สิทธิประโยชน์ทางภาษีใน VHI สำหรับนิติบุคคล:

ต้องขอบคุณสิทธิประโยชน์ทางภาษีในปัจจุบัน ทำให้นายจ้างสามารถดูแลสุขภาพของพนักงานได้มากขึ้น:

สอดคล้องกับศิลปะ 255 รายการที่ 16 ของตอนที่ II รหัสภาษี RF เบี้ยประกันรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายมากถึง 6% ของขนาดประจำปีของกองทุนค่าจ้าง (เงินเดือน)
สอดคล้องกับศิลปะ 149 ข้อ 3 ข้อ 7 ส่วนที่ II ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เบี้ยประกันไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
ตามมาตรา 9 วรรค 1 วรรค 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ "เกี่ยวกับเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ FSS, MHIF และ กองทุนอาณาเขตค่าประกันสุขภาพภาคบังคับ เบี้ยประกันที่ชำระภายใต้ข้อตกลง VHI จะไม่ถูกเรียกเก็บ เบี้ยประกันใน กองทุนบำเหน็จบำนาญ, กองทุน ประกันสังคม, กองทุน CHI ของรัฐบาลกลางและดินแดน
ตามมาตรา 213 ข้อ 5 ส่วนที่ II ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เบี้ยประกันไม่รวมอยู่ในรายได้รวมต่อปีของพนักงาน

การหักภาษีใน VHI สำหรับบุคคลทั่วไป

บุคคลมีสิทธิที่จะ ได้รับการลดหย่อนภาษีสังคมสูงสุด 120,000 รูเบิล. ต่อปีเมื่อทำข้อตกลง VHI เพื่อประโยชน์ของตน เช่นเดียวกับคู่สมรส บิดามารดา และบุตรที่อายุต่ำกว่า 18 ปี

เหตุผล: รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย(ภาคสอง) ศิลป์. 219 วรรค 1 อนุวรรค 3):
1. เมื่อกำหนดขนาดของฐานภาษีตามวรรค 3 ของข้อ 210 ของประมวลกฎหมายนี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการหักภาษีสังคมดังต่อไปนี้:
…
3) ในจำนวนเงินที่ชำระโดยผู้เสียภาษีใน ระยะเวลาภาษีสำหรับบริการการรักษาที่สถาบันการแพทย์ของสหพันธรัฐรัสเซียมอบให้เขารวมถึงจ่ายโดยผู้เสียภาษีสำหรับบริการการรักษาของคู่สมรสผู้ปกครองและ (หรือ) ลูกของเขาอายุต่ำกว่า 18 ปีในสถาบันการแพทย์ของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ตามรายการ บริการทางการแพทย์อนุมัติโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงจำนวนเงินค่ายา (ตามรายการยาที่อนุมัติโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่กำหนดโดยแพทย์ที่เข้าร่วมซึ่งซื้อโดยผู้เสียภาษีด้วยตนเอง ค่าใช้จ่าย.

เมื่อสมัครโซเชียล การหักภาษีกำหนดโดยอนุวรรคนี้จำนวนเงินเบี้ยประกันที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีอากรในช่วงเวลาภาษีภายใต้ข้อตกลงของความสมัครใจ ประกันส่วนบุคคลเช่นเดียวกับสัญญาประกันสมัครใจของคู่สมรส ผู้ปกครอง และ (หรือ) บุตรที่มีอายุต่ำกว่า 18 ปี ซึ่งสรุปโดยเขากับองค์กรประกันที่มีใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องโดยให้องค์กรประกันดังกล่าวชำระเงิน เฉพาะสำหรับบริการการรักษา

จำนวนรวมของการลดหย่อนภาษีทางสังคมที่ระบุไว้ในวรรคหนึ่งและสองของอนุวรรคนี้เป็นที่ยอมรับในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง แต่อยู่ภายใต้ข้อจำกัดที่กำหนดโดยวรรค 2 ของบทความนี้

การหักจำนวนเงินที่ชำระสำหรับค่ารักษาและ (หรือ) การชำระเบี้ยประกันนั้นให้กับผู้เสียภาษีหากการรักษานั้นดำเนินการในสถาบันทางการแพทย์ที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมในการดำเนินการทางการแพทย์ตลอดจนเมื่อ ผู้เสียภาษียื่นเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการรักษา การซื้อยา หรือเงินสมทบประกันตามจริง

การลดหย่อนภาษีสังคมที่ระบุจะมอบให้แก่ผู้เสียภาษีหากองค์กรไม่ชำระเงินค่ารักษาพยาบาลและซื้อยา และ (หรือ) องค์กรไม่ได้ชำระเบี้ยประกันเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง

2. การหักภาษีสังคมที่อ้างถึงในวรรค 1 ของบทความนี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษีเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปที่ หน่วยงานภาษีผู้เสียภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

การหักภาษีสังคมที่ระบุไว้ในย่อหน้า 2-4 วรรค 1 ของบทความนี้(ยกเว้นค่าใช้จ่ายเพื่อการศึกษาบุตรของผู้เสียภาษี ตามวรรค 2 ของวรรค 1 ของบทความนี้ และค่ารักษาพยาบาลที่มีราคาแพง ซึ่งระบุไว้ในวรรค 3 ของวรรค 1 ของบทความนี้) ระบุไว้ใน จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง แต่รวมไม่เกิน 120,000 รูเบิลต่องวดภาษี หากผู้เสียภาษีในรอบระยะเวลาภาษีหนึ่งมีค่าใช้จ่ายในการศึกษา ค่ารักษาพยาบาล ค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อตกลง (ข้อตกลง) ของข้อกำหนดเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐและภายใต้ข้อตกลง (ข้อตกลง) ของการประกันบำเหน็จบำนาญโดยสมัครใจ ผู้เสียภาษีจะเลือกประเภทของค่าใช้จ่ายเองและใน จำนวนเงินที่นำมาพิจารณาภายในจำนวนเงินสูงสุดที่ลดหย่อนภาษีสังคมที่ระบุไว้ในวรรคนี้

มันยากขึ้นเรื่อยๆ ที่จะดึงดูดพนักงานด้วยเงินเดือนเท่านั้น ดังนั้น "แพ็คเกจทางสังคม" ที่หลากหลายจึงไม่เพียงปรากฏในขนาดใหญ่ แต่ยังรวมถึงในบริษัทขนาดเล็กด้วย ส่วนประกอบที่สำคัญของแพ็คเกจประกันสังคมคือประกันสุขภาพ หากต้องการเรียนรู้วิธีจัดการประกันดังกล่าวอย่างเหมาะสมและวิธีคำนวณภาษีและเงินสมทบที่เกี่ยวข้องกับการประกันสุขภาพโดยสมัครใจ (VHI) ของพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายของนายจ้าง อ่านในบทความนี้

ประเภทของประกัน

มาทำการจองกันทันทีว่ากฎภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งในบางส่วนนั้นขึ้นอยู่กับประเภทของประกันที่นายจ้างตัดสินใจรวมไว้ใน "แพ็คเกจโซเชียล" เป็นอย่างมาก ดังนั้นอาจมีการประกันกรณีทุพพลภาพหรือเสียชีวิตได้ นอกจากนี้ กฎหมายยังจัดให้มีการประกันในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว

อย่างไรก็ตาม ตัวเลือกการประกันภัยเหล่านี้ค่อนข้างแปลกใหม่ ซึ่งนักบัญชีส่วนใหญ่ไม่ต้องรับมือ ส่วนใหญ่แล้วกรมธรรม์ประกันภาคสมัครใจจะรวมอยู่ในแพ็คเกจโซเชียล ประกันสุขภาพให้โอกาสพนักงานเข้ารับการรักษาในสถานพยาบาลที่ได้รับการรับรองจากบริษัทประกันภัย (คลินิก โรงพยาบาล ห้องฉุกเฉิน สถานพยาบาล ฯลฯ) เราจะเน้นการประกันภัยประเภทนี้

สามเงื่อนไขสำหรับ VHI

ฝ่ายบริหารของบริษัทจึงตัดสินใจจัดหาพนักงาน ประกันสุขภาพ. ในการดำเนินการดังกล่าว บริษัทจะต้องทำข้อตกลงการประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจกับองค์กรประกันภัยเพื่อช่วยเหลือบุคคลที่สาม (พนักงาน)

จึงเป็นความรับผิดชอบของนายจ้างที่จะต้องชำระค่าประกันดังกล่าว และพนักงานจะใช้บริการของสถาบันทางการแพทย์โดยตรง รหัสภาษีช่วยให้คุณคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าประกันดังกล่าว จริงมี "buts" หลายอย่าง

ดังนั้นประการแรก ภาระผูกพันในการประกันพนักงานควรได้รับการแก้ไขในแรงงานหรือในข้อตกลงร่วม (ข้อ 1 ของข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ประการที่สอง เฉพาะจำนวนเงินที่ระบุไว้ในการชำระเงินประกันพนักงานเท่านั้นที่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้เช่น บุคคลที่องค์กรมีสัญญาจ้างงานด้วย ประการที่สาม จำนวนเงินที่สามารถใช้จ่ายได้จำกัดอยู่ที่ร้อยละหกของ ยอดรวมค่าแรง สุดท้าย ประการที่สี่ สัญญาประกันภัยต้องได้รับการสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี ลองพิจารณาเงื่อนไขเหล่านี้โดยละเอียด

เราเขียนอะไรในสัญญา

เริ่มจากสัญญาจ้างกันก่อน เป็นที่ชัดเจนว่าเงื่อนไขนี้จะต้องได้รับการแก้ไขในสัญญาจ้างงานกับพนักงาน แต่สามารถทำได้หลายวิธี

ดังนั้น นี่อาจเป็นข้อบ่งชี้โดยตรงในสัญญาว่านายจ้างมีหน้าที่ต้องทำประกันลูกจ้างภายใต้โครงการ VHI หรืออาจจะเป็นลิงค์ไปยังท้องถิ่น กฏเกณฑ์- ระเบียบการประกันสังคม ระเบียบแรงงานภายใน ฯลฯ ที่มีเงื่อนไขคล้ายคลึงกัน นอกจากนี้ หากเลือกตัวเลือกแรก "รายละเอียด" ทั้งหมด (เช่น: จากเวลาที่ประกันได้รับไม่ว่าจะใช้ได้เมื่อเลิกจ้าง, โอน, โอนไปยังตำแหน่งอื่น, จำนวนประกันนี้) จะต้องได้รับการแก้ไข ในสัญญาด้วยหรือโดยอ้างถึงการกระทำในท้องถิ่นที่เกี่ยวข้อง

คุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ารายชื่อผู้ประกันตนตรงกับรายชื่อพนักงานขององค์กร ท้ายที่สุดแล้วเฉพาะจำนวนเงินที่จ่ายภายใต้สัญญาประกันของบุคคลที่มีสัญญาจ้างงานที่ถูกต้องกับองค์กรเท่านั้นที่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร แน่นอนว่าการชำระค่าประกันสำหรับสมาชิกในครอบครัวของพนักงานหรือสำหรับบุคคลที่องค์กรมีสัญญาเกี่ยวกับกฎหมายแพ่งเป็นไปได้ แต่ ฐานภาษีในแง่ของกำไรจะไม่ลดค่าใช้จ่ายดังกล่าว

การปันส่วนต้นทุน

ไปที่การทำให้เป็นมาตรฐานกันเถอะ ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้รวมการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง VHI ในจำนวนไม่เกินร้อยละหกของต้นทุนแรงงาน

โปรดทราบว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณมาตรฐาน ค่าแรงจะรวมค่าจ้างของพนักงานทุกคนในองค์กรด้วย ไม่ใช่เฉพาะผู้ประกันตนเท่านั้น สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าขีด จำกัด ถูกกำหนดในช่วงเวลาเดียวกันเมื่อมีการบันทึกต้นทุนการประกัน

การจัดสรรค่าใช้จ่าย

มาดูกันว่าเมื่อไรที่นำต้นทุนของ VHI มาพิจารณา ในการทำเช่นนี้เราเปิดวรรค 6 ของข้อ 272 ของรหัสภาษี มันบอกว่าขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการจ่ายประกันตามสัญญาได้ข้อสรุปเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงาน (ในกรณีของ VHI ค่าใช้จ่ายสำหรับสัญญาที่สั้นกว่านั้นไม่ตกอยู่ในค่าใช้จ่ายเพราะตามรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ระยะเวลาขั้นต่ำคือหนึ่งปี) ขึ้นอยู่กับว่าบริษัทจ่ายค่าบริการของบริษัทประกันภัยอย่างไร รหัสภาษีเสนอทางเลือกที่เป็นไปได้สองทาง - การชำระเงินครั้งเดียวและการชำระเงินหลายครั้งสำหรับระยะเวลาประกัน

ในกรณีแรก (ชำระครั้งเดียว) จำนวนเงินที่ชำระภายใต้สัญญาประกันจะถูกเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาของสัญญา ตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของสัญญาในรอบระยะเวลารายงาน

ในกรณีที่สอง (การชำระเงินหลายครั้งสำหรับรอบระยะเวลาประกัน) การชำระเงินแต่ละครั้งจะต้องรับรู้เท่าๆ กันตลอดระยะเวลาที่สอดคล้องกับระยะเวลาที่มีการโอนการชำระเงินอีกครั้งตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของสัญญาในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน

ในทางปฏิบัติ อาจมีตัวเลือกที่สามซึ่งไม่ได้อธิบายไว้ในรหัสภาษี เรากำลังพูดถึงกรณีการผ่อนชำระเมื่อสัญญาไม่ได้ระบุอย่างชัดเจนว่าแต่ละงวดจะจ่ายงวดใด นี่เป็นแผนการผ่อนชำระปกติเมื่อสัญญากำหนดวันที่สำหรับการชำระเงินครั้งต่อไปเท่านั้น แต่ไม่มีข้อผูกมัดในการชำระเงินนี้กับระยะเวลาประกันภัย กรณีดังกล่าวต้องดำเนินการอย่างไรตามประมวลกฎหมายภาษีอากรไม่ได้ระบุ หากเราใช้ตรรกะที่ใช้ในมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่นี่ ปรากฎว่าการชำระเงินแต่ละครั้งจะต้องกระจายอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลานับจากวันที่โอนการชำระเงินจนถึงวันที่สิ้นสุดระยะเวลาประกันภัย .

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบกองทุน

เบี้ยประกันที่นายจ้างจ่ายภายใต้ข้อตกลง VHI จะไม่สร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษีให้กับพนักงานที่เอาประกันภัยเนื่องจากการระบุไว้โดยตรงในวรรค 3 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบว่าไม่เหมือนภาษีเงินได้ ไม่มีการปันส่วนในบางส่วน แม้ว่านายจ้างจะไม่ได้คำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาประกันเป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมด แต่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่เกิดขึ้นสำหรับลูกจ้างที่เอาประกันภัยตามข้อตกลงดังกล่าว

ไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแง่ของค่าบริการทางการแพทย์ที่พนักงานผู้เอาประกันภัยได้รับภายใต้โครงการ VHI ที่นายจ้างจ่ายให้ สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือการชำระเงินผ่านประกันการรักษาที่รีสอร์ทเพื่อสุขภาพ ที่นี่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้น แต่ไม่ใช่นายจ้าง แต่ บริษัท ประกันภัย(ข้อ 1 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เธอเป็นผู้ที่จะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าทัวร์หากเป็นไปได้ให้ระงับและโอนไปยังงบประมาณหรือแจ้งให้ผู้ตรวจสอบทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ข้อ 5 ของข้อ 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 10.11.10 เลขที่ VAS-14352 / 10) ดังนั้นนักบัญชีขององค์กรจัดหางานจึงไม่มีอะไรต้องกังวล

ปัญหาเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณได้รับการแก้ไขในลักษณะเดียวกัน ตามอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552 การชำระเงินภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจสำหรับพนักงานที่ชำระค่าบริการทางการแพทย์และได้ข้อสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี ได้รับการยกเว้นจากการคำนวณเงินสมทบ ในเวลาเดียวกัน ผู้บัญญัติกฎหมายเช่นในกรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้กำหนดมาตรฐานใด ๆ สำหรับผลประโยชน์นี้ ซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบเพื่อจ่ายเงินให้กับพนักงาน แม้ว่าค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งภายใต้สัญญาจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อมีการเก็บภาษีจากกำไร

ที่เงินสมทบภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจที่ให้การชำระเงินโดยผู้ประกันตนค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้เอาประกันภัยจะบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรง (ข้อ 16 มาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในจำนวนไม่เกินร้อยละ 6 ของจำนวนต้นทุนแรงงาน (วรรค 9 ข้อ 16 มาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับบางส่วน เงื่อนไขเพิ่มเติม(ดูแถบด้านข้างด้านล่าง)

ในเวลาเดียวกัน เงินสมทบ (เบี้ยประกัน) ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพโดยสมัครใจ (VHI) ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 3 มาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ เบี้ยประกันภายใต้ข้อตกลง VHI จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน

อย่างไรก็ตาม หากค่าใช้จ่ายทั้งหมดเกิดขึ้น องค์กรประกันตามข้อตกลง VHI หากบริษัทดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของพนักงาน ก็น่าจะมีปัญหากับการรับรู้ค่าใช้จ่ายจำนวนมากเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้และภาระเงินสมทบจะเพิ่มขึ้น มาพิจารณากันว่าจะลดหย่อนภาษีได้อย่างไรโดยการสรุปข้อตกลง VHI รวมถึงค่าใช้จ่ายพนักงานที่ผิดปกติในทางปฏิบัติที่สามารถครอบคลุมภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวได้

เงื่อนไขที่ค่าใช้จ่าย VHI รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

เบี้ยประกันภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

- ประเภทและขั้นตอนในการจัดทำประกันสุขภาพโดยสมัครใจระบุไว้ในสัญญาจ้างงานกับพนักงานหรือในข้อตกลงร่วม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.05.11 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/284)

- ข้อตกลง VHI ได้ข้อสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีในขณะที่ระยะเวลาใด ๆ ที่ประกอบด้วย 12 เดือนติดต่อกันถือเป็นปี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/86);

— บริษัท ประกันภัยที่ทำสัญญาประกันภัยมีใบอนุญาตที่ออกให้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้อง

ข้อจำกัดเหล่านี้เป็นไปตามข้อกำหนดและมาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรแกรม VHI สามารถรวมการชำระเงินสำหรับบัตรกำนัลที่โรงพยาบาล

หน่วยงานกำกับดูแลเชื่อว่า บริษัท มีสิทธิที่จะคำนึงถึงเบี้ยประกันภายใต้ข้อตกลง VHI แม้ว่าข้อตกลงการประกันสุขภาพโดยสมัครใจจะกำหนดไว้สำหรับการรักษาพยาบาลของพนักงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.03.14 ฉบับที่ 03- 03-10 / 8931 นำการตรวจสอบที่ต่ำกว่าโดยจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19.03.14 ฉบับที่ GD-4-3/4945) ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานกำกับดูแลอ้างถึงมาตรา 40 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2011 ฉบับที่ 323‑FZ “ในพื้นฐานของการปกป้องสุขภาพของพลเมืองในสหพันธรัฐรัสเซีย” ตามมาตรฐานนี้ การรักษาพยาบาลและสปารวมถึงการรักษาพยาบาลโดย องค์กรทางการแพทย์(องค์กรรีสอร์ทเพื่อสุขภาพ) เพื่อวัตถุประสงค์ในการป้องกัน บำบัด และฟื้นฟูในขณะที่พักอยู่ในพื้นที่และรีสอร์ตที่มีการปรับปรุงสุขภาพ

ควรสังเกตว่าก่อนการมาถึงของคำชี้แจงที่ดีจากหน่วยงานกำกับดูแล เจ้าหน้าที่การคลังในระหว่างการตรวจสอบมักจะยกเว้นค่าใช้จ่ายในการบำบัดรักษาในสถานพยาบาลออกจากโครงสร้างต้นทุน บางครั้งพวกเขาก็ได้รับการสนับสนุนจากศาล ตัวอย่างเช่น ในคำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ลงวันที่ 06.12.11 No. A27-270/2011 (ถือตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 05.05.12 No. VAS-2485 /12) ศาลชี้ให้เห็นว่าข้อตกลง VHI แบบกลุ่มใช้ไม่ได้กับสัญญาประกันประเภทที่ระบุไว้ในมาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากบริษัทได้ทำสัญญา VHI จริงๆ เพื่อให้พนักงานได้รับบัตรกำนัลโรงพยาบาลและรีสอร์ท ในการนี้ไม่มีเหตุให้รวมจำนวนเงินเบี้ยประกันเป็นค่าใช้จ่ายภาษี

หากเกิดเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย การปฏิบัติต่อพนักงานในสถาบันประเภทสถานพักฟื้น-รีสอร์ท รวมถึงการให้บัตรกำนัล ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับกองทุนนอกงบประมาณจากเงินสมทบตาม ข้อตกลง VHI สิ่งสำคัญคือข้อตกลง VHI ได้ข้อสรุปเป็นระยะเวลาหนึ่งปีหรือนานกว่านั้น

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น นายจ้างจะไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าใช้จ่าย VMI ให้กับลูกจ้าง เนื่องจากโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการกำหนดฐานภาษี เบี้ยประกันจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อบุคคลเป็นผู้ประกันตนภายใต้สัญญาประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ภาคสมัครใจ ส่วนบุคคล และภาคสมัครใจ VHI หมายถึง การประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจ (ข้อและข้อ 4 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015-1“ ในองค์กรธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย”) อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 1 ของมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าประกันซึ่งเกี่ยวข้องกับการจัดหาบัตรกำนัลสำหรับสถานพยาบาลและรีสอร์ท รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน คำสั่งทั่วไป. นั่นคือในกรณีนี้ตัวแทนภาษีไม่ใช่นายจ้าง แต่เป็นผู้ประกันตนที่ชำระเงินประกันภายใต้ข้อตกลง VHI (ข้อ 1 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อเท็จจริงที่ว่าเป็น บริษัท ประกันภัยที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณนั้นเห็นได้จากมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 16 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ A56-24057 / 2551 (ยึดตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 10 พฤศจิกายน 2553 หมายเลข VAS-14352 / สิบ) หากไม่สามารถหักภาษีได้ บริษัท ประกันภัยจะต้องแจ้งให้ผู้ตรวจการและพนักงานทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ (ข้อ 5 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน หากนายจ้างพยายามจ่ายค่าเดินทางให้ลูกจ้างด้วยตัวเอง เขาก็จะไม่สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ - มาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามมิให้ทำเช่นนี้โดยชัดแจ้ง และแม้ว่าจะไม่มีข้อพิพาทเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากที่สุด - รายได้ของบุคคลดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษี (ข้อ 9 ของข้อ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) FSS ของรัสเซียเชื่อว่าจำนวนเงินที่ชำระสำหรับสถานพยาบาล และบัตรกำนัลรีสอร์ทที่ซื้อโดยองค์กรสำหรับพนักงานต้องมีเบี้ยประกัน (จดหมายจาก 11/17/11 ฉบับที่ 14-03-11/08-13985) อย่างไรก็ตาม ศาลคิดอย่างอื่น (การพิจารณาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31.03.14 ฉบับที่ VAS-3458/14 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตโวลก้าลงวันที่ 13.02.14 ฉบับที่ A12-6720/ 2556) อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกบริษัทพร้อมที่จะฟ้อง

กล่าวคือ ค่าลบของสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจเมื่อเปรียบเทียบกับการชำระเงินด้วยตนเองของบัตรกำนัลประกอบด้วยการเรียกร้องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เป็นไปได้เท่านั้น อย่างไรก็ตาม มีความเป็นไปได้ที่บริษัทประกันภัยจะไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจะไม่รายงานความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายต่อหน่วยงานภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service of the North-Western District ของวันที่ 16 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ A56- 24057 / 2551).

การรวมค่ายาสำหรับพนักงานในโครงการ VHI จะเป็นประโยชน์

โครงการประกันภายใต้ข้อตกลง VHI สามารถรวมการชดใช้ค่ายาที่ซื้อให้กับพนักงานได้ มติที่ 18AP-3119/2009 เมื่อวันที่ 12 พฤษภาคม 2552 ของ AAC ที่สิบแปดยืนยันความชอบธรรมของแนวทางนี้

ตามวรรค 1 ของมาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียรายการกรณี (เหตุการณ์) ที่ผู้เอาประกันภัยมีหน้าที่ต้องจ่ายเบี้ยประกันให้กับผู้ประกันตนจะถูกกำหนดโดยคู่สัญญาในสัญญาประกันส่วนบุคคล . บนพื้นฐานนี้ บริษัท มีสิทธิที่จะสรุปข้อตกลงการประกันสุขภาพโดยสมัครใจตามที่ผู้ประกันตนจะซื้อโดยพนักงานของยาที่แพทย์สั่งและชดใช้ค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อของพวกเขา

หากทำสัญญา VHI เป็นระยะเวลาหนึ่งปีขึ้นไป เบี้ยประกันที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยดังกล่าวจะไม่ได้รับเบี้ยประกัน สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องหักภาษีจากเบี้ยประกันภายใต้สัญญาประกันสุขภาพโดยสมัครใจ (ข้อ 3 ของข้อ 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และอีกครั้ง หากนายจ้างจ่ายค่ายาด้วยตนเอง เขาจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีด้วยจำนวนเงินเหล่านี้ไม่ได้ (ข้อ 29 มาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สูงสุดที่สามารถทำได้คือพนักงานที่ค่าใช้จ่ายของ ค่าภาษีชุดปฐมพยาบาลสำนักงาน แต่เฉพาะยาเหล่านั้นซึ่งมีอยู่ในข้อกำหนดสำหรับการกรอกชุดปฐมพยาบาลสำหรับการปฐมพยาบาล ดูแลรักษาทางการแพทย์ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 05.03.11 ฉบับที่ 169n (อนุวรรค 7 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.10.12 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/112

โดย ภาษีรายได้ส่วนบุคคลผลที่ตามมาจะใกล้เคียงกัน - นายจ้างจะหักภาษี ณ ที่จ่ายเกิน 4 พันรูเบิลซึ่งสามารถออกในรูปแบบของความช่วยเหลือด้านวัตถุ (ข้อ 28 มาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่สำหรับเบี้ยประกันนั้น อาจมีข้อพิพาทว่าการจ่ายเงินเพื่อซื้อยานั้นเกี่ยวข้องกับแรงงานสัมพันธ์หรือไม่ เนื่องจากในนามมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ ไม่มีบทบัญญัติพิเศษที่อนุญาตให้ไม่ต้องเสียภาษีค่าใช้จ่ายดังกล่าวของ บริษัท เพื่อสนับสนุนพนักงาน ความช่วยเหลือทางการเงินเพียง 4,000 รูเบิลต่อพนักงานหนึ่งคนต่อปีปฏิทินเท่านั้นที่ได้รับการยกเว้นภาษีจากการบริจาค (ข้อ 11 ส่วนที่ 1 มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)

อาหารไดเอทสามารถรวมอยู่ในโปรแกรม VHI ได้

บางบริษัทได้รวมหมวดบริการทางการแพทย์เพิ่มเติมใน โปรแกรม VHIพวกเขาพยายามปิดบังการเพิ่มเงินเดือนหรือการจ่ายเงินจูงใจให้กับพนักงาน ตัวอย่างเช่น โดยการจัดหาโภชนาการอาหารภายใต้ข้อตกลง VHI ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ลงวันที่ 2 กันยายน 2010 หมายเลข F09-8954 / 09-C2 ศาลได้ยึดถือวิธีการประหยัดภาษีนี้

ในกรณีนี้ บริษัทได้ทำสัญญา VHI กับผู้ประกันตน โปรแกรมที่แนบมาให้สำหรับการประกันความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการให้การรักษาพยาบาลแก่พนักงานของ บริษัท ในทางกลับกัน บริษัทประกันได้ลงนามในข้อตกลงกับสถาบันทางการแพทย์ หัวข้อคือ การให้บริการทางการแพทย์แก่ผู้ประกันตน รวมถึงการให้คำปรึกษาโดยนักโภชนาการ แพทย์ตามการวินิจฉัยโรคได้กำหนดการรักษาที่เหมาะสมสำหรับพนักงานของ บริษัท โดยเฉพาะโภชนาการด้านอาหาร พนักงานผู้ประกันตนได้รับอาหารที่เหมาะสมในองค์กรเฉพาะที่สถาบันการแพทย์ลงนามในข้อตกลง

ในอนาคตมีการจัดหาพนักงานของบริษัท บัตรธนาคารช่วยให้คุณใช้งานได้หลากหลาย โดยเฉพาะ "อาหารควบคุมน้ำหนัก" ผ่านเทอร์มินัลการชำระเงิน จำนวนเงินถูกโอนไปยังแอปพลิเคชันทั้งหมด บัตรพลาสติกและการเบิกถอนโดยพนักงานตามจำนวนเงินที่โอน

โปรดทราบว่าตามกฎแล้ว บริษัท ที่เสียภาษีไม่ได้มีส่วนร่วมในการคำนวณ แต่จะจ่ายเฉพาะเงินสมทบสำหรับ VMI ให้กับผู้ประกันตน ศูนย์การแพทย์ชำระเงินค่าอาหาร และเงินจะเข้าบัญชีตามข้อตกลงระหว่างองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะกับธนาคาร เช่นเดียวกับกรณีก่อนหน้านี้ไม่ต้องจ่ายเบี้ยประกัน สถานการณ์คล้ายกับภาษีเงินได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในสถานการณ์ปกติ เมื่อบริษัทจัดอาหารให้กับพนักงานอย่างอิสระ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าแรง ในเวลาเดียวกันภาระผูกพันของนายจ้างจะต้องบันทึกไว้ในข้อตกลงแรงงานหรือข้อตกลงร่วม (ข้อ 25 มาตรา 270 ข้อ 25 มาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เนื่องจากเป็นค่าแรงหน่วยงานตรวจสอบจึงบังคับให้ผู้เสียภาษีในสถานการณ์นี้จ่ายเบี้ยประกันและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 ของข้อ 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 04.12.12 ฉบับที่ 03-04-06 / 6- 340 ส่วนที่ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ส่วนที่ 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 125- FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 1998) ในการทำเช่นนี้ บริษัทต้องกำหนดรายได้ของพนักงานแต่ละคนที่เขาได้รับในรูปของอาหาร นั่นคือ เก็บบันทึกส่วนตัว หากไม่ปฏิบัติตามกฎเหล่านี้ องค์กรจะไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าอาหารเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2014 ฉบับที่ 03-04-05 / 5487) นอกจากนี้ เงื่อนไขในการเก็บรักษาบันทึกส่วนบุคคลสำหรับพนักงานแต่ละคนเป็นข้อบังคับ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11.06.15 ฉบับที่ 03-07-11 / 33827) นอกจากนี้ กระทรวงการคลังของรัสเซียยังยืนกรานว่าหากอาหารเป็นแบบเฉพาะบุคคลและจัดหาให้ จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่าย (อนุวรรค 1 วรรค 1 มาตรา 146 วรรค 2 มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย) สหพันธ์จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11.02.14 ฉบับที่ 03-04-05/5487)

แน่นอน คุณไม่สามารถเก็บบันทึกส่วนตัวได้ คุณไม่จำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกัน หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่สิ่งนี้จะนำมาซึ่งปัญหาในการพิจารณาภาษีค่าอาหาร

ญาติของพนักงานบริษัทสามารถรวมอยู่ในรายชื่อผู้ประกันตนภายใต้VHI

อีกวิธีหนึ่งในการใช้ข้อตกลง VHI เพื่อวัตถุประสงค์ในการประหยัดภาษีคือการประกันญาติของพนักงาน รหัสภาษีอนุญาตให้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการประกันภัยภายใต้ข้อตกลง VHI ไม่เพียงแต่โดยพนักงานของบริษัทโดยตรงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงญาติของพวกเขารวมถึงบุตรด้วย จริงอยู่ ผลประโยชน์นี้เป็นไปได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น

ตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินเบี้ยประกันภายใต้ข้อตกลง VHI ที่จ่ายจากนายจ้างสำหรับลูกจ้างและสมาชิกในครอบครัวจะไม่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 20-14 / 3 / 068886 กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 08 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 388 ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 08 เลขที่ 03-04-06- 01/224 ลงวันที่ 03.07.08 ที่ 03-04-06-01/185 ลงวันที่ 04.12.08 เลขที่ 03-04-06-01/364 ตัดสินโดยคำอธิบายของหน่วยงานกำกับดูแล หากบริษัทไม่รายงานต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีว่าไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ตามธรรมชาติของบุคคลได้ จะไม่มีความเสี่ยงด้านภาษีที่ร้ายแรง

สำหรับการรวมเงินสมทบสำหรับการประกันโดยสมัครใจของญาติของพนักงานในค่าใช้จ่ายแผนกภาษีเชื่อว่าจำนวนเงินเหล่านี้ไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 22.08.08 ฉบับที่ 21-11 / [ป้องกันอีเมล]). เนื่องจาก บริษัท มีสิทธิที่จะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเฉพาะค่าประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงาน (วรรค 1 ข้อ 16 ข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และญาติของพนักงานไม่ได้อยู่ในความสัมพันธ์ด้านแรงงานกับองค์กร (มาตรา 15, 20 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้วรรค 6 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามมิให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวโดยชัดแจ้ง

บริษัทของเราต้องการออก VHI ให้กับพนักงาน 1. เราสามารถลดภาษีเนื่องจากการประกันพนักงานภายใต้ VMI2 ได้หรือไม่ ภาษีอะไรและกี่เปอร์เซ็นต์3. ผลประโยชน์ที่ยังสามารถนำไปใช้ทำประกันพนักงานภายใต้ VHI . ได้

ในสถานการณ์นี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับ VHI จะไม่ถูกเก็บภาษี จำนวนเงินที่ชำระไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน โดยมีเงื่อนไขว่าสัญญาประกันภัยได้ตกลงกันไว้เป็นเวลาหนึ่งปีหรือนานกว่านั้น

คำนึงถึงค่าใช้จ่ายของการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงานเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หาก:

• สัญญาประกันภัยมีระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี ในกรณีนี้ ระยะเวลาใดๆ ที่ประกอบด้วย 12 เดือนติดต่อกันถือเป็นปี (เช่น ตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2015 ถึง 31 มกราคม 2016)
• เงื่อนไขเกี่ยวกับประเภทและขั้นตอนในการจัดทำประกันสุขภาพโดยสมัครใจโดยค่าใช้จ่ายขององค์กรได้รับการแก้ไขในสัญญาจ้างกับพนักงานหรือในข้อตกลงร่วม
• องค์กรประกันภัยที่ทำสัญญาประกันภัยมีใบอนุญาตที่เหมาะสม

ค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีภายใน 6 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนค่าจ้างทั้งหมดสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร เมื่อคำนวณต้นทุนแรงงานทั้งหมด ไม่รวม:

เพราะเหตุนี้:

วิธีการสะท้อนค่าใช้จ่ายทางบัญชีและภาษีสำหรับการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงาน

การประกันสุขภาพของพนักงานถือเป็นความสมัครใจหากสัญญาประกันได้รับการสรุปตามความคิดริเริ่มของนายจ้างและไม่ได้เกิดจากข้อกำหนด กฎหมายของรัฐบาลกลางการกำหนดเงื่อนไขและขั้นตอนการดำเนินการ (ข้อ , มาตรา 3 ของกฎหมายวันที่ 27 พฤศจิกายน 1992 ฉบับที่ 4015-1)

การบัญชี*

ในวันที่ชำระเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ให้บันทึกการชำระเงินล่วงหน้า:

เดบิต 76-1 เครดิต 51
– จ่ายเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) สำหรับการประกันสุขภาพโดยสมัครใจ

การชำระเบี้ยประกันภัยไม่มีผลต่อการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากค่าประกันภัยไม่ต้องเสียภาษีนี้ ()

ค่าประกันควรรับรู้ในการบัญชีตั้งแต่วันที่เข้า สัญญาประกันภัยโดยอาศัยอำนาจตาม หากวันดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา ให้ถือว่ามีผลใช้บังคับ ณ เวลาที่ชำระเบี้ยประกันภัย ต่อไปนี้จากประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำเป็นต้องสะท้อนค่าใช้จ่ายของการประกันสุขภาพโดยสมัครใจในบัญชีค่าใช้จ่ายที่สะท้อนถึงเงินเดือนของพนักงานผู้เอาประกันภัย

หากสัญญาสิ้นสุดลงเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือน เป็นรายเดือน เมื่อตัดค่าเบี้ยประกันสำหรับค่าใช้จ่ายในการบัญชี ให้ทำรายการต่อไปนี้:

- ค่าใช้จ่ายของเบี้ยประกันสำหรับเดือนปัจจุบันถือเป็นค่าใช้จ่าย

หากระยะเวลาของสัญญาประกันภัยไม่เกินหนึ่งเดือน ให้รวมเบี้ยประกันไว้ในค่าใช้จ่ายในเดือนที่สัญญาประกันภัยมีผลใช้บังคับ (ชำระเบี้ยประกันแล้ว):

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- ค่าเบี้ยประกันภัยตามสัญญาประกันภัยถือเป็นค่าใช้จ่าย

หากสัญญาประกันใช้ไม่ได้ตั้งแต่วันแรกของเดือน ให้คำนวณค่าใช้จ่ายที่หักตามสัดส่วนกับจำนวนวันที่เหลือของเดือน

ตัวอย่างการทำบัญชีเพื่อการชำระหนี้ตามสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงาน*

ในการบัญชีค่าใช้จ่ายของการประกันสุขภาพโดยสมัครใจมีจำนวน

ในปี 2558:

ในปี 2559:

นักบัญชีของ Alpha ทำรายการต่อไปนี้

เดบิต 76-1 เครดิต 51

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1

นักบัญชีทำรายการที่คล้ายกัน (สำหรับจำนวนเงินที่สอดคล้องกัน) ทุกสิ้นเดือนจนถึงสิ้นสุดสัญญาประกันภัย

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ในเวลาเดียวกัน เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่จ่ายโดยองค์กรทั้งสำหรับพนักงานและสำหรับบุคคลอื่น (เช่น สำหรับอดีตพนักงาน ญาติของพนักงานที่ทำงาน ฯลฯ) ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การประกันสุขภาพโดยสมัครใจหมายถึงการประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจ (ข้อ, บทความ 4, ข้อ 2, มาตรา 3 ของกฎหมาย 27 พฤศจิกายน 1992 ฉบับที่ 4015-1) ดังนั้นจากจำนวนเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายภายใต้สัญญาประกันสุขภาพโดยสมัครใจที่ได้ข้อสรุปเพื่อประโยชน์ของพนักงานไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 3 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). สถานที่ให้บริการทางการแพทย์ (ในรัสเซียหรือต่างประเทศ) ไม่สำคัญ ()

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันตามข้อตกลง VHI หรือไม่ หากบริษัทประกันคืนเงินค่ายาให้พนักงาน

ไม่ มันไม่จำเป็น

องค์กรมีสิทธิที่จะประกันพนักงานภายใต้ระบบประกันสุขภาพภาคสมัครใจ (มาตราและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 4 วรรค 1 มาตรา 5 ของกฎหมาย 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015-1) เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย, กรณีที่บริษัทประกันภัยต้องจ่าย จำนวนเงินเอาประกันภัยถูกกำหนดโดยคู่สัญญาในสัญญา (เช่น บริษัท ประกันภัยและองค์กร) (ข้อ 1 มาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจาก ค่าสินไหมทดแทนประกันการซื้อยาตามใบสั่งแพทย์และอาจมีการชดเชยให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันภัย (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายภายใต้สัญญา:

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันตามข้อตกลง VHI หรือไม่ หากพนักงานเข้ารับการรักษาในสถานพยาบาลประเภทรีสอร์ท

ไม่ มันไม่จำเป็น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายตามสัญญา: *

เบี้ยประกันภัย

เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจไม่ขึ้นกับเบี้ยประกัน โดยมีเงื่อนไขว่าสัญญาประกันภัยได้ตกลงกันไว้ตั้งแต่หนึ่งปีขึ้นไป ต่อจากวรรค 5 ของวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 20.2 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ *

สถานการณ์: จำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกันสำหรับเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) สำหรับพนักงาน VHI หรือไม่ ภายใต้สัญญาการรักษาจะเกิดขึ้นในสถาบันการแพทย์ของรัสเซียและต่างประเทศ

ได้ หากทำสัญญากันเป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี

หากสัญญาประกันภัยสิ้นสุดลงเป็นระยะเวลาหนึ่งปีขึ้นไป เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาดังกล่าวจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน กฎนี้ใช้โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ที่ให้บริการทางการแพทย์:

หากสัญญาประกันสิ้นสุดลงเป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี จำนวนเบี้ยประกันภัย (เงินสมทบ) ดังกล่าวจะต้องได้รับเงินสมทบประกันภาคบังคับ

ส่วนค่าเบี้ยประกันที่จ่ายภายหลังการเลิกจ้างของพนักงานนั้น จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันภาคบังคับ ความจริงก็คือการจ่ายเงินที่เกิดขึ้นในกรอบของแรงงานและความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งเท่านั้นที่ขึ้นอยู่กับพวกเขา หากพนักงานถูกไล่ออกและยังไม่ได้ทำสัญญาเกี่ยวกับกฎหมายแพ่งกับเขา การจ่ายเงินเพื่อประโยชน์ของเขา (รวมถึงเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญา) จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน ขั้นตอนนี้สืบเนื่องมาจากส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ และส่วนที่ 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ

สถานการณ์: จำเป็นต้องสะสมเบี้ยประกันสำหรับเบี้ยประกันภายใต้ข้อตกลง VHI ที่สรุปผลเพื่อสนับสนุนพนักงานเป็นเวลาหนึ่งปีหรือไม่ ก่อนหมดเวลานี้ลูกจ้างลาออก

ไม่ มันไม่จำเป็น

เบี้ยประกัน (เบี้ยประกัน) ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจไม่ขึ้นกับเบี้ยประกัน โดยมีเงื่อนไขว่าอายุสัญญาประกันภัยไม่ต่ำกว่าหนึ่งปี ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 9 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ และวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 20.2 ของกฎหมายของวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

การเลิกจ้างพนักงานไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกันภาคบังคับที่จ่ายก่อนสิ้นสุดสัญญาประกันภัย อย่างไรก็ตาม องค์กรต้องจัดทำเอกสารว่าการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงานเดิมมีระยะเวลาตั้งแต่หนึ่งปีขึ้นไป ซึ่งสามารถทำได้โดยการรักษาสัญญาประกันที่สรุปไว้และรายชื่อพนักงานที่เอาประกันภัยไว้ ซึ่งมักจะเป็นส่วนท้ายของสัญญา

ภาษีเงินได้

คำนึงถึงค่าใช้จ่ายของการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงานเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หาก:*

หากองค์ประกอบของผู้เอาประกันภัยเปลี่ยนแปลง เงินสมทบที่จ่ายไปสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ แม้ว่าลูกจ้างที่ถูกเลิกจ้างและจ้างมาทำงานมาไม่ถึงปีก็ตาม ในกรณีนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมดของสัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจ คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/731 ลงวันที่ 29 มกราคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/11 ความชอบธรรมของวิธีการนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่างเช่นการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District เมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2552 หมายเลข F09-9912 / 09-C3, เขตมอสโกเมื่อวันที่ 23 มกราคม 2551 หมายเลข KA-A40 / 14448-07)

สถานการณ์ดังกล่าวก็เป็นไปได้เช่นกัน พนักงานถูกไล่ออกและไม่มีใครถูกรวมอยู่ในโครงการประกันสุขภาพภาคสมัครใจแทน ในกรณีนี้ไม่สามารถนำมาพิจารณาส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันที่ตกอยู่กับผู้ถูกไล่ออกเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 03-03-06/1/20922 ).

นายจ้างไม่ต้องจ่ายค่าประกันสุขภาพโดยสมัครใจสำหรับลูกจ้างทุกคน เว้นแต่เงื่อนไขดังกล่าวจะระบุไว้ในข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงการจ้างงาน แต่แม้ว่าองค์กรจะทำสัญญาประกันสุขภาพโดยสมัครใจสำหรับพนักงานบางคนเท่านั้น แต่สามารถนำต้นทุนของเบี้ยประกันมาพิจารณาเมื่อเก็บกำไรจากการเก็บภาษี สิ่งสำคัญคือผู้เอาประกันภัยระบุไว้ในสัญญาประกันภัย คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/284

สถานที่ให้บริการทางการแพทย์ภายใต้ประกัน (ในรัสเซียหรือต่างประเทศ) ไม่สำคัญ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 3/10)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: ตามกฎแล้วหมายเลขใบอนุญาตขององค์กรประกันภัยจะระบุไว้ในสัญญาประกันภัย หากไม่มีข้อมูลนี้ เพื่อให้แน่ใจว่าองค์กรประกันภัยมีใบอนุญาต ขอสำเนาหรือขอให้เธอจดหมายเลขใบอนุญาตในสัญญาประกันภัย

ค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีภายใน 6 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนค่าจ้างทั้งหมดสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร เมื่อคำนวณต้นทุนแรงงานทั้งหมด ไม่รวม:

• ค่าทำสัญญา ประกันภาคบังคับพนักงาน;
• จำนวนเงิน การบริจาคโดยสมัครใจให้นายจ้างจัดหาเงินกองทุนบำเหน็จบำนาญลูกจ้างบางส่วน
• ค่าใช้จ่ายตามสัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจ (บทบัญญัติบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ) รวมทั้งค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพของพนักงาน
  1. คุณสามารถลดภาษีเงินได้สำหรับค่าใช้จ่ายสำหรับ ประกันภัย VMI(ขึ้นอยู่กับทั้งหมด เงื่อนไขบังคับ)
  2. ภาษีเงินได้. ค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีภายใน 6 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนค่าจ้างทั้งหมดสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร
  3. ประโยชน์สำหรับการลงทะเบียน พนักงานวีไอพีไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้.
  • ในเดือนกุมภาพันธ์ - 6904 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน? 28 วัน);
  • ประกันภาคบังคับ;
  • ประกันภาคบังคับ;
  • ประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจ
  • ประกันบำเหน็จบำนาญโดยสมัครใจ
  • ประกันภาคบังคับ;
  • ประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจ
  • ประกันบำเหน็จบำนาญโดยสมัครใจ
  • บนดินแดนรัสเซีย
  • นอกรัสเซีย
  • สัญญาประกันภัยมีระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี ในเวลาเดียวกัน ระยะเวลาใด ๆ ที่ประกอบด้วย 12 เดือนติดต่อกัน (เช่น ตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 ถึง 31 มกราคม 2559 รวม) ถือเป็นปี (ข้อ , บทความ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมาย ของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03- 03-06/1/86);
  • เงื่อนไขเกี่ยวกับประเภทและขั้นตอนในการจัดทำประกันสุขภาพโดยสมัครใจโดยมีค่าใช้จ่ายขององค์กรได้รับการแก้ไขในสัญญาจ้างกับพนักงานหรือในข้อตกลงร่วม
  • องค์กรประกันภัยที่ทำสัญญาประกันภัยมีใบอนุญาตที่เหมาะสม
• ค่าใช้จ่ายตามสัญญาประกันภาคบังคับของพนักงาน
• จำนวนเงินสมทบโดยสมัครใจจากนายจ้างเพื่อเป็นเงินทุนในส่วนของเงินบำนาญของพนักงาน
• ค่าใช้จ่ายตามสัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจ (บทบัญญัติบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ) รวมถึงค่ารักษาพยาบาลของพนักงาน*

มันเกิดขึ้นที่สัญญาไม่ถูกต้องตั้งแต่ต้นเดือน เมื่อคำนวณมาตรฐานให้คำนึงถึงต้นทุนค่าจ้างสำหรับเดือนดังกล่าวไม่เต็มจำนวน แต่ตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินที่สัญญามีผลใช้บังคับ กล่าวคือต้องทำการคำนวณสำหรับเดือนแรกและเดือนสุดท้ายที่สัญญามีผลใช้บังคับ ขั้นตอนนี้กำหนดโดยวรรค 1 และมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการคลังของรัสเซียยืนยันเป็นจดหมายลงวันที่ 16 กันยายน 2559 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/54205 และลงวันที่ 4 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/65

คำนวณมาตรฐานในตอนท้ายของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีเงินได้ (รายเดือนหรือรายไตรมาส) (ข้อ 2 มาตรา 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้ตั้งแต่ต้นปี (มาตรา 7 ของข้อ 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นค่าใช้จ่ายปกติซึ่งตามผลลัพธ์ของไตรมาส (เดือน) นั้นสูงกว่าปกติตามผลลัพธ์ของปี (รอบระยะเวลารายงานถัดไป) อาจเป็นไปตามมาตรฐาน *

หากองค์กรใช้วิธีเงินสด ให้รวมเบี้ยประกันทั้งหมด (เงินสมทบ) ในค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง นั่นคือ ณ เวลาที่ชำระเงิน (ข้อ 3 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรใช้วิธีคงค้าง ให้รวมเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) เป็นค่าใช้จ่ายหลังการชำระเงินจริงด้วย ในเวลาเดียวกัน ขึ้นอยู่กับวิธีการชำระเงินที่กำหนดในสัญญา รับรู้ค่าใช้จ่ายดังนี้

• เมื่อชำระเบี้ยประกันภัยครั้งเดียว - เท่ากันตลอดอายุสัญญา
• เมื่อจ่ายเงินสมทบเป็นงวด - เท่ากันในช่วงเวลาที่มีการโอนจำนวนเงินถัดไป (ปี ครึ่งปี ไตรมาสหรือเดือน)

ในทั้งสองกรณี จำนวนเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ซึ่งลดกำไรทางภาษีของรอบระยะเวลารายงานจะถูกกำหนดตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของสัญญาในรอบระยะเวลารายงาน

ขั้นตอนนี้จัดทำโดยวรรค 6 ของข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของ VHI สำหรับพนักงานคนเดียวกันเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หากเป็นผู้ประกันตนในองค์กรประกันภัยต่างๆ

ใช่คุณสามารถ.

กฎหมายภาษีไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนของข้อตกลง VHI ที่สรุปสำหรับพนักงานคนเดียวกัน (รวมถึงข้อตกลงในต่างประเทศ) กับผู้ประกันตนที่แตกต่างกัน สิ่งสำคัญคือปฏิบัติตามเงื่อนไขทั่วไปในการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวและไม่เกินวงเงิน 6 เปอร์เซ็นต์ของค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนของพนักงานทุกคนในองค์กร

ตัวอย่างเช่น สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้หากพนักงานเป็นชาวต่างชาติ ในขั้นต้น ข้อตกลง VHI จะต้องได้รับการสรุปเมื่อเขาได้รับการว่าจ้าง และข้อตกลงที่สอง - ตามความคิดริเริ่มของนายจ้างหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาทดลองงานที่กำหนดไว้สำหรับลูกจ้าง นั่นคือ ในกรณีนี้ ข้อตกลง VHI สองฉบับจะมีผลบังคับใช้พร้อมกันสำหรับพนักงานคนเดียวกัน

สถานการณ์: วิธีการสะท้อนค่าใช้จ่ายของ VHI ในการบัญชีและภาษีหากพวกเขาได้รับการชดเชยบางส่วนจากพนักงานเอง

สะท้อนในบัญชีเฉพาะจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับ VMI ที่นายจ้างใช้เองวรรค 1 ของมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยัน c) อย่างไรก็ตามในการชี้แจงส่วนตัวพนักงาน บริการภาษีกำหนดให้เป็นแนวทางเดียวกันในปัจจุบัน

ตัวอย่างการสะท้อนการบัญชีและภาษีอากรของการชำระหนี้ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงาน*

เมื่อวันที่ 21 มกราคม 2015 Alfa LLC ได้ทำข้อตกลงการประกันสุขภาพโดยสมัครใจสำหรับพนักงานเป็นระยะเวลา 365 วัน สัญญามีผลใช้บังคับตั้งแต่ชำระเบี้ยประกัน ชำระเบี้ยประกันในครั้งเดียว ชำระเบี้ยประกันเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2558 จำนวน 90,000 รูเบิล ประกันมีผลตั้งแต่วันที่ 24 มกราคม 2558 ถึง 23 มกราคม 2559

ที่ นโยบายการบัญชีองค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีได้มีการกำหนดว่าเมื่อกำหนดเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงานซึ่งจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของเดือนปัจจุบันจำนวนวันตามปฏิทินในแต่ละเดือนจะถูกนำมาพิจารณา

อัลฟ่าจ่ายภาษีเงินได้เป็นรายไตรมาสโดยใช้วิธีการคงค้าง

ในการบัญชีและการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายของการประกันสุขภาพภาคสมัครใจมีจำนวน

ในปี 2558:

• ในเดือนมกราคม - 1973 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน? 8 วัน);
• ในเดือนกุมภาพันธ์ - 6904 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน? 28 วัน);
• ในเดือนมีนาคม - 7644 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน 31 วัน);
• ในเดือนเมษายน - 7397 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน? 30 วัน);
• ในเดือนพฤษภาคม - 7644 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน 31 วัน);
• ในเดือนมิถุนายน - 7397 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน? 30 วัน);
• ในเดือนกรกฎาคม - 7644 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน 31 วัน);
• ในเดือนสิงหาคม - 7644 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน 31 วัน);
• ในเดือนกันยายน - 7397 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน? 30 วัน);
• ในเดือนตุลาคม - 7644 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน 31 วัน);
• ในเดือนพฤศจิกายน - 7397 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน? 30 วัน);
• ในเดือนธันวาคม - 7644 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน 31 วัน)

ในปี 2559:

• ในเดือนมกราคม - 5671 รูเบิล (90,000 rubles : 365 วัน 23 วัน)

นักบัญชีอัลฟ่าได้ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

เดบิต 76-1 เครดิต 51
- 90,000 รูเบิล – จ่ายเบี้ยประกันการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงานแล้ว

ในเดือนมกราคม 2558:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- 1973 รูเบิล – คำนึงถึงค่ารักษาพยาบาลโดยสมัครใจของพนักงานในเดือนมกราคม 2558

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2558:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- 6904 รูเบิล – คำนึงถึงค่ารักษาพยาบาลโดยสมัครใจของพนักงานประจำเดือนกุมภาพันธ์ 2558

ในเดือนมีนาคม 2558:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- 7644 รูเบิล – คำนึงถึงค่ารักษาพยาบาลโดยสมัครใจของพนักงาน เดือนมีนาคม 2558

นักบัญชีคำนวณค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงานซึ่งสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2558

ค่าแรงของอัลฟ่า ไตรมาส 1 ปี 2558 ตาม การบัญชีภาษีมีจำนวน:

• ในเดือนมกราคม - 123,000 รูเบิล;
• ในเดือนกุมภาพันธ์ - 125,000 รูเบิล;
• ในเดือนมีนาคม - 128,000 รูเบิล

ในช่วงเวลานี้ อัลฟ่าไม่มีค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในการประกันพนักงาน นอกเหนือจากค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจ

จำนวนค่ารักษาพยาบาลโดยสมัครใจสูงสุดที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2558 มีจำนวน 22,560 รูเบิล ((123,000 รูเบิล + 125,000 รูเบิล + 128,000 รูเบิล)? 6%)

จำนวนค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงานอัลฟ่าซึ่งรวมอยู่ในการคำนวณภาษีเงินได้ในไตรมาสที่ 1 ของปี 2558 มีจำนวน 16,521 รูเบิล (1973 รูเบิล + 6904 รูเบิล + 7644 รูเบิล)

จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพโดยสมัครใจของพนักงานอัลฟ่าไม่เกินขีด จำกัด ซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้:
RUB 16,521

ดังนั้นในการบัญชีและภาษีในไตรมาสแรกของปี 2558 นักบัญชีของอัลฟ่าจึงรับรู้ค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจในจำนวนเท่ากัน (16,521 รูเบิล)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญบังคับ (สังคม, การแพทย์) และเงินสมทบจากอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจากจำนวนเบี้ยประกัน, นักบัญชีของ Alfa ไม่ได้รับ

ส่วนนี้ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับภาษีและสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับ

สิทธิประโยชน์ทางภาษีภายใต้ข้อตกลง VHI

สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับนิติบุคคลใช้ผู้ที่ทำสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจเพื่อลูกจ้างหรือพลเมืองอื่น ๆ รวมทั้ง สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับคนงานและพลเมืองเหล่านี้

การแสดงที่มาของค่าใช้จ่ายของวิสาหกิจเบี้ยประกันตามข้อตกลง VHI

ตามมาตรา 253 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรทางภาษีนั้นรวมถึงค่าแรงโดยเฉพาะ

สำหรับ VHI ตามอนุวรรค 16 ของข้อ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. เงินสมทบตามสัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจซึ่งจัดให้มีการชำระเงินโดยผู้ประกันตนค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้เอาประกันภัยรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในจำนวนเงิน ไม่เกินร้อยละ 6 ของต้นทุนแรงงาน
2. ค่าแรงรวมถึงจำนวนเงินที่จ่าย (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจของพนักงานที่สรุปไว้เป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีโดยผู้ประกันตนค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้เอาประกันภัย

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

เบี้ยประกัน. ตามวรรค 3 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "เมื่อกำหนดฐานภาษีจำนวนเบี้ยประกันจะถูกนำมาพิจารณาหากชำระจำนวนเงินที่ระบุ บุคคลจากทุนของนายจ้าง เว้นแต่กรณีที่นายจ้างเป็นผู้ให้ประกันบุคคล ... ตามสัญญาที่ให้ ... เบิกค่ารักษาพยาบาล ของผู้เอาประกันภัย
บรรทัดฐานนี้ใช้ได้กับการประกันภัยบุคลากรเท่านั้น

ค่าประกัน

ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของบทความ 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย“ เมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของการชำระประกันที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ผู้เอาประกันภัยที่เกี่ยวข้อง ... ภายใต้ข้อตกลงที่ให้ไว้ การชำระเงินคืนของ ... ค่ารักษาพยาบาล (ยกเว้นการชำระเงินสำหรับบัตรกำนัลโรงพยาบาลและรีสอร์ท) .
บรรทัดฐานใช้กับการประกันภัยของบุคคลใด ๆ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) และการชำระเงินประกันได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (อนุวรรค 7 ของวรรค 3 ของข้อ 149 ของรหัสภาษี) “ไม่ต้องเสียภาษี… การให้บริการประกันภัย… โดยองค์กรประกันภัย”

การจ่ายเงินโดยนิติบุคคลสำหรับค่ารักษาพยาบาลและค่ารักษาพยาบาลของพนักงาน คู่สมรส ผู้ปกครอง และบุตรที่ไม่มี

1. จากกำไรเท่านั้นเพราะ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ นิติบุคคลตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี
2. ไม่มีภาษีสังคมแบบครบวงจรเพราะ เงินสมทบจ่ายจากกำไรซึ่งหมายความว่าองค์กรไม่ได้จัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 3 ของข้อ 236 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. ตามมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะไม่มีภาษีสำหรับรายได้ส่วนบุคคล หากชำระเงินในส่วนของพนักงาน คู่สมรส ผู้ปกครองและบุตรหลาน

“มาตรา 217 เงินได้ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ไม่เก็บภาษี (ยกเว้นภาษี) ประเภทต่อไปนี้รายได้ส่วนบุคคล:
10) จำนวนเงินที่นายจ้างจ่ายให้คงเหลือหลังจากชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล เพื่อเป็นค่ารักษาพยาบาลลูกจ้าง คู่สมรส บิดามารดา และบุตร โดยสถาบันทางการแพทย์ต้องมีใบอนุญาตที่เหมาะสม ความพร้อมของเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการรักษาและการรักษาพยาบาล

รายได้เหล่านี้ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีในกรณีที่นายจ้างไม่จ่ายเป็นเงินสด สถาบันทางการแพทย์ค่ารักษาพยาบาลผู้เสียภาษีอากร ค่ารักษาพยาบาล กรณีเบิกถอนเงินสด เงินมุ่งหมายเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้โดยตรงไปยังผู้เสียภาษี (สมาชิกในครอบครัว ผู้ปกครอง) หรือการโอนเงินที่มุ่งหมายเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในสถาบันการธนาคาร”