დედათა კაპიტალი

რა მომსახურებაა გათავისუფლებული დღგ-სგან? რა ექვემდებარება დღგ-ს

დამატებითი ღირებულების გადასახადი

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ)- არაპირდაპირი გადასახადი, სახელმწიფო ბიუჯეტში დამატებული ღირებულების ნაწილის გატანის ფორმა, რომელიც იქმნება საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების წარმოების პროცესის ყველა ეტაპზე და ირიცხება ბიუჯეტში მისი გაყიდვისას.

გარეგნულად, დღგ წააგავს ბრუნვის გადასახადს: გამყიდველი ამატებს მას გაყიდული საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ღირებულებას. ამასთან, მყიდველს უფლება აქვს ბიუჯეტიდან გამოქვითოს გადასახადის ოდენობა, რომელიც მან გადაიხადა ამ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე). ამრიგად, ეს გადასახადი არაპირდაპირია და მისი ტვირთი საბოლოოდ ეკისრება არა მოვაჭრეებს, არამედ საქონლისა და მომსახურების საბოლოო მომხმარებლებს. დაბეგვრის ეს სისტემა იქმნება გადასახადის გადასახადის თავიდან აცილების მიზნით, იმის გამო, რომ საქონელი და მომსახურება შორს მიდის მომხმარებელს; დღგ-ს სისტემის მიხედვით, ყველა საქონელსა და მომსახურებას ეკისრება მხოლოდ გადასახადი, რომელიც დაწესებულია მომხმარებლისთვის საქონლის საბოლოო მიყიდვისას. საპროცენტო განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს პროდუქტის ტიპის მიხედვით. გადახდის დოკუმენტებში დღგ გამოიყოფა ცალკე ხაზით.

დღგ პირველად შემოიღეს 1954 წლის 10 აპრილს საფრანგეთში. მისი გამოგონება ეკუთვნის ფრანგ ეკონომისტს მორის ლორეს (1954 წელს, საფრანგეთის ეკონომიკის, ფინანსთა და მრეწველობის სამინისტროს გადასახადების, გადასახადებისა და დღგ-ის დირექტორატის დირექტორი). ამჟამად დღგ-ს 137 ქვეყანა აწესებს. განვითარებული ქვეყნებიდან დღგ არ არსებობს ისეთ ქვეყნებში, როგორიც არის შეერთებული შტატები, სადაც ის იცვლება გაყიდვების გადასახადით 3%-დან 15%-მდე განაკვეთით.

რუსეთი

საგადასახადო პერიოდი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლი) დადგენილია კვარტალში.

საგადასახადო განაკვეთები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი)

0%-იანი განაკვეთი გამოიყენება, მაგალითად, საბაჟო წესით ექსპორტირებული საქონლის ექსპორტზე რეალიზაციისას.
10%-იანი განაკვეთი გამოიყენება, მაგალითად, გარკვეული საკვები პროდუქტების, ბავშვებისთვის განკუთვნილი საქონლის, სამედიცინო საქონლის გაყიდვისას.
განაკვეთი 18% არის ძირითადი განაკვეთი, რომელიც გამოიყენება ყველა სხვა შემთხვევაში.

გადასახადის გამოთვლის პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166-ე მუხლი)

საგადასახადო ბაზის დადგენისას გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო ბაზის პროცენტულად, რომელიც შეესაბამება გადასახადის განაკვეთს, ხოლო ცალკე აღრიცხვის შემთხვევაში - მიღებული გადასახადის ოდენობით, ცალ-ცალკე გამოთვლილი გადასახადების თანხების დამატების შედეგად. საგადასახადო განაკვეთების შესაბამისი შესაბამისი საგადასახადო ბაზების პროცენტები. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლი) არის ყველაზე ადრეული შემდეგი თარიღებიდან:

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღე, საკუთრების უფლება;
გადახდის დღე, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა), საკუთრების უფლების გადაცემა.
საკუთრების გადაცემაში ამ თავის მიზნებისთვის გაიგივებულია მის გადაზიდვასთან.
როდესაც გადასახადის გადამხდელი ყიდის მის მიერ შესანახად გადაცემულ საქონელს „სასაწყობო ხელშეკრულებით“ სასაწყობო მოწმობის გაცემით, ამ საქონელზე საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი განისაზღვრება სასაწყობო მოწმობის რეალიზაციის დღედ.
ფულადი მოთხოვნის გადაცემის თარიღი ან შესაბამისი ვალდებულების შეწყვეტის დღე

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის მთლიანი თანხა დადგენილი საგადასახადო გამოქვითვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი). გადასახადის თანხები, რომლებიც გადასახადის გადამხდელს წარედგინება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), აგრეთვე ქონებრივი უფლებების შეძენისას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ან გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და სხვა ტერიტორიებზე შემოტანისას. მისი იურისდიქცია, შიდა მოხმარებაზე გაშვების საბაჟო პროცედურებში ექვემდებარება გამოქვითვას, დროებით შემოტანას და გადამუშავებას საბაჟო ტერიტორიის გარეთ ან საქონლის იმპორტის დროს, რომელიც ტრანსპორტირდება რუსეთის ფედერაციის საზღვარზე განბაჟების გარეშე.

ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის წესი და ვადები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლი)

დღგ-ის საგადასახადო პერიოდი განისაზღვრება კვარტალად. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებზე გადასახადის გადახდა ხდება ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, საქონლის ფაქტობრივი გაყიდვის (გადაცემის) საფუძველზე (შესრულება, მათ შორის საკუთარი საჭიროებისთვის, სამუშაოსთვის, უზრუნველყოფის ჩათვლით, მათ შორის. საკუთარი საჭიროებისთვის, მომსახურებისთვის) ვადაგასული საგადასახადო პერიოდისთვის თანაბარი განვადებით არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო სამი თვის ყოველი მე-20 დღისა. დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის No104n ბრძანებით.

გადასახადის დაბრუნების პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლი)

თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობა აღემატება დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებზე გამოთვლილ გადასახადის მთლიან რაოდენობას, შედეგად მიღებული სხვაობა ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელს კომპენსაციას (გადარიცხვას, დაბრუნებას). გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ, საგადასახადო ორგანო ამოწმებს ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი გადასახადის თანხის მართებულობას სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ჩატარების მიზნით. შემოწმების დასრულების შემდეგ, შვიდი დღის ვადაში, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია მიიღოს გადაწყვეტილება შესაბამისი თანხების ანაზღაურების შესახებ, თუ შიდა საგადასახადო შემოწმებისას გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევა არ გამოვლინდა.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილმა პირებმა უნდა შეადგინონ საგადასახადო შემოწმების დასკვნა. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების აქტი და სხვა მასალები, რომლის დროსაც გამოვლინდა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევა, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის (მისი წარმომადგენლის) მიერ წარდგენილი შენიშვნები, უნდა განიხილებოდეს საგადასახადო ხელმძღვანელმა (ხელმძღვანელის მოადგილემ). ორგანო, რომელმაც ჩაატარა საგადასახადო შემოწმება. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების მასალების განხილვის შედეგების საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოს უფროსი (ხელმძღვანელის მოადგილე) იღებს გადაწყვეტილებას გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაზე ან უარის თქმის შესახებ გადასახადის გადამხდელის დაკისრებაზე. ამავდროულად, ეს გადაწყვეტილება მიიღება:

გადაწყვეტილება ანაზღაურებისთვის მოთხოვნილი გადასახადის თანხის სრულად დაბრუნების შესახებ;
გადაწყვეტილება ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი გადასახადის თანხის სრულად დაბრუნებაზე უარის თქმის შესახებ;
გადაწყვეტილება ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი გადასახადის თანხის ნაწილობრივ დაბრუნების შესახებ და გადაწყვეტილება ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი გადასახადის ნაწილობრივ დაბრუნების თაობაზე უარის თქმის შესახებ.

თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს საგადასახადო დავალიანება, სხვა ფედერალური გადასახადები, დავალიანება შესაბამის ჯარიმებზე და (ან) გადასახდელი ან ანაზღაურებადი ჯარიმები, საგადასახადო ორგანო დამოუკიდებლად ანაზღაურებს გადასახადის ოდენობას, რომელიც უნდა ანაზღაურდეს აღნიშნული დავალიანებისა და ჯარიმების დავალიანებისგან და (ან) ჯარიმები.

ლატვია

დღგ-ის კანონი ამოქმედდა 1995 წელს; ამასთან, გაუქმდა დამატებული ღირებულების გადასახადი.

