Данъкът върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) е основният вид преки данъци. Изчислява се като процент от общия доход на физическите лица, минус документираните разходи, в съответствие с приложимото законодателство.

Платци на данък върху доходите на физическите лица са физически лица, които са разделени на две групи за данъчни цели:

Лицата, които са данъчни резиденти на Руската федерация (действително пребиваващи в Русия най-малко 183 календарни дни в рамките на 12 последователни месеца);

Лица, които не са данъчни резиденти на Руската федерация, в случай на получаване на доходи на територията на Русия.

30 април- крайният срок за подаване от определени категории данъкоплатци, които са длъжни самостоятелно да декларират доходи, декларации за данък върху доходите на физическите лица.

Лицата, които не са задължени да подават данъчна декларация, имат право да подават такава декларация до данъчния орган по местоживеене през цялата година.

Лицата, от които се изисква самодеклариране на доходи:

· индивидуални предприемачи;

нотариуси, адвокати, други лица, занимаващи се с частна практика;

физически лица на възнаграждения, неполучени от данъчни агенти;

Физически лица по суми, получени от продажба на имущество;

физически лица, пребиваващи в Руската федерация, за доходи, получени от източници извън Руската федерация;

Физически лица, върху доходи, при получаването на които не е удържан данък от данъчни агенти;

лица, които получават печалби, изплатени от организаторите на лотарии и други игри, базирани на риска;

лица, които получават доходи под формата на възнаграждение, изплащано им като наследници на автори на произведения на науката, литературата, изкуството, както и автори на изобретения;

лица, които получават доходи от физически лица чрез дарение.

пример:

Доходите, получени от физически лица от преподавателска и консултантска дейност, се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

За граждани, които пребивават в Руската федерация повече от 183 дни в годината, този доход се облага с данъчна ставка от 13%.

В случай на получаване на такъв доход, трябва да се помни, че ако се занимавате с преподавателска дейност или самостоятелно предоставяте консултантски услуги, въз основа на гражданскоправен договор, вие сте длъжни да отразите получените доходи в данъчната декларация и да го представи не по-късно от 30 април на годината, следваща годината на получаване на разглеждания доход, на данъчния орган по местоживеене. И не по-късно от 15 юли същата година внесете в бюджета сумата на данъка, изчислен в данъчната декларация.

В съответствие с член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не всички доходи на физически лица подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица

ДОХОД, КОЙТО СЕ ОБЛАГА С ДАНЪК:

от продажба на имот, притежаван за по-малко от 3 години;

от отдаване на имот под наем;

доходи от източници извън Руската федерация;

доходи под формата на различни видове печалби;

други доходи.

ДОХОДИТЕ, НЕОБЛЪЧЕНИ С ДАНЪК

доходи от продажба на имущество, притежавано повече от три години;

доходи, получени по наследство;

доходи, получени по договор за подарък от член на семейството и (или) близък роднина в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (от съпруг, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, дядовци, баби и внуци, пълни и полукръвни (имащи общи баща или майка) братя и сестри);

други доходи.

Отчитане и данъчен период= година.

Процедурата за плащане на данък върху доходите на физическите лица под формата на фиксирано авансово плащане се разширява и до чуждестранни граждани, които са пристигнали в Руската федерация в безвизов режим и работят въз основа на патент не само за физически лица (както беше преди 2015 г. ), но и в организации, индивидуални предприемачи или частни практикуващи лица (например адвокати, създали адвокатска кантора).

Данък върху доходите на физическите лица под формата на фиксирани авансови плащания се плаща за периода на валидност на патента в размер на 1200 рубли на месец, като плащането се индексира с коефициент - дефлатор, установен за съответната календарна година, и коефициент, отразяващ регионалния характеристики на пазара на труда, установени за съответната календарна година от закона на съставното образувание на Руската федерация (Федерален закон от 24 ноември 2014 г. № 368-FZ).

(Информация за размера на месечните авансови вноски, дължими през 2015 г. от чуждестранни лица, наети на работа въз основа на патент в съответствие с член 2271 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е публикувана на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия в раздела „Физически лица“).

Размер на данъка = данъчна ставка * данъчна основа

Корпоративен данък: обща характеристика.

ДАНЪКОПЛАТЦИТЕ (чл. 246, чл. 246.2, 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Изцяло руски юридически лица(LLC, CJSC, OJSC и др.)

Чуждестранни юридически лица, които оперират в Русия чрез постоянни стопански единици или просто получават доходи от източник в Руската федерация

Чуждестранни организации, признати за данъчни резиденти на Руската федерация в съответствие с международен договор за данъчно облагане - за целите на прилагането на този международен договор

Чуждестранни организации, чието действително управление е Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в международен договор за данъчно облагане

Който не плаща данъци(членове 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 от Данъчния кодекс на Русия)

· Данъкоплатци, прилагащи специални данъчни режими (UAT, USN, UTII) или които са данъкоплатци върху хазартния бизнес

Участници в проекта Иновационен център Сколково

Задължението за плащане на данък възниква само когато има обект на облагане. Ако няма обект, няма основание за плащане на данък.

ОБЕКТ НА ОБЛАГАНЕ

1. ДОХОДИ. КЛАСИФИКАЦИЯ НА ДОХОДИТЕ.

Приходите са приходи от основна дейност (приходи от продажби), както и суми, получени от други дейности. Например от отдаване под наем на имот, лихва нататък банкови депозитии др. (неоперативни приходи). При облагане на печалбите всички приходи се отчитат без ДДС и акцизи.

Доходите се определят въз основа на първични документи и други документи, потвърждаващи доходите, получени от данъкоплатеца, и данъчни счетоводни документи.

За повечето видове стопанска дейност се определя списък на най-често срещаните доходи, които не се вземат предвид при данъчното облагане.

2. РАЗХОДИ. ГРУПИРАНЕ НА РАЗХОДИТЕ

Разходите са оправдани и документирани разходи на предприятието. Те се разделят на разходи, свързани с производството и продажбите (заплати на служителите, покупна цена на суровини и материали, амортизация на дълготрайни активи и др.) и неоперативни разходи (отрицателни курсови разлики, съдебни и арбитражни такси и др. ). Освен това има затворен списък на разходите, които не могат да се вземат предвид при облагането на доходите. Това са по-специално начислени дивиденти, вноски в Уставният капитал, погасяване на заем и др.

Обоснованите и документирани разходи, направени (извършени) от данъкоплатеца, се признават за разход.

