วันที่ตีพิมพ์: 21.07.2017
วันที่เปลี่ยนแปลง: 21.07.2017
ไฟล์แนบ: doc, 165 kB
กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย
ฝ่ายกำกับดูแล
การบัญชี, งบการเงิน
และ กิจกรรมการตรวจสอบ
การควบคุมคุณภาพงาน
องค์กรตรวจสอบ
และผู้ตรวจสอบรายบุคคล
รายงานประจำปี 2559
การแนะนำ
รายงานนี้ให้ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับสถานะของระบบควบคุมคุณภาพสำหรับการทำงานขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2559
รายงานนี้รวบรวมบนพื้นฐานของข้อมูลที่ส่งเป็นประจำทุกปีไปยังกระทรวงการคลังของรัสเซียโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในฐานะหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตในการกำกับดูแลองค์กรตรวจสอบตลอดจนองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล มีการใช้มาตรฐานทางกฎหมายและมาตรฐานการกำกับดูแลอื่น ๆ ในการจัดทำรายงาน การกระทำทางกฎหมายในด้านการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบ ผลการวิเคราะห์วัสดุจากการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานที่ดำเนินการในปี 2559 การประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญและความคิดเห็นเกี่ยวกับประเด็นของการจัดระเบียบและการดำเนินการควบคุมคุณภาพงานจากภายนอก วัสดุของ การอภิปรายในประเด็นนี้ในการประชุมสภาตรวจสอบและคณะทำงาน
ระบบควบคุมคุณภาพงาน
ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบแต่ละรายจะต้องสร้างและปฏิบัติตามกฎการควบคุมคุณภาพภายในของการตรวจสอบ หลักการในการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายในขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบรายบุคคลและข้อกำหนดสำหรับการจัดการการควบคุมนี้กำหนดโดยมาตรฐานของกิจกรรมการตรวจสอบ
นอกจากนี้ องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่:
ผ่านการควบคุมคุณภาพงานภายนอก
มีส่วนร่วมในการดำเนินการโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบซึ่งพวกเขาเป็นสมาชิกในการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานของสมาชิกคนอื่น ๆ ขององค์กรนี้
การควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบบังคับของงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่มีความสำคัญทางสังคม นอกเหนือจากองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี ดำเนินการโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง เพื่อวัตถุประสงค์ของรายงานนี้ องค์กรที่มีความสำคัญทางสังคม หมายถึง องค์กรที่ หลักทรัพย์ซึ่งเป็นที่ยอมรับในการจัดการซื้อขาย เครดิตอื่นๆ และ องค์กรประกันภัย, กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ, องค์กรที่มีทุนจดทะเบียน (หุ้น) ส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของของรัฐอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์, บริษัท และ บริษัท ของรัฐ, บริษัท กฎหมายมหาชน
เรื่องของการควบคุมคุณภาพภายนอกนั้นเป็นไปตามข้อกำหนดขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีโดยมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้:
กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ"
มาตรฐานการตรวจสอบ
กฎเกณฑ์ความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชีและองค์กรตรวจสอบ
จรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี
หลักการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานและข้อกำหนดสำหรับองค์กรของการควบคุมดังกล่าวก่อนวันที่ 4 เมษายน 2559 ถูกกำหนดโดยมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง FSAD 4/2010 “ หลักการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบรายบุคคลและข้อกำหนด สำหรับองค์กรของการควบคุมนี้” ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2553 ฉบับที่ 16n และตั้งแต่วันที่ 5 เมษายน 2559 - ข้อบังคับเกี่ยวกับหลักการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานขององค์กรตรวจสอบบุคคล ผู้ตรวจสอบบัญชีและข้อกำหนดสำหรับองค์กรของการควบคุมนี้ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 ธันวาคม 2558 ฉบับที่ 203n กฎสำหรับการจัดระเบียบและการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกถูกกำหนดโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ ขั้นตอนในการจัดระเบียบและดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางได้รับการควบคุมโดยระเบียบการบริหารสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่ของรัฐในการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานขององค์กรตรวจสอบที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 มกราคม 2556 ฉบับที่ 3n
ตัวชี้วัดกิจกรรมการควบคุมปี 2559
ในปี 2559 กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางและองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบดำเนินการตรวจสอบ 7,529 ครั้ง ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของระบบการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบองค์กรตรวจสอบ 1,550 ครั้ง และการตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชี 5,979 ครั้ง รวมถึงการตรวจสอบรายบุคคล 184 ครั้ง ผู้ตรวจสอบบัญชี การตรวจสอบเหล่านี้ครอบคลุม 35% ขององค์กรตรวจสอบทั้งหมด 26% ของผู้ตรวจสอบรายบุคคลทั้งหมด และ 28% ของผู้ตรวจสอบอื่น ๆ ทั้งหมดที่เข้าร่วม (ดำเนินการ) กิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย
การวางแผนการตรวจสอบโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางและองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบส่วนใหญ่ดำเนินการบนพื้นฐานของแนวทางตามความเสี่ยง แนวทางตามความเสี่ยงเกี่ยวข้องกับการเลือกวัตถุของการควบคุมคุณภาพภายนอกโดยอิงจากการวิเคราะห์ความเสี่ยงของกิจกรรมการตรวจสอบ ในเวลาเดียวกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งความเสี่ยงต่อไปนี้ของกิจกรรมขององค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) ถูกนำมาพิจารณาด้วย: จำนวนลูกค้าที่หลักทรัพย์ได้รับการยอมรับให้หมุนเวียนในการซื้อขายที่จัดระเบียบ จำนวนลูกค้ารายอื่นที่ถือว่ามีความสำคัญต่อสังคม ผลลัพธ์ของการตรวจสอบภายนอกก่อนหน้านี้ รวมถึงข้อบกพร่องที่ระบุในองค์กรและการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายใน องค์กรตรวจสอบ(ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) การละเมิดข้อกำหนดความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดการฝึกอบรมสำหรับโปรแกรมการฝึกอบรมขั้นสูงสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี
ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางและองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบรับรองการปฏิบัติตามความถี่ของการตรวจสอบที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ":
องค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบบังคับของงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่มีความสำคัญทางสังคม - ไม่เกินหนึ่งครั้งทุก ๆ สองปี (สำหรับกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง) อย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกสามปี (สำหรับองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ)
องค์กรตรวจสอบอื่น ๆ รวมถึงผู้ตรวจสอบรายบุคคล - อย่างน้อยหนึ่งครั้งทุก ๆ ห้าปี (สำหรับองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ)
ขึ้นอยู่กับความถี่ของการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานของสมาชิกโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุก ๆ ห้าปีระดับความครอบคลุมทางทฤษฎีขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลโดยการตรวจสอบในรอบห้าปีควรเป็น อย่างน้อย 20% ระดับความครอบคลุมที่แท้จริงขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลโดยกิจกรรมการควบคุมที่ดำเนินการโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบโดยเฉลี่ย 22.1% ในช่วงห้าปี (2555 - 21.0%, 2556 - 18.8%, 2557 - 21, 3%, 2558 - 20.4 %, 2559 – 29.0%).
กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง
ในปี 2559 ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ในกิจกรรมการตรวจสอบ” กฎระเบียบของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 703 กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในฐานะหน่วยงานอิสระ วิชาชีพการตรวจสอบดำเนินการควบคุมคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบจากภายนอกดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย งบการเงินองค์กรที่มีความสำคัญทางสังคม ในปี 2559 บริการนี้ให้บริการโดยองค์กรตรวจสอบมากกว่า 650 แห่ง
ในระหว่างปี กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางได้ดำเนินการตรวจสอบ 239 ครั้ง (237 ครั้งในปี 2558) มีการตรวจสอบในเขตของรัฐบาลกลางทั้งหมด จากจำนวนการตรวจสอบทั้งหมด 91% ได้รับการวางแผน (96% ในปี 2558) 9% ดำเนินการนอกแผนที่ได้รับอนุมัติ รวมถึงการร้องเรียนที่ได้รับจากกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง (4% ในปี 2558)
ในปี 2559 มี 6 กรณีขององค์กรตรวจสอบที่หลบเลี่ยงการควบคุมคุณภาพภายนอกโดยกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง เมื่อเทียบกับปี 2558 จำนวนคดีดังกล่าวลดลง 45%
จำนวนผู้ควบคุมเต็มเวลาของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในปี 2559 คือ 72 คน
ข้อเท็จจริงของการละเมิดโดยองค์กรตรวจสอบของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "กิจกรรมการตรวจสอบ" และมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางถูกสร้างขึ้นระหว่างการตรวจสอบ 188 ครั้ง (191 ในปี 2558) จากผลการตรวจสอบเหล่านี้ กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางได้ตัดสินใจ 188 ครั้งเกี่ยวกับการใช้มาตรการบังคับใช้:
44 คำสั่งที่บังคับให้องค์กรตรวจสอบขจัดการละเมิดที่ระบุ (34 ในปี 2558)
120 คำเตือนเกี่ยวกับการไม่สามารถยอมรับได้ของการละเมิดกฎการตรวจสอบ (149 ในปี 2558)
13 คำสั่งให้ระงับการเป็นสมาชิกขององค์กรตรวจสอบในองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี (5 ในปี 2558)
คำแนะนำ 11 ประการเกี่ยวกับการแยกองค์กรตรวจสอบออกจากองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี (3 ในปี 2558)
นอกจากนี้ กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางยังได้รวบรวมระเบียบการ 29 ฉบับเกี่ยวกับความผิดด้านการบริหาร (24 ฉบับในปี 2558) ความรับผิดที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแห่งสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางการบริหาร (สำหรับการขัดขวางกิจกรรมที่ชอบด้วยกฎหมายของเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ การควบคุมของรัฐ(การกำกับดูแล) สำหรับการให้ข้อมูล (สารสนเทศ) ในรูปแบบที่ไม่สมบูรณ์หรือบิดเบือน)
ส่วนแบ่งการตรวจสอบซึ่งเป็นผลมาจากการที่กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางดำเนินการบังคับใช้ในจำนวนการตรวจสอบทั้งหมดขององค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการมีจำนวน 79% ในปี 2559 (81% ในปี 2558) กิจกรรมการควบคุมของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางมีผลกระทบทางวินัยอย่างมีนัยสำคัญในเรื่องของกิจกรรมการตรวจสอบ ช่วยเพิ่มความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงิน และเสริมสร้างความเชื่อมั่นของผู้ใช้งบการบัญชี (การเงิน) ในนั้น
องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี
จำนวนการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบมีลักษณะตามข้อมูลต่อไปนี้:
เมื่อเทียบกับปี 2558 จำนวนการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการในปี 2559 โดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบเพิ่มขึ้น 30.2% จำนวนการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้นเกิดขึ้นในองค์กรผู้ตรวจสอบที่กำกับดูแลตนเองทั้งหมด ยกเว้น IPAR
เช่นเคย การตรวจสอบคุณภาพภายนอกส่วนใหญ่ในปี 2559 ดำเนินการโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบในองค์กรตรวจสอบขนาดเล็ก ใน ปีที่รายงานส่วนแบ่งขององค์กรตรวจสอบที่ตรวจสอบโดยพวกเขาที่ตรวจสอบงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่มีความสำคัญทางสังคมลดลง 0.5 เปอร์เซ็นต์และมีจำนวน 21.8% การตรวจสอบครอบคลุมองค์กรตรวจสอบที่ตั้งอยู่ในเขตของรัฐบาลกลางทั้งหมด
จากจำนวนการตรวจสอบคุณภาพภายนอกทั้งหมด มีการวางแผน 95% (99% ในปี 2558) 5% ดำเนินการนอกแผนที่ได้รับอนุมัติ (1% ในปี 2558) รวมถึงบนพื้นฐานของข้อร้องเรียนที่ได้รับโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ .
ในปี 2559 องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบได้ดำเนินการตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยองค์กรตรวจสอบ 1,262 ครั้งตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง“ ในการต่อต้านการทำให้ถูกต้องตามกฎหมาย (การฟอก) รายได้จากอาชญากรรมและการจัดหาเงินทุนจากการก่อการร้าย” (973 ในปี 2558) เช่นกัน เป็นการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดโดยองค์กรตรวจสอบที่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับการต่อต้านการทุจริต 1,241 ครั้ง (986 – ในปี 2558) การตรวจสอบปัญหาเหล่านี้ทั้งหมดดำเนินการระหว่างการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบ
ในปี 2559 มีองค์กรตรวจสอบ 331 กรณีหลบเลี่ยงการควบคุมคุณภาพงานจากภายนอกโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี เมื่อเทียบกับปี 2558 จำนวนคดีดังกล่าวเพิ่มขึ้น 56% พวกเขาเกิดขึ้นในองค์กรผู้ตรวจสอบบัญชีที่กำกับดูแลตนเองทั้งหมด: RSA - 83 ราย, AAS - 151, APR - 3, IPAR - 11, RKA - 83
จำนวนการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานของผู้ตรวจสอบส่วนบุคคลที่ดำเนินการโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบแสดงไว้ในตารางต่อไปนี้:
เมื่อเทียบกับปี 2558 จำนวนการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานของผู้ตรวจสอบส่วนบุคคลที่ดำเนินการในปี 2559 เพิ่มขึ้น 152% จำนวนการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้นเกิดขึ้นในองค์กรผู้ตรวจสอบที่กำกับดูแลตนเองทั้งหมด ยกเว้น IPAR
จำนวนการตรวจสอบคุณภาพงานของผู้ตรวจสอบภายนอก (นอกเหนือจากผู้ตรวจสอบรายบุคคล) โดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบมีลักษณะเป็นข้อมูลต่อไปนี้:
เมื่อเทียบกับปี 2558 จำนวนการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานของผู้ตรวจสอบเหล่านี้ที่ดำเนินการในปี 2559 เพิ่มขึ้น 43% จำนวนการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้นเกิดขึ้นในองค์กรผู้ตรวจสอบที่กำกับดูแลตนเองทั้งหมด ยกเว้น IPAR
ในปี 2559 มีผู้ตรวจสอบ 392 กรณีหลบเลี่ยงการควบคุมคุณภาพภายนอกโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ เมื่อเทียบกับปี 2558 ตัวเลขนี้เพิ่มขึ้นมากกว่า 11 เท่า
ค่าใช้จ่ายขององค์กรกำกับดูแลตนเองทั้งหมดของผู้ตรวจสอบสำหรับการควบคุมคุณภาพภายนอกในปี 2559 มีจำนวน 54.8 ล้านรูเบิล หรือ 21.6% ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรเหล่านี้ เมื่อเทียบกับปี 2558 ต้นทุนรวมของการควบคุมคุณภาพภายนอกเพิ่มขึ้น 0.4% และส่วนแบ่งในต้นทุนรวมขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบเพิ่มขึ้น 0.3 เปอร์เซ็นต์ ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นสำหรับการควบคุมคุณภาพภายนอกเกิดขึ้นใน AAS และ RKA
|
ค่าใช้จ่ายในการควบคุมคุณภาพภายนอก ล้านรูเบิล |
ค่าใช้จ่ายในการควบคุมคุณภาพภายนอกต่อ |
|||||
|
เช็คหนึ่งครั้งถู |
สมาชิกคนหนึ่งขององค์กรผู้ตรวจสอบบัญชีที่กำกับดูแลตนเองถู |
|||||
จำนวนกองทุนชดเชยทั้งหมดขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559 มีจำนวน 178.8 ล้านรูเบิล ขนาดเฉลี่ยของกองทุนทดแทนคือ 35.8 ล้านรูเบิล เมื่อเทียบกับปี 2558 มูลค่าของกองทุนเงินชดเชยขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบเพิ่มขึ้นในองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีทั้งหมด: RSA - 41.2%, AAS - 61.6%, APR - 8.6%, IPAR - 7.1% , RKA โดย – 6.8% เช่นเดียวกับปีก่อนๆ ไม่มีการจ่ายเงินจากกองทุนเงินทดแทนโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีในปี 2559
ในปี 2016 จำนวนผู้ควบคุมที่ได้รับอนุญาตในองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบคือ 519 คน ซึ่งรวมถึงผู้ควบคุมเต็มเวลา 12 คนใน RSA, AAS และ APR อย่างไรก็ตาม มีผู้ควบคุมองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบเพียง 398 รายหรือ 77% ของจำนวนทั้งหมดเท่านั้นที่มีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอก
ในปี 2559 ผู้ตรวจสอบ 329 คนได้รับการฝึกอบรมในโปรแกรมการฝึกอบรมขั้นสูงที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมคุณภาพภายนอก (882 คนในปี 2558)
ประสิทธิผลของกิจกรรมของผู้ควบคุมคุณภาพขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบมีลักษณะตามข้อมูลต่อไปนี้:
| องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี | จำนวนผู้ควบคุมคุณภาพที่มีส่วนร่วมในการควบคุมคุณภาพงานภายนอกจริง | จำนวนการตรวจสอบทั้งหมดต่อผู้ควบคุมคุณภาพหนึ่งคนที่มีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานจริง | จำนวนองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบแต่ละรายต่อผู้ควบคุมคุณภาพที่มีส่วนร่วมในการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานจริง | |||
| 2559 | 2558 | 2559 | 2558 | 2559 | 2558 | |
| อาร์เอสเอ | 90 | 69 | 25,1 | 14,5 | 14,7 | 18,0 |
| เอเอเอส | 100 | 99 | 11,8 | 10,8 | 15,6 | 15,8 |
| เมษายน | 119 | 91 | 17,0 | 13,7 | 8,3 | 11,5 |
| ไอพาร์ | 21 | 20 | 30,5 | 36,6 | 14,4 | 21,0 |
| อาร์เคเอ | 68 | 55 | 17,6 | 19,8 | 14,5 | 18,3 |
จากผลการตรวจสอบตามกำหนดเวลาที่ดำเนินการโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบในปี 2559 องค์กรตรวจสอบ 1,241 องค์กรและผู้ตรวจสอบรายบุคคล 183 รายผ่านการควบคุมคุณภาพภายนอก (100% ของจำนวนผู้ตรวจสอบทั้งหมดขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบโดยหน่วยงานกำกับดูแลตนเอง องค์กร) ในเวลาเดียวกันในปี 2559 ในระหว่างการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบทั้งหมดพบการละเมิด 6,931 รายการ ไม่มีการระบุกรณีอันตรายที่เกิดจากการกระทำของสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบตามผลการตรวจสอบ
องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบได้ดำเนินมาตรการทางวินัยโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบ 165 ครั้ง (114 ครั้งในปี 2558) มาตรการเหล่านี้นำไปใช้กับองค์กรตรวจสอบ 103 แห่ง (72 แห่งในปี 2558) และผู้ตรวจสอบบัญชี 62 แห่ง (42 แห่งในปี 2558) มาตรการทางวินัยที่ดำเนินการในปี 2559 มีลักษณะโดยข้อมูลต่อไปนี้:
|
องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี |
มีการดำเนินการทางวินัย |
|||||||||
|
คำสั่งให้ขจัดการละเมิด |
คำเตือนเกี่ยวกับการไม่ยอมรับการละเมิด |
การระงับการเป็นสมาชิกในองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชี |
การยกเว้นจากสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ |
|||||||
|
ผู้ตรวจสอบบัญชี |
องค์กรตรวจสอบ |
ผู้ตรวจสอบบัญชี |
องค์กรตรวจสอบ |
ผู้ตรวจสอบบัญชี |
องค์กรตรวจสอบ |
ผู้ตรวจสอบบัญชี |
องค์กรตรวจสอบ |
ผู้ตรวจสอบบัญชี |
องค์กรตรวจสอบ |
|
ในปี 2559 มีการใช้มาตรการทางวินัยเพิ่มขึ้น 62.1% เมื่อเทียบกับปี 2558 การเพิ่มขึ้นของจำนวนมาตรการทางวินัยที่ใช้โดยองค์กรกำกับดูแลตนเองเกิดขึ้นสำหรับมาตรการทุกประเภทเหล่านี้ ยกเว้นการยกเว้นผู้ตรวจสอบบัญชี จากสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเอง ส่วนแบ่งของการตรวจสอบตามผลลัพธ์ที่องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบดำเนินการบังคับใช้ในจำนวนการตรวจสอบทั้งหมดขององค์กรตรวจสอบที่พวกเขาดำเนินการคือ 13% ในปี 2559 (11% ในปี 2558)
ในระหว่างการตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยองค์กรตรวจสอบตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการต่อสู้กับการทำให้ถูกต้องตามกฎหมาย (การฟอก) รายได้จากอาชญากรรมและการสนับสนุนทางการเงินแก่การก่อการร้าย" ไม่พบการละเมิด
ระบุข้อเสียแล้วระบบควบคุมคุณภาพภายนอก
ข้อบกพร่องที่สำคัญที่สุดในการทำงานขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบถูกระบุโดยการตรวจสอบที่ดำเนินการในปี 2559 และยังได้รับการสังเกตโดยผู้เชี่ยวชาญในประเด็นการตรวจสอบในด้านต่อไปนี้:
การจัดองค์กรและการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายใน
ดำเนินการตรวจสอบบัญชี (การเงิน)
ความเป็นอิสระและจรรยาบรรณวิชาชีพ
การวิเคราะห์ผลการตรวจสอบตลอดจนความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญช่วยให้เราพิจารณาข้อบกพร่องเหล่านี้ได้ตามปกติ โดยต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษจากองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี อย่างไรก็ตามข้อบกพร่องส่วนใหญ่ได้รับการสังเกตมาหลายปีแล้ว
องค์กรและการนำไปปฏิบัติ
การควบคุมคุณภาพภายใน
จากมุมมองของการปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับองค์กรและการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายใน การละเมิดและข้อบกพร่องที่สำคัญที่สุดต่อไปนี้ถูกระบุ:
1) แนวทางอย่างเป็นทางการในการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายใน
2) ไม่มีข้อเท็จจริงหรือหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับการควบคุมคุณภาพภายในของงาน (FPSAD หมายเลข 34, FPSAD หมายเลข 7)
การดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน (การเงิน)
จากมุมมองของการปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางได้มีการระบุการละเมิดและข้อบกพร่องที่สำคัญที่สุดต่อไปนี้ในการตรวจสอบงบการเงิน (การเงิน):
1) ขาดข้อเท็จจริงหรือเอกสารหลักฐานการดำเนินการ ขั้นตอนการตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีหรือการควบคุมในส่วนของผู้ตรวจสอบในการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบโดยพนักงานขององค์กรตรวจสอบ (FPSAD หมายเลข 7)
2) เอกสารการทำงานของผู้ตรวจสอบคุณภาพต่ำรวมถึงการจัดทำและการจัดเก็บไฟล์การตรวจสอบ (FPSAD หมายเลข 2)
3) การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับการศึกษาข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่เกี่ยวข้อง (FPSAD หมายเลข 9)
4) ไม่มีข้อเท็จจริงหรือหลักฐานประกอบการพิจารณาการปฏิบัติตามข้อกำหนดของการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบในระหว่างการตรวจสอบของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ (FSAD 6/2010)
5) การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนในการตกลงเงื่อนไขการตรวจสอบกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ (FPSAD หมายเลข 12)
6) ขาดหรือไม่เพียงพอของขั้นตอนการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการบังคับใช้สมมติฐานการดำเนินงานต่อเนื่องของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ (FPSA หมายเลข 11)
7) ไม่มีข้อเท็จจริงหรือหลักฐานประกอบการพิจารณาในระหว่างการตรวจสอบข้อมูลที่เปรียบเทียบได้ในงบการเงิน (FPSAD หมายเลข 26)
8) ไม่มีข้อเท็จจริงหรือหลักฐานไม่เพียงพอของการมีปฏิสัมพันธ์ที่เหมาะสมระหว่างผู้ตรวจสอบเมื่อเปลี่ยนองค์กรตรวจสอบหรือเมื่อเปลี่ยนผู้ตรวจสอบระหว่างการปฏิบัติงานมอบหมายที่จัดการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีอื่น (FSAD 5/2010)
9) มาตรการไม่เพียงพอในการระบุและประเมินเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่รายงาน (FPSAD หมายเลข 10)
10) ขาดหรือไม่เพียงพอของขั้นตอนการตรวจสอบทางเลือกหากไม่ได้รับการตอบสนองต่อคำร้องขอการยืนยันจากภายนอก ทิ้งความคลาดเคลื่อนที่ยังไม่ได้รับการแก้ไขในข้อมูลของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและข้อมูลการยืนยันภายนอกโดยไม่มีการพิจารณาที่เหมาะสม (FPSAD หมายเลข 18)
11) ขาดเอกสารที่แสดงถึงขนาดของตัวอย่างการตรวจสอบ (FPSAD หมายเลข 16)
12) การวางแผนการตรวจสอบในระดับต่ำ (FPSAD หมายเลข 3)
13) มาตรการไม่เพียงพอในการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ (FPSA หมายเลข 8)
15) ไม่มีข้อเท็จจริงหรือหลักฐานเอกสารของการสื่อสารข้อมูลที่ได้รับจากการตรวจสอบงบการเงิน (การบัญชี) ไปยังฝ่ายบริหารของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบและตัวแทนของเจ้าของกิจการนี้ (FPSAD หมายเลข 22)
ความเป็นอิสระและจรรยาบรรณวิชาชีพ
จากมุมมองของการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง กฎเพื่อความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ และหลักจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบ ข้อบกพร่องที่สำคัญที่สุดต่อไปนี้ได้รับการระบุ:
1) ขาดข้อเท็จจริงหรือหลักฐานไม่เพียงพอในการพิจารณาภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระและมาตรการป้องกันภัยคุกคามดังกล่าว
2) ขาดขั้นตอนการพัฒนาที่มุ่งแก้ไขความขัดแย้งทางจริยธรรมและลดความเสี่ยงของการสูญเสียความเป็นอิสระ
3) การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในการเปลี่ยนแปลงผู้รับผิดชอบในการตรวจสอบงบการเงินเป็นระยะ
4) การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการปฏิบัติงานวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี
ปัญหาหลักระบบควบคุมคุณภาพภายนอก
ในปี 2559 สภาการตรวจสอบกระทรวงการคลังของรัสเซียกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางและองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบยังคงปรับปรุงระบบการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างต่อเนื่อง (ดูภาคผนวก) อย่างไรก็ตาม การวิเคราะห์การทำงานของระบบนี้บ่งชี้ว่ามีปัญหาในพื้นที่นี้ ในหมู่พวกเขาโดยเฉพาะ:
1) พนักงานของการควบคุมคุณภาพภายนอกรวมถึง: ระดับคุณสมบัติของผู้เชี่ยวชาญไม่เพียงพอและขาดการหมุนเวียน, ความรับผิดชอบต่ำของผู้เชี่ยวชาญสำหรับผลการตรวจสอบ, ขาดแรงจูงใจที่มีประสิทธิภาพและความสนใจของผู้ควบคุมขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบในผลลัพธ์ งานของพวกเขา;
2) การหลีกเลี่ยงองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบจากการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานรวมถึงการถ่ายโอนไปยังองค์กรกำกับดูแลตนเองอื่นของผู้ตรวจสอบ การไม่มีอิทธิพลของข้อเท็จจริงเหล่านี้ในการประเมินชื่อเสียงทางธุรกิจ (ทางวิชาชีพ) ขององค์กรตรวจสอบหรือผู้สอบบัญชี
3) ขาดความมั่นใจในการตีความแนวคิดเกี่ยวกับชื่อเสียงทางธุรกิจ (มืออาชีพ) ขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี
4) การตรวจสอบคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบภายนอกเป็นเวลานานอย่างไม่สมเหตุสมผล
5) แนวทางอย่างเป็นทางการในการดำเนินการตรวจสอบคุณภาพงานจากภายนอกโดย จำกัด เพียงการสร้างชุดเอกสารการทำงานของผู้ตรวจสอบที่เหมาะสมเท่านั้น
6) การประสานงานกิจกรรมไม่เพียงพอในการดำเนินการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบระหว่างองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบและกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง
7) การไม่ใช้โดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบในกิจกรรมของรูปแบบวิธีการและขั้นตอนการควบคุมที่จะช่วยป้องกันการละเมิดข้อกำหนดที่กำหนดไว้
8) ความไร้ประสิทธิผลของมาตรการที่ดำเนินการตามผลลัพธ์ของการตรวจสอบภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพของงานการขาดอิทธิพลต่อชื่อเสียงของผู้เข้าร่วมที่ไร้ยางอายในตลาดบริการตรวจสอบ
9) การไม่มีการตรวจสอบพิเศษเกี่ยวกับการปฏิบัติตามโดยองค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลโดยมีข้อกำหนดในการต่อสู้กับการทำให้ถูกกฎหมาย (การฟอก) รายได้จากอาชญากรรมและการจัดหาเงินทุนจากการก่อการร้ายการต่อต้านการทุจริตและการติดสินบนของเจ้าหน้าที่ต่างประเทศ
ภาคผนวกของรายงาน
ในปี 2559 สภาการตรวจสอบกระทรวงการคลังของรัสเซียกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางและองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบได้ดำเนินงานต่อไปนี้เพื่อแก้ไขปัญหาของระบบการควบคุมคุณภาพภายนอก
ปัญหาของการจัดระเบียบและการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกได้รับการพิจารณาอย่างเป็นระบบในการประชุมของสภาตรวจสอบ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสภา) และคณะทำงาน
กระทรวงการคลังของรัสเซียวิเคราะห์แนวทางปฏิบัติในการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีและหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้องสำหรับปี 2553-2558 จากการวิเคราะห์ได้ระบุแนวทางในการปรับปรุงการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี ผลการวิเคราะห์ได้รับการอนุมัติจากสภา (ธันวาคม 2559) และสภาสาธารณะภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซีย (ธันวาคม 2559) มีการโพสต์บนเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังของรัสเซียในหัวข้อ "กิจกรรมการตรวจสอบ - การควบคุมและการกำกับดูแล - รายงานการควบคุมคุณภาพการทำงานขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล"
เพื่อรวมการประเมินการละเมิดที่ระบุระหว่างการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบและกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง สภาได้อนุมัติการจำแนกประเภทชั่วคราวของการละเมิดและข้อบกพร่องที่ระบุระหว่างการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบ (ธันวาคม 2559). ลักษณนามชั่วคราวคือชุดของการละเมิดที่เป็นไปได้ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ", มาตรฐานการตรวจสอบ, กฎเพื่อความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบและจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบซึ่งระบุถึงความรุนแรงของการละเมิดและการแก้ไข (สำหรับ การละเมิดที่สำคัญ) ตั้งแต่ปี 2560 องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีและกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางใช้ตัวจําแนก
เพื่อให้มั่นใจว่าแนวทางที่เหมือนกันในการประเมินคุณภาพการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) ขององค์กรเมื่อดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีสภาได้อนุมัติเกณฑ์เครื่องแบบสำหรับการประเมินคุณภาพการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) ขององค์กรเมื่อดำเนินการควบคุมคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบภายนอก (กันยายน 2559 G. ) องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบได้แนะนำเกณฑ์เดียวกันเหล่านี้ในปี 2559
สภาให้คำแนะนำแก่กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในการจัดทำแผนการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบในปี 2560 โดยเฉพาะอย่างยิ่งเสนอให้ใช้แนวทางตามความเสี่ยงเมื่อเลือกองค์กรตรวจสอบ - วัตถุของการตรวจสอบ ตามนี้ ดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกของงาน ประการแรกคือ องค์กรตรวจสอบ: ผู้ที่ตรวจสอบงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่ถูกประกาศล้มละลายในเวลาต่อมา (ล้มละลาย) หรือในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการฟื้นฟูทางการเงินหรือการจัดการภายนอก ได้รับการแนะนำ; ผู้ที่ตรวจสอบงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่มีกิจกรรมที่ต้องได้รับใบอนุญาตและใบอนุญาตถูกเพิกถอนในเวลาต่อมา ดำเนินการในปี 2557 – 2559 การตรวจสอบบังคับของใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) ขององค์กรสินเชื่อและประกันภัยที่มีความสำคัญอย่างเป็นระบบรวมถึงลูกค้าที่ไม่ใช่รัฐจำนวนมากที่สุด กองทุนบำเหน็จบำนาญองค์กรในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ซึ่งส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของของรัฐอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์
