Organizācija veic skaidras naudas darījumus, izmantojot kases sistēmas. Uz kādu primāro dokumentu pamata kasē tiek ierakstīts pārpalikums (iztrūkums)? Vai tiek izsniegti ienākošie (izejošie) kases orderi?

Apsverot šo jautājumu, mēs nonācām pie šāda secinājuma:

Pārpalikuma (iztrūkuma) rašanās organizācijas kasē tiek atspoguļota grāmatvedībā, pamatojoties uz inventarizācijas datiem (veidlapas N INV-15, N INV-26) un grāmatvedības sertifikātu.

Nosakot pārpalikuma (iztrūkuma) faktu Nauda Organizācijas kasē ienākošie (izejošie) kases orderi netiek izsniegti.

Šādā situācijā arī nevajadzētu veikt ierakstus kases grāmatā.

Secinājuma pamatojums:

Visi biznesa darījumiem Organizācijas veiktā darbība ir jādokumentē ar apliecinošiem dokumentiem, kas kalpo kā primārie grāmatvedības dokumenti, uz kuru pamata tā tiek veikta (9. panta 1. punkts). Federālais likums 1996. gada 21. novembrī N 129-FZ “Par grāmatvedību” (turpmāk tekstā – likums N 129-FZ)).

Sākot ar 2012.gada 1.janvāri skaidras naudas darījumu veikšana juridiskām personām tiek veikta saskaņā ar Noteikumu par skaidras naudas darījumu veikšanas kārtību, kas apstiprināts ar Krievijas Bankas 2011. gada 12. oktobra lēmumu N 373-P (turpmāk – Noteikumi), normām.

Skaidras naudas darījumus noformē ar ienākošajiem kases orderiem (veidlapa 0310001) un izejošajiem kases orderiem (veidlapa 0310002) (turpmāk tekstā – kases dokumenti) (Kārtības N 373-P 1.8.punkts).

Saskaņā ar Noteikumu 3.3.punktu, organizācijai veicot skaidras naudas darījumus, izmantojot kases iekārtas pēc to ieviešanas pabeigšanas, pamatojoties uz no kases iekārtas izņemto kontrollenti, tiek noformēta (veidlapa 0310001) plkst. kopējā summa pieņēma skaidru naudu.

Atzīmējam, ka, pamatojoties uz minēto normu un citiem Noteikumu 3.nodaļas “Skaidras naudas pieņemšanas kārtība” nosacījumiem, varam secināt, ka kases ieņēmumu orderis tiek piemērots tikai tad, kad tas saņemts no konkrēta noguldītāja. Pieteikums punktā atklājot, ka kasē ir naudas līdzekļu pārpalikums, uzkrājumi netiek veidoti.

Pie līdzīga secinājuma nonākam attiecībā uz kases izdevumu ordera (veidlapa 0310002) piemērošanas kārtību (noteikumu 4.1., 4.2. punkts).
Citiem vārdiem sakot, kad tiek atklāts, ka organizācijas kasē ir līdzekļu pārpalikums (trūkums), ienākošie (izejošie) kases orderi netiek izsniegti.

Ierakstus kases grāmatā (veidlapa 0310004) kasieris veic par katru ienākošo (izejošo) kases orderi, kas izsniegts par saņemto (izsniegto) skaidru naudu (noteikumu 5.2.punkts). Tā kā nonācām pie secinājuma, ka, atklājoties, ka organizācijas kasē ir līdzekļu pārpalikums (iztrūkums), ienākošie (izejošie) kases orderi netiek izsniegti, tad šajā situācijā ierakstus kases grāmatā nevajadzētu veikt. izgatavots vai nu.

Saskaņā ar Art. Likuma N 129-FZ 1, viens no galvenajiem grāmatvedības uzdevumiem ir pilnīgas un uzticamas informācijas veidošana par organizācijas darbību un tās mantisko stāvokli.

Konstatējot kases aparātā skaidras naudas vai citu vērtību pārpalikumu (iztrūkumu), nodrošināt grāmatvedības datu ticamību un finanšu pārskati Organizācijai jāveic kases aparāta inventarizācija (likuma Nr. 129-FZ 12. panta 1. punkts).

Vēršam uzmanību, ka Noteikumi nenosaka kases aparāta auditēšanas kārtību. Šajā sakarā mēs uzskatām, ka, veicot inventarizāciju, ir iespējams izmantot skaidras naudas audita procedūru, kas aprakstīta Skaidras naudas operāciju veikšanas kārtībā, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes 1993. gada 22. septembra lēmumu. N 40, neskatoties uz to, ka šis dokuments ir zaudējis spēku kopš 2012. gada 1. janvāra (Krievijas Centrālās bankas instrukcija, kas datēta ar 2011. gada 13. decembri, N 2750-U).

Lūdzam ņemt vērā, ka, izstrādājot grāmatvedības politiku grāmatvedības vajadzībām, ir jāapstiprina jūsu organizācijas aktīvu un pasīvu inventarizācijas veikšanas kārtība (noteikumu Nr. grāmatvedība"Organizācijas grāmatvedības politika" PBU 1/2008).

Vispārējā procedūra punktos noteikta līdzekļu, naudas dokumentu un stingrās atskaites dokumentu formas inventarizācijas veikšana. 3.39-3.43 Metodiskie norādījumi īpašuma un finanšu saistību uzskaitei, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1995. gada 13. jūnija rīkojumu N 49 (turpmāk – Vadlīnijas).

Inventarizācijas rezultāti ir atspoguļoti kases inventarizācijas pārskatā (vienotā veidlapa N INV-15, apstiprināta ar Krievijas Goskomstat dekrētu, datēts ar 08.18.1998. N 88) un inventarizācijas noteikto rezultātu uzskaites pārskatā (vienotā forma). N INV-26, apstiprināts ar Krievijas Goskomstat rezolūciju, datēts ar 27.03.2000. N 26).

Lūdzam ņemt vērā, ka veidlapa N INV-15 paredz saņemt finansiāli atbildīgās personas rakstiskus paskaidrojumus par pārpalikuma vai iztrūkuma rašanās iemesliem. Ja finansiāli atbildīgā persona atsakās komentēt faktu, ka kasē ir pārpalikums (iztrūkums), tad ieteicams sastādīt aktu par darbinieka atteikšanos sniegt paskaidrojumu. Kasiere jāiepazīstina ar aktu pret parakstu. Ja darbinieks atsakās parakstīt dokumentu, šis fakts arī jāfiksē.

Pamatojoties uz visu iepriekš minēto, secinām, ka pārpalikuma (iztrūkuma) rašanās organizācijas kasē tiek atspoguļota grāmatvedībā, pamatojoties uz inventarizācijas datiem (veidlapas N INV-15, N INV-26) un grāmatvedības sertifikātu. .

Inventarizācijas rezultāti jāatspoguļo tā mēneša uzskaitē un atskaitēs, kurā tā veikta (vadlīniju 5.5.punkts).

Sagatavotā atbilde:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
Samoiluka Olga

Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
auditors Gornostajevs Vjačeslavs

Materiāls sagatavots, pamatojoties uz individuālu rakstisku konsultāciju, kas sniegta Juridisko konsultāciju pakalpojuma ietvaros.

Viņiem periodiski tiek veiktas pārbaudes, lai pārbaudītu visas vērtslietas. Pārbaudi veic organizācijas inventarizācijas komisija. Tās dalībnieki atbildīgās personas klātbūtnē pārbauda naudas pieejamību, čekus par noguldītajām vērtībām, čeku grāmatiņas un stingras atskaites veidlapas. Pārbaudēs konstatētās neatbilstības tiek dokumentētas grāmatvedības aktos. Sīkāk par to, kā tiek noteikts iztrūkums kasē, kādi ieraksti jānorāda bilancē, ja tas tiek konstatēts, lasiet tālāk.

Vērtības

Uzņēmuma kasē var būt skaidra nauda, ​​maksājuma dokumenti, vērtspapīri un stingras atskaites veidlapas. Maksājumu dokumentos ietilpst ne tikai kvītis, bet arī zīmogi (pasta, rēķinu un valsts nodevas), taloni uz sanatorijām, aviobiļetes un citi dokumenti. Stingras atskaites formas ietver: kvītis, sertifikātus, diplomus, abonementus, biļetes, kuponus, nosūtīšanas dokumentus utt. Kasieris ir finansiāli atbildīgs par naudas dokumentu saglabāšanu.

Inventārs

Ieviešanas kārtību reglamentē Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes apstiprinātā “Kases aparāta apkopes kārtība Nr. 40” un Centrālās bankas 18. 04.10.93.

Pārbaudes laiku uzņēmumā nosaka vadītājs un nosaka rīkojumā. Inventarizāciju veic speciāli izveidota komisija, kurā ietilpst administrācijas pārstāvji, Galvenais grāmatvedis un kasieris.

Pirms procedūras veikšanas sagatavo kases atskaiti. Tajā ir iekļauti visi primārie dokumenti, kuriem jāatrodas kasē. Ja inventarizācija atklāj neaizvērtas izziņas (par algu izmaksām), tad visas neizmaksātās summas tiek pielīdzinātas skaidrai naudai. Samaksātās summas dokumentā tiek ierakstītas atsevišķi.

Kasierim ir jāuzrāda kvīts, kurā norādīts, ka līdz inventarizācijas sākumam grāmatvedībā ir iesniegti maksājuma dokumenti un visa skaidrā nauda ir iegrāmatota. Tas jādara, lai pēc čeka aizpildīšanas kasieris nedeklarētu, ka viņam ir maksājuma dokumenti. pārbaudīts ar informāciju kases grāmatā un pasūtījumā.

Lai slēptu naudas līdzekļu izkrāpšanas faktu, bieži kā dokumentus izmanto kvītis. Bet viņi nevar apstiprināt līdzekļu izlietojumu, jo tie nav noformēti vienotā formā un nesatur saņēmēja, galvenā grāmatveža un vadītāja parakstus. Ja šādi dokumenti ir, tad uzskatāms, ka kases aparāta inventarizācijas laikā konstatēts iztrūkums. Ieraksts bilancē jāizdara audita datumā. Komisijas priekšsēdētājs visus rīkojumus apstiprina un pievieno ziņojumam. Šis dokuments kalpo par pamatu fondu atlikumu uzskaitei.

Īpatnības

Inventarizācijas laikā jums jāpārbauda:

• vai naudas atlikums kasē pārsniedz noteikto limitu;
• mērķtiecīga līdzekļu izmantošana;
• darījuma datuma atbilstība kases aparātā un debeta orderis;
• ierakstu derīgums;
• savlaicīga neizmaksāto algu atlikumu atgriešana kontā;
• dokumentu noformēšanas pareizība;
• direktora, galvenā grāmatveža parakstu klātbūtne uz tukšiem čekiem;
• čeku grāmatiņas glabāšanas ārpus kases aparāta faktu;
• viena darījuma ietvaros veikto darījumu likumība;
• korespondences rēķinu pareizība.

Skaidras naudas pārskaitīšana

Līdzekļu pieejamību kasē apliecina skaidras naudas pārrēķins pa loksnēm, vērtīgi papīri un naudas dokumenti. Kasiere veic pārskaitīšanu komisijas locekļu klātbūtnē. Nauda tiek aprēķināta katram rēķinam atsevišķi, sākot ar lielāko nominālu. Ja banknošu ir liels skaits, tad tiek sastādīts inventārs, norādot banknošu nominālu un skaitu. Šo dokumentu paraksta komisija. Ja trūkst līdzekļu, tad kasē konstatēts iztrūkums. Iegrāmatošana grāmatvedībā, izmantojot kontu 50 “Skaidra nauda” apstiprina šo faktu.

Veidlapu pārrēķins

Centrālās bankas veidlapu un atskaites dokumentu faktiskā pieejamība tiek veikta pēc nosaukuma, veida un veidlapu kategorijas. Piemēram, akcijas var būt vārda, uzrādītāja, procentus nesošas un parastās. Pārbaudes laikā tiek fiksēti arī veidlapu sākuma un beigu numuri, to sērijas un izmaksas.

Tie visi tiek reģistrēti, pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem to iegādes izdevumu apmērā. Veidlapu atlikumu nosaka, pamatojoties uz kases grāmatas vai atskaites datiem. Ja tiek konstatēts veidlapu trūkums, iztrūkums tiek reģistrēts kasē. Grāmatvedības ieraksti tiek veikti saskaņā ar analītiskajiem un sintētiskajiem grāmatvedības kontiem. Šādu darbību reģistrācijas piemēri tiks sniegti zemāk.

Trūkums kasē: sūtījumi

Uzņēmumos skaidru naudu uzskaita kontā 50 “Naudas līdzekļi”, kuram ir trīs apakškonti: 50-1 “Uzņēmuma kase”, 50-2 “Darbības kase”, 50-3 “Maksājumu dokumenti”. Pārskatu veidlapas tāda paša nosaukuma ārpusbilances kontā 006 tiek ņemtas vērā atsevišķi.

Identificētie līdzekļu pārpalikumi tiek kapitalizēti ar pamatdarbību nesaistītu ienākumu postenī. Vadības blokā tiek veikts ieraksts DT50-1 KT91-1.

Naudas līdzekļu trūkums kasē tiek atspoguļots, izmantojot kontu 94 DT par faktisko izdevumu summu. Apskatīsim tipiskos vadus:

DT94 KT006 - veidlapu trūkums.

DT94 KT50-1(50-3) - naudas trūkums kasē.

Grāmatošana DT73-2 KT94 atspoguļo iztrūkuma norakstīšanu uz kasi. Zaudējumu kompensācija no darbinieka algas ir atspoguļota ierakstā DT70(50) KT73-2.

Ja vainīgās personas nav, kā iztrūkums atspoguļojas kasē? Ziņojumi:

DT94 KT50-1 - līdzekļu trūkuma konstatēšanas fakts;

DT91-2 KT94 - iztrūkuma summa iekļauta ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos.

Ziņošana

Inventarizācijas rezultāti atspoguļoti aktā veidlapā Nr.INV-15. Tajā iekļauti kasieres paskaidrojumi par konstatētajiem pārkāpumiem un vadības lēmums. Ziņojums ir sastādīts divos eksemplāros, ko paraksta komisija un dara zināmu vadībai. Viens eksemplārs paliek grāmatvedībā, otrs - pie kases.

Darbojošo kases aparātu pārbaude

Norēķiniem ar uzņēmuma darbiniekiem tiek izmantotas operatīvās kases. To pārbaudes procedūra atšķiras no iepriekš aprakstītās.

Komisija kasieres klātbūtnē fiksē skaitītāju rādījumus, kas atspoguļo ieņēmumu apjomu. Dati tiek pārbaudīti pret iesniegto kases lenti. Atlikuma starpība dienas sākumā un beigās atspoguļo ikdienas ieņēmumu summu. Cipariem kases grāmatā, uz lentes un uz skaitītājiem jābūt identiskiem.

Skaidras naudas pārrēķins tiek veikts, izmantojot pirkšanas metodi. Iegūtais atlikums tiek salīdzināts ar grāmatvedības bilanci. Pēc inventarizācijas rezultātiem var tikt konstatēts naudas līdzekļu trūkums kasē. Grāmatojums, kas šajā gadījumā tiek iekļauts bilancē, izskatās šādi: DT94 KT50-2.

Bankas kontu pārbaude

Pirms piegādes gada pārskati. Tā kā organizācija var atvērt kontus dažādās bankās, pirms tās pārbaudes detalizēti jāizpēta visi banku līgumi, jāpārbauda konta atvēršanas likumība un iespējamība.

Lai apkopotu naudas līdzekļu kustību bezskaidras naudas veidā, bilancē tiek izmantots konts 51 “bankas konts rubļos” un 52 “Valūtas konti”. Detalizētai informācijai varat izmantot apakškontus 52-1 “Valūtas konts Krievijas Federācijā” un 52-2 “Valūtas konts ārzemēs”. Līdzekļu atlikums tiek konvertēts rubļos saskaņā ar oficiālā likme divas reizes: darījuma laikā un inventarizācijas laikā. Šajā gadījumā parādās un tiek iekļautas pozitīvas vērtības finanšu rezultāti par ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Negatīvie ir atspoguļoti vadības blokā ar ierakstu DT91-2 KT50.

Inventarizācija tiek veikta, saskaņojot līdzekļu atlikumu ar pārskatu datiem. Turklāt tiek salīdzināti DT un CT apgriezieni. Pārbaudes laikā kasē var tikt konstatēti pārpalikumi un iztrūkumi. Ziņojumi:

DT76-2 KT51 - bankas kontā kļūdaini ieskaitīto summu identifikācija.

DT51 KT76-2 - maksājumu saņemšana.

Šādi uzņēmumā tiek veikta kases aparātu inventarizācija.

Uzņēmuma darbības laikā bieži tiek konstatēts krājumu un materiālu trūkums vai pārpalikums. Kādi inventarizācijas ieraksti grāmatvedim jāveic neatbilstību gadījumā? Tālāk mēs apsvērsim, kuri dokumenti pareizi atspoguļo šo procedūru.

Inventarizācijas rezultātu uzskaite

Organizācijas grāmatvedības svarīgākais mērķis ir nodrošināt drošību un aktīvu efektīvas izmantošanas kontroli. Inventarizācija palīdz noteikt faktiskos krājumu vienību atlikumus, kas ir aktuāli pārskata datumā, salīdzināt tos ar grāmatvedības datiem un operatīvi noteikt pārpalikumus, nepareizas klasifikācijas vai iztrūkumus. Pareiza krājumu atspoguļošana grāmatvedībā prasa sagatavošanos. Veicot plānoto procedūru, vadītājs INV-22 veidlapā apstiprina rīkojumu par procedūras veikšanu, norādot komisijas laiku, atbildīgās personas un procedūras priekšmetu. Neplānota īstenošana tiek veikta dažādos ārkārtas apstākļos.

Inventarizācijas rezultāti tiek dokumentēti šādos grāmatvedības dokumentos:

1. Inventarizācijas lapa– veidlapa aizpildīta saskaņā ar Goskomstat 1998.gada 18.augusta lēmumu Nr.88, 2000.gada 27.marta lēmumu Nr.26 vienotajām veidlapām. Atkarībā no inventāra vienības, veidlapas INV-1 (pamatlīdzekļiem), INV. -1a (objektiem nemateriālie aktīvi), INV-3 (inventāra vienībām), INV-11 (izdevumiem, kas saistīti ar nākamajiem periodiem), INV-15 (naudai) un citas formas.
2. Salīdzināšanas paziņojums– veidlapa ir aizpildīta, lai atspoguļotu galīgos rezultātus un neatbilstības starp inventāra vienībām. INV-18 izmanto pamatlīdzekļu atspoguļošanai, INV-19 – inventāra pozīcijām.
3. Akts INV formā-24 – apkopoti, lai uzraudzītu procedūru.

Piezīme! Saskaņā ar likumu Nr. 402-FZ uzņēmumam ir tiesības patstāvīgi izstrādāt piemērojamo primāro dokumentu veidlapas, ja ir pieejama visa nepieciešamā informācija.

Grāmatvedības ieraksti inventāram

Uzskaites, pamatojoties uz krājumu rezultātiem, tiek ģenerētas atšķirīgi atkarībā no tā, kas tiek atklāts rezultātā - pārpalikums vai iztrūkums. Neatbilstību atspoguļošanas kārtību regulē 1998.gada 29.jūlija rīkojuma Nr.34n 28.punkts:

• Pārpalikums– objektus inventarizācijas brīdī uzskaita pēc pašreizējās tirgus cenas ar finanšu rezultātiem (peļņai) piešķirto vērtību naudas izteiksmē kā daļu no citiem ienākumiem parastajiem uzņēmumiem vai ienākumiem bezpeļņas organizācijām.
• Trūkums dabiskā zaudējuma ietvaros– summas iekļautas izdevumos vai izplatīšanas izmaksās.
• Trūkums, kas pārsniedz dabisko zudumu– summas tiek norakstītas identificētajām vainīgajām pusēm. Ja kāda iemesla dēļ iztrūkuma vainīgie netiek noskaidroti un parādu nav iespējams piedzīt tiesā, parāds tiek norakstīts uz parasto uzņēmumu finanšu rezultātiem (zaudējumiem) vai bezpeļņas organizāciju izdevumiem.

Krājumu pārpalikums: grāmatojumi

Atklātos uzņēmuma aktīvu pārpalikumus tā var izmantot turpmāko darbību procesā. Norakstot ražošanas izmaksas, tiek izmantoti konti 20, 23, 25, 26, 29. Grāmatvedības datiem tiek ņemta pārpalikuma kapitalizācijas izmaksas inventarizācijas laikā.

Secinājums - ja tiek konstatēts pārpalikums, tiek veidots grāmatojums uz objekta kapitalizācijas konta debetu un ienākumu attiecināšanas konta kredītu.

Krājumu trūkums: sludinājumi

	Konts ar debetu	Aizdevuma konts
Konstatēts inventāra preču trūkums
Konstatēts pamatlīdzekļu iztrūkums
Konstatēts preču un gatavās produkcijas trūkums
Tiek atspoguļota iztrūkuma norakstīšana dabiskā zaudējuma ietvaros
Pārsniedzot zaudējumu normas, tiek atspoguļota iztrūkuma norakstīšana uz konstatēto vainīgo virs zaudējumu normām
Pārsniedzot zaudējumu normas, iztrūkums norakstīts kā citi uzņēmuma izdevumi, jo vainīgais nav noskaidrots un parādu piedzīt tiesā nav iespējams.

Organizācijas kase ir paredzēta līdzekļu, stingru pārskatu veidlapu, rēķinu un citu naudas dokumentu glabāšanai. Inventarizācija ir instruments, lai identificētu pārpalikumus un trūkumus organizācijas kases aparātā. Kā formalizēt inventarizācijas rezultātus, kādi darījumi tiek ģenerēti, kad kasē tiek konstatēti pārpalikumi vai iztrūkumi - mēs apsvērsim tālāk.

Kases aparātu inventarizācija tiek veikta ar vadības rīkojumā noteikto un likumā noteikto biežumu grāmatvedības politika uzņēmumiem. Šie paši noteikumi inventarizācijas kārtība ir noteikta. Kasieris ir atzīts par finansiāli atbildīgo par kases aparātu.

Pirms inventarizācijas vadītājs (direktors) izdod rīkojumu (pavēli), kurā norāda pārbaudes komisijas sākuma datumu un sastāvu.

Komisijā jābūt vismaz trim cilvēkiem. MOL klātbūtne komisijas sarakstā ir obligāta. Turklāt vēlams par apsardzes darbinieku klātbūtni un iekšējais audits(klātbūtnē). Ja nav neviena komisijas locekļa paraksta, inventārs tiek uzskatīts par nederīgu.

Pirms pārbaudes kasieris pārtrauc visas darbības un ģenerē kases pārskatu.

Kases pārskata piemērs

Šajā pārskatā ir atspoguļoti visi ienākošie un izejošie pasūtījumi, kuriem papildus jāatbilst apstiprinātajām veidlapām. Konstatētās trūkstošās vai pārsnieguma summas tiek atspoguļotas grāmatvedībā revīzijas periodā.

Inventarizācijas laikā tiek pārbaudīts arī:

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

• DS atlikuma limita noteikšana kasē;
• Neatbilstība starp kases ieņēmumu datumiem un faktisko naudas izsniegšanu;
• Kases dokumentu kontu korespondences pareizība;
• Vai neizmaksātās algas tika iemaksātas laikā.

Pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem, tiek sastādīts inventarizācijas akts INV-15. Komerciālajās organizācijās pārpalikumi un iztrūkumi tiek norakstīti uz finanšu rezultātu.

Inventarizācijas atskaites piemērs

Neplānots kases aparāta audits

Kases aparātu inventarizāciju var veikt neplānoti, pēkšņi un bez brīdinājuma, lai kontrolētu MOL atbildību. Arī neplānotās inventarizācijas laiku un kārtību nosaka uzņēmuma nolikums.

Pārpalikuma atspoguļojums

Pārpalikumu atklāšana, pamatojoties uz kases aparāta inventarizācijas rezultātiem, nerada nekādas sekas finansiāli atbildīgajai personai.

Piemērs

LLC "Margaritka" skaidras naudas inventarizācijas rezultātā tika atklāts pārpalikums 1050 rubļu apmērā.

Grāmatvedis veic ierakstus atbilstoši konstatētajiem pārpalikumiem:

Tas ir, konstatētās pārpalikuma summas tiek iekļautas ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos.

Atspoguļojot trūkumus

Konstatētās iztrūkumu summas līdz to vainīgo noskaidrošanai uzskaita 94.kontā “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojāšanas”. Iztrūkumi, kas nav attiecināmi uz konkrētiem avotiem, tiek norakstīti ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos.

Piemēri

LLC Nord-West, pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem 2016. gada martā, atklāja iztrūkumu kasē 550 rubļu apmērā.

Nord-West LLC grāmatvede par konstatēto iztrūkumu veic ierakstu kases aparātā:

Iztrūkuma vaininieks netika atklāts un šo summu nolemts norakstīt ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos. Ģenerētie ieraksti:

Aprīlī atkal tika fiksēts 1000 rubļu iztrūkums. Šoreiz bojājumus nolemts attiecināt uz kases kontu. Sludinājumi šajā gadījumā.

Inventarizācijas laikā atrastās vērtslietas tiek korelētas ar to tirgus vērtību un tiek iegrāmatotas citos ienākumos: debets 10 (vai 01, 41, 50), kredīts 91-1.

Kā uzrakstīt paskaidrojošu piezīmi

Spēkā esošās likumdošanas ietvaros, ja inventarizācijas laikā tiek atklāti pārpalikumi, darba devējam ir pienākums pieprasīt no kasiera paskaidrojuma rakstu.

Svarīgs! Darbiniekam nav tiesību atteikt, un viņam divu darba dienu laikā jāiesniedz nepieciešamais dokuments.

Paskaidrojumu raksta datorā vai manuāli uz organizācijas oficiālās veidlapas. Paraksts un tā atšifrējums ir rakstīts ar roku. Ja tiek konstatēts pārpalikums, tiek sastādīts darba pabeigšanas akts, kuram pievieno atbildīgā darbinieka atzīmi.

Paskaidrojumā ir divas sadaļas:

1. IN faktiskaisŠajā sadaļā ir aprakstīti notikumi un apstākļi, kas noveda pie dokumentā aprakstītās situācijas. Piemēram, to var izdarīt šādi: “Vakar, 20. martā, kafejnīcā Uļibka tika veikta inventarizācija. Pārbaudes rezultātā kasē tika atklāti naudas līdzekļi.
2. IN cēloņsakarība sadaļā norādīts, kāpēc kasē parādījās papildu līdzekļi. Parasti ir vairāki iemesli, un tie ir pareizi jāizskaidro, lai samazinātu jūsu vainas vai turpmākās atbildības pakāpi.

Rakstot paskaidrojuma rakstu, ir skaidri jānorāda fakti, taču tajā nav vietas spekulācijām un argumentācijām.

Kases aparātā konstatēti pārpalikumi

Uzmanību

Pārbaudēs konstatētās neatbilstības tiek dokumentētas grāmatvedības aktos.

Sīkāk par to, kā tiek noteikts iztrūkums kasē, kādi ieraksti jānorāda bilancē, ja tas tiek konstatēts, lasiet tālāk.

Vērtības

Uzņēmuma kasē var būt skaidra nauda, ​​maksājuma dokumenti, vērtspapīri un stingras atskaites veidlapas.

Maksājumu dokumentos ietilpst ne tikai kvītis, bet arī zīmogi (pasta, rēķinu un valsts nodevas), taloni uz sanatorijām, aviobiļetes un citi dokumenti.

Stingras atskaites formas ietver: kvītis, sertifikātus, diplomus, abonementus, biļetes, kuponus, nosūtīšanas dokumentus utt. Kasieris ir finansiāli atbildīgs par naudas dokumentu saglabāšanu.

Inventārs

Skaidras naudas inventarizācijas veikšanas kārtību reglamentē Krievijas Federācijas Centrālās bankas Direktoru padomes apstiprinātā “Kases aparāta apkopes kārtība Nr. 40” un Centrālās bankas 04.10.18. vēstule. 93.

Pārbaudes laiku uzņēmumā nosaka vadītājs un nosaka rīkojumā.

Inventarizāciju veic speciāli izveidota komisija, kurā ietilpst administrācijas pārstāvji, galvenais grāmatvedis un kasiere.

Pirms procedūras veikšanas sagatavo kases atskaiti. Tajā ir iekļauti visi primārie dokumenti, kuriem jāatrodas kasē.
Ja inventarizācija atklāj neaizvērtas izziņas (par algu izmaksām), tad visas neizmaksātās summas tiek pielīdzinātas skaidrai naudai.

Pārpalikumi kasē konstatēti, pamatojoties uz inventarizācijas grāmatošanas rezultātiem

Arī neplānotās inventarizācijas laiku un kārtību nosaka uzņēmuma nolikums.

Pārpalikuma atspoguļojums

Pārpalikumu atklāšana, pamatojoties uz kases aparāta inventarizācijas rezultātiem, nerada nekādas sekas finansiāli atbildīgajai personai.

Piemērs

LLC "Margaritka" skaidras naudas inventarizācijas rezultātā tika atklāts pārpalikums 1050 rubļu apmērā.

Grāmatvedis veic ierakstus atbilstoši konstatētajiem pārpalikumiem:

Dt CT Darbības apraksts Summa, berzēt. Dokuments 50 91.1 Pārpalikuma DS atspoguļošana kases aparātā 1 050 Grāmatvedības apliecība

Tas ir, konstatētās pārpalikuma summas tiek iekļautas ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos.

Atspoguļojot trūkumus

Konstatētās iztrūkumu summas līdz to vainīgo noskaidrošanai uzskaita 94.kontā “Iztrūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojāšanas”.

Principā, kad modernas sistēmas fiksāciju un operācijas, šādiem gadījumiem nevajadzētu notikt nejauši.

Nereti gadās, ka mazo veikalu kasieri, ja nav pietiekama skaita nepieciešamo izmaiņu piezīmju, par tām ziņo kasei no sava maka. Vēlāk aizmāršības vai aizņemtības dēļ izmaiņu piezīmes var netikt noņemtas savlaicīgi, kas novedīs pie pārpalikumu parādīšanās un sekojošām problēmām, kad tās tiks atklātas.

Identificēto pārpalikumu faktiskā tirgus vērtība ir jāapstiprina.

Tas tiek darīts vienā no diviem tālāk norādītajiem veidiem.

1. Neatkarīgs vērtētājs nosaka ienākumus nenesošu aktīvu cenu. Šī ir vienkāršāka un pārredzamāka metode.
2. Tirdzniecības organizācija veic līdzīgu īpašumu tirgus cenu salīdzinošo analīzi un sastāda sertifikātu.

   Tiek ņemti vērā šādi informācijas dokumenti:

• sludinājumi ar līdzīgu īpašumu cenām plašsaziņas līdzekļos;
• piegādātāju rēķini;
• statistikas aģentūru izziņas utt.

Informācija

Kases aparātu inventārs

Pārvaldnieka noteiktajos termiņos, kā arī mainoties kasieriem, jāveic kases aparāta inventarizācija. Veicot inventarizāciju, jāvadās pēc Metodiskajiem norādījumiem Nr.49.

Inventarizāciju veic pastāvīga inventarizācijas komisija, kurā darbojas uzņēmuma administrācijas un dažādu dienestu pārstāvji. Komisijā ir grāmatvedības nodaļas pārstāvis, bet ne galvenais grāmatvedis.
Kases aparāta inventarizāciju parasti veic ne retāk kā reizi ceturksnī. Uzņēmums izdod rīkojumu veikt inventarizāciju.

Pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem, tiek sastādīti akti veidlapā Nr.inv-15 “Kases inventarizācijas akts” un veidlapā Nr.inv-16 “Vērtspapīru inventarizācijas saraksts un stingrās atskaites dokumentu formas”.
Ja tiek konstatēti pārpalikumi vai iztrūkumi, aktos norāda to apjomu un rašanās apstākļus. Akti sastādīti 2 eksemplāros. no kuriem viens tiek nosūtīts uz grāmatvedību.
Identificētie skaidrās naudas pārpalikumi kasē tiek uzskaitīti un attiecināti uz citi ienākumi (Kt. konts 91/1 “Citi ienākumi”). Konstatētais naudas līdzekļu trūkums kasē attiecas uz par vainīgo personu(Dt sch.

Svarīgs

Parādiet izdevumus uz datumu, kad izmeklētājs aptur lietu, tas ir, pieņem atbilstošu lēmumu. Izveidojiet vadu šādi:

DEBITS 91 apakškonts “Citi izdevumi” KREDĪTS 94- pārējie izdevumi tiek atzīti iztrūkuma apmērā.

Policija atrada laupītāju

Vai policija ir noskaidrojusi, kurš ir vainīgs? Pēc tam aiznesiet iztrūkumu pie laupītāja - galu galā viņam būs jums jāatlīdzina nozagtā summa.

Veiciet šādu ierakstu:

DEBITS 76 subkonts “Materiālā kaitējuma atlīdzināšanas aprēķini” KREDĪTS 94- no kases aparāta nozagtā naudas summa tika attiecināta uz vainīgo.

Aprēķinot ienākuma nodokli, rīkojieties tāpat kā par regulāru iztrūkumu, kas tiek iekasēts no kasiera. Tas ir, ielieciet vienādu summu ienākumos un izdevumos.

Bankas darbinieki, pieņemot ieņēmumus, konstatēja neatbilstības summās

Gadās arī tā: jūs izņēmāt kases aparātu un nodevāt skaidru naudu inkasatoriem. Un bankas darbinieki atvēra savākšanas maisu un atklāja: pēc dokumentiem bija viena summa, bet patiesībā cita. Jūs vienkārši kļūdījāties, kad saskaitījāt naudu un nodevāt to inkasatoriem.

Bija vairāk iemaksāta skaidra nauda

Ja mēs runājam par pārpalikumiem, tad atspoguļojiet šīs summas grāmatvedībā kā citus ienākumus. Nodokļu grāmatvedībā tie ir ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi.

Kases aparātā konstatēti pārpalikumi

Dokuments vadībai nodod tikai to, ko darbinieks zina un ir redzējis – datus un faktus.

Paskaidrojumā jāiekļauj šāda informācija:

• uzņēmuma nosaukums;
• Pilns vadītāja vārds un amats;
• dokumenta nosaukums ir “Paskaidrojošs” (bez punkta beigās);
• darbinieka amats un pilns vārds;
• dokumenta izveidošanas datums un darbinieka paraksts.

Ņemot vērā, ka piezīmei nav noteiktas formas, tā tiek uzrakstīta jebkurā formā, ņemot vērā iepriekš minētās prasības. Šeit ir šāda dokumenta piemērs:

Pēc sastādīšanas un parakstīšanas piezīmi (divos eksemplāros) nosūta tiešajam priekšniekam, kurš to paraksta un uzliek reģistrācijas numuru.
Kopija jāpatur sev – tas ir dokumenta esamības un reģistrācijas pierādījums uzņēmumā.

Vai tu zināji? Dažiem vadītājiem var rasties aizdomas, ka pārpalikums kases aparātā ir nepareizas preču izvietošanas rezultāts, lai nākotnē to varētu nozagt. Lai gan trūkums, visticamāk, ir tikai kļūda.

Sods par pārsniegumu pie kases

Konstatējot pārpalikumu, likumsakarīgi rodas aizdomas par kasieri, kurš ar savu tīšu vai nejaušu rīcību pieļāva šādas situācijas rašanos. Uzņēmuma vadītājam tiek uzlikts finansiāls sods, un pēc tam viņš pats izvēlas disciplinārsodu pret pārkāpēju kasieri.

Konstatēts pārmērīgs kases aparāta vads

Organizācijas kase ir paredzēta līdzekļu, stingru pārskatu veidlapu, rēķinu un citu naudas dokumentu glabāšanai. Inventarizācija ir instruments, lai identificētu pārpalikumus un trūkumus organizācijas kases aparātā.

Kā formalizēt inventarizācijas rezultātus, kādi darījumi tiek ģenerēti, kad kasē tiek konstatēts pārpalikums vai iztrūkums - mēs apsvērsim tālāk.

Kases audita noteikumi

Kases aparātu inventarizācija tiek veikta ar vadības rīkojumu noteikto un uzņēmuma grāmatvedības politikā noteikto biežumu. Tie paši noteikumi nosaka inventarizācijas kārtību. Kasieris ir atzīts par finansiāli atbildīgo par kases aparātu.

Pirms inventarizācijas vadītājs (direktors) izdod rīkojumu (pavēli), kurā norāda pārbaudes komisijas sākuma datumu un sastāvu.

Komisijā jābūt vismaz trim cilvēkiem. MOL klātbūtne komisijas sarakstā ir obligāta. Papildus vēlama apsardzes un iekšējā audita darbinieku klātbūtne (ja tādi ir). Ja nav neviena komisijas locekļa paraksta, inventārs tiek uzskatīts par nederīgu.

Pirms pārbaudes kasieris pārtrauc visas darbības un ģenerē kases pārskatu.

Kases pārskata piemērs

Šajā pārskatā ir atspoguļoti visi ienākošie un izejošie pasūtījumi, kuriem papildus jāatbilst apstiprinātajām veidlapām.

Inventarizācijas laikā kasē konstatēts skaidras naudas pārpalikums.

Ja trūkst līdzekļu, tad kasē konstatēts iztrūkums.

Veidlapu pārrēķins

Trūkums kasē: sūtījumi

Iegrāmatošana grāmatvedībā, izmantojot kontu 50 “Skaidra nauda” apstiprina šo faktu.

Veidlapu pārrēķins

Centrālās bankas veidlapu un atskaites dokumentu faktiskā pieejamība tiek veikta pēc nosaukuma, veida un veidlapu kategorijas. Piemēram, akcijas var būt vārda, uzrādītāja, procentus nesošas un parastās. Pārbaudes laikā tiek fiksēti arī veidlapu sākuma un beigu numuri, to sērijas un izmaksas.

Visi šie naudas dokumenti tiek reģistrēti, pamatojoties uz inventarizācijas rezultātiem to iegādes izdevumu apmērā. Veidlapu atlikumu nosaka, pamatojoties uz kases grāmatas vai atskaites datiem. Ja tiek konstatēts veidlapu trūkums, iztrūkums tiek reģistrēts kasē. Grāmatvedības ieraksti tiek veikti saskaņā ar analītiskajiem un sintētiskajiem grāmatvedības kontiem. Šādu darbību reģistrācijas piemēri tiks sniegti zemāk.

Trūkums kasē: sūtījumi

Uzņēmumos skaidru naudu uzskaita kontā 50 “Naudas līdzekļi”, kuram ir trīs apakškonti: 50-1 “Uzņēmuma kase”, 50-2 “Darbības kase”, 50-3 “Maksājumu dokumenti”. Pārskatu veidlapas tāda paša nosaukuma ārpusbilances kontā 006 tiek ņemtas vērā atsevišķi.

Identificētie līdzekļu pārpalikumi tiek kapitalizēti ar pamatdarbību nesaistītu ienākumu postenī. Vadības blokā tiek veikts ieraksts DT50-1 KT91-1.

Naudas līdzekļu trūkums kasē tiek atspoguļots, izmantojot kontu 94 DT par faktisko izdevumu summu.