Преки разходисе разпределят ежемесечно към балансите на незавършеното производство и себестойността на произведените продукти (работи, услуги). Това означава, че преките разходи се вземат предвид при намаляването на данъчната основа за корпоративен данък само при продажба на продукти (работи, услуги), в стойността на които се вземат предвид в съответствие с член 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Самият данъкоплатецопределя в счетоводната политика за данъчни цели списък на преките разходи, свързани с производството на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги)

Размер на непреките разходиза производство и продажба, извършена през отчетния (данъчен) период, е изцяло свързана с разходите за текущия отчетен (данъчен) период.

Разходите, посочени в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не намаляват доходите, получени от организацията. Този списък е затворен и не подлежи на широко тълкуване. Всички разходи, посочени в него, при никакви обстоятелства не могат да намалят доходите на организацията.

ДАНЪЧНО ИЗЧИСЛЯВАНЕ

При изчисляване на корпоративния данък данъкоплатецът трябва ясно да знае какви приходи и разходи може да признае в този период и кои не. Датите, на които разходите и приходите се признават за данъчни цели, се определят по два различни метода. (Чл. 271-273 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

метод на начисляване.Когато данъкоплатецът води данъчно счетоводство на принципа на начисляване, датата на признаване на приходи/разход не зависи от датата на действителното получаване на средствата (получаване на имущество, имуществени права и др.)/действително плащане на разходите. Приходите (разходите) по метода на начисляване се признават в отчетния (данъчния) период, в който са възникнали (за който се отнасят).

касов метод.Когато данъкоплатецът използва касовия метод на данъчно отчитане, приходите/разходите се признават на датата на действителното получаване на средствата (получаване на имущество, права на собственост и др.)/действително плащане на разходите.

РЕД ЗА ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ДАНЪК

размер
данък=ставка
данък* Данък
база

Изчисляването на данъчната основа трябва да съдържа (член 315 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Периодът, за който се определя данъчната основа

Размерът на приходите от продажби, получени през отчетния (данъчен) период

Размерът на разходите, направени през отчетния (данъчен) период, намаляващ размера на приходите от продажби

Печалба (загуба) от продажби

Размерът на неоперативните приходи

Печалба (загуба) от непродажбени операции

Обща данъчна основа за отчетния (данъчен) период

За определяне на размера на печалбата, подлежаща на облагане, сумата на загубата, подлежаща на прехвърляне, се изключва от данъчната основа

Основна ставка

2% към федералния бюджет 3% през 2017 - 2020 г.); 0% за определени категории данъкоплатци, чийто списък е даден по-долу.

18% в бюджета на съставното образувание на Руската федерация ( 17 % през 2017-2020 г.). Законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация могат да намалят данъчната ставка за определени категории данъкоплатци, но не повече от 13,5% (12,5 % през 2017-2020 г.).

Ставката може да бъде дори по-ниска:

За резиденти (участници) на специални икономически зони и свободни икономически зони (клауза 1, клауза 1.7, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

за участници в регионалните инвестиционни проекти(клауза 3, член 284.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация; клауза 3 на член 284.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

· за организации, които са получили статут на резидент на територията на бързо социално-икономическо развитие или свободното пристанище Владивосток (клауза 1.8 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 284.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация).

Родното място на данъка върху доходите на физическите лица е Обединеното кралство. Първият опит за въвеждане на подоходно облагане в Русия датира от 1810 г., но през 1820 г. данъкът е премахнат поради незначителното получаване на тези плащания от държавния бюджет. През 19 век не е имало данък върху доходите като такъв. Първата световна война предизвика руското правителствопри нов опит за установяване на подоходен данък, който е извършен през 1916 г. по пруски образец. Революцията от 1917 г. обаче прекъсва този процес. Само с укази от 16 ноември 1922 г. и 12 ноември 1923 г

е въведено отново подоходното облагане. През 30-те години на миналия век подоходното облагане е от социален характер. По-специално работниците и служителите се ползват с най-голям брой данъчни облекчения в сравнение с други социални групи. През 1943 г. имаше нова реформаподоходно облагане, според което граждани на СССР, чуждестранни граждани и лица без гражданство попадат под облагане.

Процедурата за облагане с данък върху доходите, въведена през януари 1992 г., бележи нов етап в развитието на подоходното облагане, причинено от трансформациите в руската икономика.

Данъкът върху доходите е основният данък, плащан от физическите лица, както по отношение на размера на постъпленията, така и по отношение на кръга на платците.

В съответствие с чл. 19 от Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. „За основите на данъчната система в Руската федерация“, данъкът върху доходите на физическите лица се класифицира като федерални данъци и е пряк под формата на налагане на данъчната тежест.

Част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация, която установява различна система от данъци и такси в Руската федерация, също класифицира данъка върху доходите на физическите лица като федерални данъчни плащания (член 13).

Преди 1 януари 2001 г правна регулацияИзчисляването и събирането на данък върху доходите на физическите лица се извършва въз основа на Закона на Руската федерация от 7 декември 1991 г. данък общ доходот физически лица." С приемането на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, правното регулиране на изчисляването и събирането на данък се извършва в съответствие с разпоредбите на глава 23 от този регулаторен акт.

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът се счита за установен само ако данъкоплатците и основните елементи на данъчното облагане, определени в чл. 17 от посочения нормативен акт.

По отношение на данъка върху доходите на физическите лица данъкоплатците са физически лица, сред които законодателят разграничава данъчни резиденти на Руската федерация и данъчно нерезиденти. Кодексът класифицира като данъчни резиденти на Руската федерация физически лица, които действително пребивават на територията на Руската федерация най-малко 183 дни в една календарна година.

Обект на облагане е общият доход, получен от данъкоплатците през данъчния период:

1) от източници в Руската федерация и (или) от източници извън Руската федерация - за данъчни резиденти на Руската федерация;

2) от източници в Руската федерация - за данъчни нерезиденти.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация календарната година се признава за данъчен период (от 1 януари до 31 декември).

При определяне на данъчната основа, която е важен елемент от данъчното облагане, се вземат предвид доходите на физическо лице, получени от него както в пари, така и в натура, както и доходите под формата на материални облаги. За всеки вид доход, за който са установени различни данъчни ставки, данъчната основа се определя отделно.

Доходът на физическо лице, изразен в чуждестранна валута, се преизчислява в рубли по обменния курс Централна банка RF, установена на датата на действителното получаване на дохода.

