Budžeta sadales konti ir paredzēti, lai uzskaitītu ienākumus un izdevumus, kas atspoguļoti tekošā pārskata periods, bet attiecas uz citiem pārskata periodiem.
Galvenie budžeta un sadales konti ietver šādus kontus:
pasīvais konts 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”;
aktīvais konts 97 “Uz atlikto periodu izdevumi”;
pasīvais konts 98 “Uz atlikto periodu ienākumi”.
Konts 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” paredzēts, lai iekasētu rezerves summas, ko izmanto, lai apmaksātu tuvojošos atvaļinājumus, izmaksātu ikgadējo atlīdzību par ilggadēju darbu, remontētu pamatlīdzekļus, kā arī garantijas remonts un saražotās produkcijas apkopi, t.i. iepriekš noteiktiem lieliem maksājumiem un izmaksām, lai šīs izmaksas vienmērīgi iekļautu ražošanas izmaksās.
Piemērs 4.4. Uzskaites kārtošana kontā 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”.
No janvāra līdz maijam katru mēnesi tiek ieskaitīti 10 000 rubļu. izveidot rezervi atvaļinājumam, iekļaujot šo summu ražošanas izmaksas, un sākot ar jūniju atvaļinājuma nauda tiek uzkrāta un izmaksāta no izveidotās rezerves.
Izdevumi, kuriem tiek izveidota rezerve avansā, gada laikā pakāpeniski tiek iekasēti konta 96 kredītā, un šo līdzekļu izlietojums tiek uzrādīts konta 96 debetā.
Piemēram, atvaļinājuma rezerves izveide ir atspoguļota šādā ierakstā:
DEBITS 20 “Pamatražošana” KREDĪTS 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”.
Uzkrājot atvaļinājuma naudu uz izveidotās rezerves rēķina, tiek sastādīti šādi korespondences konti:
DEBITS 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” KREDĪTS 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”.
Konts 97 “Uz atlikto periodu izdevumi” ir paredzēts to izdevumu uzskaitei, kuri tika atspoguļoti šajā pārskata periodā, bet tiks sadalīti nākamajos pārskata periodos.
Nākotnes izdevumos tiek iekļauti izdevumi jauna veida produktu vai tehnoloģiju izstrādei, periodisko izdevumu (žurnālu un laikrakstu) abonēšanai u.c.
Piemērs 4.5. Uzskaites kārtošana kontā 97 “Atliktie izdevumi”.
Jauna produkta dizaina izstrādei uzņēmums iztērēja 48 000 rubļu. Šīs izmaksas tika veiktas kārtējā gada novembrī, un produkcija tiks ražota, sākot ar nākamā gada janvāri (4.4. tabula).
4.4. tabula
12 mēnešu laikā, sākot ar janvāri, produkta izstrādes izmaksu summa vienādās daļās tiks norakstīta jaunā produkta pašizmaksā šādi:
DEBITS 20 “Pamatražošana” KREDĪTS 97 “Nākotnes izdevumi”.
Konts 98 “Nākamo periodu ienākumi” ir paredzēts, lai atspoguļotu ienākumus, kas saņemti pārskata periodā, bet attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem. Piemēram, avansā saņemta nomas maksa, t.i. avansā par ceturksni, vai apmaksu par ceturkšņa ceļojumu kartēm utt. Turklāt kontā 98 tiek reģistrēti bez maksas saņemtie līdzekļi.
Par uzņēmumu saņemtā nomas maksa ir tā ienākumi, un, ja tā saņemta vairākus mēnešus uz priekšu, tad tās tūlītēja norakstīšana ienākuma uzskaites kontos nozīmē strauju ienākuma nodokļa maksājuma pieaugumu. Lai tas nenotiktu, visa īres maksas summa vispirms tiek atspoguļota konta 98 kredītā un pēc tam trīs mēnešu laikā vienādās daļās tiek norakstīta no konta 98 debeta uz kontu, kas paredzēts kārtējo ienākumu uzskaitei.
Piemērs 4.6. Uzskaites kārtošana kontā 98 “Uz atlikto periodu ienākumi”.
Uzņēmums saņēma nomas maksu par 1.ceturksni 120 000 rubļu apmērā.
Budžeta sadales kontu iezīme ir tāda, ka tie atspoguļo kopējās summas, kuras pēc tam vairāku mēnešu laikā vienmērīgi noraksta attiecīgajos izmaksu vai ienākumu kontos, lai krasi nepalielinātu ražošanas izmaksas vai ienākuma nodokli.
Izplatīšanas konti galvenokārt ir kontroles funkcija individuālo izdevumu veidošanā un tiem noteiktā budžeta izpildē, kā arī tiek izmantota saprātīgai sadalei starp noteikti veidi produktiem (darbiem, pakalpojumiem), lai pilnībā aprēķinātu to faktiskās izmaksas.
Sadales kontu struktūra ietver divas kontu grupas: iekasēšana-sadale un budžeta sadale.
Kolektīvs un izplatīšana Tie ir aktīvi konti. Tie ietver izdevumus, kurus nevar tieši attiecināt uz konkrētām produkta vienībām, jo tie ir kolektīvi, un pēc tam norakstīti un sadalīti starp šīm pozīcijām nosacītā, netiešā veidā. Tāpēc šādas izmaksas sauc par netiešajām izmaksām.
Kolektīvās izplatīšanas kontu atšķirīga iezīme ir bilances trūkums tajos. Tāpēc iekšā Bilance viņi nav pārstāvēti. Šie konti veic uzskaites funkciju, lai uzraudzītu atbilstību paredzamajiem piešķīrumiem tādiem pieskaitāmajiem izdevumiem kā 25 - vispārējie ražošanas vai 26 - vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi, 44 "Pārdošanas izdevumi" utt. Tie iekasē izmaksas par tiem paredzamo debeta posteņu kontekstā. Debetā iekasētie izdevumi par pārskata periodu tiek norakstīti no šo kontu kredīta aprēķinu objektiem.
Budžets un sadale konti nodrošina kontroli pār izdevumu un ienākumu sadales pamatotību starp pārskata periodiem.
Ienākumu un izdevumu saskaņošanas principu un to laika atsauci uz atbilstošo pārskata periodu nodrošina budžeta sadales kontu klātbūtne kontu plānā. Tajos ietilpst: konts 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”, 97. “Nākotnes izdevumi” un 98. “Nākotnes ienākumi”.
Kontiem 96 un 97 ir daudz kopīga. Abos debetos tiek atspoguļoti faktiskie izdevumi, kas saistīti ar uzņēmuma ražošanu un saimniecisko darbību, un to kredītā šie izdevumi tiek vienmērīgi norakstīti atbilstoši noteiktajiem standartiem attiecīgajos aprēķina objektos.
