данък върху добавената стойност

Данък върху добавената стойност (ДДС)- косвен данък, форма на изтегляне в държавния бюджет на част от добавената стойност, която се създава на всички етапи от процеса на производство на стоки, работи и услуги и се внася в бюджета при продажбата.

Външно ДДС прилича на данък върху оборота: продавачът го добавя към цената на продадените стоки, работи или услуги. Купувачът обаче има право да приспадне от дължимата сума към бюджета сумата на данъка, който е платил за тези стоки (работи, услуги). Така този данък е косвен и тежестта му в крайна сметка пада не върху търговците, а върху крайните потребители на стоки и услуги. Тази система на данъчно облагане е създадена, за да се избегне плащането на данък, поради факта, че стоките и услугите отиват дълъг път до потребителя; При системата на ДДС всички стоки и услуги носят само данъка, който се налага при окончателната продажба на стоките на потребителя. Лихвеният процент може да варира в зависимост от вида на продукта. В платежните документи ДДС се разпределя като отделен ред.

ДДС е въведен за първи път на 10 април 1954 г. във Франция. Изобретението му принадлежи на френския икономист Морис Лоре (през 1954 г. директор на Дирекцията по данъци, мита и ДДС на Министерството на икономиката, финансите и индустрията на Франция). В момента 137 държави налагат ДДС. От развитите страни ДДС липсва в страни като САЩ, където се заменя с данък върху продажбите в размер от 3% до 15%.

Русия

Данъчният период (член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се определя като тримесечие.

Данъчни ставки (член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

1. Ставката от 0% се прилага например при продажба на стоки, изнесени под митнически режим за износ.
2. Ставката от 10% се прилага например при продажба на определени хранителни продукти, стоки за деца, медицински стоки.
3. Ставката от 18% е основната ставка, прилагана във всички останали случаи.

Процедурата за изчисляване на данъка (член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

При определяне на данъчната основа размерът на данъка се изчислява като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка, а при отделно счетоводство - като сумата на данъка, получен в резултат на събиране на сумите на данъците, изчислени поотделно като проценти от съответните данъчни основи, съответстващи на данъчните ставки. Моментът на определяне на данъчната основа (член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е най-ранната от следните дати:

1. ден на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги), права на собственост;
2. денят на плащането, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.
3. при прехвърляне на собствеността за целите на тази глава, се приравнява с нейното изпращане.
4. Когато данъкоплатец продава предадени от него за съхранение стоки по „складов договор” с издаване на складово удостоверение, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като ден на реализиране на складовото удостоверение.
5. датата на прехвърляне на паричното вземане или деня на прекратяване на съответното задължение

Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка с установените данъчни облекчения (член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работи, услуги), както и права на собственост на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии по под неговата юрисдикция, в митническите процедури за освобождаване за вътрешно потребление подлежат на приспадания., временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне.

Процедурата и сроковете за плащане на данък в бюджета (член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъчният период по ДДС се определя като тримесечие. Плащането на данък върху сделки, признати за обект на данъчно облагане на територията на Руската федерация, се извършва в края на всеки данъчен период въз основа на действителната продажба (прехвърляне) на стоки (изпълнение, включително за собствени нужди, работа, предоставяне, вкл. за собствени нужди, услуги) за изтеклия данъчен период на равни вноски не по-късно от 20-то число на всеки от трите месеца, следващи изтеклия данъчен период. Формулярът на данъчната декларация за ДДС е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 октомври 2009 г. № 104n.

Процедура за възстановяване на данъци (член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Ако в края на данъчния период размерът на данъчните облекчения надвишава общия размер на данъка, изчислен върху сделките, признати за обект на облагане, получената разлика подлежи на компенсация (компенсиране, възстановяване) на данъкоплатеца. След като данъкоплатецът подаде данъчна декларация, данъчният орган проверява валидността на сумата на заявения за възстановяване данък при извършване на касационна данъчна ревизия по ред. След приключване на ревизията в рамките на седем дни данъчният орган е длъжен да вземе решение за възстановяване на съответните суми, ако по време на вътрешната данъчна ревизия не са открити нарушения на законодателството за данъци и такси.

В случай на откриване на нарушения на законодателството за данъците и таксите в хода на офисна данъчна ревизия, упълномощените служители на данъчните органи трябва да съставят доклад за данъчна ревизия. Актът и други материали от кабинетна данъчна ревизия, по време на които са разкрити нарушения на законодателството за данъци и такси, както и възражения, подадени от данъкоплатеца (негов представител), трябва да бъдат разгледани от ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчната служба. орган, извършил данъчната ревизия. Въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от кабинетна данъчна ревизия ръководителят (заместник-ръководителят) на данъчния орган взема решение да привлече данъкоплатеца към отговорност за извършване на данъчно нарушение или да откаже да привлече отговорност на данъкоплатеца. В същото време се взема това решение:

• решение за пълно възстановяване на сумата на данъка, претендиран за възстановяване;
• решение за отказ за пълно възстановяване на сумата на данъка, претендиран за възстановяване;
• решение за частично възстановяване на сумата на искания за възстановяване данък и решение за отказ за частично възстановяване на сумата на искания за възстановяване данък.

Ако данъкоплатецът има данъчни задължения, други федерални данъци, задължения по съответните неустойки и (или) глоби, дължими или възстановими, данъчният орган независимо компенсира сумата на данъка, който трябва да бъде възстановен, срещу споменатите просрочени задължения и задължения за неустойки и (или) глоби.

Латвия

Законът за ДДС влезе в сила през 1995 г.; В същото време данъкът върху добавената стойност беше премахнат.

Израел

Съществуват следните основни актове от вторичното право на ЕС в тази област:

• Първа Директива 67/227/ЕИО на Съвета от 11 април 1967 г. относно хармонизирането на законодателството на държавите-членки по отношение на данъците върху оборота (не е в сила). Този закон е приет, за да замени многостепенната кумулативна система на косвено данъчно облагане в държавите-членки на ЕС и да постигне значителна степен на опростяване на данъчните изчисления и неутралност на фактора косвено данъчно облагане по отношение на конкуренцията в ЕС. Освен това въвеждането на ДДС, който замества други данъци върху оборота, се превърна в задължение за страните членки.

• Втора и Трета Директива 68/227/ЕИО на Съвета от 11 април 1967 г. и 69/463/ЕИО от 9 декември 1969 г. „За хармонизирането на законодателството на държавите-членки по отношение на данъците върху оборота – въвеждането на данък върху добавената стойност в държави-членки“ (Не работи). Тези актове предвиждат редица отсрочки за въвеждане на ДДС в някои държави-членки.

• Шеста директива на Съвета 77/388/ЕИО от 17 май 1977 г. „За хармонизирането на законите на държавите-членки по отношение на данъците върху добавената стойност – обща система на данък върху добавената стойност: единна база за изчисляване“ (не е в сила). Разпоредбите на този закон отразяват основните принципи на функционирането на системата на ДДС. Този акт имаше огромен брой промени и допълнения. Това беше пълноправен данъчен акт. Отделно е необходимо да се отбележи хармонизирането на ставките на ДДС в страните членки.

• Осма директива на Съвета 79/1072/ЕИО от 6 декември 1979 г. „За хармонизирането на законодателството на държавите-членки по отношение на данъците върху оборота – Разпоредби за възстановяване на данък върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени в страната“ (разпоредбите от този закон позволява на данъкоплатеца от една държава членка да получи възстановяване на ДДС в друга държава членка). От 01.01.2009 г. е в сила новата директива.

• Тринадесета Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. „За хармонизирането на законодателството на държавите-членки по отношение на данъците върху оборота – Разпоредби за възстановяване на данък върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени в Общността“ (този акт позволява данъкоплатец на трета държава да получи възстановяване на ДДС в държава-членка на ЕС). От 01.01.2009 г. е в сила новата директива.

• Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно обща система за данък върху добавената стойност може да се счита за триумф на европейската данъчна интеграция. В сила от 1 януари 2007 г. този закон беше приет, за да замени действащото интеграционно законодателство в областта на регулирането на ДДС (в частност известната Шеста директива), без да прави съществени промени в него. Промените засегнаха основно логическата структура на документа. Законът се състои от 15 глави, 414 члена и 14 приложения, като в него се определят: предмет и обхват (глава 1); територия на приложение (глава 2), данъчно задължени лица (глава 3), облагаеми сделки (глава 4); място на облагаемите сделки (глава 5), данъчно задължение и събиране на ДДС (глава 6), данъчна основа (глава 7), ставки (глава 8), освобождаване/данъчни кредити (глава 9), удръжки (глава 10), задължения на данъчно задължени лица и определени категории данъчно незадължени лица (глава 11), специални данъчни схеми (глава 12), разпоредби за дерогации (глава 13), други разпоредби (глава 14), заключителни разпоредби (глава 15).

Таблица на данъчните ставки

Русия

страни от ЕС

Страната	Предложение		Съкращение	име
	Стандартно	Намалена
Австрия	20 %	12% или 10%	USt.	Umsatzsteuer
Белгия	21 %	12% или 6%	между другото TVA MWSt	Бъдете издръжливи над de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
България	20 %	7 %	DDS = DDS	Данк добави Стойност
Великобритания	20 %	5% или 0%	ДДС	Данък върху добавената стойност
Унгария	27 %	5 %	ÁFA	altalanos forgalmi ado
Дания	25 %		майки	Merværdiafgift
Германия	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Гърция	23 %	13% или 6,5% (За островите от басейна на Егейско море данъкът се намалява с 30%: 13%, 6% и 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ирландия	21 %	13,5%, 4,8% или 0%	CBL ДДС	Кейн Брейслуача Данък върху добавената стойност
Испания	21 %	8% или 4%	IVA	Impuesto sobre el valor anadido
Италия	21 %	10%, 6% или 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Кипър	17 %	8% или 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Латвия	21 %	10% от 2011 г. 12%	PVC	Pievienotās vērtības nodoklis
Литва	21 %	9% или 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург	15 %	12%, 9%, 6% или 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Малта	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Холандия	19 %	6 %	между другото	Бъдете траен над de toegevoegde waarde
Полша	23 %	8%, 5% или 0%	PTU/ДДС	Podatek od towarow i usług
Португалия	23 %	13% или 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Румъния	24 %	9% или 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Словакия	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
Словения	20 %	8,5 %	DDV	Давек на допълнителна стойност
Финландия	23 %	17% или 8%	ALV майки	Арвонлисаверо Мервардесскат
Франция	19,6 %	7% или 5,5% или 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Швеция	25 %	12% или 6% или 0%	майки	Мервардесскат
чешки	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
Естония	20% (до 1 юли 2009 г. - 18%),	9 %	км	käibemaks (буквално „данък върху оборота“)

Други държави

Страната	Предложение		Местно име
	Стандартно	Намалена
Албания	20 %
Азербайджан	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Австралия	10 %	0 %	GST (данък върху стоките и услугите)
Аржентина	21 %	10,5% или 0%
Беларус	20 %	10 %	MPE
Босна и Херцеговина	17 %		PDV
Венецуела	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Виетнам	10 %	5% или 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Гвиана	16 %	14 %
Грузия	18 %	0 %	დღგ (DHG)
остров	3 %	0 %	GST (данък върху стоките и продажбите)
Доминиканска република	6 %	12% или 0%
Исландия	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% или 0%
Израел	16 %		госпожо (מס ערך מוסף)
Казахстан	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
Киргизстан	12 %	0 %
Канада	от 5% до 13%	0 %	GST (данък върху стоки и услуги) / TPS (данък върху продуктите и услугите)
КНР	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Ливан	10 %
Македония	18 %	5 %	DDV (Danok on Dodadena Vrednost)
Малайзия	5 %
Мексико	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Молдова	20 %	8% или 6% или 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Нова Зеландия	15 %		GST (данък върху стоките и услугите)
Норвегия	25 %	14% или 8%	MVA (Merverdiavgift) (неофициално) майки)
Парагвай	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Перу	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Салвадор	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Сърбия	18 %	8% или 0%	PDV (Порез на допълнителна стойност)
Сингапур	5 %		GST (данък върху стоките и услугите)
Тайланд	7 %
Тринидад и Тобаго	15 %
Турция	18 %	8% или 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Узбекистан	20 %	0 %	ДДС (данък върху добавената стойност)
Украйна	20 %	0 %	MPE
Уругвай	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Филипините	12 %		RVAT (реформиран данък върху добавената стойност) / karagdagang buwis
Хърватия	22 %	0 %	PDV

Кой е длъжен да плаща ДДС? На първо място, организациите и индивидуалните предприемачи са задължени да плащат ДДС върху общата данъчна система. ДДС за организации по опростената данъчна система. Данъчни агенти и ДДС.

Организации на OSNO

На първо място, организациите и индивидуалните предприемачи са задължени да плащат ДДС върху общата данъчна система. На всяко тримесечие такива фирми подават декларации за ДДС, а от 2014 г. това трябва да става по електронен път през интернет. Системата Contour.Extern помага да се справите с тази задача. Във Extern всичко е просто - влезте и започнете да работите. Външният ще провери вашия отчет преди да го изпрати и ще посочи грешки във форматирането, ако има такива. Дори и да не сте на компютъра, системата ще ви уведоми за състоянието на SMS отчета.

Организации, комбиниращи UTII и OSN

Ако една компания комбинира UTII и общия режим на данъчно облагане, доходите, които тя получава от дейности на база „условна“ не подлежи на облагане с ДДС. За да не се плаща данък, е необходимо да се водят отделни ДДС записи за DOS и UTII, като се спазват следните условия:

• ако за дейности по UTII организация или индивидуален предприемач купува стоки (услуги) с ДДС, тогава размерът на ДДС трябва да се вземе предвид в цената на тези стоки (включително дълготрайни активи и нематериални активи);
• ако организация или индивидуален предприемач купува стоки (услуги) с ДДС за дейности на DOS, тогава размерът на ДДС се приспада в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Но има някои разходи, при които е невъзможно да се отчетат отделно ДДС по UTII и ДДС по DOS. Такива разходи включват например наемане на офис или плащане на сметки за комунални услуги. В този случай размерът на „входния” ДДС следва да се разпредели пропорционално на това как тези стоки (услуги) се използват във всяка от дейностите.

Също така не забравяйте да подадете декларация за ДДС и да плащате данък всеки месец не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

ДДС за организации по опростената данъчна система

Предприемачите в опростената данъчна система са освободени от плащане на редица данъци: по-специално организациите не плащат данък върху доходите и ДДС, а индивидуалните предприемачи не плащат данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото. Но все пак има редица изключения, при които LLC и индивидуалните предприемачи в опростената данъчна система са длъжни да плащат ДДС:

• при внос на стоки на територията на Руската федерация;
• ако данъкоплатецът издаде фактура, в която е посочен ДДС;
• при извършване на операции по споразумение за съвместна дейност, споразумение за доверително управление на имущество в Русия.

В тези ситуации е необходимо да заплатите ДДС и да подадете декларация за ДДС.

Ако контрагентът (доставчикът) на DOS посочи ДДС във фактурата, тогава получателят на стоките по опростената данъчна система може безопасно да плати тази фактура, тъй като ДДС в този случай е данъкът на доставчика. Купувачът на опростената данъчна система (независимо от опцията за облагане) не е длъжен да плаща данък и да подава декларация за ДДС. Стоките, закупени с ДДС, трябва да бъдат продадени без ДДС.

Организации по опростената данъчна система, UTII, патент, които издадоха фактура с ДДС на купувача

Организациите и предприемачите по опростената данъчна система не са длъжни да плащат ДДС, но понякога се сблъскват с искане от купувача да издадат фактура с ДДС. Това не е забранено, но тогава ще е необходимо да се плати тази сума на ДДС и да се подаде декларация. Това може да стане само по електронен път.

Данъчни агенти

Данъчните агенти по ДДС са длъжни да внасят данък върху добавената стойност в бюджета и да подават декларация. Фирмите на специални режими могат да изпълняват и задълженията на данъчен агент.

• закупени стоки (услуги) от чуждестранни компании, които не са данъчно регистрирани в Руската федерация;
• продава по посреднически споразумения стоки (услуги) на чуждестранни фирми, които не са регистрирани в Русия;
• наема или купува държавна собственост;
• купува имот на несъстоятелен и др. (описани са по-рядко срещани случаи в).

Посредниците са длъжни да водят регистър на фактурите

Тези агенти и комисионери, които прилагат специални данъчни режими и продават стоки (услуги) на регистрирано по ДОС принципал, са длъжни да водят регистър на получените и издадените фактури. Тези регистри трябва да се подават в данъчната служба в електронен вид. Отчитането по този начин трябва да се извърши не по-късно от 20-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Ако една компания работи по посреднически споразумения с чуждестранна компания, която не е регистрирана в Руската федерация, тогава тя е длъжна да изпрати регистър полученои издадени фактури заедно с декларацията по ДДС в електронен вид.

За да се уверите, че сте подали всички отчети и сте платили всички необходими данъци, използвайте онлайн услугата Kontur.Extern, за да поискате официален акт за данъчно съгласуване, който ще отразява цялата информация за вашите взаимни разплащания, подадени декларации и плащания, кредитирани към бюджет.

Днес всеки клиент, който закупи продукт в магазин, се сблъсква с абревиатурата ДДС - тя винаги е посочена на чека. Въпреки това, въпреки популярността на този данък, не много купувачи разбират какво е ДДС и кой го плаща. Ако погледнете в справочника, тогава там ще бъде дадено определението: „данък върху добавената стойност“, но това не разкрива същността. Затова нека се опитаме да анализираме тази тема от А до Я.

И така, ние дадохме определение за това какво е ДДС. Кой го плаща? На първо място, предприятия, които продават стоки по-скъпи от цената на продукта. В този случай данъкът ще се изчислява от разликата между себестойността на продадената стока и цената на нейната продажба. С други думи: продавачите плащат ДДС от печалбите си. Това е така на теория.

Малко история

Съкращението ДДС се появява през 20-те години на миналия век. Тогава се появи ДДС вместо данък върху продажбите. В съответствие с новия закон продавачите бяха освободени от плащане на множество и подобни данъци, но в Русия той започна да работи през 1992 г.

Днес ставката е 18% за повечето видове произведени стоки, но има продуктови категории, при които ДДС върху стоките е само 10%. Това се отнася за медицински и детски продукти, както и части от храни. Ако продуктът се изнася в чужбина, тогава той не се облага с данък.

Какво е ДДС и кой го плаща?

Имайки предвид горното, можем да направим следното заключение. ДДС върху услугите и стоките се заплаща от производителя или фирмата, която предоставя услугите. Но в действителност данъкът пада върху плещите на обикновените купувачи. Разбира се, ДДС се начислява върху продавача, а купувачът не подава отчети в данъчната служба, но всъщност той е този, който извършва плащането. С това може да се спори, защото продавачът законно плаща данъка, но всъщност вие го правите, като купувате продукти в магазините.

Процедура за изчисляване на ДДС

Когато една компания поръчва суровини от друга за производството на продукт, първата фирма плаща определена сума пари. Тази сума се облага с данък.

По-късно се решава въпросът каква ще бъде себестойността на произведените стоки. Тази цена се определя от много фактори. Една от тях е себестойността на производството без ДДС. Размерът на данъка на този етап също се изчислява, но той отива в данъчния кредит.

След това се изчислява крайната цена на продукта, при която той ще бъде наличен в магазините за купувача. На този етап ще се формира крайната цена на стоките: цена на материалите + потенциална печалба от продажбата + акцизи и т.н. Що се отнася до изчисляването на ДДС, този данък също влиза в крайната цена. Производителите и продавачите го вземат предвид в цената, но купувачът плаща за това.

След като продуктът бъде продаден и фирмата получи парите, започва изчисляването на печалбата, от което се приспада платеният от купувачите данък от 18%. Така приблизително изглежда условната формула за ДДС. Крайният размер на всички данъци от продадените от дружеството стоки се нарича данъчно задължение.

Пример за изчисление

За по-подробно разбиране какво е ДДС и кой го плаща, нека разгледаме прост пример.

Представете си, че сте решили да започнете да продавате зимни обувки. Първият етап е търсенето на доставчик на едро. Например сте похарчили 100 хиляди рубли за закупуване на стоки, докато купувате 10 единици продукти. Тоест един чифт обувки струва 10 хиляди рубли. В този случай цената на закупената стока от доставчика вече включва 18% данък. Този данък е платен от доставчика и ние при покупка. Тази сума от 18%, която надплатихме за данъка, трябва да се изчисли като входна вноска в бъдеще. При закупуване на стоки с цел препродажба е необходимо да докажем, че вече сме платили ДДС при покупка на едро. Като доказателство за данъка трябва да представите фактура, товарителница или чек, които да показват, че ДДС върху стоките вече е платен.

При формиране на крайната цена за продажба в магазина е необходимо да приспаднем данъка от закупените продукти. От тази цена в бъдеще и трябва да изчислите данъка. На последния етап, когато се формира крайната цена, като се вземе предвид потенциалната печалба, към получената сума трябва да се добавят 18% от данъка, който ще бъде начислен на купувача.

Формула

Нека означим известната сума с буквата К. От тук трябва да изчислим размера на ДДС 18%. Това означава, че нашата формула за ДДС ще изглежда така:

ДДС = K*18/100

При условие, че изразходваната от нас сума пари е равна на 100 хиляди рубли, ДДС ще бъде равен на 18 000 рубли (това е 18%).

За да изчислите сумата с ДДС, е необходимо да добавите към този резултат известната ни сума - 100 000 рубли. Това означава, че сумата с ДДС ще бъде 118 000 рубли.

Изчисляване на сумата без ДДС

Сега, когато знаем сумата с данък (Kn), можем да изчислим K без него. Като начало, нека си припомним формулата за изчисляване на сумата с ДДС - от нея можете да получите формулата за изчисляване на сумата без ДДС.

Kn \u003d K + M * K, където M = 18/100

Възможна е и друга версия на формулата: Kn \u003d K * (1 + M).

От тази формула е лесно да се извади необходимата стойност на K. Формулата ще изглежда така:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Сега знаете какво е ДДС и как да го изчислите.

Струва си да се отбележи, че работата с формули е много проблематична и за опростяване на изчислението има специални калкулатори, включително онлайн. С тяхна помощ можете точно да изчислите данъка, като просто въведете първоначално известните параметри. Ето приблизителна процедура за изчисляване на ДДС.

Видове данъци

Има 3 критерия, според които се извършва процедурата за изчисляване на ДДС:

1. Нулева ставка. Данъкът не се облага върху продажбата на космически стоки, както и върху износа на всякакви стоки, транспортирането на нефт и газ и износа на благородни метали. Има пълен списък на стоките, които попадат под нулева ставка на ДДС - те са описани в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
2. Ставка 10%. Отнася се за продажба на хранителни продукти (зеленчуци, мляко, месо и др.). Това важи и за детските продукти, лекарствата и научната литература.
3. ДДС 18%. Това е най-разпространеният данък, който обхваща абсолютно всички стоки, които не са включени в първите две категории.

Имайте предвид, че ДДС се начислява не само върху директната продажба на стоки, но и върху вноса на всеки продукт на територията на Руската федерация. С този данък се облагат и работи, свързани със строителството на сгради, за които не е сключен договор за строителство.

Процеси, които не са обект на този данък

ДДС върху услугите не винаги е такъв. Например, при предоставяне на работа на държавни предприятия, която ще се извършва в рамките на техните задължения, не се начислява данък. Също така не се начислява за инвестиции, при предоставяне на средства на фирми с нестопанска цел и при закупуване и развитие на държавни предприятия.

изчисление

Има два варианта, според които може да се изчисли ДДС:

1. Изваждане. Цялата сума на постъпленията се облага с данък, а данъкът, платен при покупката на суровини, се приспада от получената сума.
2. Добавяне. Когато размерът на данъка е сумата от добавената стойност на всеки вид продадена стока.

Най-често се използва първият метод за изчисляване на ДДС поради неговата простота. Факт е, че е доста трудно да се води отделна документация за всеки вид продаден продукт, въпреки че понякога само този метод е подходящ за някои компании поради специфичната им работа.

Отчитане

И така, вече разбрахме какво е ДДС и кой го плаща. Сега можете да говорите какъв вид отчетност трябва да предоставите на данъчната.

Отчитането трябва да се предоставя на всяко тримесечие и се попълва в специален формуляр. В същото време сроковете за отчитане са строги - до 25-о число на следващия месец. В случай на забавяне компанията може да бъде глобена.

Можете също да изпращате отчети по пощата. Но в същото време трябва да се има предвид, че в този случай датата на отчет ще бъде номерът, който е на печата в препоръчаното писмо.

Например, ако сте изпратили препоръчано писмо на 20-и и то пристигне в данъчната служба на 28-ми, тогава няма да има неустойка в този случай, защото 20-то число ще се появи в печата.

данъчни облекчения

Данъчни удръжки - това е сумата на плащанията, която е била представена за плащане от доставчика и върху която вече е начислен размер на данъка. Тук също има правила, които предприятията трябва да спазват. Сумата на ДДС може да бъде приета за приспадане само ако са изпълнени три условия:

1. Продуктите, които са закупени за продажба, вече са обект на ДДС.
2. Получените суровини или продукти са преминали счетоводство.
3. Предприятието разполага с цялата първична документация, а фактурата е изготвена в съответствие с всички правила.

Ако тези условия са изпълнени от дружеството, то след данъчния период дружеството може да приспадне сумата на ДДС, но само ако продуктите вече са били обект на ДДС.

Какво е фактура?

Този документ съдържа информация за цената на стоките без ДДС и общата стойност с ДДС. Този документ трябва да бъде предоставен от доставчика и трябва да бъде заведен в специален счетоводен дневник и отбелязан в книгата за продажби.

Основната трудност при поддържането на фактура се крие във факта, че задължението за издаването й е по-скоро на контрагента, с който данъкоплатецът си сътрудничи. И ако попълни нещо неправилно, тогава инспекторът по време на проверката може да отмени удръжките и допълнително да начисли ДДС. Следователно грешката на контрагента може да доведе до допълнителни разходи за данъкоплатеца. Така че, трябва да изисквате точно попълване на документи от доставчика.

Заключение

И така, основните изводи, които трябва да се направят от тази статия:

1. Купувачът плаща ДДС на практика, въпреки че на теория се приема, че е на плещите на продавача.
2. Доста трудно е да се изчисли ДДС без специализирани инструменти. Ето защо в идеалния случай трябва да използвате калкулатори за правилното изчисляване на данъка и да поддържате база данни за ДДС. Но принципът на изчисление трябва да се разбере.
3. Някои услуги не начисляват ДДС. Освен това не се налага данък върху износа на стоки.
4. В зависимост от продадения продукт размерът на данъка може да бъде различен. Например при продажба на лекарства и хранителни продукти ДДС е само 10%.
5. Подаването на отчети е най-важният етап от сътрудничеството с данъчната инспекция. Декларацията трябва да бъде подадена до 25-то число на месеца. В противен случай глобите не могат да бъдат избегнати. Когато изпращате писмо по пощата, не е нужно да се притеснявате, че писмото ще пристигне в данъчната служба след 25-то число, тъй като в този случай се взема предвид времето на изпращане върху печата на препоръчано писмо.
6. Когато си сътрудничите с контрагент, който ще ви доставя продукти, изисквайте от него да попълни фактурата своевременно и коректно. Ако се допуснат грешки, данъчният инспектор има право да начисли допълнително ДДС.
7. Всички закупени суровини за последваща продажба трябва да бъдат „прокарани“ през счетоводство и фактурите да бъдат изготвени правилно. По този начин можете да получите данъчно облекчение.

Сега малко или много разбираме откъде идва този данък, как се съставя и изобщо кой трябва да плаща ДДС. Разбира се, тук всичко е описано доста повърхностно и примитивно, а самата тема за данъка върху добавената стойност е по-обширна и сложна и е почти невъзможно да се представят всички нюанси сега.

Днес всеки от нас, извършвайки каквато и да е сделка или покупка, се сблъсква с абревиатурата "ДДС". Но въпреки такава популярност на тези букви, малко хора разбират и се чудят какво означават и откъде идват. Поглеждайки в указателя, заинтересованото лице ще види, че ДДС е данък върху добавената стойност. От тези думи обикновен човек от улицата няма да разбере много. Ето защо днес ще анализираме тази тема стъпка по стъпка.

Преди всичко ДДС се облагавсички бизнеси с допълнителна пазарна стойност. Просто казано, фирми, които продават продукт или услуга на по-висока цена от цената на продукта. В този случай данъкът се изчислява от разликата между себестойността на стоките и последващата продажна цена, тоест прихода.

История на външния вид

За първи път това съкращение се появи през 20-те години, след което ДДС замени данъка върху продажбите, при който плащането се извършваше от всички приходи. Промените трябваше да освободят производството от същия тип, многократни плащания и да започнат да отчитат не приходите, а потенциалната печалба. Но данъкът започва да действа у нас едва през 1992 г.

Понастоящем ставка на ДДСв Русия се равнява на 18% за повечето произведени продукти. Но има определени категории стоки, за които ДДС е 10%. Тези стоки включват медицински препарати, определена част от храни и детски продукти. Изнасяните в чужбина продукти не се облагат с данък.

Кой плаща

От гореизложеното може да се заключи, че данъкът пада върху плещите на производителите и нищо повече. В крайна сметка обаче ДДС се плаща от обикновения купувач. Разбира се, фирмата подава декларация в данъчната служба, но в крайна сметка купувачът плаща данъка.

По-долу разглеждаме визуален пример за изграждане на верига за ДДС:

• Когато едно предприятие поръчва от друго суровините, необходими за производството на продукти, то плаща на доставчика сумата, върху която е наложен данъкът.
• Впоследствие започва да се решава въпросът за бъдещата стойност на произведените стоки. Състои се от такива фактори като цената на продукта, тоест се изчислява сумата, изразходвана за закупуване на материали за неговото производство, без ДДС. Размерът на данъка също се изчислява на този етап, но вече влиза в данъчния кредит.
• Следва етапът на формиране на крайната цена на продукта, на който купувачите ще го закупят в точките за продажба. От какво ще се формира крайната цена на продукта: себестойност, дял от печалбата от последваща продажба, калкулация и др. Е, къде има без ДДС, тя също се добавя към крайната цена, но купувачът вече я плаща.
• Когато фирмата е продала стока за определена сума и е получила приходи, започва изчисляването на нейния размер, минус платените от купувача 18% данък. Крайната сума се отбелязва като данъчно задължение.

За повече информация относно данъка върху добавената стойност вижте следния видео урок:

Ако все още не сте регистрирали организация, тогава най-леснияттова може да стане с помощта на онлайн услуги, които ще ви помогнат да генерирате всички необходими документи безплатно: Ако вече имате организация и мислите как да улесните и автоматизирате счетоводството и отчитането, тогава на помощ идват следните онлайн услуги, които ще замени напълно счетоводител във вашия завод и ще спести много пари и време. Всички отчети се генерират автоматично, подписват се с електронен подпис и се изпращат автоматично онлайн. Идеален е за индивидуален предприемач или LLC на опростената данъчна система, UTII, PSN, TS, OSNO.
Всичко се случва с няколко щраквания, без опашки и стрес. Опитайте и ще бъдете изненаданиколко лесно стана!

Пример за изчисление

За по-добро разбиране какво е ДДС, нека анализираме следващия пример.

Решихме да започнем да продаваме якета в търговски обект. На първия етап ще трябва да намерим доставчик, който ще ни достави тези якета на едро.

Да предположим, че закупени стокив размер на 100 000 рубли на базата на това, че една единица стока струва 10 000 рубли, тоест закупихме 10 якета от доставчик по 10 000 рубли всеки. В този случай цената на закупените стоки вече ще включва данък от 18% (платен е от доставчика), а ние също ще платим за покупката. Ще изчислим надплатената сума за ДДС като внесена вноска или приспадане.

Чрез закупуване за препродажбаматериали, ще трябва да докажем, че вече са платени с включен ДДС в сумата. Като доказателство за данъка трябва да го имаме под ръка или където пише за платения данък.

Преди задайте крайната цена, на която ще продаваме стоките, първото нещо, което трябва да направим, е да приспаднем данъка върху добавената стойност от закупените продукти. От получената сума ще се изчислява данъкът в бъдеще.

Формули за изчисление

Например, ние обозначаваме известна сума - K. Необходимо е да се изчисли сумата на ДДС 18%. Формулата ще изглежда така:

ДДС = K*18/100

Пример! Да вземем сумата от 100 000 рубли.

ДДС ще бъде:

ДДС = 100000*18/100 = 18 000

Изчисляване на сумата с ДДС

Например, знаем сумата K. Трябва да изчислим Kn - сумата с ДДС.

Формулата ще изглежда така:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Вземаме по-строгата сума от 100 000 рубли и изчисляваме сумата с ДДС:

Kn = 100 00 * 1,18 \u003d 118

Формула за изчисляване на сумата без ДДС

И така, знаем сумата с ДДС - Кн. Необходимо е да се изчисли К - без ДДС. Като начало припомняме формулата, по която е изчислена сумата с ДДС и от нея получаваме формулата за изчисляване на сумата без данък.

Да обозначим M=18/100, получаваме:

Kn \u003d K * (1 + M)

следователно:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Разбира се, работата с формули е доста проблематична. За да опростите всички изчисления, има онлайн калкулатори на ДДС, с които можете точно и бързо да получите необходимите цифри.

Правилата за изчисляване на този данък са изложени в това видео:

Видове този данък

Съгласно данъчното законодателство се начислява ДДС по три критерия:

• Нулева ставка.Данъкът не се начислява върху износа на стоки, продажбата на космически стоки, транспортирането на газ и нефт, износа на благородни метали и др. Пълен списък на стоките, подлежащи на облагане с ДДС при 0% може да се намери в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
• ставка 10%Използва се при продажбата на редица хранителни продукти (мляко, зеленчуци, месо и др.). Детски стоки (дрехи, креватчета, колички и др.). Също така 10% ДДС се прилага при продажба на лекарства, периодични издания, научна и учебна литература.
• ДДС 18%най-често срещаният данък, който се налага върху всички стоки и услуги, които не отговарят на условията за първите две ставки (0% и 10%).

Кои сделки подлежат на облагане с ДДС?

1. Внос на всякакви продукти в Руската федерация.
2. Всички работи, свързани със строителството на сгради, при които не е сключен договор за строителство.
3. Прехвърляне на услуги и продукти за собствена употреба (на територията на Руската федерация), разходите за които не се вземат предвид при изчисляване на ДДС.

Процеси, които не подлежат на този данък

1. Предоставяне на работа от държавни органи в рамките на възложените им задължения.
2. Закупуване и последваща приватизация на общински и държавни предприятия.
3. Различни видове инвестиции.
4. Продажба на земя.
5. Даване на пари на организации с нестопанска цел.

Методи за начисляване

В момента може да се изчислява ДДС два варианта:

1. Изваждане. Когато цялата сума на приходите е обложена с данък и сумата на ДДС, която е била платена към момента на закупуване на материали, вече се приспада от получената сума.
2. Добавяне. Когато данъкът се начислява по утвърдената ставка от цялата данъчна основа, която се състои от добавена стойност за всеки вид продадена стока.

Първият метод за изчисляване на ДДС се използва по-често, поради факта, че е доста трудно да се водят отделни записи за всеки вид продукт.

Отчитане

И така, какво е ДДС и кой го плаща? Сега нека поговорим за това как трябва да се подаде отчет в данъчната служба.

Предоставено отчитаневсяко тримесечие, попълва се в специален формуляр. Сроковете за подаване на документи са доста строги – до 25-о число на следващия месец.

Ако има закъснения, тогава на компанията могат да бъдат наложени санкции. При изпращане по пощата трябва да имате предвид, че датата на подаване на отчета ще бъде номерът на печата в препоръчаното писмо.

Например, вие дойдохте в пощата на 19-и и изпратихте препоръчано писмо, но то пристигна в данъчната служба едва на 28-ми. В този случай няма да има глоби, тъй като 19-то е поставено на писмото при изпращане.

данъчни облекчения

данъчни облекченияе сумата на данъчните плащания, представени за плащане от доставчика и с които е намалена общата сума на данъка, планиран за плащане в бюджета.

Освен това има свои собствени правила, които предприятията следват. Те могат да приспадат сумата на ДДС, освен ако са изпълнени три условия:

1. Закупените продукти за последваща продажба се облагат с ДДС.
2. Фирмата разполага с всички необходими първични документи и е издадена фактура по правилата.
3. Получените продукти са преминали счетоводство.

Ако тези три условия са изпълнени, тогава в края на данъчния период компанията може да приспадне цялата сума на плащанията (разбира се, ако всички сделки са били облагани с ДДС).

фактура

Това е документът, който съдържацялата необходима информация за стойността на стоките без ДДС и общата сума с включен данък. Доставчикът трябва да предостави фактурата на купувача, когато стоките бъдат изпратени, а по-късно 5 дни по-късно.

Основната трудност при изготвянето на фактура е, че този документ се съставя не от самия данъкоплатец, а от контрагента, с който се осъществява сътрудничеството. Ако нещо е попълнено неправилно, тогава по време на проверката инспекторът може да отмени всички удръжки и да начисли допълнително ДДС. Следователно от контрагента трябва да се изисква точно попълване на документите.

И така, сега разбираме какво е ДДС, откъде идва, кой го плаща и как се изчислява. Разбира се, тази тема е доста сложна и е невъзможно да се изложат всички нюанси и правила в една статия. Но с основната задача, а именно какво е ДДС, разбрахме.

Вижте видеото за повече подробности относно възстановяването на ДДС.
Част 1:

Имате ли затруднения при определяне на размера на ДДС, който се внася в бюджета? Тогава си струва да проучите процедурата за изчисление и приложените формули през 2020 г.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Описваме основните характеристики на изчислението и даваме няколко примера за по-голяма яснота. ДДС е най-трудният за изчисляване и плащане данък.

Но ако не се задълбочите в нюансите, тогава в началото изглежда, че това не е обременяващо за предприемачите, защото това е косвен данък. И косвените данъци се прехвърлят към крайните потребители.

Общи аспекти

Всеки може да разгледа чека, който се издава в магазините не само за сумата на покупките, но и за ДДС.
Какви трудности възникват при администрирането на ДДС? За да разберете, разгледайте характеристиките на такова плащане.

Определения

ДДС означава данък върху добавената стойност. Основните разлики на такъв данък от останалите се определят от няколко фактора.

ДДС е въведен през 1992 г. Възникването на добавена стойност се извършва на всеки етап от производството на стоките и се облага с данък при продажбата им.

С помощта на такъв данък държавата може да изтегли част от добавената стойност с фиксирана ставка.

Плащането на ДДС се извършва изключително в рубли. Ако се използва друга валута, тогава е необходимо да се преизчисли в рубли по текущия обменен курс.

Действителната продажба на продуктите е по-ранна дата (денят, в който стоките са изпратени или денят, в който са платени).

Платци на такъв данък могат да бъдат:

• компании;
• лица, които са превозвали стоки през границата и поради това са признати за платци.

Фирми и индивидуални предприемачи, които работят на специални режими - за или закупени, както и всеки участник в проекта "Сколково", не трябва да плащат ДДС.

Освобождаване от плащане на данък се получава от платци, които са изпълнили условията - ако имат от продажби за последното тримесечие, което е не повече от 2 милиона рубли.

Фирмите, които продават акцизни стоки, нямат такова право.

За какво е плащането

Обект на облагане:

Стоките и услугите, посочени в, няма да се облагат с данък. Това се отнася за обществено значими стоки и услуги от този тип:

• продажба на определени видове медицински стоки и услуги;
• Предоставяне на услуги за;
• продажба на предмети, които имат религиозно предназначение;
• Пътнически превози;
• предоставяне на образователни услуги и др.

ДДС не се заплаща при предоставяне на:

• банкови услуги;
• услуги на застрахователя;
• адвокатски услуги;
• услуги в сферата на пазара на ценни книжа.

Данъчната ставка на ДДС е 0, 10 и 18%. Има и проценти за сетълмент - 10/110, 18/118. Такива индикатори се използват, ако се извършва транзакция, отразена в - ако получават авансово плащане за продукт, работа или услуга.

Всички характеристики на прилагането на тарифите са описани в чл. 164 НК. Ставката 0% е зададена за:

• експортни операции;
• тръбопроводен транспорт на нефт и газ;
• пренос на електричество;
• превоз с железопътен транспорт или със самолети, кораби.

Ставката от 10% се определя на:

• редица хранителни продукти;
• стоки за деца;
• лекарства и други медицински изделия, които не са жизненоважни;
• разплод.

Всички останали стоки и услуги се облагат с ДДС в размер на 18%. Данъчната основа се определя като себестойността на продадените стоки, работи, като се вземат предвид акцизните продукти ().

Процедурата за изчисляване на ДДС, дължим към бюджета

Начинаещите счетоводители не разбират как правилно да изчисляват ДДС. Но трудностите могат да бъдат избегнати, ако знаете кои формули да използвате.

Първо трябва да определите коя ставка се прилага във вашия случай. За да направите това, трябва да разгледате Данъчния кодекс. След това се изчислява данъчната основа.

Датата за изчисление се избира, както следва:

• денят на доставка на продукта;
• деня, в който дружеството е получило авансовото плащане;
• в деня на получаване на плащането за стоката.

Приложена формула

Ако през последните три месеца са извършени определени видове СМР за собствени нужди, коригирана е продажбата на стоки или е имало продажба на фирми (имотни комплекси), то ДДС от тези операции се включва в общата ставка на ДДС, която се начислява.

Видео: броим ДДС на пръсти

Ако е възстановен ДДС, който преди е бил приспадащ, тогава те добавят към размера на начисления данък и индикатора за възстановен ДДС.

Данъкът върху добавената стойност, който подлежи на приспадане, е сумата на пълното плащане на данъка, което преди това е било платено от предприятието при закупуване на определен продукт.

Използвайте формуляра, за да определите размера на ДДС за данъчния период, който трябва да бъде приспаднат.

Обикновено счетоводителят не извършва такива изчисления. Единственото изключение е, ако е необходимо да се контролират входящите средства. Списъкът, който се прехвърля заедно със стоките, обикновено отразява размера на подлежащия на приспадане данък.

Тъй като в една година има 4 данъчни периода, дяловете на приспадането се изчисляват въз основа на декларацията за всяко тримесечие.

Примери за изчисление

Пример 1

Ето пример за изчисляване на ДДС с аванс, дължим към бюджета. Фирмата е получила авансово плащане от клиента срещу предстоящата работа, което се облага със ставка от 18 процента.

Размерът на предплащането е 236 хиляди рубли с ДДС. Тъй като ставката е 18%, при изчисляване на ДДС върху сумата на предплащането трябва да се използва прогнозната ставка от 18/118.

Изчисленията ще бъдат така:

Пример 2

На предприемача е платена авансово плащане за предстояща доставка на стока, която се облага със ставка от 10 на сто. Размерът на авансовото плащане е 110 000 с ДДС.

Нека заменим данните във формулата за определяне на данъка върху входа, като използваме прогнозната ставка 10/110: