ข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการคืนค่ารหัสภาษี VAT วรรค 2 ข้อ 171

1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิลดหย่อน จำนวนเงินทั้งหมดภาษีที่คำนวณตามมาตรา 166 ของประมวลกฎหมายนี้ ซึ่งกำหนดโดยมาตรานี้ ลดหย่อนภาษี.

2. หักลดหย่อนได้ จำนวนภาษีนำเสนอต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิในทรัพย์สินในดินแดน สหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล ในขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ (รวมถึงจำนวนภาษีที่จ่ายหรือชำระโดยผู้เสียภาษีหลังจาก 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ปล่อย ของสินค้าตามขั้นตอนศุลกากรที่ปล่อยออกมาสำหรับการบริโภคภายในประเทศเมื่อสิ้นสุดขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรีในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษในเขตคาลินินกราด) การแปรรูปเพื่อการบริโภคภายในประเทศ การนำเข้าชั่วคราวและการแปรรูปนอกด่านศุลกากร ดินแดนหรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากรที่เกี่ยวข้องกับ:

1) สินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิในทรัพย์สินที่ได้มาเพื่อ การดำเนินงานได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีตามบทนี้ ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 170 ของประมวลนี้

2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ

ไม่รวมย่อหน้า - กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 ธันวาคม 2543 N 166-FZ;

3) สินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้มาจากการดำเนินงานเพื่อการขายงาน (บริการ) สถานที่ขายซึ่งตามมาตรา 148 ของประมวลนี้ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็น อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นการดำเนินการที่กำหนดไว้ในมาตรา 149 ของประมวลกฎหมายนี้

2.1. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อบริการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 174.2 ของประมวลนี้จากองค์กรต่างประเทศที่ลงทะเบียนใน หน่วยงานด้านภาษีตามวรรค 4.6 ของข้อ 83 ของประมวลกฎหมายนี้หากมีข้อตกลงและ (หรือ) เอกสารการตั้งถิ่นฐานพร้อมการจัดสรรจำนวนภาษีและหมายเลขประจำตัวของผู้เสียภาษีและรหัสของเหตุผลในการลงทะเบียนองค์กรต่างประเทศ เช่นเดียวกับเอกสารสำหรับการโอนการชำระเงินรวมถึงจำนวนภาษีไปยังองค์กรต่างประเทศ . ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรต่างประเทศดังกล่าว (ชื่อ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี รหัสเหตุผลในการลงทะเบียนและวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี) มีการโพสต์บนเว็บไซต์ทางการของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลด้านภาษีและค่าธรรมเนียม ใน เครือข่ายสารสนเทศและโทรคมนาคม "อินเทอร์เน็ต"

2.2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) และ (หรือ) ที่จ่ายโดยเขาตามมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้หรือเมื่อนำเข้าสินค้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้ เขตอำนาจศาลจะถูกหักหากสินค้าที่ได้มาและ (หรือ) สินค้าที่ผลิตโดยใช้สินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) มีวัตถุประสงค์เพื่อโอนต่อไปโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายให้กับความเป็นเจ้าของของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดระเบียบและ (หรือ) การดำเนินการ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์ในแอนตาร์กติก

3. จำนวนภาษีที่ชำระตามมาตรา 173 ของประมวลนี้โดยตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 2, 3, 6, 6.1 และ 6.2 ของข้อ 161 ของประมวลนี้ รวมทั้งคำนวณโดยตัวแทนภาษีที่ระบุในข้อ 8 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้ จะถูกหักออก

สิทธิในการหักภาษีดังกล่าวจะเป็นของผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีและปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินธุรกรรมตามที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของข้อ 161 ของประมวลนี้จะไม่มีสิทธิ์ที่จะรวมจำนวนภาษีที่ชำระในการทำธุรกรรมเหล่านี้ในการหักภาษี

บทบัญญัติของวรรคนี้จะนำไปใช้โดยมีเงื่อนไขว่าสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สินได้มาโดยผู้เสียภาษีซึ่งเป็นตัวแทนภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อนี้ และเมื่อได้มา เขาได้ชำระภาษีตาม กับบทนี้หรือคำนวณภาษีตามวรรคสองของข้อ 3.1 ของข้อ 166 ของประมวลกฎหมายนี้

4. จำนวนภาษีที่ผู้ขายนำเสนอต่อผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อผู้เสียภาษีได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินหรือจ่ายโดยเขาเมื่อนำเข้า สินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ อาจถูกหักออก ภายใต้เขตอำนาจศาลเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตหรือเพื่อกิจกรรมอื่น ๆ

จำนวนภาษีที่ระบุอาจมีการหักหรือคืนเงินให้กับผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศหลังจากชำระภาษีโดยตัวแทนภาษีของภาษีที่หักจากรายได้ของผู้เสียภาษีนี้และเฉพาะในขอบเขตที่สินค้าที่ได้มาหรือนำเข้า (งานบริการ ) สิทธิในทรัพย์สินใช้ในการผลิตสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) ขายให้กับตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีที่ระบุอาจมีการหักหรือคืนเงินโดยที่ผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

4.1. การหักเงินขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษี - องค์กรการค้าปลีกสำหรับสินค้าที่ขาย บุคคล- สำหรับพลเมืองของรัฐต่างประเทศที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 169.1 ของประมวลกฎหมายนี้ ในกรณีที่มีการส่งออกสินค้าเหล่านี้จากดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตศุลกากรของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชีย (ยกเว้นการส่งออกของ สินค้าผ่านดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชีย) ผ่านจุดตรวจข้ามพรมแดนรัฐ สหพันธรัฐรัสเซีย

5. จำนวนเงินภาษีที่ผู้ขายแสดงต่อผู้ซื้อและผู้ขายจ่ายให้กับงบประมาณเมื่อขายสินค้าอาจมีการหักเงินในกรณีที่สินค้าเหล่านี้ถูกส่งคืน (รวมถึงในช่วงระยะเวลาการรับประกัน) ให้กับผู้ขายหรือ ปฏิเสธ. การหักเงินยังขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่จ่ายในการทำงาน (การให้บริการ) ในกรณีที่ปฏิเสธงานเหล่านี้ (บริการ)

จำนวนภาษีที่ผู้ขายคำนวณและจ่ายให้กับงบประมาณจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระบางส่วนกับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ที่ขายในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมีการหักออกใน เหตุการณ์ที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขหรือการยกเลิกสัญญาที่เกี่ยวข้องและการคืนเงินล่วงหน้าในจำนวนที่สอดคล้องกัน

บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้กับผู้ซื้อที่เสียภาษีซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตามวรรค 2, 3 และ 8 ของมาตรา 161 ของประมวลนี้ เช่นเดียวกับตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของมาตรา 161 ของข้อนี้ รหัส.

6. จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ทำสัญญา (นักพัฒนาหรือลูกค้าทางเทคนิค) ในระหว่างการก่อสร้างทุน (การชำระสินทรัพย์ถาวร), การประกอบ (การรื้อ), การติดตั้ง (การรื้อ) ของสินทรัพย์ถาวร, จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีสำหรับสินค้า (งานบริการ), สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้มาสำหรับการดำเนินงานก่อสร้างและติดตั้ง, การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อได้รับวัตถุของการก่อสร้างทุนที่กำลังดำเนินการ, จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อ ปฏิบัติงาน (ให้บริการ) เพื่อสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กร การหักเงินจากผู้สืบทอด (ผู้สืบทอด) จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้มาโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการดำเนินการก่อสร้างและ การติดตั้งทำงานเพื่อการบริโภคของตัวเอง, การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน, ยอมรับการหักเงิน, แต่ไม่ได้รับการยอมรับจากองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการหักเงินเมื่อเสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของข้อ 166 ของประมวลกฎหมายนี้เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มีไว้สำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีตามบทนี้ ค่าใช้จ่ายที่ขึ้นอยู่กับ รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ( รวมถึงการหักค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

จำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับสำหรับการหักในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาหรือสร้างขึ้นในลักษณะที่กำหนดไว้ในบทนี้จะต้องได้รับการกู้คืนในกรณีและในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อ 171.1 ของประมวลกฎหมายนี้

วรรคห้าถึงเก้าใช้ไม่ได้อีกต่อไป - กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ

7. ค่าลดหย่อนขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่จ่ายไปกับค่าเดินทาง (ค่าเดินทางไปสถานที่เพื่อติดต่อธุรกิจและไปกลับ รวมถึงค่าใช้เครื่องนอนบนรถไฟ ตลอดจนค่าเช่าที่พัก) และค่ารับรองเพื่อความบันเทิงที่หักได้ เมื่อคำนวณภาษีสำหรับผลกำไรขององค์กร

ย่อหน้าไม่ถูกต้อง - กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ

8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของข้อ 161 ของประมวลนี้ จากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้า (งาน บริการ) ที่กำลังจะมาถึง สิทธิในทรัพย์สินอาจมีการหัก

9. ไม่รวม - กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2543 N 166-FZ

10. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีเอกสารที่กำหนดโดยมาตรา 165 ของประมวลกฎหมายนี้ในการทำธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของประมวลกฎหมายนี้อาจมีการหักเงิน .

11. การหักจากผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สินเป็นเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสิทธิในทรัพย์สินจะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ถูกเรียกคืนโดยผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น) ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 170 ของประมวลนี้ หากใช้เพื่อดำเนินธุรกรรมที่รับรู้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีตาม กับบทนี้.

12. การหักจากผู้เสียภาษีที่ได้โอนจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สิน จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ขายของ สินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยตัวแทนภาษีที่ระบุในวรรค 8 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้อาจถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่โอนเข้าบัญชีของการซื้อสินค้าที่กำลังจะมาถึงซึ่งระบุไว้ในวรรค 8 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้ .

13. เมื่อต้นทุนของการจัดส่ง (ได้มา) สินค้า (ดำเนินการ, ให้บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่โอนลดลง รวมถึงในกรณีที่ราคา (ภาษี) ลดลงและ (หรือ) ปริมาณ (ปริมาณ) ลดลง ส่งสินค้า (ที่ได้มา) ( งานที่ทำ, บริการที่ให้), โอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน, การหักเงินจากผู้ขาย (ผู้ซื้อทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตามวรรค 8 ของข้อ 161 ของประมวลนี้, ตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของข้อ 161 ของประมวลกฎหมายนี้) ของสินค้าเหล่านี้ ( งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณตามต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (ได้มา) (งานที่ทำ บริการที่แสดง) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน ก่อนและหลังการลดลงดังกล่าวขึ้นอยู่กับ

ในกรณีที่ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเปลี่ยนแปลงสูงขึ้น (งานที่ทำ การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน รวมถึงในกรณีที่ราคา (ภาษี) เพิ่มขึ้น และ (หรือ) ปริมาณ (ปริมาตร) เพิ่มขึ้น ของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน ความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณตามต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินก่อนและหลังการเพิ่มขึ้นดังกล่าว คือ อาจถูกหักจากผู้ซื้อสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

14. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าตามผลลัพธ์ ระยะเวลาภาษีซึ่งระยะเวลา 180 วันหมดอายุนับจากวันที่ปล่อยสินค้าเหล่านี้ตามขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในเมื่อเสร็จสิ้นขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรีในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษในคาลินินกราด ภูมิภาค สามารถหักออกได้หลังจากสินค้าเหล่านี้ถูกใช้สำหรับธุรกรรมการดำเนินการที่รับรู้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีและอยู่ภายใต้การเก็บภาษีตามบทนี้

ความคิดเห็นที่ Art. 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับความถูกต้องตามกฎหมายของผู้เสียภาษีที่ยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักภาษีเป็นรากฐานที่สำคัญของการบังคับใช้กฎหมายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีนี้

ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการขอลดหย่อนภาษีกำหนดไว้ในมาตรา 171 และ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิของผู้เสียภาษีในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นหากมีการซื้อสินค้า (งาน บริการ) สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้รับการจดทะเบียน และแสดงใบแจ้งหนี้ จัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของมาตรา 169 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จนถึง 01.01.2006 ด้วย ข้อกำหนดเบื้องต้นคือความพร้อมของเอกสารยืนยันการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

เฉพาะกรณีที่เข้าเงื่อนไขข้างต้นเท่านั้น ผู้เสียภาษี มีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มมาหักลดหย่อนได้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดเงื่อนไขอื่นใดสำหรับการขอลดหย่อนภาษี

ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขเช่นการดำเนินธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในช่วงเวลาภาษีนั้นไม่ได้รับการแก้ไขโดยตรงสำหรับการขอลดหย่อนภาษี

อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายของ 08.02.2005 N 03-04-11 / 23 อ้างถึงวรรค 1 ของข้อ 166 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อกำหนด ฐานภาษีตามข้อ 154 - 159 และ 162 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณตามความสอดคล้องกัน อัตราภาษีเปอร์เซ็นต์ส่วนแบ่งของฐานภาษี อธิบายว่าหากผู้เสียภาษีไม่คำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในรอบระยะเวลาภาษี ก็จะไม่มีเหตุให้หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของสินค้า (งาน บริการ) . ในการนี้ การหักภาษีเหล่านี้จะไม่เกิดขึ้นก่อนรอบระยะเวลารายงานที่มีฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น

ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันซ้ำแล้วซ้ำอีกโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในภายหลัง (ดูตัวอย่างจดหมายของวันที่ 25 ธันวาคม 2550 N 03-07-11 / 642 วันที่ 30 มีนาคม 2550 N 03-06-06-06 / 4 และ ของวันที่ 2 กันยายน 2551 N 07-05 -06/191)

ในปี 2552 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้รวมตำแหน่งนี้เพิ่มเติม

แผนกการเงินในจดหมายลงวันที่ 01.10.2009 N 03-07-11 / 245 ระบุว่าหากผู้เสียภาษีไม่คำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในรอบระยะเวลาภาษี ให้หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อ สินค้า (งาน , บริการ) เป็นสิ่งผิดกฎหมาย

ในเวลาเดียวกันผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย "เจียมเนื้อเจียมตัว" ตั้งข้อสังเกตว่าความคิดเห็นที่ส่งมานั้นมีลักษณะเป็นข้อมูลและคำอธิบายและไม่ได้ป้องกันไม่ให้มีการชี้นำโดยบรรทัดฐานของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในความเข้าใจที่แตกต่างจาก การตีความที่กำหนดไว้ในจดหมายฉบับนี้

การพิจารณาคดีที่เกิดขึ้นในประเด็นที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ปฏิบัติตามความเข้าใจที่แตกต่างกันในการแก้ปัญหา

ในขณะเดียวกันก็ควรสังเกตว่ามีความสม่ำเสมอ การพิจารณาคดีมีเหตุผลหลายประการที่สามารถใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในกรณีที่ไม่มีการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในช่วงเวลาภาษี

ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District ลงวันที่ 17 มีนาคม 2552 N KA-A41 / 1603-09 ศาลระบุว่าในกรณีที่ไม่มีเป้าหมายในการเก็บภาษี ฐานภาษีจะเป็นศูนย์ซึ่งไม่ได้ป้องกัน หักออกจากการสมัคร

FAS ของเขตมอสโกในกฤษฎีกา 11.03.2008 N KA-A40 / 1244-08 และ FAS เขตเซ็นทรัลในกฤษฎีกา N A64-4677/07-19 ลงวันที่ 05.06.2008 ระบุว่าโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นคำประกาศ (และตามนั้น กำหนดภาระภาษี) ที่ สิ้นงวดภาษีแต่ละงวด ดังนั้นการไม่อยู่ในช่วงเวลาของการทำธุรกรรมภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มจึงไม่สามารถเป็นพื้นฐานในการปฏิเสธการหักเงินได้

รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในกฤษฎีกา N 14996/05 ของ 03.05.2006 ระบุว่าภายใต้เงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์หักจาก จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่ต้องชำระตามงบประมาณ จำนวนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของสินค้า ( งานบริการ) ในเวลาเดียวกัน บรรทัดฐานของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้สร้างการพึ่งพาการหักภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ในการคำนวณภาษีจริงสำหรับการดำเนินการเฉพาะซึ่งสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) ถูกซื้อ การขายสินค้า (งาน การบริการ) สำหรับการทำธุรกรรมเฉพาะในช่วงเวลาภาษีเดียวกันนั้นไม่ใช่เงื่อนไขสำหรับการใช้การลดหย่อนภาษี โดยอาศัยอำนาจตามกฎหมาย

ตำแหน่งนี้ได้รับการสนับสนุนเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District ลงวันที่ 29/6/2009 N F04-3824 / 2009 (9601-A70-42), Federal Antimonopoly Service of the Volga District ลงวันที่ 07/06/2009 N A57-56 / 2009 และ Federal Antimonopoly Service of the North Caucasus District ลงวันที่ 17/6/2009 N A32-24122 / 2008-45 / 421

โปรดทราบว่าหน่วยงานด้านภาษีที่อยู่ในตำแหน่งเดียวกัน

กรมบริการภาษีกลางของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกในจดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2552 N 16-15 / 021505 ระบุว่ากฎหมายไม่ได้เชื่อมโยงสิทธิ์ในการหักภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ ) ด้วยการขายสินค้าเหล่านี้โดยตรง (งานบริการ) ในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

การใช้การหักภาษีหากผู้เสียภาษีไม่มีจำนวนภาษีที่คำนวณเพื่อชำระให้กับงบประมาณตามมาตรา 166 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องนั้นไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมาย

ดังนั้น ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันหากไม่มีการทำธุรกรรมในรอบระยะเวลาภาษีที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และ (หรือ) ใบเสร็จรับเงิน เงินการเพิ่มฐานภาษี

ดังนั้น การหักภาษีที่ระบุจะไม่เกิดขึ้นก่อนรอบระยะเวลารายงานที่ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น

ในการพิจารณาคดี มีข้อโต้แย้งเกี่ยวกับสิทธิของผู้เสียภาษีในการหักภาษีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากใบแจ้งหนี้นั้นออกโดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล

ในจดหมายลงวันที่ 11.10.2004 N 03-04-11/165 กระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายว่าบุคคลธรรมดาไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

บทความ 169, 171 - 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขสำหรับผู้เสียภาษีเพื่อใช้สิทธิในการลดหย่อนภาษี

ดังนั้นบุคคลที่ไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่ถือว่าเป็นผู้ชำระ VAT และไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนสินค้าที่ชำระ (งาน บริการ)

จากข้อมูลข้างต้นและเนื่องจากไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หากไม่มีใบแจ้งหนี้ ผู้เสียภาษีจึงไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มหากใบแจ้งหนี้นั้นออกโดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล

ในทางปฏิบัติของศาล มีข้อพิพาทเกี่ยวกับความจำเป็นในการหักภาษีให้ถูกต้องตามกฎหมายเพื่อเก็บบันทึกแยกต่างหากของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการดำเนินงานทั้งที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีด้วยภาษีนี้: ผู้เสียภาษีทำธุรกรรมพร้อมกันสำหรับการได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) ภายใต้การเก็บภาษี และการดำเนินงาน กระดาษที่มีค่า(ใบเรียกเก็บเงิน) ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษีตามวรรค 12 ของวรรค 2 ของข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยอาศัยอำนาจตามอนุวรรค 12 ของวรรค 2 ของข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขาย (เช่นเดียวกับการโอน การดำเนินการ การจัดหาสำหรับความต้องการของตนเอง) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของหุ้นที่ได้รับอนุญาต (หุ้น ) ทุนขององค์กร หุ้นในกองทุนรวมของสหกรณ์และกองทุนรวม หลักทรัพย์และตราสารฟิวเจอร์ส (รวมถึงฟอร์เวิร์ด ฟิวเจอร์ส สัญญา ออปชัน)

ตามวรรค 1 ของข้อ 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าจะรับรู้เป็นการขายสินค้า

ข้อ 3 ของข้อ 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าตามวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินใด ๆ ที่ขายหรือมีไว้เพื่อขายจะรับรู้เป็นสินค้า

มาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้หลักทรัพย์จัดประเภทเป็นทรัพย์สิน

ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.06.2005 N 03-04-11 / 126 การโอนกรรมสิทธิ์ตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามรวมถึงการแลกเปลี่ยนสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการสมัคร ภาษีมูลค่าเพิ่มรับรู้เป็นการขายบิลที่ได้รับยกเว้นภาษี ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงต้องใช้กฎของวรรค 4 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กรมบริการภาษีกลางของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกในจดหมายลงวันที่ 20 ธันวาคม 2547 N 24-11 / 83009 อธิบายว่าเมื่อโอนตั๋วแลกเงินของบุคคลที่สามเพื่อชำระค่าสินค้าที่ซื้อ ( งานบริการ) องค์กรที่ถ่ายโอนมีการดำเนินงานเพื่อขายหลักทรัพย์ซึ่งไม่อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 12 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากจดหมายนี้รวมถึงจดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2547 N 03-2-06/1/1372/22 สรุปได้ว่าผู้เสียภาษีในสถานการณ์นี้ต้องใช้บรรทัดฐานของย่อหน้า 4 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการพิจารณาคดีมีจุดยืนที่ตรงกันข้ามกับประเด็นนี้

ศาลได้ข้อสรุปว่าบทบัญญัติของวรรค 4 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีขายตั๋วสัญญาใช้เงินภายใต้สัญญาซื้อขาย ในกรณีที่มีการใช้ตั๋วแลกเงิน (ทั้งของตนเองและของบุคคลที่สาม) เป็นวิธีการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) กฎของวรรค 4 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือ ไม่ขึ้นอยู่กับการสมัคร

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำสั่งของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow District เมื่อวันที่ 21 มกราคม 2551 N KA-A40 / 14500-07-P, Federal Antimonopoly Service of the North-Western District เมื่อวันที่ 10 มิถุนายน 2548 N A66- 7746/2004, Federal Antimonopoly Service of the Ural District เมื่อวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 N F09-481 / 07-C3, FAS ของ Central District ลงวันที่ 06/24/2008 N A48-4405 / 07-15

171

มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 หักล้างการเรียกร้องร่วมกันเมื่อใช้หลักทรัพย์ในการชำระบัญชีจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อเขาซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2551 รวมอยู่ด้วย อาจถูกหักตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีของสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 224-FZ ของวันที่ 26 พฤศจิกายน , 2551).

วรรค 1 และ 2 ของบทความ 171 อยู่ภายใต้บังคับตามความหมายตามรัฐธรรมนูญและกฎหมายที่ระบุไว้ใน "การพิจารณา" ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2549 N 266-O

1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณตาม "มาตรา 166" ของประมวลนี้โดยการหักภาษีที่กำหนดโดยมาตรานี้

ว่าด้วยการ "ปฏิเสธ" ที่จะรับไว้พิจารณาเรื่องร้องเรียนเกี่ยวกับการละเมิดสิทธิและเสรีภาพตามรัฐธรรมนูญตามบทบัญญัติของมาตรา 171 วรรค 2 และ "การชี้แจง" แนวคิดของ "จำนวนภาษีที่ชำระจริงในรูปแบบของการระงับคดีที่ทำ ไม่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายเงินทุน" ดู "คำนิยาม" ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 04/08/2004 N 169-O

สำหรับคำชี้แจงอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับ "การพิจารณา" ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 08.04.2004 N 169-O โปรดดู "คำนิยาม" ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 04.11.2004 N 324-O

2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิในทรัพย์สินในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและ ดินแดนอื่นภายใต้เขตอำนาจของตน ในขั้นตอนศุลกากรของ "ปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ" "นำเข้าชั่วคราว" และ "ดำเนินการนอกอาณาเขตศุลกากร" หรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากรที่เกี่ยวข้องกับ:

1) สินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิในทรัพย์สินที่ได้มาเพื่อการดำเนินการที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีตามบทนี้ยกเว้นสินค้าที่จัดทำโดย "วรรค 2 ของข้อ 170" ของประมวลนี้ (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2543 "N 166-FZ" ของวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 "N 57-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 "N 119-FZ")

2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ

ไม่รวมย่อหน้า - "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2543 N 166-FZ

3. จำนวนภาษีที่ผู้ซื้อชำระตาม "มาตรา 173" ของรหัสนี้ - ตัวแทนภาษีอาจหักได้ (แก้ไขเพิ่มเติมโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2543 N 166-FZ)

สิทธิในการหักภาษีดังกล่าวจะเป็นของผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีและปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินธุรกรรมตามที่ระบุไว้ใน "ข้อ 4" และ "5 ของข้อ 161" ของประมวลนี้ไม่มีสิทธิ์รวมจำนวนภาษีที่ชำระในธุรกรรมเหล่านี้ในการลดหย่อนภาษี

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2543 "N 166-FZ" ของวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 "N 57-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 "N 119-FZ")
บทบัญญัติของย่อหน้านี้จะนำไปใช้โดยมีเงื่อนไขว่าสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินได้มาโดยผู้เสียภาษีซึ่งเป็นตัวแทนภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ใน "วรรค 2" ของบทความนี้ และเมื่อได้มา เขาได้ชำระภาษี ตามบทนี้. (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2543 "N 166-FZ" ของวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 "N 224-FZ")

บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับกับผู้ซื้อ-ผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตาม "วรรค 2 ของข้อ 161" ของประมวลกฎหมายนี้ (ย่อหน้านี้ได้รับการแนะนำโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 17.05.2007 N 85-FZ)

6. จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ทำสัญญา (ลูกค้า - ผู้พัฒนา) เมื่อพวกเขาดำเนินการก่อสร้างทุน, การประกอบ (การติดตั้ง) ของสินทรัพย์ถาวร, จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) ที่เขาได้รับสำหรับ ประสิทธิภาพของงานก่อสร้างและติดตั้งอาจมีการหักออก , และจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อเขาได้รับวัตถุของการก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จ

ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กร การหักเงินจาก "ผู้สืบทอด" (ผู้สืบทอด) จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่องค์กรจัดโครงสร้างใหม่ (จัดใหม่) ได้รับจากการดำเนินการก่อสร้างและติดตั้ง ทำงานเพื่อการบริโภคของตัวเองยอมรับการหักเงิน แต่ไม่ได้รับการยอมรับจากองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการหักเงินเมื่อเสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ถึง 1 มกราคม 2552 และไม่ยอมรับการหักก่อนวันที่ "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางมีผลใช้บังคับในวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ อาจหักในลักษณะที่กำหนดโดย "มาตรา 172" ในถ้อยคำที่บังคับใช้จนถึงวันที่กฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าวมีผลบังคับใช้ ("กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224- ฟซ).

จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของ "มาตรา 166" ของรหัสนี้เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มีไว้สำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีตามบทนี้ซึ่งเป็นค่าใช้จ่าย จะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (รวมถึงค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อผู้รับเหมาดำเนินการสร้างทุนของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (สินทรัพย์ถาวร) เมื่อได้มา อสังหาริมทรัพย์(ยกเว้นอากาศยาน เรือเดินทะเล และเรือเดินทะเล ตลอดจนวัตถุอวกาศ) ซึ่งคำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง ยอมรับการหักในลักษณะที่กำหนดโดยบทนี้ การคืนค่าหากวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุ ( สินทรัพย์ถาวร) ถูกนำมาใช้ในภายหลังเพื่อดำเนินการตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของ "มาตรา 170" ของรหัสนี้ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาเต็มหรือผ่านไปอย่างน้อย 15 ปี ทันทีที่พวกเขาดำเนินการเพื่อผู้เสียภาษีรายนี้

ในกรณีที่ระบุไว้ใน "วรรคสี่" ของวรรคนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเสียภาษีทุกสิ้นปีปฏิทินภายในสิบปีนับจากปีที่ช่วงเวลาที่ระบุไว้ใน "วรรค 4 ของมาตรา 259" ของประมวลกฎหมายนี้เกิดขึ้นใน การประกาศภาษีที่ส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนสำหรับรอบระยะเวลาภาษีสุดท้ายของแต่ละปีปฏิทินจากสิบรายการสะท้อนถึงจำนวนภาษีที่เรียกคืน การคำนวณจำนวนภาษีที่จะเรียกคืนและจ่ายให้กับงบประมาณจะทำบนพื้นฐานของหนึ่งในสิบของจำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักในส่วนแบ่งที่เหมาะสม ส่วนแบ่งที่ระบุจะพิจารณาจากมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ) โอนสิทธิในทรัพย์สินปลอดภาษี และระบุไว้ในวรรค 2 ของ "มาตรา 170" ของประมวลนี้ในต้นทุนรวมของสินค้า (งาน , บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่จัดส่ง (โอน) ต่อปีปฏิทิน จำนวนภาษีที่จะเรียกคืนไม่รวมอยู่ในต้นทุนของทรัพย์สินนี้ แต่จะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ ตาม "มาตรา 264" ของประมวลกฎหมายนี้ (แก้ไขเพิ่มเติมโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 158-FZ) (ข้อ 6 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 N 119-FZ)

7. การหักจะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับ "ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง" (ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เครื่องนอนบนรถไฟ ตลอดจนค่าใช้จ่ายในการเช่าที่พัก) และ "ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทน " ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (แก้ไขเพิ่มเติมโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 08/06/2001 N 110-FZ)

หากเป็นไปตาม "บทที่ 25" ของประมวลนี้ ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเป็นไปตามบรรทัดฐาน จำนวนภาษีของค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจถูกหักออกในจำนวนที่สอดคล้องกับบรรทัดฐานที่ระบุ (แก้ไขเพิ่มเติมโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29.05.2002 N 57-FZ)

8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (งาน บริการ) อาจถูกหักออก (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2543 "N 166-FZ" ของวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 "N 57-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 "N 119-FZ")

รายได้และค่าใช้จ่ายของคุณ ธุรกรรมทางธุรกิจรักษาและบันทึกในสมุดพิเศษเฉพาะผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป ผู้ประกอบการที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษ (เช่น ตัวย่อ) ไม่ควรเก็บหนังสือดังกล่าวไว้ ตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีอาจร้องขอ และผู้เสียภาษีจะต้องจัดทำสมุดบัญชีเฉพาะในกรณีที่การตรวจสอบดำเนินการในสถานที่หรือกล้อง การตรวจสอบภาษี. เวลาจัดส่งหนังสือ - 10 วันทำการ การตรวจสอบโต๊ะคือการตรวจสอบที่ดำเนินการภายใน 3 เดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศโดยไม่มีการตัดสินใจพิเศษใด ๆ จากหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี ดำเนินการ ณ ที่ตั้งของสำนักงานสรรพากร สำหรับการตรวจสอบดังกล่าว มีรายการที่จำกัดอย่างชัดเจนในกรณีที่ผู้ตรวจสอบอาจต้องการเอกสารใดๆ:

ต้องได้รับการยืนยัน สิทธิประโยชน์ทางภาษีและผู้ตรวจสอบต้องการเอกสารที่เกี่ยวข้อง
ผู้ตรวจสอบต้องการเอกสารที่ควรยื่นพร้อมกับการคืนภาษี
ผู้ตรวจสอบต้องการเอกสารที่สามารถยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการหักภาษี VAT หากมีการอ้างสิทธิ์ในการชำระเงินคืน
ผู้ตรวจสอบต้องการเอกสารยืนยันความจำเป็นในการชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ

ดังนั้น ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจต้องเผชิญกับความต้องการสมุดรายรับและรายจ่ายจากพวกเขา คำถามที่ว่าการอ้างสิทธิ์ดังกล่าวถูกต้องตามกฎหมายในหลักการหรือไม่นั้นถือเป็นการโต้แย้ง ผู้ตรวจสอบเชื่อว่าสมุดบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงการยอมรับโดย บริษัท สินค้าในงบดุลเพื่อใช้หักภาษีมูลค่าเพิ่ม แน่นอนเพื่อที่จะนำเสนอภาษีสำหรับการหัก (เพื่อคืนบางส่วนให้ตัวเอง) ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยรหัสภาษี กล่าวคือเพื่อสะท้อนธุรกรรมสำหรับการได้มาซึ่งสินค้า งาน บริการในบัญชีแยกประเภท จากนี้ หน่วยงานด้านภาษีสรุปว่าสมุดรายรับ-รายจ่ายเป็นเอกสารที่สามารถยืนยันสิทธิ์ของผู้ประกอบการแต่ละรายในการลดหย่อนภาษี ซึ่งหมายความว่าพวกเขาสามารถขอใช้เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะได้ และหากผู้ประกอบการไม่ส่งหนังสือ เขาต้องเสียค่าปรับ 200 รูเบิล รวมทั้งปฏิเสธที่จะใช้สิทธิ์ในการหักเงิน อย่างไรก็ตามส่วนใหญ่ คำตัดสินการปฏิเสธการตรวจสอบเพื่อใช้สิทธิ์ในการหักภาษี VAT ให้กับ IP นั้นถือว่าผิดกฎหมาย ผู้พิพากษาเชื่อว่าสิทธิ์ในการหักเงินนั้นเกิดจากการมีเอกสารที่ระบุในกฎหมายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งไม่ได้ใช้สมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย และสรุปได้ว่าผู้ตรวจสอบภาษีไม่มีสิทธิ์อ้างสิทธิ์ในหนังสือเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะ แต่ในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ ผู้ตรวจสอบอาจขอบัญชีแยกประเภท เนื่องจากในระหว่างการตรวจสอบดังกล่าว อำนาจของหน่วยงานด้านภาษีจะค่อนข้างกว้างกว่าระหว่างการตรวจสอบด้วยกล้อง การตรวจสอบในสถานที่คือการตรวจสอบที่ดำเนินการในสถานที่ของผู้เสียภาษีและโดยการตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น ในระหว่างการตรวจสอบ พนักงานตรวจสอบสามารถทำความคุ้นเคยกับเอกสารใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการชำระและค้างรับภาษี ผู้ตรวจสอบประเมินและเปรียบเทียบข้อมูลที่มีความสำคัญเพื่อหาข้อสรุปเกี่ยวกับความถูกต้องของการคำนวณภาษี อย่างไรก็ตามควรสังเกตว่าแม้เมื่อใด ตรวจสอบสนามตามการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มผู้ตรวจสอบไม่มีเหตุผลพิเศษในการอ้างสิทธิ์ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายเนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและดำเนินการเพื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นหลัก สำหรับการยื่นขอภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการแต่ละรายจะเก็บหนังสืออีกเล่มหนึ่งไว้โดยเฉพาะ - หนังสือซื้อและขาย ดังนั้น ในระหว่างการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม หน่วยงานด้านภาษีอาจขอสมุดรายได้และค่าใช้จ่าย ซึ่งเป็นสถานการณ์ทั่วไป ตามแนวทางปฏิบัติของศาล ผู้ประกอบการมีสิทธิที่จะไม่ให้หนังสือแก่ผู้ตรวจสอบได้ แต่ในเวลาเดียวกันการตรวจสอบมักจะปรับเขาและปฏิเสธสิทธิ์ในการหักเงินหลังจากนั้นเขาจะต้องท้าทายการตัดสินใจ สำนักงานภาษีในศาล มีการตัดสินของศาลในสถานการณ์ดังกล่าวเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

เป็นไปได้ไหมที่จะยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักหากชำระเป็นสินค้าและไม่ใช่เงินสด

มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปี 2559 อุทิศให้กับการหักเงิน นี่คือจำนวนภาษีที่จ่ายซึ่งสามารถลดหย่อนได้ ตามวรรค 12 ของบทความนี้ จำนวนเงินสำหรับสินค้าที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีรายนี้จะถูกหักออกจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปแล้ว จำนวนเงินที่หักจะคำนวณตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย เอกสารจะต้องยืนยันความเป็นจริงของการชำระเงิน จะทำอย่างไรถ้าข้อตกลงกับผู้ขายไม่ได้ทำด้วยเงิน แต่เป็นสินค้า? หมายความว่าไม่สามารถขอลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มได้เพราะเหตุนี้ใช่หรือไม่? กระทรวงการคลังและศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อสรุปที่แตกต่างกันในเรื่องนี้ ในจดหมายฉบับหนึ่งกระทรวงการคลังอธิบายว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับการหักเงินในสถานการณ์เช่นนี้เนื่องจากผู้เสียภาษีจะไม่มีคำสั่งจ่ายเงินเพื่อยืนยันจำนวนเงินที่จ่าย อย่างไรก็ตาม, ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้อธิบายสถานการณ์ที่แตกต่างออกไป. ตาม Plenum มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปี 2559 ไม่มีข้อบ่งชี้ว่าสิทธิในการหักเงินจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อชำระค่าสินค้าเป็นเงินสด Plenum ให้เหตุผลว่าหากชำระเงินในรูปแบบต่างๆ เช่น สินค้าหรือผลิตภัณฑ์ ไม่ได้หมายความว่าผู้ซื้อจะขาดสิทธิ์ในการลดหย่อนภาษี ปรากฎว่า บริการภาษีในกิจกรรมของพวกเขา พวกเขาจะต้องได้รับคำแนะนำจากกฤษฎีกาของคณะอนุญาโตตุลาการสูงสุดฉบับที่ 33 ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 และยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักจากผู้ซื้อที่ชำระภาษีซึ่งได้รับการชำระเงินเป็นประเภท คำถามที่ว่าผู้เสียภาษีเหล่านี้สามารถพิสูจน์สิทธิ์ในการหักภาษีได้อย่างไรนั้นยังไม่ได้รับการแก้ไข จนถึงขณะนี้ มีการนำเสนอวิธีแก้ปัญหาต่อไปนี้: ผู้จ่ายเงินจำเป็นต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระบัญชีที่ไม่ใช่ตัวเงินในสมุดบัญชีการซื้อ และระบุการหักเงินที่สอดคล้องกันในรูปแบบตัวเงินที่เทียบเท่าในการประกาศปัจจุบัน ขั้นตอนดังกล่าวไม่ได้รับการแก้ไขตามกฎหมาย แต่จนถึงขณะนี้เป็นทางเลือกเดียวที่ไม่อนุญาตให้ละเลยสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้เสียภาษีที่รับชำระเป็นสินค้าไม่ใช่เงิน

บริษัทผู้เช่าสามารถรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่หากเปลี่ยนหน้าต่างไม้เป็นหน้าต่างพลาสติกโดยออกค่าใช้จ่ายเอง

พิจารณาบรรทัดฐานทางกฎหมายสมัยใหม่เพื่อให้ความคิดเห็นมีความเกี่ยวข้อง ตามกฎ () ซึ่งมีผลบังคับใช้โดยปริยาย เว้นแต่สัญญาเช่าจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ผู้เช่าใช้สถานที่ที่ได้รับมอบหมาย ดำเนินการซ่อมแซมปัจจุบันด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองและรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินทั้งหมด อย่างไรก็ตามงานเปลี่ยนหน้าต่างไม้ไม่สามารถเรียกว่าการซ่อมแซมในปัจจุบันได้ งานนี้เป็นส่วนหนึ่งของการปรับปรุงครั้งใหญ่ การยกเครื่องเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนองค์ประกอบโครงสร้างที่ล้าสมัยและชำรุดของอาคาร (สถานที่) ด้วยองค์ประกอบที่ใหม่กว่า ใช้งานได้จริงและทนทานกว่า หากจำเป็น คุณสามารถยกเครื่องแต่ละองค์ประกอบหรือส่วนต่างๆ ของอาคารได้ เช่น บล็อกหน้าต่าง ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดของหน้าต่างที่ทรุดโทรมคือ ยกเครื่อง. ค่าซ่อมแซมเหล่านี้เจ้าของบ้านเป็นผู้ออกค่าใช้จ่ายเอง หากผู้เช่าเปลี่ยนหน้าต่างด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง หลังจากสิ้นสุดสัญญาเช่า เขามีสิทธิ์เรียกร้องค่าชดเชยจากเจ้าของบ้านสำหรับค่าใช้จ่ายของเขา ท้ายที่สุดแล้วการแทนที่ดังกล่าวเป็นการปรับปรุงทรัพย์สินที่เป็นของผู้เช่าอย่างแยกไม่ออก เนื่องจากบริษัทให้เช่าจะชดใช้ค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนหน้าต่าง จึงมีสิทธิ์ที่จะรวมค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนหน้าต่างไว้ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้รับการยืนยันโดยการประมาณการ, การยอมรับงานที่ทำ, สัญญางาน, คำสั่งจากหัวหน้า บริษัท เพื่อดำเนินการซ่อมแซมและเอกสารที่คล้ายกัน เนื่องจากบริษัทผู้เช่าเป็นผู้จ่ายค่าซ่อม เธอจึงไม่ใช่ผู้ให้เช่าที่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม เจ้าของบ้านเพียงแค่คืนเงินให้กับเธอตามค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง การหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดย บริษัท ผู้เช่าเมื่อติดตั้ง windows ใหม่นั้นมีให้ตามเกณฑ์ทั่วไปซึ่งระบุไว้ในมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปี 2559 พร้อมความคิดเห็น ตามพาร์ ข้อ 1 วรรค 6 ของบทความนี้ การหักเงินจะใช้กับจำนวนภาษีที่ผู้รับเหมานำเสนอต่อผู้เสียภาษีในระหว่างการก่อสร้างทุน การติดตั้งสินทรัพย์ถาวรของบริษัท จำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งอาจมีการหักออกด้วย ดังนั้นตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และความคิดเห็น เราสามารถสรุปได้ ปรากฎว่าหากตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ บริษัท ผู้เช่าสามารถใช้การหักภาษีที่รวมอยู่ในต้นทุนการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อเปลี่ยนหน้าต่าง ข้อเท็จจริงที่ว่าท้ายที่สุดแล้วผู้เช่าได้โอนการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกซึ่งทำขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเองให้กับเจ้าของบ้านไม่ส่งผลกระทบต่อสิทธิของเขาในการได้รับการลดหย่อนภาษี ไม่สำคัญว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะถูกชดเชยในภายหลัง (หลังจากสิ้นสุดสัญญาเช่า) โดยผู้ให้เช่า งานเปลี่ยนหน้าต่างดำเนินการโดยผู้เช่าเป็นผู้จ่ายค่าใช้จ่ายซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้รับเหมา ซึ่งหมายความว่า บริษัท ผู้เช่ามีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับงวดที่มีการชำระบัญชีกับผู้รับเหมา

มาตรา 171 การหักภาษี

1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณได้ตามมาตรา 166 ของประมวลกฎหมายนี้โดยการหักภาษีที่กำหนดโดยมาตรานี้

2. ภายใต้การหักเงินคือจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิในทรัพย์สินในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในดินแดน ของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล ในขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ (รวมถึงจำนวนภาษีที่ชำระหรือชำระโดยผู้เสียภาษีหลังจาก 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ปล่อยสินค้าตามขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อย สำหรับการบริโภคภายในประเทศเมื่อเสร็จสิ้นขั้นตอนศุลกากรสำหรับเขตศุลกากรเสรีในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษในเขตคาลินินกราด) การประมวลผลเพื่อการบริโภคภายใน การนำเข้าชั่วคราวและการแปรรูปนอกอาณาเขตศุลกากรหรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของ สหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากรที่เกี่ยวข้องกับ:

1) สินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิในทรัพย์สินที่ได้มาเพื่อการดำเนินงานที่รับรู้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีตามบทนี้ ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 170 ของประมวลกฎหมายนี้

2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ

ไม่รวมย่อหน้า

2.1. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อบริการที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 174.2 ของประมวลนี้จากองค์กรต่างประเทศที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีตามวรรค 4.6 ของข้อ 83 ของประมวลนี้อาจหักได้ ถ้า มีข้อตกลงและ (หรือ) เอกสารการตั้งถิ่นฐานพร้อมการจัดสรรจำนวนภาษีและการระบุหมายเลขประจำตัวของผู้เสียภาษีและรหัสของเหตุผลในการลงทะเบียนขององค์กรต่างประเทศรวมถึงเอกสารสำหรับการโอนการชำระเงิน รวมถึงจำนวนภาษีให้กับองค์กรต่างประเทศ ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรต่างประเทศดังกล่าว (ชื่อ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี รหัสเหตุผลในการลงทะเบียนและวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี) มีการโพสต์บนเว็บไซต์ทางการของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลด้านภาษีและค่าธรรมเนียม ใน เครือข่ายสารสนเทศและโทรคมนาคม "อินเทอร์เน็ต"

2.2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) และ (หรือ) ที่จ่ายโดยเขาตามมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้หรือเมื่อนำเข้าสินค้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้ เขตอำนาจศาลจะถูกหักหากสินค้าที่ได้มาและ (หรือ) สินค้าที่ผลิตโดยใช้สินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) มีวัตถุประสงค์เพื่อโอนต่อไปโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายให้กับสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดระเบียบและ (หรือ ) ทำการวิจัยทางวิทยาศาสตร์ในทวีปแอนตาร์กติกา

4.1. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษี - องค์กรการค้าปลีกสำหรับสินค้าที่ขายให้กับบุคคล - พลเมืองของรัฐต่างประเทศที่ระบุไว้ในข้อ 1 ของข้อ 169.1 ของประมวลกฎหมายนี้อาจหักได้ในกรณีที่สินค้าเหล่านี้ถูกส่งออกจากดินแดนของรัสเซีย สหพันธรัฐนอกอาณาเขตศุลกากรของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชีย (ยกเว้นการส่งออกสินค้าผ่านดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเชีย) ผ่านจุดตรวจข้ามพรมแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย

ย่อหน้าไม่ถูกต้อง - กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ

9. ไม่รวม

11. การหักเงินจากผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สิน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสิทธิในทรัพย์สินในฐานะเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้แก่ทุน (ทุนสำรอง) ที่ได้รับอนุญาต (ทุนสำรอง) จะอยู่ภายใต้จำนวนภาษีที่คืนโดยผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น) ใน ลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 170 ของประมวลนี้ หากใช้เพื่อดำเนินธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีตามบทนี้

13. เมื่อต้นทุนของการจัดส่ง (ได้มา) สินค้า (ดำเนินการ, ให้บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่โอนลดลง รวมถึงในกรณีที่ราคา (ภาษี) ลดลงและ (หรือ) ปริมาณ (ปริมาณ) ลดลง สินค้าที่จัดส่ง (ได้มา) ( งานที่ทำ การให้บริการที่ให้) สิทธิในทรัพย์สินที่ถูกโอน ความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (ที่ได้มา) (งานที่ทำ การบริการที่ได้รับ) สิทธิในทรัพย์สินที่โอนก่อนและหลังดังกล่าว ลดลง

14. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าตามผลของระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ 180 วันนับจากวันที่ปล่อยสินค้าเหล่านี้ตามพิธีการศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศเมื่อเสร็จสิ้นพิธีการศุลกากรของ เขตศุลกากรเสรีในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษในภูมิภาคคาลินินกราดอาจได้รับการยอมรับสำหรับการหักหลังจากการใช้สินค้าเหล่านี้สำหรับการดำเนินธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีและต้องเสียภาษีตามบทนี้

1. ต้นทุนมาตรฐานรวม ประเภทต่อไปนี้ค่าใช้จ่าย:

1.1. ค่าเดินทาง (ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ) ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยกฎหมาย

1.2. ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าเชื้อเพลิงและทรัพยากรพลังงานที่ใช้ไปภายในขอบเขตที่กำหนดตามกฎหมาย

ในกรณีที่ไม่มีมาตรฐานดังกล่าวสำหรับเครื่องกล ยานพาหนะค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับภายในขอบเขตของอัตราการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิงที่กำหนดโดยผู้ผลิตและในกรณีที่ไม่มี - ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยหัวหน้าองค์กร บรรทัดฐานที่กำหนดโดยหัวหน้าองค์กรนั้นใช้ได้จนกว่าจะได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานกำกับดูแล นิติกรรมตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ของบรรทัดฐานสำหรับยานยนต์ที่เกี่ยวข้อง เว้นแต่กฎหมายจะบัญญัติไว้เป็นอย่างอื่น ในกรณีที่ไม่มีบรรทัดฐานที่กำหนดไว้สำหรับการใช้เชื้อเพลิงและทรัพยากรพลังงาน ต้นทุนการจ่ายสำหรับต้นทุนจะรับรู้เป็นส่วนเกิน

1.3. การสูญเสียจากการขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายระหว่างการจัดเก็บ การขนส่ง และ (หรือ) การขายสินค้า สต็อกภายใต้บรรทัดฐานของการสูญเสียตามธรรมชาติ เช่นเดียวกับบรรทัดฐานของการสูญเสีย (การต่อสู้) ที่กำหนดโดยกฎหมาย และในกรณีที่ไม่มี - ภายในบรรทัดฐาน จัดตั้งขึ้นโดยผู้จัดการตามที่ตกลงกับเจ้าของ การประชุมใหญ่ผู้เข้าร่วม สมาชิกของสังคมผู้บริโภคที่ได้รับอนุญาตหรือโดยบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากพวกเขา ในกรณีที่ไม่มีบรรทัดฐานที่กำหนดไว้การขาดแคลนและ (หรือ) ความเสียหายต่อสินค้าดังกล่าวจะรับรู้เป็นส่วนเกิน

1.4. ค่าใช้จ่ายในการให้บริการจัดการ ผู้ประกอบการแต่ละรายเช่นเดียวกับองค์กรที่ใช้ระบบการเก็บภาษีแบบพิเศษ ภายในจำนวนเงินที่คำนวณตามอัตราส่วนของค่าเฉลี่ย ค่าจ้างหัวหน้าองค์กรและเงินเดือนเฉลี่ยขององค์กรโดยรวมกำหนดในลักษณะและจำนวนที่กำหนดโดยกฎหมาย

1.5. ค่าใช้จ่ายสำหรับ หนี้ที่ควบคุมได้ภายในวงเงินที่คำนวณตาม;

1.6. สำหรับองค์กรที่ดำเนินการสต็อกที่อยู่อาศัยและ (หรือ) การจัดหาที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนยกเว้นองค์กรของระบบกระทรวงพลังงานของสาธารณรัฐเบลารุส - ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าโสหุ้ยและการสูญเสียทางเทคโนโลยีภายในขอบเขตและมาตรฐานที่กำหนด ตามกฎหมาย;

1.7. ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้

2. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้แก่

2.1. การจ่ายเงินให้กับบุคคลที่ทำงานในองค์กรภายใต้สัญญาจ้างงานเป็นเงินสดและในรูปของ:

ค่าตอบแทนตามผลงานสำหรับปีการจ่ายในลักษณะของค่าตอบแทนตามผลงานสำหรับปี

เงินก้อนสำหรับผู้เกษียณ;

การชำระเงินเพิ่มเติม การชดเชย ผลประโยชน์ ขั้นตอนการชำระเงินซึ่งและจำนวนเงินขั้นต่ำกำหนดโดยกฎหมายและกฎหมายให้สิทธิในการเพิ่มจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงร่วม ข้อตกลง นายจ้าง เกินขั้นต่ำ จำนวน;

การชำระเงินเพิ่มเติม ค่าชดเชย ผลประโยชน์ ซึ่งกฎหมายให้สิทธิ์ในการกำหนดจำนวนเงินและขั้นตอนการชำระเงิน ในจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงร่วม ข้อตกลง นายจ้าง ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยกฎหมาย ถ้ามี

เงินก้อน ( ความช่วยเหลือด้านวัสดุ, ค่าเผื่อ) สำหรับการปรับปรุงสุขภาพ;

การชำระวันหยุดเพิ่มเติมภาระหน้าที่ในการจัดหาซึ่งกำหนดโดยกฎหมาย บทบัญญัตินี้ใช้กับการชำระเงินตามกฎหมายสำหรับค่าชดเชยที่เป็นตัวเงินสำหรับวันที่ไม่ได้ใช้ของวันหยุดเพิ่มเติมเหล่านี้

2.2. ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุง การตั้งถิ่นฐานและดินแดนที่อยู่ติดกัน, สถานที่ที่น่าจดจำ;

2.3. ค่าใช้จ่ายในการจัดงานเฉลิมฉลองอย่างเป็นทางการ การสวนสนาม การยิงปืนใหญ่ถวายพระพร และดอกไม้ไฟ ตามกฎหมายว่าด้วยวันหยุดราชการ วันหยุดนักขัตฤกษ์ และวันสำคัญต่างๆ

2.4. ค่าตอบแทนและ (หรือ) ค่าใช้จ่ายชดเชยให้กับสมาชิกของคณะกรรมการ (คณะกรรมการกำกับดูแล) ตัวแทนของรัฐในองค์กรการจัดการเว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

2.5. ค่าความบันเทิง

2.6. ค่าขนส่ง (จัดส่ง) ของผู้ซื้อ (ลูกค้า) ไปยังสถานที่ค้าขาย (สถานที่ทำงาน บริการ) และย้อนกลับในเส้นทางที่ให้บริการโดยรถโดยสารสาธารณะ

2.7. ค่าชดเชยสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลที่จ่ายให้กับพนักงานที่ทำงานซึ่งไม่ได้เดินทางตามธรรมชาติ รวมทั้งค่าเช่าที่จ่ายให้กับพนักงานดังกล่าวซึ่งเป็นผู้ให้เช่ายานพาหนะส่วนบุคคล

2.8. ค่าสมาชิก (รายการและอื่น ๆ ) ให้กับสมาคมของผู้ประกอบการและนายจ้าง สหภาพแรงงาน สมาคม;

2.9. ดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินต้นของเงินกู้และสินเชื่อที่ค้างชำระ

3. จำนวนรวมของค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่นำมาพิจารณาภาษีต้องไม่เกินร้อยละหนึ่ง (1) ของรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน และจำนวนรายได้ที่ระบุไว้ในอนุวรรค 3.18 ของวรรค 3 เข้าบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม (สำหรับธนาคาร - จากจำนวนรายได้ที่กำหนดตาม หักรายได้ที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามประมวลกฎหมายนี้ ยกเว้นจำนวนรายได้ที่ระบุในอนุวรรค 3.18 ของวรรค 3)