สภาทำงานเพื่อปรับปรุงระบบมาตรการบังคับใช้กับองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี ในกรณีที่มีพฤติกรรมที่ไม่ซื่อสัตย์ในตลาดบริการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สภาได้หารือเกี่ยวกับบทบัญญัติของร่างประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครองฉบับใหม่ ซึ่งอุทิศให้กับความรับผิดต่อการละเมิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบ และโดยทั่วไปสนับสนุนข้อเสนอเพื่อเพิ่มความรับผิดชอบในการตรวจสอบ องค์กรผู้ตรวจสอบบัญชีและหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบดึงความสนใจไปที่ความจำเป็นในการใช้หลักการของสัดส่วนของระดับการลงโทษที่ให้ไว้ซึ่งเป็นอันตรายต่อสาธารณะของการละเมิด คณะทำงานของสภาได้เตรียมการตีความร่างแนวคิดเกี่ยวกับชื่อเสียงทางธุรกิจ (วิชาชีพ) ขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี และจัดให้มีการอภิปรายในชุมชนผู้ตรวจสอบบัญชี
สภาสนับสนุนข้อเสนอของคณะทำงานเพื่อแนะนำสถาบันการชำระคืนมาตรการทางวินัยและมาตรการอื่น ๆ ที่ใช้กับองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี มีการวางแผนที่จะพัฒนาโครงการที่เกี่ยวข้อง กฎหมายของรัฐบาลกลาง. นอกจากนี้สภาแนะนำให้องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบและกระทรวงการคลังของรัสเซียเปิดเผยข้อมูลที่ตีพิมพ์ตามลำดับทะเบียนของผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบและสำเนาการควบคุมเฉพาะมาตรการทางวินัยหรือมาตรการอื่นที่โดดเด่นต่อองค์กรตรวจสอบหรือ ผู้ตรวจสอบบัญชี
เพื่อให้มั่นใจถึงความโปร่งใสของผลลัพธ์ของการควบคุมคุณภาพภายนอก รายงาน "การควบคุมคุณภาพขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลประจำปี 2558" จึงถูกโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังของรัสเซีย www.site กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางโพสต์ข้อมูลอย่างเป็นระบบบนเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมเพื่อควบคุมคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบจากภายนอก องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบโพสต์ข้อมูลบนเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมที่พวกเขาดำเนินการเพื่อการควบคุมคุณภาพภายนอกของงานที่เกี่ยวข้องกับสมาชิก
เมื่อวันที่ 5 เมษายน 2559 กฎระเบียบเกี่ยวกับหลักการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลและข้อกำหนดสำหรับการจัดการการควบคุมนี้มีผลบังคับใช้ ระเบียบนี้แทนที่มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง FSAD 4/2010 "หลักการสำหรับการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล และข้อกำหนดสำหรับองค์กรของการควบคุมนี้"
คำแนะนำสำหรับองค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลและผู้ตรวจสอบบัญชีในการดำเนินการตรวจสอบงบการเงินประจำปีขององค์กรสำหรับปี 2559 จัดพิมพ์โดยกรมควบคุมกิจกรรมการบัญชีการรายงานทางการเงินและการตรวจสอบของกระทรวงการคลังของรัสเซียและโพสต์ใน เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ดึงดูดความสนใจของผู้ตรวจสอบถึงข้อบกพร่องในการดำเนินการตรวจสอบ ซึ่งระบุไว้ในรายงาน "การควบคุมคุณภาพการทำงานขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลสำหรับปี 2558"
ในเรื่องของการกำกับดูแลสภาได้พิจารณาผลการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียของ RCA, APR และ AAS เกี่ยวกับองค์กรและการดำเนินการควบคุมภายนอกเกี่ยวกับคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบผู้ตรวจสอบบัญชีและการประยุกต์ใช้ มาตรการบังคับใช้กับองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชี
เมื่อวันที่ 9 มกราคม 2017 องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรดังกล่าวได้สูญเสียสถานะเป็นองค์กรผู้ตรวจสอบบัญชีที่กำกับดูแลตนเอง
การควบคุมภายนอก - ระบบองค์กร มาตรการ วิธีการ และขั้นตอนที่รัฐนำมาใช้ หน่วยงานและศาสตราจารย์สาธารณะ สมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎ (มาตรฐาน) และเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ ที่ควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียโดยสำนักงานตรวจสอบบัญชี การควบคุมดังกล่าวสามารถเป็นได้ทั้งแบบเป็นระบบและแบบเป็นตอน หน่วยงานที่ใช้ควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบจะสุ่มตรวจสอบคุณภาพของรายงานการตรวจสอบเป็นประจำ การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบสามารถดำเนินการได้ตามความคิดริเริ่มของนักเศรษฐศาสตร์ เรื่องซึ่งอยู่ภายใต้การตรวจสอบหรือการตรวจสอบสาธารณะขององค์กร เอกสารกำกับดูแลให้ความเป็นไปได้ในการเรียกคืนความเสียหายและค่าปรับจากผู้ตรวจสอบบัญชี (บริษัทตรวจสอบ) ในกรณีที่มีการตรวจสอบอย่างไม่มีเงื่อนไข ซึ่งมีค่าใช้จ่ายสำหรับการตรวจสอบซ้ำและการสูญเสียอื่น ๆ และในกรณีของการจัดทำรายงานการตรวจสอบ จงใจเป็นเท็จ การเพิกถอนใบอนุญาตและคุณสมบัติ และนำตัวเขาไปสู่ความรับผิดทางอาญาการควบคุมภายนอกของสมาคมวิชาชีพเกี่ยวกับกิจกรรมของสมาชิกสามารถทำได้ในลักษณะ:
กำกับดูแลการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์และมาตรฐานตลอดจนจรรยาบรรณวิชาชีพของสมาคมอย่างต่อเนื่อง
ควบคุมการใช้ข้อมูลที่สมาชิกของสมาคมให้ไว้เกี่ยวกับกิจกรรมและผลลัพธ์ตามรูปแบบและลักษณะที่สมาคมวิชาชีพกำหนด
การตรวจสอบคุณภาพงานของสมาชิกของสมาคม ณ สถานที่ตั้ง (รวมถึงการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น สาขา และสำนักงานตัวแทน)
การตรวจสอบคุณภาพที่ดำเนินการโดยสมาชิกของสมาคมที่เกี่ยวข้องกับสมาชิกคนอื่น ๆ ของสมาคมนี้
การตรวจสอบคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบสามารถกำหนดเวลาหรือไม่ได้กำหนดตารางเวลาได้
20 ระบบควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน . องค์กรตรวจสอบแต่ละแห่งจะต้องสร้างและรักษาระบบควบคุมคุณภาพภายในเพื่อให้แน่ใจว่าการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยองค์กรนี้เป็นไปตามเอกสารกำกับดูแลที่ควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบอย่างครบถ้วนระบบควบคุมคุณภาพที่องค์กรตรวจสอบควรรวมถึง: - การปฏิบัติตามโดยพนักงานมืออาชีพขององค์กรตรวจสอบ ด้วยข้อกำหนดของความเป็นอิสระ ความซื่อสัตย์ ความเที่ยงธรรม การรักษาความลับ และจรรยาบรรณวิชาชีพ
จัดบุคลากรในองค์กรตรวจสอบด้วยพนักงานมืออาชีพที่มีความรู้ ทักษะ และความสามารถที่จำเป็นต่อการปฏิบัติหน้าที่อย่างเหมาะสม
การมอบหมายงานตรวจสอบให้กับพนักงานมืออาชีพที่มีคุณสมบัติตรงกับลักษณะของงานเหล่านี้
ดำเนินงานทุกประเภทในระหว่างการตรวจสอบบนพื้นฐานของแนวทางการติดตามและตรวจสอบประสิทธิภาพการทำงานอย่างต่อเนื่องในลักษณะที่ตรงตามข้อกำหนดด้านคุณภาพที่จำเป็น
การรับพนักงานที่ขาดประสบการณ์หรือความรู้เฉพาะด้านในการให้คำปรึกษาที่เหมาะสมทั้งภายในองค์กรตรวจสอบและภายนอก
การพัฒนาและการประยุกต์ใช้ในองค์กรตรวจสอบบนพื้นฐานของขั้นตอนการคัดเลือกและปฏิเสธลูกค้าอย่างต่อเนื่องโดยคำนึงถึงความเป็นอิสระขององค์กรตรวจสอบและความสามารถในการดำเนินการตรวจสอบในระดับคุณภาพสูงและชื่อเสียงของผู้จัดการ ของผู้ตรวจสอบหรือเสนอเพื่อการตรวจสอบเศรษฐกิจในอนาคต เรื่อง;
การดำเนินการตามมาตรการเพื่อตรวจสอบความน่าเชื่อถือและประสิทธิผลของการทำงานของระบบควบคุมคุณภาพภายในของบริษัทอย่างสม่ำเสมอ
การรับเป็นบุตรบุญธรรม มาตรการที่จำเป็นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพนักงานขององค์กรตรวจสอบในกรณีที่พวกเขาไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ได้รับมอบหมายอย่างไม่เหมาะสม หลัก หลักการและขั้นตอนของระบบการควบคุมคุณภาพสำหรับงานขององค์กรตรวจสอบจะต้องได้รับความสนใจจากพนักงานมืออาชีพทุกคนขององค์กรดังกล่าว ภายนอก รวมถึงการควบคุมสามประเภท:
· เบื้องต้น · ปัจจุบัน · ต่อมา พนักงานมืออาชีพที่ดำเนินการควบคุมอย่างต่อเนื่องจะทำหน้าที่ต่อไปนี้ในระหว่างการตรวจสอบ:
· ตรวจสอบว่านักแสดงมีความรู้ ทักษะ และความสามารถที่จำเป็นในการปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายหรือไม่
· ตรวจสอบว่านักแสดงเข้าใจแนวทางที่เกี่ยวข้องหรือไม่
พิจารณาว่างานที่ทำสอดคล้องกับแผนการตรวจสอบโดยรวมหรือไม่
· ระบุปัญหาสำคัญที่เกี่ยวข้องกับการบัญชี โดยคำนึงถึงปัญหาการตรวจสอบที่พบในระหว่างการตรวจสอบ ประเมินปัญหาดังกล่าว และในเรื่องนี้ ภายในขอบเขตอำนาจของพวกเขา ตัดสินใจในการปรับแผนการตรวจสอบโดยรวม
ภายในขอบเขตอำนาจของตนให้ตัดสินใจตามวิจารณญาณทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชีในกรณีที่ไม่สามารถกำหนดขั้นตอนการดำเนินการของผู้สอบบัญชีได้อย่างชัดเจนและเข้มงวดหรือตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการปรึกษาหารือ ไม่ว่าจะเป็นฝ่ายบริหาร ขององค์กรตรวจสอบสามารถมอบหมายให้ตรวจสอบผลลัพธ์ของงานที่ทำไม่เพียงแต่กับสมาชิกของกลุ่มพนักงานนั้นเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ ที่มีคุณสมบัติที่จำเป็นด้วย แนะนำให้ใช้การตรวจสอบแบบขนานที่เป็นอิสระภายในกรอบขององค์กรตรวจสอบในกรณีของการตรวจสอบของหน่วยงานทางเศรษฐกิจขนาดใหญ่และซับซ้อน เอกสารการรายงานจะถูกจัดทำขึ้นจากผลการตรวจสอบซึ่งอาจมีรูปแบบสารคดีที่แตกต่างกัน - ใบรับรองการตรวจสอบ , รายงาน , การกระทำ , ข้อสรุป ฯลฯ รูปแบบของเอกสารนี้จะถูกกำหนดตามลำดับการแต่งตั้งผู้ตรวจสอบ แผนก ตรวจสอบภายในมีส่วนร่วมในการร่วมมือกับหน่วยควบคุมอื่น ๆ ภายในและภายนอกองค์กร ได้แก่ ผู้ตรวจสอบภายนอก แผนกความปลอดภัยองค์กร แผนกหรือแผนกอื่น ๆ ขององค์กร ส่งผลให้ผู้ตรวจสอบภายนอกต้องใช้เวลาในการตรวจสอบน้อยลงซึ่งจะส่งผลต่อต้นทุน ของบริการตรวจสอบ จากมุมมองของผู้ตรวจสอบภายนอก การทำงานร่วมกับผู้ตรวจสอบภายในจะช่วยให้พวกเขาได้รับข้อได้เปรียบหลายประการ: จะช่วยให้พวกเขาเข้าใจกิจกรรมของบริษัทร่วมหุ้นได้ดีขึ้น และลดจำนวนการทดสอบซ้ำในระหว่างภายนอก การตรวจสอบ นอกจากนี้ความเชื่อมั่นของผู้ตรวจสอบภายนอกในความเพียงพอของผลงานของผู้ตรวจสอบภายในจะให้โอกาสแรกในการทำงานในประเด็นต่างๆ ที่กว้างขึ้นของกิจกรรมของบริษัท