Atšķirība starp tiem ir tāda, ka kontā 97 “Nākotnes izdevumi” debetā tiek atspoguļoti izdevumi, kas tiek veikti reizēm, vienlaicīgi un lielos apjomos, un pēc tam tie pakāpeniski tiek norakstīti (atmaksāti) kredītā. Rezultātā šajā kontā vēl nenorakstīto izdevumu atlikums tiek atspoguļots konta debetā, tāpēc tas tiek klasificēts kā aktīvie konti.
Kontā 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” vispirms tiek atspoguļota vajadzīgās rezerves izveidošana turpmāko izdevumu segšanai ar kredītu, iekļaujot tās atbilstoši normai ražošanas pašizmaksā, un pēc tam debetā atspoguļoti faktiskie izdevumi. Rezultātā šajā kontā neizmantotās rezerves atlikums tiek atspoguļots konta kredītā, tāpēc tas pieder pasīvajiem kontiem. Ja izveidotā rezerve ir nepietiekama, šis konts var pārvērsties par pretējo - kontu 97 “Nākotnes izdevumi”.
Konts 98 “Atliktie ienākumi” ļauj vienmērīgi attiecināt ienākumus uz finanšu rezultāti attiecīgajā pārskata periodā. Šī konta kredītā vispirms tiek atspoguļoti ienākumi nākamajiem pārskata periodiem, un attiecīgajā pārskata periodā, ņemot vērā radušos izdevumus, no šī konta debeta ienākumi tiek norakstīti uz pārskata perioda finanšu rezultātiem. Atlikto ienākumu vēl nenorakstītais atlikums tiek atspoguļots konta 98 kredītā, tāpēc tas pieder pasīvajiem kontiem.
Visi budžeta un sadales konti ir saistīti ar bilanci un atrodas kontu plānā VIII sadaļā “Finanšu rezultāti”.
pārbaudiet grāmatvedība, kas paredzēti, lai ņemtu vērā noteiktas ražošanas izmaksas un nodrošinātu to pareizu sadali starp izmaksu aprēķināšanas objektiem, pārskata periodiem utt. Uz R.s. Parasti tiek ņemtas vērā netiešās izmaksas, kas saistītas ar vairāku veidu produktu ražošanu vai pārdošanu, kā arī nākamo periodu izdevumi. R.s. Ir divi veidi. Dažus no tiem paredzēts savākt pārskata periodā netiešās izmaksas, lai tos kontrolētu izmaksu aprēķināšanas objektu pārskata perioda beigās. Šādus kontus sauc par iekasēšanas un izplatīšanas kontiem. Citi R.s. ir paredzēti nākotnes izdevumu uzskaitei un to pareizai sadalei starp pārskata periodiem. Šādus kontus sauc par sadales kontiem pa periodiem.
Lieliska definīcija
Nepilnīga definīcija ↓
SADALES KONTI
grāmatvedības konti, kas paredzēti noteiktu ražošanas izdevumu uzskaitei un pareizas to sadales nodrošināšanai starp izmaksu aprēķināšanas objektiem, pārskata periodiem utt. Sadales kontos parasti tiek ņemtas vērā netiešās izmaksas, kas saistītas ar vairāku veidu produktu ražošanu vai pārdošanu, kā arī nākamo periodu izdevumi. Ir divu veidu izplatīšanas konti. Daļa no tiem paredzēti netiešo izmaksu iekasēšanai pārskata periodā, to kontrolei pārskata perioda beigās aprēķinu objektiem. Šādus kontus sauc par iekasēšanas un izplatīšanas kontiem. Citi sadales konti ir paredzēti, lai reģistrētu izdevumus nākamajiem periodiem un pareizi sadalītu tos starp pārskata periodiem. Šādus kontus sauc par sadales kontiem pa periodiem.
Lai pareizi atspoguļotu dažādus un daudzus biznesa darījumiem darījumiem, ko organizācija veikusi saimnieciskās darbības laikā, ir nepieciešama kontu klasifikācija.
Kontu klasifikācija - Tas ir zinātniski pamatots kontu grupējums, t.i. kontu iedalījums grupās un apakšgrupās pēc jebkādām viendabīgām pazīmēm, kas ļauj nodrošināt vienveidību saimniecisko darījumu atspoguļošanā, attiecīgo rādītāju salīdzināmību un samērojamību. Grāmatvedības kontus klasificē pēc diviem galvenajiem kritērijiem:
konta ekonomiskais saturs;
konta mērķis un struktūra.
Konta ekonomisko saturu nosaka vērā ņemamā objekta saturs. Piemēram, konta 50 “Skaidra nauda” ekonomiskais saturs ir uzņēmuma kasē glabātā nauda, bet konta 80 “ ekonomiskais saturs. Pamatkapitāls“ir dibinātāju piešķirtā un tiem piešķirtā uzņēmuma pašu līdzekļu summa.
Konta ekonomiskais saturs nosaka tā struktūru un mērķi (14. att.).
Ar konta struktūru jāsaprot biznesa darījumu ierakstu secība konta debetā un kredītā.
Pamatojoties uz klasifikāciju, tiek izstrādāts kontu plāns.
Rīsi. 14. Kontu klasifikācija pēc mērķa un struktūras
Galvenie konti izstrādāts, lai ņemtu vērā pieejamību un kustību mājsaimniecības īpašumi organizācijas, to izglītības avoti.
Krājumu (materiālu) konti paredzēts Priekš pamatlīdzekļu esamības un kustības uzskaite, inventārs materiālās vērtības un kontrolēt viņu drošību.
Visi krājumu konti saistībā ar atlikumu ir aktīvi. Šo kontu debets atspoguļo ekonomisko aktīvu saņemšanu (ienākumus, pieaugumu), bet kredīts - atsavināšanu (izdevumus, samazinājumu). Atlikumus var veikt tikai ar debetu.
Uzņēmējdarbības darījumi krājumu kontos tiek uzskaitīti naudas un fiziskā izteiksmē.
Skaidras naudas konti ir paredzēti, lai ņemtu vērā organizācijas līdzekļus, to ieplūdes un izplūdes.
Visi konti ir aktīvi. Viņu debets atspoguļo līdzekļu saņemšanu noteiktā datumā, un viņu kredīts atspoguļo izdevumus un pārskaitījumu. Atlikumi ir tikai debets.
Pašu kapitāls (rezerves konti) ir paredzēti dažādu organizatorisko līdzekļu, rezervju un noteikto mērķu uzskaitei. Konti ir pasīvi. Kredīts atspoguļo līdzekļu veidošanos, bet debets - līdzekļu izlietojumu paredzētajam mērķim. Atlikumi var būt tikai kredītā.
Norēķinu konti ir paredzēti šīs organizācijas norēķiniem ar citām organizācijām un privātpersonām, t.i. Tiek ņemti vērā debitoru un kreditoru parādi. Ir trīs veidu norēķinu konti: aktīvs, pasīvs un aktīvs-pasīvs.
Debitoru parādi tiek ņemti vērā aktīvajos norēķinu kontos. Aktīvo norēķinu kontu debets atspoguļo pieaugumu debitoru parādi, un kredītam - tā atmaksa.
Kreditoru parādi tiek ņemti vērā pasīvajos norēķinu kontos. Pasīvo norēķinu kontu kredīts atspoguļo kreditoru parādu rašanos, bet debets – to samazinājumu.
Norēķinu kontu analītiskā uzskaite tiek veikta individuālo juridisko un fizisko personu kontekstā.
Aktīvajos-pasīvajos kontos debitoru un kreditoru parādi tiek ņemti vērā vienlaicīgi. Kontam var būt divi atlikumi: debets (debitoru parādi) un kredīts (maksājamie konti). Šāda veida atlikumus sauc par paplašinātiem.
Norēķinu konti veido lielu kontu grupu.
Normatīvie konti paredzēti ekonomisko aktīvu un to avotu novērtējuma noskaidrošanas un regulēšanas funkciju veikšanai. Tiem nav neatkarīgas nozīmes, un tie tiek uzturēti papildus galvenajiem kontiem. Normatīvie konti ir sadalīti papildu un līgumiskos.
Papildu konti - Tie ir konti, ar kuru palīdzību tiek noteikta objekta faktiskā vērtība, saskaitot (summējot) galveno un regulējošo kontu summas. Šāda konta piemērs ir konts 16 “Materiālu izmaksu novirze”. Iegādāto materiālu un izejvielu pašizmaksai pieskaitot vai atņemot 16.kontā uzkrātās summas, nosaka 15.kontā ierakstīto iepirkto aktīvu faktisko pašizmaksu. .
Līguma konti ir pasīvi un norāda aktīvā konta summu. Piemēram, konts 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”. Tas atspoguļo pamatlīdzekļu nolietojuma apjomu to ekspluatācijas laikā, un paši pamatlīdzekļi tiek uzskaitīti aktīvajā kontā 01 “Pamatlīdzekļi” un tiek novērtēti sākotnējā vērtībā. No sākotnējām izmaksām atņemot nolietojuma summu, tiek noteikta atlikušā vērtība, t.i. pamatlīdzekļu faktiskās izmaksas. Konts 02 ir pasīvs. Šādus regulējošos kontus sauc par līgumiskiem.
Līguma kontu shēma
Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība = 100 000 - 25 000 = 75 000 tūkstoši rubļu.
Darījumu konti ir paredzēti biznesa procesu uzskaitei un uzskaitei grāmatvedībā viņu rezultātus. Tā kā biznesa procesi (piegāde, ražošana, pārdošana) sastāv no dažādu biznesa darījumu kopuma, kontus sauc par darbības kontiem. Tie ir sadalīti četrās apakšgrupās:
vākšana un izplatīšana;
ziņošana un izplatīšana;
aprēķins;
saskaņošana.
Iekasēšanas un izplatīšanas konti ir paredzēti, lai iekasētu visus viendabīgos izdevumus, lai tos pastāvīgi kontrolētu un sadalītu attiecīgajos objektos.
Iekasēšanas un izplatīšanas konti ir aktīvi. Grāmatvedībā šo kontu debetā tiek iekasēti izdevumi tajā mēnesī, kad tie tiek uzkrāti vai apmaksāti, un mēneša beigās visa šo izdevumu summa tiek norakstīta kredītā, kā likums, kontā 20 “Pamatražošana” un sadalīts starp visiem produktu veidiem, lai iekļautu to izmaksās. Šajos kontos nav atlikumu, jo debeta un kredīta apgrozījums ir vienāds. Šie konti tiek slēgti katru mēnesi.
Pārskatu un izplatīšanas konti ir paredzēti, lai vienmērīgi sadalītu izdevumus vai ienākumus starp blakus esošajiem pārskata periodiem (mēnešiem, gadiem), un tiem ir liela nozīme, pareizi iekļaujot izdevumus ražošanas izmaksās par periodu, uz kuru tie faktiski attiecas.
Pārskatu un izplatīšanas konti - aktīvi un pasīvi. Aktīva konta piemērs ir konts 97 “Atliktie izdevumi”. Šī konta debetā tiek reģistrēti izdevumi, kas radušies noteiktā periodā, bet faktiski attiecas uz nākamajiem periodiem. Uz šī konta kredītu izdevumi tiek pakāpeniski norakstīti, iestājoties atbilstošiem periodiem.
Konts 97 “Nākamo periodu izdevumi” ir debets atlikums, kas nozīmē nesadalīto izdevumu summu.
Pasīvie pārskatu un izplatīšanas konti ietver kontu 96 “Rezerves turpmākajiem maksājumiem”. Paredzēts apkopot informāciju par noteiktajā kārtībā rezervēto summu stāvokli un kustību, lai vienmērīgi iekļautu izdevumus ražošanas izmaksās un izplatīšanas izmaksās.
♦ Aprēķinu konti ir paredzēti, lai ņemtu vērā izmaksas, kas saistītas ar produktu ražošanu, materiālu iegādi un jebkura darba veikšanu. Saskaņā ar šiem pārskatiem tiek aprēķinātas ražošanas izmaksas, novāktās izejvielas un materiāli, kā arī veiktā darba izmaksas. Grāmatvedībā produkcijas (darbu, pakalpojumu) pašizmaksas aprēķinu sauc par aprēķinu, tāpēc kontus sauc par aprēķinu kontiem. Tie ietver kontus 20 “Pamatražošana”, 23 “Palīgražošana”.
Konta 20 “Pamatražošana” debetā tiek ņemtas vērā visas faktiskās izmaksas, kas saistītas ar produktu ražošanu, bet kredīts - faktiskās izmaksas, kas saistītas ar gatavo (gatavu) produkciju, t.i. šī produkta faktiskās ražošanas izmaksas. Konta atlikums mēneša sākumā var būt tikai debets un nozīmē darbu.
♦ Atbilstoši konti tiek izmantoti biznesa procesu un to rezultātu uzskaitei.
Šo kontu debets un kredīts veido vienu un to pašu objektu, bet dažādās naudas vērtībās. Salīdzinot šos vērtējumus, ir iespējams noteikt jebkura konkrēta procesa rezultātu. Atbilstoša konta piemērs ir konts 90 “Ieņēmumi un izdevumi no kārtējām darbībām”.
Finanšu darbības pārskati ir paredzēti organizāciju saimnieciskās darbības finanšu rezultātu uzskaitei. Piemērs ir konts 99 “Peļņa un zaudējumi”. Attiecībā uz atlikumu šis konts ir aktīvs-pasīvs. Šī konta kredīts atspoguļo peļņu, kas saņemta no produktu pārdošanas, bet debets - zaudējumus.
Kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” tiek noteikts sal pirms, kas var būt debets vai kredīts. Kredīta atlikums nozīmē peļņu, bet debeta atlikums nozīmē zaudējumus.
Bilances konti atspoguļo stāvokli un izmaiņas organizācijai piederošajos uzskaites objektos pēc īpašumtiesībām, operatīvās vadības un ekonomiskās vadības.
Ārpusbilances konti - Tie ir konti; kontu atlikumi tiek parādīti aiz bilances kopsummas. Šajos kontos tiek uzskaitīti līdzekļi, kas nepieder organizācijai. Šo kontu īpatnība ir tāda, ka uz tiem neattiecas divkāršs ieraksts. Darījumi ar tiem tiek ierakstīti vai nu tikai kā debets, kad tiek saņemti līdzekļi, vai kā kredīts, kad līdzekļi tiek atgriezti. Pēc struktūras tie ir līdzīgi aktīvajiem kontiem.
Ārpusbilances konti ir paredzēti:
to vērtību uzskaite, kas nepieder organizācijai, bet ir īslaicīgi tās rīcībā (001, 005), glabāšanā (002), apstrādē (003), pieņemtas komisijai (004);
individuālo saimniecisko darījumu kontrole (006);
nosacīto tiesību uzskaite (007, 008);
iespējamo saistību uzskaite (009);
iznomātā īpašuma uzskaite (011).
Grāmatvedības kontu klasifikācija (sk. 15. att.) pēc ekonomiskā satura paredz ekonomisko aktīvu un ražošanas procesu grupēšanu, kā arī to veidošanās avotus pēc to ekonomiskās lomas ražošanā. finanšu darbības uzņēmējdarbības vienībām.
Saimnieciskā satura konti tiek iedalīti aktīvajos un pasīvajos, jo līdzekļi un to paredzētais izlietojums saimnieciskās darbības procesos tiek ņemti vērā aktīvajos kontos, bet to veidošanās avoti - pasīvajos.
Informācijas iegūšanai par ilgtermiņa līdzekļu kontiem tiek izmantoti konti 01 “Pamatlīdzekļi”, 03 “Ienākumi ieguldījumi materiālajos aktīvos”, 04 “Nemateriālie ieguldījumi”, 07 “Instalācijas iekārtas un būvmateriāli”, kas atspoguļo to stāvokli un kustību. pēc uzskaites vērtības. Šo kontu debets parāda līdzekļu saņemšanu, bet kredīts - aizplūšanu.
Rīsi. 15. Kontu klasifikācija pēc ekonomiskā satura
Produkcijas uzskaitei paredzēti 21.konti “Pašu produkcijas pusfabrikāti”, 43. “Gatavā produkcija”. Šo kontu debets atspoguļo saražoto produkciju vai pusfabrikātu, kas novērtēts pēc faktiskajām ražošanas izmaksām, un kredīts atspoguļo to iznīcināšanu. Ražošanas rezerves ir atspoguļoti kontā 10 “Materiāli”. Preču pieejamība un kustība tiek veidota kontos 41 “Preces”, 42 “Tirdzniecības peļņa”. Konta atlikums ir debets.
Skaidras naudas uzskaite notiek tādos kontos kā 50 “Nauda”, 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti”, 55 “Speciālie bankas konti”, 57 “Nauda ceļā”, 58 “Īstermiņa finanšu ieguldījumi”, 81 “ Pašu akcijas (akcijas pamatkapitālā). Šo kontu atlikums ir debets, kas nozīmē skaidras naudas un citu līdzekļu pieejamību.
Konti līdzekļu uzskaitei debitoru aprēķinos uzrādīti kā konts 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”, 71 “Norēķini ar atbildīgajām personām”, 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”, 75 “Norēķini ar dibinātājiem”, 76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem”. Konti grāmatvedības norēķiniem ar parādniekiem var būt tikai debeta atlikums, kas nozīmē nenomaksāto debitoru parādu summu.
Materiālo vērtību sagādes procesa uzskaitei paredzēti 15.konti “Materiālu sagāde un iegāde” un 16.Materiālu pašizmaksas novirze. Konta 15 “Materiālu sagāde un iegāde” debets atspoguļo krājumu iegādes izmaksas, konta atlikums var būt tikai debets.
Ražošanas process tiek atspoguļots tādos kontos kā 20 “Pamatražošana”, 23 “Palīgražošana”, 25 “Vispārējās ražošanas izmaksas”, 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 28 “Ražošanas defekti”, 29 “Pakalpojumu ražošana un telpas”, 97 "Nākotnes periodu izdevumi." Šie konti tiek izmantoti, lai reģistrētu uzņēmējdarbības izmaksas. Kontu debetā tiek iekasētas attiecīgās ražošanas izmaksas, bet kredītā - tās norakstītas paredzētajam mērķim. Debeta atlikums ir saražots, bet vēl nav norakstīts paredzētajam mērķim.
Pārdošanas process atspoguļots kontos 44 “Pārdošanas izdevumi”, 90 “Ieņēmumi un izdevumi no kārtējās darbības”, 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”. Debets atspoguļo pārdotās produkcijas, preču, citu vērtslietu faktiskās izmaksas un to realizācijas izmaksas; kredītam - "izdevumu norakstīšana un ieņēmumu atspoguļošana par pārdotajām vērtībām. Pārdošanas konti atklāj saimnieciskās darbības rezultātu.
Kapitālieguldījumu uzskaitei paredzēts konts 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”, kura debetā tiek ņemtas vērā ēku būvniecības un pamatlīdzekļu iegādes izmaksas un citi kapitālieguldījumu izdevumi. Pamatlīdzekļu faktiskās izmaksas veidojas kontā. Debeta atlikums atspoguļo nepabeigto kapitālieguldījumu summu.
Visi ekonomisko aktīvu veidošanās avotu konti ir pasīvi, kredīts atspoguļo avotu veidošanos, bet debets atspoguļo to izmantošanu
Kontu klasifikācijas pazīmes un to mērķis |
||||
Konta vārds |
Attieksme pret līdzsvaru |
Klasifikācijas grupa |
Konts ir paredzēts informācijas apkopošanai |
|
I sadaļa. Ilgtermiņa aktīvi |
||||
Pamatlīdzekļi |
Inventārs |
par organizācijas pamatlīdzekļu pieejamību un apriti, kas tiek ekspluatēti, krājumi, konservācijas, iznomāti, uzticības pārvaldība |
||
Pamatlīdzekļu nolietojums |
Regulējoša, līgumiska |
par pamatlīdzekļu ekspluatācijas laikā uzkrāto nolietojumu |
||
Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos |
Inventārs |
par organizācijas ieguldījumu esamību un kustību daļā īpašuma, ēkās, telpās, iekārtās un citos aktīvos, kuriem ir taustāma forma, ko organizācija nodrošina par maksu par pagaidu lietošanu (īslaicīgu turēšanu un lietošanu) ar mērķi radīt. ienākumiem |
||
Nemateriālie aktīvi |
Inventārs |
par organizācijas nemateriālo aktīvu klātbūtni un kustību |
||
Nemateriālo aktīvu amortizācija |
Regulējoša, līgumiska |
par organizācijas nemateriālo aktīvu izmantošanas laikā uzkrāto nolietojumu |
||
Ilgtermiņa finanšu pielikumus |
Naudas |
par ieguldījumu pieejamību un apriti citu organizāciju vērtspapīros, valsts un pašvaldību aizņēmumu obligācijām (ja to noteiktais atmaksas termiņš pārsniedz 12 mēnešus), citu organizāciju pilnvarotajiem līdzekļiem u.c., kā arī citām organizācijām izsniegtajiem aizdevumiem (par aizdevumiem). periods ilgāks par 12 mēnešiem), kopīgās darbības līguma dalībnieku iemaksas vienkāršas personālsabiedrības kopīpašumā |
Tabulas turpinājums.
Aprīkojums uzstādīšanai un Būvmateriāli |
Inventārs |
par tehnoloģisko, enerģētisko un ražošanas iekārtu (ieskaitot darbnīcu, izmēģinājuma rūpnīcu un laboratoriju iekārtu), kurām nepieciešama uzstādīšana un kas paredzēta uzstādīšanai būvniecības (rekonstrukcijas) objektos, pieejamību un kustību. Šo kontu izmanto īpašumu attīstītāji |
||
Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos |
Aprēķinot |
par organizācijas izdevumiem objektos, kas pēc tam tiks pieņemti grāmatvedībā kā pamatlīdzekļi, zemes gabali un vides apsaimniekošanas objekti, nemateriālie aktīvi, kā arī par organizācijas izdevumiem produktīvo un darba lopu (izņemot mājputnus) pamatganāmpulka veidošanai. , kažokzvēri, truši, ģimenes bites, dienesta suņi, izmēģinājumu dzīvnieki, kas tiek ņemti vērā apgrozībā esošo līdzekļu ietvaros) |
||
Atliktā nodokļa aktīvi |
Regulējot papildu |
par atliktā nodokļa esamību un kustību |
||
nodaļaII. Ražošanas rezerves |
||||
Materiāli |
Inventārs |
Par izejvielu, materiālu, degvielas, rezerves daļu, inventāra un mājsaimniecības piederumu, konteineru un citu organizācijas vērtību (tostarp tranzītā un apstrādē esošo) pieejamību un kustību |
||
Dzīvnieki tiek audzēti un nobaroti |
Inventārs |
par jaunu dzīvnieku kustības klātbūtni; pieauguši dzīvnieki nobarošanā un pastaigā; putni; dzīvnieki; truši; bišu ģimenes; pārdošanai no pamatganāmpulka izbrāķētus pieaugušos liellopus (bez nobarošanas); |
Tabula turpinājās
Rezerves materiālo vērtību vērtības samazināšanai |
Regulējoša, līgumiska |
par rezervēm izejvielu, materiālu, degvielas un citu vērtslietu izmaksu novirzēm, kas noteiktas grāmatvedības kontos, no tirgus vērtības (rezerves materiālo vērtību samazinājumam). Šis konts tiek izmantots arī, lai apkopotu informāciju par rezervēm citu apgrozībā esošo aktīvu vērtības samazināšanai: nepabeigtā produkcija, gatavā produkcija, preces utt. |
||||
Materiālu sagāde un iegāde |
Aprēķinot |
par krājumu iegādi un iegādi, kas saistīti ar naudas līdzekļiem apgrozāmajos līdzekļos |
||||
Materiālu izmaksu dispersija |
Papildu |
par iegādāto krājumu pašizmaksas atšķirībām, kas aprēķinātas faktiskajās iegādes (iegādes) izmaksās un uzskaites cenās, kā arī par atšķirību apjomu raksturojošiem datiem |
||||
Pievienotās vērtības nodoklis iegādātajām precēm, darbiem, pakalpojumiem |
Aprēķini |
par pievienotās vērtības nodokļa summām, ko organizācija maksā (pienākas) par iegūtajām vērtībām, kā arī darbiem un pakalpojumiem |
||||
III sadaļa. Ražošanas izmaksas |
||||||
Galvenā produkcija |
Aprēķinot |
par ražošanas izmaksām, kuras produkcija (darbi, pakalpojumi) bija šīs organizācijas izveides mērķis |
||||
Mūsu pašu ražotie pusfabrikāti |
Inventārs |
par pašu ražotu pusfabrikātu pieejamību un apriti organizācijās, kas par tiem veic atsevišķu uzskaiti, ražošanā izmantojot izmaksu uzskaites pusfabrikātu versiju |
Tabula turpinājās
Apdrošināšanas maksājumi |
Aprēķini |
par summām, kas izmaksātas apdrošinājuma ņēmējiem (labuma guvējiem) apdrošināšanas gadījuma iestāšanās rezultātā saskaņā ar apdrošināšanas līgumos paredzētajiem nosacījumiem, par summām, kas izmaksātas apdrošinājuma ņēmējiem pēc pirmstermiņa izbeigšanas apdrošināšanas līgumi, likumā paredzētajos gadījumos, kā arī par atlīdzināmo zaudējumu daļu, kas izmaksāta par pārapdrošināšanai pieņemtajiem riskiem, un par saņemto atlīdzību par pārapdrošināšanai nodoto risku zaudējumu daļu. |
||
Palīgražošana |
Aprēķinot |
par ražošanas izmaksām, kas ir palīgdarbības (palīgdarbības) organizācijas pamatražošanai |
||
Pieskaitāmās izmaksas |
par organizācijas galveno un palīgražošanas iekārtu apkalpošanas izmaksām |
|||
Vispārējie izdevumi |
Kolektīvs un izplatīšana |
par izdevumiem apsaimniekošanas vajadzībām, kas nav saistītas ar ražošanas procesu |
||
Defekti ražošanā |
Aprēķinot |
par zaudējumiem no ražošanas defektiem |
||
Pakalpojumu nozares |
Aprēķinot |
par izmaksām, kas saistītas ar organizācijas pakalpojumu nozaru un saimniecību produkcijas ražošanu, darba veikšanu un pakalpojumu sniegšanu |
Tabula turpinājās
sadaļal IV.Gatavā produkcija un preces |
||||
Inventārs |
par to inventāra priekšmetu pieejamību un kustību, kas iegādāti kā preces pārdošanai. Šo kontu galvenokārt izmanto organizācijas, kas nodarbojas ar tirdzniecības darbībām, kā arī organizācijas, kas sniedz sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumus. |
|||
Tirdzniecības peļņa |
Regulējoša, līgumiska |
par preču tirdzniecības maržām (atlaidēm, uzcenojumiem) organizācijās, kas nodarbojas ar mazumtirdzniecību, ja tās ir ierakstītas pārdošanas cenās |
||
Gatavā produkcija |
Inventārs |
par gatavās produkcijas pieejamību un apriti. Šo kontu izmanto organizācijas, kas nodarbojas ar rūpniecību, lauksaimniecību un citām jomām ražošanas darbības |
||
Pārdošanas izmaksas |
Kolektīvi sadales |
par izmaksām, kas saistītas ar preču, preču, darbu un pakalpojumu pārdošanu |
||
Preces nosūtītas |
Inventārs |
par nosūtīto produktu, preču pieejamību un apriti, kuru realizācijas ieņēmumi nav atzīstami uzskaitē noteiktu laiku. Šajā kontā tiek ņemta vērā arī komisionāram saskaņā ar komisijas līgumu nodoto preču kustība |
||
Pārdošanai paredzēti ilgtermiņa aktīvi |
Inventārs |
par informācijas vispārināšanu par pārdošanai paredzēto atsavināšanas grupā iekļauto aktīvu esamību un kustību |
Tabula turpinājās
V sadaļa. Skaidrā nauda un īstermiņa finanšu ieguldījumi |
||||
Naudas |
par līdzekļu pieejamību un kustību organizācijas kasē |
|||
Norēķinu konti |
Naudas |
par līdzekļu pieejamību un kustību Baltkrievijas rubļos organizācijas norēķinu kontos, kas atvērti bankās | |
||
Valūtas konti |
Naudas |
par līdzekļu pieejamību un kustību ārvalstu valūtās organizācijas atvērtajos ārvalstu valūtas kontos kredītorganizācijas Baltkrievijas Republikas teritorijā un aiz tās robežām |
||
Īpaši bankas konti |
Naudas |
par naudas līdzekļu Baltkrievijas rubļos un ārvalstu valūtās pieejamību un kustību, kas atrodas īpašos banku kontos, kā arī par dārgmetālu un (vai) dārgakmeņu pieejamību un kustību banku kontos (turpmāk – konti dārgmetālos) |
||
Skaidra nauda pa ceļam |
Naudas |
par naudas plūsmām Baltkrievijas rubļos un ārvalstu valūtas noguldīti banku kasēs, tostarp inkasācijas ceļā, vai pasta nodaļās, lai ieskaitītu norēķinu vai citos organizācijas kontos, bet vēl nav ieskaitīti paredzētajam mērķim, kā arī par naudas plūsmu Baltkrievijas rubļos, lai iegādātos ārvalstu valūta un naudas līdzekļi ārvalstu valūtās īstenošanai |
||
Īstermiņa finanšu ieguldījumi |
Inventārs |
par ieguldījumu pieejamību un kustību citu organizāciju vērtspapīros, valsts un pašvaldību aizdevumu obligācijās (ja noteiktais atmaksas termiņš nepārsniedz 12 mēnešus) u.c., kā arī organizācijas sniegtajiem aizdevumiem citām organizācijām (uz laiku). mazāk nekā 12 mēnešus) |
Tabula turpinājās
Uzkrājumi īstermiņa aktīvu vērtības samazinājumam finanšu investīcijas |
Regulējoša, līgumiska |
par likumā noteiktajā kārtībā izveidoto īstermiņa finanšu ieguldījumu nolietojuma rezervēm |
||
nodaļaVI. Aprēķini |
||||
Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem |
Aprēķini |
par norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem par: saņemtajiem darbiem un sniegtajiem pakalpojumiem, tostarp elektroenerģijas, gāzes, tvaika, ūdens u.c. nodrošināšanu, kā arī par materiālo vērtību piegādi vai apstrādi, par kuru maksājuma dokumenti tiek pieņemti un pakļauti maksājums caur banku; inventāra preces, darbi un pakalpojumi, kuriem norēķinu dokumenti nav saņemti no piegādātājiem vai darbuzņēmējiem (piegādes bez rēķina); pārpalikuma krājumu vienības, kas konstatētas to pieņemšanas laikā; saņemtie pārvadājumu pakalpojumi, tai skaitā aprēķini par tarifa (kravas) iztrūkumu un pārmaksu, kā arī par visa veida sakaru pakalpojumiem u.c. |
||
Norēķini ar pircējiem un lejupielādētājiem |
Aprēķini |
par norēķiniem ar pircējiem un klientiem |
||
Uzkrājumi nedrošiem parādiem |
Pašu kapitāls |
par uzkrājumiem nedrošiem parādiem |
||
Atliktā nodokļa saistības |
Aprēķini |
par informācijas apkopošanu par atliktā nodokļa saistību esamību un kustību |
Tabula turpinājās
Aprēķini īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem |
Aprēķini |
par organizācijas saņemto īstermiņa (uz laiku ne ilgāku par 12 mēnešiem) aizdevumu un aizņēmumu statusu |
||
Aprēķini ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem |
Aprēķini |
par ilgtermiņa (uz laiku, kas ilgāks par 12 mēnešiem) un organizācijas saņemto aizdevumu statusu |
||
Nodokļu un nodevu aprēķini |
Aprēķini |
par norēķiniem ar budžetu par organizācijas samaksātajiem nodokļiem un nodevām, kā arī nodokļiem no šīs organizācijas darbiniekiem |
||
Sociālās apdrošināšanas un drošības aprēķini |
Aprēķini |
par aprēķiniem sociālā apdrošināšana, pensiju nodrošināšana |
||
Maksājumi personālam par algām |
Aprēķini |
par norēķiniem ar organizācijas darbiniekiem par algām (par visu veidu atalgojumu, prēmijām, pabalstiem un citiem maksājumiem), kā arī par ienākumu samaksu par šīs organizācijas akcijām un citiem vērtspapīriem |
||
Norēķini ar atbildīgām personām |
Aprēķini |
par norēķiniem ar darbiniekiem par summām, kas viņiem izsniegtas administratīvo, saimniecisko un saimniecisko izdevumu kontā |
||
Norēķini ar personālu par citām operācijām |
Aprēķini |
par visa veida organizācijas darbinieku norēķiniem, izņemot norēķinus par algām un norēķinus ar atbildīgajām personām |
||
Norēķini ar dibinātājiem |
Aprēķini |
par visa veida norēķiniem ar organizācijas dibinātājiem (dalībniekiem) (akciju sabiedrības akcionāriem, pilnsabiedrības dalībniekiem, kooperatīva biedriem utt.): par iemaksām organizācijas pamatkapitālā, par samaksu ienākumu (dividendes) utt. |
Tabula turpinājās
Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem |
Aprēķini |
par norēķiniem par darījumiem ar debitoriem un kreditoriem: par īpašumu un personīgā apdrošināšana; par prasībām; par summām, kas ieturētas no organizācijas darbinieku darba samaksas par labu citām organizācijām un privātpersonām, pamatojoties uz izpilddokumentiem vai tiesas lēmumiem utt. |
||
Tiešās apdrošināšanas un pārapdrošināšanas aprēķini |
Aprēķini |
par aprēķiniem apdrošināšanas organizācija ar apdrošinājuma ņēmējiem un apdrošināšanas starpniekiem saskaņā ar tiešās apdrošināšanas līgumiem, kā arī saskaņā ar pārapdrošināšanas līgumiem |
||
Lauku apmetnes |
Aprēķini |
par visa veida norēķiniem ar organizācijas filiālēm, pārstāvniecībām, nodaļām un citām atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķās bilancēs (bilances iekšējie norēķini) |
||
VII sadaļa. Pašu kapitāls |
||||
Pamatkapitāls |
Pašu kapitāls |
par organizācijas pamatkapitāla stāvokli un kustību |
||
Pašu akcijas (akcijas pamatkapitālā) |
Pašu kapitāls |
par atpirkto pašu akciju pieejamību un kustību akciju sabiedrība no akcionāriem par to turpmāku pārdošanu vai atcelšanu. Citi biznesa uzņēmumi un personālsabiedrības izmanto šo kontu, lai uzskaitītu dalībnieka daļu, ko uzņēmums vai personālsabiedrība ir iegādājusies, lai to nodotu citiem dalībniekiem vai trešajām personām. |
||
Rezerves kapitāls |
Pašu kapitāls |
par rezerves kapitāla stāvokli un kustību |
||
Papildu kapitāls |
Pašu kapitāls |
par organizācijas papildu kapitālu |
||
Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi) |
Pašu kapitāls |
par organizācijas nesadalītās peļņas vai nesegto zaudējumu summu esamību un kustību |
Tabula turpinājās
Mērķfinansējums |
Pašu kapitāls |
par līdzekļu avotu pieejamību un kustību bezpeļņas organizācijās (izņemot budžeta organizācijas), kas saņemti to uzturēšanai saskaņā ar tāmi un citiem mērķiem |
||
VIII sadaļa. Finanšu rezultāti |
||||
Ieņēmumi un izdevumi no kārtējām darbībām |
Atbilstība |
par informācijas apkopošanu par ienākumiem un izdevumiem, kas saistīti ar organizācijas kārtējo darbību, kā arī noteikt tai finansiālo rezultātu |
||
Citi ienākumi un izdevumi |
Atbilstība |
par informācijas vispārināšanu par citiem pārskata perioda ienākumiem un izdevumiem, kas nav tieši saistīti ar organizācijas kārtējo darbību, tai skaitā investīciju un finanšu darbību |
||
Apdrošināšanas prēmijas (prēmijas) |
Aprēķini |
par apdrošināšanas iemaksām (prēmijām), kas saņemtas saskaņā ar apdrošināšanas un kopapdrošināšanas līgumiem, ko noslēgusi apdrošināšanas organizācija vai apdrošināšanas organizācijas vārdā, saskaņā ar pārapdrošināšanas līgumiem |
||
Trūkumi un zaudējumi no īpašuma bojājumiem |
Kolektīvs un izplatīšana |
par to iegādes, glabāšanas un realizācijas procesā konstatēto materiālo un citu aktīvu (arī skaidras naudas) iztrūkumu un zaudējumu apmēriem neatkarīgi no tā, vai tie ir attiecināmi uz ražošanas izmaksu (pārdošanas izmaksu) vai uz uzskaiti. vainīgos |
||
Apdrošināšanas rezerves |
Rezerves |
par apdrošināšanas esamību un kustību; apdrošināšanas organizācijas noteiktajā kārtībā veidotās rezerves, pārapdrošinātāju daļa apdrošināšanas rezervēs un pārapdrošināšanā nodoto apdrošināšanas rezervju izmaiņu rezultāti |
||
Rezerves nākamajiem maksājumiem |
Ziņošana un izplatīšana |
par to summu statusu un kustību, kas rezervētas vienveidīgai izdevumu iekļaušanai ražošanas izmaksās un realizācijas izmaksās |
Tabula turpinājās
Nākotnes izdevumi |
Ziņošana un izplatīšana |
par izdevumiem, kas radušies noteiktā pārskata periodā, bet attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem |
||
Nākamo periodu ieņēmumi |
Ziņošana un izplatīšana |
par ienākumiem, kas saņemti (uzkrāti) pārskata periodā, bet attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem, kā arī gaidāmajiem parāda saņemšanas gadījumiem par pārskata periodā konstatētajiem iztrūkumiem par iepriekšējiem gadiem, un starpībām starp piedzenamo summu no vainīgajiem, un vērtslietu vērtība pieņem uzskaitei, kad tiek konstatēti trūkumi un bojājumi |
||
Peļņa un zaudējumi |
Finansiāli efektīva |
par organizācijas darbības galīgā finansiālā rezultāta veidošanos pārskata gads |
||
Ārpusbilances konti |
||||
Nomāti pamatlīdzekļi |
par organizācijas nomāto pamatlīdzekļu pieejamību un kustību |
|||
Īpašums pieņemts glabāšanā |
par glabāšanā pieņemto inventāra priekšmetu pieejamību un kustību |
|||
Materiāli, kas pieņemti otrreizējai pārstrādei |
par pārstrādei pieņemto klienta izejvielu un materiālu pieejamību un pārvietošanu (pasūtītāja piegādātās izejvielas), ko neapmaksā ražošanas organizācija |
|||
Preces pieņemtas komisijā |
par komisijā pieņemto preču pieejamību un kustību saskaņā ar līgumu. Šo kontu izmanto komisijas aģentūras |
|||
Aprīkojums pieņemts uzstādīšanai |
par visa veida aprīkojuma pieejamību un kustību, ko organizācija saņēmusi no klienta uzstādīšanai. Šo kontu izmanto organizācijas - līgumslēdzēji |
Tabula turpinājās
Stingras ziņošanas formas |
par ziņošanai glabājamo un izsniegto stingrās atskaites veidlapu pieejamību un apriti - kvīšu grāmatiņas, sertifikātu veidlapas, diplomi, dažādi abonementi, kuponi, biļetes, nosūtīšanas dokumentu veidlapas u.c. |
|||
Neatgūstamo debitoru parādu norakstīšana |
par debitoru parādu statusu, kas norakstīti ar zaudējumiem parādnieku maksātnespējas dēļ. Šis parāds jāglabā bilancē piecus gadus no norakstīšanas dienas, lai uzraudzītu tā iekasēšanas iespēju parādnieku mantiskā stāvokļa izmaiņu gadījumā |
|||
Saņemts saistību nodrošinājums |
par saistību un maksājumu izpildes nodrošināšanai saņemto garantiju pieejamību un apriti, kā arī par citām organizācijām (fiziskām personām) nodotajām precēm saņemto saistību nodrošinājumu |
|||
Izsniegts saistību nodrošinājums |
par saistību un maksājumu izpildes nodrošināšanai izsniegto garantiju pieejamību un kustību. Ja galvojumā summa nav norādīta, tad grāmatvedības vajadzībām to nosaka, pamatojoties uz līguma nosacījumiem |
|||
Nomāti pamatlīdzekļi |
par iznomāto pamatlīdzekļu pieejamību un apriti, ja saskaņā ar nomas līguma nosacījumiem īpašums ir jāiekļauj nomnieka (īrnieka) bilancē |
|||
Pamatlīdzekļu vērtības zudums |
par uzkrāto nolietojuma summu kustību pa objektiem dzīvojamais fonds, ārējos labiekārtošanas objektus un citus objektus, kuru pavairošana jau veikta par pašu līdzekļiem vai ar budžeta līdzekļu piesaisti |
|||
Nekustamais īpašums mājsaimniecības kopīpašumā |
par pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu, kopīpašumā (lietošanā) esošo apgrozāmo līdzekļu pieejamību |
|||
Personalizētās privatizācijas pārbaudes “Īpašums” |
par personalizēto privatizācijas čeku “Īpašums” pēc nominālvērtības pieejamību un kustību organizēšanā |
Izplatīšanas konti Pirmkārt, tiem ir kontroles funkcija individuālo izdevumu veidošanā un tiem noteikto aplēšu ievērošanā, un tos izmanto arī saprātīgai sadalei starp atsevišķiem produktu veidiem (darbiem, pakalpojumiem), lai pilnībā aprēķinātu to izmaksas. faktiskās izmaksas.
Sadales kontu struktūra ietver divas kontu grupas: iekasēšana-sadale un budžeta sadale.
Kolektīvs un izplatīšana Tie ir aktīvi konti. Tie ietver izdevumus, kurus nevar tieši attiecināt uz konkrētām produkta vienībām, jo tie ir kolektīvi, un pēc tam norakstīti un sadalīti starp šīm pozīcijām nosacītā, netiešā veidā. Tāpēc šādas izmaksas sauc par netiešajām izmaksām.
Kolektīvās izplatīšanas kontu atšķirīga iezīme ir bilances trūkums tajos. Līdz ar to tie nav uzrādīti bilancē. Šie konti veic uzskaites funkciju, lai uzraudzītu atbilstību paredzamajiem piešķīrumiem tādiem pieskaitāmajiem izdevumiem kā 25 - vispārējie ražošanas vai 26 - vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi, 44 "Pārdošanas izdevumi" utt. Tie iekasē izmaksas par tiem paredzamo debeta posteņu kontekstā. Debetā iekasētie izdevumi par pārskata periodu tiek norakstīti no šo kontu kredīta aprēķinu objektiem.
Budžets un sadale konti nodrošina kontroli pār izdevumu un ienākumu sadales pamatotību starp pārskata periodiem.
Ienākumu un izdevumu saskaņošanas principu un to laika atsauci uz atbilstošo pārskata periodu nodrošina budžeta sadales kontu klātbūtne kontu plānā. Tajos ietilpst: konts 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem”, 97. “Nākotnes izdevumi” un 98. “Nākotnes ienākumi”.
Kontiem 96 un 97 ir daudz kopīga. Abos debetos tiek atspoguļoti faktiskie izdevumi, kas saistīti ar uzņēmuma ražošanu un saimniecisko darbību, un to kredītā šie izdevumi tiek vienmērīgi norakstīti atbilstoši noteiktajiem standartiem attiecīgajos aprēķina objektos.
Atšķirība starp tiem ir tāda, ka kontā 97 “Nākotnes izdevumi” debetā tiek atspoguļoti izdevumi, kas tiek veikti reizēm, vienlaicīgi un lielos apjomos, un pēc tam tie pakāpeniski tiek norakstīti (atmaksāti) kredītā. Rezultātā šajā kontā vēl nenorakstīto izdevumu atlikums tiek atspoguļots konta debetā, tāpēc tas tiek klasificēts kā aktīvie konti.
Kontā 96 “Rezerves nākotnes izdevumiem” vispirms tiek atspoguļota vajadzīgās rezerves izveidošana turpmāko izdevumu segšanai ar kredītu, iekļaujot tās atbilstoši normai ražošanas pašizmaksā, un pēc tam debetā atspoguļoti faktiskie izdevumi. Rezultātā šajā kontā neizmantotās rezerves atlikums tiek atspoguļots konta kredītā, tāpēc tas pieder pasīvajiem kontiem. Ja izveidotā rezerve ir nepietiekama, šis konts var pārvērsties par pretējo - kontu 97 “Nākotnes izdevumi”.
Konts 98 “Atliktie ienākumi” ļauj vienmērīgi attiecināt ienākumus uz attiecīgā pārskata perioda finanšu rezultātiem. Šī konta kredītā vispirms tiek atspoguļoti ienākumi nākamajiem pārskata periodiem, un attiecīgajā pārskata periodā, ņemot vērā radušos izdevumus, no šī konta debeta ienākumi tiek norakstīti uz pārskata perioda finanšu rezultātiem. Atlikto ienākumu vēl nenorakstītais atlikums tiek atspoguļots konta 98 kredītā, tāpēc tas pieder pasīvajiem kontiem.