ისრაელი

ამ სფეროში არსებობს ევროკავშირის მეორადი სამართლის შემდეგი ძირითადი აქტები:

საბჭოს პირველი დირექტივა 67/227/EEC 1967 წლის 11 აპრილის წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ ბრუნვის გადასახადებთან დაკავშირებით (არ მოქმედებს). ეს აქტი მიღებულ იქნა ევროკავშირის წევრ ქვეყნებში არაპირდაპირი დაბეგვრის საფეხურიანი კუმულაციური სისტემის ჩანაცვლების მიზნით და ევროკავშირში კონკურენციის მიმართ საგადასახადო გამოთვლების მნიშვნელოვანი გამარტივებისა და არაპირდაპირი დაბეგვრის ფაქტორის ნეიტრალიტეტის მისაღწევად. უფრო მეტიც, დღგ-ის შემოღება, რომელიც ცვლის ბრუნვის სხვა გადასახადებს, წევრი ქვეყნების ვალდებულებად იქცა.

საბჭოს მეორე და მესამე დირექტივა 68/227/EEC 1967 წლის 11 აპრილი და 69/463/EEC 1969 წლის 9 დეკემბერი „წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ ბრუნვაზე გადასახადების შესახებ - დამატებული ღირებულების გადასახადის შემოღება წევრი სახელმწიფოები“ ( ეს არ მუშაობს). ეს აქტები ითვალისწინებდა რამდენიმე გადავადებას დღგ-ის შემოღებისთვის ზოგიერთ წევრ სახელმწიფოში.

საბჭოს მეექვსე დირექტივა 77/388/EEC 1977 წლის 17 მაისი "წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ დამატებული ღირებულების გადასახადებთან დაკავშირებით - დამატებული ღირებულების გადასახადის საერთო სისტემა: ერთიანი გაანგარიშების ბაზა" (არ მოქმედებს). ამ აქტის დებულებები ასახავს დღგ-ის სისტემის ფუნქციონირების ძირითად პრინციპებს. ამ აქტს ჰქონდა უზარმაზარი ცვლილებები და დამატებები. ეს იყო სრულფასოვანი საგადასახადო აქტი. ცალკე უნდა აღინიშნოს დღგ-ის განაკვეთების ჰარმონიზაცია წევრ ქვეყნებში.

საბჭოს მერვე დირექტივა 79/1072/EEC 1979 წლის 6 დეკემბრის "წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ ბრუნვის გადასახადებთან დაკავშირებით - ქვეყანაში დაუცველი გადასახადის გადასახადის ანაზღაურების დებულებები" (დებულებები ამ აქტის უფლებას აძლევს ერთი სახელმწიფოს წევრის გადასახადის გადამხდელს მიიღოს დღგ-ის დაბრუნება სხვა წევრ ქვეყანაში). 01.01.2009 წლიდან ძალაშია ახალი დირექტივა.

საბჭოს მეცამეტე დირექტივა 86/560/EEC 1986 წლის 17 ნოემბერს "წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ ბრუნვის გადასახადებთან დაკავშირებით - დებულებები დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნების შესახებ იმ გადასახადის დასაბეგრ პირებზე, რომლებიც არ არიან დაარსებულნი საზოგადოებაში" (ეს აქტი საშუალებას იძლევა მესამე ქვეყნის გადასახადის გადამხდელს, რომელიც მიიღებს დღგ-ს დაბრუნებას ევროკავშირის წევრ ქვეყანაში). 01.01.2009 წლიდან ძალაშია ახალი დირექტივა.

საბჭოს 2006 წლის 28 ნოემბრის დირექტივა 2006/112/EC საერთო დამატებული ღირებულების გადასახადის სისტემის შესახებ შეიძლება ჩაითვალოს ევროპული საგადასახადო ინტეგრაციის ტრიუმფად. 2007 წლის 1 იანვრიდან ეს აქტი მიღებულ იქნა დღგ-ის რეგულირების სფეროში მოქმედი ინტეგრაციის კანონმდებლობის (კერძოდ, ცნობილი მეექვსე დირექტივის) ჩანაცვლების მიზნით, მასში მნიშვნელოვანი ცვლილებების გარეშე. ცვლილებები ძირითადად შეეხო დოკუმენტის ლოგიკურ სტრუქტურას. აქტი შედგება 15 თავის, 414 მუხლისა და 14 დანართისაგან, იგი განსაზღვრავს: საგანსა და ფარგლებს (თავი 1); განაცხადის ტერიტორია (თავი 2), დასაბეგრი პირები (თავი 3), დასაბეგრი ოპერაციები (თავი 4); დასაბეგრი ოპერაციების ადგილი (თავი 5), საგადასახადო ვალდებულება და დღგ-ს ამოღება (თავი 6), დასაბეგრი თანხა (თავი 7), განაკვეთები (თავი 8), გათავისუფლებები/საგადასახადო კრედიტები (თავი 9), გამოქვითვები (თავი 10), ვალდებულებები დასაბეგრი პირები და არადაბეგვრის პირთა გარკვეული კატეგორიები (თავი 11), სპეციალური საგადასახადო სქემები (თავი 12), გადასახადის დებულებები (თავი 13), სხვა დებულებები (თავი 14), საბოლოო დებულებები (თავი 15).

საგადასახადო განაკვეთების ცხრილი

რუსეთი

ევროკავშირის ქვეყნები

Ქვეყანა	შეთავაზება		აბრევიატურა	სახელი
Ქვეყანა	სტანდარტული	შემცირდა	აბრევიატურა	სახელი
ავსტრია	20 %	12% ან 10%	USt.	უმსაცშტეუერი
ბელგია	21 %	12% ან 6%	btw TVA MWSt	იყავი გრძელვადიანი დე ტოეგევოეგდე ვაარდე Taxe sur la Valeur Ajoutee მეჰრვერტშტეუერი
ბულგარეთი	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank დაამატა Stoynost
Დიდი ბრიტანეთი	20 %	5% ან 0%	დღგ	Დამატებითი ღირებულების გადასახადი
უნგრეთი	27 %	5 %	ÁFA	ალტალანოს ფორგალმი ადო
დანია	25 %		დედები	Merværdiafgift
გერმანია	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
საბერძნეთი	23 %	13% ან 6.5% (ეგეოსის აუზის კუნძულებზე გადასახადი მცირდება 30%-ით: 13%, 6% და 3%).	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
ირლანდია	21 %	13.5%, 4.8% ან 0%	CBL დღგ	კაენ ბჰრეისლუაჩა Დამატებითი ღირებულების გადასახადი
ესპანეთი	21 %	8% ან 4%	IVA	Impuesto sobre el valor anadido
იტალია	21 %	10%, 6%, ან 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
კვიპროსი	17 %	8% ან 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
ლატვია	21 %	10% 2011 წლიდან 12%	PVC	Pievienotās vērtības nodoklis
ლიტვა	21 %	9% ან 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
ლუქსემბურგი	15 %	12%, 9%, 6% ან 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
მალტა	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
ნიდერლანდები	19 %	6 %	btw	იყავი გრძელვადიანი დე ტოეგევოეგდე ვაარდე
პოლონეთი	23 %	8%, 5% ან 0%	PTU/დღგ	Podatek od towarow i usług
პორტუგალია	23 %	13% ან 6%	IVA	Imposto Sobre o Valor Acrescentado
რუმინეთი	24 %	9% ან 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
სლოვაკეთი	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
სლოვენია	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
ფინეთი	23 %	17% ან 8%	ALV დედები	არვონლისავერო მერვარდესკატი
საფრანგეთი	19,6 %	7% ან 5.5% ან 2.1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
შვედეთი	25 %	12% ან 6% ან 0%	დედები	მერვარდესკატი
ჩეხური	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
ესტონეთი	20% (2009 წლის 1 ივლისამდე - 18%),	9 %	კმ	käibemaks (სიტყვასიტყვით "ბრუნვის გადასახადი")

Სხვა ქვეყნები

Ქვეყანა	შეთავაზება		ადგილობრივი სახელი
Ქვეყანა	სტანდარტული	შემცირდა	ადგილობრივი სახელი
ალბანეთი	20 %
აზერბაიჯანი	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
ავსტრალია	10 %	0 %	GST (საქონლისა და მომსახურების გადასახადი)
არგენტინა	21 %	10.5% ან 0%
ბელორუსია	20 %	10 %	MPE
ბოსნია და ჰერცოგოვინა	17 %		PDV
ვენესუელა	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
ვიეტნამი	10 %	5% ან 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
გაიანა	16 %	14 %
საქართველოს	18 %	0 %	დღგ (DHG)
კუნძული	3 %	0 %	GST (საქონელი და გაყიდვების გადასახადი)
დომინიკის რესპუბლიკა	6 %	12% ან 0%
ისლანდია	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% ან 0%
ისრაელი	16 %		ქალბატონო (מס ערך מוסף)
ყაზახეთი	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
ყირგიზეთი	12 %	0 %
კანადა	5%-დან 13%-მდე	0 %	GST (საქონლისა და სერვისების გადასახადი) / TPS (გადასახადები პროდუქციისა და მომსახურებისთვის)
PRC	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
ლიბანი	10 %
მაკედონია	18 %	5 %	DDV (Danok on Dodadena Vrednost)
მალაიზია	5 %
მექსიკა	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
მოლდოვა	20 %	8% ან 6% ან 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Ახალი ზელანდია	15 %		GST (საქონლისა და მომსახურების გადასახადი)
ნორვეგია	25 %	14% ან 8%	MVA (Merverdiavgift) (არაოფიციალური) დედები)
პარაგვაი	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
პერუს	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
სალვადორი	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
სერბეთი	18 %	8% ან 0%	PDV (პორეზ და ცნობისმოყვარეობა)
სინგაპური	5 %		GST (საქონლისა და მომსახურების გადასახადი)
ტაილანდი	7 %
ტრინიდადი და ტობაგო	15 %
თურქეთი	18 %	8% ან 1%	KDV (Katma değer vergisi)
უზბეკეთი	20 %	0 %	დღგ (დამატებული ღირებულების გადასახადი)
უკრაინა	20 %	0 %	MPE
ურუგვაი	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
ფილიპინები	12 %		RVAT (რეფორმირებული დამატებული ღირებულების გადასახადი) / karagdagang buwis
ხორვატია	22 %	0 %	PDV

ვინ არის ვალდებული გადაიხადოს დღგ? პირველ რიგში, ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე. დღგ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციებისთვის. საგადასახადო აგენტები და დღგ.

ორგანიზაციები OSNO-ზე

პირველ რიგში, ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე. ყოველ კვარტალში ასეთი კომპანიები წარადგენენ დღგ-ს დეკლარაციას და 2014 წლიდან ეს ელექტრონულად ინტერნეტის საშუალებით უნდა მოხდეს. Contour.Extern სისტემა გეხმარებათ გაუმკლავდეს ამ ამოცანას. ექსტერნში ყველაფერი მარტივია - შემოდით და დაიწყეთ მუშაობა. გარე შეამოწმებს თქვენს მოხსენებას გაგზავნამდე და მიუთითებს ფორმატის შეცდომებზე, ასეთის არსებობის შემთხვევაში. მაშინაც კი, თუ კომპიუტერთან არ ხართ, სისტემა შეგატყობინებთ SMS ანგარიშის სტატუსს.

ორგანიზაციები, რომლებიც აერთიანებენ UTII და OSN

თუ კომპანია აერთიანებს UTII-ს და ზოგად საგადასახადო რეჟიმს, შემოსავალი, რომელსაც იგი იღებს საქმიანობიდან „დარიცხული“ საფუძველზე, არ ექვემდებარება დღგ-ს. იმისათვის, რომ არ გადაიხადოთ გადასახადი, აუცილებელია შეინახოთ დღგ-ს ცალკეული ჩანაწერები DOS-სა და UTII-ზე შემდეგი პირობების დაცვით:

თუ UTII საქმიანობისთვის ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ყიდულობს საქონელს (მომსახურებას) დღგ-ით, მაშინ დღგ-ის ოდენობა მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ამ საქონლის ღირებულებაში (მათ შორის ძირითადი და არამატერიალური აქტივები);
თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ყიდულობს საქონელს (მომსახურებას) დღგ-ით DOS-ზე საქმიანობისთვის, მაშინ დღგ-ს თანხა გამოიქვითება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

მაგრამ არის გარკვეული ხარჯები, რომლებშიც შეუძლებელია დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა UTII-ით და დღგ-ით DOS-ით. ასეთი ხარჯები მოიცავს, მაგალითად, ოფისის დაქირავებას ან კომუნალური გადასახადების გადახდას. ამ შემთხვევაში, დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობა უნდა გადანაწილდეს იმის პროპორციულად, თუ როგორ გამოიყენება ეს საქონელი (მომსახურება) თითოეულ საქმიანობაში.

ასევე, არ დაგავიწყდეთ დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა და გადასახადის გადახდა ყოველთვიურად არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

დღგ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციებისთვის

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მეწარმეები თავისუფლდებიან რიგი გადასახადების გადახდისგან: კერძოდ, ორგანიზაციები არ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს და დღგ-ს, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები არ იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს და ქონების გადასახადს. მაგრამ მაინც, არსებობს მთელი რიგი გამონაკლისები, როდესაც შპს-ები და ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ:

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას;
თუ გადასახადის გადამხდელი გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას, რომელშიც მითითებულია დღგ;
ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ოპერაციების განხორციელებისას, ხელშეკრულება ქონების ნდობის მართვის შესახებ რუსეთში.

ამ სიტუაციებში აუცილებელია დღგ-ს გადახდა და დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა.

თუ კონტრაგენტი (მიმწოდებელი) DOS-ზე მიუთითებს დღგ-ს ინვოისში, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქონლის მიმღებს შეუძლია უსაფრთხოდ გადაიხადოს ეს ინვოისი, რადგან დღგ ამ შემთხვევაში არის მიმწოდებლის გადასახადი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მყიდველს (დაბეგვრის ვარიანტის მიუხედავად) არ მოეთხოვება გადასახადის გადახდა და დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა. დღგ-ით შეძენილი საქონელი უნდა გაიყიდოს დღგ-ს გარეშე.

ორგანიზაციები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII, პატენტი, რომლებმაც მყიდველს გასცეს დღგ-ის ინვოისი

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ დღგ-ის გადახდა, მაგრამ ზოგჯერ მათ წინაშე დგანან მყიდველის მოთხოვნა დღგ-ით ანგარიშ-ფაქტურის გაცემის შესახებ. ამის გაკეთება არ არის აკრძალული, მაგრამ შემდეგ საჭირო იქნება ამ თანხის დღგ-ს გადახდა და დეკლარაციის წარდგენა. ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ ელექტრონულად.

საგადასახადო აგენტები

დღგ-ს საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან ბიუჯეტში გადაიხადონ დამატებული ღირებულების გადასახადი და წარადგინონ დეკლარაცია. საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შესრულება ასევე შეუძლიათ სპეციალურ რეჟიმზე მყოფ ფირმებს.

შეძენილი საქონელი (მომსახურება) უცხოური კომპანიებისგან, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო რუსეთის ფედერაციაში;
შუამავალი ხელშეკრულებების საფუძველზე ყიდის უცხოური ფირმების საქონელს (მომსახურებას), რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული რუსეთში;
ქირაობს ან ყიდულობს სახელმწიფო ქონებას;
ყიდულობს გაკოტრებულის ქონებას და ა.შ. (ნაკლებად გავრცელებული შემთხვევებია აღწერილი).

შუამავლები ვალდებულნი არიან აწარმოონ ინვოისების რეესტრი

ის აგენტები და საკომისიო აგენტები, რომლებიც მიმართავენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს და ყიდიან DOS-ში რეგისტრირებულ ძირითადი კომპანიის საქონელს (მომსახურებას), ვალდებულნი არიან აწარმოონ მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრი. ეს ჟურნალები უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს ელექტრონული ფორმით. ამ გზით ანგარიშგება უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20-ე დღისა.

თუ კომპანია მუშაობს შუამავალი ხელშეკრულებით უცხოურ კომპანიასთან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციაში, მაშინ იგი ვალდებულია გაგზავნოს რეესტრი. მიღებულიდა დღგ-ის დეკლარაციასთან ერთად ელექტრონული ფორმით გასცა ანგარიშ-ფაქტურები.

იმისათვის, რომ დარწმუნდეთ, რომ თქვენ წარადგინეთ ყველა მოხსენება და გადაიხადეთ ყველა საჭირო გადასახადი, გამოიყენეთ Kontur.Extern ონლაინ სერვისი, რათა მოითხოვოთ ოფიციალური საგადასახადო შერიგების აქტი, რომელიც ასახავს ყველა ინფორმაციას თქვენი ორმხრივი ანგარიშსწორების, წარდგენილი დეკლარაციებისა და გადახდების შესახებ ბიუჯეტი.

დღეს ყველა მომხმარებელი, რომელიც ყიდულობს პროდუქტს მაღაზიაში, ხვდება აბრევიატურას დღგ - ის ყოველთვის არის მითითებული ჩეკზე. თუმცა, მიუხედავად ამ გადასახადის პოპულარობისა, ბევრ მყიდველს არ ესმის, რა არის დღგ და ვინ იხდის მას. თუ გადახედავთ საცნობარო წიგნს, მაშინ იქ მოცემულია განმარტება: "დამატებული ღირებულების გადასახადი", მაგრამ ეს არ ავლენს არსს. ამიტომ, შევეცადოთ გავაანალიზოთ ეს თემა A-დან Z-მდე.

