კიდევ ერთი პრობლემა ის არის, რომ კანონებთან ერთად არის უამრავი კანონქვემდებარე აქტი: ინსტრუქციები, დამატებები, მათში ცვლილებები, დაზუსტებები და ა.შ. ეს, უპირველეს ყოვლისა, ართულებს თავად საგადასახადო სამსახურების მუშაობას. ამის თავიდან აცილება რთულია ქვეყნის ეკონომიკურ ცხოვრებაში მიმდინარე პროცესების მაღალი დინამიზმის გამო.

დღეს ყველაზე საკამათო საკითხი საგადასახადო ტვირთის სიმძიმის საკითხია.

პრობლემურია გადამხდელთა კატეგორიებს შორის გადასახადების არათანაბარი განაწილების საკითხიც. პრაქტიკულად არ არსებობს გადასახადის გადამხდელთა საგადასახადო გამოქვითვის დონის გრადაცია და შესაბამისობა მათი შემოსავლის დონის მიხედვით. გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახურის მთელი აქცენტი მიმართულია იმ გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც ადვილად შესამოწმებელია (ანუ მცირე და საშუალო მეწარმეები), ხოლო მათი დიდი ნაწილი თავს არიდებს გადასახადების გადახდას როგორც ლეგალურად, ისე უკანონოდ.

იმის მაგივრად, რომ ხელი შეუწყოს გადასახადის გადამხდელთა განვითარებას, არსებული საგადასახადო პოლიტიკა მიზნად ისახავს ყველანაირად თავიდან აიცილოს ასეთი განვითარება.

ჩვენ ასევე აღვნიშნავთ მოქმედი საგადასახადო სისტემის შემდეგ ნაკლოვანებებს:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი არაფერს აკეთებს შემოსავლის განაწილების უთანასწორობის შესამსუბუქებლად და ფაქტობრივად იქცა არაპირდაპირ გადასახადად ხელფასები(რაც წარმოების ხარჯებში ჩართვით იწვევს პირდაპირ ინფლაციურ ეფექტს);

საშემოსავლო გადასახადი და კორპორატიული ქონების გადასახადი სერიოზულად აფერხებს რეალურ ზრდას წარმოების სექტორი;

დამატებული ღირებულების გადასახადი „აჯარიმებს“ ახალი ტექნიკის იმპორტს და თანამედროვე ტექნოლოგიებისაჭიროა ქვეყნის პროდუქტიული პოტენციალის განახლება და ამავე დროს ნედლი ბუნებრივი პროდუქტის ექსპორტიორების ზედმეტად წახალისება.

ხაზგასმით უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთში ამ ტიპის გადასახადების გამოყენების უარყოფითი სოციალურ-ეკონომიკური ეფექტი (მათ შორის ფისკალური) დაკავშირებულია არა მხოლოდ მათ ბუნებასთან, არამედ ქვეყანაში შეცვლილ სოციალურ პირობებთან. ყველა ეს გადასახადი დაწესდა და ამოქმედდა ინდუსტრიული კაპიტალიზმის პირობებში, როდესაც ფულის მოძრაობა დაახლოებით დაბალანსებული იყო მატერიალური ფასეულობების მოძრაობით. ფინანსური კაპიტალიზმის თანამედროვე პირობებში, როდესაც ფინანსური ბრუნვის მოცულობა ათობით-ასჯერ მეტია რეალური საქონლის ბრუნვაზე, როდესაც შემოსავლის ძირითადი ნაწილი იქმნება მომსახურების სექტორში, ფინანსურ ტრანზაქციებში, ფიქტიური კაპიტალის მიმოქცევის სფეროში. , გადასახადების ტრადიციული ტიპები უვარგისია საზოგადოებაში რეალიზებული შემოსავლის მნიშვნელოვანი, ზოგჯერ კი უმეტესი ნაწილის დასაჭერად.

საგადასახადო სისტემის რეფორმირების აშკარა აუცილებლობის მიუხედავად, მის კარდინალურ რღვევას მხოლოდ უარყოფითი შედეგები მოჰყვება. აშკარაა, რომ საგადასახადო რეფორმები განხორციელდება იმ საფუძველზე, რომ ძირეულად არ უნდა შეიცვალოს გადასახადების მთლიანობის არსებული სისტემა, მათი გამოთვლის მექანიზმები და კონტროლის მეთოდები. უკვე არის ტენდენცია (თუმცა არა მთლად წარმატებული) გადასახადების განაკვეთების შემცირებისა და საგადასახადო ტვირთის შემცირების ტენდენცია.

3. საგადასახადო სისტემის რეფორმის გზები

3.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის რეფორმის ძირითადი მიმართულებები

ბოლო წლების პრაქტიკამ აჩვენა საგადასახადო სისტემის ნაკლოვანებების აღმოფხვრის მცდელობების უაზრობა და არაეფექტურობა საგადასახადო კანონმდებლობაში „წერტილი“ ცვლილებების შეტანით. ამ მხრივ, როგორც ჩანს, ყოველწლიური რუსულენოვანი საგადასახადო ფორუმები რუსეთის სავაჭრო-სამრეწველო პალატაში (CCI) არის ზუსტად ის პლატფორმა, სადაც მთავრობას და ბიზნესს შეუძლია შექმნას კონკრეტული წინადადებები დიალოგის რეჟიმში, საშუალოვადიანი განვითარებისთვის. საგადასახადო სისტემა.

ამრიგად, რუსი მეწარმეები, რუსეთის სავაჭრო-სამრეწველო პალატის წევრები, მიიჩნევენ, რომ საგადასახადო სისტემის შემდგომი რეფორმის პირველი მიმართულება საგადასახადო ადმინისტრირების საკითხები უნდა იყოს. ბიზნეს საზოგადოების მიერ შემოთავაზებული ცვლილებები შემდეგია:

ინსპექტირების ჩატარების ვადების და მათზე გადაწყვეტილების გამოტანის ვადების დაცვის უზრუნველყოფის დებულებები;

ცვლილებები, რომლებიც ითვალისწინებს თანამდებობის პირების პასუხისმგებლობას უკანონო გადაწყვეტილებების მიღებასა და მათი უფლებების დარღვევაზე.

მეორე მიმართულება უმსხვილესი გადამხდელების პრობლემების მოგვარებაა.

დღეს რუსეთის ეკონომიკაში ჩამოყალიბდა ინტეგრირებული კომპანიების სტაბილური ჯგუფი, რომლებიც საფუძვლად უდევს ეროვნული ეკონომიკის კონკურენტუნარიანობას საერთაშორისო ბაზრებზე. სახელმწიფოს შეეძლო, კონსოლიდირებული დაბეგვრის შემოღების საწყის პერიოდში საგადასახადო ტვირთის გარკვეული შემცირებით, განვითარების სტიმულირება. შემდგომში, დასაბეგრი ბაზის ზრდის გამო, ბიუჯეტში ასევე გაიზრდება საგადასახადო შემოსავლები.

მესამე მიმართულება დღგ-ის დაბეგვრის გაუმჯობესებაა.

რაც შეეხება დღგ-ს რეფორმას, არ შეიძლება არ შევეხოთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს გეგმებს გადასახადის გადამხდელთა რეგისტრაციისთვის სპეციალური პროცედურის ორგანიზების შესახებ. „დღგ-გადახდის“ სისტემის დანერგვა გულისხმობს ორგანიზაციების მიერ გადასახადის თანხების გადარიცხვაზე სრული საგადასახადო კონტროლის დაწესებას. ფაქტობრივად, ეს ნიშნავს სახელმწიფოს საკონტროლო ფუნქციების ბანკებზე გადატანას. მათ დაეკისრებათ დამატებითი ვალდებულებები საგადასახადო ორგანოებისთვის ინფორმაციის მოკლე დროში მიწოდების შესახებ. ცხადია, ასეთი მოთხოვნები გამოიწვევს დამატებით ხარჯებს მონაცემთა ელექტრონული გაცვლის სისტემების ორგანიზებისთვის როგორც ბანკებისთვის, ასევე საგადასახადო ორგანოებისთვის. არ არის გამორიცხული, შედეგად, დამატებითი ხარჯები ნაწილობრივ გადავიდეს გადასახადის გადამხდელებზე.

მეოთხე მიმართულება არის საგადასახადო პირობების შექმნა მცირე და საშუალო ბიზნესის, ინოვაციური საწარმოების განვითარებისთვის. ამ პრობლემის გადასაჭრელად, რუსეთის სავაჭრო-სამრეწველო პალატამ შეიმუშავა კანონპროექტების პაკეტი:

ფედერალური კანონის პროექტი "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლში ცვლილებების შეტანის შესახებ". ფაქტია, რომ ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ საგადასახადო ზოგად რეჟიმს, არ შეუძლიათ გაითვალისწინონ დღგ-ს ოდენობა შეძენილ საქონელზე ორგანიზაციებისგან (მეწარმეები), რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ან არიან UTII გადამხდელები, რომლებიც გამორიცხულია კონტრაგენტების სიიდან. კანონპროექტის დებულებები საშუალებას იძლევა გაიზარდოს სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმების მომხმარებელ ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს შორის საქონლის გაყიდვის ხელშეკრულებების მოცულობა.

ფედერალური კანონის პროექტი "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 346.12 და 346.13 მუხლებში ცვლილებების შეტანის შესახებ", რომელიც მცირე ბიზნესისთვის, რათა გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შემოთავაზებულია დაწესდეს ზღვრული მთლიანი შემოსავალი გაყიდვიდან 9 ფარგლებში. თვე არაუმეტეს 40 მილიონი რუბლის ოდენობით. გადასახადის გადამხდელის წლიური შემოსავლის ოდენობა, რომლის ზემოთაც ორგანიზაციები და მეწარმეები კარგავენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლებას, განისაზღვრება 54 მილიონი რუბლით.

შედეგად, მოსალოდნელია მცირე ბიზნესის რაოდენობის გაორმაგება. გარდა ამისა, შესაძლებლობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება, მიიღებენ უფრო ფართო ასორტიმენტის საწარმოებს (მათ შორის, საწარმოს და ინოვაციურს).

ფედერალური კანონის პროექტი "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლში ცვლილებების შეტანის შესახებ", რომელიც ითვალისწინებს ხარჯების შემადგენლობაში ჩართვას, რომლებიც ამცირებს შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ ობიექტის განსაზღვრისას, ხარჯები, რომლებიც მიმართულია ახალი ტექნოლოგიების შექმნასა და დანერგვაზე. და აღჭურვილობა, კვლევებისა და განვითარების, ასევე დაპატენტებისთვის და ა.შ.

შემოთავაზებული ცვლილებები შესაძლებელს გახდის შემოსავლის ნაწილის მიმართოს საკუთარი წარმოების გაფართოებას, მის გაუმჯობესებას, ახალი მაღალტექნოლოგიური და ცოდნის ინტენსიური დარგების განვითარებას და დანერგვას.

მეხუთე მიმართულება არის ამორტიზაციის პოლიტიკის გაუმჯობესება. მოძველებული საწარმოო კაპიტალის მოდერნიზაციის პროცესების გააქტიურების მიზნით, შემოთავაზებულია განიხილოს ეკონომიკურ სუბიექტებს ახლად გაშვებული მაღალტექნოლოგიური აღჭურვილობის „ზედაჩქარებული ამორტიზაციის“ უფლების მინიჭების შესაძლებლობა.

გაგრძელება
--ᲒᲕᲔᲠᲓᲘᲡ ᲬᲧᲕᲔᲢᲐ--

ამასთან დაკავშირებით, ორგანიზაციებს უფლება აქვთ ჩამოწერონ ექსპლუატაციის პირველ წელს არა 10%, როგორც ამჟამად, არამედ მისი ღირებულების 20-30%, ხოლო ტექნოლოგიურად მოწინავე აღჭურვილობასთან დაკავშირებით - 100% -მდე. საგადასახადო შეღავათების აქტიური გამოყენება საშუალებას მისცემს ორგანიზაციებს გაზარდონ ახლად გაშვებული აღჭურვილობის მოცულობა, ხელს შეუწყობს მოძველებული საწარმოო კაპიტალის განახლების ინტენსიფიკაციას.

დასკვნის სახით - ქონების გადასახადის რეფორმის შესახებ. კერძოდ, ორგანიზაციების ქონების გადასახადზე, შემოთავაზებულია სარგებლის უზრუნველყოფა ახლად დანერგილი ტექნოლოგიური აღჭურვილობისთვის მინიმუმ 30 მილიონი რუბლის ინვესტიციით. მინიმუმ 5 წლის ვადით. ეს ნაბიჯი დამატებით წაახალისებს სამრეწველო საწარმოების ძირითადი საშუალებების განახლებას და შევსებას, პირველ რიგში მაღალტექნოლოგიური.

3.2 რუსი ეკონომისტების წინადადებები

ახლა კეთდება მრავალი წინადადება, რათა ნაწილობრივ აღმოიფხვრას გარკვეული ხარვეზები განსახილველ გადასახადების სახეობებში, მაგრამ ისინი, როგორც ჩანს, არ იძლევა რადიკალურ გაუმჯობესებას. რუსეთის ეკონომიკის კონკურენტუნარიანობა მსოფლიო ბაზარზე ახლაც უკიდურესად დაბალია და გლობალიზაციის პირობებში მისი ძალისხმევის შანსი არ არსებობს. ამიტომ, ვ.ა. კაშინ, საგადასახადო პოლიტიკაში მხოლოდ ერთი გზა რჩება - არსებული სამუხრუჭე გადასახადების შეცვლა ახალი განვითარების ამაჩქარებლის გადასახადებით. განვიხილოთ ისინი უფრო დეტალურად.

პირველი შემოთავაზებული გადასახადი არის უნივერსალური პროგრესული გადასახადი ხარჯებზე, რომელიც შემოგვთავაზა 50 წლის წინ ბრიტანელმა ეკონომისტმა ნიკოლას კალდორმა საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად. ეს გადასახადი ჯერ არსად არ არის გამოყენებული.

პერსონალურ შემოსავალზე არსებულ გადასახადთან შედარებით, ხარჯების გადასახადი ერთდროულად გამორიცხავს პირველ გადასახადის თანდაყოლილ რამდენიმე ხარვეზს.

ჯერ ერთი, ახალი გადასახადი ავტომატურად ასტიმულირებს კერძო დანაზოგს (ინვესტიციის წყარო და ეკონომიკური ზრდის მთავარი პირობა) - პირად შემოსავალზე გადასახადი თანაბრად იბეგრება როგორც მოხმარებაზე, ასევე დაგროვებაზე.

მეორეც, ხარჯებზე გადასახადი სოციალურად უფრო სამართლიანია, რადგან მოქალაქის კეთილდღეობის შედარებითი დონე განისაზღვრება ზუსტად ხარჯებით (როგორც რაოდენობრივად - ხარჯების ოდენობით, ასევე ხარისხით - ძვირადღირებული საქონლის წილით. მათში) და არა შემოსავალი (ახალგაზრდობაში ადამიანს შეუძლია განსაკუთრებით ინტენსიურად იმუშაოს, რათა დაეწიოს სიმდიდრის უფსკრული უფროს თაობებთან და დაზოგავს იმაზე მეტს, ვიდრე ხარჯავს).

მესამე, თანამედროვე პირობებში ბევრად უფრო ადვილია მოქალაქეების ხარჯების კონტროლი, ვიდრე მათი შემოსავლები, რაც შესაძლებელს ხდის დაზოგოს საგადასახადო კონტროლის ხარჯები. ამავდროულად, თუ დააწესებთ საკმარისად მაღალ დაუბეგრავ მინიმუმს (დაახლოებით 7 ათასი რუბლი თვეში ერთ ადამიანზე) და საგადასახადო განაკვეთების ზომიერ გრადაციას (მაგალითად, 15%, 25% და 40%), მაშინ რეალურად უნდა აკონტროლოთ მხოლოდ "გადაჭარბებული" მოხმარება (შეძენის ხარჯები სატრანსპორტო საშუალება, უძრავი ქონება, ანტიკვარიატი და ა.შ.), რომლის ობიექტები ან ექვემდებარება სავალდებულო რეგისტრაციას, ან ნებაყოფლობით დაზღვეულია მოქალაქეების მიერ.

სამი შემოთავაზებულიდან მეორე გადასახადი არის გადასახადი საწარმოდან ამოღებულ შემოსავალზე. მან უნდა შეცვალოს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც დღეს თანდათან კარგავს ფისკალურ მნიშვნელობას. ახალი გადასახადის ადმინისტრირება მარტივია - დაბეგვრას ექვემდებარება საწარმოს ბიზნესბრუნვიდან ამოღებული ყველა შემოსავალი და კაპიტალი - დივიდენდები, კაპიტალის დაბრუნება აქციონერებისთვის, სესხები მენეჯერებსა და აქციონერებზე და ა.შ. - ყველაფერი, რაც არ ეხება მასალების ღირებულებას, თანამშრომელთა ხელფასებს (მაგრამ ხელფასებად შენიღბული შემოსავლის გამოკლებით) და სესხების გადახდას. ფაქტობრივად, ასეთი გადასახადი თითქმის ყველა ქვეყანაში არსებობს – „გადასახადის წყაროზე“ სახით. რჩება მხოლოდ ამ გადასახადის რეჟიმის გავრცელება საწარმოდან ამოღებულ ყველა შემოსავალზე (25%-ის დონეზე).

შემოთავაზებული გადასახადი მოკლებულია საშემოსავლო გადასახადის ნაკლოვანებებს:

არ არის საჭირო საწარმოს აღრიცხვაში ჩარევა და სპეციალური კონტროლის მეთოდების გამოყენება საწარმოს წმინდა მოგების დასაჭერად;

არ არის საჭირო ამ გადასახადისთვის მნიშვნელოვანი რაოდენობის შეღავათების გამოყენება;

არ არის საჭირო ამორტიზაციის სპეციალური საგადასახადო აღრიცხვის გამოყენება, ასევე საშემოსავლო გადასახადისა და საშემოსავლო გადასახადის რეჟიმების ურთიერთგადახდის ღონისძიებების მთელი სისტემის დანერგვა და შენარჩუნება - ზოგადად, სამეწარმეო მოგებასთან მიმართებაში სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის დაცვა.

დაბოლოს, მესამე გადასახადი არის გრძელვადიანი და კარგად ცნობილი ბრუნვის გადასახადი, რომელიც უნდა დაწესდეს ყველა სახის ქონების ნებისმიერი საწარმოს შემოსავლებზე - განაკვეთებით 5% -მდე (შესაძლო გრადაცია: 3% - ფედერალური გადასახადი, 2%-მდე - ადგილობრივი ხელისუფლების ორგანოების მიერ დადგენილი დამატებითი გადასახადი). ეს გადასახადი ადვილად იმართება და გროვდება მარტივად და ეფექტურად. ამ გადასახადის ბაზა უფრო ფართოა, ვიდრე გაყიდვების გადასახადი (ნებისმიერი ბრუნვა, არა მხოლოდ სადისტრიბუციო ქსელში), იგი თავისუფალია ანაზღაურებისგან და სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის გაერთიანების აუცილებლობისგან: არ საჭიროებს რაიმე განსაკუთრებულ საგადასახადო ანგარიშგებას. ასევე მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ამ გადასახადის აკრეფა ხდება გამარტივებული წესით - გადასახადის განხორციელებისას ბანკის მიერ გადასახადის თანხის გამოკლებით და უმეტეს შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ თავი შეიკავონ ამ გადასახადის კონსოლიდირებული დეკლარაციის წარდგენისგან.

გადასახადების აკრეფის ამ ერთიან სისტემაზე გადასვლის ზოგადი გამართლება დიდი ხანია ცნობილია.

ჯერ ერთი, თანამედროვე გადასახადების უმეტესობა გროვდება წინასწარი გადახდების სახით და მათზე გადაანგარიშება კლასიფიცირდება როგორც საგადასახადო ურთიერთობები, რაც გამორიცხავს თანხის დაბრუნების შესაძლებლობას.

მეორეც, სახაზინო სისტემა ადაპტირებულია ბიუჯეტის ხარჯების განხორციელებაზე და არა ბიუჯეტის შემოსავლების შეგროვებაზე.

და რაც მთავარია, შემოთავაზებული გადასახადების აკრეფის სისტემა მნიშვნელოვნად აუმჯობესებს საგადასახადო დისციპლინას.

დასკვნა

თანამედროვე პირობებში საბაზრო ეკონომიკაზე გადასვლისას საწარმოთა ფინანსური ურთიერთობების სახელმწიფოსთან მარეგულირებელი ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი ბერკეტი არის საგადასახადო სისტემა. იგი შექმნილია იმისთვის, რომ სახელმწიფოს მიაწოდოს ფინანსური რესურსები, რომელიც აუცილებელია უმნიშვნელოვანესი ეკონომიკური და სოციალური პრობლემების გადასაჭრელად. გადასახადების, შეღავათებისა და ფინანსური სანქციების მეშვეობით, რომლებიც საგადასახადო სისტემის განუყოფელი ნაწილია, სახელმწიფო გავლენას ახდენს საწარმოების ეკონომიკურ ქცევაზე, ამასთან ცდილობს შექმნას თანაბარი პირობები სოციალური რეპროდუქციის ყველა მონაწილესთვის. ფინანსური და ეკონომიკური ურთიერთობების რეგულირების საგადასახადო მეთოდები სხვა ეკონომიკურ ბერკეტებთან ერთად ქმნის აუცილებელ წინაპირობებს ერთიანი ინტეგრალური ბაზრის ფორმირებისთვის და ფუნქციონირებისთვის, რაც ხელს უწყობს საბაზრო ურთიერთობების შექმნას.

გადასახადების დაწესებით სახელმწიფო მათი შემოსავლის ნაწილს საწარმოებიდან გამოაქვს საკუთარი სარგებლისთვის. გადასახადების ფისკალური ფუნქციის განხორციელება, რომელიც დაკავშირებულია საბიუჯეტო სისტემის ყველა ნაწილის საშემოსავლო მხარის ფორმირებასთან, უზრუნველყოფს ეროვნული შემოსავლის გადანაწილებას და ქმნის პირობებს ეფექტური საჯარო მმართველობისთვის.

მაშ ასე, შევაჯამოთ ამ კურსის მუშაობის შედეგები:

გადასახადები სახელმწიფოს უზრუნველყოფს ქვეყნის საჯარო სექტორის განვითარებისთვის აუცილებელ ფულად რესურსებს. გადასახადებს შეუძლიათ იმოქმედონ როგორც ეფექტური ფინანსური მარეგულირებელი. სახელმწიფო გადაანაწილებს ბიუჯეტებში შეგროვებულ საგადასახადო შემოსავლებს (შემოსავლებს) იმ პროგრამების სასარგებლოდ, რომლებიც საჭიროებენ დაფინანსებას.

რუსეთს აქვს დაბეგვრის სამ დონის სისტემა, მათ შორის ფედერალური გადასახადები, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების გადასახადები და ადგილობრივი გადასახადები. დაბეგვრის სამ დონის სისტემა ყველაზე რაციონალურად და მკაცრად ანიჭებს გარკვეულ გადასახადებს თითოეული დონის ადმინისტრაციას ისე, რომ სახსრები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მის საქმიანობას, პირდაპირ გადავიდეს შესაბამის ხაზინაში.

რუსეთის საგადასახადო სისტემა ჯერ კიდევ არასრულყოფილია და საჭიროებს გაუმჯობესებას. საგადასახადო სისტემის გაუმჯობესების ძირითადი მიმართულებებია საგადასახადო ტვირთის შემცირება, სახსრების ოპტიმალური განაწილება სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებს შორის და გადასახადების ეკონომიკური ფუნქციის ეფექტიანობის გაზრდა. საგადასახადო სისტემის არასტაბილურობა არ იძლევა ინვესტორების მოზიდვის საშუალებას რუსულ საწარმოებში და უარყოფითად აისახება საზოგადოების ეკონომიკურ და სოციალურ დინამიკაზე.

აქტუალური რჩება ასევე საგადასახადო ადმინისტრირებისა და ძირითადი გადასახადების (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი და დღგ) არასრულყოფილება.

საგადასახადო სისტემის გაუმჯობესების პრობლემა ამჟამად ძალზე მნიშვნელოვანია, რასაც მოწმობს რუსი ეკონომისტების წინადადებები დაბეგვრის ოპტიმიზაციის შესახებ. ამრიგად, რუსეთის სავაჭრო-სამრეწველო პალატის მეწარმეები, სხვათა შორის, განსაზღვრავენ რეფორმის შემდეგ გზებს: პირობების შექმნა მცირე და საშუალო ბიზნესის (მათ შორის ინოვაციური საწარმოების) განვითარებისთვის, უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელების საგადასახადო ტვირთის შემსუბუქება. დღგ-ს გაუმჯობესება, ახალი ამორტიზაციის პოლიტიკის შემოღება და ა.შ. ასევე უფრო კარდინალური გზაა შემოთავაზებული ვ.ა. კაშინი არის ახალი საგადასახადო სისტემის შექმნა, რომელიც შეცვლის ძველს. ახალი ერთიანი სისტემა, ავტორის აზრით, უფრო ეფექტური და ოპტიმალურია ეკონომიკური განვითარების დღევანდელი პირობებისთვის.

ბიბლიოგრაფია

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. - პეტერბურგი: გამომცემლობა. სახლი "გერდა", 2007. - 523გვ.

1991 წლის 27 დეკემბრის ფედერალური კანონი (შესწორებული 2003 წლის 11 ნოემბერი) No2118-1 „რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ“. - მ.: 2005. - 72გვ.

ალექსანდროვი, ი.მ. გადასახადები და გადასახადები: სახელმძღვანელო / ი.მ. ალექსანდროვი. - მ.: გამომცემლობა "დაშკოვი და კ", 2005. - 286გვ.

ალექსეევი, ა.ვ. გადასახადები, რომლებსაც ჩვენ (ჩვენ?) ვირჩევთ / A.V. ალექსეევი. // ეკო. - 2008. - No8. - გვ.17-34.

ალიევი, ბ.ხ. საგადასახადო სისტემა: კონცეფცია, სტრუქტურა და პარამეტრები / ბ.ხ. ალიევი // გადასახადები. - 2008. - No3. - გვ.16-18.

ბირიუჩევი, ო.ი. საგადასახადო ოპტიმიზაციის ზოგიერთ საკითხზე / O.I. ბირიუჩევი // ფინანსები. - 2004. - No 2. - გვ.10-15.

ბუკაევი, გ.ი. გადასახადის გადამხდელები მდიდარი უნდა იყვნენ / გ.ი. ბუკაევი // არგუმენტები და ფაქტები. - 2001. - No 13. - გვ.7-9.

ვასილიევი, ვ.პ. ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირება (სქემები და სტატისტიკა): სახელმძღვანელო. - მეთოდი. შემწეობა / ვ.პ. ვასილიევი. - მ.: ბიზნესი და მომსახურება, 2006. - 96გვ.

შესავალი საბაზრო ეკონომიკაში: სახელმძღვანელო / ა.ია. ლივშიცი, ი.ნ. ნიკულინა. - მ.: უმაღლესი სკოლა, 2004. - 447გვ.

ვლადიმეროვა, ნ.პ. გადასახადები და გადასახადები: სახელმძღვანელო / ნ.პ. ვლადიმიროვი - მ.: KNORUS., 2005. - 232გვ.

საგადასახადო სისტემის მთავარი ტენდენცია // საგადასახადო პოლიტიკა. - 2008. - No8. - გვ.4-13.

გოლუბი, ლ. მაკროეკონომიკა. სახელმწიფო რეგულირების თეორიის საფუძვლები. სახელმძღვანელო/ ლ.ა. გოლუბი. - ხაბაროვსკი: DVIMB, 2006. - 165გვ.

დანილევსკი, იუ.ა. გადასახადები: სახელმძღვანელო. შემწეობა უნივერსიტეტის სტუდენტებისთვის / Yu.A. დანილევსკი, ს.მ. შაპიგუზოვი. - მ.: ფინანსები და სტატისტიკა, 2007. - 395გვ.

დუკანიჩი, ლ.ვ. გადასახადები და გადასახადები: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტებისთვის / L.V. დუკანიჩი. - დონის როსტოვი: ფენიქსი. - 2005. - 226წ.

ისაკოვი, ვ.ბ. თანამედროვე საგადასახადო სისტემა: ადრე დასასრული / V.B. ისაკოვი // საგადასახადო პოლიტიკა და პრაქტიკა. - 2007. - No3. - გვ.4-7.

კამაევი, ვ.დ. საბაზრო ეკონომიკის საფუძვლები. ეროვნული ეკონომიკა მთლიანად: სახელმძღვანელო / V.D. კამაევი, ბ.ი. დომნენკო. - M.: Piter, 2005. - 542გვ.

კაშინი, ვ.ა. საგადასახადო სისტემა: როგორ გავხადოთ ის უფრო ეფექტური? / ვ.ა. კაშინი // ფინანსები. - 2008. - No10. - გვ.39-43.

კაშინი, ვ.ა. საგადასახადო სისტემის გაუმჯობესების გზების შესახებ / V.A. კაშინი, მ.დ. აბრამოვი // IVF. - 2008. - No10. - გვ.173-188.

ლიკოვა, ლ.ნ. გადასახადები და გადასახადები რუსეთში: სახელმძღვანელო. / ლ.ნ. ლიკოვი. - მ.: "ბეკი", 2006. - 278წ.

პანსკოვი, ვ.გ. გადასახადები და გადასახადები რუსეთის ფედერაციაში. სახელმძღვანელო უნივერსიტეტებისთვის / ვ.გ. პანსკოვი, მე-2 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებითი - M.: Knizhny Mir, 2006. - 457გვ.

პანსკოვი, ვ.გ. რუსეთის საგადასახადო სისტემის ფორმირების ზოგიერთი პრობლემის შესახებ / ვ.გ. პანსკოვი // ფინანსები. - 2007. - No3. - ს.28-34.

პეროვი, ა.ვ. გადასახადები და გადასახადები: სახელმძღვანელო. შემწეობა / A.V. პეროვი, ა.ვ. ტოლკუშინი, მე-2 გამოცემა, დამატება. და გადამუშავდა. - მ.: იურაიტ - გამომცემლობა, 2006. - 635 წ.

საჟინა, მ.ა. ეკონომიკური თეორია: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტებისთვის / M.A. საჟინა, გ.გ. ჩიბრიკოვი. - M.: NORMA-INFRA - M, 2005. - 456გვ.

თანამედროვე ეკონომიკა. სალექციო კურსი: მრავალდონიანი სასწავლო გზამკვლევი. / რედ. იუ.მ. მამედოვი. მე-6 გამოცემა, დამატება. და პერერი. - Rostov n / a: Phoenix, 2003. - 416 გვ.

სუტირინი, ს.ფ. გადასახადები და გადასახადების დაგეგმვა მსოფლიო ეკონომიკაში: სახელმძღვანელო. შემწეობა / ს.ფ. სუტირინი, ა.ი. პოგორლეცკი - პეტერბურგი: პოლიუსი, 2006. - 577გვ.

ტიუტურკოვი, ნ.ი. უცხო ქვეყნების საგადასახადო სისტემები: ევროპა და აშშ: სახელმძღვანელო / N.I. ტიუტურკოვი. - მ.: დაშკოვი ი კ, 2007. - 169წ

ჩენინოვი, მ.ვ. რუსეთის საგადასახადო სისტემის შესახებ / M.V. ჩენინოვი // ყველაფერი გადასახადების შესახებ. - 2007. - No1. - გვ.3-13.

ჩერნიკი, დ.გ., პოჩინოკი, ა.პ., მოროზოვი, ვ.პ. საგადასახადო სისტემის საფუძვლები: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტებისთვის / ედ.დ.გ. მოცვი. - მ.: ფინანსები, UNITI, 2004. - 422გვ.

ეკონომიკა: სახელმძღვანელო. ა.ი.-ს რედაქტორობით. არქიპოვა, ა.კ. ბოლშაკოვი. - მე-3 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებითი - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2005. - 840გვ.

ეკონომიკური თეორია: სახელმძღვანელო / რედაქტორი V.D. კამაევი. - მე-8 გამოცემა; შესწორებული და დამატებითი - M.: Vlados, 2005. - 640გვ.

საგადასახადო სისტემა გაგებულია, როგორც გადასახადების, გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთობლიობა, რომელიც დაწესებულია სახელმწიფოს ტერიტორიაზე საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოების, ნორმებისა და წესების ერთობლიობა, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადში მონაწილე მხარეების უფლებამოსილებებს. სამართლებრივი ურთიერთობები. საგადასახადო ორგანოები არიან ფედერალური სამსახური RF გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ და მისი ქვედანაყოფები. საგადასახადო ორგანოების მთავარი ამოცანაა გააკონტროლონ გადასახადის გაანგარიშების სისწორე, სისრულე და გადასახადის დროულობა. ქვემოთ მოცემულია რუსეთის საგადასახადო ორგანოების სტრუქტურა.

რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების ფედერალური სამსახური რუსეთის ფედერაციის სერვისები გადასახადებისა და მოსაკრებლების ტერიტორიებზე, რესპუბლიკებსა და რეგიონებში რაიონთაშორისი ინსპექტირება Fed. რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების ინსპექციის Fed. რუსეთის ფედერაციის მომსახურება გადასახადებისა და მოსაკრებლების ქალაქებსა და რაიონებში მეჟრეგიონში. ფედერაციის ინსპექტირება. რუსეთის ფედერაციის სერვისები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ ფედერალური ოლქების მიხედვით

რაიონთაშორისი საგადასახადო ინსპექტირებაძირითადად შექმნილია რამდენიმე ადმინისტრაციული ოლქის ინსპექტირების გაერთიანებით, ამიტომ ახლადშექმნილი ინსპექცია აკონტროლებს გადასახადის გადამხდელთა საქმიანობას რამდენიმე რაიონში. ამ შერწყმის შედეგად 2600-დან 1500-მდე შემცირდა ინსპექტირების რაოდენობა თითოეულ ქვეყანაში.

საგადასახადო ორგანოების უფლება მოითხოვოს დოკუმენტები გადასახადის გადამხდელებისგან ან საგადასახადო აგენტებისგან; საგადასახადო შემოწმების ჩატარება; ჩაატაროს გადასახადის გადამხდელის შენობა-ნაგებობების შემოწმება, რომლებიც გამოიყენება შემოსავლის მისაღებად, ჩაატაროს გადასახადის გადამხდელის ქონების ინვენტარიზაცია; გადასახადის დროულად გადაუხდელობის შემთხვევაში ოპერაციების შეჩერება გადასახადის გადამხდელთა ანგარიშებზე; გადასახადებზე და ჯარიმებზე დავალიანების შეგროვება; ჩართვის ჩატარებისთვის საგადასახადო შემოწმებებისპეციალისტები, ექსპერტები, მთარგმნელები; სარჩელის შეტანა გადასახადის გადამხდელთა წინააღმდეგ; გადასახადების ოდენობის დადგენა გაანგარიშებით იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელები უარს ამბობენ საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირებზე შემოსავლის გამოსამუშავებლად გამოყენებული შენობების დათვალიერებაზე, ორ თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში არ წარუდგენენ გადასახადების გამოსათვლელად საჭირო დოკუმენტებს და ა.შ.

გადასახადი გაგებულია, როგორც სავალდებულო, ინდივიდუალური, უსასყიდლო გადასახადი, რომელიც იხდის ორგანიზაციებს და მოქალაქეებს საკუთრების უფლებით მათ კუთვნილი სახსრების გასხვისების სახით სახელმწიფოს საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემაში ასევე არსებობს მოსაკრებლები, რომლებიც გაგებულია, როგორც სავალდებულო შენატანი, რომლის გადახდა ერთ-ერთი პირობაა ადგილობრივი თვითმმართველობის სახელმწიფო ორგანოების მიერ მოსაკრებლების გადამხდელებთან მიმართებაში იურიდიულად მნიშვნელოვანი ქმედებების განხორციელებისთვის. მთავრობა, მათ შორის გარკვეული უფლებების მინიჭება ან ნებართვების (ლიცენზიების) გაცემა.

2005 წლის 1 იანვრამდე 2005 წელს - დღგ; - აქციზები; - საშემოსავლო გადასახადი; - ESN; - Საშემოსავლო გადასახადი; - მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციაზე გადასახადი; - წიაღით სარგებლობის გადასახადი; - ნახშირწყალბადების წარმოებიდან დამატებით შემოსავალზე გადასახადი - ველური ბუნების ობიექტებით სარგებლობის უფლების მოსაკრებელი - ტყის გადასახადი - წყლის გადასახადი - ფედერალური ლიცენზიის მოსაკრებელი - გარემოსდაცვითი გადასახადი - სახელმწიფო და საბაჟო გადასახადი - დღგ; - აქციზები; - საშემოსავლო გადასახადი; - ESN; - Საშემოსავლო გადასახადი; - სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი; - მემკვიდრეობისა და საჩუქრის გადასახადი; - წყლის გადასახადი; - ცოცხალი სამყაროს ობიექტებით სარგებლობისა და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტებით სარგებლობის საფასური; - მთავრობის მოვალეობა

2005 წლის 1 იანვრამდე 2005 წელს - კორპორატიული ქონების გადასახადი; - სათამაშო ბიზნესის გადასახადი; - ტრანსპორტის გადასახადი. - კორპორატიული ქონების გადასახადი; - სათამაშო ბიზნესის გადასახადი; - ტრანსპორტის გადასახადი. 2005 წლის 1 იანვრამდე 2005 წელს - მიწის გადასახადი; - ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი; - სარეკლამო გადასახადი - გაყიდვების გადასახადი. - მიწის გადასახადი; - ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი;

გადასახადების და მოსაკრებლების დადგენის პროცედურა ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები დადგენილია საგადასახადო კოდექსით (TC) და სავალდებულოა გადახდისთვის რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე. რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და ფედერაციის სუბიექტების კანონმდებლობით, შემოღებულია კოდექსის შესაბამისად და სავალდებულოა ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტების ტერიტორიაზე. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები დგინდება საგადასახადო კოდექსით და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების ნორმატიული სამართლებრივი აქტებით, ძალაში შედის კოდექსის შესაბამისად და სავალდებულოა გადასახდელად შესაბამისი მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე. არ შეიძლება დაწესდეს რეგიონალური ან ადგილობრივი გადასახადები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

დაბეგვრა გამოიხატება იმაში, რომ სახელმწიფო გადასახადების მეშვეობით აკონტროლებს ორგანიზაციებისა და მოქალაქეების ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობას, მათი შემოსავლებისა და ხარჯების წყაროებს. კონტროლის ფუნქციის წყალობით ფასდება საგადასახადო სისტემის ეფექტურობა, უზრუნველყოფილია კონტროლი საქმიანობის სახეებსა და ფინანსურ ნაკადებზე. დაბეგვრის საკონტროლო ფუნქციის მეშვეობით ვლინდება საგადასახადო სისტემაში ცვლილებების შეტანის აუცილებლობა.

პრინციპები არის სახელმძღვანელო პრინციპები, რომლებიც განსაზღვრავს რაღაცის საწყისს. რაც შეეხება დაბეგვრას, პრინციპებად ითვლება საგადასახადო სფეროში არსებული ძირითადი იდეები და დებულებები. არსებობს პრინციპების სხვადასხვა სისტემა: ეკონომიკური პრინციპები; სამართლებრივი პრინციპები; ორგანიზაციული პრინციპები. ეკონომიკური პრინციპები ეხება გადასახადებს, როგორც ეკონომიკურ ფენომენს. ისინი პირველად ჩამოაყალიბა 1776 წელს ადამ სმიტმა თავის კვლევაში ერების სიმდიდრის ბუნებისა და მიზეზების შესახებ. სამართლიანობის, დარწმუნების, მოხერხებულობის და ეკონომიურობის პრინციპი ნიშნავს, რომ გადასახადის აკრეფის ხარჯები უნდა იყოს საგადასახადო შემოსავლებზე ნაკლები.

საგადასახადო კოდექსის მესამე მუხლი ასახავს დაბეგვრის პრინციპებს, რომლებიც ქმნიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის საფუძველს: უნივერსალურობისა და დაბეგვრის თანასწორობის პრინციპები; გადასახადები არ შეიძლება იყოს დისკრიმინაციული და დიფერენცირებული გადასახადის გადამხდელთა მიერ სოციალური, რელიგიური კრიტერიუმებით; არ უნდა იყოს საგადასახადო განაკვეთების დიფერენცირება საკუთრების ფორმის, ფიზიკური პირების მოქალაქეობის მიხედვით; გადასახადები არ შეიძლება იყოს თვითნებური, მათ უნდა ჰქონდეს ეკონომიკური საფუძველი; საგადასახადო კანონმდებლობის სიცხადისა და ხელმისაწვდომობის პრინციპი; საკანონმდებლო აქტების ყველა შეუქცევადი ეჭვი, წინააღმდეგობა და გაურკვევლობა განმარტებულია გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ. რუსეთის საგადასახადო სისტემის შექმნისას ამოცანა იყო ფედერაციის სუბიექტების იურიდიული სტატუსების თანასწორობის პრინციპის დანერგვა და უფლებამოსილების დელიმიტაცია ფედერალურ და რეგიონულ სამთავრობო უწყებებს შორის შემოქმედებითობისა და საბიუჯეტო ურთიერთობების გადასახადების სფეროში. ხელისუფლების დონეებს შორის საგადასახადო უფლებამოსილების გამოყოფის აუცილებლობამ განაპირობა რუსეთის სამსაფეხურიანი სისტემა, რომელიც მოიცავს ფედერალურ, რეგიონალურ და ადგილობრივ გადასახადებს.

გადასახადები იყოფა სხვადასხვა ჯგუფად მრავალი კრიტერიუმის მიხედვით. ისინი კლასიფიცირდება: პირდაპირი და ირიბი (საგადასახადო გათავისუფლების ხასიათის მიხედვით); ფედერალური, რეგიონალური, ადგილობრივი (მმართველობის დონეების მიხედვით); გადასახადები იურიდიული და ფიზიკური პირებისგან (დაბეგვრის სუბიექტების მიხედვით); პროპორციული, პროგრესული და რეგრესული (დამოკიდებულია შემოსავლის რა წილს იხდის მაღალი შემოსავლის მქონე გადამხდელი); გადასახადის დანიშნულების მიხედვით (ზოგადი, სპეციალური).

პირდაპირი გადასახადები – გადასახადები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია ეკონომიკური და ფინანსური საქმიანობის შედეგთან, კაპიტალის ბრუნვასთან, ქონების ღირებულების ზრდასთან, იჯარის კომპონენტის ზრდასთან და ა.შ., ანუ უშუალოდ დაბეგვრის ობიექტთან. პირდაპირი გადასახადები მოიცავს: საშემოსავლო გადასახადს, საშემოსავლო გადასახადს, რესურსების გადასახადებს, ქონების გადასახადებს, რომელთა ფლობა და გამოყენება ემსახურება დაბეგვრის საფუძველს. პირდაპირი გადასახადები ძნელად გადაეცემა მომხმარებელს. არაპირდაპირი გადასახადები არის გადასახადები, რომლებიც ემატება ფასს. არაპირდაპირი გადასახადები გადაეცემა საბოლოო მომხმარებელს. არაპირდაპირ გადასახადებს უპირობოსაც უწოდებენ, რადგან ისინი პირდაპირ არ არის დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის შემოსავალთან და იბეგრება საქმიანობის საბოლოო შედეგებისა, მოგების მიღების მიუხედავად.

გადასახადს ეწოდება პროპორციული, პროგრესული ან რეგრესიული, იმის მიხედვით, თუ რა წილს იხდის გადასახადის გადამხდელი. რეგრესული გადასახადისთვის დამახასიათებელია მეტი გადასახადი მაღალი პროცენტიდაბალი შემოსავლებიდან და უფრო მცირე პროცენტი მაღალი შემოსავლებიდან. პროპორციული გადასახადი, იღებს ნებისმიერი შემოსავლის იგივე ნაწილს (ერთჯერადი განაკვეთი ნებისმიერი ზომის შემოსავლისთვის). ამბობენ, რომ გადასახადი პროგრესულია, თუ გადასახადის განაკვეთი იზრდება შემოსავლის ზრდისას.

ზოგადი გადასახადები გამოიყენება სახელმწიფო და ადგილობრივი ბიუჯეტების ხარჯების დასაფინანსებლად რაიმე კონკრეტული ტიპის ხარჯზე მინიჭების გარეშე. სპეციალურ გადასახადებს აქვს განსაზღვრული დანიშნულება (გამოქვითვა სოციალური საჭიროებისთვის, შენატანები საგზაო ფონდებში, ტრანსპორტის გადასახადი და ა.შ.).

„გადასახადების სახეები“ - საქონელსა და საქმიანობაზე დაწესებული გადასახადი. არაპირდაპირი. ისინი მიდიან ფედერაციის სუბიექტის ბიუჯეტში. Ლეგალური ქმედება. განაგრძე წინადადებები: ფუძე. გადასახადები გადახდილია... ფიზიკური და იურიდიული პირების შემოსავალზე დაწესებული გადასახადი. შემოდის გადასახადები... გადასახადების სახეები. საბიუჯეტო სახსრები. საგადასახადო ელემენტები.

"რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა" - გადასახადი ითვლება პროგრესულად, თუ გადასახადის განაკვეთი იზრდება შემოსავლის ზრდასთან ერთად. რეგიონული გადასახადები: ფისკალური; მარეგულირებელი; დისტრიბუცია; კონტროლი; მასტიმულირებელი. ეკონომიკური პრინციპები ეხება გადასახადებს, როგორც ეკონომიკურ ფენომენს. მარეგულირებელი ფუნქცია. ქვეყნებში, სადაც საბაზრო ეკონომიკაბიუჯეტის შემოსავლების 80-90% გადასახადებზე მოდის.

„ქვეგანყოფილებების აღრიცხვა“ - შეტყობინება ცალკე ქვედანაყოფის დახურვის შესახებ ფორმა No C-09-3-2 (წერილი რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 03.09.2010 No. MN-37-6 / [ელფოსტა დაცულია]). ვადა: 1 თვე. „ძველი შეკვეთა“ ცალკე განყოფილების გახსნისას. მუხლი 83 გადასახადის გადამხდელთა (საფასურის გადამხდელთა) ვალდებულებები. ვადა: 3 სამუშაო დღე. „სხვა“ ცალკეული ქვედანაყოფის რეგისტრაციიდან მოხსნის პროცედურა.

„საგადასახადო პოლიტიკა“ - რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა მინისტრი - კუდრინ ალექსეი ლეონიდოვიჩი. მე-2 ტიპი - გონივრული გადასახადების პოლიტიკა. ფინანსთა სამინისტროს ძირითადი ფუნქციები გადასახადების სფეროში. - ფორმების ჩამოყალიბება საგადასახადო დოკუმენტები. სახელმწიფოს საგადასახადო პოლიტიკის არჩევანი. ფედერალური საბაჟო სამსახური (FTS). საგადასახადო პოლიტიკისა და საგადასახადო მექანიზმის განსაზღვრა.

„გადასახადების სისტემა“ - რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების ამომწურავი ჩამონათვალის პრინციპი. გადასახადების ძირითადი კლასიფიკაცია. ჩაწერილი ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 75. მობილურობის პრინციპი (ელასტიურობა). ფედერაციის სუბიექტების სამართლებრივი სტატუსების თანასწორობის პრინციპი. საგადასახადო პოლიტიკა. გადასახადების დადგენისას მხედველობაში მიიღება გადასახადის გადამხდელის გადასახადის გადახდის ფაქტიური შესაძლებლობა.

„გადასახადები და მოსაკრებლები“ - საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდი. საგადასახადო დაგეგმვა. რეგულირების მეთოდები: საგადასახადო აღრიცხვა; საგადასახადო შემოწმება (გასვლა და კამერა). საგადასახადო პერიოდიაღიარებულია კალენდარულ წლად. UTII-ის გამოყენება. ფიზიკური პირები - რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები.

სლაიდი 2

საგადასახადო სისტემა გაგებულია, როგორც გადასახადების, გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთობლიობა, რომელიც დაწესებულია სახელმწიფოს ტერიტორიაზე საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოების, ნორმებისა და წესების ერთობლიობა, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადში მონაწილე მხარეების უფლებამოსილებებს. სამართლებრივი ურთიერთობები. საგადასახადო ორგანოა რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების ფედერალური სამსახური და მისი ქვედანაყოფები. საგადასახადო ორგანოების მთავარი ამოცანაა გააკონტროლონ გადასახადის გაანგარიშების სისწორე, სისრულე და გადასახადის დროულობა. ქვემოთ მოცემულია რუსეთის საგადასახადო ორგანოების სტრუქტურა.

სლაიდი 3

სლაიდი 4

რაიონთაშორისი საგადასახადო ინსპექცია ძირითადად რამდენიმე ადმინისტრაციული ოლქის ინსპექტირების გაერთიანებით შეიქმნა, ამიტომ ახლადშექმნილი ინსპექცია რამდენიმე რაიონში გადასახადის გადამხდელთა საქმიანობას აკონტროლებს. ამ შერწყმის შედეგად 2600-დან 1500-მდე შემცირდა ინსპექტირების რაოდენობა თითოეულ ქვეყანაში.

სლაიდი 5

საგადასახადო ორგანოების უფლებები

მოითხოვეთ დოკუმენტები გადასახადის გადამხდელებისგან ან საგადასახადო აგენტებისგან; საგადასახადო შემოწმების ჩატარება; ჩაატაროს გადასახადის გადამხდელის შენობა-ნაგებობების შემოწმება, რომლებიც გამოიყენება შემოსავლის მისაღებად, ჩაატაროს გადასახადის გადამხდელის ქონების ინვენტარიზაცია; გადასახადის დროულად გადაუხდელობის შემთხვევაში ოპერაციების შეჩერება გადასახადის გადამხდელთა ანგარიშებზე; გადასახადებზე და ჯარიმებზე დავალიანების შეგროვება; საგადასახადო შემოწმების ჩასატარებლად სპეციალისტების, ექსპერტების, თარჯიმნების ჩართვა; სარჩელის შეტანა გადასახადის გადამხდელთა წინააღმდეგ; გადასახადების ოდენობის დადგენა გაანგარიშებით იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელები უარს ამბობენ საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირებზე შემოსავლის გამოსამუშავებლად გამოყენებული შენობების დათვალიერებაზე, ორ თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში არ წარუდგენენ გადასახადების გამოსათვლელად საჭირო დოკუმენტებს და ა.შ.

სლაიდი 6

გადასახადი გაგებულია, როგორც სავალდებულო, ინდივიდუალურად უსასყიდლო გადასახადი, რომელსაც იღებენ ორგანიზაციები და მოქალაქეები საკუთრების უფლებით მათ კუთვნილი სახსრების გასხვისების სახით, სახელმწიფოს საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემაში ასევე არსებობს მოსაკრებლები, რომლებიც გაგებულია, როგორც სავალდებულო შენატანი, რომლის გადახდა ერთ-ერთი პირობაა ადგილობრივი თვითმმართველობის სახელმწიფო ორგანოების მიერ მოსაკრებლების გადამხდელებთან მიმართებაში იურიდიულად მნიშვნელოვანი ქმედებების განხორციელებისთვის. მთავრობა, მათ შორის გარკვეული უფლებების მინიჭება ან ნებართვების (ლიცენზიების) გაცემა.

სლაიდი 7

გადასახადების სახეები

რუსეთის საგადასახადო სისტემა ეფუძნება ტერიტორიულ პრინციპს და აქვს სამი დონე: ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი. ფედერალური გადასახადები: .

სლაიდი 8

რეგიონალური გადასახადები:

ადგილობრივი გადასახადები:

სლაიდი 9

გადასახადებისა და მოსაკრებლების დადგენის პროცედურა

ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები დადგენილია საგადასახადო კოდექსით (TC) და სავალდებულოა გადახდისთვის რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე. რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და ფედერაციის სუბიექტების კანონმდებლობით, შემოღებულია კოდექსის შესაბამისად და სავალდებულოა ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტების ტერიტორიაზე. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები დგინდება საგადასახადო კოდექსით და ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების ნორმატიული სამართლებრივი აქტებით, ძალაში შედის კოდექსის შესაბამისად და სავალდებულოა გადასახდელად შესაბამისი მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე. არ შეიძლება დაწესდეს რეგიონალური ან ადგილობრივი გადასახადები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

სლაიდი 10

გადასახადების ფუნქციები: გადასახადების ფუნქციები აჩვენებს, თუ როგორ ხორციელდება გადასახადების საჯარო დანიშნულება, როგორც ღირებულების განაწილებისა და შემოსავლების გადანაწილების ინსტრუმენტი. ჩვეულებრივ, განასხვავებენ გადასახადების შემდეგ ფუნქციებს:

სლაიდი 11

საგადასახადო ფუნქციები:

ფისკალური; მარეგულირებელი; დისტრიბუცია; კონტროლი; მასტიმულირებელი.

სლაიდი 12

ფისკალური ფუნქცია

(სიტყვიდან „ფისკუსი“ - სახელმწიფო) ვლინდება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსების ფორმირებაში. საბაზრო ეკონომიკის მქონე ქვეყნებში ბიუჯეტის შემოსავლების 80-90% გადასახადებზე მოდის.

სლაიდი 13

მარეგულირებელი ფუნქცია

ქვეყანაში სოციალური და ეკონომიკური ცხოვრების ორგანიზების მიზნით გადასახადების გამოყენებაში გამოიხატება. მარეგულირებელი ფუნქცია შეიძლება იყოს მასტიმულირებელი (შეღავათების მიწოდება) და ხელისშემშლელი (გადასახადის განაკვეთების გაზრდა).

სლაიდი 14

გამანაწილებელი (სოციალური) ფუნქცია

გადასახადების მეშვეობით თანხები გადაირიცხება სუსტი და დაუცველი კატეგორიის მოქალაქეების სასარგებლოდ, მოსახლეობის უფრო ძლიერ კატეგორიებზე საგადასახადო ტვირთის დაკისრებით.

სლაიდი 15

კონტროლის ფუნქცია

გადასახადები გამოიხატება იმაში, რომ სახელმწიფო გადასახადების მეშვეობით აკონტროლებს ორგანიზაციებისა და მოქალაქეების ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობას, მათი შემოსავლებისა და ხარჯების წყაროებს. კონტროლის ფუნქციის წყალობით ფასდება საგადასახადო სისტემის ეფექტურობა, უზრუნველყოფილია კონტროლი საქმიანობის სახეებსა და ფინანსურ ნაკადებზე. დაბეგვრის საკონტროლო ფუნქციის მეშვეობით ვლინდება საგადასახადო სისტემაში ცვლილებების შეტანის აუცილებლობა.

სლაიდი 16

წამახალისებელი ფუნქცია

გადასახადების მეშვეობით სახელმწიფო ცნობს ცალკეული მოქალაქეების განსაკუთრებულ დამსახურებას სამშობლოსადმი და აძლევს მათ საგადასახადო შეღავათებს. მაგალითად, სარგებელი ომების მონაწილეებისთვის, ქვეყნის გმირებისთვის და ა.შ.

სლაიდი 17

დაბეგვრის პრინციპები

სლაიდი 18

საგადასახადო კოდექსის მესამე მუხლი ასახავს დაბეგვრის პრინციპებს, რომლებიც ქმნიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის საფუძველს: უნივერსალურობისა და დაბეგვრის თანასწორობის პრინციპები; გადასახადები არ შეიძლება იყოს დისკრიმინაციული და დიფერენცირებული გადასახადის გადამხდელთა მიერ სოციალური, რელიგიური კრიტერიუმებით; არ უნდა იყოს საგადასახადო განაკვეთების დიფერენცირება საკუთრების ფორმის, ფიზიკური პირების მოქალაქეობის მიხედვით; გადასახადები არ შეიძლება იყოს თვითნებური, მათ უნდა ჰქონდეს ეკონომიკური საფუძველი; საგადასახადო კანონმდებლობის სიცხადისა და ხელმისაწვდომობის პრინციპი; საკანონმდებლო აქტების ყველა შეუქცევადი ეჭვი, წინააღმდეგობა და გაურკვევლობა განმარტებულია გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ. რუსეთის საგადასახადო სისტემის შექმნისას ამოცანა იყო ფედერაციის სუბიექტების სამართლებრივი სტატუსების თანასწორობის პრინციპის განხორციელება და უფლებამოსილების დელიმიტაცია ფედერალურ და რეგიონულ სამთავრობო უწყებებს შორის საგადასახადო და საბიუჯეტო ურთიერთობების სფეროში. ხელისუფლების დონეებს შორის საგადასახადო უფლებამოსილების გამოყოფის აუცილებლობამ განაპირობა რუსეთის სამსაფეხურიანი სისტემა, რომელიც მოიცავს ფედერალურ, რეგიონალურ და ადგილობრივ გადასახადებს.

სლაიდი 19

გადასახადების სახეები

სლაიდი 20

სლაიდი 21

გადასახადს ეწოდება პროპორციული, პროგრესული ან რეგრესული, იმისდა მიხედვით, თუ რა პროპორციას იხდის გადასახადის გადამხდელი.

რეგრესული გადასახადი ხასიათდება იმით, რომ დაწესებულია მაღალი პროცენტი დაბალ შემოსავალზე და დაბალი პროცენტი მაღალ შემოსავალზე. პროპორციული გადასახადი, იღებს ნებისმიერი შემოსავლის იგივე ნაწილს (ერთჯერადი განაკვეთი ნებისმიერი ზომის შემოსავლისთვის). ამბობენ, რომ გადასახადი პროგრესულია, თუ გადასახადის განაკვეთი იზრდება შემოსავლის ზრდისას.

სლაიდი 22

სლაიდი 23

გერმანიის საგადასახადო სისტემა გერმანიის საგადასახადო სისტემის რეფორმის გამოცდილება შეიძლება სასარგებლო იყოს რუსეთის ფედერაციისთვის. როგორც ფედერალური სახელმწიფო, მან გაიარა პოლიტიკური და ეკონომიკური ორგანიზაციის სხვადასხვა ეტაპი. გერმანიის მრავალი ფედერალური სახელმწიფო საუკუნეების მანძილზე დამოუკიდებელი სახელმწიფოები იყო. აქედან გამომდინარე, არსებობდა მუდმივი საჭიროება ძალაუფლების ვერტიკალურ და ჰორიზონტალურ შტოებს შორის ოპტიმალური ურთიერთობების ძიება. 1919 წლის დეკემბერში ყველაზე მასშტაბური საგადასახადო რეფორმის შედეგად მოიხსნა მიწების ფინანსური სუვერენიტეტი. გადასახადების მიღებისა და მათი ადმინისტრირების უფლება მხოლოდ სახელმწიფოს დარჩა. საგადასახადო სისტემა გახდა ცენტრალიზებული.

სლაიდი 24

საგადასახადო სისტემის მშენებლობის ყველაზე მნიშვნელოვანი პრინციპები:

გადასახადები სადაც შესაძლებელია დ.ბ. მინიმალური; მათი შეგროვებისთვის საჭირო მინიმალური ხარჯები; გადასახადები ვერ შეუშლის ხელს კონკურენციას, ცვლის ვინმეს შანსებს; გადასახადები შეესაბამება სტრუქტურულ პოლიტიკას; გადასახადები მიზნად ისახავს შემოსავლების უფრო სამართლიან განაწილებას; საგადასახადო სისტემა გამორიცხავს ორმაგ გადასახადს; გადასახადების ოდენობა შეესაბამება საჯარო სერვისების ზომას, მათ შორის პიროვნების დაცვას და ყველაფერს, რაც მოქალაქეს შეუძლია მიიღოს სახელმწიფოსგან.

სლაიდი 25

გერმანიაში გამოიყენება როგორც ვერტიკალური, ისე ჰორიზონტალური შემოსავლის გათანაბრება. უაღრესად მომგებიანი მიწები (ბავარია, ვიურტემბერგი, ჩრდილოეთ რაინ-ვესტფალია) ფინანსური რესურსების ნაწილს გადასცემენ ნაკლებად განვითარებულ მიწებს (საქსონია, შლეზვიგ-ჰოლშტაინი). ეს იყო საგადასახადო სისტემის მრავალწლიანი განვითარების შედეგი. ქვეყნის საგადასახადო პოლიტიკის მიზნები დაადგინა გერმანიის კანცლერმა ოტო ბისმარკმა (1815-1898), გადასახადების ტვირთი შემოსავლიდან მოხმარებაზე (დანახარჯებზე) გადაიტანა.

სლაიდი 26

გადასახადების ძირითადი ტიპები გერმანიაში

პირადი საშემოსავლო გადასახადი, კორპორაციული გადასახადი, დამატებული ღირებულების გადასახადი, სავაჭრო გადასახადი, ქონების გადასახადი, მიწის გადასახადი, მიწის ნასყიდობის გადასახადი, სადაზღვევო პრემიები, მემკვიდრეობის და საჩუქრების გადასახადი, ავტომობილების გადასახადი, სახანძრო სამსახურის გადასახადი, აქციზის გადასახადი ყავაზე, შაქარზე, მინერალურ ზეთებზე, ღვინოზე , არაყი და თამბაქოს ნაწარმი, საბაჟო გადასახადები, საფასური გერმანიაში ნავთობისა და გაზის წარმოების განვითარებისთვის.

სლაიდი 27

ამჟამად გერმანიას აქვს ორი ყველაზე დიდი გადასახადი - პირადი საშემოსავლო გადასახადი და დამატებული ღირებულების გადასახადი. დღგ-ის წილი ქვეყნის ბიუჯეტის შემოსავლებში 28%-მდეა, საშემოსავლო გადასახადის შემდეგ მეორე ადგილი. გადასახადები მთლიანი ბიუჯეტის შემოსავლების დაახლოებით 80%-ს შეადგენს.

სლაიდი 28

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის შედარება სხვა ქვეყნებთან

საგადასახადო სისტემა შვედეთში საგადასახადო სისტემა შვედეთში არის ორსაფეხურიანი, დეცენტრალიზებული: გადასახადებს იღებენ როგორც ცენტრალური მთავრობა, ასევე რეგიონალური (მიწის) ხელისუფლება. გადასახადების სახეებს ადგენს ქვეყნის პარლამენტი, ხოლო განაკვეთებს ადგილობრივი ხელისუფლება. გადასახადები მოხმარებაზეა ორიენტირებული. გადასახადები მოქალაქეების პირად გადასახადებზე და სოციალურ დაზღვევის შენატანებზე (გადასახადები) საკმაოდ მაღალ დონეზეა, ხოლო დღგ და მოხმარების გადასახადები უზრუნველყოფს ბიუჯეტის ყველა საგადასახადო შემოსავლების 2/3-მდე და დაახლოებით 20% მეტი მოდის პირდაპირი გადასახადებიდან. შვედეთის ბიუჯეტის ერთ-ერთი ყველაზე დიდი შემოსავალი არის სოციალური გადასახადები სახელფასო ფონდში დარიცხვების სახით. საიტი

ყველა სლაიდის ნახვა

პრეზენტაციების წინასწარი გადახედვის გამოსაყენებლად შექმენით Google ანგარიში (ანგარიში) და შედით: https://accounts.google.com

სლაიდების წარწერები:

საგადასახადო სისტემა რუსეთის ფედერაციაში. გადასახადების სახეები. გადასახადების ფუნქციები. ბიზნესის მიერ გადახდილი გადასახადები.

გადასახადი არის სავალდებულო, ინდივიდუალურად უსასყიდლო გადახდა, რომელსაც აგროვებს სხვადასხვა დონის სახელმწიფო ორგანოები ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან სახელმწიფოს და (ან) მუნიციპალიტეტების საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით.

გადასახადები უნდა განვასხვავოთ მოსაკრებლებისგან (გადასახადებისაგან), რომელთა აკრეფა არ არის უსასყიდლოდ, მაგრამ არის პირობა გარკვეული ქმედებების განსახორციელებლად მათ გადამხდელებთან მიმართებაში.

საგადასახადო სისტემა არის დადგენილი გადასახადების ერთობლიობა, აგრეთვე მათი დადგენის, ცვლილების, გაუქმების, შეგროვებისა და კონტროლის პრინციპები, ფორმები და მეთოდები.

რუსეთის საგადასახადო სისტემა ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები: დამატებული ღირებულების გადასახადი აქციზები პირადი საშემოსავლო გადასახადი კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი მინერალური მოპოვების გადასახადი წყლის გადასახადი ველური ბუნების გამოყენებისა და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტების გამოყენებისათვის სახელმწიფო გადასახადები რეგიონალური გადასახადები: ქონების გადასახადის ორგანიზაციები გადასახადი. სათამაშო ბიზნესი ტრანსპორტის გადასახადიადგილობრივი გადასახადები: მიწის გადასახადი პირადი ქონების გადასახადი

საგადასახადო სამართლის წყაროები: 1. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუცია. 2. სპეციალური საგადასახადო კანონმდებლობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (TC RF) მას მოიხსენიებენ, როგორც „კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“), რომელიც, თავის მხრივ, მოიცავს შემდეგ ელემენტებს: ფედერალური კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ (ან რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობა, მათ შორის: - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; - სხვა ფედერალური კანონებიგადასახადებზე და მოსაკრებლებზე; რეგიონალური კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ: - რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების კანონები; - რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოების მიერ მიღებული გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები; ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების მიერ მიღებული გადასახადებისა და მოსაკრებლების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები. 3. ზოგადი საგადასახადო კანონმდებლობა (სხვა ფედერალური კანონები, რომლებიც შეიცავს საგადასახადო კანონს). 4. საგადასახადო და მოსაკრებლების საკითხებთან დაკავშირებული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები: საერთო კომპეტენციის ორგანოების აქტები: - რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბრძანებულებები; - რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებები; - რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების აღმასრულებელი ხელისუფლების მიერ მიღებული დაბეგვრისა და მოსაკრებლების საკითხებზე მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები; - ადგილობრივი თვითმმართველობის აღმასრულებელი ორგანოების მიერ მიღებული დაბეგვრისა და მოსაკრებლების საკითხებზე კანონქვემდებარე ნორმატიული აქტები; სპეციალური კომპეტენციის ორგანოების აქტები - უწყებრივი ქვემდებარე მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები დაბეგვრასთან და სპეციალური კომპეტენციის ორგანოების მოსაკრებლებთან დაკავშირებულ საკითხებზე, რომელთა გამოქვეყნება პირდაპირ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს გადაწყვეტილებები. საერთაშორისო სამართლის ნორმები და რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებები.

გადასახადების სახეები პირდაპირი არაპირდაპირი ცალსახად დაწესებული მოქალაქეებისა და ფირმების შემოსავლებზე (საშემოსავლო გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი) შეუმჩნევლად გადახდილი გარკვეული ქმედებების შესრულებისას (საქონლის ყიდვისას, ვალუტის გაცვლას, საქონლის საზღვარგარეთიდან შემოტანისას), შეტანილი თვითღირებულების საქონელში და მომსახურება (აქციზი, გაყიდვების გადასახადი, საბაჟო გადასახადი, დღგ).

გადასახადების სახეები ერთჯერადი საშემოსავლო გადასახადი დგინდება ეკონომიკური აგენტის შემოსავლის დონის მიუხედავად. შეადგენენ შემოსავლის გარკვეულ პროცენტს.

საშემოსავლო გადასახადის სახეები: პროგრესული გადასახადები – გადასახადები, რომლებშიც საშუალოდ გადასახადის განაკვეთიშემოსავლის დონის პირდაპირპროპორციულია. ამრიგად, თუ აგენტის შემოსავალი იზრდება, იზრდება გადასახადის განაკვეთიც. თუ პირიქით, შემოსავლის ღირებულება ეცემა, მაშინ კურსიც ეცემა. რეგრესული გადასახადები არის გადასახადები, რომელთა საშუალო საგადასახადო განაკვეთი შემოსავლის დონის უკუპროპორციულია. ეს ნიშნავს, რომ ეკონომიკური აგენტის შემოსავლის მატებასთან ერთად, ეს მაჩვენებელი ეცემა და, პირიქით, იზრდება, თუ შემოსავალი შემცირდება. პროპორციული გადასახადები – გადასახადები, რომელთა განაკვეთი არ არის დამოკიდებული დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობაზე.

გადასახადების ძირითადი ფუნქციები ფისკალური - დაბეგვრის ძირითადი ფუნქცია. გადასახადების აკრეფა სახელმწიფოს სასარგებლოდ. ამ ფუნქციის წყალობით რეალიზდება გადასახადების ძირითადი მიზანი: სახელმწიფოს ფინანსური რესურსების ფორმირება და მობილიზება. განაწილება (სოციალური) - მოიცავს საჯარო შემოსავლების გადანაწილებას (ხდება თანხების გადარიცხვა უფრო სუსტი და დაუცველი კატეგორიის მოქალაქეების სასარგებლოდ, მოსახლეობის უფრო ძლიერი კატეგორიებისთვის საგადასახადო ტვირთის დაწესებით). მარეგულირებელი - მიზნად ისახავს გარკვეული ამოცანების მიღწევას საგადასახადო მექანიზმებით ეკონომიკური პოლიტიკაშტატები. კონტროლი - საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს თვალყური ადევნოს სახსრების საბიუჯეტო შემოღებების დროულობასა და სისრულეს და შეადაროს მათი ფინანსური რესურსების მოცულობა. მასტიმულირებელი - მიმართულია გარკვეული ეკონომიკური პროცესების განვითარების ხელშეწყობაზე. იგი ხორციელდება შეღავათებისა და გამონაკლისების სისტემის მეშვეობით. არსებული საგადასახადო სისტემა უზრუნველყოფს საგადასახადო შეღავათების ფართო სპექტრს მცირე ბიზნესისთვის, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე საწარმოებისთვის, სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ კაპიტალის ინვესტიციებს წარმოებაში და საქველმოქმედო საქმიანობაში და ა.შ. ეკონომიკური პროცესები.

ბიზნესის მიერ გადახდილი გადასახადები. პირდაპირი არაპირდაპირი მოგებაზე - ყველა საწარმოს მოგება იბეგრება მთლიანი მოგების 35%-ით (უმეტეს შემთხვევაში); 43% (ბანკების, ბირჟების შემოსავალი საშუამავლო საქმიანობიდან); 90% (შემოსავლები კაზინოებიდან და სათამაშო ბიზნესიდან) დღგ (დამატებული ღირებულების გადასახადი) - ექვემდებარება საქონლის ღირებულების ზრდას, რომელიც წარმოიქმნება მისი წარმოების ყველა ეტაპზე, საქონლის საბოლოო მომხმარებელზე გადასვლისას (10%-დან). 18%-მდე

გადასახადის დასახელება გადასახადის თანხა სახელფასო ფონდიდან, რომლის სახსრებიდანაც ხდება გადასახადი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოცხადების სიხშირე - პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლის 13% ინფორმაცია წელიწადში 1 ჯერ დაზღვევა და შემნახველი შენატანები საპენსიო ფონდში (სავალდებულო დაზღვევა) 26% დამსაქმებლის 1 ჯერ ექვს თვეში - ინფორმაცია, კვარტალში 1 ჯერ - ანგარიშსწორება შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში 2.9% დამსაქმებლის 1 ჯერ კვარტალში - ანგარიშსწორება შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში - დაზღვევა სამსახურში უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან დამოკიდებულია საქმიანობის სახეობაზე - 0,2% და მეტი დამსაქმებლის შენატანები ჯანმრთელობის დაზღვევის ფედერალურ ფონდში 3,1% დამსაქმებელი Საპენსიო ფონდიერთობლივად არ არსებობს ცალკეული ინფორმაცია და გამოთვლები შენატანები ჯანმრთელობის დაზღვევის ტერიტორიულ ფონდში დამსაქმებლის ინფორმაციის 2% წარედგინება საპენსიო ფონდს, ერთობლივად არ არის ცალკე ინფორმაცია და გამოთვლები სულ დამსაქმებელი იხდის: დამსაქმებლის სულ მცირე 34.2%. ხელფასი ბიუჯეტში): თანამშრომელთა სახელფასო გადასახადის 13% 2011 წელს ორგანიზაციებისა და მეწარმეებისთვის, ნებისმიერი საწარმოსთვის ნებისმიერი საგადასახადო სისტემისთვის - OSN, STS, UTII, გარდა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისა: სახელფასო გადასახადები იხდიან ერთხელ. თვე, ბილინგის თვის მომდევნო მე-15 დღემდე.

ესე. გადასახადები ცივილიზებული საზოგადოების ფასია. (წარწერა აშშ-ს შიდა შემოსავლების სამსახურის ფასადზე)

ესეების თემები: ხალხი აცნობიერებს, რომ მთავრობები ფულს ხარჯავენ ნაკლებად გონივრულად და ნაკლებად ეფექტურად, ვიდრე თავად შეეძლოთ. მადსენ პირი, ადამ სმიტის ინსტიტუტის პრეზიდენტი მსოფლიოში ორი გარდაუვალი რამ არის: სიკვდილი და გადასახადები; თუმცა სიკვდილი, გადასახადებისგან განსხვავებით, უმტკივნეულოა. ფრანკლინ დელანო რუზველტი გადასახადებს ვერ აირიდებ. მათი თავიდან აცილება შესაძლებელია ლეგალურად ან უკანონოდ. ორივე მეთოდი ისეთივე ძველია, როგორც თავად საგადასახადო სისტემა. კირილ პარკინსონი. კანონი და შემოსავალი პატრიოტიზმი მთავრდება იქ, სადაც იწყება საგადასახადო დეკლარაცია. არტურ გოდფრი თუ თქვენ იმოქმედებთ წესების დარღვევით, დაჯარიმდებით; თუ თქვენ იმოქმედებთ წესების მიხედვით, თქვენ გადასახადები ხართ. ლოურენს ჯ. პიტერი იმისათვის, რომ ბერთოლდმა უფრო სწრაფად ეპოვა სიკვდილი, იგი გაგზავნეს რეგიონებსა და ქალაქებში (სამეფოებში) დავალებაზე ... გადასახადების ასაღებად. ბურგუნდიის ქრონიკა, 604 წ

№ დავალების პასუხის შეფასების კრიტერიუმები C9 ქულები K1 განცხადების მნიშვნელობის გამჟღავნება დებულების მნიშვნელობა ვლინდება. ან პასუხის შინაარსი იძლევა წარმოდგენას მისი გაგების შესახებ 1 განცხადების მნიშვნელობა არ არის გამჟღავნებული, პასუხის შინაარსი არ იძლევა წარმოდგენას მისი გაგების შესახებ 0 K2 კურსდამთავრებულის საკუთარი პოზიციის პრეზენტაცია და ახსნა. კურსდამთავრებულის საკუთარი პოზიცია წარმოდგენილი და განმარტებულია 1 კურსდამთავრებულის საკუთარი პოზიცია წარმოდგენილია განმარტების გარეშე (მარტივი შეთანხმება ან უთანხმოება განცხადების ავტორის მსჯელობასთან). ან არ არის წარმოდგენილი კურსდამთავრებულის საკუთარი პოზიცია 0 K3 წარმოდგენილი მსჯელობისა და არგუმენტების ბუნება და დონე, არგუმენტები და არგუმენტები გამოქვეყნებულია თეორიული პოზიციების, დასკვნების და ფაქტობრივი მასალის საფუძველზე. მსჯელობისას ვლინდება პრობლემის სხვადასხვა ასპექტები 3 პრობლემის (თემის) რამდენიმე ასპექტის გამჟღავნებისას, თეორიული პოზიციებისა და დასკვნების საფუძველზე, მაგრამ ფაქტობრივი მასალის გამოყენების გარეშე კეთდება მსჯელობები და არგუმენტები. ან გამჟღავნებულია პრობლემის (თემის) ერთი ასპექტი და არგუმენტი მოყვანილია თეორიულ დებულებებსა და ფაქტობრივ მასალაზე დაყრდნობით. ან პრობლემის (თემის) რამდენიმე ასპექტის გამჟღავნებისას დასკვნები და არგუმენტები ეფუძნება ფაქტობრივ მასალას, მაგრამ თეორიული დებულებების, დასკვნების გარეშე. ან პრობლემის რამდენიმე ასპექტი გამოვლენილია თეორიული ან ფაქტობრივი არგუმენტაციის ნაკლებობით. 2 პრობლემის (თემის) რამდენიმე ასპექტი ჩამოთვლილია არგუმენტაციის გარეშე. ან პრობლემის (თემის) მხოლოდ ერთ ასპექტზე ზიანდება, მოყვანილია მხოლოდ ფაქტობრივი ან მხოლოდ თეორიული არგუმენტაცია 1 პრობლემის (თემის) მხოლოდ ერთი ასპექტი დაზარალდება არგუმენტაციის გარეშე. ან არგუმენტები და დასკვნები არ შეესაბამება თეზისს დასაბუთებულ 0 მაქსიმალური ქულა 5