วิธีการรับรองคุณภาพการตรวจสอบได้รับการควบคุม กฎ (มาตรฐาน) "การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน" ซึ่งได้รับอนุมัติจากคณะกรรมาธิการกิจกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2541 (โปรโตคอลหมายเลข 4) มีไว้สำหรับการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ มาตรฐานนี้ประกอบด้วยสี่ส่วน: บทบัญญัติทั่วไป; หน้าที่ของพนักงานขององค์กรตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ ข้อกำหนดสำหรับการควบคุมคุณภาพของงานภายในองค์กรตรวจสอบ สร้างความมั่นใจในคุณภาพงานที่เหมาะสมในระหว่างการตรวจสอบเฉพาะ
การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบมีสองระดับ: ภายนอกและภายใน ในแต่ละระดับจะมีการดำเนินการควบคุมเบื้องต้นปัจจุบันและภายหลัง
มั่นใจระดับการควบคุมภายนอกโดยการตรวจสอบระดับของผู้ตรวจสอบมืออาชีพ การควบคุมภายนอกเบื้องต้นดำเนินการโดยผู้สมัครที่ผ่านการสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับสิทธิ์ในการเข้าร่วมกิจกรรมการตรวจสอบทั้งในปัจจุบันและที่ตามมา - ผ่านการกำกับดูแลกิจกรรมของผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง
การควบคุมภายนอกจะต้องคำนึงถึงปัจจัยอื่น ๆ นอกเหนือจากที่กล่าวไว้ ได้แก่:
การมุ่งเน้น (ความเชี่ยวชาญ) ของกิจกรรมขององค์กรตรวจสอบตามภาคอุตสาหกรรมโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการบัญชีในบางอุตสาหกรรม
ตรวจสอบความเสี่ยงที่มีอยู่ในอุตสาหกรรมและภาคส่วนเฉพาะของเศรษฐกิจ
วิธีการที่ถูกต้องและตรวจสอบแล้วสำหรับการคำนวณระดับความสำคัญและขนาดตัวอย่างที่ต้องการ รวมถึงการคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรมเฉพาะและภาคส่วนต่างๆ ของเศรษฐกิจ ตลอดจนคุณลักษณะขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ
มีความจำเป็นต้องระบุและชี้แจงจำนวนทั้งสิ้นของปัจจัยที่ส่งผลกระทบต่อคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบและ (หรือ) ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลการพึ่งพาซึ่งกันและกันและความสำคัญของปัจจัยหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับผู้อื่นและต่อภาพรวมทั้งหมดรวมถึง " เขตความเสี่ยง” ที่ส่งผลต่อคุณภาพงาน
ปัจจุบันมีความคิดเห็นที่แตกต่างกันว่าหน่วยงานภาครัฐควรดำเนินการตรวจสอบองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลรายใด แนวปฏิบัติของโลกแสดงให้เห็นว่าเป็นชุมชนการตรวจสอบที่มักได้รับสิทธิพิเศษเมื่อมอบหมายหน้าที่การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายนอก แต่แนวทางนี้ไม่เป็นที่ยอมรับในประเทศของเรา เนื่องจากกรอบการกำกับดูแลในปัจจุบันกำหนดให้หน่วยงานของรัฐต้องดูแลการปฏิบัติตามกฎการออกใบอนุญาตของผู้ตรวจสอบและ ความต้องการ. แต่เป็นไปไม่ได้ที่จะจัดระเบียบการควบคุมการกระทำของผู้ตรวจสอบอย่างสมบูรณ์ผ่านความพยายามของกระทรวงการคลังของรัสเซียและธนาคารแห่งรัสเซียดังนั้นทางออกจากสถานการณ์นี้ดูเหมือนจะอยู่ในรูปแบบของการควบคุมของรัฐและสาธารณะร่วมกันเมื่อ การตรวจสอบคุณภาพของการกระทำของผู้ตรวจสอบจะดำเนินการโดยองค์กรสาธารณะที่มีอำนาจที่เหมาะสมโดยหน่วยงานออกใบอนุญาต
บทบาทผู้นำในกระบวนการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบได้รับมอบหมายให้เป็นคณะกรรมาธิการกิจกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ควบคุมในส่วนนั้นมีลักษณะเป็นองค์กร นี่คือการออกใบอนุญาตทั่วไปให้กับกระทรวงการคลังของรัสเซียและธนาคารแห่งรัสเซียเป็นหลัก
การควบคุมโดยหน่วยงานที่ได้รับใบอนุญาตทั่วไปนั้นดำเนินการในสองรูปแบบ - เบื้องต้นและต่อมา ในปัจจุบัน การควบคุมนี้ ตามกฎหมายปัจจุบัน นำเสนอในรูปแบบขององค์กรออกใบอนุญาต รวมถึงขั้นตอนการออกและระงับใบอนุญาต
การควบคุมเบื้องต้นประกอบด้วยการตรวจสอบเอกสารที่หน่วยงานตรวจสอบส่งมาเพื่อขอรับใบอนุญาต การปฏิเสธที่จะออกใบอนุญาตอาจได้รับการพิสูจน์โดยสถานการณ์ต่อไปนี้ซึ่งบ่งชี้ถึงการละเมิดคุณภาพของบริการที่อาจเกิดขึ้นและกำหนดโดยกฎการออกใบอนุญาต แต่ละสายพันธุ์กิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 เมษายน 2542 N 472 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อบังคับ)
1. แชร์ไม่ตรงกัน ทุนจดทะเบียน(ทุนจดทะเบียน) ของสำนักงานตรวจสอบบัญชีที่มีผู้ตรวจสอบบัญชีรับอนุญาตเป็นเจ้าของในวงเงินที่กำหนด (ไม่น้อยกว่า 51%) ข้อจำกัดนี้ถูกนำมาใช้เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่การตัดสินใจที่สำคัญสำหรับสำนักงานตรวจสอบบัญชีอาจถูกโน้มน้าวโดยบุคคลที่ไม่มีคุณสมบัติเพียงพอที่ได้รับการรับรองโดยใบรับรอง ในขณะที่ความคิดเห็นของผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรองอาจถูกเพิกเฉย
2. ขาดผู้ตรวจสอบบัญชีรับอนุญาตเพียงพอสำหรับประเภทการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องของพนักงานสำนักงานสอบบัญชี (ต้องมีอย่างน้อยสองคน) ข้อจำกัดนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างความมั่นใจในการตัดสินใจร่วมกันและเสริมสร้างการควบคุมภายในสำหรับการทำงานของผู้เชี่ยวชาญของบริษัทตรวจสอบบัญชี
3. การจัดทำกรณีการตรวจสอบอย่างไม่มีคุณสมบัติหรือการให้บริการอื่น ๆ ที่มีคุณภาพต่ำโดยผู้ตรวจสอบบัญชีหรือสำนักงานสอบบัญชีมากกว่าหนึ่งครั้ง กฎระเบียบอธิบายว่าข้อเท็จจริงเหล่านี้จัดทำขึ้นเมื่อมีการติดตามการปฏิบัติตามข้อกำหนดการออกใบอนุญาตและคุณภาพของการตรวจสอบตามกฎการตรวจสอบ (มาตรฐาน) ของรัสเซีย
4. ดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรตรวจสอบที่ไม่ได้รับใบอนุญาตที่ออกให้หรือไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ ในกรณีแรก ผู้ตรวจสอบบัญชีมักจะไม่สามารถรับประกันคุณภาพงานที่เหมาะสมได้ นี่คือหลักฐานจากข้อเท็จจริงที่ว่าความสามารถในด้านการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยไม่มีใบอนุญาตไม่ได้รับการยืนยันในลักษณะที่กำหนด ในกรณีที่สอง ผู้ตรวจสอบจะถูกเบี่ยงเบนความสนใจจากกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบซึ่งมักจะส่งผลเสียต่อกิจกรรมหลักของพวกเขาเนื่องจากการจ้างงานประเภทนี้ไม่อนุญาตให้พวกเขาติดตามการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในขอบเขตของการควบคุมความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจ
การควบคุมครั้งต่อไปจะดำเนินการเพื่อตรวจสอบคุณภาพของบริการตรวจสอบและการปฏิบัติตามโดยองค์กรตรวจสอบตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบ กฎชั่วคราวสำหรับกิจกรรมการตรวจสอบระบุว่า: “หน่วยงานที่ออกใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ เมื่อมีการสมัครของผู้มีส่วนได้เสีย นิติบุคคลทางเศรษฐกิจและด้วยความคิดริเริ่มของตนเองหรือตามข้อเสนอของอัยการอาจสั่งให้ทบทวนคุณภาพของรายงานการตรวจสอบได้…”
นอกจากนี้ยังมีบทลงโทษสำหรับกรณีที่ตรวจพบการดำเนินการตรวจสอบอย่างไม่มีเงื่อนไข ในสถานการณ์เช่นนี้ การตรวจสอบที่มีคุณภาพต่ำจะได้รับการยอมรับว่าเป็นการตรวจสอบที่นำไปสู่ "... สู่ความสูญเสียสำหรับรัฐหรือองค์กรทางเศรษฐกิจ" ซึ่งทำให้เกิดความคลุมเครือในการตีความแนวคิดนี้ ควรสันนิษฐานว่าผู้ตรวจสอบสามารถก่อให้เกิดความสูญเสียโดยตรงต่อรัฐผ่านการตรวจสอบที่มีคุณภาพต่ำหากเขาทำข้อสรุปที่ผิดพลาดเกี่ยวกับการปฏิบัติตามเอนทิตีที่ได้รับการตรวจสอบด้วยหลักการสันนิษฐานของความต่อเนื่องของกิจกรรมขององค์กรพร้อมกับการระบุของ เงื่อนไขต่อไปนี้:
การมีหนี้ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่องบประมาณสำหรับภาษีและการชำระอื่น ๆ
การตรวจจับระหว่างการตรวจสอบสัญญาณของการล้มละลาย การชำระบัญชี หรือการลดลงในกิจกรรมของกิจการที่แสดงไว้อย่างชัดเจน บันทึกไว้ในลักษณะในช่วงเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ หรือในช่วงระยะเวลาของการตรวจสอบที่มีการควบคุมจนถึง วันที่ลงนามในรายงานการตรวจสอบ
การไร้ความสามารถขั้นสุดท้ายของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในการชำระหนี้ให้กับงบประมาณเนื่องจากการชำระบัญชีของกิจกรรมที่เกิดขึ้นหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบ
การกระทำของผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งอาจนำไปสู่ความสูญเสียต่อกิจการทางเศรษฐกิจควรแบ่งออกเป็นสองประเภท:
สร้างความเสียหายให้กับเศรษฐกิจของวัตถุ;
การกระทำอื่น ๆ (การเฉยเฉย) ที่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อผลประโยชน์ของเจ้าของนิติบุคคลที่ถูกตรวจสอบ
ควรสังเกตว่าทั้งกฎชั่วคราวและข้อบังคับเกี่ยวกับการออกใบอนุญาตกิจกรรมการตรวจสอบบางประเภทไม่ได้ระบุปริมาณ เวลา และความถี่ของการตรวจสอบคุณภาพการตรวจสอบ จนถึงปัจจุบัน ยังไม่มีวิธีการและขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติอย่างเป็นทางการที่หน่วยงานกำกับดูแลควรใช้ อย่างไรก็ตาม งานในทิศทางนี้กำลังดำเนินการอยู่
การควบคุมภายในจะต้องจัดขึ้นภายในสำนักงานตรวจสอบบัญชี ดังนั้นจึงเรียกว่าภายในบริษัท Presnyakov S. ในประเด็นคุณภาพการตรวจสอบ - ม.; เศรษฐศาสตร์และชีวิต, พ.ศ. 2548, ฉบับที่ 34. ความมีประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในต่อคุณภาพการตรวจสอบ ตลอดจนขั้นตอนการควบคุมคุณภาพในสำนักงานตรวจสอบบัญชี เป็นหนึ่งในแรงจูงใจสำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจที่เลือกบริษัทนี้
ส่วนที่สามของกฎ (มาตรฐาน) “การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน” ประกอบด้วยข้อกำหนดที่องค์กรตรวจสอบแต่ละแห่งสร้างและรักษาระบบควบคุมคุณภาพภายใน สิ่งที่ระบบนี้ควรได้รับการตัดสินใจโดยฝ่ายบริหารขององค์กรตรวจสอบ .
ระบบควบคุมคุณภาพสำหรับองค์กรตรวจสอบที่แตกต่างกันอาจแตกต่างกัน เนื้อหาภายในและต้นทุนของการดำเนินงานระบบดังกล่าวขึ้นอยู่กับ:
ขนาดขององค์กรตรวจสอบ ความเชี่ยวชาญ และโครงสร้างองค์กร
การปรากฏตัวของสาขาและแผนกขององค์กรตรวจสอบและระยะห่างเชิงพื้นที่
ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของระบบการควบคุมคุณภาพที่ประยุกต์ใช้
นอกจากนี้ ระบบการควบคุมคุณภาพขององค์กรตรวจสอบควรรวมถึง:
การปฏิบัติตามข้อกำหนดของความเป็นอิสระ ความซื่อสัตย์ ความเที่ยงธรรม การรักษาความลับ และจรรยาบรรณวิชาชีพ โดยพนักงานมืออาชีพขององค์กรตรวจสอบ
จัดจ้างองค์กรตรวจสอบด้วยพนักงานมืออาชีพที่มีความรู้ ทักษะ และความสามารถที่จำเป็นต่อการปฏิบัติหน้าที่อย่างเหมาะสม
การมอบหมายงานตรวจสอบให้กับพนักงานมืออาชีพที่มีคุณสมบัติสอดคล้องกับลักษณะเฉพาะของงานเหล่านี้
ดำเนินงานทุกประเภทในระหว่างการตรวจสอบตามแนวทาง การติดตามและตรวจสอบงานอย่างต่อเนื่องในลักษณะที่ตรงตามข้อกำหนดด้านคุณภาพที่จำเป็น
การรับพนักงานที่ขาดประสบการณ์หรือความรู้ในสถานการณ์เฉพาะพร้อมคำแนะนำที่เหมาะสมทั้งภายในองค์กรตรวจสอบและภายนอก
การพัฒนาและการประยุกต์ในองค์กรตรวจสอบบนพื้นฐานของขั้นตอนการคัดเลือกและการปฏิเสธลูกค้าอย่างต่อเนื่อง หัวหน้าสำนักงานตรวจสอบบัญชี แม้จะอยู่ในขั้นตอนของความคุ้นเคยเบื้องต้นกับลูกค้า จะต้องกำจัดหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ไม่น่าเชื่อถือออกไป ในการดำเนินการนี้ สิ่งสำคัญคือผู้ตรวจสอบจะต้องตกลงร่วมกัน นโยบายภายในประเทศบริษัทของคุณที่เกี่ยวข้องกับลูกค้าดังกล่าว
การดำเนินการตามมาตรการเพื่อตรวจสอบความน่าเชื่อถือและประสิทธิภาพของระบบควบคุมคุณภาพภายในของบริษัทอย่างสม่ำเสมอ
ดำเนินมาตรการที่จำเป็นเกี่ยวกับพนักงานขององค์กรตรวจสอบในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติหน้าที่โดยไม่เหมาะสม
ต้องมีการสื่อสารหลักการและขั้นตอนพื้นฐานของระบบควบคุมการปฏิบัติงานให้กับพนักงานมืออาชีพแต่ละคน เพื่อให้ทำงานได้ดีในระหว่างการตรวจสอบเฉพาะ จำเป็นที่:
ก่อนเริ่มการตรวจสอบหัวหน้าและผู้ตรวจสอบอาวุโสของการตรวจสอบเฉพาะได้รับการอนุมัติซึ่งสะท้อนให้เห็นในมาตรฐานภายใน "การวางแผนการตรวจสอบ"
ผู้จัดการและผู้ตรวจสอบอาวุโสวิเคราะห์ความสามารถทางวิชาชีพของผู้เข้าร่วมการตรวจสอบทั่วไป วางแผนงานที่อาจได้รับความไว้วางใจ และกำหนดข้อมูลเฉพาะและขอบเขตของการติดตามและตรวจสอบงานที่ทำอย่างต่อเนื่อง
ควรสังเกตว่ากฎของการควบคุมคุณภาพภายในของการตรวจสอบไม่สามารถทำหน้าที่เป็นเกณฑ์อิสระได้เนื่องจากเป็นส่วนหนึ่งของข้อกำหนดที่ควบคุมโดยกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ
ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ ต้องมีการตรวจสอบขั้นตอนบางอย่าง หากไม่มีขั้นตอนดังกล่าวแล้ว การตรวจสอบจะไม่สามารถรับรู้ว่ามีคุณภาพสูงได้: การคำนวณระดับที่มีนัยสำคัญ (ความเสี่ยงในการตรวจสอบ) จัดทำแผนทั่วไปและโปรแกรมการตรวจสอบพร้อมคำอธิบายขั้นตอนการตรวจสอบและส่วนต่างๆ ในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจการทางเศรษฐกิจที่จะถูกตรวจสอบ ความพร้อมของเอกสารการทำงานสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีซึ่งควรแสดงปริมาณงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละรายและข้อสรุปที่ทำระหว่างการตรวจสอบ ฯลฯ
รายการขั้นตอนการควบคุมคุณภาพโดยเฉพาะควรรวมถึง:
การวิเคราะห์ประเภทของบริการตรวจสอบที่จัดทำโดยองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) ส่วนแบ่งของบริการตรวจสอบที่ให้ไว้ (ตามประเภท) ในรายได้รวมจากการขายบริการแบบชำระเงิน
เปรียบเทียบรายได้ที่ได้รับจากการให้บริการตรวจสอบกับรายได้ที่ได้รับจากการให้บริการที่ปรึกษา (ที่ปรึกษา)
การตรวจสอบความพร้อมของข้อเท็จจริงและความถูกต้องของการเรียกร้องเกี่ยวกับคุณภาพของการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยลูกค้า (ผู้ใช้) หน่วยงานด้านภาษีและกฎหมาย และหน่วยงานของรัฐ
การสร้างระดับการปฏิบัติตามข้อสรุปและข้อเสนอแนะที่มีอยู่ในรายงานการตรวจสอบ (โดยเฉพาะในส่วนการวิเคราะห์) กับกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตรวจสอบการมีอยู่ของระบบควบคุมคุณภาพภายใน มาตรฐานขององค์กรตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติจากฝ่ายบริหารของ บริษัท และการปฏิบัติตามกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ
เพื่อให้กิจกรรมการตรวจสอบเป็นไปตามระดับมืออาชีพที่จำเป็น ดูเหมือนว่าจำเป็นต้องปฏิบัติตามบรรทัดฐานของประมวลจริยธรรมสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีแห่งรัสเซีย (รับรองโดยสภากิจกรรมการตรวจสอบภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซีย พิธีสารหมายเลข 16) 28/08/2546); บทบัญญัติ มาตรฐานสากลการตรวจสอบในขอบเขตที่ไม่ขัดแย้งกับมาตรฐานภายในประเทศ มาตรฐานภายในของสำนักงานสอบบัญชีและสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีวิชาชีพที่สำนักงานนั้นสังกัดอยู่ เงื่อนไขของสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบและภาระผูกพันที่เกิดขึ้นจากสาระสำคัญของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่กำหนดโดยสัญญานี้
เอาท์พุทการรวบรวม:
ปัญหาการควบคุมคุณภาพของกิจกรรมการตรวจสอบใน RF
ยาซีโควา สเวตลานา วลาดีมีรอฟนา
ปริญญาเอก เศรษฐกิจ วิทยาศาสตร์, มหาวิทยาลัยการเงินและอุตสาหกรรมมอสโก "ซินเนอร์จี้", สหพันธรัฐรัสเซีย, มอสโก
อี- จดหมาย: สว. แย๊ซ@ บีเค. รุ
Rudneva Natalya Sergeevna
นักศึกษามหาวิทยาลัยการเงินและอุตสาหกรรมมอสโก "ซินเนอร์จี้" สหพันธรัฐรัสเซีย กรุงมอสโก
ปัญหาของการควบคุมคุณภาพของกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย
ยาซีโควา สเวตลานา
ผู้สมัครสาขาเศรษฐศาสตร์ มหาวิทยาลัยอุตสาหกรรมและการเงินมอสโก
"การทำงานร่วมกัน”, รัสเซีย มอสโก
รุดเนวา นาตาเลีย
นักศึกษามหาวิทยาลัยอุตสาหกรรมและการเงินมอสโก “ซินเนอร์จี้” รัสเซีย มอสโก
คำอธิบายประกอบ
บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อพิจารณาแนวทางการประเมินคุณภาพการบริการตรวจสอบ ตลอดจนวิเคราะห์ปัญหาในการใช้หลักการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายนอก
เชิงนามธรรม
บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อพิจารณาแนวทางการประเมินคุณภาพของบริการตรวจสอบตลอดจนการวิเคราะห์ปัญหาในการดำเนินการตามหลักการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ
คำหลัก: การตรวจสอบ; การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ
คำหลัก: การตรวจสอบ; การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ
การตรวจสอบแสดงถึง การตรวจสอบที่เป็นอิสระงบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบหรือผู้สอบบัญชีรายบุคคลเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบ
การตรวจสอบในตัวมันเองมีบทบาทสำคัญในการทำงานขององค์กรใด ๆ เนื่องจากจะให้แนวคิดเกี่ยวกับองค์กรนี้แก่ผู้ใช้ทั้งภายนอกและภายใน ข้อมูลการตรวจสอบที่เชื่อถือได้ช่วยเพิ่มความมั่นใจของผู้ใช้ในกิจกรรมขององค์กร ซึ่งมีส่วนช่วยในการพัฒนา ดังนั้นการควบคุมคุณภาพของบริการตรวจสอบจึงมีความสำคัญพอๆ กับการตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม ในสภาพการดำเนินงานของตลาดบริการตรวจสอบในปัจจุบัน มีปัญหาสำคัญหลายประการที่จำกัดความสามารถในการควบคุมคุณภาพของบริการตรวจสอบที่มีให้ ปัญหาเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องไม่เพียง แต่ในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเศรษฐกิจทั้งหมดด้วย ประเทศที่พัฒนาแล้ว. ในเรื่องนี้วัตถุประสงค์ของบทความนี้คือเพื่อระบุปัญหาในการใช้หลักการควบคุมคุณภาพของบริการตรวจสอบและกำหนดแนวทางแก้ไข
เพื่อความเข้าใจที่ถูกต้องยิ่งขึ้น จำเป็นต้องเข้าใจว่าการควบคุมคุณภาพคืออะไร
การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ - ชุดของขั้นตอนที่ดำเนินการเพื่อให้ความเชื่อมั่นว่าการตรวจสอบดำเนินการตามมาตรฐานการตรวจสอบ
ปัจจุบันการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบมี 2 ประเภท คือ ภายในและ ภายนอก.
หลักการควบคุมคุณภาพภายในและขั้นตอนเฉพาะสำหรับการนำไปปฏิบัติได้รับการประกาศโดยมาตรฐานภายในขององค์กรตรวจสอบ
การควบคุมภายในคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบแบ่งออกเป็นเบื้องต้น, ปัจจุบัน, ต่อมา
เบื้องต้นการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายในดำเนินการโดยหัวหน้าองค์กรในขั้นตอนการวางแผน ปัจจุบันการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายในดำเนินการในรูปแบบของการควบคุมโดยหัวหน้าทีมตรวจสอบเหนืองานของสมาชิก บนเวที ภายหลังการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน หัวหน้าทีมตรวจสอบตรวจสอบงานที่ดำเนินการโดยผู้ช่วยและผู้ตรวจสอบบัญชี
ควรสังเกตว่าปัญหาคือการพึ่งพาทีมตรวจสอบในการบริหารจัดการองค์กร
การควบคุมภายนอกคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบบังคับของงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรนั้นดำเนินการโดยองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับสมาชิกตลอดจนผู้มีอำนาจ ร่างกายของรัฐบาลกลางมิน ฟิน (รอสฟินนาดซอร์)
การมอบความไว้วางใจในการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายนอกให้กับสองโครงสร้างพร้อมกันมักจะนำไปสู่ปัญหาหลายประการ
ประการแรก นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าทั้ง SRO และ Rosfinnadzor ทำหน้าที่เดียวกันเป็นหลักซึ่งประกอบด้วยการตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยองค์กรตรวจสอบที่มีกฎหมายหมายเลข 307-F3 กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) และหลักจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับ ผู้ตรวจสอบบัญชี
ข้อเสียอีกประการหนึ่งคือความแตกต่างระหว่างระยะเวลาในการตรวจสอบโดยโครงสร้างเหล่านี้ นอกจากนี้ความแตกต่างยังมีนัยสำคัญและบางครั้งอาจใช้เวลานานหลายสัปดาห์
นอกจากนี้ ยังมีการไม่ปฏิบัติตามหลักการบางประการของการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลตามที่กำหนดไว้ใน FSAD 4 “หลักการควบคุมคุณภาพภายนอกขององค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบรายบุคคล และข้อกำหนดสำหรับ องค์กรของการควบคุมนี้” ลงวันที่ 02.24.10 กล่าวคือ:
หลักการแห่งความเป็นอิสระควรขยายออกไปเนื่องจากเกณฑ์ที่เสนอในปัจจุบันไม่ได้สะท้อนถึงทุกแง่มุมที่เป็นอุปสรรคต่อการนำไปปฏิบัติอย่างเต็มที่ ดังนั้นจึงเป็นที่ยอมรับว่าผู้ควบคุมจะต้องเป็นอิสระจากวัตถุ VKKR พร้อมผลที่ตามมาทั้งหมด แต่สถานการณ์ที่เป็นไปได้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อผู้ควบคุมอาจมีความสัมพันธ์ดังกล่าวข้างต้นกับพนักงานของวัตถุ VKKR ซึ่ง ยังขัดขวางการดำเนินการตามหลักการความเป็นอิสระอีกด้วย
หลักการจัดหาทรัพยากรทางการเงิน วัสดุ และแรงงานขณะนี้ไม่ได้นำมาใช้โดยสัมพันธ์กับองค์ประกอบแรก การดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกเป็นบริการองค์กรตรวจสอบที่ได้รับค่าตอบแทน (ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) ของ SRO ซึ่งไม่ได้ระบุถึงการจัดหาทรัพยากรทางการเงินแก่ผู้ควบคุม SRO แต่ละแห่งจะกำหนดราคาของตัวเองสำหรับการผ่านการควบคุมคุณภาพภายนอก ตามกฎแล้ว นี่คือจำนวนเงินคงที่บวกด้วยเปอร์เซ็นต์ของรายได้
ดังนั้น การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบจึงเป็นบริการขององค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) ที่ชำระเงินแยกต่างหากของ SRO ซึ่งไม่ได้ระบุถึงการจัดหาทรัพยากรทางการเงินแก่ผู้ควบคุม
หลักการประชาสัมพันธ์ผลลัพธ์ของ VKKR และสร้างความมั่นใจว่าวัตถุ VKKR ที่ได้รับการตรวจสอบจะขจัดการละเมิดและข้อบกพร่องที่ระบุอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบภายนอกในขณะนี้ยังดำเนินการไม่เพียงพออีกด้วย ผลลัพธ์ของการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบจะถูกนำเสนอบนเว็บไซต์ของผู้ตรวจสอบ SRO ในข้อมูลจำนวนจำกัด: เฉพาะช่วงเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ ชื่อของสำนักงานตรวจสอบบัญชี (ผู้ตรวจสอบบัญชี) องค์ประกอบของผู้ตรวจสอบและการประเมินของ มีการระบุคุณภาพของการตรวจสอบเป็นประเด็น ข้อมูลเกี่ยวกับมาตรการทางวินัยและองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) ที่ใช้มาตรการเหล่านี้ยังคงเป็นความลับและไม่มีการเปิดเผย
นี่เป็นปัญหาสำคัญเนื่องจากมาตรการทางวินัยที่ใช้ได้ทั้งกับการละเมิดร้ายแรงและการละเมิดเล็กน้อย ดังนั้นเราจึงสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการดำเนินการตามหลักการประชาสัมพันธ์ผลการตรวจสอบไม่เพียงพอ
ปัญหาที่มีนัยสำคัญไม่น้อยคือ:
1. การลงโทษตามหลักประชาธิปไตยใช้กับผู้ฝ่าฝืนโดยอิงจากผลการตรวจสอบคุณภาพภายนอกโดยผู้ตรวจสอบ SRO ในเวลานั้น Rosfinnadzor เรียกร้องอย่างมากในระหว่างการตรวจสอบและมักจะหันไปไล่องค์กรออกจากผู้ตรวจสอบ SRO ตามผลของการละเมิดที่ระบุ สถานการณ์นี้นำไปสู่ความจริงที่ว่า ตามสถิติแล้ว บริษัท 8 จาก 123 แห่งที่ Rosfinnadzor รวมอยู่ในแผนการตรวจสอบได้ออกจาก SRO ก่อนที่การตรวจสอบจะเริ่มต้นเสียอีก
2. มีผู้ตรวจสอบไม่เพียงพอในองค์กรกำกับดูแลตนเองของแผนกที่เกี่ยวข้องและผู้เชี่ยวชาญเฉพาะทางซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการควบคุมคุณภาพงานขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบภายนอก
3. ขาดแนวทางที่ไม่เป็นทางการในการดำเนินการตรวจสอบคุณภาพภายนอก
4. ขาดแนวทางที่เป็นเอกภาพในการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกในองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น หอการค้ามอสโกใช้การประเมินเพียงสองประเภทเท่านั้น โดยยึดหลักการปฏิบัติตามและการไม่ปฏิบัติตามกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบตามกฎหมาย ในเวลาเดียวกัน Russian College of Auditors ใช้มาตราส่วน 10 คะแนนในการประเมินคุณภาพการตรวจสอบ นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบ SRO ที่แตกต่างกันมักจะใช้มาตรการทางวินัยที่แตกต่างกันสำหรับการละเมิดที่ระบุ ซึ่งอย่างน้อยก็ถือว่าไม่ยุติธรรม
5. การตอบสนองต่อข้อร้องเรียนที่เข้ามาอย่างละเอียดไม่เพียงพอเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบทำให้กระบวนการดำเนินการตรวจสอบคุณภาพการตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้มีความซับซ้อน
เมื่อพิจารณาปัญหาข้างต้น เห็นได้ชัดว่าจำเป็นต้องปรับปรุงเครื่องมือด้านคำศัพท์ ทฤษฎี และระเบียบวิธีของการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง เพื่อให้มั่นใจและควบคุมคุณภาพของงานตรวจสอบ สิ่งที่เกี่ยวข้องอย่างยิ่งอีกประการหนึ่งคือการเพิ่มประสิทธิภาพของระยะเวลาในการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยทั้งผู้ตรวจสอบ SRO และโดย Rosfinnadzor
นอกจากนี้ จะต้องคำนึงถึงทางเลือกในการแก้ปัญหาต่อไปนี้ภายในกรอบหลักการของ IQR:
สำหรับหลักการการจัดหาทรัพยากรทางการเงิน วัสดุ และแรงงาน -การชำระเงินสำหรับการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบจากกองทุนที่ SRO ได้รับเป็นค่าธรรมเนียมสมาชิกเนื่องจากขนาดของค่าธรรมเนียมสมาชิกยังคำนึงถึงจำนวนรายได้ขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละรายด้วย
สำหรับหลักการประชาสัมพันธ์ผลลัพธ์ของ VKKR และสร้างความมั่นใจว่าวัตถุที่ได้รับการตรวจสอบของ VKKR จะกำจัดการละเมิดและข้อบกพร่องที่ระบุอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบภายนอก -ควร ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับองค์กรที่ไม่ผ่าน CCCR และมาตรการทางวินัยที่ดำเนินการกับพวกเขา
การขยายระบบควบคุมคุณภาพการตรวจสอบสามระดับเป็นห้าระดับก็ถือได้ว่าเป็นหนึ่งในด้านที่ช่วยปรับปรุงประสิทธิภาพของการควบคุม
เป็นการดีที่สุดที่จะเน้นระดับต่อไปนี้:
1. หน่วยงานของรัฐและหน่วยงานกำกับดูแล
2. องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ;
3. ลูกค้า (การควบคุมดำเนินการในระหว่างการยอมรับรายงานของผู้สอบบัญชี)
4. การควบคุมดำเนินการตามข้อตกลงความร่วมมือ
5. การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน
เมื่อพิจารณาการควบคุมคุณภาพการสอบบัญชีจะสังเกตได้ว่า ระบบที่มีอยู่การควบคุมภายในและภายนอกไม่ได้ไม่มีข้อบกพร่อง มีข้อบกพร่องอยู่ใน กรอบกฎหมายการควบคุมด้านนี้มีปัญหาหลายประการที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมภายนอกและภายใน อย่างไรก็ตาม ด้วยข้อเสียที่ระบุทั้งหมด ความจำเป็นในการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบจึงยังคงชัดเจน ผู้ใช้งบการเงินทั้งภายในองค์กรและภายนอกจะต้องมั่นใจในความน่าเชื่อถือซึ่งได้รับการยืนยันเป็นส่วนใหญ่จากรายงานของผู้สอบบัญชี ในทางกลับกัน การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบทำให้สามารถบรรลุข้อกำหนดด้านความน่าเชื่อถือของผลการตรวจสอบและการปฏิบัติตามขั้นตอนที่ดำเนินการตามกฎหมายปัจจุบัน ซึ่งในความเป็นจริงแล้ว เป็นเกณฑ์หลักสำหรับคุณภาพการตรวจสอบ
บรรณานุกรม:
- การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - โหมดการเข้าถึง - URL: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/kontrol-kachestva-audita.html
- การควบคุมคุณภาพการทำงานขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - โหมดการเข้าถึง - URL: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/audit/monitoring/
- มิกุโนวา M.A. “การควบคุมคุณภาพระบบเป็นวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพการบริการตรวจสอบ” // การตรวจสอบและ การวิเคราะห์ทางการเงิน № 6, 2009.
คำศัพท์การตรวจสอบ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - โหมดการเข้าถึง - URL: http://users.i.com.ua/~russo/book/terms.htm
1 . การควบคุมคุณภาพการตรวจสอบคือนโยบายและขั้นตอนที่สำนักงานตรวจสอบ SRO ใช้เพื่อสร้างความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่าการตรวจสอบทั้งหมดได้รับการดำเนินการในเชิงคุณภาพตามวัตถุประสงค์และหลักการทั่วไปของการควบคุมการตรวจสอบและการรายงานทางการเงิน
การควบคุมคุณภาพในการตรวจสอบมีสองประเภท:
1. ภายนอก (ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบ SRO)
2. ภายใน (จัดทำโดยองค์กรตรวจสอบเอง)
องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบมีหน้าที่:
1. ผ่านการควบคุมคุณภาพงานภายนอก รวมถึง จัดเตรียมเอกสารและข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ
2. เข้าร่วมใน SRO ที่พวกเขาเป็นสมาชิก เพื่อติดตามการทำงานของสมาชิกคนอื่นๆ ขององค์กรนี้จากภายนอก
การควบคุมคุณภาพภายนอกของการทำงานขององค์กรตรวจสอบที่ดำเนินการตรวจสอบบังคับของการบัญชีและงบการเงินของรัฐวิสาหกิจรวมรัฐวิสาหกิจรวมเทศบาลและองค์กรที่รัฐเป็นเจ้าของทุนมากกว่า 25% นอกเหนือจาก SRO ดำเนินการโดยกระทรวงการคลัง
เรื่องของการควบคุมคุณภาพภายนอกคือการปฏิบัติตามโดยองค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" มาตรฐานการตรวจสอบ กฎความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี และหลักจริยธรรมสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชี
SRO กำหนดกฎสำหรับการจัดระเบียบและการดำเนินการควบคุมคุณภาพภายนอกของสมาชิกตามหลักการของการควบคุมคุณภาพภายนอก
การยืนยันภายนอก:
กำหนดเวลา (ดำเนินการอย่างน้อยทุก ๆ 5 ปี แต่ไม่เกินปีละครั้ง)
ไม่ได้กำหนดไว้ (พื้นฐานอาจเป็นการร้องเรียนที่ยื่นต่อ SRO หรือกระทรวงการคลังต่อการกระทำ/การเพิกเฉยขององค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล ละเมิดกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ"
2. องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่ต้องจัดทำและปฏิบัติตามกฎการควบคุมคุณภาพภายใน
หลักการควบคุมคุณภาพภายในขององค์กรตรวจสอบและข้อกำหนดสำหรับหน่วยงานควบคุมกำหนดโดย FSAD ต้องปฏิบัติตามหลักการและขั้นตอนเฉพาะสำหรับการดำเนินการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายในตลอดกิจกรรมขององค์กรตรวจสอบและในระหว่างการตรวจสอบแต่ละครั้ง
หลักการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน ลักษณะ กรอบเวลา วัตถุประสงค์ และขั้นตอนเฉพาะที่องค์กรตรวจสอบใช้ ขึ้นอยู่กับปัจจัยต่างๆ เช่น
ขอบเขตและลักษณะของกิจกรรมของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
ที่ตั้งอาณาเขต
โครงสร้างองค์กรของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ
อัตราส่วนต้นทุนต่อผลประโยชน์
ภายใต้อิทธิพลของปัจจัยเหล่านี้ วิธีการและขั้นตอนที่ใช้ในองค์กรตรวจสอบและปริมาณเอกสารจะเปลี่ยนไป
ข้อกำหนดทั่วไปขององค์กรสำหรับการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน:
1. พนักงานขององค์กรตรวจสอบต้องปฏิบัติตามหลักการของความเป็นอิสระ ความซื่อสัตย์ ความเที่ยงธรรม การรักษาความลับ ตลอดจนมาตรฐานของความประพฤติทางวิชาชีพ
2. พนักงานขององค์กรตรวจสอบต้องมีทักษะที่เหมาะสมและมีความเป็นมืออาชีพที่จำเป็นในการปฏิบัติหน้าที่ด้วยความระมัดระวัง
3. การตรวจสอบมอบให้กับพนักงานที่ได้รับการฝึกอบรมพิเศษและประสบการณ์ที่จำเป็นในเงื่อนไขเหล่านี้
4. ผู้ปฏิบัติงานต้องได้รับคำสั่งอย่างเพียงพอให้ดำเนินการกำกับดูแลอย่างต่อเนื่องในทุกระดับ เพื่อให้การรับรองที่สมเหตุสมผลว่างานที่ทำเป็นไปตามระดับคุณภาพที่กำหนด
5. หากจำเป็น ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญที่มีความรู้ที่เหมาะสม
6. มีความจำเป็นต้องทำงานร่วมกับลูกค้าที่มีศักยภาพและลูกค้าปัจจุบันอย่างต่อเนื่อง
7. มีความจำเป็นต้องดำเนินการติดตามความเพียงพอและประสิทธิผลของหลักการของกระบวนการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายในเฉพาะด้านอย่างสม่ำเสมอ
ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้จัดการตรวจสอบต้องใช้ขั้นตอนดังกล่าวในการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายในที่สอดคล้องกับเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบที่กำลังดำเนินการ
ในระหว่างการตรวจสอบ พนักงานที่ปฏิบัติหน้าที่ควบคุมจะต้อง:
1. ติดตามความคืบหน้าของการตรวจสอบ
2. รับข้อมูลและพิจารณาประเด็นสำคัญด้านการบัญชีและการตรวจสอบ
3. ขจัดความแตกต่างในกิจกรรมทางวิชาชีพของพนักงาน
ดังนั้นการควบคุมคุณภาพภายในจึงเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมการควบคุมตลอดการตรวจสอบทั้งหมด ไม่ใช่ขั้นตอนและข้อสรุปพื้นฐานของผู้สอบบัญชีที่ต้องสอบทาน
3. มาตรฐานการตรวจสอบฉบับที่ 7 กำหนดขั้นตอนเฉพาะสำหรับการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายในในเรื่องต่อไปนี้
1. ข้อกำหนดทางวิชาชีพ
ในการติดตามการปฏิบัติตามมาตรฐานการกำกับดูแลทางวิชาชีพในองค์กรตรวจสอบเป็นประจำ จำเป็นต้อง:
A) มอบหมายความรับผิดชอบในการอนุญาตไปยัง/l ไม่รวม สถานการณ์กับบุคคลหรือกลุ่มบุคคลที่มีอำนาจเหมาะสม
B) มอบหมายความรับผิดชอบในการรับคำแถลงเป็นลายลักษณ์อักษรและดำเนินการวิเคราะห์ความสมบูรณ์ของเอกสารยืนยันการปฏิบัติตามหลักการความเป็นอิสระของบุคคล
ค) วิเคราะห์ความสัมพันธ์ขององค์กรตรวจสอบกับผู้ตรวจสอบและบุคคลที่ให้บริการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องเป็นระยะ ๆ เพื่อระบุกรณีที่ทำลายความเป็นอิสระหรือมีสัญญาณของความเสียหายดังกล่าว
D) พัฒนากระบวนการที่มุ่งแก้ไขความขัดแย้งทางจริยธรรมและลดความเสี่ยงของการสูญเสียความเป็นอิสระ
E) ตรวจสอบขั้นตอนที่จัดให้มีการเปลี่ยนแปลงเป็นระยะในผู้จัดการและพนักงานหลักที่ดำเนินการตรวจสอบเดียวกัน
2. ความสามารถทางวิชาชีพ
3. การมอบหมายงาน
งานตรวจสอบควรได้รับความไว้วางใจให้กับพนักงานที่มีระดับการฝึกอบรมวิชาชีพและประสบการณ์ที่จำเป็นในเงื่อนไขที่กำหนด และยังมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ความเป็นอิสระอีกด้วย กำหนดการดำเนินการตรวจสอบและมอบหมายให้พนักงานดำเนินการตรวจสอบจะต้องได้รับการอนุมัติ
4. อำนาจการควบคุม
ในแง่ของขั้นตอนการพัฒนาสำหรับการใช้อำนาจควบคุม จำเป็นต้องกำกับงาน ดำเนินการติดตามงานอย่างต่อเนื่องในระดับเริ่มต้น เพื่อให้เกิดความมั่นใจตามสมควรว่างานนั้นได้รับการปฏิบัติให้มีคุณภาพสูง
5. การให้คำปรึกษา
6. ทำงานร่วมกับผู้ตรวจสอบและบุคคลที่ให้บริการที่เกี่ยวข้อง
7. การติดตามประสิทธิผลของกระบวนการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบภายใน
4 . ข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับระบบควบคุมคุณภาพการบริการนั้นกำหนดขึ้นโดยมาตรฐานการตรวจสอบหมายเลข 35 “การควบคุมคุณภาพการบริการในองค์กรตรวจสอบ”
องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่ต้องจัดทำระบบควบคุมคุณภาพสำหรับการให้บริการ นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้มั่นใจว่าองค์กรตรวจสอบและพนักงานปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย FSAD และมาตรฐานภายในขององค์กรตรวจสอบและข้อสรุปและรายงานที่ออกโดยองค์กรตรวจสอบเป็นไปตาม เงื่อนไขของการมอบหมายงานเฉพาะ
การสอบทานคุณภาพงานเป็นกระบวนการที่ออกแบบมาเพื่อประเมินการใช้ดุลยพินิจที่สำคัญอย่างเป็นกลางในการจัดทำรายงานก่อนที่จะออกรายงานผลการปฏิบัติงาน
ระบบควบคุมคุณภาพการบริการประกอบด้วยขั้นตอนที่จำเป็นเพื่อให้สอดคล้องกับหลักการที่ทำให้มั่นใจได้ว่าจะบรรลุเป้าหมายตามนั้น
ระบบควบคุมคุณภาพการบริการขององค์กรตรวจสอบกำหนดหลักการและขั้นตอนสำหรับแต่ละขั้นตอนต่อไปนี้:
1. ความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารขององค์กรตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่ามีการให้บริการโดยองค์กรตรวจสอบจำนวนหนึ่ง
2. ข้อกำหนดทางจริยธรรม
3. การยอมรับลูกค้าใหม่และความร่วมมืออย่างต่อเนื่อง
4. งานบุคลากร
5. เสร็จสิ้นภารกิจ
6. การติดตามผล
หัวข้อที่ 4: องค์กรเพื่อการเตรียมการตรวจสอบ
