Kam ir pienākums maksāt PVN? Pirmkārt, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir jāmaksā PVN no vispārējās nodokļu sistēmas. PVN organizācijām par vienkāršoto nodokļu sistēmu. Nodokļu aģenti un PVN.

OSNO organizācijas

Pirmkārt, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir jāmaksā PVN no vispārējās nodokļu sistēmas. Katru ceturksni šādi uzņēmumi iesniedz PVN deklarācijas, un kopš 2014. gada tas jādara elektroniski, izmantojot internetu. Contour.Extern sistēma palīdz tikt galā ar šo uzdevumu. Ārēji viss ir vienkārši - ienāc un sāc strādāt. Ārējais pārbaudīs jūsu pārskatu pirms tā nosūtīšanas un norādīs uz formāta kļūdām, ja tādas ir. Pat ja neatrodaties pie datora, sistēma jums paziņos par SMS ziņojuma statusu.

Organizācijas, kas apvieno UTII un OSN

Ja uzņēmums apvieno UTII un vispārējo nodokļu režīmu, ienākumi, ko tas saņem no darbībām, pamatojoties uz "noskaitīto" principu, netiek aplikti ar PVN. Lai nemaksātu nodokli, ir jāveic atsevišķa PVN uzskaite par DOS un UTII, ievērojot šādus nosacījumus:

• ja UTII darbībām organizācija vai individuālais uzņēmējs pērk preces (pakalpojumus) ar PVN, tad PVN summa ir jāņem vērā šo preču (ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus) pašizmaksā;
• ja organizācija vai individuālais uzņēmējs pērk preces (pakalpojumus) ar PVN darbībām DOS, tad PVN summa ir atskaitāma saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Bet ir dažas izmaksas, par kurām nav iespējams atsevišķi uzskaitīt PVN saskaņā ar UTII un PVN saskaņā ar DOS. Šādas izmaksas ietver, piemēram, biroja īri vai komunālo pakalpojumu maksājumus. Šajā gadījumā "priekšnodokļa" summa jāsadala proporcionāli tam, kā šīs preces (pakalpojumi) tiek izmantotas katrā no darbībām.

Tāpat neaizmirstiet katru mēnesi iesniegt PVN deklarāciju un maksāt nodokli ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumā.

PVN organizācijām par vienkāršoto nodokļu sistēmu

Uzņēmēji, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir atbrīvoti no vairāku nodokļu maksāšanas: jo īpaši organizācijas nemaksā ienākuma nodokli un PVN, un individuālie uzņēmēji nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli un īpašuma nodokli. Tomēr joprojām ir vairāki izņēmumi, kuros SIA un individuālajiem uzņēmējiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāmaksā PVN:

• ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā;
• ja nodokļu maksātājs izraksta rēķinu, kurā norādīts PVN;
• veicot darbības saskaņā ar kopīgās darbības līgumu, līgums par īpašuma pārvaldīšanu Krievijā.

Šajās situācijās ir nepieciešams samaksāt PVN un iesniegt PVN deklarāciju.

Ja darījuma partneris (piegādātājs) OSN rēķinā norāda PVN, tad preču saņēmējs vienkāršotajā nodokļu sistēmā var droši apmaksāt šo rēķinu, jo PVN šajā gadījumā ir piegādātāja nodoklis. Pircējam, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (neatkarīgi no nodokļu uzlikšanas iespējas), nav jāmaksā nodoklis un jāiesniedz PVN deklarācija. Preces, kas iegādātas ar PVN, ir jāpārdod bez PVN.

Organizācijas par vienkāršoto nodokļu sistēmu, UTII, patentu, kas izsniedza pircējam PVN rēķinu

Organizācijām un uzņēmējiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, PVN nav jāmaksā, taču dažreiz viņi saskaras ar pircēja lūgumu izrakstīt rēķinu ar PVN. To darīt nav aizliegts, bet tad būs jāsamaksā šī PVN summa un jāiesniedz deklarācija. To var izdarīt tikai elektroniski.

Nodokļu aģenti

PVN nodokļu aģentiem ir jāiemaksā pievienotās vērtības nodoklis budžetā un jāiesniedz deklarācija. Īpašu režīmu firmas var pildīt arī nodokļu aģenta pienākumus.

• iegādātas preces (pakalpojumi) no ārvalstu uzņēmumiem, kas nav Krievijas Federācijā reģistrēti nodokļu maksātāji;
• saskaņā ar starpniecības līgumiem pārdod Krievijā nereģistrētu ārvalstu firmu preces (pakalpojumus);
• īrē vai pērk valsts īpašumu;
• pērk bankrotējuša īpašumu u.c.(retāk aprakstīti gadījumi).

Starpniekiem ir jāved rēķinu reģistrs

Tiem aģentiem un komisionāriem, kuri piemēro īpašus nodokļu režīmus un pārdod DOS reģistrēta principāla preces (pakalpojumus), ir pienākums veikt saņemto un izrakstīto rēķinu reģistru. Šie žurnāli jāiesniedz nodokļu inspekcijai elektroniskā veidā. Pārskats šādā veidā jāizdara ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumā.

Ja uzņēmums strādā saskaņā ar starpniecības līgumiem ar ārvalstu uzņēmumu, kas nav reģistrēts Krievijas Federācijā, tad tam ir pienākums nosūtīt reģistru saņemts un izrakstīja rēķinus kopā ar PVN deklarāciju elektroniskā veidā.

Lai pārliecinātos, ka esat iesniedzis visas atskaites un samaksājis visus nepieciešamos nodokļus, izmantojiet Kontur.Extern tiešsaistes pakalpojumu, lai pieprasītu oficiālu nodokļu saskaņošanas aktu, kurā tiks atspoguļota visa informācija par jūsu savstarpējiem norēķiniem, iesniegtajām deklarācijām un maksājumiem, kas ieskaitīti budžetu.

pievienotās vērtības nodoklis

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)- netiešais nodoklis, pievienotās vērtības daļas ievilkšanas veids valsts budžetā, kas veidojas visos preču, darbu un pakalpojumu ražošanas procesa posmos un tiek iemaksāts budžetā, to pārdodot.

Ārēji PVN atgādina apgrozījuma nodokli: pārdevējs to pievieno pārdoto preču, darbu vai pakalpojumu izmaksām. Tomēr pircējam ir tiesības no summas, kas pienākas budžetā, ieturēt nodokļa summu, ko viņš samaksājis par šīm precēm (darbiem, pakalpojumiem). Tādējādi šis nodoklis ir netiešs, un tā slogs galu galā gulstas nevis uz tirgotājiem, bet gan uz preču un pakalpojumu gala patērētājiem. Šī nodokļu sistēma ir izveidota, lai izvairītos no nodokļa maksāšanas, jo preces un pakalpojumi ir tālu līdz patērētājam; Saskaņā ar PVN sistēmu uz visām precēm un pakalpojumiem attiecas tikai nodoklis, kas tiek iekasēts par preču galīgo pārdošanu patērētājam. Procentu likme var atšķirties atkarībā no produkta veida. Maksājuma dokumentos PVN tiek piešķirts kā atsevišķa rinda.

PVN pirmo reizi tika ieviests 1954. gada 10. aprīlī Francijā. Viņa izgudrojums pieder franču ekonomistam Morisam Lorē (1954. gadā Francijas Ekonomikas, finanšu un rūpniecības ministrijas Nodokļu, nodevu un PVN direktorāta direktors). Pašlaik 137 valstis iekasē PVN. No attīstītajām valstīm PVN nav tādās valstīs kā ASV, kur tas tiek aizstāts ar tirdzniecības nodokli ar likmi no 3% līdz 15%.

Krievija

Taksācijas periods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. pants) ir noteikts kā ceturksnis.

Nodokļu likmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants)

1. 0% likmi piemēro, piemēram, pārdodot preces, kas izvestas muitas procedūrā eksportam.
2. 10% likme tiek piemērota, piemēram, pārdodot atsevišķas pārtikas preces, preces bērniem, medicīnas preces.
3. 18% likme ir galvenā likme, ko piemēro visos pārējos gadījumos.

Nodokļa aprēķināšanas kārtība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 166. pants)

Nosakot nodokļa bāzi, nodokļa summu aprēķina procentos no nodokļa bāzes, kas atbilst nodokļa likmei, un atsevišķas uzskaites gadījumā - kā nodokļa summu, kas saņemta, saskaitot atsevišķi aprēķinātās nodokļu summas procentus no attiecīgajām nodokļa bāzēm, kas atbilst nodokļu likmēm. Nodokļa bāzes noteikšanas brīdis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. pants) ir agrākais no šādiem datumiem:

1. preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena, īpašuma tiesības;
2. apmaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.
3. īpašumtiesību nodošanā šīs nodaļas izpratnē tiek pielīdzināts tās nosūtīšanai.
4. Nodokļu maksātājam pārdodot preces, ko viņš nodevis glabāšanai saskaņā ar "noliktavas līgumu" ar noliktavas sertifikāta izsniegšanu, par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi šīm precēm tiek noteikts noliktavas sertifikāta realizācijas diena.
5. naudas prasījuma cesijas datums vai atbilstošās saistības izbeigšanās diena

Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt kopējo nodokļa summu par noteiktajām nodokļu atskaitēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants). Nodokļa summas, kas uzrādītas nodokļu maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), kā arī īpašuma tiesības Krievijas Federācijas teritorijā vai ko nodokļu maksātājs samaksājis, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās teritorijās saskaņā ar tās jurisdikcijā, muitas procedūrās izlaišanai iekšējam patēriņam, tiek piemēroti atskaitījumi. , pagaidu ievešana un pārstrāde ārpus muitas teritorijas vai importējot preces, kas tiek vestas pāri Krievijas Federācijas robežai bez muitošanas.

Nodokļu iemaksas budžetā kārtība un termiņi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. pants)

PVN taksācijas periods ir noteikts kā ceturksnis. Nodokļa samaksa par darījumiem, kas atzīti par nodokļu objektu Krievijas Federācijas teritorijā, tiek veikta katra taksācijas perioda beigās, pamatojoties uz faktisko preču pārdošanu (nodošanu) (izpildi, tai skaitā savām vajadzībām, darbiem, nodrošinājumu, t.sk. savām vajadzībām, pakalpojumiem) par beidzies taksācijas periodu vienādās daļās ne vēlāk kā 20. datumā katrā no trim mēnešiem pēc notecējušā taksācijas perioda. PVN deklarācijas forma apstiprināta ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009. gada 15. oktobra rīkojumu Nr. 104n.

Nodokļu atmaksas procedūra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. pants)

Ja taksācijas perioda beigās nodokļa atskaitījumu summa pārsniedz kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta par darījumiem, kas atzīti par nodokļa objektu, radušos starpību kompensē (ieskaita, atmaksā) nodokļa maksātājam. Pēc tam, kad nodokļu maksātājs ir iesniedzis nodokļu deklarāciju, nodokļu administrācija pārbauda atmaksai pieprasītās nodokļa summas pamatotību, veicot dokumentālo nodokļu auditu. Revīzijas beigās septiņu dienu laikā nodokļu administrācijai ir pienākums pieņemt lēmumu par attiecīgo summu atmaksu, ja iekšējā nodokļu audita laikā nav konstatēti nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumi.

