Основным критерием при выборе вида объекта по УСН (6 или 15% ) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса. Если они составляют более 65% от общей суммы дохода оптимальным вариантом будет объект «Доходы минус расходы». Если менее 65%, лучше выбрать объект – «Доходы».

Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где будет необходимо закупать товары или материалы, то, в большинстве случаев, выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако, если вы планируете бизнес связанный с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».

Обратите внимание , что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, указан в статье 346.16 НК РФ.

Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно изменять ставки по налогу. Для УСН «Доходы» регионы с 2016 года имеют право устанавливать ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – от 5 до 15%.

Бизнес с сотрудниками и без них

Помимо величины расходов вашего бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является наличие или отсутствие работников.

Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:

• Индивидуальные предприниматели и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов.
• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и, тем самым, уменьшать налоговую базу на их сумму.

Обратите внимание , что речь идет об уменьшении налоговой базы (которую еще надо будет умножить на ставку), а не окончательного налога, как на УСН «Доходы». Подробнее об этом читайте на странице про расчет налога на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Универсальное правило

Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 65% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов.

Переход на другой объект налогообложения УСН

Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление по форме 26.2-6 в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

10.04.2009 14:32:42 1С:Сервистренд ru

УСН: что выгоднее - только «доходы» или «доходы минус расходы»?

С 1 октября налоговые инспекции начинают ежегодный прием заявлений от налогоплательщиков, желающих воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения и с нового года перейти на нее. Принятые недавно законодателем изменения в налоговом кодексе, а также уточнения, изложенные в письмах Министерства финансов РФ, делают эту систему налогообложения еще более привлекательной.

Важная задача, которую необходимо решить налогоплательщику при переходе на УСН (или при постановке на учет), состоит в выборе одного из двух вариантов объекта налогообложения, предусмотренных ст. 346.14 НК РФ для расчета единого налога.

В статье преподавателя-консультанта фирмы «1С:Сервистренд» Ф. Гуревича даются оценки, которые могут оказать помощь в поиске наиболее эффективного решения этого вопроса.
_____________

Одним из основных преимуществ упрощенной системы налогообложения является снижение налоговой нагрузки. Переход на УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога по УСН. Организации (предприниматели), применяющие УСН, не признаются также налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В то же время за такими налогоплательщиками сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное страхование в соответствии с Федеральными законами от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Иные налоги (земельный, транспортный и др.) уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Как налоговый агент организация (предприниматель), применяющая УСН, обязана исчислить и перечислить в бюджет НДФЛ, НДС и налог на прибыль.

При рассмотрении вопроса о переходе на УСН действия налогоплательщика состоят из нескольких этапов.

Во-первых, следует проверить, не подпадает ли организация под ограничения, предусмотренные статьями 346.12 НК РФ, в том числе проверить величину выручки за последние 9 месяцев, которая не должна превышать 11 млн. (с 2006 года 15 млн.) рублей (без НДС). При этом требование к ограничению выручки не применяется к индивидуальным предпринимателям.

_____________
См. «БУХ.1С» №8 АВГУСТ 2005г., стр. 12-15
См. «БУХ.1С» №8 АВГУСТ 2005г., стр. 33-35

Во-вторых, необходимо определить, выгодно ли вам применять УСН и выбрать объект налогообложения. И уже затем оформить переход на УСН.

Остановимся более подробно на выборе объекта налогообложения. Налоговым кодексом РФ предусмотрено два варианта объекта налогообложения единым налогом:
. доходы;

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Вариант «доходы» означает, что в налоговом учете фиксируются только доходы налогоплательщика. Доходы учитываются кассовым методом - на дату поступления средств на расчетный счет или в кассу. Ставка единого налога по УСН составляет в этом случае 6% от суммы доходов. Сумма налога может быть уменьшена на величину перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%, и, кроме того, на сумму выплат по больничному листу за счет работодателя (с 2006 года единый налог не может быть снижен более, чем на 50%, за счет суммы взносов на ОПС и выплат по больничному листу за счет работодателя).
Вариант «доходы, уменьшенные на величину расходов» означает, что в налоговом учете фиксируются как доходы налогоплательщика, так и его расходы, причем перечень расходов закрыт и поименован в статье 346.16 НК РФ. Доходы и расходы также учитываются кассовым методом, но в отношении расходов на основные средства, приобретенные товары и материалы существует особый порядок, который мы рассмотрим ниже.

Ставка единого налога по УСН для этого варианта объекта налогообложения составляет 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Но, если по итогам налогового периода сумма налога, рассчитанная таким образом, окажется менее 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог, равный 1% от суммы доходов.

Указанные особенности вариантов объекта налогообложения позволяют выделить основные факторы, определяющие его выбор, с точки зрения минимизации единого налога:

Соотношение расходов и доходов;

Доля фонда заработной платы в расходах;

Доля "не принимаемых" для целей налогообложения расходов в общей сумме расходов.

Примеры зависимости величины единого налога (ЕН) от соотношения расходов и доходов (Р/Д) с учетом указанных факторов показаны на рис.1.

Рис. 1

Сокращения, использованные на рисунке, означают:

ЕН(Д) - единый налог при объекте налогообложения «доходы»;

ЕН(Д-Р) - единый налог при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

РЗ/Р - доля расходов на зарплату в суммарных расходах;

РН/Р - доля «не принимаемых» расходов в суммарных расходах;

Приведенные на рис. 1 данные показывают, что при объекте налогообложения «доходы» и отсутствии расходов на зарплату (РЗ/Р=0) величина налога составляет 6% вне зависимости от величины расходов. Если же расходы на зарплату составляют, к примеру 30% от суммарных расходов (РЗ/Р=0,3), то за счет соответствующих отчислений на обязательное пенсионное страхование величина налога может быть уменьшена, но не ниже половины налога, то есть 3%.

При использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» величина единого налога по УСН по мере увеличения доли расходов линейно снижается от 15 до предельной величины - 1% от суммы доходов. При этом темп падения величины налога существенно замедляется при увеличении доли «не принимаемых расходов» в суммарных расходах. Так, если «не принимаемые расходы» отсутствуют (РН/Р=0), величина единого налога снижается до уровня 6% при соотношении расходов и доходов, равном Р/Д=0,6. Если же доля «не принимаемых расходов» составляет 40% от суммарных расходов (РН/Р=0,4), то величина единого налога опускается до того же уровня 6% при одинаковой величине расходов и доходов (Р/Д=1,0).

На основании приведенных данных можно указать примерные граничные значения основных факторов, которые определяют выбор объекта налогообложения. Величина единого налога будет минимальной при выборе объекта налогообложения:
. доходы
- если доля предполагаемых расходов не превышает 60% от доходов, и отсутствуют расходы на заработную плату;
- если доля расходов в целом составляет менее 80% от доходов, и при этом доля фонда заработной платы в расходах составляет 27% и более;
- если доля "не принимаемых расходов" превышает 40% общей суммы расходов;
. доходы, уменьшенные на величину расходов
- если доля предполагаемых расходов организации более 80% от доходов и отсутствуют «не принимаемые расходы»;

В промежуточном диапазоне значений указанных факторов:
- доля предполагаемых расходов от 60 до 80%;

Доля заработной платы в расходах до 27%;

Доля «не принимаемых расходов» менее 40%

Оптимальный вариант объекта налогообложения зависит от соотношения их конкретных значений.

К выбору объекта налогообложения следует подходить тщательно еще и с учетом того обстоятельства, что, по мнению налоговых органов со ссылкой на статью 346.14 НК РФ, объект налогообложения нельзя поменять, не вернувшись на общий режим налогообложения (с 2006 года будет разрешено поменять объект налогообложения через три года работы).
Для того чтобы перейти на УСН необходимо подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (п.1 ст.346.13 НК РФ). Отметим, что приказом ФНС РФ от 17.08.2005 г. № ММ-3-22/395 утверждена новая форма № 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения", учитывающая последние изменения в законодательстве.

Надо иметь так же в виду, что переход на УСН осуществляется в заявительном порядке (п. 12 Методических рекомендаций…, утв. приказом МНС РФ от 10.12.2002 № БГ-3-22/706). Это означает, что организация (индивидуальный предприниматель), подавшая заявление, имеет право применять УСН до получения уведомления налогового органа о возможности применения УСН.

Выбранный вариант объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в конфигурации «1С:Упрощенная система налогообложения» устанавливается на закладке «УСН» обработки «Сведения об организации» (меню «Сервис») в реквизите «Объект налогообложения» (рис. 2).

Рис.2

Следует обратить внимание, что константа «Объект налогообложения» периодическая и поэтому надо обязательно установить правильную дату принятия изменений - дату перехода на УСН. Отметим, что на этой же закладке устанавливается константа «Режим налогообложения до перехода на УСН» (рис. 3).

Рис. 3

Этот параметр надо будет учитывать при вводе начальных остатков в базу УСН.

Теперь рассмотрим несколько подробнее порядок признания расходов на приобретение основных средств, товаров и материалов.

Расходы на приобретение основного средства принимаются в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ в зависимости от того, когда (до перехода на УСН или в период его применения) оно приобретено, введено в эксплуатацию и оплачено. При этом расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Применявшийся до последнего времени порядок признания расходов на приобретение товаров (сразу после его реализации или после реализации и поступления оплаты от покупателя), а также материалов и сырья (после передачи их в производство), был основан на трактовке налоговых органов.

Недавно Минфин России (письмо от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70) указал, что расходы на приобретение товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) должны признаваться в качестве таковых в полной сумме сразу после их фактической оплаты независимо от времени реализации этих товаров. В том же письме Минфин разъяснил, что сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная налогоплательщиками, применяющими УСН, не включается в стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей и товаров (работ, услуг) и в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.

Если флаг «Выделять НДС (расходы по НДС принимаются обособленно) установлен (рис. 4), то НДС учитывается обособленно на субсчетах счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и включается в расходы по мере погашения задолженности перед поставщиком. При отсутствии флага, НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг) и принимается к расходам в составе их стоимости. Если поступившие товары (работы, услуги) не принимаются к расходам, то и НДС по таким поставкам так же не принимается к расходам.

Рис. 4.

Признание расходов на приобретение товаров может быть реализовано по одному из трех вариантов (рис. 5):
. «По оплате поставщику» - расходы признаются по более позднему из документов «Поступление МПЗ» или «Выписка» с оплатой поставщику;
. «По факту списания» - расходы признаются по более позднему из документов «Реализация» или «Выписка» с оплатой поставщику;
. «По факту получения дохода» - расходы признаются по наиболее позднему из документов «Реализация», «Выписка» с оплатой поставщику, «Выписка» с оплатой от покупателя (получением доходов от реализации),

Рис. 5

Предусмотрено также несколько вариантов признания материальных расходов (рис. 6):

. «По оплате поставщику» - расходы признаются в более поздний из моментов поступления материалов (документ «Поступление МПЗ») или оплаты поставщику (документ «Выписка»);

. «По факту списания» - расходы признаются по более позднему из моментов передачи материалов в производство (документ «Перемещение МПЗ») или оплаты поставщику;

.«Уменьшать расходы на остаток НЗП» - расходы признаются в наиболее поздний из моментов передачи материалов в производство или оплаты поставщику, но расходы текущего месяца сторнируются (документом «Закрытие месяца») на сумму увеличения остатка НЗП по сравнению с предыдущим месяцем (по документам «Незавершенное производство»).

Отличие этих двух систем состоит в объекте налогообложения.

В одном случае УСН облагается вся выручка по ставке 6%, а в другом только разница между доходами и расходами по ставке 15%.

Мы говорим об общепринятых ставках УСН 6% или 15%, но в регионах они могут быть и ниже для определенных видов деятельности, если местные власти выпустили соответствующий нормативный акт.

Поэтому, прежде чем приниматься за расчеты и решать, какой вид упрощенки выбрать, поинтересуйтесь ставками, действующими у вас.

Также при выборе учтите тот факт, что сменить объект налогообложения можно будет только с начала календарного года, направив заявление в ФНС.

УСН «Доход» или «Доход минус расход»

Первый вариант можно выбирать тогда, когда трат предстоит не так много или их не будет вообще.

Если, к примеру, предприниматель оказывает услуги по составлению бухгалтерской отчетности, но при этом офис не арендует, то можно считать, что затрат у него нет.

Мелочь на канцтовары и интернет в расчет не берем. В этом случае выбор очевиден – выгоднее платить 6% с выручки.

А вот если оказываются услуги, предполагающие уплату аренды, покупку материалов, инструментов и т.д., то тут уже нужно смотреть соотношение.

Считается, что переходить на объект «Доходы минус расходы» имеет смысл в том случае, если расходы будут составлять более 60%. Но не все так просто.

Пример

Выручка предпринимателя Петрова за год составила 1 млн. руб.

Из них затраты – 650 тыс. руб.

Посчитаем, что при таких данных лучше: УСН 6% или 15%:

1 000 000 х 6% = 60 000 руб.

(1 000 000 – 650 000) х 15% = 52 500 руб.

Казалось бы, все ясно – нужно выбирать второй вариант, потому что там сумма меньше.

Но есть еще фиксированные и дополнительные страховые взносы, которые при 6% можно вычитать из рассчитанной суммы, а при 15% включать в расходы.

Посчитаем, что выйдет у Петрова с учетом взносов:

Фиксированные взносы в 2018 году – 32 385 руб.

Дополнительные взносы с суммы, превышающей 300 000:

(1 000 000 – 300 000) х 1% = 7 000 руб.

Итого предприниматель должен заплатить взносов за себя

32 385 + 7 000 = 39 385 руб.

Вычитаем их из рассчитанного УСН по ставке 6%:

60 000 – 39 385 = 20 615 руб.

Или включаем в затраты при расчете налога по ставке 15%:

(1 000 000 – 650 000 – 39 385) х 15% = 46 592 руб.

Видите, ситуация поменялась, и выгоднее стало платить налог с доходов.

Этот пример для предпринимателя, у которого нет сотрудников. Если сотрудники есть, то картина будет другая, ведь тогда налог можно будет уменьшить не больше, чем наполовину.

Поэтому важно учесть все нюансы, иначе при неверном выборе придется переплачивать до конца года.

Что еще нужно учесть, чтобы не ошибиться в выборе

Будете ли вы нанимать сотрудников

Если да, то уменьшать налог с доходов на сумму страховых взносов за себя и работников можно будет максимум на 50%, а вот включать в состав затрат их можно в полном объеме.

Являетесь ли вы плательщиком торгового сбора

Его так же, как и страховые взносы, можно вычитать из налога или включать в расходы в зависимости от выбранного объекта. Ограничение на уменьшение налога в этом случае не действует.

Сможете ли вы документально подтвердить траты

Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на их величину, нужно, чтобы все они были подтверждены накладными, актами, чеками, и занесены в Книгу учета доходов и расходов.

В противном случае налоговая может обвинить вас в необоснованном занижении прибыли и наложить штраф. Если выберете объект «Доходы минус расходы», нужно будет тщательно выбирать поставщиков и следить за оформлением документов.

Если затраты будут равны или даже превысят выручку

Многие думают, что если затраты будут равны или даже превысят выручку, то не надо будет ничего платить в бюджет. Это не так. На режиме УСН 15% есть понятие минимального налога.

Рассчитывается он так:

Выручка х 1%

Полученная сумма сравнивается с налогом, рассчитанным обычным способом по ставке 15%, и в бюджет уплачивается та, что окажется больше.

Убытки прошлых периодов

При УСН 15% убытки прошлых периодов можно включать в расходы текущего периода и тем самым уменьшать налоговую базу. При УСН 6% убытки никак не учитываются и на сумму будущих платежей не влияют.

Учитывайте и временные затраты. Если будете платить налог с доходов, то в КУДиР можно заносить только поступления, а если с разницы между выручкой и расходами, то и все траты нужно отражать в Книге, а также собирать и хранить документы.

Какой бы объект вы ни выбрали, вести учет будет легко и просто с сервисом «Моё дело» . Это умный помощник, который сделает за вас всю рутинную работу:

• рассчитает налоги, зарплату и взносы;
• заполнит декларации и отчеты;
• сформирует КУДиР;
• разнесет суммы по счетам и сгенерирует проводки, если ведется бухучет.

В сервисе можно также оформлять и выставлять счета и первичные документы, осуществлять платежи и отправлять электронные отчеты.

Пользователи могут задавать вопросы экспертам и получать консультации, в том числе по выбору режима и объекта налогообложения.

Система интегрирована с другими удобными сервисами, такими как ROBOKASSA, Эвотор, Lifepay, b2bfamily, Яндекс.Касса.

Это позволит максимально автоматизировать рабочие процессы, обойтись меньшим количеством сотрудников и освободить время для других задач.

Если у вас совсем нет времени заниматься учетом и отчетностью, передайте их на аутсорсинг в .

Результат будет тот же, как если бы вы наняли в штат команду опытных и квалифицированных бухгалтеров, только за гораздо меньшие деньги.

В этом случае вам точно не придется думать, что выгоднее: УСН 6% или 15%, ведь специалисты сами произведут расчеты и учтут все нюансы, а также предложат пути оптимизации налогов.

С нами выгодно, удобно и спокойно!

Вы будете получать новости законодательства, советы по снижению
налогов и кейсы предпринимателей

Упрощенная система налогообложения – один из самых эффективных инструментов малого бизнеса с целью снижения единого налога на доход. Многие, как начинающие, так и давно работающие предприятия обращают особое внимание на этот специальный режим.

С его помощью можно значительно упростить расчеты с государством, для индивидуальных предпринимателей не требуется даже ведение бухгалтерского учета.

Разберемся с УСН на 2018 год и детально рассмотрим особенности налоговой базы – «доходы минус расходы». Режим имеет свои нюансы, которые могут стать неприятным сюрпризом, если их не учитывать изначально.

Особенности работы

При первичной регистрации ИП или ООО налоговый орган автоматически регистрирует предпринимателя по общей системе налогообложения. Начинающему бизнесмену следует заранее продумать, по какому из режимов лучше взаимодействовать с государством, иначе налоги и другие выплаты могут весомо сказаться на целесообразности предприятия в целом.

В РФ работает несколько систем налогообложения :

1. Общий режим – один из самых распространенных и сложных в плане расчетов и ведения отчетности. Этот тот самый режим, который предусматривает выплату налога на добавленную стоимость.
2. Налоги на некоторые виды деятельности или ЕНВД – режим подразумевает ставку 15%.
3. Специальный налоговый режим по ведению с/х деятельности .
4. Упрощенная система налогообложения , которая предлагает два объекта – «Доходы» и «Доход минус расходы».

Также существует патентная система, но она относится только к форме ИП.

Вне всякого сомнения, для бизнесмена интересен режим УСН, который имеет ряд преимуществ относительно уменьшения налоговой нагрузки и ведения отчетности. Эта система подразделяется на два объекта:

1. «Доходы».
2. «Доходы за вычетом расходов».

Каждый объект облагается дифференцированной ставкой – 6% и 15% . Они, в свою очередь, могут варьироваться в зависимости от региональных законов. Регионы имеют право уменьшать процент налога в меньшую сторону для привлечения инвестиций.

В результате объект «Доходы» может иметь ставку от 1% до 6% , а объект «Доходы — расходы» — от 5% до 15% . Такое положение привлекает начинающих предпринимателей, а также инвесторов. При переходе на УСН бизнесмен освобождается от уплаты налога для физ. лиц, на имущество, на добавленную стоимость, а также на прибыль.

Помимо налоговой нагрузки предпринимателю приходится выплачивать страховые взносы – в ПФР, ФФОМС, ФСС. Это внебюджетные выплаты, они вычитаются из общего дохода предприятия и не облагаются налогом при любой форме – «Доход» или «Доход за вычетом утвержденных расходов». Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю необходимо уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.

Если регистрация ИП или ООО только планируется, следует подать уведомление о постановке на «упрощенку» вместе с основным пакетом документов, иначе предприятие будет работать по общей системе. Менять режим налогообложения можно только раз в год , то же самое касается перехода от одного объекта к другому.

Условия перехода

Для введения в работу УСН предпринимателю необходимо соответствовать некоторым требованиям. Если организация им не отвечает, этот режим автоматически снимается. К условиям для перехода относят:

1. Максимальный доход предприятия за отчетный период не должен превышать 150 000 000 рублей.
2. Штат организации не должен превышать 100 человек.
3. Оценка основных средств организации не превышает 150 млн. рублей.
4. Долевое участие других юридических лиц не должно превышать 25%.

Если организация уже работает на упрощенной системе налогообложения, то для сохранения права на УСН ей необходимо не превышать общий максимальный доход. Сумма не будет умножаться на индекс потребительских цен, который равен 1,329.

С 2017 года применение индекса приостановлено (до 2020 года). Новое положение значительно упростило работу ИП или ООО. Помимо общих требований и условий для перехода на УСН существуют и другие нюансы, которые также необходимо учитывать, например, деятельность предприятия.

Кому нельзя применять

Полный перечень деятельности предприятий и организаций, которые не имеют права работать по УСН, указан в ст. 346.12 Налоговом кодексе РФ . В этот список включены:

• предприятия и организации, ведущие банковскую, страховую или любую другую финансовую деятельность;
• филиалы;
• бюджетные предприятия, государственные организации;
• предприятия, деятельность которых связана с азартными играми;
• организации, осуществляющие нотариальную, адвокатскую деятельность;
• производства подакцизных товаров.

Периоды отчетности

Отчетность по упрощенной системе сдается один раз в год , но помимо декларации предприниматель обязан производить авансовые платежи в течение всего года. К отчетным периодам относят:

1. Квартал с января по март – первый авансовый платеж.
2. Период с января по июнь – второй авансовый платеж.
3. Третий период отчетности с января по сентябрь – за 9 месяцев.
4. Годовой отчет с заполнением декларации сдают до 31 марта следующего года, дата актуальна для предприятий. До 30 апреля отчет сдается индивидуальными предпринимателями. Задержка выплат и годового отчета облагается пени и штрафами.

Эта система относится и к режиму «Доход», и к режиму «Доходы за вычетом расходов». Для авансовых платежей по отчетным периодам декларации не заполняются. УСН – это понятная при расчетах система, которая позволяет предпринимателю снизить трудоемкость отчетности.

Объекты упрощённой системы

Упрощенная система дает право самостоятельного выбора объекта налогообложения – либо «Доходы», базовая ставка которого 6%, либо «Доходы за вычетом расходов» – 15%. При выборе стоит обратить особое внимание на второй вариант, где из доходов вычитаются расходы предприятия. Он целесообразен только для тех организаций и И», где реальные расходы будут выше 50% доходов, в идеале процент должен равняться 60%-65%.

При этом расходы строго регламентируются статьей 346.16 Налогового кодекса РФ . Также все расходы должны быть доказаны и подтверждены нормативными документами.

Очень часто между предпринимателем и налоговой инспекцией возникают споры о признании тех или иных расходов . Прежде чем принимать решение о выборе объекта налогообложения, следует тщательно взвесить все плюсы и минусы объектов. Организации отдают предпочтение системе «Доходы за вычетом расходов».

Режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» требует более тщательного рассмотрения. Существует множество нюансов в применении этого объекта налогообложения.

«Доходы за вычетом расходов»

Этот вид режима отличается от объекта «Доходы» возможностью вычитать из общего дохода расходы, которые не подлежат налогообложению. Под доходом подразумевается:

1. Выручка от сбыта товаров, услуг, а также проведенных работ. К реализации относят и имущественные права.
2. Средства и материальные ценности, не имеющие отношения к реализации. К ним относят полученное имущество (безвозмездное), проценты (или доход) по займам, кредитам, банковским счетам и прочее.

От общей суммы доходов вычитаются расходы, которые регламентируются в ст. 346.16 . Предпринимателю стоит обратить особое внимание на список расходов. Они должны быть подтверждены документально.

Прежде чем принимать решение в пользу «упрощенки», предпринимателю стоит обратить внимание на систему налогообложения, с которой работают партнеры. Если они используют общий режим, в этом случае партнерам будет невыгодно взаимодействовать с предприятием на УСН. Этот нюанс не позволяет многим предпринимателям переходить на УСН.

Утвержденные расходы

Предпринимателю стоит учитывать, что далеко не все расходы признаются налоговыми органами , даже если все оформлено документально согласно закону. Например, покупка дивана в офис вряд ли будет признана и внесена в расходы предприятия.

Многие начинающие бизнесмены сталкиваются с такой ситуацией, когда покупка товара для дальнейшей реализации, подтвержденная документально, не признается в качестве расхода. Это происходит потому, что этот товар необходимо реализовать, передать его в собственность покупателю. Причем оплата товара покупателем не является доказательством реализации.

Важен сам факт передачи товара в собственность покупателю. В этом случае расход на покупку будет признан.

В перечень расходов входят зарплатные выплаты или страховые взносы как за работников организации, так и за себя. Они вычитаются из доходов и не облагаются налогом, но стоит учитывать, что за счет зарплатных можно снизить налог не более чем на 50%.

При подсчете расходов следует учитывать и такой нюанс, как предоплата от покупателя за товар или услуги.

Полный расчет необходимо совершить в период отчетного квартала, иначе предпринимателю придется уплачивать налог за полученную предоплату. Владельцу организации стоит тщательно изучить и перечень расходов по ст. 346.16 НК РФ , и другие нюансы по оплате за товар.

Преимущества режима

При упрощенной системе выделяют несколько преимуществ – это освобождение предпринимателя от уплаты налогов на имущество, доходы физических лиц, добавленную стоимость, прибыль. Режим «Доходы за вычетом расходов» подразумевает еще один немаловажный для ведения бизнеса момент.

Если организация или ИП понесли убытки, где расходы превысили доходы, оплачивается минимальный налог в размере 1% от всех доходов. Причем эту выплату можно будет внести в расходы.

Режим «Доходы за вычетом расходов» целесообразен только для тех организаций, у которых расходы будут превышать 60-65% от доходов. В остальных случаях такая система станет невыгодной.

Примеры расчетов налога и авансовых платежей

На примере довольно легко разобраться в том, как будут проходить расчеты авансовых платежей и годового платежа на УСН. Возьмем к рассмотрению простой и условный пример, где будут учитываться самые основные расходы предприятия и общий доход за отчетные периоды.

Организация «Нива» открылась недавно и выбрала в качестве системы налогообложения режим УСН, объект – «Доходы — расходы». Первый отчетный период организации с января по март. За этот промежуток времени общий доход предприятия составил 400 000 рублей.

Организация «Нива» документально оформила расходы, которые составили 260 000 рублей, это 65% расходов от доходов. Перечень расходов полностью соответствует условиям ст. 346.16 НК РФ. В него вошли:

1. Оплата аренды за офисное помещение составила 40 000.
2. Расходы на покупку вычислительной техники, необходимую для ведения деятельности, составили 70 000.
3. Оплата услуг связи, интернета – 5000.
4. Расходы, направленные на рекламу организации, составили 90 000.
5. Оплата труда сотрудникам – 30 000, обязательные страховые взносы составили 9000.
6. Приобретение канцелярских товаров – 1000.
7. Содержание рабочего транспорта – 15 000.

Для расчета авансового платежа необходимо из общего дохода вычесть расходы и умножить на ставку 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Следующий авансовый платеж будет насчитываться с января по июнь. Для простоты возьмем те же суммы доходов и расходов за этот период – доход 400 000 и расходы 260 000, к ним необходимо прибавить доходы и расходы за первый квартал и из получившейся суммы вычесть первый взнос:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Третий авансовый платеж рассчитывается в период с января по сентябрь, за девять месяцев с учетом первых двух авансовых платежей:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Последний отчет рассчитывается за весь год, срок подачи декларации зависит от формы регистрации деятельности. Для расчета суммируется доходы, расходы и вычитаются уже сделанные авансовые платежи:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Ставка в 15% может дифференцироваться в зависимости от региональных законов и составлять от 5% до 15%. В этом случае режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» будет еще более выгодным и привлекательным.

В примере доходы и расходы идентичны для наглядности и удобства, но, как правило, они нарастают. Например, в первом квартале доход составил 400 000 рублей, а во втором — 600 000 рублей. Общий доход в этом случае составит:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Система расчетов, по сути, очень простая, главное правильно оформлять расходы согласно НК РФ и по установленной форме с применением нормативных документов. К ним относят бланки строгой отчетности, кассовые чеки, платежки, товарные накладные, акты выполненных работ и другие документы.

УСН значительно упрощает отчетность и дает возможность предпринимателю сократить выплаты по налогам. Прежде чем решиться на применение «упрощенки» в режиме «Доходы за вычетом расходов», внимательно изучите НК РФ и просчитайте все нюансы ведения бизнеса на этой системе.

Может случиться так, что переход на УСН повлечет за собой потерю основных клиентов или партнеров, которые работают с НДС . Специальный налоговый режим имеет много преимуществ, но и минусы не стоит игнорировать. Тщательно все обдумайте, проконсультируйтесь в местном налоговом органе по поводу ставок и только потом принимайте верное и выгодное для ведения бизнеса решение.