ასე რომ, ჩვენ მივეცით განმარტება, თუ რა არის დღგ. ვინ იხდის? უპირველეს ყოვლისა, საწარმოები, რომლებიც ყიდიან საქონელს უფრო ძვირად, ვიდრე პროდუქტის ღირებულება. ამ შემთხვევაში გადასახადი გამოითვლება გაყიდული საქონლის ღირებულებასა და მისი გაყიდვის ფასს შორის სხვაობიდან. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ: გამყიდველები იხდიან დღგ-ს მათი მოგებიდან. ეს ასეა თეორიულად.

ცოტა ისტორია

აბრევიატურა დღგ გაჩნდა 1920-იან წლებში. სწორედ მაშინ გამოჩნდა გაყიდვების გადასახადის ნაცვლად დღგ. ახალი კანონის თანახმად, გამყიდველები გათავისუფლდნენ მრავალჯერადი და მსგავსი გადასახადების გადახდისგან, მაგრამ რუსეთში მან ფუნქციონირება 1992 წელს დაიწყო.

დღესდღეობით ეს განაკვეთი 18%-ია წარმოებული საქონლის უმეტეს სახეობებზე, მაგრამ არის პროდუქციის კატეგორიები, სადაც საქონელზე დღგ მხოლოდ 10%-ია. ეს ეხება სამედიცინო და საბავშვო პროდუქტებს, ასევე საკვების ნაწილებს. თუ პროდუქტი საზღვარგარეთ გადის, მაშინ არ იბეგრება.

რა არის დღგ და ვინ იხდის მას?

ზემოთქმულიდან გამომდინარე, შეგვიძლია შემდეგი დასკვნის გაკეთება. დღგ-ს მომსახურებასა და საქონელზე იხდის მწარმოებელი ან კომპანია, რომელიც უზრუნველყოფს მომსახურებას. მაგრამ სინამდვილეში, გადასახადი მოდის ჩვეულებრივი მყიდველების მხრებზე. რა თქმა უნდა, დღგ ერიცხება გამყიდველს და მყიდველი არ წარუდგენს ანგარიშებს საგადასახადო ოფისში, მაგრამ სინამდვილეში ის არის ის, ვინც ახორციელებს გადახდას. ამაზე შეიძლება კამათი, რადგან გამყიდველი კანონიერად იხდის გადასახადს, მაგრამ სინამდვილეში თქვენ ამას აკეთებთ მაღაზიებში პროდუქციის შეძენით.

დღგ-ის გაანგარიშების პროცედურა

როდესაც ერთი კომპანია მეორეს შეუკვეთავს ნედლეულს პროდუქტის წარმოებისთვის, პირველი კომპანია იხდის გარკვეულ თანხას. ეს თანხა ექვემდებარება გადასახადს.

მოგვიანებით წყდება საკითხი, რა იქნება წარმოებული საქონლის ღირებულება. ეს ღირებულება განისაზღვრება მრავალი ფაქტორით. ერთ-ერთი მათგანია წარმოების ღირებულება დღგ-ს გარეშე. ამ ეტაპზე გადასახადის ოდენობაც გამოითვლება, მაგრამ გადადის საგადასახადო კრედიტზე.

შემდეგ გამოითვლება პროდუქტის საბოლოო ღირებულება, რომლითაც ის მაღაზიებში იქნება ხელმისაწვდომი მყიდველისთვის. ამ ეტაპზე ჩამოყალიბდება საქონლის საბოლოო ფასი: მასალების ღირებულება + გაყიდვიდან პოტენციური მოგება + აქციზის გადასახადი და ა.შ. რაც შეეხება დღგ-ს გაანგარიშებას, ეს გადასახადი ასევე გადადის საბოლოო ღირებულებაში. მწარმოებლები და გამყიდველები ამას ითვალისწინებენ თვითღირებულებაში, მაგრამ მყიდველი იხდის მას.

პროდუქტის გაყიდვის და კომპანიას თანხის მიღების შემდეგ იწყება მოგების გაანგარიშება, საიდანაც იხსნება მყიდველების მიერ გადახდილი 18%-იანი გადასახადი. დაახლოებით ასე გამოიყურება პირობითი დღგ-ის ფორმულა. კომპანიის მიერ გაყიდული საქონლის ყველა გადასახადის საბოლოო თანხას ეწოდება საგადასახადო ვალდებულება.

გაანგარიშების მაგალითი

უფრო დეტალურად იმის გასაგებად, თუ რა არის დღგ და ვინ იხდის მას, მოდით შევხედოთ მარტივ მაგალითს.

წარმოიდგინეთ, რომ გადაწყვიტეთ დაიწყოთ ზამთრის ფეხსაცმლის გაყიდვა. პირველი ეტაპი არის საბითუმო მიმწოდებლის ძებნა. მაგალითად, თქვენ დახარჯეთ 100 ათასი რუბლი საქონლის შესაძენად, ხოლო ყიდულობთ 10 ერთეულ პროდუქტს. ანუ ერთი წყვილი ფეხსაცმელი 10 ათასი მანეთი ღირს. ამ შემთხვევაში მიმწოდებლისგან შეძენილი საქონლის ფასში უკვე შედის 18%-იანი გადასახადი. ეს გადასახადი გადაიხადა მომწოდებელმა და ჩვენ ყიდვისას. ეს 18%-იანი თანხა, რომელიც ზედმეტად გადავიხადეთ გადასახადისთვის, სამომავლოდ შესატანი შენატანი უნდა გამოითვალოს. საქონლის ხელახალი გასაყიდად ყიდვისას უნდა დავამტკიცოთ, რომ ნაყარი ყიდვისას უკვე გადახდილი გვაქვს დღგ. გადასახადის მტკიცებულებად თქვენ უნდა წარმოადგინოთ ინვოისი, საგზაო ბილეთი ან ჩეკი, რომელშიც მითითებული იქნება, რომ საქონელზე დღგ უკვე გადახდილია.

მაღაზიაში გასაყიდი საბოლოო ფასის ფორმირებისას შეძენილ პროდუქტს უნდა გამოვაკლოთ გადასახადი. ამ ფასიდან მომავალში და თქვენ უნდა გამოთვალოთ გადასახადი. დასკვნით ეტაპზე, როდესაც საბოლოო ფასი ჩამოყალიბდება პოტენციური მოგების გათვალისწინებით, მიღებულ თანხას უნდა დაემატოს გადასახადის 18%, რომელიც დაერიცხება მყიდველს.

ფორმულა

ცნობილი თანხა ავღნიშნოთ K ასოთი. აქედან უნდა გამოვთვალოთ დღგ-ის ოდენობა 18%. ეს ნიშნავს, რომ ჩვენი დღგ-ს ფორმულა ასე გამოიყურება:

დღგ = K*18/100

იმ პირობით, რომ ჩვენი დახარჯული თანხა უდრის 100 ათას რუბლს, დღგ იქნება 18,000 რუბლის ტოლი (ეს არის 18%).

დღგ-ით თანხის გამოსათვლელად, ამ შედეგს უნდა დაემატოს ჩვენთვის ცნობილი თანხა - 100,000 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ თანხა დღგ-ს ჩათვლით იქნება 118000 რუბლი.

თანხის გაანგარიშება დღგ-ს გარეშე

ახლა, როდესაც ვიცით თანხა გადასახადით (Kn), შეგვიძლია გამოვთვალოთ K მის გარეშე. დასაწყისისთვის, გავიხსენოთ დღგ-ით თანხის გამოთვლის ფორმულა - მისგან შეგიძლიათ მიიღოთ დღგ-ს გარეშე თანხის გამოთვლის ფორმულა.

Kn \u003d K + M * K, სადაც M \u003d 18/100

ასევე შესაძლებელია ფორმულის სხვა ვერსია: Kn \u003d K * (1 + M).

ამ ფორმულიდან ადვილია გამოვაკლოთ K-ის საჭირო მნიშვნელობა. ფორმულა ასე გამოიყურება:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0.18) \u003d Kn / 1.18

ახლა თქვენ იცით, რა არის დღგ და როგორ გამოვთვალოთ იგი.

აღსანიშნავია, რომ ფორმულებთან მუშაობა ძალიან პრობლემურია და გაანგარიშების გასამარტივებლად არის სპეციალური კალკულატორები, მათ შორის ონლაინ. მათი დახმარებით თქვენ შეგიძლიათ ზუსტად გამოთვალოთ გადასახადი თავდაპირველად ცნობილი პარამეტრების უბრალოდ შეყვანით. აქ მოცემულია დღგ-ს გამოანგარიშების სავარაუდო პროცედურა.

