პენსიები

დღგ-ს აღდგენასთან დაკავშირებული საკამათო სიტუაციები. დღგ-ის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტის აღდგენასთან დაკავშირებული საკამათო სიტუაციები.

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს მთლიანი რაოდენობაამ კოდექსის 166-ე მუხლის შესაბამისად გამოთვლილი გადასახადი ამ მუხლით დადგენილთათვის საგადასახადო გამოქვითვები.

2. ექვემდებარება გამოქვითვას გადასახადის თანხებიგადასახადის გადამხდელს წარედგინება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), ასევე ტერიტორიაზე ქონებრივი უფლებების შეძენისას რუსეთის ფედერაციაან გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის შემოტანისას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში შემავალ სხვა ტერიტორიებზე საბაჟო პროცედურებში საშინაო მოხმარებაზე გაშვებისთვის (გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი ან გადასახდელი თანხების ჩათვლით, გათავისუფლების დღიდან 180 კალენდარული დღის შემდეგ). საქონელი საბაჟო რეჟიმის შესაბამისად, შიდა მოხმარებაზე გაშვება კალინინგრადის რეგიონის სპეციალური ეკონომიკური ზონის ტერიტორიაზე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო პროცედურის დასრულებისას, შიდა მოხმარებისთვის გადამუშავება, დროებითი იმპორტი და გადამუშავება საბაჟო ტერიტორიის გარეთ ან რუსეთის ფედერაციის საზღვარზე განბაჟების გარეშე გადაზიდული საქონლის შემოტანისას, რაც შეეხება:

1) საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), აგრეთვე საკუთრების უფლება შეძენილი ოპერაციების განხორციელებადაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ამ თავის შესაბამისად, გარდა ამ კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული საქონლისა;

2) ხელახალი გასაყიდად შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება).

პუნქტი წაშლილია. - ფედერალური კანონი 2000 წლის 29 დეკემბრით დათარიღებული N 166-FZ;

3) საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), აგრეთვე ქონებრივი უფლებები შეძენილი სამუშაოების (მომსახურების) სარეალიზაციო ოპერაციების განსახორციელებლად, რომელთა რეალიზაციის ადგილი, ამ კოდექსის 148-ე მუხლის შესაბამისად, არ არის აღიარებული. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, გარდა ამ კოდექსის 149-ე მუხლით გათვალისწინებული ოპერაციებისა.

2.1. გამოქვითვას ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი გადასახადის თანხები ამ კოდექსის 174.2 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული მომსახურების შეძენისას, რეგისტრირებული უცხოური ორგანიზაციისგან. საგადასახადო ორგანოებიამ კოდექსის 83-ე მუხლის 4.6 პუნქტის შესაბამისად, ხელშეკრულებისა და (ან) ანგარიშსწორების დოკუმენტის არსებობისას, რომელიც ხაზს უსვამს გადასახადის ოდენობას და მიუთითებს გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრისა და უცხოური ორგანიზაციის რეგისტრაციის მიზეზის კოდის, აგრეთვე დოკუმენტაციის შესახებ. გადასახადის, მათ შორის, გადასახადის თანხის გადარიცხვა უცხოურ ორგანიზაციაზე. ინფორმაცია ასეთი უცხოური ორგანიზაციები(სახელი, საიდენტიფიკაციო ნომერიგადასახადის გადამხდელი, რეგისტრაციის მიზეზი და საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის თარიღი) განთავსებულია ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს ოფიციალურ ვებსაიტზე, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში, ინტერნეტ საინფორმაციო და სატელეკომუნიკაციო ქსელში.

2.2. გამოქვითვას ექვემდებარება გადასახადის თანხები, რომლებიც წარედგინება გადასახადის გადამხდელს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას და (ან) მის მიერ გადახდილი ამ კოდექსის 161-ე მუხლის შესაბამისად ან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას. მისი იურისდიქცია, თუ შეძენილი საქონელი და (ან) მითითებული საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) გამოყენებით წარმოებული საქონელი განკუთვნილია შემდგომი გადაცემისთვის რუსეთის ფედერაციის საკუთრებაში ორგანიზებისა და (ან) განხორციელების მიზნით. სამეცნიერო გამოკვლევაანტარქტიდაში.

3. ამ კოდექსის 173-ე მუხლის შესაბამისად გადახდილი გადასახადის თანხები ამ კოდექსის 161-ე მუხლის მე-2, მე-3, მე-6, 6.1 და 6.2 პუნქტებით განსაზღვრული საგადასახადო აგენტების მიერ, აგრეთვე 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო აგენტების მიერ. ეს კოდექსი ექვემდებარება გამოქვითვას.

ამ საგადასახადო გამოქვითვების უფლება აქვთ მყიდველებს - საგადასახადო ორგანოებში რეგისტრირებულ საგადასახადო აგენტებს და მოქმედებენ როგორც გადასახადის გადამხდელები ამ თავის შესაბამისად. საგადასახადო აგენტებს, რომლებიც ახორციელებენ ამ კოდექსის 161-ე მუხლის მე-4, მე-5 და 5.1 პუნქტებით განსაზღვრულ ოპერაციებს, უფლება არა აქვთ საგადასახადო გამოქვითვაში შეიტანონ ამ ოპერაციებზე გადახდილი გადასახადის თანხები.

ამ პუნქტის დებულებები გამოიყენება იმ პირობით, რომ საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები შეიძინა გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც არის საგადასახადო აგენტი, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული მიზნებისათვის და მათი შეძენისას გადასახადი გადაიხადა ქ. ამ თავის შესაბამისად ან გამოითვალა გადასახადი ამ კოდექსის 166-ე მუხლის 3.1 პუნქტის მეორე პუნქტის შესაბამისად.

4. გამყიდველების მიერ წარდგენილი გადასახადის თანხები გადასახადის გადამხდელს - უცხო პირს, რომელიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოში, აღნიშნული გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებების შეძენისას ან მის მიერ გადახდილი იმპორტის დროს. საქონელი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და სხვა ტერიტორიებზე ექვემდებარება გამოქვითვას, რომელიც მდებარეობს მის იურისდიქციაში, მისი წარმოების მიზნებისთვის ან მისი სხვა საქმიანობისთვის.

გადასახადის მითითებული თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას ან დაბრუნებას გადასახადის გადამხდელს - უცხო პირს საგადასახადო აგენტის მიერ ამ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან დაკავებული გადასახადის გადახდის შემდეგ და მხოლოდ იმ ზომით, რამდენადაც შეძენილი ან შემოტანილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება). ), ქონებრივი უფლებები გამოიყენება გადასახადის დაკავების აგენტზე გაყიდული საქონლის წარმოებაში (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა). ეს გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას ან დაბრუნებას იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელი, უცხოელი პირი, რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებში.

4.1. გამოქვითვას ექვემდებარება გადასახადის თანხები, რომლებიც გამოითვლება გადასახადის გადამხდელთა მიერ - საცალო ვაჭრობის ორგანიზაციები გაყიდულ საქონელზე პირები- ამ კოდექსის 169.1 მუხლის 1-ლი პუნქტით განსაზღვრული უცხო სახელმწიფოების მოქალაქეები, ამ საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის საბაჟო ტერიტორიის გარეთ ექსპორტის შემთხვევაში (გარდა საქონლის ექსპორტისა ტერიტორიების გავლით. ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი ქვეყნები) საგუშაგოების გავლით რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საზღვარზე.

5. გამყიდველის მიერ მყიდველისთვის წარდგენილი და გამყიდველის მიერ საქონლის რეალიზაციისას ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას ამ საქონლის გამყიდველისთვის (მათ შორის საგარანტიო პერიოდის განმავლობაში) დაბრუნების ან მასზე უარის თქმის შემთხვევაში. სამუშაოს შესრულებისას (მომსახურების გაწევის) გადახდილი გადასახადის თანხები ასევე ექვემდებარება გამოქვითვას ამ სამუშაოებზე (მომსახურებაზე) უარის თქმის შემთხვევაში.

