პენსიები

საბანკო ოპერაციების ორგანიზაცია და აღრიცხვა - ბანკი V.R. საბანკო ოპერაციების აღრიცხვა

გამოშვების წელი: 2004

ჟანრი:Აღრიცხვა

გამომცემელი:"ფინანსები და სტატისტიკა"

ფორმატი: PDF

ხარისხი:დასკანირებული გვერდები

გვერდების რაოდენობა: 352

აღწერა: AT სასწავლო სახელმძღვანელოთეორიულ და პრაქტიკულ პრობლემებს ეხება „საბანკო ოპერაციების ორგანიზება და აღრიცხვა“. აღრიცხვასაკრედიტო დაწესებულებების ტერიტორიაზე მდებარე საკრედიტო დაწესებულებების აღრიცხვის წესების შესაბამისად რუსეთის ფედერაცია”, საკრედიტო დაწესებულებებში აღრიცხვის თავისებურებები და მისი ძირითადი განსხვავებები საწარმოებისა და ორგანიზაციების ბუღალტრული აღრიცხვისგან; საბანკო აღრიცხვის ანგარიშები და მათი მახასიათებლები საბანკო სისტემაში; ბანკშიდა ოპერაციები, საბანკო ანგარიშგება.

Თავი 1. ბანკში ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის თეორიული საკითხები
1.1. ბანკების ბუღალტრული აღრიცხვის, ბალანსის და ოპერაციების საგანი, ამოცანები, პრინციპები და მახასიათებლები

1.1.1. ბუღალტრული აღრიცხვა ბანკში, მისი ობიექტები, საგანი ძირითადი ამოცანები, პრინციპები
1.1.2. აღრიცხვის მეთოდი და მისი ელემენტები
1.1.3. ბანკის ბალანსი და მისი აგების პრინციპები
1.1.4. ბუღალტრული აღრიცხვის თავისებურებები საკრედიტო დაწესებულებაში
1.1.5. ბანკის ოპერაციები
1.1.6. საბანკო ანგარიშთა სქემა

1.2. ზოგადი მახასიათებლებისაბანკო აღრიცხვის წესები
1.3. ბანკებში სააღრიცხვო და ოპერატიული მუშაობის ორგანიზება

1.3.1. ბანკების პირველადი დოკუმენტაცია, დოკუმენტების ნაკადის და სააღრიცხვო რეესტრები
1.3.2. ბანკებში სააღრიცხვო და ოპერატიული მუშაობის ზოგადი მახასიათებლები
1.3.3. საბუღალტრო სამუშაოების ორგანიზება და დოკუმენტაცია
1.3.4. ანალიტიკური და სინთეტიკური აღრიცხვის მიზანი და ამოცანები
1.3.5. ანალიტიკური აღრიცხვის ორგანიზაცია
1.3.6. სინთეზური აღრიცხვის ორგანიზაცია
1.3.7. ბანკშიდა კონტროლი

თავი 2 სააღრიცხვო და საოპერაციო აღჭურვილობის ორგანიზაცია ბანკში
2.1. ფულადი ოპერაციების ორგანიზება და აღრიცხვა

2.1.1. საწარმოებსა და ბანკებში ფულადი სამუშაოების ორგანიზება
2.1.2. ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურა
2.1.3. მოქმედი სალაროს დასკვნა
2.1.4. ბანკნოტებისა და მონეტების შეფუთვა
2.1.5. ფულადი მომსახურება ბანკებისთვის რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ნაღდი ანგარიშსწორების ცენტრების მიერ
2.1.6. ნაღდი ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების მიტანა და შეგროვება
2.1.7. ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების შენახვა
2.1.8. ღირებულებების გადახედვა და ფულადი სამუშაოების ორგანიზების შემოწმება

2.2. საანგარიშსწორებო ოპერაციების ორგანიზება და აღრიცხვა

2.2.1. საანგარიშსწორებო, მიმდინარე და საბიუჯეტო ანგარიშების გახსნისა და მათი დახურვის რეგისტრაცია
2.2.2. უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმებისა და მათი გამოყენების წესის შესახებ
2.2.3. ანგარიშსწორებები გადახდის ორდერებით
2.2.4. ანგარიშსწორებები აკრედიტივით
2.2.5. გადახდები ჩეკებით
2.2.6. დასახლებები შესაგროვებლად

2.3. ბანკთაშორის ანგარიშსწორებების ორგანიზება და აღრიცხვა

2.3.1. ბანკების საკორესპონდენტო ურთიერთობის შესახებ
2.3.2. ანგარიშსწორებები რუსეთის ბანკის მეშვეობით
2.3.3. ბანკის მიერ ანგარიშსწორების დოკუმენტების წარდგენა
2.3.4. საანგარიშსწორებო ოპერაციები ბანკის საკორესპონდენტო ანგარიშზე
2.3.5. ანგარიშსწორების საბუთების გაუქმება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დაწესებულებაში გადაუხდელი ანგარიშსწორების საბუთების კაბინეტიდან.
2.3.6. ბანკების საკორესპონდენტო ანგარიშების გახსნა და დახურვა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურ ბანკში
2.3.7. საანგარიშსწორებო ოპერაციები ბანკების საკორესპონდენტო ანგარიშებზე, რომლებიც გახსნილია სხვა ბანკებში და ფილიალთაშორის ბრუნვის ანგარიშებზე

2.4. სადეპოზიტო ოპერაციების ორგანიზება და აღრიცხვა

2.4.1. სადეპოზიტო ოპერაციების ორგანიზების ზოგადი საკითხები
2.4.2. სადეპოზიტო ოპერაციების აღრიცხვა
2.4.3. სადეპოზიტო და შემნახველი მოწმობებით ოპერაციების ორგანიზების ზოგადი საკითხები
2.4.4. სერთიფიკატების გაცემა
2.4.5. ასახვა სერტიფიკატებზე დარიცხული პროცენტის აღრიცხვაში
2.4.6. სერტიფიკატის ვადის გასვლა და გადასახდელად წარდგენა
2.4.7. სერტიფიკატის ფორმების აღრიცხვა და შენახვა

2.5. საკრედიტო ოპერაციების ორგანიზება და აღრიცხვა

2.5.1. ზოგადი დებულებებისესხის გაცემის შესახებ. უზრუნველყოფა ფულიბანკის მომხმარებლები
2.5.2. კლიენტ-მსესხებლის მიერ სესხის დაფარვა და მასზე პროცენტის გადახდა
2.5.3. კლიენტ-მსესხებელზე დაკრედიტების აღრიცხვა გამსესხებელი ბანკის ბალანსში
2.5.4. კრედიტორი ბანკის მიერ დარიცხული და მიღებული პროცენტების აღრიცხვა
2.5.5. მოწოდებული სახსრების აღრიცხვა მსესხებელი ბანკის ბალანსში
2.5.6. უცხოურ ვალუტაში დაკრედიტების თავისებურებები
2.5.7. რეზერვი სესხებზე შესაძლო დანაკარგებისთვის
2.5.8. საკრედიტო ლიმიტი და მისი ასახვა საბანკო აღრიცხვაში

2.6. ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის ორგანიზაცია და პროცედურა

2.6.1. ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის ორგანიზაციის ზოგადი დებულებები
2.6.2. ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციების აღრიცხვა, ფასიანი ქაღალდების ღირებულება, მათი შეძენისა და განკარგვის ოპერაციები და ფინანსური შედეგები
2.6.3. ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებიაღრიცხულია შესყიდვის ფასად
2.6.4. სავაჭრო პორტფელის ფასიანი ქაღალდებით გარიგებები აღირიცხება საბაზრო ფასით
2.6.5. ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით დაფიქსირებული ბანკების - ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების მიერ
2.6.6. ფასიანი ქაღალდებით ინდივიდუალური ოპერაციების აღრიცხვა
2.6.7. კანონპროექტი და ფული
2.6.8. საწესდებო კაპიტალის ფორმირების ოპერაციების აღრიცხვა
2.6.9. ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციებზე შესაძლო დანაკარგების რეზერვების შექმნის პროცედურის შესახებ

