Შიდა აუდიტისარის ბიზნეს სუბიექტების ფერმაში კონტროლის ერთ-ერთი სახეობა. შიდა აუდიტი არის საწარმოს დამოუკიდებელი საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს მისი საქმიანობის შემოწმებას და შეფასებას მენეჯმენტის ინტერესებიდან გამომდინარე.

შიდა აუდიტის მიზანია მფლობელების ინტერესების დაცვა საწარმოს რესურსების კონსერვაციასა და ეფექტურ გამოყენებაში, ასევე საიმედო და სრული ინფორმაციის მოპოვება სწორი მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მისაღებად.

შიდა აუდიტზე განსაკუთრებული მოთხოვნა ბოლო ათწლეულში გაჩნდა. დღეს შიდა აუდიტორები თავიანთ მომსახურებას უწევენ როგორც საჯარო, ისე კერძო საწარმოებს. შიდა აუდიტის საჭიროება განპირობებულია მთელი რიგი ფაქტორებით. საწარმოთა საქმიანობის მოცულობის ზრდა ქმნის ინფორმაციის გაცვლის პრობლემას მრავალ დონის მენეჯმენტის აპარატში, რითაც ართულებს მენეჯმენტის სხვადასხვა დონის კონტროლს ცენტრალური მენეჯმენტის მიერ, რაც ზრდის შეცდომების რისკს და ხელს უწყობს პერსონალის მხრიდან ძალადობას. შიდა აუდიტის არსებობა აქტუალურია იმ მფლობელებისთვის, რომლებიც უშუალოდ არ არიან ჩართულნი წარმომადგენლობითი ოფისის მართვაში, მაგრამ გადასცეს ეს ფუნქციები მენეჯერებს. ამიტომ, მიუხედავად მენეჯმენტის პროფესიონალიზმისა, აქტუალური ხდება საწარმოს საქმიანობის კონტროლის საკითხი, რომლის ერთ-ერთი მთავარი ინსტრუმენტი შეიძლება იყოს შიდა აუდიტი.

შიდა აუდიტის დანერგვა განსაკუთრებით მიზანშეწონილია მსხვილ და საშუალო საწარმოებში, რომლებსაც აქვთ მინიმუმ ერთი შემდეგი მახასიათებელი:

ფილიალების ან ცალკეული ქვედანაყოფების არსებობა;

სხვადასხვა აქტივობების ხელმისაწვდომობა;

თანამშრომლობის შესაძლებლობა;

უმაღლესი მენეჯმენტის სურვილი, ჰქონდეს ობიექტური და მიუკერძოებელი ინფორმაცია საწარმოს საქმიანობის შესახებ

შიდა აუდიტის სუბიექტები არიან შიდა აუდიტის დეპარტამენტების თანამშრომლები, შიდა აუდიტის სამსახურები, რომლებიც ანგარიშგდებიან მხოლოდ საწარმოს ხელმძღვანელობას

შიდა აუდიტის ობიექტები განისაზღვრება მისი მიზნებითა და ამოცანებით. შიდა აუდიტის ძირითადი ობიექტებია:

მოვლის სტატუსი აღრიცხვასაწარმოში;

ფინანსური ანგარიშგება და მისი სანდოობა;

საწარმოს აქტივების მდგომარეობა და მათი ფორმირების წყაროები;

საწარმოს დაცვა საკუთარი საბრუნავი კაპიტალით;

უზრუნველყოფა საკუთარი სახსრებით;

გადახდისუნარიანობა და ფინანსური სტაბილურობა;

საწარმოთა მართვის სისტემა;

ეკონომიკური და ტექნიკური სერვისების მუშაობა;

საწარმოს მიერ გადასახადების გადახდა;

საპროექტო-სააღრიცხვო დოკუმენტაციის სანდოობა;

Ბიზნეს პროცესები;

შიდა აუდიტის საგანი არის ინფორმაციის ერთობლიობა, რომელიც აუცილებელია მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მიღებისას

გაითვალისწინეთ, რომ შიდა აუდიტი არავითარ შემთხვევაში არ უნდა იქნას მიღებული გარე აუდიტის ალტერნატივად. განსხვავება მდგომარეობს არა მხოლოდ იმაში, რომ გარე აუდიტს ახორციელებენ დამოუკიდებელი აუდიტორები ან აუდიტორული ფირმები, ხოლო შიდა აუდიტს ახორციელებენ აუდიტი საწარმოს შიდა აუდიტის დეპარტამენტის თანამშრომლები.

ნიშნები	Შიდა აუდიტის	გარე აუდიტი
შეამოწმეთ მასშტაბი	განისაზღვრება კონტროლის სისტემით	განისაზღვრება აუდიტის ტიპისა და მისი ჩატარების მარეგულირებელი დოკუმენტაციის მიხედვით
აუდიტის ობიექტი	მენეჯმენტის მიერ განსაზღვრული ძირითადად - ეს არის საწარმოს აქტივები და ვალდებულებები	განისაზღვრება საწარმოს სტატუსით დომინირებს აუდიტი ფინანსური ანგარიშგებადა ბალანსიზოგიერთ ქვეყანაში ბიზნეს აუდიტი ვითარდება
კვალიფიკაცია	განსაზღვრულია მმართველობითი სტრუქტურების მიხედვით აქვს დამოუკიდებლობის დაბალი ხარისხი და შიდა აუდიტორის დაბალი პროფესიული დონე	განსაზღვრულია კანონმდებლობით m აქვს დამოუკიდებლობის მაღალი ხარისხი და აუდიტორის მაღალი პროფესიული დონე
გამოყენებული მეთოდები	ზოგადი მეთოდები, რომლებიც განასხვავებენ შემოწმებების მოცულობასა და სიზუსტეს
	განსაზღვრულია მენეჯმენტის მიერ	იცავს როგორც კანონმდებლობას, ასევე სასამართლო გადაწყვეტილებას, გარე საჭიროებებს
მოხსენება	მოხსენება მენეჯმენტისთვის	მოხსენება მომხმარებელს

სურათი 31 . გარე და შიდა აუდიტის შედარებითი მახასიათებლები

თუ შევადარებთ შიდა და გარე აუდიტს, გამოდის, რომ ისინი განსხვავდებიან არა მხოლოდ საგნებში (სურ. 31). ასე რომ, გარე აუდიტი დამოუკიდებელია, შიდა აუდიტს კი საწარმოს მფლობელი აკონტროლებს. შესაბამისად, ინფორმაციის მომხმარებლები განსხვავდებიან. თუ საწარმოს მფლობელები და მენეჯერები კმაყოფილნი არიან შიდა აუდიტის სამსახურის მიერ მოწოდებული ინფორმაციით, გარე მომხმარებლები (ინვესტორები, კრედიტორები, სამთავრობო უწყებები და ა.შ.) ენდობიან საწარმოს გარე დასკვნით დამოწმებულ ანგარიშგებას, ე.ი. დამოუკიდებელი აუდიტორი.

გარდა ამისა, გარე აუდიტი, შიდა აუდიტისგან განსხვავებით, მკაცრად რეგულირდება, საერთაშორისო აუდიტის სტანდარტების ნორმებისა და უკრაინის მოქმედი კანონმდებლობის საფუძველზე. რაც შეეხება შიდა აუდიტს, მისი ჩატარების რეკომენდაციები ჩამოყალიბებულია შიდა აუდიტის შემუშავებული პროფესიული პრაქტიკის სტანდარტებში. შიდა აუდიტორთა ინსტიტუტის საფუძველზე. აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები. და ასევე საწარმო უნდა იყოს დამტკიცებული. დებულება შიდა აუდიტის სამსახურის (დეპარტამენტის) შესახებ, რომელიც განსაზღვრავს ამ სტრუქტურული ერთეულის უფლება-მოვალეობებსა და მოვალეობებს ამოცანებს, ფუნქციებს.

გარე აუდიტი ტარდება პერიოდულად, ჩვეულებრივ, წელიწადში ერთხელ, ხოლო შიდა აუდიტი უწყვეტად. ამის გათვალისწინებით, შიდა აუდიტი იყენებს წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი კონტროლის მეთოდებს, ხოლო გარე აუდიტი იყენებს მხოლოდ შემდგომ კონტროლს. ასევე, შიდა და გარე აუდიტი განსხვავდება ფუნქციებით, ინფორმაციის ღიაობის ხარისხით, გადამოწმების მოცულობითა და ობიექტებით, ასევე პასუხისმგებლობით.

ცხადია, რომ შიდა აუდიტი ვერ შეცვლის გარე აუდიტს, მაგრამ ახორციელებს ცალკეულ პროცედურებს, რომლებიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას გარე აუდიტის საჭიროებებისთვის. ამიტომ აუდიტის ეს ორი ტიპი პარალელურად უნდა ფუნქციონირებდეს, შეასრულოს თავისი ფუნქციები და ამით ავსოს ერთმანეთი.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, შიდა აუდიტი უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგ მახასიათებლებს:

1) მიუკერძოებლობა, ანუ აუდიტორმა ყველა დასკვნა და შეფასება ობიექტურად უნდა გააკეთოს;

2) დამოუკიდებლობა გულისხმობს, რომ შიდა აუდიტის სამსახური ექვემდებარება მხოლოდ საწარმოს მაღალ ხელმძღვანელობას;

3) საწარმოს საქმიანობის გაუმჯობესება, ე.ი. ნათლად უნდა გვესმოდეს, რომ შიდა აუდიტის სამსახურის მიზანია არა შეცდომების და დარღვევების იდენტიფიცირება და შემდგომში დამნაშავეების დასჯა, არამედ, პირველ რიგში, საწარმოს საქმიანობაში გამოვლენილი რისკები და სისუსტეები და რეკომენდაციების გაწევა. ამ საწარმოს ფუნქციონირების ეფექტურობა

4) გარანტიების გაცემა მნიშვნელოვანია საწარმოების მფლობელებისთვის და შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს მხოლოდ შიდა აუდიტის სამსახურის ხარისხიანი მუშაობის შედეგად;

5) საკონსულტაციო ხასიათი ითვალისწინებს მენეჯერული პერსონალის შესაძლებლობას მიიღოს კვალიფიციური დახმარება საწარმოს საქმიანობასთან დაკავშირებული გარკვეული პრობლემების გადაჭრაში.

ასე რომ, იზრდება მოთხოვნები შიდა აუდიტორების პროფესიული დონის მიმართ. და მიუხედავად იმისა, რომ დღეს ჩვენს ქვეყანაში შიდა აუდიტორის მომსახურების გაწევა არ მოითხოვს მას კვალიფიკაციის დონის სპეციალური სერტიფიკატის ქონას. შიდა აუდიტორთა ინსტიტუტი (CIA), რომელიც თანამშრომლობს 60 ქვეყანაში აუდიტორებთან, ამზადებს და ახორციელებს შიდა აუდიტორების სერტიფიცირებას. გლობალურ დონეზე შიდა აუდიტორთა სერტიფიცირების განხორციელება არის შიდა აუდიტორის პროფესიის პოპულარობის და თანამედროვე პირობებში მისი აუცილებლობისა და მნიშვნელობის აღიარების დადასტურება.

შიდა აუდიტი ტარდება კომერციული, ტექნოლოგიური ან ფინანსური ტრანზაქციის წინასწარ ეტაპზე, მისი გავლისას და დასრულების შემდეგ. ის იძლევა საექსპერტო მეცნიერულად დაფუძნებულ შეფასებას ბიზნეს ოპერაციებისა და პროცესების შესახებ.

შიდა აუდიტი არის სისტემატური და მკაცრად დოკუმენტირებული, უწყვეტი, უნივერსალური (უწყვეტი) ღონისძიება. შიდა აუდიტორები მუშაობენ საჯარო და კერძო სექტორში, ისინი ანგარიშს უწევენ კომპანიის ხელმძღვანელობას, აწვდიან ანალიზს, რეკომენდაციებს, რჩევებს და ინფორმაციას აუდიტის ქვეშ მყოფი კომპანიის საქმიანობის შესახებ.

შიდა აუდიტი ითვალისწინებს წინასწარ კონტროლს პირველადი დოკუმენტების განხილვის ეტაპზე, კონტრაქტების, ბრძანებების, ხარჯთაღრიცხვების და ა.შ. დამტკიცებისას, ანუ მას შეუძლია იმოქმედოს როგორც პრევენციული ღონისძიება.

მიმდინარე კონტროლი ხორციელდება ბიზნეს ტრანზაქციებისა და ინვენტარიზაციის რეგისტრაციისას

შემდგომი კონტროლი ხორციელდება სააღრიცხვო და ანგარიშგების ინფორმაციის განზოგადებისა და ანალიზის ეტაპზე

შიდა აუდიტის სისტემის ძირითადი ამოცანებია:

საწარმოს საქმიანობის გამართულად და ეფექტიანად განხორციელების ხელშეწყობა;

მენეჯმენტის პოლიტიკასთან შესაბამისობის უზრუნველყოფა;

ქონების უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;

ოპერაციების მაღალი ხარისხის დოკუმენტაციის მიღწევა

შიდა აუდიტი შეიძლება ჩაითვალოს, როგორც მთლიანი მართვის კონტროლის სისტემის განუყოფელი ნაწილი. იგი ხორციელდება თავად ორგანიზაციის ფარგლებში მენეჯმენტის მოთხოვნით და ინიციატივით.

შიდა აუდიტი - რეგულირდება შიდა საქმიანობაკომპანიის ფუნქციონირების ანალიზისა და შეფასების მიზნით შექმნილი ორგანიზაცია. შიდა აუდიტის პროცედურები საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ კომპანიის ეფექტურობა. გარდა ამისა, ამ ტიპის აუდიტი ეხმარება მენეჯერებს მიაღწიონ მიზნებს და გააუმჯობესონ თავიანთი ორგანიზაციის საქმიანობა.

შიდა აუდიტის მიზანია დაეხმაროს მენეჯერულ დონეს ყოველდღიურად გარკვეული ამოცანების გადაჭრაში. ამავდროულად, განსხვავება გარე და შიდა ტიპის აუდიტს შორის არის ის, რომ პირველი აკონტროლებს მეორის ობიექტურობას და სისწორეს. შიდა აუდიტის პროცესში გამოყენებულია თანმიმდევრული, სისტემური მიდგომა ეფექტურობის ანალიზისა და მენეჯმენტის ხარისხის გაუმჯობესების მიმართ.

შიდა აუდიტი არის დახმარება:

• შიდა კონტროლში
• რისკის მართვაში
• კორპორატიულ მმართველობაში

შიდა აუდიტორები ამოწმებენ მენეჯმენტის ბმულებს, აწვდიან მენეჯერებს აუცილებელ დასაბუთებულ წინადადებებს მენეჯმენტში არსებული ხარვეზების აღმოფხვრაში. გარდა ამისა, ისინი აძლევენ რეკომენდაციებს კომპანიის მენეჯმენტის ეფექტიანობის გაუმჯობესების შესახებ. აფასებს კომპანიის ფუნქციონირებას სხვადასხვა კუთხით, უზრუნველყოფს გაუმჯობესების დასაბუთებულ მეთოდებს.

დღეს გამოიყენება საქმიანობის ფუნქციური, კროსფუნქციური, ორგანიზაციული და ტექნოლოგიური აუდიტი, ასევე რეგულაციების შესაბამისობის აუდიტი. თითოეულ შემთხვევაში ტარდება ყოვლისმომცველი და სრული გამოკითხვა, კომპანიის კონკრეტული სტრუქტურის, ფუნქციების ან მისი საქმიანობის ტიპის ანალიზი.

ამ ტიპის აუდიტის მიმართ ინტერესი რამდენიმე მიზეზით არის განპირობებული. უპირველეს ყოვლისა, კომპანიის მენეჯერების მოთხოვნილება და სურვილია ბიზნეს პროცესების გამარტივება, რაც ამით საშუალებას იძლევა მნიშვნელოვანი დანაზოგი. გარდა ამისა, დირექტორთა საბჭოს ან სხვა სამეთვალყურეო ორგანოს სჭირდება შიდა აუდიტი, როგორც ობიექტური და თავისუფალი ინფორმატორი. განვითარებადი ბაზრისთვის შიდა აუდიტი განსაკუთრებით აქტუალურია. შიდა აუდიტი საშუალებას აძლევს ორგანიზაციის მფლობელებს თვალყური ადევნონ მიმდინარე საქმეებს, ხოლო კონტროლი მშვიდად გადასცეს პროფესიონალებს.

შიდა აუდიტი მფლობელებისთვის აუცილებელი ინსტრუმენტია დაქირავებული მენეჯერების საქმიანობის გასაკონტროლებლად

შიდა აუდიტის აუცილებლობის შესახებ გადაწყვეტილებას იღებენ მფლობელები. ასეთი შემოწმებები აუცილებელია არა მხოლოდ ორგანიზაციის მფლობელებისთვის, არამედ მენეჯმენტისთვისაც. მენეჯერების მიზანია მართონ ბიზნეს პროცესები, მიაღწიონ შესრულების საჭირო ინდიკატორებს მინიმალური დანაკარგებით.

ამ ამოცანის წარმატება მნიშვნელოვნად არის დამოკიდებული შემდეგ ფაქტორებზე:

• აქვს თუ არა მენეჯერს ყველა საჭირო ინფორმაცია, რომელიც საჭიროა მენეჯმენტის საუკეთესო გადაწყვეტილებების მისაღებად?
• ხელმისაწვდომია თუ არა მიღებული გადაწყვეტილებების შესრულების მონიტორინგის ეფექტური სისტემა?

ხშირად, საწარმოების ზომის სწრაფი ზრდისა და მართვის პროცესების სირთულის გაზრდის გამო, მესაკუთრე-მენეჯერებს შეუძლიათ 100%-ით დაიჯერონ, რომ ბიზნესი მათ კონტროლს ექვემდებარება. თუმცა, მათ ხშირად არ აქვთ საკმარისი ფიზიკური ძალა ყველა პროცესის სრულად გასაკონტროლებლად.

კვალიფიციური სპეციალისტების მომსახურებით მომხმარებლები იღებენ შესაძლებლობას უფრო ეფექტურად გააანალიზონ, გააკონტროლონ და მართონ საწარმო.

შიდა აუდიტის მომსახურება მოიცავს:

• შიდა კონტროლის გარემოს წინა შეფასება
• აუდიტის სამსახურის ფუნქციონირების ორგანიზაცია
• რეკომენდაციები აუდიტის სამსახურის მუშაობის დამოუკიდებელი შეფასებით

დასკვნების გამოტანისას შეიძლება აღინიშნოს, რომ შიდა აუდიტი ნებისმიერი ორგანიზაციის კონტროლის სისტემის განუყოფელი ნაწილია. ის აფასებს სისტემის მთლიან მუშაობას. ეს არის ერთგვარი უკუკავშირის როლი, რომელიც ამ სისტემას სტაბილურს ხდის, რაც საშუალებას აძლევს მას შეიცვალოს გარკვეული გარემოებებიდან გამომდინარე. ერთ-ერთი საუკეთესო კონკურენტული უპირატესობა შიდა აუდიტია.

კომპანიის წარმატება, მისი მომგებიანობის დონე, მისი აქტივების ხარისხი დიდწილად დამოკიდებულია კომპანიაში მართვის სისტემის არსებობაზე. მართვის სისტემის მნიშვნელოვანი და აუცილებელი ელემენტია ყოველდღიური შიდა კონტროლი. ასეთი კონტროლის ერთ-ერთი ფორმაა შიდა აუდიტი.

შიდა აუდიტის მარეგულირებელი დოკუმენტები

სპეციალური თანამშრომლების ორგანიზაციის საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს, ​​პირველ რიგში, კომპანიის საქმიანობის სხვადასხვა ასპექტის მონიტორინგს, რათა შემდგომი კონტროლის შედეგებზე დაყრდნობით უზრუნველყოს სრული და სანდო ინფორმაცია მენეჯმენტის ორგანოებისთვის ( მთავარი შეხვედრამონაწილეები, დირექტორთა საბჭო, აღმასრულებელი ორგანო) და წარმოადგენს შიდა აუდიტის საქმიანობის არსს.

საწარმოში აუდიტის მკაცრად მარეგულირებელი დოკუმენტები არ არსებობს. თუმცა, აუცილებელია ყურადღება გამახვილდეს შემდეგ ინსტრუქციულ დოკუმენტებზე. პირველ რიგში, აღწერილია შიდა აუდიტორების საქმიანობა, მუშაობის თანმიმდევრობა, მიზნები და ამოცანები საერთაშორისო სტანდარტებიშიდა აუდიტორები, ასევე ეროვნულ სტანდარტებში აუდიტორული საქმიანობა. გარდა ამისა, აუცილებელია ყურადღება გამახვილდეს 2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალურ კანონზე No 307-FZ "აუდიტორული საქმიანობის შესახებ". ამ პროცედურის თავისებურება ის არის, რომ მისი ორგანიზების პროცედურა, გადამოწმების პროცესები, მეთოდოლოგია უნდა განისაზღვროს თავად ორგანიზაციის დებულებით. ეს არის შიდა დებულება, რომელიც განსაზღვრავს აუდიტის კონკრეტულ მიზნებს კონკრეტული კომპანიისთვის. შიდა აუდიტის პერსონალური შიდაკომპანიის სტანდარტები შეიძლება იყოს დეტალური და მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს ზოგადად მიღებული სტანდარტების წესებისგან, მაგრამ არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს მათ.

შიდა აუდიტის პრინციპები

შიდა აუდიტის ძირითადი პრინციპები მოიცავს:

• თანმიმდევრულობა;
• ობიექტურობა;
• დამოუკიდებლობა;
• ღია და სრული დოკუმენტაცია;
• თავაზიანობა.

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ ამ პრინციპებს. თანმიმდევრულობა გულისხმობს შიდა აუდიტის ორგანიზებას და ჩატარებას ყოვლისმომცველი და სისტემატური გზით კომპანიის მასშტაბით. ობიექტურობის პრინციპი ნიშნავს, რომ შიდა აუდიტის მოთხოვნები ერთნაირია და ვრცელდება ორგანიზაციის ყველა დეპარტამენტზე გამონაკლისის გარეშე. შიდა აუდიტორის დამოუკიდებლობის პრინციპი, უპირველეს ყოვლისა, ნიშნავს ინტერესთა კონფლიქტის გამორიცხვას, როდესაც ის იღებს გადაწყვეტილებას თავისი საქმიანობის ფარგლებში დასკვნებთან დაკავშირებით. შიდა აუდიტორი დამოუკიდებელი თანამდებობაა. დამოუკიდებლობის პრინციპი მჭიდრო კავშირშია ობიექტურობის პრინციპთან. მხოლოდ დამოუკიდებელ შიდა აუდიტორს შეუძლია გააკეთოს ობიექტური დასკვნები კომპანიის შიგნით არსებული მდგომარეობის შესახებ. შიდა აუდიტის ღიაობა გულისხმობს, რომ აუდიტორის მიერ აუდიტის დროს მიღებული ინფორმაცია არ არის დამალული მართვის ორგანოებისთვის და სრულად მიეწოდება მათ ანალიზისა და მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მისაღებად. დოკუმენტაცია ნიშნავს, რომ ყოველი გამოვლენილი დარღვევის ფაქტი ან შენიშვნა უნდა იყოს დადასტურებული დოკუმენტებით. სიფრთხილის პრინციპი ნიშნავს, რომ აუდიტორმა უნდა შესთავაზოს გზები და მეთოდები გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად.

შიდა აუდიტის უპირატესობები და უარყოფითი მხარეები

შიდა აუდიტის უპირატესობები აშკარად შეიძლება მიეკუთვნებოდეს:

• ორგანიზაციის ყველა შიდა კონტროლის სისტემის აუდიტის უწყვეტ რეჟიმში ჩატარების შესაძლებლობა;
• აუდიტორის უფრო ღრმა და დეტალური ჩაძირვის შესაძლებლობა აუდიტის სფეროების პრობლემებსა და არსში, რადგან ის მუშაობს ორგანიზაციაში და იცის ყველა სუსტი და ძლიერი მხარე.

შიდა აუდიტის ნაკლოვანებები მოიცავს:

• შიდა აუდიტორის დამოუკიდებლობის პრინციპი ყოველთვის შეიძლება კითხვის ნიშნის ქვეშ დადგეს, რადგან ნებისმიერ შემთხვევაში ის არის კომპანიის თანამშრომელი;
• ერთჯერადი გარე აუდიტი შეიძლება იყოს უფრო იაფი ვიდრე შიდა აუდიტორის აყვანის მიმდინარე ღირებულება.

კომპანიის შიდა აუდიტი არის შეუძლია გამოავლინოს ხარვეზები და შეაფასოს კომპანიის საერთო საქმიანობა.შიდა აუდიტის ფუნქციები და ტიპები შეიძლება განსხვავდებოდეს კომპანიის ზომაზე, მისი საქმიანობის ტიპზე, მაგრამ ისინი ყველა მიმართულია ერთ რამეზე - საქმიანობის რისკების შემცირება და კონკრეტული ორგანიზაციის ეფექტურობის გაზრდა.

ერთ-ერთი ყველაზე ეფექტური ინსტრუმენტი ბიზნესის მუშაობის გაუმჯობესების შესაძლებლობების იდენტიფიცირებისთვის და, შესაბამისად, კომპანიის ერთ-ერთი კონკურენტული უპირატესობა შეიძლება იყოს შიდა აუდიტი.
ბოლო დრომდე კომპანიაში შიდა აუდიტი ხშირ შემთხვევაში როლს თამაშობდა<золушки>, რომელიც ასრულებს რთულ და არა ყოველთვის სუფთა სამუშაოს და რომელიც, ზოგადად, არავის მოსწონს. მაგრამ თანდათან ეს დამოკიდებულება სასწაულებრივად შეიცვალა. დღეს შიდა აუდიტი მოდაშია - ბევრ მენეჯერს და მფლობელს სურს მისი დანერგვა საკუთარ კომპანიებში, ხშირად ვერ აცნობიერებენ რამდენად დიდია მისი პოტენციალი. ამასობაში შიდა აუდიტის წინაშე მზარდი ამბიციური ამოცანები დგას, მასზე მოთხოვნები იზრდება და შესაბამისად იზრდება შიდა აუდიტორებზე დატვირთვა. ზოგიერთ შემთხვევაში, შიდა აუდიტი იწყებს განხილვას, როგორც მაშველს, რომელსაც შეუძლია ყველაფრის გამოსწორება.
რა არის შიდა აუდიტი და როგორ შეიძლება ის სასარგებლო იყოს კომპანიისთვის? ამ კითხვებზე პასუხის გაცემა ამ სტატიის მიზანია.

რატომ მიიპყრო ყურადღება შიდა აუდიტმა
შიდა აუდიტი არ არის ახალი კონცეფცია, მაგრამ მან განსაკუთრებული ყურადღება მიიპყრო მხოლოდ III ათასწლეულის დასაწყისში. მსოფლიოში შიდა აუდიტის მიმართ მზარდი ინტერესი, ჩვენი აზრით, განპირობებულია მთელი რიგი ფაქტორებით.
პირველ რიგში, შიდა აუდიტი ერთ-ერთია იმ მცირერიცხოვანთაგან, რომელიც ამჟამად ხელმისაწვდომია და ამავდროულად არ არის შეფასებული, რომლის სწორად გამოყენებამ შეიძლება გააუმჯობესოს კომპანიის ეფექტურობა. მეორეც, გახმაურებული კორპორატიული სკანდალების სერიამ, რომელიც მოიცვა შეერთებულ შტატებსა და დასავლეთ ევროპაში, საფუძველი მისცა ვიფიქროთ, რომ გარე აუდიტის ინსტიტუტმა შეიძლება გამოიწვიოს სერიოზული წარუმატებლობა, რის შედეგადაც უმსხვილესი ფირმებიც კი განიცდიან გაკოტრებას. მესამე, სიკეთის კომპანიაში ყოფნა კორპორატიული მმართველობა, რომლის ერთ-ერთი განუყოფელი ნაწილია შიდა აუდიტი, პოზიტიური სიგნალია პოტენციური ინვესტორებისა და კრედიტორებისთვის, მზარდი საინვესტიციო მიმზიდველობაკომპანიები.
რუსულ პირობებში, ზემოაღნიშნულ ფაქტორებს ემატება მრავალი სხვა. უპირველეს ყოვლისა, ეს არის მფლობელებისა და მენეჯმენტის სურვილი, გაამარტივონ ბიზნეს პროცესების სტრუქტურა და ორგანიზაცია, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს მნიშვნელოვანი დანაზოგი კომპანიისთვის. გარდა ამისა, შიდა აუდიტის არსებობა ძალიან აქტუალური ხდება მესაკუთრე-მენეჯერებისთვის, რომლებიც შორდებიან კომპანიაში უშუალო ბიზნესის წარმართვას და ხელისუფლების სადავეებს პროფესიონალ მენეჯერებს გადასცემენ. და ბოლოს, კაპიტალის საერთაშორისო ბაზრებზე მოკლე ან საშუალოვადიან პერიოდში შესვლის გეგმები კარნახობს კომპანიებს შიდა აუდიტის სერვისების შექმნის აუცილებლობას. კერძოდ, უმსხვილესი საფონდო ბირჟების წესები ითვალისწინებს კომპანიაში შიდა აუდიტის არსებობას როგორც აუცილებელი პირობამიღების ძვირფასი ქაღალდებიკომპანიები საფონდო ბირჟის კვოტირების სიებში.

შიდა აუდიტის კონცეფცია
აქ მოცემულია შიდა აუდიტის განმარტება შიდა აუდიტორთა საერთაშორისო ინსტიტუტის მიერ:<Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления>. მოკლედ ვისაუბროთ შიდა აუდიტის ძირითად მახასიათებლებზე:
1. დამოუკიდებლობა და ობიექტურობა. დამოუკიდებლობა - ამ შემთხვევაში ორგანიზაციული ცნება, რომელიც დიდწილად განისაზღვრება კომპანიაში შიდა აუდიტის სამსახურის დაქვემდებარების დონით. ობიექტურობა გულისხმობს შიდა აუდიტორის ინდივიდუალურ ხარისხს - მიუკერძოებლობას შეფასებებში და დასკვნებში.
2. ორგანიზაციის საქმიანობის გაუმჯობესება. შიდა აუდიტის მიზანი, როგორც განმარტებიდან გამომდინარეობს, არის ორგანიზაციის მუშაობის გაუმჯობესება. ჩვენ ხაზს ვუსვამთ: არ გამოავლინოს დარღვევები და შეცდომები შემდგომი ორგანიზაციული დასკვნებისთვის და დაისაჯოს დამნაშავეები, არ დაწერონ რამდენიმე ათეული გვერდიანი ანგარიში ასობით ძნელ შესასრულებელი რეკომენდაციით, არამედ დაინახონ და შეაფასონ ორგანიზაციის რისკები, სისუსტეები. მუშაობა და გასცეს რეკომენდაციები, რომლებიც მიმართულია სისტემებისა და პროცესების ეფექტურობის ამაღლებაზე.
3. გარანტიების1 გაცემა და რჩევები. შიდა აუდიტის საქმიანობის არსი მდგომარეობს შიდა აუდიტის კლიენტებისთვის (კლიენტებისთვის) გარანტიების (ინგლისური გარანტიის) და კონსულტაციების (ინგლისური კონსულტაციის) მიწოდებაში. ამასთან, გარანტიებისა და კონსულტაციების გაცემის სფერო ბოლო წლებში მნიშვნელოვნად გაფართოვდა და დღეს მოიცავს შემდეგ სფეროებს: რისკების მართვა, შიდა კონტროლი, კორპორატიული მართვა.
გარანტიების გაცემა ამ შემთხვევაში არის აუდიტორული მტკიცებულებების ობიექტური ანალიზი განსახორციელებლად დამოუკიდებელი შეფასებადა აზრის გამოთქმა სისტემების, პროცესების, ოპერაციების საიმედოობასა და ეფექტურობაზე. კონსულტაციასა და გარანტიების გაცემას შორის მთავარი განსხვავება ისაა, რომ პირველ შემთხვევაში აუდიტორის მუშაობის ხასიათს და მოცულობას კლიენტი განსაზღვრავს.
გარანტიასა და კონსულტაციას შორის განსხვავებები შეჯამებულია ცხრილში.
დირექტორთა საბჭოს მიერ წარმოდგენილი მფლობელებისთვის უფრო მნიშვნელოვანია შიდა აუდიტის საქმიანობა გარანტიების გაცემის მიზნით. ხაზის მენეჯმენტის თვალსაზრისით, შიდა აუდიტის უდიდესი ღირებულება მდგომარეობს იმაში, რომ მიიღოთ რჩევები ბიზნეს პროცესების ეფექტურობის გაუმჯობესების შესახებ, რაზეც პასუხისმგებელია ხაზის მენეჯმენტი. უფროსი მენეჯმენტი დაინტერესებულია როგორც შიდა აუდიტით, ეხმარება ხაზის მენეჯმენტს მისი ფუნქციების შესრულებაში, ასევე ხაზის მენეჯმენტის საქმიანობის კონტროლში.
დღეს მიმდინარეობს ინტენსიური დისკუსია იმის შესახებ, თუ რა უნდა იყოს ბალანსი იმ დროს, რომელსაც შიდა აუდიტი ხარჯავს გარანტიის საქმიანობასა და საკონსულტაციო საქმიანობას შორის. პროფესიის ზოგიერთი წარმომადგენელი კამათობს<абсолютную чистоту>, თუ ვივარაუდებთ, რომ შიდა აუდიტის მთავარი ღირებულება სწორედ ობიექტური გარანტიების უზრუნველყოფაშია და ამიტომ კონსულტაციებს აუდიტორთა გრაფიკში მინიმალური დრო უნდა დასჭირდეს. ყოველივე ამის შემდეგ, რაც უფრო მეტი შიდა აუდიტია ჩართული საკონსულტაციო სამუშაოებში, მით უფრო დიდია (ზოგადად) შიდა აუდიტის ობიექტურობის პოტენციური საფრთხე: პროექტები და სფეროები, სადაც შიდა აუდიტორი დღეს კონსულტანტად მონაწილეობდა, ხვალ შიდა აუდიტის განხილვას ექვემდებარება. . სხვა თვალსაზრისის მომხრეები ამტკიცებენ, რომ შიდა აუდიტი შეიძლება იყოს ყველაზე სასარგებლო კომპანიისთვის ზუსტად სისტემის/პროცედურების შეცვლის ან/და დანერგვის ეტაპზე, ვინაიდან კომპანიისთვის შიდა აუდიტორების, როგორც კონსულტანტების ასეთი ჩართულობის პოტენციური სარგებელი მაინც აღემატება რისკს. სამომავლოდ შიდა აუდიტორების მუშაობის შედეგების ობიექტურობის შემცირების შესახებ. უფრო მეტიც, შიდა აუდიტორების ობიექტურობაზე უარყოფითი ზემოქმედების კომპენსირების მრავალი გზა არსებობს.
ვინაიდან შიდა აუდიტის მთავარი ამოცანა, ჩვენი აზრით, არის ობიექტური გარანტიების უზრუნველყოფა (რომლებიც წარმოიქმნება იმავე აუდიტის შედეგად, თუმცა<проверка>- არ არის საუკეთესო სიტყვა შიდა აუდიტორის ლექსიკაში), უკიდურესად ფრთხილად უნდა იყოთ საკონსულტაციო სამუშაოს შედარებითი წილის გაზრდაში, რათა თავიდან აიცილოთ უარყოფითი გავლენა შიდა აუდიტის შემდგომ ობიექტურობაზე.
სხვადასხვა კომპანიის პრაქტიკა ამ მხრივ ძალიან განსხვავებულია. უცხოურ კომპანიებში ბოლო დრომდე შეიმჩნევა მზარდი ტენდენცია შიდა აუდიტორის, როგორც კონსულტანტის მნიშვნელობის შესახებ. ამ დროისთვის შეიძლება ვისაუბროთ დაახლოებით 80/20 თანაფარდობაზე, როდესაც აუდიტის დავალებისთვის დათმობილი დროის 80% მოდის გარანტიის საქმიანობაზე, ხოლო 20% საკონსულტაციო სამუშაოებზე2. თუმცა, ბოლო დროის გახმაურებული კორპორატიული სკანდალების შემდეგ, იზრდება რწმენა, რომ შიდა აუდიტის ღირებულება კომპანიისთვის სწორედ ობიექტური გარანტიების უზრუნველყოფაშია.

შიდა აუდიტის როლი კომპანიაში
რამდენად სჭირდებათ ბიზნესის მფლობელებს და მენეჯერებს შიდა აუდიტი?
გადაწყვეტილებას, აუცილებელია თუ არა კომპანიაში შიდა აუდიტი, იღებენ კომპანიის მფლობელებს და აღმასრულებელ ხელმძღვანელობას. ეს გადაწყვეტილება განისაზღვრება მრავალი ფაქტორით, რაც პირველ რიგში მოიცავს ბიზნესის ფლობისა და მართვის ფუნქციის გამიჯვნას; კომპანიის ზომა და სტრუქტურული განშტოება; კომპანიის საქმიანობაში თანდაყოლილი რისკების დონე.
იმ შემთხვევებში, როდესაც ბიზნესის მფლობელები არიან კომპანიის მენეჯერები და თავად აქვთ სრული კონტროლი ბიზნესის ყველა ასპექტზე, შეიძლება არ იყოს საჭირო შიდა აუდიტის ფუნქცია. თუმცა, როდესაც კომპანიის ზომა იზრდება და მენეჯმენტის პროცესების სირთულე იზრდება, მესაკუთრე-მენეჯერებს შეიძლება განუვითარდეთ კონტროლის ილუზია, როდესაც ჩანს, რომ ბიზნესი დიდად არ იცვლება და კომპანიის საქმიანობის ყველა ასპექტი კონტროლდება, მაგრამ ფაქტობრივად, მენეჯმენტს აღარ აქვს სიტუაციის კონტროლის ფიზიკური უნარი. სწორედ მაშინ იქნება შიდა აუდიტი ძალიან სასარგებლო.
აღსანიშნავია, რომ ევროპასა და აშშ-ში ბიზნესის ფლობისა და მართვის ფუნქციების ერთობლიობა დამახასიათებელია მცირე და გარკვეულწილად საშუალო ბიზნესისთვის. დიდ და ბევრ საშუალო ზომის კომპანიებში არის ამ ფუნქციების დაყოფა (ეს ობიექტური ტენდენცია იწყება რუსული ორგანიზაციები), როდესაც მფლობელები დაკავებულნი არიან კომპანიის განვითარების სტრატეგიისა და მიმართულებების განსაზღვრაში, ბიზნესის კეთების ყოველდღიურ დეტალებში ჩაღრმავების გარეშე და ქირაობენ პროფესიონალ მენეჯერებს კომპანიის სამართავად. მაგრამ რაც არ უნდა იყოს პროფესიონალი მენეჯმენტი, კომპანიაში არსებული მდგომარეობის კონტროლის საკითხი აქტუალური ხდება მფლობელებისთვის (<доверяй, но проверяй>). ამ შემთხვევაში შიდა აუდიტი შეიძლება გახდეს კონტროლის ერთ-ერთი ეფექტური ინსტრუმენტი.
შიდა აუდიტი აუცილებელია არა მხოლოდ მფლობელებისთვის, არამედ კომპანიის მენეჯმენტისთვისაც. მენეჯერების ამოცანაა ბიზნესის მართვა, დასახული მიზნების მაქსიმალურად ეფექტური მიღწევა. ამ ამოცანის წარმატება დიდწილად დამოკიდებულია ორ ფაქტორზე: 1) ფლობს თუ არა მენეჯერს საჭირო ინფორმაცია სწორი მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მისაღებად; 2) არსებობს თუ არა მიღებული გადაწყვეტილებების შესრულების მონიტორინგის ეფექტური სისტემა.
მენეჯერები, რომლებისთვისაც ბიზნესის მენეჯმენტი ყოველდღიური მუშაობის ნაწილია, ყოველთვის ვერ ახერხებენ სიტუაციის ობიექტურად შეფასებას. მაშინაც კი, თუ მენეჯერს სჯერა, რომ ის ეფექტურად აკონტროლებს ყველა პროცესს, მას ჩვეულებრივ არ აქვს დრო და კონკრეტული უნარები შესაბამისი ინფორმაციის შეგროვებისა და სტრუქტურირებისთვის. შიდა აუდიტი, არსებითად, ფლობს ინფორმაციას კომპანიის საქმიანობის ყველა ასპექტზე და მონაცემთა განზოგადებისა და ანალიზის ინსტრუმენტებს, ამიტომ შიდა აუდიტთან მჭიდრო ურთიერთქმედება ზრდის მენეჯმენტის მიერ გადაწყვეტილების მიღების ეფექტურობას. ეს არის შიდა აუდიტი, რომელიც არის ინფორმაციის ობიექტური წყარო, რომელიც ეხმარება მენეჯერს ახალი გზით,<не замыленным глазом>შეხედეთ საგნებს და შეაფასეთ მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების შესრულების ხარისხი.
მაგრამ ჩნდება კითხვა: სჭირდებათ თუ არა კომპანიის მფლობელებს და მენეჯმენტს შიდა აუდიტი, თუ უფრო სასარგებლოა ფუნქციები, რომლებიც ტრადიციულად ასრულებენ რუსულ კომპანიებში შიდა კონტროლის სამსახურების (ICS) და კონტროლისა და აუდიტის დეპარტამენტების (CRU) მიერ? (გაითვალისწინეთ, რომ დასავლური კომპანიების თანამედროვე პრაქტიკაში ყველაზე ფართოდ გამოიყენება შიდა აუდიტის სერვისები; ICS გაცილებით ნაკლებად გავრცელებულია და KRU-ს ანალოგები საერთოდ არ არის გავრცელებული.)
რამდენი კონტროლის ორგანოა საჭირო კომპანიაში და რომელი, განსაზღვრავს მესაკუთრეთა და მენეჯმენტის საჭიროებებს. გადაწყვეტილების მიღებაში მნიშვნელოვან როლს თამაშობს კომპანიაში არსებული საკონტროლო გარემო და, უფრო ფართოდ, კორპორატიული კულტურის განვითარების დონე. თუ შიდა კონტროლისა და რისკების მართვის სისტემები არ არის აგებული ან არაეფექტურად მუშაობს, შიდა აუდიტის საქმიანობის სფერო ძალიან ვიწროვდება, რადგან მისი ამოცანაა ამ სისტემების ეფექტურობის შეფასება. ამ შემთხვევაში, კომპანიის მენეჯმენტის ძირითადი ამოცანებია კონტროლის სისტემის შემუშავება და დანერგვა - ამას ტრადიციულად ახორციელებენ შიდა კონტროლის სამსახურები რუსულ კომპანიებში.
ვინაიდან შიდა კონტროლის სისტემის შექმნა შრომატევადი და ხანგრძლივი პროცესია, გარკვეულ ეტაპზე (ეფექტური კონტროლის სისტემის შექმნამდე) კომპანიაში ცალკე განყოფილების - კონტროლისა და აუდიტის განყოფილების ობიექტური საჭიროებაა საჭირო. ამ შემთხვევაში, CRU ყურადღებას გაამახვილებს შეცდომებისა და დარღვევების იდენტიფიცირებაზე, მოქმედებს როგორც კორპორატიული პოლიციის ოფიცერი.<в чистом виде>. მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ აუდიტის საქმიანობა არსებითად მიმართულია რეტროსპექტივისკენ, ანუ უკვე მომხდარ მოვლენებზე და მათ შედეგებზე. შიდა აუდიტი ორიენტირებულია მომავალზე, ანუ მომავალი მოვლენების ანალიზზე, რამაც შეიძლება უარყოფითად იმოქმედოს ცალკეული განყოფილებების ან/და მთლიანად კომპანიის საქმიანობაზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, აუდიტი აფასებს უკვე მატერიალიზებული რისკების შედეგებს, ხოლო შიდა აუდიტი აფასებს შესაძლებლობას და გვთავაზობს გზებს მათი ზემოქმედების რისკების ან/და უარყოფითი შედეგების შესამცირებლად. კომპანიაში აუდიტის დეპარტამენტის არსებობა არანაირად არ ნიშნავს შიდა აუდიტის უსარგებლობას - ყველაფერს განსაზღვრავს მისი განვითარების რა ეტაპზეა კომპანია და რა მიმართულებით წავა შიდა კორპორატიული კულტურის თვალსაზრისით.
აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ გადაწყვეტილება შიდა აუდიტის აუცილებლობის შესახებ არ უნდა განისაზღვროს კომპანიაში გარე აუდიტორის არსებობით, ვინაიდან გარე და შიდა აუდიტები ასრულებენ განსხვავებულ ფუნქციას.
პირველი, გარე აუდიტი ტრადიციულად ეხება კომპანიის ფინანსური ანგარიშგების მთლიანობის შემოწმებას და ფოკუსირებულია ტრანზაქციებსა და მოვლენებზე, რომლებმაც შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა მოახდინოს კომპანიის ფინანსურ ანგარიშგებაზე. შიდა აუდიტი მიზნად ისახავს პირველ რიგში შეფასებას არსებული სისტემებიკომპანიის რისკების კონტროლი და მართვა და ფოკუსირებულია ოპერაციებსა და მოვლენებზე, რომლებიც ხელს უშლის კომპანიას მიზნების ეფექტურად მიღწევაში.
მეორეც, გარე აუდიტი, როგორც აუდიტორული მომსახურების მიწოდების ნაწილი, არ აფასებს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების ეკონომიკურ მიზანშეწონილობას და კომპანიის განყოფილებების ეფექტურობას, რაც, როგორც წესი, შიდა აუდიტის ერთ-ერთი ამოცანაა.
მესამე, გარე აუდიტი პირველ რიგში ემსახურება გარე დაინტერესებული მხარეების - პოტენციური ინვესტორების, კრედიტორების და ა.შ. ინტერესებს, ხოლო შიდა აუდიტი უპირველეს ყოვლისა ემსახურება კომპანიის დირექტორთა და მენეჯერების ინტერესებს.
ჩვენ ხაზს ვუსვამთ, რომ ეფექტურ შიდა აუდიტს შეუძლია შეამციროს კომპანიის ხარჯები გარე აუდიტზე, მაგრამ ვერ აღმოფხვრას კომპანიის გარე აუდიტის საჭიროება. ასევე მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ არ არის რეკომენდებული კომპანიის გარე აუდიტორის სერვისების გამოყენება შიდა აუდიტის ჩასატარებლად, ვინაიდან ასეთმა კომბინაციამ შეიძლება გამოიწვიოს გარე აუდიტორის ინტერესთა კონფლიქტი. ზოგიერთი ქვეყნის კანონმდებლობაში ასეთი კომბინაცია აკრძალულია (მაგალითად, სარბანეს-ოქსლის აქტი აშშ-ში).
ამრიგად, ეფექტური შიდა აუდიტის არსებობა გადამწყვეტი ხდება კომპანიის წარმატებული განვითარებისთვის სწრაფად ცვალებად გარე გარემოში, მენეჯმენტის პროცესების სირთულის გაზრდისთვის, საკუთრების და ბიზნესის მართვის ფუნქციების გამიჯვნისთვის. რამდენად სასარგებლო იქნება შიდა აუდიტი კომპანიისთვის ამ შემთხვევაში, დიდწილად დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა ამოცანები დაეკისრება მას.

რა ამოცანებს წყვეტს შიდა აუდიტი
თანამედროვე შიდა აუდიტს შეუძლია და უნდა შეასრულოს მრავალფეროვანი და მასშტაბური ამოცანები. პირველ რიგში, იგი აფასებს შიდა კონტროლის სისტემას ინფორმაციის სანდოობის, კანონთან შესაბამისობის, აქტივების უსაფრთხოების, ინდივიდუალური ოპერაციების საქმიანობის ეფექტურობისა და ეფექტურობის თვალსაზრისით. სტრუქტურული დანაყოფები. მეორეც, აანალიზებს და აფასებს რისკების მართვის სისტემის ეფექტურობას და გვთავაზობს რისკების შემცირების მეთოდებს. მესამე, იგი აფასებს კომპანიის კორპორატიული მართვის სისტემის შესაბამისობას კორპორატიული მართვის პრინციპებთან.
შიდა აუდიტის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი საქმიანობაა საინფორმაციო სისტემების (ინფორმაციული ტექნოლოგიების) აუდიტი.
შიდა აუდიტს ბევრი რამის გაკეთება შეუძლია, მაგრამ ეს არ არის კომპანიის ყველა პრობლემის უნივერსალური გადაწყვეტა. მაგალითად, შიდა აუდიტი:

არ შეუძლია ადამიანური შეცდომის ან ძალადობის ყველა შემთხვევის აღმოფხვრა ან იდენტიფიცირება, მაგრამ შეუძლია შეამციროს მათი ალბათობა და გაზარდოს მათი ადრეული გამოვლენის ალბათობა სისტემური/პროცედურული აუდიტის მეშვეობით;

არ შეუძლია ყოველწლიურად აუდიტიდეს ყველა ბიზნეს პროცესს, მაგრამ შეუძლია აუდიტირებული ტერიტორიების/განყოფილებების შერჩევის ოპტიმიზაცია, რისკის წინასწარი ანალიზის საფუძველზე;

არ უნდა შეიმუშაოს პროცედურები კომპანიის განყოფილებებისთვის/განყოფილებებისთვის, რადგან ეს უარყოფითად აისახება შიდა აუდიტის დამოუკიდებლობაზე, მაგრამ შეუძლია სხვა განყოფილებების/განყოფილებების მიერ შემუშავებული პროცედურების გადახედვა კომპანიის შიდა კონტროლის სისტემაში მათი ეფექტურობისთვის.
ხშირ შემთხვევაში, აღმასრულებელი მენეჯმენტი მიდრეკილია განიხილოს შიდა აუდიტი, როგორც რესურსი, რომელიც წყვეტს მენეჯერულ ამოცანებს კონტროლის სისტემის მშენებლობაში. ეს არ შეიძლება არ გამოიწვიოს შეშფოთება შიდა აუდიტის ობიექტურობასთან დაკავშირებით, რადგან ამ შემთხვევაში შიდა აუდიტორებს რეალურად მოუწევთ შეაფასონ ის, რასაც თავად შეიმუშავებენ და ახორციელებენ. კიდევ ერთხელ ხაზს ვუსვამთ, რომ შიდა კონტროლის სისტემის შექმნა არ შედის შიდა აუდიტის ამოცანაში, ეს არის მენეჯმენტის უშუალო ამოცანა. შიდა აუდიტს შეუძლია უზრუნველყოს საკონსულტაციო მხარდაჭერა სისტემების/პროცედურების შემუშავებისას და ამით მოუტანოს ფასდაუდებელი სარგებელი კომპანიისთვის, მაგრამ არ უნდა იყოს პასუხისმგებელი კონტროლის სისტემის ჩამოყალიბებაზე და შენარჩუნებაზე.
დღეს შიდა აუდიტი გარდაიქმნება რისკის შეფასების ინსტრუმენტად, ხდება აქცენტის გადასვლა ცალკეული ოპერაციების შეფასებიდან მთლიანად ორგანიზაციის საქმიანობაში რისკების შეფასებაზე. რა ამოცანებს წყვეტს შიდა აუდიტი რისკის მართვის სფეროში?
პირველი, შიდა აუდიტორები სხვადასხვა ტიპის აუდიტის დროს აწვდიან აუდიტის რეკომენდაციებს რისკის თავიდან ასაცილებლად ან მის დასაშვებ დონეზე შესამცირებლად. მეორეც, შიდა აუდიტორები აფასებენ რისკების მართვის სისტემის სანდოობას და ეფექტურობას. მესამე, შიდა აუდიტორებს, გარკვეული პირობების გათვალისწინებით, შეუძლიათ დაეხმარონ მენეჯმენტს კომპანიის რისკის მართვის სისტემის შემუშავებასა და დანერგვაში. თუმცა აქაც, ისევე როგორც შიდა კონტროლის სისტემის შემთხვევაში, გასათვალისწინებელია, რომ რისკების ანალიზი და მართვა კომპანიის მენეჯმენტის ამოცანაა, რომლის გადაწყვეტაშიც შიდა აუდიტი ეხმარება მენეჯმენტს.

დასკვნა
შეჯამებით აღვნიშნავთ, რომ დღეს არის ხელსაყრელი პირობები შიდა აუდიტისთვის, რათა წარმოაჩინოს თავისი ფართო შესაძლებლობები და დაამტკიცოს მისი აუცილებლობა როგორც მფლობელებისთვის, ასევე კომპანიების მენეჯმენტისთვის. და კომპანიების მფლობელებს და მენეჯმენტს შეიძლება ჰქონდეთ ძლიერი ინსტრუმენტი ბიზნესის ეფექტურობის გასაუმჯობესებლად.

საკვანძო სიტყვები:

1 -1

რა უპირატესობა აქვს კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ შიდა აუდიტის სერვისებს?

დღევანდელი ბიზნეს გარემო მოითხოვს კომპანიისთვის ხელმისაწვდომი რესურსების ყველაზე ეფექტურ გამოყენებას. ერთ-ერთი ყველაზე ეფექტური ინსტრუმენტი ეფექტურობის გაუმჯობესების შესაძლებლობების იდენტიფიცირებისთვის და, შესაბამისად, კომპანიის ერთ-ერთი კონკურენტული უპირატესობა შეიძლება იყოს შიდა აუდიტი.
თანამედროვე შიდა აუდიტს შეუძლია და უნდა შეასრულოს მრავალფეროვანი და მასშტაბური ამოცანები. შიდა აუდიტი აფასებს შიდა კონტროლის სისტემას ინფორმაციის სანდოობის, კანონმდებლობასთან შესაბამისობის, აქტივების უსაფრთხოების, ცალკეული ფუნქციებისა და განყოფილებების ეფექტურობისა და ეფექტურობის თვალსაზრისით. შიდა აუდიტი აანალიზებს და აფასებს რისკის მართვის სისტემის ეფექტურობას და გვთავაზობს რისკის შემცირების მეთოდებს. შიდა აუდიტი აფასებს კომპანიის კორპორატიული მართვის სისტემის შესაბამისობას კორპორატიული მართვის პრინციპებთან.
კონკურენტულ გარემოში სწრაფი ცვლილებების, კომპანიების ზომის ზრდისა და მართვის პროცესების მზარდი სირთულის პირობებში, კომპანიის მენეჯმენტს ფიზიკურად არ აქვს შესაძლებლობა მოიპოვოს და შეაფასოს სწორი მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მისაღებად საჭირო ინფორმაცია. შიდა აუდიტი არის ინფორმაციის ობიექტური წყარო, რითაც ეხმარება კომპანიის მენეჯმენტს მიზნების მიღწევაში და ამოცანების მაქსიმალურად ეფექტურად შესრულებაში.
შიდა აუდიტის არსებობა პოზიტიური სიგნალია პოტენციური ინვესტორებისა და კრედიტორებისთვის და ზრდის კომპანიის საინვესტიციო მიმზიდველობას.

კოლაფსი

რატომ სჭირდება კომპანიის მენეჯმენტს შიდა აუდიტი, თუ მენეჯმენტი თავად აკონტროლებს ყველა პროცესს?

მენეჯერების ამოცანაა ბიზნესის მართვა, დასახული მიზნების მაქსიმალურად ეფექტური მიღწევა. ამ ამოცანის წარმატება დიდწილად დამოკიდებულია ორ ფაქტორზე: 1) ფლობს თუ არა მენეჯერს საჭირო ინფორმაცია სწორი მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მისაღებად; 2) არსებობს თუ არა მიღებული გადაწყვეტილებების შესრულების მონიტორინგის ეფექტური სისტემა.
თავად მენეჯერები, რომლებისთვისაც ბიზნესის მენეჯმენტი ყოველდღიური მუშაობის ნაწილია, ყოველთვის ვერ ახერხებენ სიტუაციის ობიექტურად შეფასებას. მაშინაც კი, თუ მენეჯერს სჯერა, რომ ის ეფექტურად აკონტროლებს ყველა პროცესს, მას ჩვეულებრივ არ აქვს დრო და კონკრეტული უნარები შესაბამისი ინფორმაციის შეგროვებისა და სტრუქტურირებისთვის. შიდა აუდიტი, არსებითად, ფლობს ინფორმაციას კომპანიის საქმიანობის ყველა ასპექტზე და მონაცემთა განზოგადებისა და ანალიზის ინსტრუმენტებს, ამიტომ შიდა აუდიტთან მჭიდრო ურთიერთქმედება ზრდის მენეჯმენტის მიერ გადაწყვეტილების მიღების ეფექტურობას. სწორედ შიდა აუდიტია ინფორმაციის ობიექტური წყარო, რომელიც ეხმარება მენეჯერს ახალი შეხედოს საგნებს და შეაფასოს მენეჯერული გადაწყვეტილებების შესრულების ხარისხი.

კოლაფსი

რატომ სჭირდებათ კომპანიის მფლობელებს და მენეჯმენტს შიდა აუდიტი, თუ კომპანიას ჰყავს გარე აუდიტორი?

აღსანიშნავია, რომ შიდა აუდიტის აუცილებლობის შესახებ გადაწყვეტილება არ უნდა განისაზღვროს იმით, ჰყავს თუ არა კომპანიას გარე აუდიტორი, ვინაიდან გარე და შიდა აუდიტი ახორციელებს განსხვავებულ ფუნქციას. პირველი, გარე აუდიტი ტრადიციულად ეხება კომპანიის ფინანსური ანგარიშგების მთლიანობის შემოწმებას და ფოკუსირებულია ტრანზაქციებსა და მოვლენებზე, რომლებსაც შეიძლება ჰქონდეს მნიშვნელოვანი გავლენა კომპანიის ფინანსურ ანგარიშგებაზე. შიდა აუდიტი, უპირველეს ყოვლისა, მიზნად ისახავს კომპანიის არსებული კონტროლისა და რისკების მართვის სისტემების შეფასებას და ფოკუსირებულია ოპერაციებსა და მოვლენებზე, რომლებიც ხელს უშლის კომპანიას მიზნების ეფექტურად მიღწევაში. (მაგრამ გაითვალისწინეთ, რომ ზოგიერთი ქვეყნის კანონმდებლობაში ბოლოდროინდელი ცვლილებები, უპირველეს ყოვლისა შეერთებული შტატების, კომპანიების ფინანსური და სააღრიცხვო ანგარიშგების კონტროლის სისტემის სანდოობის შეფასებას ისეთივე მნიშვნელოვან ამოცანად აქცევს გარე აუდიტისთვის, როგორც ფაქტობრივი დადასტურება. ანგარიშგების სანდოობა.) მეორეც, გარე აუდიტი, უპირველეს ყოვლისა, ემსახურება გარე დაინტერესებული მხარეების - პოტენციური ინვესტორების, კრედიტორების და ა.შ. ინტერესებს, ხოლო შიდა აუდიტი, უპირველეს ყოვლისა, დირექტორთა საბჭოს (აუდიტის კომიტეტების) და კომპანიის ინტერესებს. მენეჯერები. მესამე, გარე აუდიტი, როგორც აუდიტორული მომსახურების მიწოდების ნაწილი, არ აფასებს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების ეკონომიკურ მიზანშეწონილობას და კომპანიის განყოფილებების ეფექტურობას, რაც, როგორც წესი, შიდა აუდიტის ერთ-ერთი ამოცანაა.
შიდა და გარე აუდიტის შედარებითი მახასიათებლები წარმოდგენილია ცხრილში.

გარე აუდიტი შიდა აუდიტი

სამიზნე	აზრის გამოთქმა კომპანიის ფინანსური ანგარიშგების სანდოობაზე	კომპანიის ეფექტურობის გაუმჯობესება
მომხმარებლები (მომხმარებლები)	გარე: პოტენციური ინვესტორები, კრედიტორები და ა.შ. შიდა: მფლობელები	შიდა: დირექტორთა საბჭო (აუდიტის კომიტეტი), მენეჯმენტი ყველა დონეზე
აუდიტის ობიექტი	კომპანიის ფინანსური და სააღრიცხვო ანგარიშგება	შიდა კონტროლის, რისკების მართვის, კორპორატიული მართვის სისტემები
სპეციფიკა	ფოკუსირებულია ტრანზაქციებზე და მოვლენებზე, რომლებმაც შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა იქონიონ კომპანიის ფინანსურ ანგარიშგებაზე არ განიხილავს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის საკითხებს	ფოკუსირებულია მოვლენებზე, რომლებიც ხელს უშლის კომპანიას მიზნების ეფექტურად მიღწევაში იძლევა მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის შეფასებას

ხაზს ვუსვამთ, რომ ეფექტურ შიდა აუდიტს შეუძლია შეამციროს კომპანიის ხარჯები გარე აუდიტზე (თუ გარე აუდიტორი შეძლებს დაეყრდნოს შიდა აუდიტის მუშაობის შედეგებს, რაც შეამცირებს მოცულობას აუდიტის პროცედურებიშესრულებულია გარე აუდიტორის მიერ), მაგრამ ვერ აღმოფხვრის კომპანიის გარე აუდიტის საჭიროებას. ასევე, მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ არ არის რეკომენდებული კომპანიის გარე აუდიტორის სერვისების გამოყენება შიდა აუდიტის ჩასატარებლად, ვინაიდან ასეთმა კომბინაციამ შეიძლება გამოიწვიოს გარე აუდიტორის ინტერესთა კონფლიქტი. ზოგიერთი ქვეყნის კანონმდებლობაში ასეთი კომბინაცია აკრძალულია (მაგალითად, სარბანეს-ოქსლის აქტი აშშ-ში).

კოლაფსი

რა შეიძლება და არ უნდა იყოს მოსალოდნელი შიდა აუდიტისგან?

შიდა აუდიტს ბევრი რამის გაკეთება შეუძლია, მაგრამ ეს არ არის კომპანიის ყველა პრობლემის უნივერსალური გადაწყვეტა. მაგალითად: 1) შიდა აუდიტს არ შეუძლია აღმოფხვრას ან გამოავლინოს ადამიანური შეცდომის ან ძალადობის ყველა შემთხვევა, მაგრამ შეუძლია მინიმუმამდე დაიყვანოს მათი ალბათობა და გაზარდოს მათი ადრეული გამოვლენის ალბათობა სისტემური/პროცედურული აუდიტის მეშვეობით; 2) შიდა აუდიტს არ შეუძლია ყოველწლიურად აუდიტიდეს ყველა ბიზნეს პროცესი, მაგრამ შეუძლია აუდიტირებული ბიზნეს პროცესების შერჩევის ოპტიმიზაცია, რისკის შეფასების სისტემატური მიდგომის საფუძველზე; 3) შიდა აუდიტმა არ უნდა შეიმუშაოს პროცედურები კომპანიის განყოფილებებისთვის/განყოფილებებისთვის, რადგან ეს უარყოფითად აისახება შიდა აუდიტის დამოუკიდებლობაზე, მაგრამ შეუძლია გააანალიზოს სხვა განყოფილებების/განყოფილებების მიერ შემუშავებული პროცედურები მათი ეფექტურობისთვის საწარმოს შიდა კონტროლის სისტემაში.

კოლაფსი

არის თუ არა შიდა აუდიტის ფუნქციის საჭიროება დამოკიდებული კომპანიის ზომაზე?

შიდა აუდიტის ფუნქციის საჭიროებას განსაზღვრავენ კომპანიის მფლობელები და/ან მენეჯმენტი, ასევე მარეგულირებელი ორგანოები (საფინანსო და საკრედიტო ორგანიზაციებისთვის და პროფესიონალი მონაწილეებისთვის. საფონდო ბაზარზე). როდესაც მფლობელებს/მენეჯმენტს აქვთ სრული კონტროლი ბიზნესის ყველა ასპექტზე, შეიძლება არ იყოს საჭირო შიდა აუდიტის ფუნქცია. ზოგადად, რაც უფრო დიდია კომპანია, მით უფრო მოთხოვნადი იქნება კონტროლის მდგომარეობის დამოუკიდებელი და ობიექტური შეფასების ფუნქცია, ეს არის შიდა აუდიტი.

კოლაფსი

როგორ განვსაზღვროთ შიდა აუდიტის სამსახურის ოპტიმალური ზომა?

ზოგადად, შიდა აუდიტის სამსახურის ზომა დამოკიდებულია შიდა აუდიტზე დაკისრებულ ამოცანებზე და, რაც მთავარია, საწარმოს საკონტროლო გარემოს სიმწიფესა და საწარმოს სხვადასხვა სახის რისკებზე ზემოქმედების ხარისხზე. მომსახურების რაოდენობა განისაზღვრება კომპანიაში არსებული განყოფილებებისა და ბიზნეს პროცესების რაოდენობისა და თითოეული მათგანის აუდიტზე დახარჯული დროის მიხედვით. თავის მხრივ, დროის ხარჯები გამოითვლება რამდენიმე ფაქტორზე დაყრდნობით, მათ შორის აუდიტის პროგრამის სირთულისა და სიგანისა და შიდა აუდიტორების კვალიფიკაციის მიხედვით. სამწუხაროდ, ხშირ შემთხვევაში, შიდა აუდიტის სამსახურის სიდიდე განისაზღვრება გამოყოფილი ბიუჯეტის ოდენობით, ხოლო სამსახურის ბიუჯეტირება არ ითვალისწინებს ზემოთ ჩამოთვლილ ფუნდამენტურ ფაქტორებს.

კოლაფსი

რა არის შიდა კონტროლი?

შიდა კონტროლი არის მექანიზმი, რომლითაც კომპანიის მფლობელები, დირექტორთა საბჭო, აღმასრულებელი მენეჯმენტი იღებენ გონივრულ ნდობას, რომ კომპანია მიაღწევს თავის მიზნებს ყველაზე ეფექტური გზით. შიდა კონტროლის მიზანია რისკების დროული იდენტიფიცირება და ანალიზი, ფინანსური და მენეჯმენტის ინფორმაციის სანდოობა, აქტივების უსაფრთხოება, კანონმდებლობისა და შიდა პოლიტიკისა და პროცედურების დაცვა, ფინანსური და ბიზნეს გეგმების განხორციელება. ეფექტური გამოყენებარესურსები. ფინანსური კონტროლი, მათ შორის კონტროლი სააღრიცხვო ჩანაწერებისა და ფინანსური ანგარიშგების სისრულესა და სანდოობაზე, შიდა კონტროლის მნიშვნელოვანი ელემენტია.

კოლაფსი

რა არის შესაბამისობის კონტროლი?

შესაბამისობის კონტროლი - კანონთან შესაბამისობის შემოწმება, მარეგულირებელი და სამეთვალყურეო ორგანოების მოთხოვნები, აგრეთვე ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტები, რომლებიც განსაზღვრავენ შიდა პოლიტიკა, წესები, პროცედურები, რომელთა მიზანია კანონმდებლობისა და სხვა სამართლებრივი აქტებისა და შიდა დოკუმენტების მოთხოვნებთან შესაბამისობის უზრუნველსაყოფად დადგენილი სისტემების ხარისხისა და შესაბამისობის შეფასება, აგრეთვე ამ სისტემების გაუმჯობესების წინადადებების შემუშავება.

კოლაფსი

ვინ არის პასუხისმგებელი კომპანიის შიდა კონტროლის სისტემაზე?

კომპანიაში შიდა კონტროლის მდგომარეობაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება დირექტორთა საბჭოს, რომელიც განსაზღვრავს ზოგადი პოლიტიკაშიდა კონტროლთან დაკავშირებით. დირექტორთა საბჭო ყოველწლიურად ატარებს შიდა კონტროლის სისტემის სანდოობისა და ეფექტურობის საკუთარ ანალიზს და შეფასებას, რომელიც შეიძლება ეფუძნებოდეს კომპანიის აღმასრულებელი მენეჯმენტისგან რეგულარულად მიღებულ შიდა კონტროლის მდგომარეობის შესახებ ანგარიშებს, შიდა და გარე აუდიტის ანგარიშებს. დირექტორთა საბჭოს საკუთარი დაკვირვებები, ინფორმაცია სხვა წყაროებიდან. ეს შეფასება უნდა მოიცავდეს შიდა კონტროლის ყველა ასპექტს, მათ შორის ფინანსური კონტროლი, ოპერატიული კონტროლი, შესაბამისობის კონტროლისა და რისკების მართვის სისტემა.
კომპანიის აღმასრულებელი ხელმძღვანელობა პასუხისმგებელია დირექტორთა საბჭოს წინაშე შიდა კონტროლის ეფექტური სისტემის ჩამოყალიბებისა და ფუნქციონირებისათვის. დირექტორთა საბჭოს მიერ დამტკიცებული შიდა კონტროლის პოლიტიკის საფუძველზე, კომპანიის მენეჯმენტი შეიმუშავებს და ახორციელებს პროცედურებსა და კონტროლის სისტემებს და უზრუნველყოფს შიდა კონტროლის სისტემის ეფექტურ ფუნქციონირებას. კომპანიის მენეჯმენტი ხელს უწყობს კომპანიაში ეფექტური კონტროლის გარემოს შექმნას. კომპანიის მენეჯმენტი ოპერატიულად აცნობებს დირექტორთა საბჭოს კომპანიის წინაშე მდგარი ყველა მნიშვნელოვანი რისკისა და შიდა კონტროლის სისტემის მნიშვნელოვანი ხარვეზების, აგრეთვე მათი აღმოფხვრის ღონისძიებების გეგმებსა და შედეგებს.

კოლაფსი

რა განსხვავებაა აუდიტის დეპარტამენტისა და შიდა აუდიტის სამსახურის მიერ შესრულებულ ფუნქციებს შორის?

განსხვავება განისაზღვრება იმ ამოცანებით, რომლებსაც მენეჯმენტი უყენებს ამ ერთეულებს. ზოგადად, კონტროლისა და აუდიტის დეპარტამენტები (KRU) ყურადღებას ამახვილებენ ინვენტარიზაციის ობიექტების უსაფრთხოების შემოწმებაზე, რესურსების გამოყენების ეფექტურობაზე, უმაღლესი ორგანოების ბრძანებების შესრულებაზე, ასევე თაღლითობის გამოძიებაზე. შიდა აუდიტი შექმნილია შიდა კონტროლის, რისკების მართვისა და კორპორატიული მართვის პროცესების შეფასების უფრო ფართო ამოცანების შესასრულებლად. თუმცა, კორპორატიული კულტურის (მათ შორის, საკონტროლო გარემოს) განვითარების დონიდან გამომდინარე, შიდა აუდიტის ფუნქციამ შეიძლება პრიორიტეტულად მიიჩნიოს ის ამოცანები, რომლებიც ჩვეულებრივ ენიჭება KRU-ს. მაგალითად, თუ კომპანიას არ გააჩნია ეფექტური შიდა კონტროლის სისტემა, მაშინ შიდა აუდიტი ნაკლებად იქნება დაინტერესებული შიდა კონტროლის სისტემის შეფასებით და უფრო მეტად კომპანიის აქტივების შენახვით და თაღლითობის გამოვლენით. ამ შემთხვევაში, შიდა კონტროლის სისტემის აგებისას, დროთა განმავლობაში გაიზრდება შიდა აუდიტის საჭიროება, როგორც კონტროლის ეფექტურობის დამოუკიდებელი შეფასების ფუნქცია.

კოლაფსი

რა განსხვავებაა შიდა აუდიტის სამსახურსა და შიდა კონტროლის სამსახურს შორის?

განსხვავება განისაზღვრება იმ ამოცანებით, რომლებსაც მენეჯმენტი უყენებს ამ ერთეულებს. ზოგადად, შიდა კონტროლის სამსახურის ამოცანა შეიძლება იყოს კომპანიის შიდა კონტროლის სისტემის აგება (უფრო ზუსტად, მენეჯმენტის აქტიური დახმარება სისტემის მშენებლობაში), ხოლო შიდა აუდიტის ამოცანაა შეაფასოს ამ სისტემის სანდოობა და ეფექტურობა.

კოლაფსი

არის თუ არა შიდა აუდიტის ერთ-ერთი ამოცანა კომპანიაში შიდა კონტროლის სისტემების/პროცედურების შემუშავება და დანერგვა?

შიდა კონტროლის სისტემის შექმნა არ არის შიდა აუდიტის ამოცანა. ეს მენეჯმენტის პირდაპირი და უშუალო ამოცანაა. შიდა აუდიტს შეუძლია უზრუნველყოს საკონსულტაციო მხარდაჭერა სისტემების/პროცედურების შემუშავებისას. მაგრამ გადაწყვეტილებას, თუ რა და როგორ ავაშენოთ, მენეჯმენტი იღებს. მინდა აღვნიშნო, რომ უმეტეს შემთხვევაში, უმაღლესი აღმასრულებლები მიდრეკილნი არიან განიხილონ შიდა აუდიტი, როგორც რესურსი, რომელიც წყვეტს მართვის ამოცანებს კონტროლის სისტემის შესაქმნელად. ეს არ შეიძლება არ გამოიწვიოს შეშფოთება შიდა აუდიტის ობიექტურობასთან დაკავშირებით, რადგან ამ შემთხვევაში შიდა აუდიტორებს რეალურად მოუწევთ შეაფასონ ის, რაც თავად შეიმუშავეს და განახორციელეს.

კოლაფსი

საჭიროა თუ არა ცალკე შიდა აუდიტის სამსახურის შექმნა კომპანიაში შიდა აუდიტის ფუნქციის განსახორციელებლად?

შიდა აუდიტის ფუნქცია შეიძლება განხორციელდეს რამდენიმე გზით და იმისათვის, რომ ისარგებლოს იმ სარგებლით, რაც მოაქვს კომპანიას ეფექტური შიდა აუდიტი, არ არის საჭირო ცალკე სამსახურის/განყოფილების შექმნა. შიდა აუდიტის ფუნქცია წარმატებით შეიძლება შეასრულოს გარე კონსულტანტმა ან სპეციალიზებულმა კომპანიამ. (გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც კომპანიაში შიდა აუდიტის სამსახურის არსებობა კანონით არის მოთხოვნილი. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის შესაბამისი დებულებების თანახმად, შიდა აუდიტის სამსახური რუსეთის საფინანსო და საკრედიტო ორგანიზაციებში უნდა ფუნქციონირებდეს მუდმივი საფუძველი და შედგება ორგანიზაციის პერსონალში შემავალი თანამშრომლებისგან.) მნიშვნელოვანია ინტერესთა კონფლიქტის თავიდან აცილება. მაგალითად, არ არის რეკომენდებული, რომ შიდა აუდიტის ფუნქცია შეასრულოს კომპანიის გარე აუდიტორმა.
შიდა აუდიტის ფუნქციის შესაქმნელად სამი ძირითადი მიდგომა არსებობს:

• შიდა აუდიტის სამსახურის შექმნა - კომპანიას გააჩნია საჭირო შესაძლებლობები (მათ შორის დროებითი სმ) თავად კომპანიის შიგნით შიდა აუდიტის ფუნქციის განხორციელება,
• აუთსორსინგი - შიდა აუდიტის ფუნქციის შესრულება მთლიანად გადაეცემა სპეციალიზებულ კომპანიას (გარე კონსულტანტს),
• co-sourcing - კომპანიის შიგნით იქმნება შიდა აუდიტის სამსახური; აუდიტის დავალებების შესრულებაში ასევე ჩართული არიან სპეციალიზებული კომპანიის ექსპერტები (გარე კონსულტანტი), შესაბამისი ცოდნით და გამოცდილებით.

თითოეულ ვარიანტს აქვს საკუთარი უპირატესობები. კომპანიაში შიდა აუდიტის სამსახურის შექმნის ვარიანტს აქვს შემდეგი უპირატესობები:

• კომპანიის თანამშრომლები იცნობენ კომპანიის შიდა ორგანიზაციას და ბიზნესის ინდუსტრიის სპეციფიკას,
• როდესაც აუდიტის დავალებებს ასრულებენ კომპანიის თანამშრომლები, შეძენილი უნარები და გამოცდილება რჩება კომპანიაში,
• კომპანიის ხელმძღვანელობას შეუძლია გამოიყენოს შიდა აუდიტი, როგორც „პლატფორმა“ მომავალი მენეჯმენტის პერსონალის პროფესიული ზრდისა და კარიერული განვითარებისთვის.

აუთსორსინგისა და თანასორსინგის გამოყენების პოტენციური სარგებელი მოიცავს:

• სხვადასხვა დარგის ექსპერტების მომსახურებით სარგებლობის შესაძლებლობა,
• მაღალპროფესიონალი აუდიტის პერსონალის ხელმისაწვდომობა,
• მოქნილობა აუდიტის რესურსების გამოყენებაში/მოზიდვაში (მაგალითად, ახალი სისტემის დანერგვისას ან დაუგეგმავი აუდიტის ჩატარების აუცილებლობისას, არ იქნება საჭირო ბასს პერსონალის გაფართოება ან ბასს რესურსების სხვა პროექტებიდან გადატანა),
• შიდა აუდიტის ჩატარების მოწინავე ტექნოლოგიებსა და მეთოდებზე წვდომა.

აუთსორსინგისა და თანასორსინგის შესაძლებლობებს იყენებენ როგორც მცირე კომპანიები, რომლებსაც არ გააჩნიათ საკმარისი ფინანსური რესურსები საკუთარი შიდა აუდიტის სამსახურის შესაქმნელად, ასევე დიდი კომპანიები, რომლებსაც აქვთ შიდა აუდიტის სერვისი თავიანთ პერსონალზე. ამ უკანასკნელებს, როგორც წესი, სჭირდებათ ასეთი სერვისები კონკრეტული სფეროს აუდიტის ჩასატარებლად (მაგალითად, მაგ Საინფორმაციო ტექნოლოგიაან კაპიტალური მშენებლობა) ან შიდა შიდა აუდიტორებზე დატვირთვის პიკის პერიოდებში.

კოლაფსი

შეუძლია თუ არა კომპანიას გამოიყენოს თავისი გარე აუდიტორის მომსახურება შიდა აუდიტის ჩასატარებლად?

არ არის რეკომენდებული გარე აუდიტორის სერვისების გამოყენება შიდა აუდიტის დროსაც, ვინაიდან ასეთმა კომბინაციამ შეიძლება გამოიწვიოს გარე აუდიტორის ინტერესთა კონფლიქტი. ზოგიერთი ქვეყნის კანონმდებლობაში ასეთი კომბინაცია პირდაპირ აკრძალულია.

კოლაფსი

რა როლი აქვს შიდა აუდიტს რისკების მართვაში?

უპირველეს ყოვლისა, შიდა აუდიტორები, სხვადასხვა ტიპის აუდიტის სამუშაოების შესრულებისას, ეხმარებიან ორგანიზაციას რისკების იდენტიფიცირებასა და შეფასებაში და აწვდიან რეკომენდაციებს ამ რისკების ეფექტური კონტროლისთვის.
მეორე, შიდა აუდიტორები ეხმარებიან მენეჯმენტს ორგანიზაციის რისკის მართვის სისტემის შემუშავებასა და დანერგვაში. (თუმცა აქ, ისევე როგორც შიდა კონტროლის სისტემის შემთხვევაში, გასათვალისწინებელია, რომ რისკების მართვა მენეჯმენტის ამოცანაა.) ამ სფეროს ფარგლებში შიდა აუდიტს შეუძლია:

• რისკის მართვის სისტემის შექმნის ინიცირება,
• მოამზადეთ მენეჯმენტი ორგანიზაციული რისკების მართვის კონცეფციებში,
• მონაწილეობა მართული რისკის იდენტიფიკაციის სემინარებში.

მესამე, ბევრ კომპანიაში შიდა აუდიტორები თამაშობენ მთავარ როლს რისკის მართვის პროცესის უწყვეტი მუშაობის უზრუნველსაყოფად მისი გამოყენებისა და ეფექტურობის ობიექტური მონიტორინგით.
რისკის მენეჯმენტზე საუბრისას, გასათვალისწინებელია, რომ არსებობს მთელი რიგი ამოცანები, რომლებზეც შიდა აუდიტი არ უნდა იყოს პასუხისმგებელი. ასეთი ამოცანები მოიცავს, მაგალითად:

• რისკის მართვის სისტემის შექმნა,
• ორგანიზაციის რისკის მადის განსაზღვრა (რაც მისაღებია მთლიანად ორგანიზაციისთვის რისკების თვალსაზრისით),
• რისკის მართვის სფეროში სტრატეგიების შემუშავება/გადაწყვეტილების მიღება.

კოლაფსი

რა დოკუმენტებით უნდა არეგულირებდეს შიდა აუდიტის სამსახურის საქმიანობა კომპანიაში?

ზოგადად, აუცილებელია „შიდა აუდიტის სამსახურის შესახებ დებულების“ შემუშავება და დამტკიცება. სამუშაოს აღწერაშიდა აუდიტის სამსახურის თანამშრომლები „შიდა აუდიტის სამსახურის სახელმძღვანელო“. დებულება განსაზღვრავს ბასს-ის მისიას, მიზნებსა და ამოცანებს, პასუხისმგებლობასა და უფლებამოსილებებს. სახელმძღვანელო მოიცავს შიდა აუდიტის მუშაობის ორგანიზების საკითხებს და კომპანიის სხვა ფუნქციებთან ურთიერთობის საკითხებს, ასევე შეიცავს აუდიტისა და სხვა აუდიტის ამოცანების ჩატარების სტანდარტულ ფორმებსა და მეთოდებს.

კოლაფსი

ვის უნდა მოახსენოს შიდა აუდიტის ხელმძღვანელმა?

შიდა აუდიტის ობიექტურობა დიდწილად განისაზღვრება ფუნქციის დაქვემდებარებით. გავრცელებული საუკეთესო პრაქტიკაა, რომ შიდა აუდიტის ხელმძღვანელმა ფუნქციურად წარუდგინოს ანგარიში დირექტორთა საბჭოს აუდიტის კომიტეტს (დირექტორთა საბჭო აუდიტის კომიტეტის არარსებობის შემთხვევაში) და ადმინისტრაციულად კომპანიის აღმასრულებელ დირექტორს. დირექტორთა საბჭოს (აუდიტის კომიტეტის) დაქვემდებარების შეუძლებლობის შემთხვევაში რეკომენდებულია გენერალური დირექტორის ფუნქციური დაქვემდებარება. თუ კომპანიას არ ჰყავს დირექტორთა საბჭო ან მსგავსი ორგანო, შიდა აუდიტის ფუნქცია როგორც ფუნქციურად, ისე ადმინისტრაციულად უნდა დაექვემდებაროს ორგანიზაციის მაღალ აღმასრულებელს.
ამასთან, გაითვალისწინეთ, რომ შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსის დაქვემდებარების საკითხი, როგორც შიდა აუდიტის დამოუკიდებლობის უზრუნველსაყოფად, ერთ-ერთი ყველაზე საკამათოა როგორც რუსი, ასევე უცხოელი შიდა აუდიტორების პრაქტიკაში. კითხვაზე „ვის უნდა მოეხსენებინოს შიდა აუდიტი, რომ იყოს მაქსიმალურად ეფექტური?“ არ არსებობს უნივერსალური პასუხი.
პასუხი განისაზღვრება მრავალი ფაქტორის კომბინაციით, რომელთა შორის ხაზს ვუსვამთ დირექტორთა საბჭოს პროფესიონალიზმს და მენეჯმენტის კომპეტენციას, ურთიერთობის ბუნებას და ურთიერთქმედების ხარისხს დირექტორთა საბჭოსა და კომპანიის აღმასრულებელ ორგანოებს შორის. , კომპანიაში კორპორატიული კულტურის განვითარების დონე.
ასევე მნიშვნელოვანია, თუ რა ამოცანებს წყვეტს შიდა აუდიტი კომპანიაში. თუ მისი მთავარი ამოცანაა საკონტროლო და აუდიტორული საქმიანობის განხორციელება, მაშინ ლოგიკური ჩანს კომპანიის უმაღლესი აღმასრულებელი მენეჯმენტის დაქვემდებარება, რადგან ამ შემთხვევაში შიდა აუდიტის სამსახური არის უმაღლესი აღმასრულებელი მენეჯმენტის მიერ მართვის საქმიანობის კონტროლის ინსტრუმენტი.
თუ შიდა აუდიტი განიხილება, როგორც კორპორატიული მართვის სისტემის კომპონენტი, რომელიც დირექტორთა საბჭოს (აუდიტის კომიტეტს) აძლევს საშუალებას ეფექტურად შეასრულოს თავისი მოვალეობები, გამართლებული ჩანს შიდა აუდიტის სამსახურის დაქვემდებარება დირექტორთა საბჭოს (აუდიტის კომიტეტი). ამ სიტუაციაში დირექტორთა საბჭო (აუდიტის კომიტეტი) ხელს უწყობს შიდა აუდიტის სამსახურის მაქსიმალური დამოუკიდებლობის უზრუნველყოფას კომპანიის მენეჯმენტისგან. თავის მხრივ, შიდა აუდიტის სამსახური (გარე აუდიტორთან ერთად) საშუალებას აძლევს დირექტორთა საბჭოს შეინარჩუნოს მენეჯმენტისგან დამოუკიდებლობის საკმარისი ხარისხი კომპანიის საქმიანობის შესახებ ინფორმაციის მოპოვებისას. აშკარაა, რომ ეს საკითხები ურთიერთდაკავშირებულია, ვინაიდან დირექტორთა საბჭოს (აუდიტის კომიტეტის) ინფორმაციის ობიექტური წყაროს როლი შეიძლება შეასრულოს შიდა აუდიტმა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იგი მაქსიმალურად დამოუკიდებელია აღმასრულებელი მენეჯმენტისგან (დანიშვნის, ანაზღაურების საკითხების ჩათვლით). , შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსისა და თანამშრომლების მუშაობის შეფასება და სხვა).

კოლაფსი

რა არის "აუდიტის კომიტეტი"?

ფინანსური ანგარიშგების სანდოობისა და სისრულის, შიდა კონტროლის სისტემის საიმედოობისა და ეფექტურობის, შიდა და გარე აუდიტის დამოუკიდებლობის კონტროლის მიზნით, დირექტორთა საბჭო დირექტორთა საბჭოს წევრებისგან აყალიბებს აუდიტის კომიტეტს (აუდიტორულ კომიტეტს). აუდიტის კომიტეტის როლი, მიზნები და ამოცანები, უფლებამოსილებები აისახება აუდიტის კომიტეტის დებულებაში, რომელსაც ამტკიცებს კომპანიის დირექტორთა საბჭო.
რეკომენდირებულია კომპანიის შიდა აუდიტის ფუნქციის ხელმძღვანელი აუდიტის კომიტეტს ფუნქციონალურად მოეხსენებინოს. აუდიტის კომიტეტი: ა) ამტკიცებს დებულება შიდა აუდიტის სამსახურის შესახებდა უზრუნველყოფს შიდა აუდიტის ფუნქციის დამოუკიდებლობას კომპანიის აღმასრულებელი ხელმძღვანელობისგან; ბ) იღებს გადაწყვეტილებას ბასს-ის ხელმძღვანელის დანიშვნის (უფლებამოსილების შეწყვეტის), აგრეთვე მისი შრომის ანაზღაურების ოდენობის შესახებ; გ) ამტკიცებს ბასს-ის საქმიანობის წლიურ გეგმას, სტრუქტურასა და ბიუჯეტს; დ) აანალიზებს შიდა აუდიტის პერიოდულ ანგარიშებს; ე) ექვს თვეში ერთხელ მაინც ატარებს შეხვედრებს შიდა აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელთან კომპანიის ხელმძღვანელობის წარმომადგენლების მონაწილეობის გარეშე. თუ დირექტორთა საბჭოს შემადგენლობაში არ შეიქმნა აუდიტის კომიტეტი, დირექტორთა საბჭო ასრულებს აუდიტის კომიტეტის ფუნქციებს.

კოლაფსი

შეიძლება თუ არა შიდა აუდიტი მართლაც იყოს დამოუკიდებელი?

გასათვალისწინებელია, რომ შიდა აუდიტის დამოუკიდებლობა თავისთავად არ არის მნიშვნელოვანი, არამედ როგორც ობიექტურობის უპირველესი წინაპირობა, ვინაიდან შიდა აუდიტის დეპარტამენტის ორგანიზაციული დამოუკიდებლობის დონე პირდაპირ გავლენას ახდენს შიდა აუდიტორების ობიექტურობაზე. შიდა აუდიტის პროფესიული პრაქტიკის საერთაშორისო სტანდარტები განსაზღვრავს შიდა აუდიტორის დამოუკიდებლობას, როგორც „თავისუფლებას გარემოებებისგან, რომლებიც საფრთხეს უქმნის ობიექტურობას ან აღიქმება, რომ საფრთხეს უქმნის ობიექტურობას“. დამოუკიდებლობა მიიღწევა შიდა აუდიტის დეპარტამენტის შესაბამისი ორგანიზაციული სტატუსით. შიდა აუდიტის ხელმძღვანელმა უნდა მოახდინოს ანგარიში კომპანიის შესაბამის დონეზე მყოფ პირს, რომელსაც შეუძლია უზრუნველყოს აუდიტორების დამოუკიდებლობა (ნებისმიერი ინფორმაციის ხელმისაწვდომობის ჩათვლით) და მიიღოს ადეკვატური ზომები აუდიტის რეკომენდაციების განსახორციელებლად.
შიდა აუდიტის დამოუკიდებლობის მიღწევას ყველაზე მეტად ხელს უწყობს შემდეგი პირობები: შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსი ფუნქციურად ექვემდებარება დირექტორთა საბჭოს (აუდიტის კომიტეტს); გადაწყვეტილებები დანიშვნის (უფლებამოსილების შეწყვეტის) შესახებ, დონე ხელფასები, ბონუსების გადახდა და ა.შ. მიღებული/დამტკიცებული დირექტორთა საბჭოს (აუდიტორული კომიტეტის) მიერ; დირექტორთა საბჭო (აუდიტის კომიტეტი) არ უშვებს აღმასრულებელი ხელმძღვანელობის მხრიდან შიდა აუდიტის საქმიანობაში ჩარევას. მაგრამ ეს ეხება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც დირექტორთა საბჭოში (აუდიტის კომიტეტში) შედიან დირექტორები, რომლებიც კეთილსინდისიერად ასრულებენ თავიანთ მოვალეობებს და აცნობიერებენ თავიანთ პასუხისმგებლობას შიდა აუდიტის სამსახურის სათანადო სამუშაო პირობების უზრუნველსაყოფად.

კოლაფსი

შეიძლება თუ არა შიდა აუდიტორი იყოს ობიექტური დამოუკიდებლობის გარეშე?

შიდა აუდიტორი შეიძლება იყოს ობიექტური ფორმალურად დამოუკიდებელი გარეშე, ვინაიდან ობიექტურობა შიდა აუდიტორის პირადი თვისებაა. თუმცა, არსებობს რისკი, რომ დამოუკიდებლობის გარეშე, აუდიტორმა ვერ შეძლოს ობიექტური განსჯის გაკეთება არასასურველი პირადი შედეგების შესაძლებლობის გამო.

კოლაფსი

როგორ ვიმოქმედოთ როგორც შიდა აუდიტორი რთულ სიტუაციებში, რომლებიც გავლენას ახდენს შიდა აუდიტის ეთიკურ პრინციპებზე?

არ არსებობს უნივერსალური რეკომენდაციები. ზოგადად, რეკომენდებულია სიტუაციის მიხედვით მოქმედება შიდა აუდიტორის ეთიკის კოდექსის დებულებების გათვალისწინებით. ასევე, ასეთი სიტუაციის შემთხვევაში, საჭიროა დაუყოვნებლივ მიეწოდოს ინფორმაცია ორგანიზაციაში შესაბამის პირს (აღმასრულებელ დირექტორს ან/და დირექტორთა საბჭოს თავმჯდომარეს).

კოლაფსი

რა თვისებები და უნარები უნდა ჰქონდეს შიდა აუდიტორს?

შიდა აუდიტორის ყველაზე მნიშვნელოვანი თვისებებია პროფესიული სკეპტიციზმი და დამოუკიდებელი აზროვნება, რაც იმას ნიშნავს, რომ შიდა აუდიტორი თავისთავად არ იღებს სხვადასხვა განცხადებებს, არამედ ცდილობს მათ მოძებნოს დადასტურება, დამოუკიდებლად ჩაწვდეს საგნებს და პოულობს პასუხებს კითხვებზე. უსმენს მის შინაგან ხმას. შიდა აუდიტორს ასევე უნდა ჰქონდეს შემდეგი თვისებები და უნარები, რომელთა უმეტესობა დროთა განმავლობაში ვითარდება:

• ობიექტურობა,
• უნარი იყოთ უკიდურესად ზუსტი და ზუსტი შეფასებებში და განცხადებებში,
• აუდიტის მონაწილეების „მოსმენისა“ და „მოსმენის“ და მათი თვალსაზრისის აღქმის უნარი (მაშინაც კი, თუ ეს თვალსაზრისი განსხვავდება აუდიტორის აზრისგან),
• აუდიტის ობიექტებთან ურთიერთობის მიახლოების შესაძლებლობა მხოლოდ სამუშაო პოზიციიდან (ურთიერთობის პირადი ასპექტების პროექციის გარეშე),
• კარგი ანალიტიკური უნარები (აუდიტორს, როგორც წესი, არ მოეთხოვება მყისიერი გადაწყვეტილებების მიღება, მაგრამ აუდიტი მოიცავს დიდი რაოდენობით რუტინულ ანალიტიკურ სამუშაოს),
• აზრების მკაფიოდ გამოხატვისა და მათი თვალსაზრისის დაცვის უნარი.

კოლაფსი

რა ცოდნა უნდა ჰქონდეს შიდა აუდიტორს?

პირველ რიგში, შიდა აუდიტორმა უნდა იცოდეს მენეჯმენტის პრინციპები, ასევე ჰქონდეს საბაზისო ცოდნა ისეთ დისციპლინებში, როგორიცაა ბუღალტერია. ფინანსური ანალიზი, სამართალი, საინფორმაციო ტექნოლოგიები. შიდა აუდიტორი ახორციელებს აუდიტს სხვადასხვა ფუნქციურ სფეროებში - მიწოდება, წარმოება, ლოჯისტიკა, მარკეტინგი, გაყიდვები და ა.შ. შეუძლებელია იყო ყველა ამ მიმართულებით სპეციალისტი და ეს არ არის სავალდებულო შიდა აუდიტორისთვის. სასურველია, რომ შიდა აუდიტორი იყოს ორი ან სამი ცალკეული სფეროს ექსპერტი, მაგრამ ამავდროულად ჰქონდეს საჭირო ცოდნა სათანადო პროფესიონალურ დონეზე აუდიტის ჩასატარებლად რომელიმე სფეროში.

კოლაფსი

არის თუ არა ბუღალტრული აღრიცხვის ცოდნა შიდა აუდიტორის მოთხოვნა?

ბუღალტრული აღრიცხვის ცოდნა ძალიან სასურველია, მაგრამ არა აუცილებელი. თუმცა, შიდა აუდიტორს უნდა ჰქონდეს ბუღალტრული აღრიცხვის საბაზისო ცოდნა მაინც. ნაკლებად, ეს ეხება შიდა აუდიტორებს, რომლებიც სპეციალიზირებულნი არიან შიდა აუდიტის გარკვეულ სფეროებში, როგორიცაა, მაგალითად, საინფორმაციო სისტემების აუდიტი ან სოციალური აუდიტი.

კოლაფსი

რა კრიტერიუმები უნდა იქნას გამოყენებული კომპანიის შიდა აუდიტის ფუნქციის ეფექტურობის შეფასებისას?

შიდა აუდიტის ეფექტურობის განსაზღვრის ამოცანა არ არის ტრივიალური, რადგან: ა) შედეგი ყოველთვის არ არის რაოდენობრივად განსაზღვრული; ბ) ეფექტურობა დამოკიდებულია არა მხოლოდ თავად აუდიტორებზე, არამედ, დიდწილად, აუდიტის კლიენტების (კლიენტების) შემდგომ ქმედებებზე; გ) როლს ასრულებს შეფასებების სუბიექტურობა.

ეფექტურობის გასაანალიზებლად უნდა იქნას გამოყენებული ხარისხობრივი და რაოდენობრივი ინდიკატორების ნაკრები, რომელიც საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ შიდა აუდიტის ხარისხი, შიდა აუდიტორების პროდუქტიულობა და ეფექტურობა. თითოეული კომპანია თავად განსაზღვრავს ბასს-ის საქმიანობის ეფექტურობის კრიტერიუმებს. ინდიკატორების შემადგენლობას და მიზნობრივ მნიშვნელობებს ადგენს ბასს-ის ხელმძღვანელი მენეჯმენტთან შეთანხმებით. ამავდროულად, ძირითად კლიენტებს (დირექტორთა საბჭო და უმაღლესი აღმასრულებელი მენეჯმენტი) შეეძლოთ შეეფასებინათ ბასს-ის საქმიანობა სამიდან ხუთამდე ინდიკატორის მიხედვით. ბასს ხელმძღვანელს შეეძლო უფრო დიდი რაოდენობის ინდიკატორებით შეეფასებინა სამსახურის საქმიანობა, რომელსაც ხელმძღვანელობს. შიდა აუდიტის შესრულების ინდიკატორები შეიძლება მოიცავდეს, მაგალითად:

• დამტკიცებული აუდიტის გეგმის განხორციელება,
• ბიუჯეტის შესაბამისად ჩატარებული აუდიტების რაოდენობა,
• აუდიტის კრიტიკული რეკომენდაციების რაოდენობა,
• შესრულებული აუდიტის რეკომენდაციების პროცენტი,
• აუდიტის რეკომენდაციების განხორციელების პირდაპირი ეკონომიკური ეფექტი,
• კლიენტების (კლიენტების) შიდა აუდიტის სამსახურში მოთხოვნის რაოდენობა/სიხშირე;
• აუდიტის კლიენტების (კლიენტების) კმაყოფილება.

შიდა აუდიტის სამსახურის ეფექტურობის პერიოდული შეფასების პროცედურასთან ერთად უნდა არსებობდეს მისი მუშაობის ხარისხის გაუმჯობესების პროგრამა, რომლის ნაწილი იქნება ბასს-ის თითოეული თანამშრომლის მუშაობის ხარისხის მონიტორინგისა და შეფასების პროცედურა.

კოლაფსი

რა კანონმდებლობა არეგულირებს შიდა აუდიტს?

როგორ დავიწყოთ შიდა აუდიტის სამსახურის მშენებლობა?

შიდა აუდიტის სამსახურის ფორმირება უნდა დაიწყოს სამსახურის უფროსის კანდიდატის შერჩევით. ეს მაჩვენებელი შესაბამისი მასშტაბის უნდა იყოს, რადგან შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსს მოუწევს დაიმსახუროს როგორც დირექტორთა საბჭოს, ისე კომპანიის აღმასრულებელი ხელმძღვანელობის ნდობა და პატივისცემა. მეორე ნაბიჯი უნდა იყოს მომხმარებელთა მოლოდინების განსაზღვრა და ბასს-ის მიზნებისა და ამოცანების შემუშავება. მესამე ნაბიჯი არის შიდა აუდიტის მოდელის შემუშავება, რისკის შეფასება და სტრატეგიული სამუშაო გეგმის შემუშავება. მეოთხე ნაბიჯი არის ბასს-ის სტრუქტურისა და ბასს-ის ბიუჯეტის შემუშავება. და ბოლოს, მეხუთე ნაბიჯი არის IAS-ის ფორმირება (დასაქმება და ტრენინგი).