გამოქვითვას ექვემდებარება გამყიდველების მიერ გამოთვლილი და მათ მიერ ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის თანხები გადახდის თანხებიდან, ნაწილობრივი გადახდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაყიდული საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება) ანგარიშზე. პირობების ცვლილების ან შესაბამისი ხელშეკრულების შეწყვეტისა და შესაბამისი წინასწარი თანხების გადახდების დაბრუნების შემთხვევაში.

ამ პუნქტის დებულებები ვრცელდება ამ კოდექსის 161-ე მუხლის მე-2, მე-3 და მე-8 პუნქტების შესაბამისად საგადასახადო აგენტად მოქმედ გადასახადის გადამხდელ მყიდველებზე, აგრეთვე ამ კოდექსის 161-ე მუხლის მე-4, მე-5 და 5.1 პუნქტებით განსაზღვრულ საგადასახადო აგენტებზე.

6. კონტრაქტორების (დეველოპერების ან ტექნიკური მომხმარებლების) მიერ გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი გადასახადის თანხები კაპიტალის მშენებლობის (ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის), აწყობის (დაშლის), ძირითადი საშუალებების მონტაჟის (დემონტაჟის) დროს, გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება), სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესასრულებლად შეძენილი ქონებრივი უფლებები, არამატერიალური აქტივების შექმნა, გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის ოდენობა დაუმთავრებელი კაპიტალური მშენებლობის ობიექტების შეძენისას, გადასახადის ოდენობა გადასახადის გადამხდელთან სამუშაოს შესრულებისას (გაწევა). მომსახურება) არამატერიალური აქტივის შესაქმნელად.

რეორგანიზაციის შემთხვევაში, გადასახადის თანხები წარედგინება რეორგანიზაციულ (რეორგანიზებულ) ორგანიზაციას საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), რეორგანიზაციული (რეორგანიზებული) ორგანიზაციის მიერ შეძენილი ქონებრივი უფლებები საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესასრულებლად, არამატერიალური აქტივების შესაქმნელად, მიღებულია. გამოქვითვისთვის, მაგრამ რეორგანიზაციის (რეორგანიზებული) ორგანიზაციის მიერ რეორგანიზაციის დასრულებისას გამოქვითვად არ არის მიღებული.

გამოქვითვას ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელების მიერ ამ კოდექსის 166-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად გამოთვლილი გადასახადის თანხები საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას, რომელიც დაკავშირებულია ამ თავის შესაბამისად დაბეგვრის ოპერაციების განსახორციელებლად განკუთვნილ ქონებასთან, რომლის ღირებულებაც შეადგენს. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ექვემდებარება ხარჯებში ჩართვას (მათ შორის, ამორტიზაციის გამოქვითვით).

ამ თავით გათვალისწინებული წესით შეძენილ ან აშენებულ ძირითად საშუალებებთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოქვითვად მიღებული გადასახადის თანხები ექვემდებარება აღდგენას ამ კოდექსის 171.1 მუხლით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და წესით.

მეხუთედან მეცხრე პუნქტები აღარ მოქმედებს. - 2014 წლის 24 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 366-FZ.

7. მივლინების ხარჯებზე გადახდილი გადასახადის თანხები (მოგზაურობის ხარჯები მივლინების ადგილზე და უკან, მატარებლებში საწოლის გამოყენების, აგრეთვე საცხოვრებელი ფართის დაქირავების ხარჯები) და გასართობი ხარჯები, რომლებიც მიიღება გამოქვითვაზე გადასახადის გამოანგარიშებისას. ექვემდებარება გამოქვითვას.ორგანიზაციების მოგებაზე.

პუნქტი აღარ მოქმედებს. - 2014 წლის 24 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 366-FZ.

8. გადასახადის გადამხდელის, ამ კოდექსის 161-ე მუხლის მე-4, მე-5 და 5.1 პუნქტებით განსაზღვრული საგადასახადო თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) სამომავლო მიწოდების ანგარიშზე მიღებული გადასახადის თანხებიდან. საკუთრების უფლება.

9. გამორიცხულია. - 2000 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 166-FZ.

10. ამ კოდექსის 164-ე მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციისათვის გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ კოდექსის 165-ე მუხლით გათვალისწინებული დოკუმენტაციის არარსებობის შემთხვევაში გამოთვლილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას.

11. გამოქვითვები გადასახადის გადამხდელისგან, რომელმაც მიიღო ქონება საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში (ფონდში) შენატანის სახით. არამატერიალური აქტივებიხოლო ქონებრივ უფლებებს ექვემდებარება საგადასახადო თანხები, რომლებიც აღდგენილია აქციონერის (მონაწილის, აქციონერის) მიერ ამ კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით, თუ ისინი გამოიყენება დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების განსახორციელებლად. თავი.

12. ამ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი გადასახადის თანხები, ქონებრივი უფლებები ექვემდებარება გამოქვითვას გადასახადის გადამხდელისაგან, რომელმაც გადარიცხა გადახდის თანხები, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მომავალი მიწოდებისთვის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა). საკუთრების უფლების გადაცემა.

გამოქვითვას ექვემდებარება ამ კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი გადასახადის თანხები ამ კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტით განსაზღვრული საქონლის მომავალი შესყიდვის გამო გადარიცხული გადახდის, ნაწილობრივი გადახდის თანხებიდან. .

13. თუ გადაზიდული (შეძენილი) საქონლის ღირებულება (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული საკუთრების უფლება იცვლება კლებად, მათ შორის ფასის (ტარიფის) და (ან) რაოდენობის (მოცულობის) შემცირების შემთხვევაში. გაგზავნილი (შეძენილი) საქონელი (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული ქონებრივი უფლებები, გამოქვითვები გამყიდველისგან (მყიდველი, რომელიც მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი ამ კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტის შესაბამისად, მე-4, მე-5 და 5.1 პუნქტებში მითითებული საგადასახადო აგენტები). ამ კოდექსის 161-ე მუხლის) ამ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) ქონებრივ უფლებებზე ექვემდებარება სხვაობა გადასახადის თანხებს შორის, რომლებიც გამოითვლება გადაზიდული (შეძენილი) საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული ქონების ღირებულების საფუძველზე. უფლებები ასეთ შემცირებამდე და მის შემდეგ.

თუ გაიზარდა გადაზიდული საქონლის ღირებულება (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული საკუთრების უფლებები, მათ შორის ფასის (ტარიფის) და (ან) გადაზიდული საქონლის რაოდენობის (მოცულობის) ზრდის შემთხვევაში. (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული საკუთრების უფლებები, სხვაობა გადაზიდული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) ღირებულების მიხედვით გამოთვლილ გადასახადის თანხებს შორის, გადაცემული ქონებრივი უფლებები ასეთ ზრდამდე და მის შემდეგ, ექვემდებარება გამოქვითვას. ამ საქონლის მყიდველი (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები.

14. შედეგების მიხედვით საქონლის შემოტანისას გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი გადასახადის თანხები საგადასახადო პერიოდი, რომელშიც გავიდა 180-დღიანი ვადა ამ საქონლის გაშვების დღიდან საბაჟო პროცედურის შესაბამისად, შიდა მოხმარებაზე გაშვების მიზნით, სპეციალური ეკონომიკური ზონის ტერიტორიაზე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო პროცედურის დასრულების შემდეგ. კალინინგრადის რეგიონი, შეიძლება იქნას მიღებული გამოქვითვაზე ამ საქონლის გამოყენების შემდეგ ოპერაციების განსახორციელებლად, რომლებიც აღიარებულია დაბეგვრის ობიექტად და დაბეგვრას ექვემდებარება ამ თავის შესაბამისად.

კომენტარები ხელოვნებაზე. 171 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

გადასახადის გადამხდელის მიერ დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხების გამოქვითვის კანონიერებასთან დაკავშირებული საკითხები წარმოადგენს ყველა სამართალდამცავი პრაქტიკის ქვაკუთხედს, რომელიც დაკავშირებულია ამ გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან.

საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენების წესი და პირობები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე და 172-ე მუხლებში. გადასახადის გადამხდელის უფლება გამოიქვითოს დამატებული ღირებულების გადასახადი ჩნდება იმ შემთხვევაში, თუ საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) შეძენილი იქნა დამატებული ღირებულების გადასახადს დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის, დარეგისტრირდა და წარდგენილი იყო ინვოისი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მოთხოვნების შესაბამისად. . ასევე 01/01/2006 წლამდე წინაპირობაიყო დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტების ხელმისაწვდომობა.