Ja nodokļu un nodevu normatīvo aktu pārkāpumi tiek atklāti, veicot lietvedības nodokļu auditu, nodokļu administrācijas pilnvarotām amatpersonām ir jāsastāda nodokļu audita akts. Dokumenta nodokļu audita akts un citi materiāli, kurā atklāti nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumi, kā arī nodokļu maksātāja (viņa pārstāvja) iesniegtie iebildumi ir jāizskata nodokļu dienesta vadītājam (priekšnieka vietniekam). iestāde, kas veica nodokļu auditu. Pamatojoties uz dokumentālā nodokļu audita materiālu izskatīšanas rezultātiem, nodokļu administrācijas vadītājs (priekšnieka vietnieks) pieņem lēmumu saukt nodokļu maksātāju pie atbildības par nodokļu noziedzīga nodarījuma izdarīšanu vai atteikt saukt pie atbildības nodokļu maksātāju. Tajā pašā laikā tiek pieņemts šāds lēmums:

• lēmumu pilnībā atmaksāt atmaksāšanai pieprasīto nodokļa summu;
• lēmumu par atteikumu pilnībā atmaksāt atmaksāšanai pieprasīto nodokļa summu;
• lēmumu par daļēju atmaksāšanai pieprasītās nodokļa summas atmaksu un lēmumu par atteikumu daļēji atmaksāt atmaksāšanai pieprasīto nodokļa summu.

Ja nodokļu maksātājam ir nodokļu parādi, citi federālie nodokļi, attiecīgo sodu parādi un (vai) maksājamie vai atgūstamie sodi, nodokļu iestāde patstāvīgi ieskaita atmaksājamo nodokļa summu ar minētajiem parādiem un soda naudas parādiem un (vai) naudas sodi.

Latvija

PVN likums stājās spēkā 1995. gadā; Vienlaikus tika atcelts pievienotās vērtības nodoklis.

Izraēla

Šajā jomā ir šādi galvenie ES sekundāro tiesību akti:

• Pirmā Padomes 1967. gada 11. aprīļa Direktīva 67/227/EEK par dalībvalstu tiesību aktu saskaņošanu attiecībā uz apgrozījuma nodokļiem (nav spēkā). Šis akts tika pieņemts, lai aizstātu ES dalībvalstu netiešo nodokļu daudzpakāpju kumulatīvo sistēmu un panāktu būtisku nodokļu aprēķinu vienkāršošanas pakāpi un netiešo nodokļu faktora neitralitāti attiecībā uz konkurenci ES. Turklāt par pienākumu dalībvalstīm kļuvusi PVN ieviešana, kas aizstāj citus apgrozījuma nodokļus.

• Otrā un Trešā Padomes 1967.gada 11.aprīļa Direktīvas 68/227/EEK un 1969.gada 9.decembra Direktīvas 69/463/EEK "Par dalībvalstu tiesību aktu saskaņošanu attiecībā uz apgrozījuma nodokļiem - pievienotās vērtības nodokļa ieviešanu Latvijas Republikas 2007.gada 1.aprīļa 1967.gada 11.aprīlī. dalībvalstis” (tas nedarbojas). Šie akti paredzēja virkni atlikšanas PVN ieviešanai dažās dalībvalstīs.

• Sestā Padomes 1977.gada 17.maija direktīva 77/388/EEK "Par dalībvalstu tiesību aktu saskaņošanu attiecībā uz pievienotās vērtības nodokļiem - vienota pievienotās vērtības nodokļa sistēma: vienota aprēķina bāze" (nav spēkā). Šī akta noteikumi atspoguļo PVN sistēmas darbības pamatprincipus. Šim aktam bija milzīgs skaits izmaiņu un papildinājumu. Tas bija pilnvērtīgs nodokļu akts. Atsevišķi jāatzīmē PVN likmju saskaņošana dalībvalstīs.

• Padomes 1979.gada 6.decembra Astotā direktīva 79/1072/EEK "Par dalībvalstu tiesību aktu saskaņošanu attiecībā uz apgrozījuma nodokļiem - Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa atmaksu nodokļu maksātājiem, kas neveic uzņēmējdarbību valstī" (noteikumi panta 2.punktu atļauj vienas dalībvalsts nodokļu maksātājam saņemt PVN atmaksu citā dalībvalstī). No 01.01.2009. ir spēkā jaunā direktīva.

• Padomes 1986. gada 17. novembra trīspadsmitā direktīva 86/560/EEK "Par dalībvalstu tiesību aktu saskaņošanu attiecībā uz apgrozījuma nodokļiem — Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa atmaksāšanu nodokļa maksātājiem, kas nav reģistrēti Kopienā" (šis tiesību akts ļauj trešās valsts nodokļu maksātājam, lai saņemtu PVN atmaksu ES dalībvalstī). No 01.01.2009. ir spēkā jaunā direktīva.

• Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvu 2006/112/EK par kopēju pievienotās vērtības nodokļa sistēmu var uzskatīt par Eiropas nodokļu integrācijas triumfu. Šis akts, kas stājās spēkā 2007. gada 1. janvārī, tika pieņemts, lai aizstātu pašreizējos integrācijas tiesību aktus PVN regulējuma jomā (jo īpaši slaveno Sesto direktīvu), neveicot tajā būtiskas izmaiņas. Izmaiņas galvenokārt skāra dokumenta loģisko struktūru. Akts sastāv no 15 nodaļām, 414 pantiem un 14 pielikumiem, tas nosaka: priekšmetu un darbības jomu (1.nodaļa); piemērošanas teritorija (2.nodaļa), apliekamās personas (3.nodaļa), apliekamie darījumi (4.nodaļa); ar nodokli apliekamo darījumu veikšanas vieta (5.nodaļa), nodokļu saistības un PVN iekasēšana (6.nodaļa), apliekamā summa (7.nodaļa), likmes (8.nodaļa), atbrīvojumi/nodokļu atlaides (9.nodaļa), atskaitījumi (10.nodaļa), saistības apliekamās personas un noteiktas neapliekamo personu kategorijas (11.nodaļa), īpašas nodokļu shēmas (12.nodaļa), atkāpes noteikumi (13.nodaļa), citi noteikumi (14.nodaļa), nobeiguma noteikumi (15.nodaļa).

Nodokļu likmju tabula

Krievija

ES valstis

Valsts	Bid		Abreviatūra	Vārds
	Standarta	Samazināts
Austrija	20 %	12% vai 10%	USt.	Umsatzsteuer
Beļģija	21 %	12% vai 6%	btw TVA MWSt	Esi ilgstošs pār de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
Bulgārija	20 %	7 %	DDS = DDS	Danks pievienoja Stoynost
Lielbritānija	20 %	5% vai 0%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Ungārija	27 %	5 %	ÁFA	altalanos forgalmi ado
Dānija	25 %		mammas	Merværdiafgift
Vācija	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grieķija	23 %	13% vai 6,5% (Egejas jūras baseina salām nodoklis ir samazināts par 30%: 13%, 6% un 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Īrija	21 %	13,5%, 4,8% vai 0%	CBL PVN	Kains Bhreisluača Pievienotās vērtības nodoklis
Spānija	21 %	8% vai 4%	IVA	Impuesto sobre el valor anadido
Itālija	21 %	10%, 6% vai 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Kipra	17 %	8% vai 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Latvija	21 %	10% kopš 2011. gada 12%	PVC	Pievienotās vērtības nodoklis
Lietuva	21 %	9% vai 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luksemburga	15 %	12%, 9%, 6% vai 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Nīderlande	19 %	6 %	btw	Esi ilgstošs pār de toegevoegde waarde
Polija	23 %	8%, 5% vai 0%	PTU/PVN	Podatek od towarow i usług
Portugāle	23 %	13% vai 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Rumānija	24 %	9% vai 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Slovākija	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
Slovēnija	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
Somija	23 %	17% vai 8%	ALV Mammas	Arvonlisavero Mervardesskatt
Francija	19,6 %	7% vai 5,5% vai 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Zviedrija	25 %	12% vai 6% vai 0%	Mammas	Mervardesskatt
čehu	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
Igaunija	20% (līdz 2009. gada 1. jūlijam - 18%),	9 %	km	käibemaks (burtiski "apgrozījuma nodoklis")

Citas valstis

Valsts	Bid		Vietējais nosaukums
	Standarta	Samazināts
Albānija	20 %
Azerbaidžāna	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Austrālija	10 %	0 %	GST (preču un pakalpojumu nodoklis)
Argentīna	21 %	10,5% vai 0%
Baltkrievija	20 %	10 %	MPE
Bosnija un Hercegovina	17 %		PDV
Venecuēla	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Vjetnama	10 %	5% vai 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Gajāna	16 %	14 %
Gruzija	18 %	0 %	დღგ (DHG)
Sala	3 %	0 %	GST (preču un pārdošanas nodoklis)
Dominikānas republika	6 %	12% vai 0%
Islande	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% vai 0%
Izraēla	16 %		Kundze (מס ערך מוסף)
Kazahstāna	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
Kirgizstāna	12 %	0 %
Kanāda	no 5% līdz 13%	0 %	GST (preču un pakalpojumu nodoklis)/TPS (taxe sur les produits et services)
ĶTR	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Libāna	10 %
Maķedonija	18 %	5 %	DDV (Danok on Dodadena Vrednost)
Malaizija	5 %
Meksika	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldova	20 %	8% vai 6% vai 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Jaunzēlande	15 %		GST (preču un pakalpojumu nodoklis)
Norvēģija	25 %	14% vai 8%	MVA (Merverdiavgift) (neoficiāla) mammas)
Paragvaja	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Peru	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Salvadora	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Serbija	18 %	8% vai 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
Singapūra	5 %		GST (preču un pakalpojumu nodoklis)
Taizeme	7 %
Trinidada un Tobāgo	15 %
Turcija	18 %	8% vai 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistāna	20 %	0 %	PVN (pievienotās vērtības nodoklis)
Ukraina	20 %	0 %	MPE
Urugvaja	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filipīnas	12 %		RVAT (reformētais pievienotās vērtības nodoklis) / karagdagang buwis
Horvātija	22 %	0 %	PDV

PVN vai pievienotās vērtības nodoklis ir netiešais nodoklis. Jēdziens, uzskaites un aprēķina principi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā.

PVN nodokļu maksātāji

Pievienotās vērtības nodokļa maksātāji ir:

• Organizācijas (juridiskas personas, tostarp bezpeļņas organizācijas)
• Individuālie uzņēmēji

Tāpat PVN maksātājus nosacīti var iedalīt divās grupās:

• iekšējais PVN, t.i. maksājot nodokli, pārdodot Krievijas Federācijas teritorijā
• Organizācijas un uzņēmēji, kas ir maksātāji importa PVN, t.i. maksājot nodokli, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā

Organizācijas un uzņēmēji tiek atzīti par PVN maksātājiem, ja tie nav saņēmuši atbrīvojumu no pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas.

PVN atbrīvojums

Lai saņemtu atbrīvojumu no PVN, ir jāievēro divi nosacījumi:

• Kopējā ieņēmumu summa no preču (darbu vai pakalpojumu) pārdošanas pēdējo trīs kalendāro mēnešu laikā nedrīkst pārsniegt 2 miljonus rubļu (bez PVN).
• Organizācija vai uzņēmējs pēdējo trīs mēnešu laikā nav pārdevis akcīzes preces.

Kurš nemaksā PVN

Pievienotās vērtības nodoklis no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas nav jāmaksā organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri:

• Piemērot nodokļu sistēmu lauksaimniecības ražotājiem (ESHN)
• Piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS)
• Piemērot nodokļu patentu sistēmu
• Tie piemēro nodokļu sistēmu viena nosacīto ienākumu nodokļa veidā noteikta veida darbībām (UTII), bet tikai tiem darbību veidiem, par kuriem tiek maksāta UTII.
• Tie, kuri saņēmuši atbrīvojumu no PVN maksātāju saistību izpildes (skatīt augstāk)
• Viņi ir Skolkovo projekta dalībnieki (sk.)

Svarīgs! Ja minētās personas ir saņēmušas samaksu un izstādījušas pircējam rēķinu ar piešķirto PVN summu, tām ir pienākums iemaksāt PVN budžetā.

PVN aplikšanas objekts

• Preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pārdošanas un bezatlīdzības nodošanas operācijas Krievijas Federācijas teritorijā
• Celtniecības un montāžas darbu veikšana savām vajadzībām
• Preču, darbu vai pakalpojumu nodošana savām vajadzībām, kuru izmaksas nav atskaitāmas, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli
• Preču imports (imports) Krievijas Federācijas teritorijā

Ir arī operācijas nav atzīti par nodokļu objektiem un nav apliekams ar nodokli (atbrīvots no nodokļa). Pilns šādu darbību saraksts ir norādīts un.

PVN taksācijas periods

Apliekamais periods pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir vienāds ar ceturksnis. Taksācijas perioda ilgums nav atkarīgs no nodokļu maksātāja ieņēmumu apmēra.

Aprēķinātā nodokļa samaksu var veikt vai nu vienā summā uzreiz, vai trīs vienādās daļās. Pārskaitījuma nodoklis budžetā līdz mēneša 20. datumam(piemēram, PVN par 1. ceturksni jāpārskaita: līdz 20. aprīlim, līdz 20. maijam, līdz 20. jūnijam.

PVN nodokļa likmes (0%, 10%, 18%)

Likme 18% attieksies uz visu pārējo preču, darbu, pakalpojumu pārdošanu, kam netiek piemērotas 0% un 10% nodokļa likmes.

Nodokļa bāze

Nodokļa bāze PVN ietver visus ienākumus, kas gūti no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas. Nodokļa bāzē ir iekļautas arī šādas summas:

• Saņemti avansi
• Saņemta finansiāla palīdzība
• Saņemtie procenti par obligācijām, parādzīmēm, preču aizdevumiem
• Maksājumi, kas saņemti saskaņā ar neizpildes riska apdrošināšanas līgumiem
• Sastāv no ievesto preču muitas vērtības, ievedmuitas nodokļa un akcīzes nodokļa

Nodokļa bāze PVN noteikts agrākajā no šiem diviem datumiem:

• apmaksas dienā daļēja samaksa pret gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana)
• preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) dienā

PVN nodokļa aprēķināšanas (aprēķināšanas) kārtība

PVN aprēķina formula sekojoši:

Budžetā maksājamais PVN = PVN aprēķināts par pārdošanu - “Ieejas” PVN atskaitāms

Pārdošanā aprēķināto PVN aprēķina, nodokļa bāzi reizinot ar nodokļa likmi.

nodokļu atskaitījumi

PVN summas ir pakļautas atskaitījumiem, kas:

• Uzrāda piegādātāji (uzņēmēji, izpildītāji), pērkot preces, darbus, pakalpojumus
• Maksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā muitas procedūrās izlaišanai vietējam patēriņam, pagaidu ievešanai un pārstrādei ārpus muitas teritorijas
• Maksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā, no valstu - Muitas savienības dalībvalstu - teritorijas

Lai pieņemtu atskaitījumus par iegādātajām precēm, vienlaikus jāizpilda šādi nosacījumi:

• Iegādātajām precēm jābūt pareizi noformētam PVN rēķinam
• Iegādātās preces (darbi, pakalpojumi) ir jākreditē

Budžetā maksājamā PVN aprēķināšanas piemērs:

Būvmateriāli pārdoti 118 rubļu apjomā (ar PVN), nodokļa likme šai preču kategorijai ir 18%. Iegādātas preces 59 rubļu apmērā (ieskaitot 18% PVN).

Nodokļa bāze = 118 rubļi.

Pārdošanā aprēķinātais PVN = 118 * 18 / 118 = 18 rubļi

"Iemaksas" PVN atskaitāms = 59 * 18 / 118 = 9 rubļi

Budžetā maksājamais PVN = 18 - 9 = 9 rubļi.

Ziņošanas kārtība un termiņi

PVN deklarācija jāiesniedz savā teritoriālajā nodokļu iestādē ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām:

• Par 1.ceturksni - līdz 20.aprīlim
• Par II ceturksni - līdz 20. jūlijam
• Par III ceturksni - līdz 20.oktobrim
• Par IV ceturksni - līdz 20.janvārim

PVN deklarācija ir jāiesniedz neatkarīgi no tā, vai ir vai nav nodokļa objekts. Tas ir, pat ja organizācijai nebija saimnieciskās darbības, deklarācija ir jāiesniedz.

Uzmanību! No 2014. gada 1. janvāra PVN deklarācijas jāiesniedz elektroniski, izmantojot īpašus sakaru operatorus.

PVN ir pievienotās vērtības nodokļa saīsinājums. Tas ir netiešā nodokļa nosaukums, kas ļauj valsts budžetā izņemt daļu no preces (preces vai pakalpojuma) pašizmaksas. Šāda veida atbrīvojums var pastāvēt visos preču ražošanas vai pakalpojumu sniegšanas posmos.

Ja produkta izveidē konsekventi piedalās vairākas organizācijas un personas (visbiežāk tā arī notiek), tad valsts budžetā maksājuma rezultātā tiek saņemta iepriekš zināma izmaksu daļa. Taču tas nenotiek uzreiz, bet gan realizējot atsevišķus radīšanas procesa posmus.

Krievijā noklusējuma pievienotās vērtības nodoklis ir 18%. Ir arī saraksti ar darījumiem, kuriem ir samazināta likme (10%) vai tie netiek aplikti ar nodokli vispār. Apsveriet šī nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību Krievijas Federācijas teritorijā.

Juridiskais pamats

PVN 2014.gadā ir maksāts jau 22.gadu pēc kārtas. Krievijā tas ieviests kopš 1992. gada, sākotnēji maksāšanas kārtību regulēja īpašs likums. Vēlāk, 2001. gadā, Nodokļu kodeksā tika izdalīts 21. pants, kas regulē šo jautājumu.

Atvieglotās likmes un pilnīgs atbrīvojums no šī nodokļa maksāšanas ir paredzētas vairāk nekā simts dažādu gadījumu, kas ir uzskaitīti Nodokļu kodeksā. Tātad atbrīvojums no šī nodokļa maksāšanas tiek paredzēts, ja ieņēmumu summa no preču vai pakalpojumu pārdošanas trīs kalendāro mēnešu laikā nav pārsniegusi noteiktas robežas. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 145. panta 1. punktu šis limits tagad ir 2 miljoni rubļu.

Nodokļu maksātāji

Ir ļoti svarīgi zināt, kas maksā PVN. Galu galā gandrīz jebkura veida uzņēmējdarbība var radīt juridisku pamatu šī nodokļa maksāšanai. Maksātāji ir:

• juridiskas personas, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, apdrošināšanu un banku darbību (izņemot gadījumus, kad darbība tiek veikta saskaņā ar bankas licenci);
• uzņēmumi, kas veic komercdarbību uz ārvalstu investīciju bāzes;
• ģimenes uzņēmumi un privāto un sabiedrisko organizāciju dibināti uzņēmumi, kas veic komercdarbību uz saimnieciskā īpašuma pamata;
• organizāciju filiāles un citas atsevišķas nodaļas, kurām nav juridiskas personas statusa, bet kurām ir norēķinu konts un kuras veic jebkādas operācijas par maksu;
• starptautiskas un ārvalstu juridiskās personas, kas veic komercdarbību Krievijas Federācijas teritorijā;
• bezpeļņas organizācijas, ja tās savā darbā veic komercdarbību;
• individuālie uzņēmēji;
• personas, kuras pārvieto preces pāri Muitas savienības robežām un tāpēc ir atzītas par nodokļu maksātājiem.

Līdz 2017. gadam ir izņēmumi organizācijām, kas ir Soču olimpiādes un paralimpisko spēļu partneri vai organizatores.

Nodokļu objekti

Tikpat svarīgi ir zināt, kas tieši tiek aplikts ar nodokli. Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem nodokļu objekti ir šādi darījumi:

• preču un pakalpojumu pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā. Tas cita starpā ietver ieķīlātās mantas pārdošanu un tās nodošanu pēc vienošanās, kā arī īpašuma tiesību nodošanu. Par pārdošanu uzskatāma arī bezmaksas pakalpojumu sniegšana;
• preču nodošana, darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana Krievijas Federācijas teritorijā savām vajadzībām, ja izdevumi nav atskaitāmi, aprēķinot ienākuma nodokli;
• būvniecības un uzstādīšanas darbi savām vajadzībām;
• preču imports Krievijas teritorijā un teritorijās, kas ir Krievijas Federācijas jurisdikcijā.

Nodokļu objekti nav:

• darījumi, kas nav atzīstami par produkcijas pārdošanu (saskaņā ar VID 39.panta 3.daļu);
• infrastruktūras objektu, mājokļu un komunālo pakalpojumu un sociāli kultūras mantojuma nodošana bezatlīdzības lietošanā iestādēm;
• pašvaldības un valsts uzņēmumu mantas nodošana, ja tā izpirkta privatizācijas kārtībā;
• varas iestādēm piederošo organizāciju darbu veikšana un pakalpojumu sniegšana, ja vienlaikus tās īsteno savas ekskluzīvās pilnvaras saskaņā ar likumā noteiktajiem pienākumiem;
• operācijas ar zemes gabalu, tai skaitā akciju, pārdošanu;
• īpašuma tiesību nodošana organizāciju tiesību pārņēmējiem;
• finanšu un nekustamā īpašuma nodošana bezpeļņas organizāciju mērķa kapitāla izveidei vai papildināšanai, ja tas notiek likumā noteiktajā kārtībā;
• pakalpojumu sniegšana valsts kases īpašuma bezatlīdzības nodošanai bezpeļņas organizācijām;
• aktivitāšu īstenošana pasākumu ietvaros, kas vērsti uz spriedzes mazināšanu valsts darba tirgū saskaņā ar valdības lēmumiem.

nodokļu likmes

Jau vairākus gadus, mainoties likumdošanai, PVN likmes tiek pakāpeniski samazinātas. Maksimālā likme bija 28%, tad likme nokritās līdz 20%, un kopš 2004. gada tā ir 18%.

Dažiem preču veidiem (galvenokārt pārtikas un bērnu precēm) ir noteikta preferenciāla 10 procentu likme. Eksporta precēm likme vispār ir 0%, tas ir, nodoklis netiek maksāts. Lai tiktu atbrīvots no nodokļa maksāšanas, eksportētājam katru reizi ir jāiesniedz nodokļu iestādēm pieteikums nodokļa atmaksai un atbilstošais dokumentu komplekts.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 149. pantu daži darījumi nav apliekami ar šo nodokli:

• telpu nodrošināšana īrēšanai ārvalstu personām, kuras ir akreditētas Krievijas Federācijā;
• medicīnisko un pārtikas preču pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā saskaņā ar apstiprināto valdības sarakstu;
• no dārgmetāliem izgatavotu monētu pārdošana, kas ir likumīgs maksāšanas līdzeklis;
• beznodokļu preču sarakstā iekļauto preču pārdošana;
• preču tirdzniecība reliģiskiem nolūkiem saskaņā ar valdības sarakstu;
• banku operācijas (izņemot inkasāciju);
• noteiktas bankas operācijas, kuras likumā noteiktajā kārtībā tiek veiktas bez Centrālās bankas licences;
• juridiskie pakalpojumi;
• aizdevuma darījumi (vērtspapīri vai skaidrā naudā) un REPO darījumi;
• pētniecības un attīstības darbības par budžeta līdzekļiem;
• meža ugunsgrēku dzēšana;
• veicot no Krievijas izvesto iekārtu diagnostiku un remontu svešā teritorijā.

Daži svarīgi punkti

Jāatceras, ka PVN tiek aprēķināts pēc likmes, kas atbilst darbības veidam, nevis tikai uzņēmējdarbības organizācijas formai. Līdz ar to, ja uzņēmējdarbības procesā tiek veiktas ar nodokli apliekamās darbības, kā arī neapliekamās, tad tām ir jāved atsevišķa uzskaite.

Atsevišķos gadījumos, ja preferenciālajiem darījumiem ir neliela daļa kopējā procesā, nodokļu maksātāji atsakās no atbrīvojuma no pievienotās vērtības nodokļa, lai vienkāršotu uzskaites procesu. Šādā gadījumā ne vēlāk kā pārskata taksācijas perioda pirmajā dienā nepieciešams iesniegt pieteikumu attiecīgajā IFTS.

Atbrīvojuma no pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas atteikums vai apturēšana iespējama tikai visām nodokļu maksātāja darbībām. Daļējs atbrīvojums nav atļauts, piemēram, atkarībā no tā, kas ir pircējs. Arī atbrīvojums uz laiku, kas mazāks par gadu, nav atļauts.

Tāpat jāatceras, ka nodokļu maksātāji nav uzņēmēji, kuri strādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Visiem pārējiem nebūs lieki zināt, kā aprēķināt PVN.

Pievienotās vērtības nodokļa aprēķins

Nav nekā īpaši sarežģīta, lai saprastu, kā tiek aprēķināta PVN summa. Ja ir sākotnējā naudas summa vai īpašuma vērtība, tad tās izteiksme tiek pieņemta 100% bez nodokļa. Tāpēc saistību nepildīšanas likmes (18%) gadījumā:

• lai aprēķinātu tādu pašu summu kopā ar nodokli, šī summa jāreizina ar 1,18;
• lai aprēķinātu nodokli atsevišķi no šīs summas, tas jāreizina ar 0,18.

Ja, gluži pretēji, tajā jau ir iekļauta summa ar nodokli, tad:

• sākotnējās summas noteikšanai nepieciešams dalīt esošo ar 1,18;
• lai izolētu nodokļa summu, no summas ar nodokli būs jāatņem “neto summa bez nodokļa”. Tas ir, rezultāts būs vienāds ar: (Summa ar PVN - summa bez PVN) = Summa ar PVN * (1 - 1 / 1,18).

Tādējādi PVN aprēķināšanas formulas ir ārkārtīgi vienkāršas, atšķirībā no daudzām citām formulām, kas saistītas ar nodokļu aprēķināšanu. Galvenais ir neaizmirst saskaitīt dažādu nodokļu summas, ja tiek kārtota atsevišķa grāmatvedība.

Pievienotās vērtības nodokļa atskaites

Galvenais atskaites dokuments ir PVN deklarācija, kuru nodokļu maksātājs iesniedz par katru pārskata periodu (kā tāds ir norādīts ceturksnī). Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 167. pantu par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi var kalpot viens no šādiem datumiem:

• attiecīgi tiesību vai preču nodošanas vai nosūtīšanas datums;
• pilna vai daļēja maksājuma diena, ņemot vērā turpmākās piegādes vai darbus;
• īpašumtiesību nodošanas datums;
• noliktavas sertifikāta realizācijas diena.

Saskaņā ar tā paša dokumenta 171. pantu nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt nodokļa summu par noteikto nodokļa atskaitījumu summu. Nodokļa maksājums maksātājam jāveic ne vēlāk kā katra pārskata periodam sekojošā mēneša 20. datumā vienādās daļās. Vislabāk to darīt iepriekš, nevis pēdējā dienā, lai neriskētu.

PVN deklarācijas aizpildīšana tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009.gada 15.oktobra rīkojumu Nr.104. Jāatceras, ka savlaicīgi iesniegta nodokļu atskaite par PVN ļaus izvairīties no būtiskām problēmām. Pretējā gadījumā, ja būs kavējumi vai pārkāpumi, tad maksātājam par tiem tiks iekasēta soda nauda un soda nauda likumā noteiktajā kārtībā. Šajā gadījumā nodokļu iestāde patstāvīgi ieskaitīs samaksāto nodokļa summu, tai skaitā soda un soda naudas atmaksāšanā.

pievienotā vērtība (PVN) ir veids, kā valsts budžetā ieskaitīt daļu no pievienotās vērtības, kas radīta visos ražošanas (vai pakalpojumu sniegšanas) posmos. PVN ir netiešais nodoklis, kas iekļauts preču vai pakalpojumu cenā, tas ir, šo nodokli faktiski maksā galapatērētājs.

PVN būtība.

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) tiek pievienots pārdoto preču, darbu vai pakalpojumu izmaksām. Tomēr pārdevējam ir tiesības no nodokļa summas, kas jāmaksā par preci, atskaitīt nodokli, ko viņš samaksājis, samaksājot par šīm precēm, darbiem vai pakalpojumiem. Tādējādi šis nodoklis ir netiešs, un tā slogs galu galā gulstas uz preču vai pakalpojumu galapatērētāju. Šāda PVN iekasēšanas sistēma tika izveidota, lai izvairītos no nodokļa maksāšanas par nodokli, jo. Preces un pakalpojumi nonāk no ražotāja līdz gala patērētājam, visbiežāk caur vairākiem starpniekiem (noliktava, veikals utt.). Maksājot PVN, uz visām precēm un pakalpojumiem jāmaksā tikai tas nodoklis, kas tiek iekasēts, kad preces beidzot tiek pārdotas patērētājam.

Pievienotās vērtības nodoklis - kā aprēķināt maksājuma summu.

PVN kv. = PVN reāls. – PVN mīnusi.

Kur: PVN kv. - par pārskata periodu samaksātā PVN summa;

PVN reāls. - no preču vai pakalpojumu pārdošanas saņemtā PVN summa par pārskata periodu;

PVN - preču vai pakalpojumu iegādei iztērētā PVN summa atskaitei

Periods, kas tiek izmantots šo preču vai pakalpojumu ražošanai.

Maksājuma dokumentos pievienotās vērtības nodoklis parasti tiek izdalīts kā atsevišķa rinda, t.i. norādīta preces cena, PVN summa un preces vērtība ar PVN. Piemēram, preču izmaksas bez PVN ir USD 1000. Un PVN likme ir 15%. PVN summa būs 150 USD. Tie. preces būs 1150 USD.

Dažās tirdzniecības organizācijās viņi nosaka precēm cenu bez PVN, un tad, aprēķinot, to ņem vērā. Tāpēc patērētājam būtu iepriekš jānoskaidro, kas PVN pēc savas sociālās būtības ir regresīvs nodoklis galapatērētājam. Ja nav nekādu atlaižu un atbrīvojumu, PVN liek personām ar zemiem ienākumiem maksāt lielāku procentuālo daļu no saviem ienākumiem, salīdzinot ar turīgākajām iedzīvotāju grupām.

Mazliet vēstures.

Pirmo reizi pievienotās vērtības nodoklis tika ieviests 1958. gadā Francijā. Tagad PVN tiek iekasēts gandrīz visās attīstītajās valstīs, izņemot ASV, kur to aizstāj ar tirdzniecības nodokli. Tas var atšķirties dažādos stāvokļos un ir 3 - 15%. Jāpiebilst, ka no gala patērētāja viedokļa PVN ir pilnībā līdzvērtīgs tirdzniecības nodoklim, jo ​​gala patērētājs (parasti tas ir tu un es - vienkāršie pircēji) nevar atskaitīt pārdevējam samaksāto nodokli. Un viņam samaksātā nodokļa summa ir nominālā nodokļu slogs, neatkarīgi no tā nosaukuma. Atšķirība rodas, ja pircējs pats ir PVN maksātājs. Kā jau minēts, viņš var atmaksāt PVN, bet pārdošanas nodoklis parasti nav atmaksājams.

No kā un cik iekasē PVN.

Ar PVN tiek aplikti uzņēmumi, organizācijas, privātie uzņēmēji, pārdodot preces vai pakalpojumus vietējā tirgū, kā arī organizācijas un privātpersonas, kas atzītas par PVN maksātājiem saistībā ar preču pārvietošanu pāri muitas robežām. Tajā pašā laikā, lai izvairītos no nodokļu dubultās uzlikšanas, šīs preces eksportētājvalstī ir atbrīvotas no PVN. Tas ļauj atbrīvot eksportētās preces no valsts nodokļiem un iekasēt netiešo nodokli pēc importētājvalsts likmēm. Ne tikai eksportētāja atbrīvojums no PVN, bet arī iespēja atgūt PVN, ko preču eksportētājs ir samaksājis saviem piegādātājiem, nodrošina to, ka preces, kas izvestas no valsts, kurā piemēro PVN, tiks pilnībā atbrīvotas no valsts netiešajiem nodokļiem un tādējādi valsts netiešie nodokļi tiek piemēroti. neietekmēs eksportētājvalsts preču konkurētspēju.

Maksājamā PVN summa tiek aprēķināta katra taksācijas perioda beigās. Taksācijas periods atkarībā no uzņēmējdarbības veida dažādās valstīs var būt atšķirīgs. Tas var būt mēnesis, divi mēneši vai ceturksnis. PVN tiek maksāts katra taksācijas perioda beigās, pamatojoties uz faktisko preču vai pakalpojumu pārdošanu.

Jāpiebilst, ka izņēmuma kārtā daudzās valstīs pastāv tā sauktās vienkāršotās nodokļu sistēmas, kurās komersanti (galvenokārt mazie uzņēmumi) ir atbrīvoti no PVN. Parasti viņi maksā valstij vienu nodokli. Vairumā gadījumu šīs vienkāršotās sistēmas attiecas tieši uz maziem uzņēmumiem. Šie izņēmumi ir atkarīgi no uzņēmuma lieluma, tā darbību veida un dažādās valstīs ir atšķirīgi. Daudzās valstīs ir dažas darbības, par kurām PVN netiek iekasēts (piemēram, medmāsu pakalpojumi). Pilns to uzņēmumu saraksts, kuri ir atbrīvoti no PVN maksāšanas, ir atrodams nodokļu kodeksos, likumos vai pie grāmatveža.

PVN likmes dažādās valstīs būtiski atšķiras un svārstās, piemēram, Eiropā no 8 līdz 25%. Dažās valstīs ir atšķirīgas PVN likmes dažādiem preču vai pakalpojumu veidiem. Dažās valstīs, lai paātrinātu atpalikušo teritoriju ekonomisko attīstību, tiek veidotas īpašas brīvo uzņēmumu zonas. Parasti uzņēmumi, kas dibināti un darbojas šādās zonās, ir atbrīvoti no PVN maksāšanas.

Secinājums.

Parasti par PVN (kā arī visu pārējo nodokļu) aprēķināšanu ir atbildīgs jūsu grāmatvedis. Viņš, aprēķinot nodokli, ņems vērā visas nianses un priekšrocības. A tieši uzņēmējam Iepriekšminētā, manuprāt, ir pietiekami.

Turpmākajos rakstos turpināsim runāt par nodokļiem, ar kuriem visbiežāk nākas saskarties uzņēmēja praktiskajā darbībā. Ja jūs interesē šī tēma, sekojiet līdzi vietnei, lai saņemtu atjauninājumus.