Par jautājumiem, kas saistīti ar grāmatvedību, ienākumu un izdevumu uzskaiti, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu uzskaiti, ko veic organizācijas un individuālie uzņēmēji, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, skatīt 1996. gada 21. novembra federālā likuma Nr.129-FZ 4. panta 3. punktu.

346.11 pants. Vispārīgi noteikumi

1. Vienkāršotā nodokļu sistēma organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem tiek piemērota kopā ar citiem nodokļu režīmiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Pāreju uz vienkāršotu nodokļu sistēmu vai atgriešanos pie citiem nodokļu režīmiem organizācijas un individuālie uzņēmēji veic brīvprātīgi šajā nodaļā noteiktajā kārtībā.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

2. Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošana organizācijām paredz to atbrīvošanu no pienākuma maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli (izņemot nodokli, kas samaksāts no ienākuma, kas aplikts ar šā likuma 284. panta 3. un 4. punktā noteiktajām nodokļa likmēm. kodekss), un organizāciju īpašuma nodoklis. Organizācijas, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek atzītas par pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem, izņemot pievienotās vērtības nodokli, kas jāmaksā saskaņā ar šo kodeksu, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, kā arī pievienotās vērtības nodokli, kas samaksāts saskaņā ar šo kodeksu. ar šā kodeksa 174.1.

Pārējos nodokļus maksā organizācijas, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu saskaņā ar tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

3. Individuālo komersantu vienkāršotas nodokļu sistēmas piemērošana paredz viņu atbrīvošanu no pienākuma maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (attiecībā uz ienākumiem, kas gūti no saimnieciskās darbības, izņemot nodokli, kas samaksāts no ienākuma, kas aplikts ar likumā noteiktajām nodokļa likmēm. 2., 4. un 5. punktu šā kodeksa 224. pants), īpašuma nodoklis fiziskām personām (attiecībā uz īpašumu, ko izmanto uzņēmējdarbībai). Individuālie uzņēmēji, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek atzīti par pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem, izņemot pievienotās vērtības nodokli, kas maksājams saskaņā ar šo kodeksu, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, kā arī samaksāto pievienotās vērtības nodokli. saskaņā ar šā kodeksa 174.1.

(grozījumi izdarīti ar 2002. gada 31. decembra federālajiem likumiem N 191-FZ, 2003. gada 7. jūlijā N 117-FZ, 2005. gada 21. jūlijā N 101-FZ, 2007. gada 17. maijā N 85-FZ, 2007. gada 2. jūlijā 2008 N 155-FZ , datēts ar 2009. gada 24. jūliju N 213-FZ)

Pārējos nodokļus individuālie uzņēmēji maksā, izmantojot vienkāršotu nodokļu sistēmu saskaņā ar tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

4. Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek saglabāta līdzšinējā skaidrās naudas darījumu veikšanas kārtība un statistikas pārskatu iesniegšanas kārtība.

5. Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav atbrīvoti no šajā kodeksā paredzēto nodokļu aģenta pienākumu pildīšanas.

346.12 pants. Nodokļu maksātāji

1. Nodokļu maksātāji ir organizācijas un individuālie komersanti, kas ir pārgājuši uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un piemēro to šajā nodaļā noteiktajā kārtībā.

2. Organizācijai ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja, pamatojoties uz tā gada deviņu mēnešu rezultātiem, kurā organizācija iesniedz pieteikumu pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumi, kas noteikti saskaņā ar šo noteikumu 248. Kods nepārsniedz 15 miljonus rubļu.

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2003. gada 7. jūliju N 117-FZ, datēts ar 2005. gada 21. jūliju, N 101-FZ)

Šā punkta pirmajā daļā noteiktā organizācijas maksimālā ienākumu apmēra vērtība, kas ierobežo organizācijas tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek indeksēta ar deflatora koeficientu, ko ik gadu nosaka katram nākamajam kalendārajam gadam un ņemot ņem vērā preču (darbu, pakalpojumu) patēriņa cenu izmaiņas Krievijas Federācijā par iepriekšējo kalendāro gadu, kā arī deflatora koeficientus, kas tika piemēroti saskaņā ar šo punktu iepriekš. Deflatora koeficientu nosaka un oficiāli publicē Krievijas Federācijas valdības noteiktajā veidā.

2.1. Organizācijai ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja, pamatojoties uz tā gada deviņu mēnešu rezultātiem, kurā organizācija iesniedz pieteikumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumi, kas noteikti saskaņā ar šā kodeksa 248. nepārsniedz 45 miljonus rubļu.

(2.1. klauzula, kas ieviesta ar 2009. gada 19. jūlija federālo likumu N 204-FZ)

3. Vienkāršoto nodokļu sistēmu nav tiesīgi piemērot:

1) organizācijas ar filiālēm un (vai) pārstāvniecībām;

3) apdrošinātāji;

4) nevalstiskie pensiju fondi;

5) ieguldījumu fondi;

6) profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem;

7) lombardi;

8) organizācijas un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, kā arī derīgo izrakteņu ieguvi un realizāciju, izņemot parastos derīgos izrakteņus;

9) azartspēļu biznesā iesaistītās organizācijas un individuālie uzņēmēji;

10) notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī citas juridiskas personas;

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2005. gada 21. jūliju N 101-FZ, datēts ar 2006. gada 27. jūliju, N 137-FZ)

11) organizācijas, kas ir ražošanas sadales līgumu puses;

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

12) ir zaudējis spēku. - 2003. gada 7. jūlija federālais likums N 117-FZ;

13) organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas pārgājuši uz lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienoto lauksaimniecības nodokli) saskaņā ar šā kodeksa 26.1.nodaļu;

14) organizācijas, kurās citu organizāciju līdzdalības īpatsvars ir lielāks par 25 procentiem. Šis ierobežojums neattiecas uz organizācijām, kuru pamatkapitālu pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas, ja to darbinieku vidū vidējais invalīdu skaits ir vismaz 50 procenti un viņu daļa darba samaksas fondā ir vismaz 25 procenti, bezpeļņas organizācijām, tostarp patērētāju sadarbības organizācijām, kas darbojas saskaņā ar Krievijas Federācijas 1992. gada 19. jūnija likumu N 3085-1 "Par patērētāju sadarbību (patērētāju biedrībām, to apvienībām) Krievijas Federācijā", kā arī uzņēmējsabiedrības, kuru vienīgie dibinātāji ir patērētāju biedrības un to apvienības, kas darbojas saskaņā ar šo likumu;

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

15) organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuru vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā, kas noteikts statistikas jomā pilnvarotās federālās izpildinstitūcijas noteiktajā veidā, pārsniedz 100 cilvēkus;

(grozījumi izdarīti ar 2004. gada 29. jūnija federālo likumu N 58-FZ)

16) organizācijas, kuru pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušā vērtība, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, pārsniedz 100 miljonus rubļu. Šī apakšpunkta izpratnē pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, uz kuriem attiecas nolietojums un kuri ir atzīti par nolietojamiem īpašumiem, ņem vērā saskaņā ar šā kodeksa 25.nodaļu;

17) budžeta iestādes;

(17. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

18) ārvalstu organizācijas.
(18. klauzula tika ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija Federālo likumu Nr. 101-FZ, kas grozīts ar 2007. gada 17. maija Federālo likumu Nr. 85-FZ)

4. Organizācijām un individuālajiem komersantiem, kas saskaņā ar šā kodeksa 26.3.nodaļu pārcelti maksāt vienotu nodokli no aprēķinātā ienākuma par noteiktiem darbības veidiem par vienu vai vairākiem uzņēmējdarbības veidiem, ir tiesības piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu attiecībā uz citiem to veiktās uzņēmējdarbības veidi. Tajā pašā laikā šajā nodaļā noteiktie ierobežojumi attiecībā uz darbinieku skaitu un pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu vērtību attiecībā uz šādām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem tiek noteikti, pamatojoties uz visu veidu darbībām, ko tie veic, un maksimālo apmēru. šā panta 2., 2.1. punktā noteiktos ienākumus nosaka tie darbības veidi, kas tiek aplikti ar nodokli saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu.
(4. klauzula tika ieviesta ar 2003. gada 7. jūlija federālo likumu N 117-FZ, kas grozīts ar 2005. gada 21. jūlija federālajiem likumiem N 101-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju N 85-FZ, datēts ar 2009. gada 19. jūliju N 204 -FZ)

346.13 pants. Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas uzsākšanas un izbeigšanas kārtība un nosacījumi

1. Organizācijas un individuālie komersanti, kuri izteikuši vēlmi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, iesniedz nodokļu administrācijai laika posmā no tā gada 1. oktobra līdz 30. novembrim, kas ir pirms gada, no kura nodokļu maksātāji pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, plkst. to atrašanās vietas (dzīvesvietas) izziņa. Tajā pašā laikā organizācijas iesniegumā par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu uzrāda ienākumu apmēru par kārtējā gada deviņiem mēnešiem, kā arī vidējo darbinieku skaitu noteiktajā periodā un pamatlīdzekļu atlikušo vērtību un nemateriālie aktīvi uz kārtējā gada 1.oktobri.

Ar nodokli apliekamā objekta izvēli nodokļa maksātājs veic pirms tā taksācijas perioda sākuma, kurā pirmo reizi tiek piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma. Izvēlētā nodokļa objekta maiņas gadījumā pēc iesnieguma par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iesniegšanas nodokļu maksātājam ir pienākums par to paziņot nodokļu iestādei līdz tā gada 20. decembrim, kas ir pirms gada, kurā ieviesta vienkāršotā nodokļu sistēma. pirmo reizi tika piemērots.

(punkts ieviests ar 2002. gada 31. decembra federālo likumu N 191-FZ)

2. Jaunizveidotai organizācijai un jaunreģistrētam individuālajam komersantam ir tiesības piecu dienu laikā no reģistrācijas apliecībā par reģistrāciju nodokļu administrācijā norādītās reģistrācijas nodokļu administrācijā iesniegt pieteikumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. izdots saskaņā ar šā kodeksa 84. panta 2. punkta otro daļu. Šajā gadījumā organizācijai un individuālajam uzņēmējam ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no reģistrācijas nodokļu iestādē datuma, kas norādīts reģistrācijas apliecībā nodokļu iestādē.

Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas saskaņā ar pašvaldību rajonu un pilsētu rajonu pārstāvniecības institūciju normatīvajiem aktiem, Maskavas un Sanktpēterburgas federālo pilsētu likumiem par nodokļu sistēmu vienotā nosacīto ienākumu nodokļa veidā. par atsevišķiem darbības veidiem līdz kārtējā kalendārā gada beigām, pārstājuši būt nosacīto ienākumu vienotā nodokļa maksātājiem, ir tiesības, pamatojoties uz iesniegumu, no mēneša sākuma pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. kurā tika izbeigts viņu pienākums maksāt vienoto nodokli no nosacītajiem ienākumiem.
(grozījumi izdarīti ar Federālo likumu Nr. 85-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju)

(2. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

3. Nodokļu maksātājiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tiesību pirms taksācijas perioda beigām pāriet uz citu taksācijas režīmu, ja vien šajā pantā nav noteikts citādi.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

4. Ja pārskata (taksācijas) perioda beigās nodokļu maksātāja ienākumi, kas noteikti saskaņā ar šā kodeksa 346.15.pantu un 346.25.panta 1.punkta 1. un 3.apakšpunktu, pārsniedza 20 milj. pārskata (taksācijas) periodā ir bijusi neatbilstība šā kodeksa 346.12 panta 3. un 4. punktā un 346.14 panta 3. punktā noteiktajām prasībām, uzskatāms, ka šāds nodokļa maksātājs ir zaudējis tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no plkst. tā ceturkšņa sākums, kurā tika pieļauts noteiktais pārsniegums un (vai) neatbilstība noteiktajām prasībām.
(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2005. gada 21. jūliju N 101-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju, N 85-FZ)

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2002. gada 31. decembri N 191-FZ, datēts ar 2005. gada 21. jūliju, N 101-FZ)

Šā punkta pirmajā daļā noteiktā nodokļa maksātāja ienākumu limita vērtība, kas ierobežo nodokļu maksātāja tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek indeksēta šā kodeksa 346.12.panta 2.punktā noteiktajā kārtībā.

(punkts ieviests ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

4.1. Ja pārskata (taksācijas) perioda beigās nodokļu maksātāja ienākumi, kas noteikti saskaņā ar šā kodeksa 346.15.pantu un 346.25.panta 1.punkta 1. un 3.apakšpunktu, pārsniedza 60 miljonus rubļu un (vai) pārskata sniegšanas laikā ( taksācijas periodā, ja tika konstatēta šā kodeksa 346.12 panta 3. un 4. punktā un 346.14. panta 3. punktā noteikto prasību neievērošana, uzskatāms, ka šāds nodokļa maksātājs no sākuma zaudējis tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. ceturkšņa, kurā tika pieļauts noteiktais pārsniegums un (vai) neatbilstība noteiktajām prasībām.

Šajā gadījumā nodokļu summas, kas maksājamas, izmantojot atšķirīgu nodokļu režīmu, aprēķina un maksā tādā veidā, kā noteikts Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām jaunizveidotām organizācijām vai jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem. Šajā punktā norādītie nodokļu maksātāji soda naudu un soda naudu par ikmēneša maksājumu nokavējumu tajā ceturksnī, kurā šie nodokļu maksātāji pārgājuši uz citu taksācijas režīmu, nemaksā.

(4.1. klauzula, kas ieviesta ar 2009. gada 19. jūlija federālo likumu N 204-FZ)

5. Nodokļu maksātājam ir pienākums informēt nodokļu iestādi par pāreju uz citu taksācijas režīmu, kas veikta saskaņā ar šī panta 4., 4.1.punktu, 15 kalendāro dienu laikā pēc pārskata (taksācijas) perioda beigām.

(grozījumi ar federālajiem likumiem Nr. 101-FZ, datēts ar 2005. gada 21. jūliju, Nr. 268-FZ, datēts ar 2006. gada 30. decembri, Nr. 204-FZ, datēts ar 2009. gada 19. jūliju)

6. Nodokļu maksātājam, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības no kalendārā gada sākuma pāriet uz citu taksācijas režīmu, par to paziņojot nodokļu administrācijai ne vēlāk kā līdz tā gada 15.janvārim, kurā viņš plāno pāriet uz citu taksācijas režīmu. .

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

7. Nodokļu maksātājam, kurš pārgājis no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu nodokļu režīmu, ir tiesības atkārtoti pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ne agrāk kā gadu pēc tam, kad viņš zaudējis tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2002. gada 31. decembri N 191-FZ, datēts ar 2005. gada 21. jūliju, N 101-FZ)

346.14 pants. Nodokļu objekti

1. Nodokļu objekti ir:

2. Nodokļa objekta izvēli veic pats nodokļa maksātājs, izņemot šā panta 3. punktā paredzēto gadījumu. Aplikšanas objektu nodokļu maksātājs var mainīt katru gadu. Aplikšanas objektu var mainīt no taksācijas perioda sākuma, ja nodokļu maksātājs par to paziņo nodokļu administrācijai līdz tā gada 20. decembrim, kas ir pirms gada, kurā nodokļu maksātājs ierosina mainīt taksācijas objektu. Taksācijas periodā nodokļu maksātājs nevar mainīt nodokļa objektu.

(2. klauzula, kas grozīta ar 2008. gada 24. novembra federālo likumu N 208-FZ)

3. Nodokļu maksātāji, kas ir vienkāršās personālsabiedrības līguma (kopdarbības līguma) vai īpašuma trasta pārvaldīšanas līguma puses, piesakās kā nodokļa objekts ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu.