Когато данъкоплатецът получава доходи в натура под формата на стоки (работи, услуги), данъчната основа се определя като стойността им, изчислена на база пазарните им цени към датата на получаване на дохода. Правилата за определяне на цените са установени с чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В зависимост от вида на дохода, датата на действителното му получаване може да бъде дните:

1) изплащане на доходи, включително прехвърляне на доходи по сметките на данъкоплатеца в банки или от негово име по сметките на трети лица - при получаване на доходи в брой;

2) прехвърляне на доходи в натура - при получаване на доходи в натура;

3) плащане от данъкоплатеца на лихва върху получените привлечени (кредитни) средства, придобиване на стоки (работи, услуги), придобиване ценни книжа- при получаване на доходи под формата на материални облаги;

4) последния ден от месеца, за който на физическото лице е начислен доход под формата на заплата за изпълняваните трудови задължения съгласно трудовия договор (договор).

Данъчният кодекс на Руската федерация установява списък на доходите на физически лица, които не подлежат на данъчно облагане. В същото време той разграничава, първо, доходи, които не подлежат на данъчно облагане, и второ, приходи (разходи), които намаляват размера на данъчната основа, т.е. удръжки.

Първата група по-специално включва:

Обезщетения за безработица, обезщетения за бременност и раждане, както и други плащания и обезщетения, изплащани в съответствие с приложимото законодателство, с изключение на обезщетенията за временна нетрудоспособност;

Издръжка;

Суми, получени под формата на безвъзмездни средства, предоставени от международни или чуждестранни организации, съгласно списъка на такива организации, одобрен от правителството на Руската федерация;

Стипендии за студенти, студенти, аспиранти;

Получени доходи индивидуални предприемачиот осъществяването от тях на онези видове дейности, за които са платци на единен данък върху условния доход;

Доходи под формата на лихви, получени от данъкоплатците по депозити в банки, разположени на територията на Руската федерация, ако: лихвите по депозити в рубли се изплащат в рамките на сумите, изчислени на базата на три четвърти от текущия процент на рефинансиране на Банката на Русия, през периода, за който се начислява посочената лихва;

Цената на подаръците в размер не повече от 2000 рубли, получени от организации или индивидуални предприемачи и не подлежат на данък върху наследството или подарък в съответствие с приложимото законодателство;

Редица други.

Втората група прави разлика между стандартни, социални, имуществени и професионални данъчни облекчения.

Стандартните данъчни облекчения включват фиксирани суми на необлагаем минимален доход за всеки пълен месец, през който е получен доходът. В този случай се разграничават следните стандартни удръжки:

В размер на 3000 рубли. за лица, които са получили или са претърпели лъчева болест и други заболявания, свързани с радиационно облъчване в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил или с работа по отстраняване на последствията от бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил; инвалиди от Великата отечествена война; инвалиди от военнослужещи, станали инвалиди от I, II и III групи поради нараняване, сътресение или нараняване, получени при отбраната на СССР, Руската федерация или при изпълнение на други задължения на военна служба; редица други;

В размер на 500 рубли. за Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация, както и лица, наградени с Орден на Славата от три степени; участници във Великата отечествена война; инвалиди от детството, както и хора с увреждания от I и II групи; граждани, изпълнявали международни задължения в Република Афганистан и други страни, в които са се водили военни действия, както и граждани, участвали във военни действия на територията на Руската федерация от 01.01.2007 г. (Федерален закон на Руската федерация от 18.07. .06 № 119-FZ);

В размер на 400 рубли. за други физически лица до месеца, в който техният доход, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчния период, е надвишил 20 хиляди рубли. Въпреки това, считано от месеца, в който посоченият доход надвишава 20 хиляди рубли, данъчното облекчение не се прилага;

В размер на 600 рубли. за всяко дете от данъкоплатци, които издържат детето, които са родители или съпрузи на родители, настойници или попечители, до месеца, през който доходите им, изчислени на база на начисляване от началото на данъчния период, са надвишили 40 хиляди рубли. От месеца, в който посоченият доход надвишава 40 хиляди рубли, данъчното облекчение не се прилага. Посоченото приспадане се прави за всяко дете на възраст под 18 години, както и за всеки редовен студент, аспирант, ординатор, студент, кадет под 24 години с родители и (или) съпрузи, настойници или попечители.

Освен това за вдовици (вдовци), самотни родители, настойници или попечители данъчното облекчение се удвоява. Отпускането на приспадане на посочените лица се прекратява от месеца, следващ брака им.

Междувременно на данъкоплатците, които имат право на повече от едно стандартно данъчно приспадане в размер от 400 до 3000 рубли, се предоставя само един максимум от всички дължими приспадания.

Сред социалните данъчни облекчения Кодексът включва приходи (разходи) в размер на не повече от 25 хиляди рубли, насочени (платени) от физически лица - данъкоплатци през календарната година:

За благотворителни цели под формата на финансова помощ на организации на науката, културата, образованието, здравеопазването и социалното осигуряване, финансирани частично или изцяло от съответните бюджети, както и на физкултурни и спортни организации, образователни и предучилищни заведения за нуждите на физическите обучение на граждани и издръжка на спортни отбори, както и в размер на даренията, преведени (изплатени) от данъкоплатеца на религиозни организации за изпълнение на тяхната уставна дейност;

За собственото им образование и за обучението на децата им до 24 години в учебни заведения, притежаващи съответния лиценз, на пълен работен ден. Приспадането се дава за всяко дете в обща сумана двамата родители;

За лечебни услуги, предоставяни на физическо лице от лицензирани руски лечебни заведения, неговия съпруг, родители и (или) деца на възраст под 18 години, както и за лекарства, предписани от лекуващия лекар, закупени от данъкоплатците за своя сметка. В същото време списъкът медицински услугии лекарствата са одобрени от правителството на Руската федерация.

Междувременно, в рамките на размера на социалните данъчни удръжки, представителните органи на съставните образувания на Руската федерация имат право да определят други размери на удръжките, като се вземат предвид техните регионални характеристики.

Социалните данъчни облекчения се предоставят само ако физическото лице има документи, потвърждаващи действителните му разходи за благотворителност, образование и лечение.

Сред приспаданията на данък върху имуществото се разграничават доходите (разходите) на физически лица - данъкоплатци през календарната година:

Получени от продажба на жилищни сгради, апартаменти, дачи, градински къщи или парцели, собственост на данъкоплатеца за по-малко от пет години, но не повече от 1 милион рубли общо, както и в сумата, получена през данъчния период от продажбата на друго имущество, което е било собственост на данъкоплатеца за по-малко от три години, но не повече от 125 хиляди рубли. При продажба на жилищни къщи, апартаменти, дачи, градински къщи и парцели, собственост на данъкоплатеца в продължение на пет години или повече, както и други имоти, собственост на данъкоплатеца за три или повече години, приспадането на данъка върху имуществото се предоставя в размер, получен от данъкоплатеца при продажба на посочения имот;

Похарчени за ново строителство или придобиване на жилищна къща или апартамент в Руската федерация, в размер на действително направените разходи, както и в сумата, използвана за плащане на лихви по ипотечни кредити, получени от данъкоплатеца в банките на Руската федерация и действително изразходвани от него за ново строителство или за придобиване на жилищна сграда или апартамент в Русия. В същото време общият размер на това приспадане не може да надвишава 600 хиляди рубли. с изключение на сумите, използвани за погасяване на лихвите по ипотечните заеми, получени от данъкоплатеца в руски банкии действително изразходвани от него за ново строителство или за придобиване на жилищна сграда или апартамент в Русия.

