პენსიები

212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მასალა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ფიზიკური პირების დაბეგვრა)

1. გადასახადის გადამხდელის მატერიალური სარგებლის სახით მიღებული შემოსავალი არის:

1) თუ ამ ქვეპუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, საპროცენტო დანაზოგიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზაციებისგან მიღებული ნასესხები (კრედიტი) სახსრებით ან ინდივიდუალური მეწარმეები, გარდა:

ტერიტორიაზე მდებარე ბანკებიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი რუსეთის ფედერაცია, ტრანზაქციებთან დაკავშირებით საბანკო ბარათებისაბანკო ბარათის უზრუნველყოფის შესახებ ხელშეკრულებით დადგენილ უპროცენტო პერიოდში;

მატერიალური სარგებელი მიღებული პროცენტის დანაზოგიდან ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის, რომლებიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან წილის(ებ)ის, ინდივიდუალური მიწის ნაკვეთების ახალი მშენებლობისთვის ან შესაძენად. საბინაო მშენებლობა და მიწის ნაკვეთები, რომლებზეც განთავსებულია შეძენილი საცხოვრებელი კორპუსები, ან მათში წილები (წილები);

მატერიალური სარგებელი, რომელიც მიღებულია პროცენტის დანაზოგიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე ბანკების მიერ ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის, ახალი მშენებლობისთვის მიღებული სესხების (კრედიტების) რეფინანსირების ან შესყიდვის მიზნით. საცხოვრებელი კორპუსი ან ბინა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, ოთახები ან აქციები (წილები), ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის გათვალისწინებული მიწის ნაკვეთები და მიწის ნაკვეთები, რომლებზეც განთავსებულია შეძენილი საცხოვრებელი კორპუსები, ან მათში წილები (წილები).

ამ ქვეპუნქტის მე-3 და მე-4 პუნქტებში მითითებული მატერიალური სარგებელი თავისუფლდება გადასახადისგან იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელს აქვს ქონების მიღების უფლება. გადასახადის გამოქვითვადადასტურებული ამ კოდექსის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით დადგენილი საგადასახადო ორგანოამ კოდექსის მუხლის მე-8 პუნქტით დადგენილი წესით.

გადასახადის გადამხდელის მიერ ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისას პროცენტის დანაზოგიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი (ამ ქვეპუნქტის მე-2-მეოთხე პუნქტებში მითითებული მატერიალური სარგებლის გარდა) აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის შემოსავალში, მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით. იმ პირობით, რომ ასეთ დანაზოგთან დაკავშირებით მინიმუმ ერთი შემდეგი პირობაა:

შესაბამისი ნასესხები (კრედიტი) თანხები გადასახადის გადამხდელმა მიიღო გადასახადის გადამხდელთან ურთიერთდამოკიდებულ პირად აღიარებული ორგანიზაციისგან ან ინდივიდუალური მეწარმესაგან, რომელთანაც გადასახადის გადამხდელს აქვს შრომითი ურთიერთობა;

ასეთი დანაზოგი რეალურად არის მატერიალური დახმარება ან ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადასახადის გადამხდელის წინაშე ვალდებულების, მათ შორის გადასახადის გადამხდელის მიერ მიწოდებული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) გადახდა (ანაზღაურება) მატერიალური დახმარება.

პერიოდში ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის დანაზოგიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი საშეღავათო პერიოდი, დადგენილი 6.1-1 მუხლის შესაბამისად ფედერალური კანონი 2013 წლის 21 დეკემბრის N 353-FZ „ონ სამომხმარებლო კრედიტი(სესხი)";

2) სამოქალაქო ხელშეკრულების შესაბამისად საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი პირებიორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ურთიერთდამოკიდებულნი არიან გადასახადის გადამხდელთან მიმართებაში;

3) შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი ძვირფასი ქაღალდებიწარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტები, გარდა ამ კოდექსის მუხლის 25-ე პუნქტით განსაზღვრული ფასიანი ქაღალდებისა, ემიტენტის მიერ პირველადი განთავსებისას მათი შეძენის შემთხვევაში და კონტროლირებადი უცხოური კომპანიისგან შეძენილი ფასიანი ქაღალდები, რომელიც აღიარებულია მაკონტროლებელ პირად. ასეთი უცხოური კომპანია, ისევე როგორც ასეთი მაკონტროლებელი პირის რუსეთთან დაკავშირებული მხარე, იმ პირობით, რომ ასეთი კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის შემოსავალი ამ ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან და ხარჯები ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასის სახით გამოირიცხება მოგებიდან. ამ უცხოური კომპანიის (ზარალი) ამ კოდექსის 309.1 მუხლის მე-10 პუნქტის საფუძველზე.

2. როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს ამ მუხლის პირველი პუნქტის პირველი პუნქტით განსაზღვრული მატერიალური სარგებლის სახით, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება:

1) ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის გადაჭარბება, გამოხატული რუბლით, გამოითვლება ორი მესამედის საფუძველზე. მიმდინარე კურსირეფინანსირება შეიქმნა Ცენტრალური ბანკირუსეთის ფედერაციის გადასახადის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივი შემოსავლის მიღების დღეს, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტის ოდენობაზე;

2) ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის ოდენობის გადამეტება, გამოხატული უცხოური ვალუტა, გამოითვლება წლიური 9 პროცენტის საფუძველზე, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტის ოდენობაზე.

განმარტება საგადასახადო ბაზანასესხები (საკრედიტო) სახსრების მიღებისას საპროცენტო დანაზოგიდან მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას საგადასახადო აგენტი ახორციელებს გადასახადის გამოანგარიშებას, დაკავებას და გადარიცხვას ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

3. როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით განსაზღვრული მატერიალური სარგებლის სახით, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც პირების მიერ გაყიდული იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ფასის ნამეტი. რომლებიც ნორმალურ პირობებში ურთიერთდამოკიდებულნი არიან გადასახადის გადამხდელთან მიმართებაში იმ პირებთან, რომლებიც არ არიან ურთიერთდამოკიდებულნი, გადასახადის გადამხდელთან იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ფასებზე.

4. როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით განსაზღვრული მატერიალური სარგებლის სახით, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც ფასიანი ქაღალდების და წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულების გადაჭარბება გადასახადის გადამხდელის ფაქტობრივ თანხაზე. მათი შეძენის ხარჯები.

ამ მუხლის მიზნებისათვის, ფასიანი ქაღალდების შეძენის ხარჯები, რომლებიც წარმოადგენს ოფციონის ხელშეკრულების საფუძველს აქტივს, მოიცავს გამყიდველს გადახდილ თანხებს ფასიანი ქაღალდებისთვის ასეთი ხელშეკრულების შესაბამისად, აგრეთვე პრემიის და ვარიაციის მარჟის გადახდილ თანხებს. ოფციონის კონტრაქტები.

მატერიალური სარგებელი არ წარმოიქმნება, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იძენს ფასიან ქაღალდებს რეპოს პირველი ან მეორე ნაწილით, იმ პირობით, რომ მხარეები შეასრულებენ ვალდებულებებს რეპოს პირველი და მეორე ნაწილებით, აგრეთვე ვალდებულებების სწორად შეწყვეტის შემთხვევაში. რეპოს პირველი ან მეორე ნაწილის მიხედვით, სხვა საფუძვლებით, გარდა სათანადო შესრულებისა, მათ შორის სხვა რეპო ტრანზაქციის შედეგად წარმოქმნილი მსგავსი პრეტენზიების ანაზღაურება.

ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება მათი საბაზრო ფასის მიხედვით, მისი რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინებით, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის გარეშე ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდების სავარაუდო ფასის საფუძველზე, მისი რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინებით, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის დადგენილი.

ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ნავაჭრი და უვაჭრო ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება ტრანზაქციის თარიღით.

ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასის, ფასიანი ქაღალდების საანგარიშსწორებო ფასის დადგენის, აგრეთვე საბაზრო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის დადგენის პროცედურას ამ თავის მიზნებისთვის ადგენს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი, შეთანხმებით. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო, ამ პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით.