2.7. ნდობის მართვის ოპერაციების ორგანიზება და აღრიცხვა

2.7.1. ტრასტის ორგანიზაციის ზოგადი დებულებები
2.7.2. ნდობის მართვის ობიექტი და პირობები
2.7.3. ნდობის მართვის ტრანზაქციების აღრიცხვა
2.7.4. ინტერესთა კონფლიქტის მართვა
2.7.5. ზოგადი პირობები OFBU-ს შესაქმნელად
2.7.6. OFBU-ს ორგანიზაციულ დოკუმენტებში ცვლილების შეტანის პროცედურა
2.7.7. საკრედიტო დაწესებულებების - რწმუნებულების ანგარიშგება

2.8. უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების ორგანიზება და აღრიცხვა

2.8.1. ზოგადი დებულებები
2.8.2. ვალუტის პოზიციის კონცეფცია
2.8.3. ცალკე სავალუტო ოპერაციები
2.8.4. ვალუტის გადამცვლელი ოპერაციები
2.8.5. ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციები

2.9. ფაქტორინგული და ფორფაიტინგის ოპერაციების აღრიცხვა
თავი 3 შიდა საბანკო აღრიცხვა და საბანკო ანგარიშგება
3.1. ბანკის ქონების აღრიცხვა

3.1.1. ზოგადი დებულებები
3.1.2. ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა
3.1.3. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ქვითრების აღრიცხვა
3.1.4. ინვენტარის აღრიცხვა
3.1.5. ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ცვეთა
3.1.6. ძირითადი საშუალებების იჯარის აღრიცხვა
3.1.7. ლიზინგი ბუღალტერია
3.1.8. ქონების განკარგვა

3.2. ბანკის ფინანსური შედეგების აღრიცხვა

3.2.1. ფინანსური შედეგების ანგარიშები და მათი მახასიათებლები
3.2.2. შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის თავისებურებები, ბანკში საქმიანობის შედეგები
3.2.3. ფინანსური შედეგების დადგენასთან დაკავშირებული საბოლოო ბრუნვების თანმიმდევრობა

3.3. საბანკო ანგარიშგება და მუშაობა მის მომზადებაზე

3.3.1. ზოგადი დებულებები
3.3.2. ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების შესახებ
3.3.3. ბანკების მიერ ანგარიშგების პრინციპებზე
3.3.4. საბანკო ანგარიშგების მახასიათებლები
3.3.5. ყოველთვიური და კვარტალური ანგარიშგება
3.3.6. წლიური ანგარიშგება
3.3.7. წლიური ანგარიშის მოსამზადებლად მომზადება

ორგანიზაციები , თავიანთი საქმიანობის განხორციელებისას აყალიბებენ ურთიერთობას იურიდიულ და ფიზიკურ პირებთან, რაც ეფუძნება ფულადი ანგარიშსწორების საფუძველზე. გადახდების უმეტესი ნაწილი უნაღდო, ანუ საბანკო დაწესებულებების მეშვეობით ხდება. ორგანიზაციის ფული, როგორც საკუთარი, ისე ნასესხები, გარდა გადატანილი ნაღდი ფულის ნაშთებისა, ჩვეულებრივ ინახება საბანკო ანგარიშებზე. საბანკო ანგარიშის გასახსნელად ორგანიზაცია დებს ხელშეკრულებას შესაბამის ბანკთან დეპოზიტის მიღებისა და საბანკო ოპერაციების განხორციელების შესახებ:

1) კლიენტის კუთვნილი ფულის ბანკის მიერ ხელმისაწვდომობისა და გამოყენების უზრუნველყოფა
(ამ ორგანიზაციის);

2) თანხის მიღება (დაკრედიტება) კლიენტის (ამ ორგანიზაციის) სასარგებლოდ;

3) კლიენტის (ამ ორგანიზაციის) ბრძანების შესრულება მესამე პირის სასარგებლოდ თანხის გადარიცხვის შესახებ საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით ან ხელშეკრულებით დადგენილი წესით. ბანკის დეპოზიტი;

4) მესამე პირის ბრძანების შესრულება კლიენტის (ამ ორგანიზაციის) თანხის გამოტანის შესახებ, თუ ეს გათვალისწინებულია საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით ან საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულებით;

5) კლიენტისგან (ამ ორგანიზაციისგან) მიღების განხორციელება და მასზე ნაღდი ფულის გაცემა
ფული საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით ან საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულებით დადგენილი წესით;

6) კლიენტის (ამ ორგანიზაციის) მოთხოვნით ინფორმაციის წარმოდგენა თანხის შესახებ
კლიენტის ფული ბანკში და ადრე დადგენილი წესით შესრულებული ოპერაციები
საბანკო ანგარიშის ან საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულების დიალექტი;

7) ანაზღაურების გადახდა საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით ან საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულებით განსაზღვრული ოდენობითა და წესით;

8) კლიენტისთვის (ამ ორგანიზაციისთვის) სხვა საბანკო მომსახურების გაწევა.
გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით, კანონმდებლობით და გამოიყენება საბანკო საქმეში
იმოქმედეთ ბიზნესის ადათ-წესებზე.

საბანკო ანგარიშები იხსნება, როდესაც ბანკი და ორგანიზაცია (კლიენტი) აფორმებენ საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებას ან საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულებას. საბანკო ანგარიშები იყოფა მიმდინარე და დანაზოგი.

საბანკო ანგარიში- ეს არის ბანკსა და ანგარიშის მფლობელს შორის არსებული სახელშეკრულებო ურთიერთობის ასახვა დეპოზიტის მიღებისა და ბანკის მიერ ფულის ხელმისაწვდომობისა და გამოყენების უზრუნველყოფასთან დაკავშირებული საბანკო ოპერაციების განსახორციელებლად. საბანკო ანგარიშები იყოფა მიმდინარე და შემნახველებად. საბანკო ანგარიშებს ხსნიან იურიდიული პირები, რომლებსაც აქვთ დამოუკიდებელი ბალანსი სახსრების შესანახად და ნაღდი ანგარიშსწორების ოპერაციების განსახორციელებლად. ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს შეუზღუდავი რაოდენობის საბანკო ანგარიშები იმავე ან სხვადასხვა ბანკში.

ბანკები ვალდებულნი არიან კლიენტის მოთხოვნით მიაწოდონ ინფორმაცია ანგარიშის მფლობელის საბანკო ანგარიშების გახსნასთან, შენახვასთან, დახურვასთან დაკავშირებული შესაძლო რისკების და მათზე ოპერაციების შეჩერების შესაძლებლობის შესახებ.

თითოეული ორგანიზაცია ვალდებულია შეინახოს თავისი სახსრები საკრედიტო დაწესებულებებში. ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ირჩევს ბანკს, რომელიც შუამავლის როლს ასრულებს გადამხდელებსა და სახსრების მიმღებებს შორის ანგარიშსწორებაში. ორგანიზაციასა და ბანკს შორის ურთიერთობა რეგულირდება მათ შორის დადებული საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით.

საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით, ბანკი (საკრედიტო დაწესებულება) იღებს ვალდებულებას, მიიღოს და ჩარიცხოს კლიენტისთვის გახსნილ ანგარიშზე შემოსული თანხები, შეასრულოს კლიენტის მითითებები ანგარიშიდან შესაბამისი თანხების გადარიცხვისა და გაცემის შესახებ და განახორციელოს სხვა ოპერაციები. ანგარიში.

საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ და ბანკის მენეჯერის ბრძანების შესაბამისად, მიმდინარე საბანკო ანგარიშიორგანიზაციას ენიჭება ნომერი. თითოეულ ანგარიშზე ორგანიზაციის სახსრების მოძრაობის შიდა აღრიცხვისთვის ბანკი ხსნის პირად ანგარიშს, სადაც ყოველდღიურად აღრიცხავს ყველა საბანკო ოპერაციას ამ ანგარიშზე. ინფორმაცია საბანკო ანგარიშის გახსნის შესახებ ბანკის მიერ გადაეცემა საგადასახადო კომიტეტს, რომელშიც რეგისტრირებულია ორგანიზაცია.

საბანკო ანგარიშზე თანხის გადარიცხვასთან დაკავშირებული ბიზნეს ტრანზაქციები შეიძლება იყოს შემდეგი:

მიმოქცევაში არსებული პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების, ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და სახსრების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების მიღება;

ორგანიზაციის მოვალეების მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შესასრულებლად გადარიცხული სახსრების მიღება;

ორგანიზაციის სალაროდან ნაღდი ფულის შეტანა;

ავანსის მიღება;

საბანკო კრედიტი და სესხები.

საბანკო ანგარიშიდან თანხების დებეტთან დაკავშირებული ბიზნეს ტრანზაქციები შეიძლება იყოს შემდეგი:

1. კრედიტორებზე სახსრების გადაცემა მათი ვალდებულებების შესასრულებლად, მათ შორის, მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების ანგარიშ-ფაქტურების გადახდაზე;

2. ადრე მიღებული კრედიტებისა და სესხების დაფარვა;

3. ანგარიშვალდებულ პირებზე ავანსის თანხების საბანკო ანგარიშიდან გადახდა.

დოკუმენტი, რომელიც საფუძვლად უდევს საბანკო ანგარიშზე ოპერაციების სინთეზური აღრიცხვის რეესტრებში ჩანაწერებს, არის საბანკო ამონაწერი.

საბანკო ანგარიშის ამონაწერი არის ბანკის პირადი ანგარიშის მეორე ასლი და შეიცავს შემდეგ მონაცემებს:

1. ორგანიზაციის პირადი ანგარიშის ნომერი;

2. ამონაწერის წარდგენის თარიღი;

3. წინა ამონაწერის წარდგენის თარიღი;

4. საბანკო ანგარიშზე არსებული სახსრების ნაშთი წინა ამონაწერის თარიღით;

5. საბანკო ანგარიშსწორების დოკუმენტების ნომრები, რომელთა საფუძველზეც განხორციელდა ოპერაციები საბანკო ანგარიშზე;

7. მესამე მხარის ორგანიზაციების საბანკო ანგარიშების რაოდენობა, რომლებიც იყვნენ სახსრების მიმღები.

საბანკო ანგარიშების გახსნა და შენახვა შესაძლებელია როგორც ტენგეში, ასევე უცხოურ ვალუტაში.

შემდეგი დოკუმენტები გამოიყენება საბანკო ანგარიშზე და სხვა საბანკო ანგარიშებზე ოპერაციების დასამუშავებლად.

Ჩეკი-ანგარიშის მფლობელის ბრძანება ბანკში მითითებული თანხის ნაღდი ფულით გაცემის შესახებ ხელფასის, მგზავრობის, საქმიანი და საოპერაციო და სხვა ხარჯებისთვის. ჩეკის უკანა მხარეს მითითებულია, თუ რა მიზნით იღებს ორგანიზაცია ფულს, რომელიც გაიცემა ერთი ეგზემპლარად მელნით. ჩეკთან ერთად შეავსეთ ხერხემალი, რომელიც ინახება ჩეკის წიგნში. ჩეკები შეიძლება იყოს ნომინალური და მატარებელი. ჩეკები გაიცემა 10 დღემდე ვადით, გაცემის დღეს არ ჩაითვლება.

განცხადება ფულადი შენატანის შესახებ –ანგარიშის მფლობელის ბრძანება ბანკში მის ანგარიშზე შემოსავლების მიღების შესახებ ბანკში და სხვა თანხები, ნაღდი ფულით გადახდილი. განცხადება იწერება მელნით ერთ ეგზემპლარად, ბანკი გასცემს თანხის მიღების ქვითარს, რომელიც თან ერთვის ნაღდი ფულის ორდერს.

გადახდის დავალება -ბანკუნის ბრძანება ბენეფიციარის ანგარიშზე თანხის გადარიცხვის შესახებ; ვრცელდება იმ შემთხვევებში, როდესაც გადახდის ინიციატივა მოდის გადამხდელისგან. საგადახდო დავალება მიიღება შესასრულებლად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციის ანგარიშზე არის სახსრები, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც შეთანხმებულია ბანკსა და ანგარიშის მფლობელს შორის. მომწოდებლებსა და მყიდველებს შორის თანაბარი მუდმივი ანგარიშსწორებით, ისინი შეიძლება განხორციელდეს დაგეგმილი გადახდების თანმიმდევრობით, ხელშეკრულებების საფუძველზე, საგადახდო დავალების გამოყენებით.

გადამხდელი გადახდის დავალებას ბანკში წარუდგენს არაუგვიანეს 10 დღისა. თუ გადამხდელისა და მიმღების ანგარიშები განთავსებულია საბანკო დაწესებულებაში, ხოლო თუ ანგარიშსწორება ხდება ქალაქგარეთ, შეკვეთები გაიცემა სამ ეგზემპლარად. თუ გადამხდელს ემსახურება ერთ ბანკში, მიმღებს კი სხვა ბანკში, მაშინ გადახდის დავალებაგამოცემული 4 ეგზემპლარად.
გადახდის მოთხოვნა - შეკვეთა – ეს არის მიმწოდებლის მოთხოვნა მყიდველთან, რომ გადაიხადოს თანხა მიღებული საქონლის (სამუშაოებისა და მომსახურების) სანაცვლოდ. გადახდის მოთხოვნის ბრძანება უნდა იყოს მიღებული გადამხდელის მიერ.

სტანდარტული ანგარიშთა სქემის მიხედვით, ანგარიში განკუთვნილია მიმდინარე საბანკო ანგარიშზე თანხების აღრიცხვისთვის:

1030 - „ნაღდი ფული მიმდინარე საბანკო ანგარიშებზე“, რომელიც ითვალისწინებს ეროვნულ ვალუტაში მიმდინარე საბანკო ანგარიშებზე სახსრების მოძრაობას;

საბანკო ანგარიშისთვის დგება შემდეგი კორესპონდენციის ანგარიშები:

ცხრილი 2 - მიმდინარე საბანკო ანგარიშზე სახსრების აღრიცხვის ანგარიშების შესაბამისობა

No p \ p	ოპერაციის შინაარსი	ანგარიშის მიმოწერა
		Სადებეტო	კრედიტი
	მყიდველისგან მიღებული შემოსავალი პროდუქციის, მომსახურების, სამუშაოების რეალიზაციიდან		1210,2110
	გზაში ფული მიიღო
	სპეციალური საბანკო ანგარიშებიდან უცხოური და ეროვნული ვალუტის მიღება
	მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული ავანსები		3510,4410
	დამფუძნებლების შენატანების თანხების ფაქტობრივი მიღება ქ საწესდებო კაპიტალიორგანიზაციები
	სალაროდან საბანკო ანგარიშზე გადარიცხული ნაღდი ფული
	ასახულია მიღებული საბანკო სესხების ოდენობა
	ქირავდება საბანკო ანგარიშზე
	ძირისა და დარიცხული პროცენტის ოდენობით თამასუქის საბანკო ანგარიშზე შემოვიდა		1280,2180
	საბანკო ანგარიშზე შეცდომით ჩარიცხული თანხა
	მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიერ მიღებული ინვენტარიზაციის, შესრულებული სამუშაოებისა და მომსახურების ანგარიშ-ფაქტურები გადახდილია	3310,4110
	შეიძინა აქციები, ობლიგაციები, შეიტანა დეპოზიტები ბანკების სადეპოზიტო ანგარიშებზე	1120, 1130,1140,
	ბანკის სესხები დაფარულია
	გადახდილი გრძელვადიანი იჯარა
	გადარიცხვა: ა) გადასახადებისა და გადასახდელების ბიუჯეტში; ბ) შენატანები Საპენსიო ფონდი	3110-3190
	ჯარიმების, ჯარიმების, ჯარიმების გადახდა
	არასწორი თანხაა დარიცხული ანგარიშიდან

ტრანზიტში ნაღდი ფულის აღრიცხვა ტარდება ანგარიშზე 1020 „ნაღდი ფული ტრანზიტში“.

ტრანზიტში ფულადი გზავნილები მოიცავს სალაროში მიღებულ შემოსავალს მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან, დეპონირებული ბანკის ფილიალებში, გადაცემული კოლექციონერისთვის ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე დასაკრედიტებლად, მაგრამ ჯერ არ არის ჩარიცხული მისი დანიშნულებისამებრ. 1030 ანგარიშზე თანხების რეგისტრაციის საფუძველს წარმოადგენს საბანკო დაწესებულებების, საფოსტო განყოფილებების ქვითრები, თანმხლები დოკუმენტების ასლები შემოსავლების ბანკის შემგროვებლებისთვის მიწოდებისთვის.

მაგალითად, პარასკევს, 2006 წლის 31 იანვარს, ორგანიზაციის მოლარემ კოლექციონერს გადაურიცხა ფული 780 000 ტენგეს ოდენობით, რომელიც ანგარიშსწორების ანგარიშზე ჩაირიცხა მხოლოდ 2006 წლის 3 თებერვალს - ორშაბათს.

01/31/2006 D 1020 K 1030 780000

3.02.2006 D 1030 K 1020 780000

ცხრილი 4. ტრანზიტში მყოფი ფულის აღრიცხვის ანგარიშების შესაბამისობა

ლექცია ნომერი 7. კითხვები ან ტესტები თვითკონტროლისთვის

1. რა ოპერაციებს უწოდებენ მიმდინარე?

2. რა არის ნაღდი ფული?

3. რა ანგარიშზე ინახება ნაღდი ფული სალაროში?

4. როგორ უნდა იყოს აღჭურვილი სალარო?

5. რა ხელშეკრულება ფორმდება მოლარესთან მუშაობის დაწყებამდე?

6. რა ანგარიშები გამოიყენება ფულადი სახსრების აღრიცხვისთვის?

7. რა არის ნაღდი ფული ტრანზიტში?

ლექცია ნომერი 8. მიმდინარე აქტივების აღრიცხვა: დებიტორული და სხვა დებიტორული დავალიანება

1. დებიტორული დავალიანების ცნება და მისი სახეები

2. დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა

1 დებიტორული დავალიანების ცნება და მისი სახეები

დებიტორული ანგარიშების ქვეშგასაგებია ცალკეული მოქალაქეების, ორგანიზაციებისა და სხვა მოვალეების ყველა ფულადი ვალდებულება ამ ორგანიზაციის წინაშე. დებიტორული დავალიანება წარმოიქმნება სხვადასხვა ტრანზაქციის დროს, ყველაზე ხშირად საქონლისა და მომსახურების კრედიტით გაყიდვისას.

დებიტორული დავალიანება კლასიფიცირდება როგორც მოკლევადიანი (მიმდინარე) და გრძელვადიანი, რაც დამოკიდებულია დებიტორული დავალიანების ვადის ან ვალის დაფარვის სავარაუდო თარიღზე. ჩვეულებრივ მისაღებიდადასტურებულია ინვოისებით. დებიტორული დავალიანება იყოფა კლიენტთა ვალდებულებებად ძირითადი საქმიანობის შედეგად გაყიდულ საქონელსა და მომსახურებაზე და სხვა საქმიანობიდან წარმოშობილ დებიტორულ დავალებებად.

შემოსავლის მიღება არის დებიტორული დავალიანების ძირითადი წყარო, რადგან გაყიდვები ხშირად ხდება საბანკო ანგარიშებზე თანხების გადარიცხვით. გაყიდვის შედეგად მიღებული დებიტორული ანგარიშები არის მოთხოვნა სხვა ორგანიზაციის აქტივებზე.

დებიტორებთან დაკავშირებული ძირითადი სააღრიცხვო საკითხებია აღიარება და შეფასება . დებიტორული დავალიანების შეგროვების შესაძლებლობა არის მთავარი საკითხი, რომელიც გავლენას ახდენს დებიტორული დავალიანების შეფასებასა და ანგარიშგებაზე. შეგროვების შესაძლებლობა ასევე გავლენას ახდენს ვალის აღრიცხვაზე (აღიარების საკითხი) და რამდენად არის იგი (შეფასების საკითხი).

ინფორმაცია ყველა სახის დებიტორული დავალიანების შესახებ აისახება სამუშაო გეგმის შემდეგ ანგარიშებზე:

1210 - მოკლევადიანი მოთხოვნები მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან;

1251 - თანამშრომლების დავალიანება ხელფასები;

1252- დავალიანება ანგარიშვალდებულ თანხებზე;

1253- დავალიანება გაცემულ თანხებზე;

1254- თანამშრომელთა დავალიანება დეფიციტის გამო;

1255 - თანამშრომელთა სხვა დავალიანება (ქურდობა, დაზიანება, მატერიალური ზიანი);

1270 - მოკლევადიანი სარგებელი მისაღები;

1290 - საეჭვო მოთხოვნების უზრუნველყოფა;

1410 - კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი;

1430 - სხვა გადასახადები და სხვა სავალდებულო გადახდები ბიუჯეტში;

1610 - გამოშვებული მოკლევადიანი ავანსები;

1620 - გადავადებული ხარჯები;

1630- სხვა მიმდინარე აქტივები;

2110 - მყიდველებისა და მომხმარებლების გრძელვადიანი დავალიანება;

2150 - თანამშრომლების გრძელვადიანი დებიტორული ანგარიშები;

2160 - გრძელვადიანი დებიტორული იჯარა;

2170 - გრძელვადიანი მისაღები სარგებელი;

2180- სხვა გრძელვადიანი მოთხოვნები;

2810 - გადავადებული საგადასახადო აქტივები კორპორაციისთვის საშემოსავლო გადასახადი;

2910 - გაცემული გრძელვადიანი ავანსები;

2920 - გადავადებული ხარჯები;

2940- სხვა გრძელვადიანი აქტივები.

ბუღალტერია ვაჭრობაში სოსნაუსკენე ოლგა ივანოვნა

4.3. საბანკო ოპერაციების აღრიცხვა

ბანკიარის საკრედიტო დაწესებულება, რომელსაც აქვს უფლება განახორციელოს რთული (ჯამში) საბანკო ოპერაციები.

1990 წლის 2 დეკემბრის ფედერალური კანონი № 395-1 „ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ ეხება საბანკო ოპერაციებს:

1) ფიზიკური და იურიდიული პირების სახსრების მოზიდვა დეპოზიტებში (მოთხოვნით და გარკვეული ვადით);

2) აღნიშნული მოზიდული სახსრების განთავსება საკუთარი სახელით და საკუთარი ხარჯებით;

3) ფიზიკური და იურიდიული პირების საბანკო ანგარიშების გახსნა და წარმოება;

4) ფიზიკური და იურიდიული პირების, მათ შორის კორესპონდენტი ბანკების სახელით ანგარიშსწორების განხორციელება მათ საბანკო ანგარიშებზე;

5) ფიზიკური და იურიდიული პირებისათვის სახსრების, ზედნადები, საგადახდო და საანგარიშსწორებო დოკუმენტების შეგროვება და ფულადი მომსახურება;

6) უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვა ნაღდი და უნაღდო სახით;

7) საბადოების მოზიდვა და ძვირფასი ლითონების განთავსება;

8) საბანკო გარანტიების გაცემა;

9) ფულადი გზავნილების განხორციელება პირებისაბანკო ანგარიშების გახსნის გარეშე (გარდა საფოსტო შეკვეთებისა).

პრაქტიკაში, სავაჭრო ორგანიზაციები იყენებენ ბანკის მიერ მოწოდებულ სერვისების საკმაოდ შეზღუდულ სპექტრს. როგორც წესი, ეს არის მიმდინარე ანგარიშის გახსნა, შეგროვება, ნაღდი ფულის (სავაჭრო შემოსავლების) მიტანა ბანკში და ნაღდი ფულის მიღება ბანკიდან. ამჟამად, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები სულ უფრო ხშირად იყენებენ ამ ტიპის საბანკო მომსახურებაროგორიცაა სესხის გაცემა. ნაკლებად, ჯერ კიდევ განვითარებულია კუპიურების მიმოქცევა, რომლის დროსაც საწარმო ყიდულობს კუპიურებს ბანკიდან მომწოდებლებთან ანგარიშსწორებაში გამოსაყენებლად.

Მიხედვით ფედერალური კანონი„ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ „... საკრედიტო დაწესებულებების მიერ საბანკო ანგარიშების გახსნა ინდივიდუალური მეწარმეებიხოლო იურიდიული პირები, გარდა სახელმწიფო ორგანოებისა, ადგილობრივი თვითმმართველობებისა, ტარდება ფიზიკური პირების, როგორც ინდივიდუალური მეწარმეების სახელმწიფო რეგისტრაციის, იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობების, ასევე საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობების საფუძველზე. ამიტომ, ანგარიშსწორების ანგარიშის გასახსნელად ორგანიზაცია ჯერ უნდა დარეგისტრირდეს როგორც ერთეულიდა დარეგისტრირდით გადასახადებზე.

მიმდინარე ანგარიშის გასახსნელად საჭირო სხვა დოკუმენტებთან ერთად, კლიენტმა ბანკს უნდა წარუდგინოს ბარათი ხელმოწერის ნიმუშით და ბეჭდით. ბარათი ივსება ხელით შავი, მეწამული ან ლურჯი მელნით (პასტის). ასევე დასაშვებია საბეჭდი მანქანის ან პრინტერის ან სხვა საბეჭდი მანქანის ან ელექტრონული კომპიუტერის გამოყენება მხოლოდ შავი შრიფტის გამოყენებით. ბარათზე ხელმოწერები უნდა იყოს ხელნაწერი. დაუშვებელია ფაქსიმილი ხელმოწერის გამოყენება.

რჩევა იმ პირებს, რომლებსაც აქვთ უფლება მოაწერონ ხელი და, შესაბამისად, წარუდგინონ თავიანთი ნიმუშები ბანკს. არ არის აუცილებელი პასპორტიდან ხელმოწერის ზუსტად ბარათზე გამეორება. ბარათზე თქვენი ხელმოწერის ნიმუშის მთავარი მოთხოვნაა სტაბილურობა, რაც შეიძლება ახლოს მრავალჯერადი გამეორების შესაძლებლობა.

ბარათი იგზავნება ბანკში თითო ეგზემპლარად თითოეული საბანკო ანგარიშისთვის. ეს არის ფორმის No. 0401026 დამტკიცებული ფორმა OKUD-ის მიხედვით (მმართველობის დოკუმენტაციის სრულიად რუსული კლასიფიკატორი OK 011-93).

ორიოდე სიტყვა საბანკო მომსახურებისა და სხვა ანგარიშსწორების შესახებ ბანკსა და მის კლიენტს შორის. მიმდინარე ანგარიშის გახსნისას ბანკსა და მის კლიენტს შორის იდება ხელშეკრულება. ეს ძალიან სერიოზული დოკუმენტია. კერძოდ, ის ადგენს ისეთ საკითხებს, როგორიცაა ბანკის მიერ კლიენტისთვის გაწეული მომსახურების ჩამონათვალი და გადახდა, კლიენტისთვის პროცენტის დარიცხვა მისი სახსრებით სარგებლობისთვის, კლიენტის ანგარიშიდან მისი დაკვეთის გარეშე თანხის ჩამოწერის საფუძვლები.

უნაღდო ანგარიშსწორების ძირითადი ფორმებია:

1) ანგარიშსწორება საგადახდო დავალებებით;

2) ანგარიშსწორებები აკრედიტივით;

3) ანგარიშსწორებები ჩეკებით;

4) საკოლექციო დასახლებები.

მიმდინარე ანგარიშის ხელშეკრულების დამდებელი ორგანიზაციები დამოუკიდებლად ირჩევენ უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმებს. უნაღდო ანგარიშსწორების ფორმები ასევე შეიძლება კონკრეტულად დადგინდეს კონტრაქტორ ორგანიზაციებს შორის დადებულ ხელშეკრულებებში. უნაღდო ანგარიშსწორების განსახორციელებლად გამოიყენება შემდეგი ტიპის დოკუმენტები ზემოთ ჩამოთვლილი ფორმების გამოყენებით:

1) გადახდის დავალება;

2) აკრედიტივები;

4) გადახდის მოთხოვნები;

5) საინკასო ორდერები.

ეს დოკუმენტები შედგენილია დამტკიცებული ფორმების მიხედვით, ფორმებზე, რომლებიც შედის მართვის დოკუმენტების რუსულ კლასიფიკატორში (OKUD) OK 011-93 (კლასი "საბანკო დოკუმენტების ერთიანი სისტემა"). ნებადართულია ბეჭდვითი ფორმების გამოყენება, კომპიუტერის გამოყენებით ფორმების შევსება (საცნობარო, იურიდიულ და სააღრიცხვო პროგრამებში შემავალი ფორმების გამოყენება), აგრეთვე დუბლიკატორ აღჭურვილობაზე დამზადებული ფორმების ასლები, თუ კოპირება შესრულებულია დამახინჯების გარეშე.

საბანკო ანგარიშსწორების დოკუმენტების სრული და დეტალური აღწერა, მათი შევსების წესი და საბანკო ოპერაციების განხორციელების წესი მოცემულია ცენტრალური ბანკის 2002 წლის 3 ოქტომბრის No2-P დებულებაში „უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ ქ. რუსეთის ფედერაცია“.

