Применяется усн. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) для организаций

Упрощенная система налогообложения организациями (УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом (Глава 26.2).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);
  • налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;
  • налога на имущество организаций;
  • страховых взносов в ФОМС и ФСС..

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса, не превысил 45 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. банки;
  3. страховщики;
  4. негосударственные пенсионные фонды;
  5. инвестиционные фонды;
  6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. ломбарды;
  8. организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  9. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  10. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  12. организации, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса;
  13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
  14. организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;
  15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
  16. бюджетные организации;
  17. иностранные организации.

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН)

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно только с нового года, предварительно подав в период с 1 октября по 30 ноября заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Вновь созданные организации вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (даты государсвтенной регистрации). В этом случае организации вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации.

Ставки единого налога при применении УСН

Организация самостоятельно выбирает как платить единый налог при применении упрощенной системы налогообложения:

6% с доходов, то есть с оборота или с выручки (объект налогообложения - доход);

Или 15% с разницы между доходами и расходами, то есть с прибыли, но не менее 1% с оборота в год (объект налогообложения - доход, уменьшенный на величину расхода).

Для выбора оптимального для себя объекта налогообложения необходимо проанализировать состав расходов в общей величине доходов. Выгодно выбрать объектом налогообложения доход в случае если, расходы в величине доходов занимают не более 60%.

А вот, например, при розничной и оптовой торговле объект налогообложения - доход не выгоден, посколько торговая наценка редко превышает 40%.

Объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) указывается в . Он может изменяться предпринимателем ежегодно. Для этого предприниматель до 20 декабря должен подать заявление о применении с 1 января следующего года упрощенной системы налогообложения с другим объектом налогообложения. В течение года организация не может менять объект налогообложения.

Определение доходов и расходов при применении УСН

Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.

Расходами, уменьшающими полученные доходы, признаются следующие затраты:

Налоговый учет при применении УСН

Организации, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

При ведении Книги учета доходов и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу учета доходов и расходов можно купить в киосках, продающих бухгалтерскую литературу и бланки.

При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде организация обязана по окончании календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции.

На каждый очередной календарный год открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Отчетность при применении УСН

Организации, применяющие УСН, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009г.

В налоговую инспекцию по своему месту нахождения организация предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу).

Сроки уплаты единого налога при применении УСН

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Оплатить налог организация обязана через расчетный счет в банке. Реквизиты для оплаты налога можно найти на сайте или на стенде налоговой инспекции.

Возврат к общей системе налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Исключение составляют случаи, когда по итогам с начала года доход организации превысит 15 млн. рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн. рублей. Такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Организация обязана сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении квартала, в котором его доход превысил установленные ограничения.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором она предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Организация, перешедшая с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как она утратила право на применение упрощенной системы налогообложения.


Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ .


Преимущества УСН:

Упрощенное ведение бухгалтерского учета;

Упрощенное ведение налогового учета;

Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;

Возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%);

Три налога заменяются на один;

Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год;

Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;

Дополнительный плюс для ИП на УСН – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности. 

Недостатки УСН:

Ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в );

Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса;

Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»;

Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;

Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима;

Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»);

Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;

Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;

Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами;

Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации;

Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).



Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Кол-во сотрудников менее 100 человек;

Доход менее 60 млн. руб.;

Остаточная стоимость менее 100 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;

Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей ().


Под УСН попадают любые виды деятельности за исключением оговоренных в .

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Данное ограничение не распространяется:

На организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

На некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

На учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

На учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

17) казенные и бюджетные учреждения;

18) иностранные организации;

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;

20) микрофинансовые организации.


В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

Для организаций на УСН:

Налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

Налога на имущество организаций;

Налога на добавленную стоимость.

Для ИП на УСН:

Налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

Налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;

Налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Внимание!



Доходы УСН 6%

Доходы минус расходы УСН 15%

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов ().


Расчет налога производится по следующей формуле ():

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (УСН 6%). Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются УСН «доходы минус расходы», ставка составляет 15% (УСН 15%). В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»:

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

Определяем налоговую базу:

25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Определяем сумму налога:

1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог:

25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.


Однозначного ответа на вопрос, что лучше, УСН 6% или УСН 15%, не существует. Всё зависит от соотношения доходов и расходов конкретно в Вашем случае. Если расходы составляют более 60% доходов, то, как правило, выгоднее УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Однако стоит учитывать, что уменьшение налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» при УСН 15% возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в .


Если Вы применяете УСН 6%, но хотите добавить вид деятельности и применить к нему УСН 15%, то сделать это не получится. Совмещать УСН 6% и УСН 15% нельзя. Добавленный вид деятельности будет также на УСН 6%. 

Процедура перехода на УСН является добровольной. Существует два варианта:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП или организации :

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление ().

2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения:

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря ().

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход ().


Чтобы перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот, необходимо подать уведомление об изменении объекта налогообложения. Изменить объект налогообложения возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря текущего года.


По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения") об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.


Налоговый период упрощенной системы налогообложения составляет 1 год. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.


Квартал, полугодие или 9 месяцев.


Порядок действий:

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

1. Платим налог авансом:

Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ().

2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:

3. Платим налог по итогам года:

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

Квитанция для безналичной оплаты.


Порядок действий:

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН, он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с , прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации . То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. ().



Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.


При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. ().

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки ().

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога ().


1. размер дохода за календарный год превысил 60 млн. руб.;

2. численность работников налогоплательщика превысила 100 человек;

3. стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб.

Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают.

Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2).


1. Подготавливаем уведомление о переходе на УСН автоматически с помощью онлайн-сервиса по оформлению документов или самостоятельно, для этого скачиваем актуальный бланк заявления перехода на УСН Необходимая при заполнении формы 26.2-1 информация:

При заполнеии уведомления следуйте инструкциям, приведённым в сносках;

При переходе на УСН в 30 дневный срок после регистрации указывается код 2 признака налогоплательщика;

Во всех случаях, кроме подачи уведомления одновременно с документами на государственную регистрацию, ставится печать организации (для ИП использование печати не обязательно);

В поле дата указывается дата подачи уведомления.

3. Распечатываем заполненное уведомление в двух экземплярах.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем оба экземпляра уведомления инспектору в окошко. Получаем с отметкой инспектора 2ой экземпляр уведомления 26.2-1 о переходе на упрощенку.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.

Что такое УСНО

УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

Плюсы

  • Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года. На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

  • Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;

Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

  • Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);

Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

  • Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;

Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

  • Сдача отчетности раз в год;

В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

  • Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;

Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

  • Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

Минусы

Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

  • Лимит сотрудников и предельного дохода

Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

Если на ни количество сотрудников, ни размер прибыль роли не играют, то применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн.руб. и численности сотрудников не более 100 человек. Однако, на патенте, ограничение по численности еще более жесткое – не более 10 человек.

  • В отдельных случаях размер налога на УСНО может превышает стоимость патента или вмененного налога по аналогичному виду деятельности.

Особенно, различие по стоимости патента или налога на вмененке, по сравнению с УСНО, заметно в отдаленных регионах РФ.

Кто может применять

Применять упрощенку могут ИП и организации, отвечающие следующим условиям:

  • Предельный лимит дохода по итогам отчетного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб .;
  • Общая численность работников не превышает 100 человек ;
  • Стоимость ОС не превышает 150 млн.руб .;
  • Доля участия других организаций не превышает 25% ;

Данное ограничение не действует на компании, уставной капитал которых состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность в составе количества сотрудников составляет не менее 50%, а доля их вкладов не менее 25%, а также на НКО, в том числе на потребительские кооперативы и хозобщества.

  • Организация не имеет филиалов

Ранее запрет на применение упрощенки действовал также и в отношении представительств, но,с 2016 года он был снят.

Кто не может применять

Не могут применять упрощенку налогоплательщики:

  • Не отвечающие требованиям по предельному доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств;
  • Имеющие филиалы;
  • Перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

К налогоплательщикам, перечисленным в указанном списке в числе прочего, относятся банки, страховщики и ломбарды, участники рынка ценных бумаг, также организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, нотариусы и адвокаты.

Виды деятельности

УСНО применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, если он не совмещает ее с ЕНВД или Патентом.

Освобождение от налогов

Освобождение от уплаты налогов на 2 года могут получить впервые зарегистрировавшиеся ИП и осуществляющие деятельность в определенных областях.

Читайте также: Какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2019 году

Примечание: перечень льготируемых видов деятельности, в отношении которых ИП может не платить налог, утверждается законом субъекта РФ.

Совмещение режимов

УСН можно совмещать только с ЕНВД или ПСН. Ни с ОСНО, ни с ЕСХН данный режим н/о совмещать нельзя.

Примечание: при совмещении упрощенки с вмененкой или патентом организация или ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов.

Объект налогообложения

УСНО имеет два объекта налогообложения, отличающихся друг от друга размером налоговой ставки и порядком расчета налога:

  • УСН «доходы» со ставкой 6%;
  • УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%.

При переходе на упрощенку налогоплательщик самостоятельно выбирает объект н/о и не может его сменить до конца года.

Примечание: единственное исключение, ограничивающее выбор объекта по УСН, сделано для участников договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. Указанные налогоплательщики обязаны применять объект «доходы уменьшенные на расходы».

Что лучше УСНО 6 или 15%

Применение УСН «Доходы» выгодно случае, если расходы не превышают 65% от общей размера доходов. Это актуально при оказании услуг населению, реализации продукции собственного производства, сдачи в аренду помещений и транспорта и иных видов деятельности, где затраты составляют относительно небольшой процент от доходов.

УСН «доходы минус расходы» оптимально подходит для бизнеса в сфере закупок, торговли или производства, где доля расходов довольно существенна по отношению к доходам.

Таблица № 1. Сравнение УСН 6 и 15%

Основание УСН 6% УСН 15%
Отношение расходов к доходам Выгодно если расходы менее 65% от общей суммы доходов. Выгодно если расходы значительные и превышают в среднем 65% от всего полученного дохода.
Возможность 100% учета уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников Если ИП или организация, имеет наемных работников , налог или аванс может быть уменьшен на уплаченные за себя и работников взносы не более чем на половину .

ИП не имеющие сотрудников учитывают 100% взносов , уплаченных за личное страхование

 Все страховые взносы, уплаченные ИП и за себя и за сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, без какого либо ограничения .
Необходимость документального подтверждения произведенных расходов Не требуется Обязательно , в противном случае, расходы будут исключены из налогооблагаемой базы
Минимальный налог Не уплачивается .

Если организация или ИП не имеет в отчетном или налоговом периоде дохода, аванс (налог) платить не надо .

 Даже если в отчетном или налоговом периоде у налогоплательщика был убыток (расходы превысили доходы) он обязан уплатить 1% от общей суммы полученного дохода

При этом уплаченный минимальный налог и убыток можно учесть в составе расходов а следующих налоговых периодах.
При каких видах деятельности выгодно Hand made, оказание услуг, сдача в аренду помещений, транспорта и т.д Торговля, производственная деятельность, закупки

УСН «доходы»

Налоговой базой по данному объекту являются полученные доходы. Расходы, за исключением уплаченных страховых взносов, при расчете аванса (налога) не участвуют.

При это, если упрощенец имеет наемный персонал, то налог он может уменьшить не более чем на 50% на сумму уплаченных взносов за себя и сотрудников.

Если ИП на УСНО не имеет работников и бизнес ведет самостоятельно, то он может всю сумму взносов учесть при расчете платежа по упрощенке. И, соответственно, если взносы превышают исчисленную сумму налога, то платить в бюджет ничего не придется.

Важно: если ИП принял сотрудника в начале года, допустим, в 1 квартале, и уволил том же или в следующем квартале, то ограничение в 50% при расчете налога будет действовать до конца года.

ИП Трофимов в 1 квартале 2017 года нанял наемного сотрудника, по итогам квартал, из-за неудовлетворительной работы, он был уволен.

Сумма дохода за квартал составила 150 000 руб.

Сумма налога к уплате, без учета взносов – 9 000 руб. (150 000 х 6%)

Сумма взносов, уплаченных за себя и сотрудника в 1 квартале, составила 15 000 руб .

При расчете аванса за 1 квартал и все последующие, до конца года, Трофимов будет уменьшать сумму аванса (налога) на уплаченные страховые взносы, но не более, чем на 50% от суммы налога к уплате.

Итого за 1 квартал он обязан будет уплатить аванс в размере 4 500 руб. (9 000 х 50%).

УСН «доходы, уменьшенные на расходы»

Налоговой базой на данном объекте является разница между полученными доходами и произведенными расходами. При этом перечень расходов является ограниченным и приведен в ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся реализационные и внереализационные расходы.

Примечание: страховые взносы за себя и своих сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, независимо от того, работает ли ИП самостоятельно или привлекает наемный персонал

Важным отличием УСН «доходы минус расходы» от УСН «доходы» является обязанность подтверждения произведенных расходов первичными документам. В противном случае, упрощенец не сможет включить в состав расходов произведенные им затраты, не подтвержденныедокументально. Также, все полученные доходы и произведенные расходы, должны быть отражены в КУДиР (книге учета доходов и расходов).

Стоить отметить, что принять к учету можно большинство затрат, связанных с ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов с нее, арендная плата и т.д.

Налоговые ставки

Для объекта «доходы» установлена ставка 6% .

Примечание: ставка может быть снижена до 1% решением региональных властей.

Для объекта «доходы» минус расходы» установлена ставка 15%.

Примечание: ставка может быть снижена до 5% решением региональных властей.

Расчет налога на УСНО доходы

Платежи по упрощенке на объекте «доходы» рассчитываются по следующей формуле:

(Полученный с начала года доход х 6%) – страховые взносы, уплаченные с начала года – авансовые платежи, уплаченные за предыдущие отчетные периоды

Расчет налога на УСНО «доходы минус расходы»

Платежи по УСНО на данном объекте рассчитываются по формуле:

(Доход с начала года – Расход с начала года) х 15%) – уплаченные ранее авансовые платежи

Важно: если по итогам года ИП или компания на УСНО «доходы минус расходы» получила убыток, то необходимо рассчитать и уплатитьминимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов.

Более подробно с порядком и примерами расчета авансовых платежей и налога на объектах «доходы» и «доходы минус расходы» можно ознакомится здесь .

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом на упрощенке является календарный год . Это означает, что отчетность сдается только 1 раз по итогам года.

Отчетными периодам являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев . По итогам указанных периодов отчетность сдавать не нужно,но надо рассчитать и уплатить в бюджет авансовые платежи. Налог платится только по итогам года.

Оплата налога (аванса)

Авансовые платежи необходимо уплатить в следующие сроки:

  • За первый квартал – до 25 апреля ;
  • За полугодие – до 25 июля ;
  • За 9 месяцев – до 25 октября.

Примечание: срок уплаты авансов для ИП и организаций один и тот же

Налог уплачивается по итогам года, не позднее:

  • 30 апреля – ИП;
  • 31 марта – компаниями.

Примечание: если последний день уплаты аванса или налога выпадает на выходной или праздник, то он переносится на первый рабочий день.

Платежи по УСНО необходимо уплатить на следующие КБК:

УСНО 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110 .

УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Отчетность на упрощенке

Отчетность на упрощенке делится на следующие виды:

  • Налоговая декларация по УСНО;

Декларация по упрощенке сдается в теже сроки, что и уплачивается налог за год, а именно, компании сдают декларацию не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля.

Ознакомиться с порядком и образцами заполнения декларации по УСН можно здесь .

  • КУДиР;

ИП и организации на упрощенке обязаны вести учет своих доходов и расходов в специальной книге – КУДиР.

Ее не нужно сдавать в налоговый орган или заверять там, но она должна быть представлена по первому требованию налоговых органов. Отсутствие книги грозит ИП штрафом в 200 рублей, а компании в 10 000 руб.

  • Отчетность за сотрудников;

ИП и организации, имеющие наемных работников, обязаны сдавать за них отчетность:

  • Среднесписочную численность (СЧ) (в ИФНС) – ежегодно

Сдают ее только организации, ИП СЧ не сдают.

  • Справка 2-НДФЛ (в ИФНС) – ежегодно ;
  • Расчет 6-НДФЛ (в ИФНС) – ежеквартально ;
  • Расчет по страховым взносам (в ИФНС) – ежеквартально;
  • СЗВ-СТАЖ (в ПФР) ежегодно ;
  • СЗВ-М (в ПФР) – ежемесячно ;
  • 4-ФСС (в ФСС) – ежеквартально;
  • Бухгалтерская отчетность;

ИП вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать отчетность, если они ведут учет своих доходов и расходов в КУДиР

Организации обязаны сдавать бухотчетность раз в год в ИФНС и Росстат. При этом, малые предприятия могут сдавать данную отчетность в упрощенном виде: только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Переход на УСН

Перейти на упрощенку можно, как действующей фирме или ИП, так и только зарегистрировавшейся компании и предпринимателю.

Применение сразу после регистрации

Если ИП или организация хочет применять УСНО сразу после регистрации, то заявлениепо форме 26.2-1 на применение УСНО, нужно подать либо одновременно с общим пакетом документов, либо в течение 30 дней после регистрации.

Важно! Если компания или предприниматель опоздает со сдачей заявления, то автоматически будет поставлен на общий режим налогообложения и до конца года сменить данную систему н/о будет нельзя.

При переходе с иных режимов н/о

Действующая организация или ИП могут начать применение упрощенной системы только с начала нового календарного года. Для этого им необходимо подать заявление по форме 26.2-1 до 31 декабря года, после которого планируется переход на новый режим н/о.

Примечание: при переходе на УСНО организацией в заявлении необходимо указать доход за последние 9 месяцев (по состоянию на 1 октября), в связи с чем, заявление они должны подать в промежутке между 1 октября и 31 декабря.

Условия для перехода на УСНО

  • Доход компании за последние 9 месяцев не превышает 45 млн.руб.;

Важно! При переходе на упрощенку с 2019 года, доход по итогам 9 месяцев 2018 года не должен будет превышать 112,5 млн.руб.

  • Общая численность работников не превышает 100 человек;
  • Стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
  • Доля участия других компаний не превышает 25%.

Обратите внимание, что с 2018 до 2020 года предельный доход не корректируется на коэффициент-дефлятор и соответственно составляет не более 112,5 млн.руб.

Смена режима с УСНО на иной (ОСНО, ЕСХН или ЕНВД) происходит раз в год, для этого необходимо подать уведомление в срок не позднее января года, с которого планируется применение иного режима н/о.

Утрата права на применение упрощенки

Налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенки в следующих случаях:

  • Доход с начала года превысил 150 млн.руб.;
  • Численность работников превысила 100 человек ;
  • Стоимость основных средств составила более 150 млн.руб .

Ответственность

За неуплату налога – штраф в размере 20% от суммы недоимки и 40% если налог не уплачен умышленно.

За неуплату авансовых платежей начисляются только пени в размере 1/300 за первый месяц просрочки и 1/150 за последующие месяцы.

За несвоевременное представление декларации – штраф в размере 5% от суммы к уплате, отраженной в данной декларации, но не менее 1 000 руб.

Видео об упрощенной системе налогообложения

5 / 5 ( 3 голоса )

УСН набирает популярность по сей день, хотя среди владельцев малого и среднего бизнеса уже является наиболее часто выбираемой системой при регистрации новых предприятий и при смене одного вида обложения налогами на другой. Подкупает простота заполнения отчетов и ведения бухучета и налогового учета. В статье расскажем, как рассчитывается ставка УСН в 2020 году, дадим примеры расчетов.

Информация об УСН

На “Упрощенке” от налогоплательщика ожидается уплата единого налога (ЕН) вместо раздельных налогов на имущество, прибыль и добавленную стоимость.

Ставки УСН различаются в зависимости от выбранного объекта налогообложения: (нажмите для раскрытия)

  • 6% (на льготных условиях это 1%), когда объектом обложения налогом являются совокупные Доходы предприятия;
  • 15% (на льготных условиях это 5%), когда объект – разница между Доходами и Расходами.

Преимущества и недостатки использования УСН:

Преимущества: Недостатки:
Не много отчетности Лимит по выручке (с 2017 года это 150 млн. руб)
Нет НДС, налога на имущество и прибыль Число сотрудников не больше 100
Не много налоговых регистров, простота контроля за убытками компании Часть средств в уставном капитале сторонних компаний не выше 25%
При режиме “Доходы” можно не вести НУ всех затрат Отсутствие права на открытие филиалов (разрешены только представительства и обособленные подразделения)
Невысокая ставка по страх.выплатам (20% при определенных направлениях деятельности) Невозможность иметь ОС на сумму выше лимита доходов
Более 70 регионов пользуются льготами (1% при режиме “Доходы” и 5% при системе “Д – Р”) Нежелание некоторых потенциальных партнеров, которым необходим учет НДС при сделках, заключать договор на сотрудничество
Двухлетние налоговые каникулы для ИП (ставка 0%), оформивших регистрацию предприятия после принятия закона, и занимающиеся производственной, социальной, научной деятельностью или бытовыми услугами
Возможно объединение “УСН и ЕНДВ”, “УСН и патент”, это может помочь увеличить прибыль

Кто не вправе перейти на УСН

Ниже представлен полный перечень предприятий, не имеющих права облагаться налогом по “упрощенке”:

Ставка УСН 6% и 15% – особенности расчета

Переходя на УСН, организация или ИП могут выбрать в качестве объекта обложения налогом доходы своего предприятия или разницу между доходами и расходами. В обеих системах есть свои преимущества, и нужно подходить к выбору, опираясь на данные бухгалтерского учета отдельно взятой компании. Читайте также статью: → “ . Помочь определиться с выбором может условное равенство:

Доходы х 6% = (Доходы – Расходы) х 15%

Можно заметить, что размеры налога в обоих случаях будут одинаковыми, если размеры затрат составят 60% от выручки фирмы. С увеличением расходов уменьшается размер налога к оплате, соответственно, если доходы “слева и справа” равные, выгодно предпочесть УСН “Д-Р”. Формула не отражает некоторые существенные критерии:

  1. Недоказанные расходы не могут быть вычтены из налога. Чтобы их подтвердить, нужно сохранить бумаги об оплате (квитанции, чек и т.п.) и подтверждение выдачи товара или осуществления работ (накладная, акт).
  2. Перечень затрат строго регламентирован, не все траты можно учитывать при налогообложении.
  3. Существует особый порядок признания определенных расходов. К примеру, чтобы списать затраты на приобретение товаров для перепродажи, придется подтвердить документально их оплату и факт осуществленной реализации (выдачи в собственность, оплата не обязательна).

УСН “Доходы”, ставка 6%

УСН “Доходы минус расходы”, ставка 15%

На данном режиме существует возможность учесть при пересчете налога выплаченные организацией страх. взносы. Вычесть их сумму из самого налога нельзя, они включаются в список расходов за отчетный период.

  • Если сотрудников в организации нет, в расходы можно включить всю сумму страх. взносов;
  • Если сотрудники есть, то можно учитывать не > 50% платежей за себя и служащих.

Если вы выбрали УСН “Д – Р”, для вас актуально понятие минимального налога (1% от всей выручки), который вы будете перечислять, если за НП сумма налога по общему порядку исчисления будет ниже суммы рассчитанного минимального налога.

Убытки при режиме УСН “Доходы-Расходы”

  • могут быть отложены на любой из последующих 10 лет;
  • переносятся в последовательности, в которой были получены;
  • подтверждаются документально;
  • берутся во внимание при уплате годового налога, отражать их на авансовых отчислениях нельзя.
(65 стр.)

Содержание:
1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета
2. Сроки сдачи декларации по УСН
3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН
4. Бухучет недвижимости при УСН
5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО
6. Особенности ведения учетной политики УСН
7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП
8. Особенности продажи ООО на УСН
9. Совмещение УСН и ПСН
10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН?

Ставка УСН 10% – преимущества и недостатки

Данная ставка ЕН относится к числу дифференцированных. Для того, чтобы воспользоваться преимуществами, которые она предполагает, необходимо зарегистрировать свое предприятие в субъекте РФ, в котором уже действует закон об установлении ставки УСН в 10%. Помимо того, что нужно подпадать под льготную категорию налогоплательщиков, может еще и случиться так, что субъект РФ принял соответствующий закон, однако при этом действуют ограничения для желающих платить налоги по данной ставке:

  • по величине дохода;
  • по числу работников в штате;
  • по величине зарплаты и т.д.

Если в регионе существует несколько льготных ставок по “упрощенке” для различных категорий налогоплательщиков, и предприятие (или ИП) подпадает под несколько из них, оно выбирает наиболее для себя выгодную ставку.

На сегодняшний день ставка 10% предлагается “упрощенцам” г. Москвы, занимающимся:

  • обрабатывающим производством,
  • эксплуатацией не/жилого фонда,
  • наукой,
  • соц. услугами,
  • спортивными видами деятельности,
  • выращиванием культурных растений, разведением животных или и тем, и другим одновременно (выручка от таких работ не меньше 75% от общих доходов).

Ставка УСН по регионам (таблица)

В различных регионах применя.тся разные ставки:

Субъект РФ Нормативный акт Налоговая ставка Категории налогоплательщиков
Москва Закон г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41 10%

1) обрабатывающие производства;

2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;

4) деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

5) деятельность в области спорта;

6) растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Санкт-Петербург Закон г. Санкт-Петербурга от 5 мая 2009 г. № 185-36 7%
Ленинградская область Закон Ленинградской области от 12 октября 2009 г. № 78-оз 5% Все организации и предприниматели, применяющие упрощенку, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
Республика Крым Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 59-ЗРК/2014 4% Все налогоплательщики, если объектом налогообложения являются доходы
10%
Севастополь Закон Севастополя от 14 ноября 2014 № 77-ЗС 5%
Закон Севастополя от 3 февраля 2015 № 110-ЗС 10%
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые входят в следующие разделы и классы ОКВЭД ОК 029-2014:

1) класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях»);

2) подкласс 03.2 «Рыбоводство» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

3) раздел Р «Образование» (за исключением видов деятельности, включенных в подклассы 85.22 «Образование высшее», 85.3 «Обучение профессиональное», 85.42 «Образование профессиональное дополнительное»);

4) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 86.23 «Стоматологическая практика»);

5) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 92.1 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключения пари»)
4%
Астраханская область Закон Астраханской области от 10 ноября 2009 г. № 73/2009-ОЗ 10%

2) производство напитков;

4) производство одежды;

5) производство кожи и изделий из кожи;

7) производство бумаги и бумажных изделий;

8) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

11) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

12) производство металлургическое;

13) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

14) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

15) производство электрического оборудования;

16) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

17) производство прочих транспортных средств и оборудования;

18) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

19) производство мебели;

20) производство прочих готовых изделий;

21) строительство
Белгородская область Закон Белгородской области от 14 июля 2010 г. № 367 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых наибольший удельный вес в доходах за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления видов деятельности, указанных в приложении 3 к закону
Брянская область Закон Брянской области от 3 октября 2016 № 75-З 12% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности в следующих отраслях согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

4) строительство
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности в следующих отраслях согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) добыча прочих (относящихся к общераспространенным полезным ископаемым в соответствии с законодательством) полезных ископаемых;

2) обрабатывающие производства;

3) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, водоснабжение и водоотведение;

4) строительство
Владимирская область Закон Владимирской области от 10 ноября 2015 г. № 130-ОЗ 4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014, которые указаны в приложении 1 к закону
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014, которые указаны в приложении 2 к закону:

– 01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (за исключением группы 01.15);

– 02 Лесоводство и лесозаготовки (за исключением подкласса 02.2 и подгруппы 02.40.2);

– 03 Рыболовство и рыбоводство;

2) Раздел 2. Раздел C. Обрабатывающие производства:

– 62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

– 63 Деятельность в области информационных технологий;

3) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:

– 72 Научные исследования и разработки
8% – предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
10% 1) Раздел 1. Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство:

– 02.2 Лесозаготовки – налоговая ставка;

– 02.40.2 Предоставление услуг в области лесозаготовок;

– 10 Производство пищевых продуктов;

– 11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

– 13 Производство текстильных изделий;

– 14 Производство одежды;

– 15 Производство кожи и изделий из кожи;

– 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

– 17 Производство бумаги и бумажных изделий;

– 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

– 20 Производство химических веществ и химических продуктов (за исключением подгруппы 20.14.1 и группы 20.51);

– 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

– 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий;

– 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции;

– 24 Производство металлургическое;

– 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением подкласса 25.4);

– 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

– 27 Производство электрического оборудования;

– 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

– 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

– 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;

– 31 Производство мебели;

– 32 Производство прочих готовых изделий;

– 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования;

2) Раздел 3. Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:

– 37 Сбор и обработка сточных вод;

– 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;

3) Раздел 4. Раздел J. Деятельность в области информации и связи:

– 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;

– 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания;

4) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:

– 71 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа;

– Деятельность ветеринарная;

5) Раздел 6. Раздел P. Образование:

– 85.4 Образование дополнительное;

6) Раздел 7. Раздел Q. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг:

– 86 Деятельность в области здравоохранения;

– 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания;

– 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

7) Раздел 8. Раздел R. Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений:

– 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;

– 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

– 93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;

8) Раздел 9. Раздел S. Предоставление прочих видов услуг:

– 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (за исключением групп 96.04 и 96.09)
Волгоградская область Закон Волгоградской области от 10 февраля 2009 г. № 1845-ОД 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых наибольший удельный вес в доходах за отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

– строительство;

– обрабатывающие производства.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Предприниматели вправе применять льготную ставку, если осуществляют виды деятельности, приведенные в приложении к Закону. Условия применения льготы для предпринимателей указаны в пунктах 2, 3 статьи 1 Закона
Воронежская область Закон Воронежской области от 5 апреля 2011 г. № 26-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

– раздел C “Обрабатывающие производства”, кроме класса 19 “Производство кокса и нефтепродуктов”, класса 20 “Производство химических веществ и химических продуктов”;

– раздел D “Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха”;

– раздел E “Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений” (классы 37, 38, 39);

– раздел M “Деятельность профессиональная, научная и техническая” (класс 72).

Условия применения пониженной налоговой ставки приведены в пункте 2 статьи 1 закона
4%

– раздел C “Обрабатывающие производства” (подклассы 10.1, 10.3; группы 10.51, 10.71, 13.91, 14.12, 14.13; подгруппы 10.41.1, 10.41.2, 13.99.1, 32.99.8);

– раздел M “Деятельность профессиональная, научная и техническая” (класс 72);

– раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг” (подклассы 87.9, 88.1, 88.9);

– раздел S “Предоставление прочих видов услуг” (класс 95; группа 96.01).

Условия применения пониженной налоговой ставки приведены в пункте 2 статьи 1.2 закона
Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 24 декабря 2008 г. № 501-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) 37.20.1 Обработка отходов резины;

2) 37.20.2 Обработка отходов и лома пластмасс;

3) 37.20.3 Обработка отходов и лома стекла;

4) 37.20.4 Обработка отходов текстильных материалов;

5) 37.20.5 Обработка отходов бумаги и картона;

6) 85.3 Предоставление социальных услуг
8% 1) 01.42 Предоставление услуг в области животноводства, кроме ветеринарных услуг;

2) 80.1 Дошкольное и начальное общее образование;

3) 85.2 Ветеринарная деятельность
10% 1) 01.2 Животноводство;

2) 01.3 Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

3) 05.02 Рыбоводство;

4) 10.3 Добыча и агломерация торфа;

5) 15.1 Производство мяса и мясопродуктов;

6) 15.2 Переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов;

7) 15.3 Переработка и консервирование картофеля, фруктов и овощей;

8) 15.4 Производство растительных и животных масел и жиров;

9) 15.5 Производство молочных продуктов;

10) 15.6 Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов;

11) 15.7 Производство готовых кормов для животных;

12) 15.8 Производство прочих пищевых продуктов;

13) 15.98 Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

14) 18.2 Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды;

15) 19.3 Производство обуви;

16) 26.4 Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

17) 36.1 Производство мебели;

18) 40.3 Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

19) 41.0 Сбор, очистка и распределение воды;

20) 45.2 Строительство зданий и сооружений;

21) 45.3 Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

22) 45.4 Производство отделочных работ;

23) 51.21 Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;

24) 51.32 Оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;

25) 51.38 Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами;

26) 51.39.1 Неспециализированная оптовая торговля замороженными пищевыми продуктами;

27) 60.21.1 Деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию;

28) 60.24.1 Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;

29) 63.1 Транспортная обработка грузов и хранение;

30) 70.32 Управление недвижимым имуществом;

31) 74.20 Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки;

32) 74.5 Трудоустройство и подбор персонала;

33) 74.7 Чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств;

34) 85.12 Врачебная практика;

35) 85.14.1 Деятельность среднего медицинского персонала;

36) 90.01 Сбор и обработка сточных вод;

37) 90.02 Сбор и обработка прочих отходов;

38) 90.03 Уборка территории, восстановление после загрязнения и аналогичная деятельность
Закон Еврейской автономной области от 25 мая 2016 № 916-ОЗ 1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и занимаются строительством согласно ОКВЭД ОК 029-2001
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001, которые указаны в приложении к закону
Забайкальский край Закон Забайкальского края от 4 мая 2010 г. № 360-ЗЗК 5% Пониженная ставка применяется, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, и налогоплательщики осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1. а) подраздел DA «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака»: 15.1 «Производство мяса и мясопродуктов», 15.5 «Производство молочных продуктов»;

б) подраздел DB «Текстильное и швейное производство»;

в) подраздел DC «Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви»;

г) подраздел DK «Производство машин и оборудования», кроме 29.6 «Производство оружия и боеприпасов»;

д) подраздел DM «Производство транспортных средств и оборудования»

2. 90.00.2 «Удаление и обработка твердых отходов»;

3. налогоплательщики – резиденты промышленных парков;

4. налогоплательщики – субъекты государственной поддержки и стимулирования инновационной деятельности, которые реализуют приоритетные инновационные проекты Забайкальского края
Ивановская область Закон Ивановской области от 20 декабря 2010 г. № 146-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

3) раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»;

4) раздел F «Строительство»;

5) подкласс 45.2 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» раздела G «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов»;

6) раздел H «Транспортировка и хранение»;

7) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

8) раздел J «Деятельность в области информации и связи»;

9) раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая», за исключением классов 69, 70;

10) раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», за исключением класса 77;

11) раздел P «Образование»;

12) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

13) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений», за исключением класса 92;

14) раздел S «Предоставление прочих видов услуг»;

15) раздел T «Деятельность домашних хозяйств как работодателей; недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления».
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19;

3) раздел F «Строительство»;

4) раздел P «Образование»;

5) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

6) группы 93.11 «Деятельность спортивных объектов», 93.12 «Деятельность спортивных клубов» раздела R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений»;

7) группы 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты», 96.03 «Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг» раздела S «Предоставление прочих видов услуг».

Доля доходов от осуществления в качестве основного одного из вышеуказанных видов экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем доходе
Иркутская область Закон Иркутской области от 30 ноября 2015 г. № 112-оз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) классы 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях», 03 «Рыболовство и рыбоводство» раздела А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) раздел Р «Образование»;

3) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

4) раздел Т «Деятельность домашних хозяйств как работодателей; недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления»
7,5% 1) раздел С «Обрабатывающие производства»;

2) раздел F «Строительство»;

3) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

4) подкласс 62.0 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» класса 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», подкласс 63.1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет» класса 63 «Деятельность в области информационных технологий» раздела J «Деятельность в области информации и связи»;

5) группу 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования» подкласса 95.1 «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования» класса 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» раздела S «Предоставление прочих видов услуг»;

6) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела М «Деятельность профессиональная, научная и техническая»
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами – резиденты индустриальных (промышленных) парков при выполнении условий, указанных в статье 4 закона

Кабардино-Балкарская Республика
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, при одновременном выполнении следующих условий:

– выручка от реализации продукции (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период составляет не менее 30 млн руб.;

– средняя численность работников превышает 20 человек и размер средней заработной платы на одного работника не ниже размера средней заработной платы в Кабардино-Балкарской Республике
7% – для всех остальных налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
Калужская область Закон Калужской области от 18 декабря 2008 г. № 501-ОЗ 5%

1) осуществляют основные виды деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 из разделов:

– C «Обрабатывающие производства»;

– P «Образование»;

– Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

– из класса 75 раздела M ОКВЭД;

2) зарегистрированы после 1 января 2015 года (за исключением случаев реорганизации) и предприниматели, осуществляющие основные виды деятельности в соответствии с классом 72 «Научные исследования и разработки» ОКВЭД

Под основным видом деятельности понимается вид экономической деятельности, определенный налогоплательщиком в налоговой декларации по единому налогу при упрощенке
7% осуществляют основные виды деятельности в соответствии с разделом F «Строительство» (за исключением разработки строительных проектов)
10% осуществляют основные виды деятельности в соответствии с разделами:

– B «Добыча полезных ископаемых» (за исключением предоставления услуг в области добычи полезных ископаемых);

– D «Обеспечение электроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха» (за исключением торговли газообразным топливом, подаваемым по распределительным сетям);

– E «Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»;

– R «Деятельность в области культуры, спорта, организации дохода и развлечений» (за исключением класса 92);

– классам 94, 96 раздела S «Предоставление прочих видов услуг»
Камчатский край Закон Камчатского края от 19 марта 2009 г. № 245 10% Все налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
1%

2) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

3) производство прочих деревянных изделий;

5) обработка и утилизация отходов
2% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) рыбоводство;

2) переработка и консервирование фруктов и овощей.

Условия применения ставки приведены в части 2 статьи 1.2 закона
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство молочной продукции;

2) производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения;

3) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

4) деятельность в области информационных технологий;

5) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

6) образование;

7) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания.

Условия применения ставки приведены в части 3 статьи 1.2 закона
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;

2) производство текстильных изделий;

3) производство одежды;

4) производство кожи и изделий из кожи;

5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения, за исключением производства прочих деревянных изделий;

6) деятельность больничных организаций;

7) сбор и обработка сточных вод;

8) сбор отходов;

Условия применения ставки приведены в части 4 статьи 1.2 закона
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона;

2) деятельность издательская;

3) деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области;

4) производство химических веществ и химических продуктов;

6) производство металлургическое;

7) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

8) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

9) производство электрического оборудования;

10) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

11) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

12) производство прочих транспортных средств и оборудования;

13) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

14) ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

15) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания;

16) деятельность водного транспорта;

17) аренда и лизинг, за исключением аренды интеллектуальной собственности и подобной продукции, кроме авторских прав;

18) общая врачебная практика;

19) специальная врачебная практика;

20) стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;

21) деятельность физкультурно-оздоровительная;

22) деятельность в области спорта.

Условия применения ставки приведены в части 5 статьи 1.2 закона
Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 2 декабря 2005 г. № 86-РЗ 9% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) резиденты туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории Зеленчукского и Урупского муниципальных районов;

2) организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области:

– образования;

– здравоохранения и предоставления социальных услуг;

– обрабатывающих производств.

Выручка от реализации по вышеуказанным видам экономической деятельности за последний налоговый (отчетный) период должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки
Кемеровская область 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

3) текстильное производство;

8) производство медикаментов;
15%
Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 101-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области». Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 1 закона;

2) субъекты инновационной деятельности, реализующие инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов в соответствии с законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области». Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 2 закона;

3) управляющие организации технопарков и базовые организации технопарков, включенные в реестр технопарков Кемеровской области (см. статью 3 закона);

4) налоговые резиденты технопарков (см. статью 4 закона);

5) управляющие компании зон экономического благоприятствования. Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 5-1 закона;

6) участники зон экономического благоприятствования. Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 5-2 закона
Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 99-ОЗ 3%

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

3) текстильное производство;

4) производство одежды; выделка и крашение меха;

5) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

6) производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;

7) производство красок и лаков;

8) производство медикаментов;

9) производство мыла; моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств;

10) производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

12) производство готовых металлических изделий;

13) производство машин и оборудования;

14) производство электрических машин и электрооборудования;

15) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

16) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

17) производство прочих основных неорганических химических веществ;

18) предоставление социальных услуг.

Доходы за отчетный (налоговый) период должны составлять не менее 80% доходов
6% Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы»
Кировская область Закон Кировской области от 30 апреля 2009 г. № 366-ЗО 6% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами:

– резиденты парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную зарплату в расчете на одного работника в размере не менее двух МРОТ, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налогам
Костромская область Закон Костромской области от 23 октября 2012 г. № 292-5-ЗКО 10%

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства (за исключением производства ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей).

Доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% доходов от предпринимательской деятельности
Курганская область Закон Курганской области от 24 ноября 2009 г. № 502 10% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:

1) распиловка и строгание древесины, пропитка древесины;

2) производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий;

3) производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения;

4) производство керамических плиток и плит;

5) производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

производство цемента, извести и гипса;

6) производство изделий из бетона, гипса и цемента;

производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

7) деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

8) деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

9) сбор, очистка и распределение воды;

10) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность.

Условия применения льготной ставки приведены в пункте 1 статьи 3 закона
15% Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Курская область Закон Курской области от 4 мая 2010 г. № 35-ЗКО 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и:

1) созданы после 1 января 2010 года и осуществляют свою деятельность по видам экономической деятельности раздела Р «Образование»: подкласс 85.1 «Образование общее», группа 85.21 «Образование профессиональное среднее», подкласс 85.3 «Обучение профессиональное», группа 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых», подгруппа 85.42.9 «Деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки» ОКВЭД ОК 029-2014, удельный вес доходов от которых составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

2) учреждены как хозяйственные общества (партнерства) бюджетными и автономными научными учреждениями. При условии, что деятельность таких обществ (партнерств) заключается в практическом применении или во внедрении результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в т. ч. совместно с другими лицами)
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют свою деятельность по видам экономической деятельности раздела C «Обрабатывающие производства», раздела М класса 72 «Научные исследования и разработки» ОКВЭД ОК 029-2014
Липецкая область Закон Липецкой области от 24 декабря 2008 г. № 233-ОЗ 5%
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

1) производство пищевых продуктов;

2) производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

3) производство текстильных изделий;

4) производство одежды;

5) производство кожи, изделий из кожи;

6) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

7) производство резиновых и пластмассовых изделий;

8) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

9) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

10) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

11) производство электрического оборудования;

12) производство мебели;

13) производство спортивных товаров;

14) производство игр и игрушек;

15) производство медицинских инструментов и оборудования;

16) производство метел и щеток;

17) производство изделий народных художественных промыслов;

18) научные исследования и разработки;

19) деятельность по уходу с обеспечением проживания;

20) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

21) образование дошкольное;

22) деятельность в области спорта
Магаданская область Закон Магаданской области от 29 июля 2009 г. № 1178-ОЗ 7,5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 определенные виды экономической деятельности
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70 процентов в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от осуществления одного из закрытых видов предпринимательской деятельности
Мурманская область Закон Мурманской области от 3 марта 2009 г. № 1075-01-ЗМО 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют хотя бы один из следующих видов деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (виды экономической деятельности, установленные классами 01, 02 и 03);

2) раздел C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные классами 10 и 11);

3) раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (виды экономической деятельности, установленные классом 37, подклассами 38.1 и 38.2 класса 38 и классом 39);

4) раздел J «Деятельность в области информации и связи» (виды экономической деятельности, установленные классами 59, 60 и 63, за исключением видов экономической деятельности, установленных подклассом 59.2 класса 59 и подклассом 63.1 класса 63);

5) раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (виды экономической деятельности, установленные классом 75);

6) раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (виды экономической деятельности, установленные подгруппами 81.29.2 и 81.29.9 группы 81.29 класса 81);

7) раздел P «Образование» (виды экономической деятельности, установленные классом 85);

8) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 86–88);

9) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (виды экономической деятельности, установленные классами 90, 91 и 93);

10) раздел S «Предоставление прочих видов услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 94 и 96)
10% из разделов:

1) C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные классами 12–20, 22–32);

2) E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (виды экономической деятельности, установленные подклассом 38.3 класса 38)
15% – другие виды экономической деятельности, предусмотренные ОКВЭД ОК 029-2014.

При осуществлении налогоплательщиком одновременно нескольких видов деятельности, по которым установлены налоговые ставки в различных размерах, применяется наименьшая налоговая ставка
Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 27 февраля 2009 г. № 20-ОЗ 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых:

б) рыболовство и рыбоводство;

г) производство одежды;

к) производство мебели;

р) образование;
10% – за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) строительство;

б) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

в) деятельность внутреннего водного транспорта и прочего сухопутного транспорта;

г) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

д) деятельность по чистке и уборке помещений;

е) деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг;

ж) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей
15% Все остальные налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами
1%

– за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

б) рыболовство, рыбоводство;

в) производство пищевых продуктов;

г) производство одежды;

д) производство кожи, изделий из кожи;

е) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

ж) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

з) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

и) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

к) производство мебели;

л) сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;

м) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

н) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и в области информационных технологий;

п) научные исследования и разработки;

р) образование;

с) предоставление персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки;

т) предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства;

у) производство изделий народных художественных промыслов;

ф) деятельность профессиональная, научная и техническая;

х) предоставление прочих видов услуг, за исключением деятельности политических и религиозных организаций, предоставления прочих персональных услуг
3% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых:

– за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) рыболовство, рыбоводство;

б) строительство;

в) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

г) деятельность внутреннего водного транспорта и прочего сухопутного транспорта;

д) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

е) деятельность по чистке и уборке помещений;

ж) деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг;

з) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей
6% Все остальные налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов
Новгородская область Закон Новгородской области от 31 марта 2009 г. № 487-ОЗ 10% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые согласно ОКВЭД ОК 029-2001 относятся к:

1) классу 01 раздела A;

2) подразделам DA, DB, DC, DG, DH, DI раздела D;

3) разделу F;

4) классу 60 раздела I
Оренбургская область Закон Оренбургской области от 29 сентября 2009 г. № 3104/688-IV-ОЗ 10% Все налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов при осуществлении определенных видов (см. приложение к закону)
Орловская область Закон Орловской области от 5 сентября 2015 г. № 1833-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) в раздел А “Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство”;

2) в раздел С “Обрабатывающие производства”;

3) в раздел Е “Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений”;

4) в раздел F “Строительство”;

5) в класс 58 “Деятельность издательская”; класс 59 “Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот”; группу 62.01 “Разработка компьютерного программного обеспечения” подкласса 62.0 “Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги” класса 62 “Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги”; подгруппу 63.11.1 “Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов” группы 63.11 “Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность” подкласса 63.1 “Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет” класса 63 “Деятельность в области информационных технологий” раздела J “Деятельность в области информации и связи”;

6) в подкласс 72.1 “Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук” класса 72 “Научные исследования и разработки”; класс 75 “Деятельность ветеринарная” раздела М “Деятельность профессиональная, научная и техническая”;

7) в раздел Р “Образование”;

8) в раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг”;

9) в класс 90 “Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений”; класс 91 “Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры”; класс 93 “Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений” раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений”.

Условия применения льготной ставки приведены в пунктах 2–5 статьи 1 Закона
Пензенская область Закон Пензенской области от 30 июня 2009 г. № 1754-ЗПО 5% При применении УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для следующих категорий налогоплательщиков:

1) организации, созданные:

а) выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения вузов в течение одного календарного года непосредственно после окончания учебы;

б) обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в вузах;

2) предприниматели:

а) выпускники общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения вузов в течение одного календарного года непосредственно после окончания учебы;

б) обучающиеся в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в вузах;

3) предприниматели и коммерческие организации (кроме унитарных предприятий, зарегистрированные имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области
Пермский край Закон Пермского края от 1 апреля 2015 г. № 466-ПК 5%

2) раздел Р “Образование”;
10%

3) раздел F “Строительство”
1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) класс 72 “Научные исследования и разработки” раздела M “Деятельность профессиональная, научная и техническая”;

2) раздел Р “Образование”;

3) раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг”
4% 1) раздел I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания”;

2) раздел C “Обрабатывающие производства”, за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19;

3) раздел F “Строительство”
Псковская область Закон Псковской области от 29 ноября 2010 г. № 1022-оз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности, согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (класс 01 (за исключением группы 01.15), подкласс 02.3, класс 03);

2) раздел C Обрабатывающие производства (класс 10, группа 11.07, классы 13–31, подклассы 32.2–32.9, класс 33);

3) раздел I Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (класс 55);

4) раздел L Деятельность по операциям с недвижимым имуществом (подгруппа 68.32.1);

5) раздел Q Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (группы 86.10, 86.21, 86.22, классы 87, 88)
10% 1) раздел A Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (класс 02 (за исключением подкласса 02.3);

2) раздел B Добыча полезных ископаемых;

3) раздел D Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;

4) раздел E Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (класс 36);

5) раздел F Строительство;

6) раздел H Транспортировка и хранение (классы 49–52);

7) раздел I Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (подклассы 56.1, 56.2)
15%
Республика Алтай Закон Республики Алтай от 3 июля 2009 г. № 26-РЗ 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

1) производство пищевых продуктов, включая напитки;

2) производство одежды, выделка и крашение меха;

3) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

4) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации;

5) производство резиновых и пластмассовых изделий;

6) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

7) производство машин и оборудования;

8) производство электрических машин и электрооборудования;

9) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

10) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

11) производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

12) строительство;

13) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области.

Доход от осуществления данных видов экономической деятельности составил не менее 70% в общем объеме полученных доходов
Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III 5%

а) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

б) производство готовых металлических изделий;

в) производство машин и оборудования;

г) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

е) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5%);

ж) издательская деятельность;

з) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

и) производство изделий народных художественных промыслов;

к) сельское хозяйство (кроме организаций и предпринимателей, перешедших на ЕСХН), охота и предоставление услуг в этих областях;

л) строительство;

м) производство мебели;

н) обработка вторичного сырья;

о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
10% а) текстильное и швейное производство;

б) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
3% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

2) производство готовых металлических изделий;

3) производство машин и оборудования;

4) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

6) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5 процента);

7) издательская деятельность;

8) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

9) производство изделий народных художественных промыслов;

10) сельское хозяйство, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), охота и предоставление услуг в этих областях;

11) строительство;

12) производство мебели;

13) обработка вторичного сырья;

14) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

15) текстильное и швейное производство;

17) образование дошкольное;

18) образование дополнительное.

Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 8.3 закона
Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 6 мая 2009 г. № 26 10% Все налогоплательщики на упрощенке, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 30 ноября 2009 г. № 154-IV-З 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел D Обрабатывающие производства;

2) раздел М Образование: 80.10.1. Дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию)
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

– занимаются производством изделий народных художественных промыслов
10% 1) Организации и предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции, при условии что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов общей суммы выручки от реализации;

2) организации и предприниматели, которые занимаются обработкой древесины и производством изделий из дерева, при условии что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации;

3) организации и предприниматели, которые занимаются рыбоводством, при условии что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% общей суммы выручки от реализации;

4) организации, занимающиеся благоустройством и озеленением, в т. ч. цветоводством, при условии что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации;

5) организации, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта, при условии что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% процентов общей суммы выручки от реализации
12,5% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Коми Закон Республики Коми от 17 ноября 2010 г. № 121-РЗ 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении к Закону.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 85% в общем доходе
Республика Марий Эл Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З 15%
6%
Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 4 февраля 2009 г. № 5-З 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и основным видом деятельности которых является:

1) транспорт и связь;

2) производство продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия;

3) практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), при условии, что эту деятельность осуществляют хозяйственные общества, учредителями которых выступают вузы – бюджетные учреждения, расположенные на территории Республики Мордовия.

Условия применения пониженной ставки приведены в абзаце 6 пункта 2 закона
15% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
1% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов, основным видом деятельности которых являются научные исследования и разработки.

Условия применения льготной ставки приведены в статье 1.1 закона
6% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов
Республика Саха (Якутия) Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
6% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов и осуществляют экономическую деятельность:

– на территории 1 группы муниципальных образований, указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, а также организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции
4% – на территориях 2–4 групп муниципальных образований, указанных в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, за исключением организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции
2% – на территории 5 группы муниципальных образований, указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, а также организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции
Республика Северная Осетия Закон Республики Северная Осетия–Алания от 28 ноября 2013 г. № 49-РЗ 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении 1 к Закону.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 75% в общем доходе
Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 17 июня 2009 г. № 19-ЗРТ 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

– у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

а) обрабатывающее производство;

б) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

в) строительство;

– у которых за отчетный (налоговый) период 100% дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Тыва Закон Республики Тыва от 10 июля 2009 г. № 1541 ВХ-2 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

– туристская деятельность
10%

г) текстильное производство;

и) производство мебели;

н) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов;

о) деятельность в области спорта
4% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с доходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

б) рыболовство, рыбоводство и оказание услуг в этих областях;

в) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;

г) текстильное производство;

д) производство одежды; выделка и крашение меха;

е) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

ж) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

з) производство готовых металлических изделий;

и) производство мебели;

к) услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги;

л) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

м) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

н) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов
Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 16 ноября 2009 г. № 123-ЗРХ 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:
15% 1) оптовая и розничная торговля (раздел G);

2) аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом, аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (подгруппы 68.20.1, 68.20.2 раздела L)
12% Все остальные виды деятельности с объектом «доходы минус расходы»
2% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с доходов, которые осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А);

2) образование дошкольное, образование начальное общее (группы 85.11, 85.12 раздела Р);

3) сбор отходов, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1, 38.2 раздела Е);

4) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2 раздела N)
5% обрабатывающие производства (раздел С)
Ростовская область Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области
Рязанская область Закон Рязанской области от 21 июля 2016 № 35-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и получают государственную поддержку в соответствии с Закон Рязанской области от 6 апреля 2009 № 33-ОЗ на срок, установленный инвестиционным соглашением
Самарская область Закон Самарской области от 29 июня 2009 г. № 77-ГД 10% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых не менее 80% выручки от реализации составила выручка от реализации по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД:

1) производство пищевых продуктов, включая напитки (класс 15);

2) текстильное производство (класс 17);

3) производство одежды, выделка и крашение меха (класс 18);

4) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (класс 19);

5) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (класс 21);

6) химическое производство (класс 24);

7) производство резиновых и пластмассовых изделий (класс 25);

8) производство готовых металлических изделий (класс 28);

9) производство машин и оборудования (класс 29);

10) производство офисного оборудования и вычислительной техники (класс 30);

11) производство электрических машин и электрооборудования (класс 31);

12) производство электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения и связи (класс 32);

13) производство медицинских изделий, включая хирургическое оборудование, и ортопедических приспособлений (подкласс 33.1);

14) производство автомобилей, прицепов и полуприцепов (класс 34);

15) производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств (класс 35);

16) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки (класс 36);

17) научные исследования и разработки (класс 73)
Саратовская область Закон Саратовской от 25 ноября 2015 г. № 152-ЗСО 5%

1) 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения;

2) 62.02 Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;

3) 63.11.1 Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;

4) 71.1 Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях (кроме подгрупп 71.12.2, 71.12.5, 71.12.6);

5) 71.2 Технические испытания, исследования, анализ и сертификация (кроме подгруппы 71.20.5, вида 71.20.61);

6) 72 Научные исследования и разработки
6% 1) 14.19.11 Производство трикотажных или вязаных одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста;

2) 14.19.21 Производство одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных;

3) 32.40 Производство игр и игрушек;

4) 85.11 Образование дошкольное;

5) 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых
7% 1) кодовые обозначения, входящие в раздел C «Обрабатывающие производства» (за исключением видов 14.19.11, 14.19.21, группы 32.40, а также видов экономической деятельности по производству подакцизных товаров, предусмотренных статьей 181 Налогового кодекса РФ);

2) 43.31 Производство штукатурных работ;

3) 43.32 Работы столярные и плотничные;

4) 43.33 Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;

5) 43.34 Производство малярных и стекольных работ;

6) 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ;

7) 43.9 Работы строительные специализированные прочие
1%

1) 16.29.12 Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей;

2) 16.29.13 Производство деревянных статуэток и украшений из дерева, мозаики и инкрустированного дерева, шкатулок, футляров для ювелирных изделий или ножей;

3) 23.41 Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий;

4) 23.49 Производство прочих керамических изделий;

5) 32.99.8 Производство изделий народных художественных промыслов;

6) 72 Научные исследования и разработки;

7) 85.11 Образование дошкольное;

8) 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых;

9) 88.10 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам;

10) 88.91 Предоставление услуг по дневному уходу за детьми

Условие применения всех пониженных ставок: доход по соответствующему виду экономической деятельности за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов налогоплательщика
Сахалинская область Закон Сахалинской области от 10 февраля 2009 г. № 4-ЗО 10% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общей выручки от реализации составляет выручка по следующим видам экономической деятельности:

1) растениеводство;

2) животноводство;

3) рыболовство;

4) воспроизводство рыбы и водных биоресурсов;

5) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства подакцизных товаров;

6) строительство;

7) производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

8) сбор, очистка и распределение воды;

9) управление эксплуатацией жилого дома;

10) сбор сточных вод, отходов;

11) промышленность строительных материалов;

12) лесопереработка;

13) заготовка леса
3% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общей выручки от реализации составляет выручка по следующим видам экономической деятельности:

1) растениеводство и животноводство;

2) лесоводство и лесозаготовки;

3) рыболовство (пониженная ставка применяется только в отношении предприятий рыбохозяйственного комплекса Сахалинской области, включенных в реестр участников проекта «Региональный продукт «Доступная рыба»);

4) рыбоводство;

5) обрабатывающие производства (за исключением производства подакцизных товаров);

6) предоставление экскурсионных туристических услуг
Свердловская область Закон Свердловской области от 15 июня 2009 г. № 31-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за налоговый период не менее 70% дохода составил доход от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, указанных в пункте 2 статьи 2 Закона
7% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Смоленская область Закон Смоленской области от 30 апреля 2009 г. № 32-з 15% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и занимаются видами деятельности, которые согласно ОКВЭД ОК 029-2001 включены:

1) в подкласс 50.5 «Розничная торговля моторным топливом» раздела G;

2) в подгруппу 51.51.2 «Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин» раздела G;

3) в группу 92.71 «Деятельность по организации азартных игр» раздела O
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие любые виды деятельности, кроме указанных выше
Ставропольский край Закон Ставропольского края от 17 апреля 2012 г. № 39-кз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых удельный вес доходов от осуществления ими видов экономической деятельности, указанной ниже, составляет не менее 80 процентов:

1) согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

а) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением видов экономической деятельности по производству подакцизной продукции;

б) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»;

в) раздел P «Образование»;

г) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

2) Резиденты региональных индустриальных, туристско-рекреационных и технологических парков в соответствии с Законом Ставропольского края от 29 декабря 2009 г. № 98-кз
Тамбовская область Закон Тамбовской области от 3 марта 2009 г. № 499-З 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;

2) добыча полезных ископаемых;

3) строительство;

4) водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений;

5) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

6) научные исследования и разработки;

7) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

8) деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;

2) разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока;

3) разведение прочих пород крупного рогатого скота и буйволов, производство спермы;

4) разведение сельскохозяйственной птицы;

5) обрабатывающие производства (за исключением кодов ОКВЭД, относящихся к группам 11.01–11.05, классам 12 и 19);

6) водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений;

7) научные исследования и разработки;

8) образование;

9) деятельность по уходу с обеспечением проживания;

10) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

11) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (за исключением кодов ОКВЭД, относящихся к классу 92).
Томская область Закон Томской области от 7 апреля 2009 г. № 51-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, в следующих случаях:

– резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска
7,5% – организации и предприниматели, основным видом деятельности которых согласно ОКВЭД являются:

1) рыболовство и рыбоводство;

2) производство пищевых продуктов;

3) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

4) производство текстильных изделий;

5) производство одежды;

6) производство кожи и изделий из кожи;

7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

8) производство бумаги и бумажных изделий;

9) производство химических веществ и химических продуктов;

10) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

11) производство резиновых и пластмассовых изделий;

12) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

13) производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

14) производство проволоки методом холодного волочения;

15) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

16) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

17) производство электрического оборудования;

18) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

19) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

20) производство прочих транспортных средств и оборудования;

21) производство мебели;

22) производство музыкальных инструментов;

23) производство спортивных товаров;

24) производство игр и игрушек;

25) производство изделий, не включенных в другие группировки;

26) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией));

27) забор, очистка и распределение воды;

28) сбор и обработка сточных вод;

29) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;

30) строительство;

31) деятельность сухопутного пассажирского транспорта: внутригородские и пригородные перевозки пассажиров;

32) деятельность такси;

33) деятельность автомобильного грузового транспорта;

34) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

35) деятельность в области информационных технологий;

36) управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;

37) научные исследования и разработки;

38) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
4,5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

2) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

3) рыболовство и рыбоводство;

4) производство пищевых продуктов;

5) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

6) производство текстильных изделий;

7) производство одежды;

8) производство кожи и изделий из кожи;

9) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

10) производство бумаги и бумажных изделий;

11) производство химических веществ и химических продуктов;

12) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

13) производство резиновых и пластмассовых изделий;

14) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

15) производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

16) производство проволоки методом холодного волочения;

17) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

18) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

19) производство электрического оборудования;

20) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

21) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

22) производство прочих транспортных средств и оборудования;

23) производство мебели;

24) производство музыкальных инструментов;

25) производство спортивных товаров;

26) производство игр и игрушек;

27) производство изделий, не включенных в другие группировки;

28) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

29) стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;

30) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией));

31) забор, очистка и распределение воды;

32) сбор и обработка сточных вод;

33) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;

34) научные исследования и разработки

Условие применения пониженной ставки: доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов
Тульская область Закон Тульской области от 26 сентября 2009 г. № 1329-ЗТО 5% Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, впервые зарегистрированные после 20 мая 2015 года (кроме организаций, занимающихся оптовой или розничной торговлей). Ставка действует в регионе до 1 января 2017 года

Предприниматели, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, впервые зарегистрированные после 20 мая 2015 года (кроме тех, кто осуществляет виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы по упрощенке, или занимается оптовой или розничной торговлей)
7% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

4) текстильное производство;

6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

9) химическое производство;

10) производство резиновых и пластмассовых изделий;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

21) строительство;

22) научные исследования и разработки.
10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и которые занимаются оптовой или розничной торговлей, а также совмещают торговлю с другими видами деятельности
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

3) производство пищевых продуктов, включая напитки;

4) текстильное производство;

5) производство одежды; выделка и крашение меха;

6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

8) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

9) химическое производство;

10) производство резиновых и пластмассовых изделий;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

12) металлургическое производство;

13) производство готовых металлических изделий;

14) производство машин и оборудования;

15) производство офисного оборудования и вычислительной техники;

16) производство электрических машин и электрооборудования;

17) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

18) производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;

19) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

20) обработка вторичного сырья;

21) строительство;

22) научные исследования и разработки

Условия применения льготной ставки приведены в части 3 статьи 1 закона
1% Организации, которые платят единый налог с доходов, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года (кроме организаций, занимающихся оптовой или розничной торговлей)

Предприниматели, которые платят единый налог с доходов, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года (кроме тех, кто осуществляет виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы по упрощенке, или занимается оптовой или розничной торговлей)
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и которые занимаются оптовой или розничной торговлей, а также совмещают торговлю с другими видами деятельности, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года
Тюменская область Закон Тюменской области от 21 ноября 2014 г. № 92 5% Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами

Законом Тюменской области от 31 марта 2015 года № 21 был введен мораторий на повышение процентной ставки вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Данный закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Таким образом, в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года действует налоговая ставка 5 процентов.

Законом Тюменской области от 11 июня 2015 г. № 61 из Закона Тюменской области от 21 ноября 2014 г. № 92 была исключена статья, устанавливающая 5-процентную ставку. Однако никаких налоговых последствий данное изменение не имеет. Это – техническая поправка, запретившая дублирование одной и той же нормы в разных законах
Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 22 декабря 2010 г. № 55-РЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) обрабатывающие производства;

3) строительство;

4) образование;

5) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

6) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

Доля доходов от вышеуказанных видов деятельности в общей сумме доходов должна составлять не менее 70% за налоговый период
10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Ульяновская область Закон Ульяновской области от 3 марта 2009 г. № 13-ЗО 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством. Льгота применяется в течение первого налогового периода со дня государственной регистрации и следующего за ним налогового периода;

2) у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации составил доход от реализации по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

а) 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17–19 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан);

б) 20, 21, 25–28, 45 (кроме вида экономической деятельности, предусмотренного группировкой 45.11.2);

в) 73, 80.10.3, 85.11.1, 85.12, 85.14.1–85.14.4 и 85.32
10% – у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации составил доход от реализации товаров по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

а) 22, 36–37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на станциях технического обслуживания);

б) 74.4 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности связан с размещением и распространением наружной рекламы), 74.5–74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4–74.87.5;

в) 90, 91.11, 92.1 (кроме случаев, когда производство фильмов осуществляется на основании заказов граждан), 92.2–92.6, 93.01 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан), 93.04
1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, если они:

1) осуществляют деятельность в области информационных технологий и получили документ о государственной аккредитации, при условии, что в доходе от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) по группировке 72 согласно ОКВЭД ОК 029-2001 составила не менее 70 процентов;

2) впервые зарегистрированы в качестве юридических лиц или ИП после 1 января 2016 года – в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация, и следующего за ним налогового периода
Хабаровский край Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 8% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) доход которых в налоговом периоде получен исключительно от осуществления следующих видов деятельности:

лесоводство и лесозаготовки

рыболовство

сбор отходов

подметание улиц и уборка снега

деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе

научные исследования и разработки

образование

деятельность в области здравоохранения

деятельность по уходу с обеспечением проживания

предоставление социальных услуг без обеспечения проживания.
Ханты-Мансийский автономный округ Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 декабря 2008 г. № 166-оз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и являются микропредприятиями, малыми предприятиями
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки ОКВЭД ОК 029-2014:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (класс 01);

2) лесоводство и лесозаготовки (класс 02);

3) рыболовство и рыбоводство (класс 03);

4) обрабатывающие производства (классы 10–33);

5) сбор и обработка сточных вод (класс 37);

6) сбор, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1–38.2);

7) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2);

8) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (подкласс 55.1);

9) деятельность ветеринарная (класс 75);

10) образование (класс 85);

11) деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86–88);

12) производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот (класс 59);

13) деятельность в области телевизионного и радиовещания (класс 60);

14) деятельность информационных агентств (группа 63.91);

15) услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность (группа 79.90);

16) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (классы 90–93);

17) ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (группы 95.21–95.23, 95.25, 95.29);

18) предоставление прочих видов услуг (классы 94, 96)
Челябинская область Закон Челябинской области от 25 декабря 2015 г. № 277-ЗО 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами,и осуществляют следующие виды деятельности:

1) обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);

2) строительство зданий и сооружений;

3) научные исследования и разработки;

4) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (кроме охоты и разведения диких животных, включая предоставление услуг в этих областях);

5) рыболовство, рыбоводство;

6) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

7) образование;

8) жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению:

а) производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

б) сбор, очистка и распределение воды;

в) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

г) управление эксплуатацией жилого фонда;

д) управление эксплуатацией нежилого фонда;

9) деятельность туристических агентств;

10) деятельность в области спорта;
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (кроме охоты и разведения диких животных, включая предоставление услуг в этих областях);

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);

4) научные исследования и разработки;

5) дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию);

6) деятельность лечебных учреждений;

7) предоставление социальных услуг с обеспечением проживания;

8) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

9) деятельность концертных и театральных залов;

10) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа;

11) деятельность молодежных туристских лагерей и горных туристских баз;

12) деятельность детских лагерей на время каникул

Условия применения льготной ставки приведены в частях 4–6 статьи 1 закона
Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 27 ноября 2015 г. № 49-РЗ 1% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период:

– не превышает 20 человек
2% – составила от 21 до 40 человек включительно;
3% – составила от 41 до 60 человек включительно;
4% – составила от 61 до 70 человек включительно;
5% – составила от 71 до 85 человек включительно;
6% – составила от 86 до 100 человек включительно
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
Чувашская Республика Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 12% Все категории налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (кроме резидентов индустриальных парков)

Условия применения льготной ставки приведены в части 1 статьи 39.1 закона
5% Резиденты индустриальных парков в отношении хозяйственной деятельности, осуществляемой на территории индустриального парка

Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 39.1 закона
Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 18 мая 2015 г. № 47-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности (см. приложение 2 к закону)
10% Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
2% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности (см. приложение 6 к закону)
4% Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18 декабря 2008 г. № 112-ЗАО 5% Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Ярославская область Закон Ярославской области от 30 ноября 2005 г. № 69-з 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

б) рыболовство, рыбоводство;

в) обрабатывающие производства;

г) строительство;

д) деятельность в области радиовещания и телевидения
10% а) ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

б) транспорт и связь;

в) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг и деятельности в области радиовещания и телевидения
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

б) обрабатывающие производства;

в) строительство;

г) услуги паллиативной медицинской помощи

Пример расчета налога для УСН “Доходы”

  • ИП Иванов выбрал режим УСН “Доходы”. Служащих нет.
  • В I квартале доход был 150 т. рублей. Размер страх. взносов – 6998 руб., уплачены были в марте.
  • Во II квартале доход равнялся 220 т. рублей. Страховых взносов было перечислено 6997 рублей.
  • За III квартал было получено 179 т. рублей, а страх. взносов выплачено – 8 т. рублей.
  • К концу года ИП Иванов получил 243 т. рублей и выплатил оставшуюся к уплате сумму страх. взносов 10915 рублей.

С 2017 года страх. взносы ИП без служащих равняются 27990 рублей плюс 1% от выручки свыше 300 тыс. рублей. Этот 1% можно перечислить по окончании 2017 г., до 1 апреля 2020. В примере рассмотрим случай, когда ИП платит всю сумму взносов в течение текущего года, так как это позволит ему уменьшить ЕН за 2017 год.

  • Авансовые отчисления за I кв.:

(150 т. х 6%) – 6998 = 2002 рубля (перечислить до 25.04)

  • Доход за 1 полугодие:

150 т. + 220 т. = 370 т. руб

  • Авансовый платеж за 1 полугодие:

(370 т. х 6%) – 6998 – 6997 – 2002 = 6203 рубля

  • Доход за 9 месяцев:

150 т. + 220 т. + 179 т. = 549 т.

  • Авансовое отчисление за 9 мес:

(549 т. х 6%) – (6998 + 6997 + 8000) – (2002 + 6203) = 2740 рублей

  • Доход за весь год:

549 т. + 243 т. = 792 тыс.

  • Годовой ЕН:

792 т. х 6% = 47520 руб

  • Годовые авансовые платежи:

2002 + 6203 + 2740 = 10945 рублей

  • Годовые страх. взносы:

6998 + 6997 + 8000 + 10915 = 32910 руб

  • Итого ЕН УСН за год:

47520 – 10945 – 32910 = 3665 руб

Пример расчета налога для УСН “Доходы минус Расходы”

  • Компания платит налоги по УСН “Д-Р”.
  • За I квартал доходы составили 1 миллион руб, а расходы – 0,8 миллиона руб.
  • За II кв. доходы 1,2 млн.руб, расходы – 0,9 миллиона руб.
  • За III кв. доходы 1,1 млн.руб, расходы – 0,84 миллиона руб.
  • За IV кв. доходы 1,4 млн.руб, расходы – 1 миллион руб.

1) Авансовые отчисления за I кв.:

(1 миллион – 0,8 миллиона) х 15% = 30 тыс.руб

2) Авансовые отчисления за полгода:

[(1 миллион + 1,2 миллиона) – (0,8 миллиона + 0,9 миллиона)] х 15% – 30 тыс.руб = 45 тыс.руб (перечислили до 25.07)

3) Авансовые отчисления за 9 мес.:

[(1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона) – (0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона)] х 15% – (30 тыс.руб + 45 тыс.руб) = 39 тыс.руб

4) ЕН на конец года:

  • Доходы в сумме: 1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона + 1,4 миллиона = 4,7 миллиона руб
  • Расходы в сумме: 0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона + 1 миллиона = 3,54 миллиона руб
  • Налоговая база: 4,7 миллиона – 3,54 миллиона = 1,16 миллиона руб
  • ЕН на конец год: (1,16 миллиона х 15%) – (30 тыс. + 45 тыс. + 39 тыс.) = 60 тыс.руб

5) На режиме “Д-Р” нужно вычислять минимальный налог:

4,7 миллиона х 1% = 47 тыс.руб

В нашем случае мин. налог оказался меньше, чем выплаченный ЕН (174 тыс.руб), значит уплачивать минимальный налог взамен обычного не нужно.

Сравнение режимов “Доходы” и “Доходы минус Расходы” на примере

Предприятие “Лучшие книги” на УСН “Д-Р” (региональная ставка 5%) имела доход 300 тыс.руб и следующие статьи расходов:

  • Аренда площади под книжный магазин – 30 тыс.руб
  • Покупка принтера – 40 тыс.руб
  • Покупка книг – 3 тыс.руб
  • Заработная плата продавцам – 20 тыс.руб
  • Страховые отчисления – 6 тыс.руб
  • Мобильная связь – 6 тыс.руб
  • Траты на ГСМ для автомобилей службы доставки – 15 тыс.руб
  • Баннер на входе – 40 тыс.руб.

1) Налоговая база:

300 тыс.руб – 160 тыс.руб = 140 тыс.руб

2) Авансовый платеж (УСН “Д-Р”):

140 тыс.руб х 5% = 7 тыс.руб

3) Если бы компания выбрала режим “Доходы”, авансовый платеж бы составил:

300 тыс.руб х 6% – 6 тыс.руб = 12 тыс.руб, что было бы невыгодно для фирмы.

Нормативные акты по теме

Следует заранее изучить следующие документы:

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Я получил от моего клиента предоплату 10 тыс. рублей по окончании отчетного квартала, но не успел отправить из нее деньги поставщику в размере 9 тыс. рублей. Как мне теперь поступить?

По итогам квартала придется оплатить авансовый платеж (при ставке 15% в данном случае это 1.5 тыс. руб.). После корректного оформления в будущем эта сумма будет вычтена при пересчете ЕН за весь год.

Вопрос №2. Какие могут быть последствия за не вовремя сданную отчетность, невыплату налога или задержку в отправке платежа при УСН?

Если вы опоздали с отправкой отчетов, вам назначат штраф 5-30% от неотправленного в бюджет налога за каждый не/полный месяц просрочки (в любом случае не меньше 1000 рублей). За неоплату налога – штраф 20-40% от суммы налогов. За задержку выплаты вас ждут пени.

Вопрос №3. Как уменьшать налог на размер страх. взносов ИП на “упрощенке” (“Доходы”), если в штате есть сотрудники, а выручки 200 тыс. рублей в год?

Вам разрешено уменьшить налоги только на половину суммы страховых платежей за себя и служащих. Если, к примеру, страховые отчисления составили 20 тыс. руб. Вы заплатите 12 тыс. руб. налогов (200 тыс. х 6%). Можно вычесть из налога только 6 тыс. руб.

Вопрос №4. Годовой доход ИП на “упрощенке” 6% – 800 тыс. руб. Сумма всех взносов – 20 тыс. руб. Как законно уменьшить сумму налогов?

Для Вашего случая определены особые условия, так как Ваш доход больше 300 тысяч руб. Налог с дохода будет (800 тыс. х 6%) = 48 тысяч. И также Вам полагается уплачивать в ПФР 1% от выручки свыше 300 тысяч. Рассчитаем: (800 тыс. – 300 тыс.) х 1% = 5 тыс. Итого страховых отчислений 25 тыс. руб. Но Вы вправе уменьшать налог только на 24 тыс. (48 тыс. х 50%).

Вопрос №5. Возможно ли уменьшать налоги по “упрощенке” на доход 1% свыше 300 тыс. руб. в ПФР?

Да. Министерство финансов признает эту сумму фиксированной, а значит, этот вид страховых взносов возможно принимать к вычету.

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает для налогоплательщиков некоторые налоговые послабления. В частности, на основании п. 2 и п.3 все «упрощенцы» освобождаются от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов. Вместо них они рассчитывают и перечисляют в бюджет всего один налог. Разберем, какие именно налоги надо платить, а какие платить не надо при УСН .

Какие налоги не платят при УСН

Организации на УСН не платят (п.2 ):

1. Налог на прибыль. Это правило не распространяется на:

1. прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6 );
2. дивиденды, облагаемые по ставкам п.3 ;
3. проценты по ценным бумагам, указанным в п.4 , а именно:
- по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства;
- государственным ценным бумагам субъектов РФ;
- муниципальным ценным бумагам;
- облигациям с ипотечным покрытием;
4. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия (пп.2 п.4 ).

Разберем подробнее второй вид дохода - дивиденды.

Итак, если «упрощенец» является учредителем российской компании и получает от нее дивиденды, то сам лично он налог на прибыль не перечисляет. За него это делает учрежденная организация, которая в данном случае признается налоговым агентом (п.3 , пп.1 п.3 , ). Свой доход участник на УСН получает уже за вычетом налога. При этом никакой отчетности в ИФНС не сдает. Декларацию по налогу на прибыль должен представить также налоговый агент (п.1 ). Всю информацию о выплаченных доходах он отражает в листе 03 отчета.

Если дивиденды получены от иностранной компании, то ее учредитель на «упрощенке» должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет (п.1 и п.2 , п.1 ). Вдобавок он сдает декларацию по налогу на прибыль, где в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 04 отражает все необходимые сведения.

2. Налог на имущество организаций - в отношении имущества, налоговая база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость. Под налогообложение попадают лишь те недвижимые объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость ().

3. НДС - в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. Но если «упрощенец» ввозит товары на территорию РФ или работает по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом, то НДС заплатить придется ().

Вдобавок, компании на УСН не освобождены от обязанностей налогового агента по НДС ().

ИП на УСН не платят (п.3 ):

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - в отношении поступлений от «упрощенной» деятельности. При этом некоторые доходы предпринимателя от налогообложения не освобождаются. В частности, это:

облагаемые по ставке 35% (п.2 )

1. выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других мероприятиях по рекламе товаров, работ, услуг. НДФЛ исчисляется с суммы, превышающей 4 000 руб.;
2. проценты по вкладам в российских банках. НДФЛ облагается сумма превышения процентов, начисленных по условиям договора, над процентами, рассчитанными:
. по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов;
. по вкладам в инвалюте - исходя из 9% годовых;
3. суммы экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения процентов, исчисленных:
. по обязательствам в рублях - исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
. по обязательствам в инвалюте - исходя из 9% годовых;
4. плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
5. проценты за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива;

облагаемые по ставке 13% (п.1 , )

  1. дивиденды от долевого участия в сторонних организациях (российских и иностранных);
  2. доходы от иностранных лиц (компаний и граждан, включая предпринимателей за пределами РФ);

облагаемые по ставке 9% (п.5 )

  1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
  2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.

При получении:

  • выигрышей и призов (пп.5 п.1 );
  • доходов от источников за пределами РФ, включая дивиденды ( , пп.3 п.1 );
  • доходов, с которых налоговый агент по каким-либо причинам не удержал налог (пп.4 п.1 ),

предприниматель на УСН самостоятельно производит расчёт и уплату НДФЛ. Крайний срок уплаты установлен п.4 - до 15 июля года, следующего за отчетным (календарным) годом, в котором был получен доход.

Помимо этого ИП должен задекларировать облагаемые доходы. Для этого до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, он представляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п.1 ). Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

2. Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности. Исключением являются недвижимые объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (). Их перечень формируется регионами согласно .

3. НДС - в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. При этом от налогообложения не освобождены операции ():

  • по импорту товаров;
  • произведенные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, в ряде случаев, установленных , предприниматель признается налоговым агентом по НДС ().

На этом налоговые преимущества «упрощенки» по части уплаты налогов заканчиваются.

Какие налоги платят при УСН

Все иные налоги организации и предприниматели на УСН платят в общеустановленном порядке (абз.3 п.2 и абз.3 п.3 ). Это касается транспортного, земельного, водного и других налогов, сборов и взносов (см. таблицу 1).

Таблица 1 - Налоги, которые должны платить налогоплательщики на УСН

Помимо всего прочего организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от функций налогового агента.

Обязанности налогового агента при УСН

Налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет (п.1 ).

В соответствии с налоговым законодательством «упрощенцы» должны исполнять обязанности налогового агента (п.5 ).

1. По налогу на прибыль :

При выплате организацией на УСН дивидендов другим компаниям (п.3 )

Учредителями компании на УСН могут быть как физические, так и юридические лица. Последние, к тому же, могут применять разные системы налогообложения.

Если получателем дивидендов является организация на ОСНО , то свой доход она получает за вычетом налога на прибыль. Этот налог рассчитывает (по ставкам, приведенным в п.3 ) и удерживает налоговый агент - учрежденная компания на «упрощенке». Перечислить его она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п.4 ).

Если получателем дивидендов является организация на УСН , то компания - источник выплаты дохода должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Этот вывод подтверждает , доведенное .

Если получателем дивидендов является организация на ЕНВД , то компания - налоговый агент на УСН выплачивает «вмененщику» доход от долевого участия также за вычетом налога на прибыль. Дело в том, что учредитель на ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности ( и ). На дивидендный доход это освобождение не распространяется (). Следовательно, обязанность удержать и перечислить налог с таких доходов за налоговым агентом сохраняется.

Не забывайте , что плательщик дивидендов на УСН должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных другим организациям доходах и удержанных с них налогах.

Для этого он заполняет декларацию по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@) в следующем составе:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.3 раздела 1;
  • лист 03.

Отчет представляется по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых выплачивались дивиденды абз. 2 п. 1 . Если выплаты не производились, то и сдавать ничего не надо.

Декларация подается в налоговый орган (п.3 и п.4 ):

  • до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) или;
  • до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Важное изменение! За 2016 год налоговый агент отчитывается по (Приказ ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@).

Если среди получателей дивидендов есть иностранные компании - нерезиденты РФ, то суммы выплаченных в их пользу доходов, а также удержанных налогов следует отразить в специальном налоговом расчете (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Порядок его представления такой же, как и для декларации по налогу на прибыль ().

Обратите внимание! Компания - источник дохода на «упрощенке» также должна показать суммы распределенных в пользу иностранных учредителей дивидендов в декларации по налогу на прибыль (лист 03). А вот причитающийся с них налог указывать в отчете не надо.

При выплате организацией на УСН доходов иностранным компаниям

Помимо дивидендов иностранные компании могут получать иные доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью их постоянного представительства в этой стране (). Все они перечислены в .

Организация на «упрощенке», выплатившая доход «иностранцу», признается его агентом по налогу на прибыль. Такой вывод следует из и . Поэтому она должна исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога, а также отчитаться перед ИФНС. Для этих целей используется налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Он представляется отдельно по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором выплачивался доход. И нарастающим итогом с начала года не составляется. Сроки представления установлены п.3 и п.4 .

Обратите внимание! Налоговый кодекс не возлагает обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных иностранной компанией от источников в РФ, на физлиц, включая ИП ( , письма Минфина России: , ).

2. По НДС если организация или ИП на УСН:

1. приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ (п.1 и п.2 );
2. арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (абз.1 п.3 );
3. покупает (получает) государственной или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями (абз.2 п.3 );
4. продает (п.4 ):
- конфискованное имущество;
- имущество, реализуемое по решению суда;
- бесхозные ценности;
- клады;
- скупленные ценности;
- ценности, перешедшие по праву наследования государству;
5. в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги) на территории РФ иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских налоговых органах (п.5 );
6. является собственником судна, который в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно к нему как к заказчику не зарегистрировал его (судно) в Российском международном реестре судов (п.6 ).

  • в следующем составе: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 9 (раздел 7 заполняется только в определенных случаях);
  • в электронном виде, но можно и в бумажном, если неплательщик НДС не занимается посреднической деятельность ();
  • в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом, в котором совершена сделка.

Сам налог уплачивается равными частями в течение 3-х месяцев после окончания налогового периода: по 1/3 от исчисленной суммы до 25-го числа каждого месяца (п.1 ).

3. По НДФЛ при выплате организацией или ИП на УСН дохода (к примеру, зарплаты, дивидендов и т. п.) физическому лицу (), за исключением:

  • дохода индивидуальному предпринимателю (пп.1 п.1 и п.2 );
  • дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и другим лицам, занимающимся частной практикой (пп.2 п.1 и п.2 );
  • некоторых доходов физическому лицу, не связанных с предпринимательской деятельностью, например, дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, выигрышей в лотерею и т.д. (п.1 и п.2 ).

«Упрощенец» должен представить в налоговый орган сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом с этих доходов (п.2 ):

  1. справку 2-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@);
  2. расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Таблица 2 - Порядок представления отчетности по НДФЛ налоговыми агентами на УСН при выплате доходов физическим лицам

Обратите внимание! При выплате дивидендов физлицам справку 2-НДФЛ составляют только ООО.

АО включают такие сведения в Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль за год, в котором были выплачены дивиденды (пп.3 , п.2 и п.4 , ). А вот ООО Приложение № 2 заполнять не надо ().

Читайте также:

Категории:

Популярное: