Согласно ст. 346.21 НК РФ, аванс по УСН (упрощенной системе налогообложения) за 3 квартал 2019 года уплачивается 25 октября. Если сделать это позже, придется уплатить пени за каждый день просрочки.

Рассчитывается аванс по-разному - в зависимости от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим подробнее каждый вариант.

Расчет аванса по УСН с объектом «доходы»

Используйте формулу:

Аванс по УСН к уплате за 3 квартал 2019 года = Облагаемые доходы за 9 месяцев 2019 года x Ставка налога по УСН - Вычет по УСН с объектом «доходы» - Уплаченный аванс за I и II кварталы 2019 года.

Откуда брать значения?

• Облагаемые доходы за 9 месяцев 2019 года. Берется из раздела 1 «Книги учета доходов и расходов».
• Ставка налога по УСН. Базовая ставка налога при УСН с объектом «доходы» составляет 6%, но во многих регионах действуют пониженные ставки налога (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).Обратите внимание! Субъекты РФ имеют право снизить налог до 1%.

  Вначале стоит, есть ли в вашем регионе закон о пониженной ставке налога при УСН. И если есть, то выясните, вправе ли вы применять льготную ставку.

• Вычет при УСН с объектом «доходы». Налогоплательщики УСН с объектом «доходы» вправе снизить налог к уплате на:
  • уплаченные в пределах начисленных сумм страховые взносы во внебюджетные фонды;
  • перечисленные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня нетрудоспособности);
  • суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

  Работодатели вправе уменьшить авансовый платеж не более чем на 50%, но есть исключения. Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, могут включить в вычет все уплаченные за себя страховые взносы во внебюджетные фонды без ограничений. А размер вычета организаций, которые не платят торговый сбор, не должен превышать 50% от начисленного налога и авансовых платежей.

  Например, если вы - плательщик торгового сбора и зарегистрированы в Москве, вы можете уменьшить авансовый платеж к уплате еще и на суммы сбора, перечисленного за 9 месяцев 2019 года; ограничений нет (ст. 346.21 НК РФ).

• Уплаченный налог за I и II квартал 2019 года. Определяется по платежкам или по данным бухучета.

Пример расчета аванса при УСН с объектом «доходы»

Ситуация

Организация применяет УСН с объектом доходы и платит налог по ставке 6%. Доходы за 9 месяцев 2019 года составили 5 800 000 руб. За этот же период фирма уплатила страховые взносы в сумме 256 000 руб. Все взносы перечислены в пределах начисленных. Больничные пособия в 2019 году не выдавали, торговый сбор не перечисляли.

За 1 квартал 2019 года организация перечислила авансовый платеж в сумме 60 000 руб., за 2 квартал - 85 000 руб.

1. Вычисление авансового платежа. Сумма аванса составит 348 000 руб. (5 800 000 руб. х 6%).
2. Определение суммы налогового вычета.Фирма перечислила с начала года страховые взносы, равные 256 000 руб. Однако авансовый платеж разрешается уменьшить не более чем на 50%. Половина от начисленного аванса равна 174 000 руб. (348 000 руб. х 50%). Это больше чем сумма перечисленных страховых взносов. Значит, организация может уменьшить авансовый платеж только наполовину.

Сумма аванса к уплате за 3 квартал 2019 года к уплате составит 29 000 руб. (348 000 - 174 000 - 60 000 - 85 000). Эту сумму организация должна перечислить в бюджет не позднее 25 октября 2019 года.

Заполните платежное поручение в соответствии с образцом ниже (см. рисунок 1). Для удобства ориентации мы предоставили разметку полей платежного поручения (см. рисунок 2).

Рисунок 1

Рисунок 2

Пояснения к заполнению

• В поле 104 платежного поручения укажите КБК. В 2019 году для налога по УСН с объектом доходы действует КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.
• В поле 102 организации ставят КПП. У предпринимателей КПП нет, поэтому поле оставляйте пустым. Поставьте 0, если вы платите налог самостоятельно, а не по требованию.
• В поле 21 при уплате налога укажите очередность платежа 5.
• В поле 105 запишите ОКТМО по вашему адресу. Проверьте, не поменялся ли ваш код на сайте ФНС.
• В поле 106 запишите «ТП», так как вы перечисляете текущий платеж.
• В поле 107 ставите период, за который платите налог. Поскольку вы перечисляете аванс за 3 квартал 2019 года, укажите «КВ.03.2019».
• В поле 108 будет «0», если платите текущий налог. Если перечисляете сумму по требованию или акту, укажите номер документа. В поле 109 поставьте 0. В поле 110 ничего не ставьте.
• В поле 24 запишите назначение платежа - «Авансовый платеж по УСН „доходы“ за 3 квартал 2019 года».

Как без ошибок рассчитывать аванс в «1С»?

Получите практические навыки по расчету авансовых платежей в «1С» - записывайтесь на курс «Ведение учета при применении упрощенной системы налогообложения».

Вы познакомитесь с функциональными возможностями конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и научитесь применять их для решения учетных задач при УСН в «1С:Предприятии 8».

Расчет аванса при УСН с объектом «доходы минус расходы»

При объекте «доходы минус расходы» аванс вычисляется по формуле:

Аванс по УСН к уплате за 3 квартал 2019 года при объекте «доходы минус расходы» = Облагаемые доходы за 9 месяцев 2019 года - Учитываемые расходы за 9 месяцев 2019 года x Ставка налога по УСН - Уплаченный аванс за I и II кварталы 2019 года.

Доходы и расходы. Берется из раздела 1 «Книги учета доходов и расходов».

Ставка налога по УСН. Базовая ставка налога при УСН с «объектом доходы минус расходы» - 15%. Регионы вправе снижать ставке до 5%, если примут соответствующий закон (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому перед тем, как считать авансовый платеж, узнайте, действует ли в вашем регионе в 2019 году закон о пониженной ставке налога при УСН. Если действует, то определите, вправе ли вы применять сниженную ставку.

Уплаченный налог за 1 и 2 кварталы 2019 года. Начисленные суммы можно уменьшить на авансовые платежи по итогам предыдущих отчетных периодов. Положительная разница перечисляется в бюджет, отрицательная - возвращается, зачисляется в счет недоимки по другим федеральным налогам либо в счет предстоящих платежей по единому налогу при УСН. Для этого необходимо подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной суммы.

Обратите внимание! Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ, минимальный налог упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» считают только по итогам налогового периода, то есть календарного года.

Пример расчет аванса по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Ситуация

Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Ставка налога - 10%. Облагаемые доходы фирмы за 9 месяцев года составили 5 400 300 руб., учитываемые расходы - 3 800 100 руб. За 1 квартал организация перечислила в бюджет 57 000 руб., за 2 квартал - 48 000 руб.

Последовательность действий бухгалтера

Начисленный аванс за 9 месяцев 2019 года равен 160 020 руб. - (5 400 300 руб. - 3 800 100 руб.) х 10%.

Аванс к уплате за 3 квартал 2019 года составил 55 020 руб. - 160 020 - 57 000 - 48 000.

Заполните платежное поручение в соответствии с образцом ниже.

Пояснения к заполнению

В поле 104 платежного поручения укажите КБК для УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2019 году действует КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Остальные поля заполните в том же порядке, что и при УСН с объектом «доходы».

Почему вопрос про авансовые платежи ИП по УСН так популярен? Большинство индивидуальных предпринимателей сразу в ИФНС переходят на льготный налоговый режим. Это и понятно, ведь такие системы налогообложения позволяют платить в бюджет по минимуму…

Для того, чтоб налог был установлен, надо определить его налоговый период. На УСН налоговым периодом, т.е. периодом, за который рассчитывают и платят налог, признается календарный год. Логично было бы предположить, что единый налог упрощенцы платят всего один раз в году, но это не так.

Кроме налогового периода в статье 346.19 НК РФ указаны отчетные периоды:

• Первый квартал;
• Полугодие;
• Девять месяцев календарного года.

То есть, авансовые платежи ИП – это часть единого налога , которая платится вперед или авансом. За счет этого бюджет пополняется равномерно, а не раз в году.

Итак, в какие же сроки надо перечислять налоговые платежи по УСН в 2018 году? Авансовые платежи платят по итогам каждого отчетного периода в следующие сроки:

• За первый квартал — не позднее 25-го апреля ;
• За полугодие — не позднее 25-го июля ;
• За девять месяцев — не позднее 25-го октября .

Причем, здесь действует правило – если доходов в каком-то квартале не было, то и платить авансовый платеж не требуется. Например, в первом квартале ИП на УСН Доходы получил 380 000 рублей. Значит, не позднее 25-го апреля он должен перечислить 6% от этой суммы, т.е. 22 800 рублей.

А во втором квартале никаких поступлений не было, хотя договоры с контрагентами были заключены, но оплата от них придет позже. Значит, второго авансового платежа у предпринимателя не будет. В третьем квартале на расчетный счет ИП поступило 840 000 рублей, поэтому авансовый платеж за девять месяцев составит 50 400 рублей.

Окончательный расчет единого налога происходит по итогам года, при этом из начисленной суммы вычитаются все уплаченные авансовые платежи, а также страховые взносы. А срок уплаты оставшейся части единого налога по итогам года – 30 апреля следующего года . Таким образом, ИП платит в 2018 году только авансовые платежи, а единый налог – уже в 2019 году.

Пример расчета авансовых платежей на УСН

Методология налогового учета авансовых платежей на УСН в 2018 году предполагает накопительный итог с начала года. Как это происходит, покажем на примере для ИП на УСН Доходы без работников.

Напомним, что в этом случае можно на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов за себя. А если у ИП есть работники, то налоговые платежи можно уменьшать не более, чем на 50%.

Пример: ИП Авдеев С.Н. получил в 2018 году доход в 730 тысяч рублей. У предпринимателя заключен договор с постоянным партнером на оказание услуг, поэтому каждый квартал на расчетный счет поступает примерно одна и та же сумма:

• В 1 квартале – 190 000 руб;
• Во 2 квартале – 185 000 руб;
• В 3 квартале – 175 000 руб;
• В 4 квартале – 180 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя при таких доходах складывается из двух частей:

• Обязательные страховые взносы в размере 32 385 рублей, которые надо перечислить до конца текущего года;
• Дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей за год (т.е. 4 300 рублей), крайний срок уплаты которых – 1 июля 2019 года.

Хотя для обязательных страховых взносов не установлены квартальные сроки уплаты, но Авдеев платил их по частям, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи:

• В 1 квартале – 8 000 руб;
• Во 2 квартале – 8 000 руб;
• В 3 квартале – 8 000 руб;
• В 4 квартале – 8 385 руб.

Соберем все данные в таблицу:

Рассчитаем авансовые платежи:

1. За первый квартал: 190 00 * 6% = 11 400 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остается 3 400 рублей. Срок оплаты первого авансового платежа – до 25-го апреля.
2. За полугодие получаем: 375 000 * 6% = 22 550 рублей. Отнимаем уплаченные взносы за полугодие и первый авансовый платеж: 22 550 – 16 000 – 3 400 = 3 100 рублей надо доплатить не позже 25-го июля.
3. За девять месяцев: 550 000 * 6% = 33 000 рублей. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 33 000 – 24 000 – 3 400 – 3 100 = 2 500 руб. Перечислить их надо до 25-го октября.
4. По итогу года считаем оставшуюся сумму единого налога: 730 000 * 6% = 43 800 — 32 385 — 3 400 — 3 100 — 2 500 = 2 415 рублей. Крайний срок уплаты этой суммы — 30 апреля 2019 года.

Как видим, за счет возможности уменьшать единый налог и авансовые платежи по нему на сумму уплаченных страховых взносов, ИП Авдеев заплатил только 11 415 рублей вместо возможных начисленных 43 800 рублей. Но если бы он заплатил обязательные страховые взносы за себя с опозданием, т.е. не перечислив их полностью до конца года, единый налог пришлось бы платить полностью.

Как платить авансовые платежи

Итак, сроки уплаты и порядок расчета авансовых платежей мы разобрали. Теперь вопрос – как и куда перечислять эти суммы?

Плательщики УСН отчитываются и платят налоги в той инспекции, где они стоят на учете. Для ИП это территориальная ИФНС по прописке, даже если реальная деятельность ведется совсем в другом регионе РФ.

То есть, в квитанции или платежке на уплату авансового платежа должны стоять реквизиты своей налоговой инспекции. Узнать их можно на сайте Налоговой службы или обратившись в ИФНС по месту прописки.

А КБК (код бюджетной классификации) будет отличаться для разных объектов налогообложения:

• Для УСН Доходы – 182 1 05 01011 01 1000 110;
• Для УСН Доходы минус расходы – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Итак, мы попытались сделать полезную выжимку из того, что вам необходимо знать про авансовые платежи, если вы работаете на упрощёнке. Если у вас остались вопросы, пожалуйста, пишите их в комментариях: мы не тянем с ответом! 😉 И подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать анонсы новых статей сайта 1 раз в неделю:

Применение упрощенной системы налогообложения предполагает авансовый принцип расчета с бюджетом. Это означает, что плательщик единого «упрощенного» налога – фирма или ИП – перечисляет ежеквартально в ИФНС те или иные суммы исходя из собственных расчетов, и лишь по итогам налогового периода происходит окончательное определение налоговой базы, и подается годовая декларации. Из нее собственно инспекторы и узнают, какую сумму налога должен был заплатить конкретный представитель малого бизнеса в течение года и сколько он должен доплатить по его завершении.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН

Вне зависимости от применяемого объекта по УСН – «доходы» или «доходы минус расходы» – плательщики «упрощенного» налога обязаны рассчитывать аванс ежеквартально. Но само определение суммы авансовых платежей по УСН производится нарастающим итогом. Фактически это означает, что отдельных квартальных авансов по налогу нет. Законодательством предусмотрена уплата аванса за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок уплаты авансовых платежей по УСН – 25 число месяца, следующего за таким окончившимся периодом. Следует особо отметить, что отдельного платежа по окончании 4 квартала не предусмотрено, произвести окончательный расчет по налогу фирмы на упрощенке обязаны в срок до 31 марта следующего года, а ИП – до 30 апреля следующего года, то есть в те же сроки, в который они обязаны подать и годовой отчет по данному спецрежиму. Интересно, что индивидуальные предприниматели на УСН к сроку расчетов по итогам прошедшего года, то есть к 30 апреля, обязаны уже (до 25 апреля) перечислить аванс за 1 квартал следующего года. Такое несоответствие в сроках может быть не всегда удобным, поэтому, конечно для того, чтобы самому не запутаться в налоговых отчислениях и их расчетах, рекомендуется осуществлять платежи последовательно и, возможно, немного заранее.

И традиционно, если последний день срока расчетов с бюджетом попадает на выходной, то конечная дата переносится на ближайший после этого рабочий день.

Принцип расчета авансов по УСН

Как мы выяснили, расчет авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения производится нарастающим итогом. Это означает, что при определении суммы аванса, например, за полугодие в расчет берутся все доходы на УСН-6% и все доходы и расходы на УСН-15% с начала года. Уплачивается аванс за полугодие за минусом ранее перечисленного аванса, то есть в рассматриваемом примере – за минусом суммы, уплаченной за 1 квартал. По итогам 9 месяцев налоговая база определяется также с начала года, и из полученной суммы налогового платежа вычитаются авансы, уплаченные за 1 квартал и полугодие. По аналогичному принципу происходит и окончательный расчет по налогу на УСН по итогам года, то есть при определении суммы итогового платежа из 6% или из 15% от налоговой базы за год вычитаются ранее перечисленные авансовые платежи по УСН.

Такой порядок расчетов с бюджетом с одной стороны не приводит к задваиванию налоговых платежей, а с другой – предполагает два момента, которые могут оказаться полезными в рамках ведения бизнеса фирм и предпринимателей, применяющих упрощенку. Во-первых, если по каким-то причинам в налоговой базе предыдущего квартала не была отражена некоторая сумма дохода или расхода, то после того как ошибка будет обнаружена и исправлена, в расчете аванса за последующий квартал данное расхождение будет учтено автоматически, поскольку база всегда рассчитывается я начала января. Таким образом, по итогам года налог в любом случае будет рассчитан верно, если, конечно, исправления будут внесены до момента подведения окончательных итогов по году.

Второй момент связан с принципом вынесения санкций за просрочки расчетов с бюджетом. Штрафов за опоздание с уплатой авансовых платежей законодательством не предусмотрено. Блокировка банковского счета , к которой любят прибегать контролеры при опоздании с исполнением обязательств по расчетам с бюджетом налогоплательщиками, а также штрафы возможны лишь по итогам года. Если же речь идет о просрочке лишь авансового платежа по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев, то единственное наказание, которое за это грозит, – это пени. Рассчитываются они, как 1\300 от действующей ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа. Ранее применялась ставка рефинансирования, однако, начиная с этого года Центробанк изменил принцип расчетов, и сейчас применяется ключевая ставка . К слову сказать, в результате суммы пени увеличились, так как ставка рефинансирования была ниже ключевой ставки (с 1 января 2016 года она составляла 11%, с 14 июня – 10,5%). Таким образом, если речь идет о небольшой задержке в сроке уплаты или какой-либо ошибке в расчете налоговой базы, которая привела к незначительному занижению авансового платежа, то суммы пеней в большинстве случаев будут минимальны.

Самостоятельно рассчитывать пени не рекомендуется, так как велика вероятность ошибиться из-за нестыковки в 1-2 дня. Сумму санкций в данном случае определит сама налоговая инспекция, но лишь после того, как получит годовую декларацию, то есть сможет сравнить суммы начисленного и уплаченного аванса по итогам каждого квартала.

Предприниматель должен на ежеквартальной основе самостоятельно рассчитывать и вносить авансовые платежи по УСН, по итогам года, возможно, внести корректировки в сумму уплаченных платежей.

Что делать, если в аванс не вошел полученный в отчетном периоде доход

Поскольку доходы ИП на УСН определяются накопительным итогом и учитываются в отчетном периоде по дате получения, то в расчете платежа важно не пропустить ни одной суммы. Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог. Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т. е. отдельно оформлять платежку не нужно. Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать. Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены.

УСН, «Доходы»

Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года. Но наиболее удобной и выгодной для предпринимателя считается поквартальная уплата отчислений, тогда никакой путаницы с уменьшением налоговых платежей не будет. Перечислить взносы предпринимателю необходимо до последнего числа каждого квартала.

Если предприниматель уплатил полную сумму фиксированных взносов в начале года, то снизить налог на весь их размер сразу нельзя. Уменьшение авансов и налога происходит поквартально по четверти суммы фиксированных платежей за год. Причем оставшаяся их часть распространяется на последующие отчетные периоды, уменьшая налоговые платежи по схеме:за 1-й квартал 1/4 суммы отчислений за год, за полугодие 1/2, за 9 месяцев 3/4,за год полную сумму.

ИП с нанятым персоналом вправе уменьшать налог и авансы не более, чем на 50% на размер уплаченных отчислений с зарплаты штата работников, в т. ч. за себя.Формула вычисления аванса: 6 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму отчислений и уплаченные ранее авансы.

Важно помнить, что переход бизнесмена, работающего в «одно лицо» на деятельность (хоть и временную) со штатом сотрудников должен быть обязательно отражен в расчете авансов за весь год. Придется пересчитать налог поквартально и доначислить пени по недоплатам, поскольку возникнет разница из-за уменьшения налога на сумму отчислений. В декларации УСН нужно будет указать все пересчитанные суммы.

УСН, «Доходы, уменьшенные на расходы»

Если за прошлый год были допущены убытки и погашен минимальный налог, то эти суммы можно учесть в затратах текущего года (или последующих 10 лет). Полученные убытки на протяжении нескольких лет ИП вправе переносить в состав расходов последующих налоговых периодов в той хронологии, в которой были допущены.

Формула расчета аванса такова: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на убытки прошлых периодов, минимальный налог и перечисленные авансы.

С целью поддержки среднего и малого бизнеса в Российской Федерации и избавления предпринимателей от объёмного документооборота был введён упрощённый режим налогообложения. Этот вариант внесения обязательных взносов выбирает всё больше деловых людей. И тогда тема - как платить налоги ИП с УСН пошаговая инструкция 2019 года - выходит на первый план. Дадим подробную информацию по этому вопросу в предложенном материале.

К основным достоинствам такой системы налогообложения относятся:

1. Простота перехода на УСН. Достаточно предоставить заявление утверждённой формы, информацию о стоимости нематериальных активов и основных средств, а также документально подтвердить размер доходов.
2. Упрощённое ведение бухгалтерского документооборота, так как ИП, применяющие УСН, освобождены от обязанности в предоставлении финансовых отчётов в ФНС. В результате исключается вероятность привлечения к административной ответственности за неправильное ведение бухгалтерских регистров.
3. Освобождение от удержаний НДС за бизнес.
4. ИП сам выбирает предметы налогообложения. Ими могут служить доходы либо разность между доходами и расходами. Таким образом, при выборе второго варианта и при работе в убыток появляется возможность свести обязательные платежи к нулю.
5. Для подтверждения правильности внесения денежных сумм необходимо предоставлять, по требованию, только книгу доходов и расходов, в которой заполняются всего два раздела, оказывающие влияние на формирование облагаемой базы.
6. Возможность замены налогов на имущество, прибыль и НДС одним платежом.
7. Предоставление декларации 1 раз за год. Этот документ является единственным отчётом, который подтверждает правильность выплаченного размера обязательного сбора.

Не во всех случаях ИП на УСН освобождаются от уплаты подоходного налога.

Если бизнес основан на ввозе товаров в РФ, аренде либо покупке госимущества или приобретении материалов у иностранных граждан, не имеющих представительства в России, НДС подлежит оплате предпринимателем независимо от выбранной системы налогообложения.

Не все бизнесмены могут использовать УСН в своей деятельности. Выбор этого спецрежима требует выполнения следующих условий:

1. Подача документов для перехода на такую систему до 31 декабря текущего года для давно функционирующих предприятий. А для вновь созданных организаций заявление о применении спецрежима подаётся одновременно с регистрацией ИП либо в течение месяца с даты открытия.
2. Суммарные доходы за первые три квартала предыдущего года должны быть менее 112,5 млн рублей, а по итогам года - менее 150 млн рублей, остаточная ценность основных средств на конец года - не более 150 млн рублей. Причём необходимо иметь в виду, что в 2019 году Правительством РФ принято решение о неприменении коэффициента-дефлятора сроком на три года. Поэтому существует большая вероятность, что эти цифры останутся неизменны до 2021 года.
3. Доля участия внешних фирм в уставном капитале не более 25%.
4. Среднесписочная численность персонала предприятия за год должна быть менее 100 человек. Причём в это количество входят и совместители, и лица, с которыми оформлено соглашение ГПХ.
5. Предприятие работает без зарегистрированных филиалов.
6. Ранее не выплачивался ЕСХН.

Как видим, не любой бизнес допускает применения УСН. Если предприниматель при оформлении этого специального режима выполнял все указанные условия, а, впоследствии, превысил лимиты, например, по количеству персонала либо по полученному доходу, то он не может претендовать на сохранение упрощённой системы налогообложения. Потеря права на его применение восстанавливается не ранее, чем через 1 календарный год.

Но даже при выполнении всех перечисленных условий предприниматель не может перейти на УСН, если его деятельность относится:

• к инвестиционному фонду;
• к основанию кредитно-финансового предприятия, осуществляющего операции с деньгами и ценными бумагами (банки);
• к добыче и продаже полезных ископаемых;
• к деятельности, связанной со страхованием;
• к организации азартных игр;
• к производству и продаже акцизных товаров;
• к нотариальной либо адвокатской деятельности;
• к предоставлению займов под залог имущества (ломбард);
• к организации негосударственных пенсионных фондов;
• к зарегистрированной за рубежом.

Индивидуальные предприниматели могут одновременно использовать ЕНВД и УСН по разным видам деятельности.

В этом случае лимиты по остаточной стоимости и численности определяются как для упрощёнки, а учёт доходов производится отдельно для каждой системы налогообложения.

Использование на практике выше обозначенного специального режима состоит из последовательного выполнения определённых этапов:

1. Подача документов в ФНС для оформления УСН в установленные сроки. При этом необходимо указать объект, облагаемый пошлиной - «доходы за разностью расходов» или «доходы».
2. Предварительный расчёт авансовых сумм на оплату сборов. Объём средств зависит от выбранной схемы и наличия в организации наёмного персонала.
3. Уплата налогов ИП на УСН в 2019 году по кварталам. Денежные средства переводят не позднее 25 числа месяца последующего за отчётным.
4. Выплата итоговых сумм и сдача декларации до 30 апреля следующего календарного периода.

Заявление о переводе на УСН предъявляется по форме № 26.2-1 в двух экземплярах: один передаётся в налоговую, другой со штампом и подписью должностного лица ФНС остаётся у предпринимателя. Одновременно с этой официальной бумагой предоставляется запрос на выдачу уведомления о переходе на упрощёнку. Только после получения ИП на руки подтверждения о переводе на обозначенный режим можно говорить о законном использовании этой системы налогообложения.

Перед началом применения УСН необходимо выбрать вариант уплаты обязательных сборов.

В указанном специальном режиме существует два способа учёта облагаемых сумм:

• доходы - при этом выплачивается 6% от полученной предприятием за год прибыли. В 2019 году Законами РФ региональным властям дана возможность снижения указанной процентной ставки с целью поддержки направлений бизнеса, в котором заинтересованы органы территориального управления;
• доходы-расходы - выплачивается 15% от указанной разности. Как и в первом случае, размер может быть снижен региональными властями.

Таким образом, перед принятием решения о выборе объекта налогообложения следует обратиться в территориальную ФНС и уточнить размер процента для каждого из вариантов, действующий в данной местности.

Ведь поменять режим в течение календарного года будет невозможно.

Теперь необходимо рассчитать налог ИП на упрощёнке в 2019 году. предпринимателю, ведущему свой бизнес с привлечением наёмного персонала и без него, при указанном в период регистрации объекте - доход?

Но прежде следует разобраться, что включать в прибыль при подсчёте налога:

1. Денежные поступления за счёт перепродажи продукции.
2. Средства при погашении дебиторской задолженности.
3. Комиссионные вознаграждения.
4. Авансовые выплаты на последующую поставку товаров.
5. Суммы, полученные от реализации собственной продукции.
6. Денежные поступления от расчётов за выполненные услуги (транспортные, строительные, ремонтные и т. д.).
7. Излишки, выявленные при проведённой инвентаризации.
8. Прибыль, полученная от реализации принадлежащего ИП имущества либо прав на него.
9. Списанная кредиторская задолженность.
10. Дивиденды, полученные за счёт банковских вкладов или приобретения ценных бумаг.
11. Возмещённые штрафы, пени и убытки за нарушение договорных отношений.
12. Имущество, полученное в дар.
13. Средства, заработанные от инвестиций в другие организации.

Итак, объёмы удержаний для предпринимателя, работающего без привлечения наёмных работников, составят:

• за квартал: размер платежа = сумма дохода за 3 месяца х 0,06;
• за год: размер платежа до 30 апреля = сумма дохода за 12 месяцев х 0,06 – размер уплаченного аванса за 9 месяцев.

Но, кроме налогов, ИП перечисляет за себя страховые сборы. Так, в 2019 году, эти взносы определены законодательно в объёме: 26545 тыс. рублей - на пенсионное страхование, 5840 тыс. рублей - на медицинское страхование и 1% от прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.

На эти суммы бизнесмен имеет право получить , но только в период перечислений указанных взносов.

Таким образом, итоговая расчётная сумма составит: размер платежа за год – сумма страховых сборов.

Для наглядности приведём пример:

ИП Гусев А.А., работающий без привлечения наёмного персонала, за 1 квартал 2019 года получил доход в размере 100 тыс. рублей, за 2 - 150 тыс. рублей, за 3 - 200 тыс. рублей, за 4 - 250 тыс. рублей.

Тогда, при условии, что страховые взносы он решил внести единовременно, платежи будут выглядеть следующим образом:

Авансовые платежи за каждый квартал:

Итоговый налог без вычета: 700000 х 0,06 – (6000 + 9000 + 12000) = 15000 рублей

Всего за год нужно было оплатить налог в сумме: 700000 х 0,06 = 42000 рублей

Объём страховых взносов за превышение прибыли в 300 тыс. рублей:

(700000-300000) х 0,01 = 4000 рублей

Итоговый размер страховых выплат: 26545 + 5840 + 4000 = 36385 рублей

Конечный налог с вычетом: 15000 – 36385 = – 21385 рублей.

Итак, Гусев А.А., перечисляя упрощённый сбор поквартально, по результатам года переплатил сумму в размере 21385 рублей. На этот объём он может уменьшить взносы в ФНС в 2019 году либо обратиться в налоговый орган для возмещения излишне внесённых средств.

Если бизнесмен в своей деятельности привлекает сотрудников, то оплата налогов ИП при упрощёнке в 2019 году за себя проходит аналогично выше обозначенного расчёта, а за наёмный персонал дополнительно перечисляются 13% НДФЛ от начисленной им заработной платы. Причём эти суммы подлежат удержанию с физических лиц, оформленных в качестве работников. Кроме этого ИП платит соц. взносы за наёмных работников. Налоговый вычет за сотрудников не может превышать 50% от перечисленных сумм страховых выплат.

Как уже было сказано, налоговую льготу можно получить только в период произведения страховых взносов. Поэтому для исключения переплат эти отчисления целесообразно производить поквартально, чтобы иметь возможность своевременно уменьшать объём перечисляемых сумм.

Для правильного подсчёта налога «доходы за разностью расходов» нужно точно знать, что учитывает ФНС в качестве затрат при определении объёма обязательных платежей.

Согласно ст.346.16 НК РФ в перечень расходов входят:

Все понесённые издержки ИП для учёта в качестве расходов должны быть подтверждены документально.

Так как платить налоги по ИП упрощёнка в 2019 году, если в качестве налогооблагаемой базы выбрана разница между полученными доходами и понесёнными убытками?

Для расчёта обязательных выплат можно воспользоваться внутренним калькулятором специализированных бухгалтерских программ или формулами:

• за квартал: (доход за квартал – расход за квартал) х 0,15;
• за год: (доход за год – расход за год) х 0,15.

Объём страховых выплат за себя и работников, в этом варианте включается в размер понесённых расходов за год, за счёт чего уменьшается налогооблагаемая база. А если ИП отработал год с нулевой прибылью, то 30% расходов можно перенести на следующий календарный период.

Существует правило минимального налога, согласно которому полностью освободиться от уплаты сборов в ФНС невозможно.

Независимо от прибыльности ведения бизнеса 1% от объёма доходов предприниматель обязан перечислить государству. А если рассчитанный размер выплат окажется меньше минимального налога, оплачивают нижний предел, а разницу учитывают в качестве расходов в следующем году.

Завершающим шагом в процедуре перечислений обязательных сборов является непосредственный перевод денежных средств. Но, как проще оплатить налог ИП при УСН в 6%? Какие варианты внесения финансовых ресурсов существуют?

В Российской Федерации для этого предусмотрено несколько способов:

1. Оплата наличными средствами по квитанции.
2. Через терминал Сбербанка РФ.
3. С помощью онлайн-сервисов.
4. Через личный кабинет сайта налоговой службы.

Для внесения наличных средств нужно обратиться в отделения любого банка либо на почту с квитанцией с обязательным заполнением реквизитов и указанием назначения платежа и произвести перевод. Подтверждением перечисления налогов станет выданный чек.

Через терминалы Сбербанка оплачивают обязательные сборы без взимания комиссии независимо от выбранного варианта внесения денежных средств - наличными либо путём перевода с лицевого счёта индивидуального предпринимателя.

Официальный сайт ФНС, с помощью услуги «Заплати налоги» позволяет ИП самостоятельно оформить платёжные документы и благодаря онлайн-сервисам банков-партнёров произвести безналичный перевод обязательных взносов.

Для последнего способа погашения сборов необходимо обратиться в ФНС по месту регистрации и оформить личный . С помощью этого сервиса можно не только своевременно переводить денежные средства для внесения взносов, но и получить информацию о состоянии расчётов ИП (задолженность или переплата), распечатать заполненные платёжки и квитанции.

В 2019 году в законодательство РФ внесены поправки в вопросы внесения налогов по результатам деятельности. Благодаря этому появилась возможность перечисления обязательных сборов третьими лицами.

Мы подробно рассмотрели порядок уплаты налогов ИП на УСН в 2019 году и указали достоинства и обязательные условия для применения этого специального режима для погашения задолженности по сборам. В заключение необходимо остановиться на предоставлении отчётности, предъявляемой бизнесменами в ФНС ежегодно. До 30 апреля следующего года предприниматели, применяемые упрощёнку, обязаны сдать декларацию по утверждённой форме 3-НДФЛ и, если при деятельности привлекается наёмный персонал, отчёты за сотрудников.