ვინ არის ვალდებული გადაიხადოს დღგ? პირველ რიგში, ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე. დღგ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციებისთვის. საგადასახადო აგენტები და დღგ.

ორგანიზაციები OSNO-ზე

პირველ რიგში, ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე. ყოველ კვარტალში ასეთი კომპანიები წარადგენენ დღგ-ს დეკლარაციას და 2014 წლიდან ეს უნდა გაკეთდეს ელექტრონულად ინტერნეტის საშუალებით. Contour.Extern სისტემა გეხმარებათ გაუმკლავდეს ამ ამოცანას. ექსტერნში ყველაფერი მარტივია - შემოდით და დაიწყეთ მუშაობა. გარე შეამოწმებს თქვენს ანგარიშს გაგზავნამდე და მიუთითებს ფორმატის შეცდომებზე, ასეთის არსებობის შემთხვევაში. მაშინაც კი, თუ კომპიუტერთან არ ხართ, სისტემა შეგატყობინებთ SMS ანგარიშის სტატუსს.

ორგანიზაციები, რომლებიც აერთიანებენ UTII და DOS

თუ კომპანია აერთიანებს UTII-ს და ზოგად საგადასახადო რეჟიმს, შემოსავალი, რომელსაც იგი იღებს საქმიანობიდან „დარიცხული“ საფუძველზე, არ ექვემდებარება დღგ-ს. იმისათვის, რომ არ გადაიხადოთ გადასახადი, აუცილებელია შეინახოთ დღგ-ს ცალკეული ჩანაწერები DOS-სა და UTII-ზე, შემდეგი პირობების დაცვით:

• თუ UTII საქმიანობისთვის ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ყიდულობს საქონელს (მომსახურებას) დღგ-ით, მაშინ დღგ-ის ოდენობა მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ამ საქონლის ღირებულებაში (მათ შორის ძირითადი და არამატერიალური აქტივები);
• თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ყიდულობს საქონელს (მომსახურებას) დღგ-ით DOS-ზე საქმიანობისთვის, მაშინ დღგ-ს თანხა გამოიქვითება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

მაგრამ არის გარკვეული ხარჯები, რომლებშიც შეუძლებელია დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა UTII-ით და დღგ-ით DOS-ით. ასეთი ხარჯები მოიცავს, მაგალითად, ოფისის დაქირავებას ან კომუნალური გადასახადების გადახდას. ამ შემთხვევაში, დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობა უნდა გადანაწილდეს იმის პროპორციულად, თუ როგორ გამოიყენება ეს საქონელი (მომსახურება) თითოეულ საქმიანობაში.

ასევე, არ დაგავიწყდეთ დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა და გადასახადის გადახდა ყოველთვიურად არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

დღგ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციებისთვის

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მეწარმეები თავისუფლდებიან რიგი გადასახადების გადახდისგან: კერძოდ, ორგანიზაციები არ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს და დღგ-ს, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები არ იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს და ქონების გადასახადს. მაგრამ მაინც, არსებობს მთელი რიგი გამონაკლისები, როდესაც შპს-ები და ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ:

• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას;
• თუ გადასახადის გადამხდელი გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას, რომელშიც მითითებულია დღგ;
• ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ოპერაციების განხორციელებისას, ხელშეკრულება ქონების ნდობის მართვის შესახებ რუსეთში.

ამ სიტუაციებში აუცილებელია დღგ-ს გადახდა და დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა.

თუ კონტრაგენტი (მიმწოდებელი) OSN-ზე მიუთითებს დღგ-ს ინვოისში, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქონლის მიმღებს შეუძლია უსაფრთხოდ გადაიხადოს ეს ინვოისი, რადგან დღგ ამ შემთხვევაში არის მიმწოდებლის გადასახადი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მყიდველს (დაბეგვრის ვარიანტის მიუხედავად) არ მოეთხოვება გადასახადის გადახდა და დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა. დღგ-ით შეძენილი საქონელი უნდა გაიყიდოს დღგ-ს გარეშე.

ორგანიზაციები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII, პატენტი, რომლებმაც მყიდველს გასცეს დღგ-ის ინვოისი

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ დღგ-ს გადახდა, მაგრამ ზოგჯერ მათ წინაშე დგანან მყიდველის მოთხოვნა დღგ-ით ანგარიშ-ფაქტურის გაცემის შესახებ. ამის გაკეთება არ არის აკრძალული, მაგრამ შემდეგ საჭირო იქნება ამ თანხის დღგ-ს გადახდა და დეკლარაციის წარდგენა. ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ ელექტრონულად.

საგადასახადო აგენტები

დღგ-ს საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან ბიუჯეტში გადაიხადონ დამატებული ღირებულების გადასახადი და წარადგინონ დეკლარაცია. საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შესრულება ასევე შეუძლიათ სპეციალურ რეჟიმზე მყოფ ფირმებს.

• შეძენილი საქონელი (მომსახურება) უცხოური კომპანიებისგან, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო რუსეთის ფედერაციაში;
• შუამავალი ხელშეკრულებების საფუძველზე ყიდის უცხოური ფირმების საქონელს (მომსახურებას), რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული რუსეთში;
• ქირაობს ან ყიდულობს სახელმწიფო ქონებას;
• ყიდულობს გაკოტრებულის ქონებას და ა.შ. (ნაკლებად გავრცელებული შემთხვევებია აღწერილი).

შუამავლები ვალდებულნი არიან აწარმოონ ინვოისების რეესტრი

ის აგენტები და საკომისიო აგენტები, რომლებიც მიმართავენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს და ყიდიან DOS-ში რეგისტრირებულ ძირითადი კომპანიის საქონელს (მომსახურებას), ვალდებულნი არიან აწარმოონ მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრი. ეს ჟურნალები უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს ელექტრონული ფორმით. ამ გზით ანგარიშგება უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20-ე დღისა.

თუ კომპანია მუშაობს შუამავალი ხელშეკრულებით უცხოურ კომპანიასთან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციაში, მაშინ იგი ვალდებულია გაგზავნოს რეესტრი. მიღებულიდა დღგ-ის დეკლარაციასთან ერთად ელექტრონული ფორმით გასცა ანგარიშ-ფაქტურები.

იმისათვის, რომ დარწმუნდეთ, რომ თქვენ წარადგინეთ ყველა მოხსენება და გადაიხადეთ ყველა საჭირო გადასახადი, გამოიყენეთ Kontur.Extern ონლაინ სერვისი, რათა მოითხოვოთ ოფიციალური საგადასახადო შერიგების აქტი, რომელიც ასახავს ყველა ინფორმაციას თქვენი ორმხრივი ანგარიშსწორების, წარდგენილი დეკლარაციებისა და გადახდების შესახებ ბიუჯეტი.

დამატებითი ღირებულების გადასახადი

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ)- არაპირდაპირი გადასახადი, სახელმწიფო ბიუჯეტში დამატებული ღირებულების ნაწილის გატანის ფორმა, რომელიც იქმნება საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების წარმოების პროცესის ყველა ეტაპზე და ირიცხება ბიუჯეტში მისი გაყიდვისას.

გარეგნულად, დღგ წააგავს ბრუნვის გადასახადს: გამყიდველი ამატებს მას გაყიდული საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ღირებულებას. ამასთან, მყიდველს უფლება აქვს ბიუჯეტიდან გამოქვითოს გადასახადის ოდენობა, რომელიც მან გადაიხადა ამ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე). ამრიგად, ეს გადასახადი არაპირდაპირია და მისი ტვირთი საბოლოოდ ეკისრება არა მოვაჭრეებს, არამედ საქონლისა და მომსახურების საბოლოო მომხმარებლებს. დაბეგვრის ეს სისტემა იქმნება გადასახადის გადასახადის თავიდან აცილების მიზნით, იმის გამო, რომ საქონელი და მომსახურება შორს მიდის მომხმარებელს; დღგ-ს სისტემის მიხედვით, ყველა საქონელსა და მომსახურებას ეკისრება მხოლოდ გადასახადი, რომელიც დაწესებულია მომხმარებლისთვის საქონლის საბოლოო მიყიდვისას. საპროცენტო განაკვეთიშეიძლება განსხვავდებოდეს პროდუქტის ტიპის მიხედვით. გადახდის დოკუმენტებში დღგ გამოიყოფა ცალკე ხაზით.

დღგ პირველად შემოიღეს 1954 წლის 10 აპრილს საფრანგეთში. მისი გამოგონება ეკუთვნის ფრანგ ეკონომისტს მორის ლორეს (1954 წელს, საფრანგეთის ეკონომიკის, ფინანსთა და მრეწველობის სამინისტროს გადასახადების, გადასახადებისა და დღგ-ის დირექტორატის დირექტორი). ამჟამად დღგ-ს 137 ქვეყანა აწესებს. განვითარებული ქვეყნებიდან დღგ არ არსებობს ისეთ ქვეყნებში, როგორიც არის შეერთებული შტატები, სადაც ის იცვლება გაყიდვების გადასახადით 3%-დან 15%-მდე განაკვეთით.

რუსეთი

საგადასახადო პერიოდი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლი) დადგენილია კვარტალში.

საგადასახადო განაკვეთები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი)

1. 0%-იანი განაკვეთი გამოიყენება, მაგალითად, საბაჟო წესით ექსპორტირებული საქონლის ექსპორტზე რეალიზაციისას.
2. 10%-იანი განაკვეთი გამოიყენება, მაგალითად, გარკვეული საკვები პროდუქტების, ბავშვებისთვის განკუთვნილი საქონლის, სამედიცინო საქონლის გაყიდვისას.
3. განაკვეთი 18% არის ძირითადი განაკვეთი, რომელიც გამოიყენება ყველა სხვა შემთხვევაში.

გადასახადის გამოთვლის პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166-ე მუხლი)

საგადასახადო ბაზის დადგენისას გადასახადის ოდენობა გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად, ხოლო ცალკე აღრიცხვის შემთხვევაში - ცალკე გამოთვლილი გადასახადების თანხების დამატების შედეგად მიღებული გადასახადის ოდენობით. შესაბამისი საგადასახადო განაკვეთებიშესაბამისი საგადასახადო ბაზების პროცენტული წილები. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლი) არის ყველაზე ადრეული შემდეგი თარიღებიდან:

1. საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღე, საკუთრების უფლება;
2. გადახდის დღე, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა), საკუთრების უფლების გადაცემა.
3. საკუთრების გადაცემაში ამ თავის მიზნებისთვის გაიგივებულია მის გადაზიდვასთან.
4. როდესაც გადასახადის გადამხდელი ყიდის მის მიერ შესანახად გადაცემულ საქონელს „სასაწყობო ხელშეკრულებით“ სასაწყობო მოწმობის გაცემით, ამ საქონელზე საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი განისაზღვრება სასაწყობო მოწმობის რეალიზაციის დღედ.
5. ფულადი მოთხოვნის გადაცემის თარიღი ან შესაბამისი ვალდებულების შეწყვეტის დღე

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს მთლიანი რაოდენობაგადასახადი, დადგენილ საგადასახადო გამოქვითვაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი). გამოქვითვა ექვემდებარება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელს წარდგენილ გადასახადის ოდენობას, ასევე ტერიტორიაზე ქონებრივ უფლებებს. რუსეთის ფედერაციაან გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის შემოტანისას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის დაქვემდებარებაში მყოფ სხვა ტერიტორიებზე, შიდა მოხმარებაზე გაშვების, დროებითი შემოტანისა და გადამუშავების საბაჟო პროცედურებში საბაჟო ტერიტორიის გარეთ, ან საქონლის იმპორტის დროს, რომელიც ტრანსპორტირდება საზღვარზე. რუსეთის ფედერაცია განბაჟების გარეშე.

ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის წესი და ვადები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლი)

დღგ-ის საგადასახადო პერიოდი განისაზღვრება კვარტალად. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებზე გადასახადის გადახდა ხდება თითოეულის შედეგების საფუძველზე. საგადასახადო პერიოდისაქონლის ფაქტობრივი გაყიდვის (გადაცემის) საფუძველზე (შესრულება, მათ შორის საკუთარი საჭიროებისთვის, სამუშაოები, უზრუნველყოფა, მათ შორის საკუთარი საჭიროებისთვის, მომსახურება) გასული საგადასახადო პერიოდისთვის თანაბარი წილით არაუგვიანეს ყოველი სამი თვის მე-20 დღისა. გასული საგადასახადო პერიოდი. დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის No104n ბრძანებით.

გადასახადის დაბრუნების პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლი)

თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს თანხა საგადასახადო გამოქვითვებიაღემატება დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებზე გამოთვლილ გადასახადის მთლიან თანხას, შედეგად მიღებული სხვაობა ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელს ანაზღაურებას (გადარიცხვას, დაბრუნებას). გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ საგადასახადო ორგანო შიდა აუდიტის დროს ამოწმებს ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი გადასახადის თანხის მართებულობას. საგადასახადო შემოწმებაწესით. შემოწმების დასრულების შემდეგ, შვიდი დღის ვადაში, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია მიიღოს გადაწყვეტილება შესაბამისი თანხების ანაზღაურების შესახებ, თუ შიდა საგადასახადო შემოწმებისას არ გამოვლინდა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევა.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების დროს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილმა პირებმა უნდა შეადგინონ საგადასახადო შემოწმების დასკვნა. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების აქტი და სხვა მასალები, რომლის დროსაც გამოვლინდა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევა, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის (მისი წარმომადგენლის) მიერ წარდგენილი შენიშვნები, უნდა განიხილებოდეს საგადასახადო ხელმძღვანელმა (ხელმძღვანელის მოადგილემ). ორგანო, რომელმაც ჩაატარა საგადასახადო შემოწმება. სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების მასალების განხილვის შედეგების საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს უფროსი (ხელმძღვანელის მოადგილე) იღებს გადაწყვეტილებას გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაზე ან უარის თქმის შესახებ გადასახადის გადამხდელის დაკისრებაზე. ამავდროულად, ეს გადაწყვეტილება მიიღება:

• გადაწყვეტილება ანაზღაურებისთვის მოთხოვნილი გადასახადის თანხის სრულად დაბრუნების შესახებ;
• გადაწყვეტილება ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი გადასახადის თანხის სრულად დაბრუნებაზე უარის თქმის შესახებ;
• გადაწყვეტილება ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი გადასახადის თანხის ნაწილობრივ დაბრუნების შესახებ და გადაწყვეტილება ანაზღაურებაზე მოთხოვნილი გადასახადის ნაწილობრივ დაბრუნების თაობაზე უარის თქმის შესახებ.

თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს საგადასახადო დავალიანება, სხვა ფედერალური გადასახადები, დავალიანება შესაბამის ჯარიმებზე და (ან) გადასახდელი ან ანაზღაურებადი ჯარიმები, საგადასახადო ორგანო დამოუკიდებლად ანაზღაურებს გადასახადის ოდენობას, რომელიც უნდა ანაზღაურდეს აღნიშნული დავალიანებისა და ჯარიმების დავალიანებისგან და (ან) ჯარიმები.

ლატვია

დღგ-ის კანონი ამოქმედდა 1995 წელს; ამასთან, გაუქმდა დამატებული ღირებულების გადასახადი.

ისრაელი

ამ სფეროში არსებობს ევროკავშირის მეორადი სამართლის შემდეგი ძირითადი აქტები:

• საბჭოს პირველი დირექტივა 67/227/EEC 1967 წლის 11 აპრილის წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ ბრუნვის გადასახადებთან დაკავშირებით (არ მოქმედებს). ეს აქტი მიღებულ იქნა ევროკავშირის წევრ ქვეყნებში არაპირდაპირი დაბეგვრის კუმულაციური სისტემის ჩანაცვლებისთვის და ევროკავშირში კონკურენციის მიმართ არაპირდაპირი დაბეგვრის ფაქტორის გამარტივების მნიშვნელოვანი ხარისხის მისაღწევად. უფრო მეტიც, დღგ-ის შემოღება, რომელიც ცვლის ბრუნვის სხვა გადასახადებს, წევრი ქვეყნების ვალდებულებად იქცა.

• საბჭოს მეორე და მესამე დირექტივა 68/227/EEC 1967 წლის 11 აპრილი და 69/463/EEC 1969 წლის 9 დეკემბერი „წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ ბრუნვაზე გადასახადების შესახებ - დამატებული ღირებულების გადასახადის შემოღება წევრი სახელმწიფოები“ ( ეს არ მუშაობს). ეს აქტები ითვალისწინებდა რამდენიმე გადავადებას დღგ-ის შემოღებისთვის ზოგიერთ წევრ სახელმწიფოში.

• საბჭოს მეექვსე დირექტივა 77/388/EEC 1977 წლის 17 მაისი "წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ დამატებული ღირებულების გადასახადებთან დაკავშირებით - დამატებული ღირებულების გადასახადის საერთო სისტემა: ერთიანი საანგარიშო ბაზა" (არ მოქმედებს). ამ აქტის დებულებები ასახავს დღგ-ის სისტემის ფუნქციონირების ძირითად პრინციპებს. ამ აქტს ჰქონდა უზარმაზარი ცვლილებები და დამატებები. ეს იყო სრულფასოვანი საგადასახადო აქტი. ცალკე უნდა აღინიშნოს დღგ-ის განაკვეთების ჰარმონიზაცია წევრ ქვეყნებში.

• საბჭოს მერვე დირექტივა 79/1072/EEC 1979 წლის 6 დეკემბერს "წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ ბრუნვის გადასახადებთან დაკავშირებით - ქვეყანაში დაუცველი გადასახადის გადასახადის ანაზღაურების დებულებები" (დებულებები ამ აქტის უფლებას აძლევს ერთი სახელმწიფოს წევრის გადასახადის გადამხდელს მიიღოს დღგ-ის დაბრუნება სხვა წევრ ქვეყანაში). 01.01.2009 წლიდან ძალაშია ახალი დირექტივა.

• საბჭოს მეცამეტე დირექტივა 86/560/EEC 1986 წლის 17 ნოემბერი "წევრი სახელმწიფოების კანონმდებლობის ჰარმონიზაციის შესახებ ბრუნვის გადასახადებთან დაკავშირებით - დებულებები დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნების შესახებ იმ გადასახადის დასაბეგრ პირებზე, რომლებიც არ არიან დაარსებულნი საზოგადოებაში" (ეს აქტი საშუალებას იძლევა მესამე ქვეყნის გადასახადის გადამხდელს, რომელიც მიიღებს დღგ-ს დაბრუნებას ევროკავშირის წევრ ქვეყანაში). 01.01.2009 წლიდან ძალაშია ახალი დირექტივა.

• საბჭოს 2006 წლის 28 ნოემბრის დირექტივა 2006/112/EC საერთო დამატებული ღირებულების გადასახადის სისტემის შესახებ შეიძლება ჩაითვალოს ევროპული საგადასახადო ინტეგრაციის ტრიუმფად. 2007 წლის 1 იანვრიდან ეს აქტი მიღებულ იქნა დღგ-ის რეგულირების სფეროში მოქმედი ინტეგრაციის კანონმდებლობის (კერძოდ, ცნობილი მეექვსე დირექტივის) ჩანაცვლების მიზნით, მასში მნიშვნელოვანი ცვლილებების გარეშე. ცვლილებები ძირითადად შეეხო დოკუმენტის ლოგიკურ სტრუქტურას. აქტი შედგება 15 თავის, 414 მუხლისა და 14 დანართისაგან, იგი განსაზღვრავს: საგანს და ფარგლებს (თავი 1); განაცხადის ტერიტორია (თავი 2), დასაბეგრი პირები (თავი 3), დასაბეგრი ოპერაციები (თავი 4); დასაბეგრი ოპერაციების ადგილი (თავი 5), საგადასახადო ვალდებულება და დღგ-ს ამოღება (თავი 6), დასაბეგრი თანხა (თავი 7), განაკვეთები (თავი 8), გათავისუფლებები/საგადასახადო კრედიტები (თავი 9), გამოქვითვები (თავი 10), ვალდებულებები დასაბეგრი პირები და არადაბეგვრის პირების გარკვეული კატეგორიები (თავი 11), სპეციალური საგადასახადო სქემები (თავი 12), გადასახადის დებულებები (თავი 13), სხვა დებულებები (თავი 14), საბოლოო დებულებები (თავი 15).

საგადასახადო განაკვეთების ცხრილი

რუსეთი

ევროკავშირის ქვეყნები

Ქვეყანა	შეთავაზება		აბრევიატურა	სახელი
	სტანდარტული	შემცირდა
ავსტრია	20 %	12% ან 10%	USt.	უმსაცშტეუერი
ბელგია	21 %	12% ან 6%	btw TVA MWSt	იყავი გრძელვადიანი დე ტოეგევოეგდე ვაარდე Taxe sur la Valeur Ajoutee მეჰრვერტშტეუერი
ბულგარეთი	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank დაამატა Stoynost
გაერთიანებული სამეფო	20 %	5% ან 0%	დღგ	Დამატებითი ღირებულების გადასახადი
უნგრეთი	27 %	5 %	ÁFA	ალტალანოს ფორგალმი ადო
დანია	25 %		დედები	Merværdiafgift
გერმანია	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
საბერძნეთი	23 %	13% ან 6.5% (ეგეოსის აუზის კუნძულებზე გადასახადი მცირდება 30%-ით: 13%, 6% და 3%).	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
ირლანდია	21 %	13.5%, 4.8% ან 0%	CBL დღგ	კაენ ბჰრეისლუაჩა Დამატებითი ღირებულების გადასახადი
ესპანეთი	21 %	8% ან 4%	IVA	Impuesto sobre el valor anadido
იტალია	21 %	10%, 6%, ან 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
კვიპროსი	17 %	8% ან 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
ლატვია	21 %	10% 2011 წლიდან 12%	PVC	Pievienotās vērtības nodoklis
ლიტვა	21 %	9% ან 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
ლუქსემბურგი	15 %	12%, 9%, 6% ან 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
მალტა	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
ნიდერლანდები	19 %	6 %	btw	იყავი გრძელვადიანი დე ტოეგევოეგდე ვაარდე
პოლონეთი	23 %	8%, 5% ან 0%	PTU/დღგ	Podatek od towarow i usług
პორტუგალია	23 %	13% ან 6%	IVA	Imposto Sobre o Valor Acrescentado
რუმინეთი	24 %	9% ან 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
სლოვაკეთი	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
სლოვენია	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
ფინეთი	23 %	17% ან 8%	ALV დედები	არვონლისავერო მერვარდესკატი
საფრანგეთი	19,6 %	7% ან 5.5% ან 2.1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
შვედეთი	25 %	12% ან 6% ან 0%	დედები	მერვარდესკატი
ჩეხეთის რესპუბლიკა	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
ესტონეთი	20% (2009 წლის 1 ივლისამდე - 18%),	9 %	კმ	käibemaks (სიტყვასიტყვით "ბრუნვის გადასახადი")

Სხვა ქვეყნები

Ქვეყანა	შეთავაზება		ადგილობრივი სახელი
	სტანდარტული	შემცირდა
ალბანეთი	20 %
აზერბაიჯანი	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
ავსტრალია	10 %	0 %	GST (საქონლისა და მომსახურების გადასახადი)
არგენტინა	21 %	10.5% ან 0%
ბელორუსია	20 %	10 %	MPE
ბოსნია და ჰერცოგოვინა	17 %		PDV
ვენესუელა	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
ვიეტნამი	10 %	5% ან 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
გაიანა	16 %	14 %
საქართველოს	18 %	0 %	დღგ (DHG)
კუნძული	3 %	0 %	GST (საქონელი და გაყიდვების გადასახადი)
დომინიკის რესპუბლიკა	6 %	12% ან 0%
ისლანდია	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% ან 0%
ისრაელი	16 %		ქალბატონო (מס ערך מוסף)
ყაზახეთი	12 %		ҚҚС (қosylgan құn salygy)
ყირგიზეთი	12 %	0 %
კანადა	5%-დან 13%-მდე	0 %	GST (საქონლისა და სერვისების გადასახადი) / TPS (გადასახადები პროდუქციისა და მომსახურებისთვის)
PRC	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
ლიბანი	10 %
მაკედონია	18 %	5 %	DDV (Danok on Dodadena Vrednost)
მალაიზია	5 %
მექსიკა	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
მოლდოვა	20 %	8% ან 6% ან 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Ახალი ზელანდია	15 %		GST (საქონლისა და მომსახურების გადასახადი)
ნორვეგია	25 %	14% ან 8%	MVA (Merverdiavgift) (არაოფიციალური) დედები)
პარაგვაი	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
პერუს	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
სალვადორი	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
სერბეთი	18 %	8% ან 0%	PDV (პორეზ და ცნობისმოყვარეობა)
სინგაპური	5 %		GST (საქონლისა და მომსახურების გადასახადი)
ტაილანდი	7 %
ტრინიდადი და ტობაგო	15 %
თურქეთი	18 %	8% ან 1%	KDV (Katma değer vergisi)
უზბეკეთი	20 %	0 %	დღგ (დამატებული ღირებულების გადასახადი)
უკრაინა	20 %	0 %	MPE
ურუგვაი	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
ფილიპინები	12 %		RVAT (რეფორმირებული დამატებული ღირებულების გადასახადი) / karagdagang buwis
ხორვატია	22 %	0 %	PDV

დღგ ან დამატებული ღირებულების გადასახადიარის არაპირდაპირი გადასახადი. კონცეფცია, აღრიცხვისა და გაანგარიშების პრინციპები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავით.

დღგ-ს გადამხდელები

დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები არიან:

• ორგანიზაციები ( იურიდიული პირები, მათ შორის არაკომერციული)
• ინდივიდუალური მეწარმეები

ასევე, დღგ-ს გადამხდელები პირობითად შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად:

• შიდა დღგ, ე.ი. გადასახადის გადახდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაყიდვისას
• ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც არიან გადამხდელები იმპორტი დღგ, ე.ი. გადასახადის გადახდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას

ორგანიზაციები და მეწარმეები აღიარებულნი არიან დღგ-ს გადამხდელად, თუ მათ არ მიიღეს გათავისუფლება დამატებული ღირებულების გადასახადისგან.

დღგ-დან გათავისუფლება

დღგ-დან გათავისუფლების მისაღებად ორი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს:

• საქონლის (სამუშაოს ან მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანი თანხა არ უნდა აღემატებოდეს 2 მილიონ რუბლს (დღგ-ს გარეშე) ბოლო სამი კალენდარული თვის განმავლობაში.
• ორგანიზაციას ან მეწარმეს ბოლო სამი თვის განმავლობაში არ გაუყიდია აქციზური საქონელი.

ვინც არ იხდის დღგ-ს

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან დამატებული ღირებულების გადასახადი არ არის საჭირო ორგანიზაციების გადახდა და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელიც:

• სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის დაბეგვრის სისტემის გამოყენება (ESHN)
• გამოიყენეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS)
• გამოიყენეთ დაბეგვრის საპატენტო სისტემა
• დაბეგვრის სისტემის გამოყენება დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით გარკვეული ტიპებიაქტივობები (UTII), მაგრამ მხოლოდ იმ ტიპის აქტივობებისთვის, რომლებისთვისაც UTII არის გადახდილი
• ვინც გათავისუფლება მიიღო დღგ-ს გადამხდელთა ვალდებულებების შესრულებისგან (იხ. ზემოთ)
• ისინი არიან Skolkovo პროექტის მონაწილეები (იხ.)

Მნიშვნელოვანი!თუ ზემოაღნიშნულმა პირებმა მიიღეს გადახდა და მყიდველს გასცეს ანგარიშ-ფაქტურა გამოყოფილი დღგ-ით, მაშინ ისინი ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ ბიუჯეტში.

დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი

• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) გაყიდვისა და უსასყიდლო გადაცემის ოპერაციები.
• სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება საკუთარი საჭიროებისთვის
• საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის, რომელთა ხარჯები არ გამოიქვითება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას
• საქონლის იმპორტი (იმპორტი) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე

არის ოპერაციებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტადდა არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან). ასეთი ოპერაციების სრული სია მოცემულია და.

დღგ-ს საგადასახადო პერიოდი

დასაბეგრი პერიოდიდამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) უდრის მეოთხედი. საგადასახადო პერიოდის ხანგრძლივობა არ არის დამოკიდებული გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობაზე.

დათვლილი გადასახადის გადახდა შესაძლებელია როგორც ერთჯერადად, ასევე სამი თანაბარი განვადებით. გადარიცხვის გადასახადიბიუჯეტში თვის 20-მდე(მაგალითად, დღგ 1-ლი კვარტალისთვის უნდა გადაირიცხოს: 20 აპრილამდე, 20 მაისამდე, 20 ივნისამდე.

დღგ-ს გადასახადის განაკვეთები (0%, 10%, 18%)

შეფასება 18%გავრცელდება ყველა სხვა საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვაზე, რომელიც არ ექვემდებარება გადასახადის 0% და 10% განაკვეთებს.

საგადასახადო ბაზა

საგადასახადო ბაზა დღგ-სთვისმოიცავს ყველა შემოსავალს, რომელიც მიიღება საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეალიზაციიდან. საგადასახადო ბაზაში ასევე შედის შემდეგი თანხები:

• მიღებული ავანსები
• მიიღო ფინანსური დახმარება
• ობლიგაციებზე, თამასუქებზე, სასაქონლო სესხებზე მიღებული პროცენტები
• შეუსრულებლობის რისკის დაზღვევის ხელშეკრულებებით მიღებული გადახდები
• შედგება იმპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულების, იმპორტის საბაჟო გადასახადისა და აქციზისგან

საგადასახადო ბაზა დღგ-სთვისგანისაზღვრება შემდეგი ორი თარიღიდან უფრო ადრე:

• გადახდის დღეს, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა)
• საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღეს.

დღგ-ის გადასახადის გამოანგარიშების (გამოანგარიშების) პროცედურა

დღგ-ის გაანგარიშების ფორმულაშემდეგნაირად:

ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ = დღგ გამოითვლება გაყიდვაზე - „შეყვანის“ დღგ გამოიქვითება

გაყიდვაზე გამოთვლილი დღგ გამოითვლება საგადასახადო ბაზის გადასახადის განაკვეთზე გამრავლებით.

საგადასახადო გამოქვითვები

დღგ-ს თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას, რაც:

• წარმოდგენილია მომწოდებლების (კონტრაქტორების, შემსრულებლების) მიერ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შეძენისას
• გადახდილია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას საბაჟო პროცედურებში შიდა მოხმარებისთვის გაშვების, დროებითი შემოტანისა და საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გადამუშავების მიზნით.
• გადახდილია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას, საბაჟო კავშირის წევრი სახელმწიფოების ტერიტორიიდან.

შეძენილ საქონელზე გამოქვითვების მისაღებად, ერთდროულად უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგი პირობები:

• შეძენილ საქონელს უნდა ჰქონდეს სათანადოდ შესრულებული დღგ-ს ინვოისი
• შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) უნდა ჩაირიცხოს

ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშების მაგალითი:

სამშენებლო მასალები გაიყიდა 118 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით), საგადასახადო განაკვეთი ამ კატეგორიის საქონელზე არის 18%. შეძენილი საქონელი 59 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს 18% ჩათვლით).

საგადასახადო ბაზა = 118 რუბლი.

დღგ გამოითვლება გაყიდვაზე = 118 * 18 / 118 = 18 რუბლი

"შეყვანის" დღგ გამოიქვითება = 59 * 18 / 118 = 9 რუბლი

ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ = 18 - 9 = 9 რუბლი.

მოხსენების პროცედურა და ვადები

დღგ-ს დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს თქვენს ტერიტორიაზე საგადასახადო ოფისიარაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღისა:

• I კვარტალისათვის - 20 აპრილამდე
• II კვარტალისათვის - 20 ივლისამდე
• III კვარტალისათვის - 20 ოქტომბრამდე
• IV კვარტალისათვის - 20 იანვრამდე

აუცილებელია დღგ-ს დეკლარაციის წარდგენა იმისდა მიუხედავად, არსებობს თუ არა დაბეგვრის ობიექტი. ანუ ორგანიზაციას ეკონომიკური საქმიანობაც რომ არ ჰქონოდა, დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს.

ყურადღება! 2014 წლის 1 იანვრიდან დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს ელექტრონულადსპეციალური საკომუნიკაციო ოპერატორების მეშვეობით.

დღგ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის აბრევიატურა. ეს არის არაპირდაპირი გადასახადის სახელწოდება, რომელიც გაძლევის საშუალებას გაძლევს სახელმწიფო ბიუჯეტინებისმიერი პროდუქტის (საქონლის ან მომსახურების) ღირებულების ნაწილი. გათავისუფლების ეს ფორმა შეიძლება არსებობდეს საქონლის წარმოების ან მომსახურების გაწევის ყველა ეტაპზე.

თუ პროდუქტის შექმნაში თანმიმდევრულად მონაწილეობს რამდენიმე ორგანიზაცია და ფიზიკური პირი (ყველაზე ხშირად ასეა), მაშინ სახელმწიფო ბიუჯეტი გადახდის შედეგად იღებს ღირებულების მანამდე ცნობილ ნაწილს. თუმცა, ეს არ ხდება მაშინვე, არამედ როგორც განხორციელდება შექმნის პროცესის ინდივიდუალური ეტაპები.

რუსეთში ნაგულისხმევი დამატებული ღირებულების გადასახადი არის 18%. ასევე არის ტრანზაქციების სიები, რომლებსაც აქვთ შემცირებული განაკვეთი (10%) ან საერთოდ არ იბეგრება. განვიხილოთ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ამ გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა.

სამართლებრივი საფუძველი

დღგ 2014 წელს უკვე 22-ე წელია გადახდილია. რუსეთში 1992 წლიდან შემოვიდა, თავდაპირველად გადახდის პროცედურა სპეციალური კანონით იყო რეგულირებული. მოგვიანებით, 2001 წელს, საგადასახადო კოდექსში გამოიყო 21-ე მუხლი, რომელიც არეგულირებს ამ საკითხს.

შეღავათიანი განაკვეთები და ამ გადასახადისგან სრული გათავისუფლება გათვალისწინებულია ასზე მეტ სხვადასხვა შემთხვევაზე, რომლებიც ჩამოთვლილია საგადასახადო კოდექსში. ასე რომ, ამ გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლება გათვალისწინებულია იმ შემთხვევაში, თუ სამი კალენდარული თვის განმავლობაში საქონლის ან მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება გარკვეულ ზღვარს. საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, ეს ზღვარი ახლა 2 მილიონი რუბლია.

გადასახადის გადამხდელები

ძალიან მნიშვნელოვანია იცოდეთ ვინ იხდის დღგ-ს. ყოველივე ამის შემდეგ, თითქმის ნებისმიერი ტიპის ბიზნესს შეუძლია შექმნას სამართლებრივი საფუძველი ამ გადასახადის გადახდისთვის. გადამხდელები არიან:

• იურიდიული პირები, რომლებიც ეწევიან სამეწარმეო, სადაზღვევო და საბანკო საქმიანობას (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ოპერაცია ხორციელდება საბანკო ლიცენზიით);
• საწარმოები, რომლებიც ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას უცხოური ინვესტიციების საფუძველზე;
• საოჯახო საწარმოები და კერძო და საჯარო ორგანიზაციების მიერ შექმნილი საწარმოები, რომლებიც ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას ეკონომიკური საკუთრების საფუძველზე;
• ორგანიზაციების ფილიალები და სხვა ცალკეული განყოფილებები, რომლებსაც არ გააჩნიათ იურიდიული პირის სტატუსი, მაგრამ აქვთ მიმდინარე ანგარიში და ახორციელებენ ნებისმიერ ოპერაციას საფასურით;
• საერთაშორისო და უცხოური იურიდიული პირები, რომლებიც ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• არაკომერციული ორგანიზაციები, თუ ისინი ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას თავიანთი საქმიანობის დროს;
• ინდივიდუალური მეწარმეები;
• პირები, რომლებიც გადაადგილდებიან საქონელს საბაჟო კავშირის საზღვრებს გარეთ და, შესაბამისად, აღიარებულნი არიან გადასახადის გადამხდელად.

2017 წლამდე არის გამონაკლისი ორგანიზაციები, რომლებიც არიან სოჭის ოლიმპიადისა და პარაოლიმპიადის პარტნიორები ან ორგანიზატორები.

დაბეგვრის ობიექტები

თანაბრად მნიშვნელოვანია იმის ცოდნა, თუ რა იბეგრება ზუსტად. მოქმედი კანონმდებლობის მიხედვით, დაბეგვრის ობიექტია შემდეგი ოპერაციები:

• საქონლისა და მომსახურების გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ეს მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, დაგირავებული ქონების რეალიზაციას და მის ხელშეკრულებით გადაცემას, ასევე საკუთრების უფლების გადაცემას. გაყიდვად ითვლება ასევე მომსახურების უსასყიდლოდ მიწოდება;
• საქონლის გადაცემა, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საკუთარი საჭიროებისთვის, თუ ხარჯები არ გამოიქვითება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას;
• სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოები საკუთარი საჭიროებისთვის;
• საქონლის იმპორტი რუსეთის ტერიტორიაზე და რუსეთის ფედერაციის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებზე.

დაბეგვრის ობიექტები არ არის:

• ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული პროდუქციის რეალიზაციად (საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით);
• ინფრასტრუქტურული ობიექტების, საბინაო და კომუნალური მომსახურების და სოციალურ-კულტურული მემკვიდრეობის უსასყიდლოდ გადაცემა ხელისუფლებისთვის;
• მუნიციპალური და სახელმწიფო საწარმოების ქონების გადაცემა, თუ იგი შეძენილია პრივატიზების წესით;
• ორგანოების კუთვნილი ორგანიზაციების მიერ სამუშაოების შესრულება და მომსახურების გაწევა, თუ ამავდროულად ისინი ახორციელებენ თავიანთ ექსკლუზიურ უფლებამოსილებებს კანონით დადგენილი მოვალეობების შესაბამისად;
• მიწის ნაკვეთების გაყიდვის ოპერაციები, აქციების ჩათვლით;
• საკუთრების უფლების გადაცემა ორგანიზაციების სამართალმემკვიდრეებზე;
• ფინანსებისა და უძრავი ქონების გადაცემა არაკომერციული ორგანიზაციების მიზნობრივი კაპიტალის შესაქმნელად ან შესავსებად, თუ ეს ხდება კანონის შესაბამისად;
• სახელმწიფო ხაზინის ქონების არასამეწარმეო ორგანიზაციებისთვის უსასყიდლოდ გადაცემის მომსახურების გაწევა;
• სახელმწიფო შრომის ბაზარზე დაძაბულობის შემცირების ღონისძიებების ფარგლებში ღონისძიებების განხორციელება მთავრობის გადაწყვეტილებების შესაბამისად.

საგადასახადო განაკვეთები

რამდენიმე წელია, რაც კანონმდებლობის ცვლილების პროცესში დღგ-ს განაკვეთები თანდათან მცირდება. მაქსიმალური მაჩვენებელი იყო 28%, შემდეგ მაჩვენებელი 20%-მდე დაეცა, 2004 წლიდან კი 18%.

ზოგიერთი სახის საქონელზე (ძირითადად საკვები და საბავშვო საქონელი) არის შეღავათიანი 10 პროცენტი. საექსპორტო საქონელზე განაკვეთი არის საერთოდ 0%, ანუ გადასახადი არ არის გადახდილი. იმისათვის, რომ გათავისუფლდეს გადასახადისგან, ექსპორტიორმა ყოველ ჯერზე უნდა წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოებს განცხადება გადასახადის დაბრუნების შესახებ და შესაბამისი დოკუმენტების ნაკრები.

საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის თანახმად, ზოგიერთი ოპერაცია არ ექვემდებარება ამ გადასახადს:

• რუსეთის ფედერაციის მიერ აკრედიტებული უცხოელი პირებისთვის შენობების გაქირავება;
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სამედიცინო და კვების პროდუქტების გაყიდვა მთავრობის დამტკიცებული ნუსხის შესაბამისად;
• ძვირფასი ლითონებისგან დამზადებული მონეტების რეალიზაცია, რომლებიც არის კანონიერი გადახდის საშუალება;
• უბაჟო პროდუქციის ნუსხაში ​​შეტანილი საქონლის რეალიზაცია;
• სამთავრობო ნუსხის მიხედვით რელიგიური მიზნებისთვის პროდუქციის რეალიზაცია;
• ბანკის ოპერაციები(გარდა კოლექციისა);
• ცალკეული საბანკო ოპერაციები, რომლებიც კანონით დადგენილი წესით ხორციელდება ცენტრალური ბანკის ლიცენზიის გარეშე;
• იურიდიული მომსახურება;
• სასესხო ოპერაციები ( ფასიანი ქაღალდებიან ნაღდი ფულით) და რეპო ტრანზაქციები;
• კვლევითი და განვითარების საქმიანობა ბიუჯეტის ხარჯზე;
• ტყის ხანძრის ჩაქრობა;
• რუსეთიდან უცხო ტერიტორიაზე ექსპორტირებული აღჭურვილობის დიაგნოსტიკისა და შეკეთების ჩატარება.

რამდენიმე მნიშვნელოვანი პუნქტი

უნდა გვახსოვდეს, რომ დღგ გამოითვლება იმ განაკვეთის მიხედვით, რომელიც შეესაბამება საქმიანობის სახეს და არა მხოლოდ ბიზნეს ორგანიზაციის ფორმას. ამიტომ, თუ ბიზნესის წარმოების პროცესში ხორციელდება დაბეგვრის ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება, მაშინ მათთვის ცალკე აღრიცხვა უნდა მოხდეს.

ზოგიერთ შემთხვევაში, თუ შეღავათიან ოპერაციებს მცირე წილი აქვს საერთო პროცესში, გადასახადის გადამხდელები უარს ამბობენ დამატებული ღირებულების გადასახადისგან გათავისუფლებაზე, რათა გამარტივდეს აღრიცხვის პროცესი. ამ შემთხვევაში აუცილებელია განაცხადის წარდგენა შესაბამის IFTS-ში არაუგვიანეს საანგარიშო საგადასახადო პერიოდის პირველი დღისა.

დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლებაზე უარის თქმა ან შეჩერება შესაძლებელია მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის ყველა საქმიანობისთვის. ნაწილობრივი გათავისუფლება არ არის დაშვებული, მაგალითად იმისდა მიხედვით, თუ ვინ არის მყიდველი. ასევე დაუშვებელია ერთ წელზე ნაკლები ვადით გათავისუფლება.

ასევე უნდა გვახსოვდეს, რომ გადასახადის გადამხდელები არ არიან მეწარმეები, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. ყველა დანარჩენი არ იქნება ზედმეტი იმის ცოდნა, თუ როგორ გამოვთვალოთ დღგ.

დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშება

არაფერია განსაკუთრებით რთული იმის გაგებაში, თუ როგორ გამოითვლება დღგ-ის ოდენობა. როდესაც არსებობს ფულის საწყისი თანხა ან ქონების ღირებულება, მაშინ მისი გამოხატულება მიიღება როგორც 100% გადასახადის გარეშე. ამიტომ, ნაგულისხმევი განაკვეთის შემთხვევაში (18%):

• გადასახადთან ერთად იგივე თანხის გამოსათვლელად, ეს თანხა უნდა გაამრავლოთ 1,18-ზე;
• გადასახადის გამოსათვლელად ამ თანხიდან ცალკე, თქვენ უნდა გაამრავლოთ იგი 0.18-ზე.

თუ, პირიქით, მასში უკვე შედის თანხა გადასახადით, მაშინ:

• საწყისი თანხის დასადგენად აუცილებელია არსებულის გაყოფა 1,18-ზე;
• გადასახადის თანხის იზოლირებისთვის საჭირო იქნება გადასახადის თანხის გამოკლება „წმინდა თანხა გადასახადის გარეშე“. ანუ შედეგი ტოლი იქნება: (ოდენობა დღგ-ით - თანხა დღგ-ის გარეშე) = თანხა დღგ-ით * (1 - 1 / 1.18).

ამრიგად, დღგ-ს გაანგარიშების ფორმულები უკიდურესად მარტივია, განსხვავებით გადასახადების გაანგარიშებასთან დაკავშირებული მრავალი სხვა ფორმულისგან. მთავარია არ დაგავიწყდეთ სხვადასხვა გადასახადების თანხების დამატება, თუ ცალკე აღრიცხვა მიმდინარეობს.

დამატებული ღირებულების გადასახადის ანგარიშგება

ანგარიშგების ძირითად დოკუმენტს წარმოადგენს დღგ-ის დეკლარაცია, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს ყოველი საანგარიშო პერიოდისთვის (ასეთ პერიოდად გათვალისწინებულია კვარტალი). საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის თანახმად, საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტად შეიძლება გამოდგეს შემდეგი თარიღებიდან ერთ-ერთი:

• უფლებების ან საქონლის გადაცემის ან გადაზიდვის თარიღი;
• მომავალი მიწოდების ან სამუშაოების ანგარიშზე სრული ან ნაწილობრივი გადახდის დღე;
• საკუთრების გადაცემის თარიღი;
• სასაწყობო მოწმობის რეალიზაციის დღე.

ამავე დოკუმენტის 171-ე მუხლის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის ოდენობა დადგენილი გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით. გადასახადის გადახდა გადამხდელმა უნდა განხორციელდეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო ყოველი თვის არაუგვიანეს 20 დღისა თანაბარი განვადებით. უმჯობესია ამის გაკეთება წინასწარ, და არა ბოლო დღეს, რათა არ გარისკოთ.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსება ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის No104 ბრძანების შესაბამისად. უნდა გვახსოვდეს, რომ დღგ-ზე დროულად წარდგენილი საგადასახადო ანგარიშგება თავიდან აიცილებს მნიშვნელოვან პრობლემებს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეფერხების ან დარღვევების შემთხვევაში, გადამხდელს კანონით დადგენილი ჯარიმები და ჯარიმები დაეკისრება. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო დამოუკიდებლად აფიქსირებს გადახდილ გადასახადს, მათ შორის ჯარიმებისა და ჯარიმების დაფარვისთვის.

დამატებული ღირებულება (დღგ) არის წარმოების (ან მომსახურების გაწევის) ყველა ეტაპზე შექმნილი დამატებული ღირებულების ნაწილის სახელმწიფო ბიუჯეტში გატანის ფორმა. დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც შედის საქონლის ან მომსახურების ფასში, ანუ ამ გადასახადს რეალურად იხდის საბოლოო მომხმარებელი.

დღგ-ს არსი.

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) ემატება გაყიდული საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ღირებულებას. ამასთან, გამყიდველს უფლება აქვს საქონელზე გადასახადის თანხიდან გამოქვითოს ის გადასახადი, რომელიც მან გადაიხადა ამ საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გადახდისას. ამრიგად, ეს გადასახადი არაპირდაპირია და მისი ტვირთი საბოლოოდ ეკისრება საქონლის ან მომსახურების საბოლოო მომხმარებელს. გადასახადის გადასახადის თავიდან აცილების მიზნით შეიქმნა დღგ-ს აკრეფის ასეთი სისტემა, რადგან. საქონელი და მომსახურება მიდის მწარმოებლიდან საბოლოო მომხმარებელამდე, ყველაზე ხშირად რამდენიმე შუამავლის საშუალებით (საწყობი, მაღაზია და ა.შ.). დღგ-ს გადახდისას ყველა საქონელსა და მომსახურებას ეკისრება მხოლოდ გადასახადი, რომელიც გროვდება, როდესაც საქონელი საბოლოოდ მიყიდის მომხმარებელს.

დამატებული ღირებულების გადასახადი - როგორ გამოვთვალოთ გადახდის ოდენობა.

დღგ კვ. = დღგ რეალური. – დღგ მინუს.

სად: დღგ კვ. - საანგარიშო პერიოდისთვის გადახდილი დღგ-ის თანხა;

დღგ რეალური. - საანგარიშო პერიოდისთვის საქონლის ან მომსახურების რეალიზაციით მიღებული დღგ-ის ოდენობა;

დღგ - ანგარიშგებისათვის საქონლის ან მომსახურების შესყიდვაზე დახარჯული დღგ-ის თანხა

პერიოდი, რომელიც გამოიყენება ამ საქონლის ან მომსახურების წარმოებისთვის.

გადახდის დოკუმენტებში დამატებული ღირებულების გადასახადი ჩვეულებრივ გამოიყოფა ცალკე ხაზით, ე.ი. მითითებულია საქონლის ფასი, დღგ-ს ოდენობა და საქონლის ღირებულება დღგ-ს ჩათვლით. მაგალითად, საქონლის ღირებულება დღგ-ს გარეშე არის 1000 აშშ დოლარი, ხოლო დღგ-ის განაკვეთი 15%. დღგ-ს ოდენობა იქნება 150 აშშ დოლარი. იმათ. საქონელი იქნება 1150 აშშ დოლარი.

ზოგიერთ სავაჭრო ორგანიზაციაში საქონლის ფასს დღგ-ს გარეშე ადგენენ, შემდეგ კი გაანგარიშებისას ითვალისწინებენ. ამიტომ მომხმარებელმა წინასწარ უნდა გაარკვიოს რა დღგ თავისი სოციალური ბუნებით არის რეგრესული გადასახადი საბოლოო მომხმარებლისთვის. ყოველგვარი ფასდაკლებისა და შეღავათების არარსებობის შემთხვევაში, დღგ აიძულებს დაბალშემოსავლიან პირებს გადაიხადონ თავიანთი შემოსავლის უფრო მაღალი პროცენტი მოსახლეობის უფრო შეძლებულ სეგმენტებთან შედარებით.

ცოტა ისტორია.

პირველი დამატებული ღირებულების გადასახადი საფრანგეთში 1958 წელს შემოიღეს. ახლა დღგ-ს აწერენ თითქმის ყველა განვითარებულ ქვეყანაში, გარდა შეერთებული შტატებისა, სადაც ის შეიცვალა გაყიდვების გადასახადით. ეს შეიძლება იყოს განსხვავებული სხვადასხვა შტატში და არის 3 - 15%. აღსანიშნავია, რომ საბოლოო მომხმარებლის თვალსაზრისით დღგ სრულად უტოლდება გაყიდვების გადასახადს, ვინაიდან საბოლოო მომხმარებელი (ჩვეულებრივ, მე და შენ ვართ - უბრალო მყიდველები) ვერ ჩამოართმევს გამყიდველს გადახდილ გადასახადს. ხოლო მისთვის გადახდილი გადასახადის ოდენობა არის ნომინალური საგადასახადო ტვირთი, მიუხედავად მისი სახელწოდებისა. განსხვავება წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ მყიდველი თავად არის დღგ-ს გადამხდელი. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, მას შეუძლია დღგ-ს დაბრუნება, მაგრამ გაყიდვების გადასახადი, როგორც წესი, დაუბრუნებელია.

ვისგან და რამდენი დღგ ირიცხება.

დღგ ეკისრება საწარმოებს, ორგანიზაციებს, კერძო მეწარმეებს საქონლის ან მომსახურების შიდა ბაზარზე რეალიზაციისას, ასევე ორგანიზაციებსა და ფიზიკურ პირებზე, რომლებიც აღიარებულნი არიან დღგ-ს გადამხდელად საბაჟო საზღვრებს შორის საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებით. ამასთან, ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით, ექსპორტიორ ქვეყანაში აღნიშნული საქონელი გათავისუფლებულია დღგ-სგან. ეს საშუალებას აძლევს ექსპორტირებულ საქონელს გათავისუფლდეს ეროვნული გადასახადებისაგან და დააწესოს არაპირდაპირი გადასახადი იმპორტიორი ქვეყნის განაკვეთებით. არა მხოლოდ ექსპორტიორისთვის დღგ-სგან გათავისუფლება, არამედ საქონლის ექსპორტიორის მიერ მის მომწოდებლებზე გადახდილი დღგ-ის აღდგენის შესაძლებლობა უზრუნველყოფს, რომ დღგ-ს მომთხოვნი ქვეყნიდან ექსპორტირებული საქონელი მთლიანად გათავისუფლდება ეროვნული არაპირდაპირი გადასახადებისაგან და, შესაბამისად, ეროვნული არაპირდაპირი გადასახადები. არ იმოქმედებს ექსპორტიორი ქვეყნის საქონლის კონკურენტუნარიანობაზე.

გადასახდელი დღგ-ის თანხა გამოითვლება ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. საგადასახადო პერიოდი, სხვადასხვა ქვეყანაში ბიზნესის ტიპის მიხედვით, შეიძლება განსხვავებული იყოს. ეს შეიძლება იყოს ერთი თვე, ორი თვე ან მეოთხედი. დღგ-ის გადახდა ხდება ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს საქონლის ან მომსახურების რეალური გაყიდვის საფუძველზე.

აღსანიშნავია, რომ გამონაკლისის სახით ბევრ ქვეყანაში არსებობს ეგრეთ წოდებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემები, რომლებშიც ბიზნესი (პირველ რიგში მცირე ბიზნესი) გათავისუფლებულია დღგ-სგან. როგორც წესი, ისინი სახელმწიფოს ერთ გადასახადს უხდიან. უმეტეს შემთხვევაში, ეს გამარტივებული სისტემები ეხება კონკრეტულად მცირე ბიზნესს. ეს გამონაკლისები დამოკიდებულია ბიზნესის ზომაზე, მისი საქმიანობის ბუნებაზე და განსხვავდება ქვეყნიდან ქვეყანაში. ბევრ ქვეყანაში არის ისეთი აქტივობები, რომლებზეც დღგ არ არის დაწესებული (მაგალითად, საექთნო მომსახურება). ბიზნესის სრული სია, რომლებიც თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან, შეგიძლიათ იხილოთ საგადასახადო კოდექსებში, კანონებში ან ბუღალტერში.

დღგ-ს განაკვეთები სხვადასხვა ქვეყანაში მნიშვნელოვნად განსხვავდება და მერყეობს, მაგალითად ევროპაში, 8-დან 25%-მდე. ზოგიერთ ქვეყანას აქვს დღგ-ს განსხვავებული განაკვეთები სხვადასხვა ტიპის საქონელზე ან მომსახურებაზე. ზოგიერთ ქვეყანაში დაჩქარება ეკონომიკური განვითარებაიქმნება ჩამორჩენილი ტერიტორიები, თავისუფალი მეწარმეობის სპეციალური ზონები. როგორც წესი, ასეთ ზონებში დაარსებული და მოქმედი ბიზნესი თავისუფლდება დღგ-ს გადახდისგან.

დასკვნა.

ჩვეულებრივ, თქვენი ბუღალტერი პასუხისმგებელია დღგ-ს (ისევე როგორც ყველა სხვა გადასახადის) გამოთვლაზე. გადასახადის გაანგარიშებისას ის გაითვალისწინებს ყველა ნიუანსს და სარგებელს. მაგრამ პირდაპირ მეწარმესზემოაღნიშნული, ვფიქრობ, საკმარისია.

შემდეგ სტატიებში ჩვენ გავაგრძელებთ საუბარს გადასახადებზე, რომლებიც ყველაზე ხშირად გვხვდება მეწარმის პრაქტიკულ საქმიანობაში. თუ თქვენ დაინტერესებული ხართ ამ თემით, თვალყური ადევნეთ საიტს განახლებისთვის.