დახურული საინვესტიციო ფონდის (ინტერვალური ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის) საინვესტიციო ერთეულის საანგარიშსწორებო ფასი, რომელიც არ ივაჭრება ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე, აღიარებულია, როგორც საინვესტიციო ერთეულის ბოლო სავარაუდო ღირებულება. მმართველი კომპანიარომელიც ახორციელებს შესაბამისი ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის შემადგენელი ქონების ნდობით მართვას, საინვესტიციო ფონდების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების სავარაუდო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის საინვესტიციო ერთეულის საბაზრო ღირებულება (ივაჭრება და არ ივაჭრება ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე) მმართველი კომპანიისგან შეძენის შემთხვევაში, რომელიც ახორციელებს შესაბამისი ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის შემადგენელი ქონების ნდობით მართვას, არის აღიარებულია, როგორც საინვესტიციო ერთეულის ბოლო სავარაუდო ღირებულება, განსაზღვრული მმართველი კომპანიის მიერ საინვესტიციო ფონდების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების საბაზრო რყევების მაქსიმალური ლიმიტის ან ანგარიშსწორების ფასის გათვალისწინების გარეშე.

თუ საინვესტიციო ფონდების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ბრუნვით შეზღუდული ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის საინვესტიციო წილის გამოშვება არ განხორციელდება საინვესტიციო წილის სავარაუდო ღირებულებით, ასეთი საინვესტიციო წილის საბაზრო ღირებულება შეადგენს. თანხად აღიარებული ფული, რომელზედაც გაიცემა ერთი საინვესტიციო აქცია და რომელიც განისაზღვრება ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის ნდობის მართვის წესების შესაბამისად, მაქსიმალური მერყეობის ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

ღია ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის საინვესტიციო ერთეულის საბაზრო ღირებულება აღიარებულია საინვესტიციო ერთეულის ბოლო გამოთვლილ ღირებულებად, რომელიც განისაზღვრება მმართველი კომპანიის მიერ, რომელიც ახორციელებს ქონების ნდობით მართვას, რომელიც წარმოადგენს შესაბამის ღია საინვესტიციო ფონდს. საინვესტიციო ფონდების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება ამ კოდექსის მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად.

წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულება, რომლებიც არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე, განისაზღვრება ამ კოდექსის მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

ხელოვნების კომენტარი. 212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

საგადასახადო კოდექსიპირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით განსაზღვრავს შემდეგ შემთხვევებს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს მატერიალურ სარგებელს.

1. მატერიალური სარგებელი გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრებით დაზოგილი პროცენტიდან. გამონაკლისს წარმოადგენს საკრედიტო ბარათით ოპერაციებიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი საკრედიტო ბარათის ხელშეკრულებით დადგენილ უპროცენტო პერიოდში.

2. გადასახადის გადამხდელთან ურთიერთდამოკიდებულების მქონე ფიზიკური პირებისგან, ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისგან სამოქალაქო ხელშეკრულების შესაბამისად საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი.

3. ფასიანი ქაღალდების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი. მოდით განვიხილოთ თითოეული ეს სიტუაცია დეტალურად.

პროცენტებზე დაზოგვით მიღებული მატერიალური სარგებელი

ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისათვის

მატერიალური სარგებელი - პროცენტის დანაზოგის ოდენობა, როდესაც გადასახადის გადამხდელები იღებენ ნასესხები (კრედიტი) სახსრებს ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან. შეღავათიანი პირობები- განისაზღვრება შემდეგნაირად:

რუბლის სესხებისთვის - როგორც რუბლებში გამოხატული ნასესხები სახსრების გამოყენების პროცენტის ოდენობის ჭარბი, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ მიღებული თარიღისთვის დადგენილი რეფინანსირების მიმდინარე განაკვეთის 3/4-ის საფუძველზე. ასეთი სახსრები, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტის ოდენობაზე მეტი;

უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხებისთვის - როგორც უცხოურ ვალუტაში გამოხატული ნასესხები სახსრების გამოყენების პროცენტის ოდენობის გადამეტება, გამოითვლება 9%-ის საფუძველზე წლიურად, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილ პროცენტზე. .

მატერიალური სარგებლის ოდენობის დადგენისას გამოიყენება რეფინანსირების განაკვეთი Ცენტრალური ბანკი RF, დაარსებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების მიღების თარიღზე, მიუხედავად იმისა, შეიცვალა თუ არა იგი ამ სახსრების გამოყენების პერიოდში.

2005 წლის 26 დეკემბრიდან რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი იყო 12 პროცენტი წელიწადში.

საგადასახადო ბაზა პროცენტის დაზოგვის სახით მატერიალური სარგებლის მიღებისას განისაზღვრება მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების პროცენტის გადახდის დღეს (მაგრამ არანაკლებ კალენდარული წელიწადში ერთხელ).

მატერიალური სარგებელი განისაზღვრება მხოლოდ იმ შემთხვევაში ნასესხები სახსრებიმიღებული სესხის ან საკრედიტო ხელშეკრულებით.

სესხი – ფულის ან სხვა ნივთების ზოგადი მახასიათებლებით განსაზღვრული საკუთრების გადაცემა გამსესხებლის მიერ მსესხებლისათვის იმ პირობით, რომ მსესხებელი დაუბრუნებს სესხის თანხას ან მის მიერ მიღებული იგივე რაოდენობისა და ხარისხის საფუძველზე მიღებული სხვა ნივთების თანაბარ რაოდენობას. გარიგების მხარეებს შორის დადებული ხელშეკრულების (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლი).

მოქალაქეებს შორის სესხის ხელშეკრულება უნდა დაიდოს წერილობით, თუ მისი ოდენობა აღემატება მინიმალურ ხელფასს არანაკლებ 10-ჯერ, და თუ გამსესხებელი არის ერთეული- მიუხედავად ოდენობისა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 808-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). სხვა შემთხვევაში სესხის ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს ზეპირად. სესხის ხელშეკრულება დადებულად ითვლება ფულის ან სხვა ნივთების გადაცემის მომენტიდან.

კრედიტი - გაცემა ბანკის ან სხვა საკრედიტო დაწესებულება(გამსესხებელი) სახსრები (სესხი) მსესხებელს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ოდენობით და პირობებით, მსესხებელი უბრუნებს მიღებული თანხის ოდენობას და იხდის პროცენტს სესხზე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 819-ე მუხლი).

ამრიგად, სესხის ხელშეკრულებადადებულია შეზღუდულ შემთხვევებში, ვინაიდან მხოლოდ ბანკებს ან სხვა საკრედიტო დაწესებულებებს შეუძლიათ იმოქმედონ კრედიტორებად ასეთი ხელშეკრულებით, ხოლო საკრედიტო სახსრები შეიძლება გაიცეს მხოლოდ ნაღდი ანგარიშსწორებით. სესხის ხელშეკრულებისგან განსხვავებით, საკრედიტო ხელშეკრულება ყოველთვის წერილობით უნდა დაიდოს. წერილობითი ფორმის შეუსრულებლობა იწვევს ასეთი ხელშეკრულების ბათილობას და იგი ბათილად ითვლება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 820-ე მუხლი).

გადასახადის გადამხდელის მიერ ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის დანაზოგიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი იბეგრება 35 პროცენტით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ამ წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს „შემოსავლები მატერიალური სარგებლის სახით, რომლებიც მიღებულია დანაზოგებიდან პროცენტიდან გადასახადის გადამხდელთა მიერ კრედიტიდან მიღებული მიზნობრივი სესხებით (კრედიტებით) და სხვა. რუსული ორგანიზაციებიდა რეალურად დახარჯეს მათ მიერ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის ან წილის(ებ)ის ახალ მშენებლობაზე ან შეძენაზე, დამადასტურებელი დოკუმენტების საფუძველზე. დანიშნულებისამებრ გამოყენებისასეთი სახსრები“.

ამ შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელის მიერ რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი მიღებული მატერიალური სარგებელი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 13 პროცენტით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: სხვა პირებისთვის, გარდა საგადასახადო რეზიდენტებირუსეთის ფედერაციაში, საშემოსავლო გადასახადი მატერიალური სარგებლის თანხებზე პროცენტის დაზოგვის სახით იკავებენ 30 პროცენტს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მატერიალური სარგებლის ოდენობის განსაზღვრისას პროცენტის დაზოგვის სახით ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებაზე, დაბეგვრას 35 პროცენტით, არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვა (210-ე საგადასახადო კოდექსის მე-4 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).

საგადასახადო აგენტმა - ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელმაც შეღავათიანი პირობებით გასცა სესხი (კრედიტი) ფიზიკურ პირს - უნდა გამოთვალოს გადასახადი მატერიალურ სარგებელზე და ეს თანხა გადაირიცხოს ბიუჯეტში.

გადასახადი შეიძლება დაიკავოს ნებისმიერი სხვა თანამშრომლის შემოსავალზე, რომელსაც იგი იღებს ორგანიზაციიდან ან მეწარმესგან (მაგალითად, ნაღდი ფულით გადახდილი ხელფასიდან, დივიდენდებიდან, ფინანსური დახმარებაა.შ.), შემოსავლის ნაღდი ანგარიშსწორებით პირველივე გადახდისას. ამ შემთხვევაში გადასახადის დაკავებული თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს დასაქმებულის კუთვნილი გადახდების ოდენობის 50 პროცენტს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საგადასახადო აგენტის მოვალეობები ორგანიზაციას ენიჭება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლით და მათი შესრულება არ საჭიროებს ფიზიკური პირებისგან მინდობილობის მიღებას გადასახადების დაკავებისა და გადარიცხვის მიზნით.

თუ თანამშრომელი არ იღებს სხვა შემოსავალს ორგანიზაციაში ან პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც შესაძლებელია გადასახადის დაკავება აღემატება 12 თვეს, საგადასახადო აგენტმა უნდა აცნობოს მას. საგადასახადო ოფისი(ფორმა 2-NDFL-ის მიხედვით) და მიუთითეთ ფიზიკური პირის საგადასახადო დავალიანების ოდენობა. ეს უნდა გაკეთდეს არა უგვიანეს ერთი თვისა დასაქმებულის შემოსავალის მიღებიდან.

მატერიალური სარგებელი არ განისაზღვრება შემდეგ შემთხვევებში:

თუ ნასესხები თანხები მიიღო გადასახადის გადამხდელმა ფიზიკური პირებისგან, რომლებიც არ არიან ინდმეწარმეები;

როდესაც გადასახადის გადამხდელი დებს ხელშეკრულებას კომერციული სესხი, განსაზღვრული რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 823-ე მუხლით, ან ხელშეკრულება საქონლის კრედიტით ან განვადებით შეძენის შესახებ;

ორგანიზაციის თანამშრომლის მიერ მასზე ადრე ანგარიშვალდებული თანხების დროულად დაბრუნების შემთხვევაში.

მოდით დავასახელოთ ბოლო განცხადება.

თანამშრომლებს, რომლებმაც მიიღეს ნაღდი ფული ანგარიშზე, მოეთხოვებათ, არაუგვიანეს სამი სამუშაო დღისა, იმ ვადის გასვლიდან, რომლითაც ისინი გაიცა, წარუდგინონ ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ ორგანიზაციის ბუღალტრულ განყოფილებას და განახორციელონ საბოლოო გადახდა. ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მე-11 პუნქტით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დირექტორთა საბჭოს 1993 წლის 22 სექტემბრის N 40 გადაწყვეტილებით.

შესაბამისად, ანგარიშვალდებული პირის მიერ ორგანიზაციის სალაროში თანხის დროულად დაბრუნება წარმოადგენს საკასო ოპერაციების წარმოების პროცედურის დარღვევას. თუმცა, ამ დარღვევისთვის მოქმედი კანონმდებლობა არანაირ სასჯელს არ ითვალისწინებს.

გარდა ამისა, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებას შეუძლია დააწესოს ნებისმიერი პერიოდი, რომლისთვისაც ფული გაიცემა ანგარიშზე, მაგალითად, 60 ან 90 დღე. ეს არა მხოლოდ თავიდან აიცილებს ფულადი დისციპლინის დარღვევას, არამედ საგადასახადო ორგანოების პრეტენზიებს. თუმცა, ნებისმიერ შემთხვევაში, თანამშრომელი არ იღებს რაიმე მატერიალურ სარგებელს.

მაშინაც კი, თუ თანამშრომელი არ დააბრუნებს ანგარიშზე მიღებულ თანხას დადგენილ ვადაში, მასზე საკუთრება არ გადადის. შესაბამისად, დროულად დაუბრუნებელი თანხები არ არის ანგარიშვალდებული პირის შემოსავალი. (ასეთი შემოსავალი შეიძლება წარმოიშვას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დროულად დაუბრუნებელი თანხები ჩამოიწერება თანამშრომლისგან ორგანიზაციის ხარჯზე.)

ამ შემთხვევაში მატერიალური მოგება არ არის. როგორც ზემოთ აღინიშნა, სესხის ხელშეკრულება უნდა დაიდოს წერილობით. თანხის ანგარიშზე გაცემისას ასეთი ხელშეკრულება არ იდება და ორგანიზაციასა და თანამშრომელს შორის არ არის სესხის აღების ურთიერთობა. აქედან გამომდინარე, არ არსებობს მიზეზი, რომ გამოვთვალოთ მატერიალური სარგებელი პროცენტის დაზოგვის სახით. დასაქმებულს უვითარდება ვალი მხოლოდ ორგანიზაციიდან მიღებული თანხების ანგარიშზე დასაბრუნებლად.

საქონლის შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი

(სამუშაოები, მომსახურება) შეღავათიანი პირობებით

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ ადამიანი ყიდულობს საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას) შეღავათიან ფასებში ორგანიზაციისგან (ინდივიდუალური მეწარმე), რომელთანაც იგი ურთიერთდამოკიდებული პიროვნებაა.

ამ სიტუაციაში მატერიალური სარგებლის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც ამ ორგანიზაციის (ინდივიდუალური მეწარმის) მიერ ნორმალურ პირობებში გაყიდული იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ფასის გადაჭარბება საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) გაყიდვის ფასებზე. გადასახადის გადამხდელს.

მიღებული მატერიალური სარგებლის ოდენობის გადასახადს იხდიან გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები 13 პროცენტით, ხოლო გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, 30 პროცენტით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, ორგანიზაციები ან ფიზიკური პირები განიხილება ურთიერთდამოკიდებულებით, თუ მათ შორის ურთიერთობა გავლენას ახდენს მათ ეკონომიკურ საქმიანობაზე. ეს სიტუაცია შესაძლებელია, როდესაც:

ერთი სუბიექტი პირდაპირ ან ირიბად (მაგალითად, შვილობილი კომპანიის მეშვეობით) ფლობს 20 პროცენტზე მეტს. საწესდებო კაპიტალისხვა ორგანიზაცია;

ერთი პირი მეორეს ექვემდებარება სამსახურებრივი პოზიციით (მაგალითად, საწარმოს დირექტორი და ერთ-ერთი თანამშრომელი, განყოფილების უფროსი და მისი დაქვემდებარებული);

პირები არიან მეუღლეები ან ნათესავები, მშვილებლები და ნაშვილები, რწმუნებულები და პალატა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს სხვა ოფიციალურ საფუძვლებს, რომლითაც საწარმოები ავტომატურად აღიარებულია ურთიერთდამოკიდებულებად. ამიტომ, სანამ საპირისპირო არ დამტკიცდება სასამართლოში, ორგანიზაცია და მისი თანამშრომლები არ არიან აღიარებული ურთიერთდამოკიდებულ პირებად.

ამრიგად, თუ ჩვენ სიტყვასიტყვით მივყვებით საგადასახადო კოდექსის ნორმებს, საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება გამოთვალონ მატერიალური სარგებელი, თუ საწარმო თავის თანამშრომლებს ყიდის პროდუქტებს შეღავათიან ფასებში.

თუმცა, სასამართლომ შეიძლება სხვა საქმეებში აღიაროს პირები ურთიერთდამოკიდებულებად. მართალია, ამისათვის საგადასახადო მოხელეებმა უნდა დაუმტკიცონ სასამართლოს, რომ ამ პირთა ურთიერთობამ გავლენა მოახდინა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციების შედეგებზე. ეს მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-20 მუხლის მე-2 პუნქტში.

სამწუხაროდ, არსებული საარბიტრაჟო პრაქტიკა გვთავაზობს, რომ მოსამართლეები ხშირ შემთხვევაში აღიარებენ ორგანიზაციას და მის თანამშრომლებს ურთიერთდამოკიდებულ პირებად. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2003 წლის 17 მარტის N 71 საინფორმაციო წერილში ნათქვამია, რომ კონკრეტული გარემოებების გათვალისწინებით, იურიდიული პირი და მისი დირექტორი შეიძლება აღიარებულ იქნეს ურთიერთდამოკიდებულებად.

მდგომარეობა კიდევ უფრო უარესია, თუ ინდმეწარმე საქონელს ყიდის თავის თანამშრომელს. შემდეგ მატერიალური სარგებელი უნდა გამოითვალოს. მართლაც, ამ შემთხვევაში, თანამშრომელი ექვემდებარება მეწარმეს და ეს ნიშნავს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20-ე მუხლის თანახმად, ისინი ითვლებიან ურთიერთდამოკიდებულ პირებად.

ამიტომ, შესაძლო ფისკალური რისკების მინიმიზაციის მიზნით, აუცილებელია თავიდან ავიცილოთ სიტუაცია, როდესაც ორგანიზაცია (ინდივიდუალური მეწარმე) ყიდის საქონელს თავის თანამშრომლებზე შეღავათიან ფასებში.

ფასიანი ქაღალდების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი არის სხვაობა იმ თანხას, რომელიც მყიდველმა - ფიზიკურმა პირმა გადაიხადა მათ და ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასს შორის, ამ ფასის მაქსიმალური მერყეობის ლიმიტის გათვალისწინებით. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის მე-4 პუნქტში. ასეთ მატერიალურ სარგებელზე გადასახადი შეიძლება გადაიხადოს როგორც ფასიანი ქაღალდების მყიდველმა, ასევე მისმა უფლებამოსილმა წარმომადგენელმა - ორგანიზაციამ, რომელმაც გაყიდა ეს ფასიანი ქაღალდები. ამ შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდის საბაზრო ფასი უნდა იქნას მიღებული გარიგების დადების დღეს.

საბაზრო ფასის და მისი რყევების მაქსიმალური ლიმიტის დადგენის პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფასიანი ქაღალდების ფედერალური კომისიის 2003 წლის 24 დეკემბრის N 03-52/ps დადგენილებით. უფრო მეტიც, ეს დოკუმენტი ეხება მხოლოდ ემისიის ხარისხის ფასიან ქაღალდებს, რომლებიც ვაჭრობენ ორგანიზებულ ბაზარზე. ეს ნიშნავს, რომ თუ თანამშრომელმა იყიდა ფასიანი ქაღალდები კომპანიისგან, რომლებიც არ ივაჭრება ასეთ ბაზარზე (მაგალითად, არაფინანსური გადასახადები), მაშინ არ არის საჭირო მატერიალურ სარგებელზე საუბარი.

ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასები შეგიძლიათ იხილოთ ვაჭრობის ორგანიზატორებიდან ან მათ ვებგვერდებზე ინტერნეტში. FCSM-მა დააწესა საბაზრო ფასების მერყეობის მაქსიმალური ლიმიტი 20 პროცენტით.

ამ ვითარებაში გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული მატერიალური სარგებლის ოდენობის გადასახადი გამოითვლება 13 პროცენტით.

სასამართლო პრაქტიკა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლით

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2017 წლის 26 ოქტომბრის განჩინება N 303-KG17-15276 საქმეზე N A04-11406/2016 წ.

გარდა ამისა, საქმის მასალებში წარმოდგენილი მტკიცებულებების შეფასებით და საგადასახადო კოდექსის მუხლის დებულებებით ხელმძღვანელობით, სასამართლოებმა დაადგინეს, რომ შემოწმებულ პერიოდში მეწარმემ გამოიყენა სასესხო ხელშეკრულებებით BlagZhDservis და TST კომპანიებისგან მიღებული ნასესხები თანხები და, იმის გათვალისწინებით, რომ არ არსებობს დოკუმენტური მტკიცებულება, რომ გადახდის პროცენტები მითითებული კრედიტორებისთვის ნასესხები სახსრების გამოყენებისთვის, მიღებული შემოსავალი პროცენტის დანაზოგის სახით (უპროცენტო სესხი) და, შესაბამისად, გადასახადის დარიცხვა მატერიალური სარგებლობისთვის. ნასესხები სახსრები ლეგიტიმურად იქნა აღიარებული.

თავი 3.5. გადასახადის გადამხდელები - სპეციალური საინვესტიციო კონტრაქტების მონაწილეები (დანერგილია ფედერალური კანონით 02.08.2019 N 269-FZ)

თავი 4. წარმომადგენლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით რეგულირებულ ურთიერთობებში

ნაწილი III. ᲡᲐᲒᲐᲓᲐᲡᲐᲮᲐᲓᲝ ᲝᲠᲒᲐᲜᲝᲔᲑᲘ. საბაჟო. ფინანსური ორგანოები. შინაგან საქმეთა ორგანოები. საგამოძიებო ორგანოები. საგადასახადო ორგანოების, საბაჟო ორგანოების, შინაგან საქმეთა ორგანოების, საგამოძიებო ორგანოების, მათი თანამდებობის პირების პასუხისმგებლობა (შესწორებულია ფედერალური კანონებით, 07/09/1999 N 156/36/30, 156/30, 30, 30, 30, 15, 15, 2009, N. ted 06/29/ 2 004 N 58-FZ, 2010 წლის 28 დეკემბრით N 404-FZ)

თავი 5. საგადასახადო ორგანოები. საბაჟო. ფინანსური ორგანოები. საგადასახადო ორგანოების, საბაჟო ორგანოების, მათი თანამდებობის პირების პასუხისმგებლობა (შესწორებული ფედერალური კანონებით 07/09/1999 N 154-FZ, 06/29/2004 N 58-FZ)
თავი 6. შინაგან საქმეთა ორგანოები. საგამოძიებო ორგანოები (შესწორებული ფედერალური კანონებით 2003 წლის 30 ივნისის N 86-FZ, 2010 წლის 28 დეკემბრის N 404-FZ)

ნაწილი IV. გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების აღსრულების ზოგადი წესები (შესწორებულია 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალური კანონი No243-FZ)

თავი 7. გადასახადის ობიექტები
თავი 8. გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების შესრულება (შესწორებულია 2016 წლის 3 ივლისის N 243-FZ ფედერალური კანონით)
თავი 10. მოთხოვნა გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების გადახდის შესახებ (შესწორებული ფედერალური კანონით 2016 წლის 3 ივლისის N 243-FZ)
თავი 11. გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულებების შესრულების უზრუნველყოფის გზები (შესწორებულია 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალური კანონი No243-FZ)
თავი 12. ზედმეტად გადახდილი ან ზედმეტად შეგროვებული თანხების კრედიტი და დაბრუნება

ნაწილი V. საგადასახადო დეკლარაცია და საგადასახადო კონტროლი (შესწორებულია 1999 წლის 9 ივლისის ფედერალური კანონი No154-FZ)

თავი 13. საგადასახადო დეკლარაცია (შესწორებული ფედერალური კანონით 07/09/1999 N 154-FZ)
თავი 14. საგადასახადო კონტროლი

ნაწილი V.1. დაკავშირებული სუბიექტები და კომპანიების საერთაშორისო ჯგუფები. ზოგადი დებულებები ფასებისა და გადასახადების შესახებ. საგადასახადო კონტროლი დაკავშირებულ პირებს შორის გარიგებებთან დაკავშირებით. ფასზე შეთანხმება. დოკუმენტაცია კომპანიების საერთაშორისო ჯგუფების შესახებ (შესწორებული ფედერალური კანონით, 2017 წლის 27 ნოემბრის N 340-FZ) (შეტანილი ფედერალური კანონით 2011 წლის 18 ივლისის N 227-FZ)

თავი 14.1. ურთიერთდამოკიდებული პირები. ერთი ორგანიზაციის წილის განსაზღვრის პროცედურა მეორე ორგანიზაციაში ან ორგანიზაციაში ფიზიკური პირის წილის განსაზღვრის პროცედურა
თავი 14.2. ზოგადი დებულებები ფასებისა და გადასახადების შესახებ. ინფორმაცია, რომელიც გამოიყენება ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის გარიგებების პირობების შედარებისას იმ პირებს შორის გარიგების პირობებთან, რომლებიც არ არიან ურთიერთდამოკიდებულნი
თავი 14.3. საგადასახადო მიზნებისთვის გამოყენებული მეთოდები შემოსავლის (მოგება, შემოსავალი) განსაზღვრისას იმ ოპერაციებში, რომლებშიც მხარეები წარმოადგენენ დაკავშირებულ პირებს
თავი 14.4. კონტროლირებადი გარიგებები. საგადასახადო კონტროლის მიზნებისათვის დოკუმენტაციის მომზადება და წარდგენა. შეტყობინება კონტროლირებადი გარიგებების შესახებ
თავი 14.4-1. 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი №340-FZ საწარმოთა საერთაშორისო ჯგუფების შესახებ დოკუმენტაციის პრეზენტაცია.
თავი 14.5. საგადასახადო კონტროლი დაკავშირებულ პირებს შორის გარიგებებთან დაკავშირებით
თავი 14.6. ფასების შეთანხმება საგადასახადო მიზნებისთვის

ნაწილი V.2. საგადასახადო კონტროლი საგადასახადო მონიტორინგის სახით (დანერგილია 2014 წლის 4 ნოემბრის ფედერალური კანონით N 348-FZ)

თავი 14.7. საგადასახადო მონიტორინგი. რეგულაციები ინფორმაციის ურთიერთქმედების შესახებ
თავი 14.8. საგადასახადო მონიტორინგის ჩატარების პროცედურა. საგადასახადო ორგანოს მოტივირებული აზრი

ნაწილი VI. საგადასახადო სამართალდარღვევა და პასუხისმგებლობა მათ ვალდებულებაზე

თავი 15. ზოგადი დებულებები საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაზე პასუხისმგებლობის შესახებ
თავი 16. საგადასახადო სამართალდარღვევის სახეები და პასუხისმგებლობა მათ ვალდებულებაზე
თავი 17. საგადასახადო კონტროლთან დაკავშირებული ხარჯები
თავი 18. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით გათვალისწინებული ბანკის ვალდებულებათა დარღვევის სახეები და მათ შესრულებაზე პასუხისმგებლობა.

VII ნაწილი. საგადასახადო ორგანოების აქტების გასაჩივრება და მათი თანამდებობის პირების ქმედება ან უმოქმედობა

თავი 19. საგადასახადო ორგანოების აქტებისა და მათი თანამდებობის პირების ქმედებები ან უმოქმედობა გასაჩივრების პროცედურა
თავი 20. საჩივრის განხილვა და მასზე გადაწყვეტილების მიღება

ნაწილი VII.1. რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებების იმპლემენტაცია საგადასახადო საკითხებზე და ურთიერთადმინისტრაციულ დახმარებაზე საგადასახადო საქმეებში (დანერგილია 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 340-FZ)

თავი 20.1. ფინანსური ინფორმაციის ავტომატური გაცვლა
თავი 20.2. ქვეყნების ანგარიშების საერთაშორისო ავტომატური გაცვლა რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად (დანერგილია 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონით N 340-FZ)
თავი 20.3. ორმხრივი შეთანხმების პროცედურა საგადასახადო საკითხებზე რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად (დანერგილია 2019 წლის 29 სექტემბრის ფედერალური კანონით N 325-FZ)

ᲛᲔᲝᲠᲔ ᲜᲐᲬᲘᲚᲘ

სექცია VIII. ფედერალური გადასახადები
- თავი 21. დამატებული ღირებულების გადასახადი
- თავი 22. აქციზური გადასახადები
- თავი 23. ფიზიკური პირების საშემოსავლო გადასახადი
- თავი 24. ერთიანი სოციალური გადასახადი (მუხლები 234 - 245) დაკარგული ძალა 2010 წლის 1 იანვარს. - 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი N 213-FZ.
- თავი 25. ორგანიზაციების საშემოსავლო გადასახადი (შემოღებული ფედერალური კანონით 06.08.2001 N 110-FZ)
- თავი 25.1. ველური ბუნების ობიექტებით და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტებით სარგებლობის საფასური (შემოღებული 2003 წლის 11 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 148-FZ)
- თავი 25.2. წყლის გადასახადი (დანერგილია ფედერალური კანონით 2004 წლის 28 ივლისის N 83-FZ)
- თავი 25.3. სახელმწიფო მოვალეობები (შემოღებული ფედერალური კანონით 2004 წლის 2 ნოემბრის N 127-FZ)
- თავი 25.4. გადასახადი ნახშირწყალბადების ნედლეულის წარმოებიდან დამატებით შემოსავალზე (დანერგილია 2018 წლის 19 ივლისის ფედერალური კანონით N 199-FZ)
- თავი 26. გადასახადი წიაღისეულის მოპოვებაზე (დანერგილია 2001 წლის 08.08.2001 N 126-FZ ფედერალური კანონით)
სექცია VIII.1. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები (დანერგილია 2001 წლის 29 დეკემბრის N 187-FZ ფედერალური კანონით)
- თავი 26.1. საგადასახადო სისტემა სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) (შესწორებულია 2003 წლის 11 ნოემბრის ფედერალური კანონი No147-FZ)
- თავი 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (დანერგილია 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი N 104-FZ)
- თავი 26.3. საგადასახადო სისტემა ნაგულისხმევი შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით საქმიანობის კონკრეტული სახეებისთვის (შემოღებული 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No104-FZ)
- თავი 26.4. საგადასახადო სისტემა წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების განხორციელებისას (დანერგილია ფედერალური კანონი No65-FZ 06.06.2003წ.)
- თავი 26.5. პატენტის საგადასახადო სისტემა (დანერგილია ფედერალური კანონით 2012 წლის 25 ივნისის N 94-FZ)
ნაწილი IX. რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები (დანერგილია 2001 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 148-FZ)
- თავი 27. გაყიდვების გადასახადი (მუხლები 347 - 355) დაკარგული ძალა. - 2001 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 148-FZ.
- თავი 28. სატრანსპორტო გადასახადი (დანერგილია 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი N 110-FZ)
- თავი 29. გადასახადი სათამაშო ბიზნესზე (შემოღებულია 2002 წლის 27 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 182-FZ)
- თავი 30. ორგანიზაციების ქონების გადასახადი (შემოღებულია 2003 წლის 11 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 139-FZ)
ნაწილი X. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები (შესწორებული ფედერალური კანონით, 2014 წლის 29 ნოემბრის N 382-FZ) (შეტანილი ფედერალური კანონით 2004 წლის 29 ნოემბრის N 141-FZ)
- თავი 31. მიწის გადასახადი
- თავი 32. ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი (დანერგილია 2014 წლის 4 ოქტომბრის N 284-FZ ფედერალური კანონით)
- თავი 33. სავაჭრო საკომისიო (დანერგილია 2014 წლის 29 ნოემბრის N 382-FZ ფედერალური კანონით)
ნაწილი XI. სადაზღვევო პრემიები რუსეთის ფედერაციაში (დანერგილია 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალური კანონით N 243-FZ)
- თავი 34. სადაზღვევო პრემიები (დანერგილია 2016 წლის 3 ივლისის N 243-FZ ფედერალური კანონით)

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლი. მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის თავისებურებები

1) თუ ამ ქვეპუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მატერიალური სარგებელი მიღებული პროცენტის დანაზოგიდან გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრებით. ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები, გარდა:

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე ბანკებიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი საბანკო ბარათებით ოპერაციებთან დაკავშირებით საბანკო ბარათის მიწოდების შესახებ ხელშეკრულებით დადგენილ უპროცენტო პერიოდში;

მატერიალური სარგებელი მითითებულია პუნქტები სამი და მეოთხე ამ ქვეპუნქტის გადასახადისგან თავისუფლდება იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ქონების გადასახადის დადგენილი გამოქვითვა. 220-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი ამ კოდექსის დადგენილი წესით დადასტურებული საგადასახადო ორგანოს მიერ 220-ე მუხლის მე-8 პუნქტი ამ კოდექსის.

ConsultantPlus: შენიშვნა.

პარაგრაფი 6 - 8 გვ. 1 პუნქტი 1 მოქმედებს 2018 წლიდან, მიუხედავად სესხის (საკრედიტო) ხელშეკრულების დადების თარიღისა, მათ შორის 01/01/2018 წლამდე დადებული ხელშეკრულებებით (წერილირუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 07/02/2018 N BS-4-11/12663@).

მატერიალური სარგებელი მიღებული პროცენტის დანაზოგიდან გადასახადის გადამხდელის მიერ ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის (გარდა მატერიალური სარგებლისა, რომელიც მითითებულია პუნქტები მეორე - მეოთხე ამ ქვეპუნქტის) აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის შემოსავალად, მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით, იმ პირობით, რომ ამ დანაზოგთან მიმართებაში დაკმაყოფილებულია ქვემოთ ჩამოთვლილთაგან ერთი პირობა მაინც:

ConsultantPlus: შენიშვნა.

ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის დანაზოგიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი დაწესებულ შეღავათიან პერიოდში მუხლი 6.1-1 2013 წლის 21 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 353-FZ „სამომხმარებლო კრედიტის (სესხის) შესახებ“;

2) გადასახადის გადამხდელთან ურთიერთდამოკიდებულების მქონე ფიზიკური პირებისგან, ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისგან სამოქალაქო ხელშეკრულების შესაბამისად საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი;

3) ფასიანი ქაღალდების, წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი, გარდა იმ ფასიანი ქაღალდებისა, რომლებიც მითითებულია ქ. 217-ე მუხლის 25-ე პუნქტი ამ კოდექსის, ემიტენტის მიერ პირველადი განთავსებისას მათი შეძენის შემთხვევაში და კონტროლირებადი უცხოური კომპანიისგან შეძენილი ფასიანი ქაღალდები აღიარებული გადასახადის გადამხდელის მიერ. მაკონტროლებელი ადამიანიასეთი უცხოური კომპანია, ისევე როგორც ასეთი მაკონტროლებელი პირის რუსეთთან დაკავშირებული მხარე, იმ პირობით, რომ ასეთი კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის შემოსავალი მითითებული ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან და ხარჯები ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასის სახით გამოირიცხება ამ უცხოური კომპანიის მოგება (ზარალი) საფუძველზე 309.1 მუხლის მე-10 პუნქტი ამ კოდექსის.

2. როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით განსაზღვრული 1-ლი პუნქტის 1 ქვეპუნქტი ამ მუხლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

1) ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების პროცენტის ოდენობის გადაჭარბება, გამოხატული რუბლით, გამოითვლება მიმდინარე ორი მესამედის საფუძველზე. რეფინანსირების განაკვეთებიდადგენილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ გადასახადის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივი შემოსავლის მიღების დღეს, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტის ოდენობაზე;

2) უცხოურ ვალუტაში გამოსახული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების სარგებლობის საპროცენტო თანხის გადამეტება, რომელიც გამოითვლება წლიური 9 პროცენტის საფუძველზე, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილ პროცენტზე.

ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების მიღებისას საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა პროცენტის დანაზოგებიდან მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას, გადასახადის გაანგარიშება, დაკავება და გადარიცხვა ხორციელდება საგადასახადო აგენტის მიერ ამ კოდექსით დადგენილი წესით.

3. როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით, რომელიც მითითებულია 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი ამ მუხლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ჭარბი ფასით იდენტური (ერთგვაროვანი)გადასახადის გადამხდელთან ურთიერთდამოკიდებულების მქონე პირების მიერ გაყიდული საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), ნორმალურ პირობებში იმ პირებზე, რომლებიც არ არიან ურთიერთდამოკიდებულნი, გადასახადის გადამხდელთან იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ფასებზე მაღალი.

4. როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით, რომელიც მითითებულია 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი ამ მუხლის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც ფასიანი ქაღალდების და წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულების გადამეტება გადასახადის გადამხდელის მიერ მათი შეძენისთვის გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობაზე.

მატერიალური სარგებელი არ წარმოიქმნება, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ყიდულობს ფასიან ქაღალდებს პირველი ან მეორე ნაწილის მიხედვით რეპოიმ პირობით, რომ მხარეები შეასრულებენ თავიანთ ვალდებულებებს რეპოს პირველი და მეორე ნაწილებით, ასევე სათანადოდ შესრულებულის შემთხვევაში. ვალდებულებების შეწყვეტარეპოს პირველი ან მეორე ნაწილის მიხედვით, სხვა საფუძვლებით, გარდა სათანადო აღსრულებისა, მათ შორის სხვა რეპო ტრანზაქციის შედეგად წარმოქმნილი მსგავსი შესაგებებელი მოთხოვნების კომპენსაციის ჩათვლით.

შეკვეთაფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასის განსაზღვრა, ფასიანი ქაღალდების საანგარიშსწორებო ფასი, აგრეთვე საბაზრო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის დადგენის პროცედურა ამ თავის მიზნებისთვის ადგენს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკს ფინანსთა სამინისტროსთან შეთანხმებით. რუსეთის ფედერაციის ამ პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით.

დახურული საინვესტიციო ფონდის (ინტერვალური ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის) საინვესტიციო ერთეულის სავარაუდო ფასი, რომელიც არ ივაჭრება ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე, აღიარებულია, როგორც საინვესტიციო ერთეულის ბოლო სავარაუდო ღირებულება, რომელიც განსაზღვრულია მმართველი კომპანიის მიერ, რომელიც ახორციელებს ნდობით მართვას. შესაბამისი ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის შემადგენელი ქონება, შესაბამისად კანონმდებლობარუსეთის ფედერაციის საინვესტიციო ფონდებზე, ფასიანი ქაღალდების სავარაუდო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

თუ შესაბამისად კანონმდებლობარუსეთის ფედერაციის საინვესტიციო ფონდებზე, ურთიერთდახმარების საინვესტიციო ფონდის საინვესტიციო წილის გამოშვება ბრუნვით შეზღუდული ხორციელდება არა საინვესტიციო წილის სავარაუდო ღირებულებით, ასეთი საინვესტიციო წილის საბაზრო ღირებულება აღიარებულია, როგორც ფულის ოდენობა. რომელზედაც გაიცემა ერთი საინვესტიციო აქცია და რომელიც განისაზღვრება სააქციო საინვესტიციო ფონდის ნდობის მართვის წესების შესაბამისად, მაქსიმალური რყევის ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება შესაბამისად 305-ე მუხლის პირველი პუნქტი ამ კოდექსის.

წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულება, რომელიც არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე, განისაზღვრება შესაბამისად 305-ე მუხლის მე-2 პუნქტი ამ კოდექსის.

ხელოვნების ახალი გამოცემა. 212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

1) თუ ამ ქვეპუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მატერიალური სარგებელი მიღებული პროცენტის დანაზოგიდან გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზაციებიდან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული ნასესხები (კრედიტი) სახსრებით, გარდა:

ამ ქვეპუნქტის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებული მატერიალური სარგებელი თავისუფლდება გადასახადისგან იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა, რომელიც დადგენილი და დადასტურებულია საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ კოდექსის 220-ე მუხლის მე-8 პუნქტით დადგენილი წესით.

ასეთი დანაზოგი რეალურად არის მატერიალური დახმარება ან ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადასახადის გადამხდელის წინაშე ვალდებულების, მათ შორის გადასახადის გადამხდელის მიერ მიწოდებული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) გადახდის (ანაზღაურების) საპირისპირო შესრულება;

2013 წლის 21 დეკემბრის N 353-FZ ფედერალური კანონის 6.1-1 მუხლის შესაბამისად დადგენილი საშეღავათო პერიოდის განმავლობაში პროცენტის დანაზოგებიდან მიღებული მატერიალური სარგებელი არ არის აღიარებული გადასახადის გადამხდელში მიღებულ შემოსავალში. მატერიალური სარგებლის ფორმა „სამომხმარებლო კრედიტზე (სესხზე)“;

3) ფასიანი ქაღალდების, წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი, გარდა ამ კოდექსით განსაზღვრული ფასიანი ქაღალდებისა, ემიტენტის მიერ პირველადი განთავსებისას მათი შეძენის შემთხვევაში და კონტროლირებადი უცხოური კომპანიისგან გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი ფასიანი ქაღალდები. აღიარებულია, როგორც ასეთი უცხოური კომპანიის მაკონტროლებელი პირი, ისევე როგორც ასეთი მაკონტროლებელი პირის რუსეთთან დაკავშირებული მხარე, იმ პირობით, რომ ასეთი კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის შემოსავალი ამ ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან და ხარჯები შესყიდვის ფასის სახით. ფასიანი ქაღალდები გამოირიცხება ამ უცხოური კომპანიის მოგებიდან (ზარალიდან) ამ კოდექსის 309.1 მუხლის მე-10 პუნქტის საფუძველზე.

1) ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენების პროცენტის ოდენობის გადაჭარბება, გამოხატული რუბლებში, გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი რეფინანსირების მიმდინარე განაკვეთის ორი მესამედის საფუძველზე ფაქტობრივი თარიღისთვის. გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოსავლის მიღება, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გაანგარიშებული პროცენტის ოდენობაზე;

დახურული საინვესტიციო ფონდის (ინტერვალური ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის) საინვესტიციო ერთეულის სავარაუდო ფასი, რომელიც არ ივაჭრება ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე, აღიარებულია, როგორც საინვესტიციო ერთეულის ბოლო სავარაუდო ღირებულება, რომელიც განსაზღვრულია მმართველი კომპანიის მიერ, რომელიც ახორციელებს ნდობით მართვას. ქონება, რომელიც წარმოადგენს შესაბამის ურთიერთსაინვესტიციო ფონდს, საინვესტიციო ფონდების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების სავარაუდო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

თუ საინვესტიციო ფონდების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ბრუნვით შეზღუდული ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის საინვესტიციო წილის გამოშვება არ ხორციელდება საინვესტიციო წილის სავარაუდო ღირებულებით, ასეთი საინვესტიციო წილის საბაზრო ღირებულება. აღიარებულია თანხად, რომელზედაც გაიცემა ერთი საინვესტიციო აქცია და რომელიც განისაზღვრება ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის ნდობის მართვის წესების შესაბამისად, მაქსიმალური რყევის ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება ამ კოდექსის 305-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად.

წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულება, რომლებიც არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე, განისაზღვრება ამ კოდექსის 305-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

კომენტარი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის შესახებ

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს შემდეგ შემთხვევებს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს მატერიალურ სარგებელს.

3. ფასიანი ქაღალდების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი.

მოდით განვიხილოთ თითოეული ეს სიტუაცია დეტალურად.

პროცენტებზე დაზოგვით მიღებული მატერიალური სარგებელი

ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისათვის

მატერიალური სარგებელი - პროცენტებზე დანაზოგის ოდენობა, როდესაც გადასახადის გადამხდელები იღებენ ნასესხებ (კრედიტებს) სახსრებს ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან შეღავათიანი პირობებით - განისაზღვრება შემდეგნაირად:

მატერიალური სარგებლის ოდენობის განსაზღვრისას გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც დადგენილია ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების მიღების თარიღზე, მიუხედავად იმისა, შეიცვალა თუ არა იგი ამ სახსრების გამოყენების პერიოდში.

მატერიალური სარგებელი განისაზღვრება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ნასესხები თანხები მიღებულია სესხის ან საკრედიტო ხელშეკრულებით.

მოქალაქეებს შორის სესხის ხელშეკრულება უნდა დაიდოს წერილობით, თუ მისი ოდენობა აღემატება მინიმუმ 10-ჯერ მინიმალურ ხელფასს, ხოლო თუ გამსესხებელი არის იურიდიული პირი - ოდენობის მიუხედავად (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 808-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). . სხვა შემთხვევაში სესხის ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს ზეპირად. სესხის ხელშეკრულება დადებულად ითვლება ფულის ან სხვა ნივთების გადაცემის მომენტიდან.

კრედიტი - ბანკის ან სხვა საკრედიტო ორგანიზაციის (კრედიტის გამცემი) მიერ მსესხებლისთვის სახსრების (სესხის) გაცემა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ოდენობითა და პირობებით, მსესხებლის მიერ მიღებული თანხის დაბრუნებით და სესხზე პროცენტის გადახდით (მუხლი 819). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).

ამრიგად, სესხის ხელშეკრულება იდება შეზღუდულ შემთხვევებში, რადგან მხოლოდ ბანკებს ან სხვა საკრედიტო დაწესებულებებს შეუძლიათ იმოქმედონ კრედიტორებად ასეთი ხელშეკრულებით, ხოლო სესხის სახსრები შეიძლება გაიცეს მხოლოდ ნაღდი ანგარიშსწორებით. სესხის ხელშეკრულებისგან განსხვავებით, საკრედიტო ხელშეკრულება ყოველთვის წერილობით უნდა დაიდოს. წერილობითი ფორმის შეუსრულებლობა იწვევს ასეთი ხელშეკრულების ბათილობას და იგი ბათილად ითვლება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 820-ე მუხლი).

ამ წესის გამონაკლისს წარმოადგენს „შესავალი მატერიალური სარგებლის სახით, რომელიც მიღებულია პროცენტის დანაზოგებიდან გადასახადის გადამხდელთა მიერ საკრედიტო და სხვა რუსული ორგანიზაციებისგან მიღებული მიზნობრივი სესხების (კრედიტების) გამოყენებისთვის და მათ მიერ რეალურად დახარჯული ახალ მშენებლობაზე ან შესყიდვაზე. საცხოვრებელი კორპუსი ან ბინა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ან მათში წილი(ებ)ი ასეთი სახსრების მიზნობრივი გამოყენების დამადასტურებელი დოკუმენტების საფუძველზე.“

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, საშემოსავლო გადასახადი მატერიალური სარგებლის ოდენობებზე პროცენტის დაზოგვის სახით იკავებენ 30 პროცენტს (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 3 პუნქტი). ფედერაცია).

გადასახადი შეიძლება დაიკავოს ნებისმიერი სხვა თანამშრომლის შემოსავალზე, რომელსაც ის იღებს ორგანიზაციაში ან მეწარმესგან (მაგალითად, ნაღდი ფულით გადახდილი ხელფასიდან, დივიდენდებიდან, მატერიალური დახმარებით და ა.შ.), შემოსავლის ფულადი პირველი გადახდისას. ამ შემთხვევაში გადასახადის დაკავებული თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს დასაქმებულის კუთვნილი გადახდების ოდენობის 50 პროცენტს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საგადასახადო აგენტის მოვალეობები ენიჭება ორგანიზაციას და მათი შესრულება არ საჭიროებს ფიზიკური პირებისგან ადვოკატის უფლებამოსილების მიღებას გადასახადების დაკავებისა და გადახდის შესახებ.

თუ თანამშრომელი არ იღებს სხვა შემოსავალს ორგანიზაციაში ან პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც შესაძლებელია გადასახადის დაკავება აღემატება 12 თვეს, საგადასახადო აგენტმა ეს უნდა შეატყობინოს თავის საგადასახადო ოფისში (ფორმა 2-NDFL) და მიუთითოს ფიზიკური პირის გადასახადის ოდენობა. ვალი. ეს უნდა გაკეთდეს არა უგვიანეს ერთი თვისა დასაქმებულის შემოსავალის მიღებიდან.

მატერიალური სარგებელი არ განისაზღვრება შემდეგ შემთხვევებში:

როდესაც გადასახადის გადამხდელი დებს კომერციული სესხის ხელშეკრულებას, როგორც ეს განსაზღვრულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 823, ან ხელშეკრულება საქონლის კრედიტით ან განვადებით შეძენის შესახებ;

მოდით დავასახელოთ ბოლო განცხადება.

გარდა ამისა, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებას შეუძლია დააწესოს ნებისმიერი პერიოდი, რომლისთვისაც ფული გაიცემა ანგარიშზე, მაგალითად, 60 ან 90 დღე. ეს საშუალებას მოგცემთ თავიდან აიცილოთ არა მხოლოდ ფულადი დისციპლინის დარღვევა, არამედ პრეტენზიები საგადასახადო ორგანოებისგან. თუმცა, ნებისმიერ შემთხვევაში, თანამშრომელი არ იღებს რაიმე მატერიალურ სარგებელს.

მატერიალური სარგებელი

მიღებული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) შეძენიდან

შეღავათიანი პირობებით

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20, ორგანიზაციები ან ფიზიკური პირები განიხილება ურთიერთდამოკიდებულებით, თუ მათ შორის ურთიერთობა გავლენას ახდენს მათ ეკონომიკურ საქმიანობაზე. ეს სიტუაცია შესაძლებელია, როდესაც:

ერთი ორგანიზაცია პირდაპირ ან ირიბად (მაგალითად, შვილობილი კომპანიის მეშვეობით) ფლობს სხვა ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალის 20 პროცენტზე მეტს;

თუმცა, სასამართლომ შეიძლება სხვა საქმეებში აღიაროს პირები ურთიერთდამოკიდებულებად. მართალია, ამისათვის საგადასახადო მოხელეებმა უნდა დაუმტკიცონ სასამართლოს, რომ ამ პირთა ურთიერთობამ გავლენა მოახდინა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციების შედეგებზე. ეს მითითებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 20 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

სამწუხაროდ, არსებული საარბიტრაჟო პრაქტიკა გვთავაზობს, რომ მოსამართლეები ხშირ შემთხვევაში აღიარებენ ორგანიზაციას და მის თანამშრომლებს ურთიერთდამოკიდებულ პირებად. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2003 წლის 17 მარტის N71 საინფორმაციო წერილში ნათქვამია, რომ კონკრეტული გარემოებების გათვალისწინებით, იურიდიული პირი და მისი დირექტორი შეიძლება აღიარებულ იქნეს ურთიერთდამოკიდებულებად.

მდგომარეობა კიდევ უფრო უარესია, თუ ინდმეწარმე საქონელს ყიდის თავის თანამშრომელს. შემდეგ მატერიალური სარგებელი უნდა გამოითვალოს. მართლაც, ამ შემთხვევაში, თანამშრომელი ექვემდებარება მეწარმეს და ეს ნიშნავს, ხელოვნების თანახმად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20, ისინი განიხილება ურთიერთდამოკიდებულ პირებად.

ფასიანი ქაღალდების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი არის სხვაობა იმ თანხას, რომელიც მყიდველმა - ფიზიკურმა პირმა გადაიხადა მათ და ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასს შორის, ამ ფასის მაქსიმალური მერყეობის ლიმიტის გათვალისწინებით. ეს ნათქვამია ხელოვნების მე-4 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212. ასეთ მატერიალურ სარგებელზე გადასახადი შეიძლება გადაიხადოს როგორც ფასიანი ქაღალდების მყიდველმა, ასევე მისმა უფლებამოსილმა წარმომადგენელმა - ორგანიზაციამ, რომელმაც გაყიდა ეს ფასიანი ქაღალდები. ამ შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდის საბაზრო ფასი უნდა იქნას მიღებული გარიგების დადების დღეს.

კიდევ ერთი კომენტარი ხელოვნებაზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212

როგორც განმარტა რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ 2002 წლის 5 ივლისის No203-O დადგენილებაში, საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტისა და 224-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მეექვსე პუნქტის დებულებები და განსაზღვრა. გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების საპროცენტო დანაზოგებიდან მატერიალურ სარგებელზე გადასახადის გაანგარიშებისას, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ ასეთი სახსრების მიღების დღეს დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე. , გამოიყენება ამ ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების მიღების შემთხვევაში 2001 წლის 1 იანვრის შემდეგ.

რუსეთის ფასიანი ქაღალდების ბაზრის ფედერალური კომისიის 2003 წლის 24 დეკემბრის N 03-52/ps დადგენილებამ დაამტკიცა ვაჭრობის ორგანიზატორების მეშვეობით მიმოქცევაში დაშვებული ურთიერთსაინვესტიციო ფონდების გამოშვების ხარისხის ფასიანი ქაღალდების და საინვესტიციო ერთეულების საბაზრო ფასის გაანგარიშების პროცედურა, და საბაზრო ფასების მერყეობის მაქსიმალური ლიმიტის დადგენა.

გადასახადი ეკისრება უარყოფით განსხვავებას ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილ პროცენტსა და პროცენტის ოდენობას შორის:

რეფინანსირების განაკვეთის 2/3 პროცენტის გადახდის დღეს, - კრედიტებზე (სესხებზე) რუბლებში;

წლიური 9% - კრედიტებზე (სესხებზე) უცხოურ ვალუტაში.

გამონაკლისი არის მიღებული მატერიალური სარგებელი:

საბანკო ბარათებით ოპერაციებისთვის სესხის უპროცენტო გამოყენების ხელშეკრულებით დადგენილ პერიოდში;

რუსეთში საცხოვრებელი კორპუსის (ბინა, ოთახი) შესაძენად ან ახალი მშენებლობისთვის შეგროვებული ნასესხები (კრედიტი) სახსრებისთვის, იმ პირობით, რომ.

01/01/2010 წლიდან, 2009 წლის 25 ნოემბრის N 281-FZ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, შემოსავალი ფასიანი ქაღალდების შეძენიდან მატერიალური სარგებლის სახით და გათვალისწინებულია ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსური ინსტრუმენტები.

ზემოთ

1) მატერიალური სარგებელი მიღებული პროცენტის დანაზოგიდან გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზაციებიდან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრებით, გარდა:

ამ ქვეპუნქტის მე-3 და მე-4 პუნქტებით განსაზღვრული მატერიალური სარგებელი თავისუფლდება გადასახადისგან იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ამ კოდექსის 220-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით დადგენილი ქონების გადასახადის გამოქვითვა, რომელიც დადასტურებულია საგადასახადო ორგანოს მიერ ქ. ამ კოდექსის 220-ე მუხლის მე-8 პუნქტით დადგენილი წესით;

3) ფასიანი ქაღალდების, წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტების შეძენისგან მიღებული მატერიალური სარგებელი, გარდა კონტროლირებადი უცხოური კომპანიისგან შეძენილი ფასიანი ქაღალდებისა ამ უცხოური კომპანიის მაკონტროლებელ პირად აღიარებული გადასახადის გადამხდელის მიერ, ისევე როგორც ასეთი უცხოური კომპანიის რუსეთთან დაკავშირებული მხარე. მაკონტროლებელი პირი, იმ პირობით, რომ ასეთი კონტროლირებადი პირის უცხოური კომპანიის შემოსავალი მითითებული ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან და ხარჯები ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასის სახით გამოირიცხება ამ უცხოური კომპანიის მოგებიდან (ზარალიდან) საფუძველზე. ამ კოდექსის 309.1 მუხლის მე-10 პუნქტი.

დახურული საინვესტიციო ფონდის (ინტერვალური ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის) საინვესტიციო ერთეულის სავარაუდო ფასი, რომელიც არ ივაჭრება ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე, აღიარებულია, როგორც საინვესტიციო ერთეულის ბოლო სავარაუდო ღირებულება, რომელიც განსაზღვრულია მმართველი კომპანიის მიერ, რომელიც ახორციელებს ნდობით მართვას. ქონება, რომელიც წარმოადგენს შესაბამის ურთიერთსაინვესტიციო ფონდს, საინვესტიციო ფონდების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების სავარაუდო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

Yurguru.ru / რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი / თავი 23. პირადი საშემოსავლო გადასახადი / მუხლი 212. მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის თავისებურებები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თავი 23. პირადი საშემოსავლო გადასახადი

მუხლი 212. მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის თავისებურებები

ამ ქვეპუნქტის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებული მატერიალური სარგებელი თავისუფლდება გადასახადისგან იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ამ კოდექსის 220-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით დადგენილი ქონების გადასახადის გამოქვითვა, რომელიც დადასტურებულია საგადასახადო ორგანოს მიერ ქ. ამ კოდექსის 220-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით;

3) ფასიანი ქაღალდების, ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსური ინსტრუმენტების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი.

4. როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით განსაზღვრული მატერიალური სარგებლის სახით, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც ფასიანი ქაღალდების, ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულების ჭარბი თანხა. გადასახადის გადამხდელის ფაქტობრივი ხარჯები მათი შეძენისთვის.

ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასის, ფასიანი ქაღალდების საანგარიშსწორებო ფასის დადგენის, აგრეთვე საბაზრო ფასის მერყეობის მაქსიმალური ლიმიტის დადგენის წესი დადგენილია ამ თავის მიზნებისათვის. ფედერალური ორგანოფასიანი ქაღალდების ბაზრის აღმასრულებელი ხელისუფლება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსთან შეთანხმებით, ამ პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით.

დახურული საინვესტიციო ფონდის (ინტერვალური ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის) საინვესტიციო ერთეულის სავარაუდო ფასი, რომელიც არ ივაჭრება ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე, აღიარებულია, როგორც საინვესტიციო ერთეულის ბოლო სავარაუდო ღირებულება, რომელიც განსაზღვრულია მმართველი კომპანიის მიერ, რომელიც ახორციელებს ნდობით მართვას. ქონება, რომელიც წარმოადგენს შესაბამის ურთიერთსაინვესტიციო ფონდს, საინვესტიციო ფონდების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების სავარაუდო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინების გარეშე.

ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება ამ კოდექსის 305-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად.

ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსური ინსტრუმენტების საბაზრო ღირებულება, რომელიც არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე, განისაზღვრება ამ კოდექსის 305-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლი მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის თავისებურებები - მთლიანი ტექსტიდოკუმენტი იურისტების კომენტარებით და იურიდიულ პროფესიონალებთან მოსაზრებების გაცვლის, მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მუხლებთან დაკავშირებით თქვენი აზრის დასმის, კოლეგების კომენტარების შესწავლის შესაძლებლობა.

23-ე თავის სხვა მუხლები. პირადი საშემოსავლო გადასახადი:

მუხლი 214.2.1. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის თავისებურებები შემოსავლის მიღებისას საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის (აქციონერების) წევრების სახსრების გამოყენების საკომისიოების სახით, სასოფლო-სამეურნეო კრედიტის სამომხმარებლო კოოპერატივის მიერ წევრებისგან სესხის სახით მოზიდული სახსრების გამოყენების პროცენტი. სასოფლო-სამეურნეო საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის ან სასოფლო-სამეურნეო საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის ასოცირებული წევრები