იგი აჯამებს ინფორმაციას საწარმოს ინვესტიციების არსებობისა და მოძრაობის შესახებ სხვადასხვა ღირებულებებში, კაპიტალებში. მოდით, დეტალურად განვიხილოთ 58-ე ანგარიში ბუღალტერიაში, მასში გამავალი ობიექტები, ანგარიშგებისას მათი ფიქსაციის თავისებურებები.

Ზოგადი ინფორმაცია

ანგარიში 58 ბუღალტრულ აღრიცხვაში (ბალანსში) აგროვებს ინფორმაციას კომპანიის ინვესტიციების შესახებ აქციებში, ფასიან ქაღალდებში, ობლიგაციებში. ეს პუნქტი მოიცავს ინვესტირებულ სახსრებს საწესდებო კაპიტალისხვა ორგანიზაციები. ის ასევე ასახავს სესხებს მესამე პირებზე.

ანგარიში 58 ბუღალტერიაში: ქვეანგარიშები

ეს სტატია შეიძლება გაიხსნას:

• ქვეანგარიში 58.1 აქციებისა და აქციებისთვის.
• ქვეანგარიში 58.2 სავალო ფასიან ქაღალდებზე (ობლიგაციებზე).
• ქვეანგარიში 58.3 გაცემულ სესხებზე.
• ქვეანგარიში 58.4 მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით დეპოზიტებზე და სხვ.

58.1 მუხლის მიხედვით, ბუღალტრული აღრიცხვა წარმოებს სს-ის აქციებში, მესამე მხარის სააქციო კაპიტალში ინვესტიციების არსებობისა და მოძრაობისათვის. სუბანგარიშით 58.2 არის დეპოზიტების მოძრაობა კერძო და სახელმწიფო სავალო ფასიან ქაღალდებში. კერძოდ, ისინი მოიცავს ობლიგაციებს.

58 საბუღალტრო ანგარიში: განცხადებები

საწარმოს თავისი საქმიანობის მსვლელობისას შეუძლია სხვადასხვა ღირებულების ინვესტიცია. ყველა ეს ინვესტიცია მიდის ანგარიშზე 58. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ეს ინვესტიციები დებეტირდება. ამავდროულად, კრედიტდება ამ დეპოზიტების განსახორციელებლად გადასაცემი ღირებულებების ამსახველი ნივთები. მაგალითად, კომპანიის მიერ შეძენა ძვირფასი ქაღალდებიმესამე მხარის კომპანია გადის dB sch. 58 და Kd sc. 51 ან შ. 52 (შესაბამისად, საანგარიშსწორებო ან სავალუტო ანგარიშები).

ჭარბი თანხების ჩამოწერა

თუ შეძენილი ობლიგაციებისა და სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასი ნომინალურ ღირებულებაზე მაღალია, მაშინ მიღებული სხვაობა იხურება Db ანგარიშზე ჩანაწერით. 76 და Kd sc. 58 და 91. დებეტი არის მისაღები შემოსავლის თანხა. სესხი ასახავს სხვაობას ანგარიშზე გამოყოფილ სახსრებს შორის. 76, მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების დაფიქსირება და გ. 58. ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვა (გამოსყიდვა) და გაყიდვა აისახება Db ანგარიშზე. 91. ამავდროულად ირიცხება ბუღალტრული აღრიცხვის 58 ანგარიში. ასეთი ჩანაწერები არ კეთდება მხოლოდ იმ საწარმოების მიერ, რომლებიც აჩვენებენ ამ ოპერაციებს ანგარიშზე. 90.

სესხები

როგორც ზემოთ აღინიშნა, მათ ასახავს ანგარიშზე 58. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ამ მუხლით ცალ-ცალკე ჩამოთვლილია ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხები. ფიზიკური პირების (გარდა საწარმოს თანამშრომლებისა) სარგებლობისათვის გათვალისწინებული სახსრების გადარიცხვა და იურიდიული პირები, დებეტზე ჩვენება. ამ შემთხვევაში, ბუღალტერიაში 58 ანგარიში აქტიურია. იგი შეესაბამება იხ. 51 ან მსგავსი. სესხის დაბრუნებისას ხდება საპირისპირო ჩანაწერი. ანუ მოძრაობა იქნება dB sch. 51 და Kd sc. 58.

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შენატანები

დეპოზიტის განხორციელებისას, ბუღალტრული აღრიცხვის 58 ანგარიში დებეტირდება. ჩანაწერში ის მიმოწერას უწერს ანგარიშს. 51 და გამოყოფილი ქონების გადაადგილების ამსახველი სხვა მუხლები. შესაბამისად, როგორც წინა შემთხვევაში, ხელშეკრულების შეწყვეტისთანავე ხდება უკუ ჩანაწერი. ამრიგად, როგორი იქნება 58 ანგარიში ბუღალტრულ აღრიცხვაში - აქტიური თუ პასიური - დამოკიდებულია შესრულებულ ოპერაციაზე.

