При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете банка, для уведомления всех предъявленных к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в соответствии в очередности, установленной законодательством.
Не исполненные по окончании операционного дня из-за недостаточности средств на корреспондентском счете расчетные документы, относящиеся к 1 – 5 группам очередности помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов в РКЦ.
В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью о взыскании алиментов. Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту по выплате вознаграждений по авторскому договору. В третью очередь происходит списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в государственный социальный внебюджетный фонд: пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования. В четвертую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающих удовлетворение других денежных требований. В пятую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Для учета в картотеке неоплаченных расчетных документов корреспондентского счета в банке используются внебалансовые счета:
1. 90903 – «Расчетные документы клиентов неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка» (по клиентским операциям)
2. 90904 – «Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка» (по хозяйственным операциям)
Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету подразделению расчетной сети ЦБ и передаются для помещения в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в банке.
Если операция по списыванию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корреспондентском счете сумма расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделение ЦБ»
При недостаточности средств на корреспондентском счете банка расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов, а средства с расчета 30223 относятся на счет 47418.
«Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету банка из – за отсутствии средств» Суммы, поступившие, на корреспондентский счет банка и отраженные на счете 30223 не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера.
7. Отражение в учёте межбанковских расчетов
Согласно положение Банка РФ о проведении безналичных расчетов, Банки могут открывать корреспондентские счета в РКЦ ЦБ РФ и в других коммерческих Банках. Банк, открывший корреспондентский счет другому Банку называется Банком – корреспондентом. Банк, открывший корреспондентский счет в другом Банке и являющееся его распорядителем называется Банком – респондентом. Корреспондентский счет, открываемый Банком – корреспондентом, Банку – респонденту называется ЛОРО (ваш счет открыт у нас). Корреспондентский счет, открываемый в Банке – респонденте называется НОСТРО (наш счет открыт у нас). Взаимоотношения между Банками при осуществлении расчетных операций по корреспондентским считам регулируется законодательством и договором корреспондентского счета, заключенный между сторонами.
В бухгалтерском учете операций по счетам ЛОРО и НОСТРО отражаются проводками:
В Банке – корреспонденте
1) Зачислены средства на счет ЛОРО
2) Списаны средства со счета ЛОРО
В Банке – респонденте
1) Зачислены средства через счет НОСТРО
2) Списаны средства со счета НОСТРО
Отражение в бухгалтерском учете Банков операций при несовпадении даты списания средств со счета клиента (с датой отражения по считам ЛОРО и НОСТРО).
В Банке отправителя платежа:
В Банке – респонденте или в Банке – корреспонденте:
1) В день списания средств со счетов клиентов
Дт 40702, 30102
2) При получении подтверждения (выписка со счета) в день наступления даты платежа
В Банке – респонденте:
Отражение операций при подкреплении Банком – респондентом своего счета
В Банке – респонденте:
1) В день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке РФ
2) При получении подтверждения в день наступления даты платежа
В Банке – корреспонденте:
1) В день зачисления средств на корреспондентский счет в Банке РФ
2) В день наступления даты платежа
Отражение операций при возврате Банком – корреспондентом средств с корреспондентского счета ЛОРО
В Банке – корреспонденте
В день перечисления средств с корреспондентского счета в Банке РФ:
В Банке – респонденте
1) В день списания средств со счета ЛОРО согласно договору:
2) В День зачисления средств на корреспондентском счете в Банке РФ:
Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета открытого в другом Банке
В Банке – респонденте
В Банке – корреспонденте
8. Оформление расчетов Банка со своими филиалами
Расчетные операции коммерческого банка между головной организации и филиалами, а так же между филиалами одной кредитной организации осуществляется через счета межфилиальных расчетов. По счетам межфилиальных расчетов подразделения банка могут проводить платежи по всем банковским операциям разрешенной кредитной организацией лицензии Банка России, определенным Положением о филиале и внутри банковскими правилами, разработанными в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России.
Внутри банковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:
1)Порядок открытия, закрытия и пополнение (увеличения остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов.
2) Процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении расчетов.
3)Описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов, при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а так же последовательность прохождения документов между подразделениями банка.
4)Порядок экспедирования расчетных документов.
5)Порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитных организаций, перераспределения денежных средств.
6)Порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств.
7)Порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа, для осуществления платежа, при несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам, либо в связи с возникновением форс мажорных обстоятельств.
8)Другие вопросы, регулирующие проведения расчетов внутри кредитной организации.
Каждое подразделения коммерческого банка должно иметь в расчетной системе кредитно организации уникальный номер, который содержит не более четырех знаков. Для идентификации его, как участника расчетов, который указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам открываемые подразделению кредитной организации.
При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентский счетов в других коммерческих банках филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации имеющих корреспондентские счета в Банке России.
Кроме того филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если предусмотрено внутри банковскими правилами функционирования расчетной системы кредитных организаций.
Сдача представителем кредитной организации денежной наличности в кассу учреждения Банка России осуществляется по объявлению на взнос наличными 0402001. В объявлении, оформленном подразделением кредитной организации, указываются номер банковского счета кредитной организации, ее банковский идентификационный код, а также номер лицевого счета. Заполненное объявление представитель кредитной организации передает бухгалтерскому работнику учреждения Банка России для проверки на соответствие установленной форме бланка. Представитель кредитной организации сдает в кассу БР денежную наличность, сформированную и упакованную в соответствии с требованиями Положения N 318-П. Кассовый работник принимает пачки банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки и пломб, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, кассеты с пачками банкнот - с проверкой правильности и целости упаковки и пломб, наличия на ярлыке и пломбах необходимых реквизитов, соответствия количества и номинала вложенных в кассету пачек банкнот реквизитам, указанным на ярлыке к кассете с пачками банкнот, мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой. При соответствии фактической суммы денежной наличности, сдаваемой представителем и суммы, указанной в объявлении, представитель кредитной организации, получает от кассового работника учреждения Банка России квитанцию к объявлению подписанную бухгалтерским и кассовым работниками, с проставленным оттиском печати, содержащим наименования территориального учреждения Банка России, наименование и (или) номер кассы учреждения Банка России, принявшего денежную наличность. В случае выявления при приеме денежной наличности несоответствия сумм, кассовый работник предлагает представителю кредитной организации заново заполнить объявление на фактически вносимую сумму. Первоначально оформленное объявление кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции к объявлению указывает фактически принимаемую сумму денежной наличности и расписывается, после чего возвращает первоначальное объявление бухгалтерскому работнику. Объявление и ордер уничтожаются любым способом, исключающим возможность восстановления их первоначального вида. Квитанция направляется в кассовые документы учреждения Банка России. Порядок получения денежной наличности в учреждении Банка России. Представитель кредитной организации, которому не открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, получает денежную наличность по денежному чеку, оформленному кредитной организацией. Подразделение кредитной организации, которому открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, получает денежную наличность по денежному чеку.В денежном чеке проставляется номер указанного лицевого счета. Кредитная организация получает денежную наличность в пределах суммы на банковском счете кредитной организации. Учреждение БР извещает подразделение кредитной организации о поступлении денежных средств на лицевой счет. Подразделение кредитной организации получает денежную наличность не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на лицевой счет. Денежные средства, не полученные в установленный срок подразделением кредитной организации, перечисляются учреждением Банка России кредитной организации не позднее трех рабочих дней со дня их поступления на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, если иное не предусмотрено договором, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание. Организация получает денежную наличность в пределах суммы денежных средств на банковском счете организации.
12. Оформление и бухгалтерский учет расчетов банка со своими филиалами. Контроль и выверка расчетов по корреспондентским счетам. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете
Расчеты между филиалами одного банка производятся в порядке, установленном этим банком. Может быть использован специальный балансовый счет № 890, который так и называется: "Расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку". Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, осуществляются этими учреждениями, минуя корреспондентские счета и счета внутрибанковских расчетов, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов. Коммерческие банки могут организовывать свои расчетные центры для совершения расчетов обслуживаемой клиентуры, проводить в них операции по зачету взаимных требований. Для этой цели используется уже действующий или специально созданный вычислительный центр. В состав участников взаимных зачетов могут быть включены иногородние учреждения банка. Коммерческим банкам разрешается открывать корреспондентские субсчета в других банках для расчетов своих клиентов.
Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.
Учет расчетов с филиалами
Расчеты с филиалами, выделенными на отдельный баланс, нередко вызывают вопросы у бухгалтеров. Например, как организации отразить расходы, связанные с работой подразделения, или как передать ему какое-то имущество? Кроме того, зачастую бухгалтеры не знают, по каким налогам филиалы должны отчитываться самостоятельно. Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»
Филиал – это обособленное подразделение организации, которое расположено вне места ее нахождения и осуществляет ее функции. На это указано в статье 55 ГК РФ.Филиал не является юридическим лицом. Он только получает имущество от создавшей его организации и действует на основании утвержденных ею положений. Для этого филиал должен быть указан в учредительных документах организации.Руководитель филиала назначается руководителем головного отделения и действует на основании доверенности.Для учета расчетов с филиалами, которые выделены на отдельный баланс, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В зависимости от ситуации к этому счету открываются субсчета:– 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;– 79-2 «Расчеты по текущим операциям».
Как передать имущество филиалу
Как головная организация, так и филиал для учета расчетов по выделенному имуществу должны открыть субсчет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Стоимость имущества, переданного филиалу, бухгалтер головного отделения организации должен отразить в учете следующей проводкой:ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 (03, 04, 10, 41…) – списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу.При передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 79-1 – списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.Бухгалтер филиала учитывает сумму амортизации имущества, полученного от головного отделения проводками:ДЕБЕТ 01 (03, 04, 10, 41…) КРЕДИТ 79-1 – оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 (05) – учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам и имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.Обратим внимание, что стоимость ценностей, переданных филиалу для использования в непроизводственных целях, облагается НДС. Об этом сказано в статье 146 НК РФ.Пример 1 ООО «Фурнитура», головное отделение которого находится в Санкт-Петербурге, открыло филиал в Воронеже и выделило его на отдельный баланс. Головное отделение передало филиалу оборудование первоначальной стоимостью 72 000 рублей. По нему была начислена амортизация – 24 000 рублей.Также головная организация передала филиалу часть готовой продукции. Балансовая стоимость товаров – 42 000 рублей.Бухгалтер головного отделения ООО «Фурнитура» сделал проводки:ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 – 72 000 рублей – списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу;ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-1 – 24 000 рублей – списана сумма амортизации переданного оборудования;ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 41 – 42 000 рублей – списана стоимость товара, переданного филиалу.Бухгалтер филиала сделал следующие проводки:ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1 – 72 000 рублей – оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации;ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 – 24 000 рублей – учтена сумма амортизации полученного оборудования;ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 79-1 – 42 000 рублей – оприходована стоимость товара, полученного от головного подразделения организации.Текущие расчеты с филиалом
Помимо имущества головная организация также может передать филиалу денежные средства, затраты и средства в расчетах (дебиторскую и кредиторскую задолженность).Для таких расчетов с филиалом к счету 79 открывается субсчет 79-2 «Расчеты по текущим операциям». Причем это должны сделать как головная организация, так и филиал.Учет в головном отделении организации
Передача филиалу денежных средств отражается проводкой:– переданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс.Эту же запись должен сделать в учете бухгалтер филиала в случае, если он передает денежные средства головному отделению организации:ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50 (51, 52…) – переданы денежные средства головному отделению организации.Расходы, понесенные головным отделением организации, но относящиеся к деятельности филиала, при передаче филиалу отражаются проводкой:ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 20 (25, 26…) – переданы филиалу расходы, понесенные головным отделением организации, относящиеся к деятельности филиала.При передаче дебиторской и кредиторской задолженности головное отделение сделает записи:ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76) – передана филиалу дебиторская задолженность;ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2 – передана филиалу кредиторская задолженность.Учет в филиале
При получении денег от головной организации бухгалтер филиала сделает проводку:– получены денежные средства от головного отделения предприятия.Если бухгалтер головного отделения организации получает денежные средства от филиала, в учете он должен сделать аналогичную запись:ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 79-2 – получены денежные средства от филиала.Расходы, понесенные головным отделением организации, но относящиеся к деятельности филиала, в учете филиала отражаются так:ДЕБЕТ 20 (25, 26…) КРЕДИТ 79-2 – учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным отделением и относящиеся к деятельности филиала.Дебиторскую и кредиторскую задолженность, полученные филиалом от головного отделения, следует отразить так:ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2 – учтена дебиторская задолженность;ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76) – учтена кредиторская задолженность.Какую отчетность сдают филиалы
Согласно статье 19 НК РФ, налоги платят организации. Филиалы лишь выполняют обязанности организаций по уплате налогов по месту своего нахождения. Кроме того, они сдают в инспекцию налоговые декларации, чтобы налоговики могли проконтролировать, правильно ли рассчитаны платежи в бюджет.В некоторых инспекциях у филиалов требуют не только декларации, но и бухгалтерскую отчетность (баланс, Отчет о прибылях и убытках и т. д.). По мнению налоговиков, эти документы также помогают контролировать расчет налогов.Декларация по налогу на прибыль
В налоговую инспекцию по месту своего нахождения филиал должен сдавать следующие листы декларации по налогу на прибыль:– титульный лист. В нем надо указать наименование фирмы, ее адрес и адрес филиала, ИНН, КПП фирмы и ее филиала и т. д.;– приложение 5а к листу 2. В нем рассчитывается налог на прибыль, который должен заплатить филиал. На этом листе должен стоять штамп налоговой инспекции по местонахождению головной организации.Приложение 5а обычно заполняет бухгалтер головной организации. Затем он сдает его вместе с декларацией в инспекцию по местонахождению головного подразделения. На этом приложении инспектор поставит печать, тем самым подтверждая, что сведения о налоге, который должен заплатить филиал, указаны в общей декларации организации.Расчет по налогу на имущество
Если у филиала есть свой расчетный счет и отдельный баланс, то он должен платить налог на имущество.Причем налог на имущество, начисленный филиалом, уменьшает налог, начисленный в целом по организации. Для этого филиал должен заранее сообщить в головное отделение организации сумму налога по своему имуществу.Расчет по налогу на имущество филиалы заполняют по форме № 1152002. Она включает в себя:– титульный лист. В нем указываются реквизиты как головной организации, так и самого филиала;– лист 2, в котором рассчитывается сумма налога;– приложение А1 «Расчет стоимости имущества по обособленному подразделению»;– приложение Б1 «Расчет стоимости льготируемого имущества по обособленному подразделению». Его можно не сдавать, если у филиала нет льготируемого имущества.Налог на доходы физлиц
Все фирмы при уплате налога на доходы физлиц выступают налоговыми агентами. При этом организации, у которых есть филиалы, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по местонахождению своих филиалов. На это указано в пункте 7 статьи 226 НК РФ.Сумма налога, подлежащая уплате филиалом, рассчитывается исходя из доходов работников этих филиалов.По итогам года филиалы должны отчитаться перед налоговиками по суммам начисленного налога. Для этого ежегодно в налоговую инспекцию нужно подать сведения о начисленных доходах и удержанном налоге на доходы физлиц по форме № 2-НДФЛ. Она заполняется на каждого работника филиала.ЕСН и взносы на пенсионное страхование
Если филиал платит своим работникам зарплату и иные вознаграждения, он должен сдавать налоговикам декларацию по ЕСН. На это указано в пункте 8 статьи 243 НК РФ.Кроме нее подготовить нужно и декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Обратите внимание: декларации заполняются в обычном порядке, но включают в себя только сведения о выплатах работникам филиалов.Сведения о работниках в Пенсионный фонд
Ежегодно бухгалтеры филиалов должны отчитываться и перед Пенсионным фондом. Для этого они должны подать на своих сотрудников индивидуальные сведения за прошедший год о стаже и начисленном заработке.При этом при заполнении отчетных форм учитываются только выплаты в пользу работников, произведенные непосредственно филиалом.При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации.
Организация и ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов (МФР) регламентируется Положением Банка России от 19. 06. 2012 № 383-П. Счета МФР могут открываться на имя филиала. Как правило, головной банк открывает своим филиалам счета МФР только в своей расчетной сети, тем самым контролируя проведение расчетов между филиалами и перераспределение ресурсов между ними. Филиал банка может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России, других банках. В этом случае все его собственные и клиентские расчеты осуществляются через счет МФР, открытый на балансе головного банка.
При открытии счетов МФР в головной банк представляется следующий пакет документов:
- - карточка с образцами подписи уполномоченных лиц и оттиска печати, заверенная руководителем головного банка;
- - список лиц имеющих право подписывать расчетные документы аналогом собственноручной подписи;
- - соглашение о проведении расчетных операций по счетам МФР, определяющее режим работы счета МФР, права и обязанности участников МФР и ответственность сторон.
Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с соглашением между участниками МФР.
В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: 30301 - 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Счет 30301 (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а 30302 (активный) - для учета поступающих платежей. В балансе показываются остатки как по счету 30301, так и 30302 (выписки по счетам 30301 и 30302 представляются филиалам раздельно).
Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику МФР выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остаков лицевых счетов разных участников МФР не допускается.
Выверка расчетов по счетам МФР производится ежедневно, и расхождением по счетам МФР между двумя участниками расчетов не должно быть.
Необходимым является контроль за достаточностью средств на счете МФР для проведения платежей в течении операционного дня. Для этого определяется текущая позиция счетов 30101 и 30102, т. е разности текущего сальдо пассивного счета 30101 и текущего сальдо активного счета 30102 платежи по счету должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету и с учетом лимита овердрафта.
Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:
порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;
процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т. п.) ;
описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;
порядок экспедирования расчетных документов;
порядок установления даты перечисления платежа (ДПП) при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;
порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;
порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;
порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.
В общую систему межбанковских расчетов входят расчеты между филиалами одного банка, так называемые межфилиальные расчеты (МФР). Организация МФР связана с проведением платежей через внутрибанковские расчетные системы. По счетам МФР платежи могут осуществляться филиалами кредитной организации по всем банковским операциям, указанным в лицензии, выданной ей Банком России.
Непременным условием организации МФР является разработка банком, имеющим филиалы, внутрибанковского документа «Правила построения расчетной системы кредитной организации». При подготовке этого документа банк руководствуется действующим законодательством и нормативными актами Банка России. Правила построения расчетной системы банка должны быть утверждены исполнительным органом кредитной организации и содержать:
- порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов МФР;
- процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе МФР кредитной организации (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);
- описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам МФР, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;
- порядок экспедирования расчетных документов;
- порядок установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;
- порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;
- порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями Кредитной организации по счетам МФР и по перераспределению денежных средств;
- порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
- другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.
Соблюдение внутрибанковских правил организации расчетных операций между филиалами одного банка должно способствовать своевременному проведению платежей обслуживаемых клиентов и составлению головным банком консолидированного баланса, а также обеспечивать эффективное управление банковской ликвидностью.
Взаимные расчеты между филиалами коммерческого банка подразделяются на два вида. Первый вид связан с перемещением ресурсов, а второй вид охватывает все другие операции, включая расчетные, осуществляемые по поручениям клиентов.
Особенностью МФР является необходимость их осуществления и отражения по счетам бухгалтерского учета одной календарной датой, т.е. датой перечисления платежа (ДПП). Для идентификации участника системы МФР каждый филиал кредитной организации должен иметь уникальный номер, содержащий не более четырех знаков.
При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета МФР, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета МФР в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено внутрибанковскими правилами построения и функционирования расчетной системы.
При недостаточности денежных средств на счете подразделения кредитной организации, через который проводятся платежи этого филиала, его расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), открытому в РКЦ Банка России, поскольку ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.
Выверка расчетов по счетам межфилиальных расчетов производится ежедневно на основании выписок, которые представляются филиалами головному банку.
Корреспондентские отношения между банками, как отмечалось выше, могут осуществляться напрямую. В российской практике прямые межбанковские расчеты получили достаточно широкое распространение.
