Той обобщава информация за наличието и движението на инвестициите на предприятието в различни стойности, капитали. Нека по-нататък разгледаме подробно сметка 58 в счетоводството, обектите, които преминават през нея, особеностите на тяхното фиксиране в отчитането.

Главна информация

Сметка 58 в счетоводството (в баланса) събира информация за инвестициите на дружеството в акции, ценни книжа, облигации. Тази статия включва средства, инвестирани в уставния капитал на други организации. Той също така отразява заеми от трети страни.

Сметка 58 в счетоводството: подсметки

Тази статия може да отвори:

• Подсметка 58.1 за акции и акции.
• Подсметка 58.2 за дългови ценни книжа (облигации).
• Подсметка 58.3 за отпуснати заеми.
• Подсметка 58.4 за депозити по договор за просто дружество и др.

Съгласно член 58.1 се взема предвид наличието и движението на инвестиции в акции на АД, акционерен (уставен) капитал на дружества трети страни. По подсметка 58.2 е движението на депозити в частни и държавни дългови ценни книжа. По-специално, те включват облигации.

58 счетоводна сметка: осчетоводявания

В хода на своята дейност едно предприятие може да инвестира в различни стойности. Всички тези инвестиции отиват в сметка 58. В счетоводството тези инвестиции се дебитират. В този случай се кредитират позиции, отразяващи стойностите, които трябва да бъдат прехвърлени за изпълнението на тези депозити. Например, придобиването от дружество на ценни книжа на трета страна се извършва на Db sc. 58 и Kd sc. 51 или sch. 52 (съответно сетълмент или валутни сметки).

Отписване на излишни суми

Ако покупната цена на придобитите облигации и други дългови ценни книжа е по-висока от номиналната стойност, тогава получената разлика се затваря с вписване в сметка Db. 76 и Kd sc. 58 и 91. Дебитът е сумата на дохода, който трябва да бъде получен. Кредитът отразява разликата между средствата, разпределени по сметката. 76, уреждане на разплащания с длъжници и кредитори, и c. 58. Изкупуването (изкупуването) и продажбата на ценни книжа се отразява в сметката в БД. 91. В същото време се кредитира сметка 58 в счетоводството. Такива записи не се правят само от онези предприятия, които показват тези операции по сметката. 90

Кредити

Както бе споменато по-горе, ги отразява и сметка 58. В счетоводството кредитите, обезпечени с менителници, са изброени отделно в този член. Движението на средствата, предоставени за ползване от физически лица (с изключение на служители на предприятието) и юридически лица се показва в дебит. В този случай сметка 58 в счетоводството е активна. Съответства с вж. 51 или подобен. При връщане на заеми се прави обратно вписване. Тоест движението ще е на dB sch. 51 и Kd sc. 58

Вноски по споразумението

При извършване на депозит се дебитира сметка 58 в счетоводството. В записа той кореспондира с акаунта. 51 и други членове, отразяващи движението на разпределеното имущество. Съответно, както и в предишния случай, при прекратяване на договора се извършва обратно вписване. Така каква сметка 58 ще бъде в счетоводството - активна или пасивна - зависи от извършваната операция.

Анализ

Изграждането на счетоводството трябва да осигури възможност за получаване на информация за дълготрайни и краткотрайни активи. Анализът се извършва по въпросната статия в съответствие с видовете финансови инвестиции и обектите, в които са направени:

• За компании, които продават акции.
• За други предприятия, в които дружеството е участник.
• Кредитни организации и др.

По сметката се извършва отчитане на инвестиции в група свързани дружества, за дейността на които се генерира консолидирана отчетност. 58 един от друг.

Участие в други фирми

То е отразено в 58 в различни форми. В същото време инструкциите се фокусират върху факта, че тази статия обхваща не само стойностите, прехвърлени за изпълнението на съответните инвестиции, но и тези, които подлежат на прехвърляне. По-специално в последния случай имаме предвид книжа, собствеността върху които вече е преминала върху приобретателя. По правило участието в други дружества се изразява в покупка на акции. Но пазарната стойност на ценните книжа непрекъснато се колебае. В процеса на счетоводството възникващите трудности могат да станат решаващи. В предишните инструкции беше отбелязано, че облигациите, акциите и други ценни книжа се записват в позицията финансови инвестиции по тяхната покупна цена. Новите насоки не казват нищо за това. Това се дължи на факта, че процедурата, в съответствие с която се извършва оценката на активите, е регламентирана от други разпоредби. Един от тях по-специално е Наредбата за счетоводството и отчетността. Клауза 44 гласи, че финансовите инвестиции са фиксирани в размер на действителните разходи на инвеститора. Тези разходи в някои случаи са по-високи от покупната цена за размера на определени разходи. Последното, по-специално, може да бъде плащане за консултантски и информационни услуги, свързани с покупката на ценни книжа, възнаграждение за посредника, чрез който е сключена сделката, и т.н.

компромисно решение

Превишението на пазарната стойност над номиналната стойност в класическата терминология се нарича agio, намалението се нарича disaggio. В литературата има много спорове относно това дали тези процеси влияят върху размера на капитала на предприятието. Реалистичен положителен отговор. Това се дължи на факта, че в този случай стойността на ценните книжа и общата цена на активите се отразяват по-правилно. Не по-малко реалистичен би бил отрицателен отговор. В този случай действително инвестираните суми в ценни книжа и съответно в активи ще останат. На практика е разработено компромисно решение. В счетоводството agios не се отразяват, но dizagios се показват с помощта на средата. 59, определящ провизии за обезценка на инвестиции в акции и други ценни книжа.

Противоречия в правилата

В съответствие с плана на сметките отчитането на средствата, инвестирани във депозити в банки, се извършва по подсметки. „Депозитни сметки“ (55.3). Друга индикация се съдържа в параграф 3 от PBU 19/02. Този параграф гласи, че такива депозити се фиксират по сметка 58. В счетоводството депозитът, в съответствие с действащото законодателство, се отразява по начина, който предприятието избере. В този случай предпочитаният вариант може да бъде фиксиран във финансовата политика и оповестен в обяснителната бележка, приложена към финансовите отчети.

Методи за отражение

По този начин можете да изберете една от следните опции:

Много експерти са на мнение, че вторият вариант е по-подходящ. Това се обяснява с факта, че депозитът се открива за извличане на допълнителна печалба от провизията на възмездна основа за използване на активите на дружеството.

Акции и акции

Ръководството на предприятието може да инвестира в уставния капитал на различни търговски организации, да придобива техните акции, тоест да инвестира в компании на трети страни. Такива дейности могат да се извършват:

1. Под формата на парична вноска чрез придобиване на акции.
2. Чрез прехвърляне на различни видове нематериални и материални активи.
3. Под формата на преки инвестиции на средства в капитал.

Всички тези опции значително усложняват характеристиката на подброя. 58.1. Така може да се нарече:

В резултат на това, в съответствие с тези тълкувания, има три версии на счетоводството. Нека ги разгледаме.

номинална стойност

Ценните книжа могат да бъдат отчетени по този показател. Предимството на този метод е простотата на фиксиране на инвентара. Балансът и сумата от номиналните стойности са равни. Размерът на взетите под внимание инвестиции става равен на дела, съответстващ на стойността на капитала на дружеството, към което принадлежат тези акции. Сред недостатъците си струва да се отбележи, че реалната цена на ценните книжа почти никога не съответства на номиналната. Това означава, че салдото на подсметката. 58.1 няма да е реален.

Действителна цена на придобиване

В този случай салдото по подсметката. 58.1 ще отразява действително инвестираните средства в акции. Въпреки това, в същото време рядко съответства на размера на капитала, който принадлежи на приобретателя на компанията, която е издала документа. Това обстоятелство създава определени затруднения в процеса на инвентаризация.

Текущ обменен курс

При отчитане на този индикатор балансът ще покаже ликвидационната стойност на ценните книжа, тоест цената, на която те могат да бъдат продадени в момента. Трябва обаче да запомните, че цените на акциите са много нестабилни. Това насърчава счетоводителя непрекъснато да ги преоценява. Съответно и инвентаризацията им става по-сложна. В същото време цената на капитала, която беше наистина важна, всъщност изчезва и е доста проблематично да се изчисли размерът на номиналната стойност. Следвайки принципа на предпазливост, за предпочитане е да изберете втория и третия вариант. Акциите трябва да се оценяват по действителна цена на придобиване. Ако обаче текущият обменен курс падне под покупната цена, разликата се отписва като загуба.

Заключение

Всички инвестиции се отразяват в дебита на сметка "Финансови инвестиции" за акции и дялове в пълен размер (по действителната им стойност). В този случай размерът на номинала на хартията няма значение. Акциите идват действително. Също така, размерът на придобития дял в капитала на дружеството няма значение. Купувачът трябва да го капитализира в действително получената сума. Акциите, както и друго имущество, се отразяват в баланса на дружеството, при условие че то има право да ги притежава. Това изискване е установено в параграф 44 от Правилника за отчитане. Моментът на преминаването му към документи и предоставените им права зависи от начина на тяхното съхранение и фиксиране. Това може да бъде специална система за регистър или депозитар.

За да отразяват обобщена информация за инвестициите и депозитите, които организациите правят в ценни книжа, те използват сметка 58. В статията ще говорим за основните правила за използване на тази сметка, а също така ще разгледаме подробно примери за записване на транзакции по сметка 58.

Сметка 58 в счетоводството: характеристики на използване

Сметка 58 се използва от предприятията за отразяване и анализиране на размерите на инвестициите и депозитите в облигации, акции, ценни книжа (както други организации, така и държавни). При извършване на депозит сумата му се осчетоводява по дебит 58, когато се отписва - по кредит 58. Аналитичното счетоводство за сметка 58 е организирано в контекста на видовете транзакции, отразени по нея (акции, дългови заеми, депозити, купон облигации и др.).

Помислете за типичните публикации: (щракнете, за да разгънете)

Сметка 58: транзакции по сметка с примери

За да разберем ясно всички аспекти на отчитането на сметка 58, използваме примери.

Сметка 58

Съгласно споразумението, сключено на 01 август 2015 г., Spektr АД предоставя заем на Etude LLC при следните условия:

• сума на заема - 1 415 300 рубли;
• крайният срок за връщане на средствата е 30.11.2015 г.;
• лихва за ползване на привлечени средства - 28% годишно.

Въз основа на договора счетоводителят на Спектър АД е регистрирал следните операции:

Сметка 58

Скрит текст

• номинална стойност - 1241 рубли;
• покупна цена - 1315 рубли.

Емитент на облигацията е Мегаполис АД.

Тази облигация трябва да получи две купонни плащания, всяко от които е 15% от номиналната стойност на облигацията (1240 рубли * 15% = 186 рубли).

Счетоводителят на АД "Капитал" извърши следните счетоводни операции:

Ако договорът предвиждаше закупуване на облигация на цена от 1063 рубли, тогава записите в счетоводството на JSC Stolitsa ще бъдат както следва:

Сметка 58

На 12 септември 2015 г. Квартал АД и Stolichny Bank подписаха споразумение за поставяне на депозит:

• сума на депозита - 54 300 щатски долара;
• срок на поставяне - 2 месеца;
• лихвен процент - 9.5% годишно.

Условният обменен курс на щатския долар беше:

• към 12 септември 2015 г. - 61,47 рубли / USD. САЩ;
• към 30 септември 2015 г. – 61,72 рубли/USD САЩ;
• към 31 октомври 2015 г. - 61,66 рубли / USD. САЩ;
• към 12 ноември 2015 г. - 61,22 рубли / USD. САЩ.

Счетоводителят на Квартал АД е отразил следните записвания в счетоводството:

Сметка 58

Към 1 ноември 2015 г. дългът на Revansh АД към компанията доставчик на топлинна енергия Teplovik възлиза на 12 954 рубли, ДДС 1 976 рубли. През ноември 2015 г. АД "Отмъщението" закупи запис на заповед от "Тепловик" на цена от 9 340 рубли. (номинална стойност - 12 954 рубли). Сметката е закупена за погасяване на дълга на Реванш АД към Тепловик, което е извършено на 30 ноември 2015 г.

Счетоводителят на Реванш АД направи следните вписвания в счетоводството:

Отчитането на сделки с ценни книжа е необходимо както в организации, които ги емитират, така и в предприятия, които купуват акции като дялово участие. В статията ще разгледаме типичните публикации в 58 сметки за счетоводство на ценни книжа (продажба, преоценка, заем), като използваме примери.

Ценната книга е документ, който удостоверява правата на собственост на притежателя. Такива права могат да се упражняват и прехвърлят само след представяне на хартия. Основните видове ценни книжа включват:

• наличност;
• сметки;
• облигации;
• чекове;
• приватизационни документи:
• депозитни сертификати.

Цената е документ, който, от една страна, се използва за финансови инвестиции, а от друга страна, за привличане на заеми.

Подсметки 58 сметки

Обикновено счетоводството се води по следните подсметки на сметка 58

Отчитане на ценни книжа по сметка 58

Ще разгледаме основните записи за отчитане на сделки с ценни книжа, като използваме примери.

Придобиване на акции

Mint LLC придоби пакет от акции в размер на 15 акции от Flagman LLC. на цена от 7200 рубли. на акция. Придобиването е извършено чрез посредник JSC Kommersant, чиито услуги възлизат на 3650 рубли.

В счетоводството на Mint LLC са направени записи по сметка 58:

Преоценка на ценни книжа

В счетоводството на Mint LLC има акции на Flagman LLC (15 акции, счетоводна стойност 7200 рубли / брой). Счетоводната политика на Minetny Dvor LLC предвижда тримесечна преоценка на акциите в съответствие с тяхната пазарна стойност. Пазарната цена на акция към края на отчетното тримесечие е 8 115 рубли за акция.

В счетоводството на Mintny Dvor LLC преоценката на дела е отразена в следното осчетоводяване:

Продажба на ценни книжа

Marathon JSC придоби акции на Magnat LLC, чиято обща стойност възлиза на 137 000 рубли. Към 31 декември 2015 г. цените на акциите са 124 000 рубли. През април 2016 г. Marathon JSC продава акции на Balet LLC на цена от 148 000 рубли.

В счетоводството на Маратон АД тези транзакции бяха отразени, както следва:

Пример за осчетоводяване по сметката за заем на ценни книжа 09

Ще разгледаме операциите по заемане на ценни книжа, като използваме примера за придобиване на облигации, регистрирани при собственика им.

Представете си, че Kremniy LLC закупи облигации от Sapphire JSC на обща номинална стойност от 351 000 рубли. Освен това Kremniy LLC направи допълнителни разходи за закупуване на облигации в размер на 84 000 RUB. Облигациите предвиждат изплащане на доход - 1,5% месечно. Падежът на облигациите е 9 месеца, т.е. след този срок АД "Сапфир" се задължава да изкупи ценните книжа, като по този начин върне заема.

В счетоводството на Kremniy LLC са направени следните вписвания:

В процеса на финансова и икономическа дейност предприятията се стремят да правят парични инвестиции, като за това използват временно свободни пари. Такива действия се предприемат с цел предотвратяване на неефективното използване на наличните ресурси и максимизиране на печалбата на компанията.

В рамките на тази тема ще говорим за концепцията и видовете ценни книжа, за работата на позиция 59, ще разгледаме кореспонденцията на сметките, стандартните счетоводни записи, а също така ще се спрем на един от практическите примери.

Определение и класификация на документи, даващи право на дял от капитала

Под посочената категория специалисти имат предвид парични документи, които потвърждават правото на собствен капитал или посочват естеството на отношенията между собственика на документа и неговия издател.

Функциите на такива парични документи като обект на пазарни отношения са, както следва:

• мобилизиране на спестявания на физически лица и свободни ресурси на предприятията за покриване на разходи;
• регулиране на паричното обращение;
• играе ролята на източник на инвестиции, предназначени за създаване на нови компании или развитие на съществуващи;
• изпълнение на ролята на кредитен и сетълмент инструмент;
• преразпределение на средствата между отрасли и сектори на икономиката;
• предоставяне на право на капитал;
• прехвърляне на права за управление на дружеството;
• действа като източник на доходи.

В световната практика всички съществуващи финансови инструменти се делят на основни и деривативни финансови инструменти или деривати. В първия случай говорим за документи, основани на правото на собственост върху определен актив.

Ако говорим за деривати, то в този случай говорим за бездокументарна форма на правото на собственост, която се появява поради промяна в стойността на финансовия инструмент, който е в основата му.

Ако вземем за основа формата на емисия, тогава можем да разграничим емисионни ценни книжа, например акции и неемисионни ценни книжа, например чекове и сметки.

Ако класифицираме документи според реда на собственост, тогава трябва да разграничим поименни, заповедни и книжа на приносител.

На практика има много други критерии, по които могат да се класифицират определени документи за парично сетълмент.

Стойността на 58 позиции в счетоводството

Определената сметка е предназначена да предоставя подробна сметка за паричните инвестиции на компанията.

Анализът на този акаунт се извършва на отделни подсметки, включително:

• 1 - отчитане на инвестициите в акции и акции;
• 2 - инвестиране в дългови инструменти.

Инвестициите на фирма или организация се отразяват в дебитната част 58 на сметката и кредита на тези позиции, където се извършва отчитането на стойности, които подлежат на прехвърляне за сметка на такива инвестиции. Така че покупката от дружество на ценни книжа на трети страни се записва в дебитната част на 58-та позиция и кредитната част на 51 или 52 позиции.

Ако има отписване на сума, която надвишава покупната стойност на дълговите задължения над тяхната номинална цена, тогава счетоводството отразява тези средства в дебит 76 и кредит 58 позиции.

Ако компанията реши да продаде съществуващите ценни книжа или да изкупи тяхната стойност, тогава тези средства се записват в дебит 91 и кредит 58 позиции.

Възможна кореспонденция

За да може ръководството на компанията да има пълна представа за финансовото състояние на предприятието, анализите за определената позиция трябва да отразяват краткосрочни и дългосрочни парични инвестиции. В дебитната част 58 позицията на сметкоплана съответства на 50, 51, 52, 75, 80, 91 и 98 сметки.

За заем е възможна комбинация с 51, 52, 76, 80, 90, 91 и 99 сметки.

Стандартни счетоводни записвания

Стандартните счетоводни записи за позиция 58 са отразени в следните записи:

Кт 52 - покупка на акции за сметка на средства по валутна сметка;

Kt 51 - покупка на рублови облигации;

Кт 91 - отразява разликата между началната и номиналната цена на облигациите;

Кт 58.3 - погасяване на заем в безкасова форма и др.

Казус

На 01 септември 2017 г. беше сключен договор за заем между двете предприятия при следните условия:

• сума на заема - 1 517 800 рубли;
• срок на кредита - до 30.12.2017 г.;
• лихвата по кредита е 28% годишно.

Сметка 58 "Финансови инвестиции" е предназначена за обобщаване на информация за наличието и движението на инвестиции на организация в държавни ценни книжа, акции, облигации и други ценни книжа на други организации, уставен (акционер) капитал на други организации, както и заеми, отпуснати на други организации.

Към сметка 58 "Финансови инвестиции" могат да се открият подсметки:

• 58.1 Дялове и акции- отчита се наличието и движението на инвестиции в акции на акционерни дружества, уставни (дялови) капитали на други организации и др.
• 58.2 "Дългови ценни книжа"- отчита се наличието и движението на инвестиции в публични и частни дългови ценни книжа (облигации и др.).
  Финансовите инвестиции, направени от организацията, се отразяват в дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" и кредита на сметките, които отчитат стойностите, които трябва да бъдат прехвърлени за сметка на тези инвестиции. Например, придобиването от организация на ценни книжа на други организации срещу заплащане се извършва по дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" и кредита на сметката "Разплащателни сметки" или "Валутни сметки".
  За дългови ценни книжа, за които текущата пазарна стойност не е определена, организацията има право да приписва разликата между първоначалната цена и номиналната стойност по време на периода на тяхното обръщение равномерно, пропорционално на дължимия доход за тях в съответствие с условията на издаване, да припише на финансовите резултати на търговска организация или намаляване, или увеличение на разходите на организация с нестопанска цел.
  При отписване на превишението на покупната стойност на придобитите от организацията облигации и други дългови ценни книжа над тяхната номинална стойност се извършват записвания в дебита на сметката „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (за размера на дължимия доход на ценни книжа) и кредита на сметки 58 "Финансови инвестиции" (за част от разликата между покупната и номиналната стойност) и "Други приходи и разходи" (за разликата между сумите, приписани по сметките "Разплащания с различни длъжници и кредитори“ и „Финансови инвестиции“).
  При допълнително начисляване на сумата над номиналната стойност на придобитите от организацията облигации и други дългови ценни книжа над тяхната покупна стойност се извършват записвания по дебита на сметки „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ (за размера на дължимия доход на ценни книжа) и 58 "Финансови инвестиции" (за част от разликата между покупката и номиналната стойност) и кредита на сметка "Други приходи и разходи" (за общата сума, разпределена по сметките "Разплащания с различни длъжници и кредитори" и 58 "Финансови инвестиции").
  Изкупуването (обратното изкупуване) и продажбата на ценни книжа, отразени по сметка 58 „Финансови инвестиции“, се отразяват в дебита на сметка „Други приходи и разходи“ и кредита на сметка 58 „Финансови инвестиции“ (с изключение на организации, които отразяват тези операции по сметка "Продажби").
• 58.3 "Отпуснати заеми"- взема се предвид движението на парични и други заеми, предоставени от организацията на юридически и физически (с изключение на служителите на организацията) лица. Заемите, предоставени от организацията на юридически и физически лица (с изключение на служители на организацията), обезпечени с менителници, се отчитат отделно по тази подсметка.
  Отпуснатите заеми се отразяват в дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" в кореспонденция със сметка "Разчетни сметки" или други съответни сметки. Връщането на заема се отразява в дебита на сметка „Разчетни сметки“ или други съответни сметки и кредита на сметка 58 „Финансови инвестиции“.
• 58.4 "Вноски по договор за просто партньорство"- партньорската организация отчита наличието и движението на вноски в общо имущество по обикновен договор за партньорство.
  Предоставянето на вноска се отразява в дебита на сметка 58 "Финансови инвестиции" в кореспонденция със сметка "Разчетни сметки" и други съответни сметки за отчитане на разпределено имущество.
  При прекратяване на договор за просто партньорство връщането на имуществото се отразява в кредита на сметка 58 "Финансови инвестиции" в кореспонденция със сметки за имоти.
• и т.н.

Аналитично счетоводствопо сметка 58 "Финансови инвестиции" се извършва по видове финансови инвестиции и обекти, в които се правят тези инвестиции (организации - продавачи на ценни книжа; други организации, в които организацията е участник; организации-кредитополучатели и др.). Изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на данни за краткотрайни и дълготрайни активи. В същото време счетоводството на финансови инвестиции в рамките на група взаимосвързани организации, за дейността на които се съставят консолидирани финансови отчети, се води по сметка 58 „Финансови инвестиции“ отделно.