Как вернуть переплату по налогам или сделать зачет, какие документы нужны, сроки. Можно ли вернуть излишне уплаченные налоги и как это сделать? Как вернуть переплату налогов ип усн 6

Организации и предприниматели на УСН вправе вернуть переплату по налогу на расчетный счет либо зачесть сумму переплаты в счет будущих платежей. В данной статье эксперты нашего сайта разъяснят, как правильно заполнить заявление на возврат переплаты по УСН, куда следует подавать заявления, что делать, если ФНС отказывает в возврате переплаты.

Порядок уплаты налога на УСН

Согласно ст. 26.2 НК РФ, юрлица и предприниматели на УСН являются плательщиками единого налога, размер которого определяется в зависимости от выбранной схемы налогообложения:

при использовании схемы «УСН 6%» субъект хозяйствования на УСН оплачивает налог в размере 6% от общего дохода, без учета расходов;
«упрощенцы», применяющие схему «УСН 15%» рассчитывают налогооблагаемую базу как разницу между полученными доходами и понесенными расходами, а размер налога – как произведение налогооблагаемой базы и налоговой ставки 15%.

На основании ст. 346.21 «упрощенец» уплачивает налог в виде ежеквартальный авансовых платежей в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По окончании года плательщик производит окончательный расчет по налогу (годовая сумма налога за минусом авансовых платежей).

Переплата по налогам «упрощенца»

У плательщика УСН может возникнуть переплата по налогу в следующих случаях:

при заполнении платежного поручения бухгалтер допустил ошибку, в связи с чем в бюджет оплачена сумма, превышающая налог, рассчитанный и отраженный в декларации;
при расчете налога «упрощенцем» не учтена сумма страховых взносов, уменьшающая размер налоговых обязательств;
плательщиком неверно рассчитана налогооблагаемая база, что привело к завышению суммы налога;
ФНС удержал налог в излишнем размере, о чем имеется соответствующее решение (письменное уведомление от фискальной службы);
переплата подтверждена судебным решением, возврат переплаты осуществляется на основании исполнительного листа.

Кроме вышеперечисленных случаев, переплата по налогу может возникнуть в прочих случаях, когда бухгалтер допустил ошибку в расчете налога, что привело к завышению налоговых обязательств.

Согласно НК РФ, «упрощенец» вправе зачесть сумму переплаты в счет оплаты будущих периодов, либо вернуть сумму переплаты, подав в ФНС соответствующее заявление.

Бланк заявления на возврат переплаты УСН

В 2020 году возврат переплаты по УСН производится на основании заявления, бланк которого утвержден приложением №8 к приказу ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.2017 года.

Форму заявления ф.1150058 можно получить:

в территориальном органе ФНС по месту регистрации «упрощенца» в момент обращения за возвратом переплаты;
скачать на официальном сайте ФНС (nalog.ru);
скачать здесь ⇒ .

Документ заполняется на 3-х страницах:

1-я страница – данные о заявителя и сумме возврата;
2-я страница – реквизиты для возврата средств;
3-я страница заполняется при условии, что заявитель – физлицо, не являющееся ИП (при возврате переплаты по УСН данная страница не заполняется).

Как заполнить заявление на возврат переплаты по УСН

Ниже представлена подробная инструкция, которая поможет предпринимателю или бухгалтеру организации заполнить заявление на возврат переплаты по УСН без ошибок:

Информация о заявителе. В заявление должна быть отражена такая информация о заявителе, как код ИНН, код КПП, полное наименование организации или ФИО предпринимателя полностью.
Данные о переплате. В соответствующих графах заявителю следует внести информацию о переплате (код «1» – излишне уплаченная сумма, код «2» – излишне взысканная сумма, код «3» – сумма, подлежащая возмещению), вид переплаты (код «1» – для налога по УСН), основание для возврата (ст. 78 НК РФ – при возврате излишне уплаченного налога УСН, ст. 79 – при возврате излишне взысканного налога).
Сумма возврата . Если у предприятия отсутствует задолженность по налогу (недоимка, штрафы, пени), то в графе «в размере ____ руб.» следует указать полную сумму переплаты. Если возврат осуществляется с учетом удержания задолженности, то в данной графе нужно указать сумму переплаты за вычетом удерживаемого долга.
Налоговый период. Период возникновения переплаты отражается в заявлении в следующем порядке:

первые два знака до точки показывают период возникновения переплаты: «МС» – месячный отчет, «КВ» – квартальный, «ПЛ» – полугодовой, «ГД» – годовой;
3-й и 4-й знак – номер отчетного периода (для месяца – значение от 01 до 12, для квартала – от 01 до 04, для полугодия – 01 или 02, для годового отчета ячейки остаются пустыми);
с 5-го по 8-й знак – отчетный год (например, 2020).

Коды КБК и ОКТМО отражаются в соответствующих ячейках.
Подтверждение достоверности данных. В отдельной графе заявитель подтверждает полноту и достоверность внесенных данных, а именно:

код «1» – руководитель организации/ИП, код «2» – представитель организации, действующий на основании доверенности;
ФИО руководителя/ИП/представителя;
контактный телефон;
дата, номер доверенности, на основании которой действует представитель;
дата, подпись руководителя/ИП/представителя.

Реквизиты для возврата средств. На 2-й странице заявления необходимо указать полные реквизиты для перечисления предоплаты:

полное наименование банка;
наименование счета;
номер корреспондентского счета банка;
банковский код (БИК);
номер счета (плательщики УСН указывают код «1»);
получатель (полное наименование организации/ФИО ИП).

После заполнения заявление подписывается руководителем/представителем организации либо предпринимателем.

Куда подавать заявление на возврат переплаты по УСН

«Упрощенец» подается заявление на возврат переплаты в территориальный орган ФНС по месту регистрации . Согласно пункту 7 ст. 78 НК РФ, плательщик вправе обратиться в ФНС для возврата суммы в течение 3-х лет с момента возникновения такой переплаты, либо не позже истечения 3-летнего срока с того момента, когда плательщик узнал о переплате (при наличии подтверждающих документов).

Вместе с заявлением в ФНС следует приложить иные документы, подтверждающие наличие переплаты, а именно:

налоговые декларации;
акты сверки с ФНС (бланк акта сверки можно скачать здесь ⇒ );
уведомления и письма ФНС, подтверждающие наличие и сумму переплаты.

Переплата может возникнуть по следующим обстоятельствам:

В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам.

Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год

Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).

Ошибка в платежке или расчетах.

Зачет переплаты по УСН, нужно ли писать заявления в ФНС

Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.

Зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),

Вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Возврат переплаты из ИФНС

ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам.

При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально для маленьких сумм переплаты.

Усн переплата налога

У вас еще нет дачи?

огромное озеро
сосновые леса
охота и рыбалка
1,5 часа от Москвы

узнать подробнее

Как подтвердить переплату

Переплата по усн за год - как зачесть и вернуть?

сделать так, чтобы сумма, подлежащая уплате, была действительно меньше, чем сумма, поступившая и отраженная на его лицевом счете налогоплательщика.

Как оформить выбор

После того, как вы решили, что сделать с переплатой, нужно сообщить в ФНС о вашем решении, подав заявление.

Переплата налога УСН

В нем нужно указать:

Чем подтверждена переплата

P.S. По ст. 78 НК РФ, налоговая может сама рассчитать и зачесть переплату в счет существующей недоимки. Если вам не все равно, по какой недоимке зачтут переплату, нужно подавать заявление.

Переплата может возникнуть по следующим обстоятельствам:

— В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год

— Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).

— Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта 2015 года (для организаций) или до 30 апреля 2015 года (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?

В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – как поступить с переплатой.

Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.

Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.

Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.

После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:

— зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),

— вернуть на расчетный счет (п.

Как вернуть переплату по УСН

6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Зачет переплаты в счет будущих платежей

Осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму.

Возврат переплаты из ИФНС

Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.

Как лучше поступить, если есть переплата по УСН?

Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:

— ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам.

— При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально для маленьких сумм переплаты.

У вас еще нет дачи?

Строительство домов в Переславле-Залесском.

огромное озеро
сосновые леса
охота и рыбалка
1,5 часа от Москвы

узнать подробнее

Очень часто при расчете налога допускаются ошибки и в редких случаях «в свою пользу», оплачивая сумму больше требуемой.

Как подтвердить переплату

Как только обнаружено, что по налогу произошла переплата, нужно понять как именно она образовалась. Если ошибка допущена из-за неправильных расчетных операций (напр. подсчет налоговой базы, льгот), то возврат переплаты по налогам, нужно начать с подачи «уточненки».

Декларация – заявление о сумме налога, подлежащего уплате (ст.80 НК РФ). И если в декларации указана сумма в N рублей, то она и должна поступить. Следовательно, прежде чем подавать заявление о переплате, необходимо исправить сведения в декларации, т.е. сделать так, чтобы сумма, подлежащая уплате, была действительно меньше, чем сумма, поступившая и отраженная на его лицевом счете налогоплательщика.

Подача «уточненки», один из способов как можно вернуть переплату по налогам. Есть еще варианты, рассмотрим их ниже.

Переплату обнаружат при камеральной или выездной проверке, как правило, это неправильно заполнение декларации и арифметические ошибки. О каждой ошибке ФНС письменно уведомляет, это извещение и подтверждает переплату.

По акту сверки. Если этот документ существует, и подписан сотрудниками ФНС, то подавать «уточненку» не нужно. Сверку может инициировать как налоговая так и плательщик.

Если переплата по налогу подтверждена в судебном порядке (постановление ФАС УО от 02.07.08 № Ф09-5218/07-С3)

Как поступить с переплатой по налогам

Когда переплата подтверждена документально, необходимо решить что с ней делать.

Возвращенной суммой переплаты можно покрыть недоимку, пени или штрафы. Но недоимку покрыть можно только по налогам того же типа, Например излишки по федеральным налогам (напр. налог на прибыль), можно направить на погашение недоимки по таким же федеральным налогам (напр. НДС). По региональному, распределять только на региональные. Местный на местный. Тоже самое и со штрафами и пенями.

Зачет переплаты в счет будущих платежей, но также только в пределах того же типа налога.

Возврат денежных средств организации.

Как оформить выбор

После того, как вы решили, что сделать с переплатой, нужно сообщить в ФНС о вашем решении, подав заявление. В нем нужно указать:

Сумму которую нужно вернуть (зачесть)
Чем подтверждена переплата
По какому налогу возникла переплата
Что вы будете делать с переплатой (возврат или зачет)

Если возврат. Указать счет на который нужно перечислить излишек
Если зачет. Указать в счет какого платежа по налогу

Также возможно «разделение» излишка. Например, часть на погашение недоимки, часть на зачет в счет последующих платежей, часть – возврат на счет компании. Для такого разделения нужно подать заявление в течение 3 дней со дня уплаты излишка.

Завяление подается в 2-ух экземлярах, на втором ставится печать налоговой. После этого в течение 10 дней принимает решение.

В случае возврата денежных средств, деньги поступают на расчетный счет не позднее 1 месяца, с даты подачи заявления. Если деньги не пришли, начисляются пени, как раз для этого и нужно хранить 2-ой экземпляр.

Переплата по налогу при УСН за год — как зачесть?

По ст. 78 НК РФ, налоговая может сама рассчитать и зачесть переплату в счет существующей недоимки. Если вам не все равно, по какой недоимке зачтут переплату, нужно подавать заявление.

Как зачесть переплату по усн в 2018 году

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) позволяет зачесть сумму уплаченных страховых взносов в счет уплаты налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое право предоставлено только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Как зачесть излишне уплаченный налог

Такие налогоплательщики уменьшают сумму налога УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Также сумма налога УСН может уменьшена на суммы:

— расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности1

— платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями2

В общем случае, сумма налога УСН не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Но индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (то есть без ограничений размера суммы).

Рассмотрим, как зачесть указанные выше суммы расходов на примере страховых взносов в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование (назовем их страховые взносы) для индивидуального предпринимателя не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налог УСН уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

За год налог УСН уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поднобнее: Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в сроки:

— не позднее 31 декабря текущего календарного года, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, менее 300 000 рублей за расчетный период3

— не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, превысила 300 000 рублей за расчетный период4

Размер тарифа страховых взносов определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Вопрос в том, что чтобы зачесть суммы страховых взносов, необходимо, чтобы они были уплачены отчетном периоде. Если строго придерживаться указанных выше сроков и платить страховые взносы 31 декабря и 1 июля, то налогоплательщик не сможет уменьшать сумму налога УСН по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев, так как в этом периоде нет уплаченных сумм страховых взносов.

То, что для зачета в счет налога УСН суммы страховых взносов должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде (в пределах исчисленных сумм) прямо указано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Минфин РФ, в Письме Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418, также разъясняет: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация .

В этом же письме приведен пример:

"… если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г."

Какой же выход?

Выход простой - уплачивать страховые взносы раньше установленного срока:

В этом случае появляется право на зачет сумм страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. При этом рекомендуется уплачивать ту сумму страховых взносов, которую вы имеете право зачесть - то есть сумма уплаченных страховых взносов должна быть равна или меньше чем сумма исчисленного налога УСН за период (так как зачет допускается в пределах исчисленных сумм — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Обратите внимание, что зачитывать можно страховые взносы только в пределах исчисленных сумм . То есть, если вы уплатите страховые взносы в размере больше, чем положено, то такие суммы зачесть в счет налога УСН нельзя.

На правомерность зачета страховых взносов в счет уплаченного налога УСН в течение года указывает и Минфин РФ (например, Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135)

Пример

Индивидуальный предприниматель не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (объект обложения Доходы, ставка 6%) имеет в текущем году следующие показатели:

1-й квартал Доходы 250 тыс. рублей

1-е полугодие Доходы 500 тыс. рублей

9 месяцев Доходы 750 тыс. рублей

Год Доходы 1 000 тыс. рублей

Страховые взносы (на примере данных за 2018 год):

Взносы в пенсионный фонд РФ — 26 545 руб.

Взносы в фонд медицинского страхования — 5 840 рублей

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Если уплачивать страховые взносы в срок не позднее 31 декабря и 1 июля, то в течение года налогоплательщик должен будет уплачивать сумму налога УСН не применяя вычет (так как нет уплаченных сумм в течение отчетного (налогового) периода). Затем, 31 декабря он уплачивает страховые взносы и может их зачесть в счет уплаты налога УСН по итогам года. То есть, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев налог УСН будет уплачен полностью, сумма страховых взносов будут уплачены полностью 31 декабря и только по итогам года, при уплате последней части платежа УСН можно будет зачесть сумму страховых взносов.

Гораздо выгоднее платить в 1 квартале, полугодии, 9 месяцах сумму страховых взносов, равную (или менее, если начисленная сумма взносов менее налога УСН) сумме налога УСН. Тогда можно сразу применять зачет. То есть, если сумма страховых взносов равна сумме налога УСН, то налог УСН платить не нужно.

1 квартал

Начислена сумма налога УСН 15 000 рублей (250 000 * 6%)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 1-й квартал 6 903,75 рублей (15 000 — 6 636,25 — 1 460)

Полугодие

Начислена сумма налога УСН 30 000 рублей (500 000 * 6%)

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 1-е полугодие 6 903,75 рублей (30 000 — 6 903,75 (УСН) — 13 272,5 (ПФР) — 2 920 (ФМС))

9 месяцев

Начислена сумма налога УСН 45 000 рублей (750 000 * 6%)

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 9-ть месяцев 6 903,75 рублей (45 000 — 13 807,5 (УСН) — 19 908,75 (ПФР) — 4 380 (ФМС))

Начислена сумма налога УСН 60 000 рублей (1 000 000 * 6%)

Сумма страховых взносов за период, с учетом результатов деятельности, составляет:

Взносы в пенсионный фонд РФ — 26 545 руб (за весь год).

Взносы в фонд медицинского страхования — 5 840 рублей (за весь год).

Взносы в Пенсионный фонд 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Итого страховых взносов: 39 385 рублей.

Вариант 1

Налогоплательщик вправе доплатить разницу между ранее уплаченными суммами и исчисленной суммой 31 декабря и зачесть уплаченные суммы в счет налога УСН, уплачиваемого за год.

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4) — за 4-й квартал

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4) — за 4-й квартал

ПФР 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) — 7 000 рублей

По итогам года (в следующем календарном году) доплачивается налог УСН в сумме 96,25 рублей (60 000 — 20 711,25 (УСН) — 26 545 (ПФР) — 7000 (ПФР 1%) — 5 840 (ФМС))

Вариант 2

Можно применить и другой подход: уплатить 31 декабря только суммы взносов по тарифам, исчисляемым с доходов до 300 000 рублей:

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%) уплатить по сроку не позднее 1 июля следующего года и зачитывать их в счет налога УСН следующего года. В таком случае, следует уплатить налог УСН без зачета взносов в пенсионный фонд, исчисляемых как 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей (в примере 7000 рублей).

Правомерность зачета взносов в пенсионный фонд за прошлый год, уплаченных в текущем году подтверждается Письмом Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418:

"если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г. "

В рассмотренном примере в течение года уплачивались и зачитывались только страховые взносы, которые исчисляются по доходам до 300 тыс. рублей. Взносы в ПФР в размере 1% рекомендованы к уплате либо около 31 декабря, либо в следующем году.

Многие эксперты считают допустимым в течение года уплачивать и взносы в ПФР 1% и зачитывать их таком же порядке в течение года. Если следовать таким путем, то, к примеру, по итогам полугодия (до 30 июня) следует уплатить дополнительно 2 000 рублей страховых взносов в ПФР1% ((500 тыс. — 300 тыс.) * 1%). Автор видит в этом подходе риск того, что в НК РФ нет прямого правила о зачете взносов в ПФР1% в течение года. Также мне не встречались разъяснения Минфина РФ по этому вопросу.

Примечания

1) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

2) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

3) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (с 01.01.2017). До 01.01.2017 — п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

4) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ. До 2018 года срок уплаты страховых взносов был установлен как 1 апреля. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ изменил этот срок на 1 июля (п. 79 ст. 2 Закона)

Дополнительно

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) — страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями

Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Самозанятые лица (граждане) — лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ — Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Фиксированный размер страховых взносов — размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Переплата может возникнуть по следующим обстоятельствам:

В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – как поступить с переплатой.

Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности.

Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.

После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:

— зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),

— вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Зачет переплаты в счет будущих платежей

Возврат переплаты из ИФНС

Как лучше поступить, если есть переплата по УСН?

Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:

Если из-за ошибок, допущенных при расчете налогов, ошибок или опечаток в платежных документах или по иным причинам вы уплатили или с вас удержали сумму налога в большем размере, чем требуется по закону, вы можете вернуть сумму переплаты (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 78, ст. ст. 231, 231.1 НК РФ).

1. Как узнать о переплате

Если переплату по налогу или излишне удержанную из ваших доходов сумму НДФЛ обнаружил налоговый орган или налоговый агент, то в течение 10 рабочих дней со дня установления этого факта вас должны известить о размере излишне уплаченной суммы (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Сообщение налогового органа может быть вручено вам лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Налоговый агент также может выбрать любой способ оповещения.

Сумму удержанного из ваших доходов НДФЛ можно узнать из справки 2-НДФЛ, запрошенной у налогового агента (п. 3 ст. 230 НК РФ; ст. 62 ТК РФ). Также об этом можно узнать на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика (при наличии доступа). Сведения о справках за прошедший год появляются в личном кабинете через пять месяцев, то есть после 1 июня следующего года. При этом вы можете самостоятельно проверить правильность учета налоговым агентом ваших доходов и произведенных им расчетов и удержаний НДФЛ и выявить ошибки.

2. Кто производит зачет или возврат переплаты

Если по тем или иным причинам вы перечислили в бюджет лишнюю сумму налога, зачет или возврат излишне уплаченной суммы производится налоговым органом. Если излишнюю сумму налога (НДФЛ) из ваших доходов удержал налоговый агент, то по общим правилам он сам должен произвести возврат этой суммы (ст. 78, абз. 4 п. 2 ст. 219, абз. 6 п. 8 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Обращаться в налоговый орган для возврата излишне удержанного НДФЛ следует, если (абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231, п. 1 ст. 231.1 НК РФ):

1) налоговый агент, который удержал налог в излишней сумме, на момент обнаружения переплаты перестал существовать (например, вследствие ликвидации организации или индивидуального предпринимателя);

2) переплата возникла в связи с приобретением налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода статуса налогового резидента РФ;

3) налоговый агент удержал излишнюю сумму НДФЛ с определенных доходов, а именно:

пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с НПФ, пенсионные взносы по которым до 01.01.2005 были внесены им с удержанием и уплатой НДФЛ;
доходов в связи с уплатой за вас работодателем до 01.01.2008 не в полном объеме взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным им до указанной даты.

Как вернуть переплату через налоговый орган

Если за возвратом излишне уплаченной суммы налога вы обращаетесь в налоговую инспекцию, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подайте заявление в налоговый орган

Заявление о возврате налога подается в налоговый орган по месту вашего учета. Заявление можно подать лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, направить по почте или передать в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 26, п. п. 2, 4 ст. 78 НК РФ).

Приложите к заявлению документы, подтверждающие переплату налога, например платежные документы, документы, подтверждающие наличие льгот по налогу, и др. Для возврата излишне удержанного НДФЛ может понадобиться представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Срок подачи заявления о возврате переплаты — три года со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

За возвратом сумм НДФЛ, признанных излишне уплаченными в соответствии со ст. 231.1 НК РФ, вы можете обратиться в течение трех лет с 24.06.2014 (п. п. 1, 3 ст. 3 Закона от 23.06.2014 N 166-ФЗ).

Шаг 2. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств на ваш банковский счет

В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о возврате налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция должна принять решение о возврате суммы излишне уплаченного/удержанного налога. Затем в течение пяти рабочих дней налоговая инспекция направит вам сообщение о принятом решении. Возврат переплаты на ваш банковский счет должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения указанного выше заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8, 9 ст. 78 НК РФ).

Если вы подали заявление о возврате НДФЛ одновременно с налоговой декларацией, указанный месячный срок начинает исчисляться не со дня подачи вами декларации вместе с заявлением, а со дня принятия налоговой инспекцией соответствующего решения по результатам камеральной проверки или с момента истечения срока камеральной проверки (Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Пример.Срок возврата НДФЛ

Если вы обратились в инспекцию с декларацией 3-НДФЛ и заявлением о возврате налога в январе 2017 г., то вернуть сумму, переплаченную за февраль — март 2017 г., вы сможете только в мае 2017 г.

Если у вас есть задолженность по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам, налоговая инспекция самостоятельно (без вашего заявления) засчитает излишне уплаченную сумму налога в счет погашения этой задолженности. В таком случае на ваш счет в банке вернут сумму, оставшуюся после зачета (п. п. 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ).

При несвоевременном возврате переплаты налоговая инспекция помимо излишне уплаченной суммы должна выплатить вам проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни просрочки. При возврате НДФЛ, излишне уплаченного в соответствии со ст. 231.1 НК РФ, проценты уплачиваются со дня, следующего за днем удержания, по день фактического возврата переплаты в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в этот период (п. 10 ст. 78, п. 2 ст.

Переплата по налогам ИП УСН 6%

231.1 НК РФ).

Справка.Ставка рефинансирования

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).

2.2. Как вернуть переплату через налогового агента (в части НДФЛ)

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из вашего дохода НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). В частности, налоговый агент производит возврат суммы НДФЛ, излишне им удержанный из ваших доходов вследствие ошибки. Например, бухгалтерия удержала НДФЛ с дохода, не подлежащего налогообложению.

Для возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подайте заявление налоговому агенту

Заявление подается в произвольной форме. Однако обязательно нужно указать банковский счет для перечисления вам денежных средств, поскольку возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Срок подачи заявления — три года с даты, когда работодатель перечислил в бюджет излишне удержанную сумму (п. 7 ст. 78 НК РФ).

При этом увольнение работника не влияет на обязанность бывшего работодателя — налогового агента вернуть переплату налога.

Шаг 2. Получите излишне удержанную сумму НДФЛ на указанный в заявлении счет

Сумма излишне удержанного НДФЛ должна поступить на указанный вами банковский счет в течение трех месяцев с даты получения работодателем вашего заявления о возврате налога. При нарушении данного срока вам должны быть выплачены проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Связанные вопросы

Как вернуть излишне удержанный работодателем НДФЛ?

Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог? >>>

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Банка России — www.cbr.ru

У вас еще нет дачи?

Строительство домов в Переславле-Залесском.

огромное озеро
сосновые леса
охота и рыбалка
1,5 часа от Москвы

узнать подробнее

Как подтвердить переплату

Декларация – заявление о сумме налога, подлежащего уплате (ст.80 НК РФ).

Переплата по УСН за год — как зачесть и вернуть?

И если в декларации указана сумма в N рублей, то она и должна поступить. Следовательно, прежде чем подавать заявление о переплате, необходимо исправить сведения в декларации, т.е. сделать так, чтобы сумма, подлежащая уплате, была действительно меньше, чем сумма, поступившая и отраженная на его лицевом счете налогоплательщика.

Если переплата по налогу подтверждена в судебном порядке (постановление ФАС УО от 02.07.08 № Ф09-5218/07-С3)

Как поступить с переплатой по налогам

Когда переплата подтверждена документально, необходимо решить что с ней делать.

Зачет переплаты в счет будущих платежей, но также только в пределах того же типа налога.

Возврат денежных средств организации.

Как оформить выбор

Сумму которую нужно вернуть (зачесть)
Чем подтверждена переплата
По какому налогу возникла переплата
Что вы будете делать с переплатой (возврат или зачет)
- Если возврат. Указать счет на который нужно перечислить излишек
- Если зачет. Указать в счет какого платежа по налогу

Переплата по налогу УСН за 2012 год, можно ли зачесть

Уважаемые клерки, добрый день! Подскажите, пожалуйста, в сложившейся ситуации: в ходе сверки с налоговой подтвердила наличие переплаты по налогу УСН (доходы) с 2012 года (переплатили за 4 квартал 2011 года). Понимаю, что срок исковой давности прошел, но платили на тот же КБК, что и действует сейчас (это подтвердили и в налоговой). Сумма небольшая, 606 рублей, но она "болтается" на счете, только сейчас дошли руки с ней разобраться:o. В налоговой инспектор мне говорит, что я могу не доплатить на эту сумму налог УСН за 1 квартал 2017 года. Если мне оформлять документально зачет, то мне откажут (срок прошел) и направят в судебном порядке возвращать сумму переплаты. Не вижу смысла идти в суд.) Подскажите, пожалуйста, действительно возможно без последствий (без пеней) не доплатить налог по одному и тому же КБК в счет переплаты прошлых периодов?

Уважаемые клерки! Кто-нибудь сталкивался с ситуацией, указанной выше? Что делать с переплатой, если зачитывать за настоящие периоды нельзя, то как списать сумму переплаты? Или она так и будет болтаться на счете?

Вообще по идее не должны зачесть в счет уплаты налога за 1 квартал этого года, срок прошел. Но всякое бывает

Сообщение от Ходырева Светлана

то как списать сумму переплаты?

Вы никак не можете списать, это только налоговая может сделать

При оплате налога по усн в 2015 году неверно отправили суммы на старые кбк, кбк которые были до 2011 года. Задолженностей по новым кбк в связи с этим нет, клали всегда больше чем нужно. Как происходит процесс возврата или переброски денежных средств с старого кбк на новое? Нужна ли сверка, будет ли камеральная проверка?

Надежда, спасибо за ваш ответ! У меня возник вопрос: если я рискну и уменьшу сумму налога за 1 квартал 2017 года на сумму переплаты за 2012 год, а потом окажется,что на самом деле нельзя так делать и налоговая посчитает недоплату. Какая сумма штрафа и пени нам грозит за неполную уплату налога за 2017г?

serg66 , камеральной проверке подвергается каждый сдаваемая вами декларация. А при возврате или зачете уже нечего камералить, всё давно откамералено. Пишете заявление на возврат или зачет.

Переплата по налогу при УСН за год — как зачесть?

Сообщение от Ходырева Светлана

Какая сумма штрафа и пени нам грозит

За неуплату авансов бывают только пени

Надежда, я правильно понимаю, что это выяснится, только после подачи декларации за 2017 год до 31 марта 2018г. и только после камеральной проверки, налоговая может выставить пени без штрафа?

Налоговая не станет уточнять откуда больше года лежит большая сумма?
Сверку делать надо, или просто в произвольной форме пишем просьбу перебросит с одного кбк на другой по причине в свое время не правильно указанного кбк? Какой датой оно упадет на новое кбк и как быстро? Срок за 2016 подходит к концу, если не успеют до 25 апреля? Камералки однозначно не будет?

Надежда, спасибо большое за ответы!!

Сообщение от serg66

Камералки однозначно не будет?

Камералятся декларации. У Вас что камералить-то?

Надежда, каким числом просить их зачесть? Боюсь до 25 апреля они не зачтут (срок уплаты налога), или успеваем? Копии платежек и причины переплат обязательно указывать?

Я не знаю, сколько времени налоговой надо будет для осознания того, можно зачесть эту сумму или нет.

Подскажите пожалуйста, сейчас, в 2017 году, налог по УСН (переплату) можно зачесть только в приделах одного кбк?

А куда вы его хотите зачесть?

Можно зачесть

Над.К , Большое спасибо за ответ!
А переплату с УСН мин. налог КБК 18210501050011000110 и пеней по нему на УСН доходы без расходов (КБК 18210501021011000110) в счет предстоящих платежей?

Подскажите, а в заявлении как указать (если переплата по УСН доходы без расходов (КБК 18210501021011000110) зачесть на УСН доходы (КБК 18210501011011000110) и авансы по УСН доходы в 2017г. не были уплачены) в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей?

В счет предстоящих платежей. Никакой недоимки по авансовым платежам пока нет, пока декларация не сдана

Над.К , Спасибо!

Сообщение от talya

Переплату по УСН доходы без расходов (КБК 18210501021011000110) зачесть частично на пени по этому же виду и частично на УСН доходы (КБК 18210501011011000110), т.к. фирма перешла с 2017г. на УСН — доходы

43 ИФНС в г. Москве не зачитывает переплату по налогу (УСН доходы-расходы) на задолженность по пени по этому же налогу(((
Переплату налога с "доходы-расходы" на "доходы" зачли
Видимо можно зачесть только налог-налог, пени-пени

Сообщение от talya

не зачитывает переплату по налогу (УСН доходы-расходы) на задолженность по пени по этому же налогу(((

Жалобу на них напишите

Здравствуйте. УСН (6%). В 1 квартале 2017 оплачен 1% с превышения за 2016 год 2400 руб. А налоги за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 2017 года оплачены без вычета этой суммы (1%). Можно ли на 2400 руб. уменьшить налог (УСН 6%) за 2017, который хочу заплатить в декабре? Надо написать заявление на зачёт предстоящих платежей?

Оплата авансовых платежей

Что предпринять. Если Вы не оплачивали авансовые платежи в течение года? Обнаружив недоплату, вы можете сразу уплатить весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а также пени за опоздание. Но если хотите сэкономить, мы рекомендуем поступить следующим образом.

Вам должны: как вернуть переплату по налогу

Рассчитайте «упрощенный» налог за год. Затем вычислите сумму, которую нужно доплатить по итогам года с учетом перечисленных ранее авансов за I квартал и полугодие. Если эта сумма получилась меньше аванса за 9 месяцев, то перечислите в бюджет не всю сумму авансового платежа, а только величину доплаты, а также пени с нее. В таком случае засчитывать или возвращать разницу вам не придется. А если сумма доплаты вообще отрицательная, то перечислять в бюджет вам ничего не нужно. Поскольку вы уже заплатили столько, сколько требовалось - по итогам I квартала и полугодия. А вот в ситуации, когда доплата больше или равна авансу за 9 месяцев, тогда как можно скорее перечислите весь аванс и пени. Рассчитайте их исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ и количества дней просрочки.

Налог при УСН нужно перечислять четыре раза в год. Авансовые платежи - не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. И налог, рассчитанный по итогам года, - не позднее 31 марта следующего года, если вы - организация. Или не позднее 30 апреля, если вы - предприниматель (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Сейчас декабрь - конец года, и вполне возможна ситуация, что вы могли не перечислить авансовый платеж за 9 месяцев. Например, из-за того, что при объекте доходы минус расходы вы ожидали убытков в IV квартале. Или же у вас просто не было свободных средств на авансовые платежи. Соответственно возникает вопрос: что делать сейчас, когда вы уже можете определить сумму налога за год: уплачивать аванс за 9 месяцев или сразу же платить годовую сумму налога?

Самый простой вариант - это уплатить всю начисленную сумму аванса сейчас. Однако если налог за год получится меньше аванса за 9 месяцев, у вас по итогам года возникнет переплата. Впоследствии вы ее сможете зачесть или вернуть из бюджета, но это лишняя работа и на время выведенные из оборота деньги. Поэтому мы предлагаем вам план действий, который поможет вам не переплачивать лишние суммы, а заплатить ровно столько, сколько надо.

1. Рассчитайте общую сумму налога за 2015 год

После того как вы запишете в Книге учета доходов и расходов все показатели за 2015 год, рассчитайте налог за год. Так, если вы работаете на УСН с объектом налогообложения доходы , то вычислите сумму начисленного налога, умножив все свои поступления на ставку 6%. А затем уменьшите налог на перечисленные за год страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но не более чем на 50%. Или полностью - если вы предприниматель без работников. Если же вы зарегистрированы в Москве и платили торговый сбор, то можете снизить налог также на его сумму. Причем без ограничений (письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56492).

Если ваш объект налогообложения - доходы минус расходы , вначале начислите налог за год по обычной ставке - 15% или по пониженному тарифу, предусмотренному региональным законом.

Также не забудьте, что вы вправе уменьшить налоговую базу за год на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между минимальным и «упрощенным» налогами, если пришлось платить минимальный (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ). Далее вычислите минимальный налог за текущий год, как 1% от величины полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сравните рассчитанные показатели минимального и «упрощенного» налогов. Та величина, которая больше, и будет суммой к уплате по итогам года.

2. Определите сумму налога к доплате

Дальнейшие ваши действия будут одинаковыми независимо от вашего объекта налогообложения. Так, рассчитайте сумму налога, которую вам нужно доплатить за год, приняв во внимание уплаченные ранее авансовые платежи за I квартал и полугодие. Формула такая:

3. Сравните сумму доплаты с авансовым платежом за 9 месяцев

Ситуация № 1. Сумма к доплате получилась меньше аванса за 9 месяцев. Здесь вы можете перечислить в бюджет не весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а только сумму доплаты, которую рассчитали исходя из годовых показателей. Также потребуется заплатить и пени - но не со всей суммы начисленного аванса за 9 месяцев, а только с той, которую нужно перечислить исходя из величины годового налога (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, а также ФНС России от 11.11.2011 ЕД-4-3/18934 и от 13.11.2009 № 3-2-06/127). То есть как раз с суммы доплаты, которую вы перечислите. Поскольку в данной ситуации пени подлежат соразмерному уменьшению (письма Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012 и от 12.05.2014 № 03-11-11/22105 и п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Пример. Расчет налога при УСН к доплате по итогам года

ООО «ААА» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и платит налог по ставке 15%. За 9 месяцев 2015 года организация должна была перечислить авансовый платеж в сумме 38 000 руб., но не сделала это. Перечисленные авансовые платежи за I квартал и полугодие 2015 года составили 54 000 и 74 000 руб. По итогам года сумма начисленного налога по ставке 15% - 156 000 руб., сумма минимального налога - 148 000 руб. Разберемся, какую сумму «упрощенного» налога ООО «ААА» должно перечислить в бюджет.

Налог по ставке 15% получился больше минимального, поэтому за 2015 год ООО «ААА» должно перечислить в бюджет обычный «упрощенный» налог - 156 000 руб. За I квартал и полугодие фирма уже уплатила 128 000 руб. (54 000 руб. + 74 000 руб.), поэтому осталось перечислить только 28 000 руб. (156 000 руб. – 128 000 руб.). Эта сумма меньше начисленного авансового платежа за 9 месяцев в 38 000 руб., который ООО «ААА» вовремя не перечислило. Поэтому организация может платить не весь аванс, а лишь сумму к доплате - 28 000 руб. И именно с этой суммы ООО «ААА» уплатит пени, рассчитанные за период с 27 октября по дату перечисления. Налоговики должны будут соразмерно уменьшить начисленные пени с суммы несвоевременно перечисленного аванса за 9 месяцев.

Тем, кто учитывает расходы, по итогам года необходимо рассчитать налог по обычной ставке и минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). К уплате будет тот, сумма которого больше.

Ситуация № 2.

Сумма к доплате отрицательна. Получается, что за год вы должны перечислить «упрощенного» налога меньше, чем уже уплатили за I квартал и полугодие. Тогда аванс, начисленный за 9 месяцев, вы можете не перечислять вовсе.

Что касается пеней, то, следуя рекомендациям Минфина, отмеченным выше, в данной ситуации они должны быть снижены до нуля. Ведь годовая сумма налога меньше авансовых платежей за I квартал и полугодие. А их вы уплатили без опозданий. Однако имейте в виду, что порядок, в котором налоговики уменьшают пени, четко не урегулирован. Маловероятно, что инспекторы снизят сумму пеней автоматически. Поэтому выясните этот вопрос в инспекции сразу, как сдадите годовую декларацию по УСН. И будьте готовы к тому, что вам придется подавать дополнительные заявления и спорить с инспекторами, отстаивая свою правоту.

Ситуация № 3. Доплата больше или равна начисленному авансу за 9 месяцев. Тогда перечислите весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев как можно скорее. Поскольку пени за опоздание растут ежедневно. А оставшуюся часть суммы к доплате вы сможете перечислить позднее - до конца марта следующего года, если вы ведете учет в фирме. Или до конца апреля, если вы работаете у индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Вместе с авансовым платежом перечислите пени за просрочку. Сумму пеней вычислите по формуле:

Количество дней опоздания рассчитайте так. Первый день - 27 октября (так как срок уплаты аванса за 9 месяцев - 26 октября, поскольку 25-е число - выходной день). Последний день - день, когда вы перечислили авансовый платеж.

Обратите внимание: с 14 сентября 2012 года действует ставка рефинансирования 8,25% (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 № 2873-У). И пока она не изменялась. Поэтому в расчете используйте именно ее.

У компании может возникнуть переплата по упрощенному налогу за год. Эти суммы можно учесть в будущих платежах по УСН налогу, вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов

Внимание! Самостоятельно заполнить отчетность по объекту “доходы минус расходы” вам помогут:

Заполнить отчетность по УСН онлайн и сдать ее через интернет вы можете в . Она передает любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете отправить декларации и расчеты в налоговую службу, соц. страх, Пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

У ООО или другой компании может возникнуть переплата по упрощенному налогу за год. Рассмотрим порядок ее возврата или зачета в счет уплаты других налогов, а также документальное оформление данной процедуры.

Откуда переплата?

Налог по УСН рассчитывается нарастающим итогом в поквартальном режиме. Нарастающий итог подразумевает включение в каждый следующий отчетный период в течение года сведений, которые имеют значение для формирования налоговой базы. Последний расчет в налоговом периоде, производимый в четвертом квартале, формируется за все отчетные периоды года сразу.

За первые три квартала по упрощенному налогу уплачиваются авансы, при этом отчитываться в Налоговую инспекцию по ним не нужно. Итоговая сумма налога-УСН исчисляется в годовом финальном расчете, тогда же в ИФНС подается декларация по УСН с обобщенными данными за год.

Обратите внимание, подготовить необходимые сведения для формирования декларации поможет удобная и функциональная программа УСН «Бухсофт: Упрощенная система».

Лимит на УСН на 2019 год см. по ссылке

Переплата по УСН может возникнуть в силу того, что суммы авансов, перечисляемых в течение года, оказались больше, чем итоговый начисленный налог. То есть к уплате у ИП или организации не просто нет налога-УСН, но авансовые платежи превысили всю необходимую сумму. Такая ситуация может возникнуть, если в последнем отчетном периоде у компании или коммерсанта образовались значительные дополнительные издержки, учитываемые в расчете УСН-налога. Эти расходы обеспечивают снижение объема налоговой базы, если объектом упрощенки являются «доходы минус расходы» или саму сумму налога, требуемую к уплате, при УСН с объектом «доходы».

Можно ли учесть переплату в будущих платежах по УСН-налогу?

Если компания или ИП желает и в дальнейшем применять упрощенку с тем же объектом налогообложения, то самым простым способом использования получившейся переплаты по налогу станет ее учет в предстоящих платежах по самому упрощенному налогу. Так, если коммерсант, работая на упрощенке, не стал платить 6% УСН-налога за год в силу того, что рассчитанный итоговый налог оказался меньше суммы авансовых платежей, внесенных в течение налогового периода, то переплата будет учтена ему в авансы следующего налогового периода (календарного года) по этому же налогу.

При этом не нужно писать заявление в Налоговую о зачете сумм образованной переплаты в счет предстоящих УСН-платежей.

Переплата числится по тем же ОКТМО и КБК, на которых производятся авансовые и итоговые оплаты налога, а значит, если налогоплательщик не предпринимает никаких иных действий, то в новом налогом периоде эти суммы будут автоматом признаны авансовыми платежами по УСН налогу.

Тем не менее, не лишним будет провести сверку с налоговиками на предмет расхождения данных о наличии возникшей переплаты в части ее суммового значения и ОКТМО.

Возврат и зачет переплаты по УСН налогу в счет уплаты иных налогов

Если налогоплательщик в силу каких-либо обстоятельств не хочет оставлять переплату по УСН-налогу в счет будущих платежей по этому же налогу, он имеет право вернуть средства на свой расчетный счет или зачесть их в счет уплаты иного вида налога. При этом такой налог должен перечислятся в бюджет того же уровня. Например, транспортный налог является чисто региональным, а значит, перечислить переплату УСН-налога, который уплачивается в федеральный бюджет и уже после распределяется по другим бюджетам, не получится.

Упрощенная система налогообложения позволяет индивидуальным предпринимателям начислять взносы в государственный бюджет по более простой схеме и, как говорится, спать спокойно.

Некоторые самостоятельно занятые граждане частично работают в тени или по «серым» методам, в то время как их более добросовестные коллеги, наоборот, стремятся к исправной уплате сборов в казну. Порой ситуация складывается так, что они вносят даже больше, чем нужно, и возникает резонный вопрос: как следует поступить с переплатой, и можно ли ее вернуть?

Причины появления лишних средств

Расчетные операции по сумме налога вследствие применения упрощенного режима налогообложения осуществляются по кварталам с применением методики нарастающего итога. Получается, что каждый последующий расчет включает дополнительные сведения, существенные в процессе формирования налоговой базы.

Особенно актуальными являются данные за последний квартальный период . Проведение последнего расчета целесообразно сделать сразу за все 4 периода, присутствующие в году.

По результатам, полученным за первые три квартальных расчета , осуществляется оплата авансовых взносов по сбору без необходимости подачи в ФНС соответствующей отчетности.

Окончательная величина сбора, подлежащего уплате в рамках упрощенной системы налогообложения, должна быть детально и лаконично отражена в подаваемой в контролирующие органы декларации.

И тут возникает справедливый вопрос: откуда взялась сумма переплаты?

В соответствии с проведенными сопоставлениями можно сделать вывод, что она возникает с суммы перечисленных за год платежей , которая может иметь большую величину, нежели вся сумма налога, начисленного налоговыми органами за годовой период.

То есть получается такая картина, что УСН к годовой плате не просто не будет начисляться, но и позволит перекрыть сумму платежей, которые уже были совершены.

Почему происходит такое явление? Все дело в том, что в 4-м квартале у налогоплательщика есть вероятность возникновения дополнительных расходов, которые учитываются в налоговой базе.

Именно за счет них можно существенно снизить ее объем при условии работы с объектом «доходы за минусом расходов» или же сократить сумму налога в случае работы с базой «доходы».

Как поступить при УСН

Если вариант с тем, чтобы оставить все, как есть, плательщику не на руку , он может принять альтернативное решение, собственно, как и в отношении любого другого налогового платежа:

возврат суммы на персональный расчетный счет;
зачисление в качестве уплаты иного налога, перечисление которого производится в бюджет аналогичного уровня.

Чтобы осуществить каждое из этих действий, потребуется оформление заявления в установленном формате. Возникает еще один логичный вопрос: есть ли возможность учета сделанной переплаты в предстоящих платежах по УСН?

Ответ прост: если цель компании – в дальнейшем времени использовать упрощенный режим с тем же объектом, то в качестве наиболее простого способа применения переплаты выступает учетная операция в рамках предстоящих платежей по УСН.

Например, если коммерсант воздержался от уплаты 6% по той простой причине, что суммарная величина сбора оказалась меньше, нежели сумма авансовых платежей , совершенных на протяжении налогового период.

Учет переплаты произойдет в авансы следующего календарного периода по тому же типу взноса. При всем этой необходимость подачи заявления в налоговую инспекцию в той целью, чтобы суммы переплаты были зачтены, отсутствует.

Учет переплаты происходит в рамках тех же ОКТМО и КБК, по которым осуществляется оплата налога.

А это говорит о том, что если налогоплательщиком не предпринимается каких-либо действий касательно переплаты, в новом календарном периоде эти суммы будут учтены как авансы по УСН. Однако проведение сверки на предмет погрешностей совместно с представителями контролирующих органов лишним не будет.

Особого внимания заслуживает момент, связанный с возвратом и зачетом переплаты по УСН по выплате в счет компенсации иных форм налоговых отчислений.

Например, если плательщик в связи с какими-либо обстоятельствами отказывается оставлять переплату в качестве аванса за предстоящие платежи, он может рассчитывать на возврат на собственный расчетный счет или же на их зачет в качестве уплаты налога. Перечисление такого налога осуществляется в бюджет аналогичного уровня.

Пример прост: транспортный налог в России носит строго региональный характер . Соответственно, перечислить его переплату, уплачиваемую в федеральный бюджет, а затем распределить ее по другим казнам, не выйдет. Как для возвратных, так и для зачетных мероприятий необходимо обращение в ИФНС по месту, где налогоплательщик стоит на учете.

Как зачесть или вернуть деньги

Переплата налогового сбора может возникнуть по ошибке, например, если ошибся сам ИП или его наемный сотрудник – бухгалтер. Если случилась ошибка в соответствии со ст. 81 НК РФ , необходимо обеспечить подачу в ФНС вспомогательной декларации и доплатить налог, если он был внесен не до конца.

Если же ошибка произошла в большую сторону, требуется подача уточненной декларации, однако это лишь правомочие гражданина, но не его непосредственная обязанность.

На протяжении 10 дней с момента получения заявления будет предоставлен ответ о принятом со стороны налоговых органов решении (п. 8 ст. 78 НК РФ). А сообщение о вердикте должно поступить на протяжении 5 дней (п. 9 ст. 78 НК РФ). Однако если были обнаружены недоимки, то в первую очередь будут погашаться именно они, и лишь остатки средств будут возвращены их законному владельцу.

Последствия для предпринимателя

Последствия от излишне уплаченных в бюджет налогов зависят исключительно от решения налогоплательщика. Он вправе оставить все, как есть (т. е. уплаченные суммы пойдут авансом за последующие выплаты) или же погасить прочие сборы , а также вернуть переплаченную денежную сумму на свой расчетный счет.

Если рассматривать этот вопрос более конкретно, то ст. 78 НК РФ позволяет:

На практике решение этого вопроса предполагает несколько сложностей по той простой причине, что налоговики зачастую не принимают во внимание нюансы арбитражной практике и используют ведомственные интересы.

Это может послужить поводом для организации камеральной проверки , особенно в том случае, если фирма занимается подачей уточненного отчета по причине уменьшения величины исчисленного сбора.

Таким образом, переплата, которая хоть и может выступать в качестве гарантии погашения недоимки, часто нежелательна для индивидуальных предпринимателей и предприятий иных форм собственности. Как с ней поступить – каждый решает в самостоятельном порядке. Главное, чтобы все действия осуществлялись в соответствии с нормами законодательства.

Подробнее о действиях при переплате УСН смотрите ниже на видео.