მხოლოდ ყველა ზემოაღნიშნული პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიქვითოს დამატებითი ღირებულების გადასახადი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს სხვა პირობებს საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენებისთვის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, ისეთი პირობა, როგორიცაა საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში დასაბეგრი ოპერაციების განხორციელება საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენებისთვის, პირდაპირ არ არის დადგენილი.

მიუხედავად ამისა, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო, 02/08/2005 N 03-04-11/23 წერილში, მიუთითებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166-ე მუხლის 1 პუნქტზე, რომლის მიხედვითაც ღირებულების ოდენობა დამატებული გადასახადი განსაზღვრისას საგადასახადო ბაზარუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154 - 159 და 162 მუხლების შესაბამისად გამოითვლება შესაბამისი გადასახადის განაკვეთისაგადასახადო ბაზის პროცენტული წილი, განმარტა, რომ თუ გადასახადის გადამხდელი არ გამოთვლის დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზას საგადასახადო პერიოდში, მაშინ არ არსებობს მიზეზი, რომ გამოქვითოს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა, რომელიც გადახდილია საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიმწოდებლებზე. . ამასთან დაკავშირებით, ეს საგადასახადო გამოქვითვები კეთდება არა უადრეს საანგარიშო პერიოდისა, რომელშიც წარმოიქმნება დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზა.

ეს პოზიცია არაერთხელ დაადასტურა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ მოგვიანებით (იხილეთ, მაგალითად, 2007 წლის 25 დეკემბრის N 03-07-11/642 წერილები, 2007 წლის 30 მარტის N 03-06-06-06/4 და თარიღდება 2008 წლის 2 სექტემბერი N 07-05 -06/191).

2009 წელს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ კიდევ უფრო გააძლიერა ეს პოზიცია.

ფინანსური დეპარტამენტი 01.10.2009 N 03-07-11/245 წერილში მიუთითებს, რომ თუ გადასახადის გადამხდელი არ გამოთვლის დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზას საგადასახადო პერიოდში, მაშინ გამოქვითეთ შეძენილ საქონელზე დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხა ( სამუშაოები) , მომსახურება) უკანონოა.

ამავდროულად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტებმა "მოკრძალებულად" აღნიშნეს, რომ მოწოდებული მოსაზრება არის ინფორმაციული და ახსნა-განმარტებითი ხასიათისა და არ უშლის ხელს, იხელმძღვანელოს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის ნორმებით, განსხვავებული გაგებით. ამ წერილში მოცემული ინტერპრეტაცია.

განსახილველ საკითხზე ჩამოყალიბებული სასამართლო პრაქტიკა იცავს მისი გადაწყვეტის განსხვავებულ გაგებას.

უნდა აღინიშნოს, რომ ერთგვაროვნებით სასამართლო პრაქტიკაარსებობს რამდენიმე დასაბუთება, რომ დღგ-ის გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო პერიოდში დასაბეგრი ოპერაციების შეუსრულებლობის შემთხვევაში.

მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 17 მარტის N KA-A41/1603-09 დადგენილებაში, სასამართლომ მიუთითა, რომ დასაბეგრი ობიექტის არარსებობის შემთხვევაში, საგადასახადო ბაზა არის ნულოვანი, რაც ხელს არ უშლის გამოყენებას. გამოქვითვის.

FAS მოსკოვის ოლქი 2008 წლის 11 მარტის დათარიღებული რეზოლუციით N KA-A40/1244-08 და FAS ცენტრალური უბანი 06/05/2008 No. A64-4677/07-19 დადგენილებაში მან აღნიშნა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის თანახმად, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წარადგინოს დეკლარაცია (და, შესაბამისად, განსაზღვროს გადასახადი ვალდებულებები) თითოეული საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით. შესაბამისად, პერიოდის განმავლობაში დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციების არარსებობა არ შეიძლება იყოს გამოქვითვაზე უარის თქმის საფუძველი.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 2006 წლის 3 მაისის No14996/05 დადგენილებაში მიუთითა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლით განსაზღვრული პირობების გათვალისწინებით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ქ. ბიუჯეტში გადასახდელი დამატებული ღირებულების გადასახადის მთლიანი თანხიდან გამოიქვითება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიმწოდებლებისთვის გადახდილი გადასახადის თანხა. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის ნორმები არ ადგენს საგადასახადო გამოქვითვების დამოკიდებულებას შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) გადასახადის ფაქტობრივ გაანგარიშებაზე კონკრეტული ოპერაციებისთვის, რომლებისთვისაც ეს საქონელი (მუშაობა, მომსახურება) შეიძინა. საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვა კონკრეტული ოპერაციებისთვის იმავე საგადასახადო პერიოდში კანონის ძალით არ არის საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენების პირობა.

ეს პოზიცია მხარდაჭერილია, მაგალითად, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებებში, დათარიღებული 2009 წლის 29 ივნისით N F04-3824/2009 (9601-A70-42), ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 6 ივლისით, 2009 N A57-56/2009 და ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2009 წლის 17 ივნისით N A32-24122/2008-45/421.

გაითვალისწინეთ, რომ საგადასახადო ორგანოები ერთგვაროვანია თავიანთ პოზიციაში.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვის დეპარტამენტმა 2009 წლის 12 მარტის N 16-15/021505 წერილში აღნიშნა, რომ კანონმდებლობა არ აკავშირებს შეძენილ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება) საგადასახადო გამოქვითვის უფლებას პირდაპირ გაყიდვასთან. ეს საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) შესაბამის საგადასახადო სამსახურში.

საგადასახადო გამოქვითვების გამოყენება, თუ გადასახადის გადამხდელს არ გააჩნია შესაბამის საგადასახადო პერიოდში ბიუჯეტში გადასახდელად გამოთვლილი თანხები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166-ე მუხლის შესაბამისად, კანონით არ არის გათვალისწინებული.

შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელს არ აქვს უფლება გამოიქვითოს დღგ-ის თანხები მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში, თუ მას არ აქვს ოპერაციები, რომლებიც ექვემდებარება დღგ-ს და (ან) შემოსავალს საგადასახადო პერიოდში. ფული, საგადასახადო ბაზის გაზრდა.

ამრიგად, ეს საგადასახადო გამოქვითვები ხდება არა უადრეს საანგარიშო პერიოდისა, რომელშიც წარმოიქმნება დღგ-ის საგადასახადო ბაზა.

სასამართლო პრაქტიკაში არსებობს დავა გადასახადის გადამხდელის უფლებაზე, გამოიქვითოს დღგ-ის თანხები, თუ ინვოისი გაცემულია ფიზიკური პირის მიერ, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე.

2004 წლის 11 ოქტომბრის N 03-04-11/165 წერილში რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რომ ფიზიკური პირები არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169, 171 - 172 მუხლები ადგენს პირობებს გადასახადის გადამხდელებისთვის საგადასახადო გამოქვითვის უფლების გამოყენებისათვის.

ამრიგად, ფიზიკური პირები, რომლებსაც არ გააჩნიათ ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი, არ ითვლებიან დღგ-ის გადამხდელებად და შესაბამისად, ვერ გასცემენ ანგარიშ-ფაქტურებს გადახდილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) თანხებზე.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე და ვინაიდან დღგ-ის გამოქვითვა შეუძლებელია ინვოისების გარეშე, გადასახადის გადამხდელს არ აქვს უფლება გამოიქვითოს დღგ-ის თანხები, თუ ინვოისი გაცემულია ფიზიკური პირის მიერ, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე.

სასამართლო პრაქტიკაში არსებობს დავა საგადასახადო გამოქვითვების გამოყენების კანონიერების მიზნებისათვის დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხების ცალკე აღრიცხვის აუცილებლობის შესახებ ტრანზაქციებზე, როგორც დასაბეგრ, ისე დაუბეგრავზე: გადასახადის გადამხდელი ერთდროულად ახორციელებს ოპერაციებს შეძენის მიზნით. დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) და განხორციელების ოპერაციები ძვირფასი ქაღალდები(ვალუტა), გათავისუფლებულია დაბეგვრისაგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-12 ქვეპუნქტის საფუძველზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-12 ქვეპუნქტის ძალით, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე წილების გაყიდვა (ისევე როგორც საკუთარი საჭიროებისთვის გადაცემა, შესრულება, უზრუნველყოფა). აქცია) ორგანიზაციების კაპიტალი, წილები კოოპერატივებისა და ურთიერთსაინვესტიციო ფონდების ურთიერთდახმარების ფონდებში, ფასიანი ქაღალდების და წარმოებული ინსტრუმენტების (მათ შორის ფორვარდები, ფიუჩერსული კონტრაქტები, ოფციები).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის საფუძველზე, საქონლის საკუთრებაში გადაცემა აღიარებულია, როგორც საქონლის გაყიდვა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38-ე მუხლის მე-3 პუნქტი ადგენს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიზნებისათვის, ნებისმიერი ქონება, რომელიც იყიდება ან გასაყიდად არის განკუთვნილი, აღიარებულია პროდუქტად.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 128-ე მუხლი ადგენს, რომ ფასიანი ქაღალდები კლასიფიცირდება როგორც საკუთრება.

როგორც ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 06.06.2005 N 03-04-11/126 წერილში, გადაცემების საკუთრებაში გადაცემა მესამე პირზე, მათ შორის საქონლის სანაცვლოდ, განაცხადის მიზნით. დღგ აღიარებულია, როგორც გადასახადისგან გათავისუფლებული კუპიურების გაყიდვა. შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გამოიყენოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტის წესები.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვის დეპარტამენტი 2004 წლის 20 დეკემბრის N 24-11/83009 წერილში ასევე განმარტავს, რომ მესამე მხარის ზედნადების გადაცემისას შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდისას, გადამცემი ორგანიზაცია აქვს ფასიანი ქაღალდის გაყიდვის ოპერაცია, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-12 ქვეპუნქტის საფუძველზე.

ამ წერილიდან, ისევე როგორც რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2004 წლის 15 ივნისის N 03-2-06/1/1372/22 წერილიდან, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ გადასახადის გადამხდელმა ამ სიტუაციაში უნდა გამოიყენოს ნორმები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი.

სასამართლო პრაქტიკაში ამ საკითხთან დაკავშირებით საპირისპირო პოზიციაა.

სასამართლოები მივიდნენ დასკვნამდე, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტის დებულებები გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი ყიდის გადასახადებს გაყიდვის ხელშეკრულებებით. იმ შემთხვევაში, როდესაც კუპიურა (საკუთარი ან მესამე მხარის) გამოიყენება შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდის საშუალებად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტის წესები მოქმედებს. არ ექვემდებარება განაცხადს.

ეს დასკვნა დასტურდება მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 21 იანვრის N KA-A40/14500-07-P დადგენილებით, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2005 წლის 10 ივნისით N A66-7746/20. , და ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2007 წლის 13 თებერვლით N F09-481/ 07-C3, ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2008 წლის 24 ივნისით N A48-4405/07-15.

171

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი. საგადასახადო გამოქვითვები დღგ-სთვის

2009 წლის 1 იანვრიდან სასაქონლო ბირჟის ოპერაციების განხორციელებისას, ორმხრივი მოთხოვნების ოფსეტურით, ფასიანი ქაღალდების გამოთვლებში გამოყენებისას, გადასახადის გადამხდელთან წარმოდგენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას, 31 დეკემბრამდე აღრიცხვაზე მიღებული ქონებრივი უფლებები. 2008 წლის ჩათვლით ექვემდებარება გამოქვითვას საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად, რომელიც ძალაშია მითითებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეგისტრაციისათვის მიღების თარიღზე, საკუთრების უფლებებზე (ფედერალური „კანონი“ 2008 წლის 26 ნოემბრის N. 224-FZ).

171-ე მუხლის 1-ლი და მე-2 პუნქტები ექვემდებარება გამოყენებას რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2006 წლის 12 ივლისის N 266-O „განმარტებაში“ განსაზღვრული კონსტიტუციური და სამართლებრივი მნიშვნელობით.

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ამ მუხლით დადგენილი საგადასახადო გამოქვითვებით შეამციროს ამ კოდექსის „166-ე მუხლის“ შესაბამისად გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი თანხა.

171-ე მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებებით კონსტიტუციური უფლებებისა და თავისუფლებების დარღვევის შესახებ საჩივრის განხილვაზე „უარის“ შესახებ და „ფაქტობრივად გადახდილი გადასახადის თანხების გადახდის ფორმებში“ ცნების „დაზუსტების“ შესახებ. არ გულისხმობს სახსრების მოძრაობას“, იხილეთ რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს „განმარტება“ 04/08/2004 N 169-O.

რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2004 წლის 8 აპრილის N 169-O „განმარტების“ ოფიციალური განმარტებისათვის იხილეთ რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2004 წლის 4 ნოემბრის N 324-O „განმარტება“.

2. გადასახადის გადასახადის თანხები, რომლებიც წარედგინება გადასახადის გადამხდელს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), აგრეთვე ქონებრივი უფლებების რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შეძენისას ან გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და სხვა ტერიტორიებზე შემოტანისას. მისი იურისდიქციის ქვეშ, „გაშვების“ საბაჟო პროცედურებში ექვემდებარება გამოქვითვას შიდა მოხმარებისთვის, „დროებითი იმპორტისთვის“ და „საბაჟო ტერიტორიის ფარგლებს გარეთ გადამუშავებისთვის“ ან რუსეთის ფედერაციის საზღვრებს განბაჟების გარეშე გადატანილი საქონლის შემოტანისას. დაკავშირებით: (შესწორებული ფედერალური „კანონი“ 2010 წლის 27 ნოემბრის N 306-FZ)

1) ამ თავის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების განსახორციელებლად შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), გარდა ამ კოდექსის „170-ე მუხლის მე-2 პუნქტით“ გათვალისწინებული საქონლისა; (შესწორებულია 2000 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონებით "N 166-FZ", 2002 წლის 29 მაისით "N 57-FZ", 2005 წლის 22 ივლისით "N 119-FZ")

2) ხელახალი გასაყიდად შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება).

პუნქტი წაშლილია. - 2000 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური „კანონი“ N 166-FZ.

3. საგადასახადო აგენტი მყიდველების მიერ ამ კოდექსის „173-ე მუხლის“ შესაბამისად გადახდილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. (შესწორებული ფედერალური „კანონი“ 2000 წლის 29 დეკემბრის N 166-FZ)

ამ საგადასახადო გამოქვითვების უფლება აქვთ მყიდველებს - საგადასახადო ორგანოებში რეგისტრირებულ საგადასახადო აგენტებს და მოქმედებენ როგორც გადასახადის გადამხდელები ამ თავის შესაბამისად. საგადასახადო აგენტებს, რომლებიც ახორციელებენ ამ კოდექსის „161-ე მუხლის მე-4“ და „მე-5 პუნქტებით“ განსაზღვრულ ოპერაციებს, უფლება არ აქვთ საგადასახადო გამოქვითვაში შეიტანონ ამ ოპერაციებზე გადახდილი გადასახადის თანხები.

(შესწორებულია 2000 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონებით "N 166-FZ", 2002 წლის 29 მაისით "N 57-FZ", 2005 წლის 22 ივლისით "N 119-FZ")
ამ პუნქტის დებულებები გამოიყენება იმ პირობით, რომ საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები შეიძინა გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც არის საგადასახადო აგენტი, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული მიზნებისათვის და მათი შეძენისას გადაიხადა გადასახადი. ამ თავის შესაბამისად. (შესწორებული ფედერალური კანონებით 2000 წლის 29 დეკემბერს "N 166-FZ", 2008 წლის 26 ნოემბრის "N 224-FZ")

ამ პუნქტის დებულებები ვრცელდება გადასახადის გადამხდელ მყიდველებზე, რომლებიც ასრულებენ საგადასახადო აგენტის მოვალეობას ამ კოდექსის „161-ე მუხლის მე-2 პუნქტის“ შესაბამისად. (2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური „კანონით“ შემოღებული პუნქტი)

6. კონტრაქტორების (მომხმარებელ-დეველოპერების) მიერ გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები კაპიტალური მშენებლობის, ძირითადი საშუალებების აწყობის (მონტაჟის) დროს, გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები მის მიერ სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესასრულებლად შეძენილ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურებაზე). ექვემდებარება გამოქვითვას და გადასახადის ოდენობას, რომელიც წარედგინა გადასახადის გადამხდელს დაუმთავრებელი კაპიტალური მშენებლობის ობიექტების შეძენისას.

რეორგანიზაციის შემთხვევაში, რეორგანიზაციულ (რეორგანიზებულ) ორგანიზაციას წარდგენილი გადასახადის თანხები საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიერ შეძენილი რეორგანიზაციის (რეორგანიზებული) ორგანიზაციის მიერ საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესასრულებლად, გამოქვითვაზე მიღებულ, ექვემდებარება გამოქვითვას. „მემკვიდრედან“ (მემკვიდრეები).რეორგანიზაციის დასრულების მომენტისათვის არ არის მიღებული რეორგანიზაციის (რეორგანიზებული) ორგანიზაციის მიერ გამოქვითვაზე.

გადასახადის გადამხდელის მიერ 2006 წლის 1 იანვრიდან 2009 წლის 1 იანვრამდე საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას გამოთვლილი გადასახადის ოდენობები და არ იქნა მიღებული გამოქვითვაზე 2008 წლის 26 ნოემბრის N 224 ფედერალური „კანონის“ ძალაში შესვლამდე. ფ.

გამოქვითვას ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელების მიერ ამ კოდექსის 166-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად გამოთვლილი გადასახადის თანხები საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას, რომელიც დაკავშირებულია ამ თავის შესაბამისად დაბეგებული ოპერაციების განსახორციელებლად განკუთვნილ ქონებასთან, რომლის ღირებულებაც შეადგენს. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ექვემდებარება ხარჯებში ჩართვას (მათ შორის, ამორტიზაციის გამოქვითვას).

გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები, როდესაც კონტრაქტორები ახორციელებენ უძრავი ქონების (ძირითადი აქტივების) კაპიტალურ მშენებლობას, შეძენისას. უძრავი ქონება(გარდა საჰაერო ხომალდის, საზღვაო გემებისა და შიდა ნავიგაციის გემებისა, აგრეთვე კოსმოსური ობიექტებისა), რომელიც გამოითვლება გადასახადის გადამხდელმა საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას, გამოქვითვაზე მიღებული ამ თავით დადგენილი წესით, ექვემდებარება აღდგენას, თუ აღნიშნული უძრავი ქონების ობიექტები (ძირითადი საშუალებები) შემდგომში გამოიყენება ამ კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული ოპერაციების განსახორციელებლად, გარდა ძირითადი საშუალებებისა, რომლებიც მთლიანად ამორტიზებულია ან მათი ექსპლუატაციაში გაშვებიდან არანაკლებ 15 წელია გასული. მოცემული გადასახადის გადამხდელი.

ამ პუნქტის „მეოთხე პუნქტით“ გათვალისწინებულ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ყოველი კალენდარული წლის ბოლოს ათი წლის განმავლობაში დაწყებული იმ წლიდან, როდესაც დადგა ამ კოდექსის „259-ე მუხლის მე-4 პუნქტით“ განსაზღვრული მომენტი ქ. საგადასახადო დეკლარაცია, რომელიც წარდგენილია საგადასახადო ორგანოებში მათი რეგისტრაციის ადგილზე, ყოველი კალენდარული წლის ბოლო საგადასახადო პერიოდის ათიდან, ასახავს გადასახადის აღდგენილ თანხას. აღდგენილი და ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება შესაბამის წილში გამოქვითვისთვის მიღებული გადასახადის თანხის მეათედიდან გამომდინარე. აღნიშნული წილი განისაზღვრება გადაზიდული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული ქონებრივი უფლებების, დაუბეგრავი და ამ კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული ღირებულების მიხედვით, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მთლიან ღირებულებაში. , საკუთრების უფლება გაიგზავნება (გადაცემული) კალენდარული წლისთვის. აღდგენილი გადასახადის თანხა არ შედის ამ ქონების ღირებულებაში, მაგრამ მხედველობაში მიიღება სხვა ხარჯების ნაწილად ამ კოდექსის „264-ე მუხლის“ შესაბამისად. (შესწორებულია ფედერალური „კანონი“ 2008 წლის 22 ივლისით N 158-FZ) (პუნქტი 6 შესწორებულია ფედერალური „კანონი“ 2005 წლის 22 ივლისის N 119-FZ)

7. გამოქვითვას ექვემდებარება გადახდილი გადასახადის თანხები „საქმიანი მოგზაურობის ხარჯებზე“ (საქმიანი მოგზაურობის ადგილზე და უკან მგზავრობის ხარჯები, მატარებლებში საწოლის გამოყენების ხარჯები, აგრეთვე საცხოვრებელი ფართის დაქირავება) და კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას გამოქვითვაზე მიღებული „წარმომადგენლობის ხარჯები“. (შესწორებული ფედერალური „კანონი“ 06.08.2001 N 110-FZ)

თუ ამ კოდექსის „25-ე თავის“ შესაბამისად, საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯები მიიღება სტანდარტების მიხედვით, ასეთ ხარჯებზე გადასახადის ოდენობა ექვემდებარება გამოქვითვას განსაზღვრული სტანდარტების შესაბამისი ოდენობით. (შესწორებული ფედერალური „კანონი“ 2002 წლის 29 მაისით N 57-FZ)

8. გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი გადასახადის თანხები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდების ანგარიშზე მიღებული ნაწილობრივი გადახდის თანხებიდან გამოიქვითება. (შესწორებულია 2000 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონებით "N 166-FZ", 2002 წლის 29 მაისით "N 57-FZ", 2005 წლის 22 ივლისით "N 119-FZ")

თქვენი შემოსავალი და ხარჯები საქმიანი გარიგებებიმხოლოდ ის ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც სარგებლობენ ზოგადი საგადასახადო სისტემით, აწარმოებენ და აღრიცხავენ სპეციალურ წიგნში. მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ რეჟიმებს (მაგალითად, გამარტივებულს) არ უწევთ ასეთი წიგნის შენარჩუნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების თანახმად, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია მოითხოვოს და გადასახადის გადამხდელმა უნდა უზრუნველყოს სააღრიცხვო წიგნი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ინსპექცია ჩაატარებს ადგილზე ან საოფისე შემოწმებას. საგადასახადო შემოწმება. წიგნის მიტანის ვადაა 10 სამუშაო დღე. სამაგიდო აუდიტი არის შემოწმება, რომელიც ტარდება დეკლარაციის წარდგენის დღიდან 3 თვის ვადაში საგადასახადო ორგანოს უფროსის სპეციალური გადაწყვეტილების გარეშე. იგი ტარდება საგადასახადო სამსახურის ადგილზე. ასეთი შემოწმებისთვის, აშკარად შეზღუდულია შემთხვევების ჩამონათვალი, როდესაც ინსპექტორმა შეიძლება მოითხოვოს რაიმე დოკუმენტი:

საჭიროა დადასტურება საგადასახადო შეღავათები, ხოლო ინსპექტორი მოითხოვს შესაბამის დოკუმენტაციას;
ინსპექტორი ითხოვს საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად წარდგენილი დოკუმენტაციას;
ინსპექტორი მოითხოვს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებენ დღგ-ის გადასახადის გამოქვითვის კანონიერებას, თუ ისინი მოითხოვენ ანაზღაურებას;
ინსპექტორი მოითხოვს ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობასთან დაკავშირებით გადასახადის გადახდის აუცილებლობის დამადასტურებელ დოკუმენტებს.

ასე რომ, დღგ-ს დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტის ფარგლებში, ინდივიდუალური მეწარმეები შეიძლება წააწყდნენ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის მოთხოვნას. საკითხი იმის შესახებ, არის თუ არა ასეთი მოთხოვნა პრინციპში კანონიერი, ამჟამად საკამათოა. ინსპექტორატში მიაჩნიათ, რომ სააღრიცხვო წიგნში ასახულია კომპანიის მიერ საქონლის მიღება ბალანსზე დღგ-ის გადასახადის გამოქვითვის გამოყენების მიზნით. ყოველივე ამის შემდეგ, გადასახადის გამოქვითვის (მისი ნაწილის დასაბრუნებლად) მოთხოვნის მიზნით, ინდმეწარმეებმა უნდა შეასრულონ საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული პირობები. კერძოდ, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების შესყიდვის ოპერაციების ასახვა ბუღალტრულ წიგნში. აქედან საგადასახადო ორგანოები ასკვნიან, რომ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი არის დოკუმენტი, რომელსაც შეუძლია დაადასტუროს ინდივიდუალური მეწარმის უფლება გადასახადის გამოქვითვაზე და, შესაბამისად, მათ შეუძლიათ მოითხოვონ იგი სამაგიდო აუდიტის ფარგლებში. ხოლო თუ მეწარმე ვერ მიაწვდის წიგნს, მას ემუქრება ჯარიმა 200 რუბლის ოდენობით, ასევე უარის თქმა გამოქვითვის უფლების განხორციელებაზე. თუმცა უმრავლესობა სასამართლო გადაწყვეტილებებიინსპექციის ასეთი უარი ინდივიდუალური მეწარმის დღგ-ის დაქვითვის უფლების გამოყენებაზე უკანონოდ ითვლება. მოსამართლეებს მიაჩნიათ, რომ გამოქვითვის უფლება დამოკიდებულია ინდმეწარმეს კანონით განსაზღვრული დოკუმენტების არსებობაზე, რომლებზეც შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი არ ვრცელდება. და ასკვნიან, რომ საგადასახადო სამსახურს არ აქვს უფლება მოითხოვოს წიგნი სამაგიდო აუდიტის ფარგლებში. მაგრამ ადგილზე შემოწმების დროს ინსპექციას შეუძლია მოითხოვოს სააღრიცხვო წიგნი, რადგან ასეთი შემოწმების დროს საგადასახადო ორგანოების უფლებამოსილებები გარკვეულწილად უფრო ფართოა, ვიდრე სამაგიდო აუდიტის დროს. ადგილზე შემოწმება არის შემოწმება, რომელიც ხორციელდება გადასახადის გადამხდელის ადგილზე და მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს უფროსის გადაწყვეტილებით. ასეთი შემოწმების დროს ინსპექტირების პერსონალს შეუძლია გაეცნოს გადასახადების გადახდასა და შეფასებასთან დაკავშირებულ ნებისმიერ დოკუმენტს. ინსპექტორი აფასებს და ადარებს ინფორმაციას, რომელიც მნიშვნელოვანია გადასახადის გაანგარიშების სისწორის შესახებ დასკვნების გასაკეთებლად. თუმცა აღსანიშნავია, რომ მაშინაც კი, როცა ადგილზე შემოწმებადღგ-ის დეკლარაციის მიხედვით, ინსპექტორს არ აქვს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის მოთხოვნის განსაკუთრებული საფუძველი, რადგან ის არ არის დაკავშირებული დღგ-ის დაანგარიშებასთან და ინახება, პირველ რიგში, პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად. დღგ-ს გამოსაყენებლად, ინდმეწარმეები, კერძოდ, ინახავენ სხვა წიგნს - შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნს. ასე რომ, დღგ-ს შემოწმების დროს, საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება მოითხოვოს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი - ეს ჩვეულებრივი სიტუაციაა. სასამართლო პრაქტიკიდან გამომდინარე, მეწარმეს უფლება აქვს წიგნი არ მიაწოდოს ინსპექტორებს. მაგრამ ამავდროულად, ინსპექტორატი, სავარაუდოდ, დააჯარიმებს მას და უარს იტყვის გამოქვითვის უფლებაზე, რის შემდეგაც მას მოუწევს გადაწყვეტილების გასაჩივრება. საგადასახადო ოფისისასამართლოში. არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილებები, რომლებიც მიიღება მსგავს სიტუაციებში გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ.

შესაძლებელია თუ არა დღგ-ს გამოქვითვა, თუ გადახდა განხორციელდა საქონლით და არა ფულით?

2016 წლის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი ეძღვნება გამოქვითვებს. ეს არის გადახდილი გადასახადის თანხები, რომლითაც შეგიძლიათ მისი ოდენობის შემცირება. ამ მუხლის მე-12 პუნქტის მიხედვით, ამ გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილ საქონელზე თანხები გამოიქვითება უკვე გადახდილი დღგ-დან. გამოქვითვის თანხა გამოითვლება გამყიდველების მიერ გაცემული ინვოისების საფუძველზე. დოკუმენტები უნდა დაადასტურონ გადახდის ფაქტი. რა უნდა გააკეთოს, თუ გამყიდველთან გადახდა ხდება არა ფულში, არამედ საქონელში? ნიშნავს თუ არა ამის გამო დღგ-ს გამოქვითვას? ამ საკითხთან დაკავშირებით ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერაციის უზენაეს საარბიტრაჟო სასამართლოს განსხვავებული დასკვნები აქვთ. ერთ-ერთ წერილში ფინანსთა სამინისტრო განმარტავს, რომ ასეთ ვითარებაში გამოქვითვის მიღება შეუძლებელია, რადგან გადასახადის გადამხდელს არ ექნება გადახდილი თანხის დამადასტურებელი საგადახდო დავალება. თუმცა, რუსეთის ფედერაციის უზენაეს საარბიტრაჟო სასამართლომ სიტუაცია სხვაგვარად ახსნა. პლენუმის თანახმად, 2016 წლის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი არ მიუთითებს, რომ გამოქვითვის უფლება წარმოიქმნება მხოლოდ საქონლის ნაღდი ანგარიშსწორებით. პლენუმმა გადაწყვიტა, რომ თუ გადახდა განხორციელდა ნატურით, მაგალითად, საქონელში ან პროდუქტში, ეს არ ნიშნავს, რომ მყიდველს ჩამოერთვა გადასახადის გამოქვითვის უფლება. ასე რომ, გამოდის საგადასახადო მომსახურებამათ საქმიანობაში ისინი უნდა იხელმძღვანელონ უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2014 წლის 30 მაისის No33 დადგენილებით და მიიღონ დღგ-ის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელი მყიდველებისგან, რომლებმაც მიიღეს გადახდა ნატურით. საკითხი, თუ როგორ შეუძლიათ ამ გადასახადის გადამხდელებს დაადასტურონ გამოქვითვის უფლება, გადაუჭრელი რჩება. ამ დროისთვის ჩნდება შემდეგი გამოსავალი: გადამხდელებმა უნდა დაარეგისტრირონ ანგარიშ-ფაქტურები არაფულადი გადახდებისთვის შესყიდვების წიგნში და მიუთითონ შესაბამისი გამოქვითვები ექვივალენტური ფულადი ფორმით მიმდინარე დეკლარაციაში. ეს პროცედურა კანონით არ არის გათვალისწინებული, მაგრამ ჯერჯერობით ერთადერთი ვარიანტია, რომელიც საშუალებას იძლევა არ უგულებელყოს დღგ-ს გამოქვითვის უფლება იმ გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იღებენ გადახდებს პროდუქტებში და არა ფულში.

შეუძლია თუ არა დამქირავებელ კომპანიას დღგ-ის გამოქვითვა, თუ ის საკუთარი ხარჯებით ხის ფანჯრებს პლასტმასის ჩაანაცვლებს?

განვიხილოთ თანამედროვე საკანონმდებლო ნორმები, რათა უზრუნველვყოთ კომენტარების აქტუალობა. წესების მიხედვით (), რომელიც გამოიყენება ნაგულისხმევად, თუ იჯარის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მოიჯარე, მასზე მინდობილი შენობების გამოყენებით, ახორციელებს მის მიმდინარე რემონტს საკუთარი ხარჯებით და ეკისრება ქონების შენარჩუნების ყველა ხარჯს. თუმცა, ხის ფანჯრების შეცვლაზე მუშაობას არ შეიძლება ეწოდოს რუტინული რემონტი. ასეთი სამუშაო ეხება შენობის კაპიტალურ რემონტს. ძირითადი რემონტი გულისხმობს შენობის (შენობის) მოძველებული, გაცვეთილი სტრუქტურული ელემენტების შეცვლას უფრო ახალი, პრაქტიკული და გამძლეობით. საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ გადააკეთოთ შენობის ცალკეული ელემენტები ან ნაწილები, როგორიცაა ფანჯრის ბლოკები. ასე რომ, დანგრეული ფანჯრების სრული შეცვლაა ძირითადი რემონტი. მესაკუთრე იხდის ასეთ რემონტს. თუ დამქირავებელმა საკუთარი ხარჯებით შეცვალა ფანჯრები, მაშინ იჯარის ხელშეკრულების ვადის გასვლის შემდეგ მას უფლება აქვს მოითხოვოს მესაკუთრისგან მისი ხარჯების ანაზღაურება. ყოველივე ამის შემდეგ, ასეთი ჩანაცვლება არის მოიჯარის საკუთრებაში არსებული ქონების განუყოფელი გაუმჯობესება. ვინაიდან მეიჯარე კომპანია ანაზღაურებს ფანჯრების გამოცვლის ხარჯებს, მას უფლება აქვს საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას ხარჯად შეიტანოს მათი გამოცვლის ღირებულება. ეს ხარჯი დასტურდება ხარჯთაღრიცხვით, შესრულებული სამუშაოს მიღების მოწმობით, ხელშეკრულებით, კომპანიის ხელმძღვანელის ბრძანებით რემონტის ჩატარების შესახებ და მსგავსი დოკუმენტები. ვინაიდან რემონტის საფასური გადაიხადა გამქირავებელმა, დღგ-ს დაქვითვის უფლება აქვს დამქირავებელ კომპანიას და არა მესაკუთრეს. მესაკუთრე უბრალოდ ანაზღაურებს მას რეალურად გაწეულ ხარჯებს. დღგ-ს გამოქვითვა, რომელიც მოიჯარე კომპანიამ გადაიხადა ახალი ფანჯრების დაყენებისას, მოცემულია 2016 წლის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლში შემავალი ზოგადი საფუძველზე, კომენტარებით. პარაგრაფის მიხედვით. ამ მუხლის 1, მე-6 პუნქტით, გამოქვითვა ვრცელდება კონტრაქტორების მიერ გადასახადის გადამხდელზე წარდგენილ გადასახადის თანხებზე კომპანიის ძირითადი საშუალებების კაპიტალური მშენებლობისა და დამონტაჟებისას. სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოებისთვის შეძენილ საქონელზე გადასახადის თანხები ასევე ექვემდებარება გამოქვითვას. ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისა და კომენტარების საფუძველზე, შეგვიძლია დასკვნის გაკეთება. ირკვევა, რომ ამ პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში, დამქირავებელ კომპანიას შეუძლია გამოიქვითოს სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების ღირებულებაში შემავალი გადასახადი ფანჯრების შესაცვლელად. ის ფაქტი, რომ მოიჯარე საბოლოოდ გადასცემს მესაკუთრეს საკუთარი ხარჯებით გაკეთებულ შენობაში განუყოფელ კეთილმოწყობას, არ ახდენს გავლენას გადასახადის გამოქვითვის მის უფლებაზე. არ აქვს მნიშვნელობა, რომ გაწეული ხარჯები შემდგომში (იჯარის ხელშეკრულების ვადის გასვლის შემდეგ) ანაზღაურდება მეიჯარის მიერ. ფანჯრების გამოცვლის სამუშაოები დამქირავებლის ხარჯზე მიმდინარეობდა, რომელმაც კონტრაქტორების მიერ მათ ღირებულებაში ჩარიცხული დღგ გადაიხადა. ეს ნიშნავს, რომ მოიჯარე კომპანიას უფლება აქვს მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა იმ პერიოდისთვის, როდესაც განხორციელდა ანგარიშსწორება კონტრაქტორებთან.

მუხლი 171. საგადასახადო გამოქვითვები

1. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ამ მუხლით დადგენილი საგადასახადო გამოქვითვებით შეამციროს ამ კოდექსის 166-ე მუხლის შესაბამისად გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი თანხა.

2. გადასახადის თანხები, რომლებიც წარედგინება გადასახადის გადამხდელს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), აგრეთვე ქონებრივი უფლებების რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შეძენისას ან გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და სხვა ტერიტორიებზე იმპორტის დროს. მისი იურისდიქცია, შიდა მოხმარებისთვის საბაჟო გაშვების პროცედურებში (მათ შორის, გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი ან გადასახდელი გადასახადის თანხები საქონლის გაშვების დღიდან 180 კალენდარული დღის შემდეგ საბაჟო პროცედურის შესაბამისად, საშინაო მოხმარებაზე გაშვების საბაჟო პროცედურის დასრულების შემდეგ. თავისუფალი საბაჟო ზონა სპეციალური ეკონომიკური ზონის ტერიტორიაზე კალინინგრადის რეგიონში), გადამუშავება შიდა მოხმარებისთვის, დროებითი იმპორტი და გადამუშავება საბაჟო ტერიტორიის გარეთ ან რუსეთის ფედერაციის საზღვრის გავლით საქონლის იმპორტის დროს, რომელიც გადაზიდულია განბაჟების გარეშე, დაკავშირებით:

1) ამ თავის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების განსახორციელებლად შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), გარდა ამ კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული საქონლისა;

2) ხელახალი გასაყიდად შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება).

პუნქტი წაშლილია.

2.1. გამოქვითვას ექვემდებარება გადასახადის თანხები, რომლებიც წარედგინება გადასახადის გადამხდელს ამ კოდექსის 174.2 მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული მომსახურების შეძენისას ამ კოდექსის 83-ე მუხლის 4.6 პუნქტის შესაბამისად საგადასახადო ორგანოში რეგისტრირებული უცხოური ორგანიზაციისგან, ხელშეკრულების არსებობისას. და (ან) გადახდის დოკუმენტი გადასახადის ოდენობის ხაზგასმით და გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრისა და უცხოური ორგანიზაციის რეგისტრაციის მიზეზის კოდის მითითებით, აგრეთვე გადასახადის, მათ შორის, გადასახადის ოდენობის უცხო ორგანიზაციაზე გადარიცხვის დოკუმენტებს. ინფორმაცია ასეთი უცხოური ორგანიზაციების შესახებ (სახელი, გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, რეგისტრაციის მიზეზი და საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის თარიღი) განთავსებულია ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს ოფიციალურ ვებსაიტზე, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში, ქ. საინფორმაციო და სატელეკომუნიკაციო ინტერნეტ ქსელი.

2.2. გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი გადასახადის თანხები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას და (ან) მის მიერ გადახდილი ამ კოდექსის 161-ე მუხლის შესაბამისად ან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციის სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას ექვემდებარება. გამოქვითვები, თუ შეძენილი საქონელი და (ან) საქონელი, რომელიც წარმოებულია მითითებული საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) გამოყენებით, განკუთვნილია შემდგომი უფასოდ გადაცემისთვის რუსეთის ფედერაციის საკუთრებაში ანტარქტიდაში სამეცნიერო კვლევის ორგანიზებისა და (ან) ჩატარების მიზნით.

4.1. გამოქვითვას ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელების - საცალო ვაჭრობის ორგანიზაციების მიერ ამ კოდექსის 169.1 მუხლის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული საქონლის გაყიდვის საქონლის გამოთვლილი გადასახადის თანხები, ამ საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან გარეთ გატანის შემთხვევაში. ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის საბაჟო ტერიტორია (გარდა საქონლის ექსპორტისა ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიებით) საგუშაგოების გავლით რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საზღვარზე.

პუნქტი აღარ მოქმედებს. - 2014 წლის 24 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 366-FZ.

9. გამორიცხულია.

11. გადასახადის გადამხდელის გამოქვითვა, რომელმაც მიიღო ქონება, არამატერიალური აქტივები და ქონებრივი უფლებები საწესდებო (ერთობლივ) კაპიტალში (ფონდში) შენატანის სახით, ექვემდებარება გადასახადის თანხებს, რომლებიც აღდგენილია აქციონერის (მონაწილის, აქციონერის) მიერ წესით. ამ კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი, თუ ისინი გამოიყენება ამ თავის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების განსახორციელებლად.

14. გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის იმპორტისას გამოთვლილი გადასახადის ოდენობები იმ საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე, რომელშიც გავიდა 180-დღიანი ვადა ამ საქონლის გაშვების დღიდან შიდა მოხმარებაზე გაშვების საბაჟო პროცედურის შესაბამისად. თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო პროცედურის დასრულება სპეციალური ეკონომიკური ზონის ტერიტორიაზე კალინინგრადის რეგიონში, შეიძლება ჩაითვალოს გამოქვითვაზე ამ საქონლის გამოყენების შემდეგ დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული და დაბეგვრის ამ თავის შესაბამისად დაბეგვრის ოპერაციების განსახორციელებლად.

1. სტანდარტიზებული ხარჯები მოიცავს შემდეგი ტიპებიღირს:

1.1. მგზავრობის ხარჯები (სამსახურებრივი მივლინების ხარჯები) კანონით დადგენილ ფარგლებში;

1.2. კანონით დადგენილ ფარგლებში დახარჯული საწვავის და ენერგორესურსების ღირებულების გადახდის ხარჯები.

მექანიკური სტანდარტების არარსებობის შემთხვევაში სატრანსპორტო საშუალებახარჯები მიიღება მათი მწარმოებლის მიერ დადგენილი საწვავის მოხმარების სტანდარტების ფარგლებში, ხოლო ასეთის არარსებობის შემთხვევაში - ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ დადგენილ ფარგლებში. ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ დადგენილი სტანდარტები მოქმედებს მარეგულირებლის მიერ დამტკიცებამდე სამართლებრივი აქტიდადგენილი წესით შესაბამისი მექანიკური სატრანსპორტო საშუალების ნორმები, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. საწვავის და ენერგორესურსების მოხმარების დადგენილი ნორმების არარსებობის შემთხვევაში, მათი ხარჯების ანაზღაურების ხარჯები ითვლება გადაჭარბებულად;

1.3. საქონლის, მარაგების შენახვის, ტრანსპორტირებისა და (ან) რეალიზაციისას, აგრეთვე კანონით დადგენილი ზარალის (დარღვევის) ნორმების ფარგლებში, საქონლის შენახვის, ტრანსპორტირების და (ან) რეალიზაციის დროს გამოწვეული დანაკარგები, აგრეთვე კანონით დადგენილი ზარალის (დარღვევის) ნორმები, ხოლო მათი არარსებობის შემთხვევაში - დადგენილ ფარგლებში. მენეჯერის მიერ მფლობელთან შეთანხმებით, მთავარი შეხვედრამონაწილეები, სამომხმარებლო საზოგადოების წევრები, უფლებამოსილი პირები ან მათ მიერ უფლებამოსილი პირები. დადგენილი სტანდარტების არარსებობის შემთხვევაში, ასეთი დეფიციტი და (ან) საქონლის დაზიანება აღიარებულია ჭარბად;

1.4. გაწეული მართვის მომსახურების ხარჯები ინდივიდუალური მეწარმეები, ასევე სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების მომხმარებელ ორგანიზაციებს, საშუალო თანაფარდობის საფუძველზე გამოთვლილი თანხის ფარგლებში. ხელფასებიორგანიზაციების ხელმძღვანელები და მთლიანად ორგანიზაციის საშუალო ხელფასი, დადგენილი წესით და ოდენობით;

1.5. კონტროლირებადი ვალის ხარჯები შესაბამისად გამოთვლილი ლიმიტების ფარგლებში;

1.6. ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ საბინაო ფონდს და (ან) უზრუნველყოფენ საბინაო და კომუნალურ მომსახურებას, გარდა ბელორუსის რესპუბლიკის ენერგეტიკის სამინისტროს სისტემის ორგანიზაციებისა - ზედნადები და ტექნოლოგიური დანაკარგების გადახდის ხარჯები ნორმებისა და სტანდარტების ფარგლებში. დადგენილი კანონმდებლობის შესაბამისად;

1.7. ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული სხვა ხარჯები.

2. სხვა ხარჯები მოიცავს:

2.1. გადახდები შრომითი ხელშეკრულებით ორგანიზაციებში მომუშავე პირებზე, ნაღდი ანგარიშსწორებით და ნატურით, სახით:

წლის მუშაობის შედეგებზე დაფუძნებული ანაზღაურება, წლის მუშაობის შედეგების მიხედვით ანაზღაურების ხასიათის ანაზღაურება;

პენსიაზე გასულ პირებს ერთჯერადი შეღავათები;

დამატებითი გადასახადები, კომპენსაციები, შეღავათები, რომელთა გადახდის წესი და მათი მინიმალური ოდენობა კანონით არის დადგენილი და რომლებზეც კანონმდებლობა ითვალისწინებს მათი გაზრდის უფლებას კოლექტიური ხელშეკრულებით, ხელშეკრულებით, დამსაქმებლით დადგენილ ოდენობით, მინიმალურ ოდენობაზე მეტი;

დამატებითი გადასახადები, კომპენსაციები, შეღავათები, რომლებზეც კანონი იძლევა უფლებას განსაზღვროს გადახდის ოდენობა და წესი, კოლექტიური ხელშეკრულებით, ხელშეკრულებით, დამსაქმებლით დადგენილი ოდენობით, კანონით დადგენილ ფარგლებში, ასეთის არსებობის შემთხვევაში;

ერთიანი თანხის გადახდა ( მატერიალური დახმარება, შემწეობა) ჯანმრთელობის გაუმჯობესებისათვის;

დამატებითი შვებულების ანაზღაურება, რომლის უზრუნველყოფის ვალდებულება დადგენილია კანონით. ეს დებულება ვრცელდება აგრეთვე კანონის შესაბამისად ფულადი კომპენსაციის გადახდაზე მითითებული დამატებითი შვებულების გამოუყენებელი დღეებისთვის;

2.2. გამწვანების ხარჯები დასახლებებიდა მიმდებარე ტერიტორიები, მემორიალური ადგილები;

2.3. კანონით დადგენილი წესით, სახალხო დღესასწაულების, სახალხო დღესასწაულებისა და სამახსოვრო თარიღების, ოფიციალური დღესასწაულების, სამხედრო აღლუმების, საარტილერიო მისალმებისა და ფეიერვერკის ჩატარების ხარჯები;

2.4. ანაზღაურება და (ან) ანაზღაურებადი ხარჯები დირექტორთა საბჭოს წევრების (სამეთვალყურეო საბჭო), სახელმწიფო წარმომადგენლებისთვის ორგანიზაციების მართვის ორგანოებში, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული;

2.5. გასართობი ხარჯები;

2.6. მყიდველების (მომხმარებლების) ტრანსპორტირების (მიწოდების) საცალო ობიექტამდე (სამუშაო ადგილი, მომსახურების მიწოდება) და უკან იმ მიმართულებით, რომელსაც ემსახურება საზოგადოებრივი სამგზავრო ტრანსპორტი;

2.7. კომპენსაცია პირადი სატრანსპორტო საშუალებებით სარგებლობისთვის, რომლებიც გადახდილია იმ თანამშრომლებისთვის, რომელთა სამუშაო არ არის ბუნებაში მოგზაურობის დროს, ისევე როგორც ასეთი თანამშრომლებისთვის გადახდილი ქირავნობის თანხები, რომლებიც მოქმედებენ როგორც პირადი მანქანის მეიჯარე;

2.8. საწევრო გადასახადი (შესვლის და სხვა) მეწარმეთა და დამსაქმებელთა ასოციაციების, გაერთიანებების, ასოციაციების;

2.9. სესხებისა და კრედიტების ძირითადი დავალიანების ვადაგადაცილებული გადახდების პროცენტი.

3. დაბეგვრისას გათვალისწინებული სხვა ხარჯების ჯამური ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს მე-3 პუნქტის 3.18 ქვეპუნქტით განსაზღვრული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), საკუთრების უფლებისა და შემოსავლების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ერთ (1) პროცენტს. ანგარიშის დამატებული ღირებულების გადასახადი (ბანკებისთვის - ამ კოდექსის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავლის ოდენობიდან გამოკლებული შემოსავლის არაოპერაციული შემოსავალი, გარდა მე-3 პუნქტის 3.18 ქვეპუნქტით განსაზღვრული შემოსავლის თანხებისა).