ანალიტიკა

ბუღალტრული აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს გრძელვადიანი და მოკლევადიანი აქტივების შესახებ ინფორმაციის მოპოვების შესაძლებლობა. ანალიტიკა ტარდება განსახილველ სტატიაზე ტიპების მიხედვით ფინანსური ინვესტიციებიდა ობიექტები, რომლებშიც ისინი ხორციელდება:

• აქციების გამყიდველი კომპანიებისთვის.
• სხვა საწარმოებისთვის, რომლებშიც კომპანია მონაწილეობს.
• მსესხებელი ორგანიზაციები და ა.შ.

ინვესტიციების აღრიცხვა დაკავშირებული კომპანიების ჯგუფში, რომელთა საქმიანობის შესახებ წარმოიქმნება კონსოლიდირებული ანგარიშგება, ხორციელდება ანგარიშზე. 58 დაშორებით.

მონაწილეობა სხვა კომპანიებში

ეს აისახება 58 სხვადასხვა ფორმით. ამავდროულად, ინსტრუქციები ყურადღებას ამახვილებს იმ ფაქტზე, რომ ეს მუხლი მოიცავს არა მხოლოდ შესაბამისი ინვესტიციების განსახორციელებლად გადაცემულ ღირებულებებს, არამედ მათ, რომლებიც ექვემდებარება გადაცემას. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, კერძოდ, ვგულისხმობთ ქაღალდებს, რომელთა საკუთრება უკვე გადავიდა შემძენს. როგორც წესი, სხვა კომპანიებში მონაწილეობა გამოიხატება აქციების შესყიდვაში. მაგრამ ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულება მუდმივად იცვლება. აღრიცხვის პროცესში წარმოქმნილი სირთულეები შეიძლება გადამწყვეტი გახდეს. წინა ინსტრუქციებში აღნიშნული იყო, რომ ობლიგაციები, აქციები და სხვა ფასიანი ქაღალდები აღირიცხება ფინანსური ინვესტიციების პუნქტში მათი შესყიდვის ფასად. ახალი გაიდლაინები ამაზე არაფერს ამბობს. ეს გამოწვეულია იმით, რომ პროცედურა, რომლის მიხედვითაც ხდება აქტივების შეფასება, რეგულირდება სხვა რეგულაციები. ერთ-ერთი მათგანი, კერძოდ, არის დებულება აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ. 44-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ ფინანსური ინვესტიციები ფიქსირდება ინვესტორის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. ეს ხარჯები ზოგიერთ შემთხვევაში აღემატება შესყიდვის ფასს გარკვეული ხარჯების ოდენობით. ეს უკანასკნელი, კერძოდ, შეიძლება იყოს ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებული საკონსულტაციო და საინფორმაციო მომსახურების გადახდა, შუამავლის ანაზღაურება, რომლის მეშვეობითაც დაიდო გარიგება და ა.შ.

კომპრომისული გადაწყვეტა

საბაზრო ღირებულების გადაჭარბებას ნომინალურ ღირებულებაზე კლასიკურ ტერმინოლოგიაში ეწოდება agio, შემცირებას ეწოდება disaggio. ლიტერატურაში ბევრი კამათია იმის შესახებ, მოქმედებს თუ არა ეს პროცესები საწარმოს კაპიტალის ზომაზე. რეალური დადებითი პასუხი. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ამ შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდების ღირებულება და აქტივების მთლიანი ფასი უფრო სწორად არის ასახული. არანაკლებ რეალური იქნება უარყოფითი პასუხი. ამ შემთხვევაში ფასიან ქაღალდებში და, შესაბამისად, აქტივებში რეალურად ჩადებული თანხები დარჩება. პრაქტიკაში შემუშავებულია კომპრომისული გადაწყვეტა. ბუღალტრულ აღრიცხვაში, agios არ არის ასახული, მაგრამ disaggios ნაჩვენებია შუა რიცხვების გამოყენებით. 59, აქციებში და სხვა ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციების ამორტიზაციის რეზერვების დაფიქსირება.

წინააღმდეგობები წესებში

ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად ბანკებში დეპოზიტებში ჩადებული სახსრების აღრიცხვა მიმდინარეობს სუბანგარიშების მიხედვით. „სადეპოზიტო ანგარიშები“ (55.3). კიდევ ერთი მითითება მოცემულია PBU 19/02-ის მე-3 პუნქტში. ამ პუნქტში ნათქვამია, რომ ასეთი დეპოზიტები ფიქსირდება 58-ე ანგარიშით. ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, დეპოზიტი აისახება იმ გზით, რასაც საწარმო ირჩევს. ამ შემთხვევაში, სასურველი ვარიანტი შეიძლება დაფიქსირდეს ფინანსური პოლიტიკადა გამჟღავნდეს ფინანსურ ანგარიშგებას თანდართულ განმარტებით ჩანაწერში.

რეფლექსიის მეთოდები

ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ აირჩიოთ ერთ-ერთი შემდეგი ვარიანტი:

ბევრი ექსპერტი ფიქრობს, რომ მეორე ვარიანტი უფრო შესაფერისია. ეს აიხსნება იმით, რომ ანაბარი იხსნება კომპანიის აქტივების სარგებლობის ანაზღაურებად საფუძველზე რეზერვიდან დამატებითი მოგების მისაღებად.

აქციები და აქციები

საწარმოს ხელმძღვანელობას შეუძლია ინვესტირება მოახდინოს სხვადასხვა კომერციული ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში, შეიძინოს მათი აქციები, ანუ ინვესტირება მოახდინოს მესამე მხარის კომპანიებში. ასეთი აქტივობები შეიძლება განხორციელდეს:

1. აქციების შეძენის გზით ფულადი შენატანის სახით.
2. სხვადასხვა სახის არამატერიალური და მატერიალური აქტივების გადაცემით.
3. პირდაპირი ინვესტიციების სახით ფულიკაპიტალში.

ყველა ეს ვარიანტი მნიშვნელოვნად ართულებს ქვეთვლების დახასიათებას. 58.1. ასე შეიძლება ეწოდოს:

შედეგად, ამ ინტერპრეტაციების შესაბამისად, არსებობს ბუღალტრული აღრიცხვის სამი ვერსია. განვიხილოთ ისინი.

ნომინალური ღირებულება

ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვა შესაძლებელია ამ მაჩვენებლით. ამ მეთოდის უპირატესობა არის ინვენტარის დაფიქსირების სიმარტივე. ნაშთი და ნომინალური მნიშვნელობების ჯამი ტოლია. მხედველობაში მიღებული ინვესტიციების ოდენობა ტოლი ხდება იმ კომპანიის კაპიტალის ღირებულების შესაბამისი წილისა, რომელსაც ეკუთვნის ეს აქციები. ნაკლოვანებებს შორის აღსანიშნავია ის რეალური ფასიფასიანი ქაღალდები თითქმის არასოდეს შეესაბამება ნომინალურ ღირებულებას. ეს ნიშნავს, რომ სუბანგარიშის ბალანსი. 58.1 არ იქნება რეალური.

შეძენის რეალური ღირებულება

ამ შემთხვევაში, ბალანსი სუბანგარიშზე. 58.1 ასახავს აქციებში რეალურად ინვესტირებულ სახსრებს. თუმცა, ამავდროულად, ის იშვიათად შეესაბამება კაპიტალის ოდენობას, რომელიც ეკუთვნის იმ კომპანიის შემძენს, რომელმაც გამოუშვა ქაღალდი. ეს გარემოება გარკვეულ სირთულეებს ქმნის ინვენტარიზაციის პროცესში.

მიმდინარე კურსი

ამ ინდიკატორის აღრიცხვისას, ბალანსი აჩვენებს ფასიანი ქაღალდების სალიკვიდაციო ღირებულებას, ანუ ფასს, რომლითაც შესაძლებელია მათი გაყიდვა მიმდინარე მომენტში. თუმცა, უნდა გახსოვდეთ, რომ აქციების ფასები ძალიან ცვალებადია. ეს ხელს უწყობს ბუღალტერს მუდმივად გადააფასოს ისინი. შესაბამისად, მათი ინვენტარიზაცია უფრო რთული ხდება. ამასთან, კაპიტალის ღირებულება, რომელიც მართლაც მნიშვნელოვანი იყო, ფაქტობრივად ქრება და საკმაოდ პრობლემურია ნომინალური ღირებულების გაანგარიშება. წინდახედულობის პრინციპის დაცვით, სასურველია მეორე და მესამე ვარიანტების არჩევა. აქციები უნდა შეფასდეს ფაქტობრივი შეძენა. თუმცა, თუ მიმდინარე კურსი დაეცემა შესყიდვის ფასს ქვემოთ, სხვაობა ჩამოიწერება ზარალის სახით.

დასკვნა

ყველა ინვესტიცია აისახება "ფინანსური ინვესტიციები" ანგარიშის დებეტში აქციებისა და აქციების სრულად (მათი ფაქტობრივი ღირებულებით). ამ შემთხვევაში, ქაღალდის დასახელების ზომას მნიშვნელობა არ აქვს. აქციები მოდის რეალურად. ასევე, არ აქვს მნიშვნელობა შეძენილი წილის ზომას კომპანიის კაპიტალში. მყიდველმა უნდა მოახდინოს მისი კაპიტალიზაცია რეალურად მიღებული თანხით. აქციები, ისევე როგორც სხვა ქონება, აისახება კომპანიის ბალანსში, იმ პირობით, რომ მას აქვს მათი ფლობის უფლება. ეს მოთხოვნა დადგენილია ანგარიშგების დებულების 44-ე პუნქტით. ქაღალდებზე მისი გადასვლის მომენტი და მათთვის მინიჭებული უფლებები დამოკიდებულია მათი შენახვისა და ფიქსაციის მეთოდზე. ეს შეიძლება იყოს სპეციალური რეესტრის სისტემა ან დეპოზიტარი.

ორგანიზაციების ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციებისა და დეპოზიტების შესახებ განზოგადებული ინფორმაციის ასახვისთვის ისინი იყენებენ ანგარიშს 58. სტატიაში ვისაუბრებთ ამ ანგარიშის გამოყენების ძირითად წესებზე და ასევე დეტალურად განვიხილავთ 58-ე ანგარიშზე ოპერაციების ჩაწერის მაგალითებს.

ანგარიში 58 ბუღალტერიაში: გამოყენების მახასიათებლები

ანგარიში 58 გამოიყენება საწარმოების მიერ ობლიგაციებში, აქციებში, ფასიან ქაღალდებში (როგორც სხვა ორგანიზაციებში, ასევე სახელმწიფოებში) ინვესტიციებისა და დეპოზიტების ოდენობის ასახვად და გასაანალიზებლად. დეპოზიტის განხორციელებისას მისი თანხა იდება დებეტში 58, ჩამოწერისას - კრედიტში 58. ანალიტიკური აღრიცხვა 58-ე ანგარიშის ორგანიზებულია მასზე ასახული ოპერაციების ტიპების კონტექსტში (წილები, ვალის სესხები, დეპოზიტები, კუპონი). ობლიგაციები და ა.შ.).

განიხილეთ ტიპიური გაყვანილობა: (დააწკაპუნეთ გასაშლელად)

ანგარიში 58: ანგარიშის ოპერაციები მაგალითებით

იმისათვის, რომ ნათლად გავიგოთ 58 ანგარიშის აღრიცხვის ყველა ასპექტი, ჩვენ ვიყენებთ მაგალითებს.

ანგარიში 58

2015 წლის 01 აგვისტოს დადებული ხელშეკრულების მიხედვით, სს „სპექტრი“ გასცემს სესხს შპს „ეტიუდს“ შემდეგი პირობებით:

• სესხის თანხა - 1.415.300 რუბლი;
• თანხის დაბრუნების ბოლო ვადაა 30.11.2015;
• ნასესხები სახსრებით სარგებლობის პროცენტი - 28% წლიურად.

ხელშეკრულების საფუძველზე სს Spectr-ის ბუღალტერმა ჩაწერა შემდეგი ოპერაციები:

ანგარიში 58

ფარული ტექსტი

• ნომინალური ღირებულება - 1241 რუბლი;
• შესყიდვის ფასი - 1315 რუბლი.

ობლიგაციების ემიტენტია სს „მეგაპოლისი“.

ეს ობლიგაცია უნდა მიიღოს ორი კუპონის გადახდა, რომელთაგან თითოეული არის ობლიგაციების ნომინალური ღირებულების 15% (1240 რუბლი * 15% = 186 რუბლი).

სს „კაპიტალის“ ბუღალტერმა ბუღალტრული აღრიცხვის სფეროში შემდეგი ოპერაციები განახორციელა:

თუ ხელშეკრულება ითვალისწინებდა ობლიგაციების შეძენას 1063 რუბლის ფასად, მაშინ სს სტოლიცას ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩანაწერები იქნება შემდეგი:

ანგარიში 58

2015 წლის 12 სექტემბერს სს „კვარტალმა“ და „სტოლიჩნი ბანკმა“ გააფორმეს ხელშეკრულება ანაბრის განთავსებაზე:

• ანაბრის თანხა - 54 300 აშშ დოლარი;
• განთავსების ვადა - 2 თვე;
• საპროცენტო განაკვეთი - 9,5% წლიურად.

აშშ დოლარის პირობითი კურსი იყო:

• 2015 წლის 12 სექტემბრის მდგომარეობით - 61,47 რუბლი / აშშ დოლარი. ᲐᲨᲨ;
• 2015 წლის 30 სექტემბრის მდგომარეობით – 61,72 რუბლი/აშშ ᲐᲨᲨ;
• 2015 წლის 31 ოქტომბრის მდგომარეობით - 61,66 რუბლი / აშშ დოლარი. ᲐᲨᲨ;
• 2015 წლის 12 ნოემბრის მდგომარეობით - 61,22 რუბლი / აშშ დოლარი. ᲐᲨᲨ.

კვარტალ სს ბუღალტერმა აღრიცხვაში დააფიქსირა შემდეგი ჩანაწერები:

ანგარიში 58

2015 წლის 1 ნოემბრის მდგომარეობით, სს Revansh-ის დავალიანება თერმული ენერგიის მიმწოდებელი კომპანია Teplovik-ის მიმართ შეადგენდა 12,954 რუბლს, დღგ 1,976 რუბლს. 2015 წლის ნოემბერში სს "რევანჯმა" შეიძინა თამასუქი "ტეპლოვიკისგან" 9,340 რუბლის ფასად. (ნომინალური ღირებულება - 12,954 რუბლი). კანონპროექტი შეძენილია სს „რევანშის“ „ტეპლოვიკის“ მიმართ დავალიანების დაფარვის მიზნით, რაც განხორციელდა 2015 წლის 30 ნოემბერს.

სს რევანშის ბუღალტერმა ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგი ჩანაწერები გააკეთა:

ფასიანი ქაღალდებით გარიგებების აღრიცხვა აუცილებელია როგორც ორგანიზაციებში, რომლებიც გამოსცემენ მათ, ასევე საწარმოებში, რომლებიც ყიდულობენ აქციებს, როგორც წილობრივი მონაწილეობა. სტატიაში განვიხილავთ ტიპიურ განცხადებებს ანგარიშზე 58 აღრიცხვაფასიანი ქაღალდების შესახებ (, გაყიდვა, გადაფასება, სესხი) მაგალითებით.

ფასიანი ქაღალდი არის დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს მფლობელის ქონებრივ უფლებებს. ასეთი უფლებების განხორციელება და გადაცემა შესაძლებელია მხოლოდ ქაღალდის წარდგენის შემდეგ. ფასიანი ქაღალდების ძირითადი ტიპები მოიცავს:

• მარაგი;
• გადასახადები;
• ობლიგაციები;
• ჩეკები;
• საპრივატიზაციო დოკუმენტები:
• სადეპოზიტო სერთიფიკატები.

ფასიანი ქაღალდი არის დოკუმენტი, რომელიც, ერთი მხრივ, გამოიყენება ფინანსური ინვესტიციებისთვის, მეორე მხრივ კი სესხების მოსაზიდად.

ქვეანგარიშები 58 ანგარიში

ჩვეულებრივ, აღრიცხვა ტარდება 58-ე ანგარიშის შემდეგ ქვეანგარიშებზე

ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვა ანგარიშზე 58

ჩვენ განვიხილავთ ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციების აღრიცხვის ძირითად ჩანაწერებს მაგალითების გამოყენებით.

აქციების შეძენა

შპს „მინტმა“ შპს „ფლაგმენისგან“ აქციების ბლოკი 15 აქციის ოდენობით შეიძინა. ფასი 7200 რუბლი. თითო აქციაზე. შესყიდვა განხორციელდა შუამავალი სს კომერსანტის მეშვეობით, რომლის მომსახურებამ შეადგინა 3650 რუბლი.

შპს ზარაფხანის აღრიცხვაში ჩანაწერები განხორციელდა 58 ანგარიშზე:

ფასიანი ქაღალდების გადაფასება

შპს Mint-ის აღრიცხვაში არის შპს Flagman-ის აქციები (15 აქცია, სააღრიცხვო ღირებულება 7200 რუბლი / ცალი). სააღრიცხვო პოლიტიკაშპს Mintny Dvor უზრუნველყოფს აქციების კვარტალურ გადაფასებას მათი საბაზრო ღირებულების შესაბამისად. აქციის საბაზრო ფასი საანგარიშო კვარტალის ბოლოსათვის იყო 8115 რუბლი თითო აქციაზე.

შპს Mintny Dvor-ის ბუღალტრულ აღრიცხვაში წილის გადაფასება აისახა შემდეგ ჩანაწერში:

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა

სს „მარათონმა“ შეიძინა შპს „მაგნატის“ აქციები, რომელთა საერთო ღირებულებამ შეადგინა 137000 რუბლი. 2015 წლის 31 დეკემბრისთვის აქციების ფასი იყო 124,000 რუბლი. 2016 წლის აპრილში, სს მარათონი ყიდის შპს ბალეტის აქციებს 148,000 რუბლის ფასად.

სს მარათონის აღრიცხვაში ეს ოპერაციები აისახა შემდეგნაირად:

09 ფასიანი ქაღალდების სესხის ანგარიშზე განცხადებების მაგალითი

ჩვენ განვიხილავთ ოპერაციებს ფასიანი ქაღალდების სესხზე, მათ მფლობელთან რეგისტრირებული ობლიგაციების შეძენის მაგალითის გამოყენებით.

წარმოიდგინეთ, რომ შპს Kremniy-მ იყიდა ობლიგაციები სს Sapphire-სგან, საერთო ნომინალური ღირებულებით 351,000 რუბლი. გარდა ამისა, შპს კრემნიმ გაიღო დამატებითი ხარჯები ობლიგაციების შესაძენად 84,000 რუბლის ოდენობით. ობლიგაციები ითვალისწინებს შემოსავლის გადახდას - ყოველთვიურად 1,5%. ობლიგაციების ვადა არის 9 თვე, ე.ი. ამ დროის გასვლის შემდეგ სს საფირი ვალდებულია გამოისყიდოს ფასიანი ქაღალდები, რითაც დააბრუნოს სესხი.

შპს Kremniy-ის ბუღალტრულ აღრიცხვაში გაკეთდა შემდეგი ჩანაწერები:

საფინანსო და ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში საწარმოები ცდილობენ განახორციელონ ფულადი ინვესტიციები, ამისთვის იყენებენ დროებით თავისუფალ ფულს. ასეთი ქმედებები მიიღება იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოს არსებული რესურსების არაეფექტური გამოყენება და კომპანიის მოგება მაქსიმალურად გაზარდოს.

ამ თემის ფარგლებში ვისაუბრებთ ფასიანი ქაღალდების კონცეფციასა და ტიპებზე, 59-ე პოზიციის მუშაობაზე, განვიხილავთ ანგარიშების შესაბამისობას, სტანდარტულ ბუღალტრულ ჩანაწერებს და ასევე შევჩერდებით ერთ-ერთ პრაქტიკულ მაგალითზე.

კაპიტალში წილის უფლების მიმცემი დოკუმენტების განმარტება და კლასიფიკაცია

მითითებულ კატეგორიაში სპეციალისტები გულისხმობენ ფულად დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებენ კაპიტალის ფლობის უფლებას ან მიუთითებენ დოკუმენტის მფლობელსა და მის გამცემს შორის ურთიერთობის ბუნებას.

ასეთი ფულადი დოკუმენტების, როგორც საბაზრო ურთიერთობების ობიექტის ფუნქციები შემდეგია:

• ფიზიკური პირების დანაზოგისა და საწარმოების თავისუფალი რესურსების მობილიზება ხარჯების დასაფარად;
• ფულის მიმოქცევის რეგულირება;
• ინვესტიციის წყაროს როლის შესრულება, რომელიც შექმნილია ახალი კომპანიების შესაქმნელად ან არსებულის გასავითარებლად;
• საკრედიტო და ანგარიშსწორების ინსტრუმენტის როლის შესრულება;
• სახსრების გადანაწილება დარგებსა და ეკონომიკის დარგებს შორის;
• კაპიტალის უფლების მინიჭება;
• კომპანიის მართვის უფლების გადაცემა;
• მოქმედებს როგორც შემოსავლის წყარო.

მსოფლიო პრაქტიკაში ყველა არსებული ფინანსური ინსტრუმენტი იყოფა ძირითად და წარმოებულ ფინანსურ ინსტრუმენტებად ან წარმოებულებად. პირველ შემთხვევაში საუბარია გარკვეულ აქტივზე საკუთრების უფლებაზე დამყარებულ დოკუმენტებზე.

თუ ვსაუბრობთ წარმოებულებზე, მაშინ ამ შემთხვევაში საუბარია საკუთრების უფლების არადოკუმენტურ ფორმაზე, რომელიც ჩნდება მის საფუძვლად მყოფი ფინანსური ინსტრუმენტის ღირებულების ცვლილების გამო.

თუ საფუძვლად ავიღებთ ემისიის ფორმას, მაშინ შეგვიძლია განვასხვავოთ ემისიური ფასიანი ქაღალდები, მაგალითად, აქციები და არაემისიური ფასიანი ქაღალდები, მაგალითად, ჩეკები და კუპიურები.

თუ საბუთებს დავახარისხებთ საკუთრების თანმიმდევრობის მიხედვით, მაშინ უნდა განვასხვავოთ რეგისტრირებული, ორდერი და მატარებლის ფურცლები.

პრაქტიკაში, არსებობს მრავალი სხვა კრიტერიუმი, რომლითაც შესაძლებელია განსაზღვრული ფულადი ანგარიშსწორების დოკუმენტების კლასიფიკაცია.

58 პოზიციის ღირებულება ბუღალტერიაში

დანიშნული ანგარიში შექმნილია კომპანიის ფულადი ინვესტიციების დეტალური ანგარიშის უზრუნველსაყოფად.

ამ ანგარიშის ანალიტიკა ტარდება ცალკეულ ქვეანგარიშებზე, მათ შორის:

• 1 - ინვესტიციების აღრიცხვა აქციებსა და აქციებში;
• 2 - ინვესტიცია სავალო ინსტრუმენტებში.

კომპანიის ან ორგანიზაციის ინვესტიციები აისახება ანგარიშის 58-ე სადებეტო ნაწილში და იმ პოზიციების კრედიტში, სადაც ხორციელდება ღირებულებების აღრიცხვა, რომლებიც ექვემდებარება გადარიცხვას ასეთი ინვესტიციების ანგარიშზე. ასე რომ, კომპანიის მიერ მესამე მხარის კომპანიების ფასიანი ქაღალდების შესყიდვა ფიქსირდება 58-ე პოზიციის სადებეტო ნაწილში და 51 ან 52 პოზიციის საკრედიტო ნაწილში.

თუ ადგილი აქვს თანხის ჩამოწერას, რომელიც აღემატება სავალო ვალდებულებების შესყიდვის ღირებულებას მათ ნომინალურ ფასზე, მაშინ ბუღალტერია ასახავს ამ თანხებს დებეტში 76 და საკრედიტო 58 პოზიციაზე.

თუ კომპანია გადაწყვეტს გაყიდოს არსებული ფასიანი ქაღალდები ან გამოისყიდოს მათი ღირებულება, მაშინ ეს თანხები აღირიცხება სადებეტო 91 და საკრედიტო 58 პოზიციაზე.

შესაძლო მიმოწერა

იმისათვის, რომ კომპანიის მენეჯმენტს ჰქონდეს საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის სრული სურათი, დანიშნულ პოზიციაზე ანალიტიკა უნდა ასახავდეს მოკლევადიან და გრძელვადიან ფულადი ინვესტიციებს. 58-ე სადებეტო ნაწილში ანგარიშთა გეგმის პოზიცია შეესაბამება 50, 51, 52, 75, 80, 91 და 98 ანგარიშებს.

სესხისთვის შესაძლებელია კომბინაცია 51, 52, 76, 80, 90, 91 და 99 ანგარიშებთან.

სტანდარტული საბუღალტრო ჩანაწერები

58-ე პოზიციის სტანდარტული სააღრიცხვო ჩანაწერები აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

Kt 52 - აქციების შეძენა უცხოურ ვალუტის ანგარიშზე არსებული სახსრების ხარჯზე;

Kt 51 - რუბლის ობლიგაციების შეძენა;

Kt 91 - ასახავს სხვაობას ობლიგაციების საწყის და ნომინალურ ფასს შორის;

კტ 58.3 - სესხის უნაღდო ფორმით დაფარვა და ა.შ.

საქმის შესწავლა

2017 წლის 01 სექტემბერს ორ საწარმოს შორის დაიდო სასესხო ხელშეკრულება შემდეგი პირობებით:

• სესხის თანხა - 1,517,800 რუბლი;
• სესხის ვადა - 30.12.2017 წლამდე;
• სესხზე საპროცენტო განაკვეთი არის 28% წლიური.

ანგარიში 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია ორგანიზაციის ინვესტიციების არსებობისა და მოძრაობის შესახებ სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებში, აქციებში, ობლიგაციებსა და სხვა ორგანიზაციების სხვა ფასიან ქაღალდებში, სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში, აგრეთვე სესხებზე. სხვა ორგანიზაციები.

58 ანგარიშზე „ფინანსური ინვესტიციები“ შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები:

• 58.1 ერთეული და აქციები- აქციებში ინვესტიციების არსებობისა და მოძრაობის გათვალისწინებით სააქციო საზოგადოება, სხვა ორგანიზაციების უფლებამოსილი (საწესდებო) კაპიტალი და სხვ.
• 58.2 "სავალო ფასიანი ქაღალდები"- გათვალისწინებულია ინვესტიციების არსებობა და მოძრაობა სახელმწიფო და კერძო სავალო ფასიან ქაღალდებში (ობლიგაციები და ა.შ.).
  ორგანიზაციის მიერ განხორციელებული ფინანსური ინვესტიციები აისახება 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის დებეტში და იმ ანგარიშების კრედიტში, რომელიც ითვალისწინებს ამ ინვესტიციების ანგარიშზე გადასარიცხ ღირებულებებს. მაგალითად, ორგანიზაციის მიერ სხვა ორგანიზაციების ფასიანი ქაღალდების საკომისიოს შეძენა ხორციელდება 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის დებეტზე და „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ ან „სავალუტო ანგარიშები“ ანგარიშის კრედიტზე.
  სასესხო ფასიან ქაღალდებზე, რომელთა მიმდინარე საბაზრო ღირებულება არ არის განსაზღვრული, ორგანიზაციას უფლება აქვს, თანაბრად დაასახელოს სხვაობა საწყის ღირებულებასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის მათი მიმოქცევის პერიოდში, მათზე კუთვნილი შემოსავლის პროპორციულად, პირობების შესაბამისად. გამოშვების, მიეკუთვნება ფინანსური შედეგებიკომერციული ორგანიზაცია ან არაკომერციული ორგანიზაციის ხარჯების შემცირება ან გაზრდა.
  ორგანიზაციის მიერ შეძენილი ობლიგაციებისა და სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდების ნასყიდობის ღირებულების ჭარბი ჩამოწერისას მათ ნომინალურ ღირებულებაზე, ჩანაწერები კეთდება ანგარიშის დებეტში "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" (ფასიანი ქაღალდებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობით. ) და ანგარიშების კრედიტი 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ (შესყიდვისა და ნომინალური ღირებულების სხვაობის ნაწილი) და „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ (სხვადასხვა ანგარიშებზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან. და „ფინანსური ინვესტიციები“).
  ორგანიზაციის მიერ შეძენილი ობლიგაციების და სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდების ნომინალური ღირებულების ჭარბი ოდენობის დამატებით დარიცხვისას მათ შესყიდვის ღირებულებაზე, ჩანაწერები კეთდება ანგარიშების დებეტში "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" (მოსავალი შემოსავლის ოდენობით. ფასიანი ქაღალდები) და 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ (სყიდვასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის სხვაობის ნაწილი) და ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ (ამისთვის მთლიანი რაოდენობაგათვალისწინებულია ანგარიშებზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ და 58 „ფინანსური ინვესტიციები“).
  58 "ფინანსური ინვესტიციები" ანგარიშზე დაფიქსირებული ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვა (გამოსყიდვა) და გაყიდვა აისახება "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" ანგარიშის დებეტში და 58 "ფინანსური ინვესტიციები" ანგარიშის კრედიტში (გარდა ორგანიზაციებისა, რომლებიც ასახავს ამ ოპერაციებს ანგარიში "გაყიდვები").
• 58.3 "გაცემული სესხები"- მხედველობაში მიიღება ორგანიზაციის მიერ გაცემული ნაღდი ფულის და სხვა სესხების მოძრაობა იურიდიულ და ფიზიკურ (გარდა ორგანიზაციის თანამშრომლებისა) პირებზე. ორგანიზაციის მიერ მოწოდებული ლეგალური და პირები(გარდა ორგანიზაციის თანამშრომლებისა) ამ სუბანგარიშზე ცალკე აღირიცხება ვალუტით უზრუნველყოფილი სესხები.
  გაცემული სესხები აისახება 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის დებეტში „საანგარიშსწორებო ანგარიშები“ ან სხვა შესაბამისი ანგარიშების შესაბამისად. სესხის დაბრუნება აისახება „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ ან სხვა შესაბამისი ანგარიშების დებეტში და 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის კრედიტში.
• 58.4 "კონტრიბუცია მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით"- პარტნიორი ორგანიზაცია ითვალისწინებს საერთო საკუთრებაში შენატანების არსებობას და მოძრაობას მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით.
  შენატანის უზრუნველყოფა აისახება 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ და გამოყოფილი ქონების აღრიცხვის სხვა შესაბამისი ანგარიშების შესაბამისად.
  მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების შეწყვეტისას ქონების დაბრუნება აისახება 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის კრედიტში ქონების ანგარიშებთან შესაბამისობაში.
• და ა.შ.

ანალიტიკური აღრიცხვაანგარიშზე 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ტარდება ფინანსური ინვესტიციების ტიპებისა და ობიექტების მიხედვით, რომლებშიც ხდება ეს ინვესტიციები (ორგანიზაციები - ფასიანი ქაღალდების გამყიდველები; სხვა ორგანიზაციები, რომლებშიც ორგანიზაცია არის მონაწილე; ორგანიზაციები-მსესხებლები და ა.შ.). ანალიტიკური აღრიცხვის მშენებლობამ უნდა უზრუნველყოს მოკლევადიანი და გრძელვადიანი აქტივების შესახებ მონაცემების მოპოვების შესაძლებლობა. ამავდროულად, ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვა ურთიერთდაკავშირებული ორგანიზაციების ჯგუფში, რომელთა საქმიანობაზე კონსოლიდირებულია ფინანსური ანგარიშგება, ინახება 58 „ფინანსური ინვესტიციების“ ანგარიშზე ცალკე.