Кой е длъжен да плаща ДДС? На първо място, организациите и индивидуалните предприемачи са задължени да плащат ДДС върху общата данъчна система. ДДС за организации по опростената данъчна система. Данъчни агенти и ДДС.

Организации на OSNO

На първо място, организациите и индивидуалните предприемачи са задължени да плащат ДДС върху общата данъчна система. На всяко тримесечие такива фирми подават декларации за ДДС, а от 2014 г. това трябва да става по електронен път през интернет. Системата Contour.Extern помага да се справите с тази задача. Във Extern всичко е просто - влезте и започнете да работите. Външният ще провери вашия отчет преди да го изпрати и ще посочи грешки във форматирането, ако има такива. Дори и да не сте на компютъра, системата ще ви уведоми за състоянието на SMS отчета.

Организации, комбиниращи UTII и OSN

Ако една компания комбинира UTII и общия режим на данъчно облагане, доходите, които тя получава от дейности на база „условна“ не подлежи на облагане с ДДС. За да не се плаща данък, е необходимо да се водят отделни ДДС записи за DOS и UTII, като се спазват следните условия:

• ако за дейности по UTII организация или индивидуален предприемач купува стоки (услуги) с ДДС, тогава размерът на ДДС трябва да се вземе предвид в цената на тези стоки (включително дълготрайни активи и нематериални активи);
• ако организация или индивидуален предприемач купува стоки (услуги) с ДДС за дейности на DOS, тогава размерът на ДДС се приспада в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Но има някои разходи, при които е невъзможно да се отчетат отделно ДДС по UTII и ДДС по DOS. Такива разходи включват например наемане на офис или плащане на сметки за комунални услуги. В този случай размерът на „входния” ДДС следва да се разпредели пропорционално на това как тези стоки (услуги) се използват във всяка от дейностите.

Също така не забравяйте да подадете декларация за ДДС и да плащате данък всеки месец не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

ДДС за организации по опростената данъчна система

Предприемачите в опростената данъчна система са освободени от плащане на редица данъци: по-специално организациите не плащат данък върху доходите и ДДС, а индивидуалните предприемачи не плащат данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото. Но все пак има редица изключения, при които LLC и индивидуалните предприемачи в опростената данъчна система са длъжни да плащат ДДС:

• при внос на стоки на територията на Руската федерация;
• ако данъкоплатецът издаде фактура, в която е посочен ДДС;
• при извършване на операции по споразумение за съвместна дейност, споразумение за доверително управление на имущество в Русия.

В тези ситуации е необходимо да заплатите ДДС и да подадете декларация за ДДС.

Ако контрагентът (доставчикът) на DOS посочи ДДС във фактурата, тогава получателят на стоките по опростената данъчна система може безопасно да плати тази фактура, тъй като ДДС в този случай е данъкът на доставчика. Купувачът на опростената данъчна система (независимо от опцията за облагане) не е длъжен да плаща данък и да подава декларация за ДДС. Стоките, закупени с ДДС, трябва да бъдат продадени без ДДС.

Организации по опростената данъчна система, UTII, патент, които издадоха фактура с ДДС на купувача

Организациите и предприемачите по опростената данъчна система не са длъжни да плащат ДДС, но понякога се сблъскват с искане от купувача да издадат фактура с ДДС. Това не е забранено, но тогава ще е необходимо да се плати тази сума на ДДС и да се подаде декларация. Това може да стане само по електронен път.

Данъчни агенти

Данъчните агенти по ДДС са длъжни да внасят данък върху добавената стойност в бюджета и да подават декларация. Фирмите на специални режими могат да изпълняват и задълженията на данъчен агент.

• закупени стоки (услуги) от чуждестранни компании, които не са данъчно регистрирани в Руската федерация;
• продава по посреднически споразумения стоки (услуги) на чуждестранни фирми, които не са регистрирани в Русия;
• наема или купува държавна собственост;
• купува имот на несъстоятелен и др. (описани са по-рядко срещани случаи в).

Посредниците са длъжни да водят регистър на фактурите

Тези агенти и комисионери, които прилагат специални данъчни режими и продават стоки (услуги) на регистрирано по ДОС принципал, са длъжни да водят регистър на получените и издадените фактури. Тези регистри трябва да се подават в данъчната служба в електронен вид. Отчитането по този начин трябва да се извърши не по-късно от 20-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Ако една компания работи по посреднически споразумения с чуждестранна компания, която не е регистрирана в Руската федерация, тогава тя е длъжна да изпрати регистър полученои издадени фактури заедно с декларацията по ДДС в електронен вид.

За да се уверите, че сте подали всички отчети и сте платили всички необходими данъци, използвайте онлайн услугата Kontur.Extern, за да поискате официален акт за данъчно съгласуване, който ще отразява цялата информация за вашите взаимни разплащания, подадени декларации и плащания, кредитирани към бюджет.

данък върху добавената стойност

Данък върху добавената стойност (ДДС)- косвен данък, форма на изтегляне в държавния бюджет на част от добавената стойност, която се създава на всички етапи от процеса на производство на стоки, работи и услуги и се внася в бюджета при продажбата.

Външно ДДС прилича на данък върху оборота: продавачът го добавя към цената на продадените стоки, работи или услуги. Купувачът обаче има право да приспадне от дължимата сума към бюджета сумата на данъка, който е платил за тези стоки (работи, услуги). Така този данък е косвен и тежестта му в крайна сметка пада не върху търговците, а върху крайните потребители на стоки и услуги. Тази система на данъчно облагане е създадена, за да се избегне плащането на данък, поради факта, че стоките и услугите отиват дълъг път до потребителя; При системата на ДДС всички стоки и услуги носят само данъка, който се налага при окончателната продажба на стоките на потребителя. Лихвеният процент може да варира в зависимост от вида на продукта. В платежните документи ДДС се разпределя като отделен ред.

ДДС е въведен за първи път на 10 април 1954 г. във Франция. Изобретението му принадлежи на френския икономист Морис Лоре (през 1954 г. директор на Дирекцията по данъци, мита и ДДС на Министерството на икономиката, финансите и индустрията на Франция). В момента 137 държави налагат ДДС. От развитите страни ДДС липсва в страни като САЩ, където се заменя с данък върху продажбите в размер от 3% до 15%.

Русия

Данъчният период (член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се определя като тримесечие.

Данъчни ставки (член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

1. Ставката от 0% се прилага например при продажба на стоки, изнесени под митнически режим за износ.
2. Ставката от 10% се прилага например при продажба на определени хранителни продукти, стоки за деца, медицински стоки.
3. Ставката от 18% е основната ставка, прилагана във всички останали случаи.

Процедурата за изчисляване на данъка (член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

При определяне на данъчната основа размерът на данъка се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка, а при отделно счетоводство - като сумата на данъка, получен в резултат на събиране на сумите на данъците, изчислени поотделно като проценти от съответните данъчни основи, съответстващи на данъчните ставки. Моментът на определяне на данъчната основа (член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация) е най-ранната от следните дати:

1. ден на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги), права на собственост;
2. денят на плащането, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.
3. при прехвърляне на собствеността за целите на тази глава, се приравнява с нейното изпращане.
4. Когато данъкоплатец продава предадени от него за съхранение стоки по „складов договор” с издаване на складово удостоверение, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като ден на реализиране на складовото удостоверение.
5. датата на прехвърляне на паричното вземане или деня на прекратяване на съответното задължение

Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка с установените данъчни облекчения (член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Удръжките подлежат на данъчни суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на стоки (работи, услуги), както и права на собственост на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии. под негова юрисдикция, в митническите процедури за освобождаване за вътрешна консумация, временен внос и преработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне.

Процедурата и сроковете за плащане на данък в бюджета (член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъчният период по ДДС се определя като тримесечие. Плащането на данък върху сделки, признати за обект на данъчно облагане на територията на Руската федерация, се извършва в края на всеки данъчен период въз основа на действителната продажба (прехвърляне) на стоки (изпълнение, включително за собствени нужди, работи, предоставяне, вкл. за собствени нужди, услуги) за изтеклия данъчен период на равни вноски не по-късно от 20-о число на всеки от трите месеца, следващи изтеклия данъчен период. Формулярът на данъчната декларация за ДДС е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 октомври 2009 г. № 104n.

Процедура за възстановяване на данъци (член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Ако в края на данъчния период размерът на данъчните облекчения надвишава общия размер на данъка, изчислен върху сделките, признати за обект на облагане, получената разлика подлежи на компенсация (компенсиране, възстановяване) на данъкоплатеца. След като данъкоплатецът подаде данъчна декларация, данъчният орган проверява валидността на сумата на заявения за възстановяване данък при извършване на касационна данъчна ревизия по ред. След приключване на ревизията в рамките на седем дни данъчният орган е длъжен да вземе решение за възстановяване на съответните суми, ако по време на вътрешната данъчна ревизия не са открити нарушения на законодателството за данъци и такси.

В случай на откриване на нарушения на законодателството за данъците и таксите в хода на офисна данъчна ревизия, упълномощените служители на данъчните органи трябва да съставят доклад за данъчна ревизия. Актът и други материали от кабинетна данъчна ревизия, по време на които са разкрити нарушения на законодателството за данъци и такси, както и възражения, подадени от данъкоплатеца (негов представител), трябва да бъдат разгледани от ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчната служба. орган, извършил данъчната ревизия. Въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от кабинетна данъчна ревизия ръководителят (заместник-ръководителят) на данъчния орган взема решение да привлече данъкоплатеца към отговорност за извършване на данъчно нарушение или да откаже да привлече отговорност на данъкоплатеца. В същото време се взема това решение:

• решение за пълно възстановяване на сумата на данъка, претендиран за възстановяване;
• решение за отказ за пълно възстановяване на сумата на данъка, претендиран за възстановяване;
• решение за частично възстановяване на сумата на искания за възстановяване данък и решение за отказ за частично възстановяване на сумата на искания за възстановяване данък.

Ако данъкоплатецът има данъчни задължения, други федерални данъци, задължения по съответните неустойки и (или) глоби, дължими или възстановими, данъчният орган независимо компенсира сумата на данъка, който трябва да бъде възстановен, срещу споменатите просрочени задължения и задължения за неустойки и (или) глоби.

Латвия

Законът за ДДС влезе в сила през 1995 г.; В същото време данъкът върху добавената стойност беше премахнат.

Израел

Съществуват следните основни актове от вторичното право на ЕС в тази област:

• Първа Директива 67/227/ЕИО на Съвета от 11 април 1967 г. относно хармонизирането на законодателството на държавите-членки по отношение на данъците върху оборота (не е в сила). Този закон е приет, за да замени многостепенната кумулативна система на косвено данъчно облагане в държавите-членки на ЕС и да постигне значителна степен на опростяване на данъчните изчисления и неутралност на фактора косвено данъчно облагане по отношение на конкуренцията в ЕС. Освен това въвеждането на ДДС, който замества други данъци върху оборота, се превърна в задължение за страните членки.

• Втора и Трета Директива 68/227/ЕИО на Съвета от 11 април 1967 г. и 69/463/ЕИО от 9 декември 1969 г. „За хармонизирането на законодателството на държавите-членки по отношение на данъците върху оборота – въвеждането на данък върху добавената стойност в държави-членки“ (Не работи). Тези актове предвиждат редица отсрочки за въвеждане на ДДС в някои държави-членки.

• Шеста директива на Съвета 77/388/ЕИО от 17 май 1977 г. „За хармонизирането на законите на държавите-членки по отношение на данъците върху добавената стойност – обща система на данък върху добавената стойност: единна база за изчисляване“ (не е в сила). Разпоредбите на този закон отразяват основните принципи на функционирането на системата на ДДС. Този акт имаше огромен брой промени и допълнения. Това беше пълноправен данъчен акт. Отделно е необходимо да се отбележи хармонизирането на ставките на ДДС в страните членки.

• Осма директива на Съвета 79/1072/ЕИО от 6 декември 1979 г. „За хармонизирането на законодателството на държавите-членки по отношение на данъците върху оборота – Разпоредби за възстановяване на данък върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени в страната“ (разпоредбите от този закон позволява на данъкоплатеца от една държава членка да получи възстановяване на ДДС в друга държава членка). От 01.01.2009 г. е в сила новата директива.

• Тринадесета Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. „За хармонизирането на законодателството на държавите-членки по отношение на данъците върху оборота – Разпоредби за възстановяване на данък върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени в Общността“ (този акт позволява данъкоплатец на трета държава да получи възстановяване на ДДС в държава-членка на ЕС). От 01.01.2009 г. е в сила новата директива.

• Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно обща система за данък върху добавената стойност може да се счита за триумф на европейската данъчна интеграция. В сила от 1 януари 2007 г. този закон беше приет, за да замени действащото интеграционно законодателство в областта на регулирането на ДДС (в частност известната Шеста директива), без да прави съществени промени в него. Промените засегнаха основно логическата структура на документа. Законът се състои от 15 глави, 414 члена и 14 приложения, като в него се определят: предмет и обхват (глава 1); територия на приложение (глава 2), данъчно задължени лица (глава 3), облагаеми сделки (глава 4); място на облагаемите сделки (глава 5), данъчно задължение и събиране на ДДС (глава 6), данъчна основа (глава 7), ставки (глава 8), освобождаване/данъчни кредити (глава 9), удръжки (глава 10), задължения на данъчно задължени лица и определени категории данъчно незадължени лица (глава 11), специални данъчни схеми (глава 12), разпоредби за дерогации (глава 13), други разпоредби (глава 14), заключителни разпоредби (глава 15).

Таблица на данъчните ставки

Русия

страни от ЕС

Страната	Предложение		Съкращение	име
	Стандартно	Намалена
Австрия	20 %	12% или 10%	USt.	Umsatzsteuer
Белгия	21 %	12% или 6%	между другото TVA MWSt	Бъдете издръжливи над de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
България	20 %	7 %	DDS = DDS	Данк добави Стойност
Великобритания	20 %	5% или 0%	ДДС	Данък върху добавената стойност
Унгария	27 %	5 %	ÁFA	altalanos forgalmi ado
Дания	25 %		майки	Merværdiafgift
Германия	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Гърция	23 %	13% или 6,5% (За островите в басейна на Егейско море данъкът се намалява с 30%: 13%, 6% и 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ирландия	21 %	13,5%, 4,8% или 0%	CBL ДДС	Кейн Брейслуача Данък върху добавената стойност
Испания	21 %	8% или 4%	IVA	Impuesto sobre el valor anadido
Италия	21 %	10%, 6% или 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Кипър	17 %	8% или 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Латвия	21 %	10% от 2011 г. 12%	PVC	Pievienotās vērtības nodoklis
Литва	21 %	9% или 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург	15 %	12%, 9%, 6% или 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Малта	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Холандия	19 %	6 %	между другото	Бъдете издръжливи над de toegevoegde waarde
Полша	23 %	8%, 5% или 0%	PTU/ДДС	Podatek od towarow i usług
Португалия	23 %	13% или 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Румъния	24 %	9% или 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Словакия	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
Словения	20 %	8,5 %	DDV	Давек на допълнителна стойност
Финландия	23 %	17% или 8%	ALV майки	Арвонлисаверо Мервардесскат
Франция	19,6 %	7% или 5,5% или 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Швеция	25 %	12% или 6% или 0%	майки	Мервардесскат
чешки	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
Естония	20% (до 1 юли 2009 г. - 18%),	9 %	км	käibemaks (буквално „данък върху оборота“)

Други държави

Страната	Предложение		Местно име
	Стандартно	Намалена
Албания	20 %
Азербайджан	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Австралия	10 %	0 %	GST (данък върху стоките и услугите)
Аржентина	21 %	10,5% или 0%
Беларус	20 %	10 %	MPE
Босна и Херцеговина	17 %		PDV
Венецуела	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Виетнам	10 %	5% или 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Гвиана	16 %	14 %
Грузия	18 %	0 %	დღგ (DHG)
остров	3 %	0 %	GST (данък върху стоките и продажбите)
Доминиканска република	6 %	12% или 0%
Исландия	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% или 0%
Израел	16 %		госпожо (מס ערך מוסף)
Казахстан	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
Киргизстан	12 %	0 %
Канада	от 5% до 13%	0 %	GST (данък върху стоки и услуги) / TPS (данък върху продуктите и услугите)
КНР	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Ливан	10 %
Македония	18 %	5 %	DDV (Danok on Dodadena Vrednost)
Малайзия	5 %
Мексико	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Молдова	20 %	8% или 6% или 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Нова Зеландия	15 %		GST (данък върху стоките и услугите)
Норвегия	25 %	14% или 8%	MVA (Merverdiavgift) (неофициално) майки)
Парагвай	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Перу	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Салвадор	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Сърбия	18 %	8% или 0%	PDV (Порез на допълнителна стойност)
Сингапур	5 %		GST (данък върху стоките и услугите)
Тайланд	7 %
Тринидад и Тобаго	15 %
Турция	18 %	8% или 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Узбекистан	20 %	0 %	ДДС (данък върху добавената стойност)
Украйна	20 %	0 %	MPE
Уругвай	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Филипините	12 %		RVAT (реформиран данък върху добавената стойност) / karagdagang buwis
Хърватия	22 %	0 %	PDV

ДДС или данък добавена стойносте косвен данък. Концепцията, принципите на счетоводството и изчисляването са установени от глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

данъкоплатци по ДДС

Платци на данък върху добавената стойност са:

• Организации (юридически лица, включително с нестопанска цел)
• Индивидуални предприемачи

Също така данъкоплатците по ДДС могат условно да бъдат разделени на две групи:

• вътрешно ДДС, т.е. заплащане на данък при продажба на територията на Руската федерация
• Организации и предприемачи, които са платци ДДС при внос, т.е. заплащане на данък при внос на стоки на територията на Руската федерация

Организациите и предприемачите се признават за платци на ДДС, ако не са получили освобождаване от плащане на данък върху добавената стойност.

освобождаване от ДДС

За да получите освобождаване от ДДС, трябва да бъдат изпълнени две условия:

• Общият размер на постъпленията от продажба на стоки (работи или услуги) не трябва да надвишава 2 милиона рубли (без ДДС) за последните три календарни месеца.
• Организацията или предприемачът не е продавал акцизни стоки през последните три месеца.

Който не плаща ДДС

Не се изисква данък върху добавената стойност от продажбата на стоки (работи, услуги) за заплащане на организации и индивидуални предприемачи, които:

• Прилагане на системата за данъчно облагане за земеделски производители (ESHN)
• Прилагане на опростената данъчна система (СТС)
• Прилагайте патентната система на данъчно облагане
• Те прилагат данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (UTII), но само за тези видове дейности, за които се плаща UTII
• Тези, които са получили освобождаване от изпълнение на задълженията на данъкоплатците по ДДС (вижте по-горе)
• Те са участници в проекта Сколково (вижте)

Важно!Ако посочените по-горе лица са получили плащане и са издали фактура на купувача с отпуснатата сума на ДДС, те са длъжни да внесат ДДС в бюджета.

Обект на облагане с ДДС

• Операции по продажба и безвъзмездно прехвърляне на стоки (работи, услуги, права на собственост) на територията на Руската федерация
• Извършване на СМР за собствени нужди
• Прехвърляне на стоки, работи или услуги за собствени нужди, чиито разходи не се приспадат при изчисляване на корпоративния данък
• Внос на стоки (внос) на територията на Руската федерация

Има и операции не са признати като обекти на облаганеи не подлежи на облагане (освободен от данък). Пълен списък на такива операции е изложен в и.

данъчен период по ДДС

Данъчен периодданък добавена стойност (ДДС) е равен на тримесечие. Продължителността на данъчния период не зависи от размера на приходите на данъкоплатеца.

Плащането на изчисления данък може да се извърши както наведнъж, така и на три равни вноски. Данък прехвърлянев бюджета до 20-то число на месеца(например ДДС за 1-во тримесечие трябва да се прехвърли: преди 20 април, преди 20 май, преди 20 юни.

Данъчни ставки на ДДС (0%, 10%, 18%)

ставка 18%ще се прилага за продажба на всички други стоки, работи, услуги, които не подлежат на данъчни ставки от 0% и 10%.

Данъчната основа

Данъчна основа за ДДСвключва всички приходи, получени от продажба на стоки, работи, услуги. В данъчната основа се включват и следните суми:

• Получени аванси
• Получава финансова помощ
• Получени лихви по облигации, записи на заповед, стокови заеми
• Получени плащания по договори за застраховка за неизпълнение на риска
• Състои се от митническата стойност на внесените стоки, вносно мито и акциз

Данъчна основа за ДДСопределена на по-ранната от следните две дати:

• в деня на плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги)
• в деня на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги)

Редът за изчисляване (изчисляване) на ДДС

Формула за изчисляване на ДДСкакто следва:

ДДС, дължим в бюджета = ДДС, изчислен при продажба - „Входен” ​​ДДС, приспадащ

ДДС, изчислен при продажба, се изчислява като се умножи данъчната основа по данъчната ставка.

данъчни облекчения

Сумите на ДДС подлежат на приспадане, които:

• Представя се от доставчици (изпълнители, изпълнители) при закупуване на стоки, работи, услуги
• Заплаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация в рамките на митническите процедури за освобождаване за вътрешна консумация, временен внос и преработка извън митническата територия
• Заплаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация, от територията на държавите - членки на Митническия съюз

За да приемете удръжки за закупени стоки, трябва да бъдат изпълнени едновременно следните условия:

• Закупените стоки трябва да имат правилно оформена ДДС фактура
• Закупените стоки (работи, услуги) трябва да бъдат кредитирани

Пример за изчисляване на ДДС, дължим към бюджета:

Продадени строителни материали в размер на 118 рубли (включително ДДС), данъчната ставка за тази категория стоки е 18%. Закупени стоки в размер на 59 рубли (включително 18% ДДС).

Данъчна основа = 118 рубли.

ДДС, изчислен при продажба = 118 * 18 / 118 = 18 рубли

"Входно" приспадане на ДДС = 59 * 18 / 118 = 9 рубли

ДДС, дължим към бюджета = 18 - 9 = 9 рубли.

Ред и срокове за отчитане

Декларацията по ДДС трябва да бъде подадена във Вашата териториална данъчна служба не по-късно от 20-о число на месеца, следващ изтеклия данъчен период:

• За 1-во тримесечие - до 20 април
• За II тримесечие - до 20 юли
• За III тримесечие - до 20 октомври
• За IV тримесечие - до 20 януари

Подаване на декларация за ДДС е необходимо независимо дали има обект на облагане или не. Тоест, дори ако организацията не е имала икономическа дейност, декларацията трябва да бъде подадена.

Внимание! От 1 януари 2014г Декларациите за ДДС трябва да се подават по електронен път, чрез специални комуникационни оператори.

ДДС е съкращение от данък върху добавената стойност. Това е името на косвен данък, който ви позволява да изтеглите част от цената на продукт (стока или услуга) в държавния бюджет. Тази форма на освобождаване може да съществува на всички етапи от производството на стоки или предоставянето на услуги.

Ако няколко организации и лица последователно участват в създаването на продукт (най-често това е така), тогава държавният бюджет получава известна по-рано част от разходите в резултат на плащане. Това обаче не става веднага, а като се реализират отделните етапи от процеса на създаване.

В Русия данъкът върху добавената стойност по подразбиране е 18%. Има и списъци с транзакции, които имат намалена ставка (10%) или изобщо не се облагат с данък. Помислете за процедурата за изчисляване и плащане на този данък на територията на Руската федерация.

Правно основание

ДДС през 2014 г. се плаща за 22-ра поредна година. Той е въведен в Русия от 1992 г., като първоначално процедурата за плащане е регламентирана със специален закон. По-късно, през 2001 г., 21-ви член беше отделен в Данъчния кодекс, който урежда този въпрос.

Преференциални ставки и пълно освобождаване от плащане на този данък са предвидени за повече от сто различни случая, които са изброени в Данъчния кодекс. Така че, освобождаването от плащане на този данък се предоставя, ако размерът на постъпленията от продажба на стоки или услуги за три календарни месеца не е надвишил определени граници. В съответствие с параграф 1 на член 145 от Данъчния кодекс този лимит вече е 2 милиона рубли.

Данъкоплатци

Много е важно да се знае кой плаща ДДС. В крайна сметка почти всеки вид бизнес може да създаде правно основание за плащане на този данък. Платци са:

• юридически лица, които се занимават с предприемаческа, застрахователна и банкова дейност (с изключение на случаите, когато операцията се извършва с банков лиценз);
• предприятия, извършващи търговска дейност на базата на чуждестранни инвестиции;
• семейни предприятия и предприятия, създадени от частни и обществени организации, които извършват търговска дейност на основата на икономическа собственост;
• клонове и други обособени поделения на организации, които нямат статут на юридическо лице, но имат разплащателна сметка и извършват всякакви операции срещу заплащане;
• международни и чуждестранни юридически лица, които извършват търговска дейност на територията на Руската федерация;
• организации с нестопанска цел, ако извършват търговска дейност в рамките на своята дейност;
• индивидуални предприемачи;
• лица, които пренасят стоки през границите на Митническия съюз и поради това са признати за данъкоплатци.

До 2017 г. има изключения за организации, които са партньори или организатори на Олимпиадата и Параолимпиадата в Сочи.

Обекти на данъчно облагане

Също толкова важно е да се знае какво точно се облага с данък. Съгласно действащото законодателство обекти на облагане са следните сделки:

• продажба на стоки и услуги на територията на Руската федерация. Това включва, наред с други неща, продажба на заложено имущество и прехвърлянето му по споразумение, както и прехвърляне на права на собственост. Предоставянето на услуги безплатно се счита и за продажба;
• прехвърляне на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги на територията на Руската федерация за собствени нужди, ако разходите не се приспадат при изчисляване на данък върху дохода;
• СМР за собствени нужди;
• внос на стоки на територията на Русия и в териториите, които са под юрисдикцията на Руската федерация.

Обектите на облагане не са:

• сделки, които не се признават като продажба на продукти (съгласно 3-ти параграф на 39-ти член на Данъчния кодекс);
• прехвърляне на инфраструктурни съоръжения, жилищно-битови услуги и социално-културно наследство за безплатно ползване на властите;
• прехвърляне на имущество на общински и държавни предприятия, ако е изкупено по приватизационна процедура;
• извършването на работи и предоставянето на услуги от организации, които принадлежат на властите, ако в същото време те упражняват изключителните си правомощия в съответствие със законово определени задължения;
• операции по продажба на поземлени имоти, включително дялове;
• прехвърляне на права на собственост на правоприемници на организации;
• прехвърляне на финанси и недвижими имоти за създаване или попълване на целевия капитал на организации с нестопанска цел, ако това се извършва в съответствие със закона;
• предоставяне на услуги за безвъзмездно прехвърляне на имущество от държавната хазна на организации с нестопанска цел;
• изпълнение на дейности в рамките на мерки, насочени към намаляване на напрежението на държавния пазар на труда в съответствие с решения на правителството.

данъчни ставки

От няколко години в процеса на промяна на законодателството ставките на ДДС постепенно се намаляват. Максималният процент е 28%, след това процентът падна до 20%, а от 2004 г. е 18%.

За някои видове стоки (основно хранителни и детски стоки) има преференциална ставка от 10 процента. За експортните стоки ставката изобщо е 0%, тоест не се плаща данък. За да бъде освободен от плащане на данък, износителят трябва всеки път да подава до данъчните органи заявление за възстановяване на данък и съответния комплект документи.

Съгласно член 149 от Данъчния кодекс някои сделки не подлежат на облагане с този данък:

• предоставяне на помещения под наем на чуждестранни лица, които са акредитирани от Руската федерация;
• продажба на територията на Руската федерация на медицински и хранителни продукти в съответствие с одобрения правителствен списък;
• продажба на монети от благородни метали, които са законно платежно средство;
• продажба на стоки, включени в списъка на безмитните продукти;
• продажба на продукти за религиозни цели по правителствен списък;
• банкови операции (с изключение на инкасо);
• определени банкови операции, които по установения от закона ред се извършват без лиценз от Централната банка;
• правни услуги;
• заемни сделки (ценни книжа или в брой) и РЕПО сделки;
• научноизследователска и развойна дейност за сметка на бюджета;
• гасене на горски пожари;
• извършване на диагностика и ремонт на оборудване, което е изнесено от Русия на чужда територия.

Няколко важни точки

Трябва да се помни, че ДДС се изчислява според ставката, която съответства на вида дейност, а не само на формата на организация на бизнеса. Следователно, ако в процеса на извършване на стопанска дейност се извършват операции, които подлежат на данъчно облагане, наред с тези, които не подлежат на облагане, тогава за тях трябва да се води отделно счетоводство.

В някои случаи, ако преференциалните сделки имат малък дял в цялостния процес, данъкоплатците се отказват от освобождаване от данък върху добавената стойност, за да опрости счетоводния процес. В този случай е необходимо да се подаде заявление до съответната IFTS не по-късно от първия ден на отчетния данъчен период.

Отказ или спиране на освобождаване от плащане на данък върху добавената стойност е възможно само за всички дейности на данъкоплатеца. Не се допуска частично освобождаване, например в зависимост от това кой е купувачът. Също така не се допуска освобождаване за по-малко от година.

Трябва също да се помни, че данъкоплатците не са предприемачи, работещи по опростената данъчна система. На всички останали няма да е излишно да знаят как да изчисляват ДДС.

Изчисляване на данък добавена стойност

Няма нищо особено трудно в разбирането как се изчислява размерът на ДДС. Когато има първоначална парична сума или стойност на имуществото, тогава нейното изразяване се приема за 100% без данък. Следователно, в случай на процент на неизпълнение (18%):

• за да изчислите същата сума заедно с данъка, трябва да умножите тази сума по 1,18;
• за да изчислите данъка отделно от тази сума, трябва да го умножите по 0,18.

Ако, напротив, има сума с вече включен данък в нея, тогава:

• за да се определи първоначалната сума, е необходимо да се раздели съществуващата на 1,18;
• за да се изолира сумата на данъка, ще е необходимо да се извади „нетната сума без данък“ от сумата с данък. Тоест резултатът ще бъде равен на: (Сума с ДДС - сума без ДДС) = Сума с ДДС * (1 - 1 / 1,18).

Така формулите за изчисляване на ДДС са изключително прости, за разлика от много други формули, свързани с изчисляването на данъците. Основното нещо е да не забравяте да сумирате сумите на различните данъци, ако се поддържа отделно счетоводство.

Отчитане на данък върху добавената стойност

Основният документ за отчитане е декларацията по ДДС, която се подава от данъкоплатеца за всеки отчетен период (за такъв период се определя тримесечие). Съгласно член 167 от Данъчния кодекс една от следните дати може да послужи като момент за определяне на данъчната основа:

• датата на прехвърляне или съответно изпращане на права или стоки;
• ден на пълно или частично плащане за сметка на бъдещи доставки или работи;
• дата на прехвърляне на собствеността;
• ден на реализиране на складовото удостоверение.

Съгласно чл.171 от същия документ данъкоплатецът има право да намали размера на данъка с размера на установените данъчни облекчения. Плащането на данъка трябва да се извърши от платеца не по-късно от 20-о число на всеки месец, следващ отчетния период, на равни вноски. Най-добре е да направите това предварително, а не в последния ден, за да не рискувате.

Попълването на декларацията по ДДС се извършва в съответствие със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 104 от 15 октомври 2009 г. Трябва да се помни, че навременното подадено данъчно отчитане на ДДС ще избегне значителни проблеми. В противен случай, ако има забавяния или нарушения, тогава на платеца ще бъдат начислени глоби и неустойки за тях в съответствие със закона. В този случай данъчният орган самостоятелно ще прихване сумата на платения данък, включително за погасяване на глоби и неустойки.

Добавена стойност (ДДС) е форма на изтегляне в държавния бюджет на част от добавената стойност, създадена на всички етапи на производство (или предоставяне на услуги). ДДС е косвен данък, включен в цената на стоките или услугите, тоест този данък действително се плаща от крайния потребител.

Същността на ДДС.

Данък добавена стойност (ДДС) се добавя към стойността на продадените стоки, работи или услуги. Въпреки това, продавачът има право да приспадне от размера на дължимия данък за стоките данъка, който е платил при плащане на тези стоки, работи или услуги. По този начин този данък е косвен и тежестта му в крайна сметка пада върху крайния потребител на стоки или услуги. Такава система за събиране на ДДС е създадена, за да се избегне плащането на данък върху данъка, т.к. Стоките и услугите преминават от производителя до крайния потребител, най-често чрез няколко посредника (склад, магазин и др.). При плащане на ДДС всички стоки и услуги носят само данъка, който се събира, когато стоките бъдат окончателно продадени на потребителя.

Данък добавена стойност - как да изчислим размера на плащането.

ДДС кв. = ДДС реален. – ДДС минуси.

Къде: ДДС кв. - сумата на платеното ДДС за отчетния период;

ДДС реално. - сумата на ДДС, получен от продажбата на стоки или услуги за отчетния период;

ДДС - сумата на ДДС, изразходвана за закупуване на стоки или услуги за отчитане

Периодът, който се използва за производството на тези стоки или услуги.

В платежните документи данъкът върху добавената стойност обикновено се разпределя като отделен ред, т.е. са посочени цената на стоките, размера на ДДС и стойността на стоките с включен ДДС. Например цената на стоките без ДДС е 1000 USD, а ставката на ДДС е 15%. Размерът на ДДС ще бъде 150 USD. Тези. стоки ще бъдат 1150 USD.

В някои търговски организации те определят цената за стоки без ДДС и след това при изчисляване я вземат предвид. Следователно потребителят трябва предварително да разбере какво По своя социален характер ДДС е регресивен данък за крайния потребител. При липсата на каквито и да било отстъпки и изключения, ДДС принуждава хората с ниски доходи да плащат по-висок процент от доходите си в сравнение с по-заможните слоеве от населението.

Малко история.

Първият данък върху добавената стойност е въведен през 1958 г. във Франция. Сега ДДС се начислява в почти всички развити страни, с изключение на Съединените щати, където е заменен с данък върху продажбите. Тя може да бъде различна в различните състояния и е 3 - 15%. Трябва да се отбележи, че от гледна точка на крайния потребител ДДС е напълно еквивалентен на данък върху продажбите, тъй като крайният потребител (обикновено това сме вие ​​и аз - обикновени купувачи) не може да приспадне платения данък на продавача. И за него размерът на платения данък е номиналната данъчна тежест, независимо от неговото име. Разликата възниква, ако самият купувач е платец на ДДС. Както вече беше отбелязано, той може да възстанови ДДС, но данъкът върху продажбите обикновено не подлежи на връщане.

От кого и колко се начислява ДДС.

ДДС се начислява на предприятия, организации, частни предприемачи при продажба на стоки или услуги на вътрешния пазар, както и на организации и физически лица, признати за платци на ДДС във връзка с движението на стоки през митническите граници. В същото време, за да се избегне двойното данъчно облагане, тези стоки са освободени от ДДС в страната износител. Това позволява на изнасяните стоки да бъдат освободени от национални данъци и да се облагат косвени данъци по ставките на страната вносител. Не само освобождаването от ДДС на износителя, но и възможността за възстановяване на ДДС, платен от износителя на стоки на неговите доставчици, гарантира, че стоките, изнесени от страна, прилагаща ДДС, ще бъдат напълно освободени от национални косвени данъци и по този начин националното косвено облагане е няма да повлияе на конкурентоспособността на стоките на страната износител.

Сумата на дължимия ДДС се изчислява в края на всеки данъчен период. Данъчният период, в зависимост от вида на бизнеса в различните държави, може да бъде различен. Може да бъде месец, два месеца или тримесечие. ДДС се заплаща в края на всеки данъчен период въз основа на действителната продажба на стоки или услуги.

Трябва да се отбележи, че по изключение в много страни съществуват така наречените опростени данъчни системи, при които предприятията (предимно малките) са освободени от ДДС. По правило те плащат на държавата един данък. В повечето случаи тези опростени системи са подходящи специално за малкия бизнес. Тези изключения зависят от размера на бизнеса, естеството на дейността му и варират в различните страни. В много страни има някои дейности, за които не се начислява ДДС (например сестрински услуги). Пълен списък на фирмите, които са освободени от плащане на ДДС, можете да намерите в данъчните кодекси, законите или от счетоводител.

Ставките на ДДС в различните страни се различават значително и варират, например в Европа, от 8 до 25%. Някои държави имат различни ставки на ДДС за различните видове стоки или услуги. В някои страни, за да се ускори икономическото развитие на изостаналите райони, се създават специални зони за свободно предприемачество. Обикновено предприятията, установени и опериращи в такива зони, са освободени от плащане на ДДС.

Заключение.

Обикновено вашият счетоводител е отговорен за изчисляването на ДДС (както и всички други данъци). Той ще вземе предвид всички нюанси и предимства при изчисляване на данъка. А директно на предприемачаГорното според мен е достатъчно.

В следващите статии ще продължим да говорим за данъците, които най-често се срещат в практическата дейност на предприемача. Ако се интересувате от тази тема, следете сайта за актуализации.