Съвременните банки ви позволяват да съхранявате пари не само в национална, но и в чуждестранна валута. Това е удобно за тези, които постоянно си сътрудничат с чужденци или предпочитат да държат спестяванията си в долари и евро. Но не всеки знае как да се възползва от тази възможност. В тази статия ще научите как текущата валутна сметка се различава от транзитната или специалната. Освен това ще разберете, че е необходимо да откриете валутна транзитна сметка за юридически лица у нас и ще можете да използвате получената информация на практика.

Валутна сметка: какво е това и защо е необходимо?

Валутната сметка се различава от обикновената сметка само по това, че държи средства в чуждестранна валута. Ако получавате пари от чуждестранни партньори, тогава има смисъл да отворите точно такава сметка, за да не губите интерес при обмен на валута. Колебанията в обменния курс ще станат по-малко релевантни за вас и разликата в тяхната сума ще бъде отразена само в счетоводството.

По закон валутна разплащателна сметка може да бъде открита:

• Индивидуален;
• Организация;
• Обект.

За да направите това, трябва да съберете всички необходими документи и да се срещнете с представител на банката, за да сключите споразумение. Струва си да поискате списък с необходимата документация предварително и конкретно в банката, чиито услуги смятате да използвате. Там ще ви бъде обяснено подробно как да откриете валутна сметка на юридическо или физическо лице.

Ако не искате да съхранявате всичките си спестявания на едно място, тогава никой не ви забранява да отворите валутна транзитна сметка в банка, с която досега не сте били свързани по никакъв начин.

Но използването на услугите на институция, в която вече имате инвестиции, все още е много по-изгодно - това ще ви спести време, а списъкът с необходимите документи ще бъде по-малък.

При отваряне имайте предвид, че върху него може да се съхранява само един вид валута. Това означава, че не можете да прехвърляте долари, стерлинги и евро там едновременно. За да направите това, ще ви трябват три различни места. В повечето банки откриването и използването на валутна сметка е безплатно, както и отчитането на средства по валутна сметка. Ако за това се начислява отделна такса, банковите служители ще ви предупредят за това.

Каква е разликата между текущите и транзитните сметки?

Парите във валутна сметка могат не само да се натрупват, но и активно да се използват. Сключвайки договор с банка, вие получавате възможност да използвате две сметки наведнъж:

• транзит;
• текущ.

И двете са от съществено значение за управлението на бизнес. За получаване на средства се използва транзитна валутна сметка. Именно на него вашите работодатели или партньори могат да превеждат пари.

Всъщност това е вътрешното хранилище на самата банка, което не можете да използвате. Необходимо е за водене на отчетност за операциите по сметки в чуждестранна валута, както и за счетоводство на парични средства във валута, които се съхраняват на едно място. Следователно всички получени средства трябва да бъдат преведени. Едва след това ще можете да извършвате всички валутни транзакции, от които се нуждаете:

• изплащане на заеми;
• теглене на пари;
• Прехвърлете необходимата сума.

Процесът на прехвърляне на пари от транзитна сметка към разплащателна сметка в началото може да изглежда сложен и пълен с ненужни стъпки. След като подателят преведе необходимата сума, не можете веднага да използвате средствата си. Ще трябва да изчакате известието за превод от самата банка и да предоставите документация за тази транзакция. Информацията за получаването на средства, като правило, идва в рамките на петнадесет работни дни. Що се отнася до документацията, това могат да бъдат договори, отчети или всякакви други доказателства, че сделката е извършена законно и в съответствие с всички правила. Това е необходимо за отчитане на валутни операции.

След като всичко бъде проверено от служители на банката, средствата ще бъдат преведени от транзитната сметка към текущата.

Допълнителни бонуси

В допълнение към опциите, които вече бяха обсъдени по-рано, има и специален транзитен акаунт. Вече знаете какво представлява транзитната сметка, но този подтип има свои собствени характеристики. Струва си да поговорим за това отделно, тъй като отварянето му става без ваше активно участие. Използва се в по-голямата си част и от банката за отчитане на транзакции в чуждестранна валута.

Това е един вид начин за контрол на резидента. Банката има пълното право да води отчет за операциите по валутната сметка и го използва за собствена сигурност. Използва се, ако резидентът редовно се занимава с продажба и покупка на валута. В този случай трябва да отчетете валутни средства и операции по сметка в чуждестранна валута, за да може всичко да се провери по всяко време.

Най-често се отваря не за физическо лице, а за организация. Неговите лидери и в този случай могат да се възползват от новата сметка. Ако компанията разполага с необходимите документи, тогава тя може да се използва за различни сделки, свързани с покупка или продажба на чуждестранни средства.

Вярно е, че не всичко е позволено тук. Така че, например, не можете:

• Купете друга валута с тези пари;
• Придобийте ценни книжа.

Наличните там средства обаче могат да се използват за покриване на пътни разходи. Но основната му цел, както вече беше споменато, е да води отчети за операциите по сметки в чуждестранна валута.

Както виждате, откриването и използването на валутна сметка у нас не е толкова сложен процес, колкото изглежда на пръв поглед. Използвайте получената информация и съхранявайте парите правилно.

Откриването на транзитна банкова сметка е необходимо в случаите, когато физическо или юридическо лице се занимава с външноикономическа дейност и приема плащания за своите стоки и услуги в чуждестранна валута. В същото време правната форма на бизнеса няма значение. Какво е транзитен акаунт, през какви стъпки трябва да преминете, когато го отваряте, и какви нюанси на неговото използване съществуват, читателите ще научат от този материал. Всъщност, нищо сложно.

Транзитна сметка във финансова институция. Какво е?

Транзитната сметка на дружеството служи за прехвърляне на парични средства във валута за продаваните от стопанския субект стоки. или предоставени услуги. За транзитната сметка е характерна неразривната й връзка с валутна сметка. Задължителен. С други думи, транзитна сметка не може да съществува без валутна. И обратно. Трябва също така да се подчертае, че средствата в чуждестранна валута могат да се съхраняват в транзитна сметка за срок не повече от 15 дни. През това време те подлежат на превод - към основната, валута. Или трябва да се конвертира в национална валута. И се прехвърля от транзитната сметка към текущата. Всичко е изключително просто.

Инструкции за откриване на транзитна сметка

И така, по-подробно. Както бе отбелязано по-горе, транзитната сметка е обвързана с валутна сметка и не може да функционира без последната. Какви са основните стъпки, през които трябва да преминете, когато го отваряте? На първо място, стопанският субект трябва да предостави на финансова институция копие от устава на своята организация и да го придружи със заявление в подходящ формуляр с искане за откриване на валутна и транзитна сметка. В същото време е необходимо документът да посочва възможността за работа с валутата на други държави.

След това банковите служители издават банкова карта. Този процес е придружен от предоставяне на списък с упълномощени лица на дружеството, които имат право на достъп до транзитната сметка. Освен това трябва да бъдат предоставени образци на подписите на тези служители.

В същото време стопанският субект или негов представител е длъжен да предостави на банката документи, потвърждаващи законността на откриването и функционирането на предприятието. Трябва да се отбележи, че ако компанията е претърпяла реорганизация, ще трябва да предоставите и съответните сертификати. На последния етап организацията представя на финансовата институция документи, посочващи законността на произхода на кредитираните валутни приходи.

Сключване на споразумение

След приключване на всички изброени по-горе етапи, финансовата институция и стопанският субект сключват отделно споразумение за откриване на транзитни и валутни сметки. При работа, свързана с продажба на стоки и услуги за чуждестранна валута, представителите на фирмата посочват номер за плащане към своите контрагенти.

Трябва да се отбележи, че има определени правила не само за откриване на транзитна сметка, но и за последваща работа с нея. И така, в рамките на 7 дни след появата си, стопанският субект трябва да уведоми данъчните органи по мястото на регистрация на своята компания. Освен това трябва да бъде уведомена и съответната администрация на пенсионния фонд. В противен случай ще последват наказания.

Необходимо е също така да се уведоми осигурителната каса за откриването. Тук трябва да се подчертае, че държавните органи нямат право да предявяват претенции за липса на уведомление за откриване на транзитна сметка. Много е важно.

Транзитната сметка има характеристики, които значително я отличават, което трябва да се докладва на Инспектората на Федералната данъчна служба. Освен това необходимостта от организация не зависи от желанието на физическо или юридическо лице. Откриването му е задължително и се извършва по предписания начин като допълнение към валутната сметка, което следва да се докладва на държавните органи. Всичко е много сериозно.

И накрая, заслужава да се спомене изискванията за документи, потвърждаващи легитимността на осчетоводяването на чуждестранна валута по транзитна сметка. Това може да бъде: извършена работа, договор за доставка на стоки или предоставяне на услуги и други доказателства. В този случай документите трябва да бъдат предоставени на руски език, а преводът от чужд език трябва да бъде заверен от нотариус.

Ако местна организация (резидент индивидуален предприемач) планира да извършва външноикономическа дейност, тогава тя трябва да извършва сетълменти при извършване на валутни транзакции чрез банкови сметки (части 2.3 на член 14 от Закона от 10 декември 2003 г. N 173-FZ, по-долу - Закон N 173 -FZ). При откриване на текуща валутна сметка банката едновременно открива транзитна валутна сметка за местно лице (клауза 2.1 от Инструкции на Банката на Русия от 30.03.2004 N 111-I, по-долу - Инструкции N 111-I). Тоест откриването на такава сметка става автоматично и независимо от волята на компанията (IP).

Първоначално валутата, преведена на резидента, както чрез банков превод, така и в брой (писмо на Банката на Русия от 27 октомври 2004 г. N 09-15-2-10 / 83630), се кредитира специално по транзитната сметка. След това, въз основа на нареждане за дебитиране на кредитираната валута от него, парите се превеждат по разплащателната валутна сметка на резидента (клаузи 2.2, 2.3.3 от Инструкция № 111-I).

Транзитната сметка е сметка със специално предназначение, която не изисква сключването на отделен договор за банкова сметка. Съответно, това не е банкова сметка в смисъла, който предполага Гражданския кодекс на Руската федерация (член 845 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Припомнете си, че някога всички жители трябваше да продадат част от получените валутни печалби на вътрешния валутен пазар на Руската федерация. Имаше време, когато 30% от приходите отиваха за задължителна продажба (част 1 от член 21 от Закон N 173-FZ с измененията, валиден до 30.06.2004 г.). Тогава делът беше намален на 25%, след това на 10%, а днес е 0% (клауза 1.2 от Инструкция N 111-I). Тоест, вече получената валута може да се съхранява във валутната сметка толкова дълго, колкото желаете.

Какви суми не се кредитират по транзитната сметка

Определени средства, заобикаляйки транзитната сметка, се кредитират незабавно по разплащателната валутна сметка на резидента (клауза 2.2 от Инструкция № 111-I). Така че, ако резидентът има няколко текущи валутни сметки, открити в банка, тогава при прехвърляне на пари от една от тях към друга сумата няма да отиде в транзитната сметка, а веднага ще бъде кредитирана в желаната текуща валутна сметка.

Също така, парите незабавно ще отидат по текущата валутна сметка на резидента в банката, ако той преведе валутата от собствената си текуща валутна сметка, открита в друга банка.

Действия на резидент, ако парите са получени по транзитната сметка от нерезидент

Тъй като банките са агенти на валутен контрол, те имат право да изискват от резиденти документи, свързани с извършването на валутни операции (клауза 9, част 4, член 23 от Закон N 173-FZ). И в съответствие с Инструкцията на Централната банка, резидентът, когато кредитира пари по своята транзитна валутна сметка в рамките на 15 работни дни, заедно със заповед за отписване на чуждестранна валута от транзитна валутна сметка или без нея, трябва да подаде в банката (клауза 2.1 от Инструкция на Банката на Русия от 16.08.2017 N 181-I, по-долу - Инструкция N 181-I).

сметка на юридическо или физическо лице, открита на клиент от банка или друга кредитна институция, по която се намира чуждестранна валута и е свързана с различни външноикономически операции, извършвани в съответствие с нормите на законодателството на държавата

Информация за валутни сметки на юридически и физически лица, какво е валутна сметка и реда за откриването и поддържането й, текущи и транзитни валутни сметки, валутна сметка в банка или друга кредитна институция и сетълмент операции, извършвани от собственик на валутна сметка

Разширете съдържанието

Свиване на съдържанието

Валутната сметка е определението

Валутната сметка евалутна сметка, открита от юридическо или физическо лице в банка или друга кредитна институция. Процедурата за откриване и поддържане на сметка в чуждестранна валута се урежда от съответните закони на държавата и заповеди на Централната банка. Открива се валутна сметка за извършване на сетълмент във външноикономическата дейност, включително за получаване на плащане съгласно договори и плащане на неустойки и глоби на чуждестранни партньори.

Валутната сметка ебанкова сметка, в която се намира чуждестранната валута на физически и юридически лица, държавни институции. Банките начисляват лихва по сметки в чуждестранна валута във валутите, в които печелят приходи от пласиране на средства на международния валутен пазар.

Валутната сметка есметка в чуждестранна банка във валутата на страната, в която се намира банката.

Валутната сметка ебанкова сметка в чуждестранна валута, открита в съответствие с нормите на закона за юридически лица за разплащания, свързани с определени външноикономически сделки.

Валутната сметка есметката на предприятия и сдружения в чуждестранна валута, по която се получават плащания от чуждестранни контрагенти, средства в чуждестранна валута, получени на кредит.

Валутната сметка есметка в чуждестранна валута и прехвърляеми рубли, открита за клиент от кредитна институция. Валутната сметка се формира за сметка на плащания, получени от външнотърговски операции, и за сметка на валутни средства, получени по кредит; е предназначена за плащане на стоки и услуги, получени при внос, както и за плащане на глоби и неустойки на чуждестранни контрагенти в случай на нарушаване на условия и споразумения.

Валутната сметка ев счетоводството, сметка за осчетоводяване на стопански операции и сделки, деноминирани в чуждестранна валута.

Валутната сметка ебанкова сметка на фирмата, предприятието във валута; се формира от удръжки от външноикономическа дейност и заеми в чуждестранна валута. Валутната сметка е предназначена за плащане както на стоки и услуги за внос, така и на глоби и неустойки на чуждестранни контрагенти в случай на нарушаване на условията на договори и споразумения.

Валутната сметка есметка в чуждестранна валута и прехвърляеми рубли. Валутната сметка се формира за сметка на плащания, получени от външнотърговски операции и за сметка на валутни средства, получени на кредит, е предназначена за плащане на стоки и услуги, получени при внос; да плаща глоби и неустойки на чуждестранни контрагенти в случай на нарушаване на условията и споразуменията.

Валутната сметка ебанкова сметка, предназначена за записване на транзакции с валута, получена на вътрешния валутен пазар.

Валутната сметка есметка в банкова институция, собственост на юридическо или физическо лице, по която се натрупват и изразходват средствата му в чуждестранна (конвертируема) валута. Банките начисляват лихва върху средствата по сметки в чуждестранна валута във валутите, в които получават приходи от пласирането на средства на международния валутен пазар.

Валутната сметка ебанкова сметка в чуждестранна валута, открита в съответствие с нормите на националното законодателство за юридически и физически лица за разплащания, свързани с външноикономически сделки.

Валутната сметка есметка, в която се поставят средства в чуждестранна валута за последващото им управление.

Предназначение на валутна сметка

За успешното извършване на външноикономическа дейност както юридическо лице, така и физическо лице, което се занимава с предприемачество, трябва да имат банкова сметка в чуждестранна валута.

Такава сметка се открива за клиент във финансови институции и с негова помощ се извършват операции по разходване, натрупване или натрупване на валута. Банката начислява лихва върху средствата във валутни сметки, тъй като има печалба от паричните резерви на клиента, който е вложил валутата в нея.

Право на откриване на сметки в чуждестранна валута имат само онези търговски банки, които имат лиценз от Централната банка за такава дейност.

Откриване на валутна сметка

Ако една организация вече има открита разплащателна сметка в рубли в банка, тогава, за да открие сметка в чуждестранна валута, ще трябва да предостави само два документа на кредитна институция (тъй като останалите вече са предоставени):

Заявление за откриване на валутна сметка;

Споразумение за управлението му.

Ако сметка в чуждестранна валута е открита в друга банка, тоест в такава, където няма открита сметка в рубли, тогава в допълнение към тези документи се изисква целият пакет от задължителни документи за сключване на споразумение с банката:

Нотариално заверени копия на учредителни документи (устав, учредителен договор, решение и др.);

Нотариално заверено копие от удостоверение за държавна регистрация;

Копие от удостоверение за регистрация в данъчния орган;

Карта с образци на подписи на лицата, които имат право да се разпореждат със сметката, и образец на печат;

Копие от информационното писмо за регистрация в статистическите органи.

Когато една организация сключи споразумение за откриване на сметка в чуждестранна валута в банка, всъщност се създава не една, а три сметки:

Текуща валутна сметка - за отчитане на валутата, с която разполага организацията;

Транзитна валутна сметка - за отчитане на входящи валутни приходи;

Специална транзитна валутна сметка - за отчитане на валутата, закупена на вътрешния валутен пазар.

Както при откриването на обикновена разплащателна сметка, при откриване на сметка в чуждестранна валута е необходимо да уведомите данъчната служба в рамките на седем дни в съответствие с член 23, част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Глобата за неспазване на това изискване е 5 хиляди рубли (член 118 от Данъчния кодекс на Руската федерация, част 1 (2)).

Физическите лица също имат право да откриват валутни сметки в банки и да извършват операции по тях. За да направите това, достатъчно е гражданин да представи паспорт и да напише заявление за откриване на сметка в чуждестранна валута. Между банката и клиента се сключва договор за обслужване.

Видове валутни сметки

Видовете сметки в чуждестранна валута на клиентите се определят с инструкция на Централната банка в зависимост от начина на тяхното функциониране.

Валутни сметки на юридически лица

За извършване на външноикономически сетълменти се откриват сметки в чуждестранна валута на резиденти в оторизирана банка.

Във връзка със задължителната продажба на част от валутата от руски юридически и физически лица във валутния резерв на Банката на Русия и директно на вътрешния валутен пазар се откриват две паралелни сметки за местни юридически лица:

Транзитна валутна сметка;

Текуща валутна сметка.

Също така може да се открие специална транзитна сметка за местни юридически лица, която се открива с цел отчитане на транзакции, извършени от местно лице за покупка на чуждестранна валута на вътрешния валутен пазар и нейната препродажба.

Транзитна валутна сметка

Транзитна валутна сметка еспециална банкова сметка, открита за кредитиране на валутните приходи на организацията. В него се взема предвид получаването на средства по договора за износ в пълен размер. Остатъкът от средства може да бъде продаден за рубли по писмена поръчка на организацията - заявление за конвертиране на валута.

Транзитната валутна сметка е предназначена за кредитиране в пълен размер на всички валутни постъпления в полза на организацията, с изключение на следните средства, кредитирани по текущата валутна сметка:

Средства, получени от една разплащателна валутна сметка на организация, открита в оторизирана банка, към друга разплащателна валутна сметка на тази организация, открита в тази организация в оторизирана банка;

Средства, получени от оторизираната банка, в която е открита текущата валутна сметка на организацията, по сключени между тях споразумения;

Средства, получени от текущата валутна сметка на една руска организация към текущата валутна сметка на друга руска организация, открита в една оторизирана банка.

За редица цели средствата могат да се изразходват директно от транзитната сметка. Така че може да се използва за плащане на местни и нерезиденти за доставка на стоки, тяхната застраховка, спедиция на чужда територия, както и за плащане на митнически такси и банкови комисионни.

До 1 януари 2007 г. имаше норма, според която организацията беше длъжна да продаде определена част от валутните приходи в съответствие с Инструкцията на Централната банка от 30 март 2004 г. № 111-I „За задължителната продажба от част от валутните постъпления на вътрешния валутен пазар на Руската федерация” (с измененията). В различно време, в зависимост от ситуацията на валутния пазар, Банката на Русия определя стандарт от 10% и дори 50%. Сега този процент е нулев. По този начин сметките за транзитен сетълмент се използват изключително за целите на валутния контрол.

Текуща валутна сметка на юридическо лице

Текуща валутна сметка - банкова сметка, предназначена за записване на транзакции с валута, получена на вътрешния валутен пазар.

Валутните печалби по текущата валутна сметка по нареждане на титуляра на сметката могат да бъдат:

Включени в чужбина за операции по внос;

Прехвърлени на външнотърговски организации за плащане на вносни стоки;

Продава се на борсата, на търг;

Преведени за плащане на дълга по заем в чуждестранна валута;

Използва се за заплащане на пътни разходи, пощенски и телеграфни услуги;

Използва се за други цели с разрешение на Министерството на финансите на Руската федерация, Централната банка на Русия или оторизирана банка.

Специална транзитна валутна сметка

Специална транзитна валутна сметка се открива от организация, ако купува чуждестранна валута. Закупената валута се кредитира в тази сметка и трябва да бъде използвана от организацията за целите, за които е закупена в рамките на седем календарни дни. Ако през този период валутата не е била използвана, тя подлежи на препродажба.

Валутни сметки на физически лица

Следните видове валутни сметки могат да бъдат открити за местни физически лица:

Текуща валутна сметка;

Срочен депозит;

Валутна сметка тип А;

Разплащателна сметка тип B.

Текуща валутна сметка на физическо лице

Средствата на резидента са по разплащателната валутна сметка, той може да се разпорежда с тях по своя преценка, ако това не противоречи на закона.

Срочен валутен депозит

Срочен депозит - валутна сметка. Това са средства по депозитни сметки, депозитни сертификати, междубанкови депозити, спестовни влогове в чуждестранна валута, менителници.

Тип валутна сметка А

Тип валутна сметка А - от него се допуска свободен износ и прехвърляне на валута в чужбина.

Валутна сметка тип B

Текуща валутна сметка тип B - това е сметка с частични ограничения за износ и трансфер на валута в чужбина.

Обслужване на валутна сметка от банка

Банката открива само една валутна сметка в свободно конвертируема валута за собственика на валутни средства. Конвертирането на една валута в друга се извършва по текущия курс на международния валутен пазар в деня на операцията и без ограничения. Курсовите разлики във валутната сметка се разкриват на първия ден на всеки месец (или по преценка на предприятието през месеца) и се отнасят, в зависимост от счетоводната политика на предприятието, или към отчета за приходите и разходите, или предварителни за бъдещи приходи с окончателни записвания, отписани в края на годината в сметката за печалбата и загубите.

Валутата на сметката се определя по избор на клиента, но като се има предвид факта, че оторизираните банки имат право да откриват сметки в следните чуждестранни валути: австралийски долари, австрийски шилинги, британски лири стерлинги, белгийски франкове, германски марки , холандски гулдени, датски крони, италиански лири, канадски долари, норвежки крони, щатски долари, финландски марки, френски франкове, шведски крони, швейцарски франкове, японски йени, ECU, испански песети, гръцки драхми, ирландски паунда, исландски крони, кувейтски динари , ливански лири, португалски ескудо, сингапурски долари, турски лири. За установяване на митническата стойност на изнасяните и внасяните стоки се използват обменните курсове на тези валути спрямо рублата. Тарифите се определят от Централната банка на Руската федерация и се публикуват в "Российская газета" и "Известия".

От името на гражданите банките откриват разплащателни сметки и депозити в чуждестранна валута и извършват операции по тях. Оторизираните търговски банки при получаване на заявление на гражданин и представяне на лична карта откриват лична валутна сметка. След това се подписва договорът за разплащателна сметка. По нареждане на собственика средствата могат да бъдат изплатени в брой, като по желание на клиента се издава разрешение за износ на валута при наличие на задграничен паспорт с виза. По нареждане на собственика средства от разплащателната сметка могат да бъдат преведени на негово име в чужбина, по сметките на магазини, които търгуват с чуждестранна валута в страната. По нареждане на титуляра на сметката средствата могат да бъдат внесени на срочен депозит или депозит. Банките начисляват лихва по разплащателни сметки и депозити съгласно договорености.

Банката начислява и плаща лихви по сметки в чуждестранна валута в тези валути, за които получава приходи от пласирането им на международния валутен пазар. Лихвата се начислява веднъж на тримесечие.

За текущи сметки в чуждестранна валута лихвеният процент се определя на базата на лихвените проценти по краткосрочните депозити на международния валутен пазар. След това средният курс за отделните валути се изчислява въз основа на данни, публикувани от Reuters. В този случай процентът се намалява с 1,5%. Съгласно международната практика лихвените плащания или изобщо не се извършват, или се извършват при ставки, значително по-ниски от международните пазарни, т.е. ако лихвеният процент за валутите на международния пазар е по-малък или равен на 1,5%, то по тях не се начислява лихва.

От името на клиента банката може да приема средства от валутна сметка в депозити за различни периоди. Тези средства се съхраняват в депозитни сметки, т.е. сметка, която отразява движението на депозитите. При депозити по депозитни сметки банката може да начислява доход и под формата на лихва.

В съвременната банкова практика се използват два варианта за изчисляване на лихва:

На договорна основа между вложителя и банката, т.е. вложителят подава заявление с искане за приемане на чуждестранна валута за съхранение за срок;

Същото като при разплащателните сметки, т.е. курсът се изчислява въз основа на курсовете, установени през съответния период на международния валутен пазар.

Всички плащания от текущи валутни сметки се извършват от банката в рамките на остатъка на средствата по сметката. По решение на Съвета на банката най-надеждните й клиенти получават право да извършват плащания с овърдрафт - това е сумата, в която банката кредитира собственика на разплащателна сметка в чуждестранна валута. Размерът на такъв заем, формата на обезпечението му, сроковете за погасяване и др. се установяват по споразумение между банката и тези титуляри на текущи валутни сметки.

При извършване на транзакциите банката информира клиента, като предоставя извлечение от валутна сметка.

Преводи от и от страната на чуждестранна валута за сетълменти без разсрочено плащане за износ и внос на стоки, работи и услуги, както и за сетълменти, свързани с кредитиране на експортно-вносни операции за срок не повече от 180 дни;

Получаване и предоставяне на финансови заеми за срок до 180 дни;

Преводи към и от страната на лихви, дивиденти и други приходи от депозити, инвестиции, заеми и други сделки, свързани с движението на капитали;

Нетърговски трансфери, включително преводи на заплати, пенсии, издръжки и други подобни сделки.

Операции, свързани с движението на капитали

Валутни транзакции, свързани с движението на капитали:

Преки инвестиции, т.е. инвестиции в уставния капитал на организацията с цел генериране на доходи и получаване на права за участие в управлението на организацията;

Портфейлни инвестиции, т.е. покупка на ценни книжа;

Преводи срещу заплащане на собствеността върху сгради, постройки и други имоти (включително земя и нейните недра), отнасящи се към недвижими имоти по законите на страната;

Предоставяне и получаване на разсрочено плащане за срок над 180 дни за износ и внос на стоки, работи и услуги;

Предоставяне и получаване на финансови заеми за срок над 180 дни;

Всички други валутни транзакции, които не са текущи.

Правата на банките да работят с чуждестранна валута

Трябва да се отбележи, че такава област на банкова дейност като откриване на сметки в чуждестранна валута се определя от нивото на лиценза, който банката получава. Има общи, разширени и еднократни лицензи. Банка, която има общ лиценз, може да извършва валутни операции както в Русия, така и в страните по света.

Притежателят на разширен лиценз може да си сътрудничи само с шест чуждестранни финансови институции. Получаването на еднократен лиценз ви дава право на само една конкретна валутна операция.

Юридически или физическо лице може да открие валутна сметка в банка само във валутата, с която тази банка има право да работи. При издаване на лиценз за работа със сметки в чуждестранна валута Централната банка се фокусира върху възможностите на търговската банка - нивото на техническо оборудване и квалификация на банковите служители, както и върху стриктното спазване на установените изисквания от тази банка.

Система за валутно регулиране и контрол

Повечето от валутните операции на резиденти с нерезиденти се извършват чрез банкови сметки. Следователно условната „бариера за контрол на валутата“ между платежната система в рублата и външния финансов свят е проектирана предимно с използването на такива сметки. А именно операциите на резиденти по сметки в чуждестранна валута и операциите на нерезиденти по сметки в рубли са строго регламентирани. Съгласно Закона „За валутното регулиране...“ редът за откриване и работа на такива сметки в оторизирани банки се установява от ЦБР. В същото време валутните сметки на нерезиденти, както и сметките в рубли на резиденти, по същество са извън сферата на интересите на органите за валутен контрол.

Валутни сметки на жители на Русия

Съгласно Закона „За валутно регулиране и валутен контрол” резидентите могат да имат валутни сметки в оторизирани банки.

За валутния контрол на Руската федерация

Валутни сметки на резиденти - юридически лица в Русия

Основните характеристики на системата са както следва:

Валутните приходи от нерезиденти отиват в транзитната сметка;

Валутните приходи подлежат на частична задължителна продажба (в момента 25%), след което остатъкът може да бъде кредитиран по разплащателната сметка. (Но някои видове доходи, включително получени заеми, не подлежат на задължителна продажба.);

Валутата, закупена от резидент за рубли, се кредитира по специална транзитна сметка, след което или се прехвърля за целите, декларирани по време на покупката, или подлежи на препродажба. Не може да се кредитира по разплащателната сметка;

Средствата по разплащателната сметка са на пълно разположение на предприятието и могат да се използват за всякакви законни цели, включително за плащане на стоки и услуги, получени от нерезидент, както и за продажба за рубли;

Покупката на една валута за друга е разрешена без ограничения.

Както можете да видите, системата е проектирана по такъв начин, че да предотврати свободното прехвърляне на средствата в рубли на предприятието в чуждестранна валута и неконтролираното им изпращане в чужбина.

Разплащанията в рубли с нерезиденти се извършват без ограничения или разрешения, но в съответствие с режима на рубловите сметки на нерезиденти, които са разгледани по-долу.

Валутни сметки на жители - физически лица в Русия

Цялата описана конструкция с транзитни сметки не се отнася за резиденти - физически лица, които откриват само обикновена разплащателна валутна сметка. Това обаче по никакъв начин не освобождава индивидуалните предприемачи от валутен контрол, включително при експортни и вносни сделки в съответствие с инструкциите на ЦБР 86-I и 91-I, както и от задължителната продажба на валутни приходи от износ.

Валутни сметки на резиденти в чужбина

Колкото и тъжно да звучи, дейността на чуждестранните банки по никакъв начин не се контролира от Централната банка и съответно те не могат да бъдат агенти на руския валутен контрол. Следователно откриването на сметки на резиденти в чужбина (според закона се регулира от ЦБР) като цяло не е добре дошло: като правило това изисква специално разрешение от ЦБР. В момента обаче има важни изключения от това правило, включително за лични акаунти.

Валутни сметки на резиденти-юридически лица в чужбина

Някои отстъпки получиха и юридически лица. Първо, без разрешение на Централната банка се откриват чуждестранни сметки в неконвертируема валута за обслужване на международни договори за строителство. Второ, без разрешение се откриват сметки за обслужване на чуждестранни представителства на руски организации.

Защо са разрешени тези видове акаунти? Очевидно логиката тук е следната. Като общо правило всички търговски транзакции, включително чуждестранни, се извършват от руска компания чрез сметки в руски банки. Чуждестранно представителство е пример, когато подобна процедура (плащане на разходи от Русия) би създала огромно неудобство, което беше причината за въвеждането на отстъпки. Най-важният случай, когато една организация извършва значими дейности в чужбина, без непременно да създава собствено представителство там, е строителството. Ако плащането по трудовия договор е в конвертируема валута (долари и т.н.), тогава можете да се справите с руски сметки. Откриването на сметка в Руската федерация в някаква екзотична валута обаче може да е трудно или невъзможно, поради което на строителите беше разрешено да ги отворят на място.

Валутни сметки за строители в чужбина

Разрешение за откриване на сметки в неконвертируема валута за обслужване на договори за строителство е дадено чрез изменения директно в закона (през 2001 г.). Впоследствие ЦБР издаде специален регламент 200-P, който регулира процедурата за откриване и поддържане на такива сметки (Наредба на Централната банка от 16 октомври 2002 г. N 200-P „За реда за откриване и поддържане на юридически лица - резиденти на сметки в чуждестранна валута извън Руската федерация за сетълменти по международни договори за строителство).

Регламентът предвижда затворен списък с основания за кредитиране и дебитиране на пари по такива сметки. (Ако транзакцията не е включена в списъка, за провеждането й е необходимо одобрение от ЦБР.) Сметките могат да се използват за сетълмент както по самия договор, така и за обслужване на други транзакции, свързани с договора. Това включва: кредитиране и дебитиране на средства, свързани с плащане на стоки, работи и услуги по договора, поддръжка на представителства, открити във връзка с изпълнението на договора, изплащане на заплати и пътни разходи, плащане на банкови комисионни, данъци, мита, и т.н. Разбира се, можете да превеждате пари по тази сметка от руските сметки на строителната организация и обратно.

Съгласно регламента кръгът на страните, в които могат да се откриват такива сметки, се определя от Централната банка, както и списъкът на неконвертируемите валути. Списъкът на тези държави и валути (в размер на 51) се определя от Инструкцията на Централната банка от 3 август 2001 г. N 1010-U. За да обслужите един договор, можете да отворите само една такава сметка и то в държавата, в която се извършват строителните работи (което е логично).

В допълнение към сметка в неконвертируема валута може да бъде открита още една сметка за обслужване на този трудов договор - в конвертируема валута (тоест не е включена в споменатия списък на ЦБР), но със специално разрешение от ЦБР . Тази сметка се използва за прехвърляне на пари от неконвертируема валута в конвертируема и обратно.

Не бива да се мисли, че възможността за откриване на сметка без специално разрешение означава, че след това тя може да бъде изхвърлена неконтролируемо. Руска организация в рамките на 10 дни уведомява данъчния си орган за откриването на чуждестранна сметка и след това ежемесечно му представя отчет за движението на средствата по сметката (с приложени извлечения). Копие от отчета - вече без извлечения, но с отметка от данъчния орган - се изпраща на ЦБР.

Сметката може да работи 5 години след сключване на договора, тъй като това е срокът, предвиден за връщане на валутни приходи от строителни работи. След закриване на сметката, данъчният орган се уведомява за това - също в рамките на 10 дни.

Основните характеристики на тази поръчка са както следва:

Сметката се открива само в неконвертируема валута (списъкът на държавите и валутите се установява от Централната банка);

Разплащания са разрешени само по този договор (което означава както приходи, така и разходи за строителство);

Допуска се попълване на сметка от Русия;

Сметката се закрива не по-късно от пет години след сключването на трудовия договор (максималния разрешен период за получаване на валутни приходи).

Валутни сметки за представителства в чужбина

Вторият случай, когато не се изисква разрешение от ЦБР за откриване на сметка в чужбина, е сметката на чуждестранно представителство на руска компания. Строго погледнато, представителството не е отделно юридическо лице, така че изразът "сметка на представителство" не е напълно правилен. По-правилно - "сметка на организация, предназначена за обслужване на дейността на нейното представителство", но се оказва много дълъг, така че обикновено се използва по-кратък израз.

На 16 октомври 2002 г. ЦБР прие Наредба № 201-P „За реда за откриване и поддържане на сметки в чуждестранна валута от местни юридически лица извън Руската федерация за обслужване на дейността на техните представителства“.

Съгласно Правилника сметка за чуждестранно представителство се открива без специално разрешение, но, както в предишния случай, данъчният орган се уведомява за това в рамките на 10 дни.

За представителство можете да откриете две сметки - едната във валутата на страната, в която се намира, а втората - във всяка друга валута. Този регламент също така предвижда затворен списък на разрешените транзакции по сметката (ако транзакцията не е в списъка, се изисква отделно разрешение от ЦБР). Излишно е да казвам, че този списък е много ограничен. Разрешено е извършването само на онези операции, които са пряко свързани с поддържането на съществуването на самото представителство. Сметката се кредитира главно с пари, преведени от руски сметки на същата организация или преобразувани от друга сметка на същото представителство (плюс, евентуално, банкови лихви, както и възстановявания и др.). Можете да използвате парите по сметката за прехвърляне на средства по руски сметки на същата организация, за закупуване на чуждестранна валута, за плащане на данъци и мита, съдебни разходи, банкови комисионни, както и за плащане на заплати, пътни и други разходи на представителен офис.

Въпреки това, сметките на представителството не могат да се използват за бизнес или инвестиционна дейност. Забранени са и операции, свързани с придобиване на права върху недвижими имоти (с изключение на плащания за наем на помещения). Такива операции могат да се извършват само от руските сметки на организацията по обичайната (установена от закона и документи на ЦБР) процедура: паспорт на транзакцията, ако е необходимо, разрешение от ЦБР и др.

Освен всичко друго има ограничения за сумите, които могат да се съхраняват по сметките на представителството. Първо, сметките на всички чуждестранни представителства на руска организация не трябва да съдържат повече от 15% от сумата на всички нейни активи. Освен това в края на тримесечието сметката не трябва да има твърде много безплатни пари: максимум два пъти повече, отколкото е било изразходвано от тази сметка през същия период. „Излишъкът“ трябва да бъде репатриран в Русия.

Отчетът за движението на средствата по сметката на представителството се представя на тримесечие до данъчните органи и ЦБР. Когато представителството бъде закрито, сметките му също се закриват и парите се превеждат обратно в Русия по сметките на организацията.

Основните характеристики на тази поръчка са следните.

Разрешено е да се открият две сметки: във валутата на страната, в която се намира представителството, и във всяка друга (например в долари);

Разрешени са само операции, свързани с поддръжката на самата мисия; забранени са търговски и инвестиционни операции по сметките на представителството;

Осигурява се попълване на сметката от Русия;

Размерът на средствата в сметката не трябва да надвишава 15% от всички активи на организацията;

Размерът на средствата по сметката не трябва да надвишава определен стандарт (в края на тримесечието - не повече от два пъти тримесечните разходи на представителството), "излишъкът" се репатрира в Русия;

Руският данъчен орган е информиран за откриването на сметката;

Отчет за движението на средствата по сметката се представя на данъчния орган и ЦБР;

При закриване на представителство се закриват и неговите сметки.

Валутни сметки на резиденти-физически лица в чужбина

След злощастните събития от 1998 г., които оставиха руската банкова система в руини, е малко вероятно някой да се натъкне на факта, че руската банка не е най-надеждното място за съхранение на спестяванията им. Да, в момента изглежда няма пряка причина за безпокойство. Но дори преди тази криза перспективите изглеждаха доста розови.

Поради тези прости съображения онези руснаци, чиито спестявания не съвпадат с размера на матрака или буркана, заровен в градината, неизбежно насочват погледа си към чужбина. Всъщност много от тях кандидатстваха там още преди кризата и по същите причини - и явно се оказаха прави. Въпреки всички текущи перипетии с долара и западната икономика като цяло, които нашите съграждани следят със затаен дъх, едва ли може да има съмнение, че една напълно средна западна банка е много по-надеждна дори от най-добрите местни банки, с цялото ми уважение към последното.

Освен това, ако спестяванията са наистина сериозни, това изисква инвестиции – обикновено в ценни книжа. Руският фондов пазар, въпреки потенциалната си доходност, вдъхва дори повече страх от банковата система. И това е още един аргумент в полза на сметка в западна банка: естествено е да инвестирате в американски, да речем, акции от американска сметка.

По-рано руските граждани (по-точно резиденти - физически лица, което не е съвсем едно и също нещо) имаха право да откриват сметка в чужбина само в случай на временен престой в съответната държава (това обаче все още е разрешено). Когато жител се завърне у дома, такава сметка се закрива непременно и средствата се прехвърлят в Русия (Писмо на Държавната банка на СССР от 24 май 1991 г. N 352 „Основни разпоредби за регулиране на валутните операции на територията на СССР", раздел VIII, клауза 11).

Дългоочакваното разрешение за безплатно откриване на сметки от руснаци в чужбина беше дадено от ЦБР през 2001 г. (Инструкция на ЦБР № 100-I от 29 август 2001 г. „За сметки на местни физически лица в банки извън Руската федерация“). Разрешението обаче идва с редица съществени ограничения.

Основните характеристики на новата поръчка са както следва:

Сметките се откриват само в държави от определен „бял ​​списък“ (страни членки на ОИСР или FATF);

Разрешени са само нетърговски операции по сметката (несвързани с предприемаческа дейност);

Средствата от Русия се превеждат по сметката без ограничаване на сумата;

Въпреки това, не повече от $75 000 годишно могат да бъдат прехвърлени за покупка на ценни книжа;

При прехвърляне на пари в брой от Русия се представя документ за техния произход (например удостоверение за покупка на валута);

Капиталовите транзакции по сметката се извършват в съответствие с руското законодателство (като общо правило се изисква разрешение от ЦБР);

Руският данъчен орган е информиран за откриването (и закриването) на сметката (и за да преведете пари от Руската федерация, е необходимо да представите уведомление с бележка от данъчния орган);

По искане на данъчния орган му се предоставят извлечения от сметката.

По този начин, за закупуване от такава сметка, например, недвижим имот (капиталова сделка), все още се изисква разрешение от ЦБР. Важно е обаче в този случай резидентът да се увери, че действията му не нарушават валутното законодателство. Това в известен смисъл е нова ситуация, тъй като когато транзакциите се извършват през сметки в руски банки, те се контролират от оторизирани банки като агенти за валутен контрол. Чуждестранна банка, разбира се, няма да изисква разрешение от Централната банка за извършване на капиталова сделка. Въпреки това, за такива действия резидентът може да носи отговорност в Руската федерация в съда.

Видове валутни сметки в чужбина

Както в Русия, има различни видове чуждестранни банкови сметки. Нека разгледаме основните.

Сметки в чуждестранни банки

Разплащателна сметка в чужбина

Сметката може да бъде разплащателна (текуща сметка), тоест предназначена за обслужване на лични разходи и приходи или търговски дейности на собственика. Върху салдото на такава сметка лихва или изобщо не се начислява, или се начислява символична лихва. Чекова книжка или дебитна карта могат да бъдат свързани с разплащателна сметка.

Картова сметка в чужбина

Картова сметка се открива, когато клиент получи кредитна карта. Служи за записване на транзакции по тази карта и последващо погасяване на дълг от клиента, обикновено от разплащателна сметка. Въпреки това, както вече споменахме, карта (ако е дебитна, а не кредитна) може да бъде свързана и директно към разплащателна сметка, без да се отваря отделна картова сметка.

Депозитна сметка в чужбина

На сметка с фиксиран депозит парите трябва да се съхраняват непрекъснато за определен минимален период и да носят по-осезаеми приходи. Не бива обаче да очаквате невъзможното: в момента лихвата върху долара е само около 3% годишно (в по-добри времена бихте могли да получите 5% или дори повече). Минималният депозит обикновено е десет хиляди долара.

Частна инвестиционна сметка в чужбина

Парите в частна банкова сметка са предназначени за дългосрочни инвестиции в ценни книжа. Обикновено такава сметка се открива в специализиран клон на банка или дори в специализирана банка, която се занимава конкретно с привличане и поставяне на частни инвестиции. Големите банки (като швейцарската UBS) се интересуват от клиенти, които възнамеряват да инвестират поне няколкостотин хиляди долара. Мениджърът на сметки ще помогне на инвеститора да избере сред инвестиционните инструменти, предлагани от банката - обикновено лъвският дял от тях са инвестиционни фондове, свързани със самата банка.

Ако говорим за милиони долари, клиентът може спокойно да разчита на специално отношение: мениджърът ще създаде индивидуално портфолио за него, въз основа на изискванията на клиента за надеждност и рентабилност. Приходът (или загубата) от направени инвестиции е стойност, която не е определена предварително. То, освен всичко друго, коренно зависи от общото състояние на световната икономика - във всеки случай от икономиката на страната, в която се правят инвестиции. Ако всичко върви добре, можете да получите десет процента годишно. Въпреки това, можете да загубите точно толкова.

Оперативна инвестиционна сметка в чужбина

Оперативна инвестиционна сметка (брокерска сметка, инвестиционна сметка) се открива в брокерска компания или банка, която предоставя брокерски услуги на пазара на ценни книжа. Целта на сметката е да обслужва текущите операции по покупко-продажба на ценни книжа чрез този брокер. По правило в този случай не говорим за дългосрочни инвестиции, а за извършване на операции със спекулативен характер. Съответно, клиентът обикновено самостоятелно решава какво да купи и какво да продаде, а дейността на банката (брокера) е своевременно да следва неговите инструкции.

За да отворите такава сметка, е достатъчна доста скромна сума (десет хиляди). Що се отнася до рентабилността, тогава, разбира се, тя е още по-малко сигурна, отколкото в предишния случай, и зависи не само от състоянието на пазарите, но преди всичко от индивидуалните способности и наклонности на играча (притежател на сметка). Приходите, както и загубите, могат да възлизат на десетки процента - и то не само на година, но и на месец. Приблизително същото може да се каже и за специализираните сметки за операции на валутните пазари (FOREX сметка).

Държава по чужди сметки на граждани

Държавата ни доскоро се отнасяше изключително предпазливо към чуждестранните сметки на своите граждани, като ги смяташе за инструмент или поне за симптом за бягство на капитали от Русия. Още през 1991 г. в президентски указ под оптимистично заглавие „За либерализацията на външноикономическата дейност“ (който вече е престанал да важи) беше определено, че инвестициите на руски граждани в чужбина се извършват само по специални лицензи. Инвестицията означаваше преди всичко придобиване на ценни книжа, но и просто депозит в чуждестранна банка.

Само руснаци, временно пребиваващи в чужбина, са имали право да открият сметка без лиценз и те са били длъжни да я закрият, когато заминават за родината си. Централната банка отговаряше за издаването на лицензи. Според информирани източници всички руски граждани, които са успели да завършат процедурата за такова лицензиране, могат да бъдат преброени на пръсти. Това не означава, че не е имало инвестиции, просто мнозинството са предпочели да не страдат с получаването на лиценз, а просто да открият сметки на своите офшорни компании. Вярно е, че придобиването на акции в тези дружества формално също подлежи на лицензиране, но акциите също рядко се издаваха на свое име, а обикновено на името на така наречените номинални акционери. Въпреки това, особено циничните предприемачи също откриха лични, предимно спестовни, сметки в чуждестранни банки без никакви лицензи, без да разчитат неоснователно на факта, че Централната банка имаше къса ръка, за да стигне до тях.

Сериозни промени към либерализация настъпиха едва през 2001 г. Съгласно приетите през май изменения на Закона „За валутното регулиране и валутния контрол“, жителите на Руската федерация вече могат да прехвърлят в чужбина до 75 хиляди долара годишно без лицензи и ограничения за закупуване на чуждестранни ценни книжа. Разбира се, при продажба на тези ценни книжа е позволено получените постъпления да се прехвърлят обратно в Русия.

През август, с приемането на Инструкция на Централната банка № 100-I, се случи също толкова приятно събитие: на руснаците най-накрая беше разрешено да откриват сметки в чужбина без лицензи, макар и с редица резерви. Първо, сметка не може да бъде открита в нито една държава, а само в такава, която е особено надеждна, според специален „бял ​​списък“. Второ, сметка може да бъде открита само за нестопански цели. Трето, има някои ограничения за кредитиране на пари по сметката. Но от друга страна, парите в сметката могат да се използват за инвестиции в чуждестранни ценни книжа и за други валутни операции, свързани с движението на капитал (в рамките на руското законодателство обаче). И разбира се, на руснаците е разрешено свободно да прехвърлят средства от чуждестранни сметки обратно към своите сметки в Русия. Собственикът трябва да докладва откриването и закриването на сметки в чужбина в своята данъчна служба.

Имайте предвид, че за руските юридически лица всичко остава същото, тоест откриването на чуждестранни сметки и инвестирането в чужбина изискват най-общо казано лицензи от Централната банка.

Правни нюанси на чуждестранни сметки на граждани

Сметките на руски граждани в чужбина подлежат на разглеждане от руското законодателство за валутен контрол. Основният в този законодателен блок е "рамковият" Закон "За валутното регулиране и валутния контрол" от 9 октомври 1992 г. с последващи изменения. Въз основа на него се издават подзаконови актове, предимно инструкции на Централната банка, която според закона е основният орган за валутен контрол.

В съответствие със закона жител е физическо лице, което има постоянно място на пребиваване в Руската федерация, дори ако е временно в чужбина. Имайте предвид, че концепцията за местно лице (физическо лице) за целите на валутния контрол не е еквивалентна нито на понятието гражданин на Руската федерация, нито на концепцията за данъчен резидент на Руската федерация.

Съгласно закона сделките с чуждестранна валута и ценни книжа в чуждестранна валута се разделят на текущи валутни сделки и валутни сделки, свързани с движението на капитали. Текущите сделки включват търговски операции, които не са свързани с дългосрочно кредитиране, прехвърляне на дивиденти и лихви, трансфери от нетърговски характер. Валутните транзакции, свързани с движението на капитали, включват инвестиции (както в ценни книжа, така и в недвижими имоти), дългосрочни заеми.

Съгласно закона текущите валутни транзакции се извършват от резиденти без ограничения, а „капиталовите“ транзакции се извършват по начина, установен от Централната банка (по подразбиране - с нейно специално разрешение), с изключение на тези, които са пряко разрешено в самия закон.

Разрешението на физически лица да инвестират в чужбина в ценни книжа до 75 хил. долара годишно е разписано директно в Закона с изменения от 31 май 2001 г. (това е "капиталова" валутна сделка). По отношение на сметки в чужбина Законът установява, че редът за откриването им се определя от Централната банка.

За физическите лица тази процедура се определя от Инструкция на Централната банка от 29 август 2001 г. № 100-I „За сметки на физически лица резиденти в банки извън Руската федерация“. Инструкцията позволява на физически лица - жители на Руската федерация да откриват сметки само в страните членки на ОИСР и FATF и за цели, които не са свързани с предприемаческа дейност.

Според Гражданския кодекс на Руската федерация предприемаческата дейност е независима дейност, извършвана на собствен риск, насочена към систематично извличане на печалба от използването на имущество, продажбата на стоки, извършването на работа или предоставянето на услуги. При извършване на предприемаческа дейност е необходима държавна регистрация.

На 17 септември 2001 г. Регламент № 39 на ЦБР „За реда за извършване на някои видове валутни операции в Руската федерация...“ беше изменен. Разширен е списъкът на валутните сделки, свързани с движението на капитали, които се извършват без специално разрешение. По-конкретно са отразени споменатите промени в Закона (75 хил. годишно в чужбина за ценни книжа). Освен това вече е възможно да превеждате пари по сметката си в чужбина за други цели (освен за закупуване на ценни книжа). И още една промяна, която е важна за физическите лица: като цяло, за да се направи дори разрешена валутна транзакция, в банката трябва да бъдат представени документи, потвърждаващи нейния характер, но за (разрешени) транзакции до $ 2000 те бяха разрешени да се извършва без оправдателни документи.

Къде е разрешено да се откриват валутни сметки

И така, съгласно Инструкция № 100-I, на руснаците е разрешено да откриват сметки не навсякъде, а само в „надеждни“ страни. За такива се считат членовете на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) и/или Работната група за финансови действия срещу изпирането на пари (FATF). Списъкът включва 34 държави, включително всички най-развити (САЩ, Япония, Великобритания, Германия и др.). От източноевропейските страни са представени Полша, Словакия и Чехия. Има дори офшорни финансови центрове: Люксембург, Сингапур, Хонконг, Швейцария. Уви, Кипър, толкова обичан от руските бизнесмени, не е в списъка; Латвия също я няма.

Защо Централната банка включи в списъка си само членове на тези уважавани международни организации? Все пак Русия не е страна по нито един от тях! Въпросът тук е следният. ОИСР е известна между другото и като борец срещу офшорните зони. Той поддържа своя "черен списък" с "грешни" офшорни зони, тоест тези, които не искат да обменят данъчна информация със страните от ОИСР. В момента списъкът включва седем юрисдикции. FATF е преден пост на международната борба срещу прането на пари и финансирането на тероризма. Неговият „черен списък“ със страни, които не се борят активно с прането на пари, включва 15 юрисдикции. По принцип, от гледна точка на Руската централна банка, би изглеждало логично тези „черни списъци“ да се използват, за да се забрани откриването на сметки в тези страни и да се разреши във всички останали. Централната банка обаче постъпи различно, като състави „бял ​​списък“ на самите участници в тези организации.

Подобно желание да бъдем „по-свят от папата“ (в случая FATF) в борбата срещу прането на пари изглежда донякъде комично в светлината на факта, че самата Русия е в „черния списък“ на FATF. Може би именно това обстоятелство е причината да решат да откажат споменаването на този списък в Инструкцията.

Цели на откриване на валутна сметка в чужбина

Съгласно Инструкция 100-I откриването на чуждестранни сметки е разрешено само за цели, които не са свързани с предприемаческа дейност. Така сметките са основно за лични разходи, но и за спестявания и инвестиции. Местен предприемач може да открие сметка за обслужване на дейността си само в руска банка.

Съгласно Инструкцията, резидентът може да използва средствата по сметката за извършване на валутни операции, свързани с движението на капитал (т.е. предимно инвестиции) - в съответствие с изискванията на руското валутно законодателство. Тоест в общия случай по лиценз на Централната банка, но с изключения.

Що се отнася до инвестициите, те сами по себе си не се считат за предприемачество. Според Гражданския кодекс предприемаческата дейност се счита за "дейност за систематично получаване на печалба", а инвестицията е по-скоро еднократен акт. Следователно откриването на частни инвестиционни сметки и придобиването на ценни книжа чрез тях е напълно приемливо. Както споменахме, през годината можете да прехвърлите до 75 хиляди долара по сметката си без лиценз за подобни инвестиции.

Въпреки това, ако говорим за оперативна инвестиционна сметка, чрез която транзакции за покупко-продажба на ценни книжа се извършват от резидент на постоянна основа, тогава такава дейност вече е очевидно предприемаческа, което е неприемливо. А ако операциите се извършват веднъж месечно? Полу годишно? Как да се очертае точна граница между двата вида инвестиционни сметки и как държавата може да контролира спазването на тази линия като цяло е отворен въпрос.

Отбелязваме също, че без лиценз от Централната банка инвестициите са разрешени само в ценни книжа. Следователно, за да се придобие, да речем, недвижим имот, все още се изисква разрешение. Но веднага се навежда на мисълта следното решение на проблема: недвижимите имоти се регистрират на името на фирма (офшорна или неофшорна) и се правят инвестиции в акциите на тази компания - и това не изисква лиценз.

Контрол върху валутни сметки в чужбина

Процедурата и самата възможност за откриване на сметки за руснаци в чужбина се определят от Централната банка на Руската федерация. Въпреки това контролът върху операциите по чуждестранна сметка е извън нейната компетентност (съгласно Закона „За валутното регулиране...“ Централната банка контролира само валутните транзакции на резиденти, извършвани в Русия), и може би нейните физически възможности. Ето защо в своята Инструкция № 100-I Централната банка инструктира резидентите да докладват за откриването на чуждестранни сметки на данъчния си орган, като по този начин грациозно прехвърлят тежестта на отговорността на територията на съседен отдел. Формулярът за уведомяване, предвиден в Инструкцията, съдържа задължението на местното лице да предоставя извлечения от сметката „при поискване“ на данъчния орган. Естествено, всеки доход, получен чрез чуждестранна сметка, подлежи на облагане в Русия - заедно с всеки друг доход на данъкоплатеца.

Когато работите с акаунт, не трябва да забравяте, че освен руския валутен и данъчен контрол има и чужд контрол.

Първо, сега в почти всички страни по света, под натиска на световната общност (представена от същата FATF), са въведени доста строги закони срещу изпирането на нелегален капитал. Това се отнася още повече за самите страни членки на FATF. При най-малкото съмнение за пране, банката е длъжна да ги съобщи на компетентните органи, а самата сделка може да бъде спряна до изясняване на обстоятелствата. По този начин трябва да се внимава естеството на транзакциите по сметката да е разбираемо за банката, тоест всяко плащане трябва да съдържа ясна информация за неговата цел и получател (платец). Желателно е също така да не се извършват сделки с резиденти на юрисдикции от „черния списък“ на FATF, което само по себе си вече е повод за подозрение. И, разбира се, депозирането на големи суми в брой в сметката се счита за изключително подозрително.

Второ, титулярят на сметката може да понесе данъчни задължения в чужбина във връзка с транзакции по сметка. Пример е данък при източника върху доходите от лихви. Данъкът при източника се плаща от лицето, което изплаща дохода (в случай на лихва, банката), но могат да възникнат други данъци, така че този въпрос изисква отделно разглеждане. Силно препоръчително е да се консултирате с данъчен специалист в тази страна. При плащане на данъци в Русия данъците, законно платени в чужбина, се кредитират на данъкоплатеца, но само ако има споразумение с тази страна за изключване на двойното данъчно облагане.

Трето, може да има валутен контрол в страната, в която се намира банката. Като цяло валутното регулиране е преди всичко система за защита на слаба национална валута от агресивна външна финансова среда. Следователно за такива силни, свободно конвертируеми валути като доларът и еврото няма валутен контрол в обичайния смисъл. Ако обаче е открита сметка, например в Чехия и в чешки крони, трябва поне да се запознаете с правилата на чешката валутна регулация.

Нарушаване на инструкциите за откриване на сметка в чужбина

Какво се случва, ако руски резидент открие сметка в чужбина, заобикаляйки разпоредбите на Инструкция № 100-I, тоест в „грешната“ страна или без да уведоми данъчния орган, и ако компетентните органи разберат за това? Бързаме да успокоим - като цяло, нищо особено ужасно. Такова нарушение е само административно нарушение и за него няма сериозни санкции.

Всъщност за самото откриване не е предвидено нищо, но за извършване на валутни операции чрез такава незаконно открита чуждестранна сметка се налага административна глоба - от една десета до един размер от сумата на транзакцията (чл. 15.25 от Кодекса). за административни нарушения). Тоест, те могат да бъдат глобени за цялата сума, преведена по сметката. Подобна глоба е предвидена за комисионна без лиценз на онези валутни сделки (например покупка на недвижим имот), за които се изисква такъв лиценз, дори ако транзакциите са извършени чрез "легитимна" сметка.

Подчертаваме обаче, че говорим за наказание за самите операции по сметката. Ако освен това се окаже, че тези сделки са свързани с данъчни нарушения или, не дай си Боже, попадат в члена за пране, санкциите няма да изглеждат малки.

Прехвърляне на пари по валутна сметка в чужбина

Съгласно Инструкция № 100-I резидентът има право да кредитира по своята чуждестранна сметка валутата, законно изнесена от Русия под формата на пари в брой, преведена от Русия по банков път или получена директно в чужбина (но не от предприемаческа дейност! ).

Що се отнася до превода от Русия към вашата собствена сметка, процедурата за неговото изпълнение е описана подробно в самата Инструкция. Не се изискват специални формалности - достатъчно е резидентът да представи в руска банка, където има сметка в чуждестранна валута, заявление за превод (формулярът се разработва от банката), документ за самоличност (паспорт), добре и копие от уведомлението до данъчната служба за откриване на чуждестранна сметка - с отметка за получаване (за да не забравите да се регистрирате). Ако местно лице превежда пари, без да отвори сметка в чуждестранна валута в руска банка (тоест, носи ги в руска банка в брой), трябва допълнително да предоставите документ, потвърждаващ произхода им (например сертификат за покупка).

Как да отворите сметка в чуждестранна валута

Що се отнася до процедурата за откриване на сметка, всичко по принцип е просто. Клиентът подава своите документи в банката (паспорт, справки и др.), попълва банкови формуляри. Банката проверява документите – и самия клиент по собствени канали – и открива сметка. Готово, можете да депозирате пари. Въпреки това, има нюанси.

Първо, първо трябва да решите в коя банка искате да откриете сметка. Това не е толкова просто и зависи не само от репутацията на банката, но и от естеството на сметката: спестявания, инвестиции и т.н. Различните банки предлагат различни видове сметки, различни услуги и различни лихви.

Валутна сметка в чужбина

Второ, трябва да намерите банка, която ще се съгласи да ви открие сметка. Както вече споменахме, не всички банки са готови да работят с руснаци.

На трето място, необходимо е да се изготвят документи в съответствие с изискванията на банката. Получете си банкови и професионални съвети. Уверете се, че техният текст отговаря на желанията на банката. Преведете и заверете превода, ако е необходимо. И какво ще направите, ако банката поиска да поставите апостил на сметката си за ток, предоставена като доказателство за адрес?

Не на последно място, трябва да говорите същия език като банковите служители (за банки, които работят с международни клиенти, английският обикновено е достатъчен). И някои наши сънародници имат проблеми с чуждите езици.

Поради всички тези технически трудности често е разумно да се повери откриването на сметка в чужда банка на специалисти. Много руски юридически и регистрационни фирми предоставят услуги за откриване на сметки в чуждестранни банки. Специалистите ще ви посъветват при избора на банка, ще ви помогнат да подготвите необходимия набор от документи, да преговаряте с банката, да ви дадат банкови формуляри за попълване и след това да изпратят всички документи до банката. В много случаи дори няма да е необходимо да пътувате в чужбина (въпреки че някои банки все още настояват за лично посещение на титуляра на сметката).

Имайте предвид, че големи суми не трябва да се депозират в банката чрез посредник, откриващ сметка. По-добре е да направите превод директно в банката след откриване на сметката. Като цяло цялата по-нататъшна работа с акаунта в бъдеще се извършва директно - тук няма посредници.

И още една забележка. В интернет често можете да срещнете предложения за откриване на банкова сметка директно онлайн. Внимавайте: ТОВА СА МОШЕБНИЦИ. Както следва от горното, нито една нормална банка в която и да е нормална държава в света няма да открие сметка без да е прегледала документите на клиента и без да има банкови карти със собствен подпис. В най-добрия случай зад подобна оферта може да застане офшорна банка с капитал от десет хиляди долара, за чиято надеждност е по-добре да не говорим. В най-лошия случай дори няма такава банка, а престъпниците събират такси от лековерните обитатели на киберпространството без никакъв банков лиценз.

Може би е вярно, че подобна оферта е просто рекламен трик за истинска банка. В този случай всъщност не отваряте сметка онлайн, а само кандидатствате за откриването й, като за да завършите процедурата, трябва да изпратите всички необходими документи до банката. Не се ласкайте: най-вероятно сметки се откриват само за жители на страната, в която се намира банката (а това вероятно са Съединените щати). И във всеки случай, преди да се отговори на оферта, е необходимо да се разбере каква банка я прави, къде се намира тази банка и има лиценз, какъв е нейният капитал, кой е основният акционер и т.н. Ако тази информация не е налична на уебсайта на банката, вижте предишния параграф.

Управление на валутни сметки

След като сметката най-накрая бъде отворена и парите са депозирани в нея, тя трябва да се управлява по някакъв начин, тоест да се извършват плащания. Както всички знаят, за да извършите плащане от сметка в руска банка, трябва да попълните платежно нареждане, болезнено да проверите числата в безкрайно дългите номера на сметки, кореспондентски сметки, BIC и TIN. Щастливите американци не знаят какво е заплата: повечето корпоративни плащания се извършват с чекове (само името на получателя се посочва от данните на получателя), а повечето лични разходи се плащат с карти. В Европа директните банкови преводи са по-разпространени, но за щастие номерата на сметки са по-кратки от нашите.

Вашият новооткрит акаунт може също да има чекова книжка или карта, свързана с него. Ако сметката е за малки лични разходи, това може да е достатъчно. Има обаче няколко "но". Не всички банки издават чекови книжки. Не всички банки издават карти. Не всички фирми приемат чекове, особено тези, теглени в банка в друга държава. Не всички компании приемат плащания с карти. Не всички плащания могат да се извършват с карта (има ограничения за размера на транзакциите). Следователно най-универсалното средство за управление на акаунт, достъпно по подразбиране, все още е платежното нареждане.

Платежното нареждане е инструкция от клиент към банка, която посочва какво точно иска да направи клиентът с парите си (превежда толкова много от такава и такава сметка към такива и такива детайли). Тя може да бъде съставена в свободна форма (на език, разбираем за банката), или банката може да предложи на клиента готов формуляр за попълване. Нареждането е с дата и подпис от клиента, след което се доставя в банката.

По подразбиране банката приема плащания в оригинал. Ако клиентът се намира в Русия, той ще трябва да ги изпрати в чужбина с обикновена поща (ненадеждна) или куриерска поща (скъпа). Следователно, по силата на отделно споразумение с клиента, банката може да се съгласи да приема инструкции, изпратени по факс. Ясно е, че в случая не струва нищо за нападател да фалшифицира подписа на клиента върху платежното нареждане. Ето защо при управление на сметка по факс банката и клиентът обикновено се договарят за парола или дори за цяла система от кодове, които се променят в зависимост от сумата на плащането, датата и т.н. Тази система се определя от кодова таблица или специално изчислително устройство за изчисляване на кодове, което банката предоставя на клиента. Изчисленият по този начин код (парола) се посочва върху платежното нареждане, за да се потвърди неговата автентичност.

В нашата епоха на информатизация все повече банки преминават към дистанционно управление на сметки. Такъв контрол се осъществява с компютъра на клиента чрез директна модемна връзка към банковия сървър по телефонна линия или чрез интернет. Първият вариант е по-скъп (международни телефонни разговори) и по-малко надежден поради качеството на руските телефонни линии. Не всички експерти считат втория вариант за безопасен от гледна точка на защита срещу киберпрестъпници, но по принцип съвременните технологии за криптиране осигуряват доста високо ниво на надеждност. Освен това за изчисляване на кода може да се използва устройство, подобно на вече описаното. Управлението на акаунта се извършва с помощта на специализирана програма, предоставена от банката, или дори просто от прозорец на браузър (когато е свързан чрез интернет). Някои банки използват компромисен подход: можете да проверите салдото по сметката онлайн, но имате нужда от писмена инструкция за извършване на плащане.

Дистанционното управление на сметки не е много уместно за спестовни и дългосрочни инвестиционни сметки. За търговски (предимно корпоративни) сметки е много желателно. Но за оперативни инвестиционни сметки, транзакции по които трябва да се извършват в реално време, това е просто жизненоважна необходимост. Следователно банките, които откриват такива сметки, обикновено предоставят тази услуга по подразбиране.

Сметки на нерезиденти в Русия

Валутните сметки на нерезиденти в Русия не подлежат на валутен контрол. След като парите са в такава сметка, те могат свободно да се превеждат в чужбина. От гледна точка на местно лице, валутната сметка на нерезидент в руска банка за целите на валутния контрол не се различава от собствената му сметка в чуждестранна банка.

Транзакциите на нерезиденти се регулират основно на нивото на техните рублови сметки. Основните идеи, въплътени в съответните наредби, са както следва:

Нерезидентите свободно придобиват рубли за чуждестранна валута за извършване на текущи и инвестиционни операции;

Нерезидентите свободно придобиват валута за рубли за репатриране на доходи от такива операции;

Това създава пречки за нерезидентите да изтеглят от страната средства, които не са свързани с приходи от тези операции (по-специално конвертиране и изпращане на заеми в рубли в чужбина).

Съответната процедура е установена с Инструкция 93-I на ЦБР (Инструкция на Централната банка от 12 октомври 2000 г. N 93-I „За процедурата за откриване на банкови сметки на нерезиденти във валутата на Руската федерация от оторизирани банки и извършване на операции по тези сметки“).

В съответствие с Инструкция 93-I сетълментите в рубли между резиденти и нерезиденти се извършват без ограничения чрез сметки в рубли на нерезиденти. Това означава, че резидент (както и нерезидент) не се нуждае от никакво разрешение от ЦБР, за да ги проведе. Въпреки това транзакциите трябва да се извършват в съответствие с режима на сметките на нерезидент: част от транзакциите се извършват чрез един вид сметка, друга част - чрез друг вид сметка.

За да преведе рубли към правилната сметка на нерезидент, резидентът трябва да посочи кода на операцията (според класификатора на CBR) по време на превода, както и да документира естеството на операцията (достатъчно е копие от договора ). Ако размерът на плащането на нерезидент не надвишава 500 минимални заплати (минимални заплати), тогава не се изискват подкрепящи документи, но кодът все пак трябва да бъде посочен.

Ако нерезидент превежда рубли, той посочва и кода на транзакцията, но не е необходимо да представя никакви подкрепящи документи.

Ако плащането внезапно пристигне без код, банката на получателя кредитира средствата, но изпраща информация за нарушението до териториалния офис на ЦБР (в този случай не изпращачът на средствата, а неговата банка ще бъде наказана).

Сега да преминем към самия режим на акаунта. Съгласно Инструкция 93-I, сметките в рубли на нерезиденти са три вида: "конвертируеми" (тип "K"), "неконвертируеми" (тип "H"), както и сметка на физическо лице (тип "F"). Както подсказва името, средствата в сметка от тип K се конвертират свободно в чуждестранна валута и обратно. Рубли от сметка от тип "H", въпреки че могат да бъдат конвертирани в чуждестранна валута, но само след като се "установят" там за една година. В същото време сметка от тип "K" има значителни ограничения за входящи плащания, а сметка от тип "H" - за изходящи.

Сметки на нерезидентни юридически лица в Русия

За юридически лица (тоест чуждестранни компании) схемата за движение на средства по сметки е следната.

Основните характеристики на тази система са както следва.

Средствата в чуждестранна валута могат да бъдат конвертирани с превод на рубли по всяка от сметките;

Можете свободно да прехвърляте пари от сметка тип "K" към сметка тип "H", но не и обратно;

Средствата от сметка тип K са свободно конвертируеми в чуждестранна валута;

Средства от сметка тип „H” се конвертират в чуждестранна валута само ако са били „замразени” по сметката през годината;

Акциите и акциите в руски предприятия се купуват и продават само чрез сметка от тип К;

Постъпленията от търговия (с изключение на дългосрочните авансови плащания) се кредитират по сметка от тип К;

Кредитите и заемите в рубли от резиденти, както и дългосрочните авансови плащания по договори, се кредитират само по сметка тип „H“;

Кредити и заеми в рубли се издават на резиденти от всяка сметка, но се връщат само към сметката от същия тип.

По този начин авторите на Инструкция 93-I положиха всички усилия да отделят заемните рубли от собствените средства на нерезидентите. Дългосрочното авансово плащане, получено от нерезидент, както и постъпленията от продажба на облигации, записи на заповед и деривативни ценни книжа също се приравняват към привлечени средства. Заемните рубли могат да бъдат използвани от нерезидент при по-нататъшни търговски транзакции, но поради описания режим на сметки те не могат да бъдат директно конвертирани в чуждестранна валута или инвестирани в руски акции. Ако дейността на нерезидент не е свързана с получаване на такива ресурси, тогава той практически не е ограничен в действията си и изобщо няма да се нуждае от акаунт от тип „H“.

Трябва да се отбележи, че ако чуждестранно лице е получило аванс по търговска операция към сметка тип „К”, но не е доставило стоките в определения срок (до 90 дни), тогава, за разлика от случая с чуждестранна валутно плащане, банката на резидента не е длъжна да предприема мерки за уведомяване на компетентните органи за нарушение на валутното законодателство. Изчислението е направено от добросъвестността на нерезидент!

Описаната класификация на сметките и начинът на разделяне на плащанията по тях се прилага не само за сметките на "обикновени" чуждестранни компании в руски банки, но и за кореспондентски сметки в рубли на чуждестранни банки в Русия (те също се предлагат в същите два вида) . Поради това валутният контрол се разпростира по „прозрачен начин“ до плащанията в рубли към нерезиденти (нерезиденти) през техните чуждестранни сметки.

Рублите могат да се прехвърлят свободно от сметката на едно нерезидентно лице към сметката на друго нерезидентно лице, ако тези сметки са от същия тип (или от конвертируеми в неконвертируеми). Благодарение на това възникна цял „валутен пазар“ за обмен на „K-рубли“ за „N-рубли“. Основните участници на пазара, разбира се, са чуждестранни банки, по-специално балтийските. За щастие обменният курс на едни рубли за други е установен съвсем божествено ...

Сметки на нерезидентни физически лица в Русия

Що се отнася до нерезиденти - физически лица, за извършване на бизнес те откриват едни и същи сметки от тип "К" и тип "Н", които имат описаните по-горе режими. Но освен това те могат да открият сметка от тип „F“, предназначена за различни видове нетърговски операции (получаване на заплати от жители, покупка на стоки и услуги за лична употреба и др.). При откриване на такава сметка нерезидент дори подписва специално задължение да не я използва за бизнес цели. Средства от сметка тип „F“ могат свободно да се прехвърлят в чуждестранна валута (и обратно), както и от сметка тип „K“. Съответно е забранено прехвърлянето на пари от сметка тип „H“ към сметка от тип „F“ (другите опции са неограничени).

Отчитане на транзакции по сметка в чуждестранна валута

Синтетичното отчитане на операциите по валутна сметка се води по сметка 52 „Валутна сметка”. Това е активна, основна, парична сметка. Салдото на чуждестранни валути в руски рубли е показано във 2-ри раздел на баланса, оборотът по заема - в дневник за поръчки № 2. За разлика от разплащателната сметка, предприятието може да открие няколко сметки в чуждестранна валута.

При необходимост се откриват 2 подсметки за сметка 52 "Валутна сметка":

52/1 - "Валутни сметки в страната";

52/2 - "Валутни сметки в чужбина".

Валутна сметка в счетоводството

Аналитично счетоводство се води за всяка валутна сметка, открита в банкова институция. Вътре - по видове чуждестранни валути.

За счетоводни цели средствата по сметка в чуждестранна валута се конвертират в руски рубли по обменния курс, цитиран от Централната банка на Русия.

Обменният курс на чуждестранните валути се публикува в периодични издания, прикрепен е към банкови извлечения от валутна сметка.

Цитирано от ЦБР, използвано в счетоводството;

Курсове за покупко-продажба на чуждестранна валута в търговски банки и обменни бюра.

Ако предприятията купуват чуждестранна валута в търговски банки или на фондови борси по курс, различен от курса на ЦБР, тогава разликата се записва в дебита на сметка 81 "Използване на печалбите". Тази сметка е контрапасивен, регулиращ, контрааргументиращ. Салдото се показва в 4-ти раздел на пасива на баланса, оборотът по кредита - в дневник за поръчки No 15.

Преизчисляването на чуждестранна валута трябва да се извърши на датата на транзакцията. Колебанията в обменния курс спрямо рублата водят до курсови разлики. Предприятията могат да прилагат 2 опции за отразяване на курсовите разлики:

Водете отчет на курсовите разлики по сметка 80 „Печалби и загуби“ – активно-пасивно, финансово ефективно. Дебитното салдо в актива не е включено в нито един раздел. Кредитното салдо показва печалба, показва се в пасиви в раздел 1, оборот по заемите - в дневник № 15. Ако дружеството отрази курсови разлики по сметка 80, тогава трябва да се отдели отделна аналитична сметка за тяхното отчитане;

Курсовите разлики могат да бъдат отразени в счетоводството през годината по сметка 83 „Приходи за бъдещи периоди”, по подсметка 4 „Курсови разлики”. Този акаунт е активно-пасивен, предимно пасивен, основен.

Останалото е показано:

Дебит - във 2-ри раздел на актива на баланса по позиция "Други активи";

Кредит - в 6-ти раздел на пасива на баланса, оборотът по заема се показва в дневник за поръчки No 15.

Отчитаните през годината курсови разлики се отписват от сметка 83/4 към сметка 80.

D 80 "Печалби и загуби";

К 83/4 "Курсови разлики";

Ако положителните курсови разлики преобладават над отрицателните, тогава кредитното салдо:

Д 83/4 "Курсови разлики";

До 80 "Печалба и загуба".

Процедурата за отчитане на курсовите разлики трябва да бъде обоснована в счетоводната политика на предприятието.

Аналитични сметки се откриват към сметка 52 "Валутна сметка" за отчитане на транзакции, свързани със задължителната продажба на част от валутните приходи:

Текуща валутна сметка;

Транзитна валутна сметка.

Отчитане на валутни транзакции

При получаване на валутни приходи, те се отразяват в пълен размер по аналитична сметка – транзитна сметка. За отразяване на транзакции за продажба на приходи се използва сметка 57 „Преводи по пътя“, активна, основна, парична сметка. Салдото се показва във 2-ри раздел на актива, оборотът по заема - в дневник за поръчки №3.

Само 50% от валутните приходи, останали след задължителната продажба на чуждестранна валута, се кредитират по текущата валутна сметка.

Източници и връзки

Източници на текстове, снимки и видеоклипове

wikipedia.org - безплатната енциклопедия Wikipedia

dic.academic.ru - речници и енциклопедии на Академичния портал

financial-lawyer.ru - уебсайт на агенцията Financial Lawyer

banki.ru - сайт за банки и банкиране Banks Ru

buh.ru - онлайн ресурс за счетоводители

kibanki.com - информационен портал за банкови продукти

Economics-web.org - блог Икономика BSEU

bank-schet.ru - информационен сайт за банкови сметки

abc.vvsu.ru - сайт с дигитални образователни материали на VSUES

roche-duffay.ru - информационен сайт с материали по финанси и счетоводство

pocbuh.ru - сайт за счетоводство и одит

bibliotekar.ru - електронна онлайн библиотека Библиотекар

finance-finance.com - сайт с научни материали по икономика

e-reading.link - електронна онлайн библиотека Електронно четене

zavtrasessiya.com - сайт с образователни материали за ученици

peomag.by - онлайн списание за икономисти

bibliofond.ru - електронна онлайн библиотека Bibliofond

aup.ru - административен и управленски портал

bygaltery.info - информационен сайт за счетоводството

offshorecenter.ru - сайт за икономиката и офшорните зони

profmedia.by - информационно-аналитичен уебсайт на Profmedia

Връзки към интернет услуги

forexaw.com - информационен и аналитичен портал за финансови пазари

google.ru - най-голямата търсачка в света

video.google.com - търсене на видеоклипове в интернет с помощта на Google

translate.google.ru - преводач от търсачката на Google

yandex.ru - най-голямата търсачка в Русия

wordstat.yandex.ru - услуга от Yandex, която ви позволява да анализирате заявки за търсене

video.yandex.ru - търсене на видеоклипове в интернет чрез Yandex

images.yandex.ru - търсене на изображения чрез услугата Yandex

otvet.mail.ru - услуга за отговаряне на въпроси

Връзки към приложни програми

windows.microsoft.com - сайтът на Microsoft Corporation, създала операционната система Windows

office.microsoft.com - уебсайт на корпорацията, създала Microsoft Office

chrome.google.ru - често използван браузър за работа със сайтове

hyperionics.com - сайт на създателите на програмата за заснемане на екран HyperSnap

getpaint.net - безплатен софтуер за работа с изображения

etxt.ru - сайт на създателите на програмата eTXT Anti-plagiatism

Създател на статия

vk.com/panyt2008 - профил на Vkontakte

odnoklassniki.ru/profile513850852201 - профил на Odnoklassniki

facebook.com/profile.php?id=1849770813- facebook профил

twitter.com/Kollega7- профил в Twitter

plus.google.com/u/0/ – профил в Google+

livejournal.com/profile?userid=72084588&t=I - блог в LiveJournal

1) Защо ми е необходима сметка за транзитна валута? 2) Защо банката при откриване на текуща валутна сметка от организация веднага открива транзитна валутна сметка за нея? 3 / Каква сметка трябва да бъде посочена във фактурата, ако пратката се извършва в чужбина: валута на сетълмента или валута за транзит?

Транзитна валутна сметка е сметка, която банката самостоятелно открива за организация едновременно с откриването на текуща валутна сметка за идентифициране на постъпления в чуждестранна валута в полза на резиденти и записване на валутни транзакции (клауза 2.1 от Инструкциите на Банката на Русия от март 30, 2004 № 111-I, клауза 2 информационно писмо на Банката на Русия от 24 октомври 2008 г. № 14).

По своята същност транзитната валутна сметка е вътрешнобанкова и служи за идентифициране на валутни постъпления от банката в полза на организиране и отчитане на валутни операции. За откриване на транзитна валутна сметка не се изисква сключване на отделен договор за банкова сметка. Това е посочено в параграф 2 от информационното писмо на Банката на Русия от 24 октомври 2008 г. № 14. Банката автоматично открива такава сметка за организации едновременно с откриването на текуща валутна сметка (параграф 2.1 от Инструкциите на банката на Русия от 30 март 2004 г. № 111-I).

За обобщаване на информация за наличието и движението на средства в чуждестранна валута по сметки в чуждестранна валута на организация, открита в кредитни институции на територията на Руската федерация и в чужбина, Инструкцията за прилагане на сметкоплана за финансовите и Икономически дейности на организациите, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n, е предназначена сметка 52 "Валутни сметки". Операциите по транзитна валутна сметка могат да бъдат отразени с помощта на подсметка от втори ред 52-1-1 „Транзитна валутна сметка”, а по текуща валутна сметка - 52-1-2 „Текуща валутна сметка”, открита към подсметка 52-1 „Валутни сметки в страната“.

В съответствие с параграфи 4, 5, 6, 7, 20 от PBU 3/2006, одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 ноември 2006 г. № 154n, счетоводни записвания за валутните сметки на организацията, както и за операции в чуждестранна валута се извършват в рубли в суми, определени чрез конвертиране на чуждестранна валута по обменния курс на Банката на Русия, действащ към датата на транзакцията. В същото време тези вписвания се извършват във валутата на сетълментите и плащанията.

По този начин, ако постъпленията идват първо в транзитната сметка, това е датата и е операцията за получаване на валута в организацията. Във фактурата за плащане за контрагенти се посочват данните за основната валутна сметка (не транзитна).

Наталия Плотникова,Заместник-ръководител на Росфиннадзор

В зависимост от вида на извършените валутни транзакции, организацията може да открие валутна сметка в банка, която се намира:

• на руска територия;

Като общо правило, за да извършва валутни операции в Русия, организацията е длъжна да открие валутна сметка в оторизирана банка ().

Банките, разположени в Русия, откриват следните видове сметки в чуждестранна валута за организации:

Тази процедура е предвидена в точка 2.1.

Разплащателна сметка

Организация (предприемач) открива разплащателна валутна сметка за извършване на валутни операции, свързани с предприемаческа дейност (част 2 на член 14 от Закона от 10 декември 2003 г. № 173-FZ, клауза 2.1 и инструкции на Банката на Русия на 30 май 2014 г. No 153-I).

За процедурата за откриване и закриване на разплащателна сметка в Русия (независимо от вида на валутата) вж.

Транзитна сметка

Транзитната валутна сметка е вътрешнобанкова и служи за идентифициране на валутни постъпления от банката в полза на организиране и отчитане на валутни операции. За откриване на транзитна валутна сметка не се изисква сключване на отделен договор за банкова сметка. Това е посочено в параграф 2 от информационното писмо на Банката на Русия от 24 октомври 2008 г. № 14. Банката автоматично открива такава сметка за организации едновременно с откриването на текуща валутна сметка (параграф 2.1 от Инструкциите на банката на Русия от 30 март 2004 г. № 111-I). По този начин, за да може банката да открие транзитна валутна сметка, организацията не трябва да предприема никакви действия.

Ситуация: как да закриете сметка за транзитна валута

Банката открива транзитна валутна сметка за организации успоредно с откриването на текуща валутна сметка. Това се случва независимо от желанието на организацията без сключване на отделен договор за банкова сметка. В резултат на това всяка текуща валутна сметка съответства на транзитна валутна сметка. Това е посочено в параграф 2.1 от Инструкции на Банката на Русия от 30 март 2004 г. № 111-I и параграф 2 от информационното писмо на Банката на Русия от 24 октомври 2008 г. № 14.

Тези правила за откриване на транзитна валутна сметка ни позволяват да направим извод за подобна процедура за нейното закриване. Тоест, при липса на текуща валутна сметка, съществуването на транзитна валутна сметка, открита по-рано към нея, става безполезно. Това означава, че банката ще закрие транзитната валутна сметка едновременно със закриването на текущата валутна сметка (сметка за сетълмент в чуждестранна валута). За процедурата за закриване на разплащателна сметка в Русия (независимо от вида на валутата) вижте Как да отворите (закриете) разплащателна сметка в Русия.

Съответно, за закриване на сметка за транзитна валута, организацията, както и при отварянето й, не трябва да предприема никакви действия. Банката ще го закрие сама при закриване на текущата валутна сметка.

Това заключение се потвърждава и от арбитражната практика (виж например резолюцията на FAS на Московския окръг от 29 септември 2003 г. № KA-A40 / 7113-03).

Паричен поток

Като общо правило всички средства в чуждестранна валута, получени в полза на организацията, първо се кредитират по нейната транзитна валутна сметка (клауза 2.2 от Инструкции на Банката на Русия от 30 март 2004 г. № 111-I). Изключение от това правило са валутните преводи в рамките на една банка, които веднага отиват по текущата валутна сметка. Това са парите, които влизат:

• от една разплащателна валутна сметка на организация, открита в оторизирана банка, към друга текуща валутна сметка на тази организация в същата банка;
• от оторизирана банка, в която е открита текущата валутна сметка на организацията, съгласно сключени между тях споразумения (например комисионен договор);
• от текущата валутна сметка на организацията към текущата валутна сметка на друга резидентна организация, открита в една оторизирана банка.

Това е посочено в клаузи 2.2.1–2.2.3 от Инструкциите на Банката на Русия от 30 март 2004 г. № 111-I.

Отписване на средства

Средствата в чуждестранна валута се дебитират от транзитната валутна сметка:

• за продажба на чуждестранна валута;
• за кредитиране на постъпления в чуждестранна валута по текущата валутна сметка на организацията в тази оторизирана банка или по текущата валутна сметка на тази организация (с предварително кредитиране по транзитната валутна сметка), открита в друга оторизирана банка;
• да върне погрешно получени пари в полза на организацията.
• нареждане на организацията да преведе тези средства по друга транзитна валутна сметка, включително в друга оторизирана банка, или да върне тези средства на платеца поради погрешното им прехвърляне;
• съобщение от банката кореспондент за връщане на такива пари на платеца поради погрешния им превод. Това правило се прилага, ако договорът за банкова сметка, сключен от оторизираната банка с организацията, предвижда съответните условия