Darījumu ar vērtspapīriem uzskaite ir nepieciešama gan organizācijās, kas tos emitē, gan uzņēmumos, kas iegādājas akcijas kā līdzdalību pašu kapitālā. Rakstā, izmantojot piemērus, aplūkosim tipiskus grāmatojumus 58 vērtspapīru uzskaites kontos (, pārdošana, pārvērtēšana, aizdevums).
Vērtspapīrs ir dokuments, kas apliecina tā turētāja īpašuma tiesības. Šādas tiesības var izmantot un nodot, tikai uzrādot papīra dokumentu. Galvenie vērtspapīru veidi ir:
- krājums;
- rēķini;
- obligācijas;
- pārbaudes;
- privatizācijas dokumenti:
- noguldījumu sertifikāti.
Vērtspapīrs ir dokuments, kas, no vienas puses, tiek izmantots finanšu investīcijām, no otras puses, kredītu piesaistei.
Apakškonti 58 konti
Parasti grāmatvedība tiek kārtota šādos konta 58 apakškontos
Vērtspapīru uzskaite kontā 58
Mēs apsvērsim galvenos ierakstus darījumu ar vērtspapīriem uzskaitei, izmantojot piemērus.
Akciju iegāde
Mint LLC iegādājās no Flagman LLC akciju paketi 15 akciju apmērā. par cenu 7200 rubļu. par akciju. Iegāde tika veikta ar starpnieku AS Kommersant, kuras pakalpojumu apjoms sasniedza 3650 rubļu.
Mint LLC grāmatvedībā tika veikti ieraksti kontā 58:
Vērtspapīru pārvērtēšana
SIA "Monetny Dvor" grāmatvedībā ir SIA "Flagman" akcijas (15 akcijas, uzskaites vērtība 7200 rubļi / gab.). Minetny Dvor LLC grāmatvedības politika paredz akciju pārvērtēšanu reizi ceturksnī atbilstoši to tirgus vērtībai. Akcijas tirgus cena pārskata ceturkšņa beigās bija 8115 rubļi par akciju.
Mintny Dvor LLC grāmatvedībā akcijas pārvērtēšana tika atspoguļota šādā ierakstā:
Vērtspapīru pārdošana
Marathon AS iegādājās Magnat LLC akcijas, kuru kopējā vērtība bija 137 000 rubļu. 2015. gada 31. decembrī akciju cenas bija 124 000 RUB. 2016. gada aprīlī Marathon AS pārdod Balet LLC akcijas par cenu 148 000 rubļu.
AS Marathon grāmatvedībā šie darījumi tika atspoguļoti šādi:
| Dt | ct | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 76 | Akciju cenas atspoguļojums saskaņā ar līgumu ar Magnat LLC | 137 000 RUB | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar Magnat LLC | |
| 76 | Akciju vērtības nodošana par labu Magnat LLC | 137 000 RUB | Maksājuma uzdevums | |
| 91 | Rezerves veidošana (starpība starp akciju tirgus un uzskaites vērtību) 137 000 rubļu. - 124 000 rubļu. | 13 000 rubļu. | ||
| 91 | Balet LLC pārdoto akciju uzskaites vērtības atspoguļojums | 137 000 RUB | ||
| 62 | 91 | Saskaņā ar līgumu pārdoto akciju vērtības atspoguļojums | 148 000 RUB | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar SIA "Balets" |
| 91 | Akciju vērtības pieauguma atspoguļojums iepriekš izveidotās rezerves dēļ | 13 000 rubļu. | Akciju tirgus pārskats | |
| 62 | Līdzekļu ieskaitīšana no Ballet LLC par pārdotajām akcijām | 148 000 RUB | bankas rēķins | |
| 91 | 99 | Peļņas atspoguļojums no akciju pārdošanas (148 000 rubļu + 13 000 rubļu - 137 000 rubļu) | 24 000 rubļu. | Pirkšanas un pārdošanas līgums ar SIA "Balets" |
Grāmatojumu piemērs 09 vērtspapīru aizdevuma kontā
Mēs izskatīsim operācijas ar vērtspapīru aizdošanu, izmantojot pie to īpašnieka reģistrēto obligāciju iegādes piemēru.
Iedomājieties, ka Kremniy LLC iegādājās obligācijas no Sapphire AS par kopējo nominālvērtību 351 000 rubļu. Turklāt Kremniy LLC radās papildu izdevumi par obligāciju iegādi RUB 84 000 apmērā. Obligācijas paredz ienākumu izmaksu - 1,5% mēnesī. Obligāciju dzēšanas termiņš ir 9 mēneši, t.i. pēc šī laika Sapphire AS pienākums ir dzēst vērtspapīrus, tādējādi atdodot aizdevumu.
