ბალანსის მონაცემების მიხედვით დავაჯგუფებთ აქტივებს ლიკვიდურობის ხარისხის მიხედვით და ვალდებულებებს გადახდის გადაუდებლობის მიხედვით (ცხრილი 9). მე-10 ცხრილში ჩვენ ვიანგარიშებთ ბალანსის ლიკვიდურობის შეფასების მაჩვენებლებს და ვიწინასწარმეტყველებთ გადახდისუნარიანობის მოსალოდნელ მდგომარეობას.

ცხრილი 9

აქტივების დაჯგუფება მათი ლიკვიდურობის ხარისხისა და ვალდებულებების მიხედვით გადახდის აუცილებლობის მიხედვით

ინდიკატორი	ბალანსის ხაზი	თანხა, ათასი რუბლი		შეცვლა (+, -)
A-1: ყველაზე ლიკვიდური აქტივები
A-2: საბაზრო აქტივები
A-3: ნელა მოძრავი აქტივები	1210 + 1220 + 1260
A-4: ძნელად გასაყიდი აქტივები
Ბალანსი
P-1: ყველაზე გადაუდებელი ვალდებულებები
P-2: მიმდინარე ვალდებულებები
P-3: გრძელვადიანი ვალდებულებები	1400 + 1530 + 1540
P-4: საკუთარი სახსრები
Ბალანსი

A1 \u003d ნაღდი ფული + მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები \u003d 16111 + 1081 \u003d 17192

ბალანსი ითვლება აბსოლუტურად თხევადად, ხოლო კომპანია გადახდისუნარიანია, თუ ხდება ბალანსის აქტივებისა და ვალდებულებების ჯგუფების შემდეგი თანაფარდობა:

სადაც: A 1 - ყველაზე ლიკვიდური აქტივები (ფულადი სახსრები, მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები);

A 2 - სწრაფად რეალიზებადი აქტივები (მოკლევადიანი დებიტორული დავალიანება);

A 3 - ნელა მოძრავი აქტივები (აქციონები; დამატებული ღირებულების გადასახადი; გრძელვადიანი დებიტორული დავალიანება; სხვა მიმდინარე აქტივები);

A 4 - ძნელად გასაყიდი აქტივები (არამიმდინარე აქტივები);

P 1 - ყველაზე გადაუდებელი ვალდებულებები (გადასახდელები);

P 2 - მოკლევადიანი ვალდებულებები (მოკლევადიანი სესხები, ვალები მონაწილეების მიმართ შემოსავლის გადახდისთვის, სხვა მოკლევადიანი ვალდებულებები);

P 3 - საშუალოვადიანი და გრძელვადიანი ვალდებულებები (გრძელვადიანი ვალდებულებები, გადავადებული შემოსავალი, სამომავლო ხარჯებისა და გადახდების რეზერვები);

P 4 - მუდმივი (მდგრადი) ვალდებულებები (საკუთარი კაპიტალი).

A 1 და A 2 ჯგუფების ინდიკატორების შედარება P 1 და P 2 ჯგუფებთან საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ საწარმოს მიმდინარე ლიკვიდობა, რაც მიუთითებს ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობაზე (გადახდისუუნარობაზე) დროის მომდევნო პერიოდში.

A 3 , A 4 ჯგუფებთან P 3 , P 4 შედარება ასახავს გადახდების და შემოსულობების თანაფარდობას შედარებით შორეულ მომავალში.

ცხრილი 2-ის მიხედვით, ჩვენ განვსაზღვრავთ გაანალიზებული საწარმოს გადახდისუნარიანობას 201X:

ამრიგად, პირველი უტოლობა დაკმაყოფილებულია, ე.ი. ორგანიზაციას შეუძლია გადაიხადოს ყველაზე გადაუდებელი ვალდებულებები მაღალლიკვიდური აქტივების ხარჯზე.

ლიკვიდურობის ხარისხით აქტივების ოპტიმალური სტრუქტურის პრინციპების შესაბამისად, სწრაფი გაყიდვადი აქტივები საკმარისი უნდა იყოს მოკლევადიანი ვალდებულებების დასაფარად, ხოლო ნელი მოძრაობის აქტივები არ იქნება საკმარისი გრძელვადიანის დასაფარად.

ბოლო უტოლობა დაკმაყოფილებულია, ე.ი. სააქციო კაპიტალის ოდენობა აღემატება ძნელად გასაყიდი აქტივების ღირებულებას.

მიმდინარე ლიკვიდობის კოეფიციენტი გამოხატავს საწარმოს შესაძლებლობას განახორციელოს გამოთვლები ყველა სახის მოკლევადიან ვალდებულებებზე.

მიმდინარე ლიკვიდობის კოეფიციენტი \u003d მიმდინარე აქტივები - დამფუძნებლების ვალები საწესდებო კაპიტალში შენატანებზე / მოკლევადიანი ვალდებულებები

ლიკვიდობის კრიტიკული კოეფიციენტი ახასიათებს საწარმოს მოსალოდნელ გადახდისუნარიანობას, რომელიც უდრის დებიტორული ანგარიშების ერთი ბრუნვის საშუალო ხანგრძლივობას, იმ პირობით, რომ მოვალეებთან ანგარიშსწორება განხორციელდება დროულად.

კრიტიკული (შუალედური) ლიკვიდობის კოეფიციენტი = ნაღდი ფული + მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები + მოკლევადიანი დებიტორული დავალიანება + სხვა მიმდინარე აქტივები / მოკლევადიანი ვალდებულებები

აბსოლუტური ლიკვიდობის კოეფიციენტი გვიჩვენებს მოკლევადიანი სესხების რა ნაწილის დაფარვას საჭიროების შემთხვევაში დაუყოვნებლივ.

ლიკვიდობის აბსოლუტური კოეფიციენტი = ნაღდი ფული + მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები / მოკლევადიანი ვალდებულებები

გადახდისუნარიანობის აღდგენის (ზარალის) კოეფიციენტი \u003d (K t.l. + 6 / T (K t.l. 1 - K t.l. 0)) / 2,

სადაც T არის საანგარიშო პერიოდი, თვე.

საბალანსო ლიკვიდურობის ანალიზის საჭიროება წარმოიქმნება ბაზრის პირობებში გაზრდილი ფინანსური შეზღუდვებისა და საწარმოს კრედიტუნარიანობის შეფასების საჭიროების გამო. ბალანსის ლიკვიდობა განისაზღვრება, როგორც საწარმოს ვალდებულებების მისი აქტივებით დაფარვის ხარისხი, რომლის ფულად გადაქცევის პერიოდი შეესაბამება ვალდებულებების დაფარვას. აქტივების ლიკვიდობა არის ბალანსის ლიკვიდურობის საპასუხო თანაფარდობა აქტივების ფულად გადაქცევის მომენტში. რაც უფრო ნაკლები დრო სჭირდება ამ ტიპის აქტივს ფულადი ფორმის შესაძენად, მით უფრო მაღალია მისი ლიკვიდობა. ბალანსის ლიკვიდურობის ანალიზი მოიცავს აქტივის სახსრების შედარებას, დაჯგუფებული მათი ლიკვიდობის ხარისხის მიხედვით და დალაგებული ლიკვიდობის კლებადობის მიხედვით, ვალდებულების ვალდებულებებთან, დაჯგუფებული მათი ვადის მიხედვით და დალაგებული ვადის ზრდის მიხედვით. .

ბალანსის აქტივებისა და ვალდებულებების დაჯგუფება ლიკვიდურობის ანალიზისთვის

ლიკვიდურობის ხარისხიდან გამომდინარე, ე.ი. ფულადი სახსრების გადაქცევის კურსი, საწარმოს აქტივები იყოფა შემდეგ ჯგუფებად:

• A1 - ყველაზე ლიკვიდური აქტივები, კომპანიის ნაღდი ფული და მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები (ფასიანი ქაღალდები);
• A2 - სწრაფად რეალიზებადი აქტივები, მოთხოვნები და სხვა აქტივები;
• A3 - ნელა მოძრავი აქტივები, აქციები და ხარჯები;
• A4 - ძნელად გასაყიდი აქტივები, ძირითადი და სხვა გრძელვადიანი აქტივები.

ნაშთის ვალდებულებები დაჯგუფებულია მათი გადახდის აუცილებლობის ხარისხის მიხედვით:

• P1 - ყველაზე გადაუდებელი ვალდებულებები (გადასახდელები, ასევე დროულად დაუფარავი სესხები);
• P2 - მოკლევადიანი ვალდებულებები (მოკლევადიანი სესხები და ნასესხები სახსრები);
• P3 - გრძელვადიანი ვალდებულებები (გრძელვადიანი სესხები და ნასესხები სახსრები);
• P4 - მუდმივი ვალდებულებები (საკუთარი სახსრების წყაროები გამოკლებული თანხა "გადადებული ხარჯები" და საბრუნავი კაპიტალის იმობილიზაციის ოდენობა აქტივის III ნაწილის პუნქტებში პლუს საბალანსო ვალდებულების 630-660 სტრიქონები).

დარგის მიხედვით, რომელშიც კომპანია ოპერირებს, აქტივების ლიკვიდურობა და ვალდებულებების ვადა, აქტივებისა და ვალდებულებების დაჯგუფება ხორციელდება სხვადასხვა მეთოდის მიხედვით.
მაგალითად, თუ მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები შეიძლება გადაიზარდოს ფულად არა უადრეს ექვსი თვის შემდეგ, მაშინ ისინი უნდა იყოს კლასიფიცირებული A3 ჯგუფში და არა A1. თუ სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, გრძელვადიანი სესხები და სესხები მოიცავს ვალდებულებებს, რომლებიც უნდა დაფაროთ ერთ წელზე ნაკლებ დროში, მაშინ ისინი უნდა დაიყოს P2 ან P1 ჯგუფში.

ბალანსის ახალი ფორმები (ბალანსი 2011 წლის შემდეგ)

აქტივები. მეთოდი 1
აქტივები. მეთოდი 2
აქტივები. მეთოდოლოგია 3 კოდი 12605 „გადადებული ხარჯები“.
აქტივები. მეთოდი 4
ვალდებულებები. მეთოდი 1
ვალდებულებები. მეთოდი 2
ვალდებულებები. მეთოდოლოგია 3 კოდი 12605 „გადადებული ხარჯები“.
ვალდებულებები. მეთოდი 4

ნაშთი 2011 წლამდე

მეთოდი 1

აქტივები	Გაანგარიშება	ვალდებულებები	Გაანგარიშება
A1 ყველაზე ლიკვიდური აქტივები	კოდი 250 + 260	P1 ყველაზე გადაუდებელი ვალდებულებები	კოდი 620
A2 საბაზრო აქტივები	კოდი 240	P2 მიმდინარე ვალდებულებები	კოდი 610 + 630 + 660
A3 ნელ-ნელა რეალიზებადი აქტივები	კოდი 210 + 220 + 230 + 270	P3 გრძელვადიანი ვალდებულებები	კოდი 590+640+650
A4 ძნელად გასაყიდი აქტივები	კოდი 190	P4 მუდმივი ვალდებულებები	კოდი 490

მეთოდი 2
მეთოდი 3

აქტივები	Გაანგარიშება	ვალდებულებები	Გაანგარიშება
ყველაზე ლიკვიდური აქტივები A1	კოდი 260 + 250	ყველაზე გადაუდებელი ვალდებულებები P1	კოდი 620 + 630
სწრაფად გაყიდვადი აქტივები A2	კოდი 240 + 270	მოკლევადიანი ვალდებულებები P2	კოდი 610 + 650 + 660
ნელი გაყიდვადი აქტივები А3	კოდი 210 + 220 - 216	გრძელვადიანი ვალდებულებები P3	კოდი 590
ძნელად გასაყიდი აქტივები A4	კოდი 190 + 230	მუდმივი ვალდებულებები P4	კოდი 490 + 640 - 216

ბალანსის ლიკვიდურობის დასადგენად უნდა შევადაროთ ზემოაღნიშნული ჯგუფების შედეგები აქტივებსა და ვალდებულებებზე. ნაშთი ითვლება აბსოლუტურად თხევად, თუ შემდეგი თანაფარდობებია: A1 ≥ P1, A2 ≥ P2, A3 ≥ P3, A4 ≤ P4.
იმ შემთხვევაში, როდესაც ერთ ან მეტ უტოლობას აქვს ოპტიმალურ ვარიანტში დაფიქსირებულის საწინააღმდეგო ნიშანი, ნაშთის ლიკვიდობა მეტ-ნაკლებად განსხვავდება აბსოლუტურისგან. ამავდროულად, აქტივების ერთ ჯგუფში სახსრების ნაკლებობა კომპენსირდება მეორე ჯგუფში მათი ჭარბი რაოდენობით, თუმცა კომპენსაცია ხდება მხოლოდ ღირებულების თვალსაზრისით, რადგან რეალურ გადახდის სიტუაციაში ნაკლებად ლიკვიდური აქტივები ვერ შეცვლის უფრო ლიკვიდურ აქტივებს.
ყველაზე ლიკვიდური სახსრებისა და სარეალიზაციო აქტივების შედარება ყველაზე გადაუდებელ და მოკლევადიან ვალდებულებებთან საშუალებას გაძლევთ გაარკვიოთ მიმდინარე ლიკვიდობა. შენელებული აქტივების შედარება გრძელვადიან და საშუალოვადიან ვალდებულებებთან ასახავს პერსპექტიულ ლიკვიდობას. მიმდინარე ლიკვიდობა მიუთითებს საწარმოს გადახდისუნარიანობაზე (ან გადახდისუუნარობაზე) მომდევნო პერიოდისთვის. პერსპექტიული ლიკვიდობა არის გადახდისუნარიანობის პროგნოზი, რომელიც დაფუძნებულია მომავალი შემოსულობებისა და გადახდების შედარების საფუძველზე (რომლის მხოლოდ ნაწილია წარმოდგენილი აქტივებისა და ვალდებულებების შესაბამის ჯგუფებში, ამიტომ პროგნოზი საკმაოდ სავარაუდოა).

ფინანსური აღრიცხვის ანგარიშგების ფორმირება არის ყველა ეკონომიკური სუბიექტის პირდაპირი პასუხისმგებლობა, რომელიც აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას. ზოგიერთ კომპანიას და ორგანიზაციას უფლება აქვს შეინახოს ჩანაწერები გამარტივებული ფორმით, ზოგი კი სრულიად გათავისუფლებულია. მაგალითად, ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ სრულად თქვან უარი ბუღალტრულ აღრიცხვაზე. მაგრამ თუ აღრიცხვა ტარდება საწარმოში, მაშინ ანგარიშგება გარდაუვალი ხდება.

ანგარიშგება აუცილებელია სუბიექტის საქმიანობის, ქონებრივი მდგომარეობისა და ვალდებულებების შესახებ უახლესი ინფორმაციის მისაღებად. მიღებული ინფორმაციის ანალიზი საშუალებას გაძლევთ სწრაფად და დროულად მიიღოთ სწორი მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები, რითაც საშუალებას მისცემს საწარმოს შეუფერხებლად იმოქმედოს, მიიღოს მოგება, შეასრულოს ფუნქციები და უფლებამოსილებები, რისთვისაც იგი შეიქმნა.

ფაქტობრივად, ანგარიშგება არის ქონების და კაპიტალის, ისევე როგორც წყაროების ასახვა, საიდანაც ისინი მიიღეს, მხოლოდ ფულადი თვალსაზრისით. ფინანსური ანგარიშგების ძირითადი ფორმაა ბალანსი, რომლის ერთიანი ფორმა დამტკიცებულია ფინანსთა სამინისტროს №66ნ ბრძანებით. საჯარო სექტორის დაწესებულებებისთვის არსებობს ანგარიშგების სხვა ფორმები: ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებები No33n და 191n. თუმცა, ორგანიზაციის ტიპის მიუხედავად, ბალანსის სტრუქტურა პრაქტიკულად იგივეა, ანუ ფორმები მოიცავს ბალანსის აქტივებსა და ვალდებულებებს.

ბალანსის სტრუქტურა

ბალანსის აქტივებისა და ვალდებულებების ცხრილში ავსახოთ ბალანსის მაჩვენებლების სტრუქტურა.

ინდიკატორების ეს დაჯგუფება ანგარიშგების ფორმებისთვის განისაზღვრება ფინანსთა სამინისტროს №66n ბრძანებით, რომელიც არეგულირებს კომერციული ფირმებისა და არაკომერციული ორგანიზაციების ფორმებს. ახლა მოდით შევხედოთ ბალანსს უფრო დეტალურად.

აქტიური ნაწილი
ᲤᲘᲥᲡᲘᲠᲔᲑᲣᲚᲘ ᲐᲥᲢᲘᲕᲔᲑᲘ არამატერიალური აქტივები მატერიალური საძიებო აქტივები ფიქსირებული აქტივები ფინანსური ინვესტიციები Გადავადებული საგადასახადო აქტივები სხვა გრძელვადიანი აქტივები	კაპიტალი და რეზერვები 6 სარეზერვო კაპიტალი
მიმდინარე აქტივები მისაღები Სხვა მიმდინარე აქტივები	გრძელვადიანი მოვალეობები ნასესხები სახსრები სავარაუდო ვალდებულებები სხვა ვალდებულებები მოკლევადიანი ვალდებულებები ნასესხები სახსრები გადასახდელი ანგარიშები მომავალი პერიოდების შემოსავალი სავარაუდო ვალდებულებები სხვა ვალდებულებები

რა შედის ბალანსის აქტიურ ნაწილში

ეს არის დაწესებულების ნებისმიერი საკუთრება. მაგალითად, ნაღდი ფული, ინვენტარი, ძირითადი საშუალებები, შენობები, მანქანები და სხვა მატერიალური და ფინანსური აქტივები, რომლებიც უშუალოდ კომპანიის საკუთრებაშია.

ბალანსის აქტივები ჯგუფდება საწარმოს მიმდინარე და გრძელვადიანი აქტივები. ანგარიშების მომზადებისას უნდა გავითვალისწინოთ, რომ ბალანსის აქტივი წარმოადგენს ქონების დაჯგუფებას მისი სასარგებლო ვადის მიხედვით, აგრეთვე მათი ბრუნვის სიჩქარის (დროის) მიხედვით, ანუ ლიკვიდურობის მიხედვით.

ბალანსის სახით, ღირებულებები დაჯგუფებულია მათი ლიკვიდობის ხარისხის მიხედვით. დასაწყისში მითითებულია საწარმოს რესურსები, რომლებიც ყველაზე ნაკლებად თხევადია და შემდეგ ზრდადი თანმიმდევრობით. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საბალანსო აქტივი არის ეკონომიკური რესურსების დაჯგუფება გადახდის საშუალებებში მათი მიმოქცევის სიჩქარის მიხედვით.

გაითვალისწინეთ, რომ ყველაზე ლიკვიდური ღირებულებები, რა თქმა უნდა, ნაღდი ფულია: ნაღდი ფული და კომპანიის ანგარიშსწორების ანგარიშებზე. ხოლო ყველაზე ნაკლებ ლიკვიდურს წარმოადგენს დაწესებულების ძირითადი აქტივები, არამატერიალური აქტივების ობიექტები და გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციები, რომელთა რეალიზაცია შეუძლებელია სწრაფად და დანაკარგების გარეშე.

ბალანსის აქტივები დაჯგუფებული სახით წარმოადგენს სააღრიცხვო მაჩვენებლებს ანგარიშგების თარიღისთვის. ამ სააღრიცხვო მაჩვენებლების ანალიზი საშუალებას გვაძლევს გამოვიტანოთ დასკვნა საწარმოს გადახდისუნარიანობის შესახებ.

რა არის ვალდებულებები და მათი კლასიფიკაცია ბალანსში

ბალანსის ვალდებულებები მოიცავს ორგანიზაციის ყველა ვალდებულებას, რომელიც მის მიერ იქნა მიღებული საანგარიშო პერიოდში, აგრეთვე დაწესებულების მატერიალური ფასეულობებისა და რესურსების ფორმირების წყაროებს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ბალანსის ვალდებულება არის აქტივების დაჯგუფება მათი ფორმირების წყაროების მიხედვით, ანუ ვალდებულებები არის მატერიალური ფასეულობების, ფულადი სახსრების, არამატერიალური აქტივების ფორმირების წყაროები.

ბალანსში ვალდებულებების ძირითადი კლასიფიკაცია არის ვალდებულებების დაყოფა კაპიტალებად და ვალდებულებებად.

დამფუძნებლების მიერ გამოყოფილი სახსრები საქმიანობის განსახორციელებლად, მაგალითად, ქონების შესაძენად, კრედიტორებისთვის გარანტიების მიცემისა და სარეზერვო ფონდების შესაქმნელად, აღიარებულია კაპიტალად. ვალდებულებები შეიძლება იყოს საკუთრებაში ან ნასესხები. საკუთარი სახსრები არის კაპიტალი, რომელიც ეკუთვნის კომპანიის დამფუძნებლებს, შემქმნელებს. ხოლო ნასესხები კაპიტალის ვალდებულებები არის მესამე მხარის ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან მიღებული სახსრები დროებითი გამოყენებისთვის.

საბალანსო ვალდებულებების ვალდებულებები არის კომპანიის ვალი მესამე პირების მიმართ გარკვეული ფინანსური ან ქონებრივი მოთხოვნების შესასრულებლად. თავის მხრივ, ვალდებულებები იყოფა გრძელვადიან (12 თვეზე მეტი) და მოკლევადიან ვალებად, რომლებიც უნდა შესრულდეს 12 თვის ან ადრე.

ბალანსის წესები

ჩვენ გავაანალიზებთ, რა სააღრიცხვო მაჩვენებლები უნდა აისახოს ბალანსის აქტიურ ნაწილში. აქ მოცემულია ანგარიშების და ანგარიშგების ფორმის ინდიკატორების დაყოფა:

სტრუქტურა	რა უნდა შეიცავდეს
I. არამიმდინარე
არამატერიალური აქტივები	ეს უნდა ასახავდეს საწარმოს არამატერიალური ობიექტების ნარჩენი ღირებულებას. განსაზღვრეთ ღირებულება, როგორც სხვაობა ანგარიშს 04 „არამატერიალური აქტივები“ და 05 „არამატერიალური აქტივების ცვეთა“. გაანგარიშებისას გამორიცხეთ მნიშვნელობები, რომლებიც შეესაბამება კვლევისა და განვითარების შედეგებს, აგრეთვე ინფორმაციას არამატერიალური საძიებო აქტივების შესახებ.
კვლევისა და განვითარების შედეგები	თუ ორგანიზაცია ახორციელებს კვლევით საქმიანობას და კვლევის და განვითარების შედეგები ჩამოთვლილია ბალანსზე, მაშინ ბალანსის ამ ნაწილში ასახეთ R&D-ის ნარჩენი ღირებულება 04 ანგარიშზე.
არამატერიალური საძიებო აქტივები	მას ავსებენ ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ ბუნებრივი რესურსების განვითარებას, დაზვერვის საქმიანობას. ეკონომიკური სუბიექტები ასახავს ინფორმაციას ასეთი ობიექტების შესახებ ანგარიშზე 08. თუ ობიექტს აქვს მატერიალური გარსი, მაშინ ეს არის მატერიალური საძიებო აქტივი, არამატერიალური - ფორმის, გარსის, სტრუქტურის გარეშე. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ საძიებო აქტივები ექვემდებარება ამორტიზაციას 02 და 05 ანგარიშებზე.
მატერიალური საძიებო აქტივები
ფიქსირებული აქტივები	ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება. დაადგინეთ სხვაობა 01 ანგარიშზე თავდაპირველ ღირებულებასა და დარიცხულ ცვეთას შორის, ნაშთი 02 ანგარიშზე.
მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ ფასეულობებში	ასახეთ სხვაობა 03 ანგარიშის ნაშთებსა და დარიცხულ ცვეთას შორის შესაბამისი აღრიცხვის ობიექტებისთვის (ანგარიში 02).
ფინანსური ინვესტიციები	ეს არის გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციები, რომელთა ვადა არანაკლებ 12 თვეა. მაგალითად, აჩვენეთ 55 ანგარიშის ნაშთი, თუ 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში არის გახსნილი დეპოზიტები. ასევე ასახულია გრძელვადიანი ინვესტიციები ანგარიშებზე 58 (ფინანსური ინვესტიციები) და 73 (სესხები დაწესებულების თანამშრომლებზე). შეამცირეთ 58 ანგარიშის ნაშთი, თუ ორგანიზაციამ შექმნა ანგარიშის რეზერვი. 59.
Გადავადებული საგადასახადო აქტივები	ასახეთ ბალანსი ანგარიშზე. 09. ინდიკატორები აისახება PBU 18/02 შესაბამისად.
სხვა გრძელვადიანი აქტივები	ასახეთ სხვა ტიპის გრძელვადიანი აქტივები, რომლებიც არ შედის ზემოთ წარმოდგენილ დაჯგუფებაში. ასევე ამ განყოფილებაში შეგიძლიათ ასახოთ ის ობიექტები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია არჩევითია, მაგრამ კომპანია საჭიროდ მიიჩნევს ინფორმაციის ბალანსში შეტანას.
სულ I განყოფილებისთვის	რეზიუმე იქმნება შესაბამისი განყოფილებისთვის.
II. შეთანხმებით
	ასახეთ ნაშთების ოდენობა ანგარიშებზე 10, 11 (გამოკლებული რეზერვი 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (მინუს ანგარიში 42, თუ საქონელი აღირიცხება მარკირებით), 43 , 44, 45, 46, 97.
შეძენილ ფასეულობებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი	შეიტანეთ ინფორმაცია ანგარიშის დახურვის ბალანსის შესახებ. 19 დღგ.
მისაღები	ინდიკატორის მისაღებად, სადებეტო ნაშთებია 60, 62 (ორივე ანგარიში გამოკლებული 63 ანგარიშზე ჩამოყალიბებული რეზერვები), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (გამოკლებული მონაცემები „ფინანსური ინვესტიციები“) ანგარიშებზე. შეაჯამა, 75, 76. არ შეიტანოთ საკრედიტო ნაშთი გაანგარიშებაში.
ფინანსური ინვესტიციები (ფულადი სახსრების ეკვივალენტების გარდა)	ეს არის დეპოზიტები, ფინანსური ინვესტიციები, სესხები თანამშრომლებისთვის 12 თვეზე ნაკლები ვადით. ნაშთებს ვაყალიბებთ ანგარიშის მიხედვით. 55, 58, 73. ჩვენ ვითვალისწინებთ რეზერვს ანგარიშზე. 59, ვაკლებთ მას, თუ ნაშთია.
ნაღდი ფული და ფულის ეკვივალენტები	კომპანიის ფაქტობრივი ფული ანგარიშებზე 50, 51, 55 (გარდა დეპოზიტისა), 52, 57 ანგარიშგების თარიღისთვის. სადებეტო ბალანსის ოდენობის ჩვენება.
Სხვა მიმდინარე აქტივები	ასახეთ სხვა სახის მიმდინარე აქტივები, რომლებიც არ შედის ზემოთ წარმოდგენილ დაჯგუფებაში. ასევე ამ განყოფილებაში შეგიძლიათ ასახოთ ის ობიექტები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია არჩევითია, მაგრამ კომპანია საჭიროდ მიიჩნევს ინფორმაციის ბალანსში შეტანას.
სულ II ნაწილისთვის	განყოფილების ინდიკატორების ჯამური ღირებულება.
	ნაწილი 1 და 2 ჯამი.

როგორ შევადგინოთ ვალდებულების ბალანსი

წარმოვადგინოთ ინფორმაცია ცხრილში.

	რა უნდა შეიტანოს ბალანსის ვალდებულების ხაზებში
III. კაპიტალი და რეზერვები 6
საწესდებო კაპიტალი (საწესდებო კაპიტალი, უფლებამოსილი ფონდი, ამხანაგების შენატანები)	პასუხისმგებლობის ხაზი ყალიბდება როგორც ინფორმაცია 80 ანგარიშის კრედიტის შესახებ.
აქციონერებისგან გამოსყიდული საკუთარი აქციები	იგი აისახება ანგარიშგების თარიღისთვის ჩამოყალიბებული ანგარიშის 81 ნაშთების ოდენობით.
გრძელვადიანი აქტივების გადაფასება	ინფორმაცია აისახება, თუ საანგარიშო პერიოდში ორგანიზაციამ განახორციელა ძირითადი და არამატერიალური აქტივების გადაფასება. ნაშთი ყალიბდება ანგარიშზე. 83.
დამატებითი კაპიტალი (გადაფასების გარეშე)	დამატებითი კაპიტალის ფორმირებისას კომპანია ასახავს ინფორმაციას 83 ანგარიშის ნაშთების შესახებ. გაითვალისწინეთ, რომ თანხა მითითებულია ძირითადი და არამატერიალური აქტივების გადაფასების გათვალისწინების გარეშე.
სარეზერვო კაპიტალი	ბალანსის ვალდებულების ხაზში ჩართეთ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ანგარიშის 82-ის ნაშთი. ასახავს ინფორმაციას ორგანიზაციისთვის ჩამოყალიბებული სარეზერვო კაპიტალის შესახებ.
გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)	წლიური ბალანსის ვალდებულების ფორმირებისას გამოიყენეთ მონაცემები 84 ანგარიშის ბალანსზე. შუალედური ანგარიშგების გენერირებისას ეს ციფრი არის ორი ნაშთი 84 (წინა წლების ფინანსური შედეგი) და 99 (მიმდინარე პერიოდის ფინანსური შედეგი). საანგარიშო წელი). გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ შედეგი არის ზარალი, მაშინ თანხა ნაჩვენებია მინუსით.
სულ III ნაწილისთვის	ბალანსის ვალდებულებების მხარის შესაბამისი მონაკვეთის ჯამური ღირებულება.
IV. გრძელვადიანი მოვალეობები	12 თვეზე მეტი ვადის მქონე ვალდებულებები.
ნასესხები სახსრები	67-ე ანგარიშის ბალანსს ასახავს ბალანსის ვალდებულებების მხარეში, თუ ვალდებულებების ვადა აღემატება ერთ წელს. გაითვალისწინეთ, რომ სესხებზე პროცენტი უნდა იყოს ჩართული მიმდინარე ვალდებულებების განყოფილებაში.
გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები	ეს არის ბალანსის მაჩვენებელი 77 ანგარიშზე, ივსება PBU 18/02 დებულებების საფუძველზე.
სავარაუდო ვალდებულებები	ჩვენ ასახავს 96 ანგარიშის ბალანსს „რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის“ ერთ წელზე მეტი ვადით.
სხვა ვალდებულებები	ამ სტრიქონში გაამჟღავნეთ ინფორმაცია სხვა სახის გრძელვადიანი ვალდებულებების შესახებ, რომლებიც არ იყო დეტალური ბალანსის სხვა სტრიქონებში.
სულ IV განყოფილებისთვის	აჯამებს მონაკვეთის რიგების ქულებს.
V. მოკლევადიანი ვალდებულებები	12 თვეზე ნაკლები ვადის მქონე ვალდებულებები.
ნასესხები სახსრები	66-ე ანგარიშის ნაშთი აისახება.ამავდროულად, საბალანსო ვალდებულების ამ სტრიქონში უნდა ჩაითვალოს გრძელვადიან სესხებზე გადახდილი პროცენტი.
გადასახდელი ანგარიშები	მაჩვენებელი ყალიბდება 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 ანგარიშებზე საკრედიტო ნაშთების ჯამის სახით.
მომავალი პერიოდების შემოსავალი	მაჩვენებელი უდრის 86 (მიღებული მიზნობრივი დაფინანსება) და 98 (გადადებული შემოსავალი) ნაშთების ჯამს.
სავარაუდო ვალდებულებები	ჩამოაყალიბეთ ნაშთი 96 ანგარიშზე (რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვის) იმ რეზერვების მიხედვით, რომელთა გამოყენების ვადა 12 თვეზე ნაკლებია.
სხვა ვალდებულებები	აქ გაშიფრეთ მოკლევადიანი ვალდებულებები, რომლებიც არ შედის ბალანსის ვალდებულების სხვა სტრიქონებში.
განყოფილება V სულ	სტრიქონების ჯამი განყოფილების მიხედვით.
	ჯამური ღირებულება ბალანსის ვალდებულებების ნაწილის მიხედვით.

აქტივებისა და ვალდებულებების ღირებულებები ყოველთვის აისახება ფულადი თვალსაზრისით. უფრო მეტიც, ტრანზაქციები აღირიცხება ექსკლუზიურად რუბლებში. თუ ანგარიშსწორება ხდება უცხოურ ვალუტაში, მაშინ ოპერაცია ექვემდებარება კონვერტაციას რუბლებში. გამოიყენება რუსეთის ცენტრალური ბანკის მიერ დამტკიცებული გაცვლითი კურსი ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტის დროს.

ბალანსი და სხვა ფინანსური ანგარიშგება მზადდება რუბლებში ან ათასობით რუბლში. თუ კომპანიის ბრუნვა მნიშვნელოვანია, მაშინ დასაშვებია ბალანსში თანხების მითითება მილიონ რუბლში.

ბალანსის თანასწორობის პრინციპი

ბალანსის შედგენის ძირითადი პრინციპია, რომ აქტივების ჯამური ღირებულება ყოველთვის უდრის ანგარიშის მთლიან პასივებს. რა თქმა უნდა, არითმეტიკული განსხვავებები დაშვებულია გამონაკლის შემთხვევებში. მაგრამ ყველა გამოვლენილი შეუსაბამობა უნდა იყოს გამართლებული ეკონომიკურად.

ბალანსის აქტივებისა და ვალდებულებების თანასწორობა განპირობებულია იმით, რომ ბუღალტრული აღრიცხვაში ყველა ჩანაწერი აისახება ორმაგი ჩანაწერის მეთოდის მიხედვით. ამ მეთოდის არსი მდგომარეობს იმაში, რომ საწარმოს ბალანსის ანგარიშებზე ეკონომიკური საქმიანობის ნებისმიერი ფაქტის ასახვისას, ჩანაწერი ყალიბდება ერთი ანგარიშის დებეტში და ერთდროულად შესაბამისი ანგარიშის კრედიტში, მაგრამ ამავე დროს. თანხა.

ორმაგი ჩანაწერის პრინციპი გამოხატავს კანონზომიერებას, როდესაც ბალანსის, აქტივის ან ვალდებულების ერთი მხარე იცვლება, ანალოგიური მოძრაობა უნდა აისახოს მეორე მხარეს. თუ დაწესებულებაში აქტივის ოდენობა იზრდება, მაშინ ამავდროულად უნდა გაიზარდოს ვალდებულებების ან კაპიტალის - წყაროების ინდიკატორი, რის გამოც შეიძინა ქონების ღირებულებები. ან სხვა სახის აქტივების კლება აისახება.

მაგალითად, ძირითადი საშუალებების ღირებულების ზრდა. თუ კომპანიამ გადაიხადა ქონების ღირებულება, მაშინ გრძელვადიანი აქტივების მაჩვენებლების მატებასთან ერთად მცირდება მიმდინარე აქტივების (ფულადი სახსრების) მაჩვენებელი. გამოდის: გაიზარდა გრძელვადიანი აქტივი და ამავდროულად შემცირდა მიმდინარე აქტივი. მაგალითად, კომპანიამ იყიდა და გადაიხადა მასალები. ამ შემთხვევაში ინდიკატორების დინამიკა აისახება ბალანსის ერთ განყოფილებაში „მიმდინარე აქტივები“. მარაგების ღირებულება იზრდება, მაგრამ ნაღდი ფულის რაოდენობა მცირდება.

თუ კომპანიამ მიიღო ძირითადი საშუალებები (ტექნიკა, მანქანები), მაგრამ ჯერ არ გადაუხდია მათ, მაშინ კომპანიის ბუღალტრულ აღრიცხვაში ყალიბდება გადასახდელები. იზრდება გრძელვადიანი აქტივის ღირებულება, ასევე იზრდება სავალო ვალდებულებების ოდენობა ბალანსის პასივების მხარეში. მოკლევადიანი ან გრძელვადიანი – დასახლებების ვადის მიხედვით.

ჩვენ მივეცით კომპანიის აქტივების ლიკვიდურობის განმარტება. ამ მასალაში ვისაუბრებთ აქტივების დაჯგუფებაზე ბალანსის ლიკვიდობის ხარისხის მიხედვით.

ლიკვიდობის ჯგუფები

ბალანსის ლიკვიდობაზე საუბრისას იგულისხმება აქტივებისა და ვალდებულებების ლიკვიდობა. თუმცა, ვალდებულებებთან დაკავშირებით, ტერმინი „ლიკვიდურობა“ არ არის მთლად შესაბამისი. ლიკვიდურობასა და ვალდებულების ბალანსზე საუბრისას, ისინი გულისხმობენ ვალდებულებების გადახდის გადაუდებელობას.

ბალანსის აქტივები და ვალდებულებები გაერთიანებულია 4 ჯგუფად მათი ლიკვიდობისა და ვადის მიხედვით:

აქტივების ლიკვიდურობის კოეფიციენტი

საწარმოს ბალანსის ლიკვიდურობის გასაანალიზებლად მნიშვნელოვანია ბალანსის აქტივებისა და ვალდებულებების ჯგუფების მიხედვით განაწილება. ამრიგად, აქტივების ჯგუფებისა და ბალანსის პასივების ჯგუფების კორელაციის გზით განისაზღვრება აქტივების ლიკვიდურობის კოეფიციენტები.

ასე, მაგალითად, აბსოლუტური ლიკვიდობის კოეფიციენტი (K AL) ახასიათებს ორგანიზაციის უნარს, გადაიხადოს თავისი მიმდინარე ვალდებულებები ყველაზე ლიკვიდური აქტივების ხარჯზე:

K AL \u003d A1 / (P1 + P2)

სტანდარტული მნიშვნელობა K AL ≥ 0.2.

ორგანიზაციის უნარს, გადაიხადოს თავისი მიმდინარე ვალდებულებები ლიკვიდური აქტივების გაყიდვით, ეწოდება სწრაფი ლიკვიდობის კოეფიციენტი (K BL) და განისაზღვრება შემდეგნაირად:

K BL \u003d (A1 + A2) / (P1 + P2)

აქტივისა და ვალდებულების ცნებები ორგანიზაციის ბალანსის ძირითადი კომპონენტებია, რომელიც აჯამებს მასალებს საწარმოს საქმიანობისა და ეკონომიკური მდგომარეობის შესახებ. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ, თუ რას აჩვენებს ბალანსის სექციები და სტატიები, ასევე რა არის ასახული ბალანსის აქტივებსა და ვალდებულებებში.

საწარმოს ბალანსის სექციები გამოსახულია ცხრილის სახით: მარცხენა მხარე არის აქტივი, მარჯვენა მხარე არის ვალდებულებები.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციისთვის ფინანსური ანგარიშგების ფორმა 1-ის მიწოდებისთვის, ფინანსთა სამინისტროს 02.07.2016 N 66n ბრძანების შესაბამისად, საწარმოს ბალანსი დეტალურად არის აღწერილი სტატიებით. სტატიების მიხედვით დეტალიზაცია საშუალებას გაძლევთ გამოყოთ საწარმოს ქონების ძირითადი ტიპები და ვალდებულებები.

არსებითად, საბალანსო მუხლები წარმოადგენს ბალანსის აქტივისა და ვალდებულების ინდიკატორებს, რომლებიც ახასიათებენ ეკონომიკურ აქტივებსა და ფორმირების წყაროებს გარკვეული ტიპის მიხედვით. საბალანსო პუნქტების სიის გამოყენებით, ყოველთვის შეგიძლიათ მიიღოთ ანგარიშგების შემაჯამებელი ინდიკატორები საწარმოს ფინანსური საქმიანობის გასაანალიზებლად.

საბალანსო პუნქტების შესახებ მონაცემების შესავსებად, საწარმოები იყენებენ სააღრიცხვო ანგარიშებზე ნაშთებს ანგარიშგების თარიღისთვის, PBU 4/99-ის შესაბამისად.

საწარმოს ბალანსის შედგენის მნიშვნელოვანი წესია ის, რომ აქტივის ღირებულება ყოველთვის უნდა იყოს ვალდებულების ღირებულების ტოლი.

მიიღეთ 267 1C ვიდეო გაკვეთილები უფასოდ:

საწარმოს ბალანსის აქტივები ასახავს ეკონომიკურ აქტივებს:

• ძირითადი საშუალებები 01 ანგარიშზე;
• არამატერიალური აქტივები 04 ანგარიშზე;
• ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში 07 და 08 ანგარიშებზე;
• დებიტორული დავალიანება ანგარიშებზე 62; 76; 73 და სხვ.;
• ფინანსური ინვესტიციები 08 ანგარიშზე;
• მარაგები მე-10 ანგარიშებზე; 26; 41; 43 და ა.შ.
• ნაღდი ფული ანგარიშებზე 50; 51; 52; 55 და ა.შ.

საწარმოს ბალანსის ვალდებულებების მხარეში ნაჩვენებია ეკონომიკური აქტივების ფორმირების წყაროები:

• მოგება 84 და 99 ანგარიშებზე;
• საწესდებო კაპიტალი 80 ანგარიშზე;
• სარეზერვო კაპიტალი 82 ანგარიშზე;
• დამატებითი კაპიტალი 83 ანგარიშზე;
• გრძელვადიანი კრედიტები და სესხები 67 ანგარიშზე;
• მოკლევადიანი სესხები 66 ანგარიშზე;
• გადასახდელები 60 ანგარიშებზე; 76; 70; 68 და 69.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ბალანსის აქტივები და ვალდებულებები ასახავს ეკონომიკური აქტივების აღრიცხვის სხვადასხვა ასპექტს, ისინი ურთიერთდაკავშირებულია. ანუ, როდესაც აქტივი იზრდება გარკვეული ოდენობით, ასევე აუცილებელია ვალდებულების იგივე ოდენობით გაზრდა. თანხების გაზრდის ეს პრინციპი მოქმედებს ვალდებულებებზეც.

როგორ ყალიბდება ბალანსის აქტივი და ვალდებულება?

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მაგალითს.

მაგალითი 1. ვთქვათ, საწარმომ შეიძინა 500 000 რუბლის ღირებულების ძირითადი საშუალება. ნახევარფაბრიკატების წარმოებისთვის.

ძირითადი საშუალებები აისახება აქტივში, ანუ საწარმოს აქტივის ოდენობა გაიზარდა 500 000 რუბლით. მეორე მხარე - ძირითადი აქტივისთვის, თქვენ უნდა გადაიხადოთ მიმწოდებელს 500,000 რუბლი. მიმწოდებლის მიმართ დავალიანება აისახება პასუხისმგებლობაში, ანუ საწარმოს ვალდებულება ასევე გაიზარდა 500,000 რუბლით. ამიტომ შესრულებულია მთავარი პირობა: აქტიური = პასიური

მაგალითი 2. ვთქვათ, საწარმომ გასცა სესხი ბანკში 750 000 რუბლის ოდენობით.

საწარმოს დავალიანება ბანკის მიმართ აისახება ვალდებულებებში, ანუ საწარმოს ვალდებულება გაიზარდა 750 000 რუბლით. მეორე მხარე - მიღებული სესხის გადარიცხვის შემდეგ მიმდინარე ანგარიშზე თანხა გაიზარდა 750 000 რუბლით. საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე ნაღდი ფული აისახება აქტივში, ანუ საწარმოს აქტივი გაიზარდა 750,000 რუბლით. ამიტომ შესრულებულია მთავარი პირობა: აქტიური = პასიური

დასკვნა:აქტივები მონაწილეობენ საწარმოს ეკონომიკურ საქმიანობაში მოგების მიზნით, ხოლო ვალდებულებები აქტივების ზრდის წყაროა და ყოველთვის თანაბარი უნდა იყოს.