(3. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

346.15 pants. Ienākumu noteikšanas kārtība

1. Nosakot nodokļa objektu, nodokļu maksātāji ņem vērā šādus ienākumus:

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

Ceturtā un piektā daļa vairs nav spēkā. - 2008. gada 22. jūlija federālais likums N 155-FZ.

1.1. Nosakot nodokļa objektu, netiek ņemts vērā:

1) šā kodeksa 251. pantā noteiktie ienākumi;

2) organizācijas ienākumi, kas apliekami ar uzņēmumu ienākuma nodokli pēc nodokļa likmēm, kas paredzētas šā kodeksa 284. panta 3. un 4. punktā, šā kodeksa 25. nodaļā noteiktajā kārtībā;

3) individuālā uzņēmēja ienākumi, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc nodokļa likmēm, kas noteiktas šā kodeksa 224. panta 2., 4. un 5. punktā, šā kodeksa 23. nodaļā noteiktajā kārtībā.

(1.1. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

2. Pazaudēta jauda. - 2005. gada 21. jūlija federālais likums N 101-FZ.

346.16.pants. Izdevumu noteikšanas kārtība

1. Nosakot nodokļa objektu, nodokļa maksātājs samazina saņemtos ienākumus par šādiem izdevumiem:

1) izdevumi par pamatlīdzekļu iegādi, būvniecību un ražošanu, kā arī par pamatlīdzekļu pabeigšanu, papildu aprīkošanu, rekonstrukciju, modernizāciju un tehnisko pārkārtošanu (ņemot vērā šā panta 3. un 4.punktu) ;

2) izdevumi par nemateriālo aktīvu iegādi, kā arī paša nodokļu maksātāja nemateriālo vērtību radīšanu (ņemot vērā punktos un šā panta noteikumus);

(2. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 21. jūlija Federālo likumu Nr. 101-FZ)

2.1) izdevumi par izgudrojumu, lietderīgo modeļu, rūpniecisko dizainu, elektronisko datoru programmām, datu bāzēm, integrālo shēmu topoloģijām, ražošanas noslēpumiem (know-how), kā arī noteikto intelektuālās darbības rezultātu izmantošanas tiesību iegūšanu. uz licences līguma pamata;
(2.1. punkts, kas ieviests ar 2007. gada 19. jūlija federālo likumu N 195-FZ)

2.2) patentēšanas izdevumus un (vai) juridisko pakalpojumu apmaksu, lai iegūtu intelektuālās darbības rezultātu tiesisko aizsardzību, tai skaitā individualizācijas līdzekļus;
(2.2. punkts, kas ieviests ar 2007. gada 19. jūlija federālo likumu N 195-FZ)

2.3) zinātniskās pētniecības un (vai) izstrādes izdevumi, kas par tādiem atzīti saskaņā ar šā kodeksa 262. panta 1. punktu;
(2.3. punkts, kas ieviests ar 2007. gada 19. jūlija federālo likumu N 195-FZ)

3) pamatlīdzekļu (arī nomāto) remonta izdevumi;

4) īres (tai skaitā līzinga) maksājumi par īrētu (t.sk. iznomātu) īpašumu;

(4. klauzula, kas grozīta ar 2002. gada 31. decembra federālo likumu N 191-FZ)

5) materiālu izmaksas;

6) izdevumi par darba samaksu, pagaidu invaliditātes pabalstu izmaksu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;

(grozījumi izdarīti ar 2002. gada 31. decembra federālo likumu N 190-FZ)

7) izdevumi par visu veidu darbinieku, īpašuma un civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu, tai skaitā apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai, obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, obligāto medicīnisko apdrošināšanu, obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām. slimības, kas ražotas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
(grozījumi ar federālajiem likumiem Nr. 85-FZ, datēti ar 2007. gada 17. maiju, Nr. 155-FZ, datēti ar 2008. gada 22. jūliju, Nr. 213-FZ, datēti ar 2009. gada 24. jūliju)

8) pievienotās vērtības nodokļa summa par apmaksātām precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko nodokļu maksātājs iegādājies un ir ieskaitāms izdevumos saskaņā ar šo pantu un šā kodeksa 346.17.pantu;

(8. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 21. jūlija Federālo likumu Nr. 101-FZ)

9) procentus, kas samaksāti par līdzekļu nodrošināšanu lietošanai (kredītiem, aizdevumiem), kā arī izdevumus, kas saistīti ar kredītiestāžu sniegto pakalpojumu apmaksu, tai skaitā ar ārvalstu valūtas pārdošanu, iekasējot nodokļus, nodevas, soda naudas un soda naudas no īpašuma nodokļu maksātājam šā kodeksa 46. pantā noteiktajā kārtībā;

10) izdevumus nodokļu maksātāja ugunsdrošības nodrošināšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, izdevumus par īpašuma aizsardzības pakalpojumiem, ugunsgrēka signalizācijas sistēmu uzturēšanu, izdevumus par ugunsdrošības pakalpojumu un citu drošības pakalpojumu iegādi;

11) muitas nodokļu summas, kas samaksātas, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā un nav atmaksājamas nodokļu maksātājam saskaņā ar Krievijas Federācijas muitas tiesību aktiem;

(11. klauzula, kas grozīta ar 2002. gada 31. decembra Federālo likumu Nr. 191-FZ)

12) izdevumi dienesta transporta uzturēšanai, kā arī izdevumi kompensācijai par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu dienesta braucieniem Krievijas Federācijas valdības noteiktajās robežās;

13) komandējuma izdevumus, jo īpaši:

14) samaksa valsts un (vai) privātajam notāram par dokumentu notariālu apliecināšanu. Turklāt šādi izdevumi tiek pieņemti noteiktā kārtībā apstiprināto tarifu robežās;

15) grāmatvedības, audita un juridisko pakalpojumu izdevumi;

(15. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

16) izdevumi par finanšu pārskatu publicēšanu, kā arī par citas informācijas publicēšanu un citādu izpaušanu, ja Krievijas Federācijas tiesību akti uzliek nodokļu maksātājam pienākumu tos publicēt (atklāt);

17) izdevumi par biroja precēm;

18) izdevumi par pasta, telefona, telegrāfa un citiem līdzīgiem pakalpojumiem, izdevumi par sakaru pakalpojumiem;

19) izdevumi, kas saistīti ar datorprogrammu un datu bāzu lietošanas tiesību iegūšanu līgumos ar autortiesību īpašnieku (licences līgumos). Šīs izmaksas ietver arī izmaksas par datorprogrammu un datu bāzu atjaunināšanu;

21) izdevumi jaunu ražotņu, cehu un agregātu sagatavošanai un attīstībai;

22) nodokļu un nodevu summas, kas samaksātas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, izņemot saskaņā ar šo nodaļu samaksāto nodokļu summu;
(22. klauzula ieviesta ar 2002. gada 31. decembra federālo likumu N 191-FZ, kas grozīts ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

23) turpmākai pārdošanai iegādāto preču pašizmaksas apmaksas izdevumi (samazināta par šā punkta 8.apakšpunktā noteikto izdevumu summu), kā arī izdevumi, kas saistīti ar šo preču iegādi un pārdošanu, tai skaitā uzglabāšanas, uzturēšanas izmaksas. un preču transportēšana;
(23. klauzula, kas grozīta ar 2007. gada 17. maija Federālo likumu Nr. 85-FZ)

24) komisijas, aģentu un starpniecības līgumu maksas samaksas izdevumi;

(24. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

25) garantijas remonta un apkopes pakalpojumu sniegšanas izdevumi;

(25. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

26) izdevumi par produkcijas vai citu priekšmetu, ražošanas procesu, ekspluatācijas, uzglabāšanas, transportēšanas, realizācijas un utilizācijas, darbu veikšanas vai pakalpojumu sniegšanas atbilstību tehnisko noteikumu, standartu vai līgumu nosacījumu prasībām;

(26. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

27) izdevumi par obligātā novērtējuma veikšanu (Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajos gadījumos), lai uzraudzītu nodokļu maksāšanas pareizību strīda gadījumā par nodokļa bāzes aprēķināšanu;

(27. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

28) maksa par informācijas sniegšanu par reģistrētajām tiesībām;

(28. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

29) izdevumi par apmaksu specializēto organizāciju pakalpojumiem nekustamā īpašuma kadastrālās un tehniskās reģistrācijas (inventarizācijas) dokumentu (tai skaitā zemesgabalu īpašumtiesību apliecību un uzmērīšanas dokumentu) sagatavošanai;

(29. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

30) izdevumi specializēto organizāciju pakalpojumu apmaksai par ekspertīžu veikšanu, ekspertīzēm, atzinumu izsniegšanu un citu dokumentu izsniegšanu, kuru klātbūtne ir obligāta licences (atļaujas) saņemšanai noteikta veida darbības veikšanai;

(30. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

31) tiesas izdevumi un šķīrējtiesas nodevas;

(31. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

32) periodiski (kārtējie) maksājumi par tiesību izmantošanu uz intelektuālās darbības rezultātiem un individualizācijas līdzekļiem (it īpaši par tiesībām, kas izriet no izgudrojumu, rūpnieciskā dizaina un cita veida intelektuālā īpašuma patentiem);

(32. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

33) izdevumi par nodokļu maksātāja personāla apmācību un pārkvalifikāciju uz līguma pamata šā kodeksa 264. panta 3. punktā noteiktajā kārtībā;

(33. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

34) izdevumi negatīvu valūtas kursa starpību veidā, kas rodas no īpašuma pārvērtēšanas ārvalstu valūtas vērtību un prasījumu (saistību) veidā, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, tai skaitā ārvalstu valūtas kontos bankās, veikta saistībā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā ārvalstu valūtas oficiālā maiņas kursa izmaiņām pret Krievijas Federācijas rubli.

(34. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

35) kases iekārtu apkalpošanas izdevumi;
(35. klauzula, kas ieviesta ar 2007. gada 17. maija Federālo likumu Nr. 85-FZ)

36) izmaksas par cieto sadzīves atkritumu izvešanu.
(36. klauzula, kas ieviesta ar 2007. gada 17. maija Federālo likumu Nr. 85-FZ)

2. Šā panta 1. punktā norādītos izdevumus pieņem, ja tie atbilst šā kodeksa 252. panta 1. punktā noteiktajiem kritērijiem.

Šā panta 1. daļas 5., 6., 7., 9. - 21., 34. apakšpunktā minētie izdevumi tiek pieņemti uzņēmuma ienākuma nodokļa aprēķināšanai šā kodeksa 254., 255., 263., 264., 265. un 269. pantā noteiktajā kārtībā.
(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2002. gada 31. decembri N 191-FZ, datēts ar 2005. gada 21. jūliju N 101-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju, N 85-FZ)

3. Pamatlīdzekļu iegādes (būvniecības, ražošanas), pabeigšanas, papildaprīkojuma, rekonstrukcijas, modernizācijas un pamatlīdzekļu tehniskās pārkārtošanas izdevumi, kā arī nemateriālo aktīvu iegādes (paša nodokļu maksātāja izveidotās) izdevumi. tiek pieņemti šādā secībā:
(grozījumi izdarīti ar Federālo likumu Nr. 85-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju)

1) attiecībā uz izdevumiem par pamatlīdzekļu iegādi (būvniecību, ražošanu) vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā, kā arī izdevumiem par pamatlīdzekļu pabeigšanu, papildaprīkošanu, rekonstrukciju, modernizāciju un tehnisko pārkārtošanu. saražots noteiktajā termiņā - no šo pamatlīdzekļu nodošanas ekspluatācijā brīža;
(1. klauzula, kas grozīta ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

2) attiecībā uz iegādātajiem (paša nodokļa maksātāja radītajiem) nemateriālajiem aktīviem vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā - no brīža, kad šie nemateriālie aktīvi pieņemti uzskaitei;

(grozījumi izdarīti ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

3) attiecībā uz iegādātajiem (uzbūvētajiem, saražotajiem) pamatlīdzekļiem, kā arī iegādātajiem (paša nodokļa maksātāja radītajiem) nemateriālajiem aktīviem pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu izmaksas tiek iekļautas izdevumos. sekojošā secībā:

Šajā gadījumā taksācijas periodā izdevumus par pārskata periodiem pieņem vienādās daļās.

Ja nodokļu maksātājs piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu no reģistrācijas brīža nodokļu iestādēs, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu izmaksas tiek ņemtas pēc šī īpašuma sākotnējās vērtības, kas noteikta grāmatvedības tiesību aktos noteiktajā veidā.

Ja nodokļu maksātājs no citiem nodokļu režīmiem ir pārgājis uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu izmaksas tiek ņemtas vērā šā kodeksa 2.1. punktā un 346.25. pantā noteiktajā kārtībā.

Pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiku nosaka, pamatojoties uz nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība saskaņā ar šā kodeksa 258. pantu. Pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laikus, kas nav norādīti šajā klasifikācijā, nosaka nodokļu maksātājs saskaņā ar ražošanas organizāciju tehniskajiem nosacījumiem vai ieteikumiem.

Pamatlīdzekļi, uz kuriem tiesības ir pakļautas valsts reģistrācijai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, tiek ņemti vērā izdevumos saskaņā ar šo pantu no brīža, kad dokumentēti tiek iesniegti dokumenti šo tiesību reģistrācijai. Precizētais noteikums par obligātu nosacījumu izpildi dokumentāri apliecināt dokumentu nodošanas faktu reģistrācijai neattiecas uz pamatlīdzekļiem, kas nodoti ekspluatācijā līdz 1998.gada 31.janvārim.

Nemateriālo aktīvu lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts saskaņā ar šā kodeksa 258. panta 2. punktu.

Iegādāto (uzbūvēto, ražoto, paša nodokļu maksātāja radīto) pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārdošanas (nodošanas) gadījumā pirms trīs gadu termiņa beigām no to iegādes (būvniecības, ražošanas, pabeigšanas) izmaksu uzskaites dienas. , papildu aprīkošana, rekonstrukcija, modernizācija un tehniskā pārbūve, kā arī paša nodokļu maksātāja radītā izveide) izdevumu ietvaros saskaņā ar šo nodaļu (attiecībā uz pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, kuru lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 15 gadus – līdz plkst. 10 gadu termiņa beigās no to iegādes dienas (izgatavošanas, izgatavošanas, paša nodokļu maksātāja izveidošanas), nodokļu maksātājam ir pienākums pārrēķināt nodokļa bāzi par visu šo pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu lietošanas laiku no to iegādes brīža. ņem vērā kā daļu no iegādes izmaksām (būvniecība, izgatavošana, pabeigšana, papildu aprīkojums, rekonstrukcija, modernizācija un tehniskā pārkārtošana, kā arī paša nodokļu maksātāja izveidošana) līdz pārdošanas (nodošanas) datumam, ņemot vērā šā kodeksa 25. nodaļas noteikumus un samaksāt papildu nodokļu un soda naudas summu.
(grozījumi izdarīti ar Federālo likumu Nr. 85-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju)

(3. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

4. Pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi šīs nodaļas izpratnē ietver pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, kas saskaņā ar šā kodeksa 25.nodaļu ir atzīti par nolietojamiem īpašumiem, un pabeigšanas, papildu aprīkojuma, rekonstrukcijas, modernizācijas un tehniskās atjaunošanas izmaksas. -pamatlīdzekļu aprīkojums tiek noteikts, ņemot vērā šā kodeksa 257.panta 2.daļas noteikumus.

(4. klauzula, kas grozīta ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

346.17 pants. Ieņēmumu un izdevumu atzīšanas kārtība

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

1. Šīs nodaļas izpratnē ienākumu saņemšanas datums ir naudas līdzekļu saņemšanas diena bankas kontos un (vai) kasē, cita īpašuma (darba, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesību saņemšanas diena, kā kā arī parāda atmaksa (samaksa) nodokļu maksātājam citā veidā (skaidras naudas metode).

Kad pircējs izmanto vekseli norēķinos par viņa iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), ienākuma saņemšanas datums no nodokļu maksātāja ir vekseļa apmaksas datums (naudas līdzekļu saņemšanas diena no vekseļa). vai cita persona, kurai ir pienākums saskaņā ar norādīto vekseli) vai diena, kad nodokļu maksātājs norādīto vekseli ar indosamentu nodod trešajai personai.

Ja nodokļu maksātājs atgriež summas, kas iepriekš saņemtas kā avansa maksājums par preču piegādi, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu, īpašuma tiesību nodošanu, tā taksācijas (pārskata) perioda ienākumus, kurā veikta deklarācija, samazina par atmaksa.

2. Nodokļu maksātāja izdevumus atzīst par izdevumiem pēc to faktiskās samaksas. Šīs nodaļas izpratnē samaksa par precēm (darbiem, pakalpojumiem) un (vai) īpašuma tiesībām tiek atzīta par nodokļu maksātāja - preču (darbu, pakalpojumu) pircēja saistību un (vai) īpašuma tiesību izbeigšanos pret pārdevēju. , kas ir tieši saistīts ar šo preču piegādi (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu) un (vai) īpašuma tiesību nodošanu. Šajā gadījumā izdevumi tiek ņemti vērā kā izdevumi, ņemot vērā šādas pazīmes:

1) materiālie izdevumi (tai skaitā izdevumi par izejvielu un materiālu iegādi), kā arī darbaspēka izmaksas - parāda dzēšanas brīdī, norakstot naudas līdzekļus no nodokļu maksātāja norēķinu konta, iemaksā no kases, un gadījumā par citu parāda atmaksas veidu – šādas atmaksas brīdī. Līdzīga kārtība attiecas arī uz procentu samaksu par aizņemto līdzekļu izmantošanu (t.sk. banku kredītiem) un norēķinoties par trešo personu pakalpojumiem;
(grozījumi izdarīti ar 2007. gada 17. maija federālajiem likumiem N 85-FZ, 2008. gada 22. jūlijā N 155-FZ)

2) tālākai pārdošanai iegādāto preču pašizmaksas apmaksas izdevumi - kā minētās preces tiek pārdotas. Nodokļu maksātājam ir tiesības iegādāto preču novērtēšanai izmantot vienu no šādām metodēm:

Izmaksas, kas tieši saistītas ar šo preču realizāciju, tai skaitā uzglabāšanas, uzturēšanas un transportēšanas izmaksas, tiek ņemtas vērā kā izdevumi pēc to faktiskās samaksas;

3) nodokļu un nodevu maksāšanas izdevumi - nodokļu maksātāja faktiski samaksātā apmērā. Ja ir nodokļu un nodevu parāds, izdevumi tā dzēšanai tiek ņemti vērā kā izdevumi faktiski dzēstā parāda ietvaros tajos pārskata (taksācijas) periodos, kad nodokļu maksātājs atmaksā noteikto parādu;

4) pamatlīdzekļu iegādes (būvniecības, ražošanas), pabeigšanas, papildaprīkojuma, rekonstrukcijas, modernizācijas un pamatlīdzekļu tehniskās pārkārtošanas izdevumi, kā arī nemateriālo aktīvu iegādes (paša nodokļu maksātāja radīšanas) izdevumi; ņem vērā šā kodeksa 346.16.panta 3.punktā noteiktajā kārtībā, atspoguļojas pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā samaksāto summu summā. Šajā gadījumā šie izdevumi tiek ņemti vērā tikai pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem līdzekļiem, kas tiek izmantoti saimnieciskās darbības veikšanā;
(4. klauzula, kas grozīta ar Federālo likumu Nr. 85-FZ, datēts ar 17.05.2007.)

5) nodokļu maksātājam izsniedzot pārdevējam vekseli, lai samaksātu par iegādātajām precēm (darbu, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesībām, tiek aprēķināti izdevumi par norādīto preču (darbu, pakalpojumu) iegādi un (vai) īpašuma tiesībām. ņem vērā pēc norādītā rēķina apmaksas. Nododot pārdevējam trešās personas izdotu vekseli, lai samaksātu par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) un (vai) īpašuma tiesībām, norādīto preču (darbu, pakalpojumu) un (vai) īpašuma iegādes izmaksas. tiesības tiek ņemtas vērā norādītā rēķina par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) un (vai) īpašuma tiesību nodošanas datumā. Šajā apakšpunktā noteiktie izdevumi tiek ņemti vērā, pamatojoties uz līgumcenu, bet ne vairāk par vekselī norādīto parāda saistību summu.

3. Nodokļu maksātāji, kuri ienākumus un izdevumus nosaka saskaņā ar šo nodaļu, nodokļu aprēķināšanas vajadzībām neņem vērā summu atšķirības kā ienākumu un izdevumu daļu, ja saskaņā ar līguma noteikumiem saistības (prasījums) ir izteiktas nosacītās naudas vienībās.

4. Nodokļa maksātājam pārejot no nodokļa objekta ienākuma veidā uz nodokļa objektu ienākumu veidā, kas samazināts par izdevumu summu, izdevumi, kas saistīti ar taksācijas periodiem, kuros nodokļa objekts ienākuma veidā. tika piemēroti, aprēķinot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā.
(4. klauzula, kas ieviesta ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

346.18 pants. Nodokļa bāze

1. Ja nodokļa objekts ir organizācijas vai individuālā uzņēmēja ienākumi, nodokļa bāze tiek atzīta par organizācijas vai individuālā uzņēmēja ienākumu izteiksmi naudā.

2. Ja nodokļa objekts ir organizācijas vai individuālā komersanta ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu, par nodokļa bāzi atzīst ienākumu vērtību naudā, kas samazināta par izdevumu summu.

3. Ārvalstu valūtā izteiktos ienākumus un izdevumus ņem vērā kopā ar rubļos izteiktiem ienākumiem un izdevumiem. Šajā gadījumā ienākumi un izdevumi, kas izteikti ārvalstu valūtā, tiek konvertēti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālā maiņas kursa, kas noteikts attiecīgi ienākumu saņemšanas dienā un (vai) izdevumu dienā.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

4. Ienākumus natūrā uzskaita tirgus cenās.

5. Nosakot nodokļa bāzi, ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma.

6. Nodokļa maksātājs, kurš par nodokļa objektu izmanto ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, maksā minimālo nodokli šajā punktā noteiktajā kārtībā.

Minimālā nodokļa apmēru aprēķina par taksācijas periodu 1 procenta apmērā no nodokļa bāzes, kas ir ienākums, kas noteikts saskaņā ar šā kodeksa 346.15 pantu.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

Minimālo nodokli maksā, ja par taksācijas periodu vispārējā kārtībā aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par aprēķinātā minimālā nodokļa summu.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

Nodokļa maksātājam ir tiesības nākamajos taksācijas periodos, aprēķinot nodokļa bāzi, izdevumos starpību starp samaksātā minimālā nodokļa apmēru un vispārējā kārtībā aprēķināto nodokļa summu, tajā skaitā palielinot zaudējumu apmēru, par kuru nomaksātā nodokļa apmēra apmērs ir aprēķināts. var pārcelt saskaņā ar šī panta 7. punkta noteikumiem.

7. Nodokļa maksātājam, kurš par aplikšanas objektu izmanto ienākumu, kas samazināts par izdevumu summu, ir tiesības taksācijas perioda beigās aprēķināto nodokļa bāzi samazināt par saņemto zaudējumu summu, pamatojoties uz iepriekšējo taksācijas periodu rezultātiem. kuriem nodokļu maksātājs piemēroja vienkāršotu nodokļu sistēmu un kā nodokļa objektu izmantoja ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu. Šajā gadījumā ar zaudējumiem saprot saskaņā ar šā kodeksa 346.16 pantu noteikto izdevumu pārsniegumu pār ienākumiem, kas noteikti saskaņā ar šā kodeksa 346.15 pantu.

Nodokļu maksātājam ir tiesības pārnest zaudējumus uz nākamajiem taksācijas periodiem 10 gadu laikā pēc taksācijas perioda, kurā zaudējumi radušies.

Nodokļu maksātājam ir tiesības pārcelt uz kārtējo taksācijas periodu iepriekšējā taksācijas periodā saņemto zaudējumu summu.

Zaudējumus, kas nav pārnesti uz nākamo gadu, var pilnībā vai daļēji pārnest uz jebkuru gadu no nākamajiem deviņiem gadiem.

Ja nodokļu maksātājs ir saņēmis zaudējumus vairāk nekā vienā taksācijas periodā, tie tiek pārnesti uz nākamajiem taksācijas periodiem tādā secībā, kādā tie tika saņemti.

Ja nodokļu maksātājs izbeidz savu darbību reorganizācijas dēļ, nodokļu maksātājam- tiesību pārņēmējam ir tiesības šajā punktā paredzētajā veidā un ar nosacījumiem samazināt nodokļa bāzi par to zaudējumu summu, ko reorganizētās organizācijas saņēmušas pirms reorganizācijas.

Nodokļu maksātājam ir pienākums par katru taksācijas periodu glabāt dokumentus, kas apliecina nodarīto zaudējumu apmēru un summu, par kādu samazināta nodokļa bāze, visu laiku, kad tiek izmantotas tiesības samazināt nodokļa bāzi par zaudējumu summu.

Zaudējumi, ko nodokļu maksātājs saņem, piemērojot citus nodokļu režīmus, netiek pieņemti, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Zaudējumi, ko nodokļu maksātājs saņem, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek pieņemti, pārejot uz citiem nodokļu režīmiem.

(7. klauzula, kas grozīta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

8. Nodokļu maksātāji, kas noteikta veida darbībām pārskaitīti maksāt vienotu nodokli no nosacītā ienākuma par noteiktiem darbības veidiem saskaņā ar šā kodeksa 26.3.nodaļu, veic atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti dažādos īpašos nodokļu režīmos. Ja, aprēķinot nodokļa bāzi dažādos īpašos nodokļu režīmos aprēķinātajiem nodokļiem, izdevumus nav iespējams nodalīt, šos izdevumus sadala proporcionāli ienākumu daļām no kopējā ieņēmumu summas, kas saņemta, piemērojot noteiktos īpašos nodokļu režīmus.

(8. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

346.19 pants. Apliekamais periods. Pārskata periods

1. Taksācijas periods ir kalendārais gads.

2. Pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši.

346.20.pants. Nodokļu likmes

1. Ja nodokļa objekts ir ienākums, nodokļa likme noteikta 6 procentu apmērā.

2. Ja nodokļa objekts ir ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu, nodokļa likmi nosaka 15 procentu apmērā. Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi var noteikt diferencētas nodokļu likmes no 5 līdz 15 procentiem atkarībā no nodokļu maksātāju kategorijām.

(grozījumi izdarīti ar 2008. gada 26. novembra Federālo likumu Nr. 224-FZ)

346.21.pants. Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība

1. Nodoklis tiek aprēķināts procentos no nodokļa bāzes, kas atbilst nodokļa likmei.

2. Nodokļa summu taksācijas perioda beigās nodokļu maksātājs nosaka patstāvīgi.

3. Nodokļu maksātāji, kuri par nodokļa objektu izvēlējušies ienākumus, pamatojoties uz katra pārskata perioda rezultātiem, aprēķina nodokļa avansa maksājuma apmēru, pamatojoties uz nodokļa likmi un faktiski saņemtajiem ienākumiem, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no pārskata perioda sākuma. taksācijas periods līdz pirmā ceturkšņa beigām, attiecīgi pusgads, deviņi mēneši.ņemot vērā iepriekš aprēķinātās nodokļa avansa maksājumu summas.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

Par taksācijas (pārskata) periodu aprēķināto nodokļa (nodokļa avansa maksājumu) summu norādītie nodokļu maksātāji samazina par apdrošināšanas iemaksu apmēru obligātajai pensiju apdrošināšanai, obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, obligāto medicīnisko aprūpi. apdrošināšana, obligātā sociālā apdrošināšana no nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām, kas izmaksāta (aprēķinātajās summās) par tādu pašu laika periodu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kā arī darbiniekiem izmaksāto pagaidu invaliditātes pabalstu apmērs. Šajā gadījumā nodokļa (nodokļa avansa maksājumu) summa nevar tikt samazināta vairāk kā par 50 procentiem.

(grozījumi izdarīti ar 2002. gada 31. decembra federālajiem likumiem N 190-FZ, 2005. gada 21. jūlijā N 101-FZ, 2009. gada 24. jūlijā N 213-FZ)

4. Nodokļu maksātāji, kuri par nodokļa objektu izvēlējušies ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, katra pārskata perioda beigās aprēķina nodokļa avansa maksājuma apmēru, pamatojoties uz nodokļa likmi un faktiski gūtajiem ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu. aprēķina pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma līdz attiecīgi pirmā ceturkšņa, pusgada, deviņu mēnešu beigām, ņemot vērā iepriekš aprēķinātās nodokļa avansa maksājumu summas.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

5. Iepriekš aprēķinātās nodokļa avansa maksājumu summas tiek skaitītas, aprēķinot nodokļa avansa maksājumu summas par pārskata periodu un nodokļa summu par taksācijas periodu.

(5. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

6. Nodokļa samaksa un nodokļa avansa maksājumi tiek veikti organizācijas atrašanās vietā (individuālā uzņēmēja dzīvesvietā).

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

7. Taksācijas perioda beigās maksājamais nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā šā kodeksa 346.23 panta 1. un 2. punktā noteiktajā nodokļa deklarācijas par attiecīgo taksācijas periodu iesniegšanai termiņā.

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2005. gada 21. jūliju N 101-FZ, datēts ar 2008. gada 22. jūliju, N 155-FZ)

Nodokļa avansa maksājumi tiek izmaksāti ne vēlāk kā pirmā mēneša 25. datumā pēc pārskata perioda beigām.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

346.22.pants. Nodokļu summu ieskaitīšana

Nodokļu summas tiek ieskaitītas Federālās Valsts kases kontos, lai tās pēc tam sadalītu visu līmeņu budžetos un valsts ārpusbudžeta fondu budžetos saskaņā ar Krievijas Federācijas budžeta tiesību aktiem.

(grozījumi izdarīti ar 2004. gada 28. decembra federālo likumu N 183-FZ)

346.23.pants. Nodokļu deklarācija

1. Nodokļu maksātāju organizācijas taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu deklarāciju to atrašanās vietas nodokļu iestādēm.

(grozījumi izdarīti ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

Nodokļu deklarācijas, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, nodokļu maksātāju organizācijas iesniedz ne vēlāk kā nākamā gada 31. martā pēc taksācijas perioda beigām.

(grozījumi izdarīti ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

2. Nodokļu maksātāji - individuālie komersanti pēc taksācijas perioda beigām ne vēlāk kā līdz taksācijas periodam sekojošā gada 30.aprīlī iesniedz nodokļu deklarāciju savā dzīvesvietā.

(grozījumi izdarīti ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

Punkts vairs nav derīgs. - 2008. gada 22. jūlija federālais likums N 155-FZ.

3. Nodokļu deklarācijas veidlapu un tās aizpildīšanas kārtību apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrija.

(grozījumi izdarīti ar 2004. gada 29. jūnija federālajiem likumiem N 58-FZ, 2008. gada 22. jūlijā N 155-FZ)

346.24.pants. Nodokļu uzskaite

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

Nodokļu maksātājiem, lai aprēķinātu nodokļu bāzi, ir jāveic ienākumu un izdevumu uzskaite organizāciju un individuālo uzņēmēju ienākumu un izdevumu grāmatā, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras veidlapu un aizpildīšanas kārtību apstiprina nodokļu bāze. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija.

346.25.pants. Nodokļa bāzes aprēķināšanas iezīmes, pārejot uz vienkāršotu nodokļu sistēmu no citiem nodokļu režīmiem un pārejot no vienkāršotas nodokļu sistēmas uz citiem nodokļu režīmiem

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

1. Organizācijas, kuras pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, izmantoja uzkrāšanas metodi, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ievēro šādus noteikumus:

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

1) pārejas dienā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nodokļa bāzē tiek iekļautas naudas līdzekļu summas, kas saņemtas pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu maksājumos saskaņā ar līgumiem, kuru izpildi nodokļu maksātājs veic pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. ;

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

2) ir zaudējis spēku. - 2005. gada 21. jūlija federālais likums N 101-FZ;

3) naudas līdzekļi, kas saņemti pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek iekļauti nodokļa bāzē, ja saskaņā ar nodokļu uzskaites noteikumiem pēc uzkrāšanas principa šīs summas tika iekļautas ieņēmumos, aprēķinot ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi;

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

4) izdevumi, kas organizācijai radušies pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek atzīti par izdevumiem, kas atskaitīti no nodokļa bāzes to ieviešanas dienā, ja samaksa par šiem izdevumiem veikta pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, vai maksājuma datums, ja maksājums veikts pēc organizāciju pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

5) no nodokļa bāzes netiek atskaitīti līdzekļi, kas samaksāti pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, lai apmaksātu organizācijas izdevumus, ja pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu šādi izdevumi tika ņemti vērā, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi. nodoklis saskaņā ar šā kodeksa 25. nodaļu.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

2. Organizācijas, kas izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu, pārejot uz uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzes aprēķināšanu pēc uzkrāšanas metodes, ievēro šādus noteikumus:

1) ienākumus atzīst par ienākumiem no preču pārdošanas (darbu veikšanas, pakalpojumu sniegšanas, īpašuma tiesību nodošanas) gūto ienākumu apmērā vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā, kuru samaksa (daļēja samaksa) ir nav veikta pirms pārejas dienas uz nodokļa bāzes aprēķināšanu ienākuma nodokļa uzkrājuma principam;

2) izdevumi par tādu preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) iegādi vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā, kuras nodokļu maksātājs nav samaksājis (daļēji samaksājis) līdz dienai, kad pāreja uz ienākuma nodokļa bāzes aprēķināšanu. pēc uzkrāšanas principa atzīst par izdevumiem, ja šā kodeksa 25. nodaļā nav noteikts citādi.

Šā punkta 1. un 2. apakšpunktā norādītos ienākumus un izdevumus atzīst par tā mēneša ienākumiem (izdevumiem), kad notiek pāreja uz uzņēmumu ienākuma nodokļa apliekamās summas aprēķināšanu pēc uzkrāšanas metodes.

2.1. Organizācijai pārejot uz vienkāršotu nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu ienākumu veidā, kas samazināts par izdevumu summu, nodokļu uzskaite uz šādas pārejas datumu atspoguļo iegādāto (uzbūvēto, saražoto) pamatlīdzekļu un iegādāto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību. (izveidojusi pati organizācija) nemateriālie aktīvi, kas tiek samaksāti pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, starpības veidā starp pirkuma cenu (būvniecība, izgatavošana, pašas organizācijas izveidošana) un uzkrātā nolietojuma summu saskaņā ar šā kodeksa 25. nodaļas prasībām.

Kad nodokļu maksātājs no nodokļa objekta ienākuma veidā pārceļ uz nodokļa objektu ienākumu veidā, kas samazināts par izdevumu summu, šādas pārejas dienā pamatlīdzekļu atlikusī vērtība, kas iegādāta nodokļa piemērošanas periodā. nav noteikta vienkāršotā nodokļu sistēma ar nodokļa objektu ienākuma veidā.

Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu ienākumu veidā, kas samazināts par izdevumu summu, organizācija, kas piemēro lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis) saskaņā ar šā kodeksa 26.1.nodaļu, nodokļu uzskaite. uz šīs pārejas datumu atspoguļo iegādāto (uzbūvēto, saražoto) pamatlīdzekļu un iegādāto (pašas organizācijas izveidoto) nemateriālo aktīvu atlikušo vērtību, kas noteikta, pamatojoties uz to atlikušo vērtību dienā, kad pāreja uz vienoto maksājumu. lauksaimniecības nodoklis, kas samazināts par izdevumu summu, kas noteikta šā kodeksa 346.5.panta 4.punkta 2.punktā noteiktajā kārtībā, šā kodeksa 26.1.nodaļas piemērošanas laikā.

Pārejot uz vienkāršotu nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu ienākumu veidā, kas samazināts par izdevumu summu, organizācija, kas piemēro nodokļu sistēmu vienota nodokļa veidā nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām saskaņā ar 26.3. punktā, tiek atspoguļota nodokļu grāmatvedībā uz noteiktās pārejas datumu iegādāto (uzbūvēto, saražoto) pamatlīdzekļu un iegādāto (pašas organizācijas izveidoto) nemateriālo aktīvu atlikusī vērtība pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu formā. starpību starp pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegādes (celtniecības, ražošanas, pašas organizācijas izveidošanas) cenu un nolietojuma summu, kas uzkrāta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību uz piemērošanas laiku nodokļu sistēmas vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām.

(2.1. klauzula, kas grozīta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

3. Ja organizācija pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas (neatkarīgi no aplikšanas objekta) uz vispārējo nodokļu režīmu un tai ir pamatlīdzekļi un nemateriālie ieguldījumi, iegādes izmaksas (būvniecība, izgatavošana, pašas organizācijas izveide, pabeigšana, papildu aprīkojums, t.sk. rekonstrukcija, modernizācija un tehniskā pārbūve), kuru vispārējā nodokļu režīma piemērošanas periodā pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu veiktas, netika pilnībā ieskaitītas izdevumos par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodu gadā. šā kodeksa 346.16.panta 3.punktā noteiktajā kārtībā pārejas dienā uz uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksu nodokļu uzskaitē pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušo vērtību nosaka, samazinot šo pamatlīdzekļu atlikušo vērtību un nemateriālo ieguldījumu vērtību. nemateriālie aktīvi, kas noteikti pārejas dienā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, pēc izdevumu summas, kas noteikta vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodam šā kodeksa 346.16.panta 3.punktā paredzētajā kārtībā.

(3. klauzula, kas grozīta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

4. Individuālie uzņēmēji, pārejot no citiem nodokļu režīmiem uz vienkāršotu nodokļu sistēmu un no vienkāršotas nodokļu sistēmas uz citiem nodokļu režīmiem, piemēro 2.1.punktā un šajā pantā paredzētos noteikumus.

(4. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

5. Organizācijas un individuālie komersanti, kas iepriekš piemēroja vispārējo nodokļu režīmu, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ievēro šādu noteikumu: pievienotās vērtības nodokļa maksātāja aprēķinātās un samaksātās pievienotās vērtības nodokļa summas no maksājuma summām, daļēja samaksa. kas saņemti pirms pārejas uz vienkāršoto sistēmu aplikšana ar nodokli par gaidāmajām preču piegādēm, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu vai īpašuma tiesību nodošanu, kas veikta periodā pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek atskaitīta pēdējā nodoklī periods pirms pievienotās vērtības nodokļa maksātāja pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu mēneša, ja ir pieejami dokumenti, kas norāda nodokļa summu atmaksu pircējiem saistībā ar nodokļa maksātāja pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
(5. klauzula, kas ieviesta ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

6. Organizācijas un individuālie komersanti, kas piemērojuši vienkāršoto nodokļu sistēmu, pārejot uz vispārējo nodokļu režīmu, ievēro šādu noteikumu: pievienotās vērtības nodokļa summa, kas uzrādīta nodokļa maksātājam, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumi, īpašuma tiesības), kas, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, netika klasificēti kā izdevumi, kas atskaitīti no nodokļa bāzes, tiek pieņemti atskaitīšanai, pārejot uz vispārējo nodokļu režīmu šā kodeksa 21.nodaļā noteiktajā veidā pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem. .
(6. klauzula, kas ieviesta ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

Noteikumu 346.25.1. Individuālo uzņēmēju vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas iezīmes, pamatojoties uz patentu

(ieviests ar 2005. gada 21. jūlija federālo likumu N 101-FZ)

1. Individuālajiem komersantiem, kas veic šā panta 2. punktā minētos uzņēmējdarbības veidus, ir tiesības pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents.

(1. klauzula, kas grozīta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

2. Uz patentu balstītas vienkāršotas nodokļu sistēmas izmantošana ir atļauta individuālajiem komersantiem, kas veic šādus uzņēmējdarbības veidus:

(grozījumi izdarīti ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

1) apģērbu, kažokādu un ādas izstrādājumu, cepuru un tekstilgalantērijas izstrādājumu remonts un šūšana, adījumu remonts, šūšana un adīšana;

2) apavu remonts, krāsošana un šūšana;

3) filcētu apavu ražošana;

4) tekstila galantērijas izstrādājumu ražošana;

5) metāla galantērijas izstrādājumu, atslēgu, numura zīmju, ielu zīmju izgatavošana un remonts;

6) sēru vainagu, mākslīgo ziedu, vītņu izgatavošana;

7) žogu, pieminekļu, vainagu izgatavošana no metāla;

8) mēbeļu izgatavošana un remonts;

9) paklāju un grīdu izgatavošana un restaurācija;

10) sadzīves radioelektronisko iekārtu, sadzīves tehnikas un sadzīves tehnikas remonts un apkope, metālizstrādājumu remonts un izgatavošana;

11) sporta makšķerēšanas aprīkojuma ražošana;

12) juvelierizstrādājumu dzīšana un gravēšana;

13) spēļu un rotaļlietu ražošana un remonts, izņemot datorspēles;

14) tautas daiļamatniecības izstrādājumu ražošana;

15) juvelierizstrādājumu, bižutērijas izgatavošana un remonts;

16) plūktas vilnas, liellopu, zirgu dzimtas dzīvnieku, aitu, kazu un cūku jēlādu ražošana;

17) dzīvnieku ādu apstrāde un krāsošana;

18) kažokādu apstrāde un krāsošana;

19) klienta piegādātās mazgātās vilnas pārstrāde trikotāžas dzijā;

20) vilnas ķemmēšana;

21) mājdzīvnieku kopšana;

22) dārzu, sakņu dārzu un zaļo zonu aizsardzība pret kaitēkļiem un slimībām;

23) lauksaimniecības darbarīku izgatavošana no pasūtītāja materiāliem;

24) mucinieku piederumu un māla trauku remonts un izgatavošana;

25) koka laivu ražošana un remonts;

26) tūrisma aprīkojuma un inventāra remonts;

27) koksnes zāģēšana;

28) gravēšanas darbi uz metāla, stikla, porcelāna, koka, keramikas;

29) vizītkaršu un ielūgumu karšu izgatavošana un drukāšana;

30) kopēšanas, grāmatu iesiešanas, šūšanas, apmales, kartona darbi;

31) apavu tīrīšana;

32) darbība fotogrāfijas jomā;

33) filmu producēšana, montāža, izplatīšana un demonstrēšana;

34) transportlīdzekļu apkope un remonts;

35) cita veida pakalpojumu sniegšana transportlīdzekļu apkopei (mazgāšana, pulēšana, virsbūves aizsarg- un dekoratīvo pārklājumu uzklāšana, salona tīrīšana, vilkšana);

36) tostu meistara, svinību aktiera, rituālu muzikālā pavadījuma pakalpojumu sniegšana;

37) frizētavu un skaistumkopšanas salonu pakalpojumu sniegšana;

38) autotransporta pakalpojumi;

39) sekretariāta, redakcijas un tulkošanas pakalpojumu sniegšana;

40) biroja tehnikas un datortehnikas apkope un remonts;

41) monofonisks un stereofonisks pasūtītāja runas, dziedāšanas, instrumentālā izpildījuma ieraksts magnētiskajā lentē, CD. Mūzikas un literāro darbu pārrakstīšana magnētiskajā lentē, CD;

42) bērnu un slimnieku uzraudzības un aprūpes pakalpojumi;

43) dzīvojamo telpu uzkopšanas pakalpojumi;

44) mājturības pakalpojumi;

45) mājokļu un citu ēku remonts un celtniecība;

46) instalācijas, elektrisko, sanitāro un metināšanas darbu izgatavošana;

47) dzīvojamo telpu interjera dizaina pakalpojumi un apdares pakalpojumi;

48) stikla trauku un otrreizējo izejvielu, izņemot metāllūžņu, saņemšanas pakalpojumi;

49) stikla un spoguļu griešana, stikla mākslinieciskā apstrāde;

50) balkonu un lodžiju iestiklošanas pakalpojumi;

51) pirts, saunas, solāriju, masāžas telpu pakalpojumi;

52) apmācību pakalpojumi, tostarp maksas klubi, studijas, kursi un apmācības pakalpojumi;

53) koučinga pakalpojumi;

54) zaļās lauksaimniecības un dekoratīvās puķkopības pakalpojumi;

55) maizes un konditorejas izstrādājumu ražošana;

56) garāžu, savu dzīvojamo telpu, kā arī uz dačas zemes gabalos uzbūvēto dzīvojamo telpu nodošana pagaidu valdījumā un (vai) lietošanā;

(56. klauzula, kas grozīta ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

57) šveicaru pakalpojumi dzelzceļa stacijās, autoostās, gaisa termināļos, lidostās, jūras un upju ostās;

58) veterinārie pakalpojumi;

59) maksas tualetes pakalpojumi;

60) apbedīšanas pakalpojumi;

61) ielu patruļu, apsardzes, sargu un sargu pakalpojumi.

62) ēdināšanas pakalpojumi;

(62. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

63) lauksaimniecības produktu pārstrādes pakalpojumi, tai skaitā gaļas, zivju un piena produktu, maizes izstrādājumu, dārzeņu un augļu produktu, linu, kokvilnas, kaņepju un kokmateriālu (izņemot zāģmateriālu) izstrādājumu un pusfabrikātu ražošana;

(63. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

64) ar lauksaimniecības produkcijas realizāciju saistītie pakalpojumi (uzglabāšana, šķirošana, žāvēšana, mazgāšana, iepakošana, iepakošana un transportēšana);

(64. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

65) ar lauksaimnieciskās ražošanas uzturēšanu saistītu pakalpojumu sniegšana (mehanizētie, agroķīmiskie, meliorācijas, transporta darbi);

(65. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

66) ganīšana;

(66. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

67) medību vadīšana un medības;

(67. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

68) ārstniecības privātprakses vai privātās farmaceitiskās darbības veikšana, ko veic šāda veida darbībai licencēta persona;

>(68. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

69) privātdetektīvu darbību veikšana, ko veic licencēta persona.

(69. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

(2. klauzula, kas grozīta ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

2.1. Piemērojot vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, individuālajam uzņēmējam ir tiesības piesaistīt darbiniekus, tostarp saskaņā ar civillīgumiem, kuru vidējam skaitam, ko nosaka statistikas jomā pilnvarotā federālā izpildinstitūcija. taksācijas periodā nepārsniedz piecus cilvēkus.

(2.1. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

2.2. Tiek uzskatīts, ka nodokļu maksātājs ir zaudējis tiesības piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, un pārgājis uz vispārēju nodokļu režīmu no tā taksācijas perioda sākuma, par kuru viņam tika izsniegts attiecīgais patents, šādos gadījumos:

ja kalendārajā gadā, kurā nodokļa maksātājs piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, viņa ienākumi pārsniedza šā kodeksa 346.13 pantā noteikto ienākumu apmēru neatkarīgi no konkrētajā gadā saņemto patentu skaita;

ja taksācijas periodā ir konstatēta šī panta 2.1. punktā noteikto prasību neievērošana.

Nodokļu summas, kas maksājamas saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu, aprēķina un maksā individuālais uzņēmējs, kurš zaudējis tiesības piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām noteiktajā kārtībā. jaunreģistrētiem individuālajiem uzņēmējiem.

(2.2. klauzula, kas grozīta ar 2009. gada 19. jūlija federālo likumu N 201-FZ)

3. Lēmumu par individuālo uzņēmēju iespēju izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu, kas balstīta uz patentu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijās, pieņem saskaņā ar attiecīgo Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem.

(grozījumi izdarīti ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ).

Tas, ka Krievijas Federācijas veidojošās struktūras pieņem lēmumus par iespēju individuāliem uzņēmējiem piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, neliedz šādiem individuālajiem uzņēmējiem pēc izvēles piemērot 346.11. pantā paredzēto vienkāršoto nodokļu sistēmu. - šī kodeksa 346.25. Tajā pašā laikā pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas, kuras pamatā ir patents, uz vispārējo vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas kārtību un otrādi var veikt tikai pēc patenta izsniegšanas termiņa beigām.
(grozījumi izdarīti ar Federālo likumu Nr. 85-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju)

4. Dokuments, kas apliecina individuālā komersanta tiesības piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu, ir patents, ko individuālajam uzņēmējam izdevusi nodokļu iestāde, lai veiktu kādu no šā panta otrajā daļā paredzētajiem uzņēmējdarbības veidiem. .

Patenta formu apstiprina federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļu un nodevu jomā.

Patentu izsniedz pēc nodokļu maksātāja ieskatiem uz laiku no viena līdz 12 mēnešiem. Taksācijas periods ir periods, uz kuru patents tika izsniegts.
(grozījumi izdarīti ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

5. Pieteikumu patenta saņemšanai individuālais komersants iesniedz nodokļu administrācijai vietā, kur individuālais komersants ir reģistrēts nodokļu administrācijā, ne vēlāk kā mēnesi pirms individuālais komersants sāk piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu. .

Šī pieteikuma veidlapu apstiprina federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā.

Nodokļu iestādei ir pienākums desmit dienu laikā izsniegt patentu individuālajam uzņēmējam vai paziņot viņam par atteikumu izsniegt patentu.

Paziņojuma formu par atteikumu izsniegt patentu apstiprina federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļu un nodevu jomā.

Izsniedzot patentu, tā dublikātu arī aizpilda un glabā nodokļu iestāde.

Patents ir derīgs tikai tās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, kuras teritorijā tas tika izdots.
(punkts ieviests ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

Nodokļu maksātājam, kuram ir patents, ir tiesības pieteikties uz citu patentu, lai citas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā piemērotu vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents.
(punkts ieviests ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

Ja individuālais uzņēmējs ir reģistrēts nodokļu iestādē vienā Krievijas Federācijas vienībā un iesniedz patenta pieteikumu cita Krievijas Federācijas subjekta nodokļu iestādei, šim individuālajam uzņēmējam ir pienākums kopā ar patenta pieteikumu. , iesniegt reģistrācijas pieteikumu šajā nodokļu iestādē.

(punkts ieviests ar 2008. gada 22. jūlija federālo likumu N 155-FZ)

6. Patenta gada izmaksas tiek noteiktas atbilstoši šā kodeksa 346.20.panta 1.punktā paredzētajai nodokļa likmei, procentuālajai daļai no individuālā komersanta potenciāli saņemtā gada ienākuma, kas noteikts katram saimnieciskās darbības veidam, kas paredzēts likumā. šī panta 2. punktu.

Ja individuālais uzņēmējs patentu saņem uz īsāku laiku, patenta izmaksas tiek pārrēķinātas atbilstoši tā perioda ilgumam, uz kuru patents tika izsniegts.

7. Gada ienākumu apmēru, ko individuālais uzņēmējs potenciāli var saņemt, kalendārajam gadam nosaka Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi katram uzņēmējdarbības veidam, kurā individuālajiem uzņēmējiem ir atļauts izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu. uz patenta. Tajā pašā laikā ir pieļaujama šādu gada ienākumu diferencēšana, ņemot vērā individuālo uzņēmēju īpašības un uzņēmējdarbības vietu attiecīgās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā. Ja Krievijas Federācijas veidojošās vienības likums par kādu no šī panta 2. punktā norādītajiem uzņēmējdarbības veidiem nemaina individuālā uzņēmēja potenciāli saņemtā gada ienākumu apmēru nākamajā kalendārajā gadā, tad šajā kalendārā gadā, nosakot patenta gada izmaksas, tiek ņemts vērā potenciālo ienākumu apmērs, individuālā komersanta iespēja saņemt iepriekšējā gadā spēkā esošos gada ienākumus. Potenciālo gada ienākumu apmēru katru gadu indeksē ar deflatora koeficientu, kas noteikts šā kodeksa 346.12.panta otrās daļas otrajā daļā.
(grozījumi izdarīti ar 2007. gada 17. maija federālajiem likumiem N 85-FZ, 2009. gada 19. jūlijā N 201-FZ)

Ja šā panta 2. punktā paredzētais saimnieciskās darbības veids ir iekļauts šā kodeksa 346.26 panta 2. punktā noteiktajā saimnieciskās darbības veidu sarakstā, individuālā komersanta potenciāli saņemtā gada ienākumu summa par šāda veida saimnieciskā darbība nevar pārsniegt pamata rentabilitātes apmēru, kas noteikta šā kodeksa 346.29 pantā attiecībā uz attiecīgo saimnieciskās darbības veidu, kas reizināts ar 30.

7.1. Individuālā uzņēmēja potenciāli saņemto gada ienākumu apmēru kalendārajam gadam nosaka Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi katram uzņēmējdarbības veidam, kuram individuāliem uzņēmējiem ir atļauts izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu. . Tajā pašā laikā ir pieļaujama šādu gada ienākumu diferencēšana, ņemot vērā individuālo uzņēmēju īpašības un uzņēmējdarbības vietu attiecīgās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā. Ja Krievijas Federācijas veidojošās vienības likums par kādu no šī panta 2. punktā norādītajiem uzņēmējdarbības veidiem nemaina individuālā uzņēmēja potenciāli saņemtā gada ienākumu apmēru nākamajā kalendārajā gadā, tad šajā kalendārā gadā, nosakot patenta gada izmaksas, tiek ņemts vērā potenciālo ienākumu apmērs, individuālā komersanta iespēja saņemt iepriekšējā gadā spēkā esošos gada ienākumus.

Ja šā panta 2. punktā paredzētais saimnieciskās darbības veids ir iekļauts šā kodeksa 346.26 panta 2. punktā noteiktajā saimnieciskās darbības veidu sarakstā, individuālā komersanta potenciāli saņemtā gada ienākumu summa par šāda veida saimnieciskā darbība nevar pārsniegt šā kodeksa 346.29 pantā noteikto pamata rentabilitātes apmēru attiecībā uz attiecīgo saimnieciskās darbības veidu, kas reizināts ar 30.

(7.1. klauzula, kas ieviesta ar 2009. gada 19. jūlija federālo likumu N 204-FZ)

8. Individuālajiem komersantiem, kuri pārgājuši uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, ir jāmaksā viena trešdaļa no patenta izmaksām ne vēlāk kā 25 kalendārās dienas pēc uz patentu balstītas saimnieciskās darbības uzsākšanas.

(grozījumi izdarīti ar 2006. gada 27. jūlija federālo likumu N 137-FZ)

9. Ja tiek pārkāpti uz patentu balstītas vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumi, kā arī vienas trešdaļas patenta izmaksu nesamaksāšanas (nepilnīgas samaksas) gadījumā šā panta 8.punktā noteiktajā termiņā. , individuālais uzņēmējs zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas balstīta uz patentu periodā, uz kuru patents tika izdots.

(grozījumi izdarīti ar 2009. gada 17. jūlija federālo likumu N 165-FZ)

Šajā gadījumā individuālajam uzņēmējam ir jāmaksā nodokļi saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu. Šajā gadījumā individuālā uzņēmēja samaksātā patenta izmaksas (daļa no izmaksām) netiek atmaksātas.

Individuālajam uzņēmējam ir pienākums 15 kalendāro dienu laikā no cita nodokļu režīma piemērošanas sākuma informēt nodokļu iestādi par tiesību zaudēšanu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pamatojoties uz patentu un pāreju uz citu nodokļu režīmu.
(punkts ieviests ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

Individuālajam uzņēmējam, kurš ir pārgājis no vienkāršotās uz patentu balstītas nodokļu sistēmas uz citu nodokļu režīmu, ir tiesības atkārtoti pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents, ne agrāk kā trīs gadus pēc tam, kad viņš zaudējis tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. pamatojoties uz patentu.
(punkts ieviests ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

10. Pārējās patenta izmaksu daļas samaksu nodokļu maksātājs veic ne vēlāk kā 25 kalendāro dienu laikā no tā perioda beigām, par kuru patents saņemts. Šajā gadījumā, apmaksājot patenta izmaksu atlikušo daļu, tas tiek samazināts par apdrošināšanas iemaksu apmēru obligātajai pensiju apdrošināšanai, obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai, obligātā sociālā apdrošināšana pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām.

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2006. gada 27. jūliju N 137-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju N 85-FZ, datēts ar 2009. gada 24. jūliju, N 213-FZ)

11. Šā kodeksa 346.23 pantā paredzēto nodokļa deklarāciju nodokļu iestādēm neiesniedz vienkāršotās nodokļu sistēmas, pamatojoties uz patentu, nodokļu maksātāji.
(11. klauzula, kas ieviesta ar 2007. gada 17. maija federālo likumu N 85-FZ)

12. . Vienkāršotās nodokļu sistēmas, kuras pamatā ir patents, nodokļu maksātāji veic ienākumu nodokļu uzskaiti šā kodeksa 346.24 pantā noteiktajā kārtībā.
(12. klauzula tika ieviesta ar 2007. gada 17. maija federālo likumu Nr. 85-FZ, kas grozīts ar 2008. gada 22. jūlija Federālo likumu Nr. 155-FZ)

Tika parakstīts 2016. gada 30. novembra federālais likums Nr.401-FZ, kas ievieš liela mēroga izmaiņas gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa I daļā, gan II daļā. Nav saudzēti arī jauninājumi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punkts: ienākumu limits saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir vēlreiz palielināts.

2016. gada 30. novembra federālais likums Nr. 401-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos” (turpmāk – Federālais likums Nr. 401-FZ) tika parakstīts. Likums ievieš liela mēroga grozījumus gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa I daļā, gan II daļā. Inovācijas nav saudzētas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punkts: ienākumu limits saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir vēlreiz palielināts.

Šajā materiālā aplūkotas tikai tās izmaiņas, kas skāra Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2., mēs runāsim par citiem jauninājumiem 2017. gada 1. nr.

Tradicionālās pirms Jaungada izmaiņas nodokļu likumdošanā 2016. gadā nebija izņēmums: Federālais likums Nr.401-FZ tika publicēts 2016. gada 30. novembrī. Likums ievieš grozījumus gan attiecībā uz nodokļu administrēšanas procedūru, gan gandrīz visu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa II daļas nodaļu saturu.

2016. gadā Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punktā jau ir veiktas būtiskas korekcijas, taču, kā izrādījās, tās nebija pēdējās pagājušajā gadā.

Federālais likums Nr. 401-FZ stājās spēkā tā oficiālās publicēšanas dienā, bet vairākiem noteikumiem ir noteikti citi spēkā stāšanās datumi.

Palielināts ienākumu limits vienkāršotajai nodokļu sistēmai.

2016. gada vasarā tika pieņemts 2016. gada 3. jūlija Federālais likums Nr. 243-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā saistībā ar pilnvaru nodošanu nodokļu iestādēm administrēt obligātās apdrošināšanas iemaksas pensija, sociālā un medicīniskā apdrošināšana” tika pieņemts (turpmāk – Federālais likums Nr. 243-FZ), kam jāstājas spēkā 2017. gada 1. janvārī. Ar šo likumu kopš 2017. gada tika apstiprināti jauni kritēriji vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai:

• ienākumu limits saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu būs vienāds ar 120 miljoniem rubļu. Attiecīgas izmaiņas tiek veiktas Art. 4. un 4.1. 346.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss: 60 miljoni rubļu. tiks aizstāts ar 120 miljoniem rubļu. Ienākumu summa pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu proporcionāli palielinās līdz 90 miljoniem rubļu, tiek veikti grozījumi Art. 346.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ienākuma limita indeksācijas mehānisms ir apturēts līdz 01.01.2020. Vienlaikus 2020. gadam nekavējoties tika noteikts deflatora koeficients, kas nepieciešams Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punktā, vienāds ar 1. Tādējādi no 01.01.2017. līdz 31.12.2020. pārejas nolūkos ienākumu limits saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu būs vienāds ar 120 miljoniem rubļu. vienkāršotajai nodokļu sistēmai - 90 miljoni rubļu;
• pamatlīdzekļi vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas vajadzībām pieauga no 100 miljoniem rubļu. pusotru reizi - līdz 150 miljoniem rubļu.

Jūsu zināšanai:

Ņemot vērā indeksāciju 2016. gadā, ienākumu limits saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir 79,74 miljoni rubļu, bet pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2017. gada - 59,805 miljoni rubļu.

Federālais likums Nr.401-FZ palielina ienākumu limitu vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai līdz 150 miljoniem rubļu; lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumi deviņos mēnešos nedrīkst pārsniegt 112,5 miljonus rubļu. Attiecīgas izmaiņas tiek veiktas 2. panta 2. punktā. 346.12, 4. punkts un 4.1. 346.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ir teikts, ka šie noteikumi stājas spēkā pēc viena mēneša no federālā likuma Nr. 401-FZ oficiālās publicēšanas dienas un ne agrāk kā nākamā taksācijas perioda 1. dienā par attiecīgo nodokli. Tā kā šis likums tika publicēts 2016. gada 30. novembrī un jaunais taksācijas periods pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas sākas 2017. gada 1. janvārī, izrādās, ka šie noteikumi stājas spēkā 2017. gada 1. janvārī.

09.01.2016. informācijā par jaunu ienākumu vērtību piemērošanu, lai no 2017. gada pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, Federālā nodokļu dienesta pārstāvji paskaidroja, ka organizācijām, kas pāriet uz noteikto īpašo režīmu no 2017. gada. , ienākumu summa 2016. gada deviņos mēnešos nedrīkst būt lielāka par 59,805 miljoniem rubļu . (robežienākumu vērtība, kas bija spēkā 2016. gadā paziņojuma iesniegšanas brīdī (45 miljoni RUB), x 2016. gadam noteiktais deflatora koeficients (1,329)).

Ja organizācijas ienākumi deviņos mēnešos gadā, kurā tiek iesniegts paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nepārsniedz 90 miljonus rubļu, tad šāda organizācija saņems tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet tikai no 01. /01/2018.

Ņemot vērā izskatītās izmaiņas, ja ienākumi deviņos mēnešos nepārsniegs 112,5 miljonus rubļu, organizācijai būs tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 01.01.2018.

Rādītājs	Saskaņā ar spēkā esošajiem standartiem 2016. gadā	Saskaņā ar noteiktajiem standartiemFederālais likums Nr.243-FZ	Saskaņā ar standartiem, kas noteikti federālajā likumā Nr.401-FZ
Ienākumu apmērs deviņiem mēnešiem pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu mērķiem	45 miljoni rubļu. (ieskaitot deflatora koeficientu - 59,805 miljoni rubļu)	90 miljoni rubļu.	112,5 miljoni rubļu.
Ienākumu limits vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas vajadzībām	60 miljoni rubļu. (ņemot vērā deflatora koeficientu - 79,74 miljoni rubļu)	120 miljoni rubļu.	150 miljoni rubļu.
Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas vajadzībām	100 miljoni rubļu.	150 miljoni rubļu.

Izdevumi saskaņā ar jauno Nodokļu kodeksa redakciju.

Federālais likums Nr.401-FZ groza punktus. 3 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17, kas nosaka nodokļu un nodevu maksāšanas izdevumu uzskaites kārtību. Šie grozījumi korelē ar fundamentāliem jauninājumiem nodokļu un nodevu maksāšanas jautājumā, kas tika ieviesti ar šo pašu likumu Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45.

Saskaņā ar 2016.gadā spēkā esošo kārtību nodokļu maksātājam ir pienākums pašam maksāt nodokļus un nodevas. Finansisti uzstāja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz nodokļu maksātāja-organizācijas nodokļa maksāšanas pienākumu izpildi citai organizācijai (2016. gada 12. augusta vēstule Nr. 03-02-07/1/47290) .

Daudzi jautājumi nodokļu maksātājiem radās tādēļ, ka nevienam, izņemot pašu nodokļu maksātāju, nebija tiesību pildīt šo pienākumu. No 2017. gada šī problēma tiks atrisināta.

Pārējos nodokļus maksā organizācijas, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu saskaņā ar tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām.

Federālais likums Nr. 401-FZ nosaka, ka “vienkāršotie cilvēki” maksā ne tikai citus nodokļus, bet arī nodevas un apdrošināšanas prēmijas.

Līdzīgi precizējumi tika veikti arī Art. 3. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11, kurā individuāliem uzņēmējiem ir paredzēti attiecīgie noteikumi.

punktā tika izdarīts vēl viens tehnisks grozījums. 6. punkts 3.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21, kas nosaka, ka individuālie uzņēmēji, kuri par nodokļu objektu ir izvēlējušies ienākumus un neveic maksājumus un citas atlīdzības fiziskām personām, samazina nodokļa (nodokļa avansa maksājumu) apmēru par apdrošināšanas iemaksām, kas samaksātas Pensiju fonds un Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds fiksētā apmērā.

Kopš 2017. gada apdrošināšanas prēmiju administrēšana ir nodota nodokļu iestādēm, apdrošināšanas prēmijas tiks maksātas nevis Krievijas Federācijas pensiju fondā vai Sociālās apdrošināšanas fondā, bet gan Federālā nodokļu dienesta kontos. Attiecīgi minētajā normā vārdi “PFR un FFOMS” tiek aizstāti ar “apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai un obligātajai veselības apdrošināšanai”.

Federālais likums Nr.401-FZ palielina ienākumu limitu vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nolūkos no 2017.gada līdz 150 miljoniem rubļu, attiecīgi, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, deviņu mēnešu ienākumi nedrīkst pārsniegt 112,5 miljonus rubļu.

Kopš 2017. gada nodokļa maksājumu par nodokļu maksātāju var veikt cita persona. Līdz ar to “vienkāršotie” varēs ņemt vērā nodokļus un nodevas, kas samaksātas faktiskās samaksas dienā, kad tos samaksā pats nodokļu maksātājs, un parāda atmaksas datumā citai personai, kad maksā cita persona. nodokļi “vienkāršotajai” personai.

Turklāt Federālais likums Nr. 401-FZ sniedz paskaidrojumus nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. punkts “vienkāršotajiem” cilvēkiem, kuri apvieno vienkāršoto nodokļu sistēmu ar īpašu režīmu UTII vai PSN formā.

Vairāk par šiem jauninājumiem lasiet N. A. Petrovas rakstā “USNO – 2017: jauni kritēriji”, 2016. gada 7. nr.

Vienlaikus šie divi uzkrājumi tiek atzīti par tā mēneša ienākumiem (izdevumiem), kad notiek pāreja uz uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzes aprēķināšanu pēc uzkrāšanas metodes. Organizācijai pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu ienākumu veidā, kas samazināts par izdevumu summu, nodokļu uzskaite uz šādas pārejas datumu atspoguļo iegādāto (uzbūvēto, saražoto) pamatlīdzekļu un iegādāto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību. (izveidojusi pati organizācija) nemateriālie aktīvi, kas tika samaksāti pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu starpības veidā starp pirkuma cenu (būvniecība, ražošana, pašas organizācijas izveidošana) un uzkrātā nolietojuma summu saskaņā ar nodaļas prasībām. 25 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Nodaļa 26.2. vienkāršota nodokļu sistēma

Jauns izdevums Art. 346.14 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 1. Nodokļu objekts ir: ienākumi; ienākumi, kas samazināti par izdevumiem. 2. Nodokļa objekta izvēli veic pats nodokļa maksātājs, izņemot šā panta 3. punktā paredzēto gadījumu.

Aplikšanas objektu nodokļu maksātājs var mainīt katru gadu. Aplikšanas objektu var mainīt no taksācijas perioda sākuma, ja nodokļu maksātājs par to paziņo nodokļu administrācijai līdz tā gada 31. decembrim, kas ir pirms gada, kurā nodokļa maksātājs ierosina mainīt aplikšanas objektu.

Taksācijas periodā nodokļu maksātājs nevar mainīt nodokļa objektu. 3.

Art. 346 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (2017-2018): jautājumi un atbildes

Nodokļu maksātājiem, kuri par nodokļa objektu izvēlējušies ienākumus, minimālā nodokļa maksāšana un zaudējumu pārnešana uz nākotni nav paredzēta. Kas attiecas uz ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu, tiem nodokļa likme ir 15 procenti (punkts
2 ēd.k. 346.20

Uzmanību

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Aprēķinot nodokļa bāzi šajā gadījumā, ienākumu summu samazina par veikto un samaksāto izdevumu summu, ieskaitot iemaksu summu obligātajai pensiju apdrošināšanai, kā arī par pagaidu invaliditātes pabalstu summu, ko organizācija vai uzņēmējs maksā plkst. saviem līdzekļiem. Lūdzu, ņemiet vērā, ka Art. Krievijas Federācijas kodeksa 346.16. pants paredz slēgtu izdevumu sarakstu, izmantojot ar nodokli apliekamo objektu “ienākumi mīnus izdevumi”.

Tādējādi nodokļu maksātājs, aprēķinot vienoto nodokli, nevarēs ņemt vērā visus savus izdevumus.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa, Vienkāršota nodokļu sistēma (vienkāršotā nodokļu sistēma)

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss Kopš 01.01.2009. nodokļu maksātājiem ir tiesības mainīt nodokļu objektu. Turklāt līdz 2009.gada 1.janvārim objektu trīs gadus pēc tā atlases nevarēja mainīt.

Taksācijas objektu var mainīt tikai no taksācijas perioda sākuma (tas ir, kalendārā gada), un nodokļu maksātājiem par to jāpaziņo nodokļu administrācijai līdz 20. decembrim gadā pirms gada, kurā nodokļu maksātājs ierosina mainīt taksācijas periodu. nodokļu objekts. Nodokļu maksātājiem, kas ir vienkāršā partnerības līguma (kopdarbības līguma) vai īpašuma trasta pārvaldīšanas līguma puses, nav tiesību mainīt objektu.

Svarīgs

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pārejas dienā uz uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksu nodokļu grāmatvedībā pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušo vērtību nosaka, samazinot šo pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušo vērtību, kas noteikta pārejas datums uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, par izdevumu summu, kas noteikta vienkāršotās nodokļu sistēmas (vienkāršotās nodokļu sistēmas) piemērošanas periodam likuma 3. punktā paredzētajā veidā. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16. Individuālie uzņēmēji, pārejot no citiem nodokļu režīmiem uz vienkāršotu nodokļu sistēmu un no vienkāršotas nodokļu sistēmas uz citiem nodokļu režīmiem, piemēro apakšpunktā paredzētos noteikumus.

2.1. punkts un 3. pants. 346.25 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14 pants. nodokļu objekti

Deklarācijas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas iesniedz juridiskās personas līdz 31.martam un privātie uzņēmēji līdz 30.aprīlim. Skaidrojumi par vienkāršoto nodokļu sistēmu

• sabiedrībām ar ierobežotu atbildību visi nodokļu maksājumi jāveic tikai ar bezskaidras naudas maksājumiem;
• Nepieciešami dokumentāri pierādījumi par izdevumiem, kas atskaitīti no ienākumiem;
• ierobežojumu esamība izdevumiem, kuriem var samazināt nodokļa bāzi (saraksts Art.

Ja organizācija pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas (neatkarīgi no nodokļa objekta) uz vispārējo nodokļu režīmu un tai ir pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi, iegādes izmaksas (būvniecība, ražošana, pašas organizācijas izveide, pabeigšana, modernizēšana, rekonstrukcija). , modernizācija un tehniskā pārkārtošana), no kuriem, kas radušies vispārējā nodokļu režīma piemērošanas periodā pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, netika pilnībā ieskaitīti izdevumos par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodu tādā veidā. panta 3. punktā paredzēto.
Organizācijas un individuālie komersanti, kuri iepriekš piemēroja vispārējo nodokļu režīmu, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (vienkāršoto nodokļu sistēmu), ievēro šādu noteikumu: nodokļa maksātāja aprēķinātās un samaksātās PVN summas PVN (pievienotās vērtības nodoklis) par nodokļu summām. maksājums, daļējs maksājums, kas saņemts pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu par gaidāmajām preču piegādēm, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu vai īpašuma tiesību nodošanu, kas veikta periodā pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek aplikti ar atskaitījums pēdējā taksācijas periodā pirms mēneša, kad PVN maksātājs pārgāja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja ir dokumenti, kas liecina par nodokļa summu atgriešanu pircējiem saistībā ar nodokļu maksātāja pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pants 2017. gada vienkāršotā nodokļu sistēma

Kods, pārejas dienā uz uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksu nodokļu grāmatvedībā pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušo vērtību nosaka, samazinot šo pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušo vērtību, kas noteikta pārejas datumā uz vienkāršotā nodokļu sistēma, par izdevumu summu, kas noteikta vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodam šā kodeksa 346.16.panta 3.punktā paredzētajā kārtībā. 4. Individuālie komersanti, pārejot no citiem nodokļu režīmiem uz vienkāršotu nodokļu sistēmu un no vienkāršotas nodokļu sistēmas uz citiem nodokļu režīmiem, piemēro šī panta 2.1. un 3.punktā paredzētos noteikumus.

5.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346 15 pants 2017. gada vienkāršotā nodokļu sistēma

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa mājas dokumenti 26.2. nodaļa. VIENKĀRŠOTĀ NODOKĻU SISTĒMA Ir sagatavots dokumenta izdevums ar grozījumiem, kas nav stājušies spēkā “Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (otrā daļa)” ar 08/05/2000 N 117-FZ (ar grozījumiem, kas izdarīti 03.07.2018. )

• 346.11 pants. Vispārīgi noteikumi
• 346.12 pants. Nodokļu maksātāji
• 346.13 pants.
  Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas uzsākšanas un izbeigšanas kārtība un nosacījumi
• 346.14 pants. Nodokļu objekti
• 346.15 pants. Ienākumu noteikšanas kārtība
• 346.16.pants. Izdevumu noteikšanas kārtība
• 346.17 pants. Ieņēmumu un izdevumu atzīšanas kārtība
• 346.18 pants. Nodokļa bāze
• 346.19 pants. Apliekamais periods.
  Pārskata periods
• 346.20.pants. Nodokļu likmes
• 346.21.pants. Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība
• 346.22.pants. Pazaudēta jauda
• 346.23.pants.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pants, vienkāršota nodokļu sistēma ar komentāriem 2017

Šā punkta 1. un 2. apakšpunktā norādītos ienākumus un izdevumus atzīst par tā mēneša ienākumiem (izdevumiem), kad notiek pāreja uz uzņēmumu ienākuma nodokļa apliekamās summas aprēķināšanu pēc uzkrāšanas metodes. 2.1. Organizācijai pārejot uz vienkāršotu nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu ienākumu veidā, kas samazināts par izdevumu summu, nodokļu uzskaite uz šādas pārejas datumu atspoguļo iegādāto (uzbūvēto, saražoto) pamatlīdzekļu un iegādāto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību. (izveidojusi pati organizācija) nemateriālie aktīvi, kas tiek samaksāti pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, starpības veidā starp pirkuma cenu (būvniecība, izgatavošana, pašas organizācijas izveidošana) un uzkrātā nolietojuma summu saskaņā ar šā kodeksa 25. nodaļas prasībām.

Lai uzzinātu, kā var salīdzināt nodokļu sistēmas, lai, veicot uzņēmējdarbību, legāli samazinātu maksājumus budžetā, lasiet rakstā ". Un tiem, kam vēl ir jautājumi vai kuri vēlas saņemt padomu no profesionāļa, varam piedāvāt bezmaksas konsultāciju par nodokļiem no 1C speciālistiem:

Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanas priekšrocības 2019

Vienkāršota nodokļu sistēma, vienkāršota nodokļu sistēma, vienkāršota nodokļu sistēma - tie visi ir populārākās nodokļu sistēmas nosaukumi mazo un vidējo uzņēmumu vidū. Vienkāršotās nodokļu sistēmas pievilcība tiek skaidrota gan ar zemo nodokļu slogu, gan ar uzskaites un pārskatu sastādīšanas relatīvo vieglumu, īpaši individuālajiem uzņēmējiem.

Mūsu pakalpojumā varat sagatavot bezmaksas paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (attiecas uz 2019. gadu)

Vienkāršotā sistēma apvieno divas dažādas nodokļu uzlikšanas iespējas, kas atšķiras pēc nodokļa bāzes, nodokļa likmes un nodokļa aprēķināšanas kārtības:

• USN ienākumi,

Vai vienmēr var teikt, ka vienkāršotā nodokļu sistēma ir visrentablākā un vienkāršākā grāmatvedības nodokļu sistēma? Uz šo jautājumu nevar atbildēt viennozīmīgi, jo iespējams, ka jūsu konkrētajā gadījumā vienkāršošana nebūs īpaši izdevīga un ne pārāk vienkārša. Taču jāatzīst, ka vienkāršotā nodokļu sistēma ir elastīgs un ērts instruments, kas ļauj regulēt uzņēmuma nodokļu slogu.

Nodokļu sistēmas ir jāsalīdzina pēc vairākiem kritērijiem, iesakām īsi tos apskatīt, atzīmējot vienkāršotās nodokļu sistēmas iezīmes.

1. Maksājumu summas valstij, veicot darbības pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas

Šeit ir runa ne tikai par maksājumiem budžetā nodokļu veidā, bet arī par maksājumiem par darbinieku pensiju, medicīnisko un sociālo apdrošināšanu. Šādus pārskaitījumus sauc par apdrošināšanas prēmijām un dažreiz arī par algas nodokļiem (kas ir nepareizi no grāmatvedības viedokļa, bet saprotami tiem, kas veic šīs iemaksas). vidēji līdz 30% no darbiniekiem izmaksātajām summām, un individuālajiem uzņēmējiem šīs iemaksas ir jāpārskaita arī sev personīgi.

Nodokļu likmes saskaņā ar vienkāršoto sistēmu ir ievērojami zemākas nekā vispārējās nodokļu sistēmas nodokļu likmes. Vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar objektu “Ienākumi” nodokļa likme ir tikai 6%, un kopš 2016.gada reģioniem ir tiesības samazināt nodokļa likmi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumiem līdz 1%. Vienkāršotajai nodokļu sistēmai ar objektu “Ienākumi mīnus izdevumi” nodokļa likme ir 15%, bet to var samazināt arī ar reģionālajiem likumiem līdz 5%.

Vienkāršotajai ienākumu nodokļu sistēmai papildus samazinātajai nodokļa likmei ir vēl viena priekšrocība - viena nodokļa iespēja saistībā ar tajā pašā ceturksnī pārskaitītajām apdrošināšanas prēmijām. Juridiskās personas un individuālie uzņēmēji-darba devēji, kas darbojas saskaņā ar šo režīmu, var samazināt vienoto nodokli līdz pat 50%. Individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas var rēķināties ar visu iemaksu summu, kā rezultātā pie nelieliem ienākumiem vienotā nodokļa var nebūt jāmaksā vispār.

Vienkāršotajā nodokļu sistēmā Ieņēmumi mīnus izdevumi, aprēķinot nodokļa bāzi, uzskaitītās apdrošināšanas prēmijas var ņemt vērā izdevumos, taču šī aprēķināšanas kārtība attiecas arī uz citām nodokļu sistēmām, tāpēc to nevar uzskatīt par konkrētu vienkāršotās sistēmas priekšrocību.

Tādējādi vienkāršotā nodokļu sistēma neapšaubāmi ir uzņēmējam visrentablākā nodokļu sistēma, ja nodokļus aprēķina pēc saņemtajiem ienākumiem. Vienkāršotā sistēma var būt mazāk rentabla, bet tikai dažos gadījumos salīdzinājumā ar UTII sistēmu juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem un attiecībā pret patenta izmaksām individuāliem uzņēmējiem.

Vēršam visu SIA uzmanību uz vienkāršoto nodokļu sistēmu - organizācijas var maksāt nodokļus tikai ar bezskaidras naudas pārskaitījumu. Tā ir Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. pants, saskaņā ar kuru organizācijas pienākums maksāt nodokli tiek uzskatīts par izpildītu tikai pēc maksājuma uzdevuma iesniegšanas bankai. Finanšu ministrija aizliedz SIA nodokļus maksāt skaidrā naudā. Mēs iesakām atvērt norēķinu kontu ar izdevīgiem nosacījumiem.

2. Darbietilpīga uzskaite un atskaite par vienkāršoto nodokļu sistēmu

Pamatojoties uz šo kritēriju, pievilcīga izskatās arī vienkāršotā nodokļu sistēma. Nodokļu uzskaite vienkāršotā sistēmā tiek uzturēta speciālā vienkāršotajai nodokļu sistēmai paredzētajā Ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatā (KUDiR) (veidlapa). Kopš 2013.gada grāmatvedības uzskaiti kārto arī vienkāršotās juridiskās personas, individuālajiem komersantiem šāda pienākuma nav.

Lai jūs bez būtiskiem riskiem varētu izmēģināt grāmatvedības ārpakalpojumus un izlemtu, vai tas jums ir piemērots, mēs kopā ar uzņēmumu 1C esam gatavi sniegt saviem lietotājiem mēneša bezmaksas grāmatvedības pakalpojumus:

Pārskatu par vienkāršoto nodokļu sistēmu pārstāv tikai viena deklarācija, kas jāiesniedz gada beigās līdz 31.martam organizācijām un līdz 30.aprīlim individuālajiem uzņēmējiem.

Salīdzinājumam, PVN maksātāji, uzņēmumi, kas izmanto vispārējo nodokļu sistēmu un UTII, kā arī individuālie uzņēmēji UTII iesniedz deklarācijas reizi ceturksnī.

Nedrīkst aizmirst, ka pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, izņemot taksācijas periodu, t.i. kalendārais gads, ir arī pārskata periodi - pirmais ceturksnis, pusgads, deviņi mēneši. Lai gan periods tiek saukts par pārskata periodu, pamatojoties uz tā rezultātiem, nav jāiesniedz deklarācija pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, bet ir jāaprēķina un jāveic avansa maksājumi pēc KUDiR datiem, kas pēc tam tiks ņemti vērā. kontu, aprēķinot vienoto nodokli gada beigās (piemēri ar avansa maksājumu aprēķiniem sniegti raksta beigās).

Skatīt vairāk:

3. Strīdi starp vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājiem un nodokļu un tiesu iestādēm

Nereti ņemta vērā, bet būtiska vienkāršotās ienākumu nodokļu sistēmas priekšrocība ir tā, ka šajā gadījumā nodokļu maksātājam nav jāpierāda izdevumu pamatotība un pareiza dokumentācija. Pietiek ierakstīt KUDiR saņemtos ienākumus un gada beigās iesniegt deklarāciju pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, neuztraucoties, ka, pamatojoties uz lietvedības audita rezultātiem, var tikt uzkrāti nokavētie maksājumi, līgumsodi un soda naudas. noteiktu izdevumu neatzīšana. Aprēķinot nodokļa bāzi saskaņā ar šo režīmu, izdevumi vispār netiek ņemti vērā.

Piemēram, strīdi ar nodokļu iestādēm par izdevumu atzīšanu, aprēķinot ienākuma nodokļus un zaudējumu pamatotību, uzņēmējus nogādā pat Augstākajā šķīrējtiesā (tieši tādi gadījumi kā nodokļu iestāžu izdevumu neatzīšana par dzeramo ūdeni un tualetes piederumiem birojos) . Protams, nodokļu maksātājiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumi mīnus izdevumi, savi izdevumi jāapliecina arī ar pareizi noformētiem dokumentiem, taču par to pamatotību ir jūtami mazāk strīdu. Slēgts, t.i. stingri noteikts izdevumu saraksts, ko var ņemt vērā, aprēķinot nodokļa bāzi, ir dots Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16.

Vienkāršotajiem ir paveicies arī ar to, ka tie nav (izņemot PVN, ievedot preces Krievijas Federācijā), nodoklis, kas arī izraisa daudz strīdu un ir grūti administrējams, t.i. uzkrājums, maksājums un atdeve no budžeta.

Vienkāršotā nodokļu sistēma noved pie daudz retāk. Šai sistēmai nav tādi audita riska kritēriji kā zaudējumu uzrādīšana, aprēķinot ienākuma nodokli, augsts izdevumu procents uzņēmēja ienākumos, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, un būtiska no budžeta atmaksājama PVN daļa. Uz vietas veiktā nodokļu audita sekas uzņēmumam neattiecas uz šī raksta tēmu, mēs tikai atzīmējam, ka uzņēmumiem vidējā papildu aprēķinu summa, pamatojoties uz tā rezultātiem, ir vairāk nekā viens miljons rubļu.

Izrādās, ka vienkāršotā sistēma, īpaši vienkāršotā nodokļu sistēma ienākumiem, samazina nodokļu strīdu un klātienes auditu riskus, un tas ir jāatzīst par papildu priekšrocību.

4. Vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātāju darba iespēja ar nodokļu maksātājiem citos režīmos

Varbūt vienīgais būtiskais vienkāršotās nodokļu sistēmas trūkums ir partneru un pircēju loka ierobežojums līdz tiem, kuriem priekšnodoklis nav jāņem vērā. Darījuma partneris, kas strādā ar PVN, visticamāk, atteiksies strādāt ar vienkāršoto nodokli, ja vien tā PVN izmaksas netiks kompensētas ar zemāku jūsu preču vai pakalpojumu cenu.

Vispārīga informācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019

Ja jums šķiet, ka vienkāršotā sistēma jums ir izdevīga un ērta, mēs iesakām iepazīties ar to sīkāk, un mēs vēršamies pie sākotnējā avota, t.i. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa. Mēs sāksim savu iepazīšanos ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ar to, kas vēl var piemērot šo nodokļu sistēmu.

Var piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā

Nodokļu maksātāji saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu var būt organizācijas (juridiskas personas) un individuālie uzņēmēji (fiziskās personas), ja uz tiem neattiecas vairāki zemāk uzskaitītie ierobežojumi.

Papildu ierobežojums attiecas uz jau strādājošu organizāciju, kura var pāriet uz vienkāršoto režīmu, ja, pamatojoties uz tā gada 9 mēnešu rezultātiem, kurā tā iesniedz paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tās ienākumi no pārdošanas un nesaistīti. pamatdarbības ienākumi nepārsniedza 112,5 miljonus rubļu. Šie ierobežojumi neattiecas uz individuālajiem uzņēmējiem.

• bankas, lombardi, ieguldījumu fondi, apdrošinātāji, nevalstiskie pensiju fondi, profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki, mikrofinansēšanas organizācijas;
• organizācijas ar filiālēm;
• valsts un budžeta iestādes;
• organizācijas, kas vada un organizē azartspēles;
• ārvalstu organizācijas;
• organizācijas - produkcijas koplietošanas līgumu dalībnieki;
• organizācijas, kurās citu organizāciju līdzdalības daļa ir lielāka par 25% (izņemot bezpeļņas organizācijas, budžeta zinātnes un izglītības iestādes un tās, kuru pamatkapitālu pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas);
• organizācijas, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārsniedz 150 miljonus rubļu.

Viņi nevar piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā

Arī organizācijas un individuālie uzņēmēji nevar piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu:

• ražo akcīzes preces (alkohols un tabakas izstrādājumi, automašīnas, benzīns, dīzeļdegviela u.c.);
• derīgo izrakteņu ieguve un pārdošana, izņemot parastos, piemēram, smiltis, mālu, kūdru, šķembas, celtniecības akmeni;
• pārgāja uz vienotu lauksaimniecības nodokli;
• kurā ir vairāk nekā 100 darbinieku;
• tiem, kuri likumā noteiktajos termiņos un kārtībā nav ziņojuši par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Vienkāršotā nodokļu sistēma neattiecas arī uz privāto notāru, juristu, kas izveidojuši advokātu birojus, un citu juridisko personu darbību.

Lai izvairītos no situācijas, kad nevarat piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, iesakām rūpīgi atlasīt OKVED kodus individuālajiem uzņēmējiem vai SIA. Ja kāds no atlasītajiem kodiem atbilst iepriekš minētajām darbībām, tad nodokļu inspekcija neļaus par to ziņot vienkāršotajā nodokļu sistēmā. Tiem, kas šaubās par savu izvēli, mēs varam piedāvāt bezmaksas OKVED kodu izvēli.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu objekts

Vienkāršotās nodokļu sistēmas īpatnība ir iespēja nodokļu maksātājam brīvprātīgi izvēlēties aplikšanas ar nodokli objektu starp “Ienākumi” un “Ieņēmumi, kas samazināti par izdevumu summu” (biežāk saukti par “Ienākumi mīnus izdevumi”).

Nodokļu maksātājs katru gadu var izdarīt izvēli starp nodokļa objektiem “Ienākumi” vai “Ienākumi mīnus izdevumi”, iepriekš līdz 31.decembrim paziņojot nodokļu inspekcijai par nodomu mainīt objektu no jaunā gada.

Piezīme: Vienīgais ierobežojums šādas izvēles iespējai attiecas uz nodokļu maksātājiem, kas ir vienkāršas partnerattiecību līguma (vai kopīgās darbības), kā arī īpašuma trasta pārvaldīšanas līguma puses. Viņiem nodokļu objekts pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas var būt tikai “Ienākumi mīnus izdevumi”.

Nodokļa bāze vienkāršotajai nodokļu sistēmai

Nodokļa objektam “Ienākumi” nodokļa bāze ir ienākumu izteiksme naudā, bet objektam “Ienākumi mīnus izdevumi” nodokļa bāze ir ienākumu naudas izteiksme, kas samazināta par izdevumu summu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. līdz 346.17. pants nosaka ienākumu un izdevumu noteikšanas un atzīšanas kārtību šajā režīmā. Vienkāršotajā nodokļu sistēmā par ienākumiem tiek atzīti:

• ienākumi no pārdošanas, t.i. ieņēmumi no pašu ražoto un iepriekš iegādāto preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas un ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas;
• ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi, kas noteikti Art. 250 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, piemēram, īpašums, kas saņemts bez maksas, ienākumi procentu veidā par aizdevuma līgumiem, kredīts, bankas konts, vērtspapīri, pozitīvas valūtas maiņas kursa un summu atšķirības utt.

Izdevumi, kas atzīti saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, ir norādīti Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16.

Nodokļu likmes vienkāršotajai nodokļu sistēmai

Nodokļa likme vienkāršotajai nodokļu sistēmai Ienākumu variants parasti ir vienāda ar 6%. Piemēram, ja jūs saņēmāt ienākumus 100 tūkstošu rubļu apmērā, tad nodokļa summa būs tikai 6 tūkstoši rubļu. 2016. gadā reģioni saņēma tiesības samazināt nodokļa likmi vienkāršotajai nodokļu sistēmai Ienākumi līdz 1%, taču ne visi izmanto šīs tiesības.

Parastā likme vienkāršotajai nodokļu sistēmai “Ienākumi mīnus izdevumi” ir 15%, bet Krievijas Federācijas veidojošo vienību reģionālie likumi var samazināt nodokļa likmi līdz 5%, lai piesaistītu investīcijas vai attīstītu noteikta veida darbības. Jūs varat uzzināt, kāda likme ir spēkā jūsu reģionā, nodokļu inspekcijā jūsu reģistrācijas vietā.

Pirmo reizi vienkāršotajā nodokļu sistēmā reģistrētie individuālie komersanti var saņemt, t.i. tiesības strādāt ar nulles nodokļa likmi, ja viņu reģionā ir pieņemts attiecīgs likums.

Kuru objektu izvēlēties: vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumus vai vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumus mīnus izdevumi?

Pastāv diezgan nosacīta formula, kas ļauj parādīt, kādā izdevumu līmenī nodokļa summa no vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumiem būs vienāda ar nodokļa summu no vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumiem mīnus izdevumi:

Ienākumi*6% = (Ienākumi — izdevumi)*15%

Saskaņā ar šo formulu vienkāršotās nodokļu sistēmas apmērs būs vienāds, ja izdevumi veidos 60% no ienākumiem. Tālāk, jo lielāki izdevumi, jo mazāks nodoklis būs jāmaksā, t.i. ar vienādiem ienākumiem izdevīgāka būs vienkāršotā nodokļu sistēma Ienākumi mīnus izdevumi. Taču šajā formulā nav ņemti vērā trīs svarīgi kritēriji, kas var būtiski mainīt aprēķināto nodokļa summu.

1. Izdevumu atzīšana un uzskaite nodokļa bāzes aprēķināšanai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas Ieņēmumi mīnus izdevumi:

Vienkāršotās nodokļu sistēmas izdevumi Ieņēmumi mīnus izdevumi ir pareizi jādokumentē. Aprēķinot nodokļa bāzi, neapstiprinātie izdevumi netiks ņemti vērā. Lai apstiprinātu katru izdevumu, līdzi jābūt tā apmaksu apliecinošam dokumentam (piemēram, čekam, konta izrakstam, maksājuma uzdevumam, kases čekam) un dokumentam, kas apliecina preču nodošanu vai pakalpojumu sniegšanu un darbu veikšanu, t.i. rēķins par preču nodošanu vai pakalpojumu un darbu veikšanas aktu;

Slēgts izdevumu saraksts. Ne visus izdevumus, pat pareizi dokumentētus un ekonomiski pamatotus, var ņemt vērā. Stingri ierobežots vienkāršotajā nodokļu sistēmā atzīto izdevumu saraksts Ieņēmumi mīnus izdevumi ir sniegts Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.16.

Īpaša atsevišķu izdevumu veidu atzīšanas kārtība. Tātad, lai vienkāršotajā nodokļu sistēmā Ieņēmumi mīnus izdevumi tiktu ņemti vērā tālākai pārdošanai paredzēto preču iegādes izdevumi, nepieciešams ne tikai dokumentēt šo preču samaksu piegādātājam, bet arī pārdot tās savam pircējam. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. pants).

Svarīgs punkts- pārdošana nenozīmē pircēja faktisko samaksu par preci, bet tikai preces nodošanu viņa īpašumā. Šis jautājums tika izskatīts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 29. jūnija rezolūcijā Nr. 808/10. 2010, saskaņā ar kuru "...no nodokļu likumdošanas neizriet, ka nosacījums iegādāto un pārdoto preču pašizmaksas iekļaušanai izdevumos ir to samaksa no pircēja puses." Tādējādi, lai kompensētu tālākai pārdošanai paredzētās preces iegādes izmaksas, vienkāršotājam par šo preci ir jāsamaksā, jākapitalizē un jāpārdod, t.i. nodot īpašumtiesības tā pircējam. Aprēķinot nodokļa bāzi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas Ienākumi mīnus izdevumi, tam nebūs nozīmes tam, ka pircējs ir samaksājis par šo preci.

Vēl viena sarežģīta situācija ir iespējama, ja ceturkšņa beigās saņēmāt avansa maksājumu no pircēja, bet nebija laika pārskaitīt naudu piegādātājam. Pieņemsim, ka tirdzniecības un starpniecības uzņēmums, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, saņēma avansa maksājumu 10 miljonu rubļu apmērā, no kuriem 9 miljoni rubļu. jānodod preču piegādātājam. Ja kāda iemesla dēļ jums nebija laika samaksāt piegādātājam pārskata ceturksnī, tad, pamatojoties uz tā rezultātiem, jums ir jāmaksā avansa maksājums, pamatojoties uz saņemtajiem ienākumiem 10 miljonu rubļu apmērā, t.i. 1,5 miljoni rubļu (ar parasto likmi 15%). Šāda summa var būt nozīmīga vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājam, kurš strādā ar pircēja naudu. Turpmāk pēc pareizas reģistrācijas šie izdevumi tiks ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli gadam, taču nepieciešamība maksāt šādas summas uzreiz var kļūt par nepatīkamu pārsteigumu.

2. Iespēja samazināt vienoto nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas Ieņēmumi no samaksātajām apdrošināšanas prēmijām. Iepriekš jau tika teikts, ka šajā režīmā var samazināt pašu vienoto nodokli, bet vienkāršotajā nodokļu sistēmā Ienākumi mīnus izdevumi, aprēķinot nodokļa bāzi, var ņemt vērā apdrošināšanas prēmijas.

✐Piemērs ▼

3. Reģionālās nodokļa likmes samazināšana vienkāršotajai nodokļu sistēmai Ieņēmumi mīnus izdevumi no 15% uz 5%.

Ja jūsu reģionā 2019. gadā tika pieņemts likums, kas nosaka diferencētu nodokļa likmi nodokļu maksātājiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad tas būs pluss par labu vienkāršotajai nodokļu sistēmai Ienākumi mīnus izdevumi, un tad izdevumu līmenis var būt pat mazāks par 60%.

✐Piemērs ▼

Kārtība pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Jaunreģistrētie uzņēmēji (individuālie uzņēmēji, SIA) var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, iesniedzot pieteikumu ne vēlāk kā 30 dienu laikā no valsts reģistrācijas dienas. Šādu paziņojumu var nekavējoties iesniegt arī nodokļu inspekcijai kopā ar dokumentiem LLC vai individuāla uzņēmēja reģistrācijai. Lielākā daļa inspekciju pieprasa divus paziņojuma eksemplārus, bet daži Federālā nodokļu dienesta inspektori pieprasa trīs. Viens eksemplārs jums tiks atdots ar nodokļu iestādes zīmogu.

Ja 2019. gada pārskata (taksācijas) perioda beigās nodokļu maksātāja ienākumi no vienkāršotās nodokļu sistēmas pārsniedza 150 miljonus rubļu, tad viņš zaudē tiesības izmantot vienkāršoto sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā tika veikts pārsniegums. .

Mūsu pakalpojumā varat sagatavot bezmaksas paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (attiecas uz 2019. gadu):

Jau strādājošas juridiskās personas un individuālie komersanti var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tikai no jaunā kalendārā gada sākuma, par ko ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim jāiesniedz paziņojums (paziņojuma veidlapas ir līdzīgas iepriekš norādītajām) . Attiecībā uz UTII maksātājiem, kuri ir pārtraukuši veikt noteikta veida aprēķinus, viņi gada laikā var iesniegt pieteikumu vienkāršotajai nodokļu sistēmai. Tiesības uz šādu pāreju ir paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkta 2. punktā.

Vienotais nodoklis vienkāršotai nodokļu sistēmai 2019

Izdomāsim, kā nodokļu maksātājiem būtu jāaprēķina un jāmaksā nodoklis, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā. Nodokli, ko maksā vienkāršotāji, sauc par vienotu. Vienotais nodoklis aizstāj uzņēmumu ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa u.c. maksāšanu. Protams, šis noteikums nav bez izņēmumiem:

• Ievedot preces Krievijas Federācijā, PVN jāmaksā vienkāršotājiem;
• Tāpat uzņēmumiem ir jāmaksā īpašuma nodoklis, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja šis īpašums saskaņā ar likumu tiks novērtēts pēc kadastrālās vērtības. Proti, kopš 2014. gada šāds nodoklis ir jāmaksā uzņēmumiem, kuriem pieder tirdzniecības un biroju telpas, bet līdz šim tikai tajos reģionos, kur ir pieņemti attiecīgie likumi.

Individuālajiem uzņēmējiem vienotais nodoklis aizstāj iedzīvotāju ienākuma nodokli par uzņēmējdarbību, PVN (izņemot PVN importam Krievijas Federācijas teritorijā) un īpašuma nodokli. Atbrīvojumu no nodokļa maksāšanas par saimnieciskajā darbībā izmantoto īpašumu var saņemt individuālie komersanti, iesniedzot savā nodokļu inspekcijā attiecīgu iesniegumu.

Nodokļu un pārskata periodi par vienkāršoto nodokļu sistēmu

Kā jau minēts iepriekš, vienotā nodokļa aprēķins atšķiras starp vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumi un vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumi mīnus izdevumi to likmē un nodokļa bāzē, taču tiem tie ir vienādi.

Taksācijas periods nodokļa aprēķināšanai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir kalendārais gads, lai gan to var teikt tikai nosacīti. Pienākums maksāt nodokli pa daļām vai avansa maksājumiem rodas katra pārskata perioda beigās, kas ir kalendārā gada ceturksnis, pusgads un deviņi mēneši.

Vienotā nodokļa avansa maksājumu termiņi ir šādi:

• pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem - 25.aprīlis;
• pamatojoties uz pusgada rezultātiem - 25. jūlijs;
• pamatojoties uz deviņu mēnešu rezultātiem - 25. oktobris.

Pats vienotais nodoklis tiek aprēķināts gada beigās, ņemot vērā visus jau veiktos ceturkšņa avansa maksājumus. Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļa samaksas termiņš 2019. gada beigās:

• līdz 2020.gada 31.martam organizācijām;
• līdz 2020. gada 30. aprīlim individuālajiem uzņēmējiem.

Par avansa maksājumu termiņu pārkāpšanu tiek iekasēta soda nauda 1/300 apmērā no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes par katru nokavēto dienu. Ja gada beigās netiks pārskaitīts pats vienotais nodoklis, tad papildus sodam tiks piemērots naudas sods 20% apmērā no nenomaksātās nodokļa summas.

Avansa maksājumu un vienotā nodokļa aprēķins par vienkāršoto nodokļu sistēmu

Aprēķināts, pamatojoties uz vienu nodokli, pieaugot, t.i. summējot kopējo no gada sākuma. Aprēķinot avansa maksājumu pēc pirmā ceturkšņa rezultātiem, aprēķinātā nodokļa bāze jāreizina ar nodokļa likmi, un šī summa jāsamaksā līdz 25.aprīlim.

Aprēķinot avansa maksājumu, pamatojoties uz sešu mēnešu rezultātiem, jums ir jāreizina nodokļa bāze, kas saņemta, pamatojoties uz 6 mēnešu (janvāris-jūnijs) rezultātiem, ar nodokļa likmi un no šīs summas jāatskaita jau samaksātais avansa maksājums. pirmo ceturksni. Atlikums jāieskaita budžetā līdz 25.jūlijam.

Deviņu mēnešu avansa aprēķins ir līdzīgs: nodokļa bāze, kas aprēķināta par 9 mēnešiem no gada sākuma (janvāris-septembris), tiek reizināta ar nodokļa likmi un iegūto summu samazina ar jau izmaksātajiem avansiem par iepriekšējiem trim un seši mēneši. Atlikusī summa jāsamaksā līdz 25.oktobrim.

Gada beigās aprēķināsim vienotu nodokli - visa gada nodokļa bāzi reizinām ar nodokļa likmi, no iegūtās summas atņemam visus trīs avansa maksājumus un starpību veidosim līdz 31. martam (organizācijām) vai aprīlim. 30 (individuālajiem uzņēmējiem).

Nodokļa aprēķins vienkāršotajai nodokļu sistēmai Ienākumi 6%

Vienkāršotās ienākumu nodokļu sistēmas avansa maksājumu un vienotā nodokļa aprēķināšanas īpatnība ir iespēja samazināt aprēķinātos maksājumus par pārskata ceturksnī pārskaitīto apdrošināšanas prēmiju summu. Uzņēmumi un individuālie komersanti ar darbiniekiem var samazināt nodokļu maksājumus līdz pat 50%, bet tikai iemaksu robežās. Individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem var samazināt nodokli visai iemaksu summai, bez 50% ierobežojuma.

✐Piemērs ▼

Individuālais uzņēmējs Aleksandrovs par vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumi, kuriem nav darbinieku, 1.ceturksnī saņēma ienākumus 150 000 rubļu. un martā samaksāja par sevi apdrošināšanas prēmijas 9000 rubļu apmērā. Avansa maksājums 1 ceturksnī. būs vienāds ar: (150 000 * 6%) = 9000 rubļu, bet to var samazināt par veikto iemaksu summu. Tas ir, šajā gadījumā avansa maksājums tiek samazināts līdz nullei, tāpēc tas nav jāmaksā.

Otrajā ceturksnī saņemti ienākumi 220 000 rubļu, kopā par sešiem mēnešiem, t.i. no janvāra līdz jūnijam kopējie ienākumi bija 370 000 rubļu. Tāpat uzņēmējs otrajā ceturksnī samaksājis apdrošināšanas prēmijas 9000 rubļu apmērā. Aprēķinot avansa maksājumu par sešiem mēnešiem, tas jāsamazina par pirmajā un otrajā ceturksnī veiktajām iemaksām. Aprēķināsim avansa maksājumu par sešiem mēnešiem: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubļu. Maksājums tika pārskaitīts laikā.

Uzņēmēja ienākumi trešajā ceturksnī bija 179 000 rubļu, un apdrošināšanas prēmijās viņš trešajā ceturksnī samaksāja 10 000 rubļu. Aprēķinot avansa maksājumu par deviņiem mēnešiem, mēs vispirms aprēķinām visus ienākumus, kas saņemti kopš gada sākuma: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubļu) un reizinām ar 6%.

Saņemtā summa, kas vienāda ar 32 940 rubļiem, tiks samazināta par visām samaksātajām apdrošināšanas prēmijām (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubļu) un avansa maksājumiem, kas pārskaitīti otrā ceturkšņa beigās (4 200).rubļi). Kopumā avansa maksājuma summa deviņu mēnešu beigās būs: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubļi).

Līdz gada beigām IP Aleksandrovs nopelnīja vēl 243 000 rubļu, un viņa kopējie gada ienākumi sasniedza 792 000 rubļu. Decembrī viņš samaksāja atlikušo apdrošināšanas prēmiju summu 13 158 rubļus*.

*Piezīme: saskaņā ar 2019. gadā spēkā esošajiem apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas noteikumiem individuālo komersantu iemaksas par sevi ir 36 238 rubļi. plus 1% no ienākumiem, kas pārsniedz 300 tūkstošus rubļu. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rub.). Vienlaikus 1% no ienākumiem varēs izmaksāt gada beigās, līdz 2020.gada 1.jūlijam. Mūsu piemērā individuālais uzņēmējs kārtējā gadā veica visu iemaksu summu, lai 2019. gada beigās varētu samazināt vienoto nodokli.

Aprēķināsim vienkāršotās nodokļu sistēmas gada vienoto nodokli: 792 000 * 6% = 47 520 rubļi, bet gada laikā tika samaksāti avansa maksājumi (4200 + 740 = 4940 rubļi) un apdrošināšanas prēmijas (9000 + 9000 + 10 000 + 15) = 41 158 rub.).

Vienotā nodokļa apmērs gada beigās būs: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubļi), tas ir, vienotais nodoklis gandrīz pilnībā tika samazināts, pateicoties pašam samaksātajām apdrošināšanas prēmijām.

Nodokļa aprēķins vienkāršotajai nodokļu sistēmai Ienākumi mīnus izdevumi 15%

Avansa maksājumu un nodokļa aprēķināšanas kārtība pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas Ienākumi mīnus izdevumi ir līdzīga iepriekšējā piemērā ar atšķirību, ka ienākumus var samazināt par veiktajiem izdevumiem un nodokļa likme būs atšķirīga (no 5% līdz 15% dažādos reģionos ). Turklāt apdrošināšanas prēmijas nesamazina aprēķināto nodokli, bet tiek ņemtas vērā kopējā izdevumu summā, tāpēc nav jēgas uz tiem koncentrēties.

✐Piemērs  ▼

Tabulā ievadīsim pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas strādājošā uzņēmuma Vesna SIA ceturkšņa ienākumus un izdevumus Ienākumi mīnus izdevumi:

Avansa maksājums, pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 rubļu. Maksājums tika samaksāts laikā.

Aprēķināsim avansa maksājumu par sešiem mēnešiem: ienākumi pēc uzkrāšanas principa (1 000 000 + 1 200 000) mīnus izdevumi pēc uzkrāšanas principa (800 000 + 900 000) = 500 000 *15% = 75 000, 0 rubļi mīnus 0 rubļi. (avanss samaksāts par pirmo ceturksni) = 45 000 rubļu, kas tika samaksāti līdz 25. jūlijam.

Avansa maksājums par 9 mēnešiem būs: ienākumi pēc uzkrāšanas principa (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mīnus izdevumi pēc uzkrāšanas principa (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000 rublis No šīs summas atņemsim avansa maksājumus par pirmo un otro ceturksni (30 000 + 45 000) un iegūsim avansa maksājumu par 9 mēnešiem, kas vienāds ar 39 000 rubļu.

Lai aprēķinātu vienoto nodokli gada beigās, mēs summējam visus ienākumus un izdevumus:

ienākumi: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubļu

izdevumi: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubļu.

Mēs aprēķinām nodokļa bāzi: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubļu un reizinām ar nodokļa likmi 15% = 174 tūkstoši rubļu. No šī skaitļa atņemam samaksātos avansa maksājumus (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), atlikušie 60 tūkstoši rubļu būs gada beigās maksājamā vienotā nodokļa summa.

Nodokļu maksātājiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu Ienākumi mīnus izdevumi, ir arī pienākums aprēķināt minimālo nodokli 1% apmērā no saņemtā ienākuma summas. To aprēķina tikai gada beigās un maksā tikai tad, ja parastajā kārtībā uzkrātais nodoklis ir mazāks par minimālo vai tā nav vispār (ja tiek saņemti zaudējumi).

Mūsu piemērā minimālais nodoklis varēja būt 47 tūkstoši rubļu, bet Vesna LLC maksāja kopējo nodokli 174 tūkstošus rubļu, kas pārsniedz šo summu. Ja gada vienotais nodoklis, aprēķināts iepriekšminētajā veidā, izrādītos mazāks par 47 tūkstošiem rubļu, tad rastos pienākums maksāt minimālo nodokli.