Kremniy LLC grāmatvedībā tika veikti šādi ieraksti:
| Dt | ct | Apraksts | Summa | Dokuments |
| 76 | Sapphire JSC obligācijas iegādes izmaksu atspoguļojums | 351 000 RUB | ||
| 76 | 91 | Ienākumu uzkrāšana (starpība starp obligāciju nominālvērtību un to iegādes izmaksām) (351 000 rubļu - 84 000 rubļu) / 9 mēneši. | 667 rubļi. | Obligāciju izvietošanas līgums |
| 76 | 91 | Procentu ienākumu uzkrāšana (351 000 rubļu * 1,5%) | RUB 5265 | Obligāciju izvietošanas līgums |
| 76 | Naudas līdzekļu ieskaitīšana no AS "Sapphire" līdz procentu atmaksai | RUB 5265 | bankas rēķins | |
| 91 | Obligāciju vērtības atspoguļojums bilancē | 351 000 RUB | Obligāciju izvietošanas līgums | |
| 76 | 91 | Sapphire AS obligāciju pārdošana (aizdevuma atmaksa) | 351 000 RUB | Obligāciju izvietošanas līgums |
Konts 58 "Finanšu ieguldījumi" paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas ieguldījumu valsts vērtspapīros, akcijās, obligācijās un citos citu organizāciju vērtspapīros, citu organizāciju statūtkapitālā (akciju) kapitālā, kā arī piešķirtajiem aizdevumiem. citas organizācijas.
Apakškontus var atvērt kontam 58:
1. 58-1 "Akcijas un akcijas"
2. 58-2 "Parāda vērtspapīri"
3. 58-3 "Piešķirtie aizdevumi"
4. 58-4 "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu" u.c.
Apakškontā 58-1 tiek ņemta vērā ieguldījumu esamība un kustība akciju sabiedrību akcijās, citu organizāciju statūtos (rezerves) kapitālos utt.
Apakškontā 58-2 tiek ņemta vērā ieguldījumu esamība un kustība publiskajos un privātajos vērtspapīros (obligācijās utt.).
Apakškontā 58-3 tiek ņemta vērā skaidras naudas un citu organizācijas sniegto aizdevumu kustība fiziskām un juridiskām personām (izņemot organizācijas darbiniekus). Organizācijas piešķirtie aizdevumi fiziskām un juridiskām personām (izņemot organizācijas darbiniekus) ar parādzīmēm nodrošināti aizdevumi tiek uzskaitīti atsevišķi šajā apakškontā.
Apakškontā 58-4 partnerorganizācija ņem vērā iemaksu esamību un kustību kopīpašumā saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu.
Analītiskā uzskaite 58. kontā tiek veikta pa finanšu ieguldījumu veidiem un objektiem, kuros šie ieguldījumi veikti. Analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina iespēja iegūt datus par īstermiņa un ilgtermiņa aktīviem. Tajā pašā laikā finanšu ieguldījumu uzskaite savstarpēji saistītu organizāciju grupas ietvaros, par kuru darbībām tiek sastādīti bezmaksas grāmatvedības pārskati, tiek kārtota atsevišķi 58. kontā “Finanšu ieguldījumi”.
Konts 58 "Finanšu ieguldījumi" atbilst kontiem:
Ar debetu
51 Norēķinu konti
52 Valūtas konti
75 Norēķini ar dibinātājiem
80 Pamatkapitāls
91 Citi ieņēmumi un izdevumi
98 Nākamo periodu ienākumi
Ar aizdevumu
51 Norēķinu konti
52 Valūtas konti
76 Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem
80 Pamatkapitāls
90 Pārdošana
91 Citi ieņēmumi un izdevumi
99 Ieguvumi un zaudējumi
Pamata grāmatvedības ieraksti kontam 58
1. d.58-2 k.50 Atspoguļo sākotnējās izmaksas par finanšu ieguldījumiem vērtspapīros, kas samaksāti no kases skaidrā naudā
2. d.58-3 k.50 Skaidras naudas aizdevumi citām organizācijām
3. d.58-2 k.51 Atspoguļo sākotnējās izmaksas par finanšu ieguldījumiem vērtspapīros, kas samaksāti no norēķinu konta
4. d.58-3 k.51 Aizdevumi, kas izsniegti no norēķinu konta citām organizācijām
5. d.58-4 k.51 Atspoguļo partnerorganizācijas skaidrā naudā veiktā ieguldījuma vērtību saskaņā ar PT līgumu
6. d.58-2 k.52 Atspoguļo sākotnējās izmaksas par finanšu ieguldījumiem vērtspapīros, kas samaksāti no ārvalstu valūtas konta
7. d.58-3 k.52 Aizdevumi, kas piešķirti citām organizācijām no ārvalstu valūtas konta
8. d.58-2 k.75 Atspoguļoja vērtspapīru saņemšanu, veicot maksājumu par akcijām
9. d.58-1 k.76 Tiek atspoguļota organizācijas Kriminālkodeksā veikto iemaksu publicēšana
10. d.58-1 k.76 Iegūtās īpašumtiesības uz akcijām
11. d.58-4 k.80 Atspoguļoja finanšu ieguldījumu saņemšanu, ko veikusi organizācija - dārgumu konta draugs saskaņā ar PT līgumu
12. d.58-1 k.91-1 Atspoguļoja organizācijas pārvaldības sabiedrībā veiktā ieguldījuma monetārās vērtības pārsniegumu pār nodotā īpašuma uzskaites vērtību
13. d.58-2 k.91 Obligāciju uzskaites vērtība tika palielināta par pozitīvās valūtas kursa starpības summu
14. d.58-1 k.98 Papildus saņemto akciju nominālvērtība tiek atspoguļota bez atlīdzības saņemtās mantas veidā
15. d.51 k.58-3 Tiek atspoguļota citām organizācijām iepriekš izsniegto kredītu atdeve norēķinu kontā
16. d.52 k.58-3 Atspoguļo atgriešanos ārvalstu valūtas kontā par aizdevumiem, kas iepriekš izsniegti citām organizācijām
17. 76 k.58-2 Tiek norakstīta daļa no starpības starp parāda vērtspapīru iegādes un nominālvērtību
18. d.80 k.58-4 Tiek atspoguļota finanšu ieguldījumu veidā veiktā ieguldījuma atgriešana partnerorganizācijai, kas izstājas no PT līguma
19. 90 k.58-2 Vērtspapīru uzskaites vērtība tiek norakstīta, kad tos pārdod
20. 91 k.58-2 Izpērkamo obligāciju uzskaites vērtība tiek norakstīta
21. 91 k.58-2 Obligāciju uzskaites vērtība tiek samazināta par valūtas kursa negatīvās starpības summu
22. 91 k.58-2 Vērtspapīru uzskaites vērtība tiek norakstīta, kad tos pārdod
23. d.91 k.58-4 Atspoguļoja depozīta vērtības pārsniegumu saskaņā ar PT līgumu pār atdotā aktīva vērtību pēc līguma izbeigšanas
Finanšu ieguldījumi"
58.1 - "Akcijas un akcijas";
58.2 - "Parāda vērtspapīri";
58.3 - "Piešķirtie aizdevumi";
58.4 - "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu" utt.
AKCIJA - sabiedrības kapitāla daļa, kas dod tiesības piedalīties akcionāru pilnsapulcēs, saņemt dividendes un daļu no sabiedrības mantas tās likvidācijas gadījumā. P. ir izteikts noteiktā dokumentā - apliecībā, kurai pievienoti kuponi dividenžu saņemšanai.
AKCIJAS - akciju sabiedrības emitēti vērtspapīri, kuru īpašniekiem tiek piešķirtas visas ar daļas valdīšanu saistītās mantiskās un personiskās tiesības: a) tiesības saņemt dividendes atkarībā no sabiedrības peļņas lieluma; b) tiesības piedalīties sabiedrības vadībā, balsojot sapulcēs; c) tiesības saņemt daļu no īpašuma pēc kapitālsabiedrības likvidācijas. Tiesības tiek īstenotas proporcionālā apmērā akciju lielumam.
D 58 K 51 - tiek atspoguļota finanšu ieguldījumu objekta rašanās (pārskaitot vai apmaksājot šo objektu no norēķinu konta);
D 58 K 76 - tiek atspoguļota parādu rašanās darījumu partneriem (ja apmaksa par finanšu ieguldījumu objektiem tiek veikta vēlāk nekā īpašumtiesību iegūšana uz tiem, piemēram, vērtspapīru gadījumā).
D 91 K 58– atspoguļoja negatīvo starpību starp iegādāto parāda vērtspapīru iegādes un nominālvērtību (vai starp nominālvērtību un iegādes vērtību).
58.kontā ieguldījumi tiek uzskaitīti to faktiskajā vērtībā (to iegādes izdevumu apmērā).
Finanšu ieguldījumi ir otrie pēc likviditātes aiz skaidras naudas kasē un norēķinu kontos.
Konts 59 "Rezerves finanšu ieguldījumu nolietojumam" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par organizācijas finanšu ieguldījumu nolietojuma rezervju pieejamību un kustību.
Rezerve tiek veidota uz finanšu rezultātu rēķina (kā daļa no pamatdarbības izdevumiem), kas tiek atspoguļots grāmatvedības ierakstā konta 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” debetā un konta 59. kredītā “Uzkrājumi finanšu ieguldījumu nolietojumam. ”. Līdzīgs ieraksts tiek veikts ar rezervju palielināšanu gadījumā, ja turpmāk samazināsies paredzamā finanšu ieguldījumu vērtība.
Rezerve tiek samazināta (izmantota) šādos gadījumos: ja pārskata periodā pieauga attiecīgo aktīvu aplēstā vērtība, ja to vērtība vairs nav pakļauta pastāvīgam būtiskam samazinājumam, kā arī tad, kad šie aktīvi tiek atsavināti. Vienlaikus tiek izdarīts ieraksts konta 59. “Uzkrājumi finanšu ieguldījumu nolietojumam” debetā atbilstoši konta 91. “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” kredītam.
Finanšu pārskatos tiek atspoguļoti finanšu ieguldījumi, kuriem ir izveidoti uzkrājumi vērtības samazinājumam uzskaites vērtībā mīnus rezerves summa. Neto bilancē, kad tā ir atspoguļota aktīvā, tiek atspoguļota starpība starp 58 un 59 kontiem. Tie. bilances pasīvu pusē nav konta 59!
Rezerve finanšu ieguldījumu nolietojumam” (pasīva, kontrakta uz 58. kontu).
Ja mums ir liels viena uzņēmuma akciju skaits, un tā akcijas ir strauji samazinājušās, mēs nevaram atspoguļot šīs izmaiņas 58. kontā, jo. tas novedīs pie nepatiesas finanšu pārskatu sniegšanas.
Uzkrājums finanšu ieguldījumu nolietojumam tiek izveidots ar šādu ierakstu:
D 91,2 K 59
D 59 K 91,2 — rezerves summa atjaunota
Tiklīdz finanšu ieguldījumi tiek izņemti, atbilstošās rezerves summas tiek norakstītas citos uzņēmuma ienākumos (91.1.).
Vekseļu uzskaites normatīvo regulējumu veic 1937.gada 7.augusta "Noteikumi par vekseļiem un pārvedumu vekseļiem".
Kad rēķini tiek iegādāti, tie tiek uzskaitīti faktiskajās izmaksās kontā 58, un iznīcināšana tiek atspoguļota kontā 91.
D 60 K 91- Mēs maksājam ar vekseli ar piegādātāju.
Ja mēs iegādājāmies vekseli ar nominālvērtību 1000 rubļu un ar atlaidi tas mums faktiski pārgāja par 900 rubļiem, tad grāmatvedībā atspoguļosim pirkuma cenu - 900 rubļu.
Kad šis rēķins tiks atsaukts, mēs veiksim šādus ziņojumus:
D 60, 76 K 91,1 1000
D91,2 K 58 900
Izveidojas 100 rubļu kredīta atlikums, no tiem tiek maksāts ienākuma nodoklis.
Ja izsniedzam aizdevumu, tad veicam sūtījumu:
D 58 K 51
Ja mūsu pamatnodarbošanās ir finanšu ieguldījumu pirkšana un pārdošana, tad ienākumi un izdevumi tiek ieskaitīti 90. kontā, pretējā gadījumā - 91. kontā.
Nododot akcijas, parādzīmes, t.i. kad tie tiek iznīcināti un pārdoti, izlikšana tiek veikta:
D 90,1, 91,2 K 58
Elektroinstalācija nav atļauta: D 60 K 58
D 76 K 91.1- atspoguļo aizdevumiem uzkrātos procentus;
Ja darbiniekam tiek piešķirts kredīts, tad 73.kontā tiks uzkrāti procenti.
D 73 K 91.1
Ja esam uzkrājuši dividendes par kādu finanšu ieguldījumu objektiem, tad to saņemšanu atspoguļosim nosūtot:
D 51 K 91.1
58.4. — "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu"(uzņēmumu kopīgā darbība, kas tiek veikta, pamatojoties uz viena uzņēmuma grāmatvedības uzskaiti);
Noguldot līdzekļus, tiek izmantots konts 58.
Saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu līdzekļi tika noguldīti no norēķinu konta:
D 58 K 51
Vienkāršā partnerības līguma ietvaros ir ieviesti šādi materiāli:
D 58 K 10
Un, ja mēs tos atvedīsim par augstāku cenu, tad materiālu nodošana būs tādā veidā jāatspoguļo.
Grāmatvedības konts 58 ir aktīvs konts "Finanšu ieguldījumi". Sintētiskajā kontā 58 tiek organizēta organizācijas ieguldījumu uzskaite. Ar tipisku grāmatojumu un praktisku piemēru palīdzību izpētīsim konta 58 izmantošanas specifiku un operāciju atspoguļošanas iespējas finanšu ieguldījumu uzskaitei.
Debeta apgrozījums kontā 58 “Finanšu ieguldījumi” notiek, kad organizācija iegulda savus brīvos līdzekļus:
- Pamatkapitālā vai vērtspapīros;
- Parāda vērtspapīri, vekseļi, obligācijas;
- Sniedz aizdevumu organizācijas vai juridiskas personas nedarbiniekam u.c.
Kredīta apgrozījums kontā 58 "Finanšu ieguldījumi" notiek šādos gadījumos:
- Vērtspapīru vai pamatkapitāla daļu pārdošana;
- iziešana no sabiedrības;
- Bezmaksas transfērs;
- Vērtspapīru nodošana iemaksas veidā citu organizāciju pamatkapitālā;
- Vērtspapīru dzēšana (izpirkšana);
- Aizdevumi atpakaļ.
Diagrammā parādīti kontam atvērtie subkonti pēc finanšu ieguldījumu veida:
Analītiskajai uzskaitei kontā 58 "Finanšu ieguldījumi" ir jānodrošina noteiktas informācijas atklāšana, kas parādīta diagrammā:
Piemēri finanšu ieguldījumu uzskaitei kontā 58 ar darījumiem
1. piemērs
Apsveriet piemēru, kā apmaksāt daļu pamatkapitāla, nododot ekspluatācijā esošu pamatlīdzekļu objektu. Ja tirgus cena noteikta ar PVN.
Tabulā ir parādīti piemēra sākotnējie dati:
| Dt | ct | Summa,
berzēt. |
Elektroinstalācijas apraksts | Dokuments |
| 58-1 | 76 | 569000 | Finanšu ieguldījumu izmaksas, ieskaitot PVN | SIA dibināšanas līgums, |
| 02 | 01 | 73810 | Uzkrātais iekārtu nolietojums, kas norakstīts | OS pieņemšanas-nodošanas akts |
| 76 | 01 | 597190 | Iekārtas atlikusī vērtība tika norakstīta (671 000-73 810) | OS pieņemšanas-nodošanas akts |
| 19 | 68 | 107512 | Atjaunotā PVN summa ir norādīta atsevišķā rindā Pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas likumā; Pārskaitot īpašumu uz pamatkapitālu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz pienākumu nodevējai pusei sastādīt rēķinu par atjaunotā PVN summu. |
|
| 76 | 19 | 107512 | Atgūtā PVN summa tiek iekļauta norēķinos par īpašuma nodošanu, jo tirgus cena tiek noteikta ar PVN | Grāmatvedības atsauces aprēķins |
| 91 | 76 | 135702 | Citi izdevumi, kas atzīti kā starpība starp pamatlīdzekļu atlikušo vērtību + atgūto PVN un neatkarīga vērtētāja noteikto pamatlīdzekļu izmaksām (671000-73810+107512)-569000=135 702 |
Grāmatvedības atsauces aprēķins |
2. piemērs
Apsveriet piemēru, kā apmaksāt daļu pamatkapitāla, nododot ekspluatācijā esošu pamatlīdzekļu objektu. Ja tirgus cena noteikta bez PVN.
Pieņemsim, ka organizācija, kas ir vienīgais LLC dibinātājs, samaksāja savu daļu LLC pamatkapitālā ar aprīkojumu, kas darbojās. Iekārtas tirgus cenu veica neatkarīgs vērtētājs un apstiprināja SIA dalībnieki.
Tabulā ir parādīti piemēra dati:
Kontam 58 ir izveidoti šādi ieraksti:
| Dt | ct | Summa,
berzēt. |
Elektroinstalācijas apraksts | Dokuments |
| 58-1 | 76 | 482204 | Finanšu ieguldījuma izmaksas nosaka neatkarīgs vērtētājs bez PVN | SIA dibināšanas līgums, dalībnieku lēmums par nemonetārā ieguldījuma novērtēšanu, LLC valsts reģistrācijas apliecība |
| 02 | 01 | 73810 | Uzkrātais nolietojums norakstīts | OS pieņemšanas-nodošanas akts |
| 76 | 01 | 597190 | Norakstīto iekārtu atlikušā vērtība (671000-73810) | OS pieņemšanas-nodošanas sertifikāts |
| 19 | 68 | 107512 | PVN atjaunots proporcionāli iekārtu atlikušajai vērtībai ((671000-73810)*18%) | Grāmatvedības uzskaites aprēķins; Atjaunotā PVN summa ir norādīta atsevišķā rindā Pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas likumā Pārskaitot īpašumu uz pamatkapitālu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz pienākumu nodevējai pusei sastādīt rēķinu par atjaunotā PVN summu. |
| 58 | 19 | 107512 | Atjaunotais PVN tiek attiecināts uz finanšu ieguldījuma sākotnējo izmaksu pieaugumu, jo tirgus vērtība tiek noteikta bez PVN | Grāmatvedības atsauces aprēķins |
| 91 | 76 | 114986 | Citi izdevumi, kas atzīti kā starpība starp pamatlīdzekļu atlikušo vērtību un pamatlīdzekļu izmaksām, ko nosaka neatkarīgs vērtētājs (671000-73810)-482204=114986 |
Grāmatvedības atsauces aprēķins |
3. piemērs
Pārdodot akcijas, apsveriet iespēju publicēt 58. kontā.
Pieņemsim, ka organizācijas kontā ir 58-1 ieguldījumi Adrenaline Bank reģistrētajās neapstiprinātās akcijās 2 200 000 rubļu apmērā. 600 000 gabalu apjomā ar nominālvērtību 1 rublis. Organizācija šīs akcijas pārdeva par summu 3 100 000 rubļu.
Organizācijas grāmatvedībā, pārdodot akcijas, kontā 58 jāatspoguļo šādi ieraksti.
Kontā 58 "Finanšu ieguldījumi" atspoguļota informācija par organizācijas ieguldījumu valsts vērtspapīros, akcijās, obligācijās un citos citu organizāciju vērtspapīros esamību un kustību, citu organizāciju pamatkapitālu, kā arī citām organizācijām piešķirtajiem aizdevumiem.
Kontā 58 "Finanšu ieguldījumi" var atvērt subkontus:
58-01 "Akcijas"; 58-
02 "Akcijas"; 58-
03 "Obligacijas"; 58-
04 "Paraksti"; 58-
05 "Piešķirtie aizdevumi"; 58-
06 "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu"; 58-
07 "Noguldījumi"; 58-
09 "Cits"; 58-
10 "Finanšu ieguldījumu īstenošanas izdevumi".
Finanšu ieguldījumi tiek pieņemti uzskaitei investora faktisko izmaksu apmērā. Vērtspapīru iegādes faktiskās izmaksas var būt: -
summas, kas samaksātas saskaņā ar līgumu pārdevējam; -
specializētajām organizācijām un citām personām izmaksātās summas par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem saistībā ar vērtspapīru iegādi; -
atlīdzība, kas izmaksāta starpniecības organizācijām, ar kuru līdzdalību tika iegūti vērtspapīri; -
izdevumus par procentu samaksu par vērtspapīru iegādei izmantotajiem aizņemtajiem līdzekļiem pirms to pieņemšanas uzskaitei; -
citi izdevumi, kas tieši saistīti ar vērtspapīru iegādi.
Organizācijas finanšu ieguldījumu faktisko izdevumu summa tiek atspoguļota subkonta 58-10 "Finanšu ieguldījumu veikšanas izmaksas" debetā atbilstoši kontiem, kuros ņemtas vērā vērtības, kas jāpārskaita uz šo ieguldījumu rēķina. , un tiek debetēts no šī subkonta kredīta uz konta 58 "Finanšu ieguldījumi" atbilstošo subkontu debetu.
Apakškontos 58-01 "Akcijas" un 58-02 "Akcijas" uzskaita ieguldījumus akciju sabiedrību akcijās, citu valstī un ārvalstīs reģistrētu organizāciju pamatkapitālos.
Līdzekļu summa dibināšanas dokumentos noteiktajā apmērā, kas ieskaitīta organizācijas statūtkapitālā (akciju) saskaņā ar kredītu, tiek iekļauta subkontu 58-01 "Akcijas", 58-02 "Akcijas" debetā. apakškonta 50-01 "Organizācijas skaidrā nauda", konti 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti".
Par subkontu 58-01 "Akcijas" un 58-02 "Akcijas" debetu atbilstoši kontu kredītam: 01 "Pamatlīdzekļi", 04 "Nemateriālie ieguldījumi", 10 "Materiāli", 41 "Preces" , 43 "Gatavā produkcija" tiek atspoguļota organizācijas īpašuma nodošana pamatkapitālam. Tajā pašā laikā starpība starp subkontos 58-01 "Akcijas" un 58-02 "Akcijas" atspoguļoto iemaksas novērtējumu un nodotā īpašuma vērtību tiek atspoguļota kredītā (kā pamatdarbības ienākumi) vai debetā. (kā pamatdarbības izdevumi) kontā 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi".
Par subkontu 58-01 "Akcijas" un 58-02 "Akcijas" kredītu sarakstē ar kontiem: 01 "Pamatlīdzekļi", 04 "Nemateriālie ieguldījumi", 10 "Materiāli", 41 "Preces", 43 "Pabeigti". produkti", 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti" atspoguļo darbības, ar kurām dalībniekam (dibinātājam) tiek atdota viņa iemaksa organizācijas pamatkapitālā tās likvidācijas vai izņemšanas gadījumā. organizācija-ieguldītājs no dalībniekiem (dibinātājiem) skaidras naudas, pamatlīdzekļu, nemateriālo aktīvu, krājumu, preču u.c.
Pērkot akcijas otrreizējā vērtspapīru tirgū, citu organizāciju akciju vērtības veidošanās tiek atspoguļota subkonta 58-02 "Akcijas" debetā un konta 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" kredītā.
Pārdodot citu organizāciju akcijas, to vērtība, kas ierakstīta subkontā 58-02 "Akcijas", tiek norakstīta uz apakškonta 91-02 "Citi izdevumi" debetu.
Katrai organizācijai tiek veikta ieguldījumu citu organizāciju pamatkapitālā analītiskā uzskaite.
Apakškonts 58-03 "Obligacijas" ņem vērā ieguldījumu esamību un kustību publiskajos un privātajos parāda vērtspapīros.
Obligāciju iegāde tiek atspoguļota subkonta 58-03 "Obligacijas" debetā un konta 51 "Norēķinu konti" kredītā.
Iegādājoties obligācijas otrreizējā vērtspapīru tirgū, to vērtība ir W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
ietver daļu no procentiem (ienākumiem), ko pārdevējs uzkrājis kopš pēdējā maksājuma.
Iegādājoties parāda vērtspapīrus, kuriem pašreizējā tirgus vērtība nav noteikta, par cenu, kas ir zemāka vai augstāka par to nominālvērtību, starpību starp faktisko iegādes izmaksu summu un nominālvērtību var vienmērīgi attiecināt uz finanšu rezultātiem to apgrozības periodā kā par tiem maksājamie ienākumi uzkrājas. Organizācijas grāmatvedības politikā jāparedz kārtība, kādā apgrozības periodā iegādāti parāda vērtspapīri par cenu, kas atšķiras no to nominālvērtības.
Norakstot organizācijas iegādāto obligāciju iegādes vērtības pārsniegumu pār to nominālvērtību, tiek veikti ieraksti konta 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" un subkonta 58-03 "Obligācijas" debetā ( par daļu no starpības starp pirkuma un nominālvērtību, ievērojot vienādu norakstīšanu obligāciju dzēšanas termiņā); konta 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" debets un konta 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi" kredīts (starpībai starp ienākumu summu, kas maksājama par obligācijām un daļu no starpības starp obligāciju iegādi un nominālvērtību ).
Papildus uzkrājot organizācijas iegādāto obligāciju nominālvērtības pārsnieguma summu pār to iegādes vērtību, tiek veikti ieraksti konta 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" un konta 91 "Citi ienākumi un kreditori" debetā. izdevumi" (par vērtspapīriem maksājamo ienākumu summu); subkonta 58-03 "Obligacijas" debets un konta 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi" kredīts (par pirkuma un nominālvērtības starpības daļu, aprites laikā vienmērīgi norakstot obligācijas).
Ienākumu par vērtspapīriem saņemšana norēķinu kontā tiek atspoguļota konta 51 "Norēķinu konti" debetā un konta 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" kredītā.
Subkontā 58-03 "Obligacijas" ierakstīto vērtspapīru dzēšana (atpirkšana) un pārdošana tiek atspoguļota subkonta 91-02 "Citi izdevumi" debetā un subkonta 58-03 "Obligacijas" kredītā (izņemot organizācijām, kas atspoguļo šīs operācijas kontā 90 "Pārdošana").
Apakškonts 58-04 "Paraksti" atspoguļo finanšu vekseļu esamību un kustību.
Finanšu rēķini atspoguļo organizācijas ieguldījumus ienākumu gūšanas nolūkā. Finanšu rēķini tiek pieņemti uzskaitei investora faktisko izmaksu apmērā. Ienākumi no finanšu rēķina veidojas tā pārdošanas vai uzrādīšanas apmaksai brīdī. Finanšu vekseļa apgrozījuma datums ir tā nodošanas jaunam īpašniekam diena (indosējuma datums) vai tā uzrādīšanas datums (akceptēšanas datums).
Ja parādzīmes pirms termiņa tiek izņemtas no apgrozības, tiek atmaksāti procentus nesoši finanšu parādi, dzēsti finanšu parādi ar diskontu, trešās puses vekselis tiek nodots kā maksājums piegādātājam vai citam kreditoram, finanšu vekseļa bilances vērtība tiek norakstīta no kredīta. apakškonta 58-04 "Paraksti" uz apakškonta 91-02 "Citi izdevumi " debetu.
Laikā neapmaksāts rēķins ir protestējams. Lai izteiktu protestu, vekseļa turētājs neapmaksāto rēķinu uzrāda maksātāja atrašanās vietas notāram. Notārs sastāda protesta aktu un izdara attiecīgu atzīmi uz vekseļa. Protesta reģistrēšana par finanšu rēķinu par nominālvērtības summu tiek atspoguļota konta 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem", subkonta 25 "Norēķini par prasībām" un subkonta 58-04 kredīta uzskaitē. "Paraksti".
Aizdevuma nodrošināšanai var ieķīlāt vekseļus. Parādzīmes, kas pārskaitītas bankai kā nodrošinājums aizdevumam vai inkasācijai, joprojām tiek uzskaitītas organizācijas grāmatvedības uzskaitē, kurā atrodas vekselis subkontā 58-04 "Vekseļi" ar norādi bankas analītiskajā uzskaitē ko viņi bija ieķīlāti. Kredīta neatmaksāšanas gadījumā banka patur vekseli, kas ir nodrošināts ar aizdevumu, un nodzēstā vekseļa uzskaites vērtība tiek norakstīta no subkonta 5804 "Paraksti" kredīta uz subkonta 91 debetu. -02 "Citi izdevumi".
Apakškontā 58-05 "Piešķirtie aizdevumi" tiek ņemta vērā skaidras naudas un citu organizācijas sniegto aizdevumu kustība juridiskām un fiziskām personām (izņemot organizācijas darbiniekus) (tostarp saskaņā ar komercaizdevuma līgumu). Šajā apakškontā atsevišķi tiek uzskaitīti ar vekseļiem nodrošinātie aizdevumi, ko organizācija izsniedz juridiskām un fiziskām personām (izņemot organizācijas darbiniekus).
Piešķirtie aizdevumi tiek atspoguļoti subkonta 58-05 "Piešķirtie aizdevumi" debetā sarakstē ar kontu 51 "Norēķinu konti" vai citiem atbilstošiem kontiem.
Saskaņā ar komerciālā aizdevuma līgumu organizācija nodrošina naudas līdzekļu maksājuma atlikšanu par pārdotajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem. Organizāciju debitoru parādu summa par pārdotajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem tiek atspoguļota konta 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" vai konta 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" debetā. Komerciālā aizdevuma nodrošinājums tiek atspoguļots 58 5 subkonta debetā
"Piešķirtie aizdevumi" sarakstē ar kontu 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" vai kontu 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem".
Kredīta atmaksa (arī komercaizdevuma līgumā paredzētā) tiek atspoguļota konta 51 "Norēķinu konti" vai citu attiecīgo kontu debetā un apakškonta 58-05 "Piešķirtie aizdevumi" kredītā.
Apakškontā 58-06 "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu" partnerorganizācija ņem vērā iemaksu esamību un kustību kopīpašumā saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu.
Iemaksas nodrošināšana tiek atspoguļota subkonta 58-06 "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu" debetā sarakstē ar kontu 51 "Norēķinu konti" un citiem atbilstošiem kontiem piešķirtā īpašuma uzskaitei. Izbeidzot vienkāršās partnerības līgumu, mantas atdošana tiek atspoguļota apakškonta 58-06 "Iemaksas saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu" kredītā sarakstē ar īpašumu kontiem.
Apakškontā 58-07 "Noguldījumu noguldījumi" tiek ņemta vērā organizācijas ieguldīto līdzekļu kustība banku un citos noguldījumos.
Naudas līdzekļu pārskaitīšanu noguldījumos organizācija atspoguļo subkonta 58-07 "Depozītu noguldījumi" debetā sarakstē ar kontu 51 "Norēķinu konti" vai kontu 52 "Valūtas konti". Kredītiestādei atdodot noguldījumu summas, organizācijas grāmatvedībā tiek veikti reversie ieraksti. Noguldījumu procentu uzkrājums tiek atspoguļots subkonta 58-07 "Noguldījumu noguldījumi" debetā un konta 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi" kredītā.
Analītiskā uzskaite apakškontam 58-07 "Noguldījumu noguldījumi" tiek veikta katram noguldījumam.
Apakškonts 58-09 "Cits" paredzēts, lai apkopotu informāciju par cita veida finanšu ieguldījumu pieejamību un apriti.
Apakškonts 58-10 "Finanšu ieguldījumu veikšanas izdevumi" ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par izmaksām, kas organizācijai radušās, veicot finanšu ieguldījumus. Pēc finanšu ieguldījumu sākotnējo izmaksu veidošanas pabeigšanas tie tiek pieņemti uzskaitei konta 58 "Finanšu ieguldījumi" atbilstošajos subkontos.
Analītiskā uzskaite 58. kontā "Finanšu ieguldījumi" tiek veikta pa finanšu ieguldījumu veidiem un objektiem, kuros šie ieguldījumi tiek veikti (organizācijas, kas pārdod vērtspapīrus; citas organizācijas, kurās organizācija ir biedrs; aizņēmējas organizācijas u.c.). Analītiskās uzskaites izveidei jānodrošina iespēja iegūt datus par īstermiņa un ilgtermiņa aktīviem. Tajā pašā laikā finanšu ieguldījumu uzskaite savstarpēji saistītu organizāciju grupā, par kuru darbību tiek sastādīti konsolidētie finanšu pārskati, tiek kārtota atsevišķi 58. kontā "Finanšu ieguldījumi".
5.6. tabula.
Konts 58 "Finanšu ieguldījumi" atbilst kontiem Pēc debeta Ar kredītu 50 "Kasieris" 51 "Norēķinu konti" 51 "Norēķinu konti" 52 "Valūtas konti" 52 "Valūtas konti" 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 75 "Norēķini ar dibinātāji" 80 "Pamatkapitāls" 7 6 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" 90 "Pārdošana" 80 "Pastattais kapitāls" 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi" 99 "Peļņa un zaudējumi" 98 "Nākotnes ienākumi" "periodi"