გადასახადის სახეები

არსებობს 3 კრიტერიუმი, რომლის მიხედვითაც ტარდება დღგ-ის გამოანგარიშების პროცედურა:

ნულოვანი მაჩვენებელი. გადასახადი არ იბეგრება კოსმოსური საქონლის გაყიდვაზე, ასევე ნებისმიერი საქონლის ექსპორტზე, ნავთობისა და გაზის ტრანსპორტირებაზე და ძვირფასი ლითონების ექსპორტზე. არსებობს საქონლის სრული სია, რომლებიც ექვემდებარება დღგ-ს ნულოვან განაკვეთს - ისინი აღწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლში.
შეფასება 10%. ვრცელდება კვების პროდუქტების (ბოსტნეული, რძე, ხორცი და ა.შ.) რეალიზაციაზე. ეს ასევე ეხება ბავშვთა პროდუქტებს, მედიკამენტებს და სამეცნიერო ლიტერატურას.
დღგ 18%. ეს არის ყველაზე გავრცელებული გადასახადი, რომელიც მოიცავს აბსოლუტურად ყველა საქონელს, რომელიც არ შედის პირველ ორ კატეგორიაში.

გაითვალისწინეთ, რომ დღგ იბეგრება არა მხოლოდ საქონლის პირდაპირ გაყიდვაზე, არამედ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ნებისმიერი პროდუქტის იმპორტზეც. ამ გადასახადს ექვემდებარება აგრეთვე შენობების მშენებლობასთან დაკავშირებული სამუშაოები, რომლებზეც სამშენებლო ხელშეკრულება არ არის გაფორმებული.

პროცესები, რომლებიც არ ექვემდებარება ამ გადასახადს

მომსახურებაზე დღგ ყოველთვის ასე არ არის. მაგალითად, სახელმწიფო საწარმოებისთვის სამუშაოს მიწოდებისას, რომელიც განხორციელდება მათი მოვალეობის ფარგლებში, გადასახადი არ იბეგრება. ასევე, არ ირიცხება ინვესტიციებისთვის, არაკომერციული საწარმოებისთვის სახსრების მიწოდებისას და სახელმწიფო საწარმოების ყიდვისა და განვითარებისას.

გაანგარიშება

არსებობს ორი ვარიანტი, რომლის მიხედვითაც შეიძლება გამოითვალოს დღგ:

გამოკლება. შემოსავლის მთელი ოდენობა იბეგრება, ხოლო ნედლეულის შეძენისას გადახდილი გადასახადი გამოიქვითება მიღებული თანხიდან.
დამატება. როცა გადასახადის ოდენობა არის თითოეული გაყიდული პროდუქტის დამატებული ღირებულების ჯამი.

ყველაზე ხშირად, დღგ-ის გამოთვლის პირველი მეთოდი გამოიყენება მისი სიმარტივის გამო. ფაქტია, რომ საკმაოდ რთულია ცალ-ცალკე ჩანაწერების შენახვა გაყიდული პროდუქციის თითოეული სახეობისთვის, თუმცა ზოგჯერ მხოლოდ ეს მეთოდია მიზანშეწონილი ზოგიერთი კომპანიისთვის სპეციფიური მუშაობის გამო.

მოხსენება

ასე რომ, ჩვენ უკვე გავარკვიეთ, რა არის დღგ და ვინ იხდის მას. ახლა თქვენ შეგიძლიათ ისაუბროთ იმაზე, თუ რა სახის ანგარიშგება გჭირდებათ გადასახადისთვის.

ანგარიში უნდა იყოს წარმოდგენილი ყოველ კვარტალში და ის ივსება სპეციალურ ფორმაში. ამასთან, მკაცრია ანგარიშგების ვადები - მომდევნო თვის 25-ე დღემდე. დაგვიანების შემთხვევაში კომპანიას შესაძლოა ჯარიმა დაეკისროს.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაგზავნოთ ანგარიშები ფოსტით. მაგრამ ამავე დროს, უნდა გავითვალისწინოთ, რომ ამ შემთხვევაში, საანგარიშო თარიღი იქნება ნომერი, რომელიც არის რეგისტრირებული წერილში ბეჭედზე.

მაგალითად, თუ თქვენ გაგზავნეთ რეგისტრირებული წერილი 20-ში, ხოლო ის საგადასახადო ოფისში 28-ში მივიდა, მაშინ ამ შემთხვევაში ჯარიმა არ იქნება, რადგან შტამპში მე-20 ნომერი გამოჩნდება.

საგადასახადო გამოქვითვები

საგადასახადო გამოქვითვები - ეს არის გადასახადების ოდენობა, რომელიც იყო წარმოდგენილი მიმწოდებლის მიერ გადასახდელად და რომელზედაც უკვე დარიცხულია გადასახადის თანხა. აქაც არის წესები, რომლებიც საწარმოებმა უნდა დაიცვან. დღგ-ის ოდენობის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ სამი პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

პროდუქცია, რომელიც გასაყიდად იყო შეძენილი, უკვე ექვემდებარებოდა დღგ-ს.
მიღებულმა ნედლეულმა ან პროდუქტმა გაიარა აღრიცხვა.
საწარმოს აქვს ყველა პირველადი დოკუმენტაცია, ხოლო ინვოისი შედგენილია ყველა წესის დაცვით.

თუ კომპანია აკმაყოფილებს ამ პირობებს, მაშინ საგადასახადო პერიოდის შემდეგ კომპანიას შეუძლია დღგ-ს თანხის გამოქვითვა, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ პროდუქცია უკვე ექვემდებარებოდა დღგ-ს.

რა არის ინვოისი?

ეს დოკუმენტი შეიცავს ინფორმაციას დღგ-ს გარეშე საქონლის ფასისა და მთლიანი ღირებულების შესახებ დღგ-ს ჩათვლით. ეს დოკუმენტი უნდა იყოს წარმოდგენილი მიმწოდებლის მიერ, ის უნდა იყოს შეტანილი სპეციალურ ბუღალტრულ ჟურნალში და შეინიშნოს გაყიდვების წიგნში.

ინვოისის შენახვის მთავარი სირთულე მდგომარეობს იმაში, რომ მისი გაცემის ვალდებულება უფრო მეტად ეკისრება კონტრაგენტს, რომელთანაც გადასახადის გადამხდელი თანამშრომლობს. ხოლო თუ რამეს არასწორად შეავსებს, მაშინ ინსპექტორს შემოწმების დროს შეუძლია გააუქმოს გამოქვითვები და დამატებით დააკისროს დღგ. შესაბამისად, კონტრაგენტის შეცდომამ შეიძლება გამოიწვიოს გადასახადის გადამხდელის დამატებითი ხარჯები. ასე რომ, თქვენ უნდა მოითხოვოთ მომწოდებლისგან დოკუმენტების ზუსტი შევსება.

დასკვნა

ასე რომ, მთავარი დასკვნები, რომლებიც უნდა გამოვიტანოთ ამ სტატიიდან:

მყიდველი იხდის დღგ-ს პრაქტიკაში, თუმცა თეორიულად ვარაუდობენ, რომ ის გამყიდველის მხრებზეა.
სპეციალიზებული ხელსაწყოების გარეშე დღგ-ს გამოთვლა საკმაოდ რთულია. ამიტომ, იდეალურ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გამოიყენოთ კალკულატორები გადასახადის სწორი გაანგარიშებისთვის და შეინახოთ დღგ მონაცემთა ბაზა. მაგრამ გაანგარიშების პრინციპი უნდა გვესმოდეს.
ზოგიერთი სერვისი არ იხდის დღგ-ს. ასევე, საქონლის ექსპორტზე გადასახადი არ იბეგრება.
გაყიდული პროდუქტიდან გამომდინარე, გადასახადის ოდენობა შეიძლება განსხვავებული იყოს. მაგალითად, მედიკამენტებისა და საკვები პროდუქტების რეალიზაციისას დღგ მხოლოდ 10%-ია.
ანგარიშების წარდგენა საგადასახადო ინსპექციასთან თანამშრომლობის უმნიშვნელოვანესი ეტაპია. დეკლარაცია უნდა იყოს წარმოდგენილი თვის 25-მდე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ჯარიმების თავიდან აცილება შეუძლებელია. წერილის ფოსტით გაგზავნისას არ უნდა ინერვიულოთ, რომ წერილი 25-ის შემდეგ მოვა საგადასახადო სამსახურში, რადგან ამ შემთხვევაში გათვალისწინებულია რეგისტრირებული წერილის შტამპზე გაგზავნის დრო.
კონტრაგენტთან თანამშრომლობისას, რომელიც მოგაწოდებთ პროდუქტებს, მოითხოვეთ მისგან შეავსოს ინვოისი დროულად და სწორად. შეცდომების დაშვების შემთხვევაში საგადასახადო ინსპექტორს უფლება აქვს დააკისროს დამატებითი დღგ.
შემდგომი გასაყიდად ყველა შეძენილი ნედლეული უნდა იყოს „გადაყვანილი“ ბუღალტრული აღრიცხვის გზით და სწორად უნდა იყოს შედგენილი ინვოისები. ამ გზით შეგიძლიათ მიიღოთ საგადასახადო გამოქვითვა.

ახლა მეტ-ნაკლებად გვესმის, საიდან მოდის ეს გადასახადი, როგორ არის შედგენილი და საერთოდ, ვინ უნდა გადაიხადოს დღგ. რა თქმა უნდა, აქ ყველაფერი საკმაოდ ზედაპირულად და პრიმიტიულად არის აღწერილი და თავად დამატებული ღირებულების გადასახადის თემა უფრო ვრცელი და რთულია და ახლა თითქმის შეუძლებელია ყველა ნიუანსის წარმოდგენა.

დღეს თითოეული ჩვენგანი, ნებისმიერი ტრანზაქციისა თუ შესყიდვის განხორციელებისას, დგას შემოკლებით „დღგ“. მაგრამ, მიუხედავად ამ ასოების ასეთი პოპულარობისა, ცოტას ესმის და აინტერესებს რას ნიშნავს და საიდან მოდის. დირექტორიაში შეხედვით დაინტერესებული პირი დაინახავს, რომ დღგ არის დამატებული ღირებულების გადასახადი. ამ სიტყვებიდან ქუჩაში უბრალო კაცი ბევრს ვერ გაიგებს. ამიტომ, დღეს ჩვენ გავაანალიზებთ ამ თემას ეტაპობრივად.

Პირველ რიგში დღგ ექვემდებარებაყველა ბიზნესი დამატებითი საბაზრო ღირებულებით. მარტივად რომ ვთქვათ, ბიზნესი, რომელიც ყიდის პროდუქტს ან მომსახურებას უფრო მაღალ ფასად, ვიდრე პროდუქტის ღირებულება. ამ შემთხვევაში გადასახადი გამოითვლება საქონლის ღირებულებასა და შემდგომ გასაყიდ ფასს შორის სხვაობიდან, ანუ შემოსავალზე.

გარეგნობის ისტორია

პირველად, ეს აბრევიატურა გაჩნდა 20-იან წლებში, შემდეგ დღგ-მ შეცვალა გაყიდვების გადასახადი, რომელშიც გადახდა ხდებოდა ყველა შემოსავლიდან. ცვლილებები უნდა გაეთავისუფლებინათ წარმოება ერთი და იგივე ტიპისგან, მრავალჯერადი გადახდებისაგან და დაეწყოთ არა შემოსავლის, არამედ პოტენციური მოგების გათვალისწინება. მაგრამ გადასახადმა ჩვენს ქვეყანაში მხოლოდ 1992 წელს დაიწყო მოქმედება.

ამჟამად დღგ-ის განაკვეთირუსეთში წარმოებული პროდუქციის უმეტესობის 18%-ს შეადგენს. მაგრამ არის გარკვეული კატეგორიის საქონელი, რომლისთვისაც დღგ არის 10%. ეს საქონელი მოიცავს სამედიცინო პრეპარატებს, საკვების გარკვეულ ნაწილს და საბავშვო პროდუქტებს. საზღვარგარეთ გატანილი პროდუქცია არ იბეგრება.

ვინც იხდის

ზემოაღნიშნულიდან შეიძლება დავასკვნათ, რომ გადასახადი მწარმოებლის მხრებზე მოდის და მეტი არაფერი. თუმცა, საბოლოოდ დღგ-ს ჩვეულებრივი მყიდველი იხდის. რა თქმა უნდა, კომპანია დეკლარაციას საგადასახადო სამსახურში წარუდგენს, მაგრამ საბოლოოდ გადასახადს მყიდველი იხდის.

ქვემოთ განვიხილავთ ვიზუალს დღგ-ს ჯაჭვის აგების მაგალითი:

როდესაც ერთი საწარმო მეორეს შეუკვეთავს პროდუქციის წარმოებისთვის საჭირო ნედლეულს, ის მიმწოდებელს უხდის იმ თანხას, რომელზედაც დაწესებულია გადასახადი.
შემდგომში იწყება წარმოებული საქონლის მომავალი ღირებულების საკითხის გადაწყვეტა. იგი შედგება ისეთი ფაქტორებისგან, როგორიცაა პროდუქტის ღირებულება, ანუ გამოითვლება მისი წარმოებისთვის მასალების შესაძენად დახარჯული თანხა, დღგ-ს გარეშე. გადასახადის ოდენობაც ამ ეტაპზე გამოითვლება, მაგრამ უკვე გადადის საგადასახადო კრედიტზე.
შემდეგი, არის პროდუქტის საბოლოო ღირებულების ფორმირების ეტაპი, რომლის დროსაც მყიდველები შეიძენენ მას გაყიდვების წერტილებში. საიდანაც ჩამოყალიბდება პროდუქტის საბოლოო ღირებულება: ღირებულება, მოგების წილი შემდგომი გაყიდვიდან, გაანგარიშება და ა.შ. ისე, სად არის დღგ-ს გარეშე, ისიც ემატება საბოლოო ფასს, მაგრამ მყიდველი უკვე იხდის.
როდესაც კომპანიამ გაყიდა საქონელი გარკვეული ოდენობით და მიიღო შემოსავალი, იწყება მისი ზომის გამოთვლა მყიდველის მიერ გადახდილი 18%-იანი გადასახადის გამოკლებით. საბოლოო თანხა აღინიშნება როგორც საგადასახადო ვალდებულება.

დამატებითი ღირებულების გადასახადის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ შემდეგი ვიდეო გაკვეთილი:

თუ ჯერ არ დაარეგისტრირეთ ორგანიზაცია, მაშინ უადვილესიეს შეიძლება გაკეთდეს ონლაინ სერვისების გამოყენებით, რომელიც დაგეხმარებათ შექმნათ ყველა საჭირო დოკუმენტი უფასოდ: თუ თქვენ უკვე გაქვთ ორგანიზაცია და ფიქრობთ იმაზე, თუ როგორ გაამარტივოთ და ავტომატიზოთ ბუღალტრული აღრიცხვა და ანგარიშგება, მაშინ სამაშველოში მოდის შემდეგი ონლაინ სერვისები, რომლებიც მთლიანად ჩაანაცვლებს ბუღალტერს თქვენს ქარხანაში და დაზოგავს დიდ ფულს და დროს. ყველა ანგარიში გენერირდება ავტომატურად, ხელმოწერილია ელექტრონული ხელმოწერით და ავტომატურად იგზავნება ონლაინ. ეს იდეალურია ინდივიდუალური მეწარმისთვის ან შპს-სთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII, PSN, TS, OSNO.
ყველაფერი ხდება რამდენიმე დაწკაპუნებით, რიგებისა და სტრესის გარეშე. სცადეთ და გაგიკვირდებათრა ადვილი გახდა!

გაანგარიშების მაგალითი

უკეთ რომ გავიგოთ რა არის დღგ, მოდით გავაანალიზოთ შემდეგი მაგალითი.

გადავწყვიტეთ, ქურთუკები გაყიდვა საცალო ობიექტში დაგვეწყო. პირველ ეტაპზე დაგვჭირდება მომწოდებლის პოვნა, რომელიც ამ ქურთუკებს ნაყარად მოგვაწვდის.

დავუშვათ, რომ შეძენილი საქონელი 100,000 რუბლის ოდენობით, იმის საფუძველზე, რომ საქონლის ერთი ერთეული ღირს 10,000 რუბლი, ანუ ჩვენ ვიყიდეთ 10 ქურთუკი მიმწოდებლისგან თითო 10,000 რუბლით. ამ შემთხვევაში შეძენილი საქონლის ღირებულებაში უკვე შედის გადასახადი 18% (იგი გადაიხადა მიმწოდებელმა), ასევე ვიხდით შესყიდვას. ჩვენ გამოვთვლით ზედმეტად გადახდილ თანხას დღგ-სთვის, როგორც შეტანის შენატანი ან გამოქვითვა.

შეძენით ამისთვის გადაყიდვამასალები, დაგვჭირდება იმის დამტკიცება, რომ ისინი უკვე გადახდილი იყო თანხაში გათვალისწინებული დღგ-ით. გადასახადის მტკიცებულებად უნდა გვქონდეს ხელთ, ან სად წერია გადახდილი გადასახადის შესახებ.

ადრე დაადგინეთ საბოლოო ფასი, რომელზედაც ჩვენ გავყიდით საქონელს, პირველი რაც უნდა გავაკეთოთ არის შეძენილი პროდუქციიდან დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვა. მიღებული თანხიდან გადასახადი სამომავლოდ დაითვლება.

გაანგარიშების ფორმულები

მაგალითად, ჩვენ აღვნიშნავთ ცნობილ თანხას - K. აუცილებელია დღგ-ის ოდენობის გამოთვლა 18%. ფორმულა ასე გამოიყურება:

დღგ = K*18/100

მაგალითი! ავიღოთ თანხა 100000 რუბლი.

დღგ იქნება:

დღგ = 100000*18/100 = 18000

თანხის გაანგარიშება დღგ-ით

მაგალითად, ვიცით თანხა K. უნდა გამოვთვალოთ Kn - თანხა დღგ-ით.

ფორმულა ასე გამოიყურება:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1.18

ჩვენ ვიღებთ უფრო მკაცრ თანხას 100,000 რუბლს და ვიანგარიშებთ თანხას დღგ-ით:

Kn \u003d 100 00 * 1.18 \u003d 118

დღგ-ს გარეშე თანხის გამოთვლის ფორმულა

ასე რომ, ჩვენ ვიცით თანხა დღგ-ით - კნ. აუცილებელია K - დღგ-ის გარეშე გამოთვლა. დასაწყისისთვის გავიხსენებთ ფორმულას, რომლითაც გამოითვლებოდა თანხა დღგ-ით და მისგან ვიღებთ გადასახადის გარეშე თანხის გამოთვლის ფორმულას.

ავღნიშნოთ M=18/100, მივიღებთ:

Kn \u003d K * (1 + M)

აქედან გამომდინარე:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0.18) \u003d Kn / 1.18

რა თქმა უნდა, ფორმულებთან მუშაობა საკმაოდ პრობლემურია. ყველა გამოთვლების გასამარტივებლად, არსებობს დღგ-ს ონლაინ კალკულატორები, რომლითაც შეგიძლიათ ზუსტად და სწრაფად მიიღოთ საჭირო მაჩვენებლები.

ამ გადასახადის გამოთვლის წესები მოცემულია ამ ვიდეოში:

ამ გადასახადის სახეები

საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, გამოითვლება დღგ სამი კრიტერიუმის მიხედვით:

ნულოვანი მაჩვენებელი.გადასახადი არ იბეგრება საქონლის ექსპორტზე, კოსმოსური საქონლის გაყიდვაზე, გაზისა და ნავთობის ტრანსპორტირებაზე, ძვირფასი ლითონების ექსპორტზე და ა.შ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
შეფასება 10%იგი გამოიყენება მთელი რიგი საკვები პროდუქტების (რძე, ბოსტნეული, ხორცი და ა.შ.) რეალიზაციაში. ბავშვთა საქონელი (ტანსაცმელი, საწოლები, ეტლები და ა.შ.). ასევე, 10%-იანი დღგ ვრცელდება მედიკამენტების, პერიოდული გამოცემების, სამეცნიერო და საგანმანათლებლო ლიტერატურის რეალიზაციაზე.
დღგ 18%ყველაზე გავრცელებული გადასახადი, რომელიც დაწესებულია ყველა საქონელსა და მომსახურებაზე, რომელიც არ შეესაბამება პირველ ორ განაკვეთს (0% და 10%).

რომელი ოპერაციები ექვემდებარება დღგ-ს?

ნებისმიერი პროდუქციის იმპორტი რუსეთის ფედერაციაში.
ყველა სამუშაო, რომელიც დაკავშირებულია შენობების მშენებლობასთან, სადაც არ არის გაფორმებული სამშენებლო ხელშეკრულება.
სერვისებისა და პროდუქტების გადაცემა საკუთარი სარგებლობისთვის (რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე), რომელთა ხარჯები არ არის გათვალისწინებული დღგ-ს გამოანგარიშებისას.

პროცესები, რომლებიც არ ექვემდებარება ამ გადასახადს

საჯარო ხელისუფლების ორგანოების მიერ სამუშაოს უზრუნველყოფა მათთვის დაკისრებული მოვალეობების ფარგლებში.
მუნიციპალური და სახელმწიფო საწარმოების შეძენა და შემდგომი პრივატიზაცია.
სხვადასხვა სახის ინვესტიციები.
მიწის გაყიდვა.
არაკომერციული საფუძვლით ორგანიზაციებისთვის თანხის გაცემა.

დარიცხვის მეთოდები

დღეისათვის დღგ-ის დათვლა შესაძლებელია ორი ვარიანტი:

გამოკლება. როდესაც მთელი შემოსავალი იბეგრება, ხოლო დღგ-ს თანხა, რომელიც გადაიხადეს მასალების შეძენის დროს, უკვე გამოიქვითება მიღებული თანხიდან.
დამატება. როდესაც გადასახადი ირიცხება დამტკიცებული განაკვეთით მთელი დასაბეგრი ბაზიდან, რომელიც შედგება გაყიდული პროდუქტის თითოეული სახეობის დამატებული ღირებულებისგან.

დღგ-ის გამოთვლის პირველი მეთოდი უფრო ხშირად გამოიყენება, იმის გამო, რომ საკმაოდ რთულია თითოეული ტიპის პროდუქტის ცალკე აღრიცხვა.

მოხსენება

მაშ, რა არის დღგ და ვინ იხდის მას? ახლა მოდით ვისაუბროთ იმაზე, თუ როგორ უნდა წარედგინოს ანგარიშგება საგადასახადო ოფისში.

მოწოდებულია მოხსენებაყოველ კვარტალში შევსებული სპეციალური ფორმა. საბუთების წარდგენის ვადები საკმაოდ მკაცრია - მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

შეფერხების შემთხვევაში, კომპანიას შეიძლება დაეკისროს ჯარიმები. ფოსტით გაგზავნისას უნდა გაითვალისწინოთ, რომ მოხსენების წარდგენის თარიღი იქნება რეგისტრირებულ წერილში ბეჭდის ნომერი.

მაგალითად, თქვენ მოხვედით ფოსტაში 19-ში და გაგზავნეთ რეგისტრირებული წერილი, მაგრამ ის მხოლოდ 28-ში მივიდა საგადასახადოში. ამ შემთხვევაში ჯარიმები არ იქნება, რადგან წერილზე გაგზავნისას 19-ე იყო დატანილი.

საგადასახადო გამოქვითვები

საგადასახადო გამოქვითვებიარის მიმწოდებლის მიერ გადასახდელად წარმოდგენილი გადასახადის ოდენობა და რომლითაც შემცირდა ბიუჯეტში გადასახდელად დაგეგმილი გადასახადის მთლიანი ოდენობა.

მას ასევე აქვს საკუთარი წესები, რომლებსაც საწარმოები იცავენ. მათ შეუძლიათ გამოიქვითონ დღგ-ს ოდენობა, თუ სამი პირობა დაკმაყოფილებულია:

შემდგომი გაყიდვისთვის შეძენილი პროდუქტები ექვემდებარება დღგ-ს.
კომპანიას აქვს ყველა საჭირო პირველადი დოკუმენტაცია და წესების მიხედვით გაცემულია ინვოისი.
მიღებულმა პროდუქტებმა გავლილი აქვთ აღრიცხვა.

თუ ეს სამი პირობა დაკმაყოფილებულია, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს კომპანიას შეუძლია გადახდის მთლიანი თანხის ჩამოჭრა (რა თქმა უნდა, თუ ყველა ტრანზაქცია ექვემდებარებოდა დღგ-ს).

ინვოისი

ეს არის დოკუმენტი, რომელიც შეიცავსყველა საჭირო ინფორმაცია საქონლის ღირებულების შესახებ დღგ-ს გარეშე და მთლიანი თანხა გადასახადის ჩათვლით. მომწოდებელმა მყიდველს უნდა მიაწოდოს ინვოისი საქონლის გაგზავნისას, მოგვიანებით კი 5 დღის შემდეგ.

ინვოისის მომზადების მთავარი სირთულე არის ის, რომ ეს დოკუმენტი შედგენილია არა თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ, არამედ იმ კონტრაგენტის მიერ, რომელთანაც თანამშრომლობა ხდება. თუ რამე არასწორად არის შევსებული, მაშინ შემოწმების დროს ინსპექტორს შეუძლია გააუქმოს ყველა გამოქვითვა და დააკისროს დამატებითი დღგ. ამიტომ, კონტრაგენტი უნდა მოეთხოვოს ზუსტად შეავსოს დოკუმენტები.

ასე რომ, ახლა ჩვენ გვესმის, რა არის დღგ, საიდან მოდის, ვინ იხდის და როგორ გამოითვლება. რა თქმა უნდა, ეს თემა საკმაოდ რთულია და შეუძლებელია ყველა ნიუანსისა და წესის ერთ სტატიაში ჩამოყალიბება. მაგრამ მთავარი ამოცანა, კერძოდ, რა არის დღგ, ჩვენ გავარკვიეთ.

იხილეთ ვიდეო დამატებითი ინფორმაციისთვის დღგ-ს დაბრუნების შესახებ.
Ნაწილი 1:

გაქვთ რაიმე სირთულე ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობის განსაზღვრისას? მაშინ ღირს გაანგარიშების პროცედურისა და გამოყენებული ფორმულების შესწავლა 2020 წელს.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

ჩვენ აღვწერთ გაანგარიშების ძირითად მახასიათებლებს და რამდენიმე მაგალითს ვაძლევთ სიცხადისთვის. გადასახადის გამოთვლა და გადახდა ყველაზე რთულია დღგ.

მაგრამ თუ არ ჩავუღრმავდებით ნიუანსებს, მაშინ თავიდან, როგორც ჩანს, ეს არ არის დამამძიმებელი მეწარმეებისთვის, რადგან ეს არაპირდაპირი გადასახადია. ხოლო არაპირდაპირი გადასახადები გადაეცემა საბოლოო მომხმარებლებს.

ზოგადი ასპექტები

ნებისმიერ მსურველს შეუძლია ნახოს ჩეკი, რომელიც გაიცემა მაღაზიებში არა მხოლოდ შესყიდვების ოდენობაზე, არამედ დღგ-ზეც.
რა სირთულეები წარმოიქმნება დღგ-ს ადმინისტრირებაში? გასარკვევად, განიხილეთ ასეთი გადახდის მახასიათებლები.

განმარტებები

დღგ ნიშნავს დამატებული ღირებულების გადასახადს. ასეთი გადასახადის ძირითადი განსხვავებები დანარჩენისგან განისაზღვრება რამდენიმე ფაქტორით.

დღგ შემოიღეს 1992 წელს. დამატებული ღირებულების გაჩენა ხორციელდება საქონლის წარმოების ნებისმიერ ეტაპზე და იბეგრება მისი გაყიდვისას.

ასეთი გადასახადის დახმარებით სახელმწიფოს შეუძლია დამატებული ღირებულების ნაწილი ფიქსირებული განაკვეთით ამოიღოს.

დღგ-ს გადახდა ხდება ექსკლუზიურად რუბლით. თუ სხვა ვალუტა გამოიყენება, მაშინ აუცილებელია რუბლებში გადაანგარიშება მიმდინარე კურსით.

პროდუქციის ფაქტობრივი გაყიდვა არის უფრო ადრეული თარიღი (დღე, როდესაც საქონლის გაგზავნა ან დღე, როდესაც ისინი გადაიხადეს).

ასეთი გადასახადის გადამხდელები შეიძლება იყვნენ:

კომპანიები;
პირები, რომლებმაც გადაიტანეს საქონელი საზღვარზე და, შესაბამისად, აღიარებულნი არიან გადამხდელებად.

კომპანიებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც მუშაობენ სპეციალურ რეჟიმებზე - ან შეძენილი, ისევე როგორც Skolkovo-ს პროექტის ნებისმიერი მონაწილე, არ უნდა გადაიხადონ დღგ.

გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლებას იღებენ გადამხდელები, რომლებმაც შეასრულეს პირობები - თუ მათ აქვთ გაყიდვები ბოლო კვარტალში, რაც არ აღემატება 2 მილიონ რუბლს.

ასეთი უფლება არ აქვთ კომპანიებს, რომლებიც ყიდიან აქციზურ საქონელს.

რისთვის არის გადახდა

დაბეგვრის ობიექტი:

პუნქტში მითითებული საქონელი და მომსახურება არ დაიბეგრება. ეს ეხება ამ ტიპის სოციალურად მნიშვნელოვან საქონელსა და მომსახურებას:

გარკვეული სახის სამედიცინო საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია;
მომსახურების გაწევა;
რელიგიური დანიშნულების მქონე ნივთების გაყიდვა;
მგზავრთა ტრანსპორტირება;
საგანმანათლებლო მომსახურების გაწევა და სხვ.

დღგ არ არის გადახდილი, როდესაც უზრუნველყოფს:

საბანკო მომსახურება;
მზღვეველის მომსახურება;
საადვოკატო მომსახურება;
მომსახურება ფასიანი ქაღალდების ბაზრის სფეროში.

დღგ-ის განაკვეთი არის 0, 10 და 18%. ასევე არის ანგარიშსწორების განაკვეთები - 10/110, 18/118. ასეთი ინდიკატორები გამოიყენება, თუ ტრანზაქცია განხორციელდება, აისახება - თუ ისინი იღებენ წინასწარ გადახდას პროდუქტზე, სამუშაოზე ან მომსახურებაზე.

ტარიფების გამოყენების ყველა მახასიათებელი აღწერილია ხელოვნებაში. 164 NK. 0%-იანი განაკვეთი დადგენილია:

საექსპორტო ოპერაციები;
ნავთობისა და გაზის მილსადენის ტრანსპორტირება;
ელექტროენერგიის გადაცემა;
ტრანსპორტირება სარკინიგზო ტრანსპორტით ან თვითმფრინავებით, გემებით.

10%-იანი განაკვეთი დადგენილია:

მთელი რიგი საკვები პროდუქტები;
საქონელი ბავშვებისთვის;
მედიკამენტები და სხვა სამედიცინო მოწყობილობები, რომლებიც არ არის სასიცოცხლოდ მნიშვნელოვანი;
სანაშენე მარაგი.

ყველა სხვა საქონელი და მომსახურება ექვემდებარება დღგ-ს 18%-იანი განაკვეთით. საგადასახადო ბაზა დგინდება, როგორც გაყიდული საქონლის ღირებულება, სამუშაოები, აქციზური პროდუქტების გათვალისწინებით ().

ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშების პროცედურა

ახალბედა ბუღალტერებს არ ესმით, როგორ სწორად გამოთვალონ დღგ. მაგრამ სირთულეების თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ იცით რომელი ფორმულები გამოიყენოთ.

ჯერ უნდა დაადგინოთ, რომელი განაკვეთი მოქმედებს თქვენს შემთხვევაში. ამისათვის თქვენ უნდა გადახედოთ საგადასახადო კოდექსს. შემდეგ გამოითვლება საგადასახადო ბაზა.

გაანგარიშების თარიღი არჩეულია შემდეგნაირად:

პროდუქტის გაგზავნის დღე;
კომპანიამ წინასწარი გადახდა;
საქონლის გადახდის დღეს.

გამოყენებულია ფორმულა

თუ ბოლო სამი თვის განმავლობაში შესრულდა გარკვეული სახის სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოები საკუთარი საჭიროებისთვის, საქონლის რეალიზაცია მოწესრიგდა, ან მოხდა კომპანიების (ქონებრივი კომპლექსების) გაყიდვა, მაშინ ამ ოპერაციებიდან დღგ შედის. დღგ-ს მთლიანი განაკვეთი, რომელიც დარიცხულია.

ვიდეო: ჩვენ თითებზე ვითვლით დღგ-ს

თუ აღდგა დღგ, რომელიც ადრე გამოიქვითებოდა, მაშინ ემატება დარიცხული გადასახადის რაოდენობა და აღდგენილი დღგ-ის მაჩვენებელი.

დამატებული ღირებულების გადასახადი, რომელიც გამოიქვითება, არის გადასახადის სრული გადასახადის თანხა, რომელიც ადრე იხდიდა საწარმოს მიერ გარკვეული პროდუქტის შეძენისას.

გამოიყენეთ ფორმა დღგ-ის ოდენობის დასადგენად დასაბეგრი პერიოდისთვის.

ჩვეულებრივ, ბუღალტერი არ ახორციელებს ასეთ გამოთვლებს. ერთადერთი გამონაკლისი არის, თუ საჭიროა შემომავალი სახსრების კონტროლი. სია, რომელიც გადადის საქონელთან ერთად, ჩვეულებრივ ასახავს გადასახადის გამოქვითვის თანხას.

ვინაიდან წელიწადში 4 საგადასახადო პერიოდია, გამოქვითვის წილები გამოითვლება ყოველი კვარტლის დეკლარაციის საფუძველზე.

გაანგარიშების მაგალითები

მაგალითი 1

აქ მოცემულია დღგ-ს გაანგარიშების მაგალითი ბიუჯეტში გადასახდელი ავანსით. კომპანიას დამკვეთის მიერ გადაეცა წინასწარი გადახდა მომავალი სამუშაოსთვის, რომელიც იბეგრება 18 პროცენტით.

წინასწარი გადახდის თანხაა 236 ათასი რუბლი დღგ-ს ჩათვლით. ვინაიდან განაკვეთი არის 18%, წინასწარი გადახდის ოდენობაზე დღგ-ის გაანგარიშებისას გამოყენებული უნდა იყოს სავარაუდო განაკვეთი 18/118.

გამოთვლები იქნება ასეთი:

მაგალითი 2

მეწარმეს საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის გადაუხადეს წინასწარი თანხა, რომელიც იბეგრება 10 პროცენტით. წინასწარი გადახდის ოდენობაა 110000 დღგ-ს ჩათვლით.

მოდით შევცვალოთ მონაცემები შეტანის გადასახადის განსაზღვრის ფორმულაში, 10/110 სავარაუდო განაკვეთის გამოყენებით: