การตรวจสอบภาษีเป็นรูปแบบหนึ่งของการควบคุมภาษีสำหรับการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมโดยผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม หรือตัวแทนภาษี รหัสภาษีตั้งชื่อเช็คดังกล่าวสองรูปแบบ: กล้องและการเยี่ยมชม.

ผู้เสียภาษีทราบถึงการตรวจสอบภาษีรูปแบบอื่น - เคาน์เตอร์.ขณะนี้ไม่มีแนวคิดดังกล่าวในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มีภาระผูกพันในการส่งเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญาตามคำร้องขอของผู้ตรวจภาษี โดยปกติ เอกสารเหล่านี้จะให้แนวคิดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ส่งเอกสาร ซึ่งหมายความว่าพวกเขามีความเสี่ยงที่จะถูกคว่ำบาตรทางภาษีเช่นกัน

เพื่อป้องกันการตรวจสอบภาษีไม่ให้ทำให้คุณประหลาดใจ เราขอแนะนำให้คุณจัดให้มีการตรวจสอบภายในทั้งหมดเป็นระยะๆ เพื่อระบุความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้น และประเมินความครบถ้วนและทันเวลาของรายงานทั้งหมด บริการนี้มีให้สำหรับผู้ใช้ของเราโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย

ผู้เสียภาษีทุกคนต้องผ่านการตรวจสอบภาษีประจำโต๊ะ - หลังจากยื่นคำประกาศ การคำนวณ หรือเอกสารอื่นๆ เกี่ยวกับภาระภาษีแต่ละครั้ง การตรวจสอบภาษีภาคสนามไม่ได้ดำเนินการสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน แต่คัดเลือกมาเพื่อภาษีอย่างน้อยหนึ่งรายการ และอาจครอบคลุมระยะเวลาสูงสุดสามปีก่อนปีการตรวจสอบ ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบภาษีทั้งสองประเภทนี้แสดงในตาราง

การตรวจสอบภาษีมีค่าใช้จ่ายเท่าไร?

การตรวจสอบภาษีใดๆ เป็นการทดสอบสำหรับผู้เสียภาษี ซึ่งมักส่งผลให้เกิดการเรียกเก็บภาษีค้าง ค่าปรับ และค่าปรับในบางกรณีเป็นจำนวนมาก คุณสามารถทราบจำนวนเงินเหล่านี้ได้จากข้อมูลอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service

ทุกปี Federal Tax Service จะจัดทำรายงานเกี่ยวกับผลการควบคุมธุรกิจ ในปี 2559 ประสิทธิภาพของการตรวจสอบภาษีภาคสนามหนึ่งครั้งเพิ่มขึ้น 54% เมื่อเทียบกับปีที่แล้วและมีจำนวน 13.7 ล้านรูเบิล สำหรับการเปรียบเทียบในปี 2556 จำนวนน้อยกว่าเกือบ 2 เท่า - 7.1 ล้านรูเบิล หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าวิธีการตรวจสอบตามความเสี่ยงมีผลในเชิงบวก เนื่องจากจำนวนการตรวจสอบในสถานที่ทำงานลดลง และประสิทธิผลของการตรวจสอบก็เพิ่มขึ้น

การตรวจสอบภาษีภาคสนามมีการคัดเลือกมากขึ้น แต่ในขณะเดียวกันก็มีประสิทธิภาพเกือบ 100% กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากผู้ตรวจสอบภาษีตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของคุณ คุณจะไม่สามารถดำเนินการได้โดยไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม จำนวนเงินค่าปรับเฉลี่ยเพิ่มเติม 13.7 ล้านรูเบิลรวมถึงอุณหภูมิเฉลี่ยในโรงพยาบาลไม่ได้ให้ความคิดเกี่ยวกับการลงโทษทางการเงินที่การตรวจสอบภาษีภาคสนามจะส่งผลให้ผู้เสียภาษีโดยเฉพาะ อย่างไรก็ตาม มีความเป็นไปได้ที่จะรับเอาผลที่ตามมาสำหรับธุรกิจของคุณ ซึ่งเป็นเรื่องที่ร้ายแรงมาก

การป้องกันการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำได้ง่ายกว่าการจัดการกับผลที่ตามมาในภายหลัง ในเวลาเดียวกันความเสี่ยงของการดำเนินการนี้ไม่เป็นความลับ นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีขอแนะนำอย่างยิ่งให้ผู้เสียภาษีดำเนินการวินิจฉัยตนเองดังกล่าว ต่อไป เราจะพิจารณารายละเอียดเกี่ยวกับเกณฑ์ความเสี่ยงสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

ตามรายงานของ Federal Tax Service สำหรับปี 2557-2560 มีการวางแผน:

• เพิ่มประสิทธิภาพการทำงานเพื่อต่อต้านการใช้แผนหลบเลี่ยงภาษี , รวมถึงการใช้บริษัทนอกอาณาเขตและบริษัทวันเดียว
• ปรับปรุงคุณภาพของมาตรการควบคุมโดยพิจารณาจากการตรวจสอบเฉพาะจุดที่มีการวิเคราะห์อย่างละเอียดในพื้นที่เสี่ยงสูงของกิจกรรม
• สร้างระบบสำหรับตรวจสอบการใช้เครื่องบันทึกเงินสดและความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้โดยอิงจากการถ่ายโอนข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (เราเขียนเกี่ยวกับการทดลองนี้ที่เริ่มแล้วในบทความ)
• เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการเรียกคืนจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากการตรวจสอบภาษีด้วยการใช้มาตรการทั้งหมดรวมถึงการนำหัวหน้า (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรที่หลบเลี่ยงภาษีไปสู่ความรับผิดของ บริษัท ย่อย (นั่นคือสำหรับภาระผูกพันของ นิติบุคคลโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับภาษีก็จะลืมได้ในไม่ช้า);
• ปรับปรุงคุณภาพและประสิทธิภาพของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ฯลฯ

ยังไงก็ตามกับพื้นหลังของการทำงานที่มีประสิทธิภาพของหน่วยงานด้านภาษี (ที่มีอยู่และที่วางแผนไว้) การสันนิษฐานว่าผู้เสียภาษีอากรโดยสุจริตซึ่งแสดงในมาตรา 3 (7) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดูไม่น่าไว้วางใจมากนัก : “ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ร้ายแรงทั้งหมดเป็นผู้เสียภาษี” หนึ่งได้รับความรู้สึกว่าเช่นเดียวกับแพทย์ไม่มีคนที่มีสุขภาพดี แต่มีผู้ที่ยังไม่ได้รับการตรวจสอบดังนั้นสำหรับหน่วยงานด้านภาษีจึงไม่มีผู้เสียภาษีที่ขยันขันแข็ง แต่ก็ยังมีคนที่ไม่ผ่านการตรวจสอบ

แน่นอนว่าผู้เสียภาษีทุกคนไม่ได้มีส่วนได้เสียเท่ากันกับผู้ตรวจสอบภาษี ถึงกระนั้น ทรัพยากรการบริหารของ Federal Tax Service ก็มีจำกัด และอย่างแรกเลย พวกเขาจะจัดการกับองค์กรขนาดใหญ่หรือผู้ฝ่าฝืนกฎหมายภาษีอย่างชัดเจน คุณสามารถทำงานได้อย่างสมบูรณ์เป็นเวลาหลายปีโดยไม่มีปัญหาด้านการเงิน ซึ่งคุณต้องปฏิบัติตามกฎการบัญชีภาษีอย่างรอบคอบ (รวมถึงการบัญชี - สำหรับองค์กร) งานเอกสาร

การตรวจสอบภาษีดำเนินการอย่างไร?

การตรวจสอบภาษีโต๊ะจะดำเนินการสำหรับรอบระยะเวลาและสำหรับภาษีที่ระบุในใบประกาศที่ส่ง ผู้ตรวจสอบภาษีไม่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการประเมินภาษีเพิ่มเติม ดอกเบี้ย หรือค่าปรับในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีหรือระยะเวลาที่ไม่ปรากฏในคำประกาศที่ตรวจสอบแล้วได้

ข้อมูลจากการประกาศที่ได้รับจะถูกป้อนเข้าสู่ระบบข้อมูลอัตโนมัติของหน่วยงานจัดเก็บภาษี (AIS Nalog) หลังจากนั้นตัวชี้วัดการควบคุมจะถูกกระทบยอด นอกจากนี้ยังตรวจสอบด้วยว่ากำหนดเส้นตายในการยื่นคำประกาศถูกละเมิดหรือไม่ มีความขัดแย้ง ข้อผิดพลาดหรือความไม่สอดคล้องกันในข้อมูลหรือเหตุในการขอเอกสารประกอบ หากทุกอย่างเรียบร้อย การตรวจสอบภาษีของกล้องจะสิ้นสุดที่นี่

หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีมีคำถามสำหรับคุณ พวกเขาต้องร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อให้คำอธิบายที่จำเป็นหรือแก้ไขคำชี้แจง ต้องตอบคำขอภายในห้าวันทำการ คำตอบดังกล่าวอาจเป็นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่มีการแก้ไข (หากคุณเห็นด้วยกับความคิดเห็นของหน่วยงานด้านภาษี) หรือคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรที่มีเหตุผลเกี่ยวกับตำแหน่งของคุณ

ในที่นี้ต้องคำนึงว่าหากผู้ตรวจสอบไม่เห็นด้วยกับข้อโต้แย้งของคุณ การกระทำของการตรวจสอบภาษีของกล้องก็สามารถร่างขึ้นได้จากการเก็บเงินที่ค้างชำระ ค่าปรับ และความรับผิดในรูปของค่าปรับ ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ได้รับพระราชบัญญัติ ผู้เสียภาษีอากรอาจยื่นคำคัดค้านได้ ซึ่งต้องพิจารณาภายใน 10 วันทำการ

จากผลการพิจารณาข้อมูลการตรวจสอบและการคัดค้านการกระทำ หัวหน้าผู้ตรวจภาษีต้องตัดสินใจนำหรือปฏิเสธที่จะรับผิด หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเวลาและสถานที่ในการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน เพื่อให้สามารถเข้าร่วมในกระบวนการได้ด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนของพวกเขา

การตัดสินใจที่ไม่เหมาะกับคุณโดยพิจารณาจากผลการประชุมสภาสามารถยื่นอุทธรณ์เพิ่มเติมได้ - ต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นและต่อศาล

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการอย่างไร?

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานเป็นเหตุการณ์ที่ซับซ้อน ยาวนาน และเป็นลบสำหรับผู้เสียภาษีมากกว่าการตรวจสอบที่โต๊ะทำงาน การตรวจสอบในสถานที่เริ่มตั้งแต่วันที่ตัดสินใจดำเนินการ ซึ่งผู้ตรวจสอบต้องแสดงให้คุณเห็นพร้อมกับบัตรประจำตัวที่เป็นทางการ

ในการดำเนินการตรวจสอบ คุณต้องจัดเตรียมห้องในอาณาเขตของคุณให้แก่ผู้ควบคุม หากไม่สามารถทำได้ ตัวอย่างเช่น เนื่องจาก LLC ได้รับการจดทะเบียนที่ที่อยู่บ้านหรือกำลังถูกตรวจสอบโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีสำนักงาน การตรวจสอบภาษีในสถานที่จะดำเนินการใน อาณาเขตของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในกรณีนี้ มีปัญหาในการโอนเอกสารหลายฉบับของคุณไปที่สำนักงานสรรพากร ดังนั้นบางครั้งผู้ตรวจก็ตกลงที่จะดำเนินการตรวจสอบในสำนักงานใกล้เคียงที่เช่าชั่วคราวในบริเวณใกล้เคียง

ในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่หน่วยงานด้านภาษีไม่เพียงศึกษาเอกสารเท่านั้น แต่ยังสัมภาษณ์ผู้เสียภาษีและพนักงานของเขาด้วย ผู้ตรวจสอบต้องมีสิทธิ์เข้าถึงเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี รวมทั้งต้นฉบับด้วย เป็นไปได้ที่จะดำเนินมาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ เช่น:

• การยึดเอกสารและวัตถุ;
• สอบปากคำพยาน;
• การแต่งตั้งผู้เชี่ยวชาญ
• การตรวจสอบ;
• สินค้าคงคลัง;
• การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญนักแปล

ระยะเวลาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ไม่ควรเกินสองเดือนและสำหรับสาขาหรือสำนักงานตัวแทน - หนึ่งเดือน ระยะเวลาสองเดือนอาจขยายเป็นสี่หรือหกเดือน นอกจากนี้ การตรวจสอบอาจถูกระงับด้วยเหตุผลที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของข้อ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาสูงสุดหกเดือน ในช่วงระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง กิจกรรมของผู้ควบคุมจะสิ้นสุดลง และเอกสารต้นฉบับจะถูกส่งคืนไปยังผู้เสียภาษี (เว้นแต่จะได้รับจากการยึด)

การตรวจสอบภาษีภาคสนามจบลงด้วยการจัดทำใบรับรอง ซึ่งจะแก้ไขเรื่องของการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการ ใบรับรองกำหนดเส้นตายสำหรับการสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีภาคสนามเท่านั้นและผลลัพธ์จะสะท้อนให้เห็นในการกระทำ

ต่างจากการตรวจสอบโต๊ะทำงานตรงที่ต้องมีการร่างพระราชบัญญัติการออกโดยไม่ล้มเหลวแม้ว่าจะไม่มีการระบุการละเมิดก็ตาม การดำเนินการของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานจะถูกร่างขึ้นภายในสองเดือนหลังจากใบรับรองการเสร็จสิ้น การกระทำจะต้องส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีเป็นการส่วนตัว (หรือตัวแทนของเขา) และถ้าเขาหลีกเลี่ยงที่จะได้รับการกระทำนั้นจะถูกส่งทางไปรษณีย์และถือว่าส่งมอบในวันที่หกนับจากวันที่ส่งจดหมายลงทะเบียน ขั้นตอนการยื่นคัดค้านพ.ร.บ.ตรวจสอบสถานที่ ตัดสินใจ และอุทธรณ์ เหมือนกับการตรวจด้วยกล้อง

หากคุณต้องการทำความเข้าใจในรายละเอียดว่าการตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการอย่างไรจากมุมมองของหน่วยงานด้านภาษีที่ปฏิบัติหน้าที่ เราขอแนะนำให้คุณอ่านจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2013 N AS- 4-2 / ​​​​13622 “ตามคำแนะนำสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ » .

เกณฑ์ความเสี่ยงในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ

การตรวจสอบภาษีภาคสนามดำเนินการตามแผนซึ่งเป็นเอกสารภายในของ Federal Tax Service ซึ่งแตกต่างจากที่เผยแพร่บนเว็บไซต์ของสำนักงานอัยการสูงสุด เป็นไปไม่ได้ที่จะหาข้อมูลดังกล่าวในสาธารณสมบัติ สำหรับการเลือกผู้เสียภาษีที่รวมอยู่ในแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนามได้มีการสร้างแนวคิดพิเศษขึ้นซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550

ผู้เสียภาษีแต่ละคนต้องเข้าใจว่าความโปร่งใสของกิจกรรม ความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีให้กับงบประมาณ ขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ที่จะไม่รวมการตรวจสอบภาษีภาคสนามในแผน(จากแนวคิดระบบวางแผนงานตรวจสอบภาษีภาคสนาม)

ภาคผนวกของเอกสารนี้มีเกณฑ์หลัก 12 ข้อที่แนะนำให้ผู้เสียภาษีประเมินตนเองเกี่ยวกับความเสี่ยงของการตรวจสอบภาษีภาคสนาม:

1. ภาระภาษีของผู้เสียภาษีต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือในอุตสาหกรรมเฉพาะ เป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีที่จ่ายและมูลค่าการซื้อขาย (รายได้) ของผู้เสียภาษี
2. ความสูญเสียตั้งแต่สองปีขึ้นไปจะแสดงอยู่ในรายงานภาษีหรือบัญชี
3. คนงานที่ต่ำกว่าระดับเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลอย่างเป็นทางการดังกล่าวสามารถพบได้บนเว็บไซต์ของ Rosstat
4. แนวทางซ้ำ ๆ กับค่าขีด จำกัด ของค่าของตัวบ่งชี้ที่ให้สิทธิ์ในการใช้ระบอบภาษีพิเศษกับผู้เสียภาษี นี่หมายถึงตัวชี้วัดเช่น: ใกล้ถึงระดับสูงสุดของรายได้ในระบบภาษีแบบง่าย (ในปี 2560 - 150 ล้านรูเบิล); พื้นที่ขาย 150 ตรว. ม. สำหรับ UTII; จำนวนพนักงานในระบอบการปกครองพิเศษ (100 คนสำหรับระบบภาษีแบบง่ายและ UTII หรือ 15 คนสำหรับ PSN) เป็นต้น
5. การสะท้อนโดยผู้ประกอบการรายบุคคลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใกล้เคียงที่สุดกับจำนวนรายได้ของเขา , ได้รับในปีปฏิทิน เกณฑ์ความเสี่ยงนี้ใช้กับผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีอากรทั่วไป มูลค่าภาระผูกพันตั้งแต่ 83% ขึ้นไปของรายได้ถือเป็นความเสี่ยง
6. อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายที่แซงหน้าอัตราการเติบโตของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) - สำหรับองค์กรใน OSNO
7. ส่วนแบ่งการหักจากจำนวนภาษีค้างจ่ายเกิน 89% เป็นระยะเวลา 12 เดือน
8. การไม่ส่งคำอธิบายโดยผู้เสียภาษีเพื่อแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการระบุความไม่สอดคล้องในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ อย่างที่คุณเห็น มีความเสี่ยงที่จะไม่ตอบสนองต่อคำขอจากหน่วยงานตรวจสอบภาษีโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบใบประกาศ
9. การสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจบนพื้นฐานของข้อตกลงที่ทำกับผู้รับเหมา-ตัวแทนจำหน่ายหรือคนกลางโดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่เหมาะสมหรืออื่นๆ (วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ) ภายใต้วัตถุประสงค์ทางธุรกิจหมายความว่ากิจกรรมใด ๆ ของผู้เสียภาษีควรมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร
10. ทำซ้ำมากกว่าสองครั้ง การลบและการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงที่อยู่ตามกฎหมาย (ที่เรียกว่าการย้ายถิ่นระหว่างผู้ตรวจภาษี)
11. สำคัญ (โดย 10% ขึ้นไป) ส่วนเบี่ยงเบนของระดับการทำกำไรตามข้อมูลการบัญชีจากระดับการทำกำไรเฉลี่ยสำหรับสาขากิจกรรมนี้ตามสถิติ
12. ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง น่าสงสัยจากมุมมองของหน่วยงานภาษีมีความสัมพันธ์กับพันธมิตร -. เกณฑ์ความเสี่ยงเหนือสิ่งอื่นใดคือการไม่มี: การติดต่อส่วนบุคคลของผู้บริหารหรือเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจเมื่อพูดถึงเงื่อนไขของการจัดหาและการลงนามในสัญญา ข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งที่แท้จริงของคู่สัญญาและพื้นที่ของคู่สัญญา เอกสารยืนยันอำนาจของหัวหน้าบริษัทคู่สัญญาหรือตัวแทน ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนสถานะของคู่สัญญาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล ฯลฯ

สรุปการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบภาษีเป็นส่วนสำคัญในการทำธุรกิจ และในฐานะผู้เสียภาษี คุณจะอยู่ภายใต้การควบคุมของหน่วยงานด้านภาษีเสมอ แม้ว่าการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการตรวจสอบในสถานที่จริง อาจส่งผลเสียร้ายแรงต่อคุณ แต่ก็มีวิธีการลดความเสี่ยงของคุณได้อย่างมาก:

• และหากเป็นไปได้ ให้ส่งรายงานภาษีและการบัญชี (สำหรับองค์กร) โดยไม่มีข้อผิดพลาด
• ชำระภาษีและชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนและตรงเวลา
• อย่าหลีกเลี่ยงการสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษี หากหน่วยงานดังกล่าวมีการเรียกร้องกับคุณแล้ว คุณต้องให้คำอธิบายโดยเร็วที่สุด พฤติกรรมที่ไม่สร้างสรรค์จะเพิกเฉยต่อการติดต่อจาก Federal Tax Service พยายามหลบเลี่ยงการส่งมอบการกระทำหรือการตัดสินใจ จดหมายจาก Federal Tax Service จะถูกจัดส่งในวันที่หกหลังจากส่ง ดังนั้นข้อโต้แย้งของคุณที่คุณไม่ได้รับการติดต่อจึงไม่น่าจะเป็นที่ยอมรับ
• เก็บและจัดเก็บเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจโดยเฉพาะเอกสารที่สนับสนุนค่าใช้จ่าย
• หากคุณไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี
• ประเมินกิจกรรมของคุณในแง่ของเกณฑ์ความเสี่ยงที่ระบุไว้ในแนวคิด
• สังเกต.
• ในกรณีที่มีความเสี่ยงที่จะมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจำนวนมากในระหว่างการตรวจสอบภาษี เราแนะนำให้ติดต่อผู้เชี่ยวชาญที่แคบ - ทนายความและที่ปรึกษาด้านภาษี ผู้ให้บริการภายนอกด้านบัญชีคุณภาพสูง

ผู้จัดการทุกคนมักคาดหวังให้การตรวจสอบภาษีภาคสนามเป็นเรื่องที่น่าสะพรึงกลัว เพราะเหตุการณ์ดังกล่าวสามารถเปิดเผยข้อบกพร่องมากมายที่จะนำไปสู่บทลงโทษ เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบเชิงลบ จำเป็นต้องเตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบดังกล่าวล่วงหน้า และสำหรับสิ่งนี้ คุณจำเป็นต้องรู้ว่าการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้นตรวจสอบอะไรและดำเนินการอย่างไร ซึ่งจะช่วยให้ผ่านไปได้สำเร็จและไม่ก่อให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานของรัฐที่ควบคุม เราจะพูดถึงเรื่องนี้ในโพสต์นี้

บทบัญญัติทั่วไป

การตรวจสอบภาษีทั้งสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลและนิติบุคคล สามารถดำเนินการได้ในสองรูปแบบ: ในกรณีแรกเจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบเอกสารที่บ้าน ในกรณีที่สอง เจ้าหน้าที่ภาษีจะมาที่องค์กรโดยตรง

พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบในสถานที่คือคำสั่งของหัวหน้าแผนกภูมิภาคของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหรือรองผู้อำนวยการ โดยปกติความจำเป็นสำหรับเหตุการณ์ดังกล่าวจะเกิดขึ้นหากมีการเปิดเผยการละเมิดกฎหมายภาษีปัจจุบันจำนวนหนึ่งในระหว่างขั้นตอนภายใน โดยปกติการตรวจสอบจะดำเนินการ ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กร แต่อาจมีในเมืองอื่นถ้ามี ควบคุมการตรวจสอบรหัสภาษีดังกล่าวซึ่งมีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

การตรวจสอบสามารถทำได้ทั้งแบบต่อเนื่องและแบบคัดเลือก งานแรกคือการศึกษาการรายงานภาษีทั้งหมด งานที่สองมีจุดมุ่งหมายเพื่อดูเอกสารที่น่าสงสัยเท่านั้น ในทางปฏิบัติ คุณมักจะเห็นว่าวิธีแรกสมบูรณ์และเชื่อถือได้มากกว่า

มีข้อจำกัด

มีข้อจำกัดบางประการที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนนี้ ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบเอกสารเดียวกันสองครั้งในช่วงเวลาภาษีเดียวไม่สามารถทำได้ นอกจากนี้คุณไม่สามารถดูเอกสารที่มีอายุเกินสามปีได้โดยไม่อยู่ภายใต้เช็ค

หากเราพูดถึงเส้นตายที่พนักงานสำนักงานตรวจภาษีต้องทำงานบนท้องถนน นี่ก็เป็นเวลาสองเดือน แต่สามารถเพิ่มได้ถึง 4 เดือนและในสถานการณ์พิเศษถึงหกเดือน (ปกติ)

สิ่งที่สามารถตรวจสอบได้

การตรวจสอบในสถานที่ของผู้ตรวจภาษีมักมุ่งเป้าไปที่เอกสารที่เกี่ยวข้องกับการรายงานภาษี แต่หน่วยงานด้านภาษีอาจกำหนดให้แสดงเอกสารจากแผนกบัญชีของบริษัท หากเห็นว่าจำเป็น คุณควรเตรียมพร้อมสำหรับสิ่งนี้

ก่อนอื่น FTS ต้องการสิ่งต่อไปนี้:

• ผู้เสียภาษีเก็บบันทึกและถูกต้องหรือไม่
• มีรายการเอกสารที่กฎหมายกำหนดหรือไม่
• มีการจัดทำรายงานภาษีทั้งหมดหรือไม่และเอกสารใดถูกซ่อนอยู่หรือไม่

ขอเอกสารดังต่อไปนี้ในระหว่างการตรวจสอบทางออก

การตรวจสอบที่สำคัญไม่แพ้กันอีกประการหนึ่งที่ดำเนินการโดยหน่วยงานบริหารคือการตรวจสอบภาษี Federal Tax Service of Russia ตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายโดยนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายด้วยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

มีการควบคุมขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษีโดยเฉพาะสำหรับการควบคุมภาษี

การตรวจสอบมีสองประเภท: กล้อง (โดยไม่ต้องออกไปดำเนินการในหน่วยงานภาษี) และภาคสนาม (ด้วยการเยี่ยมชมที่ตั้งขององค์กร)

ในระหว่างการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะวิเคราะห์เอกสารในขั้นต้นที่การกำจัดของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี การประกาศภาษี ตลอดจนเอกสารที่ผู้เสียภาษีได้รับตามคำขอของผู้ตรวจสอบ

การตรวจสอบโต๊ะทำงานจะดำเนินการภายในสามเดือนและไม่จำเป็นต้องมีการตัดสินใจพิเศษจากหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษีเพื่อดำเนินการ

หากการตรวจสอบโต๊ะพบข้อผิดพลาด ความไม่สอดคล้องหรือความขัดแย้งในเอกสาร ผู้ตรวจจะขอคำชี้แจงจากผู้เสียภาษีและต้องมีการแก้ไขการละเมิด ในทางกลับกันองค์กรอาจคัดค้านสนับสนุนคำอธิบายเกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นกับเอกสารทางบัญชี หากมีการกำหนดข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายภาษีจากผลการตรวจสอบ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะจัดทำรายงานการตรวจสอบ

การตรวจสอบในสถานที่ดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของฝ่ายบริหารของหน่วยงานด้านภาษีโดยตรง ณ สถานที่ ณ ที่ตั้งขององค์กรที่กำลังตรวจสอบ

เรื่องของการตรวจสอบคือความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีหนึ่งรายการขึ้นไปสำหรับช่วงเวลาหนึ่ง (ไม่เกินสามปีก่อนรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า)

การตรวจสอบนอกสถานที่จะดำเนินการภายในสองเดือน (ในกรณีพิเศษ ไม่เกินสี่เดือน ในกรณีพิเศษโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ไม่เกินหกเดือน)

ระยะเวลาการตรวจสอบอาจถูกระงับเนื่องจากความต้องการเอกสาร การแต่งตั้งการสอบ การแปลเอกสารเป็นภาษารัสเซีย และการรับข้อมูลจากหน่วยงานต่างประเทศ ในกรณีนี้ การดำเนินการของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในอาณาเขตของนิติบุคคลที่กำลังตรวจสอบจะสิ้นสุดลง และเอกสารต้นฉบับที่ร้องขอทั้งหมดจะถูกส่งคืนไปยังส่วนหลัง (ไม่นับเอกสารที่ถูกยึดระหว่างการยึด)

การตรวจสอบภาคสนามซ้ำจะดำเนินการในกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าตัดสินใจที่จะตรวจสอบคุณภาพของการตรวจสอบก่อนหน้านี้ขององค์กรของคุณ หรือหากผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ปรับปรุงแล้วสำหรับภาษีที่กำลังตรวจสอบด้วยจำนวนภาษีที่น้อยกว่าที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้

หน่วยงานภาษีมีสิทธิ:

• จัดทำรายการทรัพย์สินของผู้เสียภาษี
• ตรวจสอบการผลิต การจัดเก็บ การค้า และสถานที่และอาณาเขตอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี
• ขอเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ (ในกรณีนี้ข้อกำหนดในการส่งเอกสารจะถูกโอนไปยังหัวหน้าหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรโดยส่วนตัวเมื่อได้รับ)
• ให้ยึดเอกสารหากมีเหตุอันควรเชื่อได้ว่าเอกสารที่เกี่ยวข้องกับเรื่องการตรวจสอบสามารถซ่อนจากผู้ตรวจ แทนที่ เปลี่ยนแปลงหรือทำลายได้ เช่น กรณีปฏิเสธที่จะจัดเตรียมเอกสาร (การยึดจะดำเนินการเฉพาะบนพื้นฐานของ แยกการตัดสินใจด้วยเหตุผล);
• เรียกบุคคลธรรมดาที่อาจทราบสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเป็นพยานเพื่อเป็นพยาน;
• ในกรณีที่ขัดขวางการเข้าถึงของผู้ตรวจการในอาณาเขตหรือสถานที่ของผู้เสียภาษี ให้ร่างพระราชบัญญัติและกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยอิสระ
• ถ่ายภาพและวิดีโอระหว่างการตรวจสอบ คัดลอกเอกสาร
• ให้ผู้เชี่ยวชาญที่มีความรู้และทักษะพิเศษเข้าร่วมในการตรวจสอบและการดำเนินการอื่น ๆ เพื่อดำเนินการควบคุมภาษี
• เรียกร้องจากคู่สัญญาของคุณหรือจากบุคคลอื่นที่มีเอกสาร (ข้อมูล) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่ตรวจสอบแล้ว เอกสารเหล่านี้ (ข้อมูล)
• สถานที่เปิดหรือสถานที่อื่นที่อาจพบเอกสารและวัตถุที่อาจยึดได้หากบุคคลที่ยึดไม่ยอมให้การเข้าถึงเอกสารโดยสมัครใจ
• ชักชวนผู้เชี่ยวชาญมาชี้แจงประเด็นที่ต้องใช้ความรู้พิเศษด้านวิทยาศาสตร์ ศิลปะ เทคโนโลยี หรืองานฝีมือ (มีการแต่งตั้งผู้เชี่ยวชาญสอบตามมติแยก ส่วนผู้เสียภาษีมีสิทธิท้าทายผู้เชี่ยวชาญ เสนอผู้เชี่ยวชาญ ตั้งคำถามกับผู้เชี่ยวชาญ อยู่ในระหว่างการสอบ ทำความคุ้นเคยกับผลการสอบ ให้คำอธิบายและยื่นคำคัดค้านต่อข้อสรุปของผู้เชี่ยวชาญ ขอสอบเพิ่มเติมหรือสอบซ้ำ)

หน่วยงานภาษีไม่มีสิทธิ์:

• ต้องการข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมจากผู้เสียภาษีหากกฎหมายไม่ได้กำหนดไว้
• ดำเนินการตรวจสอบภาคสนามมากกว่าหนึ่งแห่งสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน
• ดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามมากกว่าสองครั้งต่อผู้เสียภาษีในระหว่างปี (ยกเว้นกรณีพิเศษ)
• ดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามในช่วงเวลาที่มีการติดตามภาษี
• โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของพยานตรวจสอบอาณาเขตสถานที่ของผู้เสียภาษีตลอดจนตรวจสอบเอกสารและวัตถุ
• ต้องการการรับรองสำเนาเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี
• เรียกร้องจากผู้ตรวจสอบเอกสารก่อนหน้านี้ที่ส่งไปยังหน่วยงานภาษีระหว่างการตรวจสอบภาษีของกล้องหรือในสถานที่;
• ยึดเอกสารและสิ่งของในตอนกลางคืน
• นำหน้าคำถามของผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้องซึ่งนอกเหนือไปจากความรู้พิเศษของผู้เชี่ยวชาญ
• เกี่ยวข้องกับพนักงานของ Federal Tax Service เป็นพยาน;
• ก่อให้เกิดอันตรายแก่ผู้ถูกตรวจสอบและทรัพย์สินโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย

ขั้นตอนสั้น ๆ สำหรับการปรากฏตัวของผู้ตรวจสอบจาก Federal Tax Service ที่สำนักงานของคุณ

• เชิญทนายความหรือทนายความของคุณให้การสนับสนุนทางกฎหมายแก่คุณในระหว่างการตรวจสอบ
• ขอให้ผู้ตรวจสอบแสดงบัตรประจำตัวและการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ
• เปิดโอกาสให้ผู้ตรวจสอบทำความคุ้นเคยกับเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีที่เป็นเรื่องของการตรวจสอบ
• ออกเอกสารที่จำเป็นให้กับผู้ตรวจสอบด้วยตนเอง (ผ่านตัวแทน) หรือทางไปรษณีย์ลงทะเบียนในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือผ่านบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษีภายใน 10 วัน
• หากคุณไม่สามารถส่งเอกสารที่จำเป็นภายในระยะเวลาที่กำหนด คุณต้องแจ้งให้ผู้ตรวจสอบทราบเป็นลายลักษณ์อักษรภายในหนึ่งวันที่ไม่สามารถส่งเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนด อธิบายเหตุผล และกรอบเวลาที่คุณสามารถส่งได้ เอกสารที่จำเป็น ฉันขอเตือนคุณว่าการไม่ส่งเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดจะถูกปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่งตาม .
• ตรวจสอบว่ามีความละเอียดในการตรวจสอบการผลิตการยึด หากมี
• ตรวจสอบความถูกต้องของเนื้อหาของระเบียบการยึดและคำอธิบาย (ควรมีการระบุชื่อ ปริมาณ และลักษณะเฉพาะของสิ่งของ และหากเป็นไปได้ ให้ระบุราคาสินค้า)

ผลที่ตามมาของการตรวจสอบ

จากผลการตรวจสอบ ได้มีการร่างพระราชบัญญัติขึ้น

หากคุณไม่เห็นด้วยกับข้อเท็จจริงที่กำหนดไว้ในรายงานการตรวจสอบภาษีตลอดจนข้อสรุปและข้อเสนอของผู้ตรวจสอบภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายงานการตรวจสอบภาษีคุณต้องส่งไปยังหน่วยงานภาษี คัดค้านการกระทำที่ระบุเป็นลายลักษณ์อักษรพร้อมเอกสารยืนยันข้อโต้แย้งของคุณ (ถ้ามี)

หัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีเรียกผู้เสียภาษีเองเพื่อพิจารณาเอกสารประกอบการตรวจสอบภาษี ซึ่งสามารถให้คำอธิบายเกี่ยวกับสถานการณ์ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดที่กำหนดให้เขาได้

จากการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะกำหนดว่าการกระทำความผิดทางภาษีเกิดขึ้นหรือไม่ มีเหตุให้ต้องถือว่าผู้เสียภาษีต้องรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีหรือไม่ ตลอดจนการบรรเทาและทำให้สถานการณ์เลวร้ายลง

จากผลการพิจารณาวัสดุตรวจสอบ หัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาจกำหนดมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมเพื่อรับหลักฐานเพิ่มเติม (เป็นระยะเวลาไม่เกินหนึ่งเดือน) หรือตัดสินใจระงับผู้เสียภาษีอากรหรือปฏิเสธที่จะถือ รับผิดชอบ

คำวินิจฉัยให้ถือโทษในการกระทำความผิดทางภาษี ให้ระบุจำนวนเงินที่ค้างชำระและค่าปรับตามที่ระบุ รวมทั้งจำนวนเงินค่าปรับ ให้ระบุระยะเวลาที่ผู้เสียภาษีมีสิทธิอุทธรณ์คำวินิจฉัย ขั้นตอนการอุทธรณ์ การตัดสินใจ. คำวินิจฉัยจะมีผลใช้บังคับเมื่อพ้นกำหนดหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ส่งมอบให้แก่ผู้ถูกตรวจ

หากผู้ตรวจสอบฝ่าฝืนหลักเกณฑ์การพิจารณาวัสดุตรวจสอบภาษีข้างต้น เช่น ไม่ให้ผู้เสียภาษีมีโอกาสแสดงตัวระหว่างการพิจารณาวัสดุตรวจสอบ โอกาสในการให้คำอธิบาย การพิจารณารับผิดอาจถูกยกเลิก โดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้น

ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามคำตัดสินของหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยสมัครใจเพื่อให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิดในการละเมิดนั้น เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิยื่นคำร้องต่อศาลได้

การเยี่ยมชมของหน่วยงานด้านภาษีแทบจะเรียกได้ว่าเป็นงานที่เป็นมิตร โชคดีที่การตรวจสอบ ณ สถานที่ทำงานนั้นค่อนข้างหายาก - พนักงานที่กล้าหาญของ Federal Tax Service ถูก จำกัด ให้อยู่ที่กล้องถ่ายรูปมากขึ้น อย่างไรก็ตาม คุณต้องเตรียมพร้อมเสมอสำหรับความจริงที่ว่าวันหนึ่งพนักงานของแผนกนี้จะมาเคาะประตูบริษัทของคุณ สิ่งสำคัญในกรณีนี้คือไม่ต้องตื่นตระหนกและสร้างกลยุทธ์ที่เหมาะสมในการโต้ตอบกับแขกที่ไม่ได้รับเชิญอย่างรวดเร็ว เรามาดูวิธีการทำ

การตรวจสอบภาษีขององค์กร: คุณสมบัติ

เรียกคืน: การตรวจสอบภาษีในสถานที่เป็นเหตุการณ์ อันเป็นผลมาจากการที่หน่วยงานภาษีเรียกเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม และบทลงโทษเพิ่มเติม ทำให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิด (ทั้งภาษีและการบริหาร) และมีส่วนร่วมในการกรรโชกประเภทอื่นที่ถูกกฎหมาย

การตรวจสอบในสถานที่ตามกำหนดการจะดำเนินการทุกๆ สามปี และไม่ธรรมดา - สูงสุดปีละครั้ง การตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้มักจะเริ่มต้นขึ้นหากคุณได้รับการร้องเรียนซ้ำๆ จากลูกค้า คู่สัญญา คู่แข่ง หรือเพียงแค่ "ห่วงใย" พลเมืองเกี่ยวกับตัวคุณต่อหน่วยงานด้านภาษีและบังคับใช้กฎหมาย

สำหรับผู้ประกอบการ การตรวจสอบภาษีกลายเป็นสาเหตุของความขัดแย้งเรื้อรังกับ Federal Tax Service ซึ่งใช้อำนาจในทางที่ผิด หน่วยงานด้านภาษีมักจะตีความกฎหมายภาษีโดยพลการ (ในความโปรดปรานของพวกเขา) และอนุญาตให้มีความผิดทั้งเล็กน้อยและที่สำคัญมากจำนวนมาก สถานการณ์เลวร้ายลงจากข้อเท็จจริงที่ว่าในปี 2558 ผู้บัญญัติกฎหมายได้มอบโอกาสใหม่ให้กับพนักงานของ Federal Tax Service

สิทธิและอำนาจของผู้ตรวจภาษี

พนักงานของ Federal Tax Service ซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการตรวจสอบนั้นมีอำนาจมากมาย พวกเขาสามารถดำเนินกิจกรรมต่อไปนี้:

• สินค้าคงคลัง - เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารของคุณ
• การตรวจสอบสถานที่ใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเชิงพาณิชย์ของคุณ (ร้านค้า คลังสินค้า ร้านค้าปลีก เวิร์กช็อป และอื่นๆ)
• การเรียกคืนเอกสาร (สำหรับการตรวจสอบในภายหลังในแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลาง);
• การยึดเอกสาร (เพื่อระบุและยืนยันการละเมิดภาษีใด ๆ );
• ดำเนินการตรวจสอบ (ตามทฤษฎี - ด้วยการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญอิสระบุคคลที่สาม);
• การได้รับความเห็นของผู้เชี่ยวชาญ (พร้อมข้อสรุปทั้งหมดที่ผู้เชี่ยวชาญเห็นว่าจำเป็นเพื่อระบุในพระราชบัญญัตินี้)
• สอบปากคำพยานที่อาจทราบประเด็นสำคัญต่อเจ้าหน้าที่ภาษี
• เรียกพยานโดยตรงไปยัง IFTS (สำหรับการสอบสวนในภายหลัง);
• การมีส่วนร่วมของล่ามหากเอกสารบางส่วนของคุณเป็นภาษาต่างประเทศ

อย่างที่คุณเห็น รายการค่อนข้างแข็งแกร่ง อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่าเจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิทุกอย่าง งานของคุณคือทำให้แน่ใจว่าพวกเขาจะไม่ใช้อำนาจเกินกำลังของพวกเขา (และถ้าเป็นไปได้ ให้หยุดการกระทำที่เกินควรทั้งหมดนี้)

เหมือนหิมะบนหัวคุณ

บางครั้งเจ้าหน้าที่ภาษีก็มาค่อนข้างกะทันหัน คุณไม่ได้รับการแจ้งเตือนและคำเตือน (หรือได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องอย่างแท้จริงในวันก่อนการเยี่ยมชม) และ Federal Tax Service อยู่ในเกณฑ์แล้ว สิ่งนี้ถูกกฎหมายแค่ไหน?

ความจริงก็คือการตัดสินใจตรวจสอบจะต้องส่งไปยังหัวหน้า บริษัท ทางไปรษณีย์ก่อน และไม่เพียงแค่ส่งแต่รอการตอบกลับซึ่งผู้จัดการต้องยืนยันการรับจดหมายพร้อมคำตัดสินและการแจ้งเตือน เป็นที่ชัดเจนว่าจดหมายไม่มาถึงในวันถัดไปเสมอหลังจากส่ง และคุณจะไม่ตรวจสอบกล่องจดหมายทุกวัน แต่ Federal Tax Service ไม่สนใจในเรื่องนี้ - พนักงานเพียงแค่นับ 6 วันนับจากเวลาที่ส่งจดหมายและมาพร้อมกับเช็ค แม้ว่าพวกเขาจะไม่เคยได้รับคำตอบก็ตาม แต่ท้ายที่สุดแล้ว ข้อกำหนดสำหรับการเตือนจะถือว่าสำเร็จหลังจากได้รับจดหมายยืนยันเท่านั้น! ดังนั้น การตรวจสอบภาษีโดยไม่มีการเตือนควรถือว่าผิดกฎหมาย เป็นไปไม่ได้เลยที่จะไม่ปล่อยให้ผู้ตรวจสอบเข้ามา - มันเต็มไปด้วย แต่คุณจะมี "ไพ่ยิปซี" เพิ่มเติมหากคุณต้องอุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีในภายหลัง

ขั้นตอน

หากคุณทราบเกี่ยวกับการมาเยี่ยมของผู้ตรวจการล่วงหน้าอย่างน้อยหนึ่งหรือสองวัน คุณจำเป็นต้องเริ่มเตรียมการประชุมของ "แขก" อย่างเร่งด่วน

1. นำเอกสารหลักตามเอกสารของคู่สัญญาทันที สำหรับพวกเขาและสำหรับคุณ สำเนาแรกและชุดที่สองของเอกสารทั้งหมดจะต้องเหมือนกันทุกประการ ให้ความสนใจกับลายเซ็นและตราประทับการนับวันที่
2. แจ้งคู่สัญญาของคุณว่าอาจมีการตรวจสอบเคาน์เตอร์ พวกเขาจะต้องยืนยันกับผู้ตรวจสอบภาษีถึงข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ มิฉะนั้น เงินที่โอนไปยังคู่สัญญา (ที่เป็นค่าใช้จ่าย) มักจะรับรู้เป็นรายได้เพิ่มเติม สำหรับคุณ นี่จะหมายถึงภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมพร้อมบทลงโทษ
3. เตรียมสำนักงาน. ปล่อยให้มีเอกสารเหล่านั้นเท่านั้น การแสดงตนนั้นสมเหตุสมผลและถูกกฎหมายจากมุมมองทางกฎหมาย จำไว้ว่า: ไม่มีข้อมูลเพิ่มเติม! เอกสาร ตราประทับ และแสตมป์ที่ไม่เกี่ยวข้อง - นำทั้งหมดนี้กลับบ้านชั่วคราว งานของคุณคือการจำกัดข้อมูลที่ผู้ตรวจสอบสามารถเข้าถึงได้มากที่สุด

และนี่คือช่วงเวลาแห่งความจริง - ผู้ตรวจสอบอยู่บนธรณีประตู การตรวจสอบภาษีมาถึงแล้ว และต้องดำเนินการบางอย่างต่อไป

1. ถามบนพื้นฐานของการตรวจสอบ (จากการร้องเรียนจากประชาชนหรือเป็นผลมาจากการหมดอายุของคำสั่งก่อนหน้า)
2. ขอให้พวกเขาแสดงการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบและอ่านอย่างละเอียด บ่อยครั้ง ทีมตรวจสอบจะรวมบุคคลที่ไม่ได้รับการระบุในการแก้ปัญหาด้วยวิธีการใดๆ บางทีนี่อาจเป็นผลสืบเนื่องง่ายๆ ของการหมุนเวียนพนักงาน แต่การปรากฏตัวของบุคคลดังกล่าวถือเป็นความผิดร้ายแรง คุณมีสิทธิ์ที่จะไม่ให้ "ผู้ตรวจสอบพิเศษ" เกินเกณฑ์หรือแสดงเล่ห์เหลี่ยมเล็กน้อย (เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้านล่าง)
3. บันทึกการสนทนาทั้งหมดกับผู้ตรวจสอบบนเครื่องอัดเสียง การบันทึกอาจเป็นหลักฐานเพิ่มเติมของการกระทำความผิดหากผู้ตรวจกระทำความผิด
4. รักษาความสงบและคิดเสมอก่อนจะพูดอะไร ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีประสบการณ์เกือบทั้งหมดเป็นนักจิตวิทยาที่ดี เป็นไปได้ว่าพวกเขาจะกระตุ้นคุณด้วยคำถามที่ "ลื่น" หรือแม้แต่กดดันทางจิตใจ หากคำถามอยู่นอกเหนือขอบเขตของการสื่อสารทางธุรกิจอย่างชัดเจน ให้ปฏิเสธอย่างเด็ดขาดที่จะไม่ตอบคำถาม (คุณสามารถอุทธรณ์มาตรา 51 ของรัฐธรรมนูญ ซึ่งอนุญาตให้ประชาชนไม่ให้การเป็นพยานกับตัวเองและคนที่คุณรัก)

หากคุณทำตามกฎง่ายๆ เหล่านี้ การเอาตัวรอดจาก "การจู่โจม" ทางภาษีจะง่ายขึ้นมาก อย่างไรก็ตาม คุณสามารถต่อสู้กับความเด็ดขาดของผู้ตรวจสอบด้วยวิธีอื่น - คลุมเครือมากขึ้น แต่มีประสิทธิภาพมาก บางคนอาจดูน่าเกลียดสำหรับคุณ จะใช้หรือไม่ใช้ก็เรื่องส่วนตัว

เคล็ดลับและรหัสโกง

ประสบการณ์ของผู้ประกอบการหลายรายช่วยให้เราระบุมาตรการตอบโต้ที่มีประสิทธิผลได้หลายประการ ด้วยความช่วยเหลือของพวกเขา คุณสามารถลดโอกาสที่จะตกอยู่ภายใต้แรงกดดันจากค่าปรับและการชำระเงินเพิ่มเติมได้

1. อย่าพยายามติดสินบนเจ้าหน้าที่ภาษี นี่คือการฆ่าตัวตายล้วนๆ จำคำแนะนำในการบันทึกการสนทนาทั้งหมดในเครื่องบันทึกเสียงหรือไม่? ดังนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจึงทำเช่นเดียวกัน และบ่อยครั้งที่พวกเขาบันทึกสิ่งที่เกิดขึ้นในวิดีโอด้วย
2. หากคุณสังเกตเห็นว่าหน่วยงานด้านภาษีได้กระทำความผิดเล็กน้อยสองสามอย่าง ไม่จำเป็นต้องกล่าวโทษและเปิดเผยผู้มาเยี่ยมของคุณทันที แก้ไขข้อผิดพลาดทั้งหมดที่พวกเขาทำ (คำขอเอกสารที่ผิดกฎหมาย การขอข้อมูลอย่างผิดกฎหมาย คำถามเชิงยั่วยุ) และหลังจากสรุปแล้ว ให้ท้าทายพวกเขาในลักษณะของแผนก มีโอกาสสูงที่การกระทำของผู้ตรวจจะได้รับการยอมรับอย่างเป็นทางการว่าผิดกฎหมาย และการดำเนินการตรวจสอบขั้นสุดท้ายจะถือเป็นโมฆะ
3. สามารถทำได้เช่นเดียวกันหากค่าคอมมิชชันรวมผู้ที่ไม่อยู่ในรายชื่อ บันทึกการมีอยู่ของพวกเขา ระบุชื่อเต็มและตำแหน่ง และหลังจากการออกพระราชบัญญัติ ให้ติดต่อ Federal Tax Service พร้อมการร้องเรียน การละเมิดขั้นตอนการดำเนินการอย่างร้ายแรงนำไปสู่การยกเลิกการตัดสินใจของคณะกรรมการตรวจสอบ
4. ตรวจสอบการกระทำอย่างรอบคอบบนพื้นฐานของการตรวจสอบในสถานที่ จำนวนค่าปรับที่เกิดขึ้นจะถูกระบุทั้งในพระราชบัญญัตินี้และในความต้องการสำหรับการชำระภาษี (หรือในการตัดสินใจที่จะรับผิดชอบหากจำเป็น) เป็นไปได้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะระบุจำนวนเงินในการกระทำและอื่น ๆ ในความต้องการหรือการตัดสินใจ ความแตกต่างนี้เป็นอีกเหตุผลหนึ่งที่ดีในการประกาศการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่ภาษีที่ผิดกฎหมาย
5. ในกรณีที่เกิดเหตุการณ์ไม่คาดฝัน เช่น การลงโทษทรัพย์สินหรือการบล็อกบัญชี คุณสามารถเปิดบัญชีกระแสรายวันสำรองได้

ดูสถานการณ์เสมอว่าควรใช้วิธีการที่ระบุไว้หรือไม่ จำไว้ว่าบางครั้งมาตรการที่ไม่เหมาะสมอาจทำให้คุณต่อต้านได้ คำกล่าวที่ว่าทุกสิ่งที่เป็นไปได้ควรทำในระหว่างการตรวจสอบภาษี - พวกเขากล่าวว่าในทุกสถานการณ์ในสถานการณ์วิกฤตินั้นดี - ไม่เป็นความจริง

การละเมิดขั้นตอนที่พบบ่อยที่สุดระหว่างการตรวจสอบ

ดังนั้นโครงการจึงชัดเจน: การละเมิด - การร้องเรียนในคำสั่งของแผนกหรือตุลาการ - การยอมรับข้อสรุปของคณะกรรมการตรวจสอบว่าผิดกฎหมาย (หรืออย่างน้อยก็การยกเลิกการตัดสินใจแยกต่างหาก) กลุ่มดังกล่าวใช้ไม่ได้ผลเสมอไป แต่บ่อยครั้ง และด้วยความพากเพียร คุณสามารถบรรลุเป้าหมายได้ และหากคุณไม่ต้องการเสี่ยง เพียงติดตามความคืบหน้าของการตรวจสอบอย่างรอบคอบ และชี้ให้พนักงาน FTS ทราบถึงความผิดพลาดของพวกเขาทันที

1. บ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีขยายคำถามเกี่ยวกับการตรวจสอบโดยพลการ ห้ามศึกษาข้อมูลที่ไม่เกี่ยวข้องกับภาษีและระยะเวลาภาษีที่สะท้อนอยู่ในการตัดสินใจเดิม - จำเป็นต้องมีการตัดสินใจใหม่และการตรวจสอบแยกต่างหาก
2. ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ตรวจสอบระยะเวลาที่ "ดำเนินการ" โดยพวกเขามาก่อน มีข้อยกเว้นสามประการ: การชำระบัญชี (หรือการปรับโครงสร้างองค์กร) ของบริษัท บทบัญญัติของการคืนภาษีที่ปรับปรุงแล้ว และการยอมรับการตัดสินใจโดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าเพื่อตรวจสอบกิจกรรมของหน่วยงานที่ต่ำกว่า มักจะละเลยกฎนี้
3. การละเมิดอย่างร้ายแรงอีกประการหนึ่งคือการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่มากกว่าสองครั้งภายในหนึ่งปี ข้อที่สามและต่อมาถือว่าไม่เป็นที่ยอมรับ (ตามมาตรา 89 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน)
4. เฉพาะหน่วยงาน FTS ที่คุณลงทะเบียนเท่านั้นที่สามารถดำเนินการตรวจสอบได้ การตรวจสอบร่างกายที่ไม่ถูกต้องนั้นหายาก แต่เป็นไปได้
5. คุณสามารถยื่นคัดค้านตามผลการตรวจสอบภายใน 15 วัน บางครั้งผู้ตรวจสอบใช้กลอุบายและเสนอให้นักบัญชีเซ็นชื่อผิดวัน ด้วยเหตุนี้ กำหนดเวลาในการยื่นคำร้องจึงสั้นลงเกินจริง (มักใช้เวลาเพียงสองสัปดาห์)
6. ภัยคุกคามและแรงกดดันทางจิตใจเป็นวิธีการที่หน่วยงานด้านภาษีใช้กันอย่างแพร่หลาย การคุกคามโดยตรงที่นำไปสู่การรับผิดชอบด้านการบริหารและคำใบ้ที่โปร่งใสของความไม่ซื่อสัตย์นั้นไม่สามารถยอมรับได้เท่าเทียมกัน
7. การยึดเอกสารโดยไม่มีเหตุผลและเหตุผลอันสมควร

อาจมีกลอุบายและการละเมิดมากมาย และบางอันแทบจะจำไม่ได้เลย มันจะไม่ทำงานเพื่อรักษาความปลอดภัยให้กับตัวเอง 100% - อนิจจา แต่มันเป็นอย่างนั้น คุณสามารถลดความเสี่ยงได้โดยทำตามคำแนะนำด้านบนเท่านั้น

ในปี 2558 การตรวจสอบภาษีขององค์กรกลายเป็น "ไม่ยอมใครง่ายๆ" มากขึ้นเนื่องจากการขยายอำนาจของ Federal Tax Service แต่คุณไม่ควรกลัวผู้ตรวจสอบ - พวกเขาไม่ได้มีอำนาจทุกอย่าง อย่ามัวแต่ปวดหัว แสดงความพร้อมที่จะปกป้องผลประโยชน์ของคุณ และทุกอย่างจะจบลงด้วยดีสำหรับคุณ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ต้องการเกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการที่สามารถยืนหยัดเพื่อตนเองได้

พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบ

พื้นฐานสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ในองค์กรคือการตัดสินใจของหัวหน้าผู้ตรวจการหรือรองของเขา (วรรค 1 วรรค 1 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2549 หมายเลข SAE-3-06 / 892

ตามกฎทั่วไปแล้ว การตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบในสถานที่นั้นดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กร (วรรค 1 วรรค 2 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ในสองกรณี การตัดสินใจดังกล่าวทำโดยผู้ตรวจการที่องค์กรลงทะเบียนไว้ โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้ง กฎนี้ใช้กับ:

• องค์กรที่ได้รับการยอมรับ ผู้เสียภาษีที่ใหญ่ที่สุด (วรรค 2 ข้อ 2 มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• องค์กรที่มีสถานะผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo (วรรค 3 วรรค 2 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เกณฑ์การคัดเลือกสำหรับการตรวจสอบ

รหัสภาษีไม่ได้กำหนดภายใต้สถานการณ์ใดที่หัวหน้าผู้ตรวจสอบ (รองของเขา) อาจตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ในองค์กร ในเวลาเดียวกัน คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ MM-3-06 / 333 ได้อนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบในสถานที่และกำหนดเกณฑ์ที่องค์กรจะได้รับการคัดเลือก การแต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่ (คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 หมายเลข MM-3-06/333)

เกณฑ์การคัดเลือกเป็นสถานการณ์เฉพาะหรือตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพในกรณีที่องค์กรตกอยู่ในเขตความเสี่ยงที่จะกระทำความผิดทางภาษี สำหรับการตรวจสอบ การมีอยู่ของปัจจัยดังกล่าวจะเป็นพื้นฐานสำหรับการรวมองค์กรไว้ในแผนการตรวจสอบภาคสนาม ตัวอย่างเช่น พื้นฐานสำหรับการแต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่อาจเป็นการเปลี่ยนแปลงที่อยู่บ่อยครั้งโดยองค์กรหรือการสะท้อนของการสูญเสียในการรายงานเป็นเวลาหลายปีติดต่อกัน

แนวคิดไม่ได้ระบุว่าองค์กรต้องปฏิบัติตามเกณฑ์จำนวนเท่าใดจึงจะรวมอยู่ในแผนการตรวจสอบได้ ดังนั้นการตรวจสอบอาจแต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่ในองค์กรทั้งในกรณีที่ไม่มีเกณฑ์เหล่านี้โดยสมบูรณ์และต่อหน้าอย่างน้อยหนึ่งเกณฑ์

นอกจากนี้ ข้อมูลพื้นฐานสำหรับการแต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่อาจเป็นข้อมูลที่คณะกรรมการจัดทำขึ้นเพื่อให้ฐานภาษีถูกกฎหมาย ซึ่งสร้างขึ้นในหน่วยตรวจภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งอาจมีการแต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่หากตัวแทนขององค์กรไม่ปรากฏในที่ประชุมของคณะกรรมการดังกล่าวโดยไม่มีเหตุผลที่ดี สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2013 หมายเลข AS-4-2 / ​​​​12722

เกณฑ์เพิ่มเติมสำหรับการแต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่อาจเป็นการมีส่วนร่วมขององค์กรในโครงการลงทุนระดับภูมิภาค ภายใต้เงื่อนไขบางประการ ผู้เข้าร่วมในโครงการดังกล่าวจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีพิเศษ ดังนั้น นอกเหนือจากรายการภาษีเฉพาะแล้ว ในระหว่างการตรวจสอบองค์กรดังกล่าว ผู้ตรวจสามารถตรวจสอบระดับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของโครงการและตัวชี้วัดของการดำเนินการได้ กล่าวอีกนัยหนึ่งผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการประยุกต์ใช้ผลประโยชน์เนื่องจากการเข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาค ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 89.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใช้ทั้งกับผู้เข้าร่วมปัจจุบันในโครงการลงทุนระดับภูมิภาคและกับผู้ที่สูญเสียสถานะนี้ไปแล้ว

เช็คสาขา

หากองค์กรมีสาขาหรือสำนักงานตัวแทน สามารถตรวจสอบได้ทั้งที่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่ทั่วไป (สำหรับองค์กรโดยรวม) และเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบที่เป็นอิสระของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน (วรรค 1 และ 2 ข้อ 7 ข้อ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) ในกรณีแรกการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบจะทำโดยผู้ตรวจภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรในครั้งที่สอง - โดยผู้ตรวจภาษี ณ ที่ตั้งของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน (วรรค 1 และ 3 ข้อ 2 มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แยกหน่วยงาน

สถานการณ์: การตรวจสอบสามารถแต่งตั้งและดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่โดยอิสระในแผนกแยกต่างหากขององค์กรได้หรือไม่? แผนกนี้ไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน

คำตอบ: ไม่ มันทำไม่ได้

การตรวจสอบสามารถดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ได้โดยอิสระเฉพาะในสาขาและสำนักงานตัวแทนขององค์กร (วรรค 2 ข้อ 7 ข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากองค์กรมีหน่วยงานที่แยกจากกันตั้งแต่หนึ่งแผนกขึ้นไปที่ไม่มีสถานะเป็นสำนักงานตัวแทนหรือสาขา การตรวจสอบจะไม่มีสิทธิ์แต่งตั้งและดำเนินการตรวจสอบ ณ สถานที่ของหน่วยงานดังกล่าวโดยอิสระ คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-02-07 / 1-327 และกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 09-3-02 / 755. ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างของคำตัดสินของศาลที่ยอมรับความชอบธรรมของข้อสรุปดังกล่าว (ดู ตัวอย่างเช่น คำตัดสินของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบสามลงวันที่ 4 มีนาคม 2552 ฉบับที่ A21-5116 / 2008)

ความสนใจ:ศาลบางแห่งพิจารณาว่าการดำเนินการตรวจสอบสถานที่โดยอิสระในหน่วยงานย่อยที่แยกจากกันซึ่งไม่มีสถานะของสาขาหรือสำนักงานตัวแทนไม่ขัดต่อกฎหมาย (ดู ตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasus เมื่อวันที่ 11 สิงหาคม , 2551 เลขที่ F08-4572 / 2551, Severo - Western District ลงวันที่ 10 สิงหาคม 2550 เลขที่ A42-12847 / 2548)

การตัดสินใจตรวจสอบ

การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องประกอบด้วย:

• ชื่อเต็มและตัวย่อขององค์กร

• เรื่องของการตรวจสอบ กล่าวคือ รายการภาษีเฉพาะ ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่ทำงานขององค์กร ผู้ตรวจสามารถประเมินความถูกต้องของการคำนวณและความตรงต่อเวลาในการชำระภาษีทุกประเภท ในเวลาเดียวกัน การตรวจสอบอาจส่งผลกระทบต่อภาษีทั้งประเภทเดียวและหลายประเภท (ข้อ 3 และ 4 ของมาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบที่เป็นอิสระของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน เจ้าหน้าที่ตรวจสอบสามารถควบคุมความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีของภูมิภาคและ (หรือ) ท้องถิ่นจำนวนเท่าใดก็ได้ (วรรค 2 ข้อ 7 ข้อ 89 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• ตำแหน่ง นามสกุล และอักษรย่อของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบที่จะเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบ

สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 4 ของวรรค 2 ของข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อจำกัดการตรวจสอบ

ข้อจำกัดอีกประการหนึ่งเกี่ยวข้องกับจำนวนการตรวจสอบในสถานที่ในหนึ่งปีปฏิทิน ในช่วงเวลาที่กำหนด การตรวจสอบสามารถดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ได้ไม่เกินสองครั้งทั้งในองค์กร (วรรค 2 วรรค 5 บทความ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในแต่ละสาขาหรือแผนก ( วรรค 4 วรรค 7 มาตรา 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

เมื่อกำหนดจำนวนรวมของการตรวจสอบในสถานที่ขององค์กร การตรวจสอบอิสระของสาขาและสำนักงานตัวแทนขององค์กรนี้จะไม่รวมอยู่ในการคำนวณ (วรรค 3 ข้อ 5 ข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หากในหนึ่งปีปฏิทิน ผู้ตรวจดำเนินการตรวจสอบสถานที่ขององค์กรโดยรวม (รวมถึงการตรวจสอบสาขา) และการตรวจสอบสาขาอิสระหนึ่งครั้ง ภายในสิ้นปีนี้ การตรวจสอบจะสามารถทำได้ เพื่อดำเนินการตรวจสอบในสถานที่อื่นขององค์กร

กฎหมายไม่ได้สร้างความสัมพันธ์แบบย้อนกลับ ดังนั้นเมื่อคำนวณจำนวนการตรวจสอบนอกสถานที่สำหรับสาขาใดสาขาหนึ่ง (สำนักงานตัวแทน) ทั้งการตรวจสอบนอกสถานที่ของสาขานี้ (สำนักงานตัวแทน) อย่างอิสระและการตรวจสอบเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่ทั่วไปขององค์กร เข้าบัญชี. และตัวอย่างเช่น หากสาขาขององค์กรได้รับการตรวจสอบสองครั้งในระหว่างปีโดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่ทั่วไป การตรวจสอบจะไม่สามารถแต่งตั้งการตรวจสอบอิสระอื่นของสาขาได้

การจำกัดจำนวนการตรวจสอบ ณ สถานที่ภายในหนึ่งปีปฏิทินใช้ไม่ได้กับการตรวจสอบในสถานที่ซ้ำ (วรรค 2 วรรค 10 และข้อ 11 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ในกรณีพิเศษ หัวหน้าหน่วยงานบริการภาษีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียอาจแต่งตั้งการตรวจสอบสถานที่เพิ่มเติมเกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้ (วรรค 2 ข้อ 5 ข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กรณีใดบ้างที่ถือเป็นข้อยกเว้น กฎหมายภาษีอากรไม่ได้ระบุ

นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบภาษีไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบในสถานที่สำหรับช่วงเวลาที่ควบคุมภายในกรอบการตรวจสอบภาษีได้ ข้อยกเว้นคือการตรวจสอบภาคสนามซึ่งดำเนินการ:

• โดยหน่วยงานภาษีที่สูงขึ้นในส่วนที่เกี่ยวกับผู้ตรวจภาษีที่ดำเนินการติดตามภาษี

• กรณีสิ้นสุดการติดตามภาษีก่อนกำหนด

• หากองค์กรไม่ปฏิบัติตามคำแนะนำที่ได้รับจากการตรวจสอบภายในกรอบการตรวจสอบภาษี

• หากองค์กรได้ยื่นประกาศฉบับปรับปรุงสำหรับช่วงเวลาที่ได้รับการตรวจสอบโดยเป็นส่วนหนึ่งของการติดตามภาษีและสะท้อนให้เห็นในการประกาศนี้จำนวนภาษีที่ต้องชำระในงบประมาณลดลง

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 5.1 ของข้อ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานที่ตรวจสอบ

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการในอาณาเขตขององค์กรเมื่อมีการนำเสนอการตัดสินใจ (วรรค 1 วรรค 1 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายภาษีไม่ได้บังคับให้ผู้ตรวจสอบต้องเตือนองค์กรเกี่ยวกับการตรวจสอบในสถานที่ล่วงหน้า หากองค์กรไม่มีโอกาสจัดหาสถานที่สำหรับการตรวจสอบ การตรวจสอบสามารถทำได้ ณ ที่ตั้งของการตรวจสอบ (วรรค 2 วรรค 1 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ตรวจสอบภาษีไม่มีสิทธิ์เลื่อนการเริ่มต้นการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานไปเป็นวันที่ภายหลังหลังจากที่ได้มีการตัดสินใจดำเนินการแล้ว กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดความเป็นไปได้นี้ เนื่องจากวันที่ของการตัดสินใจเป็นจุดเริ่มต้นของ กำหนดระยะเวลารวมของการตรวจสอบภาษี . สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2010 หมายเลข AS-37-2 / 15853

การตรวจสอบสาขาที่เป็นอิสระ (สำนักงานตัวแทน) ดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบภาษี ณ ที่ตั้งของมัน (วรรค 3 ข้อ 2 ข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)