სავაჭრო ორგანიზაცია ვალდებულია აწარმოოს მკაცრი აღრიცხვა მიმდინარე ანგარიშზე განხორციელებული ოპერაციების შესახებ. ეს არის ძირითადად მყიდველებისგან საქონლის გადახდა, მომწოდებლებისთვის გადახდა, სხვადასხვა მომსახურების, შეძენილი აღჭურვილობისა და მასალების გადახდა, გადასახადების გადარიცხვა, ბანკში გადაცემული საქონლის დაკრედიტება, ბანკის მიერ გაცემული თანხების დებეტირება ნაღდი ანგარიშსწორებით. ანგარიში, სხვა გადახდების გადახდა, საბანკო მომსახურების რაოდენობის ჩათვლით. ანგარიშსწორების ანგარიშზე ასევე იღებს და იხდის ბანკის მიერ ორგანიზაციაზე გაცემულ სესხებს და იხდის მათ პროცენტებს. იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია იყენებს უცხოურ ვალუტაში სესხს (ახორციელებს სხვა სავალუტო ოპერაციებს), უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის თანხები ასევე გადის რუბლის მიმდინარე ანგარიშზე. ანგარიში 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" განკუთვნილია საწარმოს თანხების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ რუსულ რუბლებში საკრედიტო დაწესებულებაში (ბანკში) გახსნილ მიმდინარე ანგარიშზე.

ამ ანგარიშის დებეტში ასახულია საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე თანხების მიღება, ხოლო კრედიტი, შესაბამისად, ანგარიშიდან თანხის დებეტირება. ანგარიში 51 შეესაბამება შემდეგ ანგარიშებს (ცხრილი 15).

ცხრილი 15

51 ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული მიმდინარე ანგარიშისთვის, ანუ თუ ორგანიზაციას აქვს ერთი მიმდინარე ანგარიში ერთ ბანკში, მაშინ ანალიტიკა 51 ანგარიშისთვის არ არის შენახული.

თუ ორგანიზაციას აქვს რამდენიმე ანგარიშსწორების ანგარიში, მაშინ თანხების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის აღრიცხვა იწარმოება თითოეული ანგარიშსწორების ანგარიშისთვის ცალკე.

თუ კომპანია იღებს სესხს ბანკიდან, ბანკი დამოუკიდებლად ხსნის მას საკრედიტო ანგარიშს.

მიმდინარე ანგარიშისგან განსხვავებით, სასესხო ანგარიშის გახსნა არ საჭიროებს საგადასახადო ორგანოში სავალდებულო მოხსენებას.

სესხის თანხა მიდის სესხის ანგარიშზე, მისგან კი ბანკი უკვე ირიცხება საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე.

შპს „ვოსტოკმა“ მიიღო ბანკიდან, რომელშიც გაიხსნა მისი მიმდინარე ანგარიში, მოკლევადიანი სესხი 100,000 რუბლის ოდენობით. მითითებული თანხა ირიცხება საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე.

შპს „ვოსტოკის“ ბუღალტერი თავის ბუღალტრულ აღრიცხვაში აკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს:

სადებეტო ანგარიში 51 ანგარიშსწორების ანგარიშები",

66-ე ანგარიშის კრედიტი „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“- 100,000 რუბლი. - ბანკის მიერ გაცემული სესხი;

სადებეტო ანგარიში 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები",

ანგარიშის კრედიტი 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები"- 100,000 რუბლი. მიიღო სესხი ბანკიდან.

ამ შემთხვევაში სუბანგარიში 51.1 ასახავს სახსრების მოძრაობას საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე, ხოლო 51.2 სუბანგარიშზე - სასესხო ანგარიშზე.

დღესდღეობით კომპიუტერიზებული აღრიცხვის სისტემა სულ უფრო და უფრო ფართოვდება. ყველა პროგრამა არ გაძლევთ საშუალებას "გაყოთ" ანგარიში 51 ქვეანგარიშებად, ანუ "ბანკის" ჟურნალში "განცხადების" დოკუმენტის გენერირებისას შეგიძლიათ აირჩიოთ რამდენიმე მიმდინარე ანგარიშიდან რომელიმე, მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, ტრანზაქციები იქნება. გენერირებული 51 ანგარიშის მიხედვით. პრაქტიკაში, ბუღალტერთა უმეტესობა არ აწარმოებს ცალკეულ ანალიტიკას სესხის ანგარიშებისთვის. ამაში დიდი შეცდომა არ არის, ვინაიდან სასესხო ანგარიშის ნაშთი ყოველთვის ნული რჩება.

მიმდინარე ანგარიშზე ყველა ტრანზაქცია უნდა დადასტურდეს საბანკო ამონაწერებით და შესაბამისი დოკუმენტებით თითოეული ტრანზაქციისთვის. თუ ორგანიზაცია დისტანციურად მუშაობს ბანკთან (მაგალითად, "კლიენტი - ბანკის" პროგრამის ფარგლებში), ეს მოსახერხებელია, რადგან საბანკო ოპერაციები უფრო სწრაფად სრულდება და ორგანიზაციის ბუღალტერია ადრე იღებს სწრაფ ინფორმაციას მისი მიმდინარე ანგარიშის სტატუსის შესახებ. თუმცა ამ შემთხვევაში „ცოცხალი“ საბანკო ამონაწერები და დოკუმენტები სრულად უნდა იყოს წარმოდგენილი.

ზოგჯერ არის სიტუაციები, როდესაც შეცდომით ჩარიცხული ან დებეტირებადი თანხები გადის ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშის დებეტში ან კრედიტში. რა უნდა გააკეთოს, თუ ასეთი თანხა აღმოაჩინა ბუღალტერმა აუდიტის დროს საბანკო ამონაწერები? რა თქმა უნდა, შეუძლებელია დაელოდო სანამ ბანკი შეცდომებს გამოასწორებს. არასწორია თუ არა, მაგრამ ოპერაცია ბანკმა ჩაატარა და, შესაბამისად, უნდა აისახოს ბუღალტრულ ჩანაწერებში. მიმდინარე ანგარიშის დებეტზე ან კრედიტზე შეცდომით მითითებული თანხა უნდა აისახოს 76.2 ანგარიშზე „გამოთვლები პრეტენზიებზე“ დაზუსტებამდე.

ბანკის ამონაწერზე განხორციელებული ტრანზაქციის დამადასტურებელ დოკუმენტებს შორის შეიძლება იყოს გადახდის მოთხოვნები და ბრძანებები, მემორიალური ორდერი, თანმხლები ინვოისების ასლები საინკასო ჩანთებისთვის და ა. დოკუმენტების შესაბამისობა თითოეული ოპერაციის განცხადებისთვის. მიღებული დოკუმენტაციისა და ამონაწერების საფუძველზე ბუღალტრულ აღრიცხვაში კეთდება შესაბამისი ჩანაწერები. მიღებული დოკუმენტები იკერება შესაბამის ამონაწერთან ერთად. თვის ბოლოს შეტანილი დოკუმენტებით ამონაწერები ემატება თანმიმდევრობით, იკვრება და ინახება სააღრიცხვო დოკუმენტაციის შენახვის წესების შესაბამისად.

თუ ორგანიზაცია აწარმოებს ოპერაციებს არა მხოლოდ რუსული რუბლით, არამედ უცხოური ვალუტამათი აღრიცხვა განხორციელდება 52 „სავალუტო ანგარიშებზე“. ამ ანგარიშის ფუნქციები და მასზე ოპერაციების აღრიცხვა, უმეტესწილად, მსგავსია 51 ანგარიშის „ანგარიშსწორების ანგარიშები“. ანალიტიკური აღრიცხვა 52-ე ანგარიშზე ტარდება თითოეული ღია სავალუტო ანგარიშისთვის. გარდა ამისა, თუ ორგანიზაციას აქვს სავალუტო ანგარიშები როგორც რუსეთის ფედერაციაში, ასევე მის ფარგლებს გარეთ, რეკომენდებულია ანგარიშების გახსნა 52 "ვალუტის ანგარიშები" ქვეანგარიში 1 "ვალუტის ანგარიშები ქვეყანაში" და 52 "ვალუტის ანგარიშები" ქვეანგარიში 2 "სავალუტო ანგარიშები საზღვარგარეთ". . თუ ორგანიზაცია იყენებს რამდენიმე ტიპის უცხოურ ვალუტას, მოსახერხებელი და გასაგები იქნება თითოეული ტიპის ვალუტის ჩანაწერების შენარჩუნება.

ანგარიში 52 „სავალუტო ანგარიშები“ შეესაბამება შემდეგ ანგარიშებს (ცხრილი 16).

ცხრილი 16

სახსრების აღრიცხვა ანგარიშზე 52 "სავალუტო ანგარიშები" შეიძლება ინახებოდეს როგორც პირდაპირ უცხოურ ვალუტაში, ასევე მის ექვივალენტში რუბლებში. თანამედროვე კომპიუტერული საბუღალტრო პროგრამები ითვალისწინებს საბანკო ამონაწერის ოდნავ განსხვავებულ ფორმას უცხოური ვალუტის ანგარიშზე, ვიდრე რუბლებში. იგი გულისხმობს ინფორმაციის შეყვანას ვალუტის ტიპის, ვალუტაში თანხის და რუბლის ექვივალენტში თანხის შესახებ, ანუ უცხოურ ვალუტაში ნაღდი ფულის აღრიცხვისას ვალუტა აუცილებლად გარდაიქმნება რუბლებში პარალელურად. თუ გადაწყვეტთ ჩანაწერების შენარჩუნებას 52 „ვალუტის ანგარიშებზე“ პირდაპირ რუბლის ექვივალენტში (ამას აქვს თავისი პლუსები და მინუსები - დამოკიდებულია ანგარიშზე განხორციელებული ტრანზაქციების მოცულობასა და ბუნებაზე), მაშინ ბუღალტრული აღრიცხვის კომპიუტერულ ვერსიაში გჭირდებათ. ვალუტად რუბლის არჩევა. მაშინ თანხა უცხოურ ვალუტაში იქნება მისი რუბლის ექვივალენტის ტოლი.

საბანკო ამონაწერების შევსება, საბანკო დოკუმენტების გენერირება და შენახვა ასევე მსგავსია 51 ანგარიშის „ანგარიშსწორების ანგარიშების“ მოთხოვნების შესაბამისად.

წიგნიდან საბანკო სამართალი ავტორი კუზნეცოვა ინა ალექსანდროვნა

29. ლიცენზიების სახეები. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკიდან საბანკო ოპერაციების ლიცენზიის მოპოვების პირობები საბანკო ოპერაციები ხორციელდება მხოლოდ რუსეთის ბანკის მიერ გაცემული ლიცენზიის საფუძველზე ფედერალური კანონით დადგენილი წესით. ცენტრალური ბანკირუსული

წიგნიდან საბანკო საქმე ავტორი შევჩუკი დენის ალექსანდროვიჩი

თავი 1. საბანკო ოპერაციების ძირითადი ცნებები საბანკო ოპერაციების სამართლებრივი საფუძვლები რუსეთის საბანკო სისტემა მისი ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ელემენტია. ფინანსური სისტემა. რუსეთის ეკონომიკის დანარჩენი ნაწილის მსგავსად, საბანკო სისტემაამჟამად დიდ ცვლილებებს განიცდის

წიგნიდან ბუღალტერია ავტორი მელნიკოვი ილია

საბანკო ოპერაციების სამართლებრივი საფუძველი რუსეთის საბანკო სისტემა მისი ფინანსური სისტემის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ელემენტია. ისევე როგორც მთელი რუსეთის ეკონომიკა, საბანკო სისტემაც ამჟამად განიცდის ფუნდამენტურ ცვლილებებს, რაც გავლენას ახდენს როგორც მის სტრუქტურულ ნაწილზე, ასევე

წიგნიდან საბანკო სამართალი ავტორი როჟდესტვენსკაია ტატიანა ედუარდოვნა

საბანკო ოპერაციების მომგებიანობა, რისკები და მათი დაზღვევა

წიგნიდან საბანკო სამართალი. მოტყუების ფურცლები ავტორი კანოვსკაია მარია ბორისოვნა

ძვირფასი ლითონებით საბანკო ოპერაციების განხორციელების პროცედურა ბანკები ძვირფას ლითონებთან ოპერაციებს ახორციელებენ ლითონის ანგარიშების გახსნით. ლითონის ანგარიშები იხსნება ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის, მათ შორის ბანკებისთვის, ძვირფასი ლითონების შესანახად.

წიგნიდან საცალო საბანკო გადახდების მეთოდოლოგია და აღრიცხვა: ბარათები, გადარიცხვები, ჩეკები ავტორი პუხოვი ანტონ ვლადიმროვიჩი

ფულადი ოპერაციების აღრიცხვა უცხოურ ვალუტაში და ოპერაციები სავალუტო ანგარიშზე უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების აღრიცხვისთვის შეიქმნება სპეციალური სალარო, უცხოურ ვალუტაში მოლარესთან ერთად დებენ ხელშეკრულებას სრული ინდივიდუალური პასუხისმგებლობის შესახებ. სალარო აპარატებს უნდა მიეწოდოს ყველა ინსტრუქცია,

წიგნიდან ფული ბანკის ვალიდა ეკონომიკური ციკლები ავტორი ჰუერტა დე სოტო იესო

3. საბანკო ოპერაციების ლიცენზირება საკრედიტო დაწესებულების შექმნისას დაარსებით ლიცენზია, ერთი მხრივ, არის სპეციალური ნებართვა კონკრეტული ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად, რომელიც ექვემდებარება სალიცენზიო მოთხოვნებს და სავალდებულო დაცვას.

წიგნიდან ფული. კრედიტი. ბანკები [პასუხები გამოცდის ბილეთებზე] ავტორი ვარლამოვა ტატიანა პეტროვნა

1. საბანკო ლიცენზიის მოპოვება საქმიანობის სფეროს გაფართოების მიზნით საკრედიტო დაწესებულებების საქმიანობის გაფართოება შესაძლებელია ორი ძირითადი გზით: 1) საბანკო ოპერაციების განხორციელების ლიცენზიის მოპოვებით სფეროს გაფართოების მიზნით.

ავტორის წიგნიდან

3. საბანკო საქმიანობის ლიცენზიის გაუქმება საკრედიტო დაწესებულების საბანკო ლიცენზიის გაუქმების საფუძვლები ჩამოყალიბებულია მუხ. საბანკო კანონის 20 და იყოფა ორ ჯგუფად: პირველი ჯგუფი მოიცავს საფუძვლებს, როდესაც რუსეთის ბანკი

ავტორის წიგნიდან

2. სამართლებრივი რეგულირებადა საბანკო ოპერაციების სახეები იმის გამო, რომ საბანკო ოპერაციები განსხვავდება სამოქალაქო სამართლის ოპერაციებისგან, მათი რეგულირება ხორციელდება არა სამოქალაქო სამართლის წესებით, არამედ საბანკო საქმიანობის მარეგულირებელი ფედერალური კანონებით.

ავტორის წიგნიდან

21. საბანკო ოპერაციებისა და საბანკო ოპერაციების ჩამონათვალი საბანკო ოპერაციების ჩამონათვალი დახურულია და არ ექვემდებარება ფართო ინტერპრეტაციას.

ავტორის წიგნიდან

1.2. ასახვა სააღრიცხვო ოპერაციებში საბანკო გადახდის ბარათების გამოყენებით 1.2.1. ასახვა საკრედიტო დაწესებულების ბუღალტრულ აღრიცხვაში - ოპერაციების გამცემი საბანკო გადახდის ბარათის მფლობელის ანგარიშის შევსების მიზნით.ოპერაციების სააღრიცხვო აღრიცხვა მიღებისთანავე.

ავტორის წიგნიდან

1.15. სააღრიცხვო ოპერაციების გამოყენების გარკვეული საკითხები საბანკო ბარათებირუსეთის ბანკის 2004 წლის 24 დეკემბრის რეგლამენტმა No266-P „საბანკო ბარათების გაცემის და გადახდის ბარათებით განხორციელებული ტრანზაქციების შესახებ“ (შემდგომში რეგულაცია No266-P) ამოიღო კითხვები.

ავტორის წიგნიდან

საბანკო სადეპოზიტო ოპერაციების აღორძინება ევროპულ ხმელთაშუა ზღვაში ებოტ აშერი თავის მონუმენტურ ნაშრომში „საბანკო სადეპოზიტო ოპერაციების ადრეული ისტორია ევროპაში.

ავტორის წიგნიდან

78. საბანკო ოპერაციების ევოლუცია სამეცნიერო და ტექნოლოგიური რევოლუცია. მსხვილი ბანკები სულ უფრო მეტად ნერგავენ ახალ მაღალტექნოლოგიურ და ძვირადღირებულ აღჭურვილობას თავიანთი ოპერაციებისთვის, მათი ძალების მიღმა.

ავტორის წიგნიდან

102. საბანკო ოპერაციების კლასიფიკაცია საბანკო ოპერაციების მთელი ნაკრები, როგორც პირველი მიახლოება, იყოფა ორ დიდ ჯგუფად - პასიურ და აქტიური ოპერაციები. პასიური ოპერაციების დახმარებით ბანკები აგროვებენ მათი ფუნქციონირებისთვის საჭირო სახსრებს.

ბანკი არის საკრედიტო დაწესებულება, რომელსაც აქვს უფლება განახორციელოს რთული (ჯამში) საბანკო ოპერაციები.

1990 წლის 2 დეკემბრის ფედერალური კანონი No395-1 „ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ ეხება საბანკო ოპერაციებს:

3) ფიზიკური და იურიდიული პირების საბანკო ანგარიშების გახსნა და წარმოება;

6) უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვა ნაღდი და უნაღდო სახით;

7) საბადოების მოზიდვა და ძვირფასი ლითონების განთავსება;

8) საბანკო გარანტიების გაცემა;

9) ფიზიკური პირების სახელით ფულადი გზავნილების განხორციელება საბანკო ანგარიშების გახსნის გარეშე (გარდა საფოსტო შეკვეთებისა).

პრაქტიკაში, სავაჭრო ორგანიზაციები იყენებენ ბანკის მიერ მოწოდებულ სერვისების საკმაოდ შეზღუდულ სპექტრს. როგორც წესი, ეს არის მიმდინარე ანგარიშის გახსნა, შეგროვება, ნაღდი ფულის (სავაჭრო შემოსავლების) მიტანა ბანკში და ნაღდი ფულის მიღება ბანკიდან. ამჟამად, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები სულ უფრო ხშირად იყენებენ ისეთ საბანკო მომსახურებას, როგორიცაა სესხების გაცემა. ნაკლებად, ჯერ კიდევ განვითარებულია კუპიურების მიმოქცევა, რომლის დროსაც საწარმო ყიდულობს კუპიურებს ბანკიდან მომწოდებლებთან ანგარიშსწორებაში გამოსაყენებლად.

ფედერალური კანონის თანახმად, "ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ" "... საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და იურიდიული პირების საბანკო ანგარიშების გახსნა, გარდა სახელმწიფო ორგანოებისა, ადგილობრივი თვითმმართველობებისა, ხორციელდება სერტიფიკატების საფუძველზე. ფიზიკურ პირთა ინდმეწარმეებად სახელმწიფო რეგისტრაცია, იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობები, აგრეთვე საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ცნობები. ამიტომ, მიმდინარე ანგარიშის გასახსნელად ორგანიზაცია ჯერ უნდა დარეგისტრირდეს იურიდიულ პირად და დარეგისტრირდეს საგადასახადო ორგანოში.

უნაღდო ანგარიშსწორების ძირითადი ფორმებია:

1) ანგარიშსწორება საგადახდო დავალებებით;

2) ანგარიშსწორებები აკრედიტივით;

3) ანგარიშსწორებები ჩეკებით;

4) საკოლექციო დასახლებები.

1) გადახდის დავალება;

2) აკრედიტივები;

4) გადახდის მოთხოვნები;

5) საინკასო ორდერები.

ცხრილი 15

შპს „ვოსტოკმა“ მიიღო ბანკიდან, რომელშიც გაიხსნა მისი მიმდინარე ანგარიში, მოკლევადიანი სესხი 100,000 რუბლის ოდენობით. აღნიშნული თანხა გადაირიცხა საწარმოს ანგარიშსწორების ანგარიშზე.შპს „ვოსტოკის“ ბუღალტერი თავის აღრიცხვაში აკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს: სადებეტო ანგარიში 51 საანგარიშსწორებო ანგარიშები, საკრედიტო ანგარიში 66 „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“ - 100000 რუბლი. - სესხი გაიცა ბანკის მიერ; სადებეტო ანგარიში 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", საკრედიტო ანგარიში 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" - 100,000 რუბლი. - ბანკიდან მიღებულია სესხი, ამ შემთხვევაში სუბანგარიში 51.1 ასახავს საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების მოძრაობას, ხოლო 51.2 სუბანგარიში არის სასესხო ანგარიში.

ზოგჯერ არის სიტუაციები, როდესაც შეცდომით ჩარიცხული ან დებეტირებადი თანხები გადის ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშის დებეტში ან კრედიტში. რა უნდა გააკეთოს, თუ ასეთი თანხა აღმოაჩინა ბუღალტერმა საბანკო ამონაწერების შემოწმებისას? რა თქმა უნდა, შეუძლებელია დაელოდო სანამ ბანკი შეცდომებს გამოასწორებს. არასწორია თუ არა, მაგრამ ოპერაცია ბანკმა ჩაატარა და, შესაბამისად, უნდა აისახოს ბუღალტრულ ჩანაწერებში. მიმდინარე ანგარიშის დებეტზე ან კრედიტზე შეცდომით მითითებული თანხა უნდა აისახოს 76.2 ანგარიშზე „გამოთვლები პრეტენზიებზე“ დაზუსტებამდე.

თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ოპერაციებს არა მხოლოდ რუსული რუბლით, არამედ უცხოური ვალუტით, მათი აღრიცხვა ინახება ანგარიშზე 52 "სავალუტო ანგარიშები". ამ ანგარიშის ფუნქციები და მასზე ოპერაციების აღრიცხვა, უმეტესწილად, მსგავსია 51 ანგარიშის „ანგარიშსწორების ანგარიშები“. ანალიტიკური აღრიცხვა 52-ე ანგარიშზე ტარდება თითოეული ღია სავალუტო ანგარიშისთვის. გარდა ამისა, თუ ორგანიზაციას აქვს სავალუტო ანგარიშები როგორც რუსეთის ფედერაციაში, ასევე მის ფარგლებს გარეთ, რეკომენდებულია ანგარიშების გახსნა 52 "ვალუტის ანგარიშები" ქვეანგარიში 1 "ვალუტის ანგარიშები ქვეყანაში" და 52 "ვალუტის ანგარიშები" ქვეანგარიში 2 "სავალუტო ანგარიშები საზღვარგარეთ". . თუ ორგანიზაცია იყენებს რამდენიმე ტიპის უცხოურ ვალუტას, მოსახერხებელი და გასაგები იქნება თითოეული ტიპის ვალუტის ჩანაწერების შენარჩუნება.

ანგარიში 52 „სავალუტო ანგარიშები“ შეესაბამება შემდეგ ანგარიშებს (ცხრილი 16).

ცხრილი 16