Тези удръжки се предоставят на физическо лице въз основа на писмено заявление, когато то подаде данъчна декларация до данъчните органи, документи, потвърждаващи собствеността на придобитата (построена) жилищна къща или апартамент, както и платежни документи, потвърждаващи факта на плащане Пари.

Въпреки това повторното предоставяне на приспадане на данък върху имуществото на данъкоплатец не е позволено.

Професионалните данъчни облекчения се предоставят от:

- индивидуални предприемачи, частни нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика;

Физически лица, получаващи доходи от извършване на работа (предоставяне на услуги) по гражданскоправни договори;

Физически лица, получаващи възнаграждения или възнаграждения за създаване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, възнаграждения на автори на открития, изобретения и промишлени дизайни. Тези удръжки се предоставят в размер на действително извършените и документирани разходи. Ако данъкоплатецът не може да потвърди разходите си, данъчните приспадания се извършват в размерите, установени в чл. 221 НКРФ.

Законодателят съпоставя разходите на индивидуални предприемачи, частни нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика, с разходите, които се приспадат при изчисляване на корпоративния данък. На лицата, които имат право на професионални удръжки, се предоставят удръжки след подаване на писмено заявление до управителите. При липса на данъчни агенти правото на приспадане се упражнява от данъкоплатците чрез подаване на писмено заявление до данъчните органи едновременно с подаването на данъчна декларация в края на данъчния период.

При облагане на доходите на физическите лица се прилагат различни данъчни ставки в зависимост от вида на получените доходи и статута на физическото лице като данъкоплатец.

Ставките са: 6, 13, 30 и 35%.

Основната данъчна ставка от 13% е постоянна, независимо от размера и източниците на получен доход.

Определя се ставка от 6% за доходи от дялово участиев дейността на организациите, получени под формата на дивиденти.

По отношение на получените доходи, по-специално под формата на лихви по банкови депозити, по отношение на надвишаване на сумата, изчислена на базата на три четвърти от текущия процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, през периода, за който се начислява лихва върху депозити в рубли и 9% годишно по депозити в чуждестранна валута, в размер на надвишаване на сумата, изчислена въз основа на текущия процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, през периода, за който се начислява лихва; размерът на спестяванията от лихви, когато данъкоплатците получават привлечени средства от гледна точка на надвишаване на размера на лихвата за използване на привлечени средства, деноминирани в рубли, изчислен въз основа на три четвърти от текущия процент на рефинансиране, установен от Централната банка на Русия Федерация към датата на получаване на тези средства, или за използване на заети средства, деноминирани в чуждестранна валута, изчислена на база 9% годишно, върху размера на лихвата, изчислен въз основа на условията на договора, процентът е 35%.

Данъчната ставка е 30% за всички доходи, получени от физически лица, които не са данъчни резиденти на Руската федерация.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява особености в процедурата за облагане на определени видове доходи.

По този начин изчисляването и удържането на данък върху доходите, получени от физически лица от изпълнение на основни трудови задължения, работа на непълно работно време и от извършване на работа по гражданскоправен договор, се извършва от организация или индивидуален предприемач (данъчни агенти) с които данъкоплатецът е в трудови или гражданскоправни правоотношения. В същото време данъчните суми се изчисляват от данъчните агенти на базата на начисляване от началото на данъчния период в края на всеки месец по отношение на всички доходи, по отношение на които се прилага данъчна ставка от 13%.

Размерът на данъка по отношение на доходите, за които се прилагат други данъчни ставки, се изчислява от данъчните агенти поотделно за всяка сума от посочения доход, начислен на данъкоплатеца.

Данъчните агенти са длъжни да удържат начисления размер на данъка директно от доходите на данъкоплатеца, когато те действително са платени. Размерът на удържания данък обаче не може да надвишава 50% от сумата на плащането.

Данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на изчисления и удържан данък не по-късно от деня на действителното получаване на парите в банката за изплащане на дохода, както и деня на прехвърляне на дохода от сметките на данъчните агенти в банката по сметките на данъкоплатеца или от негово име по сметките на трети лица в банки. В други случаи данъчните агенти превеждат суми на данъка не по-късно от деня, следващ деня, в който данъкоплатецът действително е получил доход, за приходи, изплатени в брой, както и деня, следващ деня на действителното удържане на изчисления размер на данъка за доходи, получени от данъкоплатеца в натура или под формата на материална облага.

Що се отнася до индивидуалните предприемачи и лицата, занимаващи се с частна практика, те плащат данък авансово въз основа на данъчни известия, посочващи размера на изчисления данък:

1) за януари - юни - не по-късно от 15 юли на текущата година в размер на половината от годишния размер на авансовите вноски;

2) за юли - септември - не по-късно от 15 октомври на текущата година в размер на една четвърт от годишния размер на авансовите вноски;

3) за октомври - декември - не по-късно от 15 януари на следващата година в размер на една четвърт от годишния размер на авансовите вноски.

Особено внимание в Данъчния кодекс на Руската федерация се отделя на процедурата за подаване на данъчни декларации.

Данъчната декларация се подава от индивидуални предприемачи; частни нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика; лица, работещи по гражданскоправни договори за други физически лица, които не са данъчни агенти; физически лица, които са продали собственост, собственост на тях по право на собственост; физически лица - данъчни резиденти на Руската федерация, получаващи доходи от източници, разположени извън Русия; физически лица, получаващи доходи, при получаването на които данъкът не е удържан от данъчни агенти; лица, които получават печалби, изплатени от организаторите на лотарии и други игри, базирани на риска.

Лицата, които не са задължени да подават данъчна декларация, имат право да подадат такава декларация до данъчния орган по местоживеене.

Данъчната декларация се подава не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъците са основният източник за формиране на приходната част на бюджета на Руската федерация. Не последната роля в това играят данъците от физическите лица. Физическите лица в Руската федерация подлежат на няколко вида данъци, данък върху имуществото, редица косвени данъци, включени в цената на продуктите, закупени от физическо лице, но основният данък, плащан от всички граждани, е данъкът върху доходите на физическите лица.

Данъкоплатци са физически лица, навършили пълнолетие, както и непълнолетни – съгл определени видоведоходи. Данъкоплатците обикновено се делят на местни и нерезиденти. Основният критерий за определяне на пребиваване е престоят на физическо лице в страната повече от 183 дни в годината. Ако физическото лице изпълни това изискване, то става данъчно резидент на Руската федерация.

Смисълът на разделянето на данъкоплатците на местни и нерезиденти е, че местните лица носят пълно данъчно задължение върху дохода, т.е. подлежат на облагане на доходите от всички източници – вътрешни и външни, а нерезидентите носят ограничено данъчно задължение, т.е. Подлежат на облагане само доходи от източници, намиращи се в страната.

Всички данъци, плащани от физически лица в Руската федерация, могат да бъдат класифицирани според финансови, икономически, административни, правни и пространствени и времеви характеристики.

Понастоящем физическите лица са платци на следните данъци и такси:

• 1) данък върху доходите на физическите лица;
• 2) транспортен данък;
• 3) данък върху имуществото;
• 4) поземлен данък.

Данък върху доходите на физическите лица върху размера на бюджетните приходи общинизаема 1-во място и е основният данък от населението към бюджета.

Основният документ, регулиращ работата по облагането на доходите на физическите лица, е Данъчният кодекс на Руската федерация и по-специално глава 23 от част II от Данъчния кодекс, който влезе в сила на 1 януари 2001 г., и някои членове от Част I от Кодекса.

Данъкоплатци са:

• 1. Физически лица с постоянно пребиваване в Русия. Резидентите включват лица, пребиваващи в Русия общо най-малко 183 дни в една календарна година.
• 2. Физически лица, които нямат постоянно местожителство в Руската федерация, в случай на доходи на територията на Русия.
• 3. Чуждестранни лични фирми, чиито доходи се третират като доходи на техните собственици. Собственик на лично дружество е физическо лице, което притежава бизнес единица, чийто доход в държавата на регистрация на личното дружество не се облага с корпоративен данък или друг подобен данък.

Възрастта на физическото лице не оказва влияние върху признаването му като данъкоплатец.

Обект на облагане на физическите лица е общият доход, получен през календарната година:

• - за резиденти - от източници в Руската федерация и чужбина;
• - за нерезиденти - от източници в Руската федерация.

Данъците, удържани от доходите на физическите лица, се прехвърлят в бюджета. Прекомерно задържаните от източника на данък върху доходите суми им се кредитират при плащане на бъдещи плащания или се връщат на физическото лице по негово заявление.

От доходи, получени извън основното място на работа, данъкът се изчислява и удържа по посочения по-горе начин. В същото време размерите на законоустановената минимална работна заплата и разходите за издръжка на деца и лица на издръжка не са изключени от доходите на физическите лица.

Когато предприятия, институции и организации плащат авторски възнаграждения на физическо лице за публикуване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, възнаграждения на автори на открития, изобретения и промишлени дизайни, както и при изчисляване на данък върху общия годишен доход, се вземат предвид документираните разходи. Ако тези разходи не могат да бъдат документирани, тогава те се вземат предвид в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 28 май 1992 г. № 355 „За реда за определяне на разходите, взети предвид при облагане на сумите на възнагражденията на физическите лица за публикуване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, както и награди за автори на открития, изобретения и промишлени дизайни.

Обект на облагане за физически лица е общият доход, получен за една календарна година: за физически лица с постоянно пребиваване в Руската федерация - от източници в Руската федерация и в чужбина; от лица, които нямат постоянно пребиваване в Руската федерация - от източници в Руската федерация.

При облагането се взема предвид общият получен доход както в пари, така и в натура. Получените в натура доходи се отчитат като част от общия годишен доход по държавно регулирани цени, а при липса - по свободни цени към датата на получаване на дохода. Доходите, получени извън Руската федерация от лица с постоянно пребиваване в Руската федерация, се включват в дохода, подлежащ на облагане в Руската федерация.

Общият годишен доход на данъкоплатеца не съответства на облагаемия доход, към който се прилага настоящата скала на данъчните ставки. Облагаемият доход спрямо общия годишен доход винаги е по-малък с размера на удръжките, разрешени в съответствие със закона. Тези удръжки се състоят по правило от необлагаемия минимум, професионалните разходи, различни видове индивидуални, семейни удръжки, удръжки за деца, действително внесените вноски и различни видове социални фондове и задължителна застраховка. Системата на разрешените приспадания за определяне на данъчното задължение на физическо лице е от голямо значение. Повечето експерти оценяват нивото на данъчно облагане въз основа не на размера данъчни ставки, но от какъв размер на данъчните облекчения е разрешено да се използват.

Наред с данъчните облекчения от общия доход се използва система от данъчни кредити. Ако се използва данъчно приспадане за изчисляване на облагаемия доход, тогава данъчният кредит намалява размера на облагаемия доход, който вече е получен в резултат на изчисленията, т.е. Това са сумите, с които данъкоплатецът може да намали задължението си за данък върху доходите.

Освен удръжки от всеобхватния доход и прихващания за облагаем доход, които имат универсален характер, т.е. които се отнасят за всички категории данъкоплатци, има специални данъчни облекчения. Допустимостта за тези обезщетения изисква доказателство за всякакви специални обстоятелства.

Ставките на данъка върху доходите винаги се определят със закон. Не се допускат промени в ставките на данъка върху дохода през целия данъчен период. По правило е невъзможно да се преразгледат и други съществени условия за подоходно облагане. Има категорична забрана за предоставяне на индивидуални данъчни облекчения, т.е. Ползи; които лицата могат да получат. Обезщетенията се предоставят само на категории лица, т.е. на всички лица без изключение, които могат да потвърдят наличието на особени обстоятелства, посочени в закона.

Изчисляването на данъчните задължения за данък върху доходите се извършва от самите данъкоплатци. Данъкоплатецът носи административна и наказателна отговорност за предоставената информация на данъчните органи, за правилното определяне на данъчните задължения, навременното плащане на данъците и предоставянето на информация на данъчните органи. Наред с плащането на данък върху декларацията, всички страни имат системи за удържане на данък при източника на изплащане на дохода.

Данъците върху личните доходи принадлежат към групата на националните данъци. В същото време регламентът за събиране на данъци върху доходите на физическите лица по правило се приписва на изключителната компетентност на централното ниво на управление. На национално ниво обектите на данъчно облагане, методологията за определяне на облагаемия доход, нивото на националната машина, условията и размерите на предоставените универсални и специални удръжки и прихващания, общите условия за отпускане и получаване на данъци, условията и реда за плащане на данъци и отчитане се определят. На регионално и местно ниво обикновено могат да се променят само ставките за допълнителни данъци или надбавки върху националния подоходен данък.

Данъчният период за облагане на доходите на физическите лица е една година. В повечето случаи този период съвпада или с календарната година, или с нормативната финансова година.

На данъкоплатеца се дава възможност при изчисляване на данъчните задължения под една или друга форма да вземе предвид действително претърпените и документирани загуби от минали години. В редица страни е разрешено, при наличието на подходящи обстоятелства, посочени в законодателството, да се изчислява размерът на данъчните задължения за текущата година, като се вземат предвид разходите за бъдещи периоди.

Данъкът върху имуществото на физическите лица на територията на Федерацията е въведен със Закон на Руската федерация от 19.12.1991 г. № 2003-1 „За данъците върху имуществото на физическите лица“.

Данъкът върху имуществото на физическите лица е местен данък и се кредитира изцяло в приходите на местния бюджет.

Данъкоплатци на данъка върху имуществото на физическите лица са физически лица - собственици на жилищни сгради, апартаменти, вили, гаражи и други сгради, помещения и конструкции.

Данъкът върху имуществото на физическите лица се изчислява на базата на данъчната основа и съответната данъчна ставка.

Следните категории граждани са освободени от плащане на данък върху имуществото на физическите лица:

• · Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация, както и лица, наградени с орден на Славата от три степени;
• Инвалиди от I и II група, инвалиди от детството;
• Участници в Гражданската и Великата Отечествена войни, други военни операции за защита на СССР измежду военнослужещите, служили във военни части, щабове и институции, които са били част от действащата армия, и бивши партизани;
• Лица от цивилния персонал на Съветската армия, Военноморския флот, вътрешните работи и органите за държавна сигурност, които са заемали длъжности на пълен работен ден във военни части, щабове и институции, които са били част от армията по време на Великата отечествена война, или лица, които са били в градове по време на този период, участието в защитата на който се зачита от тези лица в трудовия стаж за назначаване на пенсия при преференциални условия, установени за военнослужещи от части на армията в полето;
• лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. № 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация поради катастрофата в Чернобил“, в съответствие с федерален законот 26 ноември 1998 г. № 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производствена асоциация „Маяк“ и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча“;
• военнослужещи, както и граждани, освободени от военна служба при навършване на пределна възраст за военна служба, по здравословни причини или във връзка с организационни и щатни мерки, с обща продължителност на военната служба 20 и повече години;
• Лица, които са участвали пряко в звената за особен риск при изпитване на ядрени и термоядрени оръжия, ликвидация на аварии на ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;
• членове на семействата на военнослужещи, които са загубили своя издръжка. Обезщетенията за членове на семейството на военнослужещи, които са загубили своя хранител, се предоставят въз основа на пенсионно удостоверение, на което е поставен печат „вдовица на починал войник“ или има съответен запис, заверен с подписа на ръководителя на институцията, която е издала удостоверението за пенсия и печата на тази институция. Ако посочените членове на семейството не са пенсионери, обезщетението им се отпуска въз основа на акт за смърт на военнослужещ.

Органите на местното самоуправление имат право да установяват данъчни облекчения и основанията за ползването им от данъкоплатците.

Горните два вида данък са основните, но в допълнение към тях физическите лица плащат транспортни, поземлени данъци, както и различни такси и мита.

Транспортният данък е регионален данък и се въвежда на територията на определен субект на Руската федерация със съответния закон на субекта на Руската федерация. В същото време законодателните органи на субекта на Руската федерация са упълномощени да определят данъчната ставка в границите, установени в чл. 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация, реда и условията за плащането му, формуляра за отчитане на този данък.

Транспортни данъкоплатци са юридически и физически лица, които в съответствие със законодателството на Руската федерация имат регистрирани превозни средства, подлежащи на транспортен данък.

на брой Превозно средствокоито подлежат на транспортно облагане включват автомобили, мотоциклети, скутери, автобуси и други самоходни машини и механизми на пневматични и гъсеници, самолети, хеликоптери, моторни кораби, яхти, ветроходни плавателни съдове, лодки, моторни шейни, моторни шейни, моторни лодки, джетове, несамоходни и други водни и въздушни превозни средства, надлежно регистрирани в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Следните превозни средства не подлежат на данък върху превозните средства:

• 1) гребни лодки, както и моторни лодки с двигател с мощност не повече от 5 конски сили;
• 2) леки автомобили, специално оборудвани за използване от хора с увреждания, както и автомобили с мощност на двигателя до 100 конски сили, получени чрез органите за социална закрила по реда, предписан от закона;
• 3) риболовни морски и речни кораби;
• 4) пътнически и товарни морски, речни и въздухоплавателни средства, собственост на организации, чиято основна дейност е извършването на превоз на пътници и товари;
• 5) трактори, самоходни комбайни от всички марки, специални превозни средства, регистрирани при земеделски производители и използвани в селскостопанската работа за производство на селскостопанска продукция;
• 6) превозни средства, собственост на правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните органи на изпълнителната власт, когато военната и еквивалентната служба е предвидена от закона;
• 7) превозни средства, които се издирват, подлежи на потвърждаване на факта на кражбата им с документ, издаден от упълномощения орган;
• 8) самолети и хеликоптери за въздушна линейка и медицинска помощ.

Данъкът върху земята е местен данък и в съответствие с член 387 от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява от регулаторните правни актове на представителните органи на общините.

Данък поземлен данък са физически лица, които притежават поземлени имоти въз основа на право на собственост, право на трайно ползване или право на доживотно наследствено владение.

Данъчната основа се определя като кадастрална стойностпоземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане.

Данъчната основа за всеки платец - физическо лице се установява от данъчните органи въз основа на информация, предоставена на данъчните инспекции от органите, поддържащи държавния поземлен кадастър - за кадастралната стойност на поземлените имоти; органи, които извършват регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с тях - за лицата, върху които са регистрирани поземлени имоти; общинските органи - за да комбинират обекта на данъчно облагане с платеца, както и да получат информация за поземлени участъци и техните собственици, които не са регистрирани в съответствие с Федералния закон № 122-FZ от 21 юли 1997 г. „За държавната регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с него“. Всички тези органи предоставят информация по формуляри, одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация.

Данъчната основа за поземлени имоти, които са в обща съсобственост, се определя за всеки от платците, които са собственици на този поземлен имот на равни дялове.

Кодексът установява категории бенефициенти, чиято данъчна основа е намалена с 10 000 рубли. Те включват:

• - Герои на Съветския съюз и Руската федерация, пълни кавалери на Ордена на Славата;
• - Инвалиди с III степен на ограничение на трудоспособността, както и лица с 1 и 2 група инвалидност, установени преди 1 януари 2004 г. без издаване на заключение за степента на ограничение на трудоспособността;
• - Инвалид от детството;
• - ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди от военни действия;
• - лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация "За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в Чернобил" и лицата, приравнени към тях.

Намаляването на данъчната основа с необлагаема сума се извършва въз основа на документи, потвърждаващи правото на намаляване на данъчната основа, представени от платеца на контролния орган по местонахождението на поземления имот.

Местните власти имат право да определят допълнителни категории платци, които имат право да ползват данъчни облекчения за земята.

Трябва да се отбележи, че правото на обезщетения има декларативен характер. Следователно платецът, ако има основание за ползване на облагата, трябва да подаде съответно заявление до данъчния орган. Често бенефициентите обаче не смятат за необходимо да декларират правото си на обезщетение, което води до изпращане на уведомление за плащане на поземлен данък до такова лице.

Федерален:данък върху доходите на физическите лица Обект n/a- получени доходи няма 1) от източници в Руската федерация и (или) от източници извън Руската федерация - за физически лица, които са били местни лица на Руската федерация; 2) от източници в Руската федерация - за физически лица, които не са облагани с данъци жители на Руската федерация. Платци: резиденти в брой (лица, които действително пребивават в Руската федерация най-малко 183 календарни дни); - нерезиденти в брой.

Доходм.б. получени: - във вид на ден; - в натура: (заплащане за n/n трудови или имуществени права, получени n/n стоки, извършена безвъзмездна работа в негови интереси, възнаграждение в натура); - под формата на материална облага (- МС, получени от спестявания на % за използване на n/a заети средства; - MC, получени от придобиване на труд от лица, които са взаимозависими по отношение на n/a; MC, получени от покупката на ценни книжа).

Не е предмет на n/a:пенсии, стипендии, компенсационни плащания, размерът на еднократната помощ (предоставена във връзка с природно бедствие, терористичен акт), доходите, получени по наследство и дарение, доходите под формата на суми на материална помощ, подаръци, печалби, награди, не надвишаващи 4000

данъчни облекчения : Стандартен (3000, 500, 1400, 3000); Социални (благотворителност, услуги за лечение, обучение, пенсионни вноски); Имущество (реализация (суми, които не подлежат на n / a, приспадане в рамките на 1 милион рубли, ако са били собственост > 3 години, ако са по-малко от 3 години, тогава не > 250 000), придобиване (получените суми намаляват паричната база в рамките на 2 милиона рубли ); Професионален (IP, доходи по гражданскоправни договори, авторски възнаграждения).

Цени: 35% (цената на печалби и награди в частта над 4000, MB от спестявания с %, % по банкови депозити в частта над реф., увеличена с 5%); 30% (доходи на нерезиденти, с изключение на доходи под формата на дивиденти, за които ставката е 15% и доходи на висококвалифицирани специалисти (13%); 15% (дивиденти на нерезиденти), 9% (дивиденти, получени от резиденти; доход под формата на % по ипотечни облигации, издадени преди 01.01.07 г.), 13% (други доходи на резиденти).

Данъчен период-година. Плащане по декларация или чрез касов агент.

регионално:Транспортен данък Платци: - лица, на които е регистрирано МПС. Обект n/a– наземни, водни и въздушни превозни средства. Не е обект: - гребни лодки, риболовни морски и речни плавателни съдове, пътнически товарни морски, речни и въздушни съдове, трактори, комбайни, самолети за спешна помощ и хеликоптери.

Ценизададени от нас теми, в зависимост от мощността на двигателя или брутния тонаж на превозното средство, категория превозно средство на конски сили, регистриран тон или единица превозно средство. Пари в брой месечен цикъл-година.

Местно:FL данък върху имотите . Обект n/a- жилищни сгради, - апартаменти, стаи, - гаражи, - дачи, - дял в обща собственост. Платци: - FL - собствениците им. Следните лица са освободени от плащане:герои на СССР и Русия, инвалиди 1 и 2, инвалиди от детството, лица, изложени на радиация в резултат на катастрофата в атомната електроцентрала в Черноболск, в производствена асоциация "Маяк". Пари в брой база- общата инвентарна цена на тях-va. Пари в брой месечен цикъл-година.

Поземлен данък Платци- организации и физически лица, които притежават поземлени парцели на право на собственост, право на постоянно (неограничено) ползване или право на пожизнено наследствено владение. Не са признати за платци: организации и физически лица по отношение на поземлени имоти, които имат на право на безвъзмездно срочно ползване или пред тях по договор за наем.

Предмет- поземлени имоти, намиращи се в пределите на общината, в която е въведен данъкът. Данъчната основа- кадастрална стойност на парцелите (определена в съответствие със закона за земята)

Цениса установени от нормативните правни актове на представителните органи на Московска област и не могат да надвишават 0,3% (земи за земеделско ползване, земи под жилищни сгради, земи, заети от лично помощно стопанство), 1,5% - други земи. Данъчен период- Календарна година.

Можете да видите предишния въпрос, т.к. IP е FL.

данък върху доходите на физическите лица

Централното място в системата за данъчно облагане на физическите лица принадлежи на данъка върху доходите на физическите лица. Това е един от ефективните лостове на държавата за регулиране (използване на система от обезщетения, избор на обект, тарифи) нивото на доходите на населението, структурата на личното потребление и спестяванията на гражданите и подпомагането на най-слабо защитените категории на населението. население.

Мястото на данъка върху доходите на физическите лица в n / системата се определя от следните фактори:

1) Данък върху доходите на физическите лица - данък върху физическите лица, т.к негов обект са доходите, получени от конкретен платец

2) Данъкът върху доходите на физическите лица е в по-голяма степен в съответствие с основните n / принципи - универсалност, равенство, ефективност

3) Данък върху доходите на физическите лица се получава относително редовно в бюджета

4) Основният метод за събиране на данък върху доходите на физическите лица - при източника на плащане - е доста прост и ефективен механизъм за наблюдение на навременността на прехвърлянето на средства към бюджета

От 01.01.2001 г. доходите на физическите лица започнаха да се облагат в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация (част II, глава 23). (Преди това - Законът "За данъка върху доходите на физическите лица" от декември 1991 г.).

Данъкът върху доходите на физическите лица е федерален данък, който се налага в цялата страна с еднакви ставки. Това е регулаторен данък, т.к използвани за регулиране на доходите на по-ниските бюджети. От 2002 г. този данък е изцяло прехвърлен в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.

Платци- граждани, които са данъчни резиденти на Руската федерация, както и физически лица, които получават доходи от източници в Руската федерация, но не са местни лица на Руската федерация. (на територията по-малко от 183 дни в годината). Обект на данъчно облагане- резиденти на Руската федерация е доходът, получен от тях от източници в Русия, както и извън нейните граници - нерезиденти на Руската федерация, обект на облагане са доходите, получени на територията на Русия.

Доход- дивиденти и лихви, изплащани от руска или чуждестранна организация; застрахователни плащания; приходи, получени от отдаване под наем на имущество; от продажба на недвижими имоти, акции, други ценни книжа; възнаграждение за изпълнение на трудови задължения, предоставяне на услуги; доходи, получени от използването на всякакви превозни средства, както и от използването на тръбопроводи, електропроводи и други средства за комуникация.

данъчен периодза данък върху доходите на физическите лица се признава календарна година.

При определяне на данъчната основа се вземат предвид доходите, получени от платеца както в пари, така и в натура, както и доходите под формата на материални облаги. Данъчната основа следва да се определя отделно за всеки вид доход, за който се определят различни ставки.

Доходи в броймогат да бъдат намалени в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация чрез установени удръжки. Ако размерът на приспаданията се окаже по-голям от размера на облагаемия доход, тогава данъчната основа се приема за нула. Не се пренася в следващия данъчен период.

Доход в натураизчислени на база котки цени, определени по чл. 40 TC: плащане за комунални услуги, храна, почивка и др. за физическо лице

Доходи под формата на материални облагиозначава получаване на: спестявания от лихви за използване на привлечени средства; (% за използване е по-малко от 2/3 от процента на рефинансиране в рубли, 9% годишно в $); покупка на стоки на цени, по-ниски от цените, на които обикновено се продават; покупка на ценни книжа на цени под пазарната стойност на тези ценни книжа.

Необложени доходиполучени под формата на застрахователни плащания във връзка с настъпването на следните застрахователни събития: по договори за задължителна застраховка; доброволна дългосрочна застраховка живот, не по-малко от 5 години; обезщетение за вреди на живота, здравето и медицински разходи; доброволно пенсионно осигуряване.

При определяне на данъчната основа не се вземат предвид:размери на пенсионните (осигурителните) вноски по договори за недържавно пенсионно осигуряване; размери на пенсиите.

Не подлежи на данъчно облагане: доходи на ръководители и служители на представителства на чужда държава и членове на техните семейства, служители на международни организации; държавни помощи, пенсии, назначени по реда, предвиден в действащото законодателство; компенсационни плащания; издръжка; безвъзмездни средства; материална помощ; компенсация за стойността на ваучери; стипендии доходи не повече от 4 хиляди рубли: разходите за подаръци, награди, размера на материалната помощ, предоставена от работодателите на техните служители, възстановяване на разходите за закупени от тях лекарства.

Удръжки:

стандартен -специални категории граждани + всеки (въз основа на доходи) (3000 - Чернобил, Втората световна война, военноинвалиди, 500 - герои, оцелели в обсада, 600 за всеки месец от паричния период - ако дете на издръжка с доход до 40 000 на кумулативна основа + вдовици)

Данъците са основният източник за формиране на приходната част на бюджета на Руската федерация. Не последната роля в това играят данъците от физическите лица. Физическите лица в Руската федерация подлежат на няколко вида данъци, включително пътен данък, данък върху собствеността, редица косвени данъци, включени в цената на продуктите, закупени от физическо лице, но основният данък, плащан от всички граждани, е данъкът върху доходите на физическите лица. Wykrojnik?w i matryc, wykrojniki formy wtryskowe krak?w.

Данъкоплатци са физически лица, навършили пълнолетие, както и непълнолетни - за определени видове доходи. Данъкоплатците обикновено се делят на местни и нерезиденти. Основният критерий за определяне на пребиваване е престоят на физическо лице в страната повече от 183 дни в годината. Ако физическото лице изпълни това изискване, то става данъчно резидент на Руската федерация.

Смисълът на разделянето на данъкоплатците на местни и нерезиденти е, че местните лица носят пълно данъчно задължение върху дохода, т.е. подлежат на облагане на доходите от всички източници – вътрешни и външни, а нерезидентите носят ограничено данъчно задължение, т.е. Подлежат на облагане само доходи от източници, намиращи се в страната.

Всички данъци, плащани от физически лица в Руската федерация, могат да бъдат класифицирани според финансови, икономически, административни, правни и пространствени и времеви характеристики.

Понастоящем физическите лица са платци на следните данъци и такси:

) данък върху доходите на физическите лица;

) правителствено мито;

) транспортен данък;

) данък върху имуществото;

) поземлен данък;

) такси за ползване на обекти от дивата природа;

) воден данък.

Данък върху доходите на физическите лица

Данъкът върху доходите на физическите лица по размер на приходите в бюджетите на общините заема 1-во място и е основен данък върху населението, следван от данък добавена стойност - 26,7%.

Фигура 1 - Съставът и дяловете на данъците в бюджета на Челябинска област през 2008 г.

Основният дял от данъчните плащания се осигурява от данъци върху личните доходи, добавена стойност върху стоки, продавани на територията на Руската федерация, и единен социален данък, кредитиран във федералния бюджет.

Основният документ, регулиращ работата по облагането на доходите на физическите лица, е Данъчният кодекс на Руската федерация и по-специално глава 23 от част II от Данъчния кодекс, който влезе в сила на 1 януари 2001 г., и някои членове от Част I от Кодекса.

Данъкоплатци са:

Лица с постоянно пребиваване в Русия. Резидентите включват лица, пребиваващи в Русия общо най-малко 183 дни в една календарна година.

Физически лица, които нямат постоянно пребиваване в Руската федерация, в случай на доходи в Русия.

Чуждестранни лични компании, чиито доходи се третират като доходи на техните собственици. Собственик на лично дружество е физическо лице, което притежава бизнес единица, чийто доход в държавата на регистрация на личното дружество не се облага с корпоративен данък или друг подобен данък.

Възрастта на физическото лице не оказва влияние върху признаването му като данъкоплатец.

Обект на облагане на физическите лица е общият доход, получен през календарната година:

за резиденти - от източници в Руската федерация и чужбина;

за нерезиденти - от източници в Руската федерация.

Данъците, удържани от доходите на физическите лица, се прехвърлят в бюджета. Прекомерно задържаните от източника на данък върху доходите суми им се кредитират при плащане на бъдещи плащания или се връщат